Ettevõtte töötaja, kes läheb lähetusse, saab hüvitist reisikulud— majutus- ja reisikulud, side-, viisa- ja muud kulud. Samas saab ta töölähetuse ajal jätkuvalt palka: seda arvestatakse keskmise töötasu järgi. Samuti saab töötaja isegi enne reisi päevaraha (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 168 1. osa) iga töölähetuse päeva eest.

Päevaraha määramine

Mõiste “päevaraha” ametlik tõlgendus on Vene Föderatsiooni Ülemkohtu 26. aprilli 2005. aasta otsuses nr CAS 05-151. päevaraha — sularaha vajalik töö tegemiseks ja töötaja elukoht ametiülesande täitmise kohas.

Riigikohtu hinnangul on töötajal õigus saada päevaraha, kui ta täidab tööülesannet mitte oma alalises töökohas ja kui ta on sunnitud elama väljaspool oma alalist elukohta.

Praktikas saab töötaja sageli päevaraha vaid juhul, kui lähetus kestis üle päeva ja ta ööbis kodust eemal. Riigikohtu 11. septembri 2012. a lahendis nr 4357/12 on aga kirjas, et lähetuses viibitud aeg ei ole seotud päevarahade arvestamisega. Kohus lubas ettevõtetel maksta töötajale raha välja, kui ta läks lähetusse vähem kui üheks päevaks, kuna see on tema kulude hüvitamine, mitte hüvitis. Lisaks ei sõltu päevarahad määruse nr 749 kohaselt lähetatud töötaja eluaseme- ja sõidukuludest.

Päevaraha kulude kinnitamiseks koosta oma päevaraha arvestus raamatupidamistõendi abil.

Päevaraha uutmoodi

Päevaraha piirangut ei ole ettevõttes võimalik määrata mis tahes summa, sätestades selle sisedokumentides. Väikeettevõtted piiravad sageli oma päevaraha 700 rublaga, kuna seda summat ei maksustata üksikisiku tulumaksuga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 3). Kui päevaraha on suurem, siis tuleb ületavalt summalt kinni pidada üksikisiku tulumaks. Välislähetuste puhul on päevaraha maksuvaba piirmäär 2500 rubla.

Alates 2017. aastast kuuluvad piirmäärasid ületavad päevarahad kindlustusmaksele. Kuid päevarahast pole vaja maksta "vigastusmakseid".

Näide. Töötaja oli 3 päeva komandeeringus ja sai päevaraha 1000 rubla. Tööreisi päevadel sai ta 3000 rubla. Ainult 3 * 700 = 2100 rubla sissemakseid ja üksikisiku tulumaksu ei maksustata ning erinevusest 3000 - 2100 = 900 rubla peate kinni pidama üksikisiku tulumaksu ja maksma kindlustusmaksed.

Töölähetus on organisatsiooni töötaja väljasõit väljaspool alalist töökohta ametiülesande täitmise eesmärgil. teatud periood. Töötaja läheb väljasõidule ainult asutuse juhi kirjaliku korralduse alusel.

Kord ja reeglid on kehtestatud seadusega. Seega on valitsuse 13. oktoobri 2008 määrusega nr 749 reguleeritud sõidukulude (2019. aasta päevaraha) loetelu, mida tööandja on kohustatud hüvitama:

• eluruumide üürimise kulud;
• reisikulud;
• keskmine sissetulek reisipäevade eest;
• muud tööandja poolt kokkulepitud (lubatud) kulud;
• majutusega kaasnevad lisakulud.

2019. aasta igapäevaste reisikulude norm (majutamisega seotud lisakulud) on sätestatud maksuseadustikus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217 ja artikli 422 lõige 2) ning on 700 rubla Venemaa-siseste reiside ja reiside puhul. 2500 rubla välisreiside eest päevas. Küll aga on organisatsioonil õigus kehtestada majutusega seotud lisakuludele oma piirmäär, mis on suurem või väiksem kui seadusnorm.

Kui organisatsioonis kehtestatud norm ületab Vene Föderatsiooni maksuseadustikus reguleeritud piirmäära, tuleks erinevuselt tasuda kindlustusmakseid ja kinni pidada üksikisiku tulumaks.

Mida peate maksma?

Alates sellest aastast suunatakse töötajad töölähetustele vastavalt 2019. aasta uutele reeglitele päevaraha ja muud kulud hüvitatakse veidi erinevalt.

Töötajal tuleb dokumenteerida sõidu-, üüri- ja majutuskulud ning lubatud kulud. Vastasel juhul ei maksta. Päevaraha piirmäära ei ole kehtestatud, kuid asutusel on õigus normid iseseisvalt kinnitada. Keskmise töötasu osas teeb raamatupidaja arvestusi tööajalehe ja juhataja korralduse järgi.

Päevarahadega on asjad teisiti. Seda tüüpi kulud ei nõua dokumentaalset kinnitust tšekkide ja kviitungite abil. Kuid varem kasutasid raamatupidajad selliste maksete kinnitamiseks ja kogumiseks reisisertifikaati. Dokumendis olid märgitud reisi väljumise ja sellelt tagasituleku kuupäevad (saabumiskuupäev). Kuid jaanuaris 2015 vorm tühistati. Nüüd tuleb töötaja lahkumise ja tagasituleku kuupäevad kinnitada piletite, eluruumi üürilepingute või kütusetšekkide alusel. See on keeruline meetod, mistõttu paljud organisatsioonid jätkavad oma töötajatele reisitunnistuste väljastamist.

Kuidas määrata päevaraha

Eelarveorganisatsioon peab kinnitama töötajate lähetuste eeskirja. Selles tuleks täpsustada 2019. aasta reisikulude reeglid, kord ja suurus ning töölähetuse päevarahad. Kui sellist dokumenti pole, tuleb see välja töötada ja kinnitada. Või anda korraldus, kus on märgitud jooksva majandusaasta sõidukulude normid.

Käskkiri reisikulude normide kinnitamise kohta

Töölähetuste eeskirjad (arvestuspoliitika lisa)

Töölähetuste kulude arvestamine ja tasumine toimub organisatsiooni kohalikus õigusaktis kehtestatud summades. Kui dokument ei ole ettevõttes saadaval, võib reguleerivatel asutustel tekkida palju küsimusi. Lisaks võivad maksuhaldurid selliseid makseid tunnistada raha väärkasutuseks.

Igapäevaste reisikulude tasumine 2019.a

• kõik reisipäevad, sealhulgas pühad ja nädalavahetused;
• teekonnal veedetud päevad, sealhulgas lahkumise ja saabumise päevad;
• sunnitud seisakuid või viivitusi.

Tavaliselt sisaldab töölähetuse tellimus ettemaksu tasumise korraldust. Selle saab üle kanda töötaja kaardile või väljastada sularahas asutuse kassa kaudu. Naasmisel on töötaja kohustatud esitama raamatupidamisele ettemaksu.

Kui töötaja saadetakse ühepäevasesse lähetusse, siis vastavalt valitsuse määruse nr 749 lõikele 11 päevaraha ei maksta. Transpordikulud hüvitatakse.

Alates 2017. aastast ei ole päevarahadele kehtestatud kindlustusmakseid maksuseadustikuga kehtestatud summas. Seda piirmäära ületavatelt päevarahadelt tuleb tasuda nii sissemaksed kui ka üksikisiku tulumaks, isegi kui nende suurus on ettevõtte kohalikes eeskirjades ette nähtud.

Kuidas tasuda päevaraha kasutades kindlustusmakseid

Alates 2017. aastast haldab Venemaa Föderaalne Maksuteenistus Vene Föderatsiooni pensionifondi, föderaalse kohustusliku ravikindlustusfondi ja Venemaa sotsiaalkindlustusfondi kindlustusmaksete arvutamise ja maksmise korda (välja arvatud vigastuste sissemaksed). ). Tänu sellele Maksukood on täiendatud uue peatükiga 34. See sätestab osamaksete arvestamise ja tasumise reeglid.

Seega on kindlaks tehtud, et päevarahad summas:

• mitte rohkem kui 700 rubla iga Venemaa ärireisi päeva kohta;
• mitte rohkem kui 2500 rubla iga välislähetuses viibimise päeva eest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 3, artikli 422 punkt 2).

Kuni 2017. aastani ei kuulunud päevarahadele kindlustusmaksed ettevõtte enda poolt kohalikes määrustes kehtestatud piirmäärades.

Seega tuleks alates 2017. aastast maksta neid norme ületavate päevarahade eest sissemakseid, olenemata sellest, kas ülemäärased summad on kohalikes määrustes ette nähtud või mitte.

poolt üldreegel maksete kuupäev on määratletud kui nende kogunemise päev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 424 punkt 1). Kinnitamise päev on kuupäev, mil töötaja saab tulu ülemäärase päevaraha kujul eelaruanne.

See tähendab, et normi ületavad päevarahad arvestatakse kindlustusmaksete arvestamise baasi sh kalendrikuu, milles kinnitatakse töötaja avansiaruanne.

Tuletame meelde, et töölähetusest naastes on töötajal kohustus esitada kolme tööpäeva jooksul avansiline aruanne lähetusega seoses kulutatud summade, sealhulgas päevarahade kohta ning tasuda sularaha ettemakse eest lõppmakse. väljastatud talle enne lähetusse minekut reisikulude katteks (Vene Föderatsiooni valitsuse 13. oktoobri 2008. a. nr 749 kinnitatud töölähetuste eeskirja punkt 26).

Pange tähele, et päevarahadele ei kohaldata vigastuste kindlustusmakseid (artikli 20.2 punkt 2 Föderaalseadus 24. juuli 1998 nr 125-FZ). Sel juhul päevaraha suurus ei oma tähtsust.

Kuidas maksta päevarahalt üksikisiku tulumaksu

Liiga suured päevarahad maksustatakse ka üksikisiku tulumaksuga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 3).

Füüsilise isiku tulumaksu ülemääraselt päevarahalt arvutatakse avansiaruande kinnitamise kuu viimasel päeval. Ja arvestatud maks peetakse kinni näiteks palgasummalt. Kinnipeetud üksikisiku tulumaks tuleb kanda eelarvesse hiljemalt tulu maksmise päevale järgneval päeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõik 6 lõige 1, artikkel 223, lõiked 3, 6, artikkel 226).

Sissetulekud päevarahadena, mis ületavad seadusega kehtestatud norme, vormil 2-NDFL oleva tõendi punkti 3 täitmisel kajastatakse avansiaruande kinnitamise kuul tulukoodi 4800 „Muud tulud“ all (kiri Venemaa Rahandusministeerium 21. juuni 2016 nr 03-04-06/36099 , ). Aga normi piires olevaid päevarahasid ei maksustata üksikisiku tulumaksuga ega kajastu 2 inimese tulumaksu tõendil.

Ülemäärased päevarahad kajastuvad ka vormi 6-NDFL (kinnitatud) arvutuse punktis 2.

NÄIDE

Venemaa lähetuse päevaraha maksti välja 13.03.2017. Nende suurus on kohalike määrustega kehtestatud 1000 rubla ulatuses. päevas. Töölähetuse tulemuste avansiline aruanne on kinnitatud 25.03.2017, märtsikuu töötasu maksti välja 04.05.2017. Üksikisiku tulumaksu ülekandmine toodetud 04.06.2017.

Vormi 6-NDFL 2017. aasta esimese poolaasta arvutuse punkt 2 tuleks täita järgmiselt:

• rida 100 “Sissetuleku tegeliku laekumise kuupäev” - avansiaruande kinnitamise kuu viimane päev - 31.03.2017;
• rida 110 “Maksu kinnipidamise kuupäev” - järgmise töötasu väljamaksmise kuupäev - 04.05.2017;
• rida 120 “Maksu tasumise tähtaeg” - 04.06.2017;
• real 130 “Tegelikult saadud tulu summa” - ülemäärase päevaraha summa;
• rida 140 "Kinnipeetud maksu summa" - kinnipeetud üksikisiku tulumaks (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 27. aprillist 2016 nr BS-4-11/7663).

Päevaraha ja tulumaks

2017. aastal ei pea tulumaksu arvestamisel päevarahasid normaliseerima. Ettevõttel on õigus need maha kanda summas, mis on ette nähtud sisedokumentides: kollektiivleping, lähetuseeskirjad ja muud ettevõtte eeskirjad.

Muude tootmise ja müügiga seotud kuludena võetakse arvesse sõidukulud, sh päevarahad. Neid kajastatakse avansiaruande kinnitamise kuupäeval. See reegel kehtib nii tekkepõhise kui ka sularaha meetodi kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 12, punkt 1, artikkel 264, alapunkt 5, punkt 7, artikkel 272).

Ülemäärase päevaraha summast arvutatud kindlustusmaksed sisalduvad tekkepäeval tootmise ja müügiga seotud muude kulude all (Venemaa maksuseadustiku alapunkt 1, punkt 1, artikkel 264, alapunkt 1, punkt 7, artikkel 272 Föderatsioon).

Kuidas päevarahade üle arvet pidada

Sõiduraha osana päevarahad sisalduvad kuludes levinud tüübid tegevus (punktid 5, 7 PBU 10/99, kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi korraldusega 05.06.1999 nr 33n).

Sõidukulud arvestatakse ettevõtte juhi poolt avansiaruande kinnitamise kuupäeval.

NÄIDE

Kollektiivlepingus kehtestas ettevõte päevaraha suuruse - 1000 rubla. iga territooriumil töölähetuses viibimise päeva kohta Venemaa Föderatsioon. Töötaja viibis komandeeringus 6 päeva. Maksti 6000 rubla. päevaraha.

Ei kuulu kindlustusmaksete ja üksikisiku tulumaksu summa summas 4200 rubla. (6 päeva x 700 hõõruda). Kuid normi ületav summa - 1800 rubla - kuulub maksustamisele.

Raamatupidamises tehakse järgmised kanded:

DEEBIT 71 KREDIT 50

6000 hõõruda. - vastutavale isikule määrati päevaraha;

DEEBIT 26 KREDIT 71

6000 hõõruda. - kulud kajastatakse päevarahana;

DEEBIT 70 KREDIT 68

234 hõõruda. (RUB 1800 x 13%) - ülemääraselt päevarahalt peetakse kinni üksikisiku tulumaks;

DEEBIT 26 KREDIT 69

540 hõõruda. (RUB 1800 x (22% + 2,9% + 5,1%)) - kindlustusmakseid arvestatakse ülemäärase päevaraha summalt.

Õigusaktiga on kehtestatud majandusüksuse juhtkonna kohustus töötaja lähetusse saatmisel hüvitada kinnitatud kulud, mis tuleb dokumenteerida. Samas on töötajal õigus saada ka lähetuses viibimise päevaraha, mis väljastatakse iga sõidupäeva eest.

Päevaraha- See lisakulud töötaja, kes täidab oma tööülesandeid väljaspool põhitöökohta, eluaseme, toidu vms üürimiseks. Ühe päeva päevaraha määr määratakse ettevõtte kohalikes dokumentides.

Need vahendid väljastatakse töötajale eelnevalt, lähtudes reisi eeldatavast kestusest. Töötaja ei pea nende vahendite kulutamist dokumenteerima.

Kui ettevõte seda kasutab, saab päevaraha arvestamise lähetuspäevade arvu määrata selles sisalduvate hinnete järgi.

Kui seda dokumenti ei väljastata, määratakse töölähetuse päevade arv töötaja reisidokumentide (piletite) või hotelli kviitungite jms järgi.

Kui töötaja hilineb lähetuse ajal temast mitteolenevatel põhjustel, peab administratsioon töötajale hüvitama kõik need päevad, esitades seda tõendavad dokumendid. Sel juhul makstakse päevarahad nädalavahetustel ja pühad, kui selline aeg langeb tööreisi ajal.

Tähelepanu! Vene Föderatsiooni töökoodeks sätestab, et tööandja on kohustatud hüvitama oma töötajale töölähetuse lisakulud (päevaraha), mistõttu ei saa töölähetuses viibides päevaraha mitte maksta. Neid tuleb maksta ka siis, kui töötaja esitab dokumendid eluaseme ja toidu jaoks, sest lisakulude mõiste ei hõlma ainult seda.

Ainus viis sellisel juhul selliseid kulusid vähendada on ettevõtte kohalikes dokumentides määrata väike päevaraha. Kuid ka päevaraha 0 rubla määramine on võimatu. See võrdub nende maksmata jätmisega.

Olulised muudatused 2017. aastal

2017. aastal viidi kindlustusmaksete haldamine üle eelarvevälised fondid V maksuhaldurid. Seoses sellega on toimunud olulised muudatused seoses päevarahadega.

Nende maksete suuruse määrab iga majandusüksus iseseisvalt ja see on sätestatud tema määrustes. Aga millal üksikisiku tulumaksu arvestus päevarahasid ei maksustatud ainult kehtivate normide piires. See reegel ei kehtinud kindlustusmaksete kohta.

Kui lähetus on 1-päevane, tuleb maksta ka päevaraha ning see reegel kehtib nende kulude hüvitamisel.

Tähelepanu! Alates 2017. aastast, kui lähetuse päevaraha on suurem kui 700 rubla (Venemaal) või 2500 rubla (välislähetused), peab raamatupidaja nende summade ületamisel arvestama mitte ainult üksikisiku tulumaksu, vaid kindlustusmaksed pensioni-, ravi- ja sotsiaalkindlustuse jaoks.

Ülemäärast päevaraha ei kohaldata ainult vigastuste kindlustusmaksetele. Siin kehtivad vanad reeglid.

Venemaa töölähetuste päevaraha

Uus aasta ei toonud kaasa paljude tööandjate oodatud päevaraha kaotamist. Praegu peab töötajate sõiduga kaasnema tasu. Lisaks tuleb need summad maksta ühepäevaste reiside eest, samuti töötaja tööülesannete täitmisel, kui töö on reisiva iseloomuga.

Päevaraha suurus – Venemaa normid

Ettevõtte juhtkond määrab päevaraha suuruse, nagu varemgi, iseseisvalt, määrates selle mõnele teisele ettevõttele. Neid suurusi ei piira ülempiirid.

Tähelepanu!Üksikisiku tulumaksu määramisel ja kindlustusmaksete arvutamisel kehtib norm 700 rubla. Üle selle summa maksustatakse päevarahad tulumaksuga.

Ühepäevane ärireis

Kuna eelmine resolutsioon tunnistati kehtetuks ning uued normid ei kehtesta lähetuse minimaalset kestust, siis sellisena tunnustatakse ka ühepäevast lähetust. Vene Föderatsiooni töökoodeks sätestab, millega peab kaasnema päevarahade maksmine.

Nende suuruse määravad ka ettevõtte kohalikud eeskirjad ning üksikisiku tulumaksu ja kindlustusmaksete puhul kehtib norm 700 rubla.

Reisides

Töötajate töö reisimisega peab kaasnema hüvitise maksmine töötaja tehtud lisakulude eest ehk päevarahad.

Tööandja peab aga olema valmis selleks, et ta peab oma reisimist kinnitama selliste dokumentidega nagu tööleping töötajaga, milles see tingimus tuleb märkida, töötaja aruanded ärireisid jne.

Regulatiivsed aktid ettevõtted määravad sel juhul töötajale makstava päevaraha suuruse. Samas tuleks siinkohal arvestada ka 700 rubla piirmäära.

Välislähetuse päevaraha

Töötaja lähetus võib toimuda väljaspool riiki ja selle ajal tuleb talle maksta ka päevaraha.

Välisriigi rongide maksestandardid

Välislähetuse päevaraha määrad kehtestab ka majandusüksus iseseisvalt. Kui aga organisatsioon kuulub eelarvesektorisse, siis nendel juhtudel tuleks arvestada valitsuse määrusega nr 812, mis kehtestab maksimaalsed mõõtmed iga riigi päevaraha, väljendatuna USA dollarites.

Teised ettevõtted saavad oma standardite kehtestamisel kasutada käesoleva seaduse sätteid.

Tähelepanu! Eesmärgiks üksikisiku tulumaksu maksustamine ja kindlustusmaksete arvutamisel on standard 2500 rubla. Seda ületavad summad kuuluvad maksustamisele.

Mis valuutas peaksin maksma?

Otsustades, millises vääringus välislähetuse päevaraha väljastada, tuleks arvestada päevadega, mil töötaja viibib koduriigis, ja päevadega, mil ta viibib välisreisil.

Seadus sätestab, et oma riigi territooriumil viibitud päevade eest saab töötaja päevaraha rublades, välislähetuses viibitud päevade eest aga selle riigi valuutas, kuhu ta on lähetatud. Tuleb arvestada, et riigist lahkumise päeval arvestatakse päevarahad välisvaluutas ja saabumise päeval - rublades.

Ettevõttel on oma õigus reguleerivad dokumendid kehtestada erinev päevaraha vääringu määramise kord.

Makse kord

Päevaraha saab maksta kas otse välisvaluutas või rublades vastavas valuutas. Selle probleemi lahendab ettevõtte juhtkond iseseisvalt.

Viimasel juhul peab töötaja iseseisvalt ühendust võtma vastavate asutustega ja vahetama saadud raha vastu välisvaluuta.

Kuidas arvestada valuutakursside erinevustega

Välisreisil võivad valuutakursside erinevused tekkida asjaolu tõttu, et Venemaa Keskpank võib kehtestada erinevaid kursusi valuuta raha väljastamise päeval ja avansiaruande esitamise päeval.

Kui tekib negatiivne kursivahe, tuleb see arvestada ettevõtte muude kulude osana ja positiivne – muude tulude osana.

Töötaja ostis reisil olles valuutat

Organisatsioon ei või väljastada töötajale välisvaluutas päevaraha, kuid võib sihtriiki saabumisel anda korraldusi vahetus iseseisvaks tegemiseks. Tõendavaks dokumendiks on sel juhul panga vahetustõend, kus on märgitud vahetuskurss ja ostetud valuuta summa. Aga välisvaluutas tehtud kulutused, näiteks hotellile, tõlgitakse juba selle alusel rubladesse määra määr Keskpank.

SRÜ riikide reiside omadused

SRÜ-sse kuuluvatesse riikidesse reisides passi templit ei panda. Seetõttu määratakse piiriületuse kuupäev sel juhul reisipiletitega, lähtudes sihtriiki saabumise kuupäevast ja kellaajast.

Seega loetakse sisenemise päevaks päev, mil sõiduk (rong, buss, lennuk vms) välisriigis sihtkohta jõudis.

Tähelepanu! SRÜ välislähetuse päevarahad makstakse välislähetuse normi järgi. Tagasipöördumispäevadeks loetakse päevi, mil sõiduk jõudis Venemaale sihtkohta ning nende eest makstakse päevarahad vastavalt riigisisesele reisile kehtivatele normidele.

Mis saab siis, kui töötaja jääb töölähetuses haigeks?

Kui töötaja haigestub lähetuses viibides, on ettevõte kohustatud talle arvestama kogu päevaraha ka juhul, kui ta ei saanud tööülesannet haiguse tõttu täita. Selle seisukoha määras tervishoiu- ja sotsiaalarenguministeerium.

Haigusraha tehtud töövõimetuslehe alusel. Seda on lubatud avada töölähetuse kohas ja sulgeda koju naastes. Kuid sel juhul peate läbima täiendava läbivaatuse, mille järel raviarst väljastab uue haiguslehe, mis pikendab eelmist.

Lisaks tasub ettevõte haiguse ajal täielikult ruumide rendikulud. Kuid on erand – nende päevade jaoks, milles viibite raviasutus Statsionaarne eluase ei kuulu tasumisele.

Omaette probleem on haiguslehe tasumine, kui töötaja haigestub välislähetuses. Välismaist haiguslehte Venemaal ei tunnustata ja see ei kuulu tasumisele.

Tähelepanu! Välisriigis haigestumise fakti kinnitamiseks on vaja teha dokumendi notariaalselt tõestatud tõlge võõrkeelest ja lasta see kinnitada selle riigi konsulaadis, kus originaal väljastati.

Esitatud tõlke põhjal peab arst juba avama venekeelse haiguslehe. Kõik need toimingud peab töötaja siiski tegema iseseisvalt ja oma kulul.

Töötaja naasis reisilt ja lahkus samal päeval

Kui töötaja läheb lähetusse, võib tekkida olukord, kus ta naaseb hommikul ühelt reisilt ja lahkub õhtul teisele.

Seadus ei keela seda teha, kuigi ei sätesta täpselt, kuidas see vormistada. Selle tulemusena saab kasutada kahte meetodit.

Esimene viis- kaks erinevat ärireisi. Tööandja peab end uuele reisile registreerima täielik pakett dokumendid – reisitunnistus (mõlemad – vajadusel). Selle disainivaliku puhul tuleb erilist tähelepanu pöörata päevarahale.

Tööandja peab selle makse tasuma iga töölähetuse päeva eest, kaasa arvatud teel oldud päevad. Päeval, mil mõlemad reisid kattuvad, tuleb tasuda topelt – kuna see on eelmise reisi viimane ja järgmise esimene päev. Tõenäoliselt tekib sel juhul aga vaidlus maksuhalduriga liigsete maksete tõttu.

Teine viis- reiside konsolideerimine. Kui on kohe teada, et töötaja peab külastama mitut kohta korraga, siis vormistatakse lähetuse kohta dokumentide täispakett. Sellesse sisestatakse kogu teave, sihtkohad ja eesmärgid on eraldatud komadega ning kogukestus.

Tähelepanu! Seadus aga ei piira reisi kestust, jättes selle ettevõtte enda otsustada. Päevarahad arvestatakse ja makstakse koheselt kogu reisi vältel. Kui lähete ärireisi ajal külastama kahte või enamat riiki, jagatakse reis segmentideks ning iga päevaraha arvutatakse selle riigi jaoks kehtestatud normide alusel.

Kuidas reisist teatada

Alates 2015. aastast lubab seadus mitte registreerida. Sel juhul tuleb reisi kogukestuse kinnitamiseks kasutada reisipileteid, pardakaarte, hotelliarveid ja muid dokumente.

Kui töötaja ei saanud neid esitada, saate seda taotleda vastuvõtvalt ettevõttelt ametlik dokument, mis kinnitab ärireisija tööd, pitsati ja allkirjadega.

Alates 2016. aastast on ärireisile ja tagasi sõitmisel lubatud kasutada isiklikke sõidukeid. Sel juhul kasutatakse reisiperioodi kinnitusena kütusekviitungeid ja juhile adresseeritud märgukirja.

Seega dokumenteeritakse töölähetuses päevaraha maksmise päevade periood töötaja poolt antud vormidega.

Kuid töötaja ei ole kohustatud esitama dokumente, mis kinnitaksid päevarahade kulutamist ja üldiselt nende kasutamise fakti. Seaduse järgi peab selle makse tegema tööandja, aga mille peale töötaja selle kulutab, on tema enda asi.

Kas puhkepäevad on tasustatud?

Tööreisil olles võivad mõned tema päevad langeda nädalavahetustele. Selliste päevade eest tasumine toimub sõltuvalt reisi tingimustest.

Kui töötaja nendel päevadel lähetuskohas tööd ei teinud, loetakse need päevad puhkepäevadeks. Küll aga kohustab seadus nende eest päevaraha maksma, aga ka muude kulude kompensatsiooni (näiteks hotelli eest).

Puhkepäeva eest tuleb tasuda, kui:

• täitnud määratud tööd;
• Sel päeval läksite ärireisile või naasite sealt;
• Oli teel.

Sel juhul peab see olema kogunenud vähemalt aastal kahekordne suurus. Või töötaja enda soovil saab päevad tasuda ühtse määraga ja vaba aega antakse igal talle sobival päeval.

Tähelepanu! Ettevõtte kohalikud aktid, kollektiiv- või tööleping võivad kehtestada muid maksestandardeid, kuid need ei tohi olla madalamad kui Vene Föderatsiooni töökoodeksiga kehtestatud.

Töötaja naasis pärast kella 24.00

Töölähetuste määruse nr 749 kohaselt tuleb päevaraha korrektseks arvutamiseks jagada välislähetuse päevad intervallideks.

Sel juhul:

• Välisriigis viibimise sisse tuleb arvestada riigist lahkumise päev;
• Venemaal viibimise perioodi hulka tuleb arvata riiki saabumise päev.

Täpne kuupäev määratakse passikontrollis löödud templi järgi.

Kui lennuk saabus enne kella 24:00 ja passikontroll läbiti samal ajal, loetakse riiki saabumise kuupäevaks jooksev päev ja selle eest makstakse päevaraha Venemaal.

Kui lennuk saabub enne 24:00, kuid tollikontroll toimub pärast kella 24:00, siis arvestatakse piiriületuse kuupäeva järgmisel päeval (lennujaamas loetakse piiriks tollitsoon). Seega makstakse päevaraha saabumise päeva eest välisreisi ja piiriületuse päeva eest Venemaa-sisese reisi normi järgi.

Tähelepanu! Kui lennuk saabus pärast kella 24.00 ja läbis samal ajal tollikontrolli, loetakse Venemaal viibimise päevaks saabumis- ja läbisõidupäev ning selle päeva eest makstakse päevaraha vastavalt piires toimuvate reiside normidele. riik.

Sellel reeglil on erand - SRÜ riikide vahel liikudes passi templit ei panda. Riigist lahkumise ja tagasipöördumise kuupäevad määratakse sissetulevate hinnete järgi reisitunnistus või kuupäevad reisidokumentidel. Sel juhul makstakse päevaraha väljasõidukuupäeva eest alati vastavalt välisreiside normile ja tagasipöördumiskuupäeva eest - vastavalt riigisisesele reisile.

Päevarahade maksustamine

Eesmärkidel maksuarvestus Kehtestatakse järgmised päevarahasummad:

• 700 rubla päevas - ärireiside jaoks Venemaa piires;
• 2500 rubla päevas - reiside jaoks teistesse riikidesse.

Nende normide piires töölähetuse päevarahadele ei kohaldata üksikisiku tulumaks, ja need ei kajastu üheski aruandes. Kui maksete summa oli suurem, tuleb ületava summa pealt tasuda maks. Seda tehakse esitatud avansiaruande kinnitamise kuu viimasel päeval ja arvestatud summa arvatakse maha töötaja töötasust.

Samuti peavad need summad kajastuma aruannetes ja 6-NDFL-is.

Alates 2017. aastast, pärast sissemaksete haldamise õiguste üleandmist föderaalsele maksuteenistusele, tuleb ülemääraste päevarahasummade puhul teha sissemakseid kõikidesse fondidesse, välja arvatud vigastuste korral tehtavad mahaarvamised. Osamaksude arvestamisel tuleb lähtuda avansiaruande kinnitamise kuu tulemustest, lisades ülemäärased summad üldbaasi.

Tähelepanu! 2017. aastal tulumaksu arvestamisel päevaraha määrasid rakendada ei pea. Ettevõte võtab neid arvesse ettevõtte kohalike eeskirjadega kehtestatud summades ja arvestab need muude tootmise ja müügiga seotud kulude hulka. Need arvestatakse avansiaruande aktsepteerimise päeval tulumaksu määramise alusesse.

Artiklis analüüsime üksikasjalikult, milliseid reisikulusid saab organisatsioon määrata 2017. aastal ja päevarahasid Venemaal. Ja ka - mis aja eest tuleb maksta lähetus, kuidas on muutunud päevaraha, samuti millised maksud tuleb maksta reisikuludelt 2017. aastal Venemaal.

Kuidas arvutada päevarahasid Venemaal 2017. aastal

Päevarahasid Venemaal 2017. aastal arvestatakse samamoodi nagu aastal varasemad aastad. Iga organisatsioon määrab päevaraha suuruse individuaalselt, õigusaktid päevaraha suurust ei reguleeri.

Samal ajal kehtestab föderaalne maksuteenistus päevaraha ülempiiri, mida ei maksustata, kuid organisatsioonid võivad vabalt määrata päevarahad Venemaal 2017. aastal. Uued raamatupidamisreeglid Alates 2017. aastast on föderaalne maksuteenistus kohustanud föderaalset maksuteenistust tasuma füüsilise isiku tulumaksu ja kindlustusmakseid summalt, mis ületab föderaalse maksuteenistuse kehtestatud piirmäära, välja arvatud vigastuste sissemaksed.

Millised on päevaraha piirmäärad?

Föderaalne maksuteenistus ei piira päevaraha Venemaal, 2017 just tõi täiendav tollimaks maksma kindlustusmakseid summalt, mis ületab föderaalse maksuteenistuse kehtestatud päevaraha piiri.

Nende piirmäärade piires päevarahad ei kuulu maksustamisele ega kindlustusmaksete tasumisele.

Kuidas arvutada 2017. aasta reisikulusid

• Reisikulud 2017. aastal lisada kulud kõikide päevade eest, mil töötaja oli töölähetuses. Tööreisi algus on väljasõidupäev sõidukit. Töölähetuse lõpp on päev, mil isik saabub töökohale.
• Kui töötaja pidi jaama/lennujaama teel kulutusi tegema, siis makstakse ka need kinni.
• Kui lähetusse kuuluvad nädalavahetused või pühad, makstakse neile topelt. Topelttasu makstakse ka nende päevade eest, mil töötaja oli teel, mitte töökohal

Mis kehtib reisikulude kohta?

Reisikulud 2017. aastal Venemaal sisaldavad järgmisi kulusid:

• Töötaja töötasu lähetuse ajal
• Tasu sõidu eest sinna ja tagasi, samuti töölähetuse ajal ühistranspordis sõitmise tasu
• Tasumine majutuse eest hotellis või korteris. See võib hõlmata ka töötajate toitlustamise eest tasumist.
• Igapäevased maksed
• Töölähetuses vajalike erinevate dokumentide vormistamise kulud
• Ärireisi nõudvatel üritustel (nt näitustel) osalemise kulud.

Millised dokumendid peab töötaja esitama 2017. aasta reisikulude ja Venemaa päevarahade kinnitamiseks?

Töölähetusest naastes peab töötaja esitama oma kulutusi kinnitavad dokumendid. Sõidukulud tasutakse ainult etteantud dokumentide alusel. Töötaja peab esitama järgmised dokumendid:

• Pilet sõiduks töölähetusse ja tagasi
• Laekumised igapäevastest kuludest
• Eluasemekulusid kinnitavad dokumendid, näiteks kviitung hotellist
• eest tehtud kulutusi tõendavad dokumendid ühistransport, näiteks bussipiletid jms

Loe lähemalt:

• Üle normi päevarahad, maksustamine 2017.a
• Päevarahad alates 2017. aastast

Töötajate ühepäevaste lähetuste päevarahad 2017. aastal

Ühepäevaste töölähetuste eest Venemaal ei saa töötajad päevaraha (Vene Föderatsiooni valitsuse 13. oktoobri 2008. a määruse nr 749 punkt 11).

Kellel on Venemaal 2017. aastal õigus saada päevaraha

Päevaraha on töötaja lisakulu väljaspool alalist elukohta elamisega. Tööandja maksab töötajale päevaraha iga töölähetuses viibitud päeva eest, sealhulgas nädalavahetused ja vabad pühad, samuti teel oldud päevad.

Tähtis! Kui töötaja saadetakse lähetusse piirkonda, kust ta saab iga päev koju naasta, ei pea ta alates 2017. aastast päevaraha maksma. Töötaja koju naasmise vajaduse määrab organisatsiooni juht sõltuvalt kaugusest, transporditingimustest ja töölähetuses tehtava töö iseloomust.

Kuidas kohalikus aktis päevarahanorme ette näha

Päevarahad Venemaal 2017. aastal on ette nähtud samamoodi nagu varem, lihtklausliga lepingus. Siin on näide sellisest täitmisest:

Ülevaade viimastest muudatustest maksude, sissemaksete ja palkade osas

Maksuseadustiku arvukate muudatuste tõttu peate oma töö ümber korraldama. Need puudutasid kõiki suuremaid makse, sealhulgas tulumaks, käibemaks ja üksikisiku tulumaks.