Lk. 4 lk 1 art. 218 maksukood Vene Föderatsioon annab töötavatele vanematele ja lapsendajatele õiguse saada maksusoodustusi - mahaarvamisi ülalpeetavate laste eest üksikisiku tulumaksu suuruse määramisel alates aastast. palgad. Toetuse suurus sõltub laste arvust, vanusest ja sünnijärjekorrast. Eraldi toetusi nähakse ette puuetega laste vanematele ja lapsendajatele.

Lapse maksusoodustus

Laste ülalpidamise vajadusest tulenevat üksikisiku tulumaksu mahaarvamist saab teha ainult töötavatele kodanikele, kellel on maksustatav tulu. Sellesse kategooriasse kuuluvad:

ema ja isa;

lapsendaja;

eestkostet omav isik;

usaldusisik.

Kui lapse vanemad on lahutatud, on isikul, kellega koos alaealine elab, tingimusteta õigus maksusoodustus, saab teine ​​vanem kasutada mahaarvamist alimentide maksmisel (ise või tööandja kaudu täitedokumendi alusel). Laste maksusoodustust võib saada ka selle vanema uus abikaasa (või abikaasa), kelle juurde laps pärast lahutust jäi.

Näiteks kodanikud Ivanova A.N. ja Ivanova G.N. 2012 sündis poeg. 2014. aastal vanemad lahutasid, isa maksab iga kuu alimente, 2017. aastal Ivanova A.N. abiellus Petrov A.P. Standard maksu mahaarvamine lapsele võib väljastada:

Ivanova A.N., kellel on ülalpeetavana alaealine poeg;

Ivanov G.N., kes osaleb lapse rahalises toetamises elatise maksmise kaudu;

Petrov A.P., kes elab koos oma naise ja lapsega ning peab nendega ühist majapidamist.

Kui Ivanov G.N. (lapse isa) abiellub, tema uuel naisel ei ole õigust abikaasa poja maksusoodustusele, kuna laps ei ela temaga koos ega ole tema ülalpidamisel (alimente ei maksta tema sissetulekust, vaid ainult mehe sissetulekust ).

Mis on laste maksusoodustus?

1400 hõõruda. - kui räägime esimesest või teisest lapsest;

3000 rubla, kui nõutakse mahaarvamist pere kolmanda lapse (ja iga järgmise lapse) eest;

12 000 hõõruda. seoses puuetega lastega (loomulike vanemate ja lapsendajate puhul);

6000 hõõruda. iga puudega lapse kohta (kui taotleja on eestkostja, hooldaja või hooldusvanem).

2019. aasta standardse lapse maksusoodustuse saab, kui on täidetud järgmised tingimused:

Laps on vanematest sõltuv.

Lapse vanus on alla 18 aasta, aga kui me räägime lastest, kes õpivad täiskoormusega või kellel on kraadiõppuri, praktikandi, residendi staatus, siis tõuseb vanusepiir 24 aastani.

Puuetega lastele kehtib soodustus kuni täisealiseks saamiseni, puudega õpilastele kehtib 1. või 2. grupi puude dokumenteerimisel kõrgendatud mahaarvamine kuni 24. eluaastani.

Laste maksusoodustuse suurust on 2019. aastal võimalik kahekordistada, kui hüvitist taotleb üksikvanem (nii loomulik kui lapsendaja). Vanem loetakse ainsaks, kui sünnitunnistusele ei ole märgitud teist vanemat või ta on kadunud või surnud. Norm on asjakohane ka ainueestkostja, usaldusisiku jaoks. Kui selline vanem (eestkostja, hooldaja) abiellub, kaob õigus hüvitise kahekordseks maksmiseks alates abiellumise kuule järgnevast kuust. Kahekordse mahaarvamise saab ette näha ka juhul, kui teine ​​vanem keeldub mahaarvamisest (selleks esitatakse vastav avaldus).

Laste maksusoodustuse piirmäär on 350 000 rubla. Kui aasta jooksul ületas vanema kogusissetulek seda summat, siis mahaarvamise kohaldamine lõpeb. Hüvitise saamise õiguse uuendamine toimub uue kalendriaasta alguses.

Kuidas saada laste maksusoodustust

Mahaarvamise saab teha töökohas või IFTS-i kaudu. Esimesel juhul on vaja tööandja poole pöörduda jooksval aastal kirjaliku avaldusega mahaarvamise kohaldamiseks. Taotlus vormistatakse mis tahes vormis, selle näidisega on võimalik tutvuda. Avaldusele on lisatud tulumaksusoodustuse õigust tõendavad dokumendid.

IFTS-i kaudu mahaarvamise tegemisel on vaja tulu deklareerida vormi 3-NDFL esitamisega, deklaratsiooniga samaaegselt esitatakse avaldus ja tõendavad dokumendid, 2-NDFL-i aasta töötasu tõend.

Standardne maks üksikisiku tulumaksu mahaarvamine lastele on ette nähtud ka jooksval maksustamisperioodil sündinutele. Näiteks kui laps on sündinud 14. novembril 2018, saavad lapsevanemad tema eest mahaarvamist nõuda alates 1. novembrist 2018 ehk selle kuu algusest, mil laps sündis. Sarnast reeglit kasutatakse ka olukorras laste lapsendamise, eestkoste (eestkoste) registreerimisel - hüvitist antakse alates kuust, mil jõustub peres kasvatatava alaealise üleandmise leping.

Mahaarvamine kehtib selle aasta lõpuni, mil laps saab 18-aastaseks, õpilane-õpilane saab 24-aastaseks või millal lõpeb leping lapse perre andmise kohta õppetööks. Kui lapse haridustee lõppeb enne 24-aastaseks saamist, siis mahaarvamine lõpetatakse lapse lõpetamise hetkest.

Laste maksusoodustus – millise sissetuleku ulatuses seda tehakse? Limiit on kõigile taotlejatele sama, 2019. aastaks selle suurus ei muutu. Maksustatava tulu piirmäär on 350 000 rubla, kuid kui mahaarvamist taotletakse täiskoormusega õppija kohta, peate keskenduma mitte ainult töötasu kogusummale, vaid ka õppe lõpetamise kuupäevale. Näiteks õppeasutuse tõendil on märgitud, et lapse haridustee lõpetatakse 1. juulil 2018 ja vanema sissetulek oli selleks kuupäevaks vaid 250 000 rubla. Õigus hüvitisele kaob sel juhul juulist seoses õpingute lõpetamisega.

Maksusoodustus lapse eest 2019. aastal: kuidas määrata hüvitise suurust

Maksusoodustuse olemus seisneb maksustatava tulu vähendamises, st üksikisiku tulumaksu arvestamise eelset töötasu korrigeeritakse lastetoetuste summaga ja maks arvestatakse ülejäänud tulult. Oluline on õigesti määrata lapse maksusoodustuse suurus (2019. aastal jäävad arvestusreeglid samaks). Vaatame mõnda näidet.

Näide 1

Peres kasvab kolm alaealist last. Mahaarvamise summa on 5800 rubla. (1400 esimene + 1400 teine ​​+ 3000 kolmas). See tähendab, et maksu ei peeta kinni summalt 5800 rubla, s.o. lapsevanem saab sissetulekut 754 rubla. rohkem (5800 x 13%).

Näide 2

Peres kasvab kolm last - sündinud 1999, sündinud 2012 aastal. ja sündinud 2016 Vanim laps astus pärast kooli lõpetamist ülikooli osakoormusega õppesse. Täiskasvanud osakoormusega õppija puhul mahaarvamist ei tehta, mis tähendab, et soodustus kehtib vaid kahele nooremale lapsele. Millist maksusoodustust laste eest saab vanem deklareerida: 1400 rubla. 2012 aastal sündinud lapsele + 3000 hõõruda. 2016 aastal sündinud lapsele, kuna ta on sünnijärjekorras kolmas laps peres. Kogu mahaarvamine on 4400 rubla ja tulu 572 rubla rohkem.

Näide 3

2019. aastal tegi tööandja maksusoodustuse laste vanematele:

sündinud 1999. aastal – laps jätkab õpinguid päevases õppevormis, mida kinnitab õppeasutuse tõendi originaal;

sündinud 2000. aastal - laps on saanud täisealiseks, kuid ei jätka õpinguid;

sündinud 2005. aastal - lapsel on tõendiga kinnitatud puue;

sündinud 2007. aastal - lapsele on määratud puudega isiku staatus;

Kui palju tuleks laste maksu maha arvata - näidisarvutus:

1400 hõõruda. 1999. aastal sündinud lapsele + 0 hõõruda. 2000. aastal sündinud lapsele (soodustusi ei ole, kuna laps on täisealine ega õpi kuskil täiskoormusega, kuid osaleb sünnijärjekorra määramisel) + 12 000 rubla. 2005. aastal sündinud puudega lapsele + 12 000 hõõruda. 2007 aastal sündinud lapsele + 3000 hõõruda. 2010 aastal sündinud lapsele Tulu mittemaksustatavaks summaks saab kokku 28 400 rubla, s.o. sissetulek on 3692 rubla võrra suurem. (28400 x 13%).

Näide 4

Kuidas tuleks 2019. aastal võimaldada lapse maksusoodustust, kui peres on 2001. aastal sündinud laps ja teine ​​beebi sündis 2019. aasta märtsis:

vanim laps saab 2019. aastal 18-aastaseks, kuid Vene Föderatsiooni maksuseadustiku normid lubavad hüvitist kohaldada kuni selle aasta lõpuni, mil laps on saanud täisealiseks (eeldusel, et sissetulekupiiri ei ületata );

vastsündinule saab hüvitist väljastada alates 2019. aasta märtsist;

perioodil jaanuarist veebruarini on mahaarvamine 1400 rubla ja ajavahemikus märtsist detsembrini 2019 on igakuine hüvitis 2800 rubla. (1400 + 1400). Alates 2020. aastast tehakse mahaarvamist ainult noorima lapse eest 1400 rubla ulatuses.

Näide 5

Ema on kahe puudega lapse ainus vanem, mis on dokumenteeritud. Puudega lapse maksusoodustust tuleks selles olukorras kahekordistada - igakuine hüvitis on 48 000 rubla. ((12 000 + 12 000) x 2).

Viimane uuendus: 24.01.2020

Tavaline maksusoodustus (ka START) on konkreetse summa mahaarvamine maksumaksja tulust ja sellest tulenevalt maksustatakse üksikisiku tulumaks 13% määraga.

Sissetulekuna mõistetakse kogu aastas (maksustamisperioodil) saadud rahapakkumist. Tulu võib maksustada erinevate määradega. STARTi osas lähevad arvesse need tulud, mis on maksustatud. intress 13.

Seadus liigitab laste mahaarvamised START alla. Artikkel sisaldab teavet laste maksusoodustuste kohta aastatel 2019, 2020.

Kellel on õigus saada START lapse kohta?

Vastavalt p.p. 4 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 218 kohaselt võib mahaarvamise teha:

• vanemad;
• lapsendajad;
• eestkostjad ja teised perekonnaõiguse alusel sellesse kategooriasse võrdsustatud isikud.

Neid staatusi kinnitavad sünnitunnistus, eestkoste ja eestkosteasutuste aktid, kohtuotsused isaduse tunnistamine jne.

Seadus määrab ka laste vanuse, millal on lubatud mahaarvamine:

• kuni 18 aastat (üldseisund);
• kui laps õpib päevases õppes haridusasutus(ka välismaal) - kuni 24-aastane või on magistrant, praktikant, praktikant, kadett;
• lisaks tehakse puuetega laste puhul olenemata vanusekategooriatest eraldi mahaarvamine.

Kas on võimalik saada mahaarvamist, kui laps õpib magistraadis? Jah! Haridusseaduse järgi jaguneb kõrgharidus 2 tasemeks. Veelgi enam, 2. astme (magistraat) ei loeta 2 kõrghariduse omandamiseks ja seetõttu, kui laps on alla 24-aastane ja ta õpib magistraadis, on tema vanematel õigus saada START. Aga tingimusel, et see õpe toimub esimest korda.

Mahaarvamise suurus 2019. aastal, 2020. aastal

Alates 2019-2020 jääb START lapse kohta samaks:

• 1400 rub./kuus - mahaarvamine esimese lapse eest (kood 126);
• 1400 hõõru./kuus - teisele lapsele (kood 127);
• 3000 hõõru./kuus - 3-le ja igale järgnevale lapsele (kood 128);

• 12 000 hõõruda. - alla 18-aastastele puuetega lastele, sealhulgas vanemad (lapsendajad)) 1. või 2. rühma puudega, täiskoormusega õppiv laps, mitte vanem kui 24 aastat (kood 129);
• 6000 hõõruda. - alla 18-aastaste puuetega laste põhja, samuti eestkostjad (hooldajad) 1. või 2. rühma puudega laps, kes õpib täiskoormusega, mitte vanem kui 24 aastat (kood 129).

Puuetega laste summad liidetakse ehk puudega lapse mahaarvamisele liidetakse lapse tavapärane mahaarvamine (olenevalt tema järjekorrast perekonnas). See on nii maksuameti kui ka rahandusministeeriumi seisukoht (kiri 09.08.2017 nr 03-04-05 / 51063) ning 2017. a. kohtupraktika(RF relvajõudude presiidiumi poolt 21. oktoobril 2015 kehtestatud praktika ülevaate punkt 14) .

Näiteks: Teine laps on puudega, seetõttu on vanemal õigus maha arvata 13 400 (12 000 + 1 400) rubla. Ja kui laps on peres kolmas, ulatub summa 15 000 (12 000 + 3000) rublani.

Millal mahaarvamine peatub?

Töötaja kaotab õiguse START-ile ühe järgmistest sündmustest:

• Kui kogutulu aasta algusest on ületanud 350 000 rubla., mahaarvamine peatub kuust, mil ülejääk oli. Algab sissetulekute arvestus jooksva aasta jaanuarist (mitte lapse sünnikuupäevast) . Ja isegi kui laps sündis peale maksimumpalga taset, siis sel aastal START ei rakendu.
• kui laps suri- mahaarvamine esitatakse täielikult jooksval aastal, kuid peatub järgmise aasta jaanuarist.
• kui laps on sel aastal saanud 18-aastaseks(ja ei õpi täiskoormusega), esitatakse mahaarvamine täies mahus jooksval aastal. Lõpetas järgmise aasta jaanuarist.
• e kui laps on lõpetanudõppeasutuses ja ei ole veel saanud 24-aastaseks, esitatakse mahaarvamine täies mahus jooksval aastal.
• kui laps saab 24-aastaseks, kuid õpib edasi (üliõpilane, magistrant, praktikant, kadett), mahaarvamine toimub täies mahus jooksval aastal, lõppedes järgmise aasta jaanuarist.
• kui laps on lõpetanud ja vanem kui 24 aastat, ei ole maksumaksjal vanemal järgmisest kuust, mil haridus lõpeb, enam õigust mahaarvamisele.

Kuidas määratakse laste järjekord?

Lapsed järjestatakse kronoloogiliselt (sünnikuupäeva järgi). See tähendab, et olenevalt lapse vanusest. See tähendab, et esimene laps on vanim ja seejärel vastupidises kahanevas järjekorras. Sünnijärjekorras võetakse arvesse kõiki lapsi, olenemata üksikute laste täisealiseks saamisest. Mahaarvamise arvutamisel võetakse arvesse kõik lapsed.

Näiteks, 4-lapselises peres: esimene on 25-aastane, teine ​​17-aastane, kolmas 15-aastane, neljas 10-aastane. Mahaarvamise summa jaotatakse järgmiselt:

• Esimene laps - 0 hõõruda. (tema eest mahaarvamist ei tehta, kuna ta on 25-aastane ja ei õpi ülikoolis);
• Teine laps - 1400 rubla;
• Kolmas - 3000 rubla;
• Neljas - 3000 rubla.

Üldprioriteedist ei jäeta välja lapsi, kelle suhtes mahaarvamisõigus kaob. Sama kord kehtib ka lapse surma korral suurperes. Sellisest lapsest mahaarvamist ei tehta, kuid järgnevate laste suuruse määramisel võetakse arvesse tema kohta käivat teavet.

Näide: Peres oli kolm last: esimene laps on 22-aastane ja ei õpi, teine ​​suri 15-aastaselt, kolmas oli 8-aastane. Tegelikult on vanematel õigus mahaarvamisele ühe lapse eest - ainult 8-aastase beebi eest 3000 rubla ulatuses. (kuid mitte 1400 rubla).

• Esiteks - 0 hõõruda. (ei luba tagastada);
• Teine - 0 hõõruda. (seoses surmaga);
• Kolmas - 3000 rubla.

Kui lapsed sündisid samal ajal (kaksikud, kolmikud jne), siis nende suhtes kohaldatakse ka järjestikust arvestust ehk siis ei ole õige, kui nad pannakse ühte omavastutusse (näiteks perel on esimene laps, siis sündisid kaksikud, vastavalt saab maha arvata 1, 2 ja 3 last, mitte 1 last ja kaks teist last).

Kas rasedus- ja sünnituspuhkusel või lapsehoolduspuhkusel oleva naise eest tehakse mahaarvamine?

• Kui sisse maksuaasta naisel oli palgafond (või muu üksikisiku tulumaksuga maksustatav tulu) ja siis järgnes rasedus- ja sünnituspuhkus, siis tehakse mahaarvamine iga kuu eest kuni aasta lõpuni. Eeldusel, et laste mahaarvamiste summa piirmäär ei ole juba täis .
• Kui naine päris aasta algusest Rasedus-ja sünnituspuhkus või lapsehoolduspuhkusele (s.t. puudusid üksikisiku tulumaksuga maksustatavad viited), siis üksikisiku tulumaksu maksubaasi ei arvestata ja mahaarvamist pole ka millegi suhtes kohaldada.

Vastavalt Venemaa rahandusministeeriumi kirjadele N 03-04-06 / 8-29, N 03-04-05 / 8-10, nr 03-04-06 / 8-36, kui aasta jooksul a. teatud kuudel aastas tööandja ei maksnud tulu, maksustatakse üksikisiku tulumaksuga (ja ülejäänud töötasu maksti), siis tehakse selle aasta iga kuu eest standardsed mahaarvamised. See tähendab, kaasa arvatud need, milles töötasu polnud.

Venemaa rahandusministeeriumi kirjas N 03-04-06-01 / 118 öeldakse, kas töötaja on rasedus- ja sünnituspuhkusel või lapsehoolduspuhkusel ja läheb tööle. Sellest tulenevalt hakkab ta saama maksustatavat tulu maksuaasta teatud kuudel, seejärel kuulub talle avalduse ja tõendavate dokumentide olemasolul tulumaksu mahaarvamine aasta iga kuu eest. Tegelikult, kaasa arvatud kuud, mil ta oli rasedus- ja sünnituspuhkusel või lapsehoolduspuhkusel.

Kes teeb mahaarvamise?

START arvutab mahaarvamise saajale tema tööandja. Kui neid on mitu, siis määrab töötaja ise, kumb alumisest selle teemaga tegeleb. Te ei saa kahte korraga vastu võtta. Tööandja (tõendavate dokumentide ja töötaja avalduse olemasolul) teeb kõik vajalikud arvutused, viib läbi üksikisiku tulumaksu tasumine ja annab aru maksuametile. Tuleb lihtsalt jälgida, kas mahaarvamist arvestatakse. Ja kui leiate vigu, teavitage neist ettevõtte raamatupidamisosakonda.

Seega omavastutusraha kui sellist eraldi välja ei anta. See lihtsalt vähendab kinnipeetava maksu suurust, hoides palka kõrgemana.

Kui tihti mahaarvamist tehakse?

• Kui mahaarvamise teeb tööandja

Mahaarvamine toimub igakuiselt aasta jooksul, kui töötaja esitas vastava avalduse tööle asumisel või pärast lapse sündi. Kui aasta algusest ei ole tööle asunud, siis START määratakse, arvestades eelnevalt tehtud mahaarvamist eelmise töökoha eest (selleks on vaja 2-NDFL tunnistust eelmisest töökohast).

• Ületasu tagastamine üksikisiku tulumaksu summad maksu kaudu

Oletame, et lapse maksusoodustust ei tehtud või raamatupidamine tegi vigu, ei võetud mahaarvamisi täies mahus arvesse. Siis saab aasta lõpus taotleda kodanik ise maksuamet. Seda ei juhtu sageli, tavaliselt õnnestub maksusoodustuse summa lapse eest, peaasi, et avaldus ja dokumendid lapsele õigel ajal ära vormistada.

Kui maksumaksja peab ise STARTi saama, siis tagastamiseks tuleb esitada:

• parandusdeklaratsioon 3-NDFL igal järgmisel aastal (mitte tingimata enne 30. aprilli);
• sertifikaat 2NDFL-i kujul töökohast või veebisaidilt maksuteenus elektroonilisel kujul koos elektroonilise inventuuriga (teisel juhul peate olema registreeritud isiklik konto FTS veebisait. Selline tõend väljastatakse kõigi ametlike sissetulekute kohta, see tähendab kõigi tööandjate andmete kohta);
• deklaratsioonile sünnitunnistuse koopia lisamine;
• kui lapsed on üle 18-aastased - õppeasutuse tõend.

Pärast dokumentide kontrollimist tagastab IFTS (mitte rohkem kui 3 kuud) enammakstud maksusummad kodaniku pangakontole.

Mahaarvamise mehhanism ja selle mahaarvamiseks vajalikud dokumendid

Tihtipeale jäävad inimesed palkade arvestamisel segadusse, mis summalt last ei maksustata. Mehhanism on lihtne: tööandja on kohustatud mahaarvamise summa palgast maha arvama. Saadud vahe korrutatakse 13% -ga - üksikisiku tulumaksumäär. Nii arvutatakse kogu maksusumma.

Millised dokumendid tuleb sellise mahaarvamise saamiseks esitada ettevõtte raamatupidamisosakonnale:

• töötaja esitab omal soovil personaliosakonnale vabas vormis avalduse mahaarvamiseks;
• passi koopia registreeritud abielu märkega või abielutunnistus (abielus vanematel);
• laste dokumendid (sünnitunnistus, eestkoste- ja eestkosteasutuse akt, isaduse tunnustamise kohtuakt jne);
• kui laps on 18–24-aastane ja õpib täiskoormusega ülikoolis või muus õppeasutuses, siis ülikooli tõend hariduse omandamise fakti kohta;
• kui laps on puudega, siis arstlik akt ja puuet kinnitav dokument.

Piisab selliste dokumentide esitamisest tööandjale 1 kord. Sa ei pea igal aastal kandideerima. Vaid töökoha vahetamisel on vaja esitada dokumendid ja avaldus uuele tööandjale koos eelmise töökoha 2NDFL tunnistusega. Kahjuks ei ole alati võimalik föderaalse maksuteenistuse ressurssidest tõendit esitada, kuna andmed saadakse aasta ja pika viivitusega (ehk aruandeaasta alles järgmise keskel).

Lapse maksusoodustuse taotluse näidis

OÜ "Vesna" direktor
I.N. Kiselev
insenerilt
Spiridonova K.G.

avaldus

Esitage mulle alates 1. jaanuarist 2019 iga kuu tavapärane maksusoodustus maksustamisperiood vastavalt minu sissetulekule vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 218 lõikele 4, lõikele 1, minu lapsele (sünniaeg ja täisnimi) 1400 rubla. kuus.
Lisan dokumendi, mis kinnitab minu õigust lapse maksusoodustusele (sünnitunnistuse koopia nr ___)

Millal esitatakse dokumendid mahaarvamiseks ja kas on võimalik maksubaasi ümber arvutada?

• Lapse sünni korral võib töötaja esitada tööandjale avalduse, sünnitunnistuse. Mahaarvamine aktiveeritakse tema sünnihetkest.
• Tööle kandideerides tuleks kohe esitada ka sünnitunnistus, kirjutada avaldus ja esitada eelmise tööandja 2-NDFL tõend.
• Kui töötav töötaja ei esitanud dokumente kohe, vaid enne jooksva aasta detsembrit, peab raamatupidamine selle aasta üksikisiku tulumaksu ümber arvutama.

Kui vanemad ei ole abielus (tsiviil) või lahutatud

Kui vanemate vahel abielu registreeritud ei ole, saab teine ​​vanem maha arvata, esitades dokumendi, mis kinnitab, et laps on tema ülalpidamisel:

• kohtuotsuse koopia, kus on märgitud, kellega laps elab
• vanema elukohas registreerimise (lapse registreerimise) tõend
• vanemate kokkulepe (notariaalselt kinnitatud) alimentide maksmise kohta
• vanemate notariaalselt kinnitatud leping laste kohta (kelle juurde laps jääb).

Isegi vanemlikest õigustest ilma jäänud vanem võib START-ile loota. Üks tingimus on oluline see vanem hoolitseb lapse eest .

Kuidas saada lapse eest topelt mahaarvamist?

Vanemate (lapsendajate) soovi korral saab üks neist teha kahekordse mahaarvamise, selleks piisab, kui esitate teise vanema sellise mahaarvamise tegemisest keeldumise avalduse. Iga kuu esitab keeldunud vanem sissetulekutõendi 2-NDFL. Sellise mahaarvamisõiguse ülemineku eelduseks on üksikisiku tulumaksuga maksustatava tulu olemasolu. Näiteks töötu ei saa oma mahaarvamisõigust abikaasale üle anda.

Üksikema eest on ka kahekordne mahaarvamine. Seetõttu on lapse topeltmaksusoodustuse saamiseks vaja täiendavaid dokumente:

• üksikema staatust kinnitav tõend (vorm 25) perekonnaseisuametist või
• mahaarvamisest keeldumise avaldus ja tõend 2 keeldutud vanema üksikisiku tulumaksu (igakuine).
• teise vanema avaldus lapse eest 2. maksusoodustuse võimaldamiseks.

Topeltstandardset maksusoodustust, nagu ka tavalist, rakendatakse teatud aastase kogutulu ulatuses. Nimelt kuni kuuni, mil töötasud aasta algusest ulatusid 350 tuhande rublani.

Kahekordne mahaarvamine üksikvanema eest

Vene Föderatsiooni õigusaktides puudub mõiste "üksikvanem". Kuid riigikassa teeb selgeks, et vanem ei ole ainus, kui teine ​​vanem on elus. Ehk siis perekond registreerimata abieluga, lahutus jne. Ka 2. abikaasa vanemlike õiguste äravõtmine ei tunnista esimest abikaasat ainuvanemaks. Teise vanema puudumise kinnitamiseks peate esitama ühe järgmistest dokumentidest:

• kohtuotsus, millega tunnistatakse vanema teadmata kadumine;
• sünnitunnistus, kus on märgitud üks vanem;
• ühe vanema surmatunnistus;
• perekonnaseisuameti tõend (vorm 25), mis kinnitab, et sünniakti on märgitud teine ​​vanem vastavalt emale.

Kui üks vanematest ei tööta, kas ta võib teise vanema kasuks mahaarvamisest loobuda?

Kui naine ei tööta (koduperenaine, on rasedus- ja sünnituspuhkusel, lapsehoolduspuhkusel või on tööhõivekeskuses registreeritud), siis ei saa ta keelduda laste maksusoodustusest oma mehe kasuks (kirjutage avaldus abikaasa tööandjale), kuna tal ei ole õigust maksusoodustusele:

• ei tööta, kuna on koduperenaine (Venemaa rahandusministeeriumi kiri N 03-04-05 / 8-1331);
• ei tööta, sest on rasedus- ja sünnituspuhkusel (Venemaa rahandusministeeriumi kiri N 03-04-05 / 8-997);
• puhkusel alla 1,5-aastase lapse hooldamiseks (Venemaa rahandusministeeriumi kiri N 03-04-06 / 8-95);
• on registreeritud tööhõivekeskuses (Venemaa rahandusministeeriumi kiri N 03-04-05 / 8-513).

Mahaarvamised füüsilisest isikust ettevõtjatele ja füüsilisest isikust ettevõtjatele

Kui ettevõtja on ühine süsteem maksustamine, aadel maksab NDFL-i (13%). Seetõttu on tal juurdepääs omavastutuse tehingutele samadel tingimustel kui töötavatel kodanikel.

Kui ettevõtja on erirežiimil (lihtsustatud, patent), pole START saadaval.

Samuti ei saa sellega arvestada füüsilisest isikust ettevõtjad (kellel on ametlik FIE staatus).

Kas maksusoodustused on kumulatiivsed, START-ühilduvus

START ühildub muude mahaarvamistega, nagu ametialased, sotsiaalsed ja varalised mahaarvamised. See tähendab, et kõik need mahaarvamised täiendavad üksteist ja on kokku võetud. Siiski tuleb meeles pidada, et kui selliste mahaarvamiste kogunemine osutub suuremaks sissetulekuks, siis üleliigsed summad võrdsustatakse nulliga, kuna mahaarvamised on kompenseeriva iseloomuga ja nende mõju sõltub otseselt maksumaksja maksutegevusest.

START Piirangud

Mahaarvamist saab teha nendest tuludest, mille maksuagent (või üldsüsteemis üksikettevõtja) deklareerib.

Ja tööandja saab maksuagendina deklareerida ainult oma töötaja töötasu. Seega, kui kodanik ei töötanud ajutiselt kuskil (näiteks 2020. aasta jooksul), siis ei saa ta 2020. aastaks lapse eest tavapärast maksusoodustust, isegi kui tal oleks muid sissetulekuallikaid (näiteks üür) korter, mida kodanik üürib ), mille kohta ta andis maksuametile teada ja tasus heas usus maksu.

On veel üks piiraja - see on maksimaalne sissetuleku suurus aasta jooksul. See tähendab, et kui suure summa ulatuses on võimalik maha arvata laste eest? Seda on juba öeldud - 350 000 rubla. Näiteks kui töötaja sai jaanuarist septembrini tekkepõhiselt kokku 350 000 rubla (ilma maksude ja mahaarvamisteta), siis selle aasta oktoobrist detsembrini START-i ei rakendata. Aga järgmisel aastal uus periood maksustamine) algab uuel lehel. Tegelikult ei tohiks kuupalk ületada 29 166 rubla. Seejärel rakendatakse mahaarvamist täies ulatuses kogu aasta eest.

Mahaarvamist "tagasi arvestamine" ei ole võimalik rakendada näiteks juhul, kui vanemad ei rakendanud mahaarvamist kuni 3. eluaastani ja siis otsustasid seda kasutada, sel juhul ei saa enam ümberarvestust teha. Ümberarvestus on võimalik ainult jooksva maksuaasta jooksul. STARTi avaldus tehakse pärast avalduse esitamist tööandjale ja kehtib järgmistel perioodidel. Tõsi, kodanik saab ise kaotatud summad tagastada, esitades korrigeeriva maksudeklaratsiooni. Aga mitte rohkem kui kolm eelmist aastat.

Näide lapse tavapärase maksusoodustuse arvutamisest

näide 1:

Kui ettevõtte töötajal on 2 alla 18-aastast last või alla 24-aastaseid lapsi, kes õpivad ülikoolis täiskoormusega, ja töötasu on 20 000 rubla. Maksustamisbaas ja maks arvutatakse järgmiselt:

• igakuine maksustamisbaas on 20 000 - 1400 x 2 = 17 200 rubla. Üksikisiku tulumaks kuus on 17200 x 13% = 2236 rubla. See tähendab 364 rubla. on tagastatud maksusumma (2800 x 13%)
• kui palk aasta jooksul ei muutu, siis töötaja töötasu kogusumma aasta jooksul ei ületa 350 000 rubla. aastal on tagastatud maksusumma 364 rubla. x 12 = 4368 rubla.

näide 2:

• töötajal on 1 laps ja palk 30 000 rubla. Tavaline mahaarvamine 1 lapse kohta on saadaval kuni novembrini (detsembris ületab sissetulekute kogusumma 350 000), maks tagastatakse igakuiselt summas (30 000 - 1400) x 13% = 182 rubla.
• maksustamisperioodi (aasta) eest on tagastatava maksu suuruseks 11 kuud. (kuni novembrini kaasa arvatud) x 182 rubla = 2002 rubla.

Kui teil on artikli teema kohta küsimusi, küsige neid kommentaarides. Kindlasti vastame kõikidele teie küsimustele mõne päeva jooksul.

30.01.2017

Räägime teile, millised mahaarvamised kuuluvad töötavatele vanematele, kuidas neid saada ja kui palju saate arvestada.

Laste mahaarvamine on standardne ja suuruselt üks väiksemaid, kuid võimaldab siiski säästa osa seaduslikult teenitud rahast, mis läheb üksikisiku tulumaksu tasumiseks. MoneyMan rääkis, millised reeglid kehtivad "laste" mahaarvamisel.

Taganemise tingimused

Perekond Svetlana ja tema abikaasa kasvatavad kolme last: 14-aastane koolipoiss Mihhail, 19-aastane üliõpilane Anna, kes õpib täiskohaga, ja 21-aastane Sergei, kes on täiskohaga magistratuuri üliõpilane. . Svetlana tööandja peab tema palgalt kinni 13% üksikisiku tulumaksu, mis on ilma maksudeta 40 000 rubla. kuus. Perekond teab, et tal on õigus saada laste eest mahaarvamisi, ja soovib välja selgitada, kui palju need talle kuuluvad.

Sel juhul saate mahaarvamise

Laste mahaarvamised on klassifitseeritud standardseteks, mida reguleerib Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 218 ja esitatakse kord kuus. Neid on õigus saada vanematel, lapsendajatel, eestkostjatel, hooldajatel ja lapsendajatel, kellel on üks või mitu last.

Mahaarvatakse, kui laps on alla 18-aastane või kui laps õpib päevases õppes. Samas kuulub mahaarvamine ka nende kuude eest, mil üliõpilastel oli akadeemiline puhkus.

Svetlana võib nõuda mahaarvamist iga lapse eest, kuna Mihhail on alla 18-aastane ning Anna ja Sergei on täiskoormusega õpilased ja alla 24-aastased.

Mahaarvamise summa

Kehtestatud on järgmised mahaarvamised:

1400 hõõruda. - 1 lapsele;
1400 hõõruda. - 2. lapsele;
3000 hõõruda. - 3. ja järgmistele lastele.

Samuti igale puudega lapsele kuni 18-aastane või päevase õppevormi I või II rühma puudega õpilane kuni 24-aastane ette nähtud mahaarvamine summas:

12 000 hõõruda. - vanematele ja lapsendajatele;
6000 hõõruda. - eestkostjatele, usaldusisikutele ja lapsendajatele.

Svetlana peres on kolm last:

Esimene laps on Sergei (21-aastane), kelle eest tuleb maha arvata 1400 rubla;
Teine laps on Anna (19-aastane), kelle eest tuleb maha arvata 1400 rubla;
Kolmas laps on Mihhail (14-aastane), kelle eest tuleb maha arvata 3000 rubla.

Kokku on tema igakuise mahaarvamise summa 5800 hõõruda. (1400 hõõruda. + 1400 hõõruda. + 3000 hõõruda.). Seda arvesse võttes on Svetlana maksustamisbaas (see tähendab töötasu summa, millelt arvestatakse 13% maks) 34 200 rubla. ( 40 000 hõõruda. - 5800 rubla.) ja tööandja kannab selle eest eelarvesse maksu summas 4446 rubla. ( 34 200 rubla. × 13%). Selle tulemusena saab pere 35 554 rubla. (40 000 hõõruda. - 4446 rubla.).

Ilma mahaarvamisteta on maksustamisbaas 40 000 rubla. , ja eelarvesse makstakse 5200 rubla. (40 000 rubla × 13%). Sel juhul on Svetlana saadud käte arv võrdne 34 800 hõõruda.(40 000 rubla - 5200 rubla).
Maksusoodustused päästavad Svetlana 754 hõõruda. (35 554 rubla - 34 800 rubla.) kuus.

Sissetuleku piirmäär

Mahaarvamine tehakse kuni kogutulu aasta algusest maksumaksja tasemele ei jõua 350 000 hõõruda. Mahaarvamise tegemine lõpetatakse sellel kuul, mil tekkepõhiselt arvutatud maksustatav tulu on muutunud kehtestatud piirmäärast suuremaks. Ja siis kuni aasta lõpuni kodanikul selle kasutamise õigust ei ole, kuid järgmisel aastal aktiveerub see õigus uuesti.

Oletame, et alates 2016. aasta jaanuarist saab Pere "laste" mahaarvamisi. Alates temast igakuine sissetulek on 40 000 rubla, siis antakse neid talle ainult augustini (kaasa arvatud), sest septembris on tema kogutulu 360 tuhat rubla, mis on rohkem kui kehtestatud piirmäär. Selgub, et aasta eest säästab Svetlana tänu mahaarvamistele 6032 rubla (8 kuud × 754 hõõruda.).

Lastepiirangud

Mahaarvamine tehakse enne aasta lõppu ja see lõpeb järgmise aasta jaanuarist, kui:

Laps on surnud;
laps on 18-aastane ega ole saanud täiskoormusega üliõpilaseks;
päevases õppes õppiv laps on 24-aastane;
lõpetas perekonnas kasvatatava lapse üleandmise lepingu.

Näiteks kodaniku ainus poeg sai 2016. aasta aprillis 18-aastaseks. Poeg otsustas õppimisele aega mitte raisata ja asus kohe tööle. Siis saab tema isa kõigi 2016. aasta ülejäänud kuude eest mahaarvamist summas 1400 rubla, kuigi poeg on juba 18-aastaseks saanud. Kodanik kaotab mahaarvamise õiguse alates 2017. aasta jaanuarist.

kahekordne omavastutus

Mahaarvamine kuulub mõlemale vanemale, isegi kui nad on lahus, seega võivad abikaasad kokku leppida, et mõlemad summad määravad ühele neist. Selleks peab üks vanem kirjutama mahaarvamisest loobumise teise kasuks, kes saab siis kahekordse mahaarvamise.

Perekond ja tema abikaasa pidasid nõu ja otsustasid, et Svetlana jaoks on parem saada mõlemad mahaarvamised, mille järel abikaasa kirjutas keeldumise. Nüüd saab maksumaksja igakuist mahaarvamist summas 11 600 hõõruda. (5800 hõõruda. ×2). Uues olukorras maksustatakse üksikisiku tulumaksu 28 400 rubla. ( 40 000 hõõruda. - 11 600 rubla.) ja on 3692 hõõruda. Kahekordse mahaarvamise korral saab Pere 36 308 rubla (40 000 hõõruda. - 3692 rubla.) .

Riik teeb topelt mahaarvamise ka üksikule füüsilisele või lapsendajale, lapsendajale, usaldusisikule või eestkostjale. Kui sellised maksumaksjad aga abielluvad, tehakse neile tavaline "üksik" mahaarvamine.

Kuidas saada laste eest mahaarvamist

Svetlana Semeynaya on oma mahaarvamise välja arvutanud, kuid selle saamiseks peab ta ühendust võtma tööandjaga.
Selleks on tal vaja järgmisi dokumente:

Mahaarvamise taotlus;
iga lapse sünnitunnistus;
õppeasutuse tõend, et laps õpib täiskoormusega. See on kasulik, kui mahaarvamine tehakse üle 18-aastase lapse eest;
vorm 2-NDFL eelmisest töökohast, kui jooksval aastal toimus töökoha vahetus.

Siis kõike vajalikud toimingud tööandja teeb seda ise ja alates dokumentide laekumise kuust hakatakse Svetlanalt maksma üksikisiku tulumaksu tulult, mida on vähendatud mahaarvamiste summa võrra. Pange tähele, et saate taotleda samal kuul, kui vastsündinu sündis.

Kui maksustamisperioodil mahaarvamisi ei laekunud täies mahus või ei esitatud neid üldse, saab maksumaksja enammakstud üksikisiku tulumaksu tagastada pöördudes pärast jooksvat maksustamisperioodi maksuametisse.
Siin on dokumentide pakett:

Deklaratsioonid kujul 3-NDFL;
sertifikaadid 2-NDFL;
sünnitunnistused;
õppeasutuse tõendid;
taotlused sätte saamiseks standardne mahaarvamine;
avaldused enammakstud maksu tagastamiseks.

Saate need saata posti teel või isiklikult aadressile maksuhaldur kes viib läbi kontrolli (see võib kesta kuni 3 kuud) ja teeb otsuse mahaarvamise tegemise kohta. Seejärel 10 päeva jooksul otsus teavitada maksumaksjat. Kui maksutagastuse taotlus esitatakse koheselt, võetakse see automaatselt vastu ning 30 päeva jooksul kantakse raha sellel märgitud kontole.

Venemaal peavad üksikisikud maksma oma tulult makse (isikutulumaks) - riik peab iga töötava inimese palgast kinni 13%, mida teeb automaatselt organisatsiooni raamatupidamisosakond. Alates 2000. aastast on kodanikele ette nähtud laste maksusoodustus, mida nimetatakse standardiks, mille sisuks on vähendada tulumaks. Lisateavet seda tüüpi mahaarvamise kohta leiate meie artiklist.

Laste maksu mahaarvamine: kuidas seda reguleeritakse?

Maksuseadustiku teises osas (FZ-117, art. 218) täpsustatud seda aspekti käsitlevad sätted näevad ette, et töötavad vanemad, kellel on üks või mitu ülalpeetavat, võivad saada palka, mida ei maksustata täielikult:

A - B \u003d C * 13%, kus A on ametlikult kehtestatud palk, B on mahaarvamine, C * 13% on riigilõiv.

Mida suurem on ülalpeetavate laste arv, seda madalam on maksubaas, mis tähendab, et igakuine sissetulek on tavapärasest suurem. Kuid sellel soodusprogrammil on piirangud laste vanusele.

Artikkel 218. Tavalised maksusoodustused (FZ nr 117)

Tabel 1. Kellel on õigus mahaarvamisele?

Valitsus arvestab kõigi töötavate vanemate kategooriate huvidega, seetõttu laiendab ta maksusoodustust igasuguse sotsiaalse staatusega lastele: sugulased, lapsendatud, lapsendajad, eestkostetavad ja hooldatavad. Kuid ainult loomulike ja lapsendatud laste puhul saab iga vanem igakuise tagasimakse saamiseks nõusoleku, muul juhul on õigus peres ainult ühele maksumaksjale.

Kui laps on mingil põhjusel teises riigis (elab, õpib jne), siis seadus oma jõudu ei kaota: Venemaal elavad ja töötavad vanemad kasutavad raha tagasi. Kuid dokumendid koostatakse ülalpeetava elukohariigis.

Tähtis! Kui üliõpilane võtab teatud aja akadeemilise puhkuse, siis vanemad selle ajal maksusoodustusi siiski ei kaota.

Tagasimakse 2019. aastal: summa

Alates 2016. aastast ei ole standardse mahaarvamise summa muutunud ja 2019. aastal on see samades suurustes.

Tabel 2. Laste arv peres ja ettenähtud maksed nende peal

Edasine arvestus viienda, kuuenda (jne) lapse kohta ei muutu.

Peredel, kus kasvab mistahes rühma puudega laps, on õigus saada kuni lapse täisealiseks saamiseni tasutud maksud tagasi. Edasise mahaarvamisega võivad arvestada ainult need, kelle lapsed kuuluvad kahte esimesse puudegruppi ja on koolitatud samadel tingimustel kui tavalapsed (kuni 24 aastat).

Tabel 3. Puudega lapse hüvitise summad

2019. aasta sissetuleku piirmäär mahaarvamiseks

Maksusoodustuse jaoks on ühe sissetuleku maksimaalne väärtus aruandlusperiood, mille saavutamisel lõpetatakse töötajale laste maksusoodustuse võimaldamine. 2019. aastal on see limiit 350 000 rubla (enne 2016. aastat oli see 70 000 rubla vähem). See tähendab, et kui töötaja töötasu saavutab aruandeperioodi algusest mis tahes kuus selle väärtuse, kaotab ta õiguse maksusoodustusele kuni järgmise aruandeperioodini. Need ei sisalda maksuresidentide tulu, mis on saadud aktsiaosalusega dividendidena.

Topelt mahaarvamine: saamise võimalus

Seadus nr 117 juhib tähelepanu kahekordse mahaarvamise saamise võimalusele.

Maksusoodustuse arvutamine näidete abil

Näide 1: Üks laps elab koos kahe vanemaga

Igakuine sissetulek ilma maksudeta on isal 30 000 ja emal 25 000 rubla. Igaüks neist taotles tavalist maksusoodustust. Ilma mahaarvamiseta on nende lõplik sissetulek:

1. 30000 * 13% = 3900 (maks), seega 30000-3900 = 26100 rubla - isapalk
2. 25000 * 13% = 3250 (maks), seega 25000-3250 = 21750 rubla - emapalk.

Standardse mahaarvamise kasutamisel:

1. 30000-1400 = 28600 on summa, mis maksustatakse, st. 28600 * 13% = 3718, selle tulemusena 30000-3718 = 26828 rubla - isapalk.
2. 25000-1400 = 23600, seega 23600*13% = 3068 ja 25000-3068 = 21932 on emapalk.

Näide 2. Kaks last, kes elavad koos ühe vanemaga (seaduslik esindaja)

Kui kahte last kasvatab näiteks leseks jäänud ema, siis saab ta kahekordse raha tagasi. Oletame, et emapalk on 40 000 rubla. Ilma tema palka maha arvamata on see: 40000 * 13% \u003d 5200, s.o. 40000-5200 = 34800 rubla.

Võttes arvesse hüvitisi, muutub sissetulek järgmiselt: 40000-1400-1400 = 37200, kuid kuna mahaarvamine kahekordistub, siis arvestame sellest summast veel kord maha tasumisele kuuluvad summad: 37200-2800 = 34400 ja maksustatakse. sellel summal: 34400 * 13% = 4472, on palk lõpuks 40000-4472 = 35528 rubla.

Näide 3. Kaks vanemat, kes kasvatavad 3 last.

Mõlemad abikaasad töötavad ja saavad ametlikult 50 000 rubla, kusjuures kumbki otsustas kasutada mahaarvamisõigust.

Kui tootlust ei kohaldataks, oleks nende sissetulek: 50000 * 13% = 6500 ja 50000-6500 = 43500 rubla. Võttes arvesse maksu mahaarvamist, määrame kindlaks vajaliku palga: 50000-1400-1400-3000 \u003d 44200, mis tähendab, et maks on 44200 * 13% \u003d 5746 rubla ja palk 50000-50746 rubla \u003d 44200. igaühele.

Kui isa keeldub maksu mahaarvamisest ema kasuks, on tema palk 43500, tal aga: 50000-(1400+1400+3000)-(1400+1400+3000)=38400, mis tähendab 38400*13% = 4992 ja 50000-4992 = 45008 rubla - lasterikka vanema palk, kasutades laste topeltmaksu mahaarvamist.

Näide 4. Puudega kasulaps ja loomulik laps terviklikus peres

Kui ainult isa töötab ja saab 30 000 rubla, samal ajal kui ema on töötu, siis kahekordne mahaarvamine ta ei saa seda kasutada. Töötasu arvutamisel arvestatakse, et laps on kasulapse staatuses puudega.

Isa palk saab siis olema: 30000-1400-12000=16600, s.o. 16600*13%=2158 ja 30000-2158=27842 - lapsendaja palk.

Kui ema asub ametlikult tööle, kuid otsustab mahaarvamist abikaasa kasuks mitte kasutada, on tema töötasu: 30000-(1400+12000)-(1400+12000)=3200, maks 3200*13% = 416, mis tähendab 30000- 416 = 29584 rubla kahekordset mahaarvamist kasutava kasuvanema palka, kellel on kaks last, kellest üks on puudega.

Näide 5: Üks hooldaja, kes kasvatab puudega last

Eestkostja palgaga 30 000 rubla ilma mahaarvamiseta on see koos maksustamisega 26 100 rubla. Kuna puudega isik on eestkoste all mittetäielikus perekonnas, siis töötaja töötasu arvestamisel kahekordistub kehtestatud tagasimakse summa: .

Suuruse määramisel maksubaas Kõrval üksikisiku tulumaksu töötajad on õigus nn laste tavapärastele maksusoodustustele. Nende kasutamist piiravad mitmed tingimused. Lisaks võivad esitatavad dokumendid erineda olenevalt isikute kategooriast, kelle ülalpidamisel lapsed on. Kõigi "laste" mahaarvamiste nüansside kohta lugege artiklist.

Laste maksusoodustused on määratud alam. 4 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 218. Siin räägime järgmistest isikutest, kelle ülalpidamisel laps on (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 218, lõige 1, lõik 4, lõige 14):

• vanemad ja vanemate abikaasad,
• lapsendajad
• eestkostjad ja usaldusisikud,
• lapsendajad ja lapsendajate abikaasad.

Sulle teadmiseks

Ahenda saadet

Vene Föderatsiooni Rahandusministeerium tuletas 03.04.2012 kirjas nr 03-04-06 / 8-96 meelde, et seadusandlus lubab teha tavapärast maksusoodustust nii lapse vanemale kui ka ema abikaasale ( isa naine), kelle ülalpidamisel see laps on. Näiteks esimesest abielust pärit laps elab koos ema ja abikaasaga, samal ajal kui lapse isa maksab elatist. Sel juhul kuuluvad mahaarvamisele nii lapse vanemad kui ka ema abikaasa.

Maksusoodustuse summa maksustamisperioodi iga kuu eest on (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 218 lõiked 8–11 lõik 4 lõige 1):

• 1400 rubla esimese lapse eest,
• 1400 rubla teise lapse eest,
• 3000 rubla kolmanda ja iga järgmise lapse eest,
• 3000 rubla iga lapse kohta, kui alla 18-aastane laps on puudega laps või täiskoormusega üliõpilane, magistrant, praktikant, praktikant, alla 24-aastane üliõpilane, kui ta on I või II astme puudega isik. rühmad.

See mahaarvamine tehakse iga lapse kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 12, lõik 4, lõige 1, artikkel 218):

• alla 18-aastased,
• täiskoormusega üliõpilane, magistrant, resident, praktikant, üliõpilane, alla 24-aastane kadett.

Pange tähele, et täpsustatud normis on loetletud ainult täiskoormusega üliõpilaste kategooriad (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri 16. detsembrist 2011 nr 03-04-05 / 8-1051). Samal ajal ei sisalda õigusaktid piiranguid sõltuvalt sellest, millises riigis laps haridust omandab (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 15. aprillist 2011 nr 03-04-05 / 5-263).

Samuti piirduvad laste mahaarvamised üksikisiku piirsissetulekuga 280 000 rubla, mida selle mahaarvamist võimaldav maksuagent arvutab tekkepõhiselt alates aasta algusest. Siin räägime tulust, mida maksustatakse 13% maksumääraga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 218 lõike 17 lõik 4 lõige 1).

Sulle teadmiseks

Ahenda saadet

Õigusaktidega on kehtestatud keeld üle kanda standardsete mahaarvamiste kasutamata summa ühest maksustamisperioodist teise (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 210 punkt 3). Samas ei ole ühe kalendriaasta piires mahaarvamiste ülekandmisel piiranguid, seega saab neid ette näha iga kuu kohta, ka selle kuu kohta, mil sissetulekut ei olnud. Seda järeldust kinnitavad järgmised Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kirjad: nr 03-04-06/8-80, 27. märts 2012; nr 03-04-06/8-20, 3. veebruar 2012; -36.

Dokumendid taganemiseks

Tavalised maksusoodustused teeb töötajale üksikisiku valikul üks sissetulekuallikaks olevatest maksuagentidest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 218 punkt 3). "Laste" mahaarvamine arvutatakse töötaja kirjaliku avalduse ja selle õigust kinnitavate dokumentide alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 14, lõik 4, lõige 1, artikkel 218).

See taotlus tuleb täita üks kord. Uuesti esitamine on vajalik ainult juhul, kui maksumaksja õigus saada mahaarvamist on muutunud (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 08.08.2011 nr 03-04-05 / 1-551).

Näide 1

Ahenda saadet

Eelkõige võivad maksu mahaarvamise õigust kinnitavad dokumendid olla (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 01.12.2011 nr 03-04-05 / 8-979):

• lapse sünnitunnistuse koopia;
• passi koopia (abielu registreerimise märkega) või abielu registreerimistunnistuse koopia;
• eluaseme- ja kommunaalteenuste tõend lapse kooselu kohta vanemaga.

Täiskoormusega õppiva lapse (vanuses 18 aastat ja vanem) kohta tuleb esitada õppeasutuse tõend. Peate selle igal aastal tööandjale esitama, sest. tavapärane maksusoodustus sõltub koolituse faktist.

Kui töötaja kavatseb kolmanda lapse eest maha arvata, tuleb esitada vanemate laste sünnitunnistuste koopiad (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri 10. veebruarist 2012 nr 03-04-05 / 8 -166).

Sageli elab laps tegelikult koos oma vanematega, kuid on registreeritud ühe neist elukohta. Vene Föderatsiooni rahandusministeerium ütles 04/02/2012 kirjas nr 03-04-05 / 8-401, et sel juhul on mõlemal vanemal õigus saada mahaarvamist.

Kui lapse ülalpidamisel olevate vanemate vahel abielu ei ole registreeritud, peaks lapse isa esitama isadustunnistuse ja lapse ema kirjaliku avalduse, et isa elab tegelikult lapsega koos või osaleb selle andmises. See järeldus sisaldub Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 15. aprilli 2011 kirjas nr 03-04-06 / 7-95.

Lahutatud vanema õigust saada mahaarvamist tõendab omakorda asjaolu, et elatis on makstud või on olemas dokumendid, mis kinnitavad laste eest tasutud kulutusi vastavalt lepingule (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri). 23. märtsil 2012 nr 03-04-05 / 8-361). Töötaja peab andma esitusnimekiri(kohtumäärus) alimentide sissenõudmise kohta või notariaalselt kinnitatud leping alimentide maksmise kohta, samuti nende maksmist kinnitavad dokumendid (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 30. mai 2011 nr 03-04-06 / 1-125).

Sulle teadmiseks

Ahenda saadet

Vene Föderatsiooni Rahandusministeerium 05.21.2009 kirjas nr 03-04-06-01 / 117 ütles, et alimentide maksmata jätmine tähendab, et vanem ei toeta last. Ja ainuüksi nende maksmise fakt ei tähenda, et vanem hoolitseb lapse eest. Näiteks kui alimentide summa on ebaoluline.

Nagu me juba ütlesime, on ka vanemate abikaasadel õigus “laste” mahaarvamisele. Sel juhul kinnitab abikaasa lastega kooselu fakti tõend nende elukohast või kohtus (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 03.04.2012 nr 03-04-06 / 8- 96 ja 02.04.2012 nr 8-402). Rahastajad ütlesid 21.02.2012 kirjas nr 03-04-05 / 8-209, et esitada tuleks ka vanema avaldus abikaasa osalemise kohta selle lapse ülalpidamisel.

Pange tähele, et isikud, kellel on laps väljas Venemaa Föderatsioon, tehakse "laste" mahaarvamine lapse elukohariigi pädevate asutuste kinnitatud dokumentide alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 15, lõik 4, lõige 1, artikkel 218).

Samuti võib juhtuda, et töötajal on õigus “laste” mahaarvamisele ja ta on maksuagendi juures töötanud aasta algusest, kuid esitas avalduse ja vastavad dokumendid selle saamiseks alles aasta keskel. Vene Föderatsiooni rahandusministeerium ütles 18. aprilli 2012 kirjas nr 03-04-06 / 8-118, et sel juhul on tööandjal õigus teha sellisele töötajale tavapärane mahaarvamine aasta algusest.

Muide, kui töötaja tuli teie juurde keset aastat, siis sai ta juba eelmises töökohas tavapäraseid maksusoodustusi rakendada. Samal ajal, vastavalt artikli lõikele 3. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 218 kohaselt arvutatakse mahaarvamised, võttes arvesse maksustamisperioodi algusest teiselt tööandjalt saadud tulu. Seetõttu peab töötaja esitama eelmise tööandja tõendi 2-NDFL-i vormis. Ilma sertifikaatideta saate hakkama inimestega, kes esimesena sõlmisid tööleping või ei töötanud pikka aega ega saanud tulu. Seda asjaolu kinnitavad tööraamatud ja kirjalikud seletuskirjad (Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse kiri 30. juuli 2009 nr 3-5-04 / [e-postiga kaitstud]).

Mahaarvamise kohaldamise periood

Maksubaasi vähendatakse alates lapse sünni kuust (lapsendamine, eestkoste seadmine (eestkoste), lapse kasvatamiseks üleandmise lepingu jõustumise kuust) (lõige 19, lõik 4, lõige 1) Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 218).

Mahaarvamist rakendatakse selle aasta lõpuni, mil laps on jõudnud vastavasse vanusesse (18-aastane, õpilastel - 24-aastane) või lapse kasvatamiseks perekonda andmise lepingu kehtivusaeg on lõppenud. aegunud või lapse surma korral (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 218 lõige 19, lõik 4, lõige 1).

Näide 2

Ahenda saadet

Mõelge, millal lõpeb töötaja õigus taotleda "lapse" tavamaksusoodustust, eeldusel, et töötaja laps sai 2012. aasta märtsis 18-aastaseks ja nimetatud laps ei õpi kuskil.

Sel juhul tehakse "lapse" mahaarvamine töötajale 2012. aasta jooksul, kuni tema sissetulek ületab 280 000 rubla.

Samuti võimaldatakse maksusoodustust lapse õppeasutuses või õppeasutuses õppimise aja, sealhulgas akadeemilise puhkuse eest, mis väljastatakse õppeperioodi jooksul ettenähtud korras (TMS § 19 lõige 4, lõige 1, artikkel 218). Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Sel juhul kaotab isik õiguse saada "laste" mahaarvamist kooli lõpetamise kuule järgnevast kuust.

Näide 3

Ahenda saadet

Mõelge, millal lõpeb töötaja õigus taotleda tavapärast maksusoodustust "lapse" tingimusel, et töötaja laps sai 2012. aasta aprillis 21-aastaseks ja 2012. aasta juunis lõpetas täiskohaga tehnikakõrgkooli.

Kuna laps lõpetas kolledži juunis 2012, siis alates 2012. aasta juulist ei ole töötajal enam tavalist maksusoodustust.

"Laps" mahaarvamise rakendamisel ärge unustage sissetuleku piiri. Alates kuust, mil tulu (maksustatakse 13% maksumääraga) ületas 280 000 rubla, seda mahaarvamist ei kohaldata (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 18 lõike 4 lõike 1 artikkel 218).

Määrake laste arv

Eelmise aasta lõpus kehtestati isiklik mahaarvamine kolmanda ja iga järgmise lapse kohta. Sellega seoses hakkasid tekkima küsimused, millised lapsed arvestusse kaasatakse ja millises järjekorras neid arvestada.

Ametnikud selgitasid, et laste järjekord määratakse sünnikuupäeva järgi kronoloogilises järjekorras, sõltumata nende vanusest. Nii et esimene laps on vanim, olenemata sellest, kas tema eest tehakse mahaarvamine või mitte. See järeldus tehti Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 24. jaanuari 2012 kirjades nr ED-4-3 / [e-postiga kaitstud] ja 23.01.2012 nr ED-4-3/ [e-postiga kaitstud] ja Venemaa Rahandusministeerium 10. veebruaril 2012 nr 03-04-05 / 8-146, 10. veebruaril 2012 nr 03-04-06 / 8-32, 11. jaanuaril 2012 nr 03- 04-06 / 8-2, 27. detsember 2011 nr 03-04-06/8-361, 23.12.2011 nr 03-04-08/8-230, 22.12.2011 Ei 03-04-05/8-1092, 16.12.2011 nr 03-04-05/8-1051, 08.12.2011 nr 03-04-05/8-1014. Veelgi enam, see arvutus võtab arvesse mitte ainult põlislapsi, vaid ka hoolealuseid (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri 03.04.2012 nr 03-04-06 / 8-96).

Näide 4

Ahenda saadet

Mõelge maksumaksjale mahaarvamise tegemise korda, kui tal on neli last vanuses 28, 14, 11 ja 7 aastat.

• 1. lapse (28 a) puhul mahaarvamist ei tehta;
• 2. lapsele (14-aastane) - 1400 rubla;
• 3. lapsele (11-aastane) - 3000 rubla;
• 4. lapsele (7-aastane) - 3000 rubla.

Laste arvu arvutamisel osalevad isegi need, kes surid oma vendade või õdede eest mahaarvamise ajal (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kirjad 10. veebruarist 2012 nr 03-04-05 / 8-165, dat. 19. jaanuar 2012 nr 29. detsember 2011 nr 03-04-05/8-1124).

Näide 5

Ahenda saadet

Arvestage maksumaksjale makstava tavapärase mahaarvamise suurusega tingimusel, et tal on kolm last: kahekümneaastane poeg (töötab), poeg (suri 2001. aastal kaheaastaselt), viieaastane tütar.

Sellel maksumaksjal on õigus saada tavalist maksusoodustust kolmanda lapse eest summas 3000 rubla.

Vastavalt par. 1 alam. 4 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 218 kohaselt kohaldatakse maksusoodustust maksustamisperioodi iga kuu eest eelkõige vanema abikaasa suhtes. Üks mahaarvamise kasutamise õiguse andmise tingimusi on asjaolu, et laps on nende hoole all (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 03.27.2012 nr 03-04-05 / 8-392 ja kuupäev 02.13.2012 nr 169). Sel juhul võetakse arvesse laste koguarv, sealhulgas abikaasa lapsed teistest abieludest. Laste järjekord määratakse ka kronoloogilises järjekorras sünnikuupäeva järgi (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 10. aprillist 2012 nr 03-04-05 / 8-469).

Näide 6

Ahenda saadet

Kaaluge mehe naisele "laste" mahaarvamiste tegemise korda, tingimusel et:

• nad abiellusid 2005. aastal;
• abikaasal on esimesest abielust kaks last (15-aastased ja 12-aastased), kes hetkel elavad tema ja teise naisega koos. Abikaasa endine naine maksab nende laste eest alimente;
• 2010. aastal oli neil ühine laps.

Sel juhul võetakse laste järjekorra määramisel arvesse ka abikaasa kaks last esimesest abielust. Seetõttu on mehe naisele mahaarvamiste tegemise kord järgmine:

• abikaasa 1. lapse (15 aastat) eest - 1400 rubla;
• 2. lapse (12-aastane) abikaasa eest - 1400 rubla;
• 3. ühise lapse eest - 3000 rubla.

Kui laps on puudega

Maksusoodustus maksustamisperioodi iga kuu eest on 3000 rubla. iga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 11, lõik 4, lõige 1, artikkel 218):

• alla 18-aastane puudega laps;
• täiskoormusega üliõpilane, magistrant, praktikant, praktikant, alla 24-aastane üliõpilane, kui ta on I või II grupi puudega isik.

Vene Föderatsiooni Rahandusministeerium selgitas 03.04.2012 kirjas nr 03-04-06 / 5-94 mahaarvamise suurust puudega lapse eest, kes on pere kolmas laps. Ametnikud ütlesid, et kolmanda lapse ja puudega lapse maksusoodustusi ei summeerita. Nii et puudega lapse maksusoodustus on 3000 rubla. olenemata sellest, mis kontoga on tegemist (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kirjad 21. veebruarist 2012 nr 03-04-05 / 8-210, 14. veebruar 2012 nr 03-04-05 / 8-178 , 10. veebruarist 2012 nr 03 -04-06/8-33).

Näide 7

Ahenda saadet

Kaaluge maksumaksjale mahaarvamiste tegemise korda, kui tal on kaks last: 17-aastane (puue) ja 10-aastane.

Mahaarvamiste tegemise kord:

1. 1 puudega lapsele (17-aastane) - 3000 rubla;
2. 2. lapsele (10-aastane) - 1400 rubla.

Finantsosakonna esindajad selgitasid 21.12.2011 kirjas nr 03-04-05 / 8-1075, millises järjekorras kaksikuid lapsi lugeda. Vastus sellele küsimusele on eriti oluline, kui üks neist lastest on puudega laps. Ametnikud ütlesid, et maksumaksjal on maksuagendile esitatud taotluses õigus prioriteeti iseseisvalt jagada.

Näide 8

Ahenda saadet

Kaaluge maksumaksjale mahaarvamiste tegemise korda, kui tal on kolm last: esimene 10-aastaselt; teine ​​ja kolmas on 5-aastaselt kaksikud (üks neist on puudega). Mahaarvamise avalduses on pere teise lapsena märgitud puudega laps.

Mahaarvamiste tegemise kord:

1. 1 lapsele (10-aastane) - 1400 rubla;
2. 2. puudega lapsele (5-aastane) - 3000 rubla;
3. 3. lapsele (5-aastane) - 3000 rubla.

kahekordne mahaarvamine

Mõnel töötajal on õigus kahekordistada "lapse" mahaarvamist. Vaatleme neid töötajate kategooriaid üksikasjalikumalt.

üksikvanem

Üksikvanemale, lapsendajale tehakse maksusoodustust topeltsuuruses (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 218 lõige 13, lõik 4, lõige 1).

Antud juhul tähendab mõiste "üksikvanem" lapse teise vanema puudumist, eelkõige teise vanema surma tõttu (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kirjad 12.04.2012 nr. 03-04-05 / 8-501 ja 15.03.2012 nr -05/8-303). Tavaline topeltmaksu mahaarvamine toimub surmatunnistuse (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 08/06/2010 nr 03-04-05 / 5-426) alusel.

Samuti on vanem ainuke, kui teine ​​vanem tunnistatakse teadmata kadunuks (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kirjad 13.04.2012 nr 03-04-05 / 8-503 ja 06.05.2011 nr. 03-04-05 / 1-337). Sel juhul kinnitab mahaarvamise õigust väljavõte kohtuotsusest vanema teadmata kadunuks tunnistamise kohta (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 31.12.2008 nr 03-04-06-01 / 399).

Mõiste "üksikvanem" võib hõlmata juhtumeid, kus lapse isadus ei ole seaduslikult kindlaks tehtud, eriti (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kirjad 02.04.2012 nr 03-04-05 / 3-413 ja kuupäevaga 03.12.2009 nr 03-04-05-01 / 852):

• kui andmed lapse isa kohta on lapse sünnitunnistusel kujul, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 31. oktoobri 1998. a määrusega nr. riiklik registreerimine perekonnaseisuaktid ”(vorm nr 25), tehakse ema avalduse alusel;
• kui lapse ema taotlusel ei ole lapse sünnitunnistuse kantud andmeid lapse isa kohta (artikkel 17 föderaalseadus 15. novembri 1997 nr 143-FZ “Perekonnaseisuaktide kohta”).

Sel juhul peab tööandja kahekordse mahaarvamise saamiseks esitama perekonnaseisuameti poolt väljastatud tõendi vormil nr 25, samuti paberid, mis kinnitavad registreeritud abielu puudumist (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad kuupäevaga 02.04.2012 nr 03-04-05 / 3-413, kuupäev 08.19 nr 03-04-05 / 5-579, 12.08.2010 nr 03-04-05 / 5-449).

Näide 9

Ahenda saadet

Üksikema kasvatab kolme last. Noorim laps (20-aastane) õpib instituudis täiskoormusega õppes. Sel juhul tehakse tavapärane maksusoodustus kolmanda lapse - täiskoormusega üliõpilase - maksustamisperioodi iga kuu kohta topeltmääraga (6000 rubla), sõltumata vanemate laste vanusest.

Need töötajad kaotavad õiguse kahekordsele mahaarvamisele alates abiellumise kuule järgnevast kuust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 218 lõige 15, lõik 4, lõige 1). Samas saab pärast abielu lõppemist jätkata üksikvanemale topelt mahaarvamise võimaldamist, kui last abielu kestel ei adopteeritud (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 02.04.2012 nr 03 -04-05 / 3-410 ja kuupäevaga 01.23.2012 nr 03- 04-05/7-51).

Pange tähele, et vanemate lahutamine ei tähenda, et lapsel pole teist vanemat (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kirjad 10. veebruarist 2012 nr 03-04-05 / 8-164 ja kuupäevaga 2. detsember 2011 nr 03-04-05 / 5-991). Tõepoolest, kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni perekonnaseadustiku (edaspidi RF IC) artikli 80 kohaselt on vanemad kohustatud oma alaealisi lapsi ülal pidama. Vanematel on õigus sõlmida vastav leping. Seega on lahutatud vanemal, kelle ülalpidamisel laps on, õigus saada tavalist üksikisiku tulumaksu mahaarvamist ühes summas (Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse Moskva kiri 15. juulist 2011 nr. 20-14 / 4 / [e-postiga kaitstud]).

Muide, ühelt vanemalt vanemlike õiguste äravõtmine ei tähenda, et lapsel ei oleks teist vanemat (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kirjad 05.06.2011 nr 03-04-05 / 1-338 ja 05.06.2011 nr. Asi on selles, et vastavalt Art. Vene Föderatsiooni IC artiklis 71 ei ole vanemlikest õigustest ilma jäetud vanemad, kuigi nad kaotavad lapsega suguluse tõttu kõik õigused, vabastatud kohustusest oma lapsi ülal pidada (Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse kirjad 04.03. .2011 nr KE-3-3 / 619 ja Vene Föderatsiooni föderaalne maksuteenistus Moskva jaoks, 28. aprill 2011 nr 20-14 / 3 / [e-postiga kaitstud]).

Mahaarvamise ümberjagamine vanemate vahel

Vanematel (lapsendajatel) on õigus "laste" mahaarvamine omavahel ümber jagada. Sel juhul antakse see ühele neist topeltsuuruses. Aluseks on ühe vanema (lapsendaja) avaldus selle maksusoodustuse saamisest keeldumise kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 16, lõik 4, lõige 1, artikkel 218).

Pange tähele, et maksumaksja saab selle maksusoodustuse saamisest keelduda ainult siis, kui tal on selleks õigus ja see on kinnitatud asjakohaste dokumentidega (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 10.02.2012 kirjad nr 03-04-05 / 8-147 ja kuupäevaga 03.04.2012 nr 03- 04-05/8-434). Näiteks kui ühel vanematest ei ole 13% maksumääraga maksustatud tulu, siis tal ei ole õigust seda mahaarvamist saada. Vastavalt sellele ei ole teisele vanemale midagi üle kanda (Rahandusministeeriumi kiri 16.04.2012 nr 03-04-05 / 8-513).

Maksumaksja poolt mahaarvamisest keeldumise avalduste registreerimise ja esitamise korda ei ole õigusaktis ette nähtud. Vahepeal on Venemaa Föderaalne Maksuteenistus kirjades 03.11.2011 nr ED-3-3/3636 ja 01.09.2009 nr 3-5-04/ [e-postiga kaitstud] pakkus oma tegevussuunda. Maksuameti spetsialistid ütlesid, et töötaja peaks tööandjale avaldust esitades märkima, et taotleb lapse eest topelt mahaarvamist, kuna teine ​​vanem keeldub seda mahaarvamist kasutamast. Teise vanema avaldus mahaarvamisest keeldumise kohta, mis on adresseeritud esimese vanema maksuagendile, peab omakorda sisaldama kõiki selle vanema vajalikke isikuandmeid (täisnimi, elukoha aadress (alaline elukoht), TIN-kood). (kui on)) ja ka lapse sünnitunnistuse andmed.

Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse Moskva 22. juuli 2009 kirjas nr 20-15 / 3 / [e-postiga kaitstud] tehti ettepanek, et kahekordse mahaarvamise saamiseks tuleks lisada ka dokument, mis kinnitab teise vanema töökohal laste eest tavapäraste maksusoodustuste mittesaamist. See dokument peaks kajastama teavet selle vanema tulu kohta, mida maksustatakse 13% maksumääraga, ja selle kohta, et sellise tulu summa ei ületaks 280 000 rubla. Veelgi enam, Vene Föderatsiooni rahandusministeerium märkis 21. märtsi 2012. aasta kirjas nr 03-04-05 / 8-341, et teise vanema töökohalt saadud sissetulekute tõend tuleks esitada vanema tööandjale. esimene vanem igakuiselt.

Pange tähele: see reegel puudutab konkreetselt vanemaid (lapsendajad), mitte abikaasasid. Sellest tulenevalt ei ole võõrast last kasvatava vanema abikaasal õigust saada nimetatud mahaarvamist kahekordses summas. Seda järeldust kinnitavad järgmised Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kirjad: nr 03-04-06-01/183, 23. juuli 2009, nr 03-04-06-01/187, 23. juuli 2009.a. 2009; /188.

Maksuhaldur 05.04.2012 kirjas nr ED-4-3 / [e-postiga kaitstud] pidada veelgi segasemaks olukorraks. See puudutas mahaarvamiste ümberjagamise korda maksumaksjale, kellel on kolm last, kellest kaks on eelmisest abielust, samas kui ta ei ole abielus kolmanda lapse emaga. Sellest täpsustusest järeldub, et kui vanematel on õigus sama lapse eest erinevas summas mahaarvamisele, siis selle teise vanema kasuks ümberjagamisel summeeritakse neile kummalegi kuuluvad mahaarvamised.

Näide 10

Ahenda saadet

Kaaluge maksumaksjale "laste" mahaarvamiste tegemise korda, tingimusel et maksumaksja:

• tal on kolm last (vanuses 17, 10 ja 5), ​​kellest kaks on eelmisest abielust;
• ei ole abielus kolmanda lapse emaga;
• ema jaoks on see ühine laps (5 aastat) esimene;
• kolmanda lapse ema kirjutas avalduse, milles keeldus "laste" mahaarvamisest lapse isa kasuks.

Laste isale mahaarvamiste tegemise kord on järgmine:

• 1. lapse (17-aastane) eelmisest abielust - 1400 rubla;
• 2. lapse (10-aastane) eelmisest abielust - 1400 rubla;
• kolmanda ühise lapse (5-aastane) eest - 4400 rubla. (3000 rubla + 1400 rubla).

Eestkostjad, usaldusisikud, lapsendajad

Laste perekonda paigutamise tüüpidest

Praegu ajavad paljud segamini vanemliku hoolitsuseta jäänud laste peredesse paigutamise vorme (näiteks kasuvanemate kasuvanemateks kutsumine). See segadus esineb ka seadusandlikul tasandil. Seetõttu selgitagem olemasolevaid vanemliku hoolitsuseta jäänud laste peredesse paigutamise vorme.

Laste paigutamisel on tegelikult kaks vormi: lapsendamine ja eestkoste. Samal ajal edasi piirkondlikul tasandil eestkoste võib jagada asendushoolduseks ja hoolduspereks.

Pange tähele, et selline vorm nagu lapsendamine ei saa kuidagi mõjutada lapsendaja maksude arvutamist. Räägime ju antud juhul lapse lapsendamisest vereõigusega. Nii et kõik esitatud dokumendid ei erine nende endi laste jaoks täidetud paberitest.

Hooldus- ja eestkosteõigus on lapse kasulapseks võtmine. Eestkoste seatakse alla 14-aastastele ja eestkoste 14-18-aastastele lastele. Kasupere ja eestkoste on omakorda tasuline eestkoste. Lapsega seoses on need isikud eestkostjad või usaldusisikud.

Kui me räägime seadusandlusest, siis Vene Föderatsiooni IC-s tähistab mõiste "lapsendaja" abikaasasid või üksikkodanikke, kes soovivad kasuperelepingu alusel lapse või lapsi kasvatada (punkt 1). Vene Föderatsiooni IC artikkel 153). Seega on see termin vaevalt kohaldatav seadme muude vormide puhul.

Mahaarvamise õigus

Vastavalt sub. 4 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 218 kohaselt kohaldatakse tavalist maksusoodustust maksustamisperioodi iga kuu eest eelkõige eestkostjale, usaldusisikule, kasuvanemale, kasuvanema abikaasale (abikaasale), kelle ülalpidamisel laps on. .

Vene Föderatsiooni Rahandusministeerium tuletas 12. aprilli 2012 kirjas nr 03-04-06 / 8-109 meelde, et eestkostja (halduri) ja eestkostetava vaheliste suhete tekkimise aluseks on eestkostja akt. eestkoste- (eestkoste)organ eestkostja (eestkostja) määramisel. Eestkostja abikaasal ei ole aga õigust sellele tavapärasele maksusoodustusele.

Mõelgem nüüd rahastajate kirjale 04/06/2012 nr 03-04-05 / 8-465, mis käsitles hooldusperesid. Ametnikud ütlesid, et kui kasulapsed on kasuvanemate hoole all, siis olenemata sellest, kas tõend on välja antud ühele neist, on mõlemal kasuvanemal õigus saada tavapärane maksusoodustus. Lapse maksusoodustuse saamise õigust kinnitavad dokumendid võivad olla lapse sünnitunnistuse koopia, passi koopia (märkega vanematevahelise abielu registreerimise kohta) või abielu registreerimise koopia. tõend, koopia lepingust lapse (laste) peres kasvatamiseks üleviimise kohta, koopia lapsendaja isikutunnistusest.

kahekordne mahaarvamine

Ainsal kasuvanemal, eestkostjal ja usaldusisikul on õigus topeltmaksu mahaarvamisele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 13, lõik 4, lõige 1, artikkel 218).

Ametnikud märgivad, et kui eestkostja või usaldusisik abiellub, siis tavapärase mahaarvamise suurus ei muutu ja jääb kahekordseks. Nad selgitavad seda asjaoluga, et eestkostjate ja usaldusisikute abikaasadel ei ole õigust nende hoole all olevate laste eest mahaarvamisele (Vene Föderatsiooni Moskva föderaalse maksuteenistuse kiri 1. juulist 2010 nr 20-15 / 3 / 068891). Näiteks kui eestkostja on registreeritud abielus ja tal on loomulik laps, tehakse tema eest tavapärane mahaarvamine ja eestkostetava puhul kahekordne.

Eestkostja või eestkostja ja eestkostetava vaheliste suhete tekkimise aluseks on eestkoste- ja eestkosteorgani akt eestkostja või eestkostja määramise kohta (24. aprilli 2008. aasta föderaalseaduse nr 11 artikli 11 lõige 6). 48-FZ "Eestkoste ja eestkoste kohta"). Seetõttu peab eestkostjatest või usaldusisikutest isikute õigus topelt mahaarvamisele kinnitada nimetatud aktiga (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri 23. juuli 2009 nr 03-04-06-01 / 189 ).

Mahaarvamise ümberjagamine

Kasuvanematel on õigus "laste" mahaarvamine omavahel ümber jagada. Sel juhul antakse see topeltsuuruses ühele neist nende poolt valitud. Aluseks on ühe lapsendaja avaldus selle maksusoodustuse saamisest keeldumise kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 16, lõik 4, lõige 1, artikkel 218).

Pange tähele, et see reegel puudutab ainult kasuvanemaid, mitte eestkostjaid ja usaldusisikuid.

Kui mahaarvamisi ei tehtud

Samuti võib juhtuda, et aasta jooksul ei arvestatud või arvestati sisse töötajale kuuluvaid tavalisi maksusoodustusi väiksem suurus. Selline olukord tekib eelkõige seoses töötaja poolt tööandjale avalduse esitamata jätmisega või vajalikud dokumendid mahaarvamise saamiseks.

Sel juhul tagasi sularaha maksuameti kaudu. Seda tehakse pakkudes individuaalne Maksutagastus ja asjakohased tõendavad dokumendid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 218 punkt 4).

Pange tähele, et enammakstud maksusumma tagastamise avalduse saab maksuhaldurile esitada kolme aasta jooksul alates nimetatud summa tasumise kuupäevast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 7, artikkel 78).