Tulumaks üksikisikud on kohustuslik rahaline sissemakse, millest arvatakse maha palgad kõik kodanikud Venemaa Föderatsioon samuti kodakondsuseta isikud.

Pensionärid, lapsed ja invaliidid makse ei maksa. Üksikisiku tulumaksu määr sõltub üksikisiku sissetuleku liigist ja staatusest (resident või mitteresident). Põhiline maksumäär on 13%, kuid on ka erimäärad 9%, 15,30% ja 35%.

Üksikisiku tulumaksu kinnipidamine ja tasumine

Selle maksu äritehingute arvestus toimub konto 68 "Maksude ja lõivude arvestused" alamkontol 1 "Füüsilise isiku tulumaksu arvestused".

Üksikisiku tulumaksu postitused:

1. Palgast arvestatud üksikisiku tulumaksu maksed: Dt - 70 "Arveldused personaliga töötasu eest" Kt-68-1
2. Maks arvutati aktsionäride (mitte ettevõtte töötajate) põhikapitali kuulumisest saadud tulult (ja töötajatele - lähetus on identne eelmisega): Dt - 75 "Arveldused asutajatega" alamkonto " Tulude väljamaksmise arvestused" Kt - 68-1
3. Tsiviilõiguslike lepingute alusel väljamakstud rahaliste hüvitiste summalt arvestati üksikisiku tulumaks: Dt - 76 "Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega" Kt - 68-1
4. Eelarvesse kantud maksusummad: Dt - 68-1 Kt - 51 "Arvelduskontod"
5. Kogunenud üksikisiku tulumaksu trahvid ja trahvid: Dt-99 "Kasum ja kahjum" Kt-68-1
6. Trahvide ja karistuste summad kanti eelarvesse: Dt - 68-1 Kt -51

Näide üksikisiku tulumaksu arvestamisest dividendidelt

Seisukord:
Ettevõtte "Phoenix" asutaja Zakharov P.K. saab 55 % puhaskasumi rahalisest summast dividendide väljamaksmiseks. 2015. aasta puhaskasum on 2 000 000 hõõruda.

Arvutused:

1. Arvutame välja dividendide summa, mis Zakharov P.K. peaks saama. Selle jaoks netokasum korrutage ettevõte kapitali osa protsendiga:
   2 000 000 * 55/100 \u003d 1 100 000 rubla.
2. Me peame kinni ja kanname eelarvesse üksikisiku tulumaksu summa Zakharov P.K. dividendide näol. Selleks korrutame dividendide summa 2015. aasta üksikisiku tulumaksumääraga:
   1 100 000 * 13/100 \u003d 143 000 rubla.
   Märkus: alates 2015. aasta jaanuarist ei kehti Vene Föderatsioonis dividendidena saadava tulu maksumäär 9%. Nüüd on see 13% – see on üldiselt kehtestatud üksikisiku tulumaksumäär.
3. Me loeme rahasumma dividendid, mida saab Zakharov P.K. peale maksude tasumist:
   1 100 000 - 143 000 \u003d 957 000 rubla.

Postitused üksikisiku tulumaksu dividendidelt kinnipidamise kohta

Ülaltoodud näite puhul:

1. Zahharov P.K.-le kogunenud dividendid:
   Dt - 84 "Jaotamata kasum (katmata kahjum)" Kt -75  1 100 000 RUB
2. Maks arvutatakse dividendidena saadavalt tulult:
   Dt - 75 Kt - 68-1  143 000 RUB
3. Dividendid anti Zahharov P.K.-le:
   Dt - 75 Kt - 50 "Kassa"  957 000 rubla
4. Eelarvesse kantud üksikisiku tulumaks:
   Dt - 68-1 Kt - 51 "Arvelduskontod"  143 000 RUB

Näide üksikisiku tulumaksu arvutamisest laenult saadud intressidelt

Seisukord:
Füüsiline isik-asutaja Petrov V.K. väljastas Luchi ettevõttele laenu summas 500 000 hõõruda 12% aastas.

Arvutused:

1. Arvutame intressi, mida ettevõte Luch peab Petrovile (laenuandjale) laenu kasutamise eest tasuma kuus. Selleks korrutame laenusumma aastase intressiga jagatuna päevade arvuga aastas ja päevade arvuga antud kuus, mil intressi arvutatakse:
   500 000 * 0,12 / 365 * 30 \u003d 4931,51 rubla.
2. Arvestame välja tulumaksu summa. Selleks korrutame kuu eest kogunenud intressi selle tululiigi (laenuintress) üksikisiku tulumaksumääraga:
   4931,51 * 13/100 = 641,1 rubla.
3. Tasumisele kuuluva intressisumma arvutame üksikisiku tulumaksu kinnipidamist arvesse võttes. Selleks lahutame kuu kogunenud laenuintressist üksikisiku tulumaksu summa:
   4931,51 - 641,1 \u003d 4290,41 rubla.

Laenu intressidelt üksikisiku tulumaksu kinnipidamise postitused

Ülaltoodud näite puhul:

1. Ettevõte "Luch" sai üksikasutaja Petrov V.K. krediit — 500 000 hõõruda.:
   Dt - 51 "Arvelduskontod" Kt - 66 "Arveldused põhivõla osas"  500 000 RUB
2. Arvutatud laenuintress kuu eest:
   Dt - 91 alamkontot "Muud kulud" Kt - 66 alamkontot "Intressiarvestused"  4931,51 RUB
3. Laenu intressisummalt kinnipeetud üksikisiku tulumaks:
   Dt - 66 alamkonto "Intressiarvestus" Kt - 68-1  641,1 rubla
4. Laenult makstud intress üksikisiku tulumaksu kinnipidamisel:
   Dt - 66 alamkonto "Intressiarvestus" Kt - 51  4290,41 RUB
5. Eelarvesse tasumisele kuuluv üksikisiku tulumaksu summa kantakse:
   Dt - 68-1 Kt - 51  641,1 rubla

Näide palgalt üksikisiku tulumaksu arvestamisest

Erinevalt muudest tululiikidest mõjutavad üksikisiku tulumaksu suurust järgmised tegurid:

• töötasu, hüvitiste, lisatasude, puhkusetasude jms suurus;
• maksu mahaarvamine;
• residendi või mitteresidendi staatus.

Maksusoodustust on lubatud kohaldada töötajatele, kes vastavad järgmistele kriteeriumidele:

• nende tulu maksustatakse üksikisiku tulumaksumääraga - 13%;
• kuuluvad puuetega (puudega), "Tšernobõli ohvrite", veteranide, puuetega inimeste ja veteranide sugulaste, alla 18-aastaste lastega vanemate ja teiste kategooriasse;
• nende sissetulekud, kumulatiivselt alates aasta algusest, ei ületa 280 000 hõõruda.

Residentidele on üksikisiku tulumaksumäär 13% ja mitteresidentidele - 30%. Residendiks saab mitteresident, kes elab riigis kauem kui 183 päeva.

Maksusoodustus on summa, mille võrra saab maksustatavat summat vähendada või maksubaas. Neid on palju maksusoodustused Näiteks kaaluge tavalist maksusoodustuse tüüpi.

Seisukord:
Kolme alla 18-aastase lapse ema, kellest üks on puudega, saab palka 30 000 hõõruda. Ta on Vene Föderatsiooni kodanik.

Arvutused:

1. Määrame kindlaks maksusoodustuse summa: vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule on esimese ja teise lapse maksusoodustuse summa 1400 rubla ning kolmanda puudega lapse puhul 3000 rubla. :
   1400 +1400 +3000 = 5800 rubla
2. Arvutame üksikisiku tulumaksu summa: lahutame palgast maksusoodustuse summa ja korrutame vahe maksumääraga:
   (30 000 - 5800) * 13/100 \u003d 3146 rubla.
3. Arvutame töötasu summa, mida töötaja saab üksikisiku tulumaksu mahaarvamisel:
   30 000 - 3146 \u003d 26 854 rubla.

Lähetused üksikisiku tulumaksu arvestamiseks ja töötasult mahaarvamiseks

Ülaltoodud näite puhul:

1. Töötaja töötasu on arvestatud:
   Dt - 44 "Müügikulud" Kt - 70 "Arveldused personaliga tasu eest"  30 000 hõõruda.
2. Palgalt arvestatud üksikisiku tulumaks:
   Dt - 70 Kt - 68-1  3146 hõõruda.
3. Töötajale väljastati töötasu ettevõtte arvelduskontolt:
   Dt - 70 Kt - 51  26 854 rubla
4. Eelarvesse kantud maksusumma:
   Dt - 68-1 Kt - 51 - 3146 hõõruda.

Üksikisiku tulumaks on kõige olulisem liik otsene maks. See arvutatakse protsendina konkreetse tululiigi summast, kasutades maksusoodustusi, mis peavad olema tõendatud dokumentidega ja vastama seadusele. Igat liiki tulu suhtes kohaldatakse teatud maksumäära. Vene Föderatsioonis on valitsev määr 13%.

On järgmist tüüpi maksusoodustusi:

• standard- seda pakutakse sellistele kodanike kategooriatele nagu puuetega inimesed, "Tšernobõli ohvrid", veteranid, nende abikaasad, lapsed ja vanemad, alla 18-aastaste laste vanemad, kellel on aasta sissetulek vähem kui 280 000 rubla. ja teised;
• sotsiaalne- antakse kodanikele, kellel on kulutusi haridusele, sponsorlusele, ravile ja ravimite ostmisele, mittekohustuslikele pensionitagatistele ja kindlustusele;
• vara- antakse kodanikele, kes teevad selliseid toiminguid varaga:
  • o vara müük;
  • o eluruumi (korter, maja, tuba) soetamine;
  • o maja ehitamine või maa ostmine, millele ehitatakse;
  • o Kinnisvara ostmine valitsuse eesmärkidel.
• professionaalne- maha arvatakse oma äritegevusest, erajuristide ja notarite teenitud tulud, autoriõiguse autasud leiutiste eest teaduse, kirjanduse, kunsti valdkonnas;
• maksu mahaarvamine- antud tingimusel, et kantakse üle järgmisele aruandlusperioodid kahju finantsinstrumentide ja väärtpaberitega tehtavatest tehingutest.

Maksumäärade ja tulude klassifikatsioon, mille suhtes neid kohaldatakse

35 %:

• elanike sissetulekud, näiteks võidud, auhind üle 4000 rubla .;
• laenu intressitulu;
• intresside säästu arvutamine;
• kulutuste eest tasumine finantsilised vahendid krediidiühistud.

• residentide ja mitteresidentide tulud väärtpaberitelt;
• kõik muud mitteresidentide tulud, välja arvatud need, millele kehtib 13 ja 15% määr.

• mitteresidentide tulu Venemaa organisatsioonide dividendidena.

• elanikele - kõik muud sissetulekud, mis ei kuulu 35, 30 ja 9% määrade alla;
• mitteresidentidele - kõrgelt kvalifitseeritud spetsialistidena tunnustatud välismaalaste sissetulek; patenditulu; tulu Vene laevadel sõitmisest jm.

• elanikele - tulu hüpoteegiga võlakirjadest ja tulu hüpoteegi tagatise halduse loojatelt.

Mõelge, kuidas vormistatakse palgalt lähetus "kinnipeetud üksikisiku tulumaks". Makse tulumaks kuulub töötajate palgast kohustuslike kinnipidamiste kategooriasse ja toimub iga kuu. Mida peavad raamatupidajad ja teised spetsialistid teadma, et see postitus korralikult täita?

Kõik majapidamised võib jagada kolme kategooriasse:

1. Kohustuslik. Nende hulka kuuluvad tulumaks ja kohtulike täitedokumentide maksed. Selle artikli järgmised jaotised on pühendatud üksikisiku tulumaksu laekumise konteerimise korrale, seetõttu analüüsime alustuseks üksikasjalikumalt täitevdokumentide alusel tehtud makseid.
   Need sisaldavad kohtumäärused, notariaalselt kinnitatud kokkulepped elatise maksmise kohta, resolutsioonid kohtutäiturid ja sarnased dokumendid, mis panevad tööandjale ja töötajale kohustuse tasuda võimalikud võlad. Näiteks kui inimesel on elatise võlgnevus, kohustab kohus tema tööandjat selle võla tasumiseks osa sissetulekust kinni pidama.
   Kohustuslike maksete kategooria on praktikas levinum kui teised. Mõlemale poolele – nii töötajale kui ka tööandjale – on oluline teada, et nende maksete "kohustuslikkuse" tõttu ei ole vaja eraldi korraldust allkirjastada ja sellega nõustuda. Näiteks, kui tööandja on saanud kohtuotsuse osa töötaja sissetulekust alimentide maksmise kasuks kinni pidada, asub tööandja viivitamatult täitma ilma oma kontoridokumentidele alla kirjutamata.
2. Tööandja algatusel. Esineb juhtudel, kui töötaja on tööandjale võlgu. Näiteks:
   • töötajale maksti varem kogemata kõrgendatud töötasu;
   • töötaja ei töötanud välja makstud ettemaksu;
   • tööandjale materiaalse kahju tekitamisel;
   • töölähetuse ettemaksena väljastatud vahendite ülemäärase kulutamise korral.

   Sel juhul on tööandja kohustatud töötajat mahaarvamistest teavitama, nõusolek allkirjastama ja vastava korralduse andma. Tööinspektsiooni või kohtusse pöördumise põhjuseks võivad olla ebaseaduslikud või ekslikult tehtud mahaarvamised.

3. Töölise initsiatiivil. Mõnel juhul võib töötaja kirjutada tööandjale vabatahtliku mahaarvamise avalduse järgmistel eesmärkidel:
   • ravi-, pensioni-, isikukindlustus;
   • ametiühingumaksud;
   • krediidi laenude tagasimaksmine (tööandjale või pankadele);
   • heategevuslikud panused.

Venemaa tööseadusandlus näeb ette tööandjate õiguse teatud juhtudel teha töötajate palgast kinnipidamisi.

Taotluses saab täpsemalt määrata, millistest maksetest teha mahaarvamisi, millistest mitte. Näiteks saab määrata palgast kinnipidamised, aga puhkusetasu ja haiguslehe mahaarvamise keelu. Pange tähele, et kui töötajal on õigus kirjutada avaldus vabatahtlike mahaarvamiste tegemiseks, on tööandjal õigus keelduda raha ülekandmisest kolmandate isikute kasuks.

Mis on üksikisiku tulumaks

Enne kui tegelete tulumaksu kinnipidamise ja lähetamise protseduuriga raamatupidamine, on vaja aru saada, mis kujutab endast ja millal maksustatakse üksikisiku tulumaksu. Tema seadusandlik alus sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükis 23.

Üksikisiku tulumaks kuulub otseste maksude kategooriasse. Seda peavad maksma kõik Vene Föderatsiooni kodanikud, kes on saanud selle territooriumil tulu, samuti teatud kategooriad välisriikide kodanikud.

Sellel maksul on fikseeritud määr - 13% (välismaalastele - 30%). Peamiste sissetulekukategooriate juurde, mille jaoks see on ette nähtud üksikisiku tulumaksu tasumine seotud:

• tööjõutulu (palgad, lisatasud);
• haigusraha;
• puhkusetasu;
• dividendid;
• materiaalne abi;
• renditulu;
• tulu vara müügist.

Kuidas käibemaksu tasutakse

Vastavalt Vene Föderatsiooni seadustele vastutab töötajate palgalt üksikisiku tulumaksu tasumine tööandjal, kes tegutseb antud juhul maksuagendina. Selles valdkonnas on vaja tõhusust ja õigeaegsust, kuna üksikisiku tulumaksu kinnipidamise periood millal pangaülekanne palk - palga maksmise päev (millal sularaha väljastamine kuni väljaandmisele järgneva päevani).

Vastavalt Vene Föderatsiooni seadustele vastutab töötajate palgalt üksikisiku tulumaksu tasumine tööandja.

Üksikisiku tulumaksuga seotud lähetused

Kui töölepingu alusel töötajate palgalt peetakse kinni üksikisiku tulumaks, siis kasutatakse kirjet Deebet 70, Krediit 68. Pange tähele, et tulumaksu tasumisel on Kreedit alati 68 ja Deebet muutub sõltuvalt kategooriast. tulu. Uurige tabelit:

Sissetuleku liik	Deebet	Krediit
Palk, tööleping	70	68
Puhkusetasu	70	68
Tasu ajutise puude eest (haigusleht)	70	68
Tootmispreemia	70	68
Palk, tsiviilõiguslik leping	60	68
materiaalne kasu	73	68
Materiaalne abi	73	68
Üksikisiku tulumaksu arvestamine ettevõtte töötaja dividendidelt	70	68
Dividendid isikule, kes ei ole ettevõtte töötaja	75	68
Antud laenud	66	68
Üksikisiku tulumaksu ülekandmine eelarvesse	68	51

Tulumaksu arvestamise ja kinnipidamise eraldi nüansid

Niisiis, nüüd on teil teada nii üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kord ja kuupäev kui ka töötasult raamatupidamiskanded selle maksu eest teatud kategooriad tulu. Nüüd analüüsime eraelulisi nüansse ja soovitusi üksikisiku tulumaksu kinnipidamiseks ja tasumiseks.

Tagatisraha ei ole ülekande põhjuseks üksikisiku tulumaksu maksed eelarvesse.

Kuidas maksta üksikisiku tulumaksu, kui töötaja ei tulnud palgale

Oletame, et organisatsioon näeb ette töötasu väljastamise sularahas. Tähtpäeval töötaja raha järele ei ilmunud (oli haiguslehel või puudus muul põhjusel). Kuidas sellisel juhul edasi toimida? Deponeerimine (ehk töötasu hilinenud laekumine) ei ole üksikisiku tulumaksu maksete eelarvesse kandmise põhjuseks.

Raamatupidajal on mugavam kanda kõigi töötajate maks ühes maksekorraldus . Seadus lubab kõik vahendid eelarvesse kanda korraga. Ehk siis asjaolu, et töötaja ei saanud mingil põhjusel õigel ajal palka, ei ole aluseks maksude tasumise edasilükkamiseks. Maksa ootuspäraselt, järgmisel päeval peale töötasu väljastamist.

Maksumaksete intressid

Maksuagendile kohustuslike maksete hilinemise eest võidakse nõuda üksikisiku tulumaksu intressi. Karistus on määratud karistus rahaliste kohustuste ennetähtaegse täitmise eest. Kuna seaduses on täpselt sätestatud üksikisiku tulumaksu tasumise tähtajad, viivitamise eest tööandjale ( juriidilise isiku või üksikettevõtja) peavad tasuma intressi omavahenditest.

Kui viivitus on alla 30 päeva, on sunniraha suurus 1:300 keskpanga refinantseerimismäärast. Kui maksu tasumisega on viivis üle 30 päeva, tuleb korraga tasuda kahte liiki trahvid:

• 1:300 keskpanga refinantseerimismäärast esimese 30 päeva jooksul;
• 1:150 keskpanga refinantseerimismäärast, alates 31 päevast.

Parim viis intresside arvutamiseks on kasutada veebikalkulaatoreid.Üksikisiku tulumaksu trahvide tekke konteering - Deebet 99, Kreedit 68.1. Pange tähele, et üksikisiku tulumaksuks kasutatakse konto 68 alamkontot "1". Muide, igasuguste maksude trahvide arvutamise meetod on sarnane.

Huvitaval kombel teostavad mõned raamatupidajad üksikisiku tulumaksutrahvi deebet 91 - "Muud tulud ja kulud" - deebet 99 - "Kasum ja kahjum" asemel. See varieeruvus ei ole seadusega keelatud, kuid kanded peavad otsustama ja vormistama ettevõtte juhid ja raamatupidajad ühtselt.

Järeldus

Käesolevas artiklis käsitletakse reegleid, mille alusel tuleks teha palgast üksikisiku tulumaksu mahaarvamisi, ning vastavaid raamatupidamiskirjeid. Enamasti tehakse töötasult tulumaksukontosid D70, K68, kuid mõnel juhul on võimalikud ka muud võimalused.

Teatavasti on peale üksikisiku tulumaksu kogumist vaja teha vastavad kanded raamatupidamises. Üksikisiku tulumaks arvatakse maha enne töötasu väljamaksmist, seega saavad töötajad summa enda kätte juba tehtud alandust arvestades. Selle toimingu eest vastutab tööandja. Kui palgalt peetakse kinni üksikisiku tulumaks, tuleb ka lähetus teha õigel ajal, et mitte rikkuda kehtestatud korda.

Maksuarvestuse tunnused

Peamised tululiigid, mille pealt tuleb kinni pidada üksikisiku tulumaks, on kõikvõimalikud viitvõlad tööjõu ja GPC leping. See nimekiri ei sisalda mitte ainult otsest töötasu, vaid ka lisatasusid, toetusi ja mõningaid saadud hüvitisi. Maksete arvutamiseks kasutatakse spetsiaalseid valemeid.

Samal ajal tehakse üksikisiku tulumaksuga tehinguid järgmistes olukordades:

• palkade arvutamisel;
• maksude mahaarvamisel;
• töötasu väljastamisel;
• pärast üleandmist üksikisiku tulumaksu summad eelarvesse.

Kui organisatsioonis on töötajaid, kes saadetakse perioodiliselt töölähetustele, on neil õigus vastavale reisitoetused, mis on samuti maksustatud (vastavalt seaduses sätestatud piirmäärale).

Nii et pärast üksikisiku tulumaksu kinnipidamist koostatakse juhtmestik vastavas järjekorras.

Reisikulude olukorras on mitut tüüpi lähetusi:

• töötajale sõidukulude avansi väljastamisel;
• kulude arvestamisel;
• kui üksikisiku tulumaksuga maksustatakse töölähetuses olevaid normi ületavaid summasid;
• peale üksikisiku tulumaksu eelarvesse kandmist tehakse ka juhtmestik.

Üksikisikult teenuste ostmisel võib osutuda vajalikuks ka maksude tasumine. Sel juhul peab üksus vastava summa maha arvama ja müüjale esitama sularaha kuulub tulumaksu tasumisele. Sellises olukorras tehakse ka juhtmestik:

• kui toode või teenus osteti üksikisikult;
• lähetus üksikisiku tulumaksu kinnipidamisel;
• üksikisiku tulumaksu eelarvesse kandmisel;
• teenuste või kaupade eest summa ülekandmisel müüjale.

Postitused ja kontod

Pärast üksikisiku tulumaksu arvutamist tehakse lähetused konto 68 CT järgi, kui räägime mahaarvamisest. Deebettehingutel on erinev nummerdamine:

• dividendide maksmiseks aktsionäridele ja asutajatele - konto 75;
• palgalt tulumaksu kinnipidamisel - 70;
• kui tegemist on rahalist abi – 73;
• tsiviilõiguslikest tuludest mahaarvamiste korral - 76;
• lühiajaliste laenude puhul eraisikutelt - 66;
• pikaajalised laenud - 67;

Isiku tulumaksu kogusumma ülekandmisel eelarvesse - Dt 68 ja kreeditkäive 51. kontol.

Palgaarvestus tehakse tavaliselt kuu viimasel päeval. Kui räägime muudest sissetulekutest, siis lähetused tehakse samal päeval. See raamatupidamislik manipuleerimine on kohustuslik ja kajastub vastavates registrites. Kasuta ka alati identifitseerimisnumbrid dokumentatsiooni ja aruandluse selgeks muutmiseks.

Selliste toimingute tegemine on seadusega ette nähtud ja kohustuslik erinevad organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes maksavad tulu üksikisikutele. Oluline on arvestada, et üksikisiku tulumaksu saab kinni pidada mitte ainult töötajatele saadavalt töötasult, vaid ka muudelt saadud tuludelt ja tehtud väljamaksetelt. Näiteks üksikisikult teenuse või toote ostmisel.

Töölepingu allkirjastamisega saab töötaja järgida temale usaldatud töövaldkonnas vastutuse võtmise klauslit. See tähendab, et vastavalt tööseadustikule kaitseb tööandja end võimalike kahjude eest, mis on seotud tema alluvate tööülesannete ebaõige täitmisega. Artiklis räägime puudujääkide töötasust kinnipidamisest, toome näiteid lähetuste kohta.

Organisatsiooni töötaja poolt materiaalse kahju tekitamine

Puuduse või materiaalse kahju fakti tuvastamise korral on tööandjal õigus nõuda töötasult sisse tekitatud kahju summa. Kinnipidamine peab toimuma õigusraamistikus:

• Kantud kahju suuruse kindlaksmääramiseks tuleks korraldada erikontroll;
• Kontrolli viib läbi komisjon, kes koostab kahju põhjuste ja suuruse kohta aktid ning selgitab välja süüdlase;
• Kahju tekitamises süüdi olev töötaja on kohustatud toimingutega tutvuma ja kirjalikult koostama organisatsioonile kahju tekitamise põhjused;
• Kahjude eest vastutab töötaja.

Tööseadusandluse kohaselt kannab töötaja täielikku rahalist vastutust järgmistes olukordades:

• Sularaha või kauba puudus tekkis konkreetse töötaja tööülesannete täitmisel.
• Töötaja vastutab rahaliselt teatud kaupade või rahaliste vahendite eest organisatsiooniga sõlmitud lepingu raames tööleping. Lugege ka artiklit: → "".
• Töötaja tekitas kahju tahtlikult või tekkis narko- või alkoholijoobe või pahatahtliku tahtluse tagajärjel (kohtus tuvastatud).
• Töötaja tekitas väljaspool tööaega kahju organisatsiooni materiaalsetele väärtustele;
• kahju tekkis konkreetse töötaja tegevusetuse või mittetäieliku tööülesannete täitmise tõttu;

Raamatupidamiskanded: puudujääkide kinnipidamine töötasust

Pärast kõigi vajalike toimingute tegemist on raamatupidajal kohustus maha arvata vastavad kontod ja võtta töötaja palgast välja nõutav summa.

Deebet	Krediit	Kirjeldus
73	10 (01, 41,…)	Puuduvad tuvastatud materiaalsed varad(OS, raha, kaubad jne)
70	73	Töötaja palgast puudujääkide kinnipidamine
50	73	Kahju vabatahtlik hüvitamine töötaja poolt
91.2	73	Töötajapoolse puudujäägi mittetäieliku hüvitamise korral mahakandmine muudesse kuludesse
73	98	Hüvitamiseks mõeldud summa kajastamine
98	91.1	Kuna töötaja teeb puudujäägi tasa, arvestatakse see summa muude tulude hulka

Palgast mahaarvamise summa

Palgaarvestuse mahaarvamisi saab liigitada järgmiselt:

• Kohustuslik: NDFD, kinnipidamine vastavalt täitevdokumentidele.
• Kinnipidamine tööandja algatusel.

Tööõiguse kohaselt on töötasust kinnipidamise maksimaalne võimalik suurus 20% palgast, kui ei ole sätestatud teisiti. Ainult mõjuva põhjuse korral saab tööandja arvestada suure summaga, mis ei ületa keskmist kuupalka. Kuigi mõnel juhul võib kohtuotsusega ette näha töötaja palgast mitu korda suurema summa, on see pigem erand kui reegel ja sõltub igast konkreetsest juhtumist kehtiva seadusandluse raames.

Kokkuleppel tööandjaga on töötajal õigus hüvitada kahju samaväärsete materiaalsete väärtuste üleandmisega.

Inventuuri ajal palgapuudusest kinnipidamine

Kõige rohkem on inventuuri tegemine tõhus meetod tuvastada, mis on kadunud, katki või varastatud, ja tuvastada süüdlased, kes vastutavad tekitatud kahju eest. Kuid enne süüdistuste esitamist tuleb välja selgitada, kas puudus on loomulik kadumismäär, mis on seadusega määratud. Kui siiski ilmneb asjakohaste aktidega koostatud selge rikkumine ja puudujääk, siis tasub välja selgitada tegelik kahjusumma, mille töötaja on kohustatud hüvitama.

Puudujääk kassas, kinnipidamine kassapidaja palgast

Kahjuseks on ka ebapiisava rahasumma leidmine kassast. Kui selline pretsedent juhtus, on vaja kassa auditeerida. Auditi läbiviimise kord peaks olema siseriiklikult fikseeritud õiguslikud vahendid. Nagu ka inventuuri puhul (audit on üks inventeerimise vorme), tuleb veenduda, et puudujäägi suurus ületab seadusega määratud loomulikku kaomäära.

Pärast puuduse fakti kindlakstegemiseks ja süüdlaste auditi dokumentidega tutvumiseks täielikult vajalikku toimingut on organisatsioonil täielik õigus nõuda puudujäägi summa töötasust tagasi, kui see ei ületa hüvitise suurust. keskmine kuupalk. Sissenõudmismenetlus kiidetakse heaks tegevdirektor erikorras, mis tuleb välja anda kuu jooksul pärast kõigi aktide koostamist, vastasel juhul võidakse puudujääk kinni pidada täitevvõimu korraldusega.

Töötaja vallandamisel töötasust kinnipidamine

On olukordi, kus tuvastatakse puudus, vormistatakse kõik dokumendid ja töötaja avaldab soovi organisatsioonist lahkuda. Sel juhul on tööandjal õigus:

• Kutsuge töötaja jääma hetkeni, mil ta maksab täielikult oma võla organisatsiooni ees, kuid see ei ole tõenäoliselt seaduslik meede, vaid töötaja ja tööandja vaheline isiklik meede;
• Tööandjal on õigus kinni pidada töötasu mitte ületav kahjusumma või alluva vabatahtlikul nõusolekul koondamisel tasumisele kuuluvatest väljamaksetest kinni pidada kogu kahjusumma;
• Nõuda kahjutasu täitevvõimu kaudu.

Töötaja vallandamine ei saa olla põhjuseks organisatsioonile tekitatud kahju hüvitamisest kõrvalehoidmiseks, kui kogu protseduur toimus ettenähtud korras. Venemaa seadusandlusõiguslik raamistik.

Näide töötaja palgast mahaarvamise arvutamisest

Autorendifirma töötaja sai pileti ametiauto mittenõuetekohase parkimise eest, kui seda kasutati pärast tööaega. Trahv määrati organisatsioonile ja oli 5000,00 rubla. Töötaja keskmine kuupalk on 27 000,00 rubla. Kantud kahju fakti tuvastamisel koostas ettevõte vastavad aktid, millega tutvuti tekitajaga.

1. Kuu alguses väljastati töötajale ettemaks summas 10 000,00 rubla (isikutulumaksu ei võeta), sellelt summalt saab kinni pidada 20%: 10 000,00 * 0,2 = 2000,00 rubla
2. Kogu kuu eest kogunes töötasu 27 000,00 rubla, üksikisiku tulumaks on 3510,00 rubla, arvutame hüvitise suuruse.
3. (27 000,00 - 3 510,00 - 10 000,00)*0,2 = 2 698,00 rubla
4. Saldo summa 5000,00 - 2000,00 - 2698,00 = 302 rubla

Levinud vead palgast mahaarvamisel

1. Rikkumine kehtestatud kord tööseadusandlusega sätestatud, kehtestatud tähtaegade ja vastavate aktide koostamise osas. Kui see juhtub, on töötajal õigus pöörduda tööandja tegevuse vaidlustamiseks kohtusse;
2. Liiga suurte summade kinnipidamine, mida tööseadusandlus ette ei näe;
3. Palgast kinnipidamine põhjusel, mis ei ole seotud tööseadustikuga kehtestatud õigusrikkumistega. Mõnes organisatsioonis rakendavad tööandjad sisemist karistussüsteemi tööajal sotsiaalvõrgustikes istumise, suitsetamise, välimuse jms eest.

Levinud küsimused ja vastused

Küsimus number 1. Kas olukorras, kus töötaja keeldub täielikult kahju hüvitamisest, on võimalik ilma tema kirjaliku nõusolekuta palgast kinni pidada.

Kui töötaja on vastavalt tööseadusandlusele rahaliselt vastutav isik ja puuduse fakt tuvastati ja fikseeriti kogu vajaliku õigusliku menetluse käigus, siis ei ole takistusi igakuiselt töötasust kahju mahaarvamiseks kuni organisatsiooni kahju täieliku katmiseni. .

Küsimus number 2. Puuduse sissenõudmise korraldus koostati pärast mitu kuud pärast puuduse ilmnemise fakti fikseerimist, kas töötasu mahaarvamine oli õiguspärane.

Töötasust kinnipidamine on õiguspärane, kui enne korralduse andmist nõuti varaliselt vastutavalt isikult seletuskirja tekkinud kahju fakti kohta ning seejärel tutvuti töötajaga korraldusega, milles oli põhjus. sest mahaarvamine on õiguspärane ja vastab föderaalseadus Venemaa Föderatsioon.

Küsimus number 3. Tegevjuht andis sisekorralduse trahvide kohta dokumentides tehtud vigade eest, kas see on seaduslik.

Iseenesest ei saa selline korraldus olla seaduslik, sest see ei vasta tööseadusandlusele. Olukorras, kus vead dokumentides toovad kaasa ettevõttele materiaalse kahju, näiteks vead sisse Maksutagastus võib kaasa tuua organisatsioonile trahvi, ka sel juhul tuleks korraldada spetsiaalne komisjon süüdlaste väljaselgitamiseks, neilt seletuskirjade saamiseks. Ja alles seejärel antakse korraldus neilt konkreetsetelt isikutelt konkreetsel juhul kahju sisse nõuda.

Küsimus number 4. Kas on võimalik võlga ettevõttele tasuda ilma töötasust maha arvamata.

Võib olla. Kokkuleppel peadirektoriga on töötajal võimalik kassa kaudu vabatahtlikult kahjutasu maksta, samuti anda võrdväärset vara, teha vajalikke remonditöid jms. Sel juhul saab huviliste vahel isiklikult arutada võimalusi hetkeolukorra lahendamiseks.

Üksikisiku tulumaksu arvestamise ja mahaarvamisega kaasneb vastavate kannete rakendamine raamatupidamises. Artikkel sisaldab tabelit kirjetega tasumisele kuuluva maksu arvutamiseks, samuti näiteid üksikisiku tulumaksu arvutamise kohta dividendidelt, laenuintressidelt ja töötajate töötasult. Pärast selle teema läbimõtlemist käsitleme üksikisiku tulumaksu aruandlust.

Üksikisiku tulumaks \u003d 50 000 * 9% / 100% \u003d 4500 rubla.

Postitused üksikisiku tulumaksu dividendidelt kinnipidamise kohta

Näide üksikisiku tulumaksu arvutamisest laenult saadud intressidelt

Üksikisiku tulumaks \u003d 10 000 * 13 / 100 \u003d 1300 rubla.

Laenu intressidelt üksikisiku tulumaksu kinnipidamise postitused

Summa	Deebet	Krediit	Operatsiooni nimi
			Vastu võetud lühiajaline laen Ivanovilt
			Laenude intressid
			Intressidelt tasumisele kuuluv kogunenud üksikisiku tulumaks
			tagasi laenatud vahendid huviga
			Tasumisele kuuluv maks kantakse eelarvesse

Näide palgalt üksikisiku tulumaksu arvestamisest

Ivanov sai palka, võttes arvesse preemiat 30 000 rubla. Ivanovil on õigus maha arvata 500 rubla ja tal on ka üks laps. Arvutame sellelt palgalt üksikisiku tulumaksu ja teeme selle kinnipidamiseks vajalikud postitused:

Töötasule, millest on maha arvatud mahaarvamised, kehtib maksumäär 13%.

Üksikisiku tulumaks \u003d (30 000 - 500 - 1400) * 13 / 100 \u003d 3653 rubla.

Ivanov saab palka = 30 000 - 3653 = 26 347 rubla.

Lähetused palgalt üksikisiku tulumaksu arvestamiseks

Näidet üksikisiku tulumaksu töötasult arvestamise kohta näete ka artiklis "".

Töötasult üksikisiku tulumaksu kinnipidamise konteering tehakse selle kuu viimasel päeval, mille eest töötasu arvestatakse.

Muudelt tuludelt arvestatakse üksikisiku tulumaks selle tulu saamise päeval.

Sellega meie arutelu üksikisiku tulumaksu teemal lõpeb. Selgitasime välja üksikisiku tulumaksu mõiste, arvestuse iseärasused, maksubaasi ja maksumäärad, näha on ka ja ja. Järgmisena tutvume veel ühe maksuga – tulumaksuga.