Iga aruande- ja maksustamisperioodi lõpus peavad nad esitama föderaalsele maksuteenistusele tuludeklaratsiooni.

Kui ettevõte maksab kvartali ettemakseid, esitab ta deklaratsiooni 4 korda aastas (3 kvartali ja ühe aasta tulemuste alusel).

Kui ettevõte maksab igakuiseid ettemakseid tegeliku kasumi alusel, siis esitab ta deklaratsiooni 12 korda.

Märge, kui aruandeperioodil ei olnud organisatsioonil kasumit ning tema arvelduskontodel ja kassaaparaadil ei toimunud liikumist, võib ta esitada föderaalsele maksuteenistusele ühe lihtsustatud deklaratsiooni.

Tuludeklaratsiooni vorm

Lae alla tuludeklaratsiooni vorm (vorm KND 1151006), kehtiv 2019. aastal (laadi vorm alla).

Märge: maksudeklaratsiooni vorm (2019. aasta aruandluseks), selle täitmise kord ja elektroonilise esitamise vorm on kinnitatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 19. oktoobri 2016. aasta korraldusega N ММВ-7-3/572@ ).

2019. aasta deklaratsiooni täitmise näidis

Tuludeklaratsioon organisatsioonidele OSN-is 2019. aastal (täitenäidis).

Tuludeklaratsiooni esitamise tähtaeg

Maksumaksjad esitavad deklaratsioonid iga aruande- ja maksustamisperioodi lõpus.

Kvartali ettemakseid maksvate organisatsioonide aruandeperioodid on 1. veerand, pool aastat Ja 9 kuud.

Organisatsioonidel, kes on valinud tegeliku kasumi alusel igakuise ettemaksete maksmise korra, on aruandeperioodid kuu, kaks kuud, kolm kuud ja nii edasi kuni 11 kuud.

Aruandeperioodi tulemustel põhinevad deklaratsioonid esitatakse föderaalsele maksuteenistusele hiljemalt 28 päeva aruandeperioodi lõpust.

Maksudeklaratsioonide esitamise tähtajad aruandeperioodi lõpus

Tabel nr 1. Deklaratsiooni esitamise tähtajad sõltuvalt ettemaksete tasumise viisist

Aruandeperiood	Kvartali ettemaksed	Igakuised ettemaksed tegeliku kasumi alusel
jaanuaril	—	28.02.2019
veebruar	—	28.03.2019
märtsil	—	29.04.2019
I kvartal 2019	29.04.2019	—
aprill	—	28.05.2019
mai	—	28.06.2019
juunini	—	29.07.2019
Pool aastat 2019	29.07.2019	—
juulil	—	28.08.2019
august	—	30.09.2019
septembril	—	28.10.2019
9 kuud 2019	28.10.2019	—
oktoober	—	28.11.2019
novembril	—	28.12.2019
detsembril	—	—

Trahvid deklaratsiooni hilinenud esitamise eest:

• 1000 hõõruda. – kui majandusaasta deklaratsiooni ei esitata, kuid maks on õigeaegselt tasutud või "null" deklaratsiooni ei esitata õigel ajal;
• 5% deklaratsiooni alusel tasumisele kuuluvast summast iga viivitatud kuu eest, kuid mitte rohkem kui 30% kokku ja mitte vähem kui 1000 rubla. – kui makse ei ole tasutud;
• 200 hõõruda. – kui aruandeperioodi tulemuste alusel deklaratsiooni (maksuarvestust) ei esitata õigeaegselt.

Märge: aruandeperioodi tulemustel põhinevad deklaratsioonid on oma olemuselt maksuarvutused ja seetõttu ei ole föderaalsel maksuteenistusel õigust Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 alusel organisatsiooni trahvida, kui tulumaksukalkulatsiooni ei esitata, hoolimata asjaolust, et Vene Föderatsiooni maksuseadustikus nimetatakse neid arvutusi deklaratsioonideks. Trahvi arvutuse esitamata jätmise eest nõutakse eranditult Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 126.

Ettevõtte tuludeklaratsiooni esitamise viisid

Organisatsioonid peavad esitama deklaratsiooni:

• Föderaalsesse maksuteenistusse teie registreerimiskohas.
• Föderaalsele maksuteenistusele iga eraldiseisva osakonna registreerimise kohas.

Märge: kui organisatsioon on suurim maksumaksja, peab ta aru andma oma registreerimiskohas.

Tuludeklaratsiooni saab maksuhaldurile saata kolmel viisil:

• Paberkandjal (2 eksemplaris) isiklikult või oma esindaja kaudu. Pärast esitamist jääb üks aruande eksemplar föderaalsele maksuteenistusele ning teine ​​eksemplar märgitakse heakskiiduga ja tagastatakse. Dokumendi õigeaegset esitamist kinnitab vaidlusi tekitavate olukordade korral tempel, millel on märgitud deklaratsiooni kättesaamise kuupäev;
• Posti teel väärtusliku kirjaga koos sisuloendiga. Deklaratsiooni saatmise kinnituseks on sel juhul manuse nimekiri (märkides ära saadetud deklaratsiooni) ja kviitung saatmise kuupäevaga;
• Elektroonilisel kujul TKS-i kaudu (elektroonilise dokumendihaldusoperaatorite kaudu).

Märge: esindaja kaudu deklaratsiooni esitamiseks on vaja tema jaoks vormistada volikiri, mis on kinnitatud organisatsiooni pitseriga ja juhi allkirjaga.

Märge, paberil aruannete esitamisel võivad mõned föderaalse maksuteenistuse inspektorid nõuda:

• Lisa deklaratsioonifail elektroonilisel kujul disketile või mälupulgale;
• Printige deklaratsioonile spetsiaalne vöötkood, mis dubleerib aruandluses sisalduvat teavet.

Neid nõudeid ei ole ette nähtud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus, kuid neid tuleb praktikas kokku ja need võivad põhjustada deklaratsiooni aktsepteerimisest keeldumise. Kui see juhtub, saab vastuvõtmisest keeldumise vaidlustada kõrgemalseisva maksuhalduriga (eriti kui keeldumine tõi kaasa dokumendi esitamise tähtaja möödumise ja lisatrahvide määramise).

Kahemõõtmelise vöötkoodi puudumine, samuti OKTMO koodi vale märkimine (kui muid märkusi ei ole ja deklaratsioon vastab kehtestatud vormile), ei saa olla deklaratsiooni aktsepteerimisest keeldumise põhjuseks (see on otseselt märgitud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 18. aprilli 2014. a kiri nr PA -4-6/7440.

Kuidas täita tuludeklaratsiooni

Sellelt lingilt saate alla laadida ametlikud juhised deklaratsiooni täitmiseks.

Deklaratsiooni täitmise põhireeglid

Tuludeklaratsiooni täitmine läbi eriteenuste

Tuludeklaratsiooni saate täita ka kasutades:

• Tasulised internetiteenused (“Minu ettevõte”, “B.Kontur” jne);
• Spetsialiseerunud raamatupidamisettevõtted.

Selles artiklis räägime teile, millal 2018. aastal esitatakse 9 kuu (3. kvartali) tuludeklaratsioon, kes selle esitab ja mis see dokument on.

Mis on tuludeklaratsioon?

See on dokument, mis:

• võimaldab kajastada organisatsiooni finantstegevust;
• võimaldab teil näidata, milline kasum või kahjum tal on;
• avalikustab kõik organisatsiooni saadud tulud ja kõik selle kulud;
• võimaldab näha organisatsiooni maksusoodustusi ja muud tema tegevusega seotud teavet.

Tuludeklaratsiooni abil (selle alusel) kontrollivad maksuinspektorid konkreetse organisatsiooni makse suurust ja maksude tasumise tähtaega. Tulumaksumäär on 20%. Perioodide kohta, mil kulud ületavad tulusid, tuleb esitada nulldeklaratsioon. Oluline punkt: kulud, tulud ja muud näitajad tuleb tuludeklaratsioonis näidata tekkepõhiselt.

• Residentidest organisatsioonid (kodumaised ettevõtted), mis tegutsevad üldise maksurežiimi (OSNO) alusel ja ei ole hasartmänguäriga seotud;
• Residentidest organisatsioonid, kes maksavad dividende ja väärtpaberite intresse teistele juriidilistele isikutele (nende organisatsioonide maksurežiim ei ole oluline);
• Residentidest organisatsioonid, mis töötavad lihtsustatud süsteemi (STS) või ühtse põllumajanduse maksustamise korra (UST) alusel, saavad tulu riigi võlakirjadest ja muudest riigi väärtpaberitest (tulumaks ainult sellelt kasumilt);
• mitteresidendist (välismaised) organisatsioonid, millel on filiaalid Venemaal;
• Muud maksuagendid. Lugege ka artiklit: → "".

Millised deklaratsiooni esitamise viisid on olemas?

Eelmises jaotises tulumaksukohustuslastena loetletud organisatsioonid peavad esitama deklaratsioonid järgmistele föderaalse maksuteenistuse filiaalidele:

• teie registreerimise kohas;
• iga eraldiseisva jaoskonna registreerimise kohas.

Oluline punkt: organisatsioonid, kes on suurimad tulumaksu maksjad, annavad aru registreerimiskohas.

Söötmisviis	Esitamise vorm	Meetodi omadused	Piirangud	Mugavus
Isiklikult (organisatsiooni volitatud esindaja kaudu)	Paberil	Vajalik on esitada deklaratsioon kahes eksemplaris (teine ​​eksemplar on vajalik taotluse esitamise kuupäeva märkimiseks, vastuoluliste olukordade korral dokumentide õigeaegse esitamise kinnitamiseks)	Mõlemad meetodid on rakendatavad organisatsioonidele, mille keskmine töötajate arv eelmisel aastal ei ületanud 100 inimest	Pole mugav, ei säästa aega. Kui see puudutab saatmist esindaja kaudu, on vaja vormistada volikiri, kinnitada see organisatsiooni pitseriga ja juhi allkirjaga
Vene Posti kaudu koos manuse kirjeldusega (tähitud kirjaga)	Paberil	Manuse nimekiri ja kuupäevaga postikviitung on sel juhul ka tõendiks dokumendi saatmise õigeaegsuse kohta		Pole mugav, kuna see nõuab postkontorisse minekut
Interneti kasutamine elektrooniliste dokumendihaldusoperaatorite kaudu (Takskom LLC ja teised)	Elektroonilisel meedial	Vajadus ühendada ühe operaatoriga	See meetod on kohustuslik organisatsioonidele, mille keskmine töötajate arv eelmisel aastal ületas 100 inimest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 80 lõike 3 kohaselt).	Mugav (saatke dokument kiiresti)

Tuludeklaratsioonide esitamise tähtaegadest

Deklaratsiooni esitamise tähtaeg	Maksu liik	Maksumaksjad	Praegune deklaratsiooni vorm	Kus deklaratsioon esitatakse?	Viimane maksekuupäev	Õigusakt
30. oktoober 2017 (kuna 28. oktoobri tähtaeg langes laupäevale)	Tulumaks 9 kuud	Organisatsioonid, mille aruandeperioodid on: I kvartal, pool aastat, üheksa kuud	Tuludeklaratsioon, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni Föderaalse Maksuteenistuse 19. oktoobri 2016 korraldusega nr ММВ-7-3/572		Kuni 30.10.2017	Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 289 lõikele 4
	Tulumaks jaanuar-veebruar-märts-aprill-mai-juuni-juuli-august ja september 2017	Organisatsioonid, mis teevad igakuiseid tulumaksu ettemakseid		Registreerimiskoha maksuametisse	Kuni 30.10.2017	Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 289 lõikele 3

Deklaratsiooni struktuur enne 2017. aasta muudatusi:

• Tiitelleht;
• 1. jagu (koosneb kolmest alajaost), kus näidatakse maksusumma, mis tuleb eelarvesse kanda;
• Leht 2 sisaldab tulumaksu arvestust;
• Rakendus nr 1 lehele 2, kus on kirjas müügitulud ja mittetegevustulud;
• Rakendus 2. lehele nr 2, kus on kirjas kõik müügi- ja müügiväliste tegevuste kulud ja kulud, mis on seotud ettevõtte tegevusega, ning kuludest ja kuludest tekkinud kahju;
• Rakendus 3. lehele 2, mis sisaldab arvutusi selliste toimingute kulude kohta, millega lõppkokkuvõttes kaasneb organisatsioonide tulumaksuga maksustamine artiklite 1 (maaõiguste omandamine), 268 (kaupade ja/või omandiõiguste müügi kulud), 275.1 ( aasta maksuseadustiku järgi tootmishoonete ja talude teenindamise kulud), 276 (varahalduslepinguga seotud kulud), 279 (kulu loovutamisel või nõudeõiguse loovutamisel) ja 323 (amortiseeritava varaga seotud kulud). Vene Föderatsioon, välja arvatud lehel 5 loetletud kulud;
• Rakendus Lehe 2 nr 4 sisaldab kahjumi (osa sellest) arvutust, mis lõppkokkuvõttes mõjutab maksubaasi suurust (vähendab seda);
• Rakendus Lehe 2 nr 5 sisaldab arvutust ettemaksete ja tulumaksude jaotuse kohta organisatsiooni ja selle filiaalide vahel;
• Leht 3 sisaldab dividendide (jagu A), valitsuse väärtpaberite intresside (B jagu) maksu arvestust ning A ja B (jagu C) summade registrit-dešifreerimist;
• Leht 4 sisaldab erimääraga maksu arvutamist vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 lõikele 1;
• Tabel 5 sisaldab tegevuskulude arvestust (arvestatud eritellimusel), mis lõppkokkuvõttes toob kaasa organisatsioonide tulumaksuga maksustamise, välja arvatud tabelis 3 toodud juhud;
• Tabel 6 sisaldab mitteriiklike finantsasutuste kulusid ja tulusid;
• Leht 7 sisaldab vara, rahaliste vahendite jms sihtotstarbelise kasutamise aruandeid, mis laekusid riigilt sihtfinantseerimisega.

Milliseid muudatusi viidi tuludeklaratsiooni sisse pärast 2017. aastat?

*Tuludeklaratsiooni uus vorm kinnitati föderaalse maksuteenistuse (FTS) korraldusega 2016. aasta oktoobris, muudatused jõustusid 1. jaanuaril 2017.

Niisiis, millised muutused on toimunud:

• Tiitellehel on nüüd read saneeritud äriühingute õigusjärglaste kohta.
• Lehele 2 on tekkinud uued read, mis on vajalikud kauplemistasu suuruse kajastamiseks (read 265, 266 ja 267), mis võimaldab vähendada maksustamisbaasi selle summa võrra (õigus vähendada tulumaksu maksustamisbaasi on asutatud alates 2015. aastast, kuid ei sisaldanud deklaratsiooni vastavat rida kauplemistasu suuruse kuvamiseks);
• Maksumaksja organisatsioonile on ilmunud silt vähendatud maksumääraga 13,5%;
• Ilmunud on leht 8, millel on vaja kajastada kasumimaksu iseseisvalt korrigeerinud maksumaksja organisatsiooni tulud ja kulud (juhul, kui organisatsioon alahindab kasumimaksu, tuleb sellel lehel näidata kõik tehtud muudatused);
• Ilmunud on leht 9, mis peab kajastama välismaise organisatsiooni filiaali või välisriigi kontrolli all oleva organisatsiooni tulumaksu vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 25.13;
• 3% kantakse nüüd föderaaleelarvesse ja 17% piirkondlikku eelarvesse (varem oli see protsent 2 ja 18)

2017. aasta deklaratsioon koosneb 35 lehelt, kuid enamikul maksumaksjaorganisatsioonidel on õigus täita neist vaid 5.

Juhend deklaratsiooni täitmiseks: tiitelleht

Oluline punkt: Enne deklaratsiooni täitma asumist on oluline teada selle täitmise korda: Tiitelleht – > Lehe 2 lisad – > Leht 3 – Leht 9 (kui organisatsioon teostab nendel lehtedel loetletud toiminguid ) – > Leht 2 – > 1. jagu.

Tiitellehe täitmine:

• Teave organisatsiooni kohta:

1. nimi,
2. OKVED,
3. INN/KPP,
4. kontaktandmed (telefon).

Tühjadele ridadele pannakse kriips.

• Teave föderaalse maksuteenistuse kohta (nimi ja aadress), kellele deklaratsioon esitatakse;
• Maksustamisperioodi kood ja aruandeperioodi aasta. Organisatsioonide puhul, mis esitavad aruandeid kord kvartalis, kasutatakse järgmisi koode:

21 – I veerand;

31 – II veerand;

33 – 9 kuud;

• Igakuiseid ettemakseid tegevate organisatsioonide koodid: 35-46;
• Lahtrisse "asukohas (raamatupidamine) (kood)" tuleb märkida kood, mis võimaldab teil teada saada, millises positsioonis ettevõte deklaratsiooni esitab (näiteks kood 214 - "Venemaa asukohas organisatsioon, mis ei ole suurim maksumaksja“);
• Kui deklaratsioon esitatakse perioodi jooksul esimest korda, siis lahtris "Kohandusnumber" peab olema "0" koos hilisemate muudatustega deklaratsioonis, selle lahtri väärtus muutub alates "001";
• Lahtrisse "asukohas (raamatupidamine) (kood)" sisestatakse kood, mis võimaldab teil määrata, millisel ametikohal organisatsioon deklaratsiooni esitab (näiteks kood 214 - "Vene organisatsiooni asukohas, mis ei ole suurim maksumaksja”).
• Tiitellehe keskosas on märgitud deklaratsiooni lehekülgede arv ja kuupäev;
• Esindaja või volikirja kaudu deklaratsiooni esitamisel tuleb täita andmed tema kohta.

Juhend deklaratsiooni täitmiseks: 1. jagu

Alajaotis 1.1:

• Täidetakse rida "010", mis näitab OKTMO koodi, KBK on näidatud ridadel "030" (föderaaleelarve jaoks) ja "060" (piirkondliku eelarve jaoks);
• Read “040” ja “070” sisaldavad vastavalt föderaal- ja piirkondliku eelarve eest tasumisele kuuluva lisamaksu summat.

Alajaotis 1.2:

• Mõeldud ettevõtetele, kes teevad igakuiseid ettemakseid;
• Lahtris "001" tuleb määratleda kvartal, meie puhul on see "03";
• Read 110-140 näitavad esimese, teise ja kolmanda perioodi ettemakseid föderaaleelarvesse ja read 220-240 - piirkondlikku eelarvesse.

Alajaotis 1.3:

• Mõeldud dividende saavatele ettevõtetele;
• Lahtrisse "Makse tüüp" (rida "010") sisestatakse väärtus "1";
• Ridadele “020” ja “030” sisestatakse koodid OKTMO ja KBK;
• Ridadel 01-21 on märgitud maksude tasumise tähtajad;
• Veergudel real “040” näidatakse vastava perioodi eest tasutud maksude summa.

Juhend deklaratsiooni täitmiseks: Lehe 2 lisad

Deklaratsiooni täitmist alustatakse tavaliselt lehe 2 3. lisast, kuna selles lisas toodud andmed võimaldavad korrektselt kajastada kahe eelmise lisa infot. Siia kuuluvad muuhulgas sellised tehingud nagu amortiseeritava vara müük või tehingud nõudeõiguse loovutamisega (loovutuslepingu alusel).

Lehe 2 1. liide:

• Sisaldab teavet maksumaksja organisatsiooni tulude kohta, mis saadi aruandeperioodil müügist ja müügivälisest tegevusest;
• Realid 011-014 sisaldavad teavet müügitulu kohta;
• Real 010 näidatakse müügitulu kogusumma;
• Rida 040 dubleerib andmed realt 010;
• Realid 101–106 kajastavad tegevusvälise tulu väärtusi.

Lehe 2 2. liide:

• Sisaldab teavet maksumaksja organisatsiooni kulude ja kahjude kohta, mis aruandeperioodil laekusid müügi- ja mittemüügitegevuse tulemusena;

• read 010-030 sisaldavad teavet organisatsiooni otseste kulude kohta;
• Read 040-041 sisaldavad teavet kaudsete kulude kohta;
• Real 080-110 täidetakse vastavalt lehe 2 lisa 3 andmetele;
• Real 200-206 on teave tegevusväliste kulude kohta.

Lehe 2 lisa 4: Sellel lehel on teave maksubaasi kohta, võttes arvesse eelmiste aastate kahjumit, kuid selle lisa täitmine 9 kuu kohta ei ole vajalik (ainult I kvartali ja aasta kohta).

Lehe 2 lisa 5 on mõeldud filiaalidega organisatsioonidele. Sel juhul on oluline õigesti arvutada maksubaasi osa, mis langeb peakontorile ja filiaalile.

Lehe 2 lisa 6 täidavad maksumaksjate koondgruppide osalejad.

Juhend deklaratsiooni täitmiseks: Leht 2

Lehe 2 täitmisel lähtutakse selle lisadest. Realid 010-050 sisaldavad teavet tulude ja kulude kohta, mille alusel arvutatakse organisatsiooni kasum või kahjum.

Andmed rakenduse 1 realt 040 dubleeritakse real 010 ja real 020 - sama rakenduse realt 100. Ridadel 030 ja 040 on 2. liite teave.

Oluline punkt: real 060 kajastatud kasum (kahjum) tuleks arvutada järgmise valemi abil: Art. 060 = st. 010 + st. 020 – Art. 030 – art. 040 + art. 050.

Kui real 060 laekub kahju, näidatakse väärtust miinusmärgiga.

Real 100 on toodud maksubaasi arvutamise tulemus (kasutades deklaratsioonist saadud valemit), real 120 aga tulumaksu arvestamise maksubaasi väärtus. Read 140–160 sisaldavad teavet tulumaksumäära kohta, sealhulgas föderaal- ja piirkondlikud määrad 190 ja 200 näitavad vastavalt föderaal- ja piirkondlikule eelarvele laekuvat tulumaksu.

Oluline punkt: tuludeklaratsiooni täitmise kord mõjutab ettemaksete tasumise viisi määramist. Read 210–230 (kokku, föderaaleelarvele ja piirkondlikule eelarvele) sisaldavad teavet aruandeperioodi ettemaksete kohta (kogunenud) ja konkreetselt artiklis käsitletud juhtumi kohta - 2017. aasta 9 kuu ja 2017. aasta jaanuarist septembrini.

2017. aasta 9 kuu ettemaksed ridadel 210-230 näitavad kunstisumma tulemust. 180 + art. 290 Eelmise aruandeperioodi (2017 I poolaasta) deklaratsiooni leht 2.

Märgitakse igakuiselt tasutud ettemaksed: ridadele 210-230 näidatakse 2017. aasta augusti deklaratsiooni ridadel 180-200 ettemaksete summa tulemus jaanuarist augustini.

• Enammakse kajastub ridadel 280-281.
• Järgmise kvartali ettemaksed kajastuvad ridadel 290-240.
• Tasumisele kuuluv maksusumma on kajastatud punktis 1.

Trahvid deklaratsiooni esitamata jätmise eest. Täpsustus tulumaksu ettemaksete kohta

Maksuhaldurile deklaratsiooni esitamise tähtaja rikkumisele või selle dokumendi esitamata jätmisele järgneb haldusvastutus. Ametnikule (kohtu otsusega) määratakse rahatrahv 300 kuni 500 rubla ja organisatsioonile trahv summas 1/20 maksusummast viivitatud aja eest ja trahvi suurus on vahemikus 1000 rubla kuni 30% maksusummast.

Kui viivitus on üle 180 tööpäeva, määratakse iga järgneva kuu rahatrahv 1/10 maksusummast. Haldusvastutus võib järgneda ka pärast ühepäevast viivitust nulldeklaratsiooni esitamisega.

Mis puudutab ettemakseid: ettemakseid saab kvartaalselt maksta ainult organisatsioonidele, kelle kogutulu ei ületa keskmiselt 15 miljonit rubla kvartalis. Teised organisatsioonid peavad tasuma ettemakseid igakuiselt. Värskelt loodud organisatsioonidele on võimalik teha kvartali ettemakseid.

Kõige tavalisemad vead deklaratsioonis

1. Viga perioodikoodis: kvartaliaruannete puhul on oluline märkida “31”, kuuaruannete puhul “40”. Vea näide: poolaastaaruannete esitamisel sisestatakse kood 34 (aasta kohta). Mida viga endast kujutab: maksuhaldur võib otsustada, et perioodi aruannet ei ole esitatud, mis võib viia organisatsiooni konto blokeerimiseni.
2. Ettemaksete viga: organisatsiooni ettemaksete vale kajastamine real 210. Vea näide: organisatsioonid võtavad reale 210 kokku mittevajalikud näitajad ja suurendavad seetõttu ettemakseid. Mida viga endast kujutab: organisatsioon näitab maksude enammaksmist.
3. Viga poolaasta varasemate tulude ja kulude deklaratsioonis: 2016. aasta vead tuleks märkida lisa 2 ridadele 200 ja 401, kuid mõned organisatsioonid kajastavad kahjusid real 301. Mida viga endast kujutab: föderaalmaksu inspektorid Teenindus, tuvastanud vea, küsib selgitust deklaratsiooni või selgituse kohta

2019. aastal esitavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad OSNO kohta tuludeklaratsiooni. 2019. aasta 1. kvartali vorm tuleb esitada 29. aprilliks 2019. Esitage aruanne föderaalse maksuteenistuse 19. oktoobri 2016 korraldusega nr ММВ-7-3-572@ kinnitatud vormil. Selles artiklis räägime deklaratsiooni täitmisest ja põhinäitajate kontrollimisest.

Tuludeklaratsiooni jaod

Deklaratsioon sisaldab standardlehti, lisasid ja jaotisi. Neid on palju, kuid te ei pea neid kõiki täitma. Maksumaksjad, kes said tulu 2019. aasta 3 kuu jooksul, peavad täitma nõutavad vormid:

• tiitelleht;
• jagu nr 1 punkt 1.1 maksusummaga, mille väljamaksja peab tasuma eelarvesse;
• teine ​​leht tulumaksu arvestuse ja selle lisadega;
• Teise lehe lisa nr 1 müügi- ja müügiväliste tuludega;
• Teise lehe lisa nr 2 tootmis- ja müügikulude, tegevusväliste kulude ja kahjudega, mis on nende kuludega samaväärsed .

Ülejäänud osad tuleb täita eritingimuste korral:

• Teise lehe lisa nr 3 kõigi kulude arvutustega tegevustele, mille puhul võetakse kasumi maksustamisel arvesse finantstegevuse tulemusi Art. , 275.1 , , , Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 323, välja arvatud need, mis on kajastatud viiendal lehel - täidavad organisatsioonid, kes müüsid amortiseerivat vara;
• Teise lehe lisa nr 4 kahjumi või selle osa arvestusega, mis mõjutab maksubaasi vähendamist - tagatäitma organisatsioonid, mis kannavad edasi eelmistel aastatel tekkinud kahjumit;
• Teise lehe lisa nr 5 õppeaine eelarvesse tehtavate maksete jaotuse arvestusega organisatsiooni ja selle allüksuste vahel- täidavad eraldi osakondadega organisatsioonid(v.a need, kes maksavad maksu peakontori aadressil asuvate eramute eest);
• Teise lehe lisa nr 6 koos õppeaine eelarvesse makstavate maksude arvestusega koondgrupi vahel - täidavad maksumaksjate koondgruppi kuuluvad organisatsioonid. Eraldi osakondadega koondgruppide liikmed täidavad lisa nr 6a;
• kolmas leht - täidavad maksuagendid, kes maksavad väärtpaberitelt dividende ja intresse;
• neljas leht eraldi maksumääraga tulumaksu arvutamisega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 punkt 1) ;
• viies leht maksubaasi arvutamisega organisatsioonidele, kes teevad tehinguid, võttes arvesse majandustulemust (välja arvatud lisas olevad). № 3 teisele lehele) - täidavad organisatsioonid, kes said tulu väärtpaberite, vekslite ja tuletisinstrumentidega tehtud tehingutest;
• kuues leht mitteriiklike pensionifondide kulude, tulude ja maksubaasiga - täidetud mitteriiklike pensionifondide poolt;
• seitsmes leht aruandega vara, raha, töö ja heategevusteenuste kasutamise eesmärgi, sihttulu ja sihtfinantseerimise kohta - täitsid sihtfinantseerimist saanud organisatsioonid, sihttulud ja ainult aastadeklaratsioonis;
• kaheksas leht - täidavad organisatsioonid, kes kohandavad iseseisvalt tulusid ja kulusid, saadud kontrollitud tehingute kaudu;
• üheksas leht - täidavad organisatsioonid, kes said tulu kontrollitava välismaise ettevõtte kasumi kujul;
• Deklaratsiooni lisa nr 1 - täidavad organisatsioonid tulude ja kuludega, mis on loetletud lisas nr 4 deklaratsiooni täitmise korrale;
• Deklaratsiooni lisa nr 2 - täidavad maksuagendid(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226.1 kohaselt).

Kuidas täita tuludeklaratsiooni

Deklaratsiooni täitmine on reguleeritud Vene Föderatsiooni Föderaalse Maksuteenistuse 19. oktoobri 2016 korraldusega nr ММВ-7-3/572@. Seal selguvad peamised küsimused: millest deklaratsioon koosneb, kuidas seda täita ja kuidas esitada, milliste määruste järgi täita üksikuid lehti.

Osa Tellimusest vormistatakse ridade kaupa juhiste vormis (lisa nr 2) deklaratsiooni täitmiseks. Selgitatakse, milliseid numbreid ja näitajaid on vaja näidata, millistele standarditele peab info vastama, mis info millisel real kajastuma peab.

Kui ettevõte aruandeperioodil ei tegutsenud ja tulu ei saanud, saab 1. kvartali tuludeklaratsiooni esitada lihtsustatud kujul, täites ainult tiitellehe ja punkti 1.1 c. tasumisele kuuluvate maksusummade kriipsud.

1. Selleks, et maksuamet saaks aru, millise perioodi kohta deklaratsiooni esitate, märkige tiitellehele aruandeperioodi kood “21” 3 kuu (1 kvartal) kohta. Täitke hoolikalt üksikasjade väljad ja kontrollige kehtivat OKVED-koodi, neid värskendatakse sageli.
2. Lehe 02 lisasse nr 1 märkida sissetuleku suurus.
3. Lehe 02 lisas nr 2 märkige oma kulutused.
4. Täitke ülejäänud jaotised, kui teie ettevõttel on eritingimused.
5. Lehel 02 kanda üle tulude ja kulude summad lisadest 1 ja 2 ning arvutada makse ja ettemaksed.
6. Kajastada maksmisele kuuluvad summad punktis 1.1

Kes peab tuludeklaratsiooni esitama?

Maksumaksjate loetelu, kes peavad esitama deklaratsiooni, on näidatud art. 246 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Deklaratsiooni peab esitama:

• organisatsioonid Vene Föderatsioonist ja teistest riikidest, mis on OSNO-s ja maksavad seda maksu;
• tulumaksuagendid;
• maksumaksjate koondrühmade vastutustundlikud osalejad;
• ettevõtted lihtsustatud või ühtse põllumajandusmaksu alusel, tasudes kasumilt maksu välismaiste äriühingute väärtpaberitelt või dividendidelt.

Mis päevaks tuleb deklaratsioon esitada?

Kuidas ja kuhu tuludeklaratsiooni esitada

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule peate esitama deklaratsiooni linnas (rajoonis), kus teie ettevõte on registreeritud. Kui äritegevusega kaasneb filiaalide ja osakondade olemasolu, tuleb dokumendid esitada nii nende asukohas kui ka peakontori registreerimise kohas. Erandiks on väga suured maksumaksjad, kes võivad deklaratsiooni esitada registreerimiskoha maksuhaldurile (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, artikkel 289).

Deklaratsiooni esitamiseks on kaks võimalust: elektrooniliselt ja paberkandjal. Paberversioon esitatakse posti teel või vastava asutusega eriesindaja kaudu. Elektroonilise deklaratsiooni saab saata föderaalse maksuteenistuse veebisaidi või EDFi operaatori kaudu.

Tähtis! Kui organisatsioonis töötab üle 100 töötaja või olete suurimate maksumaksjate hulgas, siis saate tuludeklaratsiooni esitada ainult elektroonilisel kujul.

Deklaratsiooni hilinenud esitamise tagajärjed

Kui Sul ei ole aega deklaratsiooni esitada 29. aprilliks, siis trahvist ei pääse. See on kirjas Art. 119 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Trahvi suurus sõltub viivituse pikkusest.

• Kuni kuue kuu jooksul peate iga viivitatud kuu eest tasuma eelarvesse 5% maksusummast, kuid mitte vähem kui 100 rubla ja mitte rohkem kui 30% kogu maksust.
• Rohkem kui kuus kuud - iga viivitatud kuu eest tuleb tasuda 30% deklaratsioonis märgitud maksusummast + 10%. Tuletame meelde, et arvesse lähevad ka osalised kuud.

Kui tasusite maksu õigeaegselt, kuid unustasite või ei saanud deklaratsiooni esitada, määratakse ka trahv. Minimaalne trahv on sel juhul 1000 rubla.

Juhid ja raamatupidajad vastavalt Art. Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku punkti 15.5 alusel saab rahatrahvi määrata ka kontrolli puudumise ja tähtaegadest mittejärgimise eest. Trahv - 300 kuni 500 rubla.

Koosta ja esita tuludeklaratsioon hõlpsalt veebis, kasutades veebiteenust Kontur.Accounting. Deklaratsioon genereeritakse raamatupidamise alusel automaatselt ja seda kontrollitakse enne saatmist. Vabanege rutiinist, esitage aruandeid ja kasutage meie teenindusekspertide tuge. Esimesed kaks nädalat töötavad uued kasutajad teenuses tasuta. Uutele OÜ-dele on kingituseks 3 kuud tasuta tööd ja aruandlust.

9 kuu tuludeklaratsioon tuleb esitada hiljemalt 30.10.2017. Hilinenud deklaratsiooni esitamise eest on ette nähtud trahv 30% õigeaegselt tasumata ja hilinenud deklaratsioonilt tasumisele kuuluvast maksusummast, minimaalse trahviga 1000 rubla.

Tuludeklaratsiooni täitmise algoritm

Tuludeklaratsiooni täitmisel on oluline järgida järgmist algoritmi:

1. Alusta oma tuludeklaratsiooni täitmist tiitellehelt

Deklaratsiooni täitmisel kontrolli veelkord üle deklaratsioonis olevad andmed. Eelkõige peate tähelepanu pöörama deklaratsiooni esitamise perioodile.

Ajavahemik, mille kohta deklaratsioon esitatakse

Perioodi kood

I veerand

Pool aastat

9 kuud

2. Määrata tuludeklaratsiooni koosseis

Tehke kindlaks, kas peate täitma deklaratsiooni lisad:

Deklaratsiooni leht

Täitmise juhtumid

Alajaotise 1.3 jaotis 1

Dividendide maksmine teistele organisatsioonidele või dividendide saamine välismaistelt organisatsioonidelt

3. lisa lehele 02

Tehingute tegemine, mille majandustulemusi võetakse maksustamise eesmärgil erikorras arvesse

4. lisa lehele 02

Eelmistel aastatel tekkinud kahjumi edasikandmine

5. lisa lehele 02

Eraldi osakondade olemasolu

Leht 03

Dividendide maksmine teistele organisatsioonidele (selle osalejad, aktsionärid)

Leht 04

Tulu laekumine, kui maksuagent ei pidanud tulumaksu kinni (näiteks välismaiste organisatsioonide dividendid)

Leht 05

Tulu saamine tehingutest väärtpaberite ja tuletisinstrumentidega

Leht 07

Sihtotstarbeliste tulude saamine (sihtfinantseerimine)

Leht 08

Maksubaasi korrigeerimine

Leht 09

Kontrolliva isiku poolt CFC-lt saadud tulu laekumine sellise välisettevõtte kasumi kujul

Korra lisas 4 loetletud tulude või kulude olemasolu

Tulu maksmine maksuagendi poolt väärtpaberitehingutelt, tehingutelt tuletisinstrumentidega.

JSC poolt eraisikutele dividendide maksmine

Viimasena peate täitma deklaratsiooni kõige olulisemad jaotised.

- alajaotised 1.1 ja 1.2 jagu. 1 - kui maksate kvartali jooksul igakuiseid ettemakseid;

- alajaotis 1.1 jagu. 1 - kui maksate ainult kvartali ettemakseid.

Deklaratsiooni read 320 - 340 täidetakse üheksa kuu kohta ja neile näidatakse järgmise maksustamisperioodi esimeses kvartalis tasumisele kuuluvate igakuiste ettemaksete summa.

Ridad 320 - 340 täidavad Deklaratsioonides üheteistkümne kuu kohta ka maksumaksjad, kes maksavad igakuiselt ettemakseid tegeliku kasumi alusel järgmise maksustamisperioodi algusest üldisele maksu tasumise korrale üleminekul.

3. Kontrollige deklaratsiooni täitmist

Deklaratsiooni täitmise kontrollimine peab algama kontrollimisega, kas kõik lahtrid on täidetud või mitte. Pärast seda on oluline kontrollida deklaratsiooni näitajate olemust. Seda on kontrollimisel keerulisem teha, peate juhinduma järgmistest kontrollsuhtarvudest Venemaa föderaalse maksuteenistuse 14. juuli 2015 kirjas N ED-4-3/12317@ „Maksu kontrollimäärade kohta; ettevõtte tulumaksu tagastusnäitajad.

Tuludeklaratsiooni täitmise valitud omadused

Toome näite üksikute erioperatsioonide kajastamisest.

1. Kahtlased võlad

On erijuhtumeid, mis nõuavad oma tuludeklaratsiooni esitamist. Näiteks hõlmavad sellised juhtumid ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldist.

Aruande(maksu)perioodi viimase päeva seisuga tekkepõhiselt tekkinud ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi kogusumma on kajastatud tuludeklaratsiooni lehe 02 lisa nr 2 real 200.

2. Kauplemistoimingud

Kaubandusorganisatsioonid kajastatakse deklaratsiooni lehe 02 lisa nr 2 real 020 aruande(maksu)perioodil müüdud kaubaga seotud otseste kuludena.

3. Kaudsed kulud

Kaudsed kulud kajastuvad deklaratsiooni mitmel real korraga:

- real 041 - kogunenud maksude ja tasude summa (nende ettemaksed), kindlustusmaksed;

- real 042 - amortisatsioonigruppidesse 1, 2, 8, 9 ja 10 kuuluvate põhivarade amortisatsioonipreemia summa;

- real 043 - amortisatsioonigruppidesse kantud põhivara amortisatsioonitasu suurus 3 kuni 7;

- real 045 - puuetega inimeste sotsiaalkaitse kulude summa (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 38, punkt 1, artikkel 264);

- real 047 - maatükkide omandamise kulude summa ja maa rendilepingu sõlmimise õigus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264.1 punktid 1, 2);

- real 052 - teadus- ja arendustegevuse kulude summa.

4. Tegevusvälised kulud

Tegevusvälised kulud kajastuvad ka deklaratsiooni mitmel real:

- real 201 - intressid laenudelt ja krediitidelt, samuti organisatsiooni väljastatud väärtpaberitelt, näiteks vekslitelt (Rahandusministeeriumi kiri 28.04.2016 N 03-03-06/1/24684) ;

- real 202 - sissemaksed puuetega inimeste sotsiaalkaitse reservi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 267.1);

- real 204 - OS-i likvideerimise kulud ja muud lõigetes loetletud kulud. 8 punkt 1 art. 265 Vene Föderatsiooni maksuseadustik;

- liinil 205 - lepingulised sanktsioonid ja kahju hüvitamine.

5. Dividendide maksmine

Teave Venemaa organisatsioonide jaotatud dividendide maksu arvutamise kohta on kajastatud jaotises. Ja deklaratsiooni leht 03. Selle täitmise reeglid on sätestatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 19. oktoobri 2016. aasta korraldusega N ММВ-7-3/572@ kinnitatud deklaratsiooni täitmise korra punktis 11.2.

Vead tuludeklaratsioonides

Paljud inimesed teevad oma avaldustes vigu. Neid saab parandada, esitades muudetud deklaratsiooni. Artikli 1 punkt 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 54 sätestab, et maksumaksjad-organisatsioonid arvutavad maksubaasi iga maksustamisperioodi lõpus raamatupidamisregistrite andmete alusel ja (või) muude maksustatavate objektide dokumenteeritud andmete alusel või maksustamisega seotud.

Kui jooksval maksustamis(aruande) perioodil avastatakse eelmiste maksustamisperioodide maksubaasi arvutamisel vigu (moonutusi), arvutatakse maksubaas ja maksusumma ümber selle perioodi kohta, mil need vead (moonutused) ilmnesid. tehtud.

Kui vigade (moonutuste) perioodi ei ole võimalik kindlaks teha, arvutatakse maksubaas ja maksusumma ümber selle maksustamisperioodi (aruandluse) kohta, mil vead (moonutused) tuvastati. Maksumaksjal on õigus ümber arvutada maksubaasi ja maksusumma selle maksustamisperioodi (aruandeperioodi kohta), mil tuvastati eelmiste maksustamisperioodidega seotud vead (moonutused), ka juhtudel, kui vead (moonutused) põhjustasid ülemäärane maksumaksmine.

Vastavalt artikli lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 81, kui maksumaksja avastab tema poolt maksuhaldurile esitatud maksudeklaratsioonis, et teave ei kajastu või on puudulikult kajastatud, samuti vigu, mis põhjustavad tasumisele kuuluva maksusumma alahindamise, maksumaksja on kohustatud tegema deklaratsioonis vajalikud muudatused ja esitama maksuhaldurile käesolevas artiklis ettenähtud korras uuendatud maksudeklaratsiooni.

Deklaratsioon on vajalik, kui:

- avastasite ise varem esitatud deklaratsioonis vea, mille tõttu tasumisele kuuluvat maksu alahinnati (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 81 punkt 1, föderaalse maksuteenistuse 14. novembri 2016 kiri N ED-4 -15/21472@);

- olete saanud föderaalselt maksuteenistuselt nõude esitada deklaratsiooni kohta selgitusi või teha selles parandusi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 punkt 3).

Samas ei ole vaja esitada uuendatud tuludeklaratsiooni, kui maksuhaldur on lisamaksud hinnanud.

Seega viitas kohus Vene Föderatsiooni Ülemkohtu 29. septembri 2016. a määruses nr 305-KG16-11987 asjas nr A40-110210/2015 sellele, et ajakohastatud tuludeklaratsioonide esitamine, võttes arvesse arvestada eelmiste aastate kahju, pärast seda, kui maksuhaldur on teinud välikülastuse maksurevisjoni tulemuste põhjal otsuse ja selle kohtus vaidlustamine ei ole aluseks õiguspäraselt kogunenud võlgnevuste tagastamiseks, kuna see iseenesest ei näita maksuhalduri otsuse õigusvastasust.

On mitmeid vigu, millele peate tähelepanu pöörama:

1. Vead otseste kulude kajastamisel

Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu presiidiumi 15. juuli 2010. aasta resolutsioonis N 2833/10 ja FAS-i Volga-Vjatka rajooni 20. novembri 2009. aasta resolutsioonis asjas N A82-7247/2008-99, kohus tunnistas, et maksumaksja kajastas valesti kindlustuse rahastamiseks kasutatud kohustusliku pensionikindlustuse kulusid ja tööpensioni kogumisosasid, maksumaksja pidi arvestama otseste kulude osana.

2. Deklaratsiooni esitamise tähtaja rikkumine

Ida-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 28. aprilli 2010. aasta otsuses asjas nr A69-2291/2009 leidis kohus, et deklaratsiooni ei esitatud õigeaegselt, kuid kohus jõudis samal ajal järeldusele, et esinesid kergendavad asjaolud, ning vähendas seetõttu trahvisummat kaks korda.

Maksukoormust on võimalik määrata Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 30. mai 2007. aasta korraldusega N MM-3-06/333@ (muudetud 10. mail 2012) „Planeeringu kontseptsiooni kinnitamise kohta kohapealse maksuauditi süsteem.

4. Eelmiste aastate kulude vale kajastamine

Eelmiste aastate kulud, mis vähendavad jooksva aasta maksubaasi, tuleb kajastada selle aruandeperioodi (maksustamis) perioodi vastava kulude grupi (liigi) osana (tööjõukulud, amortisatsioon, põhitegevusega mitteseotud kulud jne). viga tuvastati (Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 18.01.2012 N 03-03-06/4/1, 04.08.2010 N 03-03-06/2/139, 30.07.2010 N 03- 03-06/1/498, 18.03.2010 N 03-03-06/1/148).