Üheaastase maksustamisperioodiga kohustuslike maksete puhul on tavaliselt ette nähtud kvartali ettemaksed. See on vajalik selleks, et tagada vahendite ühtlasem laekumine eelarvesse. Kinnisvaramaks pole erand. Vaatame, kuidas arvutada 2018. aasta III kvartali kinnisvaramaksu ettemaksu ja täidame vastava aruandevormi.

Kinnisvaramaksu ettemaksete arvutamise üldreeglid

Organisatsioonide kinnisvaramaksu arvutamise ja tasumise kord on reguleeritud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 30. peatükiga.

Üldjuhul on maksustamise objektiks bilansis põhivarana kajastatud vallas- ja kinnisvara.

Maksustamisperioodiks on kalendriaasta ja aruandeperioodiks perioodid, mis on kvartali kordsed.

Enne 2018. aasta 3. kvartali kinnisvaramaksu ettemaksu arvutamise alustamist tuleks teha järgmist:

1. Kontrollige, kas peate seda arvutust üldse tegema. Maksukood annab Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste võimudele õiguse tühistada kinnisvaramaksu ettemaksed nii piirkonnas tervikuna kui ka üksikud kategooriad maksumaksjad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 379 punkt 3, artikli 382 punkt 6).
2. Määrake vara kategooria. Mõne objektiliigi puhul määratakse maksubaas erikorras (katastriväärtuse alusel).
3. Mõelge objektide asukohale. Kui need asuvad erinevate föderaalse maksuteenistuse inspektorite jurisdiktsiooni alla kuuluvatel territooriumidel, tuleks need jagada erinevateks aruanneteks.

Kinnisvaramaksu ettemaksete arvutamine sõltuvalt objektide kategooriast

Katastriväärtusest lähtuva varamaksu arvestamise kord on määratud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 378.2. Seda meetodit kasutatakse maksu arvutamiseks järgmistele objektidele:

1. Äri- või kaubanduskeskused (kompleksid) ja ruumid nende sees. Need objektid peavad vastama järgmistele tingimustele:

- lubatud kasutamine maatükk hoone alla näeb ette büroohoonete või jaemüügirajatiste paigutamise;

– vähemalt 20% hoone pinnast peab olema lubatud kasutada büroo- või kaubanduspinnana, rajatisena Toitlustamine ja tarbijateenuseid või neid tegelikult nendel eesmärkidel kasutatakse.

1. Eraldi mitteeluruumid mida on lubatud kasutada kontoris, kaubanduses, tarbijateenuste osutamises või avalikus toitlustuses või mida tegelikult kasutatakse nendel eesmärkidel.
2. Objektid Kinnisvara välismaised organisatsioonid, mis ei ole seotud tööga alaliste esinduste kaudu.
3. Eluhooned ja ruumid, mida bilansis põhivarana ei kajastata.

Konkreetse nimekirja kontori- ja jaemüügiobjektidest, mille kinnisvaramaks arvutatakse katastriväärtuse alusel, määravad piirkondlikud ametiasutused kindlaks iga aasta alguses. maksustamisperiood(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 7, artikkel 378.2).

2018. a III kvartali varamaksu ettemakse selliste objektide osas määratakse 1/4 nende kogukatastriväärtusest seisuga 01.01.2018, korrutatuna vastava maksumääraga (p 1, p 12, artikkel Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 378.2).

Kõigi muude maksustatavate objektide, välja arvatud katastriobjektide maksubaas määratakse nende andmete alusel väärtuse alusel. raamatupidamine. 2018. aasta 9 kuu baas arvutatakse iga kuu alguses, jaanuarist oktoobrini jääkväärtuse summana jagatuna 10-ga. Ettemaksu suurus võrdub ¼ tootega maksubaas selle objektikategooria jaoks kehtestatud määraga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 382 punkt 4).

Näide.

Alpha LLC omab büroopinda. Selle katastriväärtus 2018. aasta alguses on KS = 10 000 tuhat rubla. Muude kinnisvaramaksuga maksustatavate objektide jääkväärtus 2018. aasta 9 kuu kohta oli:

kuupäeva	Jääkväärtus, tuhat rubla.
01.01.18	5 000
01.02.18	4 900
01.03.18	4 800
01.04.18	4 700
01.05.18	4 600
01.06.18	4 500
01.07.18	4 400
01.08.18	4 300
01.09.18	4 200
01.10.18	4 100

Katastriväärtusega maksustatud objektide maksumäär – C1 =1,5%, muu maksustatava kinnisvara puhul – C2 = 2,2%. Ettevõte ei saa kasu kinnisvaramaksu soodustustest.

"Katastri" objektide 2018. aasta III kvartali ettemaks on:

APk = ¼ x KS x C1 = ¼ x 10 000 x 1,5% = 37,5 tuhat rubla.

Ettemaks keskmise maksumusega maksustatud objektidelt:

AP = ¼ x SS x C2 ,

kus CC on perioodi objektide keskmine jääkväärtus

CC = (5000 + 4900 + 4800 + 4700 + 4600 + 4500 + 4400 + 4300 + 4200 + 4100) /10 = 4550 tuhat rubla.

AP = ¼ x 4550 x 2,2% = 25 025 tuhat rubla.

Alpha LLC kinnisvaramaksu ettemaksu kogusumma 2018. aasta III kvartalis on:

AP = APk + APs = 37,5 + 25,025 = 62,525 tuhat rubla.

Näidisandmetel põhineva arvutuse täitmise näidise saab alla laadida.

2018. a III kvartali kinnisvaramaksu ettemaksu arvestuse täitmise reeglid.

Kinnisvaramaksu ettemaksete arvutamise vorm ja täitmise kord (edaspidi kord) kinnitati Vene Föderatsiooni Föderaalse Maksuteenistuse 31. märtsi 2017 korraldusega N MMV-7-21/

Arvutamine koosneb järgmistest osadest:

1. Tiitelleht.
2. 1. jagu, mis sisaldab teavet eelarvesse kantavate ettemaksete summade kohta.
3. 2. jagu, milles arvestatakse ettemakseid lähtudes objektide keskmisest maksumusest.
4. Punkt 2.1, mis dešifreerib informatsiooni kinnisvaramaksuga maksustatavate kinnisvaraobjektide kohta nende keskmise väärtuse alusel.
5. 3. jagu, mis annab teavet katastriväärtusega maksustatavate objektide ja nende eest ettemaksu arvestuse kohta.

Alaliste esinduste kaudu tegutsevad Venemaa organisatsioonid ja välisettevõtted peavad esitama kõik arvutuslehed. Kui indikaatoreid pole, sisestatakse vastavatele väljadele kriips. Lühendatud kujul ( tiitelleht, lg 1 ja lg 3) püsiva tegevuskoha kaudu toimuva tegevusega mitteseotud objektide kohta saavad arvutusi esitada ainult välisriigi äriühingud.

Vaatame üksikute lehtede täitmise reegleid selles järjekorras, milles see praktikas toimub.

Tiitelleht

Selle jaotise saab täita aruandega töötamise alguses, välja arvatud teave lehtede arvu kohta, kuna see sõltub objektide arvust, mille andmed vormis sisalduvad.

Tiitelleht sisaldab Üldine informatsioon maksumaksja kohta:

• TIN ja kontrollpunkti koodid. Väljale “KPP” tuleb märkida maksuhaldurile vastav kood, kellele aruanne esitatakse. See võib olla föderaalse maksuteenistuse osakond organisatsiooni enda registreerimiskohas, selle eraldi jaotus, või maksustatav kinnisvara.
• Parandusnumber. Sellel väljal olev number näitab, kas see aruanne on esimene "versioon" või sisaldab värskendatud andmeid. Esmase vormi puhul märgitakse sellele väljale "0 – -", seejärel "1 - -", "2 - -" jne. Muudetud aruanne tuleb esitada "vanal" vormil, mis kehtis vea avastamise perioodil.
• Aruandeperioodi kood märgitakse vastavalt korra lisale 1. 3. kvartali puhul on see “18”.
• Aruandeaasta sisestatakse neljakohalises vormingus, s.o. antud juhul – 2018.
• Kood maksuhaldur märgitud vastavalt maksuregistreerimistunnistusele.
• Arvutuste esitamise koodid näitavad, miks vorm esitatakse föderaalse maksuteenistuse sellele konkreetsele osakonnale. Koodid valitakse Protseduuri Lisast 3. "Tüüpilises" olukorras, kui Venemaa organisatsioon esitab aruande oma asukohas, kasutatakse koodi 214.

• Organisatsiooni täielik nimi märgitakse vastavalt asutamisdokumentidele.
• Väli “Saneerimisvorm (kood)” täidetakse, kui arvutuse esitab õigusjärglane. Koodid valitakse Protseduuri Lisast 2. Sel juhul tuleb täita ka väljad “Ümberkorraldatud organisatsiooni TIN/KPP”. Need sisaldavad koode, mis olid algselt ettevõttele määratud.
• Number kontakttelefoni number peab sisaldama riigi ja linna koodi ega sisalda tühikuid ega muid märke peale numbrite.
• Arvutuste ja tõendavate dokumentide lehekülgede arv.
• Väljale “Kinnitan andmete õigsust ja täielikkust” sisestatakse andmed arvutuse allkirjastanud vastutava isiku kohta, tema allkiri ja täitmise kuupäev. Kui vormi esitab esindaja, märgitakse volikirja andmed samale väljale.
• Välja “Teave arvutuse esitamise kohta” täidab föderaalse maksuteenistuse töötaja. See sisaldab teavet vormi esitamise viisi, esitamise kuupäeva, lehtede arvu, registreerimisnumbri ja vastutava isiku allkirja kohta.

2. jagu

Antud vormi osa sisaldab 2018. aasta 3. kvartali kinnisvara ettemaksu arvestust, mille maksustamisbaas määratakse keskmise maksumusega.

Jaotis 2 täidetakse eraldi vastavalt:

1. Vara liigid vastavalt korra lisale 5.
2. Eraldi divisjonid eraldi bilansiga.
3. Kinnistu asukohad OKTMO koodide järgi.
4. Maksumäärad ja maksusoodustused (v.a soodustused kogu maksusumma vähendamise ja alandamise näol maksumäär).

2. jao täitmisel:

• Real 001 näidatakse Korra lisa 5 vara liigi kood.
• Real 010 on OKTMO kood, mille järgi maks tasutakse.
• Ridadel 020 – 110 on andmed vara jääkväärtuse kohta iga kuu 1. kuupäeva seisuga 2018. aasta jaanuarist oktoobrini. Sel juhul on veerus 3 märgitud maksustatavate objektide kogumaksumus ja veerus 4 – soodusomandi maksumus veerust 3.

• Real 120 näidatakse vara keskmine väärtus 2018. aasta 9 kuu kohta. See määratakse, jagades 3. veerus olevate ridade 020-110 väärtuste summa 10-ga.
• Rida 130 koosneb kahest osast. Esimene osa sisaldab seitsmekohalist maksusoodustuse koodi vastavalt korra lisale 6. Kui soodustus on kehtestatud Vene Föderatsiooni moodustava üksuse seadusega maksumäära alandamise (kood 2012400) või maksu kogusumma vähendamise (kood 2012500) vormis, siis rida 130 ei täideta. sisse. Muude piirkondlike maksusoodustuste puhul (kood 2012000) täidetakse ka parempoolne rida. See osutab järjekindlalt vastava piirkondliku seaduse artiklile, lõikele ja lõigule. Iga atribuudi jaoks eraldatakse 4 positsiooni; iga ploki "lisa" lahtrid täidetakse vasakul nullidega. Näiteks lk. 3.3 punkt 2 art. Vene Föderatsiooni subjekti seaduse artikkel 11 kodeeritakse järgmiselt: 0 0 1 1 0 0 0 2 0 3 . 3
• Real 140 näidatakse 2018. aasta 9 kuu keskmine mittemaksustatava vara väärtus. Arvutatakse sarnaselt kogu vara keskmisele väärtusele lk 120, ainult andmed on võetud mitte veerust 3, vaid veerust 4.

• Rida 150 täidetakse ainult juhul, kui maksustatav kinnisvara asub mitme Vene Föderatsiooni moodustava üksuse territooriumil (kinnisvara liigi kood 02). Sellel väljal on Vene Föderatsiooni teatud moodustava üksusega seotud objekti bilansilise väärtuse osa.
• Rida 160 täidetakse, kui see on ette nähtud Vene Föderatsiooni subjekti õigusega maksusoodustus määra alandamise näol. Rea esimesel poolel on märgitud hüvitise kood 2012400 ja teisel osal on sarnaselt reale 130 andmed vastava piirkondliku seaduse artikli kohta.
• Real 170 näidatakse antud soodustusi arvestades maksumäär
• Rida 175 täidetakse ainult juhul, kui objektiks on avalikud raudteed või nende lahutamatud osad (kinnistu liigi kood - 09). Sel juhul sisaldab rida vähendustegurit Kzd, mis määratakse vastavalt artikli punktile 2. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 385.3.
• Real 180 on kantud 2018. aasta III kvartali kinnisvaramaksu ettemaksu summa. Üldjuhul korrutatakse liinide 120 ja 140 väärtuste vahe maksumääraga (rida 170) ja jagatakse 4-ga. Raudteerajatiste puhul rakendatakse lisaks vähenduskoefitsienti Kzh liinilt 175. Rajatiste puhul, mis asuvad mitme subjekti territooriumil määratakse maksusumma kuluobjekti osakaalu arvestades (rida 150).
• Rida 190 täidetakse ainult juhul, kui piirkond on kehtestanud soodustuse eelarvesse tasumisele kuuluva maksusumma vähendamise näol. Esmalt märgitakse hüvitise kood 2012500 ja seejärel teave regionaalseaduse normi kohta, sarnaselt ridadele 130 ja 160.
• Real 200 kajastatakse selle maksusoodustuse summa.
• Real 210 tuleb märkida põhivara jääkmaksumus seisuga 10.01.2018. Maksustamata objektide maksumus paragrahvide alusel. 1–7 p 4 spl. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 374 ei sisaldu real 210.

Jaotis 2.1

See jaotis võimaldab tuvastada kinnisvaraobjekte, mida maksustatakse nende keskmise väärtusega. Iga sellise objekti jaoks täidetakse ridade plokk 010-050, mis sisaldab:

1. Ridadel 010 ja 020 on märgitud vastavalt objekti katastri- ja tingimuslik number (olemasolul).
2. Rida 030 täidetakse, kui ridadel 010 ja 020 andmed puuduvad ja sisaldab objekti inventarinumbrit.
3. Rida 040 näitab objekti koodi vastavalt OKOF klassifikaatorile.
4. Real 050 on teave objekti jääkväärtuse kohta seisuga 01.10.2018.

Kui seisuga 10.01.2018 oli objekt mingil põhjusel kasutuselt kõrvaldatud, siis punkti 2.1 selle kohta ei täideta.

3. jagu

See jaotis sisaldab nii teavet “katastriobjektide” endi kohta kui ka nende eest makstava ettemaksu suuruse arvutamist.

• Real 001 kantakse kinnisasja liigi kood, vastavalt korra lisale 5.
• Real 010 on OKTMO kood, mille järgi maks tasutakse.
• Real 014 märgitakse hoone (rajatise) katastrinumber.
• Real 015 kantakse ruumi katastritunnus, kui selle kohta on tehtud katastritunnus.
• Real 020 märgitakse objekti katastriväärtus. Kui räägime ruumidest, mille maksumust ei ole määratud, siis rea 020 näitaja arvutamisel lähtutakse kogu hoone katastriväärtusest ja real 035 toodud ruumide pindala osakaalust. .
• Real 025 realt 020 eraldatakse maksuvaba katastriväärtus.
• Rida 030 täidetakse ainult siis, kui objekt on sees ühisvara. See sisaldab teavet maksumaksja osa õigusest objektile.
• Rida 035 näitab ruumide pindala osakaalu hoone üldpinnast. Täidetakse juhul, kui ruumide katastriväärtust ei ole määratud, kuid on teada kogu hoone väärtus.

• Rida 040 koosneb kahest osast. Esimene sisaldab maksusoodustuse koodi Korra lisast 6. Kui soodustus on kehtestatud Vene Föderatsiooni moodustava üksuse seadusega maksumäära alandamise (kood 2012400) või maksu kogusumma vähendamise (kood 2012500) vormis, siis rida 130 ei täideta. sisse. Muude piirkondlike maksusoodustuste puhul (kood 2012000) täidetakse ka parempoolne rida. Täitmise näide on toodud punkti 2 kirjelduse punktis 5.
• Rida 050 täidetakse, kui maksustatav objekt asub mitme Vene Föderatsiooni moodustava üksuse territooriumil. Seejärel sisestatakse väljale katastriväärtuse osa, mis puudutab antud piirkonnas asuva objekti osa.
• Rida 060 täidetakse, kui Vene Föderatsiooni moodustava üksuse seadus näeb ette maksusoodustuse maksumäära vähendamise vormis. Välja vasakus servas on hüvitise kood 2012400 ja paremal pool piirkondliku seaduse artikli üksikasjad, sarnased reale 040.
• Rida 070 sisaldab maksumäära, võttes arvesse hüvitisi (kui neid on).
• Rida 080 kasutatakse ainult juhul, kui vara oli osa aruandeperioodist maksumaksja omandis. Sel juhul on koefitsient võrdne objekti omandis olnud täiskuude arvuga, jagatud 9-ga.
• Real 90 näidatakse ettemaksu summa. Üldiselt on see ¼ ridade 20 ja 25 väärtuste erinevusest, mis on korrutatud maksumääraga (rida 070). Vajadusel korrutatakse maksesumma täiendavate korrigeerimisteguritega ridadelt 030, 050 ja 080.
• Rida 100 kasutatakse juhul, kui õppeaine seadus näeb ette soodustuse eelarvesse makse suuruse vähendamise näol. Kõigepealt märgitakse hüvitise kood 2012500 ja seejärel teave regionaalseaduse normi kohta, sarnaselt ridadele 040 ja 060.
• Real 110 näidatakse hüvitise suurus.

1. jagu

Selle jaotise täitmine lõpetab arvutuse. See sisaldab teavet eelarvesse tasumisele kuuluvate kinnisvaramaksu ettemaksete kogusummade kohta.

Sektsioon koosneb mitmest jooneplokist. Iga plokk näitab konkreetse OKTMO koodi all tasumisele kuuluva maksusumma. Üldiselt sisaldab jaotis teavet maksete kohta vastavalt föderaalsele maksuteenistusele alluvate omavalitsuste koodidele, millele arvutus esitatakse.

1. Real 010 on näidatud kood OKTMO.
2. Rida 020 sisaldab makse BCC-d.
3. Real 030 näidatakse tasumisele kuuluva maksusumma. See arvutatakse selle OKTMO arvutuse kõigi jaotiste 2 ja 3 väärtuste liitmisel. Jaotisest 2 võetakse ridade 180 ja 200 vahe ning 3. jaost ridade 090 ja 110 vaheline erinevus. Seega on iga OKTMO puhul igat tüüpi vara eest makstavad maksed miinus hüvitised (kui need on kehtestatud teatud piirkonnas ) on rühmitatud.

Punktis 1 toodud andmed on kinnitatud vastutava isiku allkirjaga.

2018. aasta III kvartali kinnisvaramaksu avansiliste maksete arvestuste esitamise kord ja sanktsioonid selle rikkumise eest

Kinnisvaramaksu ettemaksete arvutamine tuleb esitada 30 päeva jooksul pärast aruandeperioodi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 386 punkt 2). 2018. aasta III kvartali arvestuste jaoks on “tähtaeg” 10.30.2018

Kui 2017. aasta töötajate arv ületab 100 inimest, siis tuleb arvestus esitada elektrooniliselt. Kui töötajaid on vähem, saate vormi esitada aadressil paberil(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 80 punkt 3).

Arve tuleb esitada asukohta:

1. Maksumaksja ise.
2. Iga eraldiseisev osakond eraldi bilansiga.
3. Iga kinnistu (kui see on erikorras maksustatud).

Arvutuse ettenähtud tähtaja jooksul esitamata jätmise eest on trahv 200 rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 punkt 1). Lisaks võidakse vastutavaid ametnikke trahvida 300-500 rubla ulatuses. vastavalt Art. 15.6 Haldusõiguserikkumiste seadustik.

Kuid te ei tohiks karta oma konto blokeerimist. Ettemaksete arvestamine ei ole maksudeklaratsioon, mistõttu kohaldatakse Art. Sellele ei kohaldata Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 76.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei kehtesta kinnisvaramaksu ettemaksete tasumise tähtaega. Selle perioodi määramine kuulub piirkondlike ametiasutuste pädevusse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 383 punkt 1).

Näiteks Moskvas tasutakse kinnisvaramaksu ettemaksed samadel tähtaegadel, mis on kehtestatud arvutuse esitamiseks. Need. 2018. aasta 3. kvartali ettemaks tuleb üle kanda hiljemalt 30. oktoobril 2018 (Moskva seaduse 5. novembri 2003 nr 64 punkt 2, artikkel 3).

Järeldus

Kinnisvaramaksu avansiliste maksete arvutamise 2018. aasta 3. kvartali kohta esitavad kõik selle maksu maksjad, välja arvatud need, kes on Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seaduste kohaselt vabastatud ettemaksete tasumisest. Vormi täitmise üldine kord ja esitamise tähtaeg - kuni 30. oktoober 2018 - on kehtestatud föderaalsel tasandil. Maksustatavate objektide, maksumäärade ja soodustuste konkreetsed loetelud määravad kindlaks piirkondlikud ametiasutused.

Lihtsustatud süsteem on eriline sooduskohtlemine, mille kohta deklaratsioon esitatakse ainult üks kord aastas. Lihtsustatud maksusüsteemi ühtse maksu tasumine toimub samuti kord aastas - hiljemalt 31. märtsil OÜ puhul ja 30. aprillil üksikettevõtja puhul. Need pole aga kõik maksed, mille lihtsustaja peab eelarvesse kandma. Iga aruandeperioodi lõpus tuleb tulude olemasolul arvestada ja tasuda maksuavansilised maksed.

Mis on lihtsustatud maksusüsteemi ettemaksed?

Kordame, maksustamisperiood lihtsustatud süsteem on kalendriaasta, seega toimub lõppmakse riigile aasta lõpus. Kuid selleks, et eelarve tulud oleksid aastaringselt ühtsed, kehtestas Vene Föderatsiooni maksuseadustik lihtsustatud maksumaksjatele kohustuse tasuda makse osade kaupa, lähtudes aruandeperioodide tulemustest. Sisuliselt on see nii, kuidas eelarvet edendatakse varasemate tulude abil.

Lihtsustatud maksusüsteemi avansiliste maksete arvestamise aruandeperioodid on aasta esimene kvartal, pool aastat ja üheksa kuud. Kui ettevõtja sai aruandeperioodil tulu, peab ta sellele järgneva 25 päeva jooksul arvestama ja tasuma 6% () või 15% () maksubaasist. Kui tulu ei saanud, siis pole vaja ka midagi maksta.

Ettemakseid nimetatakse nii, sest maks makstakse nagu ette, ette, aasta lõppu ära ootamata. Sel juhul võetakse deklaratsioonis arvesse kõik lihtsustatud maksusüsteemi ettemaksed ja vastavalt ka aastane lõplik summa.

Maksude ja kindlustusmaksete tasumise mugavuse huvides soovitame avada arvelduskonto. Pealegi pakuvad paljud pangad praegu soodsaid tingimusi arvelduskonto avamiseks ja pidamiseks.

Ettemaksete tasumise tähtajad

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.21 on 2019. aastal lihtsustatud maksusüsteemi alusel ettemaksete tasumiseks järgmised tähtajad:

• hiljemalt 25. aprilliks esimese kvartali kohta;
• hiljemalt 25. juuliks kuuekuulise perioodi kohta;
• hiljemalt 25. oktoobril üheksa kuu jooksul.

Nende tähtaegade rikkumise eest võetakse iga viivitatud päeva eest trahvi summas 1/300 Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismäärast. Ettemaksete hilinemise eest trahvi ei määrata, sest maksu enda tasumise tähtaeg lõpeb OÜ-l alles 31. märtsil ja üksikettevõtjal 30. aprillil. Kui aga hilinete maksujäägi tasumisega enne neid kuupäevi, määratakse trahv 20% tasumata summalt.

Föderaalsele maksuteenistusele ei pea esitama ettemaksete õigsust kinnitavaid dokumente, lihtsalt kajastage need summad KUDiR-is ja säilitage makset kinnitavad dokumendid. Aastadeklaratsioonis tuleb märkida ka teave nende summade kohta aruandeperioodide tulemuste põhjal.

Maksu vähendamine kindlustusmaksete summalt

Kui märgite vale BCC, loetakse maks tasutuks, kuna Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 45 näitab maksedokumendis ainult kahte olulist viga:

• saaja panga vale nimi;
• vale föderaalkassa konto.

Vale klassifikatsioonikoodiga maksmine toob aga kaasa makstud summade vale jaotuse, mille tulemusel jääte võlgu. Edaspidi peate makset otsima ja föderaalse maksuteenistusega suhtlema, seega olge üksikasjade täitmisel ettevaatlik.

• KBK lihtsustatud maksusüsteem 6% (maks, võlgnevused ja võlg) - 182 1 05 01011 01 1000 110;
• KBK lihtsustatud maksusüsteem 15% (maks, võlgnevused ja võlg, samuti miinimummaks) - 182 1 05 01021 01 1000 110.

Kui teie aruandeperioodid on kalendriaasta esimene kvartal, kuus kuud ja üheksa kuud, siis peate tegema kvartali ettemakseid. Ettemaksed eelarvesse peate ise arvutama. Seda pole keeruline teha: peate arvutama aruandeperioodi maksubaasi, valima maksumäära ja võtma arvesse eelmise aruandeperioodi ettemaksu. Lisaks saate arvutamisel arvesse võtta väljaspool Vene Föderatsiooni makstud kaubandustasusid ja makse, kui need maksite.

Millisel juhul saab tulumaksu ettemakseid teha ainult kord kvartalis?

Organisatsioonid, kellel on eelmise nelja kvartali müügitulu, mis on määratud vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 249 kohaselt ei ületanud keskmiselt 15 miljonit rubla. iga kvartali eest tehakse kvartali ettemakseid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 286 punkt 3).

Kui keskmine müügitulu ületab 15 miljonit rubla, siis alates järgmisest kvartalist peate lisaks kvartali ettemaksetele tasuma ka igakuiseid ettemakseid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 286 punkt 2).

Samuti maksavad aruandeperioodi tulemuste põhjal kvartali ettemakseid järgmised isikud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 286 punkt 3):

• eelarvelised (v.a teatrid, muuseumid, raamatukogud, kontserdiorganisatsioonid) ja autonoomsed asutused;
• välismaised organisatsioonid, mis tegutsevad Vene Föderatsioonis alalise esinduse kaudu;
• mittetulundusühingud, kellel ei ole tulu kaupade (tööde, teenuste) müügist;
• liht- ja investeerimisühingus osalejad seoses tuluga, mida nad saavad lihtühingutes ja investeerimisühingutes osalemisest;
• toodangu jagamise lepingute investorid nende lepingute rakendamisest saadava tulu osas;
• usaldushalduslepingute alusel kasusaajad.

  Kvartali sees need isikud igakuiseid ettemakseid ei maksa. Nende aruandeperioodid on kalendriaasta esimene kvartal, pool aastat ja üheksa kuud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 285 punkt 2, artikli 286 punkt 3).

Vaata ka

Kuidas arvutada kvartali tulumaksu ettemakseid

Kvartali tulumaksu ettemakse arvutatakse tulumaksu maksubaasi ja tulumaksumäära korrutisena (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 286 punkt 2).

Maksubaas on tegelikult saadud kasum, mis arvutatakse tekkepõhiselt alates aasta algusest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 274 punkt 7, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 285 punkt 1).

Pealegi, kui arvutate ettemaksu üldmääraga, arvutate selle ka föderaal- ja piirkondliku eelarve määra alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 punkt 1).

Kuue ja üheksa kuu kvartali ettemakseid vähendatakse eelmise aruandeperioodi eest kogunenud ettemakse summa võrra (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 287 punkt 1).

• maksustamisperioodi algusest kuni ettemakse tasumise kuupäevani tegelikult makstud kauplemistasu summa eest, kui maksate kauplemistasu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 286 punkt 10);
• väljaspool Vene Föderatsiooni tasutud maksusumma (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 311 punkt 3).

  Tuleb meeles pidada: kui sisse aruandlusperiood saite kahju, siis on maksubaas võrdne nulliga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 274 punkt 8).

Vaata ka:

I kvartali tulumaksu ettemaksete arvestus

Lisaks saab ettemaksu vähendada:

Maksuarvestus aasta lõpus

Aasta lõpu kasumimaks määratakse kasumimaksu maksubaasi ja maksumäära miinus üheksa kuu eest kogunenud ettemakse korrutis (p 1, artikkel 274, punkt 1, artikkel 285, p 1, 2, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 286 artikli 287 lõige 1):

Lisaks saab maksu alandada:

• maksustamisperioodi algusest kuni maksu tasumise kuupäevani tegelikult makstud kauplemistasu summa kohta, kui maksate kauplemistasu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 286 punkt 10);
• väljaspool Vene Föderatsiooni tasutud maksusumma (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 311 punkt 3).

  Kui maksustamisperioodi lõpus arvutatud maksusumma on väiksem kui aasta jooksul arvutatud ettemaksete summa, siis te aasta lõpus maksu ei maksa (maksuseadustiku artikli 287 punkt 1). Venemaa Föderatsioon).

Vaata ka:

Näide tulumaksu kvartali ettemaksete arvestamisest

Alpha LLC maksab ainult kvartali ettemakseid. Maksumäär on 20% (3% sisse föderaaleelarve ja 17% piirkondlikku eelarvesse).

Selle tulemusena sai organisatsioon:

• I kvartali kasum summas 250 000 rubla;
• poolaasta kahjum 100 000 rubla;
• üheksa kuu kasum 500 000 rubla.

  Kvartali ettemakse esimese kvartali tulemuste põhjal - 50 000 rubla. (250 000 x 20%):

• föderaaleelarvesse 7500 rubla. (250 000 x 3%);
• piirkonnaeelarvesse 42 500 rubla. (250 000 x 17%).

  Kvartali ettemaks ja poolaasta lõpus tasumisele kuuluv summa on võrdne nulliga, kuna poolaasta lõpus saadi 100 000 rubla kahjumit. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 274 punkt 8). Lisaks tekkis organisatsioonil 50 000 rubla enammakse.

  Kvartali ettemakse üheksa kuu tulemuste põhjal - 100 000 rubla. (500 000 RUB x 20%):

• föderaaleelarvesse 15 000 rubla. (500 000 x 3%);
• piirkondlikku eelarvesse 85 000 rubla. (500 000 x 17%).

  Kuue kuu tulemustest tulenev enammakse tasaarveldatakse üheksa kuu tulemustel põhineva kvartali ettemaksu tasumisega. Ettemaks üheksa kuu lõpus on 50 000 rubla. (100 000–50 000 RUB):

• föderaaleelarvesse 7500 rubla. (15 000 - 7500 RUB);
• piirkonnaeelarvesse 42 500 rubla. (85 000 - 42 500 RUB).

Vaata ka:

Mõnikord tekib isegi kogenud raamatupidajatel küsimusi, kuidas tulumaksu ettemakseid arvutada. Analüüsime mõnda neist. Tulumaksu ja sellelt ettemaksete arvestamise ja tasumise kord on kehtestatud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 286 ja 287.

Vastavalt artikli lõikele 1 55 ja artikli lõige 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 285 kohaselt makstakse tulumaksu summa kalendriaasta tulemuste alusel. Maksu arvutamise üldvalem näeb välja selline (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 286 punkt 1):

NP = NB x C,

kus NP on maksustamisperioodi eest arvestatud tulumaks;

NB - maksustamisperioodi maksustamisbaas;

C on maksumäär.

Maksustamisperioodil (kalendriaasta) peavad organisatsioonid arvutama kvartali ettemakseid, mida saab maksta kolmel viisil:

organisatsioonid, kelle eelmise nelja kvartali tulud ei ületanud keskmiselt 10 miljonit rubla. tasuma iga kvartali eest ettemakseid I kvartali, poole aasta ja 9 kuu tulemuste alusel igakuisi ettemakseid maksmata;

iga kuu lõpus tehakse tegeliku kasumi alusel ettemakseid organisatsioonidele, kes on avaldanud soovi teha ettemakseid sarnasel viisil ja sellest teavitanud maksuamet hiljemalt aasta 31. detsembril, pärast mida rakendatakse igakuist ettemaksete tasumise korda (see maksude tasumise kord on kasulik, kui organisatsiooni tegevus on ebastabiilne, hooajaliste ja muude tegurite mõjul ning väga oluline sissetulek ühe kuu jooksul võib järgneda "ebaõnnestumine" teistes);

I kvartali, pool aasta ja 9 kuu tulemuste alusel, samuti ettemakseid kvartali iga kuu eest tasuvad kõik teised organisatsioonid.

Vastavalt artikli 1 lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 289 kohaselt tehakse kvartali ettemakse arvutamine aastal Maksutagastus tulumaksu kohta, mis tuleb esitada maksuametile pärast vastava aruandeperioodi möödumist. Tuludeklaratsiooni vorm ja selle täitmise kord kinnitati Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 22. märtsi 2012 korraldusega nr ММВ-7-3/174@.

Keskmise sissetuleku arvutamise kord

Vastavalt artikli lõikele 3 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 286 kohaselt on tulu piirmäär 10 miljonit rubla. kasutatakse selleks, et teha kindlaks, kas organisatsioon on kohustatud jooksvas kvartalis igakuiseid ettemakseid tegema. Seetõttu peab organisatsioon iga möödunud kvartali tulemuste põhjal arvutama eelmise nelja kvartali keskmise müügitulu ja võrdlema seda kehtestatud limiidiga. Ainult tulu kaupade (töö, teenuste) ja varaliste õiguste müügist, mis määratakse vastavalt artiklile. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 249 (tegevusvälist tulu ja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 251 loetletud tulusid ei võeta arvesse). Müügitulu on arvestatud käibemaksu ja aktsiisita.

Müügist saadava tulu arvestamise kuupäev tuludesse, mille kohta arvutatakse keskmine väärtus, määratakse sõltuvalt valitud tulude ja kulude kajastamise meetodist (kassa meetod või tekkepõhine meetod).

Eelmise nelja kvartali keskmine müügitulu summa arvutatakse järgmiselt: summeeritakse iga eelmise nelja kvartali müügitulu, misjärel saadud summa jagatakse neljaga (aritmeetiline keskmine). Sel juhul võetakse arvutuses arvesse nelja järjestikuse kvartali andmeid.

Kui keskmine müügitulu ületab 10 miljonit rubla, siis järgmisest kvartalist peab organisatsioon tegema igakuiseid ettemakseid. Kvartali lõpus tehakse arvutus uuesti.

NÄIDE 1

Kaskaadi organisatsioon määrab maksustamise eesmärgil tulud ja kulud tekkepõhiselt.

Eelmise aasta tulu oli:

esimeses kvartalis - 8 miljonit rubla;

teises kvartalis - 11 miljonit rubla;

kolmandas kvartalis - 10 miljonit rubla;

neljandas kvartalis - 13 miljonit rubla.

Käimasoleval maksustamisperioodil olid tulunäitajad:

esimeses kvartalis - 4 miljonit rubla;

teises kvartalis - 20 miljonit rubla.

Teeme kindlaks, kas organisatsioonil on kohustus teha igakuiseid ettemakseid jooksva maksustamisperioodi 1., 2. ja 3. kvartali jooksul. Selleks on vaja välja arvutada eelmise nelja kvartali keskmine müügitulu.

I veerand

Väärtus määratakse eelmise aasta I-IV kvartali tulude kogusumma alusel ja on:

(8 miljonit rubla + 11 miljonit rubla + 10 miljonit rubla + 13 miljonit rubla): 4 = 10,5 miljonit rubla.

Eelmise nelja kvartali keskmine müügitulu ületab 10 miljonit rubla. (10,5 miljonit rubla > 10 miljonit rubla). Sellest tulenevalt peab organisatsioon esimeses kvartalis tasuma igakuiseid ettemakseid.

II veerand

Keskmine müügitulu suurus arvutatakse eelmise aasta II-IV kvartali ja jooksva maksustamisperioodi 1. kvartali tulude kogusumma põhjal ning see on:

(11 miljonit rubla + 10 miljonit rubla + 13 miljonit rubla + 4 miljonit rubla): 4 = 9,5 miljonit rubla.

Kuna saadud summa ei ületa 10 miljonit rubla, ei tohi organisatsioon teises kvartalis igakuiseid ettemakseid maksta.

III veerand

Keskmine müügitulu summa arvutatakse eelmise aasta III-IV kvartali ja jooksva maksustamisperioodi I-II kvartali tulude kogusumma alusel ning on võrdne:

(10 miljonit rubla + 13 miljonit rubla + 4 miljonit rubla + 20 miljonit rubla): 4 = 11,75 miljonit rubla.

Keskmine sissetulek ületab 10 miljonit rubla. (11,7 miljonit rubla > 10 miljonit rubla), mistõttu organisatsioon on kohustatud tasuma igakuiseid ettemakseid III kvartalis.

Kvartali ettemaksete arvestamise kord

Kvartali ettemakse suurus aruandeperioodi lõpus määratakse tegeliku kasumi alusel, mis arvutatakse tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest kuni aruandeperioodi lõpuni (kvartal, poolaasta, üheksa kuud). ), võttes arvesse varem tasutud ettemaksete summasid.

Vastavalt lõike 2 punktile 2, art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 286 kohaselt on kvartali ettemakse suurus võrdne:

AK aruandlus = NB x C,

kus aruandlus AC on kvartali ettemakse;

NB - aruandeperioodi maksustamisbaas, mis on arvestatud tekkepõhiselt aasta algusest kuni aruandeperioodi lõpuni;

AK lisatasu eest = AK aruandlus - AK eelmine,

kus lisatasu AK on eelarvesse tasumisele (lisale) kuuluva kvartali ettemakse summa aruandeperioodi lõpus;

AK eelmine - eelmise aruandeperioodi (käesoleval maksustamisperioodil) tulemuste alusel tasutud kvartali ettemakse summa.

NÄIDE 2

Cascade organisatsioon igakuiseid ettemakseid ei maksa. Jooksva aasta tulumaksu maksubaas põhines järgmistel tulemustel:

I kvartal - 300 000 rubla;

esimesel poolaastal oli kahjum 100 000 rubla;

9 kuud - 600 000 hõõruda.

Tulumaksumäär on 20% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 punkt 1).

Arvutame välja kvartaalsete ettemaksete summa ja määrame iga aruandeperioodi (I kv, poolaasta, 9 kuud) kohta eelarvesse tasumisele kuuluva summa. Vaatame maksudeklaratsiooni täitmise korda.

1. Kvartali ettemakse esimese kvartali tulemuste alusel on:

300 000 hõõruda. x 20% = 60 000 hõõruda.

Esimese kvartali deklaratsioon peab kajastama järgmisi näitajaid:

lehe 02 real 180 - kvartali ettemakse kogusumma esimese kvartali tulemuste põhjal - 60 000 rubla;

lehe 02 ridadel 190, 200 - föderaaleelarvesse ja Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarvesse kantava kvartali ettemakse summa - 6000 rubla. ja 54 000 hõõruda. vastavalt.

Kuna organisatsioon igakuiseid ettemakseid ei maksa, peab ta hiljemalt 28. aprilliks kandma eelarvesse esimese kvartali arvestusliku ettemaksu summa (60 000 rubla).

2. Arvutame kuue kuu kvartali ettemaksu. Kuna kuue kuu lõpus saadi 100 000 rubla kahjumit, kajastatakse maksubaas võrdne nulliga(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 274 punkt 8).

Vastavalt sellele võrdub nulliga ka arvestuslik kvartali ettemaks ja kuue kuu lõpus eelarvesse tasumisele kuuluv (lisatav) summa. Sel juhul kuulub I kvartali tulemuste põhjal arvutatud ja tasutud kvartali ettemakse summa vähendamisele ning see kajastatakse maksu enammaksena.

Poolaasta maksudeklaratsioonis kajastatakse poolaasta tulemuste alusel tehtud kvartali ettemaks järgmiselt:

panna kriipsud lehe 02 ridadele 180, 190, 200;

lehe 02 ridadel 210, 220, 230 - summad 60 000 hõõruda, 6000 hõõruda. ja 54 000 hõõruda. vastavalt;

lehe 02 ridadel 270 ja 271 - sidekriipsud;

lehe 02 ridadel 280 ja 281 - summad 6000 ja 54 000 rubla. vastavalt;

1. jao punkti 1.1 ridadel 050, 080 - summa 6000 rubla. ja 54 000 hõõruda. vastavalt.

3. Kvartali ettemakse 9 kuu eest on:

600 000 hõõruda. x 20% = 120 000 hõõruda.

Seega tekib organisatsioonil aasta algusest kuni 9 kuu lõpuni tekkepõhiselt määratud maksubaasi alusel kohustus tasuda kvartali ettemakse.

Organisatsiooni poolt kuue kuu lõpus tekkinud enammakset (60 000 rubla) ei tasaarveldatud muude maksude tasumisega ja seda ei tagastatud organisatsiooni arvelduskontole. Enammakse summa arvestatakse kvartaalse ettemakse väljamaksmisel 9 kuu tulemuste alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõige 5, punkt 1, artikkel 287, punkt 14, artikkel 78). Sel juhul on eelarvesse makstav summa 9 kuu lõpus 60 000 rubla. (120 000 rubla - 60 000 rubla).

9 kuu maksudeklaratsioonis kajastub kvartali ettemaks järgmiselt:

lehe 02 reale 180 sisestage summa 120 000 rubla;

lehe 02 ridadel 190, 200 - summa on 12 000 rubla. ja 108 000 hõõruda. vastavalt;

lehe 02 ridadel 210, 220 ja 230 - summad 60 000 rubla, 6000 rubla. ja 54 000 hõõruda. vastavalt;

lehe 02 ridadel 270 ja 271 - summa 6000 rubla. ja 54 000 hõõruda. vastavalt;

paragrahvi 1 alajao 1.1 ridadel 040 ja 070 - summad on 6000 ja 54000 rubla. vastavalt.

Igakuiste ettemaksete arvestamise kord

Vastavalt artikli 2 lõike 2 lõigetele 3–5 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 286 kohaselt ei määrata jooksva maksustamisperioodi igas kvartalis makstav igakuine ettemakse mitte tegelikult saadud, vaid hinnangulise kasumi põhjal, mille summa arvutatakse eelmise maksustamisperioodi tulemuste põhjal. veerand.

Igakuised ettemaksed tuleks arvutada järgmiselt:

1) jooksva maksustamisperioodi esimeses kvartalis tasutud igakuine ettemakse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 286 lõike 2 lõige 3) määratakse valemiga,

A1 = eelmise maksustamisperioodi A4,

kus A1 on jooksva maksustamisperioodi esimeses kvartalis tasumisele kuuluv igakuine ettemakse;

Eelmise maksustamisperioodi A4 - igakuine ettemakse tasumisele eelneva maksustamisperioodi IV kvartalis;

2) jooksva maksustamisperioodi teises kvartalis tasutud igakuine ettemaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 286 punkti 2 lõige 3) võrdub:

A2 = AK1/3,

kus A2 on jooksva maksustamisperioodi teises kvartalis tasumisele kuuluv kuumakse;

AK1 - jooksva maksustamisperioodi I kvartali tulemuste põhjal arvutatud kvartali ettemaks;

3) jooksva maksustamisperioodi kolmandas kvartalis tasutud igakuine ettemaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 286 lõike 2 lõige 4) arvutatakse järgmise valemi abil:

A3 = (AK2 - AK1) / 3,

kus A3 on jooksva maksustamisperioodi kolmandas kvartalis tasumisele kuuluv igakuine ettemaks;

AK2 - kvartali ettemaks, mis arvutatakse jooksva maksustamisperioodi kuue kuu tulemuste põhjal;

4) jooksva maksustamisperioodi neljandas kvartalis tasutud igakuine ettemaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 286 lõike 2 lõige 5) on võrdne:

A4 = (AK3 - AK2) / 3,

kus A4 on jooksva maksustamisperioodi neljandas kvartalis tasumisele kuuluv kuumakse;

AK3 on kvartaalne ettemaks, mis arvutatakse jooksva maksustamisperioodi üheksa kuu tulemuste põhjal.

Tuleb märkida, et kui organisatsioon teenib käesoleva kvartali jooksul vähem kasumit kui eelmises kvartalis või isegi kahjumit, ei vabasta see teda jooksva kvartali igakuiste ettemaksete tasumisest. Sellistes olukordades kajastatakse jooksvas kvartalis tasutud igakuiste avansiliste maksete summa (või osa sellest) tulumaksu enammaksena, mis kuulub tasaarveldamisele tulevaste maksetega või tagastamisele.

Maksustamisperioodi tulemuste alusel deklaratsioonis jooksva aasta I kvartali igakuiseid ettemakseid ei arvestata. Seda seletatakse asjaoluga, et sellised väljamaksed on võrdsed eelmise maksustamisperioodi IV kvartali eest arvestatud igakuiste ettemaksetega, mis omakorda kajastuvad üheksa kuu deklaratsioonis.

Igakuiste ettemaksete suurus kajastub lehe 02 real 290, sh ridadel 300 ja 310, samuti maksudeklaratsiooni punkti 1 alajaotise 1.2 ridadel 120-140, 220-240.

Vastavalt artikli 1 lõike 1 lõikele 3 Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 287 makstakse aruandeperioodil tasumisele kuuluvad igakuised ettemaksed hiljemalt selle aruandeperioodi iga kuu 28. kuupäevaks.

NÄIDE 3

Eelmise aasta aruandeperioodide tulemuste põhjal arvutatud kvartaalsed ettemaksed Cascade organisatsioonile olid:

kuue kuu eest - 700 000 rubla, sealhulgas föderaaleelarvesse - 70 000 rubla, Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarvesse - 630 000 rubla;

9 kuud - 1 300 000 rubla, sealhulgas föderaaleelarvesse - 130 000 rubla, Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarvesse - 1 170 000 rubla.

Käesoleval aastal olid aruandeperioodide tulemuste alusel tehtud ettemaksed võrdsed:

esimese kvartali eest - 100 000 rubla, sealhulgas föderaaleelarvesse - 10 000 rubla, Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarvesse - 90 000 rubla;

poolaasta eest tekkis kahjum, mille tulemusena oli ettemakse poolaasta lõpus võrdne nulliga;

9 kuud - 200 000 rubla, sealhulgas föderaaleelarvesse - 20 000 rubla, Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarvesse - 180 000 rubla.

Määrame igakuise ettemaksu suuruse, mis tuleks tasuda jooksva maksustamisperioodi igas kvartalis ja järgmise aasta esimeses kvartalis.

1. Jooksva aasta esimeses kvartalis tasumisele kuuluv kuumakse on võrdne igakuise ettemaksega, mille organisatsioon maksis eelmise aasta IV kvartalis. Selle arvutamine toimub järgmises järjekorras:

(1 300 000 hõõruda. - 700 000 hõõruda.) / 3 = 200 000 hõõruda.

Seega jaanuaris, veebruaris ja märtsis maksab organisatsioon eelarvesse 200 000 rubla.

Kuna esimese kvartali lõpus oli maksumäära ja tekkepõhiselt arvutatud maksubaasi alusel määratud ettemakse tegelik summa 100 000 rubla, tekkis organisatsioonil 500 000 rubla enammakse. . (200 000 hõõruda. x 3 - 100 000 hõõruda).

2. Jooksva aasta teises kvartalis tasumisele kuuluv igakuine ettemaks on võrdne:

100 000 hõõruda. / 3 = 33 333 hõõruda.

Organisatsioon arvutas I kvartali maksudeklaratsioonis välja II kvartali igakuised ettemaksed.

Esimese kvartali tulemuste põhjal (500 000 RUB) põhineva enammakse olemasolu tõttu tasaarvestas organisatsioon enammakstud summa teise kvartali igakuiste ettemaksetega.

Seega oli enammakse teise kvartali lõpus 400 000 rubla. (500 000 rubla - 33 333 rubla x 3).

3. Organisatsioon ei maksnud kolmandas kvartalis (juulis, augustis, septembris) igakuiseid ettemakseid, kuna kuue kuu ja jooksva aasta esimese kvartali kvartali- ja ettemaksete vahe oli negatiivne (0 - 100 000 rubla = -100 000 rubla)

4. Kvartali ettemaks 9 kuu eest summas 200 000 rubla. Organisatsioon krediteeris enammakse.

5. Igakuised ettemaksed jooksva aasta IV kvartalis ja järgmise aasta I kvartalis moodustasid:

(200 000 rubla - 0 rubla) / 3 = 66 666 hõõruda.

Seega oli jooksva aasta oktoobris, novembris ja detsembris ning järgmise aasta jaanuaris, veebruaris, märtsis igakuiste ettemaksete summa 66 666 rubla, sealhulgas föderaaleelarvesse - igaüks 6 666 rubla, ühe komponendi eelarvesse. Vene Föderatsiooni üksus - 60 000 rubla. Kuna organisatsioonil on makse enam makstud, saab igakuised ettemaksed tasaarvestada.

Igakuised ettemaksed tegeliku kasumi alusel

Vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 285 kohaselt arvestatakse igakuiste ettemaksete maksmise korrale üleminekul tegeliku kasumi alusel aruandeperioodideks üks kuu, kaks kuud, kolm kuud jne kuni kalendriaasta lõppu.

Aruandeperioodi ettemakse summa, mis on makstud tegeliku kasumi alusel, arvutatakse järgmiselt:

AM aruandlus = NB x C,

kus aruandlus AM on aruandeperioodi tulemuste põhjal arvutatud ettemakse summa;

NB - aruandeperioodi maksustamisbaas, mis on arvestatud tekkepõhiselt aasta algusest kuni aruandeperioodi lõpuni;

C on maksumäär.

Ettemakse summa, mis tuleb vastava aruandeperioodi tulemuste alusel eelarvesse tasuda, arvutatakse valemi järgi (MKS § 286 lõige 5 lõige 1, artikkel 287). Vene Föderatsioonist):

AM lisamakse jaoks = AM aruandlus - AM eelmine,

kus lisatasu AM on aruandeperioodi ettemakse summa, mis kuulub tasumisele (lisale) eelarvesse;

AM eelmine - tasutud ettemakse summa eelmise aruandeperioodi (käesoleval maksustamisperioodil) tulemuste põhjal.

Aruandeperioodi ettemakse suuruse määramisel lähtutakse maksumäärast ja aruandeperioodil tegelikult saadud kasumist, mida arvestatakse tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest kuni vastava kuu lõpuni (lõige Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 286 lõige 7, punkt 2). Seejuures kantakse igakuiselt eelarvesse aasta algusest tekkepõhiselt kogunenud ettemakse summa ja eelmise aruandeperioodi eest kogutud ettemakse summa.

Igakuised tulumaksu ettemaksed arvutatakse Art. 2 punktis 2 kehtestatud korras. 286 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Vaatame üldist algoritmi ja anname ühe kuu ettemaksu arvutamise näite ning räägime ka selle protseduuri kasutamise funktsioonidest mõnes mittestandardses olukorras.

Igakuise ettemaksu suuruse määramise algoritm

Kord kvartalis arvutab maksumaksja kasumi avansi suuruse, lähtudes aasta algusest järgnenud perioodi tegelikest töötulemustest saadud andmetest. Kuid samal ajal (kui ta ei kasuta ettemaksete maksmise õigust ainult kord kvartalis) peab ta tegema maksed enne seda arvutust, tehes igakuiselt õigeaegselt.

Selliste maksete suuruse kindlaksmääramiseks on Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 286 kehtestab järgmised sõltuvused:

• igakuine ettemaks jooksva aasta I kvartalis võrdub igakuise ettemaksega eelmise aasta IV kvartalis;
• teises kvartalis tasutud kuumakse ettemakse suurus on 1/3 jooksva aasta I kvartali kvartali ettemaksest;
• III kvartalis tasutud kuumakse ettemakse suurus on 1/3 kuue kuu ettemaksu ja esimese kvartali ettemaksu vahest;
• Neljandas kvartalis tasutud igakuine ettemaks on võrdne 1/3 9 kuu ettemaksu ja kuue kuu ettemaksu vahest.

Ettevõtlusmaksu maksjad saavad vähendada tulumaksu ettemakseid tegelikult tasutud kaubandusmaksu summa võrra, mis on seotud Vene Föderatsiooni moodustava üksuse koondeelarvega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 286 punkt 10).

Selle kohta, kus ja kellele ärimaks rakendub, loe sellest materjalist. .

Mis saab ettemaksega, kui kvartalis on kahjum?

Ühes maksustamisperioodi kvartalis võib maksumaksja saada vähem kasumit kui eelmisel või kahjumit. Kuid need asjaolud ei vabasta maksumaksjat jooksva kvartali igakuiste ettemaksete tasumisest. Sellistel juhtudel kajastatakse jooksvas kvartalis tasutud igakuiste avansiliste maksete summa või osa tulumaksu enammaksena, mis Art. p. 14 kohaselt. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 78 kohaselt tasaarveldatakse tulumaksu või muude maksude eelseisvad maksed; võlgnevuste tagasimaksmiseks, sunniraha tasumiseks või maksumaksjale tagastamiseks.

Kui igakuise ettemakse arvutatud summa osutub negatiivseks või võrdub 0-ga, siis igakuiseid ettemakseid vastavas kvartalis ei maksta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 286, lõige 6, lõige 2). Sarnane III kvartali tulemuste põhjal saadud tulemus toob kaasa ettemaksete puudumise jooksva aasta neljandas ja järgmise aasta esimeses kvartalis.

Ettemaksete arvestamine saneerimisel ja maksekorra muutmisel

Maksumaksja saneerimise korral, mille käigus teine üksus, arvutatakse igakuise ettemakse suurus ümberkorraldamise kuupäeval ilma liituva organisatsiooni tulemusnäitajaid arvesse võtmata (Venemaa Rahandusministeeriumi 28. juuli 2008. a kiri nr 03-03-06/1/ 431).

Kui maksumaksja muudab ettemaksete arvestamise korda, liikudes nende igakuiselt määramiselt tegelikust kasumist üle kord kvartalis arvutatavatele kuumaksetele, saab seda teha alles uue aasta algusest (MKS lg 8 lg 2 lg 286). Vene Föderatsiooni seadustik), teatades sellest föderaalsele maksuteenistusele hiljemalt muudatusele eelneva aasta 31. detsembriks. Esimeses kvartalis tasumisele kuuluva kuumakse suurus määratakse sel juhul 1/3 9 kuu tulemuste põhjal arvutatud ettemakse summa ja ettemakse summa vahest. ettemakse, mis on saadud eelmise aasta poolaasta tulemuste põhjal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 10 p. 2 artikkel 286).

Ettemaksete tegemise ajastamise kohta lisateabe saamiseks lugege artiklit "Milline on tulumaksu tasumise kord ja tähtajad (lähetused)?" .

Ettemaksete arvutamise näide

Kvant organisatsiooni eelmise aasta aruandeperioodide tulemuste põhjal arvutatud kvartali ettemaksed olid:

• pool aastat - 700 000 rubla;
• 9 kuud - 1 000 000 rubla.

Käesoleval aastal moodustasid aruandeperioodide (kvartali) tulemuste alusel tehtud ettemaksed:

• esimene kvartal - 90 000 rubla;
• poolaasta eest tekkis kahjum, mille tulemusena oli ettemakse poolaasta lõpus võrdne nulliga;
• 9 kuud - 150 000 rubla.

On vaja kindlaks määrata igakuise ettemakse suurus, mida Kvant organisatsioon peaks tasuma jooksva maksustamisperioodi igas kvartalis ja järgmise aasta esimeses kvartalis.

Lahendus

1. Jooksva aasta esimeses kvartalis tasumisele kuuluv igakuine ettemaks on võrdne igakuise ettemaksega, mille organisatsioon Kvant maksis eelmise aasta neljandas kvartalis (maksuseadustiku artikkel 286, lõige 3, lõige 2). Vene Föderatsioonist). Selle arvutamine toimub järgmises järjekorras:

(1 000 000 hõõruda. - 700 000 hõõruda.) / 3 = 100 000 hõõruda.

Sellest tulenevalt maksab Kvant organisatsioon jaanuaris, veebruaris ja märtsis kumbki 100 000 rubla. ettemakseid, jaotades need eelarvete vahel vajalikus proportsioonis.

Kuna esimese kvartali lõpus oli maksumäära ja tekkepõhiselt arvutatud maksubaasi alusel määratud ettemakse tegelik summa 90 000 rubla, tekkis organisatsioonil maksu enammakse summas 210 000 rubla. . (100 000 RUB × 3 – 90 000 RUB).

2. Igakuine ettemaks jooksva aasta teises kvartalis: 90 000 RUB. / 3 = 30 000 hõõruda.

Organisatsioon Kvant arvutas I kvartali maksudeklaratsioonis välja II kvartali igakuised ettemaksed.

Esimese kvartali tulemuste põhjal enammakse (210 000 RUB) tõttu tasaarvestati enammakstud summa teise kvartali igakuiste ettemaksetega.

Seega oli enammakse teise kvartali lõpus 120 000 rubla. (210 000 RUB – 30 000 RUB × 3).

3. Organisatsioon Kvant ei tasunud III kvartalis (juuli, august, september) igakuiseid ettemakseid, kuna poolaasta kvartali ettemaksu ja jooksva aasta I kvartali kvartali ettemaksu vahe oli negatiivne (0 - 90 000 rubla = - 90 000 rubla) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 286 lõige 6, punkt 2).

4. Kvartali ettemaks 9 kuu eest summas 60 000 rubla. enammakse arvele.

5. Igakuine ettemakse tasumine jooksva aasta IV kvartalis ja järgmise aasta I kvartalis:

(150 000 hõõruda. - 0 hõõruda.) / 3 = 50 000 hõõruda.

Seega on jooksva aasta oktoobris, novembris ja detsembris, aga ka järgmise aasta jaanuaris, veebruaris ja märtsis igakuiste ettemaksete suurus 50 000 rubla. Kuna organisatsioonil Kvant on makse enam makstud, saab igakuised ettemaksed tasaarvestada.

Tulemused

Igakuiste kasumi ettemaksete suuruse määramise reeglid on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga ja neid kirjeldatakse iga kvartali kohta. See väärtus määratakse igaks järgnevaks kvartaliks eelmise kvartali tegelikult arvestatud maksusumma alusel. Sellest summast võetakse igakuine ettemaks 1/3. Kvartali lõpus kahjumi saamine välistab järgmises kvartalis ettemaksete tegemise vajaduse.