Ülemaksmine võib tekkida järgmistel asjaoludel:

- Aasta jooksul IP lihtsustatud maksusüsteemi "tulu" makstud ettemakseid tulu. Kõik aasta sissemaksed tasuti detsembris ja nende summa on suurem kui aasta eest tasumisele kuuluv maks

- Aasta jooksul tasuti ka kindlustusmakseid, kuid kõigi I kvartali, poole aasta ja 9 kuu tulemuste põhjal tehtud ettemaksete summa osutus suuremaks kui kogu aasta maksusumma (näiteks lihtsustatud maksusüsteemi kohta "tulud-kulud", kui IV kvartalis oli tulu vähe ja kulusid on palju).

- Viga makses või arvutustes. Võib-olla tegi raamatupidaja ettemaksete arvutamisel vea ja arvestas tasumisele kuuluva maksu pealt täiendava ettemakse. Või võib makse moodustamisel tekkida viga.

Lihtsustatud maksusüsteemi kohaldavad maksumaksjad peavad maksma ühtne maks aasta lõpus kuni 31. märtsini 2015 (organisatsioonidel) või kuni 30. aprillini 2015 (üksikettevõtjatel). Aga mida teha, kui maks on juba enammakstud?

Sellises olukorras ei oma enammaksmise põhjus tähtsust. Teine asi on oluline – kuidas enammakstud summaga toime tulla.

Kõigepealt peate tegema leppimise akti maksuamet. Saate taotleda vastavusaruannet paljude aruannete saatmiseks mõeldud programmide kaudu.

Leppimise saate läbi viia ka otse ülevaatusel, kirjutades avalduse.

Taotlusvorm on tasuta, enamasti leiab näidise ülevaatuse infostendidelt. Avalduses kirjutame kõik, mida tahame teada: kui kaua me kontrollime, milliseid makse, ärge unustage märkida CBC-d koos maksu nimetusega. Märkige ka dokumentide kättesaamise viis - isiklikult või posti teel.

Inspektsioon koostab oma lepitusakti koopia ja annab selle teile kontrollimiseks. Võimalik, et IFTS ei nõustu teie andmetega. Näiteks võidakse 9 kuu makse ekslikult üle kanda teisele CCC-le. Andmetes esinevate lahknevuste korral tuleks välja selgitada ja kõrvaldada lahknevuse põhjus.

Pärast enammakse fakti kinnitamist on maksumaksjal enammakse käsutamiseks kaks võimalust:

- tasaarvestada tulevaste maksetega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 78 punkt 4),

- tagasi arvelduskontole (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 6, artikkel 78). See võimalus on võimalik ainult juhul, kui ettevõttel ei ole maksuhalduri ees võlgnevusi muude maksude (trahvid, trahvid) osas. Võlgnevuse korral tasaarvestab IFTS iseseisvalt lihtsustatud maksusüsteemi alusel enammakse maksumaksja võlgnevustega eelarve ees (maksuseadustiku artikli 78 punkt 5).

Enammakse tasaarvestus tulevaste maksetega

See viiakse läbi maksumaksja avalduse alusel. Seda saab edastada nii paberkandjal kui ka elektroonilisel kujul, tagades EDS-i (elektrooniline digitaalne allkiri), TCS-i (telekommunikatsioonikanalite) kaudu.

Taotlus on kirjutatud vabas vormis. Ärge unustage täpsustada organisatsiooni üksikasju, enammakse tekkimise perioodi, maksu, mille eest enammakse moodustati, ja ka seda, kuidas soovite summat tasaarvestada.

Enammakstud summa tagastamine IFTS-ilt

Tagasimaksed tehakse ka maksumaksja soovil. Kindlasti märkige Pangaandmed mille eest tuleb tasuda.

Mida on kõige parem teha, kui lihtsustatud maksusüsteemis on enammakstud?

See on muidugi maksumaksja otsustada. Siiski tuleb meeles pidada mõnda asja.

- IFTS-ile ei meeldi raha tagastada, kui see on märkimisväärne summa. Kui plaanite tagastada suure summa, valmistuge täiendavateks kontrollideks.

- Arvelduste tegemisel võtavad mõned pangad iga makse eest vahendustasu. Arvuta, kas jääd ilma lisarahast, kui tagastad eelarvest enammakse ja kannad mõne kuu pärast raha uuesti eelarvesse nagu ettemaks USN andmetel. See kehtib eriti väikeste enammaksete kohta.

Kui maksude arvutamisel tehtud vigade, maksedokumentide vigade või kirjavigade tõttu või muul põhjusel tasusite või pidasite teilt maksusumma kinni suuremas summas kui seaduses nõutud, saate enammakse summa tagastada ( Venemaa maksuseadustiku punkt 5 punkt 1 artikkel 21, punkt 1 artikkel 78, artiklid 231, 231.1).

1. Kuidas enammaksmisest teada saada

Kui teil on tulumaksu enammakstud või liiga suur kinnipidamine üksikisiku tulumaksu summa maksuhaldur või maksuagendi avastas, siis tuleb 10 tööpäeva jooksul alates selle fakti tuvastamise kuupäevast teavitada enammakstud summa suurust (p 6.1 punkt 6, p 78 punkt 3, punkt 4 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 79, punkt 1, artikkel 231).

Sõnum maksuhaldur võidakse teile isiklikult kätte saada, saata tähitud kirjaga või toimetada aadressile elektrooniline vorm, eelkõige läbi Isiklik ala maksumaksja (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 31 punkt 4). Maksuagent saab valida ka mis tahes teavitamisviisi.

Teie tulult kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa leiate maksuagendilt küsitud 2 üksikisiku tulumaksu tõendist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 3; Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 62 Föderatsioon). Selle kohta saate teavet ka Venemaa föderaalse maksuteenistuse veebisaidilt maksumaksja isiklikul kontol (kui teil on juurdepääs). Teave möödunud aasta sertifikaatide kohta ilmub teie isiklikule kontole viie kuu pärast, st pärast järgmise aasta 1. juunit. Samal ajal saate iseseisvalt kontrollida maksuagendi poolt oma tulude arvestuse ja tema tehtud üksikisiku tulumaksu arvestuste ja mahaarvamiste õigsust ning tuvastada vigu.

2. Kes teeb enammakse tasaarvelduse või tagastamise

Kui kandsite ühel või teisel põhjusel eelarvesse ülemäärase maksusumma, teeb enammakstud summa tasaarvelduse või tagastamise maksuhaldur. Kui teie tulult ülemäärase maksu (isikutulumaksu) pidas kinni maksuagent, siis vastavalt üldreeglid ta peab selle summa ise tagastama (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 78 lõike 4 punkt 2, artikli 219 lõike 6 punkt 8, artikli 220 punkt 1, artikkel 231).

Peaksite taotlema maksuhaldurilt ülemäära kinnipeetud üksikisiku tulumaksu tagastamist, kui (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõige 10, punkt 1, punkt 1.1, artikkel 231, punkt 1, artikkel 231.1):

1) ülemäärase maksu kinni pidanud maksuagent lakkas enammakse avastamise ajal olemast (näiteks organisatsiooni või üksikettevõtja likvideerimise tõttu);

2) enammakse tekkis seoses Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatuse omandamisega maksumaksja poolt lõppenud maksustamisperioodil;

3) maksuagent pidas teatud tuludelt kinni rohkem üksikisiku tulumaksu, nimelt:

• pensionid mitteriiklike lepingute alusel pensionikindlustus tööandjate poolt NPF-idega sõlmitud pensionimaksed mille eest enne 01.01.2005 tasuti tema poolt mahaarvamisega ja üksikisiku tulumaksu tasumine;
• tulu seoses tööandja poolt teie eest tasumisega kuni 01.01.2008 mitte täies ulatuses tema poolt enne nimetatud kuupäeva sõlmitud vabatahtlike pikaajaliste elukindlustuslepingute sissemakseid.

Kuidas enammakset maksuhalduri kaudu tagastada

Kui taotlete maksuametilt enammakstud maksusumma tagastamist, soovitame järgida järgmist algoritmi.

Samm 1. Esitage avaldus maksuhaldurile

Maksutagastusavaldus esitatakse teie registreerimiskohajärgsele maksuhaldurile. Taotluse saab esitada isiklikult või oma esindaja kaudu otse maksuhaldurile, saata posti teel või edastada elektroonilisel kujul, eelkõige maksumaksja isikliku konto kaudu (maksuseadustiku punkt 1, artikkel 26, punktid 2, 4, artikkel 78). Vene Föderatsioonist).

Avaldusele lisada maksu enammaksmist kinnitavad dokumendid, näiteks maksedokumendid, maksusoodustuste olemasolu kinnitavad dokumendid jms. Liiga kinnipeetud üksikisiku tulumaksu tagastamiseks võib osutuda vajalikuks esitada maksule deklaratsioon 3-NDFL asutus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 231 lõige 10, punkt 1, punkt 1.1).

Enammakse tagastamise avalduse esitamise tähtaeg on kolm aastat alates ülemäärase summa tasumise kuupäevast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 7, artikkel 78).

Enammakstuks tunnistatud üksikisiku tulumaksu summade tagastamiseks vastavalt Art. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 231.1 saate taotleda kolme aasta jooksul alates 24.06.2014 (23.06.2014 seaduse N 166-FZ punktid 1, 3, artikkel 3).

Samm 2. Oodake ära maksuhalduri otsus ja tagastage Raha oma pangakontole

10 tööpäeva jooksul maksutagastuse avalduse saamise päevast või maksuhalduri ja maksumaksja poolt tasutud maksude ühise vastavusse viimise aktile allakirjutamise päevast, kui selline ühine kooskõlastamine viidi läbi, makstakse maks. inspektsioon peab otsustama enammakstud/kinnipeetud maksusumma tagastamise. Seejärel saadab maksuamet teile viie tööpäeva jooksul selle kohta teate otsus. Enammakse tagastamine teie pangakontole tuleb teha ühe kuu jooksul alates ülaltoodud avalduse laekumisest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 6, artikkel 6.1, punktid 6, 8, 9, artikkel 78).

Kui esitasite üksikisiku tulumaksu tagastamise avalduse samaaegselt maksudeklaratsiooni esitamisega, hakatakse nimetatud kuuperioodi arvestama mitte päevast, mil esitate deklaratsiooni koos taotlusega, vaid päevast, mil maksuinspektsioon teeb deklaratsiooni. asjakohane otsus, mis põhineb dokumentaalse auditi tulemustel või alates hetkest, mil dokumentaalauditi tähtaeg lõpeb (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 26.10.2012 N ED-4-3 / [e-postiga kaitstud]; Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu presiidiumi 22. detsembri 2005. aasta teabekirja punkt 11 N 98).

Näide Üksikisiku tulumaksu deklaratsiooni periood

Kui pöördusite 2017. aasta jaanuaris 3-NDFL deklaratsiooni ja maksutagastusavaldusega inspektsiooni, siis 2017. aasta veebruari - märtsi eest enammakstud summa saate tagastada alles 2017. aasta mais.

Kui teil on võlgnevusi muude vastavate maksude, trahvide ja trahvide osas, arvestab maksuinspektsioon iseseisvalt (ilma teie avalduseta) enammakstud maksusumma selle võla tagasimaksmisel. Sel juhul kantakse pärast tasaarvestamist järelejäänud summa teie pangakontole tagasi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punktid 1, 5, 6, artikkel 78).

Enammakse enneaegse tagastamise korral peab maksuinspektsioon lisaks enammakstud summale maksma teile iga viivitatud kalendripäeva eest viivist Venemaa Panga refinantseerimisintressimäära ulatuses, mis kehtis 2011. aasta seisuga. viivitus. Üksikisiku tulumaksu tagastamisel enammakstud vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 231.1 kohaselt makstakse intressi alates mahaarvamise päevale järgnevast päevast kuni enammakse tegeliku tagastamise päevani sel perioodil kehtinud Venemaa Panga refinantseerimismäära ulatuses ( punkt 10, artikkel 78, punkt 2, artikkel

Maksude enammaksmine IP USN 6%

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 231.1).

Abi.Refinantseerimismäär

Alates 01.01.2016 on Venemaa Panga refinantseerimismäära väärtus võrdne Venemaa Panga baasintressimäära väärtusega ja alates 30.10.2017 on see 8,25% (Venemaa Panga juhis kuupäev 11.12.2015 N 3894-U; Venemaa Panga teave 27.10.2017).

2.2. Kuidas tagastada enammakse maksuagendi kaudu (üksikisiku tulumaksu osas)

Üldreeglina maksu kinnipidaja, kes on teie eest alusetult kinni pidanud üksikisiku tulumaks, on kohustatud iseseisvalt deklaratsiooni esitama (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 14, artikkel 78, punkt 1, artikkel 231; Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu pleenumi 30. juuli otsuse punkt 34, 2013 N 57). Eelkõige tagastab maksuagent teie sissetulekust eksituse tõttu liigselt kinni peetud üksikisiku tulumaksu summa. Näiteks maksustamisele mittekuuluvalt tulult pidas raamatupidamine kinni üksikisiku tulumaksu.

Maksuagendi poolt kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa tagastamiseks soovitame järgida järgmist algoritmi.

1. samm. Kandke kinni kinnipidavale ainele

Taotlus esitatakse aadressile vaba vorm. Teile raha ülekandmiseks tuleb aga kindlasti märkida pangakonto, kuna enammakse tagastab tööandja alles sularahata vorm(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 231 punkt 1).

Taotluse esitamise tähtaeg on kolm aastat alates kuupäevast, mil tööandja kandis enam mahaarvatud summa eelarvesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 7, artikkel 78).

Sel juhul töötaja vallandamine kohustust ei mõjuta endine tööandja— maksuagent tagastama enammakstud maksu.

Samm 2. Laekuge avalduses märgitud kontole üle mahaarvatud üksikisiku tulumaksu summa

Rohkem kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa tuleb kanda Teie määratud pangakontole kolme kuu jooksul alates kuupäevast, mil tööandja sai Teie maksutagastuse avalduse. Kui seda tähtaega rikutakse, tuleb iga viivitatud kalendripäeva eest maksta viivist Venemaa Panga refinantseerimisintressimäära ulatuses, mis kehtis hilinemise päeval (artikli 231 lõiked 3, 5, punkt 1). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt).

Seotud küsimused

Kuidas tagastada tööandja poolt kinnipeetud üksikisiku tulumaks?

Mida teha, kui maksuhaldur on maksu valesti arvutanud? >>>

Kasulik teave selle probleemi kohta

Föderatsiooni ametlik veebisait maksuteenus- www.nalog.ru

Venemaa Panga ametlik veebisait - www.cbr.ru

Kas teil pole veel suvilat?

Majade ehitamine Pereslavl-Zalessky linnas.

• suur järv
• männimetsad
• jahipidamine ja kalapüük
• 1,5 tundi Moskvast

rohkem teada saada

Väga sageli tehakse maksu arvutamisel vigu ja harvadel juhtudel “nende kasuks”, makstes summa nõutust rohkem.

Kuidas enammaksmist kinnitada

Niipea, kui avastatakse, et maksult on tekkinud enammakse, peate mõistma, kuidas see täpselt moodustati. Kui viga tehti ebakorrektsete arveldustoimingute tõttu (näiteks maksubaasi arvutamine, soodustused), siis tuleb enammakstud maksude tagastamist alustada „selgituse“ esitamisest.

Deklaratsioon - avaldus tasumisele kuuluva maksusumma kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 80).

Aasta enammakse lihtsustatud maksusüsteemi alusel - kuidas tasaarvestada ja tagastada?

Ja kui deklaratsioonis on märgitud summa N rubla, siis peaks see olema laekunud. Seetõttu on enne enammakse taotlemist vaja korrigeerida deklaratsioonis olevaid andmeid, s.o. veenduge, et makstav summa on tõesti väiksem kui tema isiklikul maksumaksja kontol laekunud ja kajastatud summa.

„Selgituse“ esitamine on üks viise, kuidas saate enammakstud maksud tagastada. On ka teisi võimalusi, me kaalume neid allpool.

Enammakse avastatakse laua- või kohapealse auditi käigus, reeglina on tegemist deklaratsiooni ebaõige täitmise ja aritmeetiliste vigadega. Föderaalne maksuteenistus teavitab kirjalikult igast veast, sellest teatest ja kinnitab enammakse.

Lepitusakti järgi. Kui see dokument on olemas ja sellele on alla kirjutanud föderaalse maksuteenistuse töötajad, ei ole vaja "selgitust" esitada. Leppimise võivad algatada nii maksuhaldur kui ka maksja.

Kui maksu enammakse on kohtus kinnitatud (FAS UO määrus 02.07.2008 nr Ф09-5218 / 07-С3)

Kuidas tulla toime enammakstud maksudega

Kui enammakse on dokumenteeritud, tuleb otsustada, mida sellega peale hakata.

Tagastatud enammakse summa võib katta võlgnevused, trahvid või trahvid. Kuid võlgnevusi saab katta ainult sama liiki maksudega, näiteks ülejäägiga föderaalmaksud(nt tulumaks) saab kasutada samade föderaalmaksude (nt käibemaksu) võlgnevuste tasumiseks. Piirkondliku järgi levitada ainult piirkonnale. Kohalik kohalikuks. Sama kehtib ka trahvide ja karistuste kohta.

Enammakse tasaarveldamine tulevaste maksetega, kuid ka ainult sama maksuliigi piires.

Raha tagastamine organisatsioonile.

Kuidas teha valikut

Kui olete otsustanud, mida enammaksega teha, peate oma otsusest teavitama föderaalset maksuteenistust, esitades avalduse. See peab täpsustama:

• Tagastatav summa
• Mis kinnitab enammaksmist
• Mis maks üle maksti
• Mida teete enammaksega (tagasimaksmine või tasaarvestus)
  • Kui tagasi. Määrake konto, kuhu soovite ülejäägi kanda
  • Kui kompenseerida. Märkige, millise maksu tasumise eest

Samuti on võimalik ülejääki "tükeldada". Näiteks osa võlgnevuste tasumiseks, osa hilisemate maksete arvelt tasaarveldamiseks ja osa ettevõtte kontole tagastamiseks. Selliseks jagamiseks tuleb taotlus esitada 3 päeva jooksul alates ülejäägi väljamaksmise kuupäevast.

Avaldus esitatakse 2 eksemplaris, teisele kantakse maksumärk. Pärast seda tehakse otsus 10 päeva jooksul.

Tagastamise korral kantakse raha arvelduskontole hiljemalt 1 kuu jooksul alates taotluse esitamise kuupäevast. Kui raha ei tulnud, võetakse trahvi, lihtsalt selle eest tuleb alles jätta 2. eksemplar.

P.S. Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 78 kohaselt saab maksuhaldur ise arvutada ja tasaarvestada enammakse olemasoleva võlgnevusega. Kui sulle läheb korda võlgnevus, mille katteks enammakse krediteeritakse, tuleb esitada avaldus.

Enammakstud eest USN maks 2012. aasta eest, kas on võimalik tasaarvestada

Kallid ametnikud, tere pärastlõunal! Palun öelge selles olukorras: maksuhalduriga kooskõlastamise käigus kinnitasin lihtsustatud maksusüsteemi (tulu) enammakse olemasolu alates 2012. aastast (enammakstud 2011. aasta IV kvartali eest). Ma saan sellest terminist aru aegumistähtaeg läbis, aga maksid sama KBK eest, mis praegu kehtib (seda kinnitati ka maksuametis). Summa on küll väike, 606 rubla, aga arvel "rippub", ainult nüüd on aeg sellega tegeleda: o. Maksuinspektor ütleb mulle, et ma ei saa sellelt summalt 2017. aasta 1. kvartali eest lihtsustatud maksusüsteemi lisamaksu maksta. Kui koostan dokumenteeritud tasaarvestuse, siis nad keelduvad minust (tähtaeg on möödas) ja saadavad mind kohtu kaudu enammakstud summa tagastamiseks. Ma ei näe mõtet kohtusse pöörduda.) Öelge palun, kas tõesti on võimalik ilma tagajärgedeta (ilma trahvideta) jätta sama CCC pealt lisamaksu maksmata möödunud perioodide enammaksmise pealt?

Kallid ametnikud! Kas keegi on kogenud ülaltoodud olukorda? Mida teha enammaksega, kui reaalseid perioode pole võimalik välja lugeda, siis kuidas enammakse summat maha kanda? Või hakkab ta lihtsalt kontol hängima?

Üldjuhul ei tohiks teoreetiliselt neid selle aasta 1. kvartali maksu tasumisel arvele võtta, tähtaeg on möödas. Aga kõike juhtub

Sõnum saatjalt Khodyreva Svetlana

kuidas enammakstud summat maha kanda?

Te ei saa kuidagi maha kanda, seda saab teha ainult IRS

2015. aastal STS-lt maksu tasudes saadeti valesti vanasse kbk-sse summad, mis olid enne 2011.a. Võlad eest uus kbk sellega seoses ei, nad panevad alati rohkem kui vaja. Kuidas käib raha tagastamine või ülekandmine vanast kbk-st uude? Kas lepitus on vajalik, kas tuleb ka lauaaudit?

Loodan, tänan vastuse eest! Mul tekkis küsimus: kui ma võtan võimaluse ja vähendan 2017. aasta 1. kvartali maksusummat 2012. aasta enammakse summa võrra, siis selgub, et tegelikult pole seda võimalik teha ja maksuamet teeb arvestage alamaksega. Kui suur on trahvide ja karistuste summa, mida me 2017. aasta maksude mittetäieliku tasumise eest ootame?

serg66, kontrollitakse iga teie esitatud deklaratsiooni kaameraga. Ja tagastamisel või tasaarvestamisel pole midagi kaamerasse võtta, kõik on juba ammu kaameraga salvestatud. Kirjutage tagasimakse või tasaarvestuse taotlus.

Aasta maksu enammaksmine lihtsustatud maksusüsteemi alusel - kuidas tasaarvestada?

Sõnum saatjalt Khodyreva Svetlana

Kui suur on trahvide ja karistuste summa

Ettemaksete maksmata jätmise eest on ainult trahvid

Nadežda, saan õigesti aru, et see selgub alles pärast 2017. aasta deklaratsiooni esitamist 31. märtsiks 2018. ja alles pärast lauarevisjoni saab maks määrata karistused ilma trahvita?

Maks ei täpsusta, kus rohkem kui aasta on suur summa?
Kas on vaja teha lepitus või kirjutame lihtsalt suvalises vormis taotluse ühelt kbk-lt teisele üleviimiseks põhjusel, et kbk ei olnud omal ajal õigesti märgitud? Mis kuupäev uuele kbk-le langeb ja kui kiiresti? Kas 2016. aasta tähtaeg hakkab läbi saama, kui nad 25. aprilliks ei jõua? Kaamerad kindlasti ei ole?

Loodan, tänan teid väga vastuste eest!

Sõnum saatjalt serg66

Kaamerad kindlasti ei ole?

Deklaratsioonid on kambrilised. Kas teil on midagi kaamerasse võtta?

Nadežda, mis numbrit ma peaksin paluma neil lugeda? Ma kardan, et need ei loe enne 25. aprilli (maksu tasumise tähtaeg) või on meil aega? Tuleb märkida maksete koopiad ja enammaksete põhjused?

Ma ei tea, kui kaua kulub maksuhalduril aega, et aru saada, kas seda summat saab krediteerida või mitte.

Öelge palun, kas nüüd, aastal 2017, saab lihtsustatud maksusüsteemi maksu (enammakse) arvele võtta ainult ühe kbk vahekäikude piires?

Kuhu soovite selle panna?

Saab krediteerida

Üle.K, Suur tänu vastuse eest!
Ja enammakse lihtsustatud maksusüsteemist min. maks KBK 18210501050011000110 ja sellelt intressid lihtsustatud maksusüsteemi kuludeta tulult (KBK 18210501021011000110) tulevaste maksete vastu?

Öelge, kuidas avalduses märkida (kui lihtsustatud maksusüsteemi kuludeta tulu (KBK 18210501021011000110) enammakse on arvestatud lihtsustatud maksusüsteemi tulude hulka (KBK 18210501011011000110) ja lihtsustatud maksusüsteemis tulude ettemakseid7 ei makstud. ) võlgnevuste tasumiseks või eelseisvate maksete arvelt?

Tulevaste maksete jaoks. Ettemaksete võlgnevusi veel ei ole, kuni deklaratsiooni esitamiseni

Üle.K, Aitäh!

Sõnum saatjalt talya

Enammakse lihtsustatud maksusüsteemi kuludeta tulult (KBK 18210501021011000110) tasaarveldada osaliselt sama liigi sunniraha ja osaliselt lihtsustatud tulumaksu (KBK 18210501011011000110), kuna. Ettevõte kolis 2017. aastast lihtsustatud maksusüsteemi kohta – tulu

43 Moskva föderaalne maksuteenistuse inspektsioon ei krediteeri enammakstud maksu (USN tulu-kulud) sama maksu trahvide võlalt (((
Arvestati enammakstud maksud "sissetulekutelt-kuludelt" "tuludele".
Ilmselt saab tasaarveldada ainult maksu-maksu, trahve, trahve

Sõnum saatjalt talya

ei tasaarvesta enammakstud maksu (STS tulud-kulud) võlalt sama maksu trahvideks (((

Kirjutage nende kohta kaebus

Tere. USN (6%). 2017. aasta I kvartalis maksti 1% 2016. aasta ülejäägist 2400 rubla. Ja 2017. aasta 1. kvartali, 1. poolaasta ja 9 kuu maksud tasuti seda summat (1%) maha arvamata. Kas see on võimalik 2400 rubla eest. vähendada 2017. aasta maksu (STS 6%), mida soovin maksta detsembris? Kas pean kirjutama avalduse eelseisvate maksete tasaarveldamiseks?

Ettemaksete tasumine

Mida teha. Kui te ei tasunud aasta jooksul ettemakseid? Alamakse avastamisel on võimalik koheselt tasuda kogu kogunenud ettemaks 9 kuu eest ja ka viivis. Kui aga soovite raha säästa, soovitame teha järgmist.

Peate: kuidas enammakstud maksu tagastada

Arvutage aasta "lihtsustatud" maks. Seejärel arvutage välja aasta lõpus tasumisele kuuluv summa, võttes arvesse varem loetletud esimese kvartali ja poole aasta ettemakseid. Kui see summa osutus 9 kuu ettemaksest väiksemaks, kandke eelarvesse mitte kogu ettemakse summa, vaid ainult lisatasu summa ja sellest tulenevad trahvid. Sel juhul ei pea te vahet arvestama ega tagastama. Ja kui lisatasu summa on üldiselt negatiivne, siis ei pea te midagi eelarvesse kandma. Kuna olete juba maksnud nii palju kui nõutud - I kvartali ja poole aasta tulemuste järgi. Aga olukorras, kus lisatasu on suurem või võrdne ettemaksuga 9 kuu eest, siis kandke kogu ettemaks ja trahvid esimesel võimalusel. Arvutage need, võttes aluseks 1/300 Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismäärast ja viivitatud päevade arvust.

Lihtsustatud maksusüsteemi alusel tuleb maks üle kanda neli korda aastas. Ettemaksed - hiljemalt 25. aprilliks, 25. juuliks ja 25. oktoobriks. Ja aasta lõpus arvestatud maks – hiljemalt järgmise aasta 31. märtsiks, kui oled organisatsioon. Või hiljemalt 30. aprillil, kui olete ettevõtja (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.21 punkt 7).

Nüüd on detsember aasta lõpp ja täiesti võimalik, et 9 kuud ei saanud ettemaksu üle kanda. Näiteks tänu sellele, et tuluobjektiga miinus kulud ootasite IV kvartalis kahjumit. Või polnud teil lihtsalt vabu vahendeid ettemaksete tegemiseks. Sellest tulenevalt tekib küsimus: mida teha nüüd, kui saate juba aasta maksusumma kindlaks määrata: kas maksta 9 kuu ettemakse või tasuda kohe aastane maksusumma?

Lihtsaim võimalus on tasuda kogu kogunenud ettemaksusumma kohe. Kui aga aasta maks on väiksem kui 9 kuu avanss, on teil aasta lõpus enammakse. Edaspidi saab selle tasaarvestada või eelarvest tagastada, kuid see on lisatöö ja mõneks ajaks käibelt kõrvaldatud raha. Seetõttu pakume Sulle tegevuskava, mis aitab Sul mitte lisasummasid üle maksta, vaid maksta täpselt nii palju kui vaja.

1. Arvuta välja 2015. aasta maksu kogusumma

Pärast seda, kui olete kõik 2015. aasta näitajad tulude ja kulude raamatusse kirja pannud, arvutage välja aasta maks. Nii et kui töötate tulu maksustamise objektiga lihtsustatud maksusüsteemi kallal, seejärel arvutage kogunenud maksusumma, korrutades kõik oma laekumised 6% määraga. Ja siis vähendada maksu loetletud aastal kindlustusmaksed ja väljastati ajutise puude hüvitisi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.21 punkt 3.1). Kuid mitte rohkem kui 50%. Või täiesti – kui oled ettevõtja ilma töötajateta. Kui olete Moskvas registreeritud ja olete maksnud müügimaksu, saate maksu ka selle summa võrra vähendada. Pealegi ilma piiranguteta (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 02.10.2015 nr 03-11-11 / 56492).

Kui teie maksustamisobjektiks on tulud miinus kulud, arvutage esmalt aastamaks tavamääraga - 15% või piirkondliku õigusega sätestatud vähendatud maksumääraga.

Samuti ärge unustage, et teil on õigus vähendada maksubaas aasta varasemate kahjude ning eelmise aasta miinimum- ja "lihtsustatud" maksude vahe, kui pidite tasuma miinimumi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.18 punktid 6 ja 7). Järgmisena arvutage jooksva aasta miinimummaks 1% saadud tulu summast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.18 punkt 6). Võrrelge miinimum- ja "lihtsustatud" maksude arvutatud näitajaid. Suurem väärtus on aasta lõpus makstav summa.

2. Määrake tasumisele kuuluv maksusumma

Teie edasised toimingud on samad, olenemata teie maksustamisobjektist. Seega arvutage välja maksusumma, mida peate aasta eest juurde maksma, võttes arvesse varem tasutud ettemakseid esimese kvartali ja kuue kuu eest. Valem on:

3. Võrdle omaosaluse suurust 9 kuu ettemaksuga

Olukord nr 1. Tasumisele kuuluv summa oli väiksem kui 9 kuu ettemaks. Siin saate eelarvesse kanda mitte kogu 9 kuu kogunenud ettemaksu, vaid ainult lisatasu summa, mis arvutati aastanäitajate põhjal. Samuti peate maksma trahve - kuid mitte kogu 9 kuu kogunenud ettemakse summalt, vaid ainult summalt, mis tuleb iga-aastase maksusumma alusel üle kanda (Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 22. jaanuaril 2010 nr 03-03-06 / 1/15 ning ka Venemaa föderaalse maksuteenistuse 11. novembril 2011 ED-4-3 / 18934 ja 13. novembril 2009 nr 3-2-06 / 127). See tähendab, et ainult teie ülekantud lisatasu summast. Kuna selles olukorras vähendatakse trahve proportsionaalselt (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 24. veebruarist 2015 nr 03-11-06 / 2/9012 ja 12. mai 2014 nr 03-11-11 / 22105 ja Vene Föderatsiooni Kõrgema Arbitraažikohtu pleenumi 30. juuli 2013 resolutsiooni p 14 nr 57).

Näide. Maksu arvutamine lihtsustatud maksusüsteemi alusel lisatasu eest aasta lõpus AAA LLC rakendab lihtsustatud maksusüsteemi tuluobjektiga miinus kulud ja maksab maksu 15% määraga. 2015. aasta 9 kuu eest pidi organisatsioon üle kandma ettemaksu summas 38 000 rubla, kuid seda ei tehtud. Loetletud ettemaksed 2015. aasta I kvartali ja poolaasta eest olid 54 000 ja 74 000 rubla. Aasta lõpus on 15% maksumääraga kogunenud maksusumma 156 000 rubla, miinimummaksu summa on 148 000 rubla. Mõelgem välja, kui palju "lihtsustatud" maksu LLC "AAA" peaks eelarvesse kandma. Maksumäär 15% osutus miinimumist suuremaks, seetõttu peab AAA LLC 2015. aastaks eelarvesse kandma tavapärase "lihtsustatud" maksu - 156 000 rubla. Esimese kvartali ja kuue kuu eest on ettevõte tasunud juba 128 000 rubla. (54 000 rubla + 74 000 rubla), seega jääb üle kanda vaid 28 000 rubla. (156 000 rubla - 128 000 rubla). See summa on väiksem kui 9 kuu kogunenud ettemaks 38 000 rubla, mida AAA LLC ei kandnud õigeaegselt. Seetõttu ei pruugi organisatsioon maksta kogu ettemaksu, vaid ainult makstavat summat - 28 000 rubla. Ja just sellelt summalt maksab AAA LLC trahvid, mis on arvestatud ajavahemiku eest 27. oktoobrist kuni üleandmise kuupäevani. Maksuhaldur peab 9 kuu eest proportsionaalselt vähendama kogunenud trahve ennetähtaegselt üle kantud ettemaksu summast.

Neile, kes võtavad arvesse kulutusi, on aasta lõpus vaja arvutada maks tavapärase määra ja miinimummaksuga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.18 punkt 6). Maksab see, kellel on suurem summa.

Olukord nr 2.

Tasumisele kuuluv summa on negatiivne. Selgub, et aasta eest peate kandma "lihtsustatud" maksu vähem, kui olete esimese kvartali ja poole aasta eest juba tasunud. Siis ei saa 9 kuu eest kogunenud ettemaksu üldse üle kanda.

Mis puudutab karistusi, siis rahandusministeeriumi ülaltoodud soovitusi järgides tuleks neid antud olukorras vähendada nullini. Aastane maksusumma on ju väiksem kui esimese kvartali ja kuue kuu ettemaksed. Ja maksite neile viivitamata. Kuid pidage meeles, et maksuhaldurite karistuste vähendamise järjekord ei ole selgelt reguleeritud. Vaevalt, et inspektorid automaatselt karistuste summat vähendavad. Seetõttu selgitage see küsimus kontrollis välja kohe pärast lihtsustatud maksusüsteemi aastadeklaratsiooni üleandmist. Ja olge valmis selleks, et peate oma juhtumit kaitstes esitama täiendavaid taotlusi ja vaidlema inspektoritega.

Olukord nr 3. Lisatasu on suurem või võrdne kogunenud ettemaksuga 9 kuu eest. Seejärel kandke esimesel võimalusel kogu kogunenud ettemaks 9 kuu eest. Kuna viivised kasvavad iga päev. Ja ülejäänud tasumisele kuuluva summa saate üle kanda hiljem - järgmise aasta märtsi lõpuni, kui peate ettevõttes arvestust. Või kuni aprilli lõpuni, kui töötate üksikettevõtja heaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.21 punkt 7). Loetlege viivistasud koos ettemaksuga. Arvutage karistuste summa järgmise valemi abil:

Arvutage hilinenud päevade arv. Esimene päev on 27. oktoober (kuna 9 kuu ettemaksu tasumise tähtaeg on 26. oktoober, kuna 25. on puhkepäev). Viimane päev on ettemakse tegemise päev.

Pange tähele: alates 14. septembrist 2012 kehtib refinantseerimismäär 8,25% (Vene Föderatsiooni Keskpanga 13. septembri 2012. a juhend nr 2873-U). Ja siiani pole ta muutunud. Seetõttu kasutage seda arvutamisel.

maks või täitmine

Kui maksu arvutamisel ilmnes viga, siis maksuseadustiku artikkel 81 nõuab selle maksu kohta muudetud deklaratsiooni esitamist, kui viga põhjustas maksu alahindamise. Maksu enammaksmise korral on „selgituse“ esitamine õigus, mitte kohustus.

Maksuseadustiku artikli 78 kohaselt võib enammakse olla:

• tasaarvestada vastava maksuliigi hilisema tasumisega;
• tasaarveldada vastavate maksuliikide, trahvide võlgade tagasimaksmisega;
• tagastada ettevõtte pangakontole.

Et maksuhaldur saaks enammakse samade või muude maksude edasiste väljamaksete arvelt krediteerida, tuleb ettevõttel esitada 3. märtsi 2015 korraldusega nr MMV-7-8 kinnitatud vormil avaldus [e-postiga kaitstud] Pärast selle dokumendi kättesaamist teeb maksuamet 10 päeva jooksul tasaarvelduse otsuse. Kontrolliks antakse veel viis päeva, et ettevõtet oma otsusest teavitada.

Siin on näidistaotlus "lihtsustatud" maksukompensatsiooniks:

Kui soovite ühe maksu võlgnevust tasuda teise enammaksmisega, ei pea te avaldust esitama.

Inspektorid otsustavad sellise tasaarvestuse kohta iseseisvalt. Nad teevad seda 10 päeva jooksul pärast enammakse avastamist või pärast seda, kui teie ettevõte ja inspektsioon allkirjastavad ühise lepitusakti.

Pärast otsuse tegemist on maksuhaldur kohustatud teid sellest teavitama viie päeva jooksul. See aga ei tähenda, et pärast omal käel enammakse avastamist peaksite ootama, kuni maksuamet seda teeb.

Leidnud "lisa" makse inspektorite ees, saab ettevõte taotleda võlgnevuste tasaarvestamist. Enammakstud maksu tagastamine tuleb maksuhalduril teha ühe kuu jooksul alates avalduse laekumise päevast.

See juhtub aga pärast seda, kui enammakse kantakse teie võla arvelt teiste vastavat liiki maksude alla.

Selle tulemusena (kui teil on selline võlg) "naaseb" enammakse ja tagasimakstud võla vahe arvelduskontole (kui muidugi enammakstud maksusumma ei osutus piisavaks).

Kui maksuamet seda tähtaega rikub, peab ta maksma teile iga viivitatud päeva eest intressi refinantseerimismäära alusel.

Käesoleva aasta 4. märtsil esitas Passive LLC maksuametile avalduse enammakstud maksu tagastamiseks summas 20 000 rubla.

Igakuine tagastusperiood sai läbi 4. aprillil, kuid raha laekus kontole alles 20. aprillil ehk hilinemine oli 16 päeva.

Kogu selle aja refinantseerimismäär oli 10,5% aastas.

Maksuinspektsioon peab tasuma "Kohustusele" intressi summas:

20 000 hõõruda. × 10,5% : 365 päeva × 16 päeva = 92 rubla.

Enammakstud summasid saate tasaarvestada ainult ühte liiki maksude piires (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, artikkel 78). Näiteks saate tasaarvestada föderaalmaksud ainult föderaalmaksudega, piirkondlikud maksud piirkondlike maksudega ja kohalikud maksud kohalike maksudega. Föderaalmaksu enammakse saatmine piirkondliku või kohaliku maksu arvelt ja vastupidi ei toimi. Näiteks lihtsustatud maksusüsteem, üksikisiku tulumaks on föderaalsed maksud ja maamaks on kohalikud maksud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 13 ja 15). Seega saatke võlgnevuste tasumiseks enammakse lihtsustatud maksusüsteemi alusel maamaks see on võimatu (kiri 13.12.2011 nr 03-05-06-01 / 86).

Muide, on lubatud tasaarvestada maksu enammaksmist ühte eelarvesse ja sama maksu alalaekumist teise eelarvesse.

Kui enammakset ei krediteerita ega tagastata, võite pöörduda kohtusse.

Sageli keeldub maksuamet enammakset tasaarvestamast või tagastamast, kuna selle summa ei läinud süü tõttu eelarvesse ega eelarvevälisesse fondi.

Nad eksivad: maks loetakse tasutuks hetkest, mil pank sinult vastu võttis maksekorraldus tema nimekirja kandmise eest. Seda muidugi eeldusel, et arvel oli piisavalt raha.

Selle kohta, milliseid toiminguid peaks organisatsioon või ettevõtja tegema, et "lihtsustatud" maks tasaarveldada, lugege "STS praktikas" juhendist

Enammakstud maksu tagastamine

Enammakstud "lihtsustatud" maksu tagastamise kord ei erine mis tahes muu "enammakstud" maksu eelarvesse tagastamise korrast.

Märge

Praegu on tasaarvestuse ja maksutagastuse taotluste standardnäidised. Need on kinnitatud föderaalse maksuteenistuse 3. märtsi 2015 korraldusega nr MMV-7-8 / [e-postiga kaitstud] Seni meenutame, et ettevõtted ja ettevõtjad esitasid vabas vormis taotlusi maksude krediteerimiseks või tagastamiseks.

Lihtsustatud maksu enammakstud summa saate tagastada kahel juhul:

• kui olete ise maksu enam maksnud;
• kui maksuamet tegi teile lisatasusid ja te vaidlustasite need föderaalses maksuteenistuses või kohtus ning tõestasite, et need on ebaseaduslikud.

Sellistes olukordades saate enammakstud summad tagastada ainult arvelduskontole. Enammakseid sularahas ei tagastata.

Ja ettevõtjatel on õigus maksutagastusavalduses märkida oma isikliku konto pangakaart(Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu 17. septembri 2013. a otsus nr VAS-12390/13). Samas ei tohiks ülemäärase maksusumma tasumise hetkest mööduda kolm aastat (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 7, artikkel 78). Arvestada kolm aastat deklaratsiooni esitamise kuupäevast aastaks, kuid mitte hiljem kui selle esitamise tähtaeg (Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu Presiidiumi 28. juuni 2011. a resolutsioon nr 17750/10, kiri Venemaa Rahandusministeerium, 15. juuni 2012, nr 03-03-06 / 1/309).

Enammakse tagastamiseks esitage IFTS-ile avaldus, mis on kinnitatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 3. märtsi 2015. aasta korralduse nr ММВ-7-8 lisas nr 8 / [e-postiga kaitstud]

Avalduses märkige ülevaatuse nimi ja oma andmed: ettevõtte nimi või ettevõtja perekonnanimi, nimi, isanimi.

Täitke ka deklaratsiooni alus - MKS artikkel, mille kohaselt deklaratsioon tehakse. Enammakstud summade puhul on see maksuseadustiku artikkel 78 ja enammakstud summade puhul artikkel 79. Ja märkige enammakse tüüp - millist summat soovite tagastada: enammakstud või ülemakstud.

Seejärel märkige maks, mille eest enammakse moodustati, ja periood, millega see on seotud, KBK ja OKTMO, samuti summa, mida soovite tagastada, täisrublades, numbrites ja sõnades.

Siin on näidistaotlus "lihtsustatud" maksutagastuse saamiseks:

Enammakse tagastavad inspektorid ainult arvelduskontole. Seetõttu märkige avalduses kindlasti selle konto andmed, millele maksuamet peab teile raha kandma: panga nimi, korrespondentkonto, BIC, TIN, KPP, ettevõtte või ärimehe enda kontonumber . Lisaks tuleb avalduses kindlasti alla tõmmata, kes enammakse täpselt tagastab - maksumaksja, maksja või Pane enammakse tagastaja kuupäev ja allkiri.

Esitage taotlus IFTS-ile paberkandjal või elektroonilisel kujul (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 78 punktid 4, 6). 10 päeva jooksul alates Teie maksutagastusavalduse saamise päevast või makstud maksude ühise ühtlustamise akti allkirjastamise päevast, kui selline ühine kooskõlastamine viidi läbi, peab maksuinspektsioon otsustama enammakstud summa tagastamise. või kogutud maks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 78 punkt 8) . Maksuhaldur on kohustatud teid otsusest teavitama viie tööpäeva jooksul alates otsuse tegemise kuupäevast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 78 punkt 9).

Ülevaatus tagastab enammakse kuu jooksul pärast teie avalduse saamist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 6, artikkel 78). Aga kui teil on maksuarvestuse käigus tuvastatud maksuvõlgnevusi, siis need makstakse ennekõike ära. Ja kontrollerid tagastavad teile ülejäänud raha. Kui maksuinspektor rikub igakuist tähtaega, on teil õigus nõuda viivist deklaratsiooni esitamisega viivitamise eest. Neid võetakse iga viivitatud kalendripäeva eest vastavalt Venemaa Panga refinantseerimismäärale (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 10, artikkel 78).

Kuidas arvelduskontole "lihtsustatud" maksu enammakse tagastada, lugege peatükist "STS praktikas"

Mida teha, kui maksuamet võttis teilt ekslikult tasu

Maksuinspektsioonil on vaieldamatult võimalik firmade kontodelt sisse nõuda tasumata maksud, trahvid ja trahvid.

Võib juhtuda, et maksuamet võttis teie ettevõtte kontolt raha kogemata maha (näiteks maksite maksu, kuid maksuamet ei saanud mingil põhjusel maksekorraldust ja ta luges teid võlgnikuks).

Kui see juhtub, peab maksuamet teile tagastama enammakstud summa ja sellelt kogunenud intressi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 79 punkt 5).

Kui teil on võlgnevusi eelarve ees, kuhu maks laekus, peate võlgade tasumiseks tagastama mahaarvatud summast selle osa, mis jääb pärast tasaarvestamist.

Maksuhalduri poolt ülemääraselt kogutud raha tagastamiseks esitage maksuametile avaldus vormis, mis on kinnitatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 3. märtsi 2015. aasta korraldusega nr ММВ-7-8 / [e-postiga kaitstud]

Tõime näite eelarvest “lihtsustatud” maksu tagastamise avalduse täitmisest olukorras “Enammakstud maksu tagastamine”

Avaldus tuleb esitada ühe kuu jooksul arvates päevast, mil saite teada ülemäärase summa debiteerimisest oma ettevõtte kontolt.

Praktikas hakatakse seda perioodi arvestama raha kontolt debiteerimise päevale järgnevast päevast.

Kui jätate igakuise tähtaja mööda, peate vahekohtus taotlema raha tagastamist. Saate seda teha kolme aasta jooksul alates päevast, mil saite teada kandmisest.

Maksuamet peab teie taotluse kohta otsuse tegema 10 tööpäeva jooksul alates selle laekumisest. Kuu aja jooksul, alates samast hetkest, peab maksuamet teile raha tagastama.

See tähendab, et kuu on periood, mille jooksul peaks raha teie kontol olema hiljemalt.

Kogu aeg alates raha debiteerimisest kuni selle tagastamise päevani (kaasa arvatud) kogutakse intressi Venemaa Panga refinantseerimismäära ulatuses.

5. septembril tagastas maksuamet raha ettevõtte kontole ehk mahakandmisest on möödunud 36 päeva.

Maksuamet peab maksma ettevõttele intressi summas:

60 000 hõõruda. × 10,5% × 36 päeva : 365 päeva = 621,37 rubla.

Kui enammakset teile õigeaegselt ei tagastata, võite pöörduda vahekohtusse.

Mida teha, kui maksuamet kogus teilt ekslikult makse, lugege peatükist "USN praktikas"

Majandusüksus peab oma tegevuses maksubaasi olemasolul arvestama ja tasuma kohustuslikud maksed eelarvesse. Mõnikord areneb olukord nii, et ta lubab ise mis tahes maksu enammaksmist või eemaldab IFTS maksu ilma aktsepteerimiseta. Samas näevad õigusaktid ette enammakstud maksu tagastamise.

Kui subjekt näeb kohustuslike maksete enammakset, peate kõigepealt välja mõtlema, kuidas see tekkis.

See võib juhtuda, kui:

• Maksu tasumisel on tehtud viga.
• Kui aasta avansilisi makseid oli lõpuks rohkem kui aastadeklaratsioonis (näiteks tulumaksu enammakse või lihtsustatud maksusüsteemi enammakse kajastub aasta tulemuste järgi).
• Maksusoodustuste kasutamine, kui maksu maksab juriidiline isik ja võtab samal ajal tagasi föderaalse maksuteenistuse otsusega jne.

Enammakstud maksud saab tagastada ainult siis, kui maksuhaldur on sellega nõus. Vene Föderatsiooni maksuseadustik sätestab, et IFTS peab maksjat sellest teavitama 10 päeva jooksul alates ülemäärase makse avastamisest, et ta saaks teha asjakohase otsuse. Kuid praktikas on see väga haruldane.

Maksumaksjal endal on aga õigus enammakse avastamisel taotleda enammakstud maksusumma tagastamist. Enne seda on tal soovitav viia läbi IFTS-iga vastavusseviimine vastavalt arvutustele. Seda ei pruugita teha, siis palutakse föderaalse maksuteenistuse inspektoritel küsimuste tekkimisel esitada mitmeid dokumente, mis kinnitavad enammaksmise fakti.

buchproffi

Tähtis! Samuti peab maksumaksja meeles pidama, et enammakstud maksu tagastamine on võimalik vaid juhul, kui enammaksmisest ei ole möödunud kolm aastat.

Kui enammakse tekkis maksuhalduri süül, saab selle maksusumma tagastada ühe kuu jooksul alates hetkest, mil maksumaksja sellest teada sai, või alates selle jõustumise kuupäevast. kohtuotsus.

Viimasel juhul võib IFTS aga kasutada kolme kuu jooksul aega, et kontrollida enammakse fakti ja teha otsus tagastuse kohta.

Sel juhul ei ole võimalik raha tagastada

Samuti on olukordi, kus IFTS keeldub enammakstud maksu tagastamisest. Üsna sageli on selle põhjuseks asjaolu, et maksumaksja jääb seadusega kehtestatud aegumistähtajast mööda kolme aasta - kui maksu enammakse tekkis ettevõtte süül, siis ühe kuu -, mil süüdi on kontroll ise.

Siin on suur tähtsus maksu enammaksmise fakti avastamise aja tõendamisel. Kui maksumaksjal on võimalus need esitada ja need ei lähe üle kehtestatud tähtaegadest, siis on kohtumenetluse kaudu võimalik saavutada enammakstud maksu tagastamine.

Tähelepanu! Maksu enammakstud tagasimaksmisest keeldumise saab teha, kui ettevõttel on eelarvesse võlgnevusi. Tõepoolest, sel juhul antakse IFTS-ile õigus tasaarvestada ilma aktsepteerimiseta.

Tagastamine või nihe – kumb on parem

Maksumaksjal on lisaks maksutagastusele õigus nõuda IFTS-ilt tekkinud maksu enammakse summade tasaarveldamist ettevõtte olemasolevate kohustustega eelarve ees.

Siiski, kui lugeda ülemäärane maks kehtib piirang. Seda saab toota ainult sama eelarve (föderaal-, piirkondlik või kohalik) maksudest.

Enamasti teeb tagastamise või tasaarvestamise otsuse ainult maksumaksja (maksuvõlgade puudumisel). Seetõttu otsustab iga majandusüksus ise, kas tasaarvestada või tagastada, hinnates hetkeolukorda konkreetsetes tingimustes, samuti enammakstud maksusumma suurust.

Tähelepanu! Maksuamet eelistab alati tasaarveldust, kuna see võimaldab neil raha mitte tagastada. Seetõttu on tasaarvestusprotseduur palju kiirem ja nõuab vähem dokumente kui raha tagastamine. Seda asjaolu peaksid ka maksumaksjad selle kohta otsuseid tehes arvesse võtma.

Lisaks on oluline, millises olekus maksu enammakse tekkis. Kui maksuagendi tegi ju ülemäära suure makse, siis ta ei saa neid summasid arvestada kohustuste puhul, kus ta tegutseb maksumaksjana. Siin on võimalik ainult tagastamine.

Selle jaoks on välja töötatud spetsiaalne vorm KND 1150058. Seda uuendati 2017. aastal ja nüüd näeb see välja pigem deklaratsiooni moodi. Avalduses tuleb märkida ettevõtte nimi, enammakse suurus, maksude CCC, maksumaksja arvelduskonto andmed.

Täidetud dokument edastatakse föderaalsele maksuteenistusele mitmel viisil:

• Paberkandjal maksumaksja või tema esindaja volikirja alusel isiklikult;
• Postikulu koos kviitungiga;
• Elektroonilisel kujul Interneti kaudu, kuid see nõuab.

Maksutagastusprotsessi võib jagada mitmeks etapiks:

• Tehke kindlaks, kas on toimunud enammaksmine. Seda saab teha näiteks nõudes föderaalselt maksuteenistuselt maksude lepitusakti. Dokumendist selgub, millise maksu eest ja millises summas toimus ülemäärane rahaülekanne.
• Esitage tagastustaotlus. See peab sisaldama teavet ettevõtte kohta, tagastatavat summat ja pangakonto andmeid, kuhu see tuleb teha;
• Esitage avaldus maksuametile isiklikult või esindaja kaudu, posti või Interneti kaudu;
• 10 päeva pärast saate taotluse läbivaatamise tulemuse. Kui asutus keeldub õigusvastaselt tagastamast, koostama dokumendid asja kohtusse andmiseks;
• Ühe kuu jooksul alates taotluse esitamise kuupäevast peab föderaalne maksuamet raha arvelduskontole tagastama;
• Kui aeg on läbi, aga sissekirjutus pole tehtud, kirjuta kaebus kõrgemasse inspektsiooni ja koosta dokumendid asja kohtusse andmiseks.

Kuidas enammakstud makse tasaarveldada

Kui maksumaksja otsustab enammakstud maksu mitte tagastada, saab ta selle tasaarvestada:

• Sama maksu edasise tasumise arvelt;
• Muude tasumata maksude võla tasumiseks.

Tasaarvestuse tegemisel tuleb järgida reeglit – makset saab tasaarveldada vaid sama taseme eelarve piires. Need. föderaalmaksu enammakse krediteeritakse ainult teisele föderaalmaksule, piirkondliku maksu puhul - teisele piirkondlikule maksule jne.

Föderaalsel maksuteenistusel on õigus enammakse tuvastamisel iseseisvalt tasaarvestada mõne muu maksu alamaksega. Sel juhul pole selleks ettevõtte nõusolekut vaja.

Tasaarvestuse tegemiseks on vaja esitada erivorm KND 1150057.

Tähelepanu! Tasaarvestuse saate teha 3 aasta jooksul alates enammakse tegemise kuupäevast.

Tagastamis- ja tasaarvestustingimused

Kui ettevõte soovib tasuda ülemäärast maksusummat tulevaste maksete arvelt, on vaja esitada avaldus föderaalsele maksuteenistusele. Maksuametnikud peavad dokumendi läbi vaatama 10 päeva jooksul ja seejärel veel 5 päeva jooksul teavitama maksumaksjat otsusest.

Kui maksuhaldur otsustab iseseisvalt tasaarvestada ühe maksu enammakse teise maksu alamaksmisega, peab inspektor seda tegema 10 päeva jooksul enammakse avastamisest arvates. Ja ka 5 päeva jooksul peab asutus otsusest teatama.

Kui enammakse summa on suurem alamakse summast, siis peab maksuhaldur tegema tasaarvestuse ja tagastama enammakse jäägi arvelduskontole 1 kuu jooksul. Selle tähtaja rikkumisel on maksumaksjal õigus intressile.

Tähelepanu! Kui vajate ainult enammakstud maksude tagastamist, siis tuleb esitada avaldus spetsiaalsel vormil. Keha arvestab seda sama aja jooksul (10 päeva), pärast mida tagastab selle kuu jooksul. Kui tingimusi rikutakse, on vaja kohtusse kaevata ja nõuda mitte ainult enammakstud summa tagastamist, vaid ka intressi. Võite kohtusse kaevata 3 aasta jooksul.

Mida teha, kui maks on kogemata maha kirjutatud

Maksuhalduril on õigus ilma maksumaksja kooskõlastuseta maksumaksjalt tasumata maksude, trahvide või sunnirahade summad välja võtta.

Mõnikord tehakse selliseid toiminguid kogemata - näiteks ei saanud asutus maksekorraldust või tegi maksumaksja ise vea ja märkis valed andmed, CCC numbri vms.

Kui selline sündmus siiski aset leidis, on maksuamet kohustatud ebaseaduslikult kinnipeetud summa tagastama. Kui ettevõttel on võlgu muude maksude osas, saab osa sellest maksest kasutada nende tasumiseks ja ülejäänud raha tagastatakse.

Tagasimakse tegemiseks peate esitama föderaalsele maksuteenistusele vabas vormis kirjaliku avalduse. Selles peate märkima juhtumi asjaolud, lisama tõendava dokumendi (makse maksuülekandega), märkima tagastamise pangarekvisiidid.

buchproffi

Tähtis! Avaldus tuleb esitada 1 kuu jooksul alates ebaseadusliku mahakandmise kuupäevast. Kui see periood vahele jääb, on võimalik summa tagastada ainult prooviversiooni teel. Selleks on ette nähtud kolm aastat.

Esitatud taotluse menetlemine võtab aega 10 päeva. Edasi antakse asutusele 1 kuu aega summa arvelduskontole tagastamiseks.

Maksuamet ei taha tagasi maksta – mis teha

Maksuhaldur võib esitatud avalduse menetlemisega viivitada ja jätta tagastuse väljastamata. Sel juhul ei tohiks istuda makse ootamisel, vaid liikuda edasi aktiivsete tegevuste juurde.

Kõigepealt peate veenduma, et taotluses on märgitud õiged tagastamise andmed. Seda saab teha dokumendi koopial, mille esitaja on jätnud.

Kui maksuinspektor keeldub avaldust vastu võtmast, mida tal pole õigust teha, saate selle saata tähitud kirjaga koos teavitusega või Interneti kaudu. Viimasel juhul on vajalik kvalifitseeritud digitaalallkiri.

Föderaalse maksuteenistuse töötajaga vesteldes tuleb viidata asjaolule, et maksuseadustik kehtestab maksutagastuse tähtaja ühe kuu jooksul alates avalduse laekumise kuupäevast. Mingit kontrollimist ei mainita.

Kui pärast seadusega taotluse menetlemiseks ja enammakstud maksu tagastamiseks ettenähtud aega maksuhaldur midagi ette ei võta, tuleb asuda kaebusi kirjutama. Seda tuleb teha ainult kirjalikult ja saata posti teel koos teatega. Seaduse järgi on organ kohustatud pöördumisele vastama ka kirjalikult.

Helistamine ja suuline proovimine probleemi lahendada ei ole seda väärt. Selliseid pöördumisi kuskil ei salvestata, telefoni teel võib kõike lubada, kuid kohtuprotsessi ajal ei saa seda juhtumiga ühendada.

Tähelepanu! Kui kõik tähtajad on möödas, aga tagastamist ikka ei ole, on vaja väljastada hagiavaldus ja minna kohtusse. Selles on vaja nõuda mitte ainult ülemääraselt ülekantud maksu, vaid ka viivise tagastamist.

Tuleb märkida, et peaaegu kõik sellised menetlused lõpevad maksumaksja kasuks. Kohus asub keha poolele ainult esitatud dokumentide vormistamise rikkumiste korral.

"Mitu korda nad on maailmale rääkinud ..." Sellised sõnad tulevad meelde, kui järgmisel "ndal" korral tekib küsimus, mida teha, kui lihtsustatud maksusüsteemi alusel maksti ettemakseid rohkem kui peaks. aastal. Tundub, et meie endi huvides on seda ära hoida, kas pole? Miks laenata eelarvesse täiesti tasuta. Kuid aastast aastasse olukord kordub - ja tere jälle, enammaksmine lihtsustatud maksusüsteemi alusel.

Kust tuleb lihtsustatud maksusüsteemi enammakse: "hitiparaadi" juhid

Tabamusparaadi juhi olukord nagu:

• Aasta jooksul maksis IP lihtsustatud maksusüsteemi "sissetulek" sissetulekute ettemakseid. Kõik aasta sissemaksed tasuti detsembris ja nende summa on suurem kui aasta eest tasumisele kuuluv maks (kuidas tasuda sissemakseid selle enammakse vältimiseks on kohustuslik).

Hittparaadi "Lihtsustatud maksusüsteemi enammakse" 2. ja 3. kohal järgmised olukorrad:

• Aasta jooksul tasuti ka kindlustusmakseid, kuid kõigi I kvartali, poole aasta ja 9 kuu tulemuste põhjal tehtud ettemaksete summa osutus suuremaks kui kogu aasta maksusumma (näiteks lihtsustatud maksusüsteem "sissetulekud-kulud", kui IV kvartalis oli tulu vähe ja kulusid on palju).
• Viga makses või arvutustes. Võib-olla tegi raamatupidaja ettemaksete arvutamisel vea ja arvestas tasumisele kuuluva maksu pealt täiendava ettemakse. Või võib makse moodustamisel tekkida viga.

Lihtsustatud maksusüsteemi kohaldav maksumaksja peab tasuma ühekordse maksu aasta lõpus järgmise aasta 31. märtsiks (organisatsioonidel) või 30. aprillini (üksikettevõtjatel). Aga mida teha, kui maks on juba enammakstud?

Sellises olukorras ei oma enammaksmise põhjus tähtsust. Tähtis on see, mida edasi teha. Aga kõigepealt väike näide teemast (võtame selguse huvides kõige lihtsamad numbrid ja teisest artiklist lugege, kuidas seda mõlema maksustamisobjekti puhul tehakse).

Enammakse lihtsustatud maksusüsteemi alusel näitel

Vaatame näidet, mida oleme juba vaadanud. IP Sumkina tegeleb veebipoe kaudu Hiina kohvrite jaemüügiga, asub lihtsustatud maksusüsteemis objektiga "sissetulek". Töölisi pole. Jooksva aasta tulud on kokku võetud tabelis:

Oletame, et meie näites maksab lihtsustatud maksusüsteemiga üksikettevõtja kindlustusmakseid järgmiselt: kogu fikseeritud osa maksti detsembris - 27990 rubla ja ülejäägi sissemaksed - jaanuaris 9100 rubla.
Siis tasutakse maksuavansilised maksed täies ulatuses, ilma vähendamata:

• 1. kvartal: 250 000 * 6% = 15 000 rubla.
• Poolaasta tulemuste järgi: 600 000 * 6% - 15 000 = 21 000 rubla.
• 9 kuu tulemuste põhjal: 980 000 * 6% - 15 000 - 21 000 = 22 800 rubla.

Aasta lõpus: 1 210 000 * 6% - 27 990 - 15 000 - 21 000 - 22 800 = - 14 190 rubla.

Arvutuste tulemuste põhjal miinus tähendab, et lihtsustatud maksusüsteemi alusel on tegemist enammaksetega. Mida temaga teha?

Mida teha enammakstud maksudega?

Esiteks peate tegema Lepitusakt maksuametiga. Saate taotleda vastavusaruannet paljude aruannete saatmiseks mõeldud programmide kaudu. Leppimise saate läbi viia ka otse ülevaatusel, kirjutades avalduse.

Taotlusvorm on tasuta, enamasti leiab näidise ülevaatuse infostendidelt. Avalduses kirjutame kõik, mida tahame teada: kui kaua me kontrollime, milliseid makse, ärge unustage märkida CBC-d koos maksu nimetusega. Märkige ka dokumentide kättesaamise viis - isiklikult või posti teel.

Inspektsioon koostab oma lepitusakti koopia ja annab selle teile kontrollimiseks. Võimalik, et IFTS ei nõustu teie andmetega. Näiteks võidakse 9 kuu makse ekslikult üle kanda teisele CCC-le. Andmetes esinevate lahknevuste korral tuleks välja selgitada ja kõrvaldada lahknevuse põhjus.

Pärast enammakse fakti kinnitamist on maksumaksjal enammakse käsutamiseks kaks võimalust:

• tasaarvestada tulevaste maksetega(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 78 punkt 4),
• tagasi kontole(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 6, artikkel 78). See võimalus on võimalik ainult juhul, kui ettevõttel ei ole maksuhalduri ees võlgnevusi muude maksude (trahvid, trahvid) osas. Võlgnevuse korral tasaarvestab IFTS iseseisvalt lihtsustatud maksusüsteemi alusel enammakse maksumaksja võlgnevustega eelarve ees (maksuseadustiku artikli 78 punkt 5).

Kuidas tasaarvestada lihtsustatud maksusüsteemi enammakset tulevaste maksetega

Enammakse tasaarvestamine toimub maksumaksja avalduse alusel. Seda saab edastada nii paberkandjal kui ka elektroonilisel kujul, mis on sertifitseeritud EDS-iga (elektrooniline digitaalallkiri), läbi TCS-i (telekommunikatsiooni sidekanalid).

Taotlus on kirjutatud vabas vormis. Ärge unustage märkida organisatsiooni või üksikettevõtja andmeid, enammakse tekkimise perioodi, maksu, mille jaoks enammakse moodustati, ja ka seda, kuidas soovite summat tasaarvestada - millise maksuga ja millise perioodi eest. Maksuhaldur on kohustatud 10 päeva jooksul maksumaksja avalduse laekumise päevast arvates tasaarveldama lihtsustatud maksusüsteemi alusel enammakse tulevaste väljamaksetega.

Enammakse tagastamine lihtsustatud maksusüsteemi alusel IFTS-ist

Tagasimaksed tehakse ka maksumaksja soovil. Lisaks tasaarvestamise avalduses toodud andmetele märkige kindlasti ära pangarekvisiidid, kuhu makse laekuma peaks.

Enammakse tagastamine lihtsustatud maksusüsteemi alusel toimub 1 kuu jooksul, mida hakatakse arvestama tagasimaksetaotluse esitamise kuupäevast (maksuseadustiku artikkel 6, artikkel 78). See periood võib aga osutuda pikemaks, sest enne maksu tagastamist kontrollib IFTS ülemäärase tasumise fakti. See juhtub kaamera kontrollimise ajal. Maksutagastus, mis tehakse 3 kuu jooksul alates deklaratsiooni esitamise kuupäevast (maksuseadustiku artikkel 88). Seetõttu võib tagastusperiood kokku olla kuni 4 kuud.

Mida on kõige parem teha, kui lihtsustatud maksusüsteemil on maksude enammaksmine?

See on muidugi maksumaksja otsustada. Siiski tuleb meeles pidada mõnda asja.

• IFTS-ile ei meeldi raha tagastada, kui see on märkimisväärne summa. Kui plaanite tagastada suure summa, olge selleks valmis täiendavad kontrollid ja taotlused dokumente.
• Maksete tegemisel mõned pangad võtavad komisjonitasu iga makse eest. Arvutage, kas jääte ilma lisarahast, kui tagastate eelarvest esmalt enammakse ja kannate mõne kuu pärast uuesti raha eelarvesse ettemaksuna lihtsustatud maksusüsteemi alusel. See kehtib eriti siis, kui teil on lihtsustatud maksusüsteemi puhul väike enammakstud maksud.

Kui vajad nõu kindlustusmaksete arvutamisel, maksude arvestamisel või abi avalduse esitamisel, kirjuta mulle lehele. Uurige, kuidas saan Interneti-ettevõtjaid aidata, vaadake lehte.

Illustratsioon: Irina Grigorjeva / Clerk.ru

Sügise tööstuse peamiseks sündmuseks võib pidada vastuvõtmist, millega viidi sisse ulatuslikud muudatused maksukood. Üks neist muudatustest - enammaksete tasaarvestamise ja tagastamise korra muutmine - sai aktuaalseks teemaks. Uuest uus seadus Meie materjalis on välja toodud maksude tasaarvelduse või tagastamise kord, samuti millised raskused võivad organisatsioonil tekkida, kui maksuhaldur keeldub enammakstud maksude tasaarveldamisest või tagastamisest. Näited toodud kohtupraktika aitab enammakstud summat optimaalselt käsutada, võttes arvesse teiste maksumaksjate kogemusi.

Neli uuendust enammakse tasaarvestamise või tagastamise järjekorras

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit 78 enammakstud maksude, lõivude, kindlustusmaksete, trahvide ja trahvide summade tasaarvestamise või tagastamise kohta on muudetud. Seega alates 01.10.2020 jõustuvad järgmised muudatused.

Säte, mille kohaselt enammaksete tasaarveldamine toimub eranditult sama tüüpi maksude alusel: föderaalne ja föderaalne, piirkondlik - piirkondlik, kohalik - kohalik, on täielikult kehtetu. See uuendus võimaldab maksumaksjatel oma rahalisi vahendeid ratsionaalselt hallata.

Selgub, et alates 01.10.2020 on võimalik transpordimaksu võlgnevusega tasaarveldada näiteks tulumaksu enammakse, hoolimata sellest, et transpordimaks on piirkondlik ja enammakse tekkis föderaalmaksust. See tähendab, et on võimalik tasaarvestada igasuguste maksude enammaksmist. Seda saab tasaarvestada ka mis tahes liiki maksudega seotud karistuste ja trahvidega.

Teiseks positiivseks uuenduseks on muudatus, mis võimaldab enammakseid tasaarveldada või tagastada mis tahes maksuhalduril, mitte ainult maksumaksja registreerimise kohas (seaduse punkt b, lõige 22, artikkel 1). See uuendus lihtsustab tasaarvestamise korda, kuid tasaarvestuse ja tagastamise avaldus tuleb esitada nagu varem kontrollile ettevõtte registreerimiskohas (punktid “g”, p 22, art. seaduse 1).

Need positiivsed uuendused tõid kaasa karmimad nõuded maksutagastustele. See on võimalik, kui ei ole võlgnevusi maksude ja sellega seotud trahvide ja trahvide osas. Tänapäeval piisab võlgnevuste puudumisest sama maksuliigi puhul (seaduse lg 22 lg 1). Seega muutub muudatuse vastuvõtmisega eelarvest enammakse tagastamine veelgi keerulisemaks.

Lisaks on alates 29.10.2019 kehtima hakanud uus määrus enammaksete tasaarvestamise või tagastamise otsuse tegemise tähtaja kohta lauaauditi käigus. See periood sõltub:

• alates kontrolli lõpetamise kuupäevast;
• alates selle kohta tehtud otsuse jõustumisest.

Seda perioodi arvestatakse:

• 10 päeva pärast auditi lõpetamise päevale järgnevast päevast või päevast, mil see pidi lõppema;
• rikkumisi tuvastanud kontrollimise otsuse jõustumise päevale järgnevast päevast (seaduse artikli 1 lõiked "ja" lõige 22).

Enammaksmine: kuidas tagastada või tasaarvestada

Nii tasaarvestuse kui ka maksutagastuse saamiseks tuleb pöörduda avaldusega IFTS-i poole. Kui enammakse põhjuseks oli viga deklaratsioonis, siis tuleb esmalt esitada parandatud veaga parandatud deklaratsioon. Alles siis saate taotleda enammakse tagasimaksmist või tasaarvestamist.

Kandideerimise tähtaeg on üldine. See on kolm aastat alates maksu tasumise või ülemäärase tasumise kuupäevast. Kui me räägime enammakse tagastamisest, mis on tingitud aasta maksusumma avansiliste maksete ületamisest, siis arvestatakse kolm aastat alates aastadeklaratsiooni esitamise kuupäevast - art. punkt 7. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 78.

Otsuse tegemise tähtaeg nii maksu tagastamise kui tasaarvelduse kohta on 10 tööpäeva alates avalduse laekumise päevast või täpsustatud deklaratsiooni dokumentaalrevisjoni lõppemisest - art punkt 8. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 78. Kui ülevaatusel tehakse ettepanek arvutuste vastavusse viimiseks, siis alates vastavusakti allkirjastamise kuupäevast. IFTS on kohustatud tagastamise või tasaarvestamise otsusest teavitama viie päeva jooksul - art. punkt 9. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 78.

Enammakse tagastamise tähtaeg on üks kuu alates avalduse laekumise kuupäevast ja seda ka arvutuste vastavusse viimise korral. Kui enammakse selgub muudetud deklaratsioonide kohaselt - kuu pärast "kaameramaja" lõppu - art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 78, .

Enammakse tagastamise tähtaja rikkumine ähvardab IFTS-i intressi maksmisega - art. punkt 10. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 78. Mis puudutab enneaegset tasaarveldust, siis tasaarvestuse summalt intressi ei kogune. Jääb üle vaid ülevaatuse tegevusetus edasi kaevata.

Kui inspektsioon keeldub enammakstud maksu tagastamisest, teavitab ta oma otsusest, märkides ära keeldumise põhjuse.

Tagastamise või tasaarvestamise keeldumise saab edasi kaevata esmalt kõrgemale maksuhaldurile ja seejärel kohtusse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 137, artikli 138 lõiked 1, 2). Kaebetähtaeg on üks aasta hetkest, mil maksumaksja sai teada või pidi teadma oma õiguste rikkumisest.

Kohtule enammakstud maksu tagastamise nõude esitamise tähtaeg on kolm aastat alates päevast, mil maksumaksja sai teada või pidi teada saama oma tagastamis- või tasaarveldusõiguse rikkumisest (TMS § 1 artikkel 196 punkt 1). Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1, artikkel 200). Selliseks päevaks võib olla näiteks kuupäev, mil ülevaatus teatati tagastamisest keeldumise otsusest (Lääne ringkonna AK 27. juuli 2017. a resolutsioon nr Ф07-6490 / 2017).

Kohtus on vaja tõendada, et kolmeaastane periood pole veel möödunud, ja ka seda, et organisatsioonil on tõesti ülemääraselt kogutud maksusummasid. Vastasel juhul keeldutakse tagastamisest.

Üksikisiku tulumaksu saab tasaarveldada tulevaste maksete arvelt, kuid ainult muude maksuliikide pealt

Rahandusministeerium rääkis ekslikult tasaarvestamise võimalusest ülekantud summaüksikisiku tulumaksu üksikasjade järgi võla tasumiseks lihtsustatud maksusüsteemis.

Office, viidates Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 78 kinnitas, et selline tasaarvestus on võimalik, kuid vastavat liiki maksude puhul, st. föderaalmaksud. Sel juhul - USN-i arvelt.

Toimetaja märkus:

Seega saab üksikisiku tulumaksu enammakstud summa tasaarvestada teiste föderaalmaksude tasumisega. Nende hulka kuuluvad käibemaks ja tulumaks. Sama järeldus tuleneb ka kirjast, milles öeldakse, et üksikisiku tulumaksu tasaarvestus on teostatav:

• võla tagasimaksmisel - vastavat tüüpi maksude jaoks (föderaalmaksed);
• tulevaste maksete arvelt - muude maksude jaoks.

Kokkuvõte: üksikisiku tulumaksu tagastamine või tasaarvestamine on keeruline, kuid võimalik. Kõigepealt peate kindlaks määrama, kuidas enammakse tekkis, sellest sõltuvad edasised toimingud. Kui see tekkis ülemäärase makse tõttu, näiteks maksevea tõttu, saate selle kas eelarvest tagastada või tasaarvestada võlgnevuste või muude föderaalmaksude tulevaste maksetega. Selleks tuleb ülevaatusele esitada avaldus raha tagastamiseks või tasaarvestamiseks. Tagasimaksed tehakse järgmistel juhtudel:

• kui maks on kinni peetud, noteeritud ja selle tagastamiseks omavahendid firma on puudu.
• maks peetakse korrektselt kinni, kuid kantakse eelarvesse suuremas summas.

Maksta saab:

• muude föderaalmaksude võlgnevused või tulevased maksed;
• föderaalmaksude intresside võlgnevused ja maksutrahvid.

Enammakstud üksikisiku tulumaksu tulevaste maksetega tasaarvestamise võimatus on seletatav asjaoluga, et selle maksu tasumine peaks toimuma eranditult eraisikute, mitte ettevõtte kui maksuagendi arvel (punktid 1, 14, artikli 78, punkt 9, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226). Alates 01.01.2020 alates see reegel erand on olukorras, mil maks määratakse (kogutakse) täiendavalt sisse maksurevisjon kui üksikisiku tulumaksu ei peeta ebaseaduslikult kinni (peeta kinni mitte täielikult) (29. septembri 2019. aasta föderaalseaduse nr 325-FZ punkt "c", punkt 16, artikkel 2). Seega saab järgmisest aastast täiendavalt kogunenud üksikisiku tulumaksu tasuda omavahendite arvelt. See võimaldab karistuste suurust vähendada.

Kui enammakse tekkis eraisikult vajalikust suuremas summas maksu kinnipidamise tõttu, saab selle tagastada vaid eritellimusel.

Lisaks tuleb meeles pidada, et üksikisiku tulumaksu enammakset on võimalik tagastada või tasaarvestada kolme aasta jooksul pärast selle eelarvesse kandmist.

Leppimisakt ei kohusta maksuhaldurit enammakset tagastama

15. märtsil 2018 pöördus üksikettevõtja IFTS-i taotlusega 2013. aasta eest enammakstud maksu tagastamiseks. Enammakse avastati 14. augustil 2017 uuendatud deklaratsiooni esitamise ja hilisema maksuhalduriga arvutuste vastavusse viimise tulemuste põhjal. Viidates maksu tasumise kuupäevast möödunud kolmeaastasele taotluse esitamise tähtajale, keeldus föderaalne maksuamet raha tagastamast.

Kohus tunnistas selle otsuse õigeks. Fakt on see, et miski ei takistanud maksumaksjal oma maksukohustusi õigeaegselt hinnata. Vaidlustatud enammakstud maksusumma tasus ettevõtja 2014. aastal ehk tasumise hetkest kuni tagastamisavalduse esitamiseni möödus neli aastat.

Kaebaja viite lepitusaktile kui enammakse tegemise faktist teadasaamise hetkele lükkas kohus tagasi. Lepitusakti allkirjastamine ei ole maksumaksja ees võlgnevuse tunnustamise toiming, kuna maksumaksjal on võimalik lepitusakti taotleda mis tahes aja möödudes ning maksuhaldur on kohustatud vastava akti koostama ja allkirjastama. Lepitusakt ei anna tunnistust maksuhalduri tingimusteta kohustusest enammakse tagastada ning selle koostamise kuupäev ei ole hetk hagi esitamise aegumise arvestamise alustamiseks.

Eelarvega arvelduste väljavõte - ebapiisav tõend enammakse kohta

IFTS keeldus ettevõtte enammakstud maksude tagastamisest. Kohtud toetasid seda seisukohta järgmistel põhjustel:

• taotleja ei esitanud enammakse olemasolu kinnitavaid dokumente;
• on määramata maksustamisperioodid, mille eest vaidlusalune maksude enammakse moodustati.

Kohus tõi välja, et õigus tagastamisele on otseselt seotud sellesse eelarvesse enammakstud maksusumma olemasolu ja samasse eelarvesse kantud maksuvõlgade puudumisega, mida kinnitavad teatud tõendid:

• maksumaksja maksekorraldused;
• IFTS-i inkassokorraldused (orderid);
• andmed maksuhalduri andmekogus sisalduva maksumaksja maksukohustuse täitmise kohta.

Enammakse olemasolu selgub, kui võrrelda teatud eest tasumisele kuuluvaid maksusummasid maksustamisperiood, sama perioodiga seotud maksedokumentidega, arvestades infot maksumaksja arvelduste kohta eelarvetega.

Eelarvega arvelduste seisu kohta avalduse esitamist ei saa pidada piisavaks tõendiks selle kohta, et maksumaksja on maksu enam tasunud.

Reorganiseerimine ei pikenda tagasimaksetähtaega

Chemical Engineering Plant LLC taotles vahekohtus Föderaalse Maksuteenistuse Inspektsiooni otsuse keeldumist 3,6 miljonilise ettevõtte tulumaksu enammakse tasaarvestamisest ning kohustada nimetatud tulumaksu enammakse tasaarvestama. jooksvad maksed. Esimest korda maksumaksja toetas. Otsuse tühistas maakohus. Riigikohus ei leidnud kolleegide otsuse läbivaatamiseks alust.

Fakt on see, et enammakse läks ümberkorraldamise tulemusel tehasele pärimisjärjekorras teisest organisatsioonist. Keeldumise põhjuseks oli enammakstud maksusumma soodustuse (tagasi) taotlemise kolmeaastane möödalaskmine.

Nimetatud ajavahemikku arvestatakse ettevõtte õiguseelneja poolt 2013. aasta tulumaksudeklaratsiooni esitamise kuupäevast. Samas ei mõjutanud enammakstud maksu tasaarvestamise (tagastamise) õiguse hilisem üleminek äriühingule kui õigusjärglasele perioodi arvestamise korda.

Kohus lükkas tagasi tehase argumendid, et enne saneerimist ei teadnud ta enammakse olemasolust ega saanud tagasimakset deklareerida enne ühinemisprotsessi lõppemist, viidates, et perioodi tuleks arvestada päevast, mil eelkäija esitas hagiavalduse. deklaratsiooni. Ümberkorraldamisel tasaarvestamise või tagastamise õiguse üleminek tähtaja määramist ei mõjuta.

Enammakset ei teki, kui see tasutakse probleempanga kaudu

Vene Föderatsiooni ülemkohus keeldus läbi vaatamast vaidlust, milles ettevõte nõudis enammakstud üksikisiku tulumaksu tagastamist.

Organisatsioon pidi maksu tasuma kaks korda, sest esimene makse ei läinud läbi rahapuuduse tõttu panga korrespondentkontol. Teine makse laekus edukalt eelarvesse.

Alamate astmete kohtud nõustusid kontrolliga, et raha tagastamiseks puudusid põhjused, sest esimest korda jäi raha tegelikult eelarvesse laekumata. Ja kui nii, siis ei ole ülemaksmist.

Kohtud märkisid, et organisatsioon oleks pidanud teadma panga probleemidest.

Veelgi enam, isegi olukordades, kus kohtud tunnistavad tasumise kohustuse täidetuks, on enammakstud summat väga raske tagastada.

Toimetaja märkus:

Kuna sellises olukorras ei ole võimalik enammakset tagastada ega tasaarvestada, on ainuke võimalus raha tagastamiseks pöörduda puuduolevate summade tagastamise avaldusega probleempanka ja keeldumise korral kohtusse kaevata.

Aruandluse hetk ei ole maksutagastusperioodi arvestamise lähtepunkt

IFTS ei tagastanud OÜ-le ülemääraselt ülekantud üksikisiku tulumaksu maksutagastuse avalduse esitamise tähtaja möödumise tõttu.

Maksuhaldur keeldus ettevõtte hinnangul õigusvastaselt, kuna lõplik maksubaas kujuneb just 2-isiku tulumaksu vormide täitmise ajal ja seetõttu tuleks perioodi arvestada sellest, mitte raha laekumise hetkest. üle kantud.

Kohus nentis, et kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summat reaalselt ületava summa ülekandmine eelarvesse ei ole üldse üksikisiku tulumaksu tasumine, vaid seda käsitletakse ekslikult üle kantud summana. Seda asjaolu kinnitab maksuagendi esitatud kinnipeetud ja ülekantud maksusumma arvutus. Seetõttu toimub sel juhul ekslikult üle kantud summa tagastamine artikli üldreeglite kohaselt. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 78.

Kuna vaidlusaluse summa tagastamise avalduse esitamise tähtaeg jäi ettevõtte poolt mööda, tunnistas kohus õiguspäraseks maksuhalduri keeldumise osa summast tagastada.

Enammakse tagastamise kolmeaastase perioodi loenduse kontrollimise tulemused ei muutu

2014. aasta augustis Khlebozavod JSC-ga seotud kohapealne maksukontroll tuvastas üksikisiku tulumaksu enammaksmise summas 2 miljonit rubla. Seda asjaolu aktis kajastades viitasid inspektorid konkreetsetele 2012. aasta jaanuari maksekorraldustele. Lisaks paluti ettevõttel taotleda raha tagasi. Veelgi enam, tagastamise sõnastus kvalifitseeriti mitte maksuna, vaid summana, mis ei ole üksikisiku tulumaks ja mis kanti ekslikult eelarvesse. Organisatsioon vaidlustas 30. septembril 2014 maksutagastusega mitteseotud korral tehtud kontrolliotsuse kohtus (23.03.2016), kuid kaotas. Ja alles pärast seda, juba 01.04.2016, pöördus ettevõte föderaalse maksuteenistuse poole taotlusega 2 miljoni rubla ulatuses enammakstud üksikisiku tulumaksu tagastamiseks.

Inspektsioon tagastas osa maksust, osa krediteeriti, jääk summas 1,6 miljonit rubla keelduti ettevõttele 13. aprillil 2016, kuna 3-aastane periood möödus hetkest maks kanti üle.

Ühiskonnal ei õnnestunud keeldumist vaidlustada. Asi on selles, et kohtusse pöördumise tähtaeg on möödas. Väljamaksed tehti 2012. aasta jaanuaris, avaldus esitati kohtule 23. märtsil 2017 ehk viis aastat hiljem.

Ettevõtte argumendid, et enammakse suuruse kohta sai talle usaldusväärselt teatavaks kohapealse maksurevisjoni aktist (september 2014) ja kohtuotsusest (23.03.2016), lükkas kohus tagasi - kolm aastat tuleb arvestada maksejuhiste kuupäevast.

Inspektsiooni vaikimine enammakse kohta ei mõjuta selle tagastamise kolmeaastast tähtaega.

6. detsembri 2017. aasta eelarvega arvelduste seisu tõendi kohaselt oli ettevõtjal maksu enammakstud summas 434 tuhat rubla. Maksuhalduri 15. detsembri 2017. aasta otsustega keelduti IP-le maksude tagastamisest, kuna nende tasumise kuupäevast on möödunud kolmeaastane periood, mis on sätestatud artikli lõikes 7. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 78.

Enammakse tekkis seoses ettevõtja poolt 2011. aasta II kvartali uuendatud käibedeklaratsiooni esitamisega, mille kohaselt maksumaksja korrigeeris varem tasumisel kogunenud maksusummasid summas 434 tuhat rubla.

Kohus järeldas, et kaebaja jättis enammakstud maksu tagastamise taotlemise kolmeaastase tähtaja mööda, kuna kaebaja sai (pidanuks teada saama) maksu ülemäärasest tasumisest 2011. aastal - selle eelarvesse kandmise ajal. .

Art. lõike 3 norm. Sel juhul ei kohaldata Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit 78, mis käsitleb kontrolli kohustust teatada igast ülemäärase maksu tasumise faktist 10 päeva jooksul alates selle avastamise kuupäevast. Fakt on see, et maksumaksja teadis enammaksest. See kinnitab asjaolu, et ta esitas esmase ja täiendatud deklaratsiooni ning vabatahtliku maksu tasumise.

Seega ei mõjuta maksuhalduri poolt maksumaksja teavitamata jätmine enammakse tagastamise kolmeaastast tähtaega.

Vene Föderatsiooni Ülemkohtu 19. märtsi 2019. a otsus nr 304-ES19-1659

Kindlustusmaksete enammakstud summa saate tagastada Vene Föderatsiooni pensionifondi, kui üksikettevõtja tasus need enda eest

Üksikettevõtjaleõnnestus keeldumine vaidlustada pensionifond kindlustusmaksete enammaksete tagastamisel pensionifondile 2014., 2015. aasta eest summas 59 tuhat rubla.

Fondi argumendi, et enammakstud kindlustusmaksete summat ei tagastata, kui teave sissemaksete kohta on juba raamatupidamisandmetes kajastatud ja kindlustatud isiku isiklikule kontole kantud, lükkas kohus tagasi. Põhjus on selles, et lähtudes artikli 6 lõike 1 sätetest. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 78, samuti 1. aprilli 1996. aasta seaduse nr 27-FZ “Raamatupidamine” sätetega kehtestatakse kindlustusmaksete enammakstud tagastamise piirangud seoses arvestatud kindlustusmaksetega. jaoks seoses üksikisikud kes on ettevõtja töötajad. Vaadeldavas olukorras oli tegemist sissemaksetega, mida ettevõtja maksis isiklikult enda eest. Seetõttu piirang antud juhul ei kehti.

Kui enammakse kinnitatakse kohtuotsusega, arvestatakse sellest kolmeaastane tagastamise tähtaeg

2014. aasta juulis toimunud kohapealse maksurevisjoni tulemuste põhjal määrati JSC-le täiendav kinnisvaramaks aastateks 2010–2011.

Täiendava tekke aluseks oli inspektorite järeldus ettevõtte poolt seisuga 01.01.2010 tehtud põhivara ebaõige ümberhindluse kohta, mille tulemusena alahinnati ettevõtte vara väärtust. 2016. aastal tunnistas kohus täiendava maksumääramise seaduslikuks.

Kuna par. 1 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 kohaselt on kinnisvaramaksu summad seotud tulumaksu arvutamisel arvesse võetud kuludega, ettevõte korrigeeris oma 2012. ja 2013. aasta kasumiaruandeid. Täiustatud aruanded võeti inspektsioonis vastu ja registreeriti, kuid need jäid aegumistähtaja möödumise tõttu elektroonilises andmetöötlussüsteemis eelarve arvelduskaardile. Seega vastavalt lepitusaktile seisuga 01.01.2016:

• maksumaksja andmetel - ettevõtte tulumaksu enammakstud summa oli 5,8 miljonit rubla;
• maksuhalduri andmetel oli ettevõtte tulumaksu enammakstud summa 0,56 kopikat.

Ettevõte taotles tulumaksu tagastamist IFTS-ile 19.04.2017 ja kohtule 26.07.2017.

Kohus, rahuldades maksumaksja nõuded, viitas, et kuni 2016. aasta kohtuotsuseni ei olnud ettevõttel alust arvata, et ta oleks varamaksu valesti määranud. Maksumaksja eksis heas usus, võttes maksu arvutamisel arvesse ebaõigeid andmeid põhivara ümberhindluse kohta. 2012., 2013. aasta tulumaksu tasumise ajal ja esialgset deklaratsiooni esitades ei saanud ettevõte selle ülemäärasest tasumisest teada. Seetõttu on just 2016. aastal kohtuliku akti vastuvõtmine hetk, millest alates hakkab kulgema enammakstud maksu tagastamise kolmeaastane periood.

Kolmeaastast perioodi ei jäeta vahele, kui viibimise põhjuseks on vaidluste lahendamine vastaspooltega

Ettevõttel õnnestus vaidlustada IFTS-i keeldumine maksusumma tasaarveldamisest (tagastamisest) ja kohustada tagastama 2013. aasta enammakstud tulumaksu.

Ettevõte esitas 2016. aasta detsembris ja 2017. aasta märtsis uuendatud 2013. aasta tuludeklaratsiooni, milles vähendati tasumisele kuuluvat maksusummat. Ettevõte taotles 2017. aasta detsembris tekkinud 2013. aasta maksu enammakse tagastamist. Inspektsioon, viidates asjaolule, et äriühing täitis Art. lõikega 7 kehtestatud kolmeaastase maksu tagastamise tähtaja. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 78 kohaselt keeldus ta enammakset tagastamast. Selle tulemusena pöördus organisatsioon kohtusse.

Kõik kolm instantsi toetasid ühiskonda. Fakt on see, et enammakse tagastamise avalduse kohtule esitamise perioodi arvutamise korra küsimus tuleks lahendada artikli lõike 2 kohaselt. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 79. See tähendab, et võttes arvesse asjaolu, et selline avaldus tuleb esitada kolme aasta jooksul arvates päevast, mil isik sai teada või pidi teadma enammakstud maksu faktist.

Tulumaksu enammakse tekkis ettevõttelt seoses varem deklareeritud tulusumma vähenemisega järgmistel põhjustel:

• erimeelsuste lahendamine töövõtjatega kohtus ja kohtueelses korras;
• saada kahjutasu;
• riigilõivu tagastamine;
• varem teatatud kolmandate osapoolte teenuste kulude suurenemine.

Need asjaolud said avalikkusele teatavaks pärast algdeklaratsiooni esitamist ja maksude tasumist ning tasumisele kuuluva maksusumma vähendamise taotluse kehtivust kinnitas föderaalne maksuamet viimase kontrollitud maksude auditi lõpus. Maksutagastus. Seega sai ettevõte enammaksest tegelikult teada alles 2016. aasta detsembris ja 2017. aasta märtsis, mistõttu ei lasknud ettevõte enammakse tagastamise nõude kohtusse esitamiseks mööda kolmeaastast tähtaega.

Mis hetkest enammakse hilinenud tagastamise eest intressi arvutada

Ettevõte esitas 2017. aasta aprillis Vene Föderatsiooni pensionifondile taotluse enammakstud osamaksete tagastamiseks, kuid ei saanud oma taotlusele vastust.

Kohus kohustas ametnikke raha ettevõttele tagastama, mida nad 2018. aasta jaanuaris ka tegid.

Ettevõte nõudis rikkujatelt intressi sissenõudmist aja eest, mis oli möödunud fondi pöördumisele järgnevast kuust kuni ülekande tegemiseni. Ametnikud vastasid, et kuna tagastamisest keeldumise otsust ei tehtud, peaks kohtuotsuse jõustumisest arvestama intressi.

Kolm instantsi, sealhulgas ringkonnakassatsioon, tunnistasid ettevõtte arvutuse mõistlikuks. Themis märkis, et kindlustusmaksete suhted perioodidel kuni 01.01.2017 on reguleeritud föderaalseadus 24. juuli 2009 nr 212-FZ. Selle sätete kohaselt tagastatakse enammakse ühe kuu jooksul kindlustusvõtja avalduse saamise päevast arvates ning selle tähtaja rikkumisel arvestatakse viivist. Seetõttu ei ole selles asjas kohtuotsuse tegemise kuupäev oluline.

Toimetaja märkus:

Alates 01.01.2017 toimub kindlustusmaksete haldamine vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku normidele. Koodeksi artikkel 78 sisaldab sätteid, mis on sarnased nendega, mida kohtunikud kõnealuses määruses kohaldasid. Vastavalt käesoleva artikli punktile 1.1 kehtivad need ka kindlustusmaksete enammakstud tagastamise kohta.