Tasakaal – põhivaade raamatupidamisaruanded. See näitab organisatsiooni seisu (vara ja finantsid). teatud periood ja/või praegu. See on jagatud kaheks punktiks - kohustus ja vara, mis on tingimata üksteisega võrdsed. Need on omakorda jagatud alamkirjeteks, kus kuvatakse vastavalt vara ja kohustuse liigid. Bilansi struktuur on fikseeritud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 1999. aasta korraldusega numbri 43n all.

Lühiajalised finantsinvesteeringud (SFI)

Finantsinvesteeringud hõlmavad	Ei kehti finantsinvesteeringute kohta
Riigi ja omavalitsuste väärtpaberid	Aktsionäridelt ostetud oma aktsiad
Teiste organisatsioonide väärtpaberid, sh. võlakirjad, vekslid	Arved, mille arve koostaja organisatsioon väljastab müüjaorganisatsioonile toodete, teenuste, tööde eest tasumisel
Sissemaksed teiste organisatsioonide põhikapitali, sh. tütarettevõtted ja sõltuvad äriettevõtted	Investeeringud kinnisvarasse ja muusse materiaalse vormiga varasse, mis on ette nähtud tasu eest ajutise kasutamise eest tulu saamiseks
teistele organisatsioonidele antud laenud	Väärismetallid, ehted, kunstiteosed ja muud sarnased väärisesemed, mis ei ole soetatud selleks otstarbeks levinud liigid tegevused
Hoiused krediidiasutustes
Nõuete loovutamise alusel omandatud arved jne.
Kaasas finantsinvesteeringud Arvesse lähevad ka lihtühingulepingu alusel partneriks oleva organisatsiooni panused.	Varad, millel on käegakatsutav vorm, nagu põhivara, varud, samuti immateriaalne vara ei ole finantsinvesteeringud.

Lühiajalised finantsinvesteeringud (SFI) on vahendid, mis on investeeritud perioodiks, mis ei ületa 12 kuud alates viimase aruande kuupäevast. Need asuvad grupis “Vara”, bilansi 2. lõigus, koodireal 1240. Seal on kajastatud kõik finantsinvesteeringute valdkonnad: väärtpaberid (võlg), ülekantud laenud (sh %%), ostetud õigused, aktsiad, seltsingulepingute alusel sissemaksed, hoiused (jagatud rubladeks ja välisvaluutaks).

Siia ei kuulu intressivabad laenud, kuna neid ei peeta investeeringuks. Kui mõnele punktile pole tähtaega paika pandud, kuid vähem kui aastaga plaanitakse kasumit teenida või laen tagasi maksta, kajastub see olukord KFV-s.

Lühiajaliste finantsinvesteeringute suunad

KFV on vaba organisatsiooni kaitsemeetod sularaha inflatsiooni eest või saada tulevikus lisahüvesid. Kuna seda tüüpi investeeringud on kõrge likviidsusega ja kuuluvad käibevara, saavad nad maksevahenditega samale tasemele, nende ülesannete hulka kuulub omaniku rahaliste kohustuste tagamine.

Kõige sagedamini tehakse lühiajalisi investeeringuid materjalidesse või toorainetesse. Seda tüüpi investeeringute eeliseks on see, et selliste hoiuste kaotamise oht on kõige väiksem, kuna majanduse olukorda saab prognoosida 12 kuu jooksul. Mõjuteguritena võib välja tuua ka poliitilise olukorra ja rahvusvaluuta kursi.

Mis puutub väärtpaberihoiustesse, siis siin võtab ettevõte teadliku riski, kuna sel juhul on kõige parem investeerida likviidsetesse väärtpaberitesse, mida saab igal ajal ilma suuremate raskusteta finantseerimiseks üle kanda. Seda oskab ennustada vaid pädev spetsialist, võib-olla isegi mõne analüüsiprogrammi abil. Mõned ettevõtted pöörduvad spetsiaalselt selliste spetsialistide poole nõu saamiseks. Seda lühiajalist finantsinvesteeringut saab liigitada likviidseks vaid juhul, kui väärtpaberite hinnalanguse risk on minimaalne ja neid on lihtne müüa.

Kui rääkida laenudest, siis reeglina kehtivad lühiajalistele laenudele kõrgemad intressimäärad kui pikaajalistele (LFA). See meede kaitseb ettevõtet raha tagastamata jätmise eest.

Ettevõttel on õigus võõrandada mis tahes sularaha sissemakse pikaajaliselt lühiajaliseks, kui selle eesmärk või kavatsus seda kasutada veelgi muutub. Selline klausel peaks olema põhikirjas ette nähtud raamatupidamisdokumendid ettevõtted.

Näide 2010. aasta veebruaris sai organisatsioon teiselt ettevõttelt laenu perioodiks 24 kuud, mistõttu peab ta selle tagasi maksma 2012. aasta veebruaris. 2010. aasta aruandes kuvatakse see DFV lõigus. Kahe aasta pärast saab selle KFV-le üle kanda, kuna selle tasumiseks on jäänud vähem kui aasta.

Lühiajalised finantsinvesteeringud on näidatud kontol 58. See konto on mõeldud koondama teavet investeeringute ja nende liikumise kohta ettevõttes. Kontod saab avada näiteks 58-1 - “Väärtpaberid”. Raamatupidamist peetakse organisatsiooni gruppide ja investeeringuliikide kaupa, olenemata sellest, millises riigis fondid või varad asuvad.

Teave, mis tuleb avalikustada, kui see on märgitud raamatupidaja aruannetes (minimaalne)

1. EF hindamise meetodid nende tüüpide järgi.
2. Võimalikud olukordade variandid nende meetodite muutustega, nende investeeringute maksumus, millel on määratletud hind ja need, millel seda pole kui sellist või pole võimalik kindlaks teha.
3. Tänase hinna ja eelmises aruandes märgitud hinna vahe.
4. Nende väärtpaberite maksumus, mis on panditud, samuti nende väärtpaberite maksumus, mis kanti üle teistele ettevõtetele või eraisikutele (välja arvatud müük).
5. Teave reservide kohta hoiuste amortisatsiooni katteks, näidates ära reservide liigi, suuruse ja summa, mille jaoks neid konkreetsel aastal kasutati.
6. Andmed antud laenude ja võlakirjade kohta (diskonteeritud väärtus, diskonteerimise meetodid).

JA finantsaruanded teave organisatsiooni finantsinvesteeringute kohta. Organisatsiooni all mõistetakse edaspidi seaduse järgi juriidilist isikut Venemaa Föderatsioon(välja arvatud krediidiorganisatsioonid ja riiklikud (omavalitsuse) institutsioonid).

(vt eelmise väljaande teksti)

Määrust kohaldatakse finantsinvesteeringute arvestuse tunnuste kehtestamisel professionaalsed osalejad turul väärtpaberid, kindlustusorganisatsioonid, mitteriiklikud pensionifondid.

2. Varade arvestusse võtmiseks finantsinvesteeringutena peavad käesoleva eeskirja tähenduses olema üheaegselt täidetud järgmised tingimused:

nõuetekohaselt vormistatud dokumentide olemasolu, mis kinnitavad organisatsiooni õigust finantsinvesteeringutele ja sellest õigusest tulenevate rahaliste vahendite või muu vara vastuvõtmisele;

üleminek organisatsioonile finantsriskid seotud finantsinvesteeringutega (hinnamuutuse risk, võlgniku maksejõuetuse risk, likviidsusrisk jne);

Võimalus tuua organisatsioonile tulevikus majanduslikku kasu (sissetulekut) intresside, dividendide või nende väärtuse suurenemise näol (finantsinvesteeringu müügi- (lunastus)hinna ja selle ostuväärtuse vahe kujul selle vahetamise tulemusena, kasutamine organisatsiooni kohustuste tagasimaksmisel, hetke turuväärtuse tõus jne).

3. Organisatsiooni finantsinvesteeringute hulka kuuluvad: riigi- ja munitsipaalväärtpaberid, teiste organisatsioonide väärtpaberid, sh võlakirjad, milles on määratud tagasimakse kuupäev ja maksumus (võlakirjad, vekslid); sissemaksed teiste organisatsioonide (sealhulgas tütarettevõtete ja sõltuvate äriettevõtete) põhikapitali (aktsia)kapitali; teistele organisatsioonidele antud laenud, hoiused krediidiasutustes, saadaolevad arved nõudeõiguse loovutamise alusel omandatud jne.

Finantsinvesteeringute osana arvestatakse käesoleva eeskirja mõistes ka partnerorganisatsiooni sissemakseid lihtpartnerluslepingu alusel.

Organisatsiooni finantsinvesteeringud ei sisalda:

omaaktsiaid aktsiaselts aktsionäridelt hilisemaks edasimüügiks või tühistamiseks;

Vekslid, mille organisatsioon-veksli koostaja on väljastanud organisatsioonile-müüjale arveldustes müüdud kaupade, toodete, tehtud tööde, osutatud teenuste eest;

Organisatsiooni investeeringud kinnisvarasse ja muusse materiaalsesse vormi omavasse varasse, mille organisatsioon pakub tasu eest ajutise kasutamise (ajutise valdamise ja kasutamise) eest tulu teenimise eesmärgil;

väärismetallid, ehted, kunstiteosed ja muud sarnased väärisesemed, mis on soetatud muul otstarbel kui tavategevuseks.

4. Varad, millel on materiaalne vorm, nagu põhivara, varud, samuti immateriaalne põhivara, ei ole finantsinvesteeringud.

5. Ühik raamatupidamine finantsinvesteeringud valib organisatsioon iseseisvalt selliselt, et oleks tagatud nende investeeringute kohta täieliku ja usaldusväärse teabe kujunemine ning nõuetekohane kontroll nende kättesaadavuse ja liikumise üle. Olenevalt finantsinvesteeringute iseloomust, soetamise ja kasutamise järjekorrast võib finantsinvesteeringute ühikuks olla seeria, partii vms. homogeenne finantsinvesteeringute kogum.

6. Organisatsioon peab finantsinvesteeringute analüütilist arvestust selliselt, et see annab teavet finantsinvesteeringute arvestusüksuste ja organisatsioonide kohta, kuhu neid investeeringuid tehakse (väärtpaberite emitendid, muud organisatsioonid, milles organisatsioon on osaline, laenu võtmine). organisatsioonid jne).

Arvestusse võetavate riigiväärtpaberite ja muude organisatsioonide väärtpaberite puhul peab analüütiline arvestus sisaldama vähemalt järgmisi andmeid: emitendi nimi ja väärtpaberi nimetus, number, seeria jne, nimihind, ostuhind, soetamisega seotud kulud. väärtpaberid, üldkogus, ostukuupäev, müügi või muu käsutamise kuupäev, ladustamiskoht.

Organisatsioon saab analüütilises raamatupidamises genereerida lisateavet organisatsiooni finantsinvesteeringute kohta, sealhulgas nende rühmade (tüüpide) kaupa.

7. Eraldi kehtestatakse hindamise tunnused ja täiendavad reeglid sõltuvate äriettevõtete finantsinvesteeringute kohta finantsaruannetes avaldamise kohta. normatiivakt raamatupidamises.

Iga ettevõtte finantstegevus on tihedalt seotud investeeringutega erinevatesse projektidesse ja varadesse. Finantsinvesteeringud hõlmavad nii väärtpabereid kui ka sissemakseid organisatsioonide põhikapitali. Selliste investeeringute peamine tingimus on nende keskendumine kasumi teenimisele.

Millised varad liigitatakse finantsinvesteeringuteks?

Sarnaseid investeeringuid teeb iga aktiivne organisatsioon. Vaadeldav kontseptsioon sisaldub nii raamatupidamises kui aruandluses. Organisatsiooni finantsinvesteeringud hõlmavad järgmist:

• erinevad fikseeritud tähtaja ja lunastusväärtusega väärtpaberid;
• sissemaksed teiste ettevõtete ja organisatsioonide kapitali;
• väljastatud laenud (v.a intressivabad) ja hoiused;
• omandatud nõuded jne.

Nende varade vaadeldavasse kontseptsiooni kaasamise tingimused on järgmised:

• kohustuslikud dokumentaalsed tõendid;
• selliste investeeringutega seotud teatud riskide (kuni kahjudeni (kaasa arvatud)) kandmine;
• investeeringute keskendumine kasumi teenimisele (näiteks dividendide saamine, varade väärtuse suurendamine jne).

Finantsinvesteeringud hõlmavad seaduse järgi nii lühiajalisi kui pikaajaline investeering.

Pikaajalised investeeringud hõlmavad investeeringuid pikaajaliseks perioodiks (üle ühe aasta). Need võivad olla näiteks:

• osalus aktsiakapitalis teiste organisatsioonide pealinnas;
• intressi kandvate laenude pakkumine teistele organisatsioonidele;
• pika tähtajaga väärtpaberite (aktsiad, võlakirjad jne) soetamine.

Selliste finantsinvesteeringute arvestus toimub kontol 58 ja bilansis on need kajastatud real 1170.

Lühiajalised finantsinvesteeringud on investeeringud, mille käibe- või tagasimakseperiood kestab kuni üks aasta. Need võivad olla teiste väärtpaberid juriidilised isikud, finantsid krediidiasutuste tähtajalistel hoiuste kontodel jne. Selliseid varasid iseloomustab likviidne ja kõige kergemini müüdav. Aruandluses on need näidatud bilansi real 1240.

Selliseid investeeringuid iseloomustab suurenenud risk ning nende juhtimine on selle puudumise tõttu keeruline suur kogus aega. Sellised varad on altid amortisatsioonile. Nende jaoks luuakse reservid, samuti kontrollitakse perioodiliselt finantsinvesteeringute amortisatsiooni. TO raamatupidamiskonto 59 „Finantsinvesteeringute allahindluse eraldised“ luuakse analüütiline arvestus. Investeeringute maksumus, mille jaoks selline reserv on moodustatud, vastab bilansile, millest on maha arvatud vastavad reservid.

Kõigi nende tüüpide investeeringute asjatundlikuks haldamiseks on vaja kindlaks määrata finantsinvesteeringute tasuvus.

Finantsinvesteeringute maksumus ja käsutamine

Finantsinvesteeringute hetke turuväärtuse määramiseks kasutatakse kõiki olemasolevaid asjakohase teabe allikaid. Kui finantsinvesteeringutega väärtpaberiturul ei kaubelda ja jooksev turuväärtus ei ole kindlaks määratud, võetakse need arvele aruandekuupäeval soetusmaksumuses.

Võlakirjade, mille hetke turuväärtust ei ole kindlaks määratud, algset maksumust võib nende ringlusperioodi jooksul muuta nimiväärtusteks. Seda tehakse ühtlaselt sõltuvalt selliste väärtpaberite sissetuleku suurusest.

Olenemata finantsinvesteeringute tegemise eesmärgist kuulub nende võõrandamine arvestusse, kui:

• tagasimaksmine;
• müük;
• tasuta ülekanne jne.

Arvestatakse vastava vara võõrandamist, mille hetke turuväärtust ei määrata:

• või alghinnaga;
• või keskmise alghinnaga;
• või kasutades FIFO meetodit.

Investeerimine on raha või muu vara paigutamine, millest eeldatakse rahalist kasu nende omanikule. Et mõista selle olemust majanduslik kategooria, tuleb see klassifitseerida. Investeeringute põhiklassifikatsioon sõltub investeerimisviisist. Seega eristatakse reaal- ja finantsinvesteeringuid.

Reaalinvesteeringud on investeeringud ettevõtte kinnisvarasse, mille võib jagada kahte alagruppi: materiaalne ja immateriaalne. tõeline investeering võib nimetada kapitaliinvesteeringuteks, kuna need on võimelised tulevikus kapitalimahuga liialdama.

Finantsinvesteeringud on kombinatsioon rahalistest investeeringutest väärtpaberitesse, hoiustesse ja aktsiatesse. Finantsinvesteeringud on pikaajalised investeeringud finantsinstrumente, mida saab tulevikus genereerida lisatulu. Samuti võib selliste investeeringute eesmärk olla nende kaitsmine erinevate finantsriskide eest: inflatsioon, kriis, vargused. Tegelikult peetakse rahalisi investeeringuid üsnagi keeruline kategooria, mida tuleb üksikasjalikult käsitleda.

Liigid

Rahalised investeeringud võivad võtta erinevat tüüpi, kõik oleneb investeerimisobjektidest. Laen pangast on hea näide finantsinvesteeringud, mis tõhusalt äri ajades ja ettenähtud kasutust laenatud vahendid võivad ettevõtjale rahalist kasu tuua. Näiteks võtab ettevõte pangast laenu olemasolevate seadmete uuendamiseks, mis aitab tulevikus tõsta ettevõtte kasumlikkust. Laenuvõtja maksab laenu õigeaegselt ja raskusteta tagasi, kuna tema sissetulek suureneb märkimisväärselt ja saab samal ajal palju kasumit.

Arvestades finantsinvesteeringute liike, saame eraldi välja tuua tegevused väärtpaberiturul. Investeerides erinevatesse finantsinstrumentidesse, osaleb ettevõte kapitali liigutamise protsessis rahvamajandus. Näiteks tegutsedes investorina teises ettevõttes, ostes aktsiaid, aitab organisatsioon optimeerida nende väärtpaberite emitendi tegevust. Finantsinvesteeringuid tütarettevõtete fondidesse võib aga eraldi käsitleda kogu finantsinvesteeringute kogumi eraldi liigina. Investeerides paljutõotavate ettevõtete aktsiatesse, saab investor märkimisväärset rahalist kasu. Ettevõtjal on võimalus teha ka tulusaid tehinguid valuutalepingutega.

Ettevõtjad on aktiivsed osalejad valuutaturg. Valuuta ostmist tulevikus kasvava kursiga ja selle edasist müüki võib pidada edukaks finantsinvesteeringu näiteks.

Vähem populaarne finantsinvesteeringu liik on pikaajaline laenamine. Kasutage laenatud vahendidüle pika aja soovitab kõrged intressimäärad, seetõttu on see paljudele ettevõtetele kahjumlik.

Funktsioonid

Organisatsiooni finantsinvesteeringud võivad lisaks kasumi teenimisele täita ka muid funktsioone. Investeerides olemasolevaid vahendeid finantsinstrumentidesse, tugevdab organisatsioon oma mõju turusegmendile, kus ta tegutseb. Finantsinstrumentidesse investeerimist võib pidada tõhusaks võimaluseks võimalike riskide hajutamiseks, eriti kui see puudutab erinevat tüüpi investeeringuid. Mitmekesistamise näiteks võiks olla vaba finantseerimise samaaegne kasutamine investeeringuna valuutade ostmiseks, organisatsioonide aktsiatesse ja pangahoiustesse. Investeerimisest saadav kasu tuleb intresside, dividendide või investeeritud kapitali kasvu näol.

Majandusteadlased ütlevad, et ühes suunas investeerimine on väga riskantne. Sellise olukorra näide on vabade vahendite investeerimine eranditult pangahoiused. Konkreetse panga pankroti või tegevuse halvenemise korral pangandussüsteem, kasvab tõenäosus, et investor mitte ainult ei suurenda oma kapitali, vaid jääb ka ilma vahenditest, mis olid hoiustatud. pangakontod. Samuti ei ole soovitatav suunata ringlusest väljaspool olevaid vahendeid ühe ettevõtte aktsiatesse. Kui organisatsioon saab tulevikus püsivaid kahjusid, lakkab investori raha töötamast.

Finantsinvesteeringute portfell

Kõik majandusüksuse tehtud finantsinvesteeringud saab koondada nn investeerimisportfelli.

Finantsinvesteeringute portfelli moodustamine annab ettevõtjale võimaluse süstematiseerida kõik kapitaliinvesteeringud summa, kestuse ja riskide lõikes. Organisatsiooni investeerimisportfelli struktuuri üksikasjalikuks kaalumiseks peate teadma, millised finantsinvesteeringute vormid on olemas.

Tasub arvestada, et rahaliste investeeringute portfelli moodustamisel võib organisatsioon jõuda välisturgudel kapitali. See võimaldab meil tugevdada tootmissidemeid ettevõtete vahel üle maailma ja edendada kapitali vaba liikumist.

Raamatupidamine

Finantsinvesteering on ranget raamatupidamist nõudev äritehing, mida reguleerib 27. detsembri 2002. aasta PBU 19/02. Investeeringutele kehtivad nõuded, mille alusel saab neid arvesse võtta raamatupidamine

• organisatsioonid. Peamised vastuvõtmise kriteeriumid on:
• Toimingud, mis hõlmavad kõigi konkreetse tehinguga seotud riskide ülekandmist. Räägime võlgniku pankrotiriskidest, turutingimuste muutumisest, likviidsuse vähenemisest.
• Tehingud, mis võivad tuua investorile majanduslikku kasu dividendimaksete, hoiuste intresside või kapitali suuruse suurendamise näol.

Finantsinvesteeringute arvestus eeldab kõigi investeerimistoimingute jaotamist nende kestuse alusel. Selline lähenemine võimaldab teha prognoose konkreetse ajavahemiku jooksul tehtud finantstehingutest majandusliku kasu saamise kohta. Kaalutakse vaba raha paigutamist finantsinstrumentidesse perioodiks, mis ei ületa 12 kuud. Kui investeerimisperiood ületab kaksteist kuud, võib öelda, et see on pikaajaline. Kõik investeerimistoimingud tuleks arvesse võtta, lähtudes investori tegelikest kuludest nende rakendamiseks.

Investeeringute arvestusel tuleb igaühe kohta esitada võimalikult palju üksikasju finantstehing. Tavaliselt märgitakse selle organisatsiooni nimi, mille väärtpaberitesse raha investeeriti, väärtpaberite arv, nende nimi- ja reaalväärtus. Kui räägime deposiitkontost, siis tuleb arvestada panga nime, hoiuse tüüpi, selle tähtaega ja summat ning intressimakseid.

Vastavalt PBU 19/02 finantsinvesteeringutele sisaldama:

riigi- ja omavalitsuste väärtpaberid, muude organisatsioonide väärtpaberid, sh. võlakirjad (võlakirjad ja vekslid);

sissemaksed teiste organisatsioonide põhikapitali;

teistele organisatsioonidele antud laenud (väljastatud laenud);

hoiused krediidiasutustes;

nõudeõiguse loovutamise alusel omandatud nõuded;

organisatsiooni panused - partner lihtühingulepingu alusel (ühistegevus);

Varad võetakse arvestusse finantsinvesteeringutena tingimusel, et samaaegselt on täidetud järgmised tingimused:

dokumentide olemasolu, mis kinnitavad organisatsiooni õigusi finantsinvesteeringutele;

üleminek finantsinvesteeringutega kaasnevate finantsriskide korraldamisele (hinnamuutuste risk, võlgniku maksejõuetus, likviidsus jne);

võime tuua organisatsioonile tulevikus majanduslikku kasu (sissetulekut) intresside, dividendide või nende väärtuse suurenemise näol.

Finantsinvesteeringud ei sisalda:

aktsionäridelt edasimüügiks või tühistamiseks ostetud oma aktsiad (arvestatakse kontol 81 „Oma aktsiad (aktsiad)“);

arveid väljastanud organisatsiooni poolt müüjaorganisatsioonile kaupade, tööde, teenuste eest tasumisel (müüjaorganisatsioonis arvestatakse need kontol 62 alam “Saadud arved”);

investeeringud kinnisvarasse ja muusse varasse, millel on materiaalne vorm ja mille organisatsioon annab tasu eest ajutiseks kasutamiseks tulu saamiseks (arvestatakse kontol 03 „Tasumlikud investeeringud materiaalsesse varasse“);

väärismetallid, ehted, kunstiteosed ja muud sarnased väärisesemed, mis on soetatud tavategevusest erineval eesmärgil.

Sellised varad nagu põhivara, immateriaalne põhivara ja varud ei ole finantsinvesteeringud. Neid kajastatakse finantsinvesteeringutena ainult siis, kui need on tehtud sissemaksena põhikapital mõnes muus organisatsioonis või lihtsa partnerluslepingu alusel.

Finantsinvesteeringud on iseseisev arvestusobjekt. Finantsinvesteeringute arvestusüksuse valib organisatsioon iseseisvalt. Selline üksus võib olla seeria, homogeensete finantsinvesteeringute partii. Organisatsioon on kohustatud pidama analüütilist arvestust finantsinvesteeringute liikide ja objektide kohta, milles neid tehakse.

Finantsaruannete koostamiseks jaotatakse finantsinvesteeringud:

pikaajalised, mis on toodetud kauemaks kui 12 kuuks. Sisse peegeldunud bilanss I jaotises real “Finantsinvesteeringud”.

lühiajalised, mis on toodetud perioodiks kuni 12 kuud (kaasa arvatud). Kajastub bilansis II jaos real "Finantsinvesteeringud (va raha ekvivalendid)."

2. Finantsinvesteeringute hindamine

Eristatakse järgmisi finantsinvesteeringute liikumise etappe: - finantsinvesteeringute soetamine (finantsinvesteeringute kasutusse võtmine) - finantsinvesteeringute omamine;

Igas etapis kasutatakse finantsinvesteeringute hindamiseks erinevaid meetodeid

Finantsinvesteeringute soetamine

Finantsinvesteeringuid saab osta esma- või järelturult, saada tasuta või saada asutajatelt.

Selles etapis kasutatakse finantsinvesteeringute esialgset hinnangut, mille all mõistetakse nende esialgset maksumust. Finantsinvesteeringute algmaksumus sõltub nende soetamise viisist: 1) tasu eest soetatud finantsinvesteeringute algmaksumus on nende soetamiseks tehtud tegelike kulude summa; 2) teiste organisatsioonide juhtkapitali sissemaksena tehtud finantsinvesteeringute algmaksumus - nende rahaline väärtus, mille asutajad on kokku leppinud; 3) tasuta saadud finantsinvesteeringute, näiteks väärtpaberite algmaksumus - või nende hetke turuväärtus arvestusse võtmise päeval (kui seda on võimalik kindlaks teha või see on rahasumma, mida on võimalik saada väärtpaberid) nende väärtpaberite müük nende arvestusse võtmise päeval, kui neile ei ole arvutatud turuhinda).

Finantsinvesteeringuid kajastatakse aktiivsel kontol 58 “Finantsinvesteeringud”. Selle jaoks saab avada allkontosid: 1. Osakud ja aktsiad. 2. Võlakirjad. 3. Antud laenud. 4. Hoiused lihtühingulepingu alusel jne.

Finantsinvesteeringute soetamisega kaasnevad esialgsed kulud on arvestatud võlgnevuse osana kontol 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega”.

Makstud arvelduskontolt aktsiate eest: Dt inc 76 Kt sh 51

Arvestusse võetud aktsiad: Dt sch 58/1 Kt sch76

Finantsinvesteeringute omandiõigus

Finantsinvesteeringute omamise etapis saab läbi viia nende hilisema hindamise, s.o. muutused nende algses väärtuses. Hilisemaks hindamiseks jagatakse kõik finantsinvesteeringud kahte rühma: 1. Finantsinvesteeringud, mille hetke turuväärtust saab määrata (aktsiad ja võlakirjad, millega kaubeldakse organiseeritud väärtpaberiturul). 2. Finantsinvesteeringud, mille hetke turuväärtust ei ole võimalik määrata (aktsiad ja võlakirjad, millega ei kaubelda organiseeritud väärtpaberiturul, muud võlakirjad, antud laenud, investeeringud teiste organisatsioonide põhikapitali, sissemaksed lihtühingulepingu alusel ja teised).

Hilisem hindamine toimub ainult 1. grupi finantsinvesteeringute puhul.

Grupi 1 finantsinvesteeringud on kajastatud aruandeaasta lõpu seisuga nende jooksvas turuväärtuses, korrigeerides nende väärtust eelmise aruandekuupäeva seisuga.

See korrigeerimine tuleb teha aruandeaasta lõpus. Seda korrigeerimist saab aga allettevõtte otsusel teha igakuiselt (märkida aruandluspoliitikas).

Kohandamise summa kehtib finantstulemus ja võetakse arvesse muude tulude ja kulude osana kontol 91 vastavuses kontoga 58.

Finantsinvesteeringute väärtuse korrigeerimine kajastub, kui nende jooksev turuväärtus tõuseb (kajastatakse muid tulusid): Dt sch 58 Kt sch 91/1

Finantsinvesteeringute väärtuse korrigeerimine kajastub, kui nende jooksev turuväärtus väheneb (muud kulud kajastatakse): Dt sch 91/2 Kt sch 58

2. grupi finantsinvesteeringud kajastatakse raamatupidamise aastaaruandes nende algses soetusmaksumuses;

Äripraktikas tuleb mõnikord ette olukordi, kus finantsinvesteeringud võivad amortiseerida.

Finantsinvesteeringute väärtuse langus- finantsinvesteeringute kulude jätkusuutlik märkimisväärne vähendamine.

PBU 19/02 pakub näiteid sellistest olukordadest:

Pankrotitunnuste tuvastamine väärtpabereid emiteerivas organisatsioonis;

Märkimisväärse arvu tehingute tegemine turul sarnaste väärtpaberitega.

Kui on märke väärtuse langusest, peab organisatsioon kontrollima oma finantsinvesteeringuid. Selline audit viiakse turul läbi üks kord aastas aruandeaasta 31. detsembri seisuga. Organisatsiooni otsusel võib seda läbi viia kord kuus või kord kvartalis (näidatud raamatupidamispoliitikas).

Kui väärtuse languse test kinnitab finantsinvesteeringute väärtuse püsivat olulist langust, moodustab organisatsioon finantsinvesteeringute väärtuse languse reservi, konto nr 59 CT “Finantsinvesteeringute allahindluse eraldised” all. Reservi suurus määratakse finantsinvesteeringute arvestusliku väärtuse (kulu, millega need kajastatakse raamatupidamissüsteemis) ja hinnangulise väärtuse vahena. Reserv kajastatakse majandustulemuses muude kulude koosseisus.

Kajastub kaitseala moodustamine: Dt sch 91/2 Kt sch 59

Reservi summat bilansis ei näidata, vaid see lahutatakse süsteemiväliselt (arvestuskanneteta) vastavast finantsinvesteeringute kirjest.

Kui pärast finantsinvesteeringute väärtuse languse kontrollimist ilmneb nende väärtuse edasine vähenemine, korrigeeritakse reservi ülespoole: Dt sch 91/2 Kt sch 59

Kui pärast finantsinvesteeringute väärtuse languse kontrollimist ilmneb nende väärtuse tõus, korrigeeritakse eelnevalt moodustatud reservi allapoole: Dt sch 59 Kt sch 91/1

Kui väärtuse pidevat langust enam ei toimu, siis arvestatakse kogu loodud reservi majandustulemusse: Dt inc 59 Kt inc 91/1

Finantsinvesteeringute võõrandamine

Finantsinvesteeringute võõrandamine toimub nende tagasimaksmise, müügi, teise organisatsiooni põhikapitali ülekandmise, tasuta ülekandmise jms tulemusena.

Lahkumisel finantsinvesteeringud, mille praegune turuväärtus ei ole kindlaks määratud, nende maksumus arvutatakse ühega järgmistel viisidel:

iga finantsinvesteeringute arvestusüksuse algmaksumuses (näiteks finantsinvesteeringute realiseerimisel muude organisatsioonide põhikapitali sissemaksete vormis, teistele organisatsioonidele antud laenud);

keskmise algmaksumusega (väärtpaberite võõrandamisel);

esimeste omandatud finantsinvesteeringute alghinnas (FIFO meetod). Kasutatakse väärtpaberite võõrandamisel.

Lahkumisel finantsinvesteeringud, mille alusel määratakse hetke turuväärtus, nende maksumuse määrab organisatsioon lähtudes viimasest hinnangust.

Iga aruandeaasta finantsinvesteeringute rühma (liigi) kohta kasutatakse ühte hindamismeetodit.

Finantsinvesteeringute võõrandamine kajastatakse konto 91 “Muud tulud ja kulud” abil. Näiteks:

Laekumisi väärtpaberite müügist kajastatakse:

Dt sch. 76 kt. 91/1

Väärtpaberite bilansiline väärtus kantakse maha:

Dt sch. 91/2 Kt sh. 58

Kui teise grupi finantsinvesteeringud, mille jaoks moodustati allahindluse reserv, võõrandatakse, kantakse reservi summa maha ja kajastatakse finantstulemuses.