2.2. Sularaha- ja arveldustoimingute auditeerimise plaan ja programm

Plaan on auditi läbiviimise juhendiks ja seetõttu dokumenteeritakse. Üldise auditiplaani vorm ja sisu võivad olenevalt auditi keerukusest erineda.

Üldplaneering näeb ette:

Auditi meeskonna moodustamine, auditisse kaasatud audiitorite arv ja kvalifikatsioon;

Audiitorite jaotus vastavalt nende kutseomadustele ja ametitasemetele auditi konkreetsete valdkondade jaoks;

Kõigi meeskonnaliikmete juhendamine nende kohustuste osas, nende tutvustamine majandusüksuse finantsmajandusliku tegevusega, samuti auditi üldplaanis sätestatuga;

Juhi kontroll plaani täitmise ja audiitori assistentide töö kvaliteedi, töödokumentatsiooni korrashoiu ja auditi tulemuste nõuetekohase registreerimise üle;

Auditirühma juhi selgitus auditiprotseduuride praktilise rakendamisega seotud metoodiliste küsimuste kohta;

Auditirühma liikme (täitja) eriarvamuse dokumenteerimine, kui auditirühma juhi ja selle lihtliikme vahel tekivad lahkarvamused konkreetse asjaolu hindamisel.

Tabel 6

Sularahaarvelduste tehingute arvestuse auditiplaan

Kontrolliperiood 25.02.2013 kuni 17.03.2013

Töötundide arv 96

	Planeeritud tööliigid (ülesannete komplektid)	Periood	Esinejad
	Algdokumentide koostamise õigeaegsuse audit	Alates 25.02 kuni 28.02.13	Vilkova M.R.
	Registrite ja aruandlusvormide audit	Alates 01.03 kuni 03.03.13	Vilkova M.R.
	Sularaha- ja arveldustehingute arvutipõhise arvestuse audit	Alates 04.03 kuni 06.03.13	Vilkova M.R.
		Alates 03/07 kuni 03/11/13	Vilkova M.R.
	Kassaauditi tulemuste audit	Alates 12.03 kuni 14.03.13	Vilkova M.R.
	Auditi aruande koostamine ja esitamine		Vilkova M.R.

Tabel 7

Programm sularahaarveldustehingute raamatupidamise kontrollimiseks

Kontrollitud organisatsioon riigi ühtne ettevõte "ICC"

Kontrolliperiood 25.02.2013-17.03.2013

Töötundide arv 96

Auditirühma juht Semenova A.N.

Auditirühma koosseis: Frolova T.D., Vilkova M.R.

Planeeritud auditi risk 4%

Planeeritav olulisuse tase on 25 tuhat rubla.

	Audititegevuste loetelu (protseduurid)	Periood	Täitja	Töödokumendid audiitor
	Kassapidajate palkamise korralduste saadavuse, kassafunktsioonide määramise korralduste, nendega sõlmitud rahalise vastutuse lepingute olemasolu kontrollimine	Alates 25.02 kuni 26.02.13	Vilkova M.R.	Tellimused, lepingud
	Esmaste dokumentide täitmise kontrollimine	Alates 27.02 kuni 28.02.13	Vilkova M.R.	PKO, RKO, registreerimispäevik
	Registrite ja aruandlusvormide kontrollimine	Alates 01.03 kuni 02.03.13	Vilkova M.R.
	Sularahatehingute arvutipõhise arvestuse tunnused	Alates 03.03 kuni 04.03.13	Vilkova M.R.	Masinaskeem - kassaraamat, konto 50 bilansid
	Sularaha laekumiste õigsuse, õigeaegsuse ja täielikkuse kontrollimine. rahalised vahendid		Vilkova M.R.	Kassaraamat, sünteetilise ja analüütilise raamatupidamise registrid kontole 50
	Kassaaparaatide inventuur	Alates 06.03 kuni 07.03.13	Vilkova M.R.	Inventuuri dokumendid, esmased dokumendid, raamatupidamisregistrid
	Organisatsiooni juhi kinnitatud isikute nimekirja olemasolu kontrollimine, kes saavad kassast sularaha ettevõtluse jaoks		Vilkova M.R.
	Sularaha jäägi limiidi järgimise kontrollimine		Vilkova M.R.	Kassaraamat, pangatõend
	Kogutud vahendite audit		Vilkova M.R.	Raamatupidamise registrid, aktid, tõendid
	CCP kasutamise korra järgimise kontrollimine		Vilkova M.R.	Kassaaparaatide maksuregistrikaardid. elundid
	Kassadokumentide audit kassas		Vilkova M.R.	Aktid, Rahaliste dokumentide vastuvõtmise ja väljastamise päevik
	Pangast tšekiga saadud raha sihtotstarbelise kasutamise kontrollimine		Vilkova M.R.	Kassaraamat, pangatõend, tšekiraamat
	Sularaha laekumise panka toimetamise ning raha pangast kassasse kandmise õigeaegsuse ja täielikkuse kontrollimine		Vilkova M.R.	Kassaraamat, pangatõend
	Tšekiraamatu lehtandmete vastavus kassaraamatu andmetega		Vilkova M.R.	Kassaraamat, tšekiraamat
	Deposiidisummade õigeaegse tagastamise kontrollimine panka		Vilkova M.R.	Kassaraamat, pangatõend, raamatupidamisregistrid

Kontrollimise teabeallikad on algdokumendid, analüütilised ja sünteetilised raamatupidamisregistrid, algdokumentide registreerimise päevikud ja finantsaruanded.

Sularahaarveldustoimingute auditeerimisel pööratakse erilist tähelepanu kehtivate õigusaktide täitmisele nende rakendamisel.

Peamised dokumendid, mida riigi ühtses ettevõttes "ICC" sularaha- ja arveldustehingute kontrollimisel uuriti, on:

Raamatupidaja kassaaruanded;

Kassaorderite vastuvõtmine;

Kuluraha orderid;

Kassaraamat;

Kassadokumentide tõendavad dokumendid;

Eelaruanded jne.

Sellised dokumendid hõlmavad ka:

Analüütilised raamatupidamisregistrid:

Kassa laekumise orderite registreerimise päevik (raamat);

Ajakiri (raamat) sularaha laekumiste registreerimiseks;

Deponeeritud summade registreerimise päevik (raamat);

Makse- (arveldus- ja makse-) väljavõtete registreerimise päevik (raamat);

Käibe bilanss;

Finantsaruanded:

Bilanss (vorm nr 1) jagu “Käibevara” kirje “Kassa”, alamkirje “Sularaha”; (Rakendus)

Rahavoogude aruanne (vorm nr 4) - rahavoo kohta.

Maksekorraldused (kellele üle antud);

Tšekiraamatu vastulehed sularaha vastuvõtmiseks (summade õigeaegne konteerimine, arvelduskontolt välja võetud summa);

Ajakiri - tellimus nr 2 (täidetakse väljavõtte ja maksekorralduse alusel);

Peamine raamat.

Arveldus- ja sularahatehingute audit riiklikus ettevõttes "ICC"

Arveldus- ja sularahatehingute auditi läbiviimisel riiklikus ühtses ettevõttes ICC kontrolliti järgmist:

Sularaha inventeerimine kassas.

Esmalt kontrolliti, kas inventuuri läbiviimise ajastus ja metoodika vastavad sularahatehingute tegemise korrale ning vara ja rahaliste kohustuste inventeerimise metoodilistele juhenditele.

Auditi tulemus: Sularaha inventuuri läbiviimise korra määrab organisatsiooni direktor ja see kajastub raamatupidamispoliitikas, kus on kirjas, et inventuur viiakse läbi üks kord aastas, enne raamatupidamise aastaaruande koostamist, välja arvatud juhud. kus inventuur on kohustuslik.

Järeldus: rahaliste vahendite kontrollimisel kassas rikkumisi ega puudujääke ei tuvastatud.

Arveldus- ja kassadokumentide korrektne täitmine.

Kontrolliti arveldusdokumentide vormistamise õigsust: kontrolliti kontode jääke pangaväljavõtete ja raamatupidamisregistrites, samuti käive ja pangakontosid, saldot kontol 51 “Arvelduskonto”, raamatupidamisregistrites ja Pearaamatus.

Kontrolliti ametnike ja raha saajate allkirjade olemasolu ja õigsust kassaorderitel ja muudel rahalistel dokumentidel ning kassast tehtud sularahamaksete seaduslikkust.

Raha säilitamise tingimuste kontrollimine.

Kontrolliti, kas kõik tingimused sularaha kassas hoidmiseks on täidetud.

Kontrolli tulemus: rikkumisi ei leitud.

Kontrolliti pangast saadud raha sihtotstarbelist kasutamist.

Kontrolli tulemus: rikkumisi ei leitud.

Kontrolliti pangaväljavõtete ja nendega kaasas olevate dokumentide täielikkust ja õigsust.

Kontrolli tulemus: konto eelmise pangaväljavõtte perioodi lõpu jääk on võrdne järgmise väljavõtte perioodi alguse saldoga. Rikkumisi ei leitud.

Kontrolliti panga pitsati olemasolu väljavõtetele lisatud esmastel dokumentidel.

Kontrolli tulemus: rikkumisi ei leitud.

Kontrollimine viidi läbi pideva meetodiga.

Sularaha haldamise distsipliini kontrollimine

Selles etapis kontrollitakse riigi ühtses ettevõttes “ICC” kassajäägi kehtestatud limiidi järgimist. Kontrollimiseks paluti välja arvutada organisatsiooni sularahajäägi limiit ja anda panga poolt kinnitatud auditeeritud perioodi kassasse laekunud tulust luba sularaha kulutamiseks. Sularaha jäägi limiit vastavalt panga kinnitatud arvutustele on 10 tuhat rubla. Lisaks toimub vastavalt esitatud arvutustele panga poolt kehtestatud sularahajäägi limiidi täitmine. Testi tulemused on esitatud tabelis. 8.

Tabel 8

Sularaha jäägi limiidi järgimise kontrollimine

Sularaha jäägi limiiti ei ületatud.

Juriidiliste isikute vaheliste sularahamaksete kehtestatud summa järgimise kontrollimiseks viidi läbi kontroll, mille eesmärk on tagada vastavus direktiivile N 1050-U. Selleks kasutati nii sularaha laekumiste kui ka kassaaruannete, kassaraamatute ja juriidiliste isikutega sõlmitud lepingute täieliku kontrollimise (vaatamise) meetodit. Testi tulemused on toodud tabelis 9.

Tabel 9

Sularahamaksete kehtestatud summast kinnipidamise kontrollimine

Esmane raamatupidamisdokument	Tarnija nimi	Tasumise alus	Summa, hõõruda.	Sularahamakse limiit, hõõruda.	Ületades kehtestatud piiri, hõõruge.
Kviitung kassa order N 002 01.04.2012	OÜ "Bavaria Plus"	Saateleht nr 56 18.03.11 värv ja lakk materjalid
Kviitung sularaha order N 6 alates 01.04.2012	OÜ "Tehnokeskus"	27. juuni saateleht nr 87. üksteist kassetid
Kviitung sularaha order N 6 alates 01.05.2012	OÜ "TD Armada"	Saateleht nr 102 ehitusmaterjalid

Juriidiliste isikute vaheliste sularahamaksete summa ühe tehingu kohta ei ületa direktiivi N 1050-U kohaselt kehtestatud limiiti.

Sularahatehingute kontrollimisel pöörati erilist tähelepanu aruandekohustuslike summade, tulude ning muude tegevus- ja mittetegevustulude tagastamise tulemusena sularaha konteerimise täielikkuse, õigeaegsuse ja õigsuse väljaselgitamisele. Pangalt laekumisi kontrolliti tšeki vastulehtedel ja pangaväljavõtetel kajastatud identsete summade vastavusse viimisel.

Tabel 10

Tšekiraamatust puuduvate tšekilehtede register

Auditi aruanne

finantsaruannete (raamatupidamise) kohta

Audiitororganisatsioon CJSC "Audit"

Nimi: suletud aktsiaselts "Audit"

Asukoht: 183078, Murmansk, st. Družby, 32.10

Riiklik registreering: tunnistus nr 78876, LLC-seeria vastavalt Murmanski administratsiooni 20. oktoobri 2004. aasta otsusele ettevõtte registreerimisnumbri 2354 kohta, arvelduskonto nr 40703810500000010290

OJSC pangas "SOBINBANK", Murmansk.

Litsents nr N 009795, välja antud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi atesteerimise ja litsentsimise keskkomisjoni poolt 6. augustil 2011 kehtivusajaga 3 aastat.

Auditeeritav üksus:

Riigi ühtse ettevõtte "ICC" nimi

Asukoht: Murmanski tn. Gvardeiskaja 21

Riiklik registreering: riikliku registreerimistunnistuse nr 1035100166562 seeria 51 nr 000509893, 02.04.2004 Vene Föderatsiooni Murmanski linna ja Murmanski oblasti föderaalne maksuteenistus, arvelduskonto r/s 40602810341002000, Murmanski filiaal Venemaa hoiupank.

Immateriaalse varaga tehtud tehingute auditi põhiaspektide analüüs vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktide nõuetele

Sisekontrollisüsteem on organisatsiooniliste meetmete, meetodite ja protseduuride kogum, mille majandusüksuse juhtkond on vastu võtnud vahendina finants- ja majandustegevuse korrapäraseks ja tõhusaks läbiviimiseks...

Sularaha audit

Maksuauditi käigus peavad inspektorid kontrollima järgmisi kassadistsipliini aspekte: 1 Kviitungi ja kulu kassa orderid. 2. Tellimuste register. 3. Kassaraamat. 4...

Sularahatehingute audit

Enne sularahatehingute põhjaliku auditi alustamist peab audiitor selle auditi planeerima, kuna “täielik” audit ei tähenda, et kõik kassadokumendid vaadatakse ükshaaval üle...

CJSC "LeDeR" põhivara audit

Põhivara audit OJSC Daltruboprovodstroy näitel

Põhivara auditi planeerimisel koostatakse ennekõike auditi programm. See sisaldab organisatsiooni juriidilisi ja majanduslikke tunnuseid, auditi tõendusmaterjali allikate loendit...

Ettevõtte audit

Põhivara auditi planeerimisel koostatakse ennekõike auditi programm. See sisaldab organisatsiooni juriidilisi ja majanduslikke tunnuseid, auditi tõendusmaterjali allikate loendit...

Varude arvestuse audit

Tootmisabiteenuste raamatupidamise audit Tšeljabinski traktoritehase tehnoloogilise transporditöökoja näitel

raamatupidamisteenuse tootmisaudit Enne auditiga alustamist on vaja uurida iga tootmistegevuse liigi organisatsiooni organisatsioonilisi ja tehnoloogilisi iseärasusi, spetsialiseerumist, ulatust ja struktuuri...

Finantsinvesteeringute audit

Finantsinvesteeringute auditi planeerimine toimub majandusüksuse koondüldplaani ja auditi koondprogrammi alusel. Auditiorganisatsioon ja üksikaudiitor peavad oma töö planeerima nii, et...

Tööstusvarude hindamise õigsuse auditi kontroll (põhineb Keramik LLC materjalidel, Vyselki jaam)

Üldplaneeringu ja auditiprogrammi väljatöötamisel on aluseks võetud esialgsed andmed majandusüksuse kohta, aga ka analüütiliste protseduuride...

Vastutavate isikutega arvelduste raamatupidamise auditeerimise metoodika

Iga audit on ajaliselt piiratud, audiitorite jaoks on alati oluline selgelt määratleda eesmärgid, täpselt valida kontrolliobjektid ja kompetentselt planeerida oma tegevust...

Raamatupidamisaruande seisu hindamine

Reegel (standard) nr 3 “Auditi planeerimine” (kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 23. septembri 2002. a määrusega nr 696) töötati välja rahvusvahelisi auditeerimisstandardeid arvesse võttes, kehtestab ühtsed nõuded finantsauditi ( raamatupidamine) väljavõtted...

1.1.Planeerimise ülesanded ja kohustused Ettevõtluse arendamise...

Alliance-M LLC auditiplaan ja -programm

2.1 Ettevõtte ja toodetud toodete omadused Lühendatud nimetus: Alliance-M LLC. Ettevõtte asukoht: Tula piirkond, Kireevsk, Dorožnikovi tänav...

Standardi "Auditi dokumentatsioon" esitamine

Asutamisdokumentide auditi ja asutajatega arvelduste planeerimine toimub auditeeritava üksuse koondüldplaani ja koondauditi programmi alusel...

1. 7. augusti 2001. aasta 7. augusti föderaalseadus N 119-FZ, muudetud ja täiendatud

2. 21. novembri 1996. aasta föderaalseadus N129-FZ “Raamatupidamise kohta”

3. Vene Föderatsiooni seadus “Aktsiaseltside kohta” 26. detsembrist 1995 nr 208 – föderaalseadus

4. Auditeerimistegevuse föderaalsed eeskirjad (standardid), kinnitatud. kiire. Vene Föderatsiooni valitsus 23. septembrist 2002 nr 696

5. Vene Föderatsioonis raamatupidamise ja finantsaruannete pidamise eeskirjad, kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 29. juuli 1998. aasta korraldusega N 34n

6. Organisatsioonide finantsmajandusliku tegevuse kontoplaan, kinnitatud. Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. a korraldusega nr 94N

8. Barõšnikov N.P. Üldauditi läbiviimise korraldus ja metoodika. Ed. 4., parandatud ja lisaks - M.: Info- ja kirjastus "Filin", - 2002. - 352.

10. Bychkova S.M., Karzaeva N.N. Audit: olukorrad, näited, testid - M: ÜHTSUS, 2005.

9. Organisatsiooni kapital ja reservid: kajastamine finantsaruannetes // AKDI BP väljaanne. - 2004. - Nr 27. Lk. 31-32.

10. Kiperman G.Ya. Äriühingute fondid ja reservid, // Finantsleht. Piirkondlik väljalase. - 2003. - nr 22. – lk 22-23.

11. Kovaleva O.V., Konstantinov Yu.P. Audit. Audititegevuse korraldamine. Auditi läbiviimise metoodika. - M.: EELMINE, 2002

12. Labyntsev N.T., Serobaba N.L. Põhikapitali arvestus // "Finants- ja raamatupidamiskonsultatsioonid", N 8, august 2002.

13. Makalkin I.A. Aktsiakapital: struktuur, moodustamine ja kasutamine // Glavbukh. – 2002. – nr 6.

14. Nesterkina O.N. Täitke vorm nr 3 “Aruanne kapitali muutuste kohta” //Vene maksukuller. - 2005. - nr 5. – lk. 24-25.

15. Kapitali muutuste aruanne (vorm N 3) // Glavbukh. – 2005. - nr 1. – lk 12-13.

16. Pjatov M.L. Õigusaktide rakendamine raamatupidamispraktikas. – M.: Kirjastus "Raamatupidamine", 2002.

17. Pronina E.A. Kapital // Raamatupidamine - 2004. - Nr 1. – Lk. 4-5.

18. Semenov V. Arvestuskapital (//Ajalehe "Majandus ja Elu" raamatupidamislisa, . - 2005. - nr 32. - lk 27- 2

19. Podolski V.I., Makarova L.G. Savin A.A., Sotnikova L.V. Audit. Töötuba. Õpik ülikoolidele. M.: ÜHTSUS – DANA, Audit, 2003.

20. Danilevski Yu.A., Šapiguzov S.M., Remizov N.A., Starovoitova E.V. Audit: õpik. – M.: ID FBK – PRESS, 2005.

21. Elektrooniline õpik erialal "Audit".

23. Suits V.P., Smirnova L.R., Dubrovina T.A. Audit: üld-, pangandus, kindlustus: Õpik / 2. tr. – M, 2005. – 671 lk.

Koostage ise kassaauditi plaan, kasutades (osaliselt ehk) allpool kajastatud ülesandeid ja lisades enda omad ning seejärel võrrelge seda selleteemalises loengus esitatavaga. Vastavalt käesoleva juhendi autorite kasutatud metoodikale koostatakse konkreetse objekti auditiplaan vastavalt mooduli 5. teema 4. küsimuses toodud tabelile.

Ülesanded sularahaauditid on üldiselt järgmised:

Arvestuspõhimõtete korraldusega määratud rahaliste vahendite arvestuse korralduse ja meetodite kontrollimine;

Erinevate valuutade saadavuse ja kasutamise kontrollimine ettevõtte poolt äritegevuseks;

Rahavoogude organisatsioonilise struktuuri ja arvelduskontode olemasolu kindlaksmääramine ettevõttes;

Rahaliste vahendite sünteetilise ja analüütilise arvestuse seisukorra hindamine, majandustehingute kajastamise kvaliteet raamatupidamisregistrites ja aruandluses;

Rahaliste vahendite olemasolu kontrollimine ettevõttes (mitte ainult põhikassas, vaid ka erinevate allüksuste tegevuskassades) ja puudujääkide või ülejääkide tuvastamine;

Kommertspanga asutuste arveldus- ja muudel kontodel olevate rahaliste vahendite olemasolu ja liikumise kontrollimine, mida kinnitavad väljavõtted ja esmased dokumendid, sealhulgas raha liikumine välisvaluutas;

Sularaha ja väärtpaberite hoidmise seisukorra kontrollimine kassas ning sularahahalduse korrektse korralduse kontrollimine;

Ukrainas omavääringus sularahatehingute tegemise eeskirjade järgimise kontrollimine;

raha laekumise õigeaegsuse ja täielikkuse kontrollimine;

Raha kulutamise seaduslikkuse kontrollimine.

Soovitav on koostada programm (laiendatud plaan) fondide auditeerimiseks eraldi valdkondades: vahendid kassas, vahendid arvelduskontol, muudel kontodel kommertspankades, lähtudes plaani ülesannetest, täpsustades protseduurid ja tuvastades. tõendite allikad. Lisaks tuleb arvestada, kui palju inimesi auditis osaleb ning kassaauditi läbiviimise ülesandega määratud auditi perioodi.

Sularahaauditi metoodika

Audiitor, olles saanud ülesande viia läbi rahaliste vahendite audit, koostab auditi läbiviimise plaani ja programmi (protseduuride üksikasjalikkus peaks olema maksimaalne) ning alustab vastavalt auditit.

Audit algab arvestuspõhimõtete korralduses sätestatud rahaliste vahendite arvestuse metoodika ja korralduse hindamisega. Samal ajal määrab audiitor arvestuspõhimõtete korralduses kindlaks metoodilised ja organisatsioonilised tunnused, määrab võimaluse kasutada teatud tehnikaid, mida saab välja pakkuda, ja hindab selliseid küsimusi:

Määrab töökontoplaanis, milliseid kontosid ja alamkontosid ettevõte kasutab ning kuidas ta teavet täpsustab;

Tutvuda kassaarvestuse raamatupidajate ametijuhenditega;

Määrab kommertspangaasutustes arveldus- ja muude kontode arvud nii riigi- kui välisvaluutas;

Selgitab välja, kas kassas on kassajäägi limiit (põhikassa ja üksikute objektide üksikute töökassade jaoks);

Määrab ettevõtte üksikute allüksuste töötavate kassade arvu ja nendesse tulude ülekandmise korra;

Selgitab välja välisvaluuta kasutamise välisvaluutas sularaha väljastamisel ja välismaiste vastaspooltega arvelduste läbiviimisel jne.

Lähtuvalt ülesandest ja programmist hakkab audiitor läbi viima kassaauditit.

Rahaliste vahendite audit peab algama finantsaruandluse andmete, nimelt bilansi (seisundiaruande) hindamisega, millest määratakse rahaliste vahendite hulk rahvus- ja välisvaluutas (aruandluseks kuni 2012. aastani kaasa arvatud), ning aruandeperioodi alguses ja lõpus kassas olevad sularahajäägid ning neid võrreldakse sünteetiliste kontode käibearuandega, et jäägid tõeliselt kinnitada üksikkontode kontekstis: kassa, arvelduskonto (iga pangaasutuse konto kohta ), muud kontod kommertspanga asutustes. Kõiki neid sularahasummasid tuleb võrrelda ka pearaamatu ja raamatupidamisdokumentidega. Summade lahknevuse korral fikseerib audiitor rikkumise töödokumentides.

Rahaliste vahendite auditeerimine toimub järgmistes põhivaldkondades:

Rahaliste vahendite (sularaha) audit kassas rahvus- ja välisvaluutas;

Riigi- ja välisvaluutas arvelduskontodel olevate rahaliste vahendite auditeerimine;

Kommertspankade muudel kontodel olevate vahendite auditeerimine;

Riigi- ja välisvaluutas transiidil olevate rahaliste vahendite auditeerimine.

Audit sularaha (sularaha) kassas enamasti algab see sellega, et audiitor jälgib kogu ettevõtte auditi alguses sularaha inventuuri kassaaparaadis. See protseduur võimaldab kontrollida, kas ettevõtte juhtkonna töötajad kuritarvitavad või varastatakse raha.

Saadud ülesande alusel kassaauditi läbiviimiseks ja vastavalt programmile kontrollib audiitor, kui palju ettevõttes tegutsevaid kassasid on (ettevõttel võib olla keskkassa ja kassaaparaat kauplustes, kohvikutes ja muudes organisatsioonides ja asutustes) , millest saadud tulu saab üle anda nii inkassole kui ka keskkassa kaudu arvelduskontole kandmiseks. Iga kassa kohta tuleb kassaraamatutes pidada eraldi rahavoogude arvestust.

Vajalik on üheaegselt inventeerida kõik kassad ja välja selgitada, kas sularaha sisemine liikumine kassade vahel on lubatud juhtudel, kui raha kavatsetakse üle anda otse kogujate kaudu. Sellistel juhtudel võivad juhtkonna töötajad kuritarvitada, nimelt vargused, raha ajutine kasutamine jms.

Audiitor peab määrama ettevõtte arvutatud ja kinnitatud sularaha limiidi. Kui kehtestatud kassalimiidi ja selle arvestuse kohta Tellimust ei ole, loetakse kõik kassajäägid tööpäeva lõpus üle limiidi. Järgmisena peab audiitor kontrollima kassaraamatut ja kassaaruandeid, et selgitada välja, kas kontrollitaval perioodil on ületatud kassalimiiti ja kas raha kasutati sihtotstarbeliselt.

Enne auditi läbiviimist peab audiitor hindama ettevõtte sisekontrolli seisukorda, selgitama välja isikud, kellel on kassaorderite väljaandmise ja allkirjastamise õigus ning kes on kohustatud jälgima sularahatehingute liikumist. Audiitor peab kontrollima võimalikke märke mitte reaalse, vaid formaalse kassainventuuri läbiviimisest ettevõttes ning kassapidaja täieliku rahalise vastutuse kokkuleppe olemasolu ja sisu.

Audiitor peab kassakviitungeid ja maksekorraldusi kontrollides pöörama tähelepanu kõikide detailide täitmisele, samuti ühekordsete töölepingute alusel töötasu ja raha väljamaksmisele, arveldustele mittekoosseisuliste töötajatega, rahaliste vahendite väljastamisele. materiaalsete varade ostmise aruanne (siin tuleb kontrollida juhi korralduse olemasolu ettevõtteid, kellele saab arveldusvahendeid väljastada) jms.

Erilist tähelepanu tuleks pöörata välisvaluutas tehtud sularahatehingute arvestusele, nimelt: selle kassasse kandmise ja konkreetsetele isikutele väljastamise tunnustele, kasutamata välisvaluuta tagastamisele, tagastamise perioodile jms. Audiitor kontrollib, kas ettevõttel on välisvaluutas rahaliste vahendite jääk, vahendeid ei kasutata muuks otstarbeks või ei väljastata teistele isikutele aruandekohustuslastelt kasutamata vahendeid vms.

Audit arvelduskontodel olevad vahendid sise- ja välisvaluutas alustatakse sellega, et tehakse kindlaks, millised kontod ja millistes pankades ettevõttel on, kusjuures audiitor peab töödokumentidesse kandma nii konto numbri kui ka selle kommertspanga asutuse nime, kus see konto asub, ning konto summa. kontojääk vastavalt väljavõttele selle aruandeperioodi lõpu kohta, mille kohta auditit tehakse. Audiitor võrdleb saadud teavet raamatupidamise aastaaruannete, sünteetiliste kontode käibearuande, pearaamatu ning analüütiliste ja sünteetiliste raamatupidamisregistrite andmetega. Kui avastatakse kõrvalekaldeid, salvestab ta selle teabe töödokumentidesse.

Audiitor kontrollib kõiki kommertspankade arvelduskontode tehinguid, et tuvastada rikkumisi, nimelt:

Pangaasutuste kontodelt laekunud rahaliste vahendite õigeaegne sisestamine kassasse, koostades sularaha- ja pangatoimingute võrdleva tabeli;

Raha ülekandmine, eriti kui need vahendid debiteeritakse otse kulukontodele;

Pangaväljavõtete kontrollimine teatud dokumentide või kontotehingute väljavõtete arestimiseks. Selliste vigade või kuritarvituste avastamisel peaks audiitor nõudma, et ettevõte saadaks pangale kinnituse teatud tehingute kohta, mille kohta puuduvad dokumendid või konkreetse päeva väljavõte.

Audiitor kontrollib tehinguid nende sisuliselt, et tuvastada kahtlased tehingud või ebaseaduslikud rahaülekanded juhtkonna kuritarvitamise või varguse tagajärjel. Kui sellised kuritarvitused avastatakse, on audiitor pärast kõigi vajalike tõendite kogumist kohustatud tuvastatud kuritarvitused kajastama oma töödokumentides ja teavitama sellest ettevõtte juhtkonda. Erilist tähelepanu tuleb pöörata välisvaluutas arvelduskontol olevate rahaliste vahendite kontrollimisele ja nende tehingute kajastamisele raamatupidamiskontodel, nimelt valuutakursi erinevuste, välisvaluuta ostu-müügi tehingute, raha õigeaegse suunamise sihtpunkti. Lisaks tuleb kindlasti kontrollida rahaliste vahendite ja muude välisvaluutas tehtud tehingute kulude kajastamise õigsust.

Arvelduskontodel ja sularahas olevate rahaliste vahendite kontrollimise kvaliteet sõltub enamikul juhtudel audiitori intuitsioonist ja kogemusest kuritarvituste ja rikkumiste tuvastamise võimaluse osas.

Audit raha muudel kontodel pangaasutuses tuleb läbi viia, alustades kontode tuvastamisest. mis ettevõttel on pangaasutuses, kontode analüütilise raamatupidamise kontrollimine, raamatupidamiskorralduse tunnused (kontod ja alamkontod vastavalt töökontoplaanile, dokumendivoog, analüütilised ja sünteetilised raamatupidamisregistrid). Auditi läbiviimisel tuleb välja selgitada konkreetse konto kohta pangaga sõlmitud lepingu olemasolu, deposiitkonto tingimused, pangaasutuse poolt kontole tagastatud raha krediteerimise õigeaegsus, kogunemise õigsus. intressi kajastamine raamatupidamises finantstulu summana.

Ettevõtte panga maksekaardikontodele deponeeritud vahendite auditeerimisel peate kontrollima:

Rahaliste vahendite õige kajastamine, kui need krediteeritakse arvelduskontolt, eriti kui need vahendid on välisvaluutas;

Raamatupidamisarvestuses kajastamise õigsus väljavõtte saamisel, millelt on kirjas aruandekohustuslasele sularahas laekunud rahalised vahendid (need vahendid tuleb kajastada aruandluseks väljastatud vahenditena, mitte kohe kuluna maha kanda).

Nende kontode puhul on vaja kontrollida iga tehingut, et veenduda nende korrektses kajastamises raamatupidamisdokumentides, sest võib esineda kuritarvitusi ja vigu.

Auditeerimine teel olevad vahendid algab iga äritehingu pideva uurimisega liikuvate vahenditega. Samal ajal peab audiitor välja selgitama iga sellise tehingu toimumise põhjused ja kontrollima iga tehingu sulgemise õigsust.

Need toimingud võivad toimuda ajal, mil tulu deponeeritakse õhtusesse kassasse kuu viimasel päeval, seega peab audiitor kontrollima, kas kõik rahalised vahendid on arvelduskontole laekunud, ega arvelduskontole kantud summade vahel esines lahknevusi. koguja ja kantakse arvelduskontole ning kuidas sellised lahknevused raamatupidamises kajastuvad. Audiitor peab kontrollima välisvaluuta ostu-müügi tehingute kajastamise õigsust, kuna ettevõttes ei kajastu need vahendid raamatupidamises alati õigesti. Need tööriistad on ka reisitööriistad.

Teabe kogumiseks on audiitoril soovitatav kasutada tabeleid, mis kajastavad kõiki moonutusi: vigu, lahkarvamusi, kuritarvitamisi jne, mis annab rohkem võimalusi moonutuste kogusumma määramiseks.

1. Teabeallikad ja ettevalmistavad tegevused kassaauditi läbiviimiseks 3

2. Kassaauditi plaan, programm ja arvestuskord 10

3. Kassaauditi läbiviimise metoodika 16

4. Sularahaauditi käigus tuvastatud vead 20

Viited 23

1. Teabeallikad ja ettevalmistavad tegevused kassaauditi läbiviimiseks

Rahavoogude sisekontrolli teabeallikad on: bilanss, rahavoogude aruanne, bilanss, raamatupidamisregistrid kontode 50 “Kassa”, 51 “Kassakonto”, kassaraamat (0310004), kassaaruanded, sissetulevad ja väljaminevad kassaorderid. (0310001, 0310002), kassapidaja poolt vastuvõetud ja väljastatud sularaha arvestusraamat (03100005), sularaha inventuuriakt (INV-15), kassaloendurite näitude nullidesse summeerimise ja kassaaparaadi kontrollloendurite registreerimise akt ( Vorm N KM-1), kontrollnäitude võtmise ja kassaloendurite summeerimise akt kassaaparaadi remondiks üleandmisel (saatmisel) ja organisatsioonile tagastamisel (vorm N KM-2), tagastusakt raha klientidele (klientidele) kasutamata kassakviitungite eest (vorm N KM-3), kassapidaja-operaatori päevik (vorm N KM-4), sularaha summeerimise ja ilma töötavate kassaautomaatide kontrollloendurite näitude registreerimise logi. kassapidaja (vorm N KM-5 ), kassapidaja tunnistus-akt (vorm N KM-6), teave kassaaparaadi loendurite näitude ja organisatsiooni tulude kohta (vorm N KM-7), logi tehniliste spetsialistide kõnede ja tehtud tööde registreerimise kohta (vorm N KM-8 ), kassaaparaadi kontrollimise akt (vorm N KM-9).

Sularahatehingute dokumentatsiooni õigsuse kontrollimiseks kasutatakse teatud küsimuste loendit.

Sularahatehingute kontrollimise testide küsimustik võib välja näha selline, nagu on näidatud Stroysektor LLC näitel tabelis 1.

Tabel 1

Sularahatehingute kontrolltestid

	küsimus	Võimalik vastus	Nõutav teave või dokument
	Kellele anti õigus pearaamatupidajana allkirjastada sissetulevaid ja väljaminevaid kassaordereid	Ainult pearaamatupidajale	Pearaamatupidaja allkirja näidis
	Kas ettevõttelt on kirjalikud korraldused määrata pearaamatupidajaks kassakviitungeid allkirjastama volitatud isik?		Volituste kestus Allkirjade näidised
	Kellel on organisatsiooni juhina õigus allkirjastada sissetulevaid ja väljaminevaid kassaordereid	Juht või tema kohustusi täitev isik	Organisatsiooni juhi allkirja näidis
	Kas organisatsiooni juhilt on kirjalikud korraldused määrata organisatsiooni juhiks kassadokumentidele alla kirjutama volitatud isik?		Juhataja kirjalik korraldus Volituste kestus Volitatud isikute allkirjade näidised
	Kas organisatsioon peab sularaha laekumiste logi?
	Kas organisatsioon peab sularaha laekumiste logi?
	Kas organisatsiooni kassapidajad muutusid vaadeldaval perioodil?
	Kas kassapidajaga on kokkulepe täieliku rahalise vastutuse osas?		Täieliku rahalise vastutuse kokkulepped kassapidajatega
	Kas organisatsioon müüb avalikkusele sularaha eest valmistooteid, kaupu, töid, teenuseid?
	Kas organisatsioonil on kassaaparaadid?
	Kas organisatsioon peab kassaraamatut?		Kassaraamat
	Kas väljastatud volikirjade logi on olemas?		Välja antud volikirjade päevik
	Kas palgapäevikut peetakse?
	Kas organisatsioonil on organisatsiooni korraldusega kinnitatud nimekiri isikutest, kellel on lubatud ettevõtluse tarbeks raha väljastada?		Nimekiri isikutest, kellel on lubatud ärivajadusteks raha väljastada
	Kas ettevõtluse vajadusteks raha väljastamisel on periood, milleks seda väljastatakse?
	Kas raha hoitakse seifis?
	Kas ettevõtte juhil on seifi teised võtmed? (kus ja kes hoiab duplikaatvõtmeid)		Hoitud direktori seifis
	Kas lisaks sularahale hoitakse kassas: võlakirjade blankette, aktsiaid, külade ja sanatooriumide vautšereid?

Auditiriskil on kolm komponenti: loomupärane risk, kontrollirisk ja avastamisrisk. Riskide hindamisel kasutame vähemalt kolme gradatsiooni: kõrge, keskmine ja madal.

Omariski hindamine on seotud Stroysektor LLC sisekontrollisüsteemi hindamisega.

tabel 2

Loomupärase riski test

	Loomulik riskitegur			Tegelik punktide arv
	Auditeeritava üksuse tegevuste tunnused
	Ettevõtte organisatsioonilise struktuuri kinnitatud skeemi olemasolu, osakondade eeskirjad, ametijuhendid
	Infoturve seoses rahavoogude arvestusega
	Raamatupidamise ja maksuarvestuse eest vastutavate töötajate kogemus ja kvalifikatsioon
	Asjaolude olemasolu, mis mõjutavad rahavoogude arvestuse finants- ja maksuaruandluse näitajate moonutamise võimalust
	Arvutitehnoloogia roll ja koht raamatupidamises ja aruandluses rahavoogude arvestuse seisukohalt
	Punktide arv

Tabel 3

Loomulik riskihindamine

0,58 vastab loomupärase riski keskmisele tasemele.

Tabel 4

Test raamatupidamise ja sisekontrollisüsteemi hindamiseks

	Arvestus- ja sisekontrollisüsteemi hindamise tegur	Kontrollide kui terviku riski hindamine		Tegelik punktide arv
	Rahavoogude arvestust puudutavate seadusesätete täitmine
	Rahavoogude arvestuse arvestuspoliitika
	Vajalike algdokumentide, arveldusdokumentide olemasolu,
	Rahavoogude arvestuse inventuuri olemasolu vastavalt organisatsiooni raamatupidamispõhimõtetele või õigusaktidele
	Kontrolli õige üle kassaraamatu pidamine
	Arvelduskonto liikumise kajastamine arvestuses
	Raamatupidamise väljavõtted rahavoogude arvestuse kohta
	Punktide arv

Tabel 5

Arvestus- ja sisekontrollisüsteemi hindamine

Arvestus- ja sisekontrollisüsteemi kvalitatiivne hindamine	Loomulik risk, %	Loomuliku riski tegelik hinnang, %
	81% kuni 100%
	41% kuni 80%
	11% kuni 40%
Puudub	0 kuni 10%

0,63 vastab raamatupidamise ja sisekontrollisüsteemi keskmisele tasemele. Ettevõttesisene risk iseloomustab raamatupidamiskonto, bilansikirje, sarnase tehingugrupi ja aruandluse oluliste rikkumiste avatuse astet.

Tabel 6

Auditiriski komponentide vaheline seos

Audiitori hinnang loomupärasele riskile	Audiitori hinnang kontrolliriskile
	Madalaim	Madalam
	Madalam	Keskmine	Kõrgem
		Kõrgem	Kõrgeim

Nagu tabelist näha, on Stroysektor LLC-s loomupärase riski kombinatsiooni mitteavastamise risk "keskmine" ja kontrollide risk "keskmine" on samuti hinnatud keskmiseks. Komponentide analüüsimiseks esitame auditi riski lihtsustatud eelmudeli kujul:

AR = HP x RSK x RN, (1)

kus AR on aktsepteeritav auditi risk (suhteline väärtus). Väljendab, mil määral on audiitor valmis aktsepteerima tõsiasja, et finantsaruanne võib sisaldada olulisi vigu pärast seda, kui audit on juba lõppenud ja auditi positiivne arvamus on antud. See on etteantud väärtus - 5%;

HP – loomupärane risk (suhteline väärtus). Tähendab raamatupidamiskontode või sarnaste tehingute rühma rahaliste vahendite jäägi kokkupuudet moonutustega, mis võivad olla märkimisväärsed (individuaalselt või koos teiste raamatupidamiskontode või sarnaste tehingute rühmade saldomoonutustega), eeldades, et puuduvad vajalikud sisemised juhtnupud;

RK - kontrolli risk (suhteline väärtus). väljendab tõenäosust, et olemasolevat lubatud väärtust ületavat viga ei takistata ega tuvastata sisekontrollisüsteemis;

RN - mitteavastamise oht (suhteline väärtus). Väljendab tõenäosust, et kasutatud auditiprotseduurid ja kogutav tõendusmaterjal ei avasta vigu, mis ületavad vastuvõetavat väärtust. Siit

pH = 0,005/ 0,58 x 0,63 = 0,136 või 13,6% (2)

Kuna Stroysektor LLC puhul on kõik komponendid võrdsed väärtusega “keskmine”, hinnatakse mitteavastamise riski väärtust “keskmine”.

Koostame Stroysektor LLC fondide auditeerimise üldplaani (tabel 7).

Tabel 7

Stroysektor LLC vahendite auditi üldkava

Auditeeritud organisatsioon	Stroysektor OÜ
Auditi periood	02.06.12 kuni 21.02.12
Töötundide arv
	Savochkina N.I.
Auditirühma koosseis	Savochkina N.I., Solovjov M.B.
Planeeritud auditi risk
Planeeritud töö liigid	Periood	Esinejad
1. Rahavoogude raamatupidamist käsitlevate õigusaktide sätete täitmise kontrollimine.		Savochkina N.I.
2. Rahavoogude arvestuse esmaste dokumentide audit		Solovjov M.B.
3. Sularahatehingute audit		Solovjov M.B. Savochkina N.I.
4. Vastutavate isikutega tehtavate sularahatehingute audit		Solovjov M.B.
5. Arvelduskonto tehingute audit	16.02.12 -19.02.12	Savochkina N.I.
6. Kontrollitulemuste registreerimine		Savochkina N.I. Solovjov M.B.

Auditiprogramm on üldise auditiplaani edasiarendus ja kujutab endast üksikasjalikku loetelu auditiplaani praktiliseks rakendamiseks vajalike auditiprotseduuride sisust. Programm toimib üksikasjalike juhistena ja on vahend töö kvaliteedi jälgimiseks (tabel 8).

Tabel 8

Sularahaauditi programm ettevõtetele

Auditeeritud organisatsioon	Stroysektor OÜ
Auditi periood	02.06.12 kuni 21.02.12
Töötundide arv
Auditirühma juht	Savochkina N.I.
Auditirühma koosseis	Savochkina N.I., Solovjov M.B.
Planeeritud auditi risk
Planeeritud olulisuse tase

Audiitorfirma juht __________________ Luchkin L.I.

Auditirühma juht __________________ Savochkina N.I.

Audiitorite töödokumendid organisatsiooni auditeerimiseks on analüütilised tabelid ja aruandlusdokumendid, mis on koostatud ülesande spetsiifikat arvestades.

2. Fondide auditeerimise plaan, programm ja kord

Esmaste kassadokumentide koosseis on ühelt poolt väga kitsas - need on sissetulevad ja väljaminevad kassaorderid, kassaraamat. Seevastu sularahatehingud on seotud peaaegu kõigi teiste raamatupidamise osadega, näiteks müügiga, arveldamisega aruandekohustuslastega, tarnijatega jne. Seetõttu on kontrollimisel vaja võrrelda sularaha dokumente teistega.

Peamised dokumendid, mida sularahatehingute kontrollimisel uurida on vaja: kassaraamat; kassaaruanded; sularaha laekumise orderid; kulu kassaorderid; ajakiri (raamat) kassa laekumise orderite registreerimiseks; ajakiri (raamat) kassakviitungite registreerimiseks; väljastatud volikirjade registreerimise päevik (raamat); hoiustajate registreerimise päevik (raamat); makse- (arveldus- ja makse-) väljavõtete registreerimise päevik (raamat); sularahadokumentide tõendavad dokumendid; kuluaruanded.

Arvukad ja mitmekesised rahavoogude tehingud ettevõtte kassas kajastuvad järgmistes sünteetilise raamatupidamise ja aruandluse registrites: pearaamat; registrid sularahatehingute sünteetiliseks arvestuseks kontol 50; eelarve; rahavoogude aruanne.

Sularahatehingute kajastamise dokumendivooskeem on toodud joonisel 1.

1. Kviitung sularaha order
2. Konto sularaha order
3. Kassaraamat
4. avaldus nr 1
5. Käibe bilanss
6. Eelarve
7. Rahavoogude aruanne

Sularahatehingute vooskeem ettevõttes on toodud joonisel 2.

Pankades olevate arvelduskontode tehingute arvestuse kontrollimise infoallikaks on: pangakonto leping; arveldusdokumendid (ettevõtetes kasutatavad maksekorraldused); põhiraamat; registrid sularahatehingute sünteetiliseks arvestuseks kontol 51 ja konto 51 individuaalsetel alamkontodel; eelarve; rahavoogude aruanne.

Ettevõtetes kasutatava automatiseeritud vormi kasutamisel üksikute arveldustehingute rahavoogude uurimiseks tuleks luua kontokaart, konto analüüs alamkontode kaupa kontode 50 “Sularaha” ja 51 “Arvelduskontod” jaoks.

Arvelduskonto rahavoogude arvestamise dokumendivooskeem on toodud joonisel 3.

1. Sularaha tšekid.
2. Teade sularahamakse kohta.
3. Maksekorraldus, palgaarvestus, palgaarvestus.
4. Väljavõte arvelduskontolt.
5. Ajakirja order nr 2.
6. avaldus nr 2.
7. Käibe bilanss.
8. Eelarve.
9. Rahavoogude aruanne.

Auditi planeerimisel on vaja tuvastada olulisus - eksliku summa maksimaalne lubatud suurus, mida on võimalik avaldatud raamatupidamise aastaaruandes näidata ja pidada ebaoluliseks, s.o. kasutajaid mitte eksitada.

Olulisuse taseme määrame ettevõtte 2011. aasta andmete põhjal (tabel 9).

Tabel 9

Olulisuse taseme määramine

Põhinäitaja nimetus	algväärtus,		Väärtus olulisuse taseme leidmiseks, hõõruda.
1. Bilansikasum
2.Müügi brutomaht ilma käibemaksuta
3.Omakapitali suurus
4. Saldo valuuta
5.Organisatsiooni kogukulud

Kasutades tabelis 9 toodud andmeid, arvutati olulisuse tase.

Veerus 4 toodud näitajate aritmeetiline keskmine on:

258656,96: 5 = 51731,4 hõõruda. (3)

Suurim väärtus erineb keskmisest järgmiselt:

(84722,8–51731,4) : 51731,4 x 100% = 63,8%. (4)

Väikseim väärtus erineb keskmisest järgmiselt:

(51731,4–15130,04): 51731,4x100%=70,8% (5)

Kuna väärtus on 258656,96 rubla. erineb oluliselt keskmisest ja väärtus on 15 130,04 rubla. - mitte nii palju, kuid samal ajal on väärtus 15130,04 rubla. väärtuselt väga lähedal 51 731,4 rublale, otsustame edasistes arvutustes suurima väärtuse kõrvale jätta ja jätta väikseima. Uus aritmeetiline keskmine on:

173934.16/4= 43483.54 hõõruda. (6)

Saadud väärtust saab ümardada 43 000 rublani. ja kasutada seda kvantitatiivset näitajat olulisuse taseme väärtusena. Erinevus olulisuse taseme vahel enne ja pärast ümardamist on järgmine:

(43483,54 – 43000) / 43483,54 x 100% = 1,11%, mis jääb 20% piiresse (7)

Kassaauditi olulisuse tase määratakse üldise olulisuse taseme korrutisena valitud auditiobjekti osakaaluga ettevõtte aruandlusstruktuuris. Ettevõttes Stroysektor LLC on vahendite osakaal 3,1% ja seetõttu on vahendite auditi ajal olulisuse tase 43 000 rubla * 3,1% = 1333 rubla. (8)

Valimi mahu (suuruse) määramisel selgitab audit välja valimi riski, aktsepteeritavad ja eeldatavad vead.

Valimi moodustamise (valiku) meetodid mõjutavad valimuuringu tulemust, eelkõige üldkogumi parameetrite statistiliste hinnangute täpsust.

Tehnilistest tingimustest lähtuvalt on nõuete ja võlgnevuste auditi optimaalse valimi suuruse kindlaksmääramiseks dokumentide üldkogumi maht võrdne N = 20 000 tk, nii et tõenäosusega P = 0,954 ei teki maksimaalset viga ületab 1333 rubla. Sel juhul on standardhälve hõõruda.

σ 2 =(30960-51731,4) 2 +(84722,8-51731,4) 2 +(62236,7-51731,4) 2 +(15130,04-51731,4) 2 +(65607,04-51731,4) 2 +(65607,42-51731,4) 2 +(65607,42-51731,4) 2 +(65607,42-51731,4) 68 = 6 7 / 23,4 51.

S = = 25149,3 hõõruda. (9)

Valim moodustati mittekorduva proovivõtu meetodil.

Arvutame optimaalse valimi suuruse keskmise jaoks mittekorduva valimiga järgmiste andmete põhjal: N=20000 tükki, hõõruda.., t=2 juures P=0,954.

Seega tagab 198 dokumendist koosnev näidis määratud täpsuse mittekorduva valikuga või summas 43 483,54 rubla.

Olulisuse tase on vaja kindlaks määrata tabeli 10 andmete põhjal.

Tabel 10

Põhinäitaja nimetus	algväärtus,	Jaga, %	Väärtus olulisuse taseme leidmiseks, hõõruda.
1. Sularaha arvelduskontol ja organisatsiooni kassas
2.Kauba müügist saadav tulu
3. Debitoorsed arved
4. Tasuvad arved
5. Ostjatelt saadud vahendid

Tabeliandmete abil arvutati olulisuse tase. Veerus 4 toodud näitajate aritmeetiline keskmine on:

106592.69:5= 21318.54 hõõruda. (üksteist)

Loobub väikseima ja suurima väärtuse

Uus aritmeetiline keskmine on:

60712,19 / 3 = 20237,4 hõõruda. (12)

Saadud väärtust saab ümardada 20 000 rublani. ja kasutada seda kvantitatiivset näitajat olulisuse taseme väärtusena. Erinevus olulisuse taseme vahel enne ja pärast ümardamist on järgmine:

(20237,4 - 20000) / 20237,4 x 100% = 1,17%, mis jääb 20% piiresse. (13)

3. Kassaauditi läbiviimise metoodika

Rahavoogude audit algab sularahatehingute auditiga. Selles etapis kontrollitakse kassaaparaadis oleva sularaha ohutust. Audiitor teeb kindlaks, kas raha inventuur viiakse läbi enne raamatupidamise aastaaruande koostamist, rahaliselt vastutavate isikute muutumisel, varguse, kuritarvitamise või vara kahjustamise faktide tuvastamisel, loodusõnnetuse, tulekahju või vara kahjustamise asjaolude tuvastamisel. muud erakorralised olukorrad, mis on põhjustatud äärmuslikest tingimustest, organisatsiooni ümberkorraldamise või likvideerimise ajal ja muudel Vene Föderatsiooni õigusaktidega ettenähtud juhtudel.

Ettevõtte kassas rahajäägile kehtestatud limiidi järgimise kontrollimisel nõuti arvutust organisatsiooni sularahajäägi limiidi kindlaksmääramiseks ja kontrollitava perioodi kassasse laekunud tulude arvelt sularaha kulutamise loa väljastamiseks, mille kinnitas ettevõtte kassas. pank. Lisaks toimus vastavalt esitatud arvutustele kehtestatud sularahajäägi limiidi järgimine valikuliselt.

Juriidiliste isikute vaheliste sularahamaksete kehtestatud summa järgimise kontrollimine on direktiivi N 1050-U nõuete täitmine. Testi tulemused on esitatud tabelis. 9.

Tabel 11

Audiitori töödokument nr 1

Esmane raamatupidamine dokument	Nimi tarnija	Alus makse	summa, hõõruda.	Piirang arvutus sularaha rahaline tähendab hõõruda.	Liigne asutatud piirata, hõõruda.
Prihodnõi sularaha tellida N 002 alates 04.01.2011		Remondiks printer, arveid N N 003, 004 alates 01.04.2011
Prihodnõi sularaha korraldus nr 6 alates 04.01.2011	OÜ "Piloot"	Materjalid, saateleht N 5 alates 01.04.2011
Prihodnõi sularaha korraldus nr 6 alates 05.01.2011	OÜ "Nata"	spoon, arveid N N 1-18 alates 01.05.2011

Ettevõtte sularahatehingute kontrollimisel pöörati erilist tähelepanu pangast laekumiste, arvestuslike summade tagastamise, tulude, üürimaksete ja muude mitmesuguste tulude tulemusel tehtud sularaha sisestamise täielikkuse, õigeaegsuse ja õigsuse väljaselgitamisele. Pangalt saadud laekumisi kontrolliti tšekilehtedel, pangaväljavõtetel ja kassakviitungitel märgitud identsete summade vastavusse viimise teel. Tulude laekumist uuriti kassa laekumise orderite, arvete ja arvete, kassalintide jms summade vastavusse viimisega. Kasutamata ettemaksete tagastamist analüüsiti kassalaekumiste põhjal. Audiitor dokumenteerib auditi tulemused tabelis. 10.

Tabel 12

Töödokument nr 2

kuupäeva	N sissetulevast sularaha garantiid	Kirjavahetus kontosid		summa, hõõruda.	Kellelt	Alus
		Deebet	Krediit
					Pilova A.Yu.
					Irmakova E.V.

Kontrollides kassast sularaha kulutamist juhtis audiitor tähelepanu raha väljastamise õiguslikule kehtivusele, s.o. töötajatele lisatasude korralduste ja juhiste kättesaadavuse, rahalise abi andmise, töölähetuste, esinduskulude vahendite väljastamise eest; kolmandate isikute volikirjad; täitedokumendid jne. Samuti tehti kindlaks pangast tšekiga laekunud rahaliste vahendite sihtotstarbeline kasutamine.

Organisatsiooni kassaaparaatides vaba sularaha hoidva ettevõtte kontrollimisel tuvastati Vene Föderatsioonis sularahatehingute tegemise korra järgimine, mille kohaselt:

Ettevõtte kassa asub eraldatud ruumis, mis on mõeldud sularaha vastuvõtmiseks, väljastamiseks ja ajutiseks hoidmiseks;

Tagatud on raha ohutus kassaruumides, samuti selle pangaasutusest väljastamisel ja panka hoiule andmisel;

Kogu sularaha ja väärtpabereid hoitakse tulekindlates metallkappides, mis pärast kassa sulgemist suletakse võtmega ja suletakse kassapitsatiga.

Sularahatehingute auditi käigus tuvastati järgmised rikkumised:

Esmaste sularahadokumentide puudumine ja nende vormistamine kehtestatud nõudeid rikkudes;

Väljamaksed aruandekohustuslastele kulusid tõendavate dokumentide alusel, ilma avansiaruandeid koostamata;

Juriidiliste isikute vaheliste sularahamaksete limiidi mittejärgimine.

Sularahata maksete auditi käigus tuvastati järgmised rikkumised:

1. Pangaväljavõtete puudumine, kustutamised ja parandused pangaväljavõtetes. Pangaväljavõtete täielikkuse määras nende lehekülgede numeratsioon ja kontojääkide ülekandmine. Konto eelmise pangaväljavõtte perioodi lõpu jääk langes kokku järgmise väljavõtte perioodi alguse saldoga. Kui avalduses leiti täpsustamata parandusi, kustutusi, plekke, “paksaid” allajoonisid jms saastumist, siis audiitor kooskõlastas pangas teabe.

2. Pangaväljavõtete tõendavaid dokumente ei esitata täielikult. Iga pangaväljavõttel märgitud summa peab olema kinnitatud tõendava dokumendiga: maksekorraldus, sularaha sissemakse kuulutuse kviitung ja muud dokumendid. Pangaväljavõtetel näidatud summad peavad täielikult vastama neile lisatud esmastes dokumentides näidatud summadele. Rahalise sissemakse teade 27.02. 2011 jäi puudu.

3. Dokumentidel puudub pangatempel, mis näitab dokumentide menetlusse võtmist. Pangaväljavõtetele lisatavad esmased tõendavad dokumendid peavad sisaldama panga templit ja panga operaatori allkirja. Kui esmased dokumendid tuvastati ilma pangatemplita, võrdles audiitor pangas oleva teabe.

Kuid üldiselt ei rikuta ettevõttes rahaliste vahendite arvestamise metoodikat. Siiski on tuvastatud mitmeid puudusi:

Rikutakse dokumendivoo graafikut, nimelt kassaaparaadi äkiliste kontrollide ajastust;

Panka raha deponeerimisel kassapidajat kaasas ei ole;

Pearaamatupidaja ei töötle pangaväljavõtteid igapäevaselt;

Nimetatud pangaväljavõtete ja nende lisade kannete vastavust ei kontrollita;

Eelarve maksed tarnijatele viibivad arvelduskonto vahendite puudumise tõttu;

Plaaniväliseid kontrolle kassas ei teostata;

Arvelduskohustuslastele väljastatakse arvel olevad rahalised vahendid, ilma et oleks kontrollitud, kas neil ei ole varasemalt väljastatud summadelt võlgu.

4. Sularahaauditi käigus tuvastatud vead

Audit viidi läbi vastavalt 30. detsembri 2008. aasta föderaalseadusele „Auditeerimistegevuse kohta” nr 307-FZ. Auditiorganisatsioon järgis auditeerimistegevuse föderaalseid eeskirju (standardeid).

Audit viidi läbi valimi alusel, kasutades järgmisi dokumente: raamatupidamise esmase dokumentatsiooni ühtsed vormid; raamatupidamisregistrid; organisatsiooni raamatupidamispoliitika; analüütilised raamatupidamisaruanded; aruandlusvormid.

2011. aasta sularahaauditi aruanne

Kassaauditi kavandamisel ja läbiviimisel arvestati ettevõtte sisekontrolli seisukorda. Vastutus sisekontrolli korralduse ja seisundi eest lasub ettevõtte täitevorganil.

Uurisime sisekontrolli seisukorda üksnes selleks, et teha kindlaks, kui palju tööd on vaja nõuete ja võlgnevuste raamatupidamise aastaaruandes kajastamise usaldusväärsuse kohta auditiaruande koostamiseks. Auditi käigus tehtud töö ei tähenda ettevõtte sisekontrollisüsteemi tervikliku ja tervikliku auditi läbiviimist, et välja selgitada kõik võimalikud puudused.

Auditi käigus ei leidnud me ühtegi fakti, millest saaksime järeldada, et ettevõtte sisekontrollisüsteem ei vastaks tema tegevuse ulatusele ja olemusele.

Kehtestatud raamatupidamisprotseduuride tõsiseid rikkumisi, mis võiksid oluliselt mõjutada raamatupidamise aastaaruandes kajastatud rahavoogude andmete usaldusväärsust, ei avastatud.

Rahaliste vahendite auditi läbiviimisel kontrolliti ettevõtte vastavust Vene Föderatsiooni kehtivatele õigusaktidele finants- ja majandustehingute tegemisel. Finants- ja majandustehingute tegemisel vastutab Vene Föderatsiooni kehtivate õigusaktide järgimise eest ettevõtte täitevorgan.

Audit kavandati ja viidi läbi eesmärgiga saada piisav kindlus, et rahavoogude aruanne ei sisalda olulisi väärkajastamisi. Audit hõlmas rahavoogusid puudutavate summade ja finantsaruannetes avalikustatud teabe kontrollimist valimi alusel.

Usume, et audit andis piisava aluse, et avaldada arvamust raamatupidamise aastaaruande usaldusväärsuse kohta rahavoogude osas. Auditi tulemusena esines pisivigu esmaste dokumentide hooldamisel ja vormistamisel.

Auditi tulemused näitavad, et ettevõtte poolt tehtud finants- ja majandustehingud olid kõigis olulistes aspektides seadusega kooskõlas.

Auditi käigus kasutati pistelise kontrolli meetodit. Tüüpilised kommentaarid on toodud allolevas tabelis (tabel 11).

Tabel 13

Puudused	Sularahaarvestuse parandamise viisid
Rikutakse dokumendivoo graafikut, nimelt kassaaparaadi äkkkontrollide ajastust	Tugevdada kontrolli kassaaruannete pearaamatupidajale esitamise aja üle
Pearaamatupidaja ei töötle pangaväljavõtteid igapäevaselt	Tugevdage kontrolli rahaliste vahendite ohutuse üle, viies läbi lepitusi arvelduskonto asukoha pangaga
Deponeeritud summade registrit ei koostata	Vajalik on tõsta töötajate vastutuse taset eelaruannete esitamise tähtaegade rikkumise eest
Nimetatud pangaväljavõtete ja nende lisade kannete vastavust ei kontrollita	Suurendada kassapidajate vastutust sularahatehingute tegemise korra rikkumise eest, rakendades haldussanktsioone: noomitused, kommentaarid, vallandamised
Eelarve maksed tarnijatele viibivad, kuna arvelduskontol on rahapuudus	Tuleb tagada, et kõik tõendavate dokumentide andmed oleksid täidetud, ning järgida ka kulude mahakandmise korda tõendavate dokumentide puudumisel.
Plaaniväliseid kontrolle kassas ei teostata
Arvelduskohustuslastele väljastatakse arvel olevad rahalised vahendid, ilma et oleks kontrollitud, kas neil ei ole varasemalt väljastatud summadelt võlgu	Arvelduste teostamisel vastutavate isikutega on vaja tugevdada kontrolli, et vältida viivitusi ettemaksu raamatupidamisele esitamisel.

Audiitorfirma juht __________________ M. B. Solovjov.

Auditirühma juht __________________ Savochkina N.I.

Bibliograafia

1. Föderaalseadus "Raamatupidamise kohta" 21. novembril 1996 nr 129-FZ.
2. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 31. juulil 1998 nr 146-FZ, vastu võetud Vene Föderatsiooni Föderaalse Assamblee Riigiduuma poolt 16. juulil 1998
3. 30. detsembri 2008. aasta föderaalseadus "Auditeerimistegevuse kohta" nr 307-FZ
4. Audititegevuse “Auditi planeerimine” reegel (standard).
5. Adams R. Auditeerimise alused: Trans. inglise keelest / Toim. MA OLEN SEES. Sokolova. -M.: Audit, ÜHTSUS, 2008. - 398 lk.
6. Audit: õpik ülikoolidele / V.I. Podolsky, G.B. Polyak, A.A. Savin et al.; Ed. prof. IN JA. Podolski. - 2. väljaanne, muudetud. ja täiendav -M.: UNITY-DANA, 2006. - 655 lk.
7. Auditeerimistegevused: organisatsioonilised alused, standardid, tööstusauditi tunnused. Koostanud V.V. Kalinin. - M.: IKF Omega-L LLC, 2007. - 384 lk.
8. Bychkova S.M. Tõendid auditis. - M.: Rahandus ja statistika, 2006. - 176 lk.
9. Gutzeit E.M. Ostrovski O.M., Remizoy N.A. Riigisisesed auditireeglid (standardid) ja nende kasutamine. - M.: FBK-PRESS, 2006. - 384 lk.
10. Danilevski Yu.A., Šapiguzov S.M., Remizov N.A., Starovoitova E.V. Audit: õpik. toetust. - M.: FBK-PRESS, 2007. - 544 lk.
11. Dodge R. Auditeerimisstandardite ja -normide lühijuhend: Trans. inglise keelest; - M.: Rahandus ja statistika: UNITI, 2007. - 240 lk.
12. Kovaleva O.V., Konstantinov Yu.P. Audit: õpik. toetust. - M.: EELMINE, 2008. - 272 lk.
13. Labyntsev N.T., Kovaleva O.V. Audit: teooria ja praktika: Proc. toetust. - M: "PRIOR", 2006. - 208 lk.
14. Makalskaja A.K. Siseaudit: Õppe- ja praktiline töö. toetust. - M.: Äri ja teenindus, 2006. - 80 lk.

Meeldis? Klõpsake alloleval nupul. Sulle pole raske, ja meie jaoks Tore).

To tasuta alla laadida Kursusetöö maksimaalse kiirusega, registreeru või logi saidile sisse.

Tähtis! Kõik tasuta allalaadimiseks esitatud kursuste tööd on mõeldud teie enda teadustööde plaani või aluse koostamiseks.

Sõbrad! Teil on ainulaadne võimalus aidata õpilasi nagu teie! Kui meie sait aitas sul leida vajaliku töö, siis mõistad kindlasti, kuidas lisatav töö võib teiste tööd lihtsamaks teha.

Kui kursusetöö on Sinu hinnangul ebakvaliteetne või oled seda tööd juba näinud, siis anna teada.