Üksikisiku tulumaksu tasumise tähtajad sõltuvad tulust, millelt maks kinni peetakse. Käesolevas artiklis kirjeldame üksikisikute ja maksuagentide üksikisiku tulumaksu ülekandmise korda ja tähtaegu.

Ettevõtete üksikisiku tulumaksu tasumise kord ja tähtajad

Maksuseadustiku reeglite kohaselt arvutatakse üksikisiku tulumaks igakuiselt alates aasta algusest tekkepõhiselt, tasaarvestades varem kinni peetud summad. Maks peetakse kinni otse makselt endalt. Ja see tuleb üle kanda hiljemalt tulu maksmise päevale järgneval päeval. Ja pole vahet, kas kannate raha üle arvelduskontolt või maksate selle kassast välja (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punktid 3, 4, 6).

Töötasult üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg

Maksuseadustik sätestab palgalt üksikisiku tulumaksu tasumise eraldi tähtaja. Maksuagent peab raha üle kandma hiljemalt tulu tegeliku väljamaksmise päevale järgneval päeval. See kehtib ka hilinenud töötasude kohta. Kuid üksikisiku tulumaksu tasumise kord on sama, mis teiste maksude puhul - kui tähtaeg langeb nädalavahetusele, tasuge eelarve hiljemalt järgmisel tööpäeval.

Näide 1:

Rassvet OÜ-s maksti juunikuu töötasu välja 30. juunil. Üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg on 1. juuli. Kuna on laupäev, peab organisatsioon makse välja saatma esmaspäeval, 3. juulil.

Kui maksate kuupalka osade kaupa, kandke igalt makselt (v.a avanss) eelarvesse üksikisiku tulumaks. C-d ei hoita tagasi. Sellised täpsustused on Venemaa Rahandusministeeriumi 22. juuli 2015 kirjas nr 03-04-06/42063 ja Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 24. märtsi 2016 kirjas nr BS-4-11/4999.

Näide 2:

18. augustil tegi Zarya LLC töötajatele ettemaksu ja maksis augustikuu palgad kahes osas. Esimene osa anti välja 4. septembril ja teine ​​7. septembril. Esimese makse kinnipidamise kuupäev on 4. september ja teise puhul 7. september. Vastavalt sellele tuleb nendelt väljamaksetelt makstav maks eelarvesse kanda hiljemalt 5. ja 8. septembriks.

Maksuhaldur palub tasuda üksikisiku tulumaksu eraldi väljamaksetena, kui väljal 107 on maksetähtaeg erinev. Vastasel juhul võib inspektoriprogramm makseid valesti postitada, mille tulemuseks on sobimatud karistused. Meie näide koos näpunäidetega aitab teil maksekorraldust õigesti vormistada.

Puhkuse ja haiguslehe üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtajad

Haiguslehe ja puhkusetasu näol saadavatele sissetulekutele kehtestas maksuseadustik eraldi ka üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaja. Kui maksuagent kandis sellised maksed töötajatele üle, saab maksu tasuda hiljemalt tulu maksmise kuu viimasel päeval. Kuid see ei tähenda, et makset ei saaks varem saata. Kui ettevõttel on mugavam tasuda üksikisiku tulumaks kohe, kuu lõppu ootamata, siis rikkumisi selles pole. Maksuhalduril pole õigust trahvida. Peamine asi, mida meeles pidada, on see, et inspektorid paluvad teil väljastada eraldi korraldused.

Näide 3:

Zakat LLC töötaja Stepanov I.I. läks 14. augustil puhkusele. Tema puhkusetasu maksti välja 7. augustil. Sel juhul on tulu laekumise ja maksu kinnipidamise kuupäev 7. august ning üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg 31. august.

Materiaalsetelt hüvedelt üksikisiku tulumaksu tasumise tähtajad

Eriline on töötaja saadavatelt hüvitistelt üksikisiku tulumaksu tasumise kord. Maks peetakse kinni lähimast rahalisest tulust, kuid mitte rohkem kui 50 protsenti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 4). Ja üksikisiku tulumaks kantakse üle hiljemalt mahaarvamise päevale järgneval päeval. Ametnikud peavad hüvitiselt maksu kinni isegi ettemaksu kaudu (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 5. mai 2017 nr 03-04-06/28037).

Üksikisiku tulumaksu tasumise tähtajad eraisikute poolt

Üksikisiku tulumaksu arvutavad ja maksavad iseseisvalt üksikisikud, kes saavad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 228 punkt 1):

• tulu töö- ja tsiviilõiguslike lepingute alusel teistelt isikutelt ja ettevõtetelt, kes ei ole maksuagendid. Siia kuuluvad ka tulud mis tahes vara rendilepingutest või rendilepingutest;
• tulu vara müügist. Erandiks on kolm aastat või kauem omanud vara müük (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 17.1);
• tulu väljaspool Venemaad asuvatest allikatest. Erandiks on sõjaväelased;
• tulu, millelt maksu aasta jooksul kinni ei peetud. Erand - maksuagent esitas maksutõendi, mis kinnitas üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatust;
• loterii- ja hasartmängude korraldajate võidud. Erandiks on kihlveokontoritelt saadud võidud ja loosimised;
• tasu kui teadusteoste, kirjanduse, kunsti, leiutiste, kasulike mudelite ja tööstusdisainilahenduste autorite pärijad;
• sissetulek eraisikutelt, kes ei ole ettevõtjad, rahaline ja mitterahaline annetusena. Erandiks on olukord, kus pereliige või lähisugulane kinkis kinnisvara, sõiduki, aktsiad, aktsiad, osad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 18.1);
• tulu mittetulundusühingute sihtkapitali täiendamiseks võõrandatud kinnisvara või väärtpaberite raha ekvivalendi kujul. Erandiks on see, et vara üleandmise päeval oli see kinkija omandis olnud kolm või enam aastat (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 53).

Sellised isikud peavad esitama 3-NDFL-i maksudeklaratsiooni. Nende isikute üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg on hiljemalt tulu saamise aastale järgneva aasta 15. juuli (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 228 punkt 4).

Tähtis! Kui maksuagent ei saanud aasta jooksul tulult üksikisiku tulumaksu kinni pidada, kannab eraisik maksu iseseisvalt üle inspektsiooni teate alusel.

Üksikisiku tulumaksu tulult, mille kohta maksuagent on esitanud tõendi tulumaksu kinnipidamise võimatuse kohta, tasuvad eraisikud iseseisvalt hiljemalt selle tulu saamise aastale järgneva aasta 1. detsembriks (MKS § 228 punkt 6). Vene Föderatsiooni koodeks). Sellised reeglid kehtestati 29. juuli 2017 föderaalseadusega nr 254-FZ.

Mis ähvardab üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaegu rikkuvat ettevõtet?

Varem sai maksuamet ettevõtet maksuvõlgade eest trahvida vaid kohapealse kontrolli tulemuste põhjal. Nüüd saavad inspektorid teavet üksikisiku tulumaksu tasumise aja kohta 6-NDFL-ilt. Selle teabe jaoks on ette nähtud arvutusrida 120. Ettevõte kirjutab maksusumma reale 140. Maksuametnikud kontrollivad seda teavet tegelike üksikisiku tulumaksu tasumiste kuupäevade ja summadega. Kui ettevõttel on makse alamakstud, näevad inspektorid seda kohe.

Üksikisiku tulumaksu alatasu eest võib maksuhaldur määrata trahvi 20 protsenti võlgnevuse summast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 123). Kuid seda saab teha ainult kaamerate tulemuste põhjal. Esiteks peavad inspektorid koostama akti, seejärel koos ettevõttega kontrollima materjalid ja seejärel tegema otsuse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 100.1). Vastasel juhul on trahv ebaseaduslik.

Et ettevõtet maksuvõlgade eest trahvida, peab inspektsioon esmalt lõpetama cameral 6-NDFL. Kontrollijatel ei ole õigust teha trahvi üksnes eelarve arvelduskaardil olevate andmete alusel. Föderaalne maksuteenistus arvab nii (20. jaanuari 2017. aasta kiri nr BS-4-11/864).

Mida aga maksuametnikud kaamerakoosoleku ajal õigesti teha saavad, on esitada võlgnevus. Eelarve arvelduskaardilt on ju kohe näha, kui palju firma võlgu on. Maksuhaldur ei ole kohustatud ootama auditi lõpuni.

Kõik üksikisiku tulumaksu tasumise tähtajad juriidilistele isikutele

Sissetuleku liik	Millal tulu kajastada	Millal tuleb kinni pidada üksikisiku tulumaks	Millal kanda üksikisiku tulumaks	Alus
Palk ja lisatasud
	Ettemakse maksmise kuu viimane päev	Teise osa töötasu väljamaksmise päeval	Järgmisel tööpäeval peale teise osa töötasu väljamaksmist
Lõplik palgaarvestus		Makse ajal		Punkti 2 art. 223, punkt. 1 punkt 6 art. 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
Palk mitterahaline	Kuu viimane päev, mille eest tulu kogunes
Boonused pühadeks, näiteks tähtpäevadeks	Boonuse maksmise päev	Makse ajal	Järgmine tööpäev peale maksmist
	Selle kuu viimane päev, mil direktor preemia korraldusele alla kirjutas	Makse ajal	Järgmine tööpäev peale maksmist
Igakuine lisatasu tootmistulemuste eest	Kuu viimane päev, mille eest tulu kogunes	Makse ajal	Järgmine tööpäev peale maksmist
Maksed töövõtjatele
Maksed töövõtjatele tsiviillepingute alusel	Päeval, mil raha maksti	Makse ajal	Järgmine tööpäev peale maksmist	Subp. 1 punkt 1 art. 223, punkt. 1 punkt 6 art. 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
	Tasu maksmise päev	Makse ajal	Järgmine tööpäev peale maksmist	Subp. 1 punkt 1 art. 223, punkt. 1 punkt 6 art. 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
Puhkus ja haigusleht
Puhkusetasu	Päev, mil puhkusetasu maksti	Makse ajal	Puhkusetasu maksmise kuu viimane päev
Haiglatoetused, sh haige lapse hooldamise eest	Haiguspuhkuse päev maksti kinni	Makse ajal	Haiguslehe maksmise kuu viimane päev	Subp. 1 punkt 1 art. 223, punkt. 2 punkt 6 art. 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
Hüvitis kasutamata puhkuse eest	Hüvitise maksmise päev	Makse ajal	Järgmine tööpäev peale maksmist	Subp. 1 punkt 1 art. 223, punkt. 1 punkt 6 art. 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
Rahaline abi ja kingitused
Rahaline abi summas üle 4000 rubla. aastas	Rahalise abi maksmise päev	Makse ajal	Järgmine tööpäev peale maksmist	Subp. 1 punkt 1 art. 223, punkt. 1 punkt 6 art. 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
Rahaline kingitus üle 4000 RUB. aastas	Päev, mil kingitus tehti	Makse ajal	Järgmine tööpäev peale maksmist	Subp. 1 punkt 1 art. 223, punkt. 1 punkt 6 art. 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
Mitterahaline kingitus, mis maksab üle 4000 rubla. aastas	Päev, mil kingitus tehti	Alates esimesest järgmisest sularahamaksest	Järgmise tööpäeva kinnipidamine	Subp. 2 p 1 art. 223, punkt. 1 punkt 6, punkt 4 art. 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
Reisitoetused
Ülelimiidi päevaraha: - üle 700 rubla. ärireisidel Venemaal; - rohkem kui 2500 rubla. välislähetustel		Alates esimesest järgmisest sularahamaksest	Järgmine tööpäev pärast mahaarvamist
Töölähetuses reisi ja majutuse hüvitamine tõendavate dokumentide puudumisel	Eelaruande kinnitamise kuu viimane päev	Alates esimesest järgmisest sularahamaksest	Järgmine tööpäev pärast mahaarvamist	Subp. 6 punkt 1 art. 223, punkt. 1 punkt 6 art. 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
Muu hüvitis ilma dokumentideta	Eelaruande kinnitamise kuu viimane päev	Alates esimesest järgmisest sularahamaksest	Järgmine tööpäev pärast mahaarvamist	Subp. 6 punkt 1 art. 223, punkt. 1 punkt 6 art. 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
Keskmine sissetulek tööreisi ajal	Kuu viimane päev, mille eest tulu kogunes	Makse ajal	Järgmine tööpäev peale maksmist	Punkti 2 art. 223, punkt. 1 punkt 6 art. 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
Materiaalne kasu
Laenuintresside pealt kokkuhoid	Laenulepingu kehtivuse ajal iga kuu viimane päev	Alates esimesest järgmisest sularahamaksest	Järgmine tööpäev pärast mahaarvamist	Subp. 7 punkt 1 art. 223 lõige 4, 6 art. 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
Kasu töötajale kaupade ja väärtpaberite ostmisest	Päev, mil kaup või väärtpaber osteti	Alates esimesest järgmisest sularahamaksest	Järgmine tööpäev pärast mahaarvamist	Subp. 3 p 1 art. 223 lõige 4, 6 art. 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
Maksed ettevõtte asutajatele ja osalejatele
Dividendid omakapitali osalusest (LLC jaoks)		Makse ajal	Järgmine tööpäev peale maksmist
Asutaja laenu intressid	Päeval, mil raha asutaja kontole kanti	Makse ajal	Järgmine tööpäev peale maksmist	Artikli 223 punkt 1, lõige 1 1 punkt 6 art. 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
Aktsiate tasumine ettevõttest lahkumisel	Päeval, mil raha asutaja kontole kanti	Makse ajal	Järgmine tööpäev peale maksmist	Artikli 223 punkt 1, lõige 1 1 punkt 6 art. 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
Tasu juhatuse liikmele	Päev, mil raha saaja kontole kanti	Makse ajal	Järgmine tööpäev peale maksmist	Klausel 1 Art. 223, lõige 1 punkt 6 art. 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustik

2015. aastal tehti maksuseadustiku üksikisiku tulumaksu peatükis päris palju muudatusi, mis hakkavad kehtima 2016. aastal.

Tulumaks 2016. aastal: millised muutused on toimunud? Alustame maksu arvestamise ja ülekandmise muudatustega.

Üksikisiku tulumaksu eelarvesse kandmise põhitähtaeg alates 2016. aastast on töötaja tulu väljamaksmise päevale järgnev päev. Erand tehakse ja. Sellelt tulult arvutatud ja kinnipeetud maks tuleb üle kanda hiljemalt hüvitiste või puhkusetasu maksmise kuu viimasel päeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6, jõustub alates 01. /01/2016).

Muudatused aruandluses

Veel üks uus asi seoses üksikisiku tulumaksuga 2016. aastal: tõendid vormil 2-NDFL, mis tuleb väljastada isikutele, kelle tulult ei saanud eelmisel aastal tulumaksu kinni pidada, tuleb esitada maksuhaldurile ja saata hiljemalt eraisikutele endile. kui aruandeaastale järgneva aasta 1. märts (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 5 (muudetud, kehtib alates 01.01.2016). Seega on tähtaeg pikenenud terve kuu võrra.

Juhime teie tähelepanu Ümarlaua kokkuvõtte teemal: „Inimese tulumaks ja eelarvevälised fondid: peamised muudatused 2015. ja 2016. aastal, prognoosid ja väljavaated. Ametnike selgitused vastuolulistel teemadel.

Lektor - Tatjana Viktorovna Tarasova, vannutatud audiitor, ekspertkonsultant, seminaride ja ajakirjanduses avaldatud publikatsioonide autor, räägib päevakajalistest küsimustest, mis on seotud üksikisiku tulumaksu ja kindlustusmaksete arvestamise ja tasumise muudatustega alates 2016. aastast ning puudutas ka huvitavaid täpsustusi. reguleerivatelt asutustelt.

1. Muutused üksikisiku tulumaksus

Saate suhelda ilma aasta lõppu ootamata

2. Muutused kindlustusmaksetes

Seminari kokkuvõte

1. Muutused üksikisiku tulumaksus

Alates 2016. aastast on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükis 23 „Isiku tulumaks“ tehtud mitmeid olulisi muudatusi, mis mõjutavad maksu ülekandmise korda, aruannete esitamise korda ja üksikisiku tulumaksu arvutamise õigsust. .

Muudetud on tööandjate üksikisiku tulumaksu eelarvesse tasumise tähtaega

Õppejõud meenutas, et nüüd 2015. aastal on maksuagendil kohustus kanda füüsilisest isikust tulumaks tulu väljamaksmise hetkel, näiteks kui maksad puhkusetasu, siis dividendide maksmisel tuleb füüsilise isiku tulumaks kanda samal päeval. , kantakse üle üksikisiku tulumaks. Erandiks on ettemaks. Ettemaksult üksikisiku tulumaksu kinni ei peeta.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei näe ette üksikisiku tulumaksu ülekandmist tööandja vahenditest, kuna organisatsioon ei ole maksumaksja, vaid täidab ainult maksuagendi ülesandeid üksikisiku tulult maksu kinnipidamisel. (töötaja) ja selle ülekandmine eelarvesse.

Õppejõud juhtis tähelepanu Venemaa rahandusministeeriumi kiri 22. juulist 2015 N 03-04-06/42063, kus on selgitatud, et eelmise kuu töötasu maksmisel on vaja kinni pidada eelmise kuu eest arvestatud maks ja sõltuvalt töötajatega arveldusviisist kanda see eelarvesse kas sularaha laekumise päeval. pangast või tulu tegeliku ülekandmise päeval pangas maksukonto agentilt töötajate kontodele. Üksikisiku tulumaksu ülekandmine maksuagendi poolt ette, st enne maksumaksja tegeliku tulu saamise kuupäeva, ei ole lubatud.

Ettemaksuna ülekantud summa ei ole maks, vaid loetakse ülekantud summaks, mille saab tagastada kirjaliku avalduse alusel. Ja maks ise tuleb sel juhul palga maksmise päeval uuesti üle kanda.

Vastupidine olukord. Nüüd, 2015. aastal, kui maksuagent viivitab üksikisiku tulumaksu ülekandmisega eelarvesse isegi ühe päeva pärast tulu maksmist, võetakse talt trahv maksu hilinenud ülekandmise eest ja trahv vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 123. Föderatsioon - 20% õigeaegselt üle kandmata maksusummalt. Määratud summas trahvi võetakse ka 1-päevase hilinemise korral.

Artiklis Art. 2. mai 2015. aasta föderaalseadusega Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226. nr 113-FZ on muudetud maksuagendi poolt üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaega.

Alates 2016. aastast on maksuagendid kohustatud tulult kinnipeetud üksikisiku tulumaksu üle kandma hiljemalt tulu väljamaksmise päevale järgneval päeval. Mitte päevast päeva.

Lisaks, kui töötajatele makstakse kuu jooksul puhkust ja/või haiguslehte, on maksuagent kohustatud nendelt sissetulekutelt kandma üksikisiku tulumaksu hiljemalt selle kuu viimasel päeval, mil need väljamaksed tehti.

Seega on keskmisel organisatsioonil kuus kaks üksikisiku tulumaksu tasumise perioodi:

töötasu väljamaksmisele järgnev päev;

puhkuse ja haigushüvitise kuu viimane päev (vahemaksel).

Oma võimetusest üksikisiku tulumaksu kinni pidada tuleb teatada hiljemalt 1. märtsiks

On juhtumeid, kus üksikisiku tulumaksu ei ole võimalik maksumaksjalt kinni pidada (näiteks kingitused mittetöötajatele väärtusega üle 4000 rubla). Sellises olukorras on alates 2016. aastast vajalik teavitada maksuteenistust üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatusest hiljemalt väljamakseaastale järgneva aasta 1. märtsil.

2015. aastal oli see periood 1 kuu pärast väljamakse maksustamisperioodi (aasta) lõppu.

Alates 2016. aastast on maksuagendid kohustatud esimesele kvartalile (hiljemalt 30. aprilliks), poolaasta (hiljemalt 31. juuliks) ja üheksa kuu jooksul esitama inspektsioonile arvestusliku ja kinnipeetud üksikisiku tulu arvestuse. maksusummad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2 uues väljaandes). Aasta arvestus esitatakse hiljemalt järgmise aasta 1. aprilliks koos 2-NDFL-iga.

Keegi pole vormi 2-NDFL tühistanud. Aasta lõpus antakse ka üle.

Peate alustama 6-NDFL-i alusel aruandlust 2016. aasta 1. kvartalist kogunenud tulu kohta, see tähendab, et 2015. aasta kohta esitatakse ainult 2-NDFL.

Teabe esitamise sagedus on tingitud asjaolust, et varem ei saanud maksuhaldur aasta jooksul jälgida maksuagendi maksuülekannete õigeaegsust ning vajadusel nõuda trahve ja trahve maksu hilinenud tasumise eest. Aasta lõpus 2-NDFL-i esitamisel ei saa ka makse hilinemise eest sanktsioone rakendada. Ehk siis tegelikult sai aasta jooksul maksude tasumise õigeaegsust kontrollida vaid dokumentaalse maksurevisjoni kaudu. See audit ei hõlma aga sellist maksumaksjate mahtu nagu lauaaudit.

6-NDFL kajastab üldistatud teavet kõigi üksikisikute kohta: neile kogunenud ja väljamakstud tulu summa, neile tehtud mahaarvamised, arvutatud ja kinnipeetud maksusummad, samuti muud andmed, mida on vaja üksikisiku tulumaksu suuruse määramiseks.

1. jagu on eraldi välja toodud määrade arvu järgi (30%, 35%, 13%). See tähendab, et nii palju kui on üksikisiku tulumaksumäärasid, nii palju 1. jagu tuleb täita.

1. jao real 020 näidatakse viitlaekumiste summa kumulatiivne kogusumma alates aasta algusest. Real 025 näidatakse kogunenud dividendid eraldi.

1. jao real 030 - kõigi maksusoodustuste summa (standardne, sotsiaalne jne).

1. jao real 040 - arvutatud üksikisiku tulumaksu summa (tulu miinus maksusoodustused * 13%).

1. jao real 045 - dividendidena tulult arvestatud maksusumma.

1. jao real 050 – välistöötajate poolt patendi alusel makstud fikseeritud ettemakse summa.

Jaotises 2 näidatakse tegelikult saadud tulu ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu kuupäevad ja summad iga sissetulekuliigi kohta.

Näiteks on kuus mitu makset (puhkusetasu, koondamistasu, haigusleht jne). Ettemaks jaanuaris on 25. ja üksikisiku tulumaksu tasumine töötasu maksmisel vastavalt:

2. jao rida 100 „Tulu tegeliku laekumise kuupäev“ – 31.01.2015. (kuu viimane päev);

2. jao rida 110 „Maksu kinnipidamise kuupäev“ – 31.01.2015. (kuu viimane päev);

2. jao rida 120 „Maksu tasumise tähtaeg“ – 02.11.2015. (järgmisel päeval pärast töötasu väljamaksmist).

Näiteks maksti boonust:

2. jao real 100 „Tulu tegeliku laekumise kuupäev“ – preemia väljamaksmise päev;

2. jao real 110 „Maksu kinnipidamise kuupäev“ – preemia väljamaksmise päev;

2. jao real 120 “Maksu tasumise tähtaeg” on preemia tasumisele järgneval päeval.

Näiteks jaanuaris puhkusetasu maksmisel:

2. jao real 100 «Tulu tegeliku laekumise kuupäev» – puhkusetasu maksmise päev;

2. jao real 110 «Maksu kinnipidamise kuupäev» – puhkusetasu väljamaksmise päev;

2. jao rida 120 „Maksu tasumise tähtaeg“ – 31.01.2015. (kuu viimane päev).

Arvestus esitatakse elektroonilisel kujul. Kui aga maksuagendilt aasta jooksul tulu saanud isikute arv on kuni 25 inimest, võib ta selle dokumendi esitada paberkandjal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 230, lõige 7, lõige 2).

Eraldi allüksuse töötajate üksikisiku tulumaksu kohta peate esitama aruande selle asukohas. Seda reeglit kasutavad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 4, lõige 2, artikkel 230, esitades seda reeglit Venemaa juriidilised isikud, kellel on eraldi osakond.

Alates 2016. aastast, kuid 2015. aasta sissetulekute põhjal uuendati 2-NDFL sertifikaati

See Venemaa föderaalse maksuteenistuse korraldus, 30. oktoober 2015 N ММВ-7-11/485@"Eraisiku sissetulekute teabe vormi, selle täitmise korra ja elektroonilisel kujul esitamise vormi kinnitamise kohta." Muutused pole suured. Eelkõige spikrisse on ilmunud väli paranduse numbri märkimiseks (esmane - 00, korrigeeriv 01, 02 jne, tühistamine - 99). Välismaiste töötajate puhul tuleb täita teave kodakondsusriigi maksumaksja identifitseerimisnumbri (TIN) kohta.

Maksusoodustustele pühendatud jaotises peab kajastuma ka teave investeeringute mahaarvamiste kohta ning sotsiaalsete mahaarvamiste kohta on tekkinud väli maksuhalduri teatise üksikasjade näitamiseks maksumaksja mahaarvamise õiguse kohta (juhul kui tööandjalt sotsiaalse mahaarvamise saamine).

Lisatud on ka väli, kus näidatakse välistöötajate poolt makstud fikseeritud ettemaksete summasid.

Sotsiaalmaksusoodustust saad aasta lõppu ootamata

Lektor puudutas sotsiaalmaksu mahaarvamiste teemat. Alates 2016. aastast on maksumaksjatel õigus taotleda sotsiaalmaksu mahaarvamist ilma maksustamisperioodi lõppu ootamata (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 219 muudatused viidi sisse 6. aprilli föderaalseadusega nr 85-FZ, 2015). Avaldus tuleb esitada maksuhaldurile, kes väljastab sotsiaalsoodustuse kohaldamise õiguse teatise, mis tuleb esitada maksuagendile (tööandjale). Maksuagent esitab mahaarvamise alates kuust, mil töötaja seda taotles.

Lapse eest tehakse mahaarvamist seni, kuni töötaja sissetulek ületab 350 tuhat rubla.

Alates 1. jaanuarist 2016, kui töötaja aasta algusest kumulatiivselt arvutatud ja 13% üksikisiku tulumaksuga maksustatav sissetulek ületab 350 tuhat rubla, lõpetab tööandja lapse eest tavapärast mahaarvamist.

Sellest tulenevalt peab tööandja aasta jooksul palgatud töötaja suhtes standardse mahaarvamise kohaldamiseks nõudma temalt 2-NDFL-i sertifikaati. Kui tulu on juba ületanud 350 tuhat, siis mahaarvamist vastavalt ei esitata. Kui see ei ole ületanud, siis tehakse mahaarvamine aasta alguse viitlaekumiste, sh. ja eelmine tööandja.

Pealegi, rPuudega lapse mahaarvamise suurus suureneb. Nüüd vastavalt lõigetele. 4 lõige 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 218 kohaselt on mahaarvamine 3 tuhat rubla. Ja alates 1. jaanuarist 2016 saab vanem, lapsendaja, vanema naine või abikaasa saada 12 tuhat rubla ning kasuvanem, eestkostja, usaldusisik, abikaasa või lapsendaja abikaasa - 6 tuhat rubla.

Puudega lapse mahaarvamine summeeritakse ja arvutatakse järgmiselt:

Esimene või teine ​​puudega laps = 12 000 rubla. +1400 hõõruda.

Kas ma pean nõudma, et töötaja taotleks igal aastal tavalist mahaarvamist?

Õppejõud selgitas:

Ei, see pole vajalik. Taotlus kirjutatakse ainult üks kord (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri 08.08.2011 N 03-04-05/1-551).Mahaarvamist tehakse kuni selle kohaldamise õiguse andvate tingimuste muutumiseni. Näiteks kuni lapse 18-aastaseks saamiseni.

Seminaril osaleja küsimusele:

Ja kui laps abiellub enne 18-aastaseks saamist, tehakse mahaarvamine ikkagi vanemale?

Õppejõud selgitas:

Jah, sellise lapse vanemal on õigus mahaarvamisele. Kuna Vene Föderatsiooni maksuseadustikus on mahaarvamise piirang vanus.

Maksusoodustus tehakse iga alla 18-aastase lapse, samuti iga alla 24-aastase täiskoormusega üliõpilase, magistrandi, residendi, praktikandi, üliõpilase, kadeti kohta.

Isegi kui laps on näiteks 23-aastane ja õpib täiskoormusega, kuid on juba abiellunud ja tal on oma lapsed, on tema vanemal õigus tavapärasele mahaarvamisele. Täiskoormusega õppimise kinnitamiseks esitatakse ülikooli tõend.

Tööandjal ei ole õigust nõuda töötajalt täiendavaid dokumente, mis kinnitavad tema täisealise lapse perekonnaseisu.

Seminaril osaleja küsimusele:

Ja kui töötajal on kolm last, aga vanim on juba täiskasvanud, ülikooli lõpetanud ja töötab, siis kas kolmanda 15-aastase lapse mahaarvamine on 1400 või 3000 rubla?

Õppejõud selgitas:

Kolmanda lapse puhul on mahaarvamine 3000 rubla, olenemata sellest, kui vanad on vanemad lapsed.

Seminaril osaleja küsimusele:

Kui aasta jooksul ei ole 13% maksumääraga maksustatud tulu. Näiteks töötaja kirjutas avalduse ja võttis enda kulul 2 kuud puhkust. Kuidas taotleda tavapärast mahaarvamist?

Õppejõud selgitas:

Tavalise mahaarvamise alus loetakse kumulatiivseks alates aasta algusest.

Kui maksumaksjal ei olnud maksustamisperioodi teatud kuudel 13% maksumääraga maksustatud tulu, tehakse standardsed maksusoodustused järgmistel kuudel, mil see tulu laekus, iga maksustamisperioodi kuu kohta, kaasa arvatud need kuud, mil see tulu laekus. tulumakseid ei olnud.

Seminaril osaleja küsimusele:

Kui töötaja töötas aastaringselt ja detsembris esitas avalduse lapse eest tavapäraseks mahaarvamiseks, siis alates 1. jaanuarist, kas tööandja on kohustatud tegema talle kõik need mahaarvamised detsembris?

Õppejõud selgitas:

Jah, töötajal on selleks õigus ja maksuagent peab tegema mahaarvamisi.

Lektor keskendus konkreetselt mitteresidentide maksustamisele

Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 kohaselt loetakse maksuresidente üksikisikuteks, kes on tegelikult Vene Föderatsioonis järgmise 12 kuu jooksul vähemalt 183 kalendripäeva. Üksikisiku Vene Föderatsioonis viibimise perioodi ei katkesta tema reisimine väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi lühiajalise (alla kuue kuu) ravi või koolituse eesmärgil, samuti töö- või muul eesmärgil. tööde tegemisega (teenuste osutamisega) seotud kohustused avamere süsivesinikuväljadel.

Näiteks tuli töötaja tööle kandideerima ja tööandja näeb tööraamatust, et töötaja polnud enne tööle võtmist aasta aega kuskil töötanud. Või palkasid nad õpilase ja said talle töötunnistuse. Millist määra tuleks tema sissetulekutele kohaldada?

aastal Venemaa rahandusministeerium Kiri kuupäevaga 08/12/2013 N 03-04-06/32676 selgitab, et üksikisiku - tulu saaja maksustaatuse õige kindlaksmääramise, maksu arvutamise ja tasumise eest vastavalt tema maksustaatule vastutab organisatsioon - maksuagent. Seega, kui on alust arvata, et Venemaa kodanik ei pruugi olla maksuresident, on maksuagendil õigus nõuda temalt vastavaid dokumente või nende koopiaid. Kui eraisik nõutud dokumente ei esita, on maksuagendil õigus kohaldada sellele töötajale makstud tulule mittemaksuresidentidest isikute maksumäära ja maksubaasi arvutamise korda (30% määr).

Seminaril osaleja küsimusele:

Näiteks teame, et meie uus töötaja elas pikka aega Valgevenes, seega pole passis piiriületuse templeid. Kuidas saan oma maksustaatust kinnitada?

Õppejõud selgitas:

Üksikisiku tulumaksu maksja on töötaja, tööd andev organisatsioon on ainult maksuagent. 13% määra kinnitamiseks küsige oma töötajalt väljavõtet tema maksustaatuse kohta. Sellest piisab, et saaksite teda residendiks pidada ja maksu kinni pidada 13%. Kui ta teid petab, vastutab ta vale määraga maksu arvutamise eest.

Lektor juhtis tähelepanu üksikisiku tulumaksu arvestamisele maksustamisperioodil (aasta) maksuresidendiks saanud välismaalaste tulult.

Näiteks 2014. aasta oktoobris võeti tööle välismaalane, kes oli viisaga Vene Föderatsiooni sisenenud ja töötas tööloa alusel. Oktoobri, novembri, detsembri maksu peetakse kinni 30%. Edaspidi staatuse muutumisel 2014. aasta maksu ümber ei arvutata. Jaanuar, veebruar, märts – 30%. 2015. aasta aprillis sai töötajast maksuresident ja tema selle kuu tulu maksustatakse 13% maksumääraga. Jaanuarist märtsini 30% kinnipeetud maksu aga aprillis ümber ei arvutata, kuna töötaja võib järgmisel kuul (mais) töölt lahkuda ja lahkuda. Tööandja peaks üksikisiku tulumaksu soodusmääraga ümber arvutama aasta algusest juulis, mil töötajale on maksustamisperioodil Vene Föderatsioonis viibimine garanteeritud kauem kui 183 päeva. Maks tagastatakse üksikisiku tulult. Kui aasta lõpuks ei piisanud eraisiku sissetulekust varem ülemäära kinnipeetud maksu 30%-lise määraga tasaarveldamiseks, siis töötaja tagastab enammakstud üksikisiku tulumaksu iseseisvalt, esitades deklaratsiooni.

Viisavabad välismaalased töötavad patendi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 227.1) alusel. Selle patendi eest maksavad nad kindlat üksikisiku tulumaksu ettemaksu. Alates 2016. aastast on Moskvas fikseeritud ettemaks 4200 rubla. kuus, võttes arvesse deflaatori koefitsienti ja piirkondlikku koefitsienti. Maksuagent vähendab tulult arvutatud üksikisiku tulumaksu fikseeritud ettemakse võrra, kui on olemas vastavad dokumendid vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 227.1. Viisavaba välismaalaste sissetulekutelt peetakse üksikisiku tulumaks kinni 13% määraga olenemata sellest, kas töötajad on maksuresidendid või mitte. Patendi alusel töötavad viisavabad välismaalased peavad maksustamisperioodi lõpus esitama deklaratsiooni vormil 3-NDFL hiljemalt järgmise aasta 30. aprilliks.

EAEU-st (Kõrgõzstan, Valgevene, Armeenia, Kõrgõzstan) pärit välismaalaste tulu maksustatakse 13% määraga, olenemata nende maksustaatusest. Samuti maksustatakse 13% määraga esimesest rublast kõrgelt kvalifitseeritud välisspetsialistide, aga ka pagulaste või Venemaal ajutise varjupaiga saanud isikute sissetulekuid.

2. Muutused kindlustusmaksetes

Kindlustusmaksed arvutatakse ja makstakse 24. juuli 2009. aasta föderaalseaduse nr 212-FZ „Vene Föderatsiooni pensionifondi, Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfondi ja föderaalse kohustusliku arstiabi kindlustusmaksete kohta Kindlustusfond."

Õppejõud märkis, et alates 2016. aastast on sotsiaalkindlustusmaksete arvestamise piirmääraks iga töötaja kohta summa, mis ei ületa 718 000 rubla, pensionifondis aga summa, mis ei ületa 796 000 rubla iga töötaja kohta. (Vene Föderatsiooni valitsuse 26. novembri 2015. aasta resolutsioon N 1265).

FFOMS ei näe ette piiranguid sissemaksete arvutamisel.

Õppejõud meenutas, et alates 1. jaanuarist 2015 välisriigi kodanike ja kodakondsuseta isikute kasuks makstavatelt ja muudelt tasudelt viibib ajutiselt Vene Föderatsioonis(välja arvatud kõrge kvalifikatsiooniga spetsialistid) tuleb tasuda sissemakseid sotsiaalkindlustusfondi. Nende töötasult sotsiaalkindlustusmaksete määraks on kehtestatud 1,8%, st madalam baasmäärast 2,9%. Samal ajal tekib neil isikutel õigus saada ajutise puude hüvitist, kui tööandja on tasunud vastavad sissemaksed kindlustusjuhtumi toimumise kuule eelnenud vähemalt 6 kuu jooksul. Nendel välismaalastel ei ole õigust saada laste sünniga seotud hüvitisi.

EAEU-st pärit välismaalased on kindlustatud, nagu ka venelased, makstakse sissemakseid sotsiaalkindlustusfondi põhimääraga - 2,9%, samuti föderaalsesse kohustusliku ravikindlustusfondi - 5,1% (Tööministeeriumi kiri; Venemaa 13. märtsil 2015 N 17-3 / OOG- 268). Venemaal ajutiselt viibivate Valgevene Vabariigi, Kasahstani, Armeenia ja Kõrgõzstani kodanike kasuks tehtud maksed ja muud tasud kuuluvad samuti Vene Föderatsiooni pensionifondi kindlustusmaksetele Vene Föderatsiooni õigusaktidega üldiselt kehtestatud viisil. .

Seminaril osaleja küsimusele:

Organisatsioonis töötab pikka aega välistöölisi Armeeniast (EAEU riik). Kuidas arvutada selliste töötajate keskmist töötasu haiguslehe arvestamisel alates 2015. aastast?

Õppejõud selgitas:

Töötaja keskmine töötasu arvutatakse, jagades 730-ga tema poolt ajutise puude aastale eelnenud kahe kalendriaasta eest saadud maksete summa, mille eest arvutatakse kindlustusmaksed Vene Föderatsiooni Föderaalsesse Sotsiaalkindlustusfondi. Kui töötajal selle kaheaastase perioodi jooksul töötasu ei olnud või tema selle perioodi eest arvutatud keskmine töötasu, mis on arvutatud terve kalendrikuu eest, on madalam kui kindlustusjuhtumi toimumise päeval föderaalseadusega kehtestatud miinimumpalk (miinimumpalk). , siis eeldatakse, et hüvitiste arvutamise keskmine töötasu on võrdne selle miinimumpalgaga (seaduse nr 255-FZ artikli 14 osa 1.1). See tähendab, et hüvitiste arvutamisel kaasatakse töötaja poolt kaheaastase perioodi jooksul saadud maksete asemel 24 miinimumpalgaga võrdne väärtus.

Kuu miinimumpalk alates 1. jaanuarist 2016 on 6204 rubla (14. detsembri 2015. aasta föderaalseadus nr 376-FZ).

Alates 2015. aastast on tehtud muudatusi Art. 9 seaduse nr 212-FZ kohta mittemaksustatavad maksed vallandamisel. Kindlustusmaksete alla kuuluvad ainult järgmised vallandamisel tehtavad maksed:

Hüvitis kasutamata puhkuse eest;

Lahkumishüvitiste ja tööperioodi keskmise kuupalga vormis väljamaksete summa, mis ületab üldiselt kolmekordset keskmist kuupalka (või Kaug-Põhjas asuvatest organisatsioonidest koondatud töötajate kuuekordset keskmist kuupalka ja samaväärset töötasu). alad);

Organisatsiooni juhile, asejuhtidele ja pearaamatupidajale hüvitist kolmekordset keskmist kuupalka ületavas osas.

Venemaa Tööministeerium ja Vene Föderatsiooni Föderaalne Sotsiaalkindlustusfond selgitavad, et vallandamisel makstakse igat liiki hüvitisi (lahkamishüvitis, hüvitis, keskmine kuupalk töötamise perioodi eest), olenemata selle maksmise alusest, ei pea maksma kindlustusmakseid summas, mis ei ületa kolmekordset keskmine kuupalk(Kaug-Põhja piirkondades ja samaväärsetes piirkondades asuvatele organisatsioonidele - kuus korda) (Venemaa Tööministeeriumi 24. septembri 2014. aasta kiri N 17-3/B-449, 2014. aasta kirja lisa punkt 1 Vene Föderatsiooni Föderaalne Sotsiaalkindlustusfond, 14. aprill 2015 N 02-09-11/06-5250). Venemaa Tööministeeriumi selgitustest järeldub, et eeltoodu kehtib ka hüvitise kohta, mida makstakse töölepingu lõpetamisel poolte kokkuleppel (Kirjad 08.05.2015 N 17-4/B-404, 29.04.2015 N 17-4/B-226) .

15. detsembril 2015 võttis Vene Föderatsiooni Riigiduuma kolmandal lugemisel vastu 1. aprilli 1996. aasta föderaalseaduse nr 27-FZ „Individuaalse (isikustatud) raamatupidamise kohta kohustusliku pensionikindlustuse süsteemis“ muudatused (seaduse eelnõu). nr 911767-6). Muudatused näevad ette igakuise aruandluse pensionifondile. Tööandja (kindlustusvõtja) esitab hiljemalt aruandekuule järgneva kuu 10. kuupäevaks iga tema juures töötava kindlustatu (sh GPA alusel töötavate) kohta järgmised andmed:

Isikliku isikliku konto kindlustusnumber;

Kindlustusvõtja poolt määratud teabe ettenähtud tähtaja jooksul esitamata jätmise või mittetäieliku ja (või) valeandmete esitamise korral rakendatakse talle iga kindlustatu kohta rahalisi sanktsioone summas 500 rubla.

Valmistatud ettevõtte "Pravovest Audit" audiitorid järgides ümarlaua tulemusi.

Meil on alati hea meel teid aidata! Võtke ühendust spetsialistidega!

Alates sellest aastast arvestavad, peavad ja kannavad ettevõtted üksikisiku tulumaksu uute reeglite järgi. Räägime teile näidetega, kuidas maksu arvutada, kinni pidada ja tasuda.

Üksikisiku tulumaksu arvestamise ja kinnipidamise kord

2016. aastal muutusid osa sissetulekute saamise kuupäevad:

• ärireisid;
• tulu intresside säästmisest saadava materiaalse kasu kujul (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 1).

Varem nõudsid ametnikud ülemäärase päevaraha maksu arvestamist avansiaruande kinnitamise kuupäeval (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 14.01.2013 nr 03-04-06/4-5). Ja vastavalt uutele reeglitele - selle kuu viimasel päeval, mil ettevõte avansiaruande kinnitas.

Intressivaba laenu väljastamisel polnud varem selge, mis kuupäeval maks arvestatakse. Rahandusministeerium leidis, et intresside säästmise näol saadav tulu tuleks määrata võla tagasimaksmise kuupäeval (kiri 08/09/2010 nr 03-04-06/6-173). Uute reeglite kohaselt loetakse intressisäästu vormis tulu saamise kuupäevaks iga kuu viimane päev perioodil, mille eest töötaja raha sai.

Palkade osas jääb kõik samaks. Töötasu vormis tulu saamise kuupäevaks loetakse selle kuu viimane päev, mille eest tulu koguneb. Näiteks kui ettevõte väljastab jaanuarikuu palgad kahes osas - 20. jaanuar ja 5. veebruar, loetakse tulu tegeliku laekumise kuupäevaks 31. jaanuar. Tulude laekumise kuupäevad oleme näidanud tabelis.

Tulude laekumise kuupäevad

Sissetuleku liik	Tulu laekumise kuupäev
Palk	Kuu viimane päev, mille jaoks palk on kogunenud (vallandamise korral - viimane tööpäev, mille eest tulu koguneb)
Puhkusetasu, invaliidsushüvitised, dividendid	Tulu väljamaksmise päev
Reisitoetus (üle normi päevaraha, kulud ilma dokumentideta)	Reisijärgse avansiaruande kinnitamise kuu viimane päev
Mitterahaline sissetulek (kingitused, tooted jne)	Mitterahalise tulu ülekandmise päev
Materiaalne kasu intresside säästmisest laenu väljastamisel	Iga kuu viimane päev perioodil, mille eest “füüsik” laenu sai
Tulu, mille “füüsik” sai vastunõuete tasaarvestamise tulemusena	Vastastikuse arvelduse registreerimise päev (akti allkirjastamine)
Lubatud võlg, mille aegumistähtaeg on möödunud	Võla bilansist mahakandmise päev

Tulu laekumise päeval on maksuagendil kohustus arvutada üksikisiku tulumaks. See kuupäev on vajalik ka 6-NDFL-i arvutuse rea 100 täitmiseks (kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015 korraldusega nr ММВ-7-11/450@). Tööandja peab arvutatud maksusumma kinni tegeliku tulu maksmisel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 4). Näiteks maks ülemääraselt päevarahalt või materiaalsetelt hüvedelt – järgmisest palgast.

Näide

19. jaanuarist 22. jaanuarini 2016 (4 päeva) viibis töötaja töölähetusel Peterburis. Päevaraha on 6000 rubla. (1500 rubla iga reisipäeva kohta). Üksikisiku tulumaks maksustatakse maksetelt, mis ületavad 700 rubla. päevas. Samuti sai töötaja 31. detsembril intressivaba laenu 100 000 rubla. aastaks. 18. jaanuaril tagastas ta 20 000 rubla.

Üksikisiku tulumaks töölähetustelt. Arvestuslik üksikisiku tulumaks on 416 rubla. ((1500 hõõruda. - 700 hõõruda.) × 4 päeva × 13%). Juhataja kinnitas avansiaruande 25. jaanuaril. Maks tuleb arvestada 31. jaanuaril.

Üksikisiku tulumaks hüvitistelt. 31. jaanuaril tuleb arvestada materiaalse hüvitise ja üksikisiku tulumaksu 35 protsendi määraga. Hüvitis on 569,04 rubla. (100 000 RUB × 2/3 × 11%: 366 päeva × 18 päeva + 80 000 RUB × 2/3 × 11%: 366 päeva × 13 päeva). Üksikisiku tulumaks - 199 rubla. (569,04 RUB × 35%).

Hüvitistelt ja sõidukuludelt arvestatud üksikisiku tulumaks on vaja kinni pidada järgmisest väljamaksest. Näiteks palgast, mille firma veebruaris jaanuari eest väljastab.

Üksikisiku tulumaksu tasumine 2016. aastal. Tähtajad

Alates 2016. aastast kehtib üksikisiku tulumaksu tasumisel üldreegel - maksuagendid on kohustatud kinnipeetud üksikisiku tulumaksu üle kandma hiljemalt tulu väljamaksmise päevale järgneval päeval (maksuseadustiku artikli 226 punkt 6). Vene Föderatsioon). Erandiks on puhkusetasu ja ajutise puude hüvitised (sh haige lapse hooldamise hüvitised). Nendelt väljamaksetelt kinnipeetud maks tuleb kanda eelarvesse hiljemalt selle kuu viimasel päeval, mil töötaja raha kätte sai (vt tabel).

6-isiku tulumaksu arvestuse reale 120 tuleb märkida üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtajad.

Üksikisiku tulumaksu tasumise tähtajad

Näide

18. jaanuarist 24. jaanuarini oli töötaja põhipuhkusel ja sai puhkusetasu 15. jaanuaril. Puhkusetasu on 10 000 rubla. Töötaja palk - 40 000 rubla. Jaanuaris töötas töötaja 10 päeva, mille eest peaks saama ka 30 000 rubla. (45 000 RUB: 15 päeva × 10 päeva). Töötaja mahaarvamisi ei saa.

Üksikisiku tulumaks puhkusetasult. 15. jaanuaril, puhkusetasu maksmise päeval, tuleb arvestada ja kinni pidada üksikisiku tulumaks 1300 rubla. (RUB 10 000 × 13%). See summa tuleb kanda eelarvesse hiljemalt 1. veebruariks (kuna 31. jaanuar on pühapäev).

Üksikisiku tulumaks palgalt. Arvestuslik üksikisiku tulumaks on 3900 rubla. (30 000 RUB × 13%). Maks tuleb arvestada 31. jaanuaril. Kinni pidada - jaanuarikuu töötasu maksmisel ja üle kanda - järgmisel päeval. Kui see päev langeb nädalavahetusele, nihutatakse tähtaeg järgmisele tööpäevale. Näiteks kui ettevõte väljastab palka 5. veebruaril, siis tuleb maks kinni pidada 5. veebruaril ja kanda eelarvesse 8. veebruaril (kuna 6. ja 7. veebruar on nädalavahetused).

Kolm levinud eksiarvamust 2016. aastal üksikisiku tulumaksu tasumisest

1. Ettemaksudelt üksikisiku tulumaksu tasumine. Tegelikult ei peeta palga esimesest osast kinni üksikisiku tulumaksu. Ettemaks ei ole üksikisiku tulumaksuga arvestamisel töötaja sissetulek (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 15. jaanuarist 2016 nr BS-4-11/320). Maks tuleb kinni pidada lõppmakse ajal ja üle kanda hiljemalt ettevõtte kuupalga väljastamise päevale järgneval kuupäeval. Kui kannate üksikisiku tulumaksu ettemaksult, siis seda raha maksuna ei loeta. Need tuleb tagastada ja nende eest uuesti tasuda.
2. Üksikisiku tulumaks päevarahalt tasutakse kuu lõpus. Tegelikult peetakse ülemääraselt päevarahalt maks kinni järgmiselt palgalt ja kantakse üle järgmisel päeval pärast sissetuleku väljamaksmist. Sellise tulu saamise kuupäevaks on avansiaruande kinnitamise kuu viimane päev. Aga kuna töötaja saab raha varem kätte, siis maksu kinni pidada pole millestki. Tuleb oodata oma töötasu, millelt saab kinni pidada üksikisiku tulumaksu.
3. Ülekandepuhkuse tasult tuleb füüsilise isiku tulumaks üle kanda kaks korda. Tegelikult peate maksu tasuma hiljemalt selle kuu viimasel päeval, mil ettevõte väljastas puhkusetasu. Kui puhkus on kaks kuud, siis tulu jaotada pole vaja.

Üksikisiku tulumaksu tasumise edasilükkamine

Finantsdirektor Arkadi Mihhalevitš jagas üksikisiku tulumaksu kokkuhoiu ideed.

Kui ettevõte ei pea osa aastast kinni töötajatele kogunenud väljamaksetelt üksikisiku tulumaksu ja seejärel peab viimastel kuudel kinni kogu maksusumma, ei ole maksuhalduril õigust trahve võtta ja makse sisse nõuda. Venemaa föderaalne maksuamet jõudis sellistele järeldustele 4. augusti 2015. aasta kirjas nr ED-4-2/13600, tuginedes artikli 46 lõike 1, artiklite 8 ja 45 ning artikli lõike 9 analüüsile. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226.

Kuna kohapealset üksikisiku tulumaksukontrolli tehakse üliharva, siis ei riski ettevõte praktiliselt millegagi – trahve ei saa hinnata. Revisjoni tellimisel saate jooksvatelt maksetelt maha arvata tasumisele kuuluva üksikisiku tulumaksu.

Ka töötajad ei riski millegagi, kuna üksikisiku tulumaksu maksustamisperiood on kalendriaasta. Ja kui maksuagent ei pea kinni 13% maksumääraga arvestatud maksu, tasub üksikisik selle tasuda alles aasta lõpus (maksuseadustiku artikli 228 alapunkt 4, punkt 1, punkt 4, punkt 228). Venemaa Föderatsioon).

Kuidas hindasid eksperdid ja praktikud üksikisiku tulumaksu tasumise edasilükkamise ideed?

"Jah, maksude ja trahvide osas on see tõsi, kuid me ei tohiks unustada Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 123 sätestatud vastutust maksuagentide suhtes, kes ei täida oma kohustusi võimalik mitte ainult maksu ülekandmata jätmise, vaid ka selle enneaegse kinnipidamise eest,” usub Vene Föderatsiooni riikliku avaliku teenistuse 1. järgu nõunik Elena Melkonjan.

„Skeemi riskantsus suureneb oluliselt alates 2016. aastast. Seoses kvartaalse üksikisiku tulumaksu aruannete esitamisega toimub lauakontroll kiiremini See tähendab, et kahtluse korral saab tellida kohapealse kontrolli ja sanktsioone rakendada,” kommenteeris allhankefirma Intercomp õigustoe osakonna juhataja Natalia Kurkina .

"Alates 2016. aastast on see idee täiesti ebaoluline," ütleb Khimtek-Engineering LLC pearaamatupidaja Oksana Kostyleva. Tema arvates pole sellel säästul erilist efekti, kuna peate ikkagi täielikult kinni pidama ja üle kandma varem kinni pidamata jäänud isiklikud tulud. maksusummad.

Üksikisiku tulumaksu tasumine, mida ettevõte kinni ei pidanud

Eraisikud, kelle tulult ei peeta kinni üksikisiku tulumaksu, saavad maksu tasuda hiljemalt 1. detsembril. Ja nad ei pea tuludeklaratsiooni esitama. Need ja muud koodi muudatused viidi sisse 29. detsembri 2015. aasta föderaalseadusega nr 396-FZ. Enamik sätteid jõustus 1. jaanuaril 2016. aastal.

Ettevõtted või ettevõtjad on kohustatud üksikisiku tulumaksu arvutama ja kinni pidama üksikisikutele makstud tulult. Kui maksu ei ole võimalik kinni pidada, tuleb inspektsiooni ja töötajat sellest teavitada hiljemalt järgmise aasta 1. märtsil (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 5). Seejärel maksab töötaja ise tulumaksu eelarvesse. Varem tuli seda teha hiljemalt 15. juulil, uute reeglite järgi aga hiljemalt 1. detsembril. Muudatus puudutab tulusid, mida “füüsikud” said 2015. aastal.

Lisaks pidid eraisikud varem esitama 3-NDFL-i deklaratsiooni ja arvestama sellesse saadud tulu. Kuid praktikas ei teavitanud ettevõtted tulusaajaid alati kohe, et nad pole üksikisiku tulumaksu kinni pidanud. Seetõttu jättis maksumaksja aruanded esitamata või saatis need hilinemisega. Ja hilinemise eest võib ülevaatuse trahvi määrata minimaalselt 1000 rubla (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 119, Peterburi linnakohtu apellatsioonimäärus 04.07.2015 nr 33-4824/2015).

1. jaanuarist kaotati deklaratsiooni esitamise kohustus, mis tähendab, et trahve ei tule. "Füüsikud" maksavad kinni pidamata tulumaksu inspektsiooni teate alusel.

Sel kevadel allkirjastas Vene Föderatsiooni president 2. mai 2015 föderaalseaduse nr 113-FZ (edaspidi seadus nr 113-FZ), millega muudetakse nii menetlust kui ka aruannete esitamist. seda. Muudatused jõustuvad järgmisel aastal. Seega on üksikisiku tulumaksu üheks olulisemaks ja globaalsemaks uuenduseks kvartaalse aruandluse juurutamine. See näeb ette, et lisaks iga-aastastele 2-NDFL-i sertifikaatidele peavad tööandjad esitama maksuametile kvartaliarvutused.

Lisaks täpsustasid seadusandjad üksikisiku tulumaksu arvutamise eesmärgil mõningaid tulu laekumise kuupäevi, mis varem ei olnud selgelt määratletud. Samuti kehtestasid nad selle maksu ülekandmiseks ühe tähtaja, mis ei sõltu sellest, kuidas tulu makstakse - töötaja kaardile, kassast või muul viisil.

Üksikisiku tulumaksu maksuaruannete esitamise reeglid

Peamine muudatus on kvartalipõhise maksustamise kasutuselevõtt. Kvartaliaruanne näitab, kui palju üksikisiku tulumaksu perioodi eest koguneb. Sellise arvutuse vorm ei ole veel kindlaks määratud. Seda arendavad ametnikud. Siiski on juba teada, et tööandjad peavad arvestuses kajastama teavet kõigi tulu saanud isikute kohta, andmeid enda makstud tulude, tehtud mahaarvamiste, arvutatud ja kinnipeetud maksusummade kohta. Tõenäoliselt sarnaneb uus vorm tavapärasega. Seetõttu ei tohiks selle täitmisel raskusi tekkida.

Märkus. Alates järgmisest aastast peab föderaalne maksuteenistus lisaks 2-NDFL-i sertifikaatidele esitama kord kvartalis üksikisiku tulumaksu arvutused

Föderaalsele maksuteenistusele kvartaliarvutuste esitamise tähtajad põhinevad aruandeperioodide tulemustel - esimene kvartal, pool aastat, 9 kuud ja aasta. Seega esimese kvartali, poole aasta, 9 kuu kohta tuleb arvutus esitada aruandeperioodile järgneva kuu viimaseks kuupäevaks. Ehk siis hiljemalt 30. aprillil, 31. juulil ja 31. oktoobril. Ja iga-aastane arvutus – koos sertifikaatidega vormil 2-NDFL viimase aasta kohta – hiljemalt 1. aprillil (seaduse nr 113-FZ lõik “a”, lõige 3, artikkel 2, lõige 3, artikkel 4). Kordan, neid tuleb võtta nagu varem.

Arvestus tuleb esitada elektrooniliselt. Erandiks on see, kui tööandjalt sai tulu alla 25 inimese. Sel juhul on võimalik aru anda paberil. Lisaks juhin teie tähelepanu asjaolule, et järgmisest aastast kehtib sama limiit ka 2-NDFL-i sertifikaatidele. Tuletan nüüd meelde, et paberkandjal saab neid esitada ainult siis, kui sissetulekut sai vähem kui 10 inimest. Kui inimesi on 10 või rohkem, edastatakse aruandlus Interneti kaudu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 lõige 2, lõige 2).

Pöörake tähelepanu! Kui tööandjalt sai tulu 25 ja enam inimest, siis tuleb 2016. aastal esitada üksikisiku tulumaksu tõendid ja arvestused interneti vahendusel.

2-NDFL-i sertifikaatide kohta on väike selgitus, mis on tööandjatele kasulik. Seega alates järgmisest aastast saab tulumaksu kinnipidamise võimatuse tõendeid (märgiga 2) saata pikema perioodi jooksul - hiljemalt 1. märtsiks. Kehtivate reeglite järgi on nende tähtaeg enne 1. veebruari. See tähendab, et alates 2016. aastast on rohkem aega kinnipeetava maksu kajastamiseks.

Mis puudutab 2-NDFL-i tõendeid nendele isikutele, kelle tulult peeti kinni üksikisiku tulumaks (märgiga 1), siis tuleb need kõik esitada sama perioodi jooksul - hiljemalt 1. aprilliks (maksuseadustiku artikli 230 punkt 2). Vene Föderatsioonist). Siin ei muutu midagi.

Üksikisiku tulumaksu arvestamine: töötaja poolt maksuarvestuseks saadud tulu määramise hetk

Üldjuhul loetakse tulu saamise kuupäevaks kuupäev, mil tulu kajastatakse üksikisiku tulumaksubaasi arvestamisel tegelikult laekuna. See kuupäev sõltub sissetuleku tüübist. Näiteks sularahas sissetulekute puhul on see töötasu väljamaksmise päev, see on selle kuu viimane päev, mille eest see koguti. Sellised normid on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 223. Täpsemat infot selle kohta, millal loetakse tulu laekuks, samuti millal on vaja 2016. aastal kinni pidada ja kanda üksikisiku tulumaksu eelarvesse, vaata tabelist. 1.

Sissetuleku liik	Kui tulu loetakse laekuks	Millal tuleb kinni pidada üksikisiku tulumaks	Millal kanda maksud eelarvesse
Palk	Kuu viimane päev, mille eest töötasu koguti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 2)	Arvestuslik maksusumma tuleks tulust kinni pidada otse tegeliku maksmise korral (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 4)	Hiljemalt järgmisel päeval pärast sissetuleku väljamaksmise päeva (seaduse nr 113-FZ artikli 2 lõige 2 d)
Mitterahaline sissetulek	Mitterahalise tulu ülekandmise päev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 alapunkt 2, punkt 1)
Puhkus ja haigusleht	Raha maksmise või pangakontole ülekande päev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 alapunkt 1, punkt 1)		Hiljemalt selle kuu viimasel päeval, mil maksed tehti (seaduse nr 113-FZ artikli 2 lõige 2 d)

Kuid teatud tüüpi tulude puhul ei määratle Vene Föderatsiooni maksuseadustik selgelt, mida tuleks lugeda nende saamise kuupäevaks. Sellega seoses täpsustasid seadusandjad neid kuupäevi. Kuidas muutuvad tulu laekumise kuupäevad üksikisiku tulumaksu arvestamise eesmärgil alates 2016. aastast, vaata tabelit. 2.

Näiteks sissetulek üksikisiku kustutatud võlgade kujul. Mis kuupäeval peaks tööandja selle nüüd kindlaks määrama, on ebaselge. Sel juhul soovitavad rahastajad keskenduda päevale, millest alates muutus summade kogumine võimatuks. See võib olla aegumistähtaja lõppemise kuupäev, st maksetähtpäevast on möödunud kolm aastat. Või kui juht otsustas võla andestada ja selle maha kanda (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 24.09.2009 nr 03-03-06/1/610). Alates 2016. aastast loetakse eraisikute kõigi kustutatud võlgade puhul tulu laekuks lootusetu võla ettevõtte bilansist mahakandmise päeval. Praegu peate arvutama üksikisiku tulumaksu (seaduse nr 113-FZ lõik “b”, lõige 1, artikkel 2, lõige 3, artikkel 4).

Sissetuleku liik	Tulu laekumise kuupäev 2015.a
Üksikisiku kustutatud võlg	Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei selgita, mida peetakse tulu saamise kuupäevaks. Rahandusministeeriumi hinnangul on see päev, mil summade sissenõudmine muutus võimatuks. Näiteks kui aegumistähtaeg on möödas või tööandja on otsustanud võla anda ja kustutada (kiri 24.09.2009 nr 03-03-06/1/610)	Päev, mil halb võlg kantakse organisatsiooni bilansist maha (seaduse nr 113-FZ punkt 1, artikkel 2 ja punkt 3, artikkel 4)
Kasu laenuintresside säästmisest	Sellist kuupäeva seadusega ette nähtud ei ole. Finantsosakonna eksperdid soovitavad sissetulekut määrata raha tagasimaksmise päeval - kui väljastati intressivaba laen või intressi maksmise päeval - kui laen on intressikandv (Venemaa rahandusministeeriumi kirjad kuupäevaga 25. juuli 2011 nr 03-04-05/6-531 ja 16. mai 2011 nr 03- 04-05/6-350	Iga kuu viimane päev selle tähtaja jooksul, milleks laenatud raha anti. Sel juhul ei ole vahet, kas "füüsik" maksis intressi või mitte (seaduse nr 113-FZ lõige 1, artikkel 2 ja lõige 3, artikkel 4)
Liigne päevaraha	Vene Föderatsiooni maksuseadustiku tulude määramise kuupäeva ei ole kindlaks tehtud. Rahandusministeeriumi ja föderaalse maksuteenistuse andmetel on see töötaja avansiaruande kinnitamise päev (27. märtsi 2015. aasta kirjad nr 03-04-07/17023 ja 7. aprill 2015 nr BS-4 -11/5737)	Eelaruande kinnitamise kuu viimane päev pärast töötaja töölähetusest naasmist (seaduse nr 113-FZ lõige 1, artikkel 2 ja lõige 3, artikkel 4)
Nõuete tasaarvestus	Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei sisalda erieeskirju tulu saamise kuupäeva määramiseks. Praktikas kajastatakse tulu tasaarvestusaruande allkirjastamise ajal	Homogeensete vastunõuete tasaarvestamise päev (seaduse nr 113-FZ lõige 1, artikkel 2 ja lõige 3, artikkel 4). See tähendab siis, kui sõlmitakse tasaarveldusleping

Alates järgmisest aastast tuleb materiaalseid hüvitisi arvestada iga kuu viimasel päeval. Olenemata sellest, kas laen on intressi- või intressivaba. Sellest lähtuvalt tuleb ka üksikisiku tulumaksu arvutada igakuiselt – viimasel päeval (seaduse nr 113-FZ lõige 1, artikkel 2 ja lõige 3, artikkel 4). Nüüd praktikas juhinduvad tööandjad üksikisiku tulumaksu arvestamisel laenatud vahendite tagasimaksmise kuupäevast (kui laen on intressivaba) või intressi tasumise kuupäevast (kui laen on intressikandv). See tähendab, et maks arvutatakse hetkel, mil raha tagastatakse tööandjale või kui makstakse intressi (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 25. juuli 2011 nr 03-04-05/6-531 ja dat. 16. mai 2011 nr 03-04-05/6-350) .

Alates 2016. aastast kajastatakse ülemäärase päevarahana tulu tegeliku laekumise kuupäevaks avansiaruande kinnitamise kuu viimane päev pärast töötaja töölähetusest naasmist (punkt b, lõige 1). seaduse nr 113-FZ artikkel 2 ja lõige 3, artikkel 4). Seniks tuleks ametnike olemasolevate selgituste põhjal määrata sissetulek avansiaruande kinnitamise kuupäeval (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 27.03.2015 nr 03-04-07/17023, dat. 29. detsember 2014 nr 03-04-06/68074 ja Venemaa föderaalne maksuteenistus 04.07.2015 nr BS-4-11/5737).

Pöörake tähelepanu! Alates 2016. aastast tuleb ülemääraselt päevarahalt üksikisiku tulumaks arvutada avansiaruande kinnitamise kuu viimasel päeval

Maksu tasumise kord

Järgmisest aastast kehtestatakse üksikisiku tulumaksu tasumise ühtne kuupäev - hiljemalt tulu väljamaksmise päevale järgneval päeval. See tähendab, et enam pole vahet, kuidas raha kantakse - töötaja kontole, kassast või muul viisil. Ainus, mis loeb, on töötasu maksmise fakt. Tuletan nüüd meelde, üksikisiku tulumaks kantakse teistmoodi. Seega, kui tulu laekub töötaja kaardile, makstakse maks kohe ära. Kui tasu makstakse sularahast, siis tuleb järgmisel päeval kanda üksikisiku tulumaks. Ja kui tulu väljastatakse pangast välja võetud rahast, siis makstakse üksikisiku tulumaks samal päeval.

Uuendus võimaldab vältida olukordi, kus näiteks töötasu maksmiseks võeti kontolt raha välja, maksti kohe üksikisiku tulumaks, kuid töötaja ei tulnud raha järgi. Sel juhul loeti maks ülekantuks ja selle eest võidakse teile trahvida (loodepiirkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 02.04.2014 resolutsioonid asjas nr A26); -3190/2013 ja Vene Föderatsiooni Kõrgema Arbitraažikohtu Presiidiumi 23.07.2013 nr 784/13 ).

Kõigi tulude maksmise viiside jaoks kehtestatakse üksikisiku tulumaksu tasumise kord, välja arvatud puhkusetasud ja haiguslehed. Nendelt tuleb maks tasuda hiljemalt selle kuu viimasel päeval, mil need maksed tehti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6 (muudetud kujul). See uuendus on ka mugav, kuna see võimaldab teil tasuda maksu mitte iga töötaja kohta eraldi, vaid kõigi eest korraga - kuu lõpus.

Pöörake tähelepanu! Alates 2016. aastast tuleb puhkusetasult ja haiguslehelt üksikisiku tulumaks tasuda hiljemalt väljamaksete tegemise kuu viimasel päeval.

Vastutus üksikisiku tulumaksu rikkumiste eest

Kui tööandja ei pea töötaja tulult kinni üksikisiku tulumaksu ega tasu seda õigel ajal, ähvardab teda trahv. Sanktsioonide suurus on sel juhul 20% kinnipeetava ja (või) ülekantava maksu summast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 123). Lisaks võivad maksuhaldurid maksude õigeaegse tasumata jätmise eest võtta trahvi iga viivitatud päeva eest. Need arvutatakse 1/300 refinantseerimismäära alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 75). Sellised trahvid kehtivad praegu ja kehtivad ka järgmisel aastal.

2-NDFL-i sertifikaatide esitamata jätmise eest - 200 rubla. iga esitamata tõendi kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 punkt 1).

Pöörake tähelepanu! 2-NDFL-i sertifikaatide föderaalsele maksuteenistusele esitamata jätmise eest määratakse maksuametnikele 200 rubla trahv. iga dokumendi kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 punkt 1).

Arvutuse õigeaegse esitamata jätmise eest trahvib maksuamet alates järgmisest aastast 1000 rubla. iga täis- ja osakuu kohta alates selle esitamiseks kehtestatud päevast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 punkt 1.2, artikli 1 punkti 7 alajaotis b ja seaduse nr 113 artikli 4 punkt 3). FZ). Lisaks on maksuhalduril võimalik 10 päeva jooksul makse hilinemise korral ettevõtte või ettevõtja konto blokeerida. Kontod vabastatakse alles pärast makse esitamist.

Kui arvutus esitatakse õigeaegselt, kuid vigadega, on trahv 500 rubla. iga vigase dokumendi kohta. Lisaks määravad inspektorid sama trahvi iga moonutatud andmetega 2-NDFL-sertifikaadi eest. Lisatasusid on võimalik vältida ainult siis, kui esitate "selgitused" enne, kui kontroll avastab vigu (seaduse nr 113-FZ artikli 1 punkt 8 ja artikli 4 punkt 3).