Lisaks lepingule on peamiseks dokumendiks, millega ostetud auto arvestust alustada, vormil nr OS-1 või vabas vormis vastuvõtuakt. Kes selle koostab – teie või müüja – sõltub sellest uus auto või mitte.

Seega väljastab uute autode puhul arveid tavaliselt müüja, näiteks autoesindus. Kuid autokauplus ei koosta akti vormil nr OS-1, seega peate selle ise täitma.

Kui ettevõte ostis kasutatud auto teisest organisatsioonist, paluge müüjal see akt vormistada. Samas kaasasin lisaks raamatupidamisandmetele ka maksuarvestuses kulumi arvestamiseks vajaliku info. Nimelt amortisatsioonigrupp, periood kasulik kasutamine ja tegelik kasutusiga. Eraldi toimingu asemel on müüjal õigus väljastada teile UPD. Kuid selle dokumendiga saate nõustuda ainult ühel juhul - kui müüja märgib lisaks kõik andmed, mille oleme universaaldokumendis loetletud. See ei ole keelatud (kiri 24.01.2014 nr ED-4-15/1121). Ilma nendeta peate määrama kasuliku eluea, nagu uutele autodele, ja see pole teie ettevõttele kasumlik.

Igal juhul, olenemata sellest, millist autot ostsite, registreerige see põhivarana inventarikaart(Vorm nr OS-6).

Kui teil on akt käes, saate ostetud auto turvaliselt registreerida.

Määrake auto esialgne maksumus

Esialgne maksumus peab sisaldama auto hinda vastavalt lepingule, samuti muid selle soetamisega seotud kulusid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 257 punkt 1, PBU 6/01 punkt 8). Vaatame, mida sellisteks kuludeks loetakse ja mida mitte.

Riigilõiv auto registreerimise eest liikluspolitseis. Kindlam on lisada see auto algmaksumusse nii maksus kui ka raamatupidamises. Seda nõuet on ametnikud esitanud juba pikka aega (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 29.09.2009 nr 03-05-05-04/61). Ja nende positsioon pole muutunud. Kui tollimaksu korraga muudeks kuludeks maha kanda, siis võivad inspektorid ettevõttele ette heita tulumaksu alahindamist. Lõppkokkuvõttes kirjutaks ettevõte selle kulu auto algmaksumusse sisse ka pikemalt, läbi amortisatsiooni. .

Autolaenu intress. Kui ettevõte võttis auto soetamiseks laenu, siis selle intressi esialgsesse maksumusse ei pea arvestama. Neid saab kuludes eraldi arvesse võtta, nagu ka muude võlakohustuste intressid (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 29. septembri 2014. aasta kiri nr GD-4-3/19855). Kuid samal ajal tuleb laenuintressid normaliseerida, st maha kanda refinantseerimismäära piires, mis on korrutatud koefitsiendiga 1,8 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 269 punkt 1.1).

Sisendkäibemaks. Samuti ei sisaldu auto alghinnas müüja kehtestatud maks. Ettevõttel on õigus see mahaarvamiseks vastu võtta üldine protseduur.

Lisavarustus. Maksuametnikud peavad igasuguste lisaseadmete paigaldamist moderniseerimiseks, mille kulud tuleb amortisatsiooni kaudu maha kanda (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 257). Seetõttu on kõige kindlam lülitada alarmide ja muu häälestamise kulud auto algmaksumusse. Pealegi, olenemata sellest, kas auto osteti müügisalongist või kasutatuna.

Kui oled nõus ülevaatusega vaidlema, ei pruugi lisavarustust auto hinna sisse arvata. Selle paigaldamisel ei muutu ju auto omadused ja otstarve. Seega, kui see maksab üle 40 000 rubla, tuleb seda eraldi põhivarana arvestada. Ja kui see on väiksem, saab kõiki kulusid kajastada jooksval perioodil (Loodepiirkonna Föderaalse Monopolivastase Talituse 9. juuni 2008. aasta otsus asjas nr A05-12045/2007). Tõsi, teatud tüüpi seadmete osas toetavad kohtunikud maksuametnikke. Näiteks arvatakse, et pärast küttekehade (nn ahju) paigaldamist muutuvad tööomadused - näiteks pikeneb mootorite kasutusiga, väheneb kütusekulu. See tähendab, et jutt käib lisavarustusest (Ida-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioon 15. augustist 2012 asjas nr A19-6806/2011). Seetõttu on vaja suurendada auto esialgset maksumust.

Mis puutub raadiosse, siis see on tavaliselt põhipaketis ehk siis koguhinnas. See tähendab, et see langeb automaatselt auto esialgsesse maksumusse. Aga kui ikka tuli raadio eraldi osta, siis raamatupidamises, olenevalt maksumusest (kuni 40 000 rubla või rohkem), tuleb selliseid kulutusi korraga arvestada või kulumi kaudu maha kanda. Maksuarvestuses on inspektorite nõuded võimalikud. Nad võivad otsustada, et need kulud on ebamõistlikud, kuna nende eesmärk ei ole tulu teenimine. Mõnel ettevõttel õnnestub kulusid kohtus õigustada järgmiste argumentidega. Autoraadio ostmise eesmärk on tagada autojuhtidele normaalsed töötingimused ja psühholoogiline kergendus. Selle tulemusena suureneb tööviljakus (Põhja-Kaukaasia ringkonna monopolivastase föderaalse talituse 1. juuni 2011. aasta resolutsioon asjas nr A53-15050/2010).

Amortisatsiooniarvestus

Peamine küsimus seoses auto amortisatsiooniga on see, mis kuupäevast seda arvutada?

Raamatupidamises - objekti põhivara osana arvelevõtmise kuule järgneva kuu 1. kuupäevast (PBU 6/01 punkt 21). See tähendab, et amortisatsiooni arvestatakse igale kasutuskõlblikule autole, isegi kui keegi nendega veel ei sõida.

Maksuarvestuses - masina kasutuselevõtmise kuule järgneva kuu 1. kuupäevast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 259 punkt 4). Soovitav on auto kasutuselevõtu akti märkida kuupäev, millal see juhtus. Selline dokument kinnitab, et ettevõte on autot kasutama hakanud. Sellest tulenevalt tekkis õigus võtta sellelt amortisatsiooni.

Kui olete otsustanud amortisatsiooni alguskuupäeva, peate määrama masina kasuliku eluea. Selle perioodi jooksul saab esialgse maksumuse maha kanda.

Uute masinate puhul võtta periood põhivara klassifikaatorist (vt allolevaid tabeleid). Sinna on märgitud intervall, näiteks sõiduautode puhul võib periood olla üle kolme kuni viie aasta (kaasa arvatud). Kasutage siin juriidilist nippi - valige minimaalne kasutusaeg, et mitte pikendada auto amortisatsiooni, vaid vastupidi, selle ostukulud kiiresti maha kanda.

Sõiduautode kasutusiga

Veoautode kasutusiga

Auto	Kasulik eluiga (kood vastavalt ülevenemaalisele põhivarade klassifikaatorile)
Sõidukid kandevõimega kuni 0,5 tonni*	Üle 3 kuni 5 aasta (kaasa arvatud). OKOF-is on see kood 15 3410191
Sõidukid kandevõimega üle 0,5 kuni 5 tonni (kaasa arvatud*), poolhaagiste vedukid (platvorm-, kaubikud, vedukhaagised, kallurautod)	Üle 5 kuni 7 aasta (kaasa arvatud). OKOF-is on see kood 15 3410020
Sõidukid kandevõimega üle 5 tonni*	Üle 7 kuni 10 aasta (kaasa arvatud). OKOF-is on need koodid 15 3410195 - 15 3410197
Veoautode traktorid	OKOF-is on need koodid 15 3410210 - 15 3410216

* Laadimisvõimet saab määrata PTS-i (pass sõidukit) või vastavalt masinas asuvale sertifitseerimissildile.

Kuid praktikas tekivad peamised raskused kasutatud autode kasutusperioodiga. Nende jaoks saab kasulikku eluiga lühendada müüja tegevusaja võrra (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 7, artikkel 258). Sel juhul peab transport kuuluma samasse amortisatsioonigruppi, milles see müüja juures oli (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 258 punkt 12). Aga kui endine omanik sellist teavet ei anna, siis tuleb määrata periood nagu uue auto puhul. Ja see on kahjumlik, kuna nende kasutusiga on pikem kui kasutatud autodel. Seetõttu paluge endisel omanikul kindlasti jälgida, et auto üleandmise-vastuvõtmise aktile oleks kirjas nii amortisatsioonigrupp, kasulik eluiga kui ka tegelik kasutusaeg.

Veelgi enam, isegi kui kasutusiga on alla aasta, on auto amortisatsioon ohutum. Nii väldite inspektorite nõudeid. Näiteks ostis ettevõte auto. Kasulik eluiga on 37 kuud, müüja kasutusiga 27 kuud. Sel juhul tuleb amortisatsiooni arvutada vähemalt 10 kuu peale.

Võib-olla on auto müüja raamatupidamises täielikult amortiseerunud. Seejärel saate aegumiskuupäeva ise määrata. Selle saab määrata näiteks ettevõtte tehniline spetsialist auto seisukorra alusel. Kuid selleks, et auto maksumus kiiremini maha kanda, ei tasu määrata lühikest perioodi, näiteks kuud. Ju siis, kui firma autot reaalselt mitu aastat ekspluateerib, peavad inspektorid amortisatsiooniarvestust ebaõigeks ja maksu alahinnatuks.

Need reeglid kehtivad ka juhul, kui müüja on ettevõtja (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 6. oktoobrist 2010 nr 03-03-06/2/172). Aga kui ettevõte ostis auto eraisikult, kes ei ole ettevõtja, siis tuleb kasutusiga määrata nagu uue põhivara puhul (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 9.10.2012 nr 03-03-06/ 1/525).

Muide, on olemas seaduslik viis säästa tulumaksult. Selleks saad kohe arvestada 30 protsendiga kulutustest esialgne maksumus auto amortisatsioonipreemiana. Ja seejärel arvestage kulumilt kulumit, mida on vähendatud amortisatsioonipreemia summaga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 258 punkt 9). Boonus kandke kuludesse sellel kuul, mil ettevõte alustas põhivara amortisatsiooniga. Kuid raamatupidamises tuleb auto amortisatsiooni arvutada üldiselt, ilma lisatasu arvestamata. Seega, kui ettevõte kohaldab PBU 18/02, peab ta erinevusi arvesse võtma.

Näide
Ettevõte ostis oktoobris sõiduauto teiselt organisatsioonilt. Samal kuul registreeris ettevõte auto liikluspolitseis ja pani selle tööle. Auto lepinguhind on 236 000 rubla, koos käibemaksuga - 36 000 rubla. Vastuvõtmise ja üleandmise akti järgi on müüja määratud kasulik eluiga maksuarvestuses 37 kuud, sõiduki kasutusaeg 12 kuud. Põhivara kasulikuks elueaks on ettevõte kehtestanud 25 kuud (37 - 12).

Raamatupidamises kajastas raamatupidaja auto ostu järgmiselt:

DEEBIT 08 alamkonto “Põhivara ost” KREDIT 60
- 200 000 rubla. - kajastatakse põhivara soetamist;

DEEBIT 19 KREDIT 60
- 36 000 hõõruda. - auto maksumuselt arvestatakse käibemaksu;

DEEBIT 68 alamkonto “Riigilõiv” KREDIT 51
- 2000 rubla. - kantakse üle riigilõiv, sh sõiduki registreerimistunnistuse ja numbrimärkide väljastamise eest;

DEEBIT 08 alamkonto “Põhivara ost” KREDIT 68 alamkonto “Riigilõiv”
- 2000 rubla. - riigilõivu summa sisaldub auto algmaksumuses;

DEEBIT 01 KREDIT 08 alamkonto “Põhivara ost”
- 202 000 hõõruda. (200 000 + 2000) - sõidukid võetakse arvestusse põhivara osana;

DEEBIT 68 alamkonto “KM arvestused” KREDIT 19
- 36 000 hõõruda. - aktsepteeritud käibemaksu mahaarvamiseks;

DEEBIT 60 KREDIT 51
- 236 000 hõõruda. - makstud sularaha müüjale.

Alates novembrist on raamatupidaja igakuiselt arvestanud sellele põhivarale kulumit, postitades:

DEEBIT 44 KREDIT 02
- 8080 hõõruda. (RUB 202 000: 25 kuud) - kulum on arvestatud.

Maksa transpordimaks

Transpordimaksu eest tuleb ettemakseid teha aastaringselt, kui need on kehtestatud piirkondliku seadusega.

Seega, kui ettevõte ostis ja registreeris auto liikluspolitseis kolmandas kvartalis, võib tal olla vaja ettemaksu üle kanda. See arvutatakse mootori võimsuse alusel vastavalt sõiduki passile. Lisaks peate arvestama koefitsiendiga, mis võrdub täiskuude arvuga, mille jooksul sõidukid on ettevõttes registreeritud, jagatud kuude arvuga aruandlusperiood(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 362 punkt 3). Sel juhul loetakse sõiduki registreerimise kuu täiskuuks. Seega määrake ettemakse summa valemi abil:

Arvutage aasta maksusumma järgmise valemi abil:

Aasta lõpus tuleb maks tasuda inspektsioonile miinus ettemaksed. Tulumaksu arvutamisel võtke muude kulude osana arvesse ettemakseid ja transpordimaksu summat (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 alapunkt 1, punkt 1).

Näide
Kasutame ülaltoodud näite tingimusi. Oletame, et ostetud auto võimsus on 102 hj. s., transpordimaksu määr on 32 rubla. 2014. aasta maksusumma on 816 rubla. (102 hj x 32 RUR x 3/12).

Raamatupidamises kajastas raamatupidaja maksude tekke ja tasumist:

DEEBIT 44 KREDIT 68 alamkonto “Arveldused eest transpordimaks»

816 hõõruda. - tasutakse transpordimaks;

DEEBIT 68 alamkonto “Veomaksu arvestused” KREDIT 51

816 hõõruda. - transpordimaks kantakse eelarvesse.

Raamatupidaja arvestas selle summa 2014. aasta tulumaksu arvestamisel muude kuludega.

Lisame, et ettemakseid arvestatakse ilma kallite autode puhul suurenevaid tegureid arvesse võtmata (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 11.04.2014 nr 03-05-04-01/16508). Neid koefitsiente rakendatakse alles aasta lõpus. Transpordimaksu aruanne esitatakse hiljemalt 1. veebruaril (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 363.1 punkt 3). Kvartali maksuarvestusi pole vaja koostada.

Kui sõiduk on registreeritud eraldi jaotus, tuleb maks üle kanda selle üksuse asukohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 83 punkt 5).

Millisesse amortisatsioonigruppi tuleks lisada ostetud kasutatud sõidukid, mis kuuluvad põhivarana arvele? Kuidas selliseid objekte tuvastada?

Levinud on kasutatud sõidukite ostmine transpordisektoris töötavate organisatsioonide poolt. Sellise sõiduki maksuarvestuses põhivara objektiks võtmiseks (st vastavasse amortisatsioonigruppi lisamiseks) vajab organisatsioon teavet selle kohta, millisesse rühma objekt müüja juures registreeriti. Uuele omanikule pakub huvi ka teave eelmise omaniku sõiduki kasutusaja kohta. Kuidas täpsustatud teave mõjutada uue omaniku maksuarvestust? Mida teha, kui neid pole?

Kasutatud auto OS objektina

Sõltumata sellest, kas ostetud sõiduk on uus, võetakse see maksuarvestusse põhivara objektina, kui see vastab järgmistele tingimustele:

• kuulub omandiõigusega maksumaksjale;
• kasutatakse kaupade tootmiseks ja müügiks (tööde tegemiseks, teenuste osutamiseks) või organisatsiooni juhtimiseks tulu teenimise eesmärgil;
• esialgne maksumus ületab 40 000 rubla. (kasutuselevõtmiseks alates 01.01.2016 – 100 000 rubla);
• Sõiduki kasutusiga on üle 12 kuu.

Seega kajastatakse ostetud kasutatud sõidukid, kui loetletud tingimused on täidetud, põhivarana, mistõttu nende maksumus tagastatakse amortisatsiooni arvutamise teel organisatsiooni valitud meetodil (lineaarne või mittelineaarne).

Kasulikku eluiga pole vaja ainult selleks, et teha kindlaks, kas soetatud vara on põhivara objekt. Selle perioodi alusel jaotatakse amortiseeritav vara (kaasa arvatud) amortisatsioonigruppide vahel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 258 punkt 1). Kasutatud amortiseeritava vara objektide suhtes kehtib aga erieeskiri: ostjaorganisatsioon peab neid amortisatsioonigrupi (alarühma) osana, kuhu eelmine omanik need arvas (amortisatsioonilepingu artikli 258 punkt 12). Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Tähtis

Art. lõike 12 otseste juhiste alusel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 258 kohaselt on ostja kohustatud kaasama ostetud põhivaraobjektid, mida kasutati ja millesse müüja need objektid kaasas (AS UO 02.09.2015 resolutsioon nr. F09-9862/14 asjas nr A76-20764/2013). Seda avaldust kohaldatakse tingimusteta olukorras, kus amortisatsioonigrupp on müüja poolt õigesti määratud.

Raskused amortisatsioonigrupi valikul

Ostjaorganisatsioon võib kokku puutuda olukorraga, kus endine omanik määras valesti sõiduki kasuliku eluea ja arvas selle tulemusel valesse amortisatsioonigruppi. Mida teha sel juhul, kuna maksuseadustiku sätted näevad ette, et organisatsioonid tuginevad teabele endise omaniku tegevuse kohta (kui see on olemas)? Selle olukorra lahendamise kord muutub veelgi olulisemaks maksumaksjate (ostjaorganisatsioonide) jaoks, kes võtavad amortisatsioonipreemiaid. See on tingitud asjaolust, et maksimaalne suurus kapitaliinvesteeringute kulude (sh osa soetatud põhivara algmaksumusest) ühekordne arvestamine aruande(maksu)perioodi kuludesse sõltub sellest, millisesse amortisatsioonigruppi põhivara kuulub. Kui põhivara kuulub rühmadesse 3–7, võib amortisatsioonipreemia olla 30% objekti algsest maksumusest, muu põhivara puhul - 10% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 258 punkt 9).

Endise omaniku vead vajavad parandamist

Vene Föderatsiooni Ülemkohus toetas seisukohta, et kirjeldatud olukorras peab maksumaksja arvestama kasutatud põhivaraga selle amortisatsioonigrupi (alagrupi) koosseisu, milles nad on. oleks pidanud olema lisatud eelmise omaniku poolt (1. aprilli 2015. a otsus nr 304-KG15-1793, millega keelduti asja nr A45-1386/2014 üleandmisest Vene Föderatsiooni Ülemkohtu majandusvaidluste kohtunike kolleegiumile, tuginedes mille tulemustest otsus tehti Vahekohus Novosibirski oblast 16. juuni 2014, jäetud muutmata seitsmenda vahekohtu apellatsioonikohtu 26. augusti 2014 otsustega nr 07AP-7318/2014 ja AS ZSO 11. detsembri 2014 otsusega nr F04-121440/2014). Vahekohtud, jättes rahuldamata maksumaksja avalduse maksuhalduri otsuse kehtetuks tunnistamiseks, keskendusid järgmistele punktidele:

• maksumaksja oli teadlik OKOF-i ja amortisatsioonigrupi koodide ebaõigest määramisest eelmiste omanike poolt;
• maksumaksja pöördus ametlikult müüjapoolsete dokumentide vormistamise poole, vaatamata sellele, et OS-1a vormis vastuvõtmise ja üleandmise aktid sisaldasid ebaõiget ja puudulikku teavet registreeritava põhivara kohta;
• üleandvatel osapooltel (endistel omanikel) ei saanud olla maksuhaldurilt pretensioone seoses OKOF-koodide vale määramisega ja sellest tulenevalt ka põhivara amortisatsioonigrupi ebaõige määramisega, kuna nad olid lihtsustatud maksusüsteemis. .

IN vahekohtu praktika On ka teisi juhtumeid, kus kohtunikud jõudsid järeldusele, et amortisatsioonigrupp oli vaja üle vaadata, kui see oli endise omaniku poolt valesti määratud. Seega tuvastati asjas nr A55-4802/2014, et kinnistu eelmine omanik määras amortisatsioonigrupid valesti. Sellest tulenevalt pidi ettevõte iseseisvalt kindlaks määrama põhivara kasuliku eluea vastavalt amortisatsioonigruppidesse kuuluvate põhivarade klassifikaatorile, mida ta ka tegi. Sellest tulenevalt tunnistati ekslikuks maksuhalduri järeldus, et äriühing määras valesti vara kasuliku eluea (Samara piirkonna arbitraažikohtu 20. juuni 2014. a otsus, kinnitatud üheteistkümnenda vahekohtu apellatsioonikohtu otsustega 2014. a. 27. oktoober 2014 nr 11AP-11467/2014 ja AS PO 6. märts 2015 nr Ф06-21153/2013).

Teine markantne näide on viieteistkümnenda vahekohtu apellatsioonikohtu resolutsioon 23.01.2015 nr 15AP-17226/2014, 15AP-17876/2014 asjas nr A53-27549/2013, mis jäi AS-i otsusega muutmata. SKO 05.08.2015 nr F08-2247/ 2015. Ettevõte oleks pidanud seaduse jõul kehtestama kasutusel olnud soetatud põhivarale õige perioodi ja amortisatsioonigrupi. Eelmise amortisatsioonigrupi (alagrupi) omaniku ekslik määramine (mille kohtud käesolevas asjas ilmnesid) ei vabasta maksumaksjat kohustusest võtta kasutatud põhivara amortisatsioonigrupi (alagrupi) koosseisu. ), määratud amortisatsioonigruppidesse kuuluvate põhivarade klassifikaatori alusel. MKS-i normide teistsugune tõlgendamine läheks vastuollu lõigetes sätestatud sätetega. 1 punkt 1 art. 23 lõige 1, art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 38 sätestatud põhimõtted, mille kohaselt maksumaksja on kohustatud tasuma seaduslikult kehtestatud makse, kui neil on maksustamisobjektid. Seetõttu ei olnud ettevõttel põhjust kohaldada seaduses sätestatust muid maksustamise elemente üksnes formaalsetel põhjustel, mis viitasid varasemate põhivaraomanike ekslikule maksustatavate objektide arvestusele. Kokkuleppel eelmise omanikuga sai ettevõte teha vastavad muudatused vastuvõtuaktides ja muus esmases raamatupidamisdokumendid vastavalt kehtestatud korrale.

Maksuseadustiku sõnasõnaline lugemine

Kohati toetasid kohtunikud maksumaksjaid, kes kasutatud põhivara amortisatsioonigrupi määramisel kasutasid müüjalt ebaõigeid andmeid. Just seda tegid ka FAS PO kohtunikud asja nr A65-24092/2012 (24. oktoobri 2013. a resolutsioon nr F06-9156/2013, millega jäeti jõusse Tatarstani Vabariigi Arbitraažikohtu otsus 2013. a. 14. jaanuar 2013 ja üheteistkümnenda vahekohtu apellatsioonikohtu resolutsioon 26. juuni 2013 nr 11AP-2895/2013). Taotleja vastavalt raamatupidamispoliitikaÕiguspäraselt määratud soetatud kasutatud põhivara kulumi arvutamise lineaarne meetod amortisatsioonigruppidesse, kuhu eelmine omanik need määras. Tema poolt soetatud põhivarale kehtestatud kasulikud eluead jäävad vastavatele amortisatsioonigruppidele ette nähtud piiridesse. Argumendid maksuamet kasutatud põhivara eelmise omaniku määratud kasulike elueade kontrollimise ja korrigeerimise vajaduse kohta ei aktsepteeritud, kuna maksuseadusandlus sellist kohustust ei ole kehtestatud.

SPI lineaarse amortisatsioonimeetodiga

Kui organisatsioon arvutab amortisatsiooni lineaarsel meetodil, tuleb põhivaraobjektile määrata konkreetne kasulik eluiga. Selle meetodi rakendamisel arvutatakse amortisatsioon iga amortiseeritava varaobjekti kohta eraldi, korrutades selle algse (asendus)maksumuse esemele selle kasuliku eluea alusel arvutatud amortisatsiooninormiga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 259.1 punkt 2). ).

Artikli 1 lõike 1 alusel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 258 kohaselt on kasulik eluiga ajavahemik, mille jooksul põhivaraobjekt teenib maksumaksja tegevuse eesmärke. Maksumaksja kehtestab selle iseseisvalt rajatise kasutuselevõtu kuupäeval vastavalt käesoleva artikli sätetele ja võttes arvesse amortisatsioonigruppidesse kuuluvate põhivarade klassifikaatorit.

Artikli lõikes 7 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 258 täpsustab amortisatsiooni arvutamise lineaarse meetodi rakendamiseks ostetud kasutatud varade SPI määramise eripära. Siin on sisuliselt esitatud võimalikud variandid SPI loomine organisatsiooni poolt.

Tähtis

Lineaarset amortisatsioonimeetodit kasutavate maksumaksjate puhul Maksukood on sätestatud erireeglid kasutatud põhivara kasuliku eluea määramiseks.

Arvestame endise omaniku kasutusaega

Esimene võimalus, mille kasutamine on maksumaksja õigus (mitte kohustus): amortisatsiooninorm arvutatakse, võttes arvesse kasulikku eluiga, mida on vähendatud objekti eelnevate omanike kasutusaastate (kuude) võrra ( tingimusel, et tegemist on juriidiliste isikute või üksikettevõtjatega). Kasulikku eluiga võib määratleda kui nende põhivarade eelmise omaniku kehtestatud kasulikku eluiga, mida on vähendatud eelmise omaniku poolt antud kinnisvara kasutusaastate (kuude) võrra.

Seega otsustab maksumaksja iseseisvalt, kas lühendada kasulikku eluiga vara tegelikult töötatud aja võrra või mitte. Aluseks võib võtta nii tema poolt määratud kasuliku eluea vastavalt amortisatsioonigruppidesse kuuluvate põhivarade klassifikaatorile kui ka vara endise omaniku poolt käesoleva dokumendi kohaselt algselt kehtestatud perioodi (AS SKO resolutsioon dat. 05/08/2015 nr F08-2247/2015 asjas nr A53-27549/2013). Muide, antud juhul leidis kohus, et maksumaksja määras vara kasulikuks elueaks MKS-s lubatud minimaalse kasuliku elueaga, mis on ette nähtud vastava amortisatsioonigrupi jaoks, mida suurendati ühe kuu võrra. Sellest tulenevat kasulikku eluiga vähendati hoonete (rajatiste) ja põhivara vastuvõtuaktidel märgitud selle vara varasemate omanike kasutuskuude võrra. Kuna eelmise omaniku tegeliku kasutusaja kohta infot ei olnud, siis arvestuslik kasutusiga ei vähenenud. Vahekohtunikud ei pidanud kirjeldatud põhivara kasuliku eluea määramise meetodit seadusega vastuolus olevaks.

Dokumentide varumine

Kinnitada amortisatsioonigrupp, kuhu soetatud põhivara eelmine omanik kuulus, nimetatud isiku poolt kehtestatud kasulik eluiga, samuti kasutusaastate arv endised omanikud selle kinnisvara kohta peavad ostval organisatsioonil olema vastavad dokumendid. Selliste dokumentide konkreetne loetelu on peatükis. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 25 ei ole antud. Nagu on märkinud Arbitraažikohtu kohtunikud Sverdlovski piirkond, lähtudes artikli 1 lõike 1 tähendusest. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 kohaselt võivad selleks olla mis tahes dokumendid, mis kinnitavad (ka kaudselt) tehtud kulutusi ja on koostatud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele (04.08.2014 otsus asjas nr A60-12753/2014). ). Eelnimetatud juhul jõudsid nad järeldusele, et maksumaksja määras põhivara kasuliku eluea seaduslikult, arvestades nende amortisatsiooni, lähtudes:

• asjas kättesaadavad tõendid, sealhulgas organisatsiooni raamatupidamispoliitika korraldus, maksumaksja inventarikaardid, tehnilised passid STI;
• juhtumi konkreetsed asjaolud - põhivara tegelik valmistamise kuupäev, eelmise omaniku poolt kasutuselevõtu kuupäev, teave nende rekonstrueerimise ja ümberehitusjärgse kasutuselevõtu kohta.

Sellist Sverdlovski oblasti arbitraažikohtu lähenemist tunnistasid õiguspäraseks nii apellatsioonikohtu (17. novembri 2014. aasta seitsmeteistkümnenda vahekohtu apellatsioonikohtu resolutsioon nr 17AP-12608/2014) kui ka kassatsiooniastme kohtunikud (resolutsioon). AS UO 26.02.2015 nr F09-9767/14).

Näitame üles täielikku sõltumatust

Teine võimalus SPI määratlemiseks on välja pakutud olukorras, kus põhivara tegelik kasutusaeg eelmiste omanike poolt on võrdne selle kasuliku elueaga, mis on määratud amortisatsioonigruppidesse kuuluvate põhivarade klassifikaatoriga, või ületab seda perioodi. . Selline olukord tekib siis, kui põhivara on müügihetkel eelmise omaniku poolt täielikult amortiseerunud. Seejärel on maksumaksjal õigus iseseisvalt määrata põhivara SPI, võttes arvesse ohutusnõudeid ja muid tegureid. Rahandusministeeriumi hinnangul tuleb tegutseda ka olukorras, kus soetatud põhivara kasulik eluiga, arvestades eelmiste omanike tegelikku kasutusiga, on alla 12 kuu (16. juuli 2009 kiri nr. 03-03-06/2/141). Muide, nendel asjaoludel ei too ostuorganisatsiooni vale amortisatsioonigrupi valik kaasa amortisatsioonitasude summade moonutamist, kuna SPI määrab ta iseseisvalt (AS SZO 27. novembri 2014. a resolutsioon nr. F07-8784/2014 asjas nr A26-2860/2013) (loomulikult juhul, kui amortisatsioonipreemiaga probleeme pole).

Põhivara SPI - liisingu objekt

Nagu teada, maksumaksjad vastavalt lõigetele. 1 ese 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 259.3 on õigus kohaldada põhiamortisatsioonimäärale erikoefitsienti, kuid mitte kõrgemat kui 3 kapitalirendilepingu (liisingu) esemeks oleva amortiseeritava põhivara suhtes. kokkulepe). Liisingulepingu alusel kapitalirendile saadud (üleantud) vara arvatakse vastavasse amortisatsioonigruppi (alagruppi) selle poole poolt, kelle puhul tuleb seda vara lepingutingimuste kohaselt arvesse võtta (MKS § 258 punkt 10). Vene Föderatsioonist). Artikli 13 lõike 2 lõikes 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 258 sätestab, et amortiseeritavate varaobjektide amortisatsioonimääradele suurendavate (vähendavate) koefitsientide kohaldamine toob kaasa selliste objektide kasuliku eluea vastava vähenemise (pikenemise). Sellega seoses tekib küsimus: kuidas määrata liisinguobjekti sõiduki kasulikku eluiga, kui müüja rakendas nimetatud objekti amortisatsioonimäärale suurendavat tegurit? Vastuse andis Rahandusministeerium 22. märtsi 2011. a kirjas nr 03-03-06/1/168.

Seega põhivaraobjekti (liisinguvara) soetamisel maksumaksjalt, kes amortiseeris selle kasvavat koefitsienti kasutades, kehtestab uus omanik sellisele varale lühendatud kasuliku eluea, võttes arvesse kohaldatavat suurendav koefitsient, on ebaseaduslik. Selliste objektide kasulikuks elueaks saab määrata nende põhivarade eelmise omaniku kehtestatud kasuliku eluea (arvestamata tema poolt maksuarvestuses rakendatud kasvukoefitsienti), mida on vähendatud põhivara kasutusaastate (kuude) võrra. selle kinnisvara eelmise omaniku poolt.

Mittelineaarse amortisatsioonimeetodi rakendamine

Kui maksumaksja arvestab amortisatsiooni mittelineaarsel meetodil, siis on peamine valida ostetud kasutatud sõidukile õige amortisatsioonigrupp (alagrupp). Sel juhul määratakse amortisatsiooni suurus iga amortisatsioonigrupi (alagrupi) kohta eraldi, lähtudes maksuseadustikuga vastavale amortisatsioonigrupile (alarühmale) kehtestatud igakuise amortisatsioonimäära alusel (p 259.2 punkt 4). Seda normi ei kohandata (välja arvatud juhul, kui kohaldatakse suurendavaid või vähendavaid koefitsiente - Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 258 punkt 13). Alagrupid moodustatakse amortisatsioonigruppide sees, kui üksikute põhivarade amortisatsiooninormidele rakendatakse kasvavaid (kahanevaid) koefitsiente vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 259.3.

Meeldetuletus

Seoses hoonete, rajatiste, ülekandeseadmetega, immateriaalne põhivara 8.-10. amortisatsioonigruppidesse kantud, saab kasutada ainult lineaarset amortisatsiooni arvutamise meetodit (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 259 punkt 3).

Endine omanik andmeid ei andnud

Organisatsioon saab kasutatud amortiseeritava vara ostmisel iseseisvalt kindlaks määrata põhivara kasuliku eluea, võttes arvesse ohutusnõudeid ja muid tegureid, ning võtta kulumit kuni kulude täieliku mahakandmiseni (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri kuupäevaga 1. detsember 2014 nr 03-03-06/1/61194). See kehtib eriti olukorra kohta, kui kasutatud vara ostmisel ei ole võimalik kindlaks teha eelmise omaniku kehtestatud kasulikku eluiga ja millisesse amortisatsioonigruppi see kuulus. Seejärel määratakse kasutusiga iseseisvalt vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 258 ja võttes arvesse amortisatsioonigruppidesse kuuluvate põhivarade klassifikaatorit (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 16. juuli 2009 kiri nr 03-03-06/2/141, AS SKO 8. mai 2015. a resolutsioon nr F08-2247/2015 asjas nr A53 -27549/2013). Sõltumatust tuleb näidata ka kasutatud põhivara ostmisel alates individuaalne kes ei ole üksikettevõtja. Sel juhul ei ole organisatsioonil õigust määrata sellise vara amortisatsioonimäära, võttes arvesse artikli lõike 7 nõudeid. 258 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. See on tingitud asjaolust, et üksikisik ei määra kindlaks põhivara kasulikku eluiga ega amortiseeri seda maksustamise eesmärgil (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 29. märtsi 2013. a kirjad nr 03-03-06 /1/10056, 20.03.2013 nr 03-03- 06/1/8587, 15.03.2013 nr 03-03-06/1/7939, nr 03-03-06/1/ 7937). Sellest tulenevalt puuduvad tal dokumentaalsed tõendid objekti kasuliku eluea ja töötamise kohta peatükis ettenähtud viisil. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 25 (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kirjad 14. detsembrist 2012 nr 03-03-06/1/658, 9. oktoober 2012 nr 03-03-06/ 1/525).

Omandiõigusega ostetud kasutatud sõidukid kajastatakse põhivarana kasumimaksustamise eesmärgil, kui neid kasutatakse tulu saamiseks ja nende esialgne maksumus ületab 40 000 rubla. (ja järgmisest aastast - 100 000 rubla) ja kasulik eluiga on üle 12 kuu. Kui maksumaksja (ostja) kasutab amortisatsiooni arvestamisel lineaarset meetodit, muutub tema jaoks eriti aktuaalseks kasutatud autode kasutusea määramise kord. Eriti, antud periood saab määrata arvestades põhivara eelmise omaniku tegelikult töötatud aega. Teine võimalus on võimalik SPI loomisel uus omanik näitab ohutusnõudeid ja muid tegureid arvesse võttes täielikku sõltumatust. Samuti on oluline valida amortisatsioonigrupp, kuhu ostetav sõiduk kuuluda. Kõrval üldreegel see peab olema sama grupp, mille valis eelmine omanik. Kui aga amortisatsioonigrupp oli valesti määratud, siis uus omanik see viga tuleks parandada (seda arvamust jagab enamik kohtunikke, sealhulgas Vene Föderatsiooni Ülemkohus).

Auto registreerimine OÜ-s toob kaasa vajaduse sõlmida ostjaga ametlik leping. Kulud on vaja kajastada ettevõtte raamatupidamises. Olukorral on oma plussid ja miinused ning palju sõltub sellest, kes on auto müüja – tavakodanik või ettevõtja või organisatsioon.

Tehingu dokumentatsioon

Organisatsioonid teevad pidevalt tehinguid kaupade ja materjalide ostmiseks. Veidi harvemini seisavad nad silmitsi põhivara ostmise vajadusega. Üks tüüp on sõidukid.

Sageli teevad OÜ-d tehinguid ettevõtte sees, ostes autosid ettevõtte asutajatelt, juhtidelt või tavatöötajatelt. Kuid mõnikord juhtub kõik erineva stsenaariumi järgi. Näiteks võib müügikuulutuse leida tavalisest ajalehest. Sel juhul on müüjad:

• kodanikele;
• muud organisatsioonid.

Kui müüjal ei ole ettevõtlusega mingit pistmist (ei ole üksikettevõtja), siis pole ostu-müügilepingut vaja sõlmida. Ostuaktist piisab. Kuid on vaja täpsustada tehingu tingimused ja auto maksumus, ostja ja müüja andmed. Seega on eraisikult autot ostes paberimajandus minimaalne.

Kuid teisest organisatsioonist ostmine tuleb vormistada ostu-müügilepingu vormis. Lisaks peate täitma vastuvõtutunnistuse.

Bilansis saab arvesse võtta ainult lepingus või hankeaktis märgitud summa.

Lisaks peate dokumenteerima rahaülekande fakti. Siin on mitu võimalust:

1. kui kassast väljastatakse raha, siis vormistatakse kassaorder;
2. juures sularahata makse nõutud maksekorraldus ja ostja pangaväljavõte.

Saate maksta eraisikutele ja teistele ettevõtetele ilma summade piiranguteta. Ja kui müüja on üksikettevõtja, ei saa te talle korraga anda rohkem kui 100 000 rubla.

Meie juristid teavad Vastus teie küsimusele

või telefoni teel:

Käibemaksuarvestuse tunnused, maksud ja trahvid

Iga autot ostv organisatsioon on huvitatud sellest, et käibemaks oleks dokumentides esile tõstetud. IN muidu seda ei saa maha arvata. Kuid seda tuleb hiljem sõiduki müügi ajal tasuda, mis on märkimisväärne puudus.

Sellest vaatenurgast on kasulikum sõlmida leping teiste ettevõtetega. Nad saavad erinevalt tavakodanikust käibemaksu eraldada.

Tore boonus on see, et bilansis on arvestatud sõidukite amortisatsiooni. Vastavad summad on võimalik kuludesse kanda, mis tähendab, et tulumaksu lõppsummat saab vähendada.

LLC-s auto registreerimisel peate maksma kinnisvaramaksu, mida saab arvesse võtta finantstulemus. Kuid trahvid liikluseeskirjade rikkumise eest on organisatsioonidele suuremad kui üksikisikutele. Kuid reeglina väljastatakse liikluspolitseinike poolt peatamisel need juhile ja kui rikkumise fikseerivad kaamerad, väljastatakse need LLC-le.

Õigus kasutada autot

Sa ei saa võtta ainult ametiautot. Vajalik on väljastada volikiri konkreetsele isikule. Kuid saatelehti pole üldse vaja kasutada.

Oluliseks puuduseks on see, et ühelgi ettevõtte töötajal ega selle asutajal pole õigust ettevõtte autot isiklikuks otstarbeks kasutada. Vastasel juhul tuleb isikliku materiaalse hüve kviitung, mis kuulub maksustamisele.

Võtame selle kokku

LLC-s auto registreerimisel on palju nüansse. Neid tuleb lepingu sõlmimisel arvestada. Kui organisatsioon soovib käibemaksu tasaarveldada, siis eraisikult autot ostes on mõttekas kaasata tehingusse vahendaja.

Kuidas saab raamatupidaja autoostu vormistada? Mis vahe on uue ja kasutatud auto ostmisel? Kuidas määrata esialgset maksumust ja milliseid makse tuleb tasuda? - Loe artiklit.

Auto ostmine organisatsioonist

Müügilepingu alusel ostetakse nii uusi kui ka kasutatud autosid. Kui organisatsioon ostab sõiduki juriidiliselt isikult, siis on vaja väljastada arve ja saateleht. Lisaks peate koostama üleandmise ja vastuvõtmise akti. Võite kasutada vormi nr OS-1 või tasuta. Kes akti koostab (müüja või ostja), sõltub sellest, kas auto on uus või mitte.

Müüja väljastab uute autode kohta arveid, kuid ei koosta akti vormil nr OS-1, seega peate selle ise täitma.

Kui ettevõte ostis kasutatud auto teisest organisatsioonist, peab müüja koostama akti, mis sisaldab lisaks raamatupidamisandmetele ka maksuarvestuses kulumi arvutamiseks vajalikku teavet: amortisatsioonigrupp, kasulik eluiga ja tegelik kasutusiga.

Eraldi toimingu asemel on müüjal õigus väljastada UPD. Sel juhul peate universaaldokumendis paluma lisaks märkida amortisatsioonigrupp, kasulik eluiga ja tegelik tööperiood. Ilma nendeta peate määrama kasuliku eluea, nagu uute autode puhul, ja see on kahjumlik.

Järgmiseks tuleb avada inventarikaart vastavalt vormile nr OS-6. Vormi OS-1 ja OS-6 näidised leiate Vene Föderatsiooni riikliku statistikakomitee 21. jaanuari 2003. aasta resolutsioonist nr 7.

Juriidilised isikud Ja üksikettevõtjad Need, kes tegelevad sõidukite müügiga Vene Föderatsiooni õigusaktidega ettenähtud viisil, ei registreeri müügiks mõeldud sõidukeid.

Autode kaunistamine

Ostetud sõiduk kajastub raamatupidamises selle algses soetusmaksumuses, mis sisaldab kõiki ostuga kaasnevaid tegelikke kulusid: tarnijale tasutud summat; vahendustasud; teabe- ja konsultatsiooniteenuste eest tasumine; muud sõiduki ostuga seotud kulud (PBU 6/01 p 8).

Põhivara soetamise kulud kajastuvad konto 08 “Investeeringud põhivarasse” deebetis, alamkontol 08-4 “Põhivara ost”, kooskõlas konto 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” krediidiga. .

Tekkinud objekti algmaksumus kantakse kontolt 08, alamkontolt 08-4, konto 01 “Põhivara” deebetile (Organisatsioonide finantsmajandusliku tegevuse raamatupidamisarvestuse kontoplaani kasutamise juhend, kinnitatud 08.08. Venemaa Rahandusministeeriumi korraldus 31. oktoobrist 2000 nr 94n).

Parem on lisada riigilõiv auto liikluspolitseis registreerimise eest auto algmaksumusse nii maksus kui ka raamatupidamises. Sellised täpsustused on Venemaa Rahandusministeeriumi 29.09.2009 kirjas nr 03-05-05-04/61. Kui kirjutate tollimaksu ühekordse summana muudeks kuludeks maha, võib maksuamet süüdistada ettevõtet tulumaksu alamaksmises. Kuna lisades tollimaksu auto algmaksumusse, kannaks ettevõte seda kulu pikemalt, läbi amortisatsiooni.

Kui auto võeti laenuga, siis laenuintresse ei pea algkulusse arvestama. Neid saab kuluna eraldi arvestada, nagu ka muude võlakohustuste intressi.

Samuti ei sisaldu auto algses maksumuses müüja poolt küsitav sisendkäibemaks. Kui organisatsioon aktsepteerib käibemaksu mahaarvamist enne auto registreerimist liikluspolitseis, siis on oht, et maksuhaldurid nad keelduvad mahaarvamisest. Arbitraaž praktika selles küsimuses on maksumaksjate kasuks kujunenud, kuid reguleerivate asutustega vaidluste vältimiseks on pärast auto liikluspolitseis registreerimist soovitatav käibemaks maha arvata.

Amortisatsiooniarvestus

Ostetud sõidukilt algab amortisatsiooni arvestamine selle üleandmise kuule järgneva kuu 1. kuupäeval. raamatupidamine(PBU 6/01 punkt 21). Maksuarvestuses - masina kasutuselevõtmise kuule järgneva kuu 1. kuupäevast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 259 punkt 4). Aastase amortisatsioonisumma arvutamine toimub lineaarsel meetodil lähtudes objektide algsest maksumusest ja nende kasulikust elueast määratud amortisatsioonimäärast.

Kehtestatud kasulik eluiga sõiduautodele mootori töömahuga üle 3,5 liitri ja kõrgeim klass on 7 kuni 10 aastat kaasa arvatud (koodid 15 3410130 - 15 3410141, teistel sõiduautodel - 3 kuni 5 aastat (kood 15 3410010).

Kasulik elu veoautodele

Nõuanne: Valige minimaalne kasutusaeg, et mitte pikendada masina amortisatsiooni, vaid vastupidi, selle ostukulud kiiresti maha kanda

Mida teha, kui ostsite kasutatud auto ja see on müüja raamatupidamises täielikult amortiseerunud?

Seejärel saate aegumiskuupäeva ise määrata. Selle saab kindlaks teha tehnik, lähtudes sõiduki seisukorrast. Auto maksumuse kiiremaks mahakandmiseks ei tohiks määrata lühikest perioodi. Kui ettevõte kasutab autot mitu aastat, siis auditi käigus tunnistab maksuamet amortisatsiooniarvestuse ebaõigeks ja maksu alahinnatuks.

Näide
OKOF-i järgi on auto kasutusiga 5 aastat. Sõiduauto esialgne maksumus on 500 650 rubla. Aastane amortisatsioonimäär on 20% (100% / 5 aastat). Aastane amortisatsioonisumma on 100 130 rubla. (vastavalt 500 650 RUB x 20%) kuus - 8344,16 RUB. (100 130 RUB / 12 kuud).

Raamatupidamises tehakse järgmised kanded:

• Deebet 01, krediit 08 - 500 650 hõõruda. - sõiduk on kasutusele võetud;
• Deebet 20, 26, 44, krediit 02 - 8344,16 rubla. - on arvestatud igakuise amortisatsiooni summa.

Kui organisatsioon ostis kasutatud auto, siis maksuarvestuses vastavalt artikli 12 punktile 12. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 259 kohaselt määratakse kasulik eluiga objekti standardse kasutusea ja selle tegeliku tööperioodi vahena. Raamatupidamises saate seda meetodit kasutada ka auto kasuliku eluea määramiseks. Teisisõnu saab organisatsioon arvesse võtta vara kasulikku eluiga, mille jooksul see kuulus eelmisele omanikule.

Tulumaksu arvutamisel on auto ostmise kulude ülekandmine võimalik lineaarse või mittelineaarse meetodi abil amortisatsiooni teel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 259). Valiku tegemisel peab raamatupidaja kindlaks tegema, mis on olulisem: vähendada maksubaas kasumi saamiseks või teie töö lihtsustamiseks.

Kuidas taotleda raamatupidaja kohustuslikku liikluskindlustust

Kokkulepe kohustuslik kindlustus Tavaliselt sõlmitakse see üheks aastaks ja seda saab seejärel pikendada. Kuna kindlustuskulud on seotud mitme perioodiga, kajastuvad need raamatupidamises kontol 97 “Eelmaks perioodid” ja kantakse maha ühtlaselt kogu lepingu kehtivusaja jooksul.

Maksustamise eesmärgil arvatakse sõidukiomanike kohustusliku liikluskindlustuse kulud muude kulude hulka kinnitatud tariifide piires (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 263 punkt 2).

Tekkepõhist meetodit kasutavate organisatsioonide jaoks on kulude mahakandmise kord täpsustatud artikli 6 punktis 6. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 272. Kui leping on sõlmitud perioodiks, mis on võrdne aruandeperioodiga või sellest lühemaks perioodiks, kajastatakse kulud sellel aruandeperioodil, mil need tasuti kindlustusmaksed. Kui kindlustuslepingu tingimused näevad ette kindlustusmakse tasumist ühekordse maksena rohkem kui ühe aruandeperioodi eest, kajastatakse see kuluna ühtlaselt lepingu kehtivusaja jooksul.

Sularahameetodi kasutamisel võib kindlustusmaksed maksustatavast kasumist välja arvata päeval, mil need üle kantakse kindlustusandjale (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 273 punkt 3).

Autode transpordimaks ettevõttes

Transpordimaksu eest tuleb ettemakseid teha aastaringselt, kui need on kehtestatud piirkondliku seadusega.

Kui ettevõte ostis ja registreeris auto liikluspolitseis kolmandas kvartalis, võib osutuda vajalikuks avansi ülekandmine. See arvutatakse mootori võimsuse alusel vastavalt sõiduki passile. Lisaks peate arvestama koefitsiendiga, mis võrdub täiskuude arvuga, mille jooksul sõidukid ettevõttes registreeriti, jagatuna aruandeperioodi kuude arvuga (Venemaa maksuseadustiku artikli 362 punkt 3). Föderatsioon). Sel juhul loetakse sõiduki registreerimise kuu täiskuuks.

Aasta lõpus tuleb maks tasuda inspektsioonile miinus ettemaksed. Tulumaksu arvutamisel võtke muude kulude osana arvesse ettemakseid ja transpordimaksu summat (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 alapunkt 1, punkt 1).

Ettemaksed arvutatakse ilma kallite autode kasvutegureid arvesse võtmata (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 11. aprillist 2014 nr 03-05-04-01/16508). Neid koefitsiente rakendatakse alles aasta lõpus. Transpordimaksu aruanne esitatakse hiljemalt 1. veebruaril (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 363.1 punkt 3). Kvartali maksuarvestusi pole vaja koostada.

Kui vedu registreeritakse eraldi osakonda, tuleb maks üle kanda selle osakonna asukohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 5, artikkel 83).

4182 vaatamist

Kui auto on ette nähtud kasutamiseks ametivajadusteks pikemaks ajaks - 12 kuud või kauem -, siis võetakse auto arvele varana (kinnitatud raamatupidamiseeskirja “Põhivara raamatupidamine” punkt 4 PBU 6/01 Venemaa Rahandusministeeriumi 30. märtsi 2001. a korraldusega nr 26n; Juhised põhivara arvestuse kohta, kinnitatud. Venemaa rahandusministeeriumi 13. oktoobri 2003 korraldusega nr 91n). Põhivara võetakse arvele nende algses soetusmaksumuses, milleks on nende soetamise tegelike kulude summa ilma käibemaksu ja muude tagastatavate maksudeta.

Auto ostmisel on selle maksumus võrdne müüjale vastavalt lepingule makstud summaga (PBU 6/01 p 7, 8, põhivara arvestuse metoodilise juhendi p 23, 24). Hetkel, mil objekt opsüsteemi osana arvestusse võetakse, on kuupäev, mil masin on tegelikult kasutusvalmis. Asjaolu, et objekt on OS-i osana raamatupidamiseks valmis ja vastu võetud, vormistatakse vastava esmase raamatupidamisdokumendi koostamisega (osad 1, 3, artikkel 9 Föderaalseadus 06.12.2011 nr 402-FZ “Raamatupidamise kohta”, Põhivara raamatupidamise juhendi punkt 7). Masina puhul on selliseks paberiks põhivara vastuvõtmise ja üleandmise akt (arve), mis koostatakse iga üksiku inventuuriartikli kohta (põhivara arvestuse juhendi punkt 38).

Põhivara soetamise kulud kajastuvad konto 08 “Investeeringud põhivarasse” deebetis, alamkontol 08-4 “Põhivara ost”, kooskõlas konto 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” krediidiga. .

Tekkinud objekti algmaksumus kantakse kontolt 08, alamkontolt 08-4, konto 01 “Põhivara” deebetile (Organisatsioonide finantsmajandusliku tegevuse raamatupidamisarvestuse kontoplaani kasutamise juhend, kinnitatud 08.08. Venemaa rahandusministeeriumi korraldus 31. oktoobrist 2000 nr 94n) .

Amortisatsiooniarvestus

Põhivara maksumuse tagasimaksmine toimub amortisatsiooni teel (PBU 6/01 p 17, põhivara arvestuse juhendi p 49). Lineaarse amortisatsiooni arvestamise meetodi kasutamisel raamatupidamises arvestatakse mahaarvamiste aastane summa selle algse soetusmaksumuse ja ettevõtte poolt põhivara vastuvõtmisel kehtestatud põhivara kasulikku eluiga arvestades arvutatud amortisatsiooninormi alusel. raamatupidamine (Põhivara raamatupidamise juhendi punkt 18, lõige 2, punkt 19 PBU 6/01, punkt a, punkt 54).

Amortisatsioon algab objekti arvestusse võtmise kuule järgneva kuu 1. kuupäeval ja lõpeb kuule järgneva kuu 1. kuupäeval täielik tagasimaksmine objekti maksumus, või selle raamatupidamisest mahakandmine (Põhivara arvestuse juhendi p 21 PBU 6/01 p 61).

Amortisatsioonikulud kajastatakse raamatupidamises kuluna levinud tüübid tegevused nende tekkekuul (Venemaa Rahandusministeeriumi 6. mai 1999. a korraldusega nr 33n, punkt 64 kinnitatud raamatupidamismääruse “Korralduskulud” PBU 10/99 punktid 5, 8, 16, 18 Põhivara arvestuse juhendi punkt).

Märge

Ettevõtte majandamisvajadusteks kasutatava sõiduki rentimisega seotud kulud liigitatakse tavategevuse kuludeks ja kajastatakse igakuiselt lepinguga kehtestatud summades.

Majandamisvajadusteks kasutatud auto kulum kajastub konto 26 deebetis. Üldised jooksvad kulud» (44 “Müügikulud” – eest kaubandusorganisatsioonid) ja konto 02 “Põhivara kulum” krediit (PBU 6/01 p 25, põhivara arvestuse juhendi punkt 65, Kontoplaani kasutamise juhend).

Masina kasutusiga

Sest maksuarvestus ostetud auto loetakse amortiseeritavaks varaks ja seda võetakse arvesse põhivara osana (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 256 punkt 1, artikli 257 punkt 1). Vara esialgne maksumus on võrdne selle soetamise hinnaga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 257 lõige 2, lõige 1). Lineaarse meetodi rakendamisel määratakse amortiseeritava vara objektilt ühe kuu jooksul arvestatud amortisatsiooni summa selle algse maksumuse ja sellele objektile määratud amortisatsiooninormi korrutisena. Amortisatsioonimäär määratakse kasuliku eluea alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, punkt 1, artikkel 259, punkt 2, artikkel 259.1).

Masina kasutusaja määrab ettevõte iseseisvalt selle kasutuselevõtu kuupäeval, võttes arvesse amortisatsioonigruppidesse kuuluvate põhivarade klassifikatsiooni, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 1. jaanuari 2002. aasta määrusega nr. 1 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 258 punkt 1). Vastavalt klassifikaatorile kuuluvad sõiduautod (välja arvatud muudesse rühmadesse liigitatud autod) kolmandasse amortisatsioonigruppi (kinnisvara kasuliku elueaga üle 3 aasta kuni 5 aastat kaasa arvatud) (artikkel 1, lõige 4, punkt 3, artikkel 258) maksuseadustiku RF)).

Amortisatsiooni arvestamine algab objekti kasutuselevõtmise kuule järgneva kuu 1. kuupäeval. Kogunenud amortisatsiooni summa kajastatakse igakuiselt tootmise ja müügiga seotud kulude osana (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 3, punkt 2, artikkel 253, punkt 2, artikkel 259, punkt 3, artikkel 272).

Maksu mahaarvamine

Pärast käibemaksuga maksustatavas tegevuses kasutatava auto registreerimist saab organisatsioon maksu mahaarvamine müüja esitas talle saadud arve alusel, mis vastab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 169 kehtestatud nõuetele (artikkel 1, punkt 2, artikli 171 lõike 1, 2 punkt 1, artikkel 172). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt).

Arve kajastatakse laekunud ja väljastatud arvete päeviku teises osas ning ostureskontras. Vara soetamisel organisatsioonile esitatav käibemaksu summa kajastub raamatupidamises konto 19 “Soetatud vara käibemaks”, alamkonto 19-1 “Käibemaks põhivara soetamiselt” deebetina. Käibemaksu mahaarvamisele võtmisel tehakse kanne konto 68 “Maksude ja lõivude arvestused” deebetile ja konto 19 kreedit (Kontoplaani kasutamise juhend).

NÄIDE. AUTO OSTU RAAMATUPIDAMINE

Üks organisatsioon ostis juhtimisvajadusteks sõiduauto ostu-müügilepingu alusel. Selle maksumus oli 236 000 rubla, sealhulgas käibemaks - 36 000 rubla). Müüjale tasuti aastal sularahata vorm juulil. Auto eluiga on 50 kuud. Kooskõlas raamatupidamispoliitika Ettevõte arvestab amortisatsiooni nii raamatupidamise kui maksuarvestuse tarbeks lineaarsel meetodil.

Maksustamise eesmärgil toimub raamatupidamine tekkepõhiselt. Sel juhul on raamatupidamis- ja maksuamortisatsioon 4000 rubla. (200 000 RUB / 60 kuud). Auto ostuga seotud tehingud peaksid kajastuma järgmistes kirjetes:

Auto ostmise kuul

Deebet 08   Kredit 60
- 200 000 rubla - kajastab organisatsiooni investeeringuid vara soetamiseks;

Deebet 19-1   Krediit 60
- 36 000 rubla – eraldatud käibemaks;

Deebet 01   krediit 08
- 200 000 rubla – sõiduauto võetakse arvestusse operatsioonisüsteemi osana;

Deebet 68/KM   krediit 19
- 36 000 rubla – käibemaks esitatakse eelarvest mahaarvamiseks;

Deebet 60   Krediit 51
- 236 000 rubla – auto eest kanti raha müüjale.

Igakuiselt märgitud kasuliku eluea jooksul

Deebet 26(44)   Krediit 02
- 4000 rubla - kajastatakse kogunenud amortisatsiooni summa.

Auto rent

Renditud autot kajastatakse bilansivälisel kontol 001 “Renditud põhivara” rendilepingus märgitud hindamisel (Organisatsioonide finants- ja majandustegevuse raamatupidamise kontoplaani rakendamise juhend, kinnitatud korraldusega. Venemaa rahandusministeerium, 31. oktoober 2000 nr 94n). Lepingu lõppedes kantakse vara üürniku bilansiväliselt kontolt maha.

Ettevõtte kulud, mis on seotud majandamisvajadusteks kasutatava sõiduki rentimisega, liigitatakse tavategevuse kuludeks ja kajastatakse igakuiselt lepinguga kehtestatud summades (Raamatupidamise eeskirja p-d 5, 6, 6.1, 7, 16) organisatsioon” PBU 10/99, kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 6. mai 1999. aasta korraldusega nr 33n).