Sõna “bilanss” juured on ladinakeelsest väljendist “bis lanz”, mis tähendab sõna-sõnalt “kaks skaalat”, st sisuliselt näitab bilanss ettevõtte finantsbilansi seisu.

Bilanss on finantsaruannete põhikomponent ja see kajastab ettevõtte majandustegevuse edukust kindlaksmääratud aja jooksul.

Bilanss on üks peamisi ettevõtte finantstegevuse seisu käsitleva raamatupidamisaruandluse vorme, mis esitatakse tabeli kujul, mis iseloomustab organisatsiooni kogu vara ja võlgu rahaliselt teatud aja jooksul. .

Kes vajab bilanssi?

Bilansiväärtuste kogusumma peegeldab sõna otseses mõttes organisatsiooni rahalist välimust.

Eelkõige on bilanss vajalik organisatsioonile endale, et omada täpset pilti oma põhitegevuse tulemustest, mis teatud perioodi (aasta, kvartal, kuu) kohta saadi.

Bilanss näitab, kui stabiilselt ettevõte areneb nii isikliku tegevuse kui ka koostöö osas teiste organisatsioonidega, mida iseloomustavad kaks kogubilansi näitajat Vara ja Passiva.

Pealegi on bilansi korrektse koostamise peamine märk ettevõtte varade ja kohustuste lõpptulemuste võrdsus.

Samuti on ettevõtte bilanss vajalik kõigi juriidiliste isikute kohta, kes teevad selle ettevõttega koostööd või kavatsevad luua ärisuhte.

Bilansi põhjal saab kindlaks teha organisatsiooni finantsseisundi ja selle, kas see suudab lähiajal korralikult toimida.

Ettevõtte bilanss on väga oluline pankadele, kes saavad selle vormi näitajate põhjal hinnata, kui krediidivõimeline on tulevane klient ja kui suur on talle maksimaalne laenusumma.

Iga ettevõte on sunnitud esitama bilansi aktsionäridele, statistikaametitele ja maksuametitele kindla sagedusega.

Bilansi struktuur

Nagu juba mainitud, koosneb bilansi struktuur kahest põhitabelist, millest üks kajastab organisatsiooni varasid, teine ​​- kohustusi.

Bilanss loetakse õigesti täidetuks, kui nende tabelite arvulised tulemused ühtivad.

Vaatame lähemalt, mida need tabelid iseloomustavad.

Varaks loetakse kogu ettevõtte vara (kinnisvara, finantsinvesteeringud, sõidukid, saadaolevad arved, seadmed jne), väljendatuna rahalises vormis.

Bilansivara on kõige selle kogum, mis ettevõttele kuulub ja mida on võimalik rahasse konverteerida

Bilansivara jaguneb omakorda mitmeks osaks.

1. Põhivara. Jaotise “Põhivara” sisu on teave vara kohta, mida ettevõte kasutab pikemat aega, täpsemalt üle aasta. Põhivara hulka kuuluvad: seadmed, pikaajalised investeeringud, hooned jne.
2. Käibevara. Selle jaotise lõppnäitajaks on ettevõtte kogu vara summa, mis kulub ära ja vajab täiendamist suhteliselt lühikese aja, õigemini vähem kui aasta jooksul Käibevaraks on materjalid, raha, lühiajalised nõuded, tooraine jne.

Bilanss on raamatupidamisaruandluse peamine vorm.

Bilanss on varade bilansis sisalduvate majandusüksuse ressursside koosseisu ja jaotamise ning nende moodustamise seaduslike allikate majandusliku rühmitamise meetod laenu- ja omakapitali kujul, mis kajastuvad ettevõtte kohustustena (kohustustena). bilanss aruandekuupäeva seisuga.

Seega iseloomustab bilanss kui aruandlusvorm organisatsiooni varalist ja finantsseisundit rahaliselt teatud ajahetkel. Bilansis kajastatud informatsiooni elemendid organisatsiooni finantsseisundi kohta on varad, kohustused ja omakapital.

Varad on vara, millele organisatsioonil on minevikusündmuste tulemusena omandiõigused ja millest ta ootab majanduslikku kasu.

Kohustused on aruandekuupäeval eksisteerivad organisatsiooni võlad kolmandate isikute ees, mis on tekkinud organisatsiooni varaga seotud minevikusündmuste tagajärjel, kohustuste tagasimaksmise tulemusena on oodata majandusliku kasu väljavoolu.

Kapital on omanike investeeringud ja kogu organisatsiooni tegevusperioodi jooksul kogunenud kasum.

Tasakaal (prantsuse tasakaalu - sõna-sõnalt kaalud) tähendab tasakaalu, tasakaalustamist. Bilansi põhiomadus on see, et varade ja kohustuste kogusumma on võrdne. Selle tagab asjaolu, et bilansis varades kajastatud vara kogusumma on alati võrdne selle vara allikate - bilansis kohustustes kajastuvate kapitali ja kohustuste - kogusummaga.

Raamatupidamist reguleerivad dokumendid kehtestavad bilansi koostamise põhireeglid.

Bilanss aruandevormina koostatakse aruandekuupäeva seisuga (kalendrikuu, kvartali või aasta viimane päev).

Vara, kohustused ja muud majandustegevusega seotud asjaolud tuleb bilansis kajastamiseks hinnata rahaliselt. Bilansis on arvulised näitajad netohinnangus, s.o. välja arvatud regulatiivsed väärtused.

Bilansis tuleks varad ja kohustused esitada nende tähtajast (tähtajast) lähtuvalt jagatuna lühi- ja pikaajalisteks. Lühiajalistena näidatakse varad ja kohustused, kui nende lunastustähtaeg on kuni 12 kuud pärast aruandekuupäeva või tegevustsükli kestus, kui see ületab 12 kuud. Kõik muud varad ja kohustused on kajastatud pikaajalistena.

Bilanss ei võimalda tasaarveldada varade ja kohustuste, kasumi ja kahjumi vahel, välja arvatud juhul, kui sellised tasaarvestused on ette nähtud vastavates raamatupidamiseeskirjades.

Bilansinäitajate hindamise reeglid on sätestatud Vene Föderatsiooni ja PBU raamatupidamise ja finantsaruandluse määrustes. Allpool on toodud peamised võimalikud reitinguvalikud.

• - Põhivara ja immateriaalne põhivara kajastatakse nende jääkväärtuses, mis arvutatakse alg- või asendusmaksumuse ja akumuleeritud amortisatsiooni summa vahena.
• - Kapitaliinvesteeringud kajastuvad tegelike kulude summas.
• - Finants - tegelike kulude summas (miinus finantsinvesteeringute amortisatsiooni reservi summa).
• - Materjalid ja valmistooted – vastavalt tegelikule toodangule või standardsele (planeeritud) maksumusele.
• - Kaubad - nende soetus- või müügihinnaga, arvestades eraldi juurdehindlusi (allahindlusi).

Varude hindamisel tuleks arvestada materiaalsete varade maksumuse vähendamiseks loodud reservi suurusega.

• - Lõpetamata toodang – otseste kulude või materjalikulude kaupa.
• - Nõuded ostjatele - võlasummas vastavalt lepingule (miinus ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reserv).
• - Sularaha – nimiväärtuses.

Iga vara ja kohustuse elementi nimetatakse bilansikirjeks. Bilansikirje on teatud tüüpi majandusvara (aktiivne kirje) või nende allikaid (passiivkirje) iseloomustav näitaja.

Bilansikirjed täidetakse pearaamatu andmete alusel, mis näitavad raamatupidamiskontode jääki.

Bilansikirjed koondatakse rühmadesse ja rühmad jaotistesse. Bilansikirjed on jaotatud majandusliku sisu järgi.

Bilansistruktuuri moodustamisel järjestatakse varakirjed likviidsuse suurenemise ja passivakirjed kapitalinõudluse suurenemise ja kohustuste tagasimaksmise kiireloomulisuse järjekorda.

Bilansis olevate varade või kohustuste kirjete kogusummat nimetatakse "bilansi valuutaks" või "bilansi näitajaks".

Bilansi vorm (OKUD järgi vorm 0710001), mida peavad finantsaruannete koostamisel kasutama kõik organisatsioonid, välja arvatud eelarve-, kindlustus- ja krediidiorganisatsioonid, kinnitati rahandusministeeriumi korraldusega. Venemaa Föderatsioon “Organisatsioonide finantsaruannete vormide kohta”, 07.02.2010. nr 66n. Organisatsioonid hakkasid seda kasutama 2011. aasta 1. kvartali aruandluses. Uus vorm on kaotanud oma senise lühendatud nime – “Vorm nr 1” ja on läbi teinud olulisi struktuurilisi muudatusi.

Otsuse bilansikirjete täpsustamise kohta teeb organisatsioon ise. Selle teabe üksikasjalikum avalikustamine tuleks esitada selgituses. Selgitustel peab olema oma number, mis on märgitud ka vastava dešifreeritava bilansikirje juures olevasse veergu “Selgitused”.

Uues bilansivormingus on kolm veergu: “Aruandekuupäeva seisuga”, “Eelmise aasta 31. detsembri seisuga” ja “Eelmisele aastale eelnenud aasta 31. detsember”. Seega on 2011. aasta tulemuste põhjal bilansi koostamisel vaja andmeid vastavalt 31. detsember 2011, 31. detsember 2010 ja 31. detsember 2009 seisuga.

Organisatsiooni vara kajastub bilansivaras kahes jaos: põhivara ja käibevara.

Jaotis 1. “Põhivara” koosneb järgmistest artiklitest:

• - "Immateriaalne põhivara". Artikkel kajastab organisatsioonile kuuluva immateriaalse vara jääkväärtust, mis hõlmab õigusi intellektuaalomandile, patente, litsentse, kaubamärke, teenusemärke, muid sarnaseid õigusi ja varasid, korralduskulusid ja organisatsiooni ärilist mainet. Organisatsiooni immateriaalse vara koosseisu täielik jaotus on toodud bilansi ja kasumiaruande selgitustes.
• - "Uurimis- ja arendustegevuse tulemused." Sisaldab kulutusi teadus-, arendus- ja tehnoloogilisele tööle.
• - "Põhivara". Andmed kajastuvad kogu organisatsiooni põhivara kohta nende jääkväärtuses. Põhivara hulka kuuluvad ehitised, masinad, seadmed, maatükid ja keskkonnakorraldusobjektid, pooleliolev ehitus ja muu, mis on loetletud PBU 6/01 “Põhivara arvestus” punktis 5. Põhivara olemasolu ja liikumise jaotus aruandeaasta jooksul on toodud selgitustes.
• - "Tasumlikud investeeringud materiaalsetesse varadesse." See näitab vara jääkväärtust, mis on mõeldud üürile või tulu saamise eesmärgil üürile andmiseks.
• - "Finantsinvesteeringud". Peegeldab pikaajalisi finantsinvesteeringuid. Nende hulka kuuluvad investeeringud tütarettevõtetesse, sõltuvatesse ettevõtetesse ja muudesse organisatsioonidesse, organisatsioonidele antud laenud tähtajaga üle 12 kuu ning muud finantsinvesteeringud. Finantsinvesteeringute täielik jaotus tuleb esitada selgitustes.
• - "Edasilükkunud tulumaksu vara". Käesolevas artiklis näidatakse edasilükkunud tulumaksu vara, mis kajastab positiivseid erinevusi reaalse tulumaksu ja bilansikasumilt arvestatud tingimusliku maksu vahel.
• - "Muud põhivarad". Sisaldab vahendeid ja investeeringuid, mis ei kajastu ülaltoodud bilansikirjetes.

Jaotis 2. „Käibevara” sisaldab järgmisi artikleid:

• - "Reservid". Kajastab tooraine, tarvikute ja muude sarnaste varade maksumust, lõpetamata toodangu kulusid ja turustuskulusid, valmistoodangu, edasimüügiks mõeldud kaupade ja tarnitud kaupade maksumust, samuti organisatsiooni aruandeaastal kantud edasilükkunud kulusid, kuid tagasimaksmisele järgnevatel aruandeperioodidel
• - "ostetud varade käibemaks". See kajastab käibemaksu summat, mis jäi eelarvest maha arvamata.
• - "Saadaolevad arved". Selles artiklis võetakse arvesse saadaolevaid arveid, mis hõlmavad ostjate ja klientide võlgu, saadaolevaid arveid, tütar- ja sidusettevõtete võlgu, asutajaid põhikapitali sissemaksete ja muude võlgnike eest, samuti väljastatud ettemakseid.
• - "Finantsinvesteeringud". See kajastab lühiajaliste (tähtajaga alla 12 kuu) finantsinvesteeringute summat.
• - "Sularaha". Näitab rahaliste vahendite jääki organisatsiooni kassas, arvelduskontodel, valuutas, erikontodel ja ülekandel. Välisvaluuta kontodel ja kassas oleva välisvaluuta maksumus arvutatakse ümber rubladeks raamatupidamise aastaaruande koostamise kuupäeva seisuga Vene Föderatsiooni Keskpanga vahetuskursi alusel.
• - "Muud käibevarad". Peegeldab summasid, mis ei kajastu bilansi 2. jao muudel kirjetel, näiteks tootmisdefektid.

Bilansi varade valuuta = 1. jao kokku + 2. jao kokku

Organisatsiooni vara tekkimise allikad kajastuvad bilansi kohustuste poolel kolmes jaos: kapital ja reservid, pikaajalised kohustused ja lühiajalised kohustused.

Jaotis 3. „Kapital ja reservid“ koosneb järgmistest artiklitest:

• - "Akteeritud kapital". Siin on asutamisdokumentide andmetele vastav põhikirja (ühis)kapitali, põhikapitali, osanike sissemaksete suurus lihtühingulepingu (ühistegevuse) alusel.
• - "Aktsionäridelt ostetud oma aktsiad." Selles artiklis on sulgudes märgitud aktsionäridelt ostetud organisatsiooni enda aktsiad, mis on ette nähtud nende hilisemaks edasimüügiks või tühistamiseks.
• - “Põhivara ümberhindlus”. Käesolevas artiklis kajastatakse põhivara ja immateriaalse põhivara ümberhindluse tulemusi.
• - "lisakapital". Näitab lisakapitali suurust, aktsiaseltsi ülekursi, samuti valuutakursi erinevuste suurust põhikapitali moodustamisel välisvaluutas.
• - "Reservkapital". Kajastab jaotamata kasumi arvelt nii seaduse kui ka asutamisdokumentide ja arvestuspõhimõtete kohaselt moodustatud reservkapitali suurust.
• - "Jaotamata kasum (katmata kahjum)." See näitab jaotamata kasumi jääki (katmata kahjumit) nii eelneval kui aruandeperioodil. Bilansis sulgudes märgitakse katmata kahju summa, millest bilansi jao 3 kogusumma arvutamisel lahutatakse.

Põhi-, lisa- ja reservkapitali ning jaotamata kasumi koosseisu jaotus on toodud kapitalimuutuste aruandes.

Jaotis 4. "Pikaajalised kohustused" sisaldab järgmisi artikleid:

• - "Laenatud vahendid". Siit leiate andmed pikaajaliste ja üle 12-kuulise tagasimakseperioodiga laenude ning nendelt kogunenud intresside kohta.
• - “Edalükkunud tulumaksu kohustused”. Kajastab edasilükkunud tulumaksu kohustust, mis kujutab endast negatiivset erinevust reaalse tulumaksu ja arvestusliku kasumilt arvutatud arvestusliku maksu vahel.
• - "Tingimuslike kohustuste jaoks moodustatud reservid." See artikkel kajastab tingimuslike kohustuste jaoks moodustatud reserve vastavalt PBU 8/2010 "Hinnangulised kohustused, tingimuslikud kohustused ja tingimuslikud varad" nõuetele. Tingimuslikud kohustused või tingimuslikud varad on tingimuslike faktide tagajärjed. Majandustegevuse tingimuslik fakt on aruandekuupäeva seisuga ilmnev asjaolu, mille tagajärjed on ebakindlad. Tingimuslikud faktid hõlmavad järgmist:
• - aruandekuupäeva seisuga lõpetamata kohtumenetlused, milles organisatsioon on hageja või kostja, ja mille kohta otsuseid võidakse teha järgmistel aruandeperioodidel;
• - aruandekuupäeva seisuga lahendamata lahkarvamused maksuhalduriga eelarvesse maksete tasumise osas;
• - diskonteeritud (diskonteeritud) vekslid, mille lunastustähtaeg ei ole saabunud enne raamatupidamise aastaaruande allkirjastamise kuupäeva;
• - organisatsiooni garantiikohustused müüdud toodetele jne.
• - "Muud kohustused". See võtab arvesse summasid, mis ei kajastu bilansi 4. jao muudel kirjetel.

Jaotis 5. "Lühiajalised kohustused" sisaldab järgmisi artikleid:

• - "Laenatud vahendid". See artikkel näitab organisatsiooni laenude ja laenude summat tagasimakseperioodiga 12 kuud, võttes arvesse kogunenud intressi. Siin võib kajastuda ka võlg, mida varasematel aruandeperioodidel on peetud pikaajaliseks, kuid mis tuleb tasuda sel aastal.
• - "Makstud arved". Artikkel kajastab tarnijatele ja töövõtjatele, töötajatele tasumisele kuuluvate arvete summat, eelarveväliste sotsiaalfondide kindlustusmaksete võlga, kogunenud maksude ja tasude võlga eelarvele, võlgnevust osalejatele (asutajatele) tulude maksmiseks, samuti saadud ettemaksete summa.
• - "Järgmiste perioodide tulud". See näitab organisatsiooni tulevaste aruandeperioodidega seotud sissetulekute suurust, mis laekus juba sellel perioodil - üürileandja poolt mitu perioodi ette kogunenud üür, vara turu- ja jääkväärtuse vahe summa, kui puudustest, samuti tasuta saadud varade väärtusest.
• - "Reservid tulevaste kulude jaoks." Sellel real kajastatakse ettevõtte poolt puhkusetasudeks, aasta töötulemustel põhineva töötasu maksmiseks, tööstaažiks, põhivara kulukaks remondiks, garantiiremondiks ja garantiiteeninduseks jne reserveeritud vahendite jäägid.
• - "Muud kohustused". Siin on lühiajaliste kohustuste summad, mis ei kajastu bilansi 5. jao muudes artiklites.

Kohustuse saldo valuuta = 3. jagu kokku + 4. jagu kokku + 5. jagu kokku.

Bilansi varade ja kohustuste kogusummad peavad olema võrdsed ja kajastama organisatsioonile kuuluva vara suurust.

Bilanss on peamine teabeallikas organisatsiooni finantsseisundi ja lõplike finantstulemuste kohta paljudele kasutajatele. See võimaldab määrata oma vara koosseisu ja struktuuri, käibekapitali liikuvust ja käivet, nõuete ja võlgnevuste seisu ja dünaamikat.

Bilansiandmete põhjal koostatakse operatiivne finantsplaneerimine ning teostatakse kontrolli maksu-, krediidi- ja muude kohustuste nõuetekohase täitmise üle,

Sellega seoses on bilansi põhinõueteks selle tõepärasus (truudus), tegelikkus, arvestuspõhimõtete ja hinnangute ühtsus, järjepidevus, selgus ja juurdepääsetavus.

Bilansi tõepärasuse vastand on selle looritamine ja võltsimine. Bilansi looritamine on rahaliste vahendite seisu ebausaldusväärne peegeldus, ettevõtte töö tulemuste moonutamine, kaunistades selle tegevuse positiivseid külgi. Võltsimiseks loetakse kehtestatud reeglitest kõrvalekaldumisega koostatud ja organisatsiooni finantsseisundit kallutatud kajastavat aruannet.

Bilansi koostamine, mis ei ole tuletatud raamatupidamisdokumentidest või põhineb ebaõigetel või isegi valedel dokumentidel põhinevatel raamatupidamiskannetel, on jäme rikkumine ja seda käsitletakse kuriteona.

Raamatupidamine (finants)aruandlus on finantsteave positsiooni majandusüksus aruandekuupäeva seisuga finants tulemus selle tegevust ja liikumine aruandeperioodi rahalised vahendid, mis on süstematiseeritud vastavalt seaduse nõuetele (N402-FZ 06.12.2011 (muudetud 23.05.2016) „Raamatupidamise kohta”).

Finantsaruanded- see on teatud tabelite kujul kajastatud raamatupidamisnäitajate kogum, mis iseloomustab vara liikumist, kohustusi ja ettevõtte finantsseisundit aruandeperioodil. See on raamatupidamisandmete põhjal koostatud andmete süsteem ettevõtte finantsseisundi, tegevuse majandustulemuste ja finantsseisundi muutuste kohta.

Peamisi on neli finantsaruannete tüüp (vorm):

1. Vorm nr 1. Bilanss – rühmitab ettevõtte varad ja kohustused rahas.

2. Vorm nr 2. Majandustulemuste aruanne - sisaldab andmeid tulude, kulude ja majandustulemuste kohta kumulatiivselt aasta algusest aruandekuupäevani.

3. Vorm nr 3. Kapitali muutuste aruanne - avaldab teabe põhikapitali, reservkapitali, lisakapitali liikumise kohta, samuti teavet organisatsiooni jaotamata kasumi (katmata kahjumi) suuruse muutuste kohta.

4. Vorm nr 4. Rahavoogude aruanne – näitab erinevust konkreetse aruandeperioodi raha sisse- ja väljavoolu vahel.

5. Vorm nr 6 (nr 5 – ei). Vahendite sihtotstarbelise kasutamise aruanne (esitavad mittetulundusühingud).

Lisaks finantsaruandlusele koostab ettevõte tegevusaruandlust operatiivarvestuse andmete põhjal (vahetuse, päeva, nädala jne kohta). Selle põhjal teeb juht operatiivsed otsused kuu lõppu ära ootamata.

Finantsaruannete koostamisel kasutatakse järgmisi mõisteid:

Aruandeperiood– ajavahemik, mille kohta organisatsioon peab koostama aruanded. Aruandeperiood jaoks iga-aastane raamatupidamise (finants)aruanne (aruandeaasta) on kalendriaasta - 1. jaanuarist 31. detsembrini kaasa arvatud. Aruande kuupäev – kuupäev, mille seisuga organisatsioon peab koostama finantsaruanded. Aruannete koostamise kuupäev on viimane kalendripäev aruandeperiood (v.a juriidilise isiku saneerimise ja likvideerimise juhud).

Vastloodud organisatsioonide puhul on esimese tegevusaasta aruandeperioodiks ajavahemik nende registreerimise kuupäevast kuni 31. detsembrini. asjakohane aasta. Kui organisatsioon loodi pärast 30. septembrit - siis alates registreerimise kuupäevast kuni 31. detsembrini järgmiseks aasta.

Raamatupidamisväljavõtted on avatud huvitatud kasutajatele, kes saavad nendega tutvuda ja saada koopiaid.

Raamatupidamise (finants)aruannete koosseis:

1) bilanss;

2) majandustulemuste aruanne;

ja selle lisad: a) kapitali muutuste aruanne;

b) rahavoogude aruanne;

ja muud selgitused bilansi ja finantstulemuste aruande juurde tabelina ja (või) tekstina organisatsiooni äranägemisel.

Raamatupidamisaruanded on rühmitatud järgmiselt märgid:

1. Koostamise sageduse järgi aruandlus võib olla: vahe-, aastane.

Keskmine(perioodiline): igakuine; kord kvartalis; kuus kuud; aruandlus 9 kuud.

Aastane finantsaruanded tuleb kinnitada vastavalt raamatupidamiseeskirjadele (PBU).

2. Vastavalt aruandlusandmete üldistusastmele aruandlus võib olla: esmane; kokkuvõte.

Esmane moodustab ja esindab iga juriidilist isikut iseseisvalt.

See järeldus tuleneb Venemaa Rahandusministeeriumi 2. juuli 2010. aasta korralduse nr 66n lõigetest 2 ja 4 ning seda kinnitab Venemaa Rahandusministeeriumi 23. mai 2013. a kiri nr 03-02-07/ 2/18285.

Seega sisaldavad finantsaruanded järgmisi dokumente:

• Bilanss (vt. );

• Kasumiaruanne;

• Bilansi ja majandustulemuste aruande selgitused (teksti ja (või) tabelina);

• Omakapitali muutuste aruanne;

• Rahavoogude aruanne (vt.);

• Aruanne vahendite sihipärase kasutamise kohta.

Vahearuandluse osana koostage bilanss ja finantstulemuste aruanne. Ülejäänud vormid tuleb täita alles aasta lõpus. See menetlus tuleneb 6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ artikli 14 3. osast ja PBU 4/99 lõikest 49.

Raamatupidamisaruanded peavad andma tõese ja täieliku pildi organisatsiooni finantsseisundist, tegevuse majandustulemustest ja finantsseisundi muutustest. Seetõttu on bilansi ja majandustulemuste aruande selgitustes avalikustatud teave, mis on seotud organisatsiooni arvestuspõhimõtetega, samuti Lisainformatsioon , mis ei sisaldu bilansis ja majandustulemuste aruandes, kuid on vajalik finantsaruannete kasutajatele organisatsiooni finantsseisundi reaalseks hindamiseks (punkt 6, 24 PBU 4/99, ministeeriumi kiri Venemaa rahandus 9. jaanuaril 2013 nr 07-02-18 /01).

Organisatsioon määrab selgituste koosseisu ja sisu iseseisvalt, võttes arvesse PBU 4/99 lõigete 24–27 sisu ja muid raamatupidamissätteid.

Vahendite sihipärase kasutamise aruande esitavad kõik aruandeaastal sihtotstarbelisi vahendeid saanud organisatsioonid.

Lisateavet finantsaruannete koostise kohta vt laud.

Mõned organisatsioonid võivad pidada raamatupidamist ja koostada iga-aastaseid finantsaruandeid lihtsustatud versioonis. Need sisaldavad:

• organisatsioonid, kes on saanud Skolkovo projektis osaleja staatuse;

• mittetulundusühingud.

Samas ei saa lihtsustatud raamatupidamis- ja aruandluskorda kasutada eelkõige mikrokrediidi-, riigi- ja, samuti välisagentidena tunnustatud mittetulundusühingud.

Väikeettevõtted

Olukord: milliseid vorme tuleks kasutada väikeettevõtte bilansi ja majandustulemuste aruande esitamiseks?

Väikeettevõtte bilansi ja majandustulemuste aruande saab esitada nii üldkehtinud kui ka erivormil.

Sarnased järeldused tulenevad Venemaa Rahandusministeeriumi 3. aprilli 2012 kirjast nr 03-02-07/1-80 ja Venemaa Rahandusministeeriumi 26. aprilli 2013 teabest.

Eriolukord on organisatsioonidega, mille suhtes kohaldatakse kohustuslikku auditit. Eelkõige on need aktsiaseltsid (sh väikeettevõtted) ja OÜ-d, mille bilansivarade maht eelmise aruandeaasta lõpu seisuga ületas 60 miljonit rubla. Sellised organisatsioonid ei saa koostada finantsaruandeid lihtsustatud vormide abil.

Põhjus on selles, et kõigi aktsiaseltside (nii avalike kui ka mitteavalike) ja LLC-de aruandlus, mille bilansivaluuta on üle 60 miljoni rubla. kohustuslikule auditile. Ja neil organisatsioonidel, kes on kohustatud auditeid läbi viima, pole õigust kasutada raamatupidamise ja aruandluse lihtsustatud vorme. Need nõuded on sätestatud 6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ artikli 6 5. osa lõikes 1 ja 30. detsembri 2008. aasta seaduse nr 307-FZ artikli 5 1. osa lõikes 1.

Mittetulundusühingud

MTÜ raamatupidamise aastaaruande (finants)aruande minimaalne koosseis on järgmine: Bilanss, Rahaliste vahendite sihtotstarbelise kasutamise aruanne ja selle lisad. See on märgitud 6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ artikli 14 2. osas.

Mittetulundusühingud peavad koostama kasumiaruande, kui on täidetud järgmised tingimused:

• MTÜ sai aruandeaastal tulu ettevõtlus- ja (või) muust tulu teenivast tegevusest;

• MTÜ saadav tulu on märkimisväärne;

• ettevõtluse ja (või) muu tulu teeniva tegevuse kasumi andmete avalikustamisest rahaliste vahendite sihtotstarbelise kasutamise aruandes ei piisa, et moodustada terviklik ülevaade mittetulundusühingu majanduslikust seisust, tegevuse majandustulemustest. ja muutused tema finantsseisundis;

• Ilma huvitatud kasutajate tulude näitaja teadmata on võimatu hinnata mittetulundusühingu finantsseisundit ja selle tegevuse majandustulemusi.

See järeldus tuleneb 6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ artikli 13 1. osa sätetest, PBU 4/99 lõigetest 6 ja 11, Venemaa rahandusministeeriumi 4. detsembri 2012. aasta teabest nr. PZ-10/2012.

Samal ajal ei või mittetulundusühingud esitada rahavoogude aruannet (Venemaa Rahandusministeeriumi 29. juuli 1998. a korraldusega nr 34n kinnitatud eeskirjade punkt 85).

Mittetulundusühingutel on õigus esitada aruandeid bilansi ja vahendite sihtotstarbelise kasutamise aruande lihtsustatud erivormide abil. See kehtib välisagentidena tunnustatud mittetulundusühingute kohta.

Lisaks on eranditeks advokaatide ja notarite ühendused, erinevat tüüpi ühistud, vastastikused kindlustusseltsid, erakonnad, mikrokrediidi-, valitsus- ja, samuti välisagentidena tunnustatud mittetulundusühingud. Sellistel organisatsioonidel ei ole õigust kasutada lihtsustatud arvestusmeetodeid ja esitada aruandeid lihtsustatud vormide abil.

Sarnased järeldused tulenevad 6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ artikli 6 5. osast.

Kompositsioon on antud laud.

Skolkovo projektis osalejad

Skolkovo projektis osalejatel on õigus kasutada raamatupidamisaruandluse lihtsustatud erivorme. Nende jaoks on ette nähtud järgmised vormid:

• Bilanss ja majandustulemuste aruanne, mis on esitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 2. juuli 2010. aasta korralduse nr 66n lisas nr 5 (äriorganisatsioonidele);

• Bilanss ja rahaliste vahendite sihtotstarbelise kasutamise aruanne, mis on toodud Venemaa Rahandusministeeriumi 2. juuli 2010. a korralduse nr 66n lisas nr 6 (mittetulundusühingutele).

Sarnased järeldused tulenevad 6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ artikli 6 4. osa lõikest 3 ja Venemaa Rahandusministeeriumi 27. detsembri 2013. aasta kirjast nr 07-01-06/57795 ( juhiti maksuinspektsioonide tähelepanu Venemaa föderaalse maksuteenistuse 17. märtsi 2014. aasta kirjaga nr GD-4-3/4788).

Samas on lihtsustatud vormide kasutamine õigus, mitte kohustus. Seetõttu saavad Skolkovo projektis osalevad organisatsioonid koostada aruandeid üldiselt kehtestatud viisil. See tähendab, et esitage aruandluse osana bilanss ja finantstulemuste aruanne põhivormidel, mis on toodud Venemaa rahandusministeeriumi 2. juuli 2010. aasta korralduse nr 66n lisas nr 1.

Aruandlusnäitajad

Venemaa rahandusministeeriumi 2. juuli 2010 korraldusega nr 66n kinnitatud finantsaruandluse vormid sisaldavad organisatsiooni finants- ja varalist seisu kajastavaid näitajaid. Mitmed eri vormides sisalduvad näitajad on samad. Finantsaruannete tüüpvormide näitajate seos on välja toodud aastal tabelid. Kasutage neid aruandluse täpsuse kontrollimiseks.

Bilansi, Finantstulemuste aruande, Kapitalivoogude aruande ja Rahavoogude aruande tüüpvormid on moodustatud kirjegruppide kaupa (näiteks “Finantsinvesteeringud”, “Muud tulud”). Organisatsioonid määravad nende üksuste üksikasjad iseseisvalt, lähtudes konkreetse näitaja olulisusest (Venemaa rahandusministeeriumi 2. juuli 2010. aasta korralduse nr 66n punkt 3). Sel juhul sisestatakse iga rea ​​jaoks vajadusel alamstringid. Need näitavad arvväärtusi, mis on osa standardvormis sätestatud koondnäitajatest. Oluliste näitajate jaoks peate sisestama alamstringid. Te ei pea ebaolulisi näitajaid alamstringideks eraldama. Näitaja on märkimisväärne, kui ilma selle kohta teabeta ei ole võimalik organisatsiooni finantsseisundit õigesti hinnata.

Kui aruandlus esitatakse täitevvõimuorganitele (näiteks riiklikule statistikaametile, maksuinspektsioonile), siis määrake igale näitajale kood vastavalt Venemaa Rahandusministeeriumi 2. juuli 2010. aasta korralduse nr 66n lisale 4. Sisestage kood vastavasse kasti. Samal ajal, kui teatud organisatsioonikategooriate (näiteks väikeettevõtete) finantsaruannetes kajastuvad koondnäitajad, mis sisaldavad mitut näitajat, tähistatakse rea koodi näitajaga, millel on koondnäitajas suurim osakaal.

See kord on kehtestatud Venemaa rahandusministeeriumi 2. juuli 2010. aasta korralduse nr 66n lõikega 5.

Organisatsioon määrab olulisuse kriteeriumi iseseisvalt ja näeb selle ette oma arvestuspõhimõtetes raamatupidamise eesmärgil.

Arvestuspoliitika

Olukord: kas raamatupidamispoliitika kinnitamise korralduse koopia raamatupidamise eesmärgil on vaja esitada maksuametile?

Pole vaja.

Seadus selliseid nõudeid ei sisalda. Lisaks on arvestuspõhimõtete olulised elemendid ja põhimõtted avalikustatud bilansi selgitustes ja finantstulemuste aruandes, mille organisatsioon esitab maksuametile (PBU 1/2008 punktid 17, 18, punkti 5 alapunkt 5). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 23 lõige 1).

Samal ajal võib raamatupidamise arvestuspõhimõtted sisaldada auditite läbiviimiseks vajalikku teavet (näiteks organisatsiooni töökontoplaan, organisatsiooni poolt kasutatavate esmaste dokumentide kinnitatud nimekiri jne). Seetõttu on kontrollil kohapealse kontrolli raames õigus nõuda seda dokumenti. Nõude vorm on toodud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 31. mai 2007. a korralduse nr MM-3-06/338 lisas 5.

10 tööpäeva jooksul pärast kontrollilt kirjaliku taotluse saamist on organisatsioon kohustatud esitama raamatupidamispoliitika kinnitamise korralduse koopia. Sellised eeskirjad on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 89 lõikega 12 ja artikli 93 lõikega 3.

Kui organisatsioon saadud taotlust ei täida, võidakse seda trahvida. Trahv on:

• organisatsioonidele 200 rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 punkt 1);

• ametnikele (näiteks organisatsiooni juhile) 300 kuni 500 rubla. (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 15.6 1. osa).

Finantsaruannetega kaasnev teave

Seletuskiri ei sisaldu raamatupidamise aastaaruandes seisuga 01.01.2013. See tähendab, et alates 2012. aasta aruandlusest ei ole vaja seletuskirja esitada. See tuleneb 6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ artikli 14 1. osa sätetest ja seda kinnitavad Venemaa rahandusministeeriumi 23. mai 2013. aasta kirjad nr 03-02-07/2 /18285, 09.01.2013 nr 07- 02-18/01, Venemaa Rahandusministeeriumi informatsioon 04.12.2012 nr PZ-10/2012.

See dokument on finantsaruannetega kaasnev teave. Üldjuhul ei ole selline teave seotud bilansi ega majandustulemuste aruande (Vahendite sihtotstarbelise kasutamise aruanne) numbriliste näitajatega. Organisatsioon võib sellist teavet esitada, kui ta peab seda huvitatud kasutajatele majandusotsuste tegemisel kasulikuks. Järgmised näitajad avalikustatakse osana finantsaruannetega kaasnevast teabest:

• organisatsiooni olulisemate majandus- ja finantsnäitajate dünaamika mitme aasta jooksul;

• organisatsiooni kavandatud arendamine;

• eeldatav kapital ja pikaajalised finantsinvesteeringud;

• tegevus teadus- ja arendustöö valdkonnas;

• keskkonnakaitsemeetmed;

• Muu info.

Finantsaruannetele lisatud teabest peaks olema selge, et see ei ole nende aruannete osa. Selleks peate järgima järgmisi reegleid:

• finantsaruanded ei tohiks sisaldada viiteid sellisele teabele;

• esitatud teabe nimi ei tohiks viidata, et see on osa finantsaruannetest;

• selline teave tuleks finantsaruannetest eraldada.

Raamatupidamisaruanded on raamatupidamise viimane etapp, mille käigus võetakse kokku, rühmitatakse ja detailiseeritakse aruandeperioodi kohta raamatupidamisele kogunenud informatsioon. Enamik aruandekuupäeva kontojääke on kajastatud bilansis. Bilansis ei saa kajastada regulatiivsetele ja tegevusaruannetele kogunenud teavet, millel puuduvad saldod. See kajastub raamatupidamise käibenäitajaid iseloomustavate aruannete kujul. Finantsaruannete koostamiseks kasutatakse analüütilist teavet ka sünteetiliste kontode saldode ja käibe dešifreerimiseks. Aruandlusvormid sisaldavad ka arvutusnäitajaid, mida raamatupidamises ei ole, kuid nende arvutamise aluseks on peamiselt raamatupidamisinfo.

Seega on finantsaruanded jooksva raamatupidamise usaldusväärsetel andmetel põhinevate aruannete kogum, mis on selle jätkuks ja tulemuseks. Nagu varem märgitud, on kõik raamatupidamisaruanded tihedalt seotud bilansiga, need arendavad ja täiendavad bilansinäitajate süsteemi. Mitmed aruanded pakuvad üksikasju ja selgitusi üksikute bilansikirjete kohta.

Finantsaruannete minimaalse koosseisu kinnitab Vene Föderatsiooni rahandusministeerium. Vastavalt raamatupidamiseeskirjadele "Organisatsiooni raamatupidamisaruanded" (PBU 4/99) loetakse praegu organisatsiooni finantsaruannete komponentideks:

Eelarve;

Kasumi ja kahjumi aruanne;

Raamatupidamise regulatsioonisüsteemi regulatsioonidega sätestatud bilansi ja kasumiaruande selgitused;

Auditi aruanne, mis kinnitab organisatsiooni raamatupidamise aastaaruannete usaldusväärsust, kui need kuuluvad vastavalt seadusele kohustuslikule auditile.

Finantsaruannete komponentide sisu määramisel soovitatakse organisatsioonidel arvestada teabe loeteluga, mis kehtivate raamatupidamiseeskirjade kohaselt tuleb teatud finantsaruannete vormides avalikustada.

Niisiis, eelarve peab sisaldama andmeid organisatsiooni vara (varade) ja selle allikate (kohustuste) kohta aruandeperioodi alguses ja lõpus.

Varad sisaldavad jaotamist põhivara:

Immateriaalne vara (õigused intellektuaalsele (tööstus)omandile, patendid, litsentsid, kaubamärgid, teenusemärgid, korralduskulud, äriline maine jne);

Põhivara (maatükid ja keskkonnakorraldusobjektid, hooned, rajatised, masinad, seadmed, pooleliolev ehitus jne);

Kasumlikud investeeringud materiaalsesse varasse (kinnisvara liisinguks ja rendilepinguks);

Pikaajalised finantsinvesteeringud (investeeringud tütar- ja sidusettevõtetesse, antud laenud ja muud finantsinvesteeringud perioodiks üle 12 kuu);

Teadus-, arendus- ja tehnoloogilise töö kulud;

Edasilükkunud tulumaksu vara.

Bilansi varad tuleks jaotada eraldi jaotisse Käibevara:

Varud (tooraine, tarvikud, lõpetamata toodangu kulud (turustuskulud), valmistoodang ja kaubad, tulevaste perioodide kulud jne);

Kogunenud käibemaks;

Debitoorsed arved (ostjate, klientide, tütar- ja sidusettevõtete, asutajate võlad põhikapitali sissemaksete eest, väljastatud ettemaksed, saadaolevad arved jne seoses saadaolevate arvetega, mille makseid oodatakse 12 kuu jooksul pärast aruandekuupäeva, ja debitoorsed võlad, mille tasumist oodatakse rohkem kui 12 kuud pärast aruandekuupäeva),

Lühiajalised finantsinvesteeringud (antud laenud ja muud finantsinvesteeringud perioodiks alla 12 kuu);

Sularaha (sularaha kassas, arvelduskontodel, välisvaluutakontodel jne).

Bilansi kohustused peaksid sisaldama: kapitali Ja reservid:

Põhikapital;

Lisakapital;

Reservkapital (seadusandluse ja asutamisdokumentide kohaselt moodustatud reservid);

Jaotamata kasum (katmata kahjum);

Aktsionäridelt ostetud oma aktsiad.

Pika- ja lühiajalised kohustused peavad olema kajastatud eraldi jaotistes.

Kaasas pikaajalised kohustused on vaja esile tõsta teave kõigi organisatsiooni laenude ja võlakohustuste kohta, mis kuuluvad tagasimaksmisele rohkem kui 12 kuud pärast aruandekuupäeva, samuti edasilükkunud tulumaksu kohustuste kohta.

Lühiajalised kohustused Bilanss tuleks jagada järgmisteks osadeks:

Laenatud vahendite eest (krediidid ja laenud, mis tuleb tagasi maksta 12 kuu jooksul pärast aruandekuupäeva);

Võlad arved (võlad tarnijatele ja töövõtjatele, tütar- ja sidusettevõtetele, organisatsiooni personalile, eelarve- ja sotsiaalfondidele, saadud ettemaksete eest jne);

Tulevaste perioodide tulud;

reservid tulevaste kulude ja maksete jaoks.

Võrdluseks – bilanss on mõeldud kajastama infot bilansivälistel kontodel kajastatud väärisesemete (renditud põhivara, hoiule võetud inventariesemed, maksejõuetute võlgnike kahjumiga mahakantud võlad jms) saadavuse kohta.

Kasumi ja kahjumi aruanne on mõeldud iseloomustama organisatsiooni aruandeperioodi ja eelmise aasta sama perioodi majandustulemusi, samuti tulusid ja kulusid, mis neid tavategevuseks võimaldasid jne.

See finantsaruannete vorm peab sisaldama andmeid müüdud kaupade, toodete, tööde ja teenuste müügitulu (neto) ja maksumuse kohta.

Eraldi kirjed kasumiaruandes on mõeldud äri- ja halduskulude (koos asjakohase raamatupidamiskorraldusega) kajastamiseks.

Esile tuleks tuua ka teave organisatsiooni tegevus-, mittetegevustulude ja -kulude kohta. Vajadusel võib erakorralised tulud ja kulud esitada eraldi kirjetena.

Soovitatav on majandustulemused esitada kasumiaruandes selliste näitajatega nagu “Brutokasum”, “Kasum (kahjum) müügist”, “Kasum (kahjum) enne makse”, “Aruandeperioodi puhaskasum (kahjum).

Organisatsiooni kogutud kasumimaks tuleb eraldi eraldada.

Organisatsioonid, kes rakendavad erinevaid tulude ja kulude kajastamise reegleid, mis on kehtestatud raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ning Vene Föderatsiooni makse ja tasusid käsitlevates õigusaktides, peavad tuludes esitama andmed püsivate maksukohustuste, edasilükkunud tulumaksu varade ja edasilükkunud tulumaksu kohustuste kohta. avaldus.

Aktsiaseltsid peavad vaadeldaval aruandevormil avalikustama teabe aruandeperioodi kasumi (kahjumi) osa, mis kuulub aktsionäridele - lihtaktsiate omanikele (põhikasum (kahjum) aktsia kohta), samuti võimaliku baaskasumi taseme langus (kahjumi suurenemine) aktsia kohta tulevasel aruandeperioodil (lahjendatud puhaskasum (kahjum) aktsia kohta).

Bilansi ja kasumiaruande selgitused peaks sisaldama näitajaid, mis annavad finantsaruannete kasutajatele lisateavet, mida ei ole kohane bilansis ja kasumiaruandes kajastada, kuid mis on kasutajatele vajalik organisatsiooni varalise ja finantsseisundi realistlikumaks hindamiseks, samuti oma tegevuse tulemusi.

Bilansi ja kasumiaruande selgitused esitatakse eraldi aruandevormidena. Sellised vormid võivad olla kapitali muutuste aruanne, rahavoogude aruanne, bilansi lisa, laekunud vahendite sihtotstarbelise kasutamise aruanne, seletuskiri ja erivormid.

Omakapitali muutuste aruanne on mõeldud kajastama andmeid organisatsiooni kapitali kättesaadavuse kohta aruande alguses ja lõpus ning eelnevatel aastatel selle komponentide kontekstis (põhikapital, lisakapital, reservkapital, jaotamata kasum (katmata kahjum)) koos põhjuste väljatoomisega. mis viis nende komponentide ja kogu kapitali kui terviku muutumiseni . Samuti võib see kajastada teavet reservide olemasolu ja liikumise kohta aruandeaastatel ja eelmistel aastatel (seadusandluse kohaselt moodustatud reservid, asutamisdokumentide kohaselt moodustatud reservid, hinnangulised reservid, reservid tulevaste kulude katteks) koos iga loodud reservi jaotusega. organisatsioon. Viitamiseks on vaadeldaval aruandevormil esitatud andmed organisatsiooni netovara seisu ja sihtfinantseerimise eesmärgi kohta.

Rahavoogude aruanne peab avalikustama teabe aruandeperioodi ja eelmise aasta sama perioodi rahaliste vahendite olemasolu ja liikumise kohta nende liikumise suundade ja organisatsiooni tegevusliikide kontekstis: jooksev, investeerimis- ja finantsiline.

IN Lisa bilansile on toodud näitajad, mis iseloomustavad amortiseeritava vara olemasolu ja liikumist (immateriaalne põhivara, põhivara, tulusad investeeringud materiaalsesse põhivarasse), kulutusi teadus-, arendus- ja tehnoloogilisele tööle, kulutusi loodusvarade arendamiseks, samuti koostise näitajaid. finantsinvesteeringutest, nõuetest ja võlgnevustest, tavategevuse kuludest, saadud ja väljastatud tagatistest, riigiabist.

Aruanne laekunud vahendite sihipärase kasutamise kohta Mittetulundusühingud on soovitatav kaasata raamatupidamise aastaaruandesse. Selle sisu määravad andmed saadud raha kättesaadavuse ja liikumise kohta tuluallikate ja kasutusvaldkondade kontekstis.

Finantsaruannete spetsiifiline osa, eelkõige bilansi ja kasumiaruande selgituste osana, on selgitav märkus. See erineb vormilt teistest raamatupidamisaruannetest.

Selgitav märkus ei ole tabel, vaid suvaline tekst. Vajadusel võib seletuskirja tekst sisaldada graafikuid, diagramme ja väikeseid tabeleid. Seletuskirja sisu peaks sisaldama organisatsiooni lühikirjeldust, analüütilisi järeldusi organisatsiooni finants- ja majandustegevuse tulemuste kohta koos linkidega analüüsis kasutatud meetoditele, kajastama arvestuspoliitika konkreetseid aspekte ja selle muudatusi. järgmisel aruandeperioodil. Seletuskiri on mõeldud kajastama teavet majandustegevuse erakorraliste asjaolude ja nende tagajärgede, aruandekuupäeva järgsete sündmuste ja tingimuslike majandustegevuse faktide, seotud isikute, lõpetatud tegevuste, keskkonnakaitsemeetmete jms kohta.

Spetsiaalsed vormid on kaasatud finantsaruannetesse, et kajastada organisatsiooni valdkonna iseärasusi. Nende struktuuri ja täitmise korra juhised kinnitavad oma pädevuse piires vastavad ministeeriumid ja osakonnad. Need ei tohi aga olla vastuolus Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi määrustega.

Auditi aruanne peab sisaldama selliseid andmeid nagu vormi nimi, andmed audiitorühingu (audiitori) kohta, kellele see on adresseeritud, majandusüksuse nimi, auditi objekt, viide normatiivaktile, millele raamatupidamisaruanded koostatakse peab vastama, raamatupidamise ja aruandluse seisukorra kontrollimise üldtulemused, audiitorühingu (audiitori) arvamus majandusüksuse raamatupidamise aastaaruande usaldusväärsuse kohta, koostamise kuupäev jms.