Erilisi maksurežiime rakendavad üksikettevõtjad on vabastatud mitmesuguste maksude tasumisest. Kuid mõnel üksikettevõtjal võib tekkida vajadus maksta käibemaksu. Kas ettevõtjal on õigus tasutud summad tagastada, kuidas käibemaksu tagastamist väljastada ja arvutada - räägime oma artiklis.

Kas üksikettevõtja saab käibemaksu tagastada

Kui lihtsustaja ise ostab OSNO kaudu tarnijalt tooteid ja maksab käibemaksu, ei ole tal õigust seda maha arvata. Kuid üksikettevõtja käibemaksu tagastamine lihtsustatud maksusüsteemis võib toimuda kuludelt maksu maksmise vormis. Tõsi, see kehtib ainult üksikettevõtjate kohta, kes kasutavad süsteemi "Tulu miinus kulud".

UTII üksikettevõtjatele ei ole käibemaksu tagastamine lubatud, kuna nad ei maksa käibemaksu ega saa tagasi nõuda. Kuid mõnes olukorras peavad "sisseandjad" selle maksu arvutama, tasuma ja IFTS-ile deklaratsiooni esitama. Käibemaksu tasumata jätmise, tähtaegade rikkumise või aruannete esitamata jätmise eest kannavad maksukohustust üksikettevõtjad “arvestuse” alusel.

Kuidas IFNS-i probleeme kõrvaldada? Vastus on lihtne – pidada raamatupidamisarvestust usaldusväärselt. See võimaldab teil käibemaksu ja muid makse õigeaegselt üle kanda ning määrata eelarvest tagastatava summa. Kui üksikettevõtjal puudub võime (või soov) raamatupidamist laitmatuks muuta, on targem see usaldada allhankefirmale.

Käibemaksu tagastamise kord

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 176 kajastab hüvitamise reegleid, mis tekkisid juhul, kui sisendkäibemaksu summa ületas toodete müügilt tasumisele kuuluva maksu. Negatiivse käibemaksu saab tagastamiseks väljastada üksikettevõtja.

IP KM-i saate tagastada üldises järjekorras järgmiselt:

• negatiivne käibemaksutulemus kajastub elektrooniliselt esitatavas maksudeklaratsioonis;
• samal ajal esitatakse hüvitise taotlus;
• 3 kuud viivad inspektorid läbi lauaauditit, seejärel tehakse positiivne otsus või keeldumine 7 päeva jooksul;
• rikkumiste avastamisel saab IP kontrollakti, milles on ära toodud keeldumise põhjused, mille ta saab täiendava teabe esitamisega ümber lükata või protestida kohtus;
• positiivse otsuse korral saadetakse taotlejale vastav dokument 5 päeva jooksul;
• raha kantakse üksikettevõtja arvelduskontole või võetakse vastu käibemaksu, muude föderaalmaksude kogunenud või tulevaste maksete summade tasumiseks.

Kõik ettevõtjad ei saa käibemaksu deklaratiivses (kiirendatud) korras tagastada, vaid ainult:

• Üksikettevõtjad, kelle maksumaksed on viimase kolme aasta jooksul ületanud 7 miljardit rubla;

Üksikettevõtjad, kes esitasid koos deklaratsiooniga pangagarantii;

TOPi IP elanikud.

Kuidas käibemaksu tagastus arvutatakse

Tasumisele kuuluvad/tagastatavad summad arvutatakse deklaratsiooni täitmisel:

• Määrab eelarvesse tasumisele kuuluva käibemaksu summa, kui müügilt saadud käibemaksu summa ületab sisendkäibemaksu.

Näide

OSNO IP müüs tooteid 1 miljoni 800 tuhande rubla väärtuses, sealhulgas käibemaks (20%) = 300 tuhat rubla. Materjale osteti 890 tuhande rubla eest, koos käibemaksuga (20%) = 148 333 rubla. Tasumisele kuuluv maks on: 300 000 - 148 333 = 151 667 rubla.

• Tagastatav käibemaks näidatakse siis, kui sisendkäibemaks ületas müügikäibemaksu.

Näide

OSNO IP müüs kaupu 1 miljoni 250 tuhande rubla eest, sealhulgas käibemaks (20%) = 208 333 rubla. Tooteid osteti 1 miljon 400 tuhat rubla, koos käibemaksuga (20%) = 233 333 rubla. Hüvitis on: 233 333 - 208 333 = 25 tuhat rubla.

Käibemaksu tagastamine toodete eksportimisel

Välismajandustegevuse kontekstis on käibemaksu tagastus erilise iseloomuga. Vene Föderatsiooni maksuseadustik kehtestas ekspordile käibemaksumäära 0%. Maksumaksjal on õigus maha arvata maks, mis on temalt kehtestatud eksporditoiminguteks kaupade või teenuste ostmisel või mille ta tasus toodete riiki importimisel. Selle tulemusena saab üksikettevõtja käibemaksu tagasi.

Samal ajal on vaja kinnitada tasumisele kuuluv käibemaksu tagastamine, samuti esitada IFTS-ile eksporditoimingute saatedokumentide pakett: tollideklaratsioon, eksporditoodete saatelehed, ostulepingud. See kajastub Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 165.

Kogutud paberite pakk tuleb esitada IFTS-ile 180 päeva jooksul ekspordi tolliprotseduuri toimumise kuupäevast, vastasel juhul peate maksma maksu mitte alandatud 0%, vaid üldmääraga 20%.

Tegelikult on käibemaksu tagastamine keeruline protsess, mis eeldab lisaks suure hulga detailide tundmisele ka reaalset kogemust oma positsiooni kaitsmisel maksuameti ees.

Telli teenus

Mõelgem välja, mis on käibemaksu tagastus ja kuidas üldist maksustamissüsteemi kasutades juriidilistele isikutele ja üksikettevõtjatele tagasi maksta.

Iga aruandeperioodi (kvartali) lõpus on üksikettevõtjad ja organisatsioonid kohustatud esitama käibedeklaratsiooni. Deklaratsioonis märgib maksumaksja:

• eelarvesse tasumisele kuuluva käibemaksu summa, kui müügimaksu summa osutus „sisendkäibemaksust“ suuremaks.

LLC "Stal" müüs kaupu 1 650 000 rubla ulatuses. (koos käibemaksuga 251 695 rubla) ja ostetud materjale 550 000 rubla eest. (koos käibemaksuga 83 898 rubla). Eelarvesse tasumisele kuuluv käibemaks on 167 797 rubla. (251 695-83 898).

• eelarvest tagastamisele kuuluv käibemaksu summa, kui "sisendkäibemaksu" summa osutus müügilt saadud käibemaksust suuremaks.

LLC "Stal" müüs kaupu 820 000 rubla ulatuses. (koos käibemaksuga 125 085 rubla) ja ostetud kaupu 1 450 000 rubla eest. (koos käibemaksuga 221 186 rubla) Eelarvest tagastatav maksusumma on 96 101 rubla.

Märkus: Oluline on mitte segi ajada mõisteid "käibemaksu mahaarvamine" ja "tagastatav käibemaks", need on kaks täiesti erinevat mõistet. Maksusoodustus on kaupade ostmiselt tasutud maks ning tagastatav käibemaks on müügikäibemaksu ja "sisendkäibemaksu" vahe, mis kuulub eelarvest tagastamisele.

Eeltoodut arvestades tekib õigus käibemaksu eelarvest tagastamisele (tagastusele), kui "sisendkäibemaks" ületab müügilt saadud käibemaksu. Selline olukord võib tekkida ka siis, kui maksumaksja kasutab kaupade (tööde ja teenuste) müümisel ja ostmisel erinevaid maksumäärasid. Näiteks müüb ta kaupu 0% või 10% intressimääraga ja ostab 18% põhimääraga.

Kellel on õigus käibemaksu tagasi saada

Käibemaksu tagastamisele on õigus ainult selle maksu maksjatel ehk üksikettevõtjatel ja üldist maksustamissüsteemi rakendavatel organisatsioonidel. Ettevõtjad ja ettevõtted, kellel on erirežiim (UTII, PSNO, USNO või ESHN), ei saa maksutagastust.

Märkus: kui üksikettevõtja või organisatsioon on vastaspoolele väljastanud arve jaotatud käibemaksusummaga, on ta kohustatud tasuma ostjalt laekunud maksusumma eelarvesse, kuid ei saa seda raha tagasi maksta. eelarve.

Eelarvest käibemaksu tagastamise tingimused

Käibemaksu tagastamise õigus tekib selle maksu maksjatel järgmistel kohustuslikel tingimustel:

• Dokumentaalne kinnitus (esmaste dokumentide, sh tehtud toiminguid kinnitavate arvete olemasolu);
• Tehingu tegelikkus ja selle keskendumine kasumi teenimisele ettevõtlustegevuse raames;
• Kaupade, tööde või teenuste postitamine;
• Kõigi tehingus osalejate, sealhulgas teise ja kolmanda lüli vastaspoolte kohusetundlikkus.

Märkus: Vähemalt ühe ülaltoodud tingimuse täitmata jätmine toob kaasa maksu eelarvest tagastamisest keeldumise.

Käibemaksu tagastamise kord

Käibemaksu eelarvest tagastamise kord ja tunnused on reguleeritud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 176.

Märkus: arvestage, et käibemaksu tagastamine on maksumaksja õigus, mida ta peab kinnitama. Sel põhjusel ei saa maksuhaldur iseseisvalt käibemaksu eelarvest tagastada.

Kokku on käibemaksu eelarvest tagastamiseks kaks võimalust:

• Tavaline

Seda korda rakendavad need maksumaksjad, kellel ei ole õigust deklaratiivsele (kiirendatud) maksutagastusmenetlusele.

• Deklaratiivne

Peamine erinevus deklaratiivse menetluse ja üldise vahel on maksutagastus enne lauarevisjoni lõppu.

Loe ka: Arvestusliku tulu ühekordne maks (UTII) 2019. aastal

Vaatleme lühidalt kõiki meetodeid.

Eelarvest käibemaksu tagastamise tavapärane (üldine) kord

Kasutab valdav enamus käibemaksukohustuslasi. Maksutagastus tehakse ettevõttesisese maksurevisjoni lõppedes.

Käibemaksu tagastamine koosneb üldjuhul järgmistest etappidest:

• Eelarvest maksutagastuste kehtivust kinnitavate dokumentide kogumine

See etapp hõlmab esmaste dokumentide koostamist, mis kinnitavad käibemaksu mahaarvamise nõude õiguspärasust ja sellest tulenevalt selle eelarvest hüvitamist.

• Käibemaksudeklaratsiooni täitmine

Käibemaksudeklaratsioon, olenemata sellest, kas maks on selles deklareeritud tagastamiseks või tasumiseks, tuleb maksuhaldurile esitada ainult elektroonilisel kujul. See reegel kehtib kõigile maksumaksjatele alates 2015. aastast. Aruandlus esitatakse elektroonilise dokumendi kujul sideoperaatorite kaudu. Deklaratsiooni esitamine paberkandjal koos elektroonilisel kujul esitamise kohustusega võrdsustatakse maksuhalduri poolt aruannete üldse esitamata jätmisega.

2019. aastal esitatakse käibedeklaratsioon Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 29.10.2014 korraldusega N ММВ-7-3/558@ (muudetud 20.12.2016) kinnitatud vormil.

Laadige alla käibemaksu (käibemaksu) deklaratsiooni KND 1151001 vorm.

• Dokumentide esitamine maksuhaldurile

Pärast dokumentide kogumist ja deklaratsiooni täitmist tuleb need saata registreerimiskoha maksuhaldurile.

• Laua maksurevisjon

Pärast maksumaksjalt maksudeklaratsiooni ja sellele lisatud dokumentide saamist alustab maksuhaldur lauakontrolli (edaspidi KM), mille käigus tehakse kindlaks deklaratsioonis deklareeritud maksusoodustuste kehtivus ja tagastamisele kuuluvad maksusummad alates eelarvet kontrollitakse. See audit viiakse läbi maksuhalduris ilma maksumaksjat külastamata (erinevalt väliauditist, mis viiakse läbi auditeeritava üksikettevõtja või organisatsiooni territooriumil). KNP tähtaeg on 3 kuud alates deklaratsiooni maksuhaldurile esitamise päevast.

Juhime tähelepanu, et alates 2015. aastast on maksuhalduril õigus kontrollida maksumaksja territooriumi, samuti esemeid ja dokumente, kui käibedeklaratsioonis taotletakse maksu tagastamist.

• Maksutagastuse otsustamine

Maksuhaldur teeb CIT täitmisel 7 päeva jooksul otsuse maksu (täielikult või osaliselt) tagastamiseks, kui maksuhaldur rikkumisi ei avasta.

IFTS-i rikkumiste korral vormistatakse kaameralise maksurevisjoni akt, milles märgitakse käibemaksu tagastamisest keeldumise alused. Maksumaksjal on õigus esitada toimingule oma vastuväited, mida maksuhaldur seejärel vaatab läbi ja kontrolli tulemuste põhjal tehakse otsus vastutusele võtmise või võtmisest keeldumise kohta, mis võib olla ka edasine. pöördus kõrgema maksuhalduri poole.

• Otsuse teatamine maksumaksjale

Kui eelarvest käibemaksu tagastamise kohta tehakse positiivne otsus, teavitab maksuhaldur sellest maksumaksjat 5 päeva jooksul, saates vastava otsuse.

• Raha ülekandmine

Raha tagastatakse üksikettevõtjale või organisatsioonile 5 päeva jooksul alates hüvitamise otsuse tegemise kuupäevast, millest 1 päev on ette nähtud maksukorralduse saatmiseks föderaalkassasse ja 5 päeva rahaliste vahendite ülekandmiseks riigikassa enda poolt ( alates tellimuse kättesaamise kuupäevast).

Märkus: raha ülekandmine 12 päeva jooksul (7 päeva alates tagastamisotsuse tšeki lõpust ja 5 päeva riigikassa rahaülekande puhul) on võimalik ainult siis, kui koos on esitatud käibemaksu tagastamise või krediteerimise taotlus. deklaratsiooniga. Kui seda ei esitatud, on maksumaksjale raha ülekandmise periood üks kuu alates sellise taotluse maksuhaldurisse laekumisest.

Juhime tähelepanu, et maksuvahendite ülekandmisega hilinemise korral lisandub tagastatavale maksusummale viivis, mis võrdub viivitusperioodil kehtinud refinantseerimismääraga. Intressi arvestatakse iga viivitatud päeva eest.

Loe ka: Millist maksustamissüsteemi valida üksikettevõtjatele 2019. aastal

Käibemaksu tagastamise taotlemise (kiirendatud) menetlus

Deklaratiivse käibemaksu tagastusprotseduuri saavad kasutada ainult teatud kategooriad maksumaksjad, kes vastavad teatud tingimustele. Deklaratsioonimenetluse raames toimub maksutagastus enne ettevõttesisese maksurevisjoni lõppu.

Käibemaksu saab kiirkorras tagastada:

• Organisatsioonid, mis on viimase 3 aasta jooksul maksnud makse üle 7 miljardi rubla;

Arvesse lähevad ainult käibemaks, aktsiisid, tulumaks ja maavara kaevandamise maks. Muid makseid arvesse ei võeta. See tingimus kehtib ainult siis, kui organisatsiooni registreerimisest on möödunud vähemalt 3 aastat.

• organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes esitasid koos deklaratsiooniga pangatagatise;

Mis on pangagarantii, kes selle väljastab ja millistele nõuetele see vastama peaks, käsitleme artiklis hiljem.

• Organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes on arenenud sotsiaal-majandusliku arengu piirkondade elanikud;

Tingimusel, et koos deklaratsiooniga esitatakse fondivalitseja garantiilepingu koopia, mille on kindlaks määranud Vene Föderatsiooni valitsus vastavalt seadusele „Vene Föderatsiooni kõrgetasemelise sotsiaal-majandusliku arengu territooriumide kohta”.

• organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes on Vladivostoki vabasadama elanikud;

Kui koos maksudeklaratsiooniga on sätestatud Vladivostoki vabasadama seadusega määratud fondivalitseja garantiileping.

• Organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kelle käibemaksu tasumise kohustus on tagatud käenduslepinguga.

Maksumaksjate õigus käibemaksu tagastuse kiirendatud menetlusele tagatise olemasolul tekkis üksikettevõtjatele ja organisatsioonidele suhteliselt hiljuti - alates 2017. aasta jaanuarist.

Mis on pangagarantii

Pangagarantii on dokument, milles pank garanteerib maksumaksja maksuhaldurile ja lubab käibemaksu summa eelarvesse tagastada, kui pärast kontrolli tulemusi ei leidnud tagastamisele nõutud maks kinnitust.

Pange tähele, et igal pangal ei ole õigust garantiid anda. Selleks peab ta vastama artikli lõikes 3 kehtestatud tingimustele. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 74.1 ja olema kantud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kinnitatud nimekirja.

Praegu on selles nimekirjas 262 krediidiasutust, kellel on õigus anda pangagarantii.

Pangagarantii ise peab vastama järgmistele nõuetele:

• olema tagasivõtmatu ja mitte ülekantav;
• Kehtivusaeg peab olema vähemalt 8 kuud alates deklaratsiooni IFTS-ile esitamise kuupäevast;
• Vahendite summa, millele tagatis väljastatakse, peab täielikult katma tagastatava käibemaksu summa.

Käibemaksu tagastamise tunnused deklaratiivses korras

Käibemaksu kiirtagastus koosneb järgmistest sammudest:

• Käibemaksu deklaratsiooni täitmine;
• Pangagarantii saamine deklaratsioonis märgitud summale;
• Maksuhaldurile deklaratsiooni ja pangagarantii esitamine;
• Deklaratsioonimenetluse kohaldamise avalduse koostamine ja esitamine IFTS-ile (kui seda ei lisatud deklaratsioonile ja pangagarantiile);
• Käibemaksu tagastamise otsuse tegemine 5 päeva jooksul alates avalduse maksuhaldurisse laekumise päevast;
• Otsuse saatmine maksumaksjale - hiljemalt 5 päeva jooksul alates selle väljastamise kuupäevast;
• Raha ülekandmine 6 päeva jooksul alates otsuse kuupäevast.

Käibemaksu tagastamise viisid

Maksuhalduri otsusega tagastamisele kuuluva käibemaksusumma võib maksumaksjale tagastada arvelduskontole või tasaarvestada tulevaste maksetega.

Pange tähele, et kui on föderaalmaksuvõlgnevusi, tasub IRS võlgnevused enne ülejäänud maksu tagasinõudmist.

Põhjused, miks maksuhaldur võib keelduda käibemaksu tagastamisest

Põhjuseid, miks IFTS keeldub käibemaksu tagastamast, on palju. Peamiste hulgas on järgmised.

Eelarvest käibemaksu tagastamise vajadus tekib ettevõtetes sageli ja kuigi seda toimingut on mõnikord äärmiselt raske teostada, tuleb raamatupidajal aeg-ajalt sellega tegeleda.

Head lugejad! Artiklis räägitakse tüüpilistest juriidiliste probleemide lahendamise viisidest, kuid iga juhtum on individuaalne. Kui soovite teada, kuidas lahendada täpselt oma probleem- võtke ühendust konsultandiga:

AVALDUSID JA KÕNED VÕETAKSE 24/7 ja 7 päeva nädalas.

See on kiire ja TASUTA!

Mis on käibemaksu tagastamine eelarvest?

Sarnane vajadus tekib siis, kui äritegevuse või muu äritegevusega tegeledes teeb ettevõte käibemaksu makseid eelarvesse. Kauba- ja teenusepakkujatega ühenduse võtmisel tasub ettevõte ostetud kaubamassi pealt käibemaksu. Neid realiseerides tasub ettevõte müüdud kaubamassi pealt maksu eelarvesse.

Kui müügimaksu summa ületab ostudelt käibemaksu, tuleks ettevõttel eelarvesse juurde maksta, kui vastupidi, vähem, siis tekib küsimus, kuidas käibemaks eelarvest tagasi saada. Proovime välja mõelda, milliseid samme tuleks võtta maksutagastuse saavutamiseks, millised regulatiivsed dokumendid neid toiminguid reguleerivad ja määrame nende toimingute korra.

Normatiivne alus

Enammakstud käibemaksu eelarvesse tagastamise korra kindlaksmääramise regulatiivne raamistik on üsna ulatuslik, kuid üsna lühidalt ja selgelt on tagastamise eeskirjad sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklites 172, 173 ja 176.

Praktikas on aga tagastamise protseduur palju keerulisem. Kuid kindlaksmääratud algoritmi järgides saab selle probleemi ka lahendada.

Ebaseaduslik hüvitis

Eraldi tuleb märkida, et raskused käibemaksu tagastamisega eelarvest tekivad nii-öelda inertsist. Liiga palju on viimasel ajal välja mõeldud ja edukalt kasutatud riigi aluseid õõnestavaid petturlikke maksutagastusskeeme. Seetõttu ei muutu ka täna praktiliselt maksuhalduri seisukoht, mis seisneb käibemaksu tagastamisest keeldumise erinevate formaalsete aluste otsimises.

Tuleb meeles pidada, et alusetut taotlust eelarvest maksutagastuseks loetakse pettuseks.

Selle eest karistavad kohtuasutused vastavalt kriminaalkoodeksi selle artikli alusel vastu võetud tegelikele vangistustingimustele, isegi kui IFTS keeldub maksu tagastamast.

Video ebaseaduslikust käibemaksu tagastamisest

Kes on abikõlblik?

Iga ettevõte saab esitada taotluse eelarvest käibemaksu tagastamiseks. Juhul, kui tal on tavapärase tootmis- ja majandustegevuse käigus tasutud käibemaksu summa ülejääk ja sellest tulenevalt õigus nõuda eelarvest maksutagastust.

Seadusandlus näeb sellise korra ette ka uuenduslike projektide ja idufirmade puhul.

Tingimused

Eelarvest maksutagastuste kallal töö alustamise otsustamisel ja selle IFTS-ile deklareerimisel peaks organisatsiooni juht ja raamatupidaja valmistuma kõikvõimalikeks kohapealseteks maksurevisjoniteks, mille käigus saab kontrollida kogu ettevõtte tegevust, ja mitte ainult käibemaksu deklareerimise aluseks olnud konkreetsed tehingud.

Maksutagastuse eelduseks on kõigi deklareeritud summat kinnitavate dokumentide olemasolu. Pole haruldane, et selliste kontrollide tulemusel saab ettevõte käibemaksu tagastamise asemel muljetavaldava lisamaksu. Kuid selliseid juhtumeid saab reeglina seletada ainult raamatupidaja ebaprofessionaalsusega.

Eelarvest käibemaksu tagastamise kord

Teoreetiliselt toimub käibemaksu tagastamise menetluse lihtne protseduur mitmes etapis:

1. Deklaratsiooni koostamine ja IFTS-ile esitamine. See dokument kinnitab mahaarvamiste summa ületamist vaidlusalusel perioodil kogunenud käibemaksust ja kontole tagastatava vahe summa.
2. Deklaratsiooni esitamise fakti alusel viiakse läbi maksuameti audit. Selle tulemused kinnitavad või lükkavad ümber tagastamiseks märgitud summa kehtivuse. Auditi tulemused dokumenteeritakse aktiga, milles on märgitud leitud rikkumised (kui neid on). Kui rikkumisi ei tuvastata ja tehakse otsus raha tagastada maksumaksja kontole, siis tuleks selline otsus teha 7 päeva jooksul testi lõpust.
3. Eelarvelise käibemaksu tagastamise loa saamisel, mida praegusel etapil juhtub harva, kuid siiski juhtub, laekub ettevõte nendelt summadelt raha kontole või tasub muid maksukohustusi ning tegutseb tavapäraselt.

Kuid me kaalume selles etapis IFTS-i keeldumist. Keeldumise korral, kui rikkumisi aktis ei tuvastata või need on väheolulised või protesteeritavad, vormistatakse kaebus.

Kui ettevõte ei nõustu auditi tulemustega, märkige akti allkirjastamise etapis oma eriarvamused auditi aruande protokollis ja põhjendage need õigesti.

See ei tähenda, et erimeelsusi võetakse arvesse, kuid seda tuleb teha. Tavaliselt keeldub IFTS-i juht, keskendudes kontrolliaktis tuvastatud rikkumistele, käibemaksu tagastamast. Kui te ei nõustu sündmuste sellise käiguga, peaksite pöörduma kõrgema maksuhalduri poole, reeglina on selleks föderatsiooni moodustava üksuse Venemaa föderaalne maksuteenistus.

Tulemuse puudumine, st korduv keeldumine, määrab järgmise etapi - kohtusse pöördumise otsuse edasikaebamiseks. Selliseid juhtumeid arutatakse vahekohtus, kuid otsuse jõustumiseks peab ettevõte võitma esimese ja apellatsiooniastme kohtud. Föderaalsel maksuteenistusel on õigus otsus kasseerida või edasi kaevata järelevalveasutusele.

Kui lõplik otsus tehakse maksumaksja kasuks, on tal õigus saada täitedokumendi alusel automaatset eelarvetagastust. Ja pealegi nõuda IFTS-ilt kohtukulude – riigilõivu ja õigusteenuste kulude – tasumist.

Ettevõttel on õigus sisse nõuda viivist käibemaksu summa tagastamisega viivitamise korral tähtaegade rikkumise korral, kui on saadud luba tagastamiseks. Sel juhul pärast 11 päeva alates auditi lõpetamise kuupäevast kogutakse viivist maksutagastuse summalt Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismäära alusel.

Protseduuri skeem ja ajastus

Ülaltoodud vajalikud tööetapid maksude tagastamisel ettevõtte kontole sobivad samasse lihtsasse skeemi:

• deklaratsioon koos vajaliku dokumendipaketi esitamisega;
• tutvumisaktiga tutvumine, selle allkirjastamine ja vajadusel lahkarvamuste protokolli koostamine;
• apellatsioonkaebus;
• FMS-i otsus;
• vahekohtuvaidlus;
• kohtuotsuste täitmine.

IFTS-i otsus käibemaksu tagastamisest keeldumise või lubamise kohta tuleb teha jooksul 7 päeva aastal maksumaksja tähelepanu juhitud auditi lõpust 10 päeva tähtaeg.

Vajalikud dokumendid

Käibemaksu tagastamiseks dokumentaalsete tõendite esitamise ettevalmistamise etapis on väga oluline määrata kindlaks kogu ettevõtte nõuete seaduslikkuse kinnitamiseks vajalike dokumentide pakett.

Praktika näitab, et dokumentide vormistamise põhinõue on kõikide väljade ja detailide laitmatult korrektne ja selge täitmine, allkirjade ja pitsatite olemasolu.

Nõutavad dokumendid:

• saadud ja väljastatud arved;
• kättesaamise ja lahkumise saatelehed;
• makse ja müügi fakti kinnitavad dokumendid - tšekid, maksekorraldused;
• ostu-müügi raamat;
• saadud ja väljastatud arvete logi.

Kõik dokumendid peavad olema korrektselt vormistatud, allkirjastatud, kopeeritud ning nende samasust originaalidega kinnitab organisatsiooni pitsat ja ametniku allkiri.

Probleemid käibemaksu tagastamisega ja nende lahendamise võimalused

Kui kõik maksuametile esitatud dokumendid on korrektselt vormistatud, auditi aruanne on piisavalt lojaalne ja käibemaksu tagastamise luba eelarvest ei ole saadud, siis on probleemi lahendus ühemõtteline - pöördumine kõrgemasse asutusse ja hilisem. korduva keeldumise korral pöörduda kohtusse.

Maksuhalduri keeldumine ei ole alati motiveeritud. Tihtipeale ei pruugita ülevaatusaktis registreerida ühtegi rikkumist ja hüvitise maksmisest keelduti ning föderaalse maksuteenistuse tegevusel puudub loogiline põhjendus. Sel juhul on ka otsene tee kohtusse.

Eelarvest käibemaksu tagastamise tunnused teatud tüüpi tegevuste puhul

Mõelgem, millistel juhtudel on eelarvest käibemaksu tagastamise korda tehtud mõningaid kohandusi. Ehitusaegse käibemaksu tagastamine ei ole võimalik, seda saab teha alles peale objekti arvestusse võtmist.

Eksportimisel

Käibemaksu tagastamisel kaupade eksportimisel väljapoole Venemaad on oma eripärad: riigisisene kauba ostmisel maksab ettevõte maksu. Tavaliselt tasutakse käibemaksu toote ostmisel tasutud käibemaksu ja selle müümisel tasumisele kuuluva käibemaksu vahe pealt.

Kauba eksportimisel väljapoole Venemaad käibemaksu ei maksta. Järelikult tekib ekspordil käibemaksu enammaksmine eelarvesse. Sel juhul käib käibemaksu tagastus tavalise tagastusalgoritmi järgi väikese erinevusega.

Uudsus seisneb selles, et ettevõttel tuleb esitada käibemaksu tagastamise taotlus ja läbida kõigi tegevuste lauakontroll selle kvartali kohta, mil ettevõte selle nõude esitab.

Importimisel

Impordi käibemaksu tagastavad ettevõtted, kes on käibemaksukohustuslased, kui:

• riiki imporditud kaup on käibemaksuga maksustatav;
• käibemaksu tasumist kinnitavad laitmatult vormistatud esmased raamatupidamisdokumendid ja tollideklaratsioon.

Ettevõtte vabastamine käibemaksu tasumisest või maksustamise erirežiimide kohaldamine ei vabasta ettevõtet impordikäibemaksu tasumisest. Kuid ta ei saa maksusummat maha arvata. Sel juhul võetakse kaup arvestusse soetusmaksumuses, mis sisaldab käibemaksu summat.

Käibemaksu tagastamine kinnisvara ostmisel

Kui ostja ettevõte on käibemaksukohustuslane, siis hüvitatakse müüjale tasutud maks eelarvest üldises korras.

Selleks on vajalikud tingimused:

• ruumide soetamine käibemaksuga maksustatava tegevuse läbiviimiseks;
• kinnisvara eest tasumise fakt;
• ruumi müüja täidetud originaalarve olemasolu;
• ruumid on kajastatud raamatupidamisregistrites.

Nende tingimuste täitmisel on ettevõttel õigus ruumide ostmisel tasutud käibemaks täies ulatuses maha arvata.

Käibemaksu tagastamise raamatupidamiskanded

Ettevõtjad ja organisatsioonid võivad nõuda riigilt käibemaksu tagastamist. See toiming toimub siis, kui aruandeperioodi lõpus on deklarandi summa suurem kui kogunenud maksusumma.

Oluline on meeles pidada, et käibemaksutagastuse fakti tuvastamiseks on vaja läbida kogu protseduur, mis on seadusega kehtestatud.

Kuidas käibemaksu tagastada - etapid

Käibemaksu tagastamiseks peate läbima mitu etappi ja tõendama menetluse seaduslikkust:

1. Esmalt esitame maksuametile deklaratsiooni käibemaksu tagastamiseks. Maksuametnikud kehtestavad lauakontrolli, mis kestab kolm kuud. Läbivaatamise ajal võib NI nõuda täiendavate dokumentide esitamist. Kui rikkumisi on tuvastatud, siis kirjutame rikkumise tuvastamiseks pretensiooni. Dokument saadetakse maksuhaldurile 1 kuu jooksul.
2. Kui rikkumisi ei tuvastata, teeb maksuhaldur seitsme päeva jooksul otsuse rikkumise tuvastamata jätmise kohta. Käibemaks tagastatakse deklarandile, kui tal puuduvad trahvid, trahvid ja võlgnevused.
3. Maks kantakse viie tööpäeva jooksul maksumaksja arvelduskontole.
4. Kui käibemaksu õigeaegselt üle ei kantud, siis on maksumaksjal kohustus saada hüvitist. Kui käibemaksu viivist ei kantud õigeaegselt üle, siis teeb HO kolme tööpäeva jooksul otsuse ülejäänud intressi ülekandmise kohta.

Põhimõtteliselt on skeem ise lihtne, peamine on läbida kogu lauakontroll. Ettevõtlustegevuse käigus toimuvad õigustoimingud aitavad tagastada võlgnetava mahaarvamise. See on füüsilisest isikust ettevõtjate tagastusskeem. Aga juriidilistele isikutele käibemaksu tagastamiseks on skeem sama. Kui ärimees on maksuagent, siis on tal õigus nõuda riigilt mahaarvamist.

Sageli üritab föderaalne maksuamet, viidates formaalsetele tingimustele, keelata käibemaksutagastuse kasutamise õigust, seetõttu kaalutakse selliseid protsesse sageli kohtus.

Käibemaksu tagastamise kord ise on ette nähtud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 176. Paberil tundub see kõik väga lihtne ja ligipääsetav. Kuid tegelikkuses peate läbima palju keerulisi etappe ja tõestama oma õigust käibemaksu tagastamisele. .

Mida teha, et suurendada käibemaksuea võimalust?

Teie organisatsioon tegeleb kaupade müügi või impordiga, ostmisel maksate juba teatud määraga maksu eelarvesse. Kui juhtub, et kauba müügimaks on suurem, siis tuleb maksta eelarvesse. Kui see on väiksem, siis on riik kohustatud sulle käibemaksu tagastama.

Maksuhalduri äranägemisel saab mahaarvamise saata kas maksumaksja arvelduskontole või minna tulevaste maksude katteks. Summa ise krediteeritakse kolme kuu jooksul.

Tuleb meeles pidada, et maksuamet, püüdes teile võlgnetavat käibemaksu mitte tagastada, võtab kasutusele kõik meetmed: kontrollitakse ka teie vastaspooli, nad nõuavad täiendavate paberite esitamist.

Mida on teil vaja seadusjärgsete mahaarvamiste saamiseks? Paberil ja paberil on see üsna lihtne. Tegelikkuses osutub see palju keerulisemaks. Kui olete kindel, et te ei rikkunud oma äritegevuse käigus seadust, töötasite kontrollitud tarnijatega, siis pärast kontrollimise lõppu ootate ikkagi mahaarvamist. Ja veel, kuidas käibemaksu tagastada ? See kehtib eriti eksportkaupade kohta, kui täidate kõik vajalikud tingimused:

• Kaubad ja teenused tuleb registreerida nõutavates logides.
• Kinnitus piiri ületamise kohta on tolliametnike märk.
• Kõik müüdud kaubad on käibemaksukohustuslased.
• Väljastatud arved sisaldavad seda artiklit.
• Kauba välismaale müümisel tasutakse käibemaks piiril ise.
• Kui organisatsioon üürib ruume, saab mahaarvamise teha pärast üüri tasumist.

Käibemaksu tagastamise nüansse näeb järgmisest videost:

Käibemaksu tagastamiseks vajalikud dokumendid

Käibemaksu tagastamiseks või tagastamiseks toimingute tegemiseks on vaja ka kõik dokumendid ette valmistada ja maksuhaldurile esitada. Mis need dokumendid on?

• Taotlus ettenähtud vormis.
• Aruandeperioodi lõpus esitatud maksudeklaratsioon.
• Käibemaksu tagastamise kiri.
• Lisadokumendid.
• Kõik arved.
• Kõik maksedokumendid
• Väljavõtted ostu-müügi raamatute tiitellehtedest.

Pärast kõigi dokumentide kättesaamist saadab maksuamet teile ja vastaspooltele lauakontrolli, mille tulemusena ei tohiks lahknevusi tekkida. Vastasel juhul võib käibemaksu tagastamise protseduur kaua aega võtta.

Kui teie organisatsioon on kindel oma tegevuse ja tarnijate tegevuse seaduslikkuses ning teil on kõik makse- ja muud vajalikud dokumendid olemas, võite julgelt taotleda raha tagastamist.

Põhimõtteliselt on nii ekspordi kui ka siseturu hüvitamise dokumendid praktiliselt samad. Kuid eksport eeldab ka tollimärkide ja deklaratsioonide olemasolu.

Igal juhul peab raamatupidamine täpselt vastama seadusandlikule tasemele. Kõik arved, üür, kaubad ja lisakulud tuleb tasuda, et maksuhalduril teie vastu pretensioone ei tekiks. Mis tahes vihje, ebatäpsus on põhjuseks, miks keeldutakse tasumisele kuuluva summa tagastamisest.

2017. aastal käibemaksu tagastamisel olulisi muudatusi oodata ei ole. Dokumentide standardpakett: arved, pangaväljavõtted. Väljavõtted peavad sisaldama kinnitust, et raha laekus kontole, kui tegemist on välisriigi kodaniku ekspordi käibemaksuga.

Vahetuskaubanduse puhul esitatakse tolliteatis ja saatedokumendid.

Teatud konkreetsete tehingute puhul tekib käibemaksu tagastamise õigus järgmistel asjaoludel:

• "Impordi" käibemaksu saab maha arvata ja selle tagastamist taotleda alles pärast maksu täielikku tasumist piiritollis;
• Normaliseeritud kulude käibemaksu saab aktsepteerida ainult kehtiva standardi piires;
• föderaalse/omavalitsuse kinnisvara rentimisel tagastatakse maks pärast selle tasumist maksuagendina.

Millised on käibemaksu tagastamise dokumendid?

Maksuseadustes ei ole käibemaksu hüvitamiseks vajalike dokumentide loetelu reguleeritud. Maksumaksja esitab registreerimiskohas föderaalsele maksuteenistusele järgmised dokumendid:

• käsitsi kirjutatud avaldus hüvitise saamiseks;
• deklaratsioon (koopia) perioodi kohta, mil mahaarvamiste summa ületas arvestusliku käibemaksusumma;
• kiri, kus maksumaksja palub tagastada hüvitise summa pangakontole või tasaarveldada hüvitatud käibemaks olemasolevate teiste aruandeperioodide maksuvõlgadega.

See dokumentide loetelu on minimaalne. Kuidas Maksumaksjale käibemaksu osa tagastamise kord on seaduslik toiming, mis toimub juhul, kui mahaarvatav maks ületab tasumiseks arvestatud summa. Teooria seisukohalt ei tohiks käibemaksu hüvitamisega eelarvest kaasneda mingeid raskusi. Praktikas on aga kõige rohkem maksuvaidlusi seotud käibemaksu tagastamisega.

Kuidas käibemaksu tagastusprotsess algab?

Müüdavate kaupade, tootmises kasutatavate toorainete ja materjalide ostmine, tasuliste teenuste saamine kolmandate isikute organisatsioonidelt - kõik need organisatsiooni majandustegevuse faktid annavad aluse "sissetuleva" käibemaksu mahaarvamiseks. Kvartalideklaratsiooni koostamisel näidatakse seda summat 3. jao ridadel 120–180. Lisaks tavategevuse käibemaksu mahaarvamisele võivad üksused tegutseda maksuagendina.

Maksu "enammakstud" võivad hüvitada mis tahes organisatsioonilise ja juriidilise vormiga ettevõtjad, kes rakendavad DOS-i ja on maksuseaduste alusel kohustatud tasuma käibemaksu.

Käibemaksu tagastamise tingimused

Hüvitise edukaks lõpuleviimiseks peavad olema täidetud mitmed kohustuslikud tingimused:

• saadud varad (teenused, kaubad, materjalid) peavad olema kajastatud raamatupidamisregistrites;
• kviitungi dokumentaalsele põhjendusele on lisatud korrektselt täidetud arve;
• maksuvabade kaupade nimekirja ei kuulu tooted, mille puhul on väidetavalt käibemaks mahaarvatav.

Reeglina nõuab maksuamet käibemaksu mahaarvamist õigustavaid esmaseid dokumente – "sissetulevad" arved, ostu- ja müügiraamatud. Lisaks võidakse nõuda pangakonto väljavõtteid, tollideklaratsioone ja lepinguid vastaspooltega.

Tähtis: eduka käibemaksutagastuse tingimuseks on maksusoodustuse tegemise aluseks olnud esmaste dokumentide laitmatu täitmine.

Kohustuslik lauakontroll – käibemaksu tagastamise tingimus

Maksumaksja jaoks on kõige ebameeldivam kohustuslik lauakontroll, mis kestab vähemalt kolm kuud.

Kontrollimise käigus kontrollib inspektor ennekõike maksudeklaratsiooni täitmise õigsust ja aruande andmete vastavust esmasele dokumentatsioonile. Kahtluse korral nõutava hüvitise õiguspärasuses on kontrollival organil õigus teha ristkontrolle ja nõuda vastaspooltelt-tarnijatelt dokumente.

Pidage meeles: dokumentide auditeerimisel nõutud dokumentide ettenähtud tähtajaks esitamata jätmise eest karistatakse rahatrahviga. Kui vajalike paberite üleandmist nõutud aja jooksul ei ole võimalik tagada, on maksumaksjal soovitav esitada kontrolliperioodi pikendamise avaldus.

Kontrollimisel leitud vead või vastuolud on aluseks maksumaksjalt kirjalike selgituste nõudmisel. Seletuskirja esitamiseks oli ette nähtud viis päeva - selle aja jooksul on ettevõttel kohustus maksusoodustuse õigust põhjendada ja kinnitada või käibedeklaratsiooni korrigeerida.

Tšeki lõpetamine

Võrdlus- ja kontrolliprotseduuride tulemuste põhjal peab maksuinspektsioon koostama lõppdokumendi - revisjoniakti. See peaks kajastama järgmist teavet:

• avastatud lahknevused või vead ametliku kinnitusega (tähis konkreetsetele esmastele dokumentidele, milles lahknevusi tuvastati);
• tõend selle kohta, et maksu mahaarvamise ja sellele vastava käibemaksu tagastamise rakendamisel puudusid vead;
• resolutiivosa on järeldus maksutagastuse lubatavuse kohta või põhjendatud keeldumine.

Kui audit läbis kontrolliva asutuse pretensioonideta, tuleks 7 päeva jooksul tagastatud käibemaksu summa kanda taotleja pangakontole. See juhtub siis, kui maksumaksja taotles algselt eelarvest raha tagasi. Kui organisatsiooni isiklikul kontol (IE) on eelmistel aruandeperioodidel tekkinud käibemaksuvõlgnevus, siis suunatakse tagastatud maks võla tasumiseks.

Maksuhalduri käibemaksu tagastamisel on konkreetne periood - 12 päeva alates soodsa otsuse tegemise kuupäevast. Kui määratud aja jooksul ei ole taotleja kontole eelarveraha laekunud, saab ta oma rahalisi vajadusi suurendada, arvutades viivist.

Käibemaksu tagastamisest keeldumine

Riik ei soovi maksumaksjatele eelarvest raha tagastada, mistõttu on lauarevisjoni tavaline tulemus käibemaksu hüvitamisest keeldumine.

Keeldumine peab olema selgelt motiveeritud ja sisaldama avastatud vastuolude või vigade loetelu. Dokumentaalse kontrolli tulemuste põhjal võib maksuhaldur keelduda tagastamisest täielikult või osaliselt. "Kahtlased" summad, mida mahaarvamiseks ei aktsepteerita, peavad olema aktis loetletud.

Kui maksumaksja on täiesti kindel, et tal on õigus, jääb tal õigus maksurevisjoni tulemused vaidlustada. Oma vastuväited kontrolliakti vastuolulistele punktidele tuleb kirjalikult väljendada ja esitada dokument maksuhaldurile.

Sa peaksid teadma: maksuinspektsioonil on kohustus aktsepteerida maksumaksja esitatud vastuväiteid, kuid on õigus neid mitte arvestada lõpliku otsuse tegemisel käibemaksu hüvitamisest täieliku või osalise keeldumise kohta.

Maksu tagastamisest keeldumisega võivad kaasneda veelgi tõsisemad tagajärjed - maksuamet ei pruugi deklareeritud käibemaksu mahaarvamisi aktsepteerida, nõuda täiendavat maksu ja vastavaid karistusi.

Apellatsioonkaebus ja vahekohus

Maksu tagastamisest keeldumise tegemisel saab ettevõtja oma õigusi kaitsta. Maksumaksja toimingute algoritm on järgmine:

• avalduse (kaebuse) esitamine föderaalse maksuteenistuse peainspektsioonile koos protestiga auditi tulemuste ja käibemaksu tagastamisest keeldumise kohta;
• keeldumise kinnitamisel - nõude esitamine Arbitraažikohtule.

Vahekohtud on viimastel aastatel muutunud maksumaksjatele lojaalsemaks. Kui puuduvad selged märgid ebaseaduslikust käibemaksutagastusest ja maksuhalduri keeldumine on formaalne, siis on taotlejal võimalus saada maksutagastust kohtu kaudu.

Kuid enne maksuvaidluse arutamise alustamist organisatsiooni kohtus tuleb võtta järgmised meetmed:

• kontrollima osapooltelt saadud arvete õigsust ja vastavust kviitungi originaaldokumentidele;
• soodusrežiimi olemasolul (maksustamine 0% määraga või käibemaksuvabastus) tagama tehingute eraldi arvestuse - üldises korras ja soodusregulatsioonide järgi;
• kontrollige osapooli, kelle dokumentidest tuleb heauskselt maksu maha arvata - hankige väljavõte juriidiliste isikute ühtsest riiklikust registrist, koopiad kohustuslikest dokumentidest ja bilansidest.

Kui kohus asub maksumaksja poolele, siis kahe kuu jooksul pärast positiivse otsuse tegemist on maksuamet kohustatud taotlejale hüvitise summa tagastama. Lisaks on nõude esitamisel soovitav tagastatava summa hulka arvata viivised raha ülekandmise hilinemise eest, kulud õigusteenusele ja kohtukulud.

Erakordne tagasimaksepoliitika

Maksuseadus näeb ette võimaluse kiirendada käibemaksu tagastamise menetlust teatud maksumaksjate kategooria puhul. Kui organisatsioon on viimase kolme aasta jooksul kandnud riigikassasse 10 miljardit rubla maksutasusid, saab ta taotleda käibemaksu tagastamist lihtsustatud korras. 5 päeva jooksul pärast maksudeklaratsiooni esitamist esitatakse käibemaksutagastuse avaldus ning veel 5 päeva möödudes teeb FTS-i talitus otsuse maksude ennetähtaegse hüvitamise kohta.

Kiirendatud hüvitamise tagab pangagarantii, mille kohaselt kantakse maksumaksjale tagastatud raha tagasi riigieelarvesse, kui lauarevisjoni tulemus ei ole taotlejat soodne.