Sissejuhatus

Järeldus

Bibliograafia

Rakendused

Sissejuhatus

Uurimistöö asjakohasus. Debitoorsed arved ja võlgnevused on ettevõtte ja vastaspoolte, finantsasutuste, sotsiaalkindlustusasutuste, kindlustusorganisatsioonide, töötajate, aga ka muude võlgnike ja võlausaldajate vaheliste arveldussuhete olemasoleva süsteemi objektiivne vältimatu tagajärg. Mõlemad võlatüübid on tekkinud lüngast tasumise ajas ja kauba omandiõiguse ülemineku hetkes, maksedokumentide esitamises ja nende tasumises.

Nõuded ostjate vastu ei too kaasa negatiivseid tulemusi ja majanduse stabiilsuse langust, kui vastastikused võlad on tasakaalus ja ettevõttel õnnestub seda reguleerida. Seetõttu on ettevõttel esialgu oluline kujundada välja nõuete valdkonnas tõhus juhtimissüsteem, et ettevõtte rahalised vahendid ja positsioon tarbijate, partnerite ja konkurentide suhtes ei läheks pöördumatult kaotsi.

Samal ajal peate olema võlausaldajatega arveldamisel väga ettevaatlik, nende võlad õigeaegselt tagasi maksma, vastasel juhul võib ettevõte kaotada oma tarnijate, pankade ja teiste võlausaldajate usalduse ning osapooltega arveldamisel on trahvid.

Nõuete ja võlgnevuste ratsionaalne juhtimine võimaldab ettevõttel tagada piisava kasumlikkuse taseme ja kaotada võlakohustused. Samas aktualiseerib eelnev ettevõtte efektiivse juhtimise probleemi, eelkõige nõuete ja võlgnevuste arvestuse, hindamise ja haldamise probleemi, et oma tegevust optimeerida.

Lõputöö eesmärkon uurimus nõuete ja võlgnevuste hindamise teoreetilistest ja metoodilistest alustest, et töötada välja soovitused ettevõtte majandustulemuste parandamiseks.

Eesmärgile kohaselt see otsustati ülesannete komplekt:

uurida nõuete ja võlgnevuste majanduslikku olemust, hinnata nende rolli ettevõtte tegevuses;

moodustama nõuete ja võlgnevuste haldamise kontseptsiooni;

uurida loogilist seost nõuete ja võlgnevuste haldamise põhimõtete ja ettevõtte majandustulemuste vahel;

välja töötada metoodika ettevõtte juhtimiseks, optimeerides krediidipoliitikat.

Õppeainemajandussuhted, mis tekivad ettevõtte juhtimise tõhustamise protsessis nõuete ja võlgnevuste haldamise optimeerimise kaudu, akt.

Õppeobjekton ettevõtte LLC "Kubaninterpraysis" tegevus, mis tegeleb kaubamärgirõivaste hulgi- ja jaekaubandusega.

Metoodiline ja informatiivne alusuuringud on Venemaa ja välismaiste majandusteadlaste, teoreetikute ja praktikute tööd nõuete ja võlgnevuste haldamise valdkonnas.

Lõputöös käsitletud probleemide uurimused on pühendatud selliste autorite töödele nagu H. Anderson, J. Bethge, R. Bradley, M. Brett, F. Brigham, H. Gernon, G. White, R. Campbell , R. Lewis, McCoinell, G. Muller, O. Morgenstern, Toffler, M. Tracy, M. Friedman, J. Von Neumann, E. Hendricksen, R. Holt, M. Hirsch, W. Sharp, G. Schick, B. Edwards jt.. Need autorid käsitlesid nõuete ja võlgnevuste haldamise metoodika küsimusi, nõuete ja võlgnevuste klassifitseerimise küsimusi, ettevõtte juhtimisprotsessis nõuete ja võlgnevuste haldamise protsesside majandusliku modelleerimise küsimusi.

Nõuete ja võlgnevuste haldamise küsimusi käsitlesid oma töödes sellised vene autorid nagu M.Yu. Aleksejev, A.S. Bakaev, M.P. Berezina, L.E. Basovski, A.V. Bryzgalin, V.V. Botšarov, V.V. Burtsev, V.A. Bykov, O.B. Veretennikova, V.R. Zahharyin, V.P. Ivanitski, V.B. Ivaškevitš, A.V. Ignatjeva, V.V. Kovaljov, M.A. Komarov, A.I. Kovaljov, A.M. Kovaleva, N.P. Kondrakov, M.M. Maksimtsov, A.N. Medvedev, V.M. Popova, V.P. Privalov, L.D. Revutski, L.P. Khabarova, B.S. Khoreev, E.M. Tšetõrkin jne.

Uurimisinfobaashõlmab seadusandlikku ja määrused Vene Föderatsioon, juhtimisküsimusi käsitlevate perioodiliste väljaannete andmed saadaolevad arved ja võlausaldaja, uuritava majandusüksuse raamatupidamisaruanded.

Töö struktuur.Lõputöö eesmärk ja eesmärgid määrasid ette töö loogika ja ülesehituse. Lõputöö koosneb sissejuhatusest, põhiosa kolmest peatükist, järeldusest, kirjanduse loetelust 53 pealkirjast, 23 tabelist, 13 joonisest, 4 lisast, töö maht on 94 lehekülge.

Sissejuhatusespõhjendatakse valitud teema asjakohasust, sõnastatakse töö eesmärk, seatakse sellega kooskõlas olevad põhiülesanded, määratakse uurimisobjekt ja -subjekt.

Esimeses peatükis -Ettevõtte nõuete ja võlgnevuste hindamise teoreetilised ja metoodilised aspektid" avab nõuete ja võlgnevuste mõiste, vaatleb ettevõtte nõuete ja võlgnevuste klassifikatsiooni. Määratakse kindlaks peamised lähenemised nõuete ja võlgnevuste haldamise protsessile. Vajadus nõuete ja võlgnevuste haldamine ettevõtte efektiivseks toimimiseks on põhjendatud.

Teises peatükis -Ettevõtte debitoorsete ja võlgnevuste hindamine" viidi läbi ettevõtte debitoorseid ja võlgnevusi iseloomustavate näitajate analüüs. Selle analüüsi tulemuseks oli näitajate grupi moodustamine, millega tuleb arvestada ettevõtte nõuete ja võlgnevuste osas. debitoorsete ja võlgnevuste kvalitatiivne ja kvantitatiivne analüüs Vastavalt lõputöö eesmärkidele ja eesmärkidele ning uurimistöö tulemustele on kujunemas ettevõtte nõuete ja võlgnevuste haldamise kontseptsioon.

Kolmandas peatükis -Ettevõtte debitoorsete ja võlgnevuste haldamise tõhustamise põhisuunad" tutvustab väljatöötatud metoodikat saadaolevate arvete haldamiseks tõhusate krediiditingimuste süsteemi kujundamise kaudu, väljatöötatud standardeid ostjate hindamiseks ja krediidi andmise diferentseerimiseks ning tegi kindlaks ettepanekud ettevõtte organisatsioonilise struktuuri parandamiseks.

Vahi alltehakse järeldused ja esitatakse uuringu peamised tulemused.

saadaolevate arvete krediit

1. Ettevõtte debitoorsete ja võlgnevuste hindamise teoreetilised ja metoodilised aspektid

1.1 Nõuete ja võlgnevuste mõiste ja struktuur

Iga ettevõte astub finants- ja majandustegevuse käigus majandus- ja finantssuhetesse teiste ettevõtete, isikutega jne. Seega tekivad asustussuhted. Arvutused jagunevad kahte rühma:

kaubatehingute kohta, mida ettevõte teeb, kui ettevõte on tarnija valmistooted(tööd, teenused), laokaupade tarnija või ostja;

mittekaubaliste tehingute kohta, mis on seotud võlgade tagasimaksmisega pangale, eelarvele, töötajatele, eelarvevälistele fondidele ja muudele arveldustele.

Raamatupidamises kajastatakse nõudeid organisatsiooni varana ja võlgnevusi - kohustustena. Mõlemad võlatüübid on aga lahutamatult seotud ja neil on pidev suundumus ühelt teisele üleminekul. Seetõttu tuleb neid kahte võlatüüpi käsitleda koos.

Yu.A. Babajevi sõnul mõistetakse debitoorsete arvete all organisatsioonide, töötajate ja võlga üksikisikud see organisatsioon, mis tekib organisatsiooni majandustegevuse käigus, s.o. ostjate võlad ostetud kaupade ja teenuste eest, vastutavad isikud neile aruande alusel väljastatud rahasummade eest jne.

Nõuded oma olemuselt, olenevalt arveldussuhetest, võib jagada tavalisteks, mis on organisatsiooni majandustegevuse tagajärg, ja tähtaja ületanud nõueteks, mis tekitab soetamisel rahalisi raskusi. tootmisvarud, palgaarvestus. Sellised saadaolevad arved peaksid olema tähelepanu keskpunktis ja nende kõrvaldamiseks tuleks võtta kiireloomulisi operatiivmeetmeid.

Nõuded jaotatakse arvestuse ja analüüsi eesmärgil lühi- ja pikaajalisteks. Jooksev võlg tuleb sisse nõuda aasta või tavapärase majandustsükli jooksul.

Tootmis- ja kaubandustsükkel sisaldab: rahaliste vahendite ülekandmist avansina tarnijatele, kaupade ja tootmismaterjalide vastuvõtmist ja ladustamist, valmistoodete ladustamist ja müüki ning nõuete tagasimaksmist.

Nõuete taseme määravad paljud tegurid: toote tüüp, turuvõimsus, turu küllastumise määr selle tootega, ettevõtte poolt vastuvõetud klientidega arveldamise poliitika ja viimane tegur on eriti oluline.

Finantsjuhtimise seisukohast (näiteks Blank I.A., Brigham Yu.F.) on saadaolevatel arvetel kahetine iseloom. Ühest küljest viitab nõuete "normaalne" kasv potentsiaalse tulu suurenemisele ja likviidsuse suurenemisele. Teisalt ei ole iga nõuete summa ettevõtte jaoks vastuvõetav, kuna põhjendamatute nõuete kasv võib kaasa tuua ka likviidsuse kaotuse.

Riikides, kus on arenenud turumajandus debitoorsed arved on bilansis kajastatud netorealiseerimisväärtuses, s.o. tulu sularahasummast, mis selle võla tasumisel eeldatavasti laekub.

Netorealiseerimisväärtus tähendab seda, et nõuete registreerimisel võetakse arvesse lootusetuid laekumisi ja erinevaid allahindlusi. Ebatõenäoliselt laekuvad nõuete laekumised on kahjud või kulud, mis on tingitud sellest, et osa nõuetest on ostjate poolt tasumata. Toodete müügihetkel puudub ettevõttel info, milline osa arvetest jääb tasumata. Seetõttu arvestatakse nõuete hindamisel nende laekumiste pealt teatud allahindlust.

Halbade laekumiste allahindlus arvutatakse eelnevate aastate tasumata nõuete summa alusel, võttes arvesse majandustingimuste muutusi. Halva sissetuleku hindamiseks kasutatakse kahte meetodit:

lähtudes tasumata nõuete protsendist netokäibest;

põhineb nende tasumata arvete või vekslite protsendil nende kogumahust.

Nõuete struktuuri visuaalsemaks kujutamiseks vaadake joonist 1.

Joonis 1 - Nõuete klassifikatsioon

Turusüsteemis püüab iga ettevõte oma kaupu ja teenuseid võimalikult kiiresti müüa, et saada sularaha. Krediidiga kaupade ja teenuste müügimahu kasv suurendab aga raha arvelduskontodele laekumise aega. Krediidimüügi kasvu soodustavad järgmised tegurid:

suurenenud konkurents tootjate vahel turul;

soov vähendada kaupade ja varude "ladumist" ning sellest tulenevalt ka ladustamiskulusid;

käibe kasv ja käibekapitali kasutamise efektiivsus.

Kui kaupu ja teenuseid müüakse laenuga, avatakse ettevõtte raamatupidamises saadaolevad arved. Enne nende kontode avamist analüüsib krediidiosakond klientide krediidivõimet ning koostab krediidireitingu alusel ettevõtte salastatud laenuportfelli võlgnikettevõtete lõikes. Turujuhtimise praktika näitab, et eriti ettevaatlikud peaksid olema ettevõtted, mille tööperiood on mitu kuud kuni aasta ja aastast kuni kahe aastani, kuna sellised ettevõtted moodustavad 50-70% ettevõtete koguarvust ebaõnnestunud.

Teisalt võtab ettevõte ise toorainet ja materjale ostes rahalisi kohustusi, mida peab täitma kindla aja jooksul ja kindlas summas. Lisaks on ettevõttel rahalised kohustused maksuameti ja personali ees palga õigeaegseks maksmiseks. Seega tekivad nõuete ja võlgnevuste analüüsi ja haldamise probleemid, mis kajastuvad vastavates raamatupidamises.

Debitoorsete arvetega töötamise peegelpeegeldus on töö võlgnevustega, mille eest on vaja teha õigeaegselt ja vajalikus mahus sularahamakseid teistele ettevõtetele. Ühelt poolt suurendab maksete viivitamine ja ajas "hajutamine" ettevõtte tulusid, likviidsust, teisalt aga tekitab probleeme suhetes tarnijaettevõtete, pankade ja teiste võlausaldajatega, näiteks seadusjärgsete lisamaksete tegemisel. kulud. Varem või hiljem sunnib enneaegse maksja halb maine teisi tarnijaid mitte ainult allahindlusi kaotama, vaid ka tarnitud tooraine, materjalide ja kaupade hindu tõstma.

Pikaajaliste kohustuste hulka kuuluvad:

pikaajalised pangalaenud, mida kasutatakse pikaajalisteks kapitaliinvesteeringuteks: kallite seadmete ostmiseks, hoonete ehitamiseks, tootmise moderniseerimiseks;

pikaajalised laenud, mis kajastavad pikaajalisi laene (va pangalaenud) ja muud laenatud vahendid perioodiks üle ühe aasta, sealhulgas ettevõtte poolt emiteeritud pikaajalised võlakirjad ja väljastatud pikaajalised vekslid.

Lühiajalised kohustused hõlmavad kohustusi, mis kaetakse käibekapitaliga või makstakse tagasi uute lühiajaliste kohustuste tekkimise tulemusena. Need kohustused makstakse tagasi suhteliselt lühikese aja jooksul (tavaliselt aasta jooksul).

Lühiajalised kohustused esitatakse bilansis kas nende jooksevhinnas, mis kajastab nende kohustuste tasumiseks tulevasi rahalisi kulutusi, või võla lunastamise kuupäeval kehtivas hinnas.

Lühiajaliste kohustuste hulka kuuluvad näiteks ettevõttele laenu andmisest tulenevad arved ja tasumisele kuuluvad arved, ettevõttele saadud lühiajalise laenu võlatunnistused; maksuvõlad, mis on sisuliselt riigi poolt sellele ettevõttele antud krediidivorm; palgavõlgnevused; osa jooksva perioodi pikaajalistest kohustustest.

Võlakohustuste seisukord iseloomustab arveldussuhteid tarnijate, eelarve, töötajate ja töötajatega. Tarnijatega seotud summade, aktsepteeritud arveldusdokumentide ja arveldamata tarnete kontrollimisel tuleb silmas pidada, et nende väärtus sõltub suuresti tarnete ühtsusest ja mahust aruandeperioodi lõpus, arveldusvormidest ja protseduuridest jne. . .

Iga ettevõte, organisatsioon oma majandustegevuses teostab arveldusi väliste ja sisemiste vastaspooltega: tarnijad ja ostjad, kliendid ja töövõtjad, maksuhaldurid, asutajad (osalejad), pankad ja teised. krediidiasutused, oma töötajate, teiste võlgnike ja võlausaldajatega (joonis 2).

Joonis 2 - Ettevõtte võla klassifikatsioon vastaspoole suhtes

Mis tahes ettevõtte kohustuste osana saab tinglikult eristada kahte tüüpi võlga:

"kiireloomulised" (kohustused eelarvele, saadud laenu pangale, sotsiaalkindlustus- ja -kindlustusasutustele);

"rahulik" (ostjatelt, tarnijatele ja töövõtjatele saadud ettemaksed).

Lõputöö selle lõigu kokkuvõttena märgime, et nõuete ja võlgnevuste haldamise poliitika on osa käibevarade haldamise üldisest poliitikast ja ettevõtte turunduspoliitikast, mille eesmärk on laiendada toodete müügimahtu ja mis koosneb optimeerida selle võla kogusummat ja tagada selle õigeaegne sissenõudmine.

Samas tuleb silmas pidada, et saadaolevad arved kui reaalne vara mängib ettevõtlustegevuses üsna olulist rolli.

Teatud ulatuses võlgnevused on ettevõttele kasulikud, tk. võimaldab laenata sularaha mis kuuluvad teistele organisatsioonidele.

Nõuete ja võlgnevuste seis, nende suurus ja kvaliteet mõjutavad tugevalt organisatsiooni finantsseisundit.

Nõuete ja võlgnevuste haldamiseks on vaja neid analüüsida.

1.2 Nõuete ja võlgnevuste analüüsi metoodika

Nõuete haldamise protsessi on võimalik mõjutada siis, kui ettevõtte juhtkonnal ja teistel ametnikel on täielik ja usaldusväärne teave kõigi äriprotsesside kohta. Sellise teabe moodustumine toimub võlgnikega arvelduste haldamise kolme funktsiooni koostoimes: arvestus, analüüs ja kontroll, mis võimaldab nõuete ja võlgnevuste seisu iseloomustada mitte ainult kvantitatiivselt, vaid ka muudelt positsioonidelt. , samuti teha tõhusaid strateegilisi ja taktikalisi otsuseid.

Debitoorsete võlgnevuste ja selle osakaalu järsk tõus käibevaras võib viidata ettevõtte ettenägematule krediidipoliitikale ostjate suhtes või müügimahu suurenemisele või mõne ostja maksejõuetuse ja pankrotti. Teisest küljest saab ettevõte vähendada toodete vedu, siis vähenevad saadaolevad arved.

Eriti oluline on nõuete ja võlgnevuste analüüs pankadele, investeerimisfondidele ja ettevõtetele, kes enne laenu andmist või finantsinvesteeringute tegemist analüüsivad hoolikalt klientide raamatupidamisaruandeid, sh saada- ja võlgnevusi.

Nõuete analüüsi ja haldamise tõhus korraldamine lahendab järgmised ettevõtte ees seisvad ülesanded:

võlgade seisu pideva ja tõhusa kontrolli tagamine, juhtimisotsuste tegemiseks vajaliku usaldusväärse ja täieliku teabe õigeaegne saamine võlgade seisu ja dünaamika kohta;

nõuete ja võlgnevuste lubatud summade ja nende optimaalse vahekorra järgimine;

rahaliste vahendite õigeaegse laekumise tagamine saadaolevatele arvetele, välistades trahvide kohaldamise ja kahjumi tekitamise;

maksejõuetute ja ebaausate maksjate tuvastamine;

ettevõtte poliitika kindlaksmääramine arveldusvaldkonnas, eelkõige kaubakrediidi, allahindluste ja muude soodustuste andmine toodete tarbijatele, kommertslaenude saamine arveldustel tarnijatega.

Savitskaja G.V. usub, et arvutuste koostamise analüüsimise käigus on vaja uurida võlgade tekkimise dünaamikat, koostist, põhjuseid ja ettekirjutusi; nõuete analüüsimisel kasutatakse andmeid bilansi vara II jaost ja võlgnevused - bilansi kohustuse V jaost ning andmeid esmasest ja analüütilisest. raamatupidamine.

Tühi I.A. teeb ettepaneku analüüsi esimeses etapis hinnata ka nõuete taset, s.o. määrake häirefaktor Käibevara debitoorsetesse võlgnevustesse, ja võlgnevuste tase, s.o. määrata lühiajaliste (lühiajaliste) kohustuste võlgnevustesse ümbersuunamise koefitsient.

Bernstein L.A. teeb ettepaneku hinnata võla kvaliteeti järgmiste näitajate alusel:

ebatõenäoliselt laekuvate nõuete osakaal nõuete kogusummas;

tähtaja ületanud nõuete osakaal nõuete kogusummas;

tähtaega ületanud võlgnevuste osatähtsus võlgnevuste kogusummas;

viivislaenude ja võlakohustuste (laenud ja tähtaegselt tagastamata laenud) osatähtsus laenude kogusummas.

Hinnata konkreetsete ostjate võlgade koosseisu ja struktuuri. kus Strazhev The.AND. soovitab uurida, kui suur protsent nõuete sissenõudmata jätmisest langeb ühele või mitmele põhivõlgnikule; kas ühe peamise võlgniku maksejõuetus mõjutab ettevõtte finantsseisundit. L.A.Bernsteini sõnul on soovitav hinnata võlgade koosseisu ja struktuuri võlgade tekkimise tähtaegade või nende võimaliku tagasimaksmise tähtaegade järgi. Kõige levinum klassifikatsioon näeb ette järgmist jooksvate võlgade rühmitamist: kuni 30 päeva, 1 - kuni 3 kuud, 3-6 kuud, 6-12 kuud, üle 12 kuu.

Võlgnike analüüs hõlmab eelkõige nende maksevõime analüüsi, et areneda individuaalsed tingimused kommertslaenude andmine ja faktooringulepingute tingimused. Likviidsusnäitajate tase ja dünaamika võisid juhi viia järeldusele, et tooteid on otstarbekas müüa ainult ettemaksu alusel või vastupidi, kommertslaenu intresside alandamine jne.

Debitoorsete arvete analüüs ja selle tegeliku väärtuse hindamine seisneb võla analüüsimises selle tekkimise aja järgi, lootusetud võlgade tuvastamises ja selle summa jaoks reservi moodustamises. kahtlased võlad. Eriti huvitav on nõuete dünaamika arvestamine nende tekkimise aja ja/või käibeperioodi järgi. Selline analüüs võimaldab teha prognoosi raha laekumise kohta, tuvastada võlgnikud, kelle suhtes on vaja täiendavaid jõupingutusi võlgade sissenõudmiseks, ning hinnata nõuete haldamise tõhusust.

Nõuete ja võlgnevuste suhe iseloomustab ettevõtte finantsstabiilsust ja finantsjuhtimise tulemuslikkust.

Venemaa ettevõtete finantstegevuse praktikas tekib sageli olukord, kus saadaolevate arvete vähendamine ilma võlgnevusi muutmata muutub kahjumlikuks. Debitoorsete arvete vähendamine vähendab kattekorda. Ettevõte omandab maksejõuetuse tunnuseid ning muutub maksuhalduri ja võlausaldajate jaoks haavatavaks. Seetõttu peavad finantsjuhid lahendama mitte ainult debitoorsete arvete vähendamise probleemi, vaid ka selle tasakaalustamise võlgnevustega. Sel juhul on oluline uurida tooraine ja materjali tarnijate ettevõttele antava kommertslaenu tingimusi.

Nõuete analüüs näeb ette selle absoluut- ja suhteliste väärtuste arvestamise, nende muutuste hindamise bilansi horisontaal- ja vertikaalanalüüsi järgi. Nõuete suurenemine on võimalik, kuid erinevatel põhjustel. Selle põhjuseks võib olla hooletus krediidipoliitika ettevõtted ostjate suhtes, partnerite valimatu valik, mõne tarbija maksejõuetus ja isegi pankrot, liiga kõrged müügimäärad, raskused toodete müümisel jne.

Nõudeid on soovitav analüüsida tekketähtaegade järgi (kuni 1 kuu, 1 kuni 3 kuud, 3 kuni 6 kuud, 6 kuud kuni 1 aasta, üle 1 aasta). Nõuded jagunevad bilansis kahte liiki: võlg, mille makseid oodatakse rohkem kui 12 kuu pärast. pärast aruandekuupäeva ja võlg, mille tasumist oodatakse 12 kuu jooksul. pärast aruandekuupäeva. Ilmselgelt on kontosid läbiva võlasumma arvestamine mõttekas vaid seni, kuni selle laekumise võimalus on. Mõistlik on eeldada, et see tõenäosus sõltub nõuete tagasimaksmise perioodi pikkusest.

Seega on nõuete analüüsi peamised ülesanded:

ettevõtte bilansis olevate debitoorsete arvete summade tegelikkuse ja juriidilise kehtivuse kontrollimine;

arveldus- ja finantsdistsipliini reeglite täitmise kontrollimine;

saadetud materiaalsete varade summade laekumise õigsuse ja mahakandmise täielikkuse, arveldustehingute tegemisel tõendavate dokumentide olemasolu ja nende täitmise õigsuse kontrollimine;

võlgnikele nõuete registreerimise ja esitamise õigeaegsuse ja õigsuse kontrollimine, samuti nende juhtumite liikumise kontrolli korraldamine ning korralduse kontrollimine, arveldussuhetest tulenevate kahjude ja muude võlgade sissenõudmine.

Võlgnikega arvelduste seisu välisanalüüs põhineb vormide nr 1 ja 5 andmetel, mis kajastavad pika- ja lühiajalisi nõudeid liikide kaupa. Siseanalüüsiks kasutatakse kontode analüütilise raamatupidamise andmeid, mis on mõeldud võlgnikega arvelduste kohta teabe kokkuvõtmiseks.

Nõuete seisu analüüs algab selle mahu üldisest dünaamikast üldiselt ja artiklite kaupa.

Olenemata ettevõttepoolsetest kontrollimeetmetest peab raamatupidamine selleks, et vältida toodete müümist maksejõuetutele ostjatele, asjakohast päevaraamatut või arvestust ostjate ja klientidega arvelduste kohta. Avalduse alusel viiakse läbi võlgade järjestamine arvete tasumise tähtaegade järgi, mis aitab ettevõttel määrata poliitikat nõuete (varade) haldamise ja arveldustoimingute valdkonnas.

maksetähtaeg ei ole saabunud;

Põhjendatud võlg on võlg, mille tähtaeg ei ole veel lõppenud või mis on alla ühe kuu vana. Alusetute võlgnevuste hulka kuuluvad ostjate ja klientide võlgnevused. Mida pikem on viivitus, seda suurem on tõenäosus, et arve jääb tasumata. Rahaliste vahendite suunamine sellesse võlga tekitab reaalse ohu ettevõtte maksejõuetuks muutumisele ja nõrgestab selle bilansi likviidsust.

Arveid, mida ostjad pole tasunud, nimetatakse ebatõenäolisteks (halvadeks) võlgadeks. Lubatud võlad tähendavad, et iga nõuetesse investeeritud rubla eest ei tagastata teatud osa vahenditest. Ebatõenäoliselt laekuvate nõuete olemasolu viitab ostjatega arveldamisel ajatamise poliitika ebapiisavusele. Kahtlase iseloomuga võlgade sissenõudmise tegelikkuse väljaselgitamiseks on vaja kontrollida arvelduste lepitusaktide või kirjade olemasolu, milles võlgnikud oma võlgnevust tunnistavad, samuti aegumistähtaega. Võlgadele, mis ei ole reaalsed sissenõudmiseks, moodustatakse ettenähtud korras ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reserv. Tõendavate dokumentide olemasolul hüvitatakse lootusetud võlad, kandes need ettevõtte kahjumisse nõuetena, mille aegumistähtaeg on möödunud.

Arvelduste seisu analüüsimisel analüütiliste raamatupidamisandmete järgi on vaja tuvastada varjatud nõuete maht, mis tulenevad materjalide ettemaksu tasumisest tarnijatele ilma neid ettevõttele saatmata.

Nõuete mahu vähenemisega on vaja kindlaks teha, kas see on kahjude katteks maha kantud, kas on olemas tõendavad dokumendid.

Järgmise sammuna nõuete analüüsimisel määratakse kindlaks ettevõtte nõuete iga kirje muutuste struktuur ja dünaamika.

Teiste võlgnike analüüs kajastab töötajate ja töötajate poolt laenuga ostetud kaupade eest maksete õigeaegsust. Tavaliselt on võlgnevused jaotatud bilansis eraldi kirjena. Bilansi kohustuste poolel on selliste võlgade katteallikaks laenuga müüdud kaupade ja materjalide eest tasumiseks saadud pangalaenud. Kui töötajate ja töötajate laenu ennetähtaegse tagasimaksmise tõttu ületab nende võlg ettevõtte ees ettevõtte käsutuses oleva pangalaenu, loetakse ülejääk nõudeks.

Debitoorsete võlgnevuste analüüs peaks näitama ka seda, kuidas tehakse arvutusi väärtesemete puudusest ja vargusest tekkinud materiaalse kahju hüvitamiseks, sh kohtu kaudu sissenõudmiseks esitatud nõuded, aga ka kohtu poolt väljamõistetud, kuid sissenõudmata summad. Analüüsist selgub, kas dokumente esitatakse õigus- ja uurimisasutustele kahju hüvitamiseks õigeaegselt.

Nõuete käibe hindamiseks kasutavad nad arvutustes (käivetes) ennekõike vahendite käibekordajat.

Oluline näitaja, mis iseloomustab nõuete tagasimaksmise kestust (päevades).

Mida pikem on tagasimakseperiood, seda suurem on selle tagasimaksmise risk.

Analüüsi jaoks pakub huvi nõuete osakaal käibekapitali kogumahust. Mida kõrgem on see näitaja, seda vähem mobiilne on ettevõtte vara struktuur.

Analüüsi tulemuste põhjal on vaja välja selgitada, kui palju pikendab nõuete käibeperiood ettevõtte tootmis- ja kaubandustsükli kestust.

Analüüsi tulemused võimaldavad mõistlikult oletada, milliseid nõuete kirjeid saab nende vähendamise võimaluse seisukohalt arvesse võtta.

Mõelge analüüsi käigus arvutatavate näitajate põhirühmade arvutamise protseduurile:

1. Keskmised saadaolevad arved:

Kus: DZ - võlgnevused.

1. Debitoorsete arvete käive:

Kus: KOHTADZ- nõuete käive;

INR

KOOSDZ- Keskmised saadaolevad arved.

1. Nõuete tagasimakse periood:

Kus: PPDZ- nõuete tagasimaksmise periood.

Tuleb meeles pidada, et mida pikem on viivitus, seda suurem on mittemaksmise oht.

1. Saadaolevate arvete osakaal kogu käibevaras:

Kus: DZseadus- saadaolevate arvete osakaal käibevaras;

TA- Käibevara.

1. Ebatõenäoliselt laekuvate nõuete osakaal käibevara kogumahust:

Kus: DDZminuga- ebatõenäoliselt laekuvate nõuete osakaal

DZminuga- ebatõenäoliselt laekuvad nõuded

Viimane näitaja iseloomustab nõuete "kvaliteeti". Selle kasvutrend viitab likviidsuse vähenemisele.

1. Keskmine võlgnevus:

KZ - võlgnevused.

1. Võlakohustuste käive:

Kus: KOHTAkz- võlgnevuste käive;

INR- Tulu toodete müügist;

KOOSkz- Keskmine võlgnevus.

1. Makseperiood:

Kus: PPKZ- võlgnevuste tagasimaksmise periood.

Võlgnevuste tagasimakse periood näitab, mitu käivet analüüsitud perioodil on ettevõttel vaja talle väljastatud arvete tasumiseks või mitu päeva selleks kulub.

Selle lõigu kokkuvõttena tuleb märkida, et nõuded ja võlad on loomulikud komponendid eelarve ettevõtetele. Need tekivad kohustuste tekkimise kuupäeva ja nende tasumise kuupäeva vahelise lahknevuse tõttu. Ettevõtte finantsseisundit mõjutavad nii nõuete ja võlgnevuste bilansi suurus kui ka nende igaühe käibeperiood.

Samas võib see viidata võlgnevuste kiiremale käibele võrreldes nõuete käibega. Sel juhul konverteeritakse võlgnike võlad teatud perioodi jooksul sularahaks pikemate ajavahemike järel, kui ettevõttel on vaja sularaha, et võlausaldajatele võlgu õigeaegselt tasuda. Sellest tulenevalt puudub ringluses sularaha, millega kaasneb vajadus kaasata täiendavaid finantseerimisallikaid.

1.3 Ettevõtte nõuete ja võlgnevuste haldamise tunnused

Töö debitoorsete arvetega ehk selle haldamise protsess on iga ettevõtte tegevuses oluline hetk ning nõuab juhtide ja juhtide hoolikat tähelepanu. Nõuete haldamise lähenemisviiside, etappide ja meetodite määramine on probleem, millel ei ole ühemõttelist lahendust, see sõltub ettevõtte spetsiifikast ja juhtkonna isikuomadustest.

Kuna nõuete haldamine on ettevõtte juhtimissüsteemi osa, saab selle haldamise protsessi läbi viia etapiviisiliselt. Lisaks toimub nõuete haldamine aja jooksul ja on loomulik, et see peab olema kujutatud teatud etapiviisilise süsteemina.

Vastavalt I.A. Tühja, nõuete haldusalgoritmide moodustamine toimub järgmistes etappides:

ettevõtte nõuete analüüs;

ettevõtte krediidipoliitika liigi valik toodete ostjate suhtes;

võimaliku käibekapitali suuruse määramine, mis suunatakse kommerts- ja tarbimislaenu nõuetesse;

krediiditingimuste süsteemi kujundamine;

ostjate hindamise ja laenu andmise tingimuste diferentseerimise standardite kujundamine;

nõuete sissenõudmise korra kujundamine;

kaasaegsete nõuete refinantseerimisvormide kasutamise tagamine ettevõttes;

tõhusate süsteemide rajamine liikumise jälgimiseks ja nõuete õigeaegseks sissenõudmiseks.

G.G jõudis peaaegu samale järeldusele. Kireytsev, kuid täiendades I.A. Tühja, ta eristab veel mitu etappi: võlgnike finantsseisundi kontroll; võla või selle osa tasumata jätmise korral võlgnikuga operatiivsuhtluse loomine võlgnevuse tuvastamise eesmärgil; pöörduda viivisvõlgade sissenõudmise nõudega majanduskohtusse; kahju hüvitamine halbade võlgade fondist.

Venemaa eksperdid määravad nõuete haldamisel neli peamist töövaldkonda:

nõuete suuruse planeerimine ettevõttele tervikuna;

ostjate krediidilimiitide haldamine;

nõuete kontroll;

töötajate motivatsioon.

Nõuete haldamiseks vajab ettevõte teavet võlgnike ja nende tasude kohta: andmed võlgnikele väljastatud arvete kohta, mis on hetkel tasumata; iga konto makseviivituse aeg; halbade ja ebatõenäoliselt laekuvate nõuete summa, mis on hinnatud ettevõtte kehtestatud standardite alusel; vastaspoole krediidiajalugu (keskmine viivis, keskmine laenusumma). Reeglina saab sellist teavet raamatupidamissüsteemi uurimisel.

Üldjuhul põhinevad ülaltoodud nõuete haldamise etapid põhilistel juhtimisfunktsioonidel. V. M. Zarubinsky juhitud autorite rühma töös antud juhtimise definitsiooni alusel on juhtimine erineva iseloomuga (bioloogiline, sotsiaalne, tehniline) organiseeritud süsteemide funktsioon, mis tagab nende spetsiifilise struktuuri säilimise. , tegevusviisi toetamine, nende programmide ja eesmärkide elluviimine.

Sellised etapid tehakse ettepanek nõuete haldamise protsessis eraldi välja tuua.

Juhtimise esimene etapp – nõuete summa planeerimine – oli, on ja jääb üheks olulisemaks. See on tingitud asjaolust, et nõuete summa planeerimise töö teostamisel tuleb arvestada mitte ainult nõuete seisukorda iseloomustavate parameetritega, vaid ka mitmete väliste teguritega, mis võivad võlgade suurust oluliselt mõjutada. juhtimise lõplikud tulemused.

Nõuete arvestuse käigus kogutakse infot võlgnike finantsseisundi kohta, millest sõltub nõuete seis. Peamine raskus selles etapis on määrata kindlaks andmete minimaalne kogus ja nomenklatuur, mis võimaldab kontrolliobjektil saada selge ettekujutus kontrolliobjekti olekust. See asjaolu on seotud kahe punktiga. Esimene punkt tuleneb sellest, et raamatupidamisinfo kogumine ja töötlemine nõuab rahalisi vahendeid, mis on alati piiratud. Teine punkt tuleneb asjaolust, et teave võib olla dubleeritud ja hilinenud ning see ei aita kaasa teadliku otsuse tegemisele.

Juhtimise kolmas etapp on nõuete summa kontroll, mis hõlmab tegelike raamatupidamisandmete võrdlemist planeeritud või eelarvestatud andmetega. Tsentraalse planeerimise ajastul piisas planeeritud näitajate väljatöötamisest, kuid turutingimustes tuleks planeeritud näitajad kujuneda turu uurimisel, mis eeldab ettevõtluse arenguplaanide ja eelarvete väljatöötamist. Ettevõtte planeeritud näitajate süsteemi puudumise tõttu täidab kontrollietapp veidi erinevaid funktsioone, tegelikult taandub kontroll ainult eelmise ja jooksva (planeeritud) perioodi raamatupidamisandmete võrdlemisele. Seetõttu peaks tõhus juhtimisprotsess põhinema ühisel ettevõtte juhtimissüsteemil.

Neljandas etapis - nõuete analüüs - uuritakse ja tuuakse välja tegurid, mille mõjul tekkisid nõuete seisu tegelikes parameetrites kõrvalekalded kavandatud näitajatest.

Viies etapp on mitmete alternatiivsete lahenduste väljatöötamise või optimaalse lahenduse väljaselgitamise etapp.

Mitme võimaliku lahenduse leidmiseks ettevõtte asukoha olukorra parandamiseks piisab analüüsietapis kogutud teabest. Selle info põhjal on võimalik luua piirangute süsteem vastava sihtfunktsiooni osas, samuti reastada nõuete suurust enim mõjutavad põhjused. Samal põhjusel võib olla mitmeid tagajärgi ja nende põhjuste kõrvaldamist modelleeritakse võimalike tulemuste hindamiseks. Nii töötatakse välja mitu alternatiivset lahendust või määratakse isegi optimaalne lahendus.

Kuues etapp - ühe või mitme alternatiivse lahenduse rakendamise faas - selles etapis viiakse läbi vastuvõetud optimaalse lahenduse või mitme alternatiivse lahenduse rakendamine. Selles etapis määratakse kindlaks vajalikud vahendid, samuti otsuse täitmise kord.

Debitoorsete arvete haldamisel on oluline küsimus selle klassifitseerimises. Sõltuvalt sellest, milline märk on selle klassifikatsiooni aluseks, saate nõuete haldamiseks kasutada mitmesuguseid meetodeid.

B.O. Zhnyakin ja V.V. Krasnova pakub kiireloomuliste nõuete kõige täielikumat klassifikatsiooni, nimelt: jooksvad, kiireloomulised, tähtaja ületanud, pikaajalised ja halvad.

Nõuete klassifitseerimisel saab lähtuda nõuete jaotusest sõltuvalt võlgnike sihtrühmadest. Samas kasutatakse turunduslikke lähenemisi, mis põhinevad tarbijakäitumise uurimisel. Arvestus erinevate mittemaksete põhjuste ja kodanike tegelike võimalustega tekkinud võlgnevusi tasuda otsustatakse maksete ja võlgnevuste raamatupidamisandmete alusel.

Üks neist meetoditest on ABC-analüüsi meetod. See meetod põhineb Itaalia majandusteadlase V. Pareto avastatud seadusel, mille kohaselt on enamiku võimalike tulemuste eest vastutav suhteliselt väike arv põhjuseid, praegu tuntakse seda seadust paremini kui "20 kuni 80 reeglit". ".

Seda meetodit kasutatakse kodumaises praktikas ja laiemalt välismaal nii objektide valimiseks üldisest tootevalikust, mida ettevõte toodab, kui ka sama tüüpi toodete sees. ABC-analüüsi meetod põhineb potentsiaalsete objektide hulga jaotamisel rühmadesse vastavalt ühe või teise näitaja erikaalule. Kirjanduses on toodud näiteid ABC analüüsi kohta käibe, kasumi, tööjõumahukuse, materjalikulude ja isegi selliste parameetrite nagu kiirus ja tarbija võimsus. Nõuete osas võib selle sõnastada järgmiselt: 80% nõuete summast saab omistada 20% võlgnikest.

Rühmade arv ABC analüüsi käigus võib olla suvaline, kuid kõige levinumaks on muutunud vaadeldava populatsiooni jagamine kolme rühma (75:20:5), mis ilmselt on ka välismaal tuntud meetodi nimetuse põhjuseks. kui ABC-analüüs. Rühm A - väike arv objekte, mille erikaal on valitud indikaatori järgi kõrge. Rühm B - valitud indikaatori keskmise erikaaluga objektide keskmine arv. Rühm C - suur hulk objekte, millel on väike osa valitud indikaatorist.

G.G. Kireytsev pakub ostjate olulisuse määramiseks suhtarvu (75: 20: 5): A - ostjad on need, kellega ettevõte teenib ligikaudu 75% käibest. See käive on umbes 5% ostjatest. B - ostjad (20%) annavad reeglina 20% käibest. C - ostjad (75%), käive ca 5%.

Võimalik on ka selline tõlgendus nõuete Pareto reeglist. A-grupi võlgnikud on kõige olulisemad võlgnikud, need 20%, kes moodustavad 80% nõuetest, mis väärivad suuremat kontrolli, sest siin on pingutused õigustatud. B-rühm - keskmise tähtsusega võlglased, need, kes moodustavad 15% nõuetest kokku ja vajavad tähelepanu vaid aeg-ajalt. Rühm C - ebaolulised võlgnikud, need, kes moodustavad 5% ettevõtte kogunõuetest. Selle rühma võlgnike haldamisele ei tohiks pühendada liiga palju aega ja vaeva.

Analüüsi järjekord: esiteks arvutage välja kõigi nimekirjas olevate klientide koguvõlg; teiseks - arvutada 80% sellest summast; kolmandaks eraldada nimekirjas olevaid võlgu summeerides, alustades selle osast, kus kõige rohkem suured võlad, see osa tarbijatest, kes võlgnevad 80% kogusummast. Nende arv on palju väiksem kui võlgnike arv. Valitud kodanike rühm on esimene ja peamine sihtrühm, arvestades selle suhteliselt väikest arvu ja võlgade põhiosa (80%). Töö selle kategooria võlgnikega peaks põhinema isiklikul lähenemisel. Need jõupingutused on õigustatud tagastatava võlasummaga. Sarnaselt eristatakse veel kahte rühma: esimene on kõige väiksem, kolmas on kõige arvukam.

See meetod võimaldab moodustada võlgnike sihtrühmi, kelle jaoks erinevad võlgade sissenõudmise viisid, mis võimaldab valida selle konkreetse kategooria jaoks kõige tõhusamad sissenõudmisviisid. Lisaks võib eelise omistada võlgnike grupi valikule, kellele koguneb kõige suurem summa ja millele tuleb esmajärjekorras tähelepanu pöörata. ABC-analüüsi meetodi rakendamisel tekivad teatud raskused, eriti kommunaalteenuste puhul. Need seisnevad vajaduses automatiseerida ja arvutistada kõik suhted võlgnikega. Samas tuleks kommunaalettevõtetes pidada maksete arvutipõhist arvestust mitte majade või linnaosade kohta üldiselt, nagu ikka tehakse, vaid lõpptarbijate kohta. Analüüsi tulemuseks on nimekirjad võlgnikest, kellega on vaja koostööd teha.

ABC analüüsi meetodit kasutatakse peamiselt juba olemasolevate nõuete haldamisel. Krediidilimiidi haldust saab kasutada ettearvamatute võlgade vältimiseks. See esindab maksimaalset lubatud nõuete summat nii ettevõtte kui terviku kui ka iga vastaspoole jaoks või määratakse ettevõtte iga kommertsosakonna jaoks, mis jaotatakse vastavalt tööstusharu põhimõttele proportsionaalselt eelmise tulu osaga. perioodi ettevõtte kogumüügis ja kinnitatakse peadirektori korraldusega. Sama skeemi järgi jaotatakse limiidid ostjatega töötavate juhtide vahel. Iga juht peab omakorda jagama talle saadud krediidilimiidi klientide vahel. Uutele klientidele, kes töötavad ettevõttega mitte kauem kui kuus kuud, määratakse reeglina krediidilimiit summas, mis ei ületa kuu keskmist müügimahtu. Vastaspooltele, kes on ettevõttega töötanud üle kuue kuu, määrab krediidilimiidi juht ja selle peab kinnitama juhtkond.

Nende näitajate arvutamisel keskendub ettevõte eelkõige oma strateegiale, turuosa suurendamine eeldab suuremat krediidilimiiti kui turuosa säilitamine ja vaba raha kogumine. Samal ajal on vaja säilitada ettevõtte piisav likviidsus ja arvestada krediidiriskiga (väljastatud raha täieliku või osalise kadumise risk). Enamasti algab töö uue kliendiga ettemaksu alusel. Pärast seda, kui vastaspoole maksete ja tarnete statistika on kogutud, saab talle määrata krediidilimiidi.

Krediidilimiitide kasutamine annab eeliseid eelkõige uute klientidega töötamisel – aitab ära hoida kontrollimatute nõuete tekkimist. Sel juhul tekkivad raskused: protsessi kohustuslik automatiseerimine, vastaspoole tundmine, tema krediidivõimekuse ja maksevõime uurimine, millega kaasneb tihe kontakt.

Vaadeldav materjal võimaldab meil esitada nõuete haldamise mehhanismi joonisel 3 näidatud diagrammi kujul.

Joonis 3 - Debitoorsete võlgade haldussüsteem

Võlgnevuste haldamise all mõistetakse ettevõtte poolt selle jaoks kõige vastuvõetavamate vormide ja tingimuste kasutamist, samuti osapooltega arvelduste mahtu. Võlavõlgade haldamine näeb ette valikulise lähenemise ettevõtte vastaspooltele ja võimaldab:

?hinnata osapoolte krediidipoliitikast saadavat kasu, määrata võlgnetavate arvete maksumus, võttes arvesse allahindlusi, boonuseid ja edasilükkamisi, krediidilimiite ja kohustusi;

?langetab otsuseid osapooltega tehtava töö tulemuslikkuse kohta nii operatiiv- kui ka strateegilisel tasandil;

?suurendada võlgnevuste ja ettevõtte kui terviku kasumlikkust;

?koordineerida võlgnevuste ja saadaolevate arvete haldamist, mis võimaldab suurendada ettevõtte finantsstabiilsust;

?tuvastada kiiresti valdkonnad ja kõrvaldada ebaefektiivse võlgnevuste haldamise põhjused;

?suunata töötajaid lahendama võlgnevuste haldamisega seotud probleeme.

Võlgnevuste liikumise kontrolliprotsess viiakse läbi etappide kaupa.

Eeletapp on kommertslaenu saamise vajaduse väljaselgitamine või sellise tarnijatega arveldusviisi valik ettemaksuna.

1. etapp - tarnijaga kommertslaenu saamise lepingu sõlmimine - maksetingimuste kokkulepe, allahindlused, et suurus oleks maksimaalne, ja sanktsioonid - minimaalsed.

2. etapp - toodete tarnijalt lattu saamine, nende kvaliteedi ja koguse kontroll. Kaebused tarnijale.

3. etapp - võlgade õigeaegne tagasimaksmine tarnijale.

4. etapp - võlgnike ja võlausaldajatega vastastikuste arvelduste aktide koostamine. Nõuete ja võlgnevuste inventuuri läbiviimine.

5. etapp - tarnetingimuste rikkumise korral alustage operatiivsuhtlust tarnijatega teemal: a) toodete õigeaegne saatmine; b) vastavus selle kvalitatiivsetele parameetritele; c) asendamine teise kaubamärgi või klassiga.

6. etapp – ostu eest tasumisega seotud raskuste korral: a) vali kõige tõhusam makseviis; b) valida parim viis kohustuste tagasimaksmiseks.

7. etapp – võlausaldaja kadumise korral – kapitaliseerida sissenõudmata võlgnevused mittetegevustuluna.

Ostjate arvete liikumise kontrollimise ülesandeid täidab peamiselt tarnija, kelle jaoks on omakorda tegemist nõudega.

Ostuvõlgade haldamisel saab kasutada kahte peamist võimalust: võlgnevuste optimeerimine ja võlgnevuste minimeerimine.

Optimeerimine - otsida uusi lahendusi, mille abil saab ettevõttele rakendada võlgnevusi ja selle muutmist

positiivne mõju (põhikapitali suurendamine, reservkapitali suurendamine jne).

Minimeerimine - võlgnevuste haldamise mehhanism, mille käigus olemasolevaid võlgnevusi vähendatakse selle vähendamiseni kuni täieliku tagasimaksmiseni.

Seega käsitleti töö esimeses peatükis nõuete ja võlgnevuste mõistet ja struktuuri, selgitati välja nende raamatupidamise aastaaruande artiklite analüüsi olulisus ja roll ning analüüsiti analüüsi käigus kasutatud peamisi näitajaid. .

2. Ettevõtte nõuete ja võlgnevuste hindamine

2.1 Ettevõtte organisatsioonilised ja majanduslikud omadused

Osaühing Kubaninterpraysis asutati vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikule ja föderaalseadusele "piiratud vastutusega äriühingute kohta".

LLC "Kuban Interpraysis" asukoht: Venemaa, Krasnodari territoorium, Krasnodar, st. Sormovskaja, 1.

LLC "Kuban Interpraysis" on täieõiguslik majandustegevuse ja tsiviilõiguse üksus, tunnustatud juriidilise isikuna, omab eraldi vara ja vastutab nende ees oma kohustuste eest.

LLC-l "Kuban Interpraysis" on sõltumatu bilanss, ümmargune pitser, mis sisaldab täisnime vene keeles, templid, oma nimega kirjaplangid, embleem ja muud visuaalse identifitseerimise vahendid.

LLC "Kuban Interpraysis" omab õigust avada pangakontosid Vene Föderatsiooni territooriumil ja välismaal nii rublades kui ka välisvaluutas.

Ettevõte on oma vara ja rahaliste vahendite omanik ning vastutab oma kohustuste eest oma varaga. Osalejad vastutavad Seltsi kohustuste eest oma põhikapitali sissemaksete piires.

Venemaa Föderatsioon, Vene Föderatsiooni moodustavad üksused ja omavalitsused ei vastuta Ettevõtte kohustuste eest, nagu ka Ettevõte ei vastuta Vene Föderatsiooni, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste ja omavalitsuste kohustuste eest.

Ettevõtte tegevuse eesmärgiks on tarbijaturu küllastamine kaupade ja teenustega ning kasumi teenimine. Ettevõte võib teostada mis tahes tegevusi, mis toovad kasumit ja mis ei ole föderaalseadustega keelatud.

OOO "Kuban Interpraysis" kasum maksustatakse Vene Föderatsiooni kehtivate õigusaktidega ettenähtud viisil. Pärast maksude ja muude maksete tasumist eelarvesse jääv kasum läheb täielikult selle käsutusse ja seda kasutab ettevõte iseseisvalt. Otsuse kasumi jaotamise kohta teeb osalejate üldkoosolek.

LLC "Kuban Interpraysis" võib seadusega ettenähtud viisil vabatahtlikult ümber korraldada. Seltsi ümberkorraldamine võib toimuda ühinemise, ühinemise, jagunemise, eraldumise ja ümberkujundamise vormis.

Saneerimisel tehakse vastavad muudatused ühingu asutamisdokumentides. Otsuse Seltsi vabatahtliku likvideerimise ja likvideerimiskomisjoni moodustamise kohta teeb Obidim koosolek ettepanekul. juhatuse liige, peadirektor või ettevõtte liige.

Firma saab likvideerida ka kohtuotsusega. Seltsi likvideerimine toob kaasa selle lõppemise ilma õiguste ja kohustuste üleminekuta pärimise teel teistele isikutele. Ettevõtte likvideerimine toimub Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku ja muude seadusandlike aktidega kehtestatud korras, järgides käesoleva harta sätteid. Üldkoosolek osalejad kehtestab vastavalt seadusele Seltsi likvideerimise korra ja tähtajad ning kokkuleppel juriidilisi isikuid registreeriva organiga määrab likvideerimiskomisjoni, mille liikmete arv, sealhulgas esimees ja sekretär, ei tohi olla väiksem kui kolm. Seltsi vara müüakse likvideerimiskomisjoni otsusega.

Harta kohaselt asutati LLC "Kuban Interpraysis" majandustegevuseks, et rahuldada avalikke vajadusi oma toodete, kaupade, tööde, teenuste ja ettevõtte töötajate ja töötajate majanduslike huvide müügiks. saadud kasumi alusel.

Eesmärkide ja eesmärkide saavutamiseks võib Kuban Interpraysis LLC teostada hulgi- ja jaekaubandust igasuguste kaupade ja toodetega, sealhulgas tekstiili, pudukauba, rõivaste ja jalanõudega.

Ettevõtte juhtimise organisatsiooniline struktuur on näidatud joonisel 4.

Joonis 4 - LLC "Kuban Interpraysis" juhtimise organisatsiooniline struktuur

Analüüsides ettevõtte LLC "Kuban Interpraysis" organisatsioonilist struktuuri, võime öelda, et selle tugevused on:

-kõrge spetsialiseerumistase;

-iga oma osakonnajuhataja vastutab enda ja oma osakonna tehtud töö kvaliteedi eest, seega püütakse oma osakonna tööd korraldada nii, et kõik ülesanded saaksid õigeaegselt ja kvaliteetselt täidetud;

-vajadusel on funktsionaalsete osakondade personal lihtsalt optimeeritav, st osakondadesisene struktuur on paindlik ja vastutulelik;

-mitteametlike sidemete olemasolu;

-igasugune operatiivne teave praeguste näitajate, tingimuste jms kohta. ei viivita kunagi kuskil, st. mis tahes osakond ja selle töötajad annavad vajalikku infot otse juhile, samuti annavad osakonnad üksteisele vajalikku infot võimalikult kiiresti.

Inimressursil on organisatsiooni tegevuses suur tähtsus. Ettevõtte töötajate arvu struktuur ja dünaamika aastatel 2009-2011 on näidatud joonisel 5.

Joonis 5 - LLC "Kuban Interpraysis" keskmise töötajate arvu dünaamika

Personali arvu andmeid analüüsides võime järeldada, et see jääb analüüsitaval perioodil muutumatuks. Aastatel 2009-2011 töötas ettevõttes 20 inimest, millest:

inimesed – haldus- ja juhtivpersonal;

inimabitöötajad (hooldustöötajad: koristaja, laojuhataja);

inimesed on peamised töötajad.

Muutumatuks jääb ka ettevõtte keskmise palga suurus. Töötajate materiaalse motiveerimise eesmärgil rakendatakse preemiasüsteemi tehtud töö kvaliteedi, tootmis- ja finantsplaanide täitmise ja ületäitmise eest.

Keskmise palga, palgafondi dünaamika täpsemaks käsitlemiseks esitame arvutatud andmed tabelis 1.

Tabel 1 - OOO "Kuban Interpraysis" palgataset iseloomustavate näitajate dünaamika analüüs aastatel 2009-2011

Näitaja 200920102011Keskmine töötajate arv, tk. 202020Keskmine kuupalk, rubla. 10812.510812.510812.5 Palgafond, tuhat rubla 2595.02595.02595.0 Ühe töötaja tööviljakus, tuh./rub. 2822.553012.855628.45 Tööde ja teenuste maht, tuhat rubla 56451.060257.0112569.0

Tabeli 1 andmeid analüüsides võib märkida, et tööjõuressursside majanduslikku efektiivsust iseloomustavate näitajate osas on positiivne trend, nimelt: ühe töötaja tööviljakus kasvas 2805,9 tuhande rubla võrra. ja moodustas 2011. aastal 5628,45 tuhat rubla. aastal.

Kuban Interpraysis LLC majandustegevuse efektiivsuse analüüs põhineb ettevõtte 2009-2011 raamatupidamise aastaaruande andmetel (lisa 1-3).

Vaatleme ettevõtte käibe- ja põhivara majandamise efektiivsust iseloomustavaid näitajaid.

Põhikapital (põhivara) on pikaajaliste eesmärkidega vahendite investeering kinnisvarasse, võlakirjadesse, aktsiatesse, maavaravarudesse, ühisettevõtetesse, immateriaalsesse varasse jne. Ettevõtte põhikapitali koosseis ja dünaamika on toodud tabelis 2.

Tabel 2 – Kuban Interpraysis LLC põhivara koosseis ja dünaamika aastatel 2009-2011, (tuhat rubla)

Ettevõtte vahendid200920102011Kasv tuh. hõõruda. osa, %ths. hõõruda. osa, %ths. hõõruda. osa, %ths. hõõruda. Aktsia, %2010/20092011/20102010/2092010101010 Nemicial Varad 0000000 0 0-Axle Funds 36091003800100418610019138600 UUDISED UUDISED SUURED INIMESE TORIDATSIOONIDE KOHTA 0000000000.

Tabeli 2 andmetest on näha, et põhivara summa koosneb ainult põhivarast. Põhikapitali maksumus 2009. aastaga võrreldes kasvas 2010. aastal vastavalt 5,3%, 2011. aastal 2009. aastaga võrreldes 10,2%, mis viitab põhivara uuendamisele.

Põhivara struktuuri hindamiseks jagatakse need aktiivseks osaks, milles osalevad tähtajatult tootmisprotsess, ja passiivne osa, mille abil tagatakse aktiivse põhivara normaalne toimimine. Põhivara aktiivse osa osakaalu suurenemine ja vastavalt ka passiivse osa osakaalu vähenemine on oluline tegur tootmistegevuse efektiivsuse kasvus.

Organisatsioonis, kus 100% erikaal põhivarad põhikapitali struktuuris, on vaja analüüsida nende koostist, struktuuri ja dünaamikat (tabel 3).

Tabel 3 - OPF LLC "Kuban Interpraysis" saadavus, liikumine ja struktuur aastatel 2009-2010 (tuhat rubla)

ПоказателиНаличие на начало годаПоступилоВыбылоНаличие на конец года2009 годЗдания4952004952Сооружения480048Машины и оборудования83184642898493Транспортные средства879033846Производственный и хозяйственный инвентарь182713ИТОГО: 14215466329143522010 годЗдания4952004952Сооружения480048Машины и оборудования8493652739072Транспортные средства84641401260Производственный и хозяйственный инвентарь130013ИТОГО: 14352106673153452011 годЗдания4952004952Сооружения48000Машины и оборудования9072353189407Транспортные средства126039801658Производственный и хозяйственный инвентарь 13 0 0 13ИТОГО: 153457511816078

Põhivara dünaamika ja struktuuri andmeid analüüsides näeme, et hoonete struktuuris muutusi ei toimunud (2009-2011 - 4952 tuhat rubla). Oluliselt on kasvanud sõidukite ning masinate ja seadmete koosseis (2011. aasta kasvutempo võrreldes 2009. ja 2010. aastaga oli vastavalt 48,9% ja 6,8%).

Põhivara kasutamise efektiivsuse üldistavaks tunnuseks arvutatakse tootmispõhivara kapitali tootlikkuse, kapitalimahukuse ja põhivara suhtelise säästu näitajad. LLC "Kuban Interpraysis" peamiste tootmisvarade jõudlusnäitajate dünaamika aastatel 2009-2010 on esitatud tabelis 4.

Tabel 4 - Ettevõtte LLC "Kuban Interpraysis" BPF-i tulemusnäitajate dünaamika aastatel 2009-2011 (tuhat rubla)

Показатели2009 год2010 год2011 годИзменение2010/ 20092011/ 2010Выручка5917974302911081512316806Среднегодовая стоимость основных производственных фондов14283,514848,515711,5565863Фондоотдача4,145,05,80,860,8Фондоемкость0,240, 200,17-0,04-0,03Относительная экономия основных производственных фондов 2002,3 ​​​​2339 ,1 4315 336,8 1975,9

Tabelis 4 saadud tulemustest on näha, et varade tootlus kolme analüüsitud aasta jooksul tõuseb (4,14-lt 2009. aastal 5,8-le 2011. aastal) tulenevalt ettevõtte tulude kasvust. Kapitalimahukuse näitaja väheneb (0,24-lt 2009. aastal 0,17-le 2011. aastal), mis viitab tootmispõhivara kasutamise efektiivsuse tõusule.

Tabeli andmete põhjal koostame graafiku, mis kajastab ettevõtte põhivara kasutamise efektiivsust (joonis 6)

Joonis 6 - OÜ "Kuban Interpraysis" põhivara kasutamise efektiivsuse näitajad aastateks 2009-2011

Käibevarad moodustavad bilansi koguvaluutas suure osa. See on pealinna kõige liikuvam osa, mille seisundist ja ratsionaalsest kasutamisest sõltuvad suuresti majandustegevuse tulemused ja ettevõtte finantsseisund.

Analüüsi põhieesmärk on käibekapitali juhtimises esinevate puuduste õigeaegne tuvastamine ja kõrvaldamine ning reservide leidmine selle kasutamise intensiivsuse ja efektiivsuse tõstmiseks. Käibevara struktuuri analüüsimisel tuleb meeles pidada, et finantsseisundi stabiilsus sõltub suuresti vahendite optimaalsest jaotusest ringlusprotsessi etappide kaudu.

Analüüsi käigus tuleb eelkõige uurida käibevara olemasolu ja struktuuri muutusi (tabel 5). Kuban Interpraysis LLC käibevarade struktuur 2011. aastaks on toodud ka joonisel 7.

Tabel 5 - Kuban Interpraysis LLC käibevarade dünaamika ja struktuuri analüüs aastatel 2009-2011 (tuhat rubla)

Käibevara liik Rahaliste vahendite olemasolu, tuhat rubla Структура средств, %2009 год2010 год2011 год2009 год2010 год2011 год1234567Общая сумма оборотных активов104951347717181100100100Из них: Денежные средства 78 127 85 0,7 0,9 0,5Краткосрочные финансовые вложения000000Дебиторская задолженность8286113091454879,083,984,7Налоги по приобретенным ценностям4986184,70,040,02Запасы В том числе: сырье и Materjalide edasilükatud kulud1633 1470 1632023 1288 7352530 1859 67115,6 14,0 1,615,0 9,6 5.414,7 10.8 3.9 Osalemine tööprotsessis: tootmisvaldkonnas ringluse valdkonnas1633 88622023 114542530 146.50115.

Joonis 7 - OOO "Kuban Interpraysis" käibevarade struktuur 2011,%

Nagu nähtub tabeli 5 ja joonise 7 andmetest, on Kuban Interpraysis LLC-s käibevaras suurim osakaal nõuetel. Kolme analüüsitud aasta jooksul nõuete osakaal ostjate vastu suureneb (2009. aastal - 79,0%, 2010. aastal - 83,9% ja vastavalt 2011. aastal - 84,7%). Sularaha osakaal väheneb, mis viitab ettevõtte ebaregulaarsele tööle.

Seoses ettevõtete reformi ja majandusarengu stabiliseerimise vajadusega suureneb ettevõtte likviidsuse ja maksevõime analüüsimise tähtsus. Varade likviidsus on defineeritud kui nende võime muutuda rahaks ja maksevõime - kui võime õigeaegselt ja täielikult tasuda oma kohustused.

Bilansi likviidsuse analüüs seisneb varade likviidsuse astme järgi rühmitatud ja likviidsuse kahanevas järjekorras olevate vahendite võrdlemises kohustuse kohustustega, mis on rühmitatud nende tähtaja järgi ja järjestatud tähtaja järgi kasvavas järjekorras. (Lisa 4).

Bilansi likviidsuse määramiseks tuleks võrrelda ülaltoodud gruppe. Saldo loetakse absoluutselt likviidseks, kui on täidetud järgmised optimaalsed suhted:

Juhul, kui süsteemi üks või mitu ebavõrdsust on optimaalse variandiga võrreldes vastupidise märgiga, erineb bilansi likviidsus absoluutsest. OOO Kuban Interpraysis bilansi likviidsushinnang aastateks 2009 - 2011 on toodud tabelis 6.

Tabel 6 - OOO "Kuban Interpraysis" bilansi likviidsuse hinnang aastateks 2009-2011

Analüüsitav periood Tegelik suhtarv analüüsiperioodi alguses Tegelik suhtarv analüüsiperioodi lõpus 2009 absoluutseid likviidsustingimusi ei saavutata2010 absoluutse likviidsuse tingimust ei saavutata absoluutseid likviidsustingimusi ei saavutata2011 absoluutse likviidsuse tingimust ei saavutata absoluutse likviidsuse tingimust ei saavutata

Tabeli 6 kohaselt näitas kolme analüüsitud aasta bilansi likviidsuse hinnang, et OOO "Kuban Interpraysis" ei jõudnud absoluutse likviidsuse tingimuseni.

Ettevõtte LLC "Kuban Interpraysis" finants- ja majandustegevuse analüüs aastatel 2009-2011 võimaldab järeldada, et ettevõtte finantsseisund on stabiilne, kuid varade likviidsus on ebapiisav.

Ettevõtte juhtkond peaks võtma meetmeid finantsseisundi edasise halvenemise ärahoidmiseks ja välja töötama meetmed ettevõtte kapitali ratsionaalsemaks haldamiseks, et suurendada finants- ja majandustegevuse efektiivsust.

2.2 Ettevõtte nõuete analüüs

Juhtimise praegustes kriisitingimustes, mis on põhjustatud globaalsetest tagajärgedest finantskriis Aastatel 2008-2009 järgib Kuban Interpraysis LLC tegevusmahu olulise vähenemise vältimiseks oma klientidele aktiivset laenupoliitikat, mis seisneb suure hulga toodete pakkumises, mille eest saab tasuda pangaülekandega.

Sõltumata ettevõttepoolsetest kontrollimeetmetest peab Kuban Interpraysis LLC raamatupidamisosakond ostjate ja klientidega arvelduste kohta arvestust, et vältida toodete müüki maksejõuetutele ostjatele. Väljavõtte põhjal viiakse läbi võlgade järjestamine arvete tasumise tähtaegade järgi, mis aitab ettevõttel määrata krediidipoliitikat.

Kõik saadaolevad arved on klassifitseeritud järgmistesse rühmadesse:

maksetähtaeg ei ole saabunud;

hilinemine 1 kuni 30 päeva (kuni 1 kuu);

hilinemine 31 kuni 90 päeva (1 kuni 3 kuud);

hilinemine 91 kuni 180 päeva (3 kuni 6 kuud);

hilinemine 181 kuni 360 päeva (6 kuud kuni 1 aasta);

hilinemine 360 ​​päeva või rohkem (üle 1 aasta).

Ettevõtte krediidipoliitika kohaselt on põhjendatud võlgnevus võlgnevus, mille maksetähtaeg ei ole saabunud või on alla ühe kuu. Alusetute võlgnevuste hulka kuuluvad ostjate ja klientide võlgnevused. Kuban Interpraysis LLC krediidipoliitika tõhususe väljaselgitamiseks analüüsime uuritava perioodi debitoorseid arveid.

Kuban Interpraysis LLC 2009-2011 nõuete koosseisu ja liikumise hindamiseks koostame analüütilise tabeli 7.

Tabelis 7 toodud andmed näitavad, et 2009-2011 nõuete summa kasvab. Nõuete struktuuris on vaid lühiajalised võlgnevused, mis moodustavad 100% kogu võlast. Selle väärtus analüüsitud perioodil kasvas 7516 tuhandelt rublalt. 2009. aasta alguses 14548 tuhande rublani. 2011. aasta lõpus.

Kuban Interpraysis LLC nõuete kogustruktuuris moodustavad viivisvõlad kolme aasta jooksul keskmiselt 43,3%.

Analüüsitud perioodil kasvasid viivises saadaolevad arved 4125 tuhandelt rublalt. aastal 2009 kuni 6552 tuhat rubla. aastal 2011. Sellest tulenevalt ei õnnestunud ettevõttel tasuda osa tähtajaks tasumata võlgu.

Samas tuleb märkida, et üle 3-kuuliste nõuete jääk kasvas 713 tuhande rubla võrra.

Tabel 7 - Hinnang nõuete koosseisule ja liikumisele

Näitajad Debitoorsete arvete liikumine Saldo kasvutempo, %Saldo aasta algusesToimunudTagasimakstud Saldo aasta lõpusSumma, tuhat rubla. Oud. kaal,% summa, tuhat rubla Oud. kaal,% summa, tuhat rubla Oud. kaal,% summa, tuhat rubla Oud. вес, %2009 годДебиторская задолженность, всего, в т. ч. 7516100611410053441008286100110,2Краткосрочная дебиторская задолженность7516100611410053441008286100110,2в том числе просроченная311241,4144523,64328,1412549,8132,6из нее длительностью свыше 3 месяцев112815,088514,578814,7122514,8108,62010 годДебиторская задолженность, всего, в т. ч.,5Краткосрочная дебиторская задолженность82861006445100342210011309100136,5в том числе просроченная322538,9244137,9155445,4411236,4127,5из нее длительностью свыше 3 месяцев145817,690814,12527,4211418,7145,02011 годДебиторская задолженность, всего, в т Osa 8.6 Lühiajalised saadaolevad arved8.6 sh tähtaja ületanud saadaolevad arved554749.0258632.9158134.3655245.0118, millest kestus on üle 318 kuud 310461610014548100128.1 Nõuete kvaliteedi näitaja määrab võla täieliku laekumise tõenäosuse, mis sõltub võlgade tekkimise perioodist. Praktika näitab, et mida pikem on nõuete tähtaeg, seda väiksem on selle laekumise tõenäosus. Analüüsime nõuete seisu selle tekkimise tähtaegade järgi (tabel 8).

Tabel 8 – Kuban Interpraysis LLC nõuete struktuuri ja staatuse analüüs aastatel 2009-2011 (tuhat rubla)

Näitajad Aasta lõpus kokku kaal, % sh moodustumise järgi kuni 1 kuu. 1 kuni 3 kuud 3 kuni 6 kuud 2009Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков825699,64411629001225Прочие дебиторы300,363000Всего дебиторская задолженность8286100414629001225В процентах к общей сумме ДЗ, %100х50,0435,0014,782010Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков1017789,99609719662114Прочие дебиторы113210,011100320Всего дебиторская задолженность11309100719719982114В процентах к общей сумме ДЗ, %100х63,6417,6718, 692011 Nõuded ostjate ja klientide vastu1329091.35684930293412 Muud võlgnikud12588.6511471110

Tabeli 8 andmete analüüsist selgub, et põhiline osa nõuetest langeb ostjate ja klientide võlgnevusele - 2009. aastal - 99,648% ehk 8256 tuhat rubla, 2010. aastal - 89,99% ehk 10177 tuhat rubla, 2011. aastal - 91,35%. ehk 13290 tuhat rubla. Suurim nõuete maht langeb võlgadele tähtajaga kuni 3 kuud. Sealhulgas on 2011. aastal 21,58% nõuete kogusummast (ehk 3 140 tuhat rubla) võlad tähtajaga 1 kuni 3 kuud. Samal ajal on LLC "Kuban Interpraysis" 2011. aasta nõuete osana üsna suur võlgnevus (3412 tuhat rubla) pika moodustamisperioodiga - üle 3 kuu, mis on viivisvõlg. Seetõttu peab LLC "Kuban Interpraysis" lähitulevikus tegema kõik endast oleneva, et viivisvõlgnevusi sisse nõuda, kuna vastasel juhul on võimalik viivisvõlgnevusi maha kanda, et vähendada organisatsiooni majandustulemusi.

Olenevalt konkreetsetest tingimustest võib aktsepteerida ka muid võla tekkimise ajavahemikke. Sellise teabe pikaajaline kättesaadavus võimaldab tuvastada nii üldisi arveldusdistsipliini suundumusi kui ka konkreetseid ostjaid, kes kõige sagedamini satuvad ebausaldusväärsete maksjate hulka. Arvutatud andmete täpsemaks esitlemiseks vaadake joonist 8.

Joonis 8 - Kuban Interpraysis LLC lühiajaliste nõuete struktuuri dünaamika aastatel 2009-2011 V %

Nõuete struktuur tekketähtaegade järgi on näidatud joonisel 9.

Joonis 9 - LLC "Kuban Interpraysis" nõuete struktuur moodustamise tingimuste järgi aastatel 2009 - 2011, protsentides

Debitoorsete arvete analüüsi kõige olulisem element on selle käibe hindamine. Selle näitaja trendi kasutatakse sageli ennetähtaegsete maksete soodustuse kehtivuse määramisel. Mida suurem on käibemäär, seda vähem raha nõuetesse investeeritakse.

Kuban Interpraysis LLC nõuete käibe näitajad on toodud tabelis 9.

Tabelis 9 esitatud andmete analüüs näitas, et:

arveldustes olevate vahendite käibekordaja (kõikidest nõuetest) tõuseb 2009. aasta alguse 6,2-lt 2011. aasta lõpu 7,1-le. Vähendatakse ettevõtte rahaliste vahendite suunamist arveldustele ja ettevõttepoolset kaudset laenamist (kaubalaenu vormis) teistele ettevõtetele;

puuduvad nõuded, mille tasumist oodatakse rohkem kui 12 kuud pärast aruandekuupäeva;

suureneb nende nõuete käive, mille tasumist oodatakse 12 kuu jooksul pärast aruandekuupäeva. Ettevõttel on nõuete amortisatsioonist maha arvatud kahjum;

vastavalt väheneb vahendite käibeperiood kõigi nõuete arvestuses ja on 2011. aasta lõpus 51,1 päeva;

puuduvad nõuded, mille makseid oodatakse rohkem kui 12 kuud pärast aruandekuupäeva. Seetõttu seda tüüpi võla käibeperioodi ei määrata;

lüheneb debitoorsete arvete käibeperiood, mille tasumist oodatakse 12 kuu jooksul pärast aruandekuupäeva;

rahakäibe koefitsientide ja tähtaegade näitajate sama väärtus kõigi nõuete ja nõuete arvutamisel, mille väljamakseid oodatakse 12 kuu jooksul pärast aruandekuupäeva, tuleneb asjaolust, et analüüsitaval ettevõttel on ainult ühte tüüpi nõudeid .

Tabel 9 - Kuban Interpraysis LLC nõuete käibe näitajad 2009-2011

Näitaja nimetus 2009 2010 2011 aasta alguses aasta lõpus muutus (+, -) aasta alguses aasta lõpus muutus (+, -) aasta alguses kell aasta lõpu muutus (+, -) 51.37.57.60.17.67.1-0.52. Rahaliste vahendite käibekordaja arvutustes (12 kuu jooksul) 6.27.51.37.57.60.17.67.1-0.53. Rahaliste vahendite käibeperiood arveldustes (kõigist saadaolevatest arvetest), päeva 58.148-10.14847.4-0.647.451.19.74. Debitoorsete arvete käibeperiood (12 kuu jooksul), päevad 58.148-10.14847.4-0.647.451.19.7

Tabeli andmete põhjal koostame graafiku, mis kajastab ettevõtte nõuete käivet (joonis 10)

Joonis 10 - OÜ "Kuban Interpraysis" nõuete käibe näitajad 2009-2011

Soovitatav on võlgnikega arvelduste aruannet täiendada nõuete vananemise registriga (tabel 10), mis kajastab võlgade jaotust tähtaegade lõikes iga võlgniku kohta, samuti igale viivitusperioodile omistatavat protsenti kontekstis. klientidelt ja üldiselt nõuete kogusummalt. Seda tüüpi aruanne on soovitatav koostada vähemalt kord kuus, samuti kvartali ja aasta tulemused kokku võtta.

Tabel 10 - Vananevate nõuete register

Klient Võla jaotus tähtaegade järgi Võla kogusumma, tuhat rubla Osakaal kogumahust, % Kuni 30 päeva 30-90 päeva Üle 90 päeva tuh. hõõruda. %ths. hõõruda. %ths. hõõruda. %2009КраснодарГУ893,0717614,372653,2РГОТУПС2175,271304,483474,2СГМА1143,9320116,413153,8ССХА1253,042177,4830624,986487,8ОАО "Октава"71417,3529810,28101212,3Прочие306074,34205270,7654244,24566968,7Итого411649,85290035,13122514 ,848256100%2010КраснодарГУ894,532099,892982,9РГОТУПС2203,611799,103993,9СГМА1186,0029413,914124,0ССХА1141,8723612,0036417,227147,0ОАО "Октава"61210,0464632,86125812,4Прочие515184,4869835,50124758,99709669,7Итого60971966211410177100%2011КраснодарГУ1143 ,762045,983182,4РГОТУПС1141,662989,844123,1СГМА943,1041712,225113,8ССХА2203,212367,7935510,408116,1ОАО "Октава"5477,9946815,4510157,6Прочие596887,14181960,05243671,401022376,9Итого68493029341213290100%

Tabeli 10 andmete analüüs võimaldab järeldada, et kõige suurem osakaal nõuete struktuuris on analüüsitud võlgnike hulgas Oktava OJSC-l (2009. aastal - 12,3%, 2010. aastal - 12,4%, 2011. aastal - 7,6%).

2.3 Ettevõtte võlgnevuste analüüs

Ettevõtte võlgnevuste analüüsimiseks kasutatakse teabeallikana ettevõtte 2009-2011 aasta majandusaasta aruandeid, samuti analüütilisi raamatupidamisandmeid.

Analüüsime ettevõtte võlgnevuste dünaamikat ja struktuuri tabeli 11 abil.

Tabel 11 – Kuban Interpraysis LLC võlgnevuste dünaamika ja struktuuri analüüs aastatel 2009–2011

Bilansikirjed200920102011Halve 2011 20092010 tuh. hõõruda. lööb kaal, %ths. hõõruda. lööb kaal, %ths. hõõruda. lööb kaal, %ths. hõõruda. tuhat rubla. Кредиторская задолженность259461001206510015971100-99753906В том числе: поставщики и подрядчики2237386,231066288,371438890,09-79853726перед персоналом организации594,162,29326,962,71298,661,87-295,5-28,3задолженность по налогам и сборам744,652,87538,14 ,46656.414.11-88.24118.3muud võlausaldajad2231.48.6538.14.46627.663.93-160489.56

Tabelit 11 analüüsides võib märkida, et võlgnevuste osas on näha langustrendi, mistõttu 2011. aastal moodustas võlasumma 15971 tuhat rubla, mis on 9975 tuhande rubla võrra väiksem kui 2009. aastal, kuid 3906 võrra suurem kui 2010. aastal. tuhat rubla

Need muutused toimusid peamiselt tarnijate ja töövõtjate ees olevate võlgade vähenemise tõttu, aastatel 2009–2011 oli vähenemine 7985 tuhat rubla.

Organisatsiooni sisevõlg väheneb, nimelt oli võlg ettevõtte personali ees 2011. aastal 298,66 tuhat rubla, mis on 295,5 tuhande rubla võrra väiksem kui 2009. aastal.

Samuti väheneb võlgnevus eelarvele ja võlgnevus teistele võlausaldajatele.

Arvestades võlgnevuste struktuuri, võib märkida, et põhiosa võlgade kogusummast moodustavad võlad tarnijatele ja töövõtjatele (2009. aastal - 86,23%, 2010. aastal - 88,37%, 2011. aastal - 90,09%).

Andmete täpsemaks esitamiseks kasutame joonist 11.

Joonis 11 - LLC "Kuban Interpraysis" arvete dünaamika ja struktuur aastatel 2009-2011

Järgmisena analüüsime võlgnevuste käivet, kuna juhtimisotsuste tegemiseks peab ettevõtte juhtkonna käsutuses olema teave selle kohta, mitu käivet analüüsitaval perioodil on ettevõttel vaja tasuda talle väljastatud arveid või mitu päeva kulub.

Ostjate arvete käibe hindamiseks arvutatakse järgmine näitajate rühm:

Keskmine võlgnevus;

Võlakohustuste käive;

Võlakohustuste tagasimaksmise periood.

Arvutatud näitajate mugavamaks käsitlemiseks kasutame tabelit 12.

Tabel 12 – Kuban Interpraysis LLC võlgnevuste käibe analüüs aastatel 2009-2011

Näitaja 200920102011 2011. aasta kõrvalekalle 200920101-st. Keskmine võlgnevus võlgnevuste osas 2311419005,514018-9096-4987,52. Võlakohustuste käive2 443 178 035 594 863. Võlakohustuste käibeperiood149,6115,145,4-104,2-69,7

Tabelit 12 analüüsides võib märkida, et keskmine võlgnevuste summa kipub kahanema, mistõttu 2011. aastal moodustasid võlgnevused 14018 tuhat rubla, mis on 9096 tuhande rubla võrra väiksem kui 2009. aastal. Neid muudatusi saab iseloomustada positiivselt, lisaks suureneb võlgnevuste poolt tehtavate käivete arv ja sellest tulenevalt ühe käibe kestus väheneb.

Ettevõtte suutlikkus tasuda õigeaegselt makseid, rahastada oma tegevust pikaajaliselt, taluda ettenägematuid šokke ja säilitada oma maksevõimet ebasoodsates oludes näitab selle usaldusväärset finantsseisundit ja vastupidi.

Kui maksevõime on ettevõtte finantsseisundi väline ilming, siis finantsstabiilsus on selle sisemine külg, mis peegeldab raha- ja kaubavoogude, tulude ja kulude tasakaalu, nende moodustamise vahendeid ja allikaid.

Stabiilne finantsseisund saavutatakse piisavate vahenditega omakapital, varade hea kvaliteet, piisav kasumlikkuse tase, stabiilne sissetulek ja atraktiivsus laenatud raha. Finantsstabiilsuse tagamiseks peab ettevõte olema paindliku kapitalistruktuuriga, suutma oma liikumisi korraldada nii, et oleks tagatud pidev tulude ületamine kuludest, et säilitada maksevõime ja luua tingimused omafinantseeringuks.

Ettevõtte finantsseisund, jätkusuutlikkus ja stabiilsus sõltuvad selle tootmis-, äri- ja finantstegevuse tulemustest.

Kasutades lisas 4 toodud varade ja kohustuste kirjete rühmitamist, arvutame Kuban Interpraysis LLC likviidsusnäitajad, andmed on toodud tabelis 13.

Tabel 13 - LLC "Kuban Interpraysis" finants- ja tegevuslikviidsusnäitajad aastatel 2009-2011

Likviidsusnäitajad 2009 2010 2011 aasta alguses aasta lõpus muutus (+; -) aasta alguses aasta lõpus muutus (+; -) aasta alguses aasta lõpus aasta muutus (+; -) ,83-0,012. Absoluutne likviidsuskordaja (kiirelisus) 0,040,01-0,030,010,020,010,020,01-0,013. "Kriitilise hinnangu" (ehk vahepealse katvuse) suhe 1.701.51-0, 191.511.5101.511.5-0.014. Jooksevlikviidsuskordaja2,151,90-0,251,901,78-0,121,781,76-0,025. Kapitali funktsioneerimise abstraktsioonikoefitsient on 0,210, 20-0,10, 200,15-0,050,150,1506. Käibekapitali osakaal varades 0,720,740,020,740,780,040,780,80,027. Omakäibekapitaliga varustamise koefitsient on 0,520,46-0,060,460,43-0,030,430,4308. Ettevõtte maksevõime taastamise koefitsient 0,880,860,88

Kuban Interpraysis LLC finants- ja tegevuslikviidsuskordaja arvutamine näitas, et:

aastatel 2009-2011 on ettevõtte üldine maksevõime languses. Ta muutub vähem usaldusväärseks partneriks, suureneb risk majandus- ja krediidisuhete loomiseks ettevõttega, kuid vaatamata negatiivsetele tulemustele on tendents paraneda;

absoluutne likviidsus, tarnete arvete tasumise ja krediidiressursside tagastamise tõenäosus suureneb. Laenamise risk väheneb;

lühiajaliste kohustuste tagasimaksmise tõenäosus väheneb;

suureneb ettevõtte finantsstabiilsus. Kõigi lühiajaliste kohustuste tagasimaksmise tõenäosus käibekapitali kogu suurenemise arvelt;

suureneb ettevõtte kapitalikäive ja äritegevus, kuna analüüsitava perioodi lõpus investeeritakse varudesse ja suunatakse nõuetesse väiksem osa toimivast kapitalist;

käibekapitali osatähtsus ettevõtte varades suureneb. Pakutavate teenuste kasvu kontekstis on see positiivne trend, mis viitab äritegevuse kasvule;

arvelt moodustatud kogu käibekapital kolmel analüüsitud aastal omavahendid, vähenemine;

valitsevaid tingimusi arvestades ei ole ettevõttel juba kolm aastat reaalset võimalust maksevõimet taastada ning see trend jätkub.

Kuban Interpraysis LLC debitoorsete ja võlgnevuste analüüs võimaldab järeldada, et ettevõttes saadaolevate arvete haldamise poliitika ei ole piisavalt tõhus. Kolme analüüsitud aasta jooksul võlgnevuste osatähtsus suureneb. Juhtkond näeb võlgade tasumata jätmise ja vähendamise probleemi lahendust lepinguliste suhete parandamises vastaspooltega ega sea nende osakondade ette ülesandeks leida muid võlgnike mõjutamise meetodeid. See viitab sellele, et selle organisatsioonilise struktuuri töötajad näitavad üles teatavat passiivsust võlgnikega töötamisel.

3. Ettevõtte debitoorsete ja võlgnevuste haldamise tõhustamise põhisuunad

3.1 Tõhusate krediiditingimuste süsteemi kujundamine

Ettevõtte krediidipoliitika tõhususe parandamise probleemi käsitleva teadusliku uurimistöö teoreetiline analüüs, samuti, võttes arvesse LLC Kuban Interpraysis olemasoleva nõuete ja võlgnevuste näitajate süsteemi hindamise tulemusi, teeme ettepaneku välja tuua LLC Kuban Interpraysis krediidipoliitika järgmised eesmärgid: vahendite nõuetesse investeerimise efektiivsuse suurendamine, müügi ja investeeringutasuvuse suurendamine.

Oma eesmärkide saavutamiseks pakume välja järgmised põhisuunad LLC Kuban Interpraysis nõuete haldamise parandamiseks, mis on kokku võetud ja toodud joonisel 12.

Nõuete haldamise võtmeks on (klientidele antava) krediidi ajastus, mis mõjutab müüki ja raha laekumisi. Näiteks pikemate krediiditingimuste pakkumine suurendab tõenäoliselt müüki.

Laenu tingimused on otseselt seotud nõuetega seotud kulude ja tuludega. Kui laenutingimused on pingelised, jääb ettevõttel nõuetesse investeeritud raha vähem ja ebatõenäoliselt laekuvatest võlgadest tulenevat kahjumit, kuid see võib kaasa tuua väiksema müügi, väiksema kasumi ja ostjate negatiivse reaktsiooni. Teisest küljest, kui laenutingimused ei ole konkreetsed, võib ettevõte saavutada suurema müügikäibe ja tulude suurenemise, kuid sellega kaasneb ka halbade võlgade ja kõrgete kulude suurenemine, mis on seotud madala tootlikkusega ostjate aeglase maksega.

Samal ajal tuleks suurt tähtsust omistada inflatsioonimäärale, kuna sellest sõltub ebaefektiivse nõuete haldamise poliitika tõttu organisatsiooni kahjumi suurus.

Joonis 12 - Meetmete kogum LLC "Kuban Interpraysis" krediidipoliitika juhtimise parandamiseks

Üheks võimaluseks nõuete summat juhtida on allahindluspoliitika väljatöötamine, mille tulemusena tekib majandusüksusel ka teatud kahju.

Nõuete õiglane väärtus on summa, mis peaks eeldatavasti olema tasutud allahindlusperioodi lõpuks.

Seetõttu tehakse Kuban Interpraysis LLC teenuste osutamise majandusliku efektiivsuse tõstmiseks ettepanek hinnata võimalust pakkuda müüdavate teenuste eest ennetähtaegselt tasumisel ettevõtte klientidele allahindlust.

Arvutusprotseduur on järgmine:

Raha ostujõu langust nõuete tagasimaksmise perioodil iseloomustab koefitsient K JA , hinnaindeksi pöördväärtus (Ic):

Ki = (9)

Kui lepinguga kehtestatud laekumise summaks on väärtus S ja hinnadünaamikat iseloomustab indeks Iц, siis tegelik rahasumma Sp, võttes arvesse nende ostujõudu maksmise hetkel, on:

Sp \u003d S * 1 / Ic. (10)

Vene Föderatsiooni Majandusarengu Ministeeriumi andmetel oli hinnatõus 2011. aastal 12%, siis hinnaindeks Iц = 1,12.

Vastavalt sellele makstakse 1000 rubla. praegu võrdub see 1000 / 1,12 = 892,86 rubla maksmisega. lepingu sõlmimise ajal. Siis 1000-892,86 = 107,14 rubla. - inflatsioonist tingitud tegelik tulude kaotus.

Selle väärtuse piires vähendab ennetähtaegse tasumise tingimusel antav allahindlus lepinguhinnast OOO Kuban Interpraysis raha amortisatsiooniga seotud kahjusid.

Kuban Interpraysis LLC jaoks on teenuste osutamise aastane tulu 2011. aastal 91 108 tuhat rubla; 14,59% (13292,66) tulust laekus järelmaksuga. Ostjate ja klientide nõuete keskmine tagasimakse periood 2011. aasta raamatupidamise aastaaruande järgi on 52,5 päeva.

Võttes kuu inflatsioonimääraks 1,2%, saame, et hinnaindeks Iц = 1,012. Seega toob igakuine edasilükatud makse kaasa asjaolu, et OOO "Kuban Interpraysis" saab tegelikult ainult 98,8% [(1/1.012) * 100] osutatud teenuste lepingujärgsest maksumusest.

Ostjate ja klientide arvete tagasimakse perioodiks, mis on ettevõttes kujunenud 52,5 päeva, on hinnaindeks keskmiselt 1,0211 (1,012n , kus n = 52,5/30).

Siis on raha ostujõu languse koefitsient 0,9793 (1/1,0211). Teisisõnu, keskmise nõuete tagastamise perioodiga 52,5 päeva saab ettevõte tegelikult kätte vaid 97,93% lepingu väärtusest, kaotades 20,7 rubla tuhandelt rublalt. (ehk 2,07%).

Sellega seoses võime öelda, et tegelikult sai ettevõte Kuban Interpraysis LLC iga-aastasest tulust 13 017,50 rubla, mis realiseeriti hilisemate maksete tingimuste alusel. (13292,66*0,9793). Ja 275,16 tuhat rubla. (13292.66-13017.50) on inflatsioonist tulenevad varjatud kahjud. Selle summa raames on LLC "Kuban Interpraysis" soovitatav valida allahindluse suurus lepinguhinnast, tingimusel et lepingu alusel tuleb ennetähtaegselt tasuda.

Analüüsime, mida toob kaasa 1,5% allahindlus lepingu väärtusest, kui tasuda 5 päeva jooksul (tabel 14).

Tabel 14 – Makseviiside valiku analüüs hulgiostjatega (1. valik)

Näitajad Valik 1 (maksetähtaeg 5 päeva 1,5% allahindlusega) Põhivariant (maksetähtaeg 52,5 päeva) Hälve (+; -) 2 võimalust alates 1 Kuu inflatsioonimäär, % 1.21.20 Hinnaindeks Ic0.0120.0120 ,6613292.6650D. -1.5Nõuete tagasimakse periood552.547.5Nõuete hetkeväärtuse hinnaindeks1.00201.02110.0191Kahjum inflatsioonist tuhande rubla kohta 1.9920.6618.67Kahjum lepingu 1,5% allahindluse andmisest igast tuhandest rublast, rubla. 150-15 Hinnasoodustuse poliitika tulemus lühema maksetähtaja korral16 9920 663,67

Seega võimaldab Kuban Interpraysis LLC-l lepinguhinnast 1,5% allahindluse pakkumine, kui maksetähtaeg väheneb 52,5 päevalt 5 päevale, vähendada inflatsioonist tulenevaid kahjusid 1,99 rubla ulatuses. lepingu igast tuhandest rublast. Kui 2009. aastal tekkinud kohustus summas 13292,66 tuhat rubla. makstakse tagasi 5 päeva jooksul inflatsioonimäära pideva tõusuga, võttes arvesse 1,5% allahindlust, säästetakse 48 811 tuhat rubla. (3,67 * 13,3).

Kui Kuban Interpraysis LLC lülitub osutatud teenuste eest ettemaksule ja suurendab samal ajal allahindlust 2% -ni, tuluga 13 292,66 rubla, säästetakse 8,75 tuhat rubla.

Selle tingimuse arvutused on esitatud tabelis 15.

Tabel 15 – Makseviiside valiku analüüs hulgiostjatega (variant 2)

Näitajad Variant 2 (ettemaks 2% allahindlusega) Põhivariant (maksetähtaeg 52,5 päeva) Hälve (+; -) 2 võimalust alates 1 Kuu inflatsioonimäär, % 1.21.20 Hinnaindeks Ic0.0120.0120 2Nõuete tagasimakse periood 5Hind 5 Indeks2052. nõuete jooksva väärtuse kohta1,00001.02110.0211Kahjum inflatsioonist tuhande rubla kohta 0,0020,6620,66Kahju 1,5% allahindluse andmisest tuhande rubla kohta lepinguhinnast, rubla. 200-20Hinna allahindluspoliitika tulemus lühema maksetähtaja korral 20 0020 660 66

Nõuetest vabanevad vahendid tuleks suunata reklaamikampaaniate ja müügiedendustegevuste arendamiseks.

Selleks, et saaksime rakendada hinnast allahindluse koos maksetähtaja vähendamisega poliitika tulemuste arvutamise metoodikat, oleme Kuban Interpraysis LLC praktikas välja töötanud Microsoft Exceli dokumendi, milles koos lihtsa maksetingimuste ja allahindluste suuruse muutmise abil on näha säästmise või ettevõtte kaotuse tulemus.

3.2 Kehtestada ostjate hindamise ja krediidi andmise diferentseerimise standardid

Majandussuhete kujunemist tuleb käsitleda kaupade (tööde, teenuste) müügiprotsessis osalejate majanduslike huvide seisukohast. Ostjaga krediidisuhete kujunemise aluseks peaks olema võlgniku usaldusväärsuse reiting, mille kindlaksmääramise probleem seisneb kliendi kohta käiva teabe väheinformatiivses massis.

Ettevõtete tegevust iseloomustavad finantsprotsesside mitmekesisus, finantsseisundi näitajate paljusus, nende kriitiliste hinnangute taseme erinevus, seetõttu on soovitatav võlgniku usaldusväärsuse terviklik hinnang määrata punktimeetodi abil. Metoodika olemus seisneb klientide klassifitseerimises usaldusväärsuse taseme järgi, sõltuvalt kogutud punktide arvust, vastavalt valitud kriteeriumide tegelikele väärtustele (tabel 16).

Tulemuskaart on keskendunud kliendi kohta saadaolevale teabele. Tervikhinnangu oluliseks eeliseks on kliendi krediidivõime kvaliteedi hinnangu väljendamine ühes arvväärtuses. See on oluline eelis ettevõtetele, kes peavad hindama suurt hulka erinevatesse asukohtadesse hajutatud kliente.

Hindamiskriteeriumid Parameeter Klassipiirid kriteeriumide järgi 1 klass 2 klass 3 klass 4 klass 5 klass 1. Krediidiajalugu (viitab mitteametlikele hindamismeetoditele) Saadaolevate arvete päevade keskmine tähtaeg kuni 3031-6061-9091-120 üle 120 punkti80-10079-6059-3029-003. Nõuete osakaal kogumüügist% kuni 1010,1-1515,1-2020,1-25 üle 25 punkti80-10079-6059-3029-004. Viivises saadaolevate arvete maht kogumüügist% 0-56-1011-1516-20 üle 20 punkti80-10079-6059-3029-005. KlassipiiridHinnangud (punktid * erikaal) 80-10079-6059-3029-20Alla 20Kliendikategooria Paljulubav StabiilneEbastabiilneEbastabiilne

Kolmas ja neljas klientideklass on ebakindluse tsoonis ja nende liikumise dünaamikat on vaja kiiresti jälgida.

"Uut klienti" ei positsioneerita usaldusväärsuse klasside järgi, kuna puudub tagasiulatuv teave, mistõttu tuleks hoolikalt kontrollida makseid ja kliendi üksikasjalikku uurimist, et määrata kindlaks kategooria, kuhu ta tulevikus määratakse. .

Ettepanekud arveldusvormide ja -viiside struktureerimiseks sõltuvalt võlgniku usaldusväärsusklassist vastavalt makseliikide klassifikaatorile vormistatakse eelistusmaatriksi kujul (tabel 17).

Tabel 17 - Makseviiside valiku eelistuste maatriks sõltuvalt võlgnike usaldusväärsuse klassist

Maksetüübid Võlgniku usaldusväärsuse klass1 klass 2 klass3 klass 4 klass 5 klass Uus Prioriteetne makseviis, number vastab prioriteedile Varajane3312Kiire211121Edastatud1233Viide

Selle tehnika praktilise rakendamise tulemus on esitatud Kuban Interpraysis LLC organisatsioonide-võlgnike rühmade kujul (tabel 18).

Tabel 18 - OOO "Kuban Interpraysis" võlgnike rühmitus usaldusväärsuse astme järgi

Võlgindikaatorid Näitajate hindamineÜldine hinnang1. Krediidiajalugu 2. Nõuete keskmine tähtaeg3. Debitoorsete arvete osakaal kogumüügis4. The volume of overdue receivables in the total volume is sales of the hardest weight0.250.250.20.30808080808080808082490OOAO "Octawa" Balls60705060606004187.5rgodsballly3040 $ 301010101010101010101010101224.5 SSHA

Kuban Interpraysis LLC klientide-võlgnike pingerea tulemuste põhjal võib järeldada, et Krasnodari Riiklik Ülikool kuulub 1. klassi klientide hulka, Oktava OJSC - 2. klassi, RGOTUPS - 3. klassi, SSHA - 5. klass. Tuleb märkida, et kaasaegsete krediidipoliitika juhtimise meetodite kasutamine näitab, et see probleem tuleks lahendada terve erinevate meetodite kasutamise programmi väljatöötamise ja rakendamisega, kuna kõigi konkreetsete olukordade jaoks ei saa olla universaalset meetodit.

Üldiselt saame LLC "Kuban Interpraysis" jaoks nõuete haldamiseks soovitada järgmisi ettepanekuid:

Rahavoo maksimeerimiseks peaks ettevõte kasutama mitmesuguseid paindlike maksetingimustega lepingumudeleid. Sel juhul on võimalikud erinevad võimalused: ettemaksust või osalisest ettemaksust kuni teenuste osutamiseni koos hilisema tasuga.

Soovitav on läbi viia eeluuring partneri maksevõime ja usaldusväärsuse, tema krediidiajaloo kohta.

Ühiste lahenduste otsimine lepingutingimuste rikkumiste ärahoidmiseks maksete osas on kõige ratsionaalsem ja tsiviliseeritum viis viivisvõlgade ennetamiseks.

Seega saab äripartnerlus ja koostöö müüja ja ostja vahel pakkuda kiireimat ja efektiivsemat lahendust probleemidele ning vähendada viivisvõlgnevusi.

3.3 Ettepanekud ettevõtte organisatsioonilise struktuuri parendamiseks

Ettevõtte organisatsioonilise struktuuri analüüsi käigus leiti, et LLC Kuban Interpraysisil puudub nõuete haldamiseks spetsiaalselt eraldatud struktuur. Ettevõtte krediidipoliitikat määratlev sisedokument ei ole välja töötatud. Debitoorsete arvete juhtimise ja kontrollimise funktsioonid on antud raamatupidamise ja aruandluse osakonnale.

Nõuete haldamise tõhustamiseks peame vajalikuks luua selle ettevõtte juurde väike nõuete haldusüksus, mis koosneks järgmistest spetsialistidest: jurist ja finantsanalüütik.

Kuban Interpraysis LLC kavandatav organisatsiooniline struktuur on näidatud joonisel 13.

Joonis 13 – Kuban Interpraysis LLC juhtimise kavandatav organisatsiooniline struktuur

Ettevõtte krediidipoliitika täiustamise käigus on vaja nõuete haldamise vastutust rangelt jaotada äri-, finants- ja õigusteenuste vahel. Ei ole harvad juhud, kus müügi ja kollektsioonidega tegelevad erinevad osakonnad, mille eesmärgid on vastuolulised. Näiteks müügijuht (äriosakond) on motiveeritud müüma nii palju kui võimalik ja nõuete haldur ( finantsteenus) - hankige sularaha ja vähendage võlgade taset. See põhjustab klientide rahulolematust ja lahkarvamusi.

Põhjendatud on vastutuse jaotusskeem, milles müügi ja laekumise eest vastutab kommertsteenistus, info- ja analüütilist tuge finantsteenus ning õigusabi (registreerimine) laenuleping, võlgade sissenõudmine kohtu kaudu).

Vajalik on mitte ainult vastutuse jaotamine osakondade vahel, vaid ka kõigi nõuete haldamisega seotud töötajate tegevuse kirjeldamine.

Määruse kavandatav struktuur Kuban Interpraysis LLC töötajate vastutuse eest saadavate arvete haldamine on toodud tabelis 19.

Nõuete haldamise korra reguleerimise üheks vormiks võib olla äriprotsessi vormis kirjeldus ja regulatsioon klientide võlgnevuste tagastamise jälgimiseks.

Enamikus nõuete haldamise poliitikates on kirjas, et kui maksetähtaeg ei ole õigel ajal, tuleks esimese sammuna välja selgitada põhjused, miks ostja ei maksa.

Nende asjaolude teadmine võimaldab õigesti asetada rõhku edasiste toimingute määramisel, et mõnel juhul, kui ettevõte ei soovi klienti kaotada, peatuda maksegraafiku koostamisel või tarnete peatamisel, et suhteid veelgi võrdsustada.

Tabel 19 – Kuban Interpraysis LLC võlgade haldamise eeskirjad

Nõuete haldamise etapp Protseduur Vastutav isik (jaoskond) Kriitiline maksetähtaeg ei ole saabunud Lepingu sõlmimine Vanemkassapidaja Nõuete summa ja eeldatavate tagasimaksetähtaegade teatamine Võlgnike osakond 2-3 päeva enne kriitilist maksetähtaega - kõne meeldetuletusega ajapikendusperioodi lõpp ning vajadusel - summade vastavusse viimine Hilinemine kuni 7 päeva Õigeaegsel tasumata jätmisel - kõne põhjuste selgitamisega, maksegraafiku moodustamine Raamatupidamine Tarnete lõpetamine (enne tasumist) Asedirektor Hoiatuskirja saatmine trahvi tekke kohta Võlgnike osakond Viivitus 7 kuni 30 päeva Trahvi arvestamine Raamatupidamine Vahekohtu eelne hoiatus Õigusosakond Igapäevased meeldetuletuskõned Osakond töö võlgnikega Läbirääkimised vastutavate isikutega Viivitus 30 kuni 60 päeva Töölähetus vastutava juhi poolt, võttes selleks kõik võimalikud meetmed kohtulik lahendus Võlgnike osakondAmetlik nõue (tähitud kirjaga) Õigusosakond Hilinemine üle 60 päeva Nõude esitamine vahekohtule Õigusosakond

Peamiste tegurite hulgas, mis määravad, miks ostjad oma võlgu ei maksa, võib eristada järgmisi rühmi:

Esimene rühm. Kaasaegsetes tingimustes on kõige olulisemad majandusliku iseloomuga põhjused. Ostja on heauskne, kuid turu kriisiprotsesside tõttu tekib ajutiselt käibekapitali puudus.

Teine rühm. Põhjused on "poliitilised". Võlgnikul on vahendid olemas, ei keeldu maksmisest, aga ei maksa õigel ajal. Makse hilinemine võib olla antud ettevõtte jaoks "tavaline" näiteks monopoolse seisundi tõttu turul või majandusliku potentsiaali olulise ülekaalu tõttu, mis võimaldab ettevõttel oma "tööstiili" peale suruda. Selle põhjuseks võib olla ka võlgniku finantsstrateegia eripära, kes eelistab pidevalt "võlgades elada" ja seeläbi oma äri laiendada.

Kolmas rühm. Vääramatu jõu asjaolud. Tegevus vastupandamatud jõud. Sellisteks teguriteks võivad olla mitte ainult loodusõnnetused ja loodusõnnetused, õnnetused ja muud inimtegevusest tingitud katastroofid, vaid ka pädevate asutuste sekkumine.

Neljas rühm. Ebaaususe põhjused. Näiteks ei kavatsenud võlgnik algselt ära maksta. Selliste võlgnikega tegelevad kõige sagedamini need ettevõtted, kes oma toodete olemuse tõttu on sunnitud töötama väikeste klientide või üksikisikutega, mis on Kuban Interpraysis LLC jaoks asjakohane.

Pärast põhjuste väljaselgitamist tuleb asuda aktiivsetele tegevustele, et teha kindlaks, millisele määruse protseduuridest keskenduda. Võlgnike mõjutamise meetodeid saab kõige üldisemalt liigitada järgmiselt:

Psühholoogiline. Lihtsaim - pidev meeldetuletus telefoni teel (faks, e-post jne) mitmesuguste emotsionaalsete värvide kohta (olenevalt olukorrast). Keerulisem 0 makseviivituste kohta info levitamine seotud tarnijatele ja teistele huvilistele või erinevate meediumite kasutamine. Paljud ettevõtted mõistavad, et maine kadu on mõnikord kallim kui rahaline kahju. Samas on psühholoogiline mõjutamine kohusetundlike võlglaste jaoks väga tõhus.

Majanduslik. Majanduslikud mõjutamismeetodid hõlmavad rahalisi sanktsioone (trahvid, trahvid, konfiskatsioonid) ja tagatissuhteid. Pant on võlgnikule kõige tõhusam mõjuhoob, kuna seda saab müüa alandatud hinnaga. Kui püsiklient rikub maksetingimusi, võib esimeseks majandussanktsiooniks tema suhtes olla edasiste tarnete peatamine või tema hilisem boikott teiste tarnijate poolt. Arvestada tuleks ka sellega, et tarnete peatamine võib kaasa tuua võlgniku finantsseisundi edasise halvenemise või pankrotti. Seetõttu peaks majandussanktsioonide õige kohaldamine põhinema teadmisel põhjustest, miks võlgnik ei maksa.

Juriidiline. Töönõuded, kohtueelne kirjavahetus ja lõpuks hagi esitamine kohtusse. Juhul, kui võlgnik osutus ebaausaks: ta tegeles fiktiivse äritegevuse, dokumentide võltsimise ja muude kuritegudega (neljas rühm), otsustatakse kohtuprotsess teie kasuks niipea kui võimalik. Kui võlgnik kuulub esimesse või teise gruppi ("hea usu" mittemaksja), võib igasugune kohtumenetlus olla ka raha tagastamise seisukohalt üsna tõhus, kuid suure tõenäosusega võib ettevõte pärast sellist mõju olla oma klientide hulgast välja jäetud.

Krediidipoliitika muudatuse tagajärgede hindamiseks on soovitatav kasutada inkrementaalset analüüsi, mis määrab krediidipoliitika teatud parameetrite muutumisest tuleneva müügimahu ja kulude suurenemise (vähenemise) suuruse. . Krediidipoliitika liberaliseerimisega läbi suurte allahindluste tegemise, krediidiperioodi pikenemise, viivisvõlgade sissenõudmise poliitika leevendamise, krediidistandardite leevendamisega on ettevõttel oodata müügi kasvu. Samas nõuab see täiendavaid investeeringuid, et osta rohkem toorainet, materjale, tööjõudu, suurenevad kulud suurenenud debitoorsete võlgade hoidmiseks, lootusetute võlgade maht, allahindluste tegemisega seotud kulud jms.

Inkrementaalne analüüs võrdleb täiendavaid täiendavaid tulusid ja lisakulutused, ja kui oodatakse positiivset lisakasumit, võib otsus krediidipoliitika muutmise kohta olla positiivne (eeldusel, et võimalik risk on täielikult hüvitatud). Suurendusega netokasum, jääb uuritaval ettevõttel vaba raha ja see investeerib likviidsetesse reservidesse. Ettevõtte majandustulemuste prognoos on toodud tabelis 20.

Tabel 20 - Kuban Interpraysis LLC 2012. aasta kavandatud majandustulemuste analüüs (tuhat rubla).

Показатели2011планИзменения, (+,-),Удельный вес, %2009планВыручка от реализации товаров9110811388522777100100Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг862901043191802994,791,6Прибыль от реализации 4818956647485,38,4Прочие доходы1183652470,10,3Прочие расходы396105-2910,40,1Прибыль отчетного года 4540982652865 .08.6 Kasumimaks81717699520.91.6 Aruandeaasta jaotamata kasum (kahjum) 3723805743344.17.1

Nagu tabelist 20 näha, suudab Kuban Interpraysis LLC kavandatud soovituste tulemusel saavutada finants- ja majandustegevuses 2011. aastaga võrreldes paremaid tulemusi. Seda tõendab ettevõtte käsutusse jäänud puhaskasumi kasv 8057 tuhande rubla võrra. Kasumi kasv tuleneb kõigi selle komponentide suurenemisest. Suuremal määral kasvasid sellised elemendid nagu kasum teenuste osutamisest (4 748 tuhande rubla võrra). Omahinna osakaal müügitulust väheneb aastaga 94,7%-lt 91,6%-le. Muutunud tegevuskulude osakaalu vähendamise suunas. Tabelis 20 toodud finantstulemuste analüüs võimaldab näha 2012. aasta näitajate positiivset dünaamikat.

Ettevõtte rahavoogude prognoos on toodud tabelis 21.

Tabel 21 - Kuban Interpraysis LLC rahavoogude prognoos 2012. aastaks (tuhat rubla).

Indikaatorplaan Kassakontode saldo perioodi alguses: 85 Müügitulu 113885 Nõuete tagasimaksmine 8860 Sularaha, mida kasutatakse ostetud kaupade, tööde, teenuste eest tasumiseks, tööjõu tasumiseks, dividendide maksmiseks ning maksude ja tasude arvestamiseks 104594 Kommerts kulud - Tulumaks 1769 Arvete tagasimaksmine 4887 Kassakontode saldo perioodi lõpus: 11580

Tabeli 21 järgi on näha, et ettevõtte rahavoogude prognoos planeerimisperioodil eeldab vahendite olemasolu ettevõtte arvelduskontol ja sularahas planeerimisperioodi lõpus summas 11 580 tuhat rubla.

Prognoositavate rahavoogude koostamisel lähtuti järgmistest eeldustest, st planeeritud perioodil saavutab ettevõte nõuete tagasimaksmise ning vabanenud vahendeid kasutatakse võlgnevuste tasumiseks.

Prognoosiandmete koostamisel võeti arvesse äritegevuse mõju järgmistele bilansigruppidele:

nõuete grupi liikumine;

sularahagrupi liikumine;

ettevõtte kasumigrupi liikumine;

võlgnevuste rühma liikumine.

Tegevuse suunamiseks finantsseisundi parandamiseks, varade ja kohustuste struktuuri parandamiseks ning tasakaalustamiseks koostame prognoosi bilansi koondkujul (tabel 22) ja teeme sellest tulenevad muudatused, mis võimaldavad hinnata selle õigsust. võetud meetmetest.

Tabel 22 - Ettevõtte LLC "Kuban Interpraysis" prognoositav bilanss koondkujul 2012. aastaks (tuhat rubla)

VARAVÄÄRTUSKOHUSTUSVäärtusPerioodi algusesPerioodi lõpusPerioodi algusesPerioodi lõpus123456I. Põhivara42154493III. Kapital ja reservid1155719614II. Käibevara sh: varud ja kulud (210+220) kõik muud käibevarad17181 2548 1463320073 2805 17268 IV. Pikaajalised kohustused9696V. Lühiajalised kohustused Laenud ja krediidid Kõik muud kirjed9743 0 97434856 0 4856SALDO 2139624566SALDO 2139624566

Tegevuse suunamiseks finantsseisundi parandamiseks, varade ja kohustuste struktuuri parandamiseks ning nende tasakaalustamiseks koostati prognoosbilanss koondkujul ja tehti sellest tulenevad muudatused, mis võimaldavad hinnata meetmete õigsust. Kuban Interpraysis LLC finantsseisundi parandamiseks.

2012. aasta likviidsuse analüüsimiseks arvutame välja järgmised tabelis 23 toodud suhtelised näitajad.

Tabel 23 - Ettevõtte LLC "KubanInterpraysis" finants- ja tegevuslikviidsusnäitajad 2012. aastal

Maksevõime näitajad 2012. aasta lõpus Normatiivväärtus1. Üldbilansi likviidsuskordaja3,13>2,02. Absoluutne likviidsuskordaja (kiirelisus) 2,38>0,703. Kriitilise hinnangu (või vahepealse katvuse) koefitsient 3,56?1,04. Hetkelikviidsuskordaja 4,13?2,05. Kapitali funktsioneerimise abstraktsioonikoefitsient 0,14-6. Käibekapitali osatähtsus varades 0,82-7. Omakäibekapitaliga varustamise koefitsient 0,75>0,108. Ettevõtte maksevõime taastamise koefitsient2,66>1,0

Tabelist 23 on näha, et võetud meetmed viivad selleni, et kõik likviidsuse ja maksevõime näitajad tõusevad, ulatudes normväärtus, samas kui 2009.–2011. need näitajad kippusid vähenema.

Kõikide arvutatud näitajate väärtus kipub tõusma, see tähendab, et ettevõte suudab tõhusamalt töötada.

Analüüsitav ettevõte OOO "Kuban Interpraysis" tõstab krediidipoliitika tõhustamiseks väljatöötatud soovituste taustal nii oma tegevuse majandusnäitajaid kui ka finantsnäitajaid. Ettevõte saab rohkem kasumit ja sellest tulenevalt tõusevad kasumlikkuse näitajad. Paraneb bilansi struktuur, st varade ja kohustuste tasakaal, olles saanud arvelduskontole sularaha kujul kasumit, suudab ettevõte tasuda oma kohustused kolmandate isikute organisatsioonide ees, mis tähendab võlgade summa vähendamine. See kiirendab sularaha kui likviidsemate varade käivet.

Kavandatavate meetmete praktilise rakendamisega tõuseb ettevõtte "Kuban Interpraysis" LLC turvalisuse tase oma käibekapitaliga reservide ja kulude moodustamiseks, samuti on tagatud ettevõtte tegevuse rahaline sõltumatus, ja selle maksevõime suureneb.

Järeldus

Lõputöös läbi viidud ettevõtte nõuete ja võlgnevuste hindamise teoreetiliste ja metoodiliste aluste uurimine võimaldab teha järgmised järeldused.

Debitoorse võlgnevuse all mõistetakse selle organisatsiooni organisatsioonide, töötajate ja üksikisikute võlga, mis tekib organisatsiooni majandustegevuse käigus, s.o. ostjate võlad ostetud kaupade ja teenuste eest, vastutavad isikud neile aruande alusel väljastatud rahasummade eest jne.

Nõuded oma olemuselt, olenevalt arveldussuhetest, võib jagada tavalisteks, mis on organisatsiooni majandustegevuse tagajärg ja tähtaja ületanud nõueteks, mis tekitab rahalisi raskusi varude soetamisel, palkade maksmisel. Sellised nõuded tuleks tähelepanu keskpunktis hoida ja nende likvideerimiseks kiiresti tegutseda.

Debitoorsed arved on käibekapitali oluline komponent. Kui üks ettevõte müüb kaupa teisele ettevõttele, ei tähenda see sugugi seda, et müüdud kauba maksumus koheselt tasutakse.

Debitoorsed arved suunavad alati raha ringlusest kõrvale, takistavad nende tõhusat kasutamist, mille tulemuseks on ettevõtte pingeline finantsseisund. Need. Debitoorne arve iseloomustab rahaliste vahendite kõrvalejuhtimist ettevõtte käibest ja nende kasutamist võlgnike poolt. Seega mõjutab see negatiivselt ettevõtte finantsseisundit, mistõttu on vaja lühendada selle kogumise aega.

Debitoorsete arvetega töötamise peegelpeegeldus on töö võlgnevustega, mille eest on vaja teha õigeaegselt ja vajalikus mahus sularahamakseid teistele ettevõtetele. Ühelt poolt suurendab maksete viivitamine ja ajas "hajutamine" ettevõtte tulusid, likviidsust, teisalt aga tekitab probleeme suhetes tarnijaettevõtete, pankade ja teiste võlausaldajatega, näiteks seadusjärgsete lisamaksete tegemisel. kulud. Varem või hiljem sunnib enneaegse maksja halb maine teisi tarnijaid mitte ainult allahindlusi kaotama, vaid ka tarnitud tooraine, materjalide ja kaupade hindu tõstma.

Võlad arved on selle organisatsiooni võlg teistele organisatsioonidele, töötajatele ja isikutele, mis tekivad erinevate majandustegevuse faktide käigus.

Võlad arved jaotatakse lühi- või pikaajalisteks võlgnevusteks (pikaajalised ja lühiajalised kohustused).

Ettevõtte võlgnike ja võlausaldajatega arvelduste seisu analüüs on väga oluline, kuna võlgade suurenemine või vähenemine mõjutab oluliselt käibevaradesse investeeritud kapitali käivet ja sellest tulenevalt ka ettevõtte finantsseisundit. .

Eriti oluline on nõuete ja võlgnevuste analüüs pankadele, investeerimisfondidele ja ettevõtetele, kes enne laenu andmist või finantsinvesteeringute tegemist analüüsivad hoolikalt klientide raamatupidamisaruandeid, sh saada- ja võlgnevusi.

Debitoorsed arved ja võlgnevused on ettevõtte bilansi loomulikud komponendid. Need tekivad kohustuste tekkimise kuupäeva ja nende tasumise kuupäeva vahelise lahknevuse tõttu. Ettevõtte finantsseisundit mõjutavad nii nõuete ja võlgnevuste bilansi suurus kui ka nende igaühe käibeperiood.

Nõuete ja võlgnevuste bilansiliste saldode mõju ettevõtte finantsseisundile hindamine tuleks läbi viia, võttes arvesse maksevõime taset (üldlikviidsuskordaja) ja nõuete rahaks konverteerimise sageduse vastavust ettevõtte finantsseisundile. võlgnevuste tagasimaksmise sagedus.

Nõuete ja võlgnevuste hindamine viidi läbi OÜ "Kuban Interpraysis" materjalide teemalise lõputöö teises peatükis.

Kuban Interpraysis LLC finants- ja majandustegevuse analüüs aastatel 2009-2011 näitas, et ettevõtte finantsseisund on stabiilne, kuid varade likviidsus on ebapiisav.

Kolme aasta jooksul suurendas analüüsitud ettevõte LLC "Kuban Interpraysis" oma brutotulu 38,3% tänu pakutavate teenuste arvu kasvule. Ettevõtte tegevuskulud kasvasid 18,2% kolmandate osapoolte organisatsioonide teenuste tariifide kasvu, laokaupade, kütuse, palgakasvu jms tõttu.

Ettevõtte maksevõimet iseloomustavate finantsnäitajate analüüs näitas, et 2011. aasta lõpuks ei olnud ükski näitaja saavutanud normväärtust, lisaks on kõik dünaamikanäitajad varasemate perioodidega võrreldes kaldunud langema.

Praegune likviidsus vähenes 3 analüüsitud aasta jooksul 0,90-lt 0,76-le (kursiga 2,0), s.o. aasta lõpuks ei suutnud ettevõte oma jooksvaid kohustusi täielikult tasuda, vaid 74%. Näitaja väärtuse langus tulenes eelkõige kahest mitmesuunalisest tegurist: käibevara kasv, samas kui lühiajalised kohustused kasvasid samaaegselt.

Omakäibekapitaliga tagatiskoefitsienti käibekapitali moodustamise osas vähendatakse. Selline olukord käibekapitali moodustamisel võib kahjustada võlausaldajate usaldust võlgade tagasimaksmise osas.

Kõik see räägib ettevõtte pingelisest finantsseisust ja madalast maksevõimest 3 analüüsitud aasta jooksul.

Käibenäitajate vähenemine oli üldiselt tingitud ebapiisavast osutatavate teenuste mahu kasvust ja suurtest investeeringutest ettevõtte varasse ning selle tulemusena mõjutas see koheselt kasumi vähenemist ja ettevõtte madalat maksevõimet.

3 analüüsitud aasta jooksul suurenes nõuete osakaal 2009. aastal - 79,0%, 2010 - 83,9% ja vastavalt 2011 - 84,7%. Debitoorsed arved, mille makseid oodatakse 12 kuu jooksul pärast aruandekuupäeva, suurenevad ka 2009. aastal - 770 tuhat rubla, 2009 - 3023 tuhat rubla, 2011 - 3239 tuhat rubla. Seega on negatiivne trend. Suureneb rahaliste vahendite (nõuete näol) kõrvalesuunamine ettevõtte käibest. Selle ettevõtmise kaudu kaudne laenamine mittemaksjatele kasvab. Ettevõte kannab kahjumit nõuete amortisatsioonist. Nõuete käibe suhtarvude ja tähtaegade analüüs näitas, et nõuete käive, mille tasumist oodatakse 12 kuu jooksul pärast aruandekuupäeva, käib. Vähendatakse ettevõtete rahaliste vahendite suunamist arveldustesse kuni 12 kuuks. Ettevõte ei kanna kahjumit nõuete amortisatsioonist. Sularaha osakaal väheneb, mis viitab ettevõtte ebaregulaarsele tööle.

Analüüsi põhjal töötati välja ettevõtte OOO "Kuban Interpraysis" finantsseisundi parandamise põhisuundade plaan, mille saab tinglikult jagada plokkideks:

Kuban Interpraysis LLC rahalise taastamise meetmete võtmine;

Nõuete analüüsi ja kontrolli täiustamine

Krediidipoliitika väljatöötamine.

Nõuete analüüsi ja kontrolli täiustamine hõlmab:

arvete eelarve moodustamine;

nõuete "vananemise" registri moodustamine;

põhiliste nõudeid iseloomustavate näitajate dünaamika jälgimine.

Teeme ettepaneku moodustada debitoorse võlgnevuse eelarve osapoolte-ostjate kontekstis. Sellise eelarve koostamine võimaldab prognoosida tulevase perioodi nõuete taset ja seda õigeaegselt korrigeerida.

Nõuete haldamisel on oluliseks punktiks nõuete info andmebaasi moodustamine ja selle analüüsimise võimalus.

Nõuete vananemisregister moodustatakse võlgnike kontekstis ja võimaldab hinnata nõudeid erinevate "vanuserühmade kaupa", määrata "ebasoodsate" ja/või viivisvõlgade taset ja koosseisu.

Muude käibevaraliikide osas soovitame hinnata saadaolevaid arveid käibe järgi.

Kuban Interpraysis LLC krediidipoliitika tõhususe analüüs näitas, et ettevõtte organisatsioonistruktuuri on vaja lisada spetsiaalne osakond võlausaldajatega töötamiseks.

Siiski tuleb märkida, et isegi spetsialistide piisavalt vastutustundliku ja kvalifitseeritud lähenemise korral ning selle osakonna töötajate sooviga vähendada nõuete sissenõudmiseks kuluvat aega, mõjutab nende töö tulemuslikkus praktikas suuresti, kui mitte peamiselt, sõltuvad ettevõtte juhtidest, nende kasutatavatest juhtimismeetoditest, nende tahtest ja võimest muuta ettevõte ülemaailmse finantskriisi tingimustes konkurentsivõimeliseks.

Analüüsitav ettevõte LLC "Kuban Interpraysis" tõstab finantsseisundi parandamiseks välja töötatud soovituste taustal nii oma tegevuse majandusnäitajaid kui ka finantsnäitajaid.

Ettevõte saab rohkem kasumit ja sellest tulenevalt tõusevad kasumlikkuse näitajad. Paraneb bilansi struktuur, st varade ja kohustuste tasakaal, olles saanud arvelduskontole sularaha kujul kasumit, suudab ettevõte tasuda oma kohustused kolmandate isikute organisatsioonide ees, mis tähendab võlgade summa vähendamine. See kiirendab sularaha kui likviidsemate varade käivet.

Kavandatavate meetmete praktilise rakendamisega tõuseb ettevõtte "Kuban Interpraysis" LLC turvalisuse tase, millel on oma käibekapital reservide ja kulude moodustamiseks, samuti on tagatud tema tegevuse rahaline sõltumatus. maksevõime suureneb.

Seega, kui OOO Kuban Interpraysis rakendab käesolevas lõputöös välja pakutud meetmed, paraneb ettevõtte finantsseisund.

Bibliograafia

1.Abryutina M.S., Grachev A.V. Ettevõtte finantsmajandusliku tegevuse analüüs: Õppe- ja praktiline juhend. M.: Kirjastus "Delo i Service", 2008. - 285 lk.

2.Ettevõtte nõuete vähendamise protsesside olemuse analüüs funktsioonide, tehnikate ja juhtimisvahendite struktureerimise kaudu. Valiev Sh.N. // Kaasaegsed küsimused majandusteooria ja -praktika: Ülikoolidevaheline. teadustööde kogumik, UGNTU kirjastus - Ufa, 2011. nr 6.

.Bakanov M.I., Sheremet A.D. Majandusanalüüsi teooria. - M.: INFRA-M, 2009. - 215 lk.

4.Belolipetsky V.G. Finantsjuhtimine: õpik / V.G. Belo-Lipetsk. - M.: KNORUS, 2008. - 448s.

5.Bykardov L.V., Alekseev P.D. Ettevõtte finants- ja majanduslik seis: praktiline juhend. - M.: Kirjastus "PRIOR", 2008. - 228 lk.

.Volkova K.A., Dezhkina I.P. Ettevõte: strateegia, struktuur, osakondade ja talituste eeskirjad, ametijuhendid. - M.: LLC "Kirjastus" Ekonomika ", NORMA, 2007. - 118 lk.

7.Gavrilova A.N. Finantsjuhtimine: õppejuhend / A.N. Gavrilova, E.F. Sysoeva, A.I. Barabanov, G.G. Chigarev, L.I. Grigorjeva, O.V. Dolgova, L.A. Rõžov. - 4. väljaanne, Rev. ja täiendav - M.: KNORUS, 2007. - 432 lk.

.Galitskaja S.V. Finantsjuhtimine. Finantsanalüüs. Ettevõtluse rahastamine: õpik / S.V. Galicia. - M.: Eksmo, 2008. - 652 lk.

9.Grebnev A.I., Bazhenov Yu.K. Äriettevõtte ökonoomika. - M.: Majandus, 2007. - 114 lk.

.Dontsova L.V., Nikiforova N.A. Finantsaruannete analüüs. - M.: Kirjastus "Äri ja teenindus", 2008. - 276 lk.

.Zaripova G.A. Ettevõtete finantsstabiilsuse parandamine // Rahandus 2006. - nr 36.

.Kazakov A.A., Minaev N.V. Majandus. - M.: Tandem. - 2008. - 412 lk.

.Karlin T.R. Finantsaruannete analüüs: õpik M.: INFRA - M, 2009. - 361 lk.

.Kovaljov V.V. Sissejuhatus finantsjuhtimisse / V.V. Kovaljov - M.: Rahandus ja statistika, 2007. - 768 lk.

15.Kovaljov V.V. Sissejuhatus finantsjuhtimisse. - M.: Rahandus ja statistika, 2007. - 768 lk.

16.Kovaljov V.V. Finantsanalüüs: meetodid ja protseduurid. - M.: Rahandus ja statistika, 2009. - 560. aastad.

.Kovaljov V.V. Finantsanalüüs: Raha juhtimine. Investeeringute valik. Aruandluse analüüs. - M.: Rahandus ja statistika. - 2008. - 432 lk.

.Kovaljov V.V., Volkova O.N. Ettevõtte majandustegevuse analüüs: õpik. - M.: TK Velby, Kirjastus Prospekt, 2010. - 424 lk.

.Majandustegevuse terviklik majandusanalüüs: õpik / L.T. Giljarovskaja [i dr.]. - M.: TK Velby, kirjastus Prospekt, 2011. - 360s.

.Kreinina M.N. Finantsjuhtimine. - M.: Äri ja teenindus, 2008. - 304 lk.

.Kuznetsova M.V. Faktooring kui äritegevuse laiendamise vahend // Pangandus. - 2009. - nr 5.

.Kulakova O. Finants- ja majandustegevuse efektiivsust iseloomustavate näitajate arvutamine // KIS Eelarve koostamine. - 2011.

.Kupriyanov I. Võlad ja saadaolevad arved - hüvitised ettevõttele // Äridirektor. - 2011. - nr 3/4.

.Lebedeva S.N. Äriettevõtte ökonoomika. - M.: Uus trükk, 2008, - 240 lk.

.Lisina, O.E. (Stulova, O. E.) Debitiivne faktoriaalsüsteem nõuete haldamiseks // Uuendused: zhurn. innovatsiooni kohta. tegevused. - 2011. - nr 5. - Lk 96-99.

26.Likhacheva O.N., Shchurov S.A. Ettevõtte pika- ja lühiajaline finantspoliitika: Proc. toetus / Toim. JA MINA. Lukasevitš. - M.: Vuzovski õpik, 2011. - 288 lk.

27.Logvinova T. Terviklik hinnang agraarmoodustiste finants- ja majandusseisundile. // Rahandus. - 2006. - nr 2.

28.Lukasevitš I.Ya. Finantstehingute analüüs. Meetodid, mudelid, arvutustehnika: Uchebn. toetus ülikoolidele. - M.: Rahandus, UNITI, 2008. - 400 lk.

29.Lumpov N.A. Kasumivalem: erinevate tegevuste arvestus // Finantsjuhtimine. - nr 6. - 2011.

.Lyubushin N.P. - Majandustegevuse terviklik majandusanalüüs: õpik. toetus / N.P. Ljubušin. - 3. väljaanne ümbertöötamine ja täiendav - M.: UNITI-DANA, 2010. - 448s.

.Ljubušin N.P., Leštševa V.D., Djakova V.G. Ettevõtte finantsmajandusliku tegevuse analüüs. - M. 2007. - 366 lk.

.Markaryan E.A., Gerasimenko G.L., Markaryan S.E. Finantsanalüüs. - M.: KNORUS, 2009. - lk.224.

.Minnibaeva K.A., Ostapenko V.V. Ettevõtte turvalisus oma käibekapitaliga // Finantsjuhtimine. - nr 4. - 2011.

.Osipova L.V., Sinjajeva I.M. Äritegevuse alused. - M.: Pangad ja börsid, UNITI, 2011. - 262 lk.

.Ettevõtte nõuete klassifitseerimise, kasvu vältimise ja tagasimaksmise tunnused. Aristarkhova M.K., Valiev Sh.N. // Majanduse kaasaegsed aspektid - Peterburi, 2009. Nr 7 (100).

.Trahvide kohaldamise tunnused ettevõtte lepingulises töös. Aristarkhova M.K., Valiev Sh.N. // Majanduse tänapäevased aspektid - Peterburi, 2011. Nr 7 (100).

.Ettevõtte nõuete pingerea tunnused. Aristarkhova M.K., Valiev Sh.N. // Majandusteaduste küsimusi - Moskva, 2011. Nr 3 (19).

.Pavlova L.N. Ettevõtluse rahastamine: õpik keskkoolidele. - M.: UNITI, 2008. - 639 lk.

.Perar J. Finantsjuhtimine: harjutustega / tlk. alates fr. - M.: Rahandus ja statistika, 2009. - 360. aastad.

.Organisatsiooni krediidipoliitika põhimõtted // Finantsjuhtimine: teooria ja praktika. Teadusartiklite kogumik. Issue 3. - M. Vene Koostööülikool, 2011.

.Pjatov M.L. Organisatsiooni maksevõime analüüs // Finantsanalüüs. - 2010. - nr 9.

.Radionov R.A. Uued lähenemised käibekapitali reguleerimisele ettevõttes // Finantsjuhtimine. - nr 3. - 2008.

.Savitskaja G.V. Ettevõtte majandustegevuse analüüs: 6. trükk, Revideeritud. ja täiendav - M.: IP "Ekoperspektiva", 2011. - 498s.

.Samokhvalov V. Kuidas määrata väärtuse peamised finantsnäitajad? // Ettevõtte juhtimine. - nr 5. - 2011.

.Selezneva N.N., Ionova A.F. Finantsanalüüs. Finantsjuhtimine: Proc. toetus ülikoolidele, - 2. väljaanne, muudetud. ja täiendav - M.: UNITI-DATSA, 2011. - 639 lk.

.Sinetsky B.I. Kaubandustegevuse alused: Õpik. - M.: Jurist, 2010. - 367 lk.

.Stulova, O.E. Ostjate-võlgnike maatriksskoori hindamine // Majandusanalüüs: teooria ja praktika. - Ei. - 4 2010.

.Stulova, O.E. Ostjate-võlgnike igakülgse hindamise metoodika // Majandusanalüüs: teooria ja praktika. - 2011. - nr 8. - P.31-35.

.Organisatsiooni juhtimine: õpik / Ed.A.G. Porshneva, Z.P. Rumjantseva, N.A. Solomatina. - M.: INFRA-M, 2011. - 462 lk.

50.Ettevõtete (organisatsioonide) finantstegevuse juhtimine: õpik. toetus / V.I. Berežnõi, E.V. Berežnaja, O.B. Bigday ja teised - M.: Finants ja statistika; INFRA - M, 2010. - 336s.

.Finantsjuhtimine: õpik / Ed.E.I. Šohhin. - M.: ID FBK-PRESS, 2011. - 408 lk.

52.Tšernov V.A. Majandusanalüüs. Kaubandus, toitlustus, turismiäri. - M.: Unity-Dana, 2009. - 688 lk.

.Ettevõtlusökonoomika / Toim. prof. ON. Safronov. - M.: Jurist. - 2011. - 584 lk.

Rakendused

Lisa 1

Kuban Interpraysis LLC analüütiline bilanss 2009. aastaks (tuhat rubla)

1. Põhivara1.1 Põhivara37413609-13228.825.54-3.261.2 Immateriaalne põhivara0000001.3 Muu põhivara000000KOKKU jaotises 137643635-12928.825.73-3.07 2. Käibevara2.1 Запасы и затраты207621315512,3615,082,722.2 Дебиторская задолжность (платежи после 12 месяцев) 000 00 02.3 Медленнореализуемые активы207621315512,3615,803,442.4 Дебиторская задолжность (платежи до 12 месяцев) 7516828677056,7658,641,882.5 Краткосрочные финансовые вложения0000002.6 Денежные средства19278-1442,080, 55–1 532,7 Enamik likviidseid varasid19278–1442 080,55–1,53 KOKKU jaotise 297841049571171, 2074 273,07 Bilansi kogusumma13548141305821001000 3. Kapital ja reservid3.1 Põhikapital101000.100.07-0.033.2 Lisa- ja reservkapital53615257-10450.9737, 20-13.773.3 Jaotamata kasum34643164-30021.8722.390 jagu 421.8722.390.427.40.428. 4. Pikaajalised kohustused167163-401,151,155. Lühiajalised kohustused5.1 Заемные средства0000005.2 Кредиторская задолжность146452594699027,0639,1812,12ИТОГО по разделу 5145462553699027,0639,1812,12Всего заемных средств471347968327,0640,33-13,27Итог баланса23548341305821001000Величина собственных средств в обороте50714796-27531,9833,941,96

2. lisa

Kuban Interpraysis LLC analüütiline bilanss 2010. aastaks (tuhat rubla)

Artiklite nimed R. % aasta alguses aasta lõpus muutus (+,-) osakaal bilansis perioodi alguses osakaal bilansis perioodi lõpus osakaalu muutus bilansis1345678 1. Põhivara1.1 Põhivara3609380019125.5421.96-3.581.2 Immateriaalne põhivara0000001.3 Muu põhivara000000KOKKU jaotise 13635382819325.7322.12-3.61 kohta 2. Käibevara2.1 Запасы и затраты21312029-10215,0811,72-3,362.2 Дебиторская задолжность (платежи после 12 месяцев) 0000002.3 Медленнореализуемые активы21312041-9015,8011,79-4,012.4 Дебиторская задолжность (платежи до 12 месяцев) 828611309302358,6465,356,712.5 Краткосрочные финансовые вложения0000002.6 Денежные rahalised vahendid78127490.550.28-0.272.7 Enamik likviidseid varasid78127490.550.730.18KOKKU jaotise 21049513477298274.2777.883.61 Bilansi kogumaht14130173050107051 3. Kapital ja reservid3.1 Põhikapital101000.070.06-0.013.2 Lisa- ja reservkapital52575249-837, 2030.33-6.873.3 Jaotamata kasum (katmata kahjum) 31644324116022.324116022.324116022.324116022.324116022.3924.8 KOKKU 31 alla 37 jagu 352924,91 alla 52924,99 6.8. 4. Pikaajalised kohustused163147-161,150,85-0,35. Lühiajalised kohustused5.1 Заемные средства0000005.2 Кредиторская задолжность25536120651203939,1843,774,59ИТОГО по разделу 53553617575203939,1843,774,59Всего заемных средств3569917722202340,3344,624,29Итог баланса341302730531751001000Величина собственных средств в обороте4796575595933,9433,26-0,68

Lisa 3

Ettevõtte Kuban Interpraysis LLC analüütiline bilanss 2011. aastaks (tuhat rubla)

Artiklite nimed R. % aasta alguses aasta lõpus muutus (+,-) osakaal bilansis perioodi alguses osakaal bilansis perioodi lõpus osakaalu muutus bilansis1345678 1. Põhivara1.1 Põhivara3800418638621.9619.56-2.561.2 Immateriaalne põhivara0000001.3 Muu põhivara000000KOKKU rubriigis 13828418638622.1219.56-2.56 2. Käibevara2.1 Запасы и затраты2029254851911,7211,910,122.2 Дебиторская задолжность (платежи после 12 месяцев) 00 00 0 02.3 Медленнореализуемые активы2041254850711,7911,910,122.4 Дебиторская задолжность (платежи до 12 месяцев) 1130914548323965,3567,992,642.5 Краткосрочные финансовые вложения0000002.6 Денежные средства12785-420,280,400,122.7 Наиболее ликвидные varad12785-420.730.40-0.33 KOKKU jaotise 21347717181370477.8880.32.42 Bilansi kogumaht173052139640911001000 3. Kapital ja reservid3.1 Aktsiakapital101000.060.05-0.013.2 Lisa- ja reservkapital5249541917030.3325.33-53.3 Jaotamata kasum (katmata kahjum) 43246128180424.9928.64-180424.9928.64-1.17424.9928.64-1.9.5.5.5.35. 4. Pikaajalised kohustused14796-510,850,45-0,45. Lühiajalised kohustused5.1 Заемные средства0000005.2 Кредиторская задолженность1225815971316843,7745,541,77ИТОГО по разделу 51757519743316843,7745,541,77Всего заемных средств1772219839211744,6246,01,38Итог баланса173052139640911001000Величина собственных средств в обороте57557342158733,2634,311,05

4. lisa

LLC "Kuban Interpraysis" bilanss koondkujul aastatel 2009-2011, tuhat rubla

VARAVÄÄRTUSKOHUSTUSVäärtusPerioodi algusesPerioodi lõpusPerioodi algusesPerioodi lõpus2009I. Põhivara37643635III. Kapital ja reservid88358431II. Käibevara sh: varud ja kulud (210+220) kõik muud käibevarad9784 2076 770810495 2131 8364IV. Pikaajalised kohustused 167163V. Lühiajalised kohustused Laenud ja krediidid Kõik muud kirjed Põhivara36353828III. Kapital ja reservid 84319583II. Käibevara sh: varud ja kulud (210+220) kõik muud käibevarad10495 2131 836413477 2029 11448IV. Pikaajalised kohustused 163 147 V. Lühiajalised kohustused Laenud ja krediidid Kõik muud kirjed Põhivara38284215III. Kapital ja reservid958311557II. Käibevara sh: varud ja kulud (210+220) kõik muud käibevarad13477 2029 1144817181 2548 14633IV. Pikaajalised kohustused 147 96V. Lühiajalised kohustused Laenud ja krediidid Kõik muud kirjed

Sildid: Debitoorsed arved ja võlgnevused Diplom rahandus, raha, krediit

• 1. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik. Osa 1,2,3 (muudatustega). / www.garant.ru
• 2. Netovara väärtuse ja omavahendite näitajast / Kiri Keskpank Venemaa Föderatsioon, 28. oktoober 2006 N 350 / Vene Föderatsiooni kõrgeima vahekohtu bülletään. 1996. nr 12.
• 3. Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 6. mai 1999. aasta korraldus N 33n “Raamatupidamismääruse “Organisatsioonikulud” PBU 10/99 kinnitamise kohta” (muudetud 30. detsembril 1999, 30. märtsil 2009).
• 4. Raamatupidamise määrus "Organisatsiooni raamatupidamisaruanded" (CBU 1996, N 4) / Lisa Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 8. veebruari 1996. a korraldusele N 10.
• 5. Föderaalseadus "Raamatupidamise kohta" 21. novembril 1996 N 129-FZ / Vene Föderatsiooni õigusaktide kogu, 2004.
• 6. Abduarimov I.T., Abdukarimova L.G., Smagina V.V. "Ettevõtete finants- ja majandustegevuse analüüs": Proc. toetus - 2. väljaanne, muudetud. ja täiendav - 2008.
• 7. Ageeva V.I. Debitoorsed arved: juriidilised ja maksuaspektid, riskid ja finantsvõimendus / Juhtimine täna. 2006. - nr 1.
• 8. Ageeva E. I. Krediidipoliitika kui nõuete haldamise tööriist: Finantsjuhtimine. - 2005. - N 6.
• 9. Aristarkhova M.K., Valiev Sh.N. Ettevõtte debitoorsete arvete haldamise tõhustamine juhtimise simulatsioonimudeli loomise kaudu. Artikkel 10.08.2006 / www.ogbus.ru
• 10. Babaev Yu.A. "Nõuete ja võlgnevuste raamatupidamine ja kontroll": Õppe- ja praktiline juhend - M.: Prospekt, 2004.
• 11. Babaev, Yu.A. Võlgnike ja võlausaldajatega arvelduste raamatupidamise korraldus: Kaasaegne raamatupidamine. - 2002. - N 4.
• 12. Bakanov M.I., Šeremet A.D. "Majandusanalüüsi teooria": õpik. - 4. väljaanne, lisa. ja ümber töödeldud. - M: rahandus ja statistika, 2009.
• 13. Bakanov M.I., Majandusanalüüsi teooria. / Bakanov M.I., Sheremet A.D. / M.: Rahandus ja statistika, 2003.
• 14. Balabanov I.T. Finantsjuhtimine: Õpik - M.: Rahandus ja statistika, 2004.
• 15. Tühi I.A. Ettevõtte varade ja kapitali juhtimine. - M.: Elga. 2003. aasta.
• 16. Bogomolov A. M. Nõuete ja võlgnevuste juhtimine sisekontrollisüsteemi elemendina organisatsioonis: Kaasaegne raamatupidamine. - 2005. - N 5
• 17. Van Horn, J.K. Finantsjuhtimise alused / per. inglise keelest. - M. : Williams, 2006. - 992 lk.
• 18. Voiko A. V. Nõuete mõju hindamine ettevõtte majandustulemuste kujunemisele: Finantsjuhtimine. - 2005. - N 4
• 19. Gavrikov M. Venemaa ettevõtete debitoorsete arvete haldamise tunnused / Ettevõtte finantseerimise juhtimine. 2006. - nr 3.
• 20. Giljarovskaja L.T. "Majandusanalüüs": õpik ülikoolidele. - 2. väljaanne, lisa. - M.: UNITI-DANA, 2004.
• 21. Goncharov AI Võla indikatiivsed meetodid ettevõtte maksevõime diagnoosimiseks ja taastamiseks / Majandusanalüüs: teooria ja praktika. - 2006. - N 4.
• 22. Denisova L. A. Võlakohustuste moodustamine ja tagasimaksmine: rahandus. - 2006. - N 8.
• 23. Džalajev T. K. Ettevõtte debitoorsete ja võlgnevuste analüüs / Majandusanalüüs: teooria ja praktika. - 2006. - N 7.
• 24. Davidenko Yu.N. Organisatsiooni nõuete ja võlgnevuste summade arvestus ja maksustamine: Raamatupidamine ja maksud. - 2004. - N 1
• 25. Dontsova L.V., Nikiforova N.A. "Finantsaruannete analüüs": õppejuhend. -- 2. väljaanne -- M: kirjastus Delo i Service, 2004.
• 26. Dyusenbaev K.Sh. "Analüüs finantsseisundit ettevõtted". Almatõ, majandus, 1998.
• 27. Ermasova N. Finantsjuhtimine: Juhend eksami sooritamiseks - M.: 2006.
• 28. Ždanov S.A. Ettevõtte majandusjuhtimise teooria alused: Proc. - M.: Finpress, 2003 lk. 69.
• 29. Ivaškevitš V.B. Nõuete analüüs: Raamatupidamine. 2003 – nr 6.
• 30. Ivaškevitš V.B. Nõuete ja võlgnevuste arvestus ja analüüs - M .: Raamatupidamine, 2003.
• 31. Kiperman G. Arvete juhtimine / Finantsleht. Piirkondlik number, 2006. - nr 12.
• 32. Kovaljov V.V. Finantsanalüüs: Meetodid ja protseduurid - M.: Finants ja statistika, 2006.
• 33. Komaha A. Nõuete optimeerimine. 13.04.2006. / www.a-rsb.ru.
• 34. Kondrakov, N.P. Raamatupidamine:. - M.: INFRA-M, 2006. - 592 lk.
• 35. Kreinina MN Ettevõtte nõuete ja võlgnevuste liikumise juhtimine: Finantsjuhtimine. 2009. - nr 3
• 36. Kryukova N.M. Lühiajaline finantspoliitika: õpik - Orenburg: GOU OGU, 2003.
• 37. Kuzmin G. Võlad arved / Raamatupidamise lisa ajalehele "Majandus ja elu".2006 - nr 32.
• 38. Kolpakova G.M. Õpik "Ettevõtte debitoorsete arvete haldamine". Toetus / G. M. Kolpakova; Moskva olek in-t elektron. tehnoloogia (tehniline un-t). - M.: MIET, 2008.
• 39. Koliyeva ZV “Raamatupidamise võlgnevused. Kaasaegne raamatupidamine. - 2003. - N 5.
• 40. Kondrakov N.P. "Raamatupidamine": õpik. - 4. väljaanne, muudetud. ja täiendav - M.: Infra-M, 2003. - (sari "Kõrgharidus").
• 41. Maltsev A. S. Optimeerimismeetodid ettevõtte likviidsuse juhtimiseks: Finantsjuhtimine. - 2006. - N 3.
• 42. Moky M.S. jt Ettevõtte ökonoomika.: Õpik. - M.: INFRA-M, 2005.
• 43. Mikhailova DN Ajutiste meetmete arvestus nõuete tasumisel: Raamatupidamine. - 2006. - N 1.
• 44. Parušina, N.V. Nõuete ja võlgnevuste analüüs: Raamatupidamine. - 2002. - N 4.
• 45. Petrov AM Kontroll nõuete ja võlgnevuste liikumise üle: Kaasaegne raamatupidamine. - 2005. - N 9.
• 46. ​​Petrovskaja M.V. Vassiljeva L.S. "Finantsanalüüs: õpik keskkoolidele" / Toim. 2., muudetud, täiendav / 3., stereotüüp.
• 47. Radostovets V.K., Radostovets V.V. Shmidt O.I. "Raamatupidamine ettevõttes" / Toim. 3. täiendav ja muudetud – Almatõ: Tsentraaudit-Kasahstan, 2002.
• 48. Samoilov, S.V. „Kaubandusettevõtete arved ja Toitlustamine. Raamatupidamise ja maksustamise küsimusi” / Raamatupidamine ja maksud kaubanduses ja avalikus toitlustuses. - 2004. - N4.
• 49. Sysoeva, I.A. Ostu- ja võlgnevused: Raamatupidamine. - 2004. - N 1.
• 50. Savitskaja G.V. Ettevõtte majandustegevuse analüüs - M .: Uued teadmised. 2006.
• 51. Selezneva N.N. Finantsanalüüs: Proc. toetust. / Selezneva N.N., Ionova A.F. - M.: UNITI-DANA, 2005.
• 52. Slepov V. Ettevõtte finantspoliitika: Õpik - M.: 2006.
• 53. Solovjova E. Äriettevõtte nõuete juhtimine kui krediidiriski vähendamise viis / Finantsriskide juhtimine. 2006. - nr 2.
• 54. Sych D.I. Organisatsiooni saadaolevate arvete hinnang. Planeerimis- ja majandusosakond. 2006. - nr 11
• 55. Tanasheva O. G. Järelevalve saadaolevate arvete juhtimissüsteemis / Majandusanalüüs: teooria ja praktika. - 2006. - N 4.
• 56. Võlahaldus: Võlgade sissenõudmise ja võlausaldajate eest kaitsmise strateegiad, toim. O.Yu. Malkina – M.: 2007.
• 57. Faktooring kui äritegevuse laiendamise vahend: pangandus. - 2006. - N 5.
• 58. Finants- ja krediidientsüklopeediline sõnastik. Alla kokku toim. Majandusteaduste doktor, prof. A.G. Grjaznova - M.: Rahandus ja statistika, 2005.
• 59. Finantsjuhtimine: teooria ja praktika: Õpik, toim.E. S. Stojanova. -- 5. väljaanne, muudetud. ja täiendav -- M.: Kirjastus Perspektiva, 2005.
• 60. Štšerbakov V Lühiajaline finantspoliitika: Uch. Pos. - M.: 2006.

Järeldus

Seega saab ülaltoodud materjali põhjal teha järgmised järeldused.

Ettevõtetel ja organisatsioonidel on majandustegevuse käigus kaubatehingute teostamisel, tööde tegemisel ja teenuste osutamisel lepingulised suhted erinevate juriidiliste ja üksikisikutega.

Arveldusi võlgnike ja võlausaldajatega kajastab kumbki lepingupool oma raamatupidamise aruandes raamatupidamisdokumentidest tulenevates ja selle poolt õigeks tunnistatud summades. Sel juhul võib iga organisatsioon tegutseda nii võlgniku kui ka võlausaldajana.

Praegu, arveldusdistsipliini taseme languse taustal, toob "mittemaksmise" süsteem kaasa nõuete, sealhulgas tähtaja ületanud võlgade suurenemise. Selline olukord tingib vajaduse kontrollida nõuete suurust ja selle liikumist (tekkimist ja tagasimaksmist).

Organisatsiooni finantsstabiilsuse tagamise tingimuseks on nõuete summa ületamine võlgnevuste summast.

Debitoorsed arved - esindab organisatsiooni varalisi nõudeid juriidilistele isikutele ja üksikisikutele, kes on selle võlglased.

Debitoorseid võlgnevusi saab käsitleda kolmes mõttes: esiteks kui võlgnevuste tasumise vahendit, teiseks osana klientidele müüdud, kuid veel tasumata toodetest ja kolmandaks rahastatava käibevara ühe elemendina. omavahenditest või laenatud vahenditest.

Organisatsiooni poolt kaupade, toodete ostmisel, samuti tööde ja teenuste vastuvõtmisel teistelt juriidilistelt isikutelt ja üksikisikutelt on tal võlgnevused. Organisatsiooni võlgnevused sisaldavad maksuvõlga eelarvele, sh ühtset sotsiaalmaksu sotsiaalkindlustus- ja -kindlustusasutustele ning -fondidele tervisekindlustus, samuti teistele juriidilistele ja füüsilistele isikutele kehtivate õigusaktide või lepingutingimuste kohaselt tekkivate kohustuste eest.

Nõuete arvestuseks on raamatupidamiskontode süsteemis ette nähtud mitu kontot: “Arveldused ostjate ja klientidega”, “Arveldused vastutavate isikutega”, “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” jne.

Võlakohustuste arvestamiseks kasutatakse kontosid “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”, “Arveldused töötajatega töötasu eest”, “Arveldused personaliga muude toimingute eest”, “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” jne.

Bibliograafia

1. Alborov R.A. Raamatupidamise põhimõtted ja alused. - M. : KNORUS, 2006. - 344 lk.

2. Androsov A. M., Vikulova E. V. Raamatupidamise alused. Õpik iseõppimiseks. - M.: Androsovi kirjastus, 2005. - 1024 lk.

3. Babaev Yu. A. Raamatupidamine. - M.: UNITI-DANA, 2006. - 527 lk.

4. Getman VG Finantsarvestus. - M.: Rahandus ja statistika, 2006. - 816 lk.

5. Gorbulin V.D., Fokina O.N. Debitoorsed arved ja võlgnevused. Raamatupidamise ja maksuarvestuse tunnused. - M.: GrossMedia Ferlag, 2009. - 160 lk.

6. Divinsky B.D. Arved arved: kajastamine raamatupidamises ja aruandluses//Raamatupidaja nõustaja. - 2008. - Nr 11. - Juurdepääsurežiim: .

7. Karelin A. Võlad mitteriiklikes turvaettevõtetes. - Juurdepääsurežiim: .

8. Kiryanova ZV Raamatupidamise teooria. - M.: Rahandus ja statistika, 2005. - 256 lk.

9. Kozlova E. P. Raamatupidamine organisatsioonides. - M.: Rahandus ja statistika, 2005. - 752 lk.

10. Liferenko G.N. Ettevõtte finantsanalüüs. - M: Kirjastus "Eksam", 2005. - 160 lk.

11. Lytneva N. A., Malyavkina L. I., Fedorova T. V. Raamatupidamine: õpik. - M.: FOORUM: INFRA-M, 2006.-- 496 lk.

12. Ljubušin N.P., Žarinov V.V., Borodina N.V. Raamatupidamise teooria. - M.: UNITI-DANA, 2006. - 312 lk.

13. Sanin K.V., Sanin M.K. Raamatupidamine: Õpik. - Peterburi: Peterburi GUITMO, 2005. - 400 lk.

14. Terekhova VA Finantsarvestus: lühikursus. - Peterburi: Peeter, 2005. - 368 lk.:

15. Filina FN Nõuded ja võlgnevused. Ägedad maksuprobleemid. - M.: GrossMedia, ROSBUH, 2008. - 152 lk.

Teaduse territoorium. 2015. nr 2

põllumajandusmasinad ja -üksused, mis lahendavad sellised probleemid nagu üksuste töö kontroll ja tootmisstandardite rakendamine; materjalikulude ja töötasude arvestuse automatiseerimine; põllumajandusmasinate asukoha koordinaatide edastamine neid teenindavatele sõidukitele, et luua neile lühimad teed; punktpõllumajanduse süsteemi juurutamine jne.

Bibliograafia

1. Kurnosov A.P. Maanteekaubaveo koosseisu optimeerimine ja kasutamine põllumajandusettevõtetes / A.P. Kurnosov ja teised - Voronež: VGAU, 2009. - 218 lk.

2. Likhacheva O.N. Finantsplaneerimine ettevõttes: õppe- ja praktiline käsiraamat / O.N. Lihhatšov. - M.: "Prospekt", 2005. - 264 lk.

3. Naumov A.S. Kontseptuaalsed ja metoodilised lähenemisviisid integreeritud agrotööstuslike koosseisude veoautode moodustamise ja kasutamise protsesside ratsionaliseerimiseks / A.S. Naumov, A.V. Ulezko // Voroneži Riikliku Põllumajandusülikooli bülletään. - 2014. - Väljaanne. 1-2 (40-41). - S. 255-260.

4. Ulezko A.V. Simulatsioonmodelleerimine agromajanduslike süsteemide uurimise vahendina / A.V. Ulezko, A.P. Kurnosov, A.A. Tjutjunikov // Põllumajandus- ja töötlemisettevõtete majandus. - 2012. - nr 8. - S. 28-30.

5. Ulezko A.V. Integreeritud agrotööstusmoodustiste transporditeenuste süsteemi arendamise prioriteetsed suunad / A.V. Ulezko, A.S. Naumov // Kubani Riikliku Põllumajandusülikooli polütemaatilise võrgu elektrooniline teadusajakiri / - 2014. - nr 02 (096). - S. 761-774.

Kobeleva S.V., Konova O.Yu.

NÕUDED: PÄRITOLU, ANALÜÜS JA JUHTIMINE

Voroneži Riiklik Tehnikatehnoloogia Ülikool, Voronež, Venemaa

Märksõnad: saadaolevad arved, refinantseerimine, juhtimine, kontroll.

Märkus: Artiklis käsitletakse selle põhjuseid

Esitatakse nõuded, samuti selle mahu kasvu põhjustavad tegurid, klassifikatsioon ja järjestus

Teaduse territoorium. 2015. nr 2

võlgade analüüs, meetmed, mille eesmärk on parandada selle haldamise tõhusust.

Märksõnad: debitoorsed arved, refinantseerimine, juhtimine, optimeerimine, kontroll.

Kokkuvõte: Artiklis käsitletakse nõuete tekkepõhjusi, aga ka võlgade mahu kasvu soodustavaid tegureid, võlgade klassifikatsiooni ja järjestuse analüüsi, meetmeid, mille eesmärk on parandada selle haldamist.

Kaasaegsetes turutingimustes seisavad finants- ja majandustegevuse subjektid pidevalt silmitsi nõuete tekkimise ja laekumise probleemidega. Tegemist on objektiivse protsessiga, mis tuleneb äritehingute tulemustel põhinevate osapoolte vastastikuste arvelduste riskide olemasolust.

Lepinguliste suhete olemasolu osapoolte vahel toob kaasa nõuete tekkimise, kui kaupade (tööde, teenuste) omandiõiguse ülemineku hetk ja nende tasumise aeg ei lange kokku.

Eraldi on võimalik välja tuua nõuete tekkimise subjektiivsed ja objektiivsed põhjused, aga ka tegurid, mis põhjustavad selle mahu kasvu (joonis 1).

Vahendid, mis on nõude lahutamatu osa

organisatsiooni võlad suunatakse ära majanduskäibes osalemisest, mis ei ole tema finantsseisundi jaoks positiivne.

Nõuete suurenemine võib viia organisatsiooni rahalise kokkuvarisemiseni, millega seoses peab raamatupidamisteenistus korraldama selle seisukorra üle nõuetekohase kontrolli, mis tagab nõueteks olevate rahaliste vahendite õigeaegse laekumise.

Organisatsiooni finantsstabiilsuse tagamise vajalik tingimus on nõuete summa ületamine võlgnevuste summast.

Tööstusettevõtete majanduspraktika näitab, et üle 80% nõuete kogumahust moodustavad arveldused ostjatega tarnitud toodete eest, mistõttu on see üks ettevõtte finantsjuhtimise põhiobjekte.

Teaduse territoorium. 2015. nr 2

Joonis 1. Võla kasvu põhjused ja tõukejõud

Teaduse territoorium. 2015. nr 2

Märkimisväärse hulga nõuete olemasolu ja selle pidev kasv finantskriisi tingimustes tekitab ettevõtete tegevusele tõsiseid probleeme ja ohte. Seetõttu on praegu ettevõtete finantsjuhtimise üheks olulisemaks ülesandeks ostjate nõuete efektiivne haldamine, mis peaks olema suunatud nende suuruse optimeerimisele, õigeaegse võlgade sissenõudmise tagamisele, aga ka nõuete restruktureerimisele ja refinantseerimisele.

Nõuete tõhus haldamine eeldab terviklikku ja süsteemset lähenemist, mida ei saa taandada üksikute probleemide lahendamisele ("ideaalse kliendi" otsimine, kohtulikule võlgade sissenõudmisele panustamine jne).

Juhtimissüsteemi loomise eesmärk on vähendada ettevõtte riske, samuti optimeerida kogu personali tegevust ja säästa aega juhtimisotsuste tegemisel.

Nõuete haldamine koos hinnakujundusega on müügijuhtimise põhielement. Ettevõtte kasumlikkuse kasv on võimalik nii laenuandmise liberaliseerimise ajal müügi kasvu kui ka nõuete käibe kiirenemise tõttu, mida, vastupidi, soodustab krediidipoliitika karmistamine.

Nõuete analüüs võimaldab järeldada, kas ettevõttel on probleeme võlgnikega, eelkõige kas esineb viivisvõlgade suurenemist.

Usume, et üks vahendeid nõuete kvaliteedi parandamiseks on kontrolli suurendamine.

Nõuete üle sisekontrolli tugevdamise tõhustamiseks on soovitav välja töötada ja kinnitada nõuete haldamise ja kontrolli määrus, mis peaks üksikasjalikult kirjeldama võlgadega töötamise algoritmi, mis on suunatud tähtaja ületanud võlgnevuste õigeaegsele avastamisele, protseduurid selle kogumise ja rakendamise eest vastutavate isikute määramise eest.

Teaduse territoorium. 2015. nr 2

Joonis 2. Nõuete analüüsi järjekord

Nõuete haldamise tõhustamiseks suunatud meetmed on näidatud joonisel fig. 3.

Teaduse territoorium. 2015. nr 2

Arvete haldamine

eeltöö tegemine potentsiaalsete võlgnikega enne saatmist, sealhulgas nende maksevõime kindlaksmääramine

ostjatega sõlmitud lepingutes kajastamine edasilükkamise tingimuste, maksete hilinemise korral trahvide süsteemi

võlgade seisu regulaarne jälgimine, eelkõige nõuete koosseisu, struktuuri, dünaamika ja käibe analüüs

võla kinnitamiseks osapooltega lepitustoimingute läbiviimine

kontroll nõuete kvaliteedi üle, s.o. kui tuvastatakse maksetähtaega ületanud nõuded, mis võivad muutuda lootusetuteks võlgadeks, võtta õigeaegseid meetmeid selliste võlgade kohtueelseks ja kohtulikuks lahendamiseks

nõuete süsteemi arendamine

kontroll võlgade ja saadaolevate arvete suhte üle

Joonis 3. Nõuete haldamine

Need valdkonnad võimaldavad selgemalt korraldada nõuete arvestust ja analüüsi, mis võimaldab tuvastada tähtaja ületanud nõuded varem, luua õigeaegselt reservid ebatõenäoliselt laekuvate võlgade jaoks ning parandada nõuete haldamise kvaliteeti organisatsioonis. .

Samuti on soovitatav reguleerida andmete operatiivteabe vahetamise tarkvaravahendite kasutamise protsesse.

Teaduse territoorium. 2015. nr 2

Tuleb püüda minimeerida iga ostja ja teiste võlgnike nõudeid, mis vähendab vajadust laenatud finantseerimisallikate järele ja avaldab positiivset mõju organisatsiooni likviidsusele.

Nõuete haldamise põhieesmärk on meetmete terviklik väljatöötamine, mille eesmärk on parandada klientide praegust laenupoliitikat või uue laenupoliitika kujundamist ja selle tulemusena kasumit suurendada. Pädev ja täpne analüüs võimaldab teil hinnata, kui tõhusalt investeerib ettevõte oma raha klientidele laenu andmisse.

Turusuhete areng toob kaasa mitmete uute võlgnikega arvelduste vormide ilmnemise, näiteks nõuete refinantseerimine (kiirendatud ülekande rakendamine muudele käibevara vormidele, nagu sularaha ja väga likviidsed lühiajalised väärtpaberid) .

Seega nõuab igasugune nõuetega seotud töö üksikasjalikku otsustusprotseduuri väljatöötamist, mis võimaldab hinnata ja võrrelda kasu ja riske.

Bibliograafia

1 Kobeleva S. V., Konova O. Yu. Organisatsioonilised struktuurid uuenduslik ettevõtlus // Majandus. Innovatsioon. Kvaliteedijuhtimine, 2014. - nr 1 (6). - S. 24-27.

2 Kobeleva S. V., Konova O. Yu. Uuendused õli- ja rasvatööstuses // Majandus. Innovatsioon. Kvaliteedijuhtimine, -2014. - nr 2 (7). - S. 29-34.

3 Konova O.Yu., Kobeleva S.V. Juhtimisanalüüsi rakendamise tunnused toitlustusettevõtetes // Majandus. Innovatsioon. Kvaliteedijuhtimine, 2014. - nr 4 (9). - S. 152.

4. Šatalov M.A. Ettevõtte põhivara kasutamise tulemuslikkuse analüüsi metoodika täiustamine// Teaduse territoorium. 2014. nr 2. Lk 66.

lõputöö

1. LÄBIVAATAMINE NÕUETE JA VÕTTE OLUKORDA TEEMA ANALÜÜSI KIRJANDUSSE

Sellist ettevõtet peetakse finantsiliselt stabiilseks, mis omal kulul katab varadesse investeeritud vahendid, ei võimalda põhjendamatuid nõudeid ja võlgnevusi ning tasub oma kohustused õigeaegselt. Finantstegevuses peamine, I.T. Balabanov, on käibekapitali õige korraldus ja kasutamine. Seetõttu analüüsi käigus rahaasjad käibekapitali ratsionaalne kasutamine keskendub.

Finantsstabiilsus on keeruline mõiste, mis tähendab sellist seisundit finantsilised vahendid ettevõtted, nende levitamine ja kasutamine, mis tagab ja tagab ettevõtte arengu, mis põhineb kasumi ja kapitali kasvul, säilitades samal ajal maksevõime ja krediidivõime aktsepteeritava riskitaseme tingimustes.

Sellega seoses on oluline osa nõuete ja võlgnevuste analüüsil finantsanalüüs ettevõttes ja võimaldab teil tuvastada mitte ainult ettevõtte praeguse (teatud ajahetkel) ja tulevase maksevõime näitajaid, vaid ka nende dünaamikat mõjutavaid tegureid, samuti hinnata finantsseisundi muutuste kvantitatiivseid ja kvalitatiivseid suundumusi. ettevõttele tulevikus, kuna: maksevõlg võib oluliselt deformeerida ettevõtte käibekapitali struktuuri. Seega, kui käibevara koosseisus domineerivad saadaolevad arved, peab ettevõte kas hankima kõrge intressimääraga pangalaenu või lõpetama sellest tulenevate võlgade tasumise ootamise ja kui võlgnevused on ülekaalus võlgnevuste moodustamise struktuuris. Käibevara allikate tõttu on ettevõte sageli sunnitud kasutama erinevaid rahalisi makseviise (barter jne), mille suhtes kohaldatakse mitmesuguseid karistusi.

Levkovich O.A. järgi mõistetakse debitoorse võlgnevuse all selle organisatsiooni organisatsioonide, töötajate ja üksikisikute võlga, mis tekib organisatsiooni majandustegevuse käigus, s.o. ostjate võlad ostetud kaupade ja teenuste eest, vastutavad isikud neile aruande alusel väljastatud rahasummade eest jne.

Nõuded arveldussuhtest olenevalt võib jagada tavalisteks, mis on organisatsiooni majandustegevuse tagajärg ja tähtaja ületanud nõueteks, mis tekitab rahalisi raskusi varude soetamisel, töötasu maksmisel. Sellised nõuded tuleks tähelepanu keskpunktis hoida ja nende likvideerimiseks kiiresti tegutseda.

Nõuded jaotatakse arvestuse ja analüüsi eesmärgil lühi- ja pikaajalisteks. Jooksev võlg tuleb sisse nõuda aasta või tavapärase majandustsükli jooksul.

Tootmis- ja kaubandustsükkel sisaldab: rahaliste vahendite ülekandmist avansina tarnijatele, kaupade ja tootmismaterjalide vastuvõtmist ja ladustamist, valmistoodete ladustamist ja müüki ning nõuete tagasimaksmist. Nõuete taseme määravad paljud tegurid: toote tüüp, turuvõimsus, turu küllastumise määr selle tootega, ettevõtte poolt vastuvõetud klientidega arveldamise poliitika ja viimane tegur on eriti oluline.

Oma raamatus Ettevõtte finantsturvalisuse juhtimine Blank IA leiab ta, et nõuded on kahetise iseloomuga. Ühest küljest viitab nõuete "normaalne" kasv potentsiaalse tulu suurenemisele ja likviidsuse suurenemisele. Teisalt ei ole iga nõuete summa ettevõtte jaoks vastuvõetav, kuna põhjendamatute nõuete kasv võib kaasa tuua ka likviidsuse kaotuse.

Nõuded ostjate vastu on võlgnevuse summa ettevõttele teistelt juriidilistelt isikutelt või eraisikutelt. Debitoorsete arvete tekkimine sularahata maksete süsteemis on ettevõtte majandustegevuse objektiivne protsess.

Debitoorsed arved on käibekapitali oluline komponent. Kui üks ettevõte müüb kaupa teisele ettevõttele, ei tähenda see sugugi seda, et müüdud kauba maksumus koheselt tasutakse.

Debitoorsed arved on osa ettevõtte käibevahenditest ja kujutavad endast võlgnike kohustust ettevõtte ees tasuda raha kaupade või teenuste osutamise eest. Nõuete põhjuste väljaselgitamine paljastab selle lihtsa definitsiooni taga oleva probleemi keerukuse.

Majandusteaduses puudub ühtne lähenemine nõuete olemuse ja väärtuse määramisel. Mõned kodu- ja välismajandusteadlased, näiteks Efimova O.V. ja Rodriguez R.J., peavad nõudeid ja võlgnevusi organisatsiooni käibekapitali haldamise vahendiks. Nende arvates kujutavad nõuded endast vahendite investeerimist ja laenumüügi laiendamist, et suurendada müügimahtu ja omakapitali. Organisatsiooni turunduspoliitika seisukohast tõlgendavad mitmed autorid, näiteks Brigham Y. ja Gapensky L., nõudeid nõudluse stimuleerimise vahendina. Turukonkurentsi mõjul püüavad ettevõtted meelitada ligi võimalikult palju ostjaid, pakkudes neile ostetud kaupade eest tasumist, mis toob kasu müügi suurenemise näol. Sel juhul eeldatakse ja planeeritakse nõudeid ettevõtete krediidipoliitika raames.

Debitoorsete arvete vähendamiseks E.S. Bialiatskaja soovitab pöörata tähelepanu meetmetele, mille hulgas võib märkida järgmist:

Toote struktuuri ja valiku läbivaatamine, keeldumine toota neid kaupu, mille järele pole nõudlust;

Nõudluse ja pakkumise turundusanalüüsi väljatöötamine, valmistatud toodete müügiturud; reklaami kasutamine;

Valmistatud toodete edendamine uutele turgudele läbi müügijärgse teeninduse arendamise;

Pideva töö tegemine valmistatud toodete konkurentsivõime parandamiseks;

Käibevara, varude, sularaha, samuti nõuete käibe kasv;

Nõuete haldamise efektiivsuse tõstmine selle üle kontrolli kasutades, mittemaksjatega seotud arveldustingimuste ülevaatamine, samuti loovutus-nõude lepingute kasutamine, võlgade müük kolmandatele isikutele jne.

Nende meetmete praktiline rakendamine vähendab nõuete taset, millel on positiivne mõju ettevõtte finantsseisundile.

I. Savenok leiab, et debitoorsete ja võlgnevuste vahel peaks valitsema teatav tasakaal, sest kui saadaolevad arved ületavad võlgnevusi, suunatakse vahendid ringlusest ja muul juhul kaasatakse kasumi teenimiseks vahendeid oma partneritelt.

Vaja kõige rohkem tõhus kasutamine varad, omakapital, pidev kaasamine täiendavate rahaliste vahendite käibesse eeldab äriüksuste vaheliste suhete uute vormide parandamist ja arendamist.

Nõuded ostjate vastu on käibevara üks olulisemaid komponente. See tekib kaupade ja teenuste müügi tulemusena, mille eest tasumine toimub teatud aja möödudes. Nõuete maht ja struktuur sõltuvad suuresti toodete müügimahust, kasutatavatest makseviisidest, ettevõtte krediidipoliitikast ning müüdud kaupade ja teenuste eest võlgade sissenõudmise korraldusest.

Nõuded ostjate vastu hõlmavad arvutustes erinevat tüüpi vahendeid, mis on ettevõtte omand ja suunatakse rahavoost ainult teatud aja jooksul (kuni tähtajani).

O. Puzankevitš peab nõuete haldamise peamiseks eesmärgiks selle väärtuse optimeerimist ja nende fondide käibetsükli kiirendamist, et parandada ettevõtte maksevõimet. Selle eesmärgi saavutamine hõlmab:

kommertslaenu andmise ratsionaalse strateegia valimine;

Müüdud toodete eest kasutatavate makseviiside majandusliku otstarbekuse põhjendus, võttes arvesse võla rahastamise ja kasumi teenimisega kaasnevaid hinnangulisi kulusid;

Pidev kontroll ja tõhusad meetmed maksete kogumiseks.

Üks peamisi probleeme erinevate võlgnike ja võlausaldajatega arvelduste arvestamisel on ostja võimaliku maksejõuetusega kaasneva riski olemasolu.

O. Puzankevitš soovitab kommertslaenu andmisel lähtuda mõistlikest otsustest, mis on seotud:

Ostja, kliendi tegevuse ja krediidivõime hindamine;

Laenuga pakutavate toodete müügi otstarbekuse põhjendamine;

Laenu väljastamise tingimuste (summa, tagasimakseperiood, hüvitised jne) määramine;

Luua tõhusad meetodid nõuete sissenõudmiseks.

Ettevõtte krediidivõimelisuse määramisel lähtutakse varade ja kohustuste jäägist, kasumiaruandest, rahavoogude aruandest ning muudest raamatupidamis- ja aruandlusandmetest.

Krediidivõimelisuse määramisel hinnatakse järgmist:

Ettevõtte mitme aasta majandustulemused (kasum, kahjum, kasumlikkus, likviidsus);

Vara ja kapitali struktuur;

Võla määr ja finantssõltumatuse näitajad;

Kõigi tootmiselementide kasutamise efektiivsus.

Lisaks loetletud ametikohtadele võetakse arvesse ostuettevõtte arenguväljavaateid ja olulisemate finantsnäitajate parandamise võimalust. Aktsiaseltside krediidivõimelisuse hindamisel tuleks pöörata tähelepanu mitte ainult saavutatud kasumile, vaid ka selle kasutamisele dividendide maksmiseks ja arendamiseks ning tootmispotentsiaali kaasajastamiseks.

Kaasaegses maailmas on laialt levinud maksetähtaega ületanud nõuete müük, mis võimaldab keelduda vastava võla töömahukast ja kulukast sissenõudmisest. Nendel juhtudel võtab võla saamise riski endale see, kes selle omandas ja vastava summa kohe tagasi maksis. Kõikidel juhtudel on see väiksem kui ostetud võlg. See võimaldab laenuandjal vähendada võlgade taset, parandada oma likviidsust ja finantsseisundit.

Valgevene ettevõtete juhtide ja spetsialistide üldise tunnustuse kohaselt muudab nõuete haldamise probleemi oluliselt keerulisemaks regulatiivse ja seadusandliku raamistiku ebatäiuslikkus võlgade hindamisel.

Nõuete ja võlgnevuste arvestust reguleerivate õigusaktide uurimise tulemusena on N.V. Kozharskaja paljastas nende hindamise probleemid, mis ühelt poolt ei võimalda Valgevene organisatsioonide juhtkonnal esitada vastaspooltele läbipaistvaid aruandeid ja teisalt omada reaalset infobaasi võlgade haldamiseks.

Shcherbatyuk S.Yu sõnul on raamatupidamispraktika üks olulisemaid küsimusi nõuete õige klassifitseerimine. Niisiis kuvatakse see võlg Valgevene Vabariigi organisatsioonide bilansis kahes rühmas:

Maksed selle pealt oodatakse rohkem kui 12 kuud pärast aruandekuupäeva;

Makseid oodatakse 12 kuu jooksul pärast aruandekuupäeva.

S.Yu. Štšerbatjuk märgib, et A. Krupnova sõnul mängib debitoorsete ja võlgnevuste mahakandmisel olulist rolli aegumistähtaeg, samas ei ole tsiviilõiguses ühtseid aegumistähtajaid, mistõttu on need tähtajad, mille möödumisel on vajalik aegumistähtaeg. debitoorsete ja tasumata võlgade mahakandmine.

Ettevõtlusüksuste finantstegevuse praktikas on sageli juhtumeid, kui organisatsioon ei täida oma kohustusi teise isiku ees, mille tulemusena muutub ta võlgnikuks, see tähendab, et tal on võlgnevused.

T. Rybakova märgib, et kohustuste mittenõuetekohast täitmist võivad põhjustada erinevad põhjused. Näiteks ei ole organisatsioonil vaba raha, et maksta tarnijatele ostetud kaupade (tööde, teenuste) eest. Või ei suutnud kaubandusettevõte kaupa avansi üle kandnud ostjale saata. Võlad arved kirjendatakse kuni kuupäevani, mil organisatsioon selle tagasi maksab (osapool laekub) või kuni selle registrist kustutamise kuupäevani.

V. Volchkov leiab, et peamine on kindlaks määrata saadaolevate võlgnevuste tase, mille juures see ei ohusta ettevõtte finantsstabiilsust, ja viivisvõlgade maksimaalsed lubatud mahud.

Makselükkamise võimaldamine eeldab läbimõeldud süsteemi ülesehitamist, vastasel juhul võivad nõuded kujuneda suureks probleemiks.

N.F. Korsun usub, et nõuded ja võlad on iga ettevõtte raamatupidamises olulised osad, mistõttu on nende haldamiseks vaja meetmeid.

Võlavõlgade haldamine vastavalt N.F. Korsun on järgmine:

Võlakohustuste tagasimaksmise edasilükkamine ja järelmaks;

Lühiajaliste kohustuste ülekandmine pikaajalisteks;

Laenu vormis tasumata arvete ümberregistreerimine;

Vastastikuste maksenõuete tasaarvestus (vastastikune tasaarvestus) - omatoodangu ja -tarbimise varude ja tootmisteenuste arvelduste eest;

Eelarvemaksete, pangalaenude ja laenude, tarnijate ja töövõtjate võlgade restruktureerimine.

Tähtaja ületanud nõuete mahakandmisest tekkinud kahjude katmise allikate moodustamiseks on organisatsioonidel lubatud moodustada reserve ebatõenäoliselt laekuvate võlgade jaoks.

Üheks lähenemisviisiks on võimalike nõuete tasumata jätmisest tulenevate kahjude suuruse määramine aruandekuupäeval (reservi suurus võrdub aruandeperioodi lõpuks tasumata nõuete summaga).

Teine lähenemine põhineb teabe kogumisel tasumata nõuete kohta organisatsiooni iga eksisteerimise aasta kohta ja nõuete tasumata jätmisest tingitud kahjude (kahjumite) keskmise protsendi arvutamisel. Nagu ka ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi moodustamise lähenemine, mis põhineb nõuete analüütilisel arvestusel olenevalt makse viivitamise ajast ja kindla keskmise protsendi kohaldamisest igale võlgnevuste rühmale.

Luues eraldise ebatõenäoliselt või viivitatud võlgade katteks, saab (majandus)üksus suurendada mahaarvatavaid kulusid, vähendades vastavalt viivisnõudeid enne aegumistähtaja möödumist.

Eeltoodud artiklite põhjal võime järeldada, et nõuete ja võlgnevuste nõuetekohane haldamine, nende hindamine, kajastamine raamatupidamises ja mahakandmine on olulised lülid iga ettevõtte raamatupidamissüsteemis.

likviidsus saadaolevad arved võlad