25.08.2019

Enamikul Venemaa kodanikel on õigus saada tavalisi maksusoodustusi. Neid soodustusi pakub töötajatele maksumaksja, tööandja annab neid seoses saadud tuluga, sealhulgas töötasu arvutamisel.

Millised mahaarvamiste summad kehtivad praegu töötajatele, millised muudatused toimusid 2019. aastal, kuidas toimub hüvitiste andmine ja töötlemine?

Muudatused 2019. aastal

Tavaliste üksikisiku tulumaksusoodustuste tegemises 2019. aastal muudatusi eelmise aastaga võrreldes ei toimunud.

Hüvitiste suurus ei ole muutunud, endiselt on õigus saada mitmeid tingimusi. , pakutakse täiendavaid hüvesid.

Nagu varemgi, on registreerimiseks vaja pöörduda tööandja poole koos avalduse ja seda tõendavate dokumentidega. Töökohas saab mahaarvamist ainult jooksva aasta eest, raha tagasi tulumaks eelmiste aastate puhul peate võtma ühendust föderaalse maksuteenistusega.

Maksimaalne töötasu suurus, milleni üksikisiku tulumaksu mahaarvamist rakendatakse, ei ole 2019. aastal muutunud ja on endiselt 350 000 rubla.

Tulumaksusoodustus töötajale

Tavaline mahaarvamine on maksukrediit, mis antakse ainult töötavatele isikutele seoses nende sissetulekuga.

See on mittemaksustatav tulusumma, mille võrra saab vähendada kogunenud töötasu enne maksustamist, vähendades seeläbi maksu koormus ja makstud tulumaks.

Palkadelt üksikisiku tulumaksu arvestamise kohta loe aastast.

Kõigil töötajatel ei ole õigust mahaarvamisele. Allpool on kolme tüüpi soodustusi, mis praegu kehtivad. Kui maksumaksja ei mahu ühtegi kategooriasse, on tal õigus soodusmaksustamisele, üksikisiku tulumaks arvestatakse ja peetakse kinni kogu palgasummalt.

Lähtudes artiklis kajastatud normide sätetest. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 218 kohaselt peetakse üksikisiku tulumaksu tavapärasteks mahaarvamisteks järgmist:

1. summas 3000 rubla;
2. summas 500 rubla;
3. laste peal.

Esimesel kahel hüvitisliigil on õigus saada ainult piiratud ringil töötajaid, kes kuuluvad teatud kategooriasse, mis saab riigi eritoetust.

Laste üksikisiku tulumaksu standardsed mahaarvamised kuuluvad kõigile töötavatele kodanikele mitmel tingimusel.

Kellel on õigus saada 3000 rubla?

• Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 218 alapunktile 1 punktile 1 nähakse see tavapärane tulumaksu mahaarvamise summa ette maksumaksjatele, kes:
• on seotud Tšernobõli avarii või selle tagajärgede likvideerimise ohvritega;
• sai invaliidiks, kõrvaldades Tšernobõli avarii tagajärjed;
• likvideeris 1987. aastal Tšernobõli avarii tagajärjed;
• on (või olid) ajateenistuses Tšernobõli katastroofi tagajärgede likvideerimise ajal;
• möödas sõjaväeteenistus Varjupaiga objektil;
• sai Mayakis toimunud õnnetuse tõttu vigastada või invaliidiks;
• katsetas tuumapomme atmosfääris kuni 31. detsembrini 1963;
• katsetanud hädaolukordade ajal maa all tuumapomme;
• likvideeris kiirgustüüpi katastroofide tagajärjed;
• korraldas maa all tuumaplahvatusi ning kogus ja mattis ka radioaktiivseid aineid;
• on Suure Isamaasõja puudega veteranid;
• invaliidistus sõjalistes vaidlustes osalemise tõttu NSV Liidu ja Venemaa relvajõududes teenides.

Kes saab taotleda 500 rubla?

Kuidas taotleda tööandjaga?

Kõigil mahaarvamistel on üks sarnane asjaolu: peaaegu kõik need koostatakse ligikaudu samal viisil. Näiteks saab neid hankida järgmiste meetoditega:

1. Kodanik pöördub otse oma tööandja poole – tavahüvitist saad ainult jooksva aasta eest.
2. Kodanik pöördub maksuhalduri poole - üksikisiku tulumaksu tagastamiseks seoses eelmiste aastate mahaarvamise õigusega.

Esimene meetod hõlmab tööandja ettevõtte raamatupidamisosakonnaga ühendust võtmist, täpselt nii teevad kõik töötajad, kui soovivad saada jooksval aastal mahaarvamist.

Kui tööandja ei ole mingil põhjusel kogu aasta tulumaksusoodustusi teinud, saate pärast aasta möödumist taotleda föderaalsest maksuteenistusest üksikisiku tuludeklaratsiooni.

Kuidas kirjutada tööavaldust?

Laadige alla kahekordse lapse mahaarvamise taotluse näide -:

Taotluse näidis puudega isiku maksusoodustuse saamiseks summas 500 rubla. - :

Milliseid dokumente on vaja?

Taotlusele tuleb lisada dokumentide kogum, mis kinnitab õigust sellisele mahaarvamisele.

Töötasu arvutamisel standardhüvitise andmiseks vajalike dokumentide loetelu võib oluliselt erineda. Kindlasti võtke arvesse konkreetseid aluseid, mille alusel kodanik soovib saada mahaarvamist.

Näiteks kui inimene likvideeris Tšernobõli avarii tagajärjed, saab ta tööandjale väljastada spetsiaalse tõendi (st lasta tal sellest koopia teha).

Samamoodi võib ligikaudu sama teha kodanik, kes likvideeris Majaki rajatises hädaolukorra tagajärjed, või keegi, kes on NSV Liidu, Vene Föderatsiooni kangelane, omab Teise maailmasõja veterani staatust.

Maksusoodustuse saamisel peab puudega inimene esitama puudetõendi.

Kui mahaarvamine tuleb väljastada lapse eest, on vaja mahukamat dokumentide loetelu:

• kõigi laste sünnitunnistus;
• kui lapsel on puue, siis tõend selle kohta;
• kui mahaarvamise saab vanema uus abikaasa, siis abielu registreerimise tunnistus ja kinnitus lapse ülalpidamises osalemise kohta;
• kui on õigus kahekordsele summale, siis üksikvanema staatust kinnitav dokument või abikaasa maksusoodustuse andmisest keeldumine;
• dokumendid, mis on seotud eestkoste, lapsendamise või perre lapsendamisega, kui sellised sündmused aset leiavad.

Kohe, kui kogu dokumentide loetelu on kogutud ja tööandjale laekunud, võetakse maksumaksja töötasu arvutamisel arvesse sellelt laekunud üksikisiku tulumaksu vähenemine seoses kohaldatud mahaarvamisega.

Kasulik video

Täpsemat infot tavapäraste maksusoodustuste rakendamise kohta töötasult tulumaksu arvestamisel vaata videost:

järeldused

Standard maksusoodustused Need on soodustused, mis kehtivad ainult töötajatele. Need vähendavad palgasummat enne maksustamist, võimaldades seeläbi vähendada tulumaksu kinnipeetavat.

Kõigil ei ole õigust hüvitistele, konkreetsed isikute kategooriad on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus. Selle saamiseks on vaja taotleda töökohal, tööandja teeb mahaarvamised jooksval aastal. Eelmiste aastate üksikisiku tulumaksu tagastamiseks tuleks pöörduda maksuhalduri poole.

Muudatusi maksuseadusandluses seoses nimetatud soodustusliikide kohaldamisega 2019. aastal välja töötatud ei ole.

Tööandjad peavad tulumaksu kinni pidama üksikisikud(isikutulumaks) oma töötajate palgalt. Seega, kui töötaja palk on 30 000 rubla, siis käepärast üksikisiku tulumaksu mahaarvamine Ta saab 13% ainult 26 100 rubla, kui ilma raskusteta.

Selleks, et mõni töötajate grupp rohkem saaks, mõtlesid nad välja maksusoodustused. Mahaarvamine käib nii: nad võtavad töötaja sissetuleku, vähendavad seda mahaarvamise summa võrra ja arvestavad sellelt summalt maksu. See tähendab, et vähendada maksubaas ja mitte maks ise.

Näide

Lillepood Katya palk on 30 000 rubla ja tütrelt arvatakse maha 1400 rubla, mis tähendab, et nad arvavad tema palgast maha:

- jaanuaris: (30 000 - 1400) × 0,13 = 3718 rubla

- veebruaris: (60 000 - 2800) × 0,13 - 3718 = 3718 rubla ja nii edasi.

Pidage meeles, et üksikisiku tulumaks loetakse alati näiteks aasta algusest kumulatiivseks summaks.

Üksikisiku tulumaksu mahaarvamised on erinevad: tava-, vara-, sotsiaal- ja ametialased. Kõige sagedamini tulevad töötajad tavalised maksusoodustused: endale või lapsele.

Tavalised maksusoodustused vähendavad üksikisiku tulumaksuga maksustatavat tulu 13%. Tavalisi mahaarvamisi ei kohaldata muude intressimääradega tuludele ja dividendidele. Mahaarvamisi ei saa kasutada ka mitteresidendid. Tuletame meelde, et mitteresident on isik, kes viibib Vene Föderatsiooni territooriumil ühe aasta jooksul vähem kui 183 päeva.

Lapsetoetus

Vanematel on õigus mahaarvamisele iga alla 18-aastase lapse eest. Kui laps on magistrant, resident, praktikant, üliõpilane või kadett ja õpib täiskoormusega, siis tõstetakse vanusepiir 24 aastani.

Mahaarvamise võib saada:

- kumbki vanem – pole vahet, kas nad on abielus, lahutatud või pole kunagi abielus olnud;

- vanema mees või naine;

- iga lapsendaja, eestkostja, usaldusisik, kui neid on mitu;

- iga lapsendaja, kui neid on kaks.

Kui vanem on ainus või teine ​​vanem, kes keeldus mahaarvamisest, võite loota kahekordne mahaarvamine. Pealegi saab mahaarvamisest keelduda ainult töötav vanem: kui vanem ei tööta, pole tal mahaarvamisele õigust, mis tähendab, et keelduda pole millestki.

Lastetoetused

Omavastutus on praegu:

— esimese ja teise lapse eest — 1 400 ₽

— kolmanda ja iga järgmise eest — 3 000₽

Lapsi arvestatakse olenemata vanusest. Näiteks on töötajal kolm last. Kaks on juba täiskasvanud: 25-aastane ja 23-aastane ning kolmas on 16-aastane. Kolmanda lapse eest on töötajal õigus ühele mahaarvamisele - 3000 rubla.

Puuetega laste puhul on mahaarvamisi rohkem:

— vanematele ja lapsendajatele — 12 000₽

— eestkostjatele, hooldajatele, kasuvanematele — 6 000₽

Pole tähtis, kui palju on puudega laps peres. Ja neile saate lisada üldised mahaarvamised lastele. Näiteks ühe puudega lapse puhul on mahaarvamine 13 400 rubla. Lõppude lõpuks on vanematel õigus maha arvata esimese lapse eest - 1400 rubla ja puudega lapse eest - 12 000 rubla.

Tähtis: võimaldama lapsele tavapärast maksusoodustust kuni kuuni, mil töötaja sissetulek aasta algusest ületab 350 000 rubla.

Huvitav fakt

Kui laps kasvas kiiresti suureks ja abiellus, siis tema eest mahaarvamist enam ei saa - nüüd hoolitseb ta ise. Aga kui ta otsustas tööl kätt proovida, on vanematel siiski õigus mahaarvamisele. Üldiselt on abielu vastutusrikas asi :)

Dokumendid lapse mahaarvamiseks

Alustuseks peab töötaja kirjutama vabas vormis mahaarvamise avalduse ja lisama sellele tõendavad dokumendid: sünnitunnistuse või õppeasutuse tõendi.

Mahaarvamise saamiseks toob töötaja avalduse ja dokumendid, mis kinnitavad tema õigust mahaarvamisele.

Selliseid mahaarvamisi ei saa üheaegselt lisada ja kasutada. Kui töötajal on õigus mitmele standardsele mahaarvamisele, tehke neist üks - maksimaalne. Kuid siin ei ole sissetulekupiirangut - tehke enda jaoks mahaarvamisi sõltumata saadud tulu suurusest.

Üksikettevõtjate mahaarvamine lihtsustatud maksusüsteemis, UTII ja patendis

Kui olete üksikettevõtja, kes kasutab lihtsustatud maksusüsteemi, UTII või patendi ja teil on laps, siis ei saa te mahaarvamist. Teie sissetulekut ei maksustata üksikisiku tulumaksuga 13%, seega mahaarvamist neile kohaldada ei saa.

Kuid on näiteks üksikettevõtja, kes töötab paralleelselt palgal, siis saab ta tööandjalt mahaarvamise, kuid sellel pole üksikettevõtjaga mingit pistmist.

Elba mahaarvamised

Elbas saab lisada ainult tavalisi maksusoodustusi. Selleks tuleb minna jaotisse Töötajad → Nõutav töötaja → Mahaarvamised → Lisa mahaarvamine.

Eraisikute tulumaksu P on ette nähtud maksusoodustused mahaarvamiste näol. Iga mahaarvamise eesmärk ja kord on oma spetsiifikaga. Vaatamata erinevustele on kõikidele mahaarvamistele ühine aga see, et need vähendavad üksikisiku tulumaksu maksubaasi. Mõelge punktidele, millele raamatupidaja peaks standardsete maksusoodustuste määramisel erilist tähelepanu pöörama.

Iga mahaarvamise eripära avaldub järgmiselt:

• standard maksusoodustused on sisuliselt mittemaksustatav miinimumsissetulek teatud kategooriad kodanikud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 218);
• sotsiaalne maksusoodustuste eesmärk on maksustamisest eemaldada tulusumma, mille maksumaksja kulutas oma sotsiaalsetele vajadustele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 218). Samas tehakse mitmel juhul mahaarvamine juba tasutud maksusumma tagastamisega või osalt tulumaksu „maksmata jätmisega”;
• vara mahaarvamised vara müügist on ette nähtud vara müügist saadava tulu maksustatava väärtuse vähendamiseks ja vara mahaarvamine, mida pakutakse eluaseme ostmisel või ehitamisel, on omamoodi hüvitis maksumaksjale tema eluaseme tagamise kulude eest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220);
• professionaalne mahaarvamisi tehakse teatud tüüpi tegevustega tegelevatele isikutele ja see võimaldab maksustamisel arvestada sellega seotud kulusid. ametialane tegevus(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 221).

Maksumaksja on nende maksusoodustustega juba harjunud ja kasutab neid aktiivselt. Kuid nende osutamise reeglid tekitavad mõnel juhul palju küsimusi.

Lisaks on üksikisiku tulumaksu osas kasutusele võetud uut liiki maksusoodustused - investeeringumaksu mahaarvamine (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 219.1), maksu mahaarvamine tehingutest tuleneva kahjumi edasikandmisel väärtpaberid ja tehingud tähtpäevatehingute finantsinstrumentidega(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220.1), maksusoodustused investeerimispartnerluses osalemisest tuleneva kahjumi edasikandmisel(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220.2).

Ainult maksusoodustuse saamise õigus Vene Föderatsiooni residendid, kelle tulu maksustatakse 13% maksumääraga vastavalt artikli lõikele 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 224 (Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse kiri 30. oktoobrist 2014 nr BS-3-11 / 3689@). See tähendab, et näiteks maksuresidendi tulu dividendidena maksustatakse art 1. lõike alusel 13% maksumääraga. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 213 kohaselt ja kui järgime artikli 3 lõike 3 loogikat. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 210 kohaselt tuleks sellistele tuludele kohaldada maksusoodustusi. Samas samas kohas, aga par. 2 on viidatud, et seoses tuluga, mis on saadud organisatsioonis omakapitali osalusest, kohaldatakse art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 218-221 ei kehti. Seetõttu kujuneb dividendidena saadava tulu maksustamisbaas maksusoodustusi arvestamata.

Veel üks näide - välisriikide kodanike tulu kõrge kvalifikatsiooniga spetsialistina tööjõu rakendamisest maksustatakse 13% määraga. Maksusoodustusi aga rakendada ei saa, kuna. määr ei ole kehtestatud artikli lõikega 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 224 ja art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 224. Sarnane maksustamiskord on ette nähtud ka töötamise tuludele välisriigi kodanikud kes said ajutise varjupaiga Vene Föderatsiooni territooriumil. Sellistele isikutele tehakse maksusoodustusi alles pärast seda, kui nad on tunnustatud Vene Föderatsiooni maksuresidentidena vastavalt artiklis sätestatud sätetele. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 207.

Kaaluge tava-, sotsiaal-, vara- ja kutsemaksu mahaarvamise korda.

Üldsätted

Oluline küsimus, millele tuleb enne maksusoodustuste tegemise mehhanismi kaalumist vastata, on see, kes teeb maksusoodustusi? Mahaarvamisi võivad teha maksuagent ja (või) maksuhaldur maksumaksja esitamisel Maksutagastus maksustamisperioodi lõpus (tabel 1).

Tabel 1

Ahenda saadet

Tavalised maksusoodustused

Tavaline maksusoodustus on ette nähtud nii maksumaksjale endale kui ka tema lastele. Illustreerime näitega, kuidas need "töötavad".

Näide 1

Ahenda saadet

Organisatsiooni töötaja Romashin K.S. jooksva aasta juuli eest kogunes palk summas 50 000 rubla. Vaatleme kahte võimalikku varianti.

1. Töötajal ei ole tavapärast maksusoodustust.

Maksustamisbaas (NB) = 50 000 rubla.

üksikisiku tulumaks = 50 000 rubla. × 13% = 6500 rubla.

Palk kätele (S/pl. kätele) = 50 000 - 6 500 rubla. = 43 500 rubla.

2. Töötajal on õigus saada tavalist maksusoodustust kolmanda lapse eest summas 3000 RUB.

NB \u003d 50 000 - 3000 \u003d 47 000 rubla.

üksikisiku tulumaks = 47 000 rubla. × 13% = 6 110 rubla

W/pl. käes = 50 000 - 6 110 = 43 890 rubla, s.o. 390 rubla eest. rohkem kui ilma mahaarvamisteta.

Seega näeme, et standardsete mahaarvamiste kasutamine on maksumaksjale kasulik; tema kätte saadav palk on üksikisiku tulumaksu võrra suurem koos mahaarvamisega (3000 × 13% = 390 rubla).

Tavalised maksusoodustused maksumaksja kohta

Mõelgem, millises summas ja kellele tehakse mahaarvamisi, alustades maksumaksjast (tabel 2).

tabel 2

Ahenda saadet

Üsna levinud küsimus, millele vastust ei ole Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud: mida teha, kui maksumaksja oli invaliidsusgrupp muutunud , näiteks II kuni III rühma. Maksuagendi raskusi põhjustavad järgmised punktid: II puudegrupiga maksumaksjale tehti iga kuu mahaarvamine ja III grupiga maksumaksja tavalisi mahaarvamisi ei tehta. Mis kuust alates lõpetab maksuagent mahaarvamiste tegemise? Sellises olukorras on vaja pöörata tähelepanu perioodile, mis on märgitud puude tuvastamise fakti kinnitava tõendi vormis ja väljavõttel puudega tunnistatud kodaniku eksamitunnistusest, mille on välja andnud föderaalosariigi institutsioonid. meditsiiniline ja sotsiaalne ekspertiis (Venemaa Tervise- ja Sotsiaalarengu Ministeeriumi 24. novembri 2010. a korralduse 1031n lisa nr 3 "Puude tuvastamise fakti kinnitava tõendi ja ekspertiisitõendi väljavõtte vormide kohta puudega kodaniku kohta, mille on välja andnud föderaalosariigi meditsiini- ja sotsiaaleksperdi institutsioonid, ja nende ettevalmistamise kord). Kuni kuuni, mil maksumaksjale kehtestati III rühm, tehakse standardseid mahaarvamisi ja alates järgmisest kuust enam ei tehta.

Näide 2

Ahenda saadet

Organisatsiooni töötajal oli 2014. aasta juulist kuni 2015. aasta juunini II puudegrupp. 2015. aasta juunis tehti talle uus korduvekspertiis ja talle määrati III invaliidsusgrupp. Seega teeb maksuagent maksumaksjale 2015. aasta 6 kuu eest standardse mahaarvamise (500 rubla × 6 kuud) ja alates 2015. aasta juulist seda mahaarvamist ei tehta.

Tavalised mahaarvamised lastele

Tavalised lastemaksusoodustused on saadaval iga alla 18-aastase lapse, samuti iga alla 24-aastase täiskoormusega üliõpilase, kraadiõppuri, residendi, praktikandi, üliõpilase, kadeti kohta. Laste mahaarvamine toimub olenemata tavapäraste maksusoodustuste tegemisest maksumaksja kohta (tabel 3).

Kuna maksumaksjal on õigus mahaarvamist “saada” kas maksuagendi kaudu või maksuhaldurile deklaratsiooni esitamisega, on maksuagendil õigus teha tavapärane mahaarvamine ainult maksumaksja isiklikul avaldusel koos kõigi vajalikud dokumendid mahaarvamise õiguse kinnitamine. Pange tähele, et kui maksumaksjal on mitu töökohta, on tal õigus iseseisvalt valida see maksuagent, kuid ainult üks, kes teeb talle maksustamisperioodil mahaarvamise.

Tabel 3

Ahenda saadet

Muide, töötajal on õigus deklareerida enda ja laste mahaarvamisi erinevatele maksuagentidele. Samas ei saa viimane keelduda töötajale mahaarvamise õigusest pelgalt seetõttu, et see töökoht ei ole maksumaksja jaoks peamine, s.t. ta töötab osalise tööajaga või tsiviilõigusliku lepingu alusel (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 30.06.2014 nr 03-04-05 / 31345).

Mõnel juhul on see võimalik laste puhul tavapärase mahaarvamise kahekordistamine . See on ette nähtud:

1. üksikvanem, lapsendaja, lapsendaja, eestkostja, usaldusisik. Üksikvanemale maksusoodustuse võimaldamine lõpetatakse tema abiellumise kuule järgnevast kuust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 218 lõige 4, lõige 1, Venemaa rahandusministeeriumi kiri 11.04. 2013 nr 03-04-05 / 8-372).

   Näide 3

   Ahenda saadet

   Organisatsiooni töötajal on üks 10-aastane laps ja ta on üksikvanem. Maksu kinnipidaja teeb pärast tema avalduse saamist talle tavapärased mahaarvamised lapse eest kahekordne suurus. Tema palk on 50 000 rubla. Juunis ületas kogutulu 280 000 rubla. Seetõttu kahekordistatakse laste tavalist mahaarvamist 5 kuu eest ja alates juunist mahaarvamist ei tehta:

   NB = 50 000 × 5 - 1400 × 2 × 5 kuud = 236 000 rubla.

   üksikisiku tulumaks 5 kuud. \u003d 236 000 × 13% \u003d 30 680 rubla.

   Juunis on kumulatiivne maksustatav tulu:

   Maksustatav tulu = 250 000 + 50 000 = 300 000 rubla.

   Kuna alates juunist mahaarvamist ei tehta, on jaanuarist juunini tekkepõhine maksubaas:

   NB = 300 000 - (1400 × 2 × 5 kuud) = 286 000 rubla.

   üksikisiku tulumaks 6 kuud. \u003d 286 000 × 13% \u003d 37 180 rubla.

2. ühe vanema (lapsendaja) mahaarvamisest keeldumisel teise kasuks. Seega saavad mahaarvamisest teise kasuks keelduda ainult vanemad ja lapsendajad. Teised isikud – lapsendajad, eestkostjad, usaldusisikud – ei saa seda õigust kasutada.

   Oluline on järgmine asjaolu - mahaarvamisest saab keelduda, kui teil on mahaarvamisõigus - peab olema art 1. lõike alusel 13% maksumääraga maksustatav tulu. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 224. Kui selline õigus puudub näiteks lapsehoolduspuhkusel viibimise tõttu, siis ei ole ka keeldumise alust ja olematuid õigusi ei saa delegeerida (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 27.11.2014 nr 03-04-05 / 60389).

   Mahaarvamine teise vanema kasuks on võimalik, kui:

   • laps on vanema hoole all. Seda saab kinnitada kas kooselutunnistusega või elatise maksmise faktiga;
   • vanemal on tulu maksustatud 13% maksumääraga;
   • maksustatav tulu, mis arvutatakse tekkepõhiselt, ei ületanud 280 000 rubla;

   Sel juhul peab teine ​​vanem esitama järgmised dokumendid (Venemaa föderaalse Moskva maksuteenistuse kiri 23. augustist 2012 nr 20-14 / 078564@):
   1) keeldumisavaldus,
   2) tõend vormil 2-NDFL (esitatakse igakuiselt, kuni kuuni, mil sissetulek ületas 280 000 rubla, Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 06.03.2013 nr 03-04-05 / 8-178) .

Ütleme paar sõna sellest standardse mahaarvamise kestus lastele: millisest kuust maksu kinnipidaja hakkab mahaarvamist tegema (eeldusel, et mahaarvamisõigus on tekkinud) ja mis kuu on mahaarvamise viimane. Tööandja hakkab tegema mahaarvamist:

• alates lapse sünni kuust;
• kuud pärast lapsendamist;
• eestkoste (eestkoste) seadmise kuu;
• kuud perekonnas kasvatatava lapse üleandmise lepingu jõustumisest.

Lisaks tehakse mahaarvamine:

1. Kuni aasta lõpuni, mille jooksul:
   • laps on 18-aastane või 24-aastane (kui õpib),
   • lepingu tähtaeg on lõppenud (või leping on lõpetatud) peres kasvatatava lapse üleandmisel,
   • laps suri.
2. Kuni kuuni, mil lapse haridustee lõppes, kui see lõpetati enne 24. eluaastat.
3. Kuni kuuni, mil maksustatav tulu ületas 280 000 rubla.

Dokumendid mahaarvamiseks

Maksuagendil on õigus teha töötajale tavapärane maksusoodustus ainult isikliku avalduse ja mahaarvamise õigust kinnitavate dokumentide (koopiate) alusel. Sellised dokumendid võivad olla loetletud tabelis 4.

Raskused pakkumisel

Mõelgem praktilistele küsimustele, mis maksuagentidel seoses tavapäraste maksusoodustuste tegemisega kerkivad.

Mahaarvamise avaldus mitte aasta algusest

Töötaja esitas avalduse lapse mahaarvamiseks mitte maksustamisperioodi algusest - kalendriaastast. Sellises olukorras saab tavalist mahaarvamist lapse kohta teha alates aasta algusest. Raamatupidaja peaks mahaarvamist arvesse võttes ümber arvutama üksikisiku tulumaksu summa ja tagastama ülemääraselt kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa tasaarvestuse teel maksustamisperioodi ülejäänud kuudel. Kui maksustamisperioodi lõpus tekib siiski üksikisiku tulumaksu enammakse, siis tuleb see summa töötaja kontole tagastada. Selleks esitab töötaja tööandjale raha tagastamise avalduse ja 10 päeva jooksul peab organisatsioon raha tema kontole kandma. Enammakstud maks tagastatakse organisatsiooni teiste töötajate tuludest kinnipeetavate tulevaste maksumaksete arvelt. Möödunud aastate eest saab ta üksikisiku tulumaksu tagastada, pöördudes maksudeklaratsiooniga inspektsiooni poole. Peame aga meeles pidama, et aegumistähtaeg on kolm aastat, mis tähendab, et üksikisiku tulumaksu mahaarvamist ja tagastamist saad rakendada vaid kolme maksustamisperioodi eest.

Praktikas juhtub see kõige sagedamini siis, kui töötaja oli maksustamisperioodi esimestel kuudel lapsehoolduspuhkusel. Seejärel asus ta tööle ja esitas taotluse tavalise mahaarvamise saamiseks. Kas tööandjal on õigus teha maksustamisperioodi algusest tavapärast mahaarvamist? Teema on vastuoluline ja finantsosakonnal pole selgelt välja töötatud arvamust. Seega ei ole rahastajate 2014. aastal avaldatud arvamuse kohaselt sellises olukorras maksuagendil õigust teha tavapärast maksusoodustust maksustamisperioodi esimeste kuude eest (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 26. detsembrist 2014). nr 03-04-05 / 67642). Aasta varem oli aga osakonna seisukoht diametraalselt vastupidine - alates aasta algusest saab teha mahaarvamise ja maksuagendil on õigus ümber arvutada nii maksubaasi kui ka tavapärase mahaarvamise summa ning maksusumma maksustamisperioodi algusest (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 06.02.2013 nr 03-04- 06/8-36).

Venemaa Rahandusministeerium väljastas tänavu 30. aprilli 2015 kirja nr BS-3-11/1785@, mille kohaselt juhul, kui tööandja ei maksnud maksustamisperioodi teatud kuudel maksukohustuslasele maksukohustuslasest tulu. üksikisiku tulumaksuga, tehakse standardsed maksusoodustused iga maksustamisperioodi kuu kohta, sealhulgas nende kuude kohta, mil tulu väljamakseid ei tehtud.

Tuletame meelde, et Venemaa rahandusministeerium (7. novembri 2013. aasta kiri nr 03-01-13/01/47571 (saadetud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 26. novembri 2013. a kirjaga nr GD-4-3/ 21097)) soovitab maksuhaldurid vaidlusalustes olukordades järgima kõrgemate kohtute seisukohta. Ja selline seadus on olemas. Maksumaksja kaitseks võttis sõna Vene Föderatsiooni Kõrgema Arbitraažikohtu Presiidium, kes oma 14. juuli 2009. aasta resolutsioonis nr 4431/09 märkis, et Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei näe ette, et standardne maks. mahaarvamist tehakse ainult nende maksustamisperioodi kuude eest, mil tulu laekus. Arvestus üksikisiku tulumaksu summad tehakse maksuagendid tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest iga kuu tulemuste alusel kõigi tulude kohta, mille kohta maksumäär Selle perioodi eest laekus maksumaksjale 13% jooksva maksustamisperioodi eelmistel kuudel kinnipeetud maksusummast.

Kõikidest nendest asjaoludest tulenevalt leiame, et maksuagentidel on õigus teha ümberarvestus ja teha maksumaksjale mahaarvamine maksustamisperioodi algusest.

Näide 4

Ahenda saadet

Kuni 2015. aasta märtsini oli organisatsiooni töötaja lapsehoolduspuhkusel. Tal ei ole 13% maksumääraga tulumaksu. Alates 2015. aasta aprillist läks ta tööle. Aprilli kogunenud töötasu oli 50 000 rubla. Samal ajal esitas töötaja organisatsiooni raamatupidamisosakonnale kahe alaealise lapse tavapärase mahaarvamise taotluse, kellest üks on lapsepõlvest saati puudega.

Järgnev viimased selgitused Venemaa Rahandusministeerium ja Vene Föderatsiooni Kõrgema Arbitraažikohtu Presiidiumi seisukoht, standardsed mahaarvamised tuleb teha aprillis 4 kuu eest, s.o. sealhulgas "mittetululised" kuud:

4 kuu maksustatav tulu = 50 000 rubla.

Standardsed mahaarvamised 4 kuuks = (3000 + 1400) × 4 kuud = 17 600 rubla.

NB \u003d 50 000 - 17 600 \u003d 32 400 rubla.

Üksikisiku tulumaks \u003d 32 400 × 13% \u003d 4212 rubla.

W/pl. aprilliks käes = 50 000 - 4212 = 45 788 rubla.

Passi tempel ja mahaarvamine

Praktikas on olukorrad erinevad. Kaaluge kõigepealt, kas abielu mehe ja naise vahel. Mahaarvamise tegemiseks võetakse arvesse nii loomulikke kui ka võõrkeelseid lapsi (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 05.09.2012 nr 03-04-05 / 8-1064). Seega saab lapse mahaarvamist teha korraga neljale isikule: otse lapse vanematele ja nende uuele abikaasale. Abikaasa kasuks võivad mahaarvamisest keelduda ainult füüsilised või lapsendajad.

Abielu mehe ja naise vahel ei ole ametlikult registreeritud. Muukeelsete laste mahaarvamist ei tehta, kuna. Vene Föderatsiooni perekonnaseadustik ei tunnista kooselu staatust seaduslikuks (RF IC artikli 1 punkt 2). Ja olukord on sümmeetriline - vanematel on ühine laps, kuid nendevahelist abielu ei registreerita. Mahaarvamine tehakse igale vanemale üldises korras, tk. Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei sisalda mahaarvamise tingimusena registreeritud abielu lapse vanemate vahel (Venemaa rahandusministeeriumi 29. jaanuari 2014 kirjad nr.

Kui lapse vanemad on lahutatud, siis saad laste ülalpidamises osalemise fakti kinnitada alimente makstes - või poolt täitmismäärus, või lapse vanemate lihtkirjalikul kokkuleppel (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 11.10.2012 nr 03-04-05 / 8-1179).

Kaksikud

Sünnituse korral kaksikud kes saavad näiteks pere teiseks ja kolmandaks lapseks, kohaldatakse mahaarvamisi vanemate otsusel, s.o. vanemad määravad ise laste järjekorra (teine ​​või kolmas).

Näide 5

Ahenda saadet

Organisatsiooni töötaja on registreeritud abielus ja tal on kolm alaealist last. Teine ja kolmas laps on kaksikud, kellest üks on lapsepõlvest saati puudega. Töötaja märkis, et teine ​​laps on puudega. Siis on kuu standardsete mahaarvamiste kogusumma: 1400 + 3000 + + 3000 = 7400 rubla.

Kui aga töötaja märkis, et kolmas laps on puudega, on igakuised tavapärased mahaarvamised: 1400 + 1400 + 3000 = 5800 rubla.

vanemlikud õigused ära võetud

Vanemate õiguste äravõtmise korral määravad rahastajad kindlaks järgmised üksikasjad "endistele" vanematele tavapärase mahaarvamise võimaldamiseks:

• sellistel "vanematel" on õigus nõuda tavapärast mahaarvamist (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 9. veebruarist 2010 nr 03-04-05 / 8-36), kuna jätkata alimentide maksmist (Vene Föderatsiooni Ülemkohtu pleenumi 27. mai 1998. a resolutsioon nr 10 “Õigusaktide kohaldamise kohta kohtute poolt laste kasvatamisega seotud vaidluste lahendamisel”, föderaalmaksu kiri Vene Föderatsiooni teenistus 13. jaanuarist 2014 nr BS-2-11 / 13@);
• kui ühelt vanematest on vanemlikud õigused ära võetud, siis teist topelt mahaarvamist ei tehta (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 24.10.2012 nr 03-04-05 / 8-1215).

Mahaarvamiste järjekord

Maksumaksjatel ja maksuagentidel võib mõnel juhul olla raske standardsete ja professionaalsete mahaarvamiste tegemise prioriteediks seada. Mingil moel on need kaks mahaarvamist "konfliktis" ülimuslikkuse pärast.

Tuletame meelde üksikisiku tulumaksu maksubaasi arvutamise valemit:

Maksubaas = Tulu - Mittemaksustatav tulu - Maksuvähendused

Probleem on selles, et ametialaseid mahaarvamisi arvestatakse protsendina kogunenud tulu summast ning standardsete mahaarvamiste kasutamisel on sissetuleku suuruse piirang - mahaarvamist tehakse kuni kuuni, mil tulu maksustatakse (ja see on Sissetulek – maksustamata tulu) ületab 280 000 rubla. Seega rakendatakse ametialast mahaarvamist valemi esimesele näitajale ja sellest sõltub standardse mahaarvamise kohaldamise periood. 3-NDFL-vormis maksudeklaratsiooni täitmise loogika eeldab, et esmalt rakendatakse professionaalset mahaarvamist ja seejärel tavalist mahaarvamist.

Näide 6

Ahenda saadet

2015. aasta jaanuaris võeti eraisikult monograafia avaldamise eest tasu 30 000 rubla. Maksumaksja esitas taotluse ametialaseks mahaarvamiseks 20% kogunenud tulust ja ühe alaealise lapse puhul tavapärast mahaarvamist. Seega arvutab maksuagent - kirjastus maksubaasi ja maksusumma järgmiselt:

NB \u003d 30 000 - 30 000 × 20% - 1400 rubla. = 22 600 rubla.

Üksikisiku tulumaks \u003d 22 600 × 13% \u003d 2938 rubla.

Tasu suurus käte eest \u003d 30 000 - 2938 \u003d 27 062 rubla.

Eestkostjate (eestkostjate) laste mahaarvamine

Õigusaktid sätestavad eestkostjatele (eestkostjatele) laste eest standardse mahaarvamise tegemise erikorra. Üldiselt on see funktsioon järgmine:

1. te ei saa oma õigust mahaarvamisele delegeerida teisele isikule (abikaasa, naine);
2. ainueestkostjal (eestkostjal) on õigus kahekordsele mahaarvamisele;
3. ainueestkostja (eestkostja) abiellumisel jätkatakse kahekordse mahaarvamise võimaldamist;
4. eestkostja (eestkostja) abikaasal ei ole õigust tavalisele mahaarvamisele hooldatavate laste puhul;
5. laste füüsilistelt vanematelt vanemlike õiguste äravõtmise või olemasolu fakt ei mõjuta ainueestkostja (eestkostja) mahaarvamise suurust;
6. eestkostjatele (eestkostjatele) tehakse tavapärane mahaarvamine kuni eestkostetavate 18-aastaseks saamiseni;
7. ei ole kohustatud andma lisadokumendid kahekordseks mahaarvamiseks (eestkoste liik on märgitud aktis või lepingus - ainuke või ühine).

Igal maksumaksjal on õigus maksusoodustusele. Maksusoodustusi on mitut tüüpi maksukood RF:

• standard - Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 218;

• sotsiaalne - Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 219;

• vara - Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220;

• professionaalne.

Maksusoodustus on summa, mis vähendab arvestusbaasi üksikisiku tulumaksu arvutamisel, maksustatakse 13% määraga. Aasta eest saadud tulu, mida maksustatakse 13% maksumääraga, saab vähendada maksusoodustuse summa võrra. Pärast mahaarvamist järelejäänud tulu summat nimetatakse maksustamisbaasiks. Mahaarvamisi tehakse kodanikele, kes on Vene Föderatsiooni elanikud, saavad tulu Vene Föderatsiooni territooriumil ja maksavad makse 13%. Maksude tasumisest vabastatud ja muude maksumääradega (6%, 9%, 15%, 30% jne) makse tasuvad kodanikud ei saa nõuda maksusoodustusi.

tavapärane maksusoodustus

Tavaline maksusoodustus sisaldab:

1) Maksustamisperioodi iga kuu kohta tehakse mahaarvamine summas 3000 rubla järgmistele maksumaksjate kategooriatele:

• isikud, kes said kiiritushaigust ja muid haigusi, mis on seotud Tšernobõli tuumaelektrijaama katastroofi või Tšernobõli tuumaelektrijaama katastroofi tagajärgede likvideerimisega.

• tuumaõnnetuste ja tuumakatsetuste likvideerimisel osalejad

• II maailmasõja invaliidid

• invaliidid sõjaväelaste hulgast, kes said I, II ja III grupi invaliidiks ajateenistuses saadud vigastuse, põrutuse või vigastuse tõttu või ajateenistuse ajal haigestumise tõttu jne.

2) Maksustamisperioodi iga kuu kohta tehakse mahaarvamine summas 500 rubla järgmistele maksumaksjate kategooriatele:

• NSV Liidu ja Vene Föderatsiooni kangelased

• võitlejad

• puudega lapsed ja I ja II rühma puudega inimesed jne.

3) Alla 18-aastase pere iga lapse eest tehakse mahaarvamine lapse eest hoolitsevatele vanematele, lapsendajatele, eestkostjatele. Maksusoodustust tehakse igakuiselt, kuni hetkeni, mil viimase maksustamisperioodi algusest tekkepõhiselt arvutatud tulu ületab 280 tuhat rubla. See mahaarvamine kehtib ka üle 18–24-aastaste laste kohta, kes on täiskoormusega üliõpilased, kraadiõppurid, residendid, kadettid või puuetega lapsed.

Üksikvanematele ja leskedele kehtestatakse kahekordne mahaarvamine.

• 1400 rubla esimese lapse eest;

• 1400 rubla teise lapse eest;

• 3000 rubla kolmanda ja iga järgmise lapse eest;

• 3000 rubla - iga lapse kohta, kui alla 18-aastane laps on puudega laps või täiskoormusega üliõpilane, magistrant, praktikant, praktikant, alla 24-aastane üliõpilane, kui ta on I rühma puudega isik või II.

sotsiaalmaksu mahaarvamine

1) sotsiaalne mahaarvamineõppeks antakse vanematele nende laste koolitamiseks kuni nende 24-aastaseks saamiseni päevases õppes. Kui hariduse eest tasub eestkostja, antakse tasu saamiseks aega kuni 18. eluaastani. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 219 on maksumaksjal õigus saada õppemaksu mahaarvamist eelmisel aruandeaastal kantud õppekulude summas. Kuid mahaarvamise summa ei tohi olla suurem kui kehtestatud maksusoodustuse summa.

Maksusoodustuse summa on mõlemal juhul võrdne mitte rohkem kui 50 000 rubla iga lapse kohta mõlema vanema kogusummas.

Kui saate enda eest sotsiaalmaksu mahaarvamise, kehtivad kõik õppevormid (täiskoormusega, osakoormusega, õhtused jne) ning maksusoodustuse maksimaalne summa ei ületa 120 000 rubla.

2) Sotsiaalne mahaarvamine ravi eest tehakse maksumaksja poolt tasutud tegelike kulude ulatuses maksustamisperiood viimase aasta eest abikaasale, vanematele või alla 18-aastastele lastele osutatud teenuse eest meditsiiniorganisatsioonid või üksikettevõtjad, kes teostavad meditsiiniline tegevus, samuti ravimite maksumus vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse poolt kinnitatud ravimite loetelule. Mahaarvamine tehakse tegelikult tehtud kulude ulatuses, kuid kokku mitte rohkem kui 120 000 rubla maksustamisperioodil.

Kalli ravi korral, mille loetelu on kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse määrusega meditsiiniasutustes, üksikettevõtjad meditsiinilise tegevuse läbiviimisel aktsepteeritakse maksusoodustuse summat tegelikult tehtud kulutuste summas, see tähendab ilma piiranguteta

3) Sotsiaalse suunitlusega heategevusorganisatsioonidele tehakse annetuste eest sotsiaalne mahaarvamine mittetulundusühingud, teaduse, kultuuri, kehakultuuri, hariduse jne valdkonnas tegutsevad mittetulundusühingud. Mahaarvamine tehakse tegelikult tehtud kulude ulatuses, kuid mitte rohkem kui 25% maksustamisperioodil saadud ja maksustatava tulu summast.

4) Sotsiaalne mahaarvamine tulevase pensioni rahastamiseks tehakse maksumaksjale, kes teeb lepingu alusel sissemakseid mitteriiklikku fondi oma pensioni rahastamiseks ja on võrdne pensioni tegelike kulutuste summaga. kindlustusmaksed maksustamisperioodil, kuid mitte rohkem kui 120 tuhat rubla.

kinnisvaramaksu mahaarvamine

1) Kinnisvaramaksu mahaarvamine toimub korteri, maja, suvila ostmisel, maatükk või nende aktsiad. Maksusoodustuse maksimaalne summa on 2 000 000 rubla. Teisisõnu, kui ostsite kinnisvara, on teil õigus saada riigilt 13% mahaarvamise summast ja saadud tulu suurus on 260 000 rubla. Samuti saab tasutud intressidest maha arvata, kui kinnisvara ostetakse hüpoteegiga.

2) Alla kolmeks aastaks maksumaksjale kuulunud vara (korterite, suvilate, maatükkide müümisel) müügi korral on kinnisvaramaksu mahaarvamine 1 000 000 rubla.

professionaalne maksusoodustus

Ühistel alustel tegutsevatele üksikettevõtjatele pakutakse professionaalset maksusoodustust. maksurežiim, isikud, kes saavad autoriõigust ja muud tsiviilõigusliku lepingu alusel tasu, samuti notarid ja advokaadid.

Loe ka kodulehelt:

Mittetöötavatel pensionäridel ja näiteks erirežiimil üksikettevõtjatel ei ole õigust üksikisiku tulumaksu mahaarvamisele. Kuid töötaval elanikkonnal, kelle sissetulekult maksustatakse 13% üksikisiku tulumaksu, on õigus sellistele mahaarvamistele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 punkt 1, artikli 217 punkt 2, rahandusministeeriumi 07. aasta kiri /06/2011 nr 03-04-05 / 3 -489).

Kõige sagedamini peavad ettevõtete ja eraisikute raamatupidajad ise tegelema 3 liiki üksikisiku tulumaksu mahaarvamisega - tava-, sotsiaal- ja vara. Samuti on olemas professionaalsed maksusoodustused, mis on olulised nii üksikettevõtjate, isikute, kellega GPA sõlmitakse, kui ka autoritasu saavate isikute jaoks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 221). Sätestab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku ja investeeringumaksu mahaarvamised (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 219.1). Neid saab rakendada näiteks individuaalsele investeerimiskontole raha paigutamisel või sellel kontol kajastatud tehingutelt positiivsete tulemuste saamisel. finantstulemus.

Tavalised tulumaksu mahaarvamised

Tavalised üksikisiku tulumaksu mahaarvamised erinevad selle poolest, et neid ei tehta töötajale mitte sellepärast, et tal oli kulusid, vaid seetõttu, et ta:

• või on laps, keda ta toetab - nn "laste" üksikisiku tulumaksu mahaarvamine (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 4, punkt 1, artikkel 218);
• või on olemas teatud staatus, preemia või puue - "mittelapselikud" mahaarvamised (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõiked 1, 2, lõige 1, artikkel 218).

Tavaliselt tehakse töötajale aasta jooksul tavalisi üksikisiku tulumaksu mahaarvamisi, s.o. tööandja. Kui töötaja töötab samaaegselt mitmel töökohal, saab ta standardseid mahaarvamisi saada ainult ühel enda valitud töökohal. Ta peab esitama valitud organisatsiooni raamatupidamisosakonnale vabas vormis avalduse ja lisama mahaarvamise õigust kinnitavad dokumendid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 218 punkt 3). See tähendab, et osalise tööajaga töötaja puhul on võimalik ka üksikisiku tulumaksu mahaarvamine.

Kui töötaja oma mahaarvamist tööl ei saanud (ei kirjutanud tema kohta avaldust või ei toonud tõendavaid dokumente), siis aasta lõpus saab ta mahaarvamise kätte, pöördudes oma elukohajärgsesse IFTS-i. .

Tavalised tulumaksusoodustused 2019. aastal

Mitte-laste tulumaksu mahaarvamised 2019. aastal on järgmised.

Igakuine mahaarvamine 3000 rubla ulatuses. lk. 1 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 218, sealhulgas Tšernobõli avarii tagajärgede likvideerimisel osalejad, Teise maailmasõja puudega veteranid ja teised.

Igakuine mahaarvamine summas 500 rubla. antakse lõigetes nimetatud isikutele. 2 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 218, sealhulgas NSV Liidu kangelased, Venemaa kangelased, Teises maailmasõjas osalejad, I ja II grupi puuetega inimesed ja teised.

Üksikisik, kes taotleb tavalist mittelapsest mahaarvamist, peab esitama tööandjale tõendavad dokumendid. Näiteks I ja II grupi puuetega inimesed - ettenähtud vormis tõend (Tervishoiu- ja Sotsiaalarengu Ministeeriumi 24. novembri 2010. a korralduse nr 1031n lisa nr 1) meditsiini- ja sotsiaalekspertiisiasutusest (