Üksikettevõtja on üksikisik, kellel on õigus iseseisvalt tegutseda ja sellest tulu saada. tavaline sissetulek eraisikut (palk, oma vara müük või rent) maksustatakse 13% maksumääraga. Kui räägime ettevõtlustulust, siis saate valida üksikettevõtjatele soodsama maksustamissüsteemi.

Sellist asja nagu "üksikettevõtjate maksumäär" pole olemas, nagu pole ühtset maksu kõigile ettevõtjatele. Teil on õigus valida soodsaim maksustamisvõimalus ja minna üle soodusmaksurežiimile.

Maksud ja kohustuslikud maksed IP 2020

Milliseid makse maksab füüsilisest isikust ettevõtja? See sõltub sellest, millise maksustamissüsteemi olete valinud. Maksud erinevad määra, baasi, perioodi, arvestuskorra ja tasumise tähtaegade poolest. Kui olete huvitatud üksikettevõtja maksude vähendamisest, peate tutvuma kõigi Vene Föderatsioonis kehtivate maksusüsteemidega.

Ettevõtjad saavad valida ühe kuuest:

1. BASIC või üldine maksusüsteem – keeruline, kõrge maksukoormusega, kuid mis tahes tegevust võimaldav ja piiranguteta. OSNOs võib töötada igaüks, aga kui rääkida maksukärbetest, siis IP selliseid võimalusi ei anna. Selles režiimis saadud tulu määr on sama, mis palgalt saadav üksikisiku tulumaks - 13% ja lisaks peate maksma käibemaksu - kõige raskemini arvutatav ja makstav maks. Käibemaksumäär on olenevalt kauba või teenuse kategooriast vahemikus 0% kuni 20%.
2. USN või lihtsustatud maksustamissüsteem – selle valib enamik alustavaid ettevõtjaid. Sellel režiimil on kaks võimalust: USN sissetulek ja STS tulud, millest on maha arvatud kulud, mis on üksteisest väga erinevad. Kui valite valiku "Sissetulek", on 2020. aastal lihtsustatud maksusüsteemi IP-maks vaid 6% saadud tulust. See hea variant, kui teie ettevõtlusega seotud kulud on väikesed, kuna te ei saa selles režiimis kuludega arvestada. Kui kulud moodustavad 65-70% tuludest, siis on kasulikum valida lihtsustatud maksusüsteem Tulu miinus kulud. IP maksud on sel juhul väiksemad, sest. arvutatakse tulude ja kulude erinevuse määraga 5–15%. Lubatud toimingud langevad peaaegu kokku OSNO-s igale üksikettevõtjale pakutavate tegevuste tüüpidega.
3. ESHN ehk põllumajandusmaks – soodne režiim, mille puhul tuleb tasuda vaid 6% tulude ja kulude vahest. Tõsi, seda saavad kasutada vaid üksikettevõtjad, kes toodavad ise põllumajandussaadusi või tegelevad kalakasvatusega.
4. UTII või ühtne maks arvestuslikul tulul - maksusüsteem, mille eripära on see, et seda ei maksustata üksikettevõtja tegelikult saadud tulult, vaid selle arvutab riik. UTND tegevuste tüübid on piiratud - te ei saa tegeleda tootmise, hulgimüügi, ehitusega. Lubatud tegevusalade loetelus on teenused, transport ja jaemüük.
5. PSN või maksustamise patendisüsteem. See on ainus maksurežiim, mis on mõeldud ainult üksikettevõtjatele. Väga sarnane UTII-ga, sest maksuga maksustatakse ka mitte päris, vaid riigi poolt arvestatud tulu. paljuski sama, mis arvestusliku maksu puhul, kuid lubatud on ka väiketootmine: vilditud kingad, prillid, visiitkaardid, vaibad, põllutööriistad, piimatooted, leib, vorstid jne.
6. NAP või ametialase tulu maks – uus kord, mis kehtib endiselt Vene Föderatsiooni 23 piirkonnas. Seda saavad kasutada ainult üksikettevõtjad, kellel pole töötajaid, kes tegelevad teenuste osutamise, tööde tegemise ja enda valmistatud kaupade müügiga.

Kõik erimaksusüsteemid (STS, USHN, PSN, UTII, NPA) nõuavad ettevõtjalt paljude tingimuste täitmist: töötajate arvu piiramine, saadava tulu piiramine, teatud tüüpi tegevused jne. Maksusüsteemi valimine, võttes arvesse kõiki kriteeriumid on juba muutumas keeruliseks ülesandeks ja lõppude lõpuks on üksikettevõtjal kohustus maksta lisaks maksudele ka kindlustusmaksed enda jaoks.

Üksikettevõtjate maksusüsteem ja töötajad

Paljud üksikettevõtjad töötavad iseseisvalt, ilma töötajaid palkamata. Tegelikult on nende äri enda jaoks loodud töökoht. Üksikettevõtja maksude tasumisel 2020. aastal ilma töötajateta on oma eripärad - riik lubab arvutatud maksu täielikult vähendada kogu enda eest tasutud kindlustusmaksete summa võrra. Selle tulemusena saavad madala sissetulekuga ettevõtjad, kellel ei ole töötajaid lihtsustatud maksusüsteemis Tulu või UTII, maksu nullini vähendada.

Näide: põhitöökohalt vabal ajal tegeleb lihtsustatud maksusüsteemi Income ettevõtja arvutiremondi teenusega. Lisatulu sellest tegevusest moodustas 2020. aastaks 328 000 rubla. Üksikettevõtja on kohustatud tasuma enda eest kindlustusmakseid, meie arvutame nende summa:

• 32 448 rubla - pensionikindlustuse fikseeritud sissemaksed;
• 8426 rubla - kindlad sissemaksed ravikindlustusse;
• 280 rubla - täiendavad sissemaksed tulult, mis ületab 300 000 rubla aastas.

Kokku peab ettevõtja selle aasta eest tasuma enda eest sissemakseid 41 154 rubla. Arvestuslik maks saadud tulult on 328 000 * 6% = 19 680 rubla. Ettevõtjal on õigus seda summat vähendada kõigi enda eest tasutud sissemaksete võrra, s.o. selles näites on IP-maks ilma töötajateta null.

Töötajatega üksikettevõtjate makse saab 2020. aastal ka kindlustusmaksete suuruse tõttu alandada, kuid mitte rohkem kui poole võrra. Siin on näide:

Kahe töötajaga üksikettevõtjate UTII arvestuslik kvartalimaks oli 17 300 rubla. Ettevõtja tasus aruandekvartalis töötajate eest kindlustusmakseid 9800 rubla, enda eest 7000 rubla. Selles režiimis saavad üksikettevõtjad maksu vähendada ainult tasutud sissemaksete summalt mitte rohkem kui 50%.

Arvestame: 17 300 - 9 800 - 7000 = 500 rubla. See summa on alla 50% arvutatud maksust, seega saab tasutud sissemaksetest arvestada vaid 8650 rubla. Tasumisele kuuluv maks on 8650 rubla.

Võimalus vähendada arvutatud maksu tasutud sissemaksete summa võrra on olemas ainult UTII ja STS tulude puhul. Lihtsustatud maksusüsteemis Tulud miinus kulud ja OSNO-l ettevõtjad saavad sissemaksete summa võrra vähendada saadavat tulu, kuid mitte maksu ennast. Ja PSN-is töötavatel üksikettevõtjatel pole üldse võimalust patendi maksumust sel viisil vähendada.

Üksikettevõtja maksusüsteemi valimine

Milline on füüsilisest isikust ettevõtjate jaoks parim maksustamissüsteem? Sellele küsimusele vastamiseks tuleb igal üksikjuhul teha individuaalsete ettevõtjate maksude arvestus. Sel juhul tuleb arvestada paljude kriteeriumidega:

• iga maksusüsteemi nõuded;
• töötajate kättesaadavus ja arv;
• piirkondlikud iseärasused (UTII jaoks K2 tegevuskohas; PSN-i potentsiaalne aastatulu; lihtsustatud maksusüsteemi piirkondlik määr Tulu miinus kulud; lubatud tegevused);
• oma tulevaste partnerite, ostjate, klientide maksustamissüsteem;
• ekspordi-impordi tegevuste läbiviimine;
• müügipunkti või teenindussaali pindala;
• sõidukite arv maanteevedudel jne.

Kuidas valida maksusüsteem üksikettevõtjale, et maksta vähem makse? Selleks on vaja arvutada iga valitud režiimi maksukoormus. Näitame näite abil üksikettevõtjate maksude arvutamist:

Üks Krasnojarskis asuv üksikettevõtja plaanib avada juuksurisalongi. Eeldatav sissetulek kuus - 600 000 rubla; töötajate arv - 6 inimest; hinnangulised kulud ulatuvad 360 000 rubla kuus, sealhulgas töötajate kindlustusmaksed - 28 000 rubla.

Arvutage erinevate soodusrežiimide maksude summa:

1. ENVD. Seda tüüpi tegevuse K2 Krasnojarskis on 0,99. Maksusumma kuus on arvestuslikult 15 631 rubla. Seda summat saab vähendada töötajate ja enda eest tasutud kindlustusmaksete võrra, kuid mitte rohkem kui 50%. Saame, et üksikettevõtja peab maksma 7816 rubla.
2. PSN. Patendi maksumuse arvutamiseks kasutame kalkulaatorit. Saame, et ühe kuu patendi maksumus on 1272rubla. Seda summat ei ole lubatud töötajate sissemaksete võrra vähendada.
3. USN sissetulek. Sellel režiimil kulusid ei arvestata, kogu tulu maksustatakse 6% määraga. Saame 36 000 rubla, maksusummat saab vähendada makstud sissemaksete võrra, kuid mitte rohkem kui poole võrra. Kokku 18 000 rubla.
4. USN tulu miinus kulud. Tulude ja kulude vahe maksustatakse: (600 000 - 360 000 = 240 000) * 15% = 36 000 rubla. Selle maksustamisvõimaluse IP-maksu vähendamist ei pakuta, kuna. kindlustusmaksed sisalduvad juba kuludes.

Kokkuvõttes osutub selle ettevõtja jaoks PSN-i maksustamissüsteem kõige kasumlikumaks, kuid see pole alati nii.

Meie saidi kasutajad saavad 1C:BO spetsialistidelt tasuta maksukoormuse kalkulatsiooni. Soovitame seda pakkumist ära kasutada ja tasumisele kuuluvaid üksikettevõtja makse vähendada.

Üksikettevõtja üksikmaks on eriline soodussüsteem, mis asendab mitu makset eelarvesse ühega. Rakendus mitte ainult ei lihtsusta aruandlust, vaid vähendab ka rahalist koormust. Valesti valitud maksustamisviis võib kaasa tuua märkimisväärseid kahjusid, seega peab üksikettevõtja teadma, kas ühtsele maksule üleminek on talle kättesaadav ja millised maksed tekivad tõrgeteta.

Millised sissemaksed ja maksud on üksikettevõtja tasumisel vältimatud? Üksikettevõtjate maksustamise alused on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus.

Kõik eelarvesse tehtud maksed on tinglikult jagatud 4 kategooriasse:

1. Sissemaksed pensioni ja tervisekindlustus– väärtus on fikseeritud.
2. Mahaarvamised alates palgad töötajad kohustusliku kindlustusfondidesse.
3. Valitud maksustamisviisiga ette nähtud sissemaksed.
4. Muud lisatasud olenevalt olemasoleva äritegevuse suunast.

Üksikettevõtja on kohustatud tasuma sissemakseid eelarvesse:

Loetletud sissemakseid maksavad füüsilisest isikust ettevõtjad ehk need, kellel ei ole palgalisi töötajaid.

Alates 2013. aastast on kontseptsiooni kasutusele võetud armuaeg, mille kohaselt saavad maksevabastuse üksikettevõtjad, kes ei tegutse ühel järgmistest põhjustest:

• teenus sisse relvajõud RF;
• lapsehoolduspuhkus (kuni 1,5 aastat);
• sai puude;
• vanus üle 80 aasta;
• abielu sõjaväelase või diplomaatilise töötajaga, kui puudub võimalus tööd leida.

Hüvitise kasutamiseks tuleb pöörduda taotluse ja tõendavate dokumentidega elukohajärgsete PFR ametiasutuste poole. Kuid see ei vabasta ühekordse maksu ega patendikulu tasumisest.

Tööandjana tegutsevad ettevõtjad on lisaks ühekordsetele sissemaksetele kohustatud tasuma töötajate eest sissemakseid.

Need on jagatud mitmeks kindlustuskategooriaks:

• pension - 22%;
• sotsiaalne - 2,9%;
• meditsiiniline – 5,1%.

13% töötajate kuupalgast.

Eelarvesse võidakse lisada täiendavaid makse:

• veevarude (vesi) kasutamiseks;
• kaevandatud mineraalide jaoks;
• toodetud ja müüdud aktsiisikaupade eest;
• kinnistul. Maksustamisele kuuluvad järgmised kinnisvaraobjektid: kaubandus- ja halduskeskuste hooned, äri- või halduskeskuste ruumid, mitteeluruum, mille otstarve on kasutada kontori-, kaubanduspinnana või muul otstarbel. Toitlustamine, majapidamisteenuste osutamine;
• maamaks – aluseks maksuteatis.

2019. aasta algusest on plaanis tõsta alampalga taset, mis suurendab eelarvesse tehtavate maksete mahtu.

Seadusandlus Venemaa Föderatsioon määratletakse viis ettevõtjatele kättesaadavat maksustamisviisi: põhisüsteem või üks erirežiimidest.

Olukorras, kus üksikettevõtja ei ole ühelegi erirežiimile üleminekut teinud, liitub ta automaatselt OSNO-ga - üldise maksusüsteemiga, mis hõlmab:

Kahtlused, kas üksikettevõtja peaks OSN-is viibides maksma tulumaksu, piinavad paljusid algajaid ettevõtete omanikke. Üksikettevõtja tulumaks 2019. aastal 13% määraga jääb üksikettevõtja tulumaksuks. See on tingitud asjaolust, et IP on üksikisik, mitte juriidiline isik. IP tulumaks jääb 2019. aastal muutumatuks.

DOS-i kasutamine ei ole üksikettevõtjatele alati mugav, kuna iga maks makstakse eraldi ja aruandlusnõuded on ranged. Äsja registreeritud üksikettevõtjatele, kes pole taotlenud lihtsamat režiimi, kohaldatakse automaatselt DOS-i. OSNO üksikettevõtja tuludeklaratsioon esitatakse kord aastas, käibemaksu kohta kord kvartalis. Ettemaksed tuleb tasuda igakuiselt.

Maksu- ja raamatupidamisaruannete pidamine DOS-is nõuab professionaalsete raamatupidajate tõsiseid teadmisi ja oskusi. See vorm on kasulik kaupmeestele, kes plaanivad suurt käivet või koostööd suure segmendi ettevõtetega.

Maksustamise erirežiimide loomise eesmärk oli lihtsustada üksikettevõtja ja maksuhalduri vahelist suhtlust.

On välja töötatud järgmised vormid:

• ESHN;

Režiimid näevad ette erikorra maksude ja tasude arvutamiseks. Üleminek ühele vormidest on lubatud ainult siis, kui kriteeriumid on täidetud.

Valik on saadaval üksikettevõtjatele, kes on ettevõttes ainuosalised, ja neile, kellel on töötajaid.

Lihtsustatud maksusüsteem vähendab soodsate määrade tõttu maksukoormust.

Ettevõtjad, kes vastavad järgmistele kriteeriumidele, saavad üle minna lihtsustatud maksusüsteemile:

Tasujad ei ole vabastatud transpordi- ja maamaksu tasumisest.

Lihtsustatud maksusüsteem ehk rahvapäraselt “lihtsustatud” pakub maksumaksete arvestamiseks kahte võimalust: aasta tulude suuruse või kulude ületulu summa alusel.

Selle põhjal on arvutamiseks kaks võimalust:

1. Sissetulek - 6% - maksustamisele kuuluvad kõik kassa või arvelduskonto kaudu laekunud tulud. STS 6% on üksikettevõtjate jaoks ühtne maks, mis asendab ülaltoodud makseid nagu OSN-i puhul. Sissetuleku suurust on lubatud vähendada kindlustusmaksete maksumuse, sh vabatahtlik kindlustus, summas 100%. Kviitungid ei vaja vastaspoolte kinnitust.
2. Tulud miinus kulud - 15%. Sobib, kui toode on kõrge maksumusega või tegevuse tegevuskulud suured. Osapooled peavad tulud kinnitama. Kulude loetelu on seadusega rangelt reguleeritud, need peavad olema mõistlikud, dokumenteeritud.

Pärast üksikute ettevõtjate üksikmaksu mahakandmist saab ülejäänud raha kaardile välja võtta või kassa kaudu väljastada, tulumaks maha ei kanta.

Näidatud hinnad on maksimaalsed. Minimaalne suurus on vastavalt 1 ja 5 protsenti. Lihtsustatud maksusüsteemi subjektid peavad tasuma neli korda aastas: aasta lõpus kolm esimest kvartalid ettemaksete vormis, neljandas - kogusumma. Deklaratsiooni esitamine on kohustuslik. Lisaks peavad alates 2013. aastast „lihtsustatud” süsteemi kasutavad üksikettevõtjad pidama raamatupidamisarvestust.

Lihtsustatud maksusüsteemi kohta on vaja pidada tulude arvestust IP tulude ja kulude arvestusraamatus. Täiendavat tulumaksu ei ole

Patent (PSN) vähendab ühe lubatud tegevusliigi maksusummat perioodiks 30 kalendripäeva kuni 12 kuud. Asendab kõiki peamisi maksuliike ja vabastab raamatupidamisest. Kehtestatud maksumäär on 6% võimalikust kavandatavast aastatulust tegevusliigi lõikes. Reguleerib Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lubatud tegevuste arvu, nimelt art. 346,43. Kohalikud omavalitsused võivad nimekirja täiendada. Piirkondlik föderaalne maksuteenistus väljastab patendi, kehtestab sissetulekute taseme ja lubatud tegevuste loetelu. Patenti saab taotleda koos teiste maksustamisviisidega või ühes vormis. Maksete arv sõltub PSN-i kasutusperioodist: vähem kui 6 kuud. - üks kord, rohkem - kaks korda (ettemaks 90 päeva jooksul ja kogu summa lõpuni).

Patendile üleminek on võimalik nendel üksikettevõtjatel, kes vastavad järgmistele kriteeriumidele:

1. Töötajaid alla 15.
2. Sissetulekutase alla 60 000 tuhande rubla. aastas patenteerimiseks lubatud tegevusliigi eest.

Kui palju patent maksab, on lihtne arvutada: peate korrutama "potentsiaalse sissetuleku" 6%. Teine võimalus: minge föderaalse maksuteenistuse veebisaidile ja kasutage avalikku kalkulaatorit. Tasutud kindlustusmaksete arvelt kulusid vähendada on võimatu, kuid töötajatele on ette nähtud vähendatud sissemakse määr. Ettevõtjatel on lubatud omada mitut patenti.

Üleminek on võimalik igal ajal aasta jooksul, kui kriteeriumid on täidetud.

Patendi mõju laieneb ainult ühele tegevusliigile ja selles märgitud Vene Föderatsiooni subjekti territooriumile. Igaühele uut tüüpi tegevus või territooriumi muutmine, on vaja hankida patent.

UTII-d ei rakendata kõikjal, vaid ainult maksuseadustes ja omavalitsusasutustes sätestatud tööstusharudes. Viimased võivad omakorda seda nimekirja oma äranägemise järgi parandada. Alates 2013. aastast on seda tüüpi ühtset maksu rakendanud üksikettevõtjad vabatahtlikult.

Asendab makse:

• isikliku sissetuleku pealt. isik (saadud ettevõtluse kaudu);
• kinnisvaral (kasutatakse ettevõtluses);

Ei nõua raamatupidamist, saab kasutada koos muude maksustamisviisidega, näiteks OSN, USN. Aluseks on «arvestuslik tulu» ehk valla poolt maksmiseks ette nähtud baastase. Pole seotud sellega, mis tegelikult saadi. Arvutamiseks korrutatakse füüsiline näitaja (näiteks töötajate arv) rahalise tulumääraga, võttes arvesse piirkonna iseärasusi.

• tasuvuse baastase on riigi poolt kehtestatud arvestuslik tulu, mis sõltub ettevõtluse suunast ja piirkonnast;
• füüsiline näitaja - iga suuna jaoks unikaalne, näiteks töötajate arv, piirkond;
• K1 - deflaator. Koefitsiendi määrab igal aastal riigi majandusarengu ministeerium. 2019. aastal on see 1868. Võrdluseks, 2017. aastal - 1798;
• K2 - korrigeeriv väärtus. Selle kehtestavad omavalitsused maksukoormuse vähendamiseks. Väärtuse saate teada föderaalse maksuteenistuse ametlikul veebisaidil õigusaktide piirkondlike tunnuste jaotises.
• 15% – panuse suurus.

Tasuda on vaja kord kvartalis, aruandeid esitatakse sama sagedusega. Sobib üksikettevõtjate kategooriatele, kelle sissetulek on püsiv ja stabiilne. UTII maksjatel on lubatud maksesummat vähendada töötajate kindlustusmaksete väärtuse võrra, kuid mitte rohkem kui 50% summast. Kui üksikettevõtjal ei ole palgatud töötajaid, siis on allahindluse suurus piiratud "enese eest" tehtud panuse väärtusega. Maksimaalne töötajate arv, kes jätkab tööd UTII-s, on 100 inimest. Piirangud on ka kaubanduspinnale - mitte rohkem kui 150 ruutmeetrit. m.

Aruandlus esitatakse UTII deklaratsiooni vormis tegevuskoha ametiasutustele, välja arvatud teatud tegevusalad: kauba- või reisijatevedu, kohaletoimetamine või kaubavahetus. Nende jaoks toimub aruandlus registreerimiskohas või asukohas. Saate selle esitada isiklikult, seadusliku esindaja kaudu, posti teel või Interneti kaudu.

Ettemakseid ei ole. Maksetähtaeg on aruandekvartalile järgneva kuu 25. kuupäev.

ESHN või üks põllumajanduslik. maks on mõeldud ettevõtjatele, kes tegelevad põllumajandussaaduste tootmise või müügiga, samuti kalandussektoriga tegelejatele. See töötati välja toetamiseks Põllumajandus ning stimuleerida talude ja eramajapidamiste kasvu. Sellele vormile on võimalik üle minna, kui põllumajanduslikust tegevusest saadud tulu ja muu tegevuse tulu suhe on 70/30. Väljamakseid tehakse kaks korda aastas: ettemaksed esimesel poolaastal ja kuni 31. märtsini - aastane summa. Üksikettevõtjate maksumäär UAT-l on 6%. Arvutamine toimub järgmise valemi järgi: (Kogu tulud-kogukulud) x 6%.

Vorm on keelatud järgmiste maksjakategooriate jaoks:

ESHN asendab:

• üksikisiku tulumaks (arvestatakse ettevõtlustegevusest saadud tulu);
• käibemaks (v.a kaupade, tooraine eksport);
• kinnisvaramaks - räägime tegevuste elluviimiseks vajalikust varast.

UAT maksjad ei ole kohustatud tasuma miinimummaksu, kui tegevus on kahjumlik.

Maksurežiimide kombinatsioon

Lisaks üksikettevõtjale ühe maksu eeliste kasutamisele on võimalik kombineerida korraga kahte maksustamisviisi. Kokkuhoid saavutatakse iga jooksva tegevuse arvestusliku maksekoormuse ja töö mahu arvutamisega sobivas režiimis. Vormide kombinatsioon on lubatud ka olukordades, kus äritegevus toimub erinevates rajatistes.

Lubatud kombinatsioonid:

• UTII - USN;
• PSN - USN;
• UTII - PSN;
• ESHN – UTII.

USN - ESHN ja USN - DOS kombinatsioon on keelatud. Kombineerimisel lähevad arvesse kõik tulud, kui ettevõtja viib läbi mitu tegevust.

Kõige sobivama ühekordse maksustamise vormi valimiseks on vaja analüüsida:

1. Vastavus tegevuse tüübile - milliste vormide alla see sobib.
2. Nõuetele vastavus - töötajate arv, sissetulek.
3. Kas on vaja olla käibemaksukohustuslane (näiteks juhtudel, kui põhikliendid kasutavad käibemaksu).
4. Kas sissetulekuid on lihtne kontrollida?

Lõpliku valiku tegemiseks tasub võrrelda mitut vormi.

Ükskõik, millise maksustamisviisi ettevõtja valib, tasub meeles pidada vajadust õigeaegselt sissemakseid teha. Tähtaegade rikkumise eest on ette nähtud trahvid.

OSNO-d ei ole alati mugav kohaldada maksjatele - üksikettevõtjatele: on vaja tasuda iga maks eraldi, meeles pidada maksudeklaratsioonide esitamise arvukaid kuupäevi ja tähtaegu, meeles pidada ettemaksete arvutamise korda ...

Aja jooksul on selline lähenemine põhjalikult tüütu, eriti kui teie juhitav ettevõte alles kogub hoogu ja selle edendamiseks kulub palju vaeva. Sellises olukorras võiks suurepäraseks alternatiiviks olla üleminek üksikettevõtja ühtsele maksule ühe olemasoleva maksu erikorra raames. Ei tea, millist valida? Lugege meie artiklit.

Erirežiimid

Spetsiaalsed maksurežiimid on välja töötatud spetsiaalselt selleks, et väikeettevõtetel oleks lihtsam makse maksta. Tänapäeval saavad nii üksikettevõtjad kui ka ettevõtjad, kelle alluvuses on töötajad, valida ja lülituda ühele järgmistest erirežiimidest:

• ESHN;
• UTII;

Omades täiesti erinevat alust ja erinevat tööpõhimõtet, on kõik neli erirežiimi sisuliselt identsed. Need vabastavad ettevõtjad kolme põhimaksu (tulu-, vara- ja lisandväärtusmaksu) tasumisest ning pakuvad vastutasuks vaid ühe. Alates 2013. aastast on üleminek mis tahes erirežiimile, sealhulgas UTII-le, vabatahtlik ja toimub maksja taotlusel.

Selleks, et saaksite aru, milline 2015. aastal kehtinud üksikettevõtja maksudest võiks teile sobida, käsitleme kõiki üksikasjalikumalt.

"Lihtsustatud"

Lihtsustatud maksusüsteemi raames toimub maksustamine sõltuvalt sellest, kui palju ettevõtja aastas raha teenis või kui palju tema töötasu ületas tegelikke kulusid. Selle põhjal saame 12 kuu maksu arvutamiseks kaks võimalust:

• võtke 6% kogu IP-tuludest;
• teenitud ja kulutatud raha vahest 5% kuni 15%, kuid mitte vähem kui 1% kogu sissetulekust.

Esimesel juhul ei pruugi üksikettevõtja vastaspoolte tulusid kinnitada, teisel juhul on selline kinnitamine kohustuslik. Samuti on esimese skeemi alusel ühe maksu maksmise eeliseks võimalus vähendada töötasu pensionifondi, kohustusliku ravikindlustusfondi ja sotsiaalkindlustusfondi mahaarvamiste summa võrra (osaliselt töötajatega üksikettevõtjatele ja täielikult üksikisikutele). ettevõtjatele), samuti vabatahtliku kindlustuse jaoks.

Üksikettevõtjal tuleb tasuda ühekordset lihtsustatud maksusüsteemi maksu perioodi jooksul neli korda: ettemakseid makstakse kolm korda iga kvartali lõpus ja maksusumma üks kord 12 kuu lõpus. Maksujäägi ülekandmisel on kohustuslik esitada deklaratsioon ning ka alates 2013. aastast on kohustuslik säilitada raamatupidamine.

Lihtsustatud maksusüsteemile saavad üle minna kõik ettevõtjad, olenemata nende tegevusliigist, peaasi, et:

• töötajate arv oli alla saja inimese,
• kolme kvartali tulu< 45 000 тыс. руб., а совокупный за 12 месяцев < 60 000 тыс. руб.,
• põhivara maksumus koos amortisatsiooniga< 100 000 тыс. руб.

PSN on maksurežiim, mille alusel ettevõtja saab 30 päeva kuni ühe kalendriaasta jooksul vähendada ühelt lubatud tegevusliigilt tasutud maksude summat. Selline langus tuleneb "patendi" või teisisõnu föderaalse maksuteenistuse loa saamisest.

Üksikettevõtja ühtseks maksumääraks 2015. aastal PSN-i raames kehtestatakse 6% ettevõtja võimalikust aastatöötasust "patenteeritud" tegevuse teostamise tulemusena. Võimalik sissetulek, samuti "patentimiseks" lubatud tegevusliikide loetelu määratakse kindlaks piirkondlike ametiasutuste tasandil.

SIT võib eksisteerida nii iseseisvalt kui ka koos teiste maksurežiimidega. Kuid selleks, et SPE üksi eksisteeriks, peab ettevõtja "patenteerima" kõik tegevused, mida ta teostab, mis aga süsteemi piirangute tõttu ei ole alati võimalik.

Patendimakseid tehakse sõltuvalt SPE taotlemise kestusest:

• kui taotlemisperiood on lühem kui kuus kuud, siis tasutakse üks kord - kuni PSN-i taotlemise lõpuni;
• kui kandideerimisperioodiks on valitud kuus kuud kuni aasta, siis tuleb tasuda kaks korda: ettemakse 90 päeva jooksul ja ülejäänud osa enne SIT taotlemisperioodi lõppu.

Ainult need ettevõtjad, kellel on:

• alla viieteistkümne inimese;
• aastane sissetulek patenteeritud tegevusest on alla 60 000 tuhande rubla.

PSN-ile üleminek on võimalik igal ajal aasta jooksul, järgides täpsustatud nõudeid.

arvestuslik tulu

Kuni 2013. aastani oli UTII üks teatud tüüpi tegevustele kehtestatud kohustuslikest maksurežiimidest. Kuid juba kolm aastat (2013, 2014 ja 2015) on üksikettevõtjad seda tüüpi ühtset maksu rakendanud vabatahtlikult.

UTII omadused:

• ei kehti kõikjal ja ainult vallaseadustes sätestatud tegevusliikide osas;
• arvutatakse omavalitsuste poolt määratud normide alusel;
• ei nõua maksustatava UTII tegevusega seotud raamatupidamisarvestust;
• tuleb kasutada paralleelselt ühega maksurežiimid: näiteks USN või OSNO.

Ühekordse maksu arvutamise aluseks on "arvestuslik tulu" ehk teisisõnu valla seadusega üksikettevõtjale omistatud tulu. Selle summa liidetakse füüsilise näitaja (näiteks töötajate arv) ja kohalikele iseärasustele kohandatud rahalise standardtootluse korrutisena.

Nagu intress- see on UTII-s muutumatu ja on 15%.

Maksu ülekandmine eelarvesse toimub kord kvartalis. Maksuaruandlust esitatakse sama sagedusega.

Põllumajandus maks

Ja lõpuks need üksikettevõtjad, kes tegelevad põllumajandustoodete tootmise ja müügiga. ESHN-ile ülemineku põhitingimus on, et üksikettevõtja põllumajandustegevusest saadava tulu ja muude tulude suhe ei tohiks olla väiksem kui 70/30.

Ühe põllumajandusliku arvutamine. Üksikettevõtjate maks tehakse järgmise valemi järgi:

(IP kogutulu – kogu IP-kulud)* 6%

Maksed toimuvad kaks korda aastas: semestri lõpus maksame ettemakseid, kuni 31.03. aasta aruandeperioodi järgne - maks 12 kuu tulemuste alusel.

Milliseid makse peaks ettevõtja kasutama, et eelarvesse vähem maksta? Kuidas maksu arvutada, kes saab taotleda, millised aruanded tuleb esitada. Kõik erinevate maksurežiimide plussid ja miinused ühes artiklis.

Ettevõtlusega alustamisel on oluline otsustada maksude tasumise süsteem, valides optimaalseima. Üksikettevõtjate maksustamine võib olla üldine ja eriline. Viimane sisaldab nelja režiimi: UTII, USN, PSN ja ESHN. Vaatame lähemalt milliseid makse maksab füüsilisest isikust ettevõtja?.

Üksikettevõtjate maksustamine erikorra alusel

Üldine maksusüsteem (OSNO)

Üksikettevõtjate üldist maksustamist peetakse viimaseks võimaluseks, kuna see kannab maksimumi maksu koormus. Režiim hõlmab kahe kohustusliku maksu kogumist ja tasumist: käibemaks (10% või 20%) ja üksikisiku tulumaks (13%) ettevõtlustulult. Samuti müügimaks (kui see on kehtestatud kohalike seadustega) ja kinnisvaramaks ettevõtluses kasutatavalt oma kinnisvaralt (2% objekti katastriväärtusest). Kui ruumide katastrihindamist ametiasutused ei teosta, siis tasu ei võeta.

Seadusandlus kehtestab ettevõtjale endale kohustuslikud fikseeritud kindlustusmaksed, 2019. aastal on see summa 36 238 rubla. Raha peaks eelarvesse laekuma enne aasta lõppu. Tasuda saab osade kaupa või ühekordselt. Kui üksikettevõtja aasta sissetulek ületab 300 000 rubla, peate maksma ka lisatasu- 1% ülemäärasest summast. Selle sissemakse tasumise tähtaeg on eelmisel aastal hiljemalt järgmise aasta 1. juulil. Püsimaksete aruandeid üle ei anta. Lisanduvad maksed, mida makstakse maksubaasi olemasolul: veemaks, transpordimaks (omatranspordi kasutamine ärilistel eesmärkidel), aktsiisid, tollimaksud (impordi eest) ja keskkonnatasud.

Lisaks peab ettevõtja tasuma oma töötajate eest kindlustusmakseid Pensionifond(22%), MHIF (5,1%) ja FSS (2,9% + (0,2% kuni 8,5%)). Maksuagendina tegutsedes kannab üksikettevõtja oma töötajate palgalt eelarvesse 13% üksikisiku tulumaksust.

Sularahamaksete tegemisel on üksikettevõtja kohustatud paigaldama kassaaparaadid ja sularahata maksete jaoks -.

Ärimehe kogu tegevuse kajastamiseks on vaja läbi viia. Tema sõnul koostatakse lõppdeklaratsioon. Üksikettevõtjatele OSNO-s ettemaksu tasumine üksikisiku tulumaksu maksed kord kvartalis aastaringselt. Selleks peate esitama maksuhaldur vorm 4-NDFL koos esialgse tulude arvestusega. 2019. aastal esitatakse kord aastas 3-NDFL-i kinnisvara- ja transpordimaksu deklaratsioonid. Kvartal - käibemaks, arveldused Vene Föderatsiooni pensionifondis ja FSS-is, 6-isiku tulumaks. Ja igakuiselt - SZV-M pensionifondile.

Lihtsustatud süsteem (USN)

2019. aasta üksikettevõtjate maksustamist saavad oluliselt alandada esmakordselt registreeritud ettevõtjad, kes on valinud lihtsustatud maksusüsteemi sotsiaalsfääris, tootmis- või teadusvaldkonnas. (STS määr = 0) on nende jaoks kehtestatud 29. detsembri 2014. aasta föderaalseadusega nr 477-FZ kaheks kalendriaastaks. Selle soodustuse alla kuuluvate tegevuste liigid määravad kindlaks Vene Föderatsiooni subjektid oma seadustega.

Taotleda saavad ainult Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.12 punktis 3 nimetamata ettevõtjad, kes ei ületa töötajate arvu piiranguid (kuni 100 inimest), ei ole aktsiisikaupade tootjad jne. lihtsustatud maksusüsteem jne. Lihtsustatud maksusüsteemile saate üle minna alles kalendriaasta algusest või kuude jooksul alates üksikettevõtja registreerimise kuupäevast, esitades föderaalsele maksuteenistusele teatise.

Kui ostjad maksavad "sularahas", siis on kassaaparaatide kasutamine kohustuslik. Sularahata maksete puhul on nõutav.

Lihtsustatud süsteemi korral tasutakse üks maks, mida nimetatakse ühtseks maksuks ja mis asendab käibemaksu ja üksikisiku tulumaksu. Üksikettevõtja saab iseseisvalt valida maksustatava objekti: tulu (määr - 6%) või tulu ilma kuludeta (määr - 15%). Vähendamise kulude loetelu on rangelt määratletud ja sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.16. Seal on kajastatud peamised ettevõtja tegevuses ette tulnud kululiigid.

Lisaks võidakse nõuda kauplemistasu (seni ainult Moskvas), eraisikute omandimaksu (kinnisvara kaubanduses kasutamisel) ja mõnda muud, kui need on seotud üksikettevõtjatega (vesi, kasutamiseks). loodusvarad, aktsiisid, maksud).

Sarnaselt OSNO-ga on ette nähtud hooldus, IP püsimaksete tasumine “enese eest”, üksikisiku tulumaks ja töötajate kindlustusmaksed. Aastaaruanne - lihtsustatud maksusüsteemi deklaratsioon, 2-isiku tulumaks, kinnisvaramaksud(vajadusel) Kord kvartalis esitatakse arveldused rahapesu andmebüroole ja FSS-ile. Igakuine - SZV-M rahapesu andmebüroos.

Ühekordne kaudse tulu maks (UTII)

Arvestuslik maks erineb oluliselt varasemast selle poolest, et see ei sõltu tegelikult saadud tulust. Maksustamise objektiks on kohalike omavalitsuste kehtestatud arvestuslik tulu. See võtab arvesse tegevuste liike ja geograafiline asukoht tegevuskohad. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.26 määratleb ametite liigid, mida saab UTII-le üle kanda.

Igal tegevusel on oma füüsiline näitaja (töötajate arv, kauplemisplatsi pindala, autode arv, istmed jne). Maksu arvutamisel kasutatakse kahte koefitsienti - K1 ja K2. Esimene paigaldatakse kord aastas föderaalseadus(2019. aastal K1 = 1,915), teine ​​- kohaliku seadusandluse järgi (eri tüüpi ametite puhul erinev). Maksumäär on 15%. Makse arvutamise algoritm: põhitootlus * füüsiline näitaja * 3 kuud * K1 * K2 * 15%

Kord kvartalis tuleb maksta makse ja esitada deklaratsioone. Süsteemi rakendamise piirang on töötajate arvu ületamine (100 inimest). Erilist arvestust pole vaja pidada, ainult füüsilised näitajad.

Mida veel peate UTII kohta teadma:

1. Väga lihtne arvestada ja aru anda.
2. Rahaliselt kasulik.
3. Rakendama saab alustada igal aastaajal, esitades IFTS-ile avalduse tegevuse alustamise esimese 5 päeva jooksul. Samuti esitatakse avaldus taotluse lõpetamiseks.
4. UTII tasumine ei vabasta üksikettevõtjat muude maksude (kui on maksubaas), fikseeritud sissemaksete "enda eest" ning töötajate sissemaksete ja üksikisiku tulumaksu tasumisest. Üksikettevõtjatele mõeldud UTII-st käsitletakse üksikasjalikumalt hiljem.

Patendisüsteem (PSN)

Patent on dokument õiguse kohta tegelda teatud liiki tegevusega selle väljastanud valla territooriumil. patendisüsteem saab kasutada ainult IP-d. Patent väljastatakse selle tegevuskoha maksuhaldurile esitatava avalduse alusel 10 päeva enne selle algust.

Sarnaselt UTII-ga kehtestatakse patendi maksumus piirkondlike seadustega ja see on 6% potentsiaalsest võimalikust sissetulekust (ei sõltu tegelikust saadud tulust). Samuti on rangelt määratletud nimekiri, töötajate arv on piiratud 15 inimesega. ja saadud tulu ei tohiks ületada 60 miljonit rubla. Peamiselt on need koduteenused, väikejaekaubandus ja avalik toitlustus.

Patent väljastatakse perioodiks 1 kuni 12 kuud ja see asendab muid makseid. Patendi eest makstakse sõltuvalt kehtivusajast:

• kuni kuus kuud - ühes summas enne patendi kehtivusaja lõppu;
• kuuest kuust aastani - kahe tähtajaga (1/3 maksumusest esimese 3 kuu jooksul ja 2/3 maksumusest enne patendi kehtivusaja lõppu).

Mis puudutab lihtsustatud süsteemi, siis samadel tingimustel saab SIT-iga ettevõtjatele pakkuda maksupuhkust (vt eespool). Sarnaselt UTII-ga ei ole patendi jaoks sularahamaksete jaoks vaja kasutada kassaaparaate. Aga sissetulekute arvestuse raamatut on vaja pidada. PSN-i aruandlust ei pakuta. Samuti on vaja tasuda fikseeritud sissemakseid üksikettevõtjatele ning sissemakseid ja üksikisiku tulumaksu töötajatelt.

Maaettevõtjate režiim (ESKhN)

Eriti põllumajandussaaduste kasvatamise, ladustamise, töötlemise ja müügiga tegelevate üksikettevõtjate jaoks on välja töötatud ESHN (ühtne põllumajandusmaks). See on sarnane USN-iga. Arvestuskord: tulud miinus kulud * 6%. Lisaks tuleb alates 2019. aastast tasuda käibemaks. Deklaratsioon esitatakse aasta lõpus ja UAT tasutakse kaks korda (iga kuue kuu eest).

Kuidas valida üksikettevõtja maksurežiimi?

Iga maksurežiimi prioriteedid:

OSNO rakendab IP-d: Töö suurte tarnijatega, kelle jaoks on majanduslikult tulus käibemaksu eelarvest hüvitada. Rohkem kui 100 töötajaga. Lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku tingimuste täitmata jätmine.

STS-i (income) valivad tavaliselt teenuse- ja kaubandusteenuse pakkujad, kus kulude summa on alla 70% sissetulekute summast).

USN (sissetulek ilma kuludeta) kasulik märkimisväärsete kuludega (üle 70%) ettevõtjatele.

Oma lihtsuse tõttu sobib UTII rohkem teenindussektorisse, jaekaubandusse ja toitlustusse.

PSN-i valivad üksikettevõtjad, kes töötavad iseseisvalt või väikese arvu töötajatega, samuti need, kes ei tööta pidevalt. Igal aastal peate võtma uue patendi.

ESHN-i saavad valida ainult põllumajandustootjad ja kalatööstused.

Selge ja asjakohane kõigi selle video intellektuaalomandi maksustamise režiimide kohta:

Niisiis, intellektuaalomandi maksustamine 2019. aastal väga mitmekesine. Sobivaima valimiseks tuleb välja arvutada kõigi süsteemide võimalikud valikud, arvestada kõigi maksude vähendamise piirangute ja võimalustega. Oleme kaalunud. Muude 2019. aastal IP-d ootavate muudatuste kohta saate lugeda meie omast. Täname tähelepanu eest! Esitage oma küsimusi kommentaarides ja tellige uute artiklite teadaanded:

Maksete arvutamiseks UTII maks saate kasutada tasuta veebikalkulaatorit otse sellel saidil.

Märge! UTII kehtib kuni 2020. aasta lõpuni. Alates 1. jaanuarist 2021 tühistatakse nimetatud maksurežiim (29. juuni 2012 seadus nr 97-FZ).

Mis on UTII

Arvestusliku tulu ühtne maks on eriline maksurežiim, mida üksikettevõtjad ja organisatsioonid saavad teatud tüüpi tegevuste suhtes kohaldada.

Märge: erinevalt UTII lihtsustatud maksusüsteemist pole tegelikul saadud tulul tähtsust. Maksu arvutamisel lähtutakse eeldatava tulu suurusest, millega kehtestatakse (kehtestab) riik.

UTII, nagu iga teise erirežiimi, tunnuseks on põhimaksude asendamine ühine süsteem maksustamine üks - üks. Arvestusel ei maksta:

• üksikisiku tulumaks (üksikettevõtjatele).
• Tulumaks (organisatsioonidele).
• käibemaks (va eksport).
• Kinnisvaramaks (välja arvatud objektid, mille maksustamisbaas määratakse nende katastriväärtusena).

Lugege, kuidas täita 2020. aasta 1. kvartali UTII deklaratsiooni.

Kellel on õigus kohaldada UTII-d

Üksikettevõtjad ja organisatsioonid, kes vastavad teatud tingimustele, eelkõige:

• Töötajate arv ei ületa 100 inimest (täpsustatud piirang kuni 31.12.2020 ei kehti tarbimisühingu või liidu asutatud ühistutele ja majandusseltsidele).
• Teiste organisatsioonide osalus ei ületa 25%, välja arvatud organisatsioonid, kelle põhikapital koosneb sissemaksetest avalikud organisatsioonid puuetega inimesed.

Märge, alates 1. jaanuarist 2020 ei saa UTII-d rakendada karusnahast riiete, jalatsite ja ravimite müügil. Määratud tooterühmad . Kooskõlas uus väljaanne Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.27 kohaselt ei tunnustata nende müüki UTII raames jaemüügina.

Kes ei saa UTII-d rakendada

• Üle 100 töötajaga organisatsioonid ja üksikettevõtjad.
• Organisatsioonid, milles teiste organisatsioonide osalus ei ületa 25%, välja arvatud mitmed artikli 2 lõike 2 lõikes 2 loetletud institutsioonid. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.26.
• Organisatsioonid ja üksikettevõtjad seoses ravimite, jalatsite, aga ka karusnahatoodete (riided, aksessuaarid) müügiga.
• Üksikettevõtjad ja organisatsioonid, mis tegutsevad lihtsate seltsingu- või usalduslepingute alusel.
• Üksikettevõtjad ja organisatsioonid, kes osutavad gaasi ja gaasitanklate renti.
• Toitlustusteenust osutavad haridus-, tervishoiu- ja sotsiaalhoolekandeasutused.
• Suurimate maksumaksjate kategooriasse kuuluvad organisatsioonid.

Organisatsiooni klassifitseerimise kriteeriumid suurimad maksumaksjad kehtestatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 16. mai 2007 korraldusega N MM-3-06 / [e-postiga kaitstud] Suurimaid maksumaksjaid on 2 kategooriat: piirkondlik ja föderaalne tasand.

Piirkondlikud organisatsioonid hõlmavad organisatsioone, mille aastane sissetulek (ükskõik milline viimasest kolmest, arvestamata viimast aruandvat) on alates 10-35 miljardit rubla

Suurimad maksumaksjad föderaalsel tasandil on organisatsioonid, mille kogutulu ületab 35 miljardit rubla

Eraldi kriteeriumid on kehtestatud sõjatööstuskompleksi organisatsioonidele, strateegilistele ettevõtetele ja seltsidele.

Litsentsi olemasolul hõlmavad suurimad maksumaksjad krediidiorganisatsioonid, Kindlustusfirmad(kindlustuse, edasikindlustuse, vastastikuse kindlustuse teostamine), turuosalised väärtuslikud paberid, kindlustusmaaklerid, pensionikindlustuse ja turvategevusega tegelevad organisatsioonid.

Märge: maksustamise erikorda rakendavat organisatsiooni ei saa liigitada suurimaks maksumaksjaks.

UTII alla kuuluvate tegevuste liigid

Tegevuste klassifikaator, mille jaoks on ette nähtud UTII kasutamine

Igas omavalitsuses otsustavad kohalikud omavalitsused iseseisvalt, millist tüüpi tegevusi maksumaksjatel on õigus UTII-le üle minna. Seetõttu võib see loend olenevalt teemast erineda. Arvestusse kuuluvate tegevuste loend on märgitud punktis normatiivakt kohalikud omavalitsused.

Märge: paljudes piirkondades, näiteks Moskvas, pole UTII installitud.

UTII-le üleminek 2020. aastal

UTII-le üleminekuks on see vajalik 5 päeva, pärast tegevuse algust täitke taotlus kahes eksemplaris (organisatsioonidele - vorm UTII-1, üksikettevõtjatele - vorm UTII-2) ja esitage see maksuteenistusele.

Taotlus esitatakse IFTS-ile tegevuskohas, kuid selliste teenuste osutamisel nagu:

• Kohaletoimetamine või jaekaubandus.
• Reklaami paigutamine sõidukitele.
• Maanteetransporditeenuste osutamine reisijate ja kaupade veoks

UTII-le ülemineku taotlus, organisatsioonid tuleb esitada nende asukohas ja üksikettevõtjad nende elukohas.

Kui tegevust teostatakse sama linna või linnaosa mitmes kohas (ühe OKTMO-ga), siis ei ole vaja end igas maksuteenuses UTII maksjaks registreerida.

ajal 5 päeva pärast taotluse saamist peab maksuteenistus väljastama teatise, mis kinnitab üksikettevõtja või organisatsiooni registreerimist UTII maksjana.

UTII-le ülemineku tingimused 2020. aastal

• Töötajate arv jääb alla 100 inimese.
• Teiste organisatsioonide osalus ei ületa 25%.
• Organisatsioon või üksikettevõtja ei kuulu üksustesse, millel on UTII kasutamine keelatud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 2, punkt 2.2, artikkel 346.26, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.27).
• UTII võeti kasutusele territooriumil, kus on plaanis tegevusi läbi viia.

UTII maksu arvutamine 2020. aastal

Ühekordne kaudne tulumaks ühe kuu jooksul arvutatakse järgmise valemi abil:

UTII = Baastootlus x Füüsiline indikaator x K1 x K2 x 15%

Baastootlus on riigi poolt kehtestatud füüsilise näitaja ühiku kohta ja see sõltub ettevõtlustegevuse liigist.

Füüsiline näitaja igal tegevusliigil on oma (reeglina on see töötajate arv, ruutmeetrid jne).

Tabel 1. Põhitasuvus ja füüsilised näitajad UTII tegevuste liikide kaupa

K1 on deflaatori koefitsient. Selle väärtuse iga kalendriaasta kohta määrab ministeerium majandusareng Venemaa. 2019. aastal oli see koefitsient K1 = 1,915. Tagasi üles 2020 selle suurus on heaks kiidetud 2,009 (21.10.2019 korraldus nr 684).

Märge: 2020. aasta I kvartali aruande puhul saab koefitsienti K1 korrigeerida 2,005-ni - selline muudatus eelnimetatud järjekorras avaldatakse õigusaktide portaalis.

K2- parandustegur. Selle kehtestavad omavalitsuste ametiasutused, et vähendada UTII maksusummat teatud tüüpi tegevuste puhul. Selle tähenduse saate teada föderaalse maksuteenistuse ametlikul veebisaidil (saidi ülaosas valige oma piirkond, mille järel kuvatakse lehe allosas jaotises "Piirkonna eripärad" vajaliku teabega õigusakt. õigusaktid).

Märge, alates 1. oktoobrist 2015 said piirkondade kohalikud omavalitsused muutmisõiguse maksumäär ENVD. Väärtuste vahemik on 7,5–15 protsenti, olenevalt maksumaksja kategooriast ja ettevõtlustegevuse liigist.

Kvartali UTII maksu arvutamine

UTII arvutamiseks kvartali eest tuleb maksude summad kuude kaupa kokku liita. Samuti saate ühe kuu maksusumma korrutada 3 , kuid ainult tingimusel, et füüsiline näitaja kvartali jooksul ei muutunud (arvutamisel tuleb arvestada indikaatori uut väärtust alates samast kuust, mil see muutus).

UTII maksu arvutamine mittetäieliku kuu eest

UTII arvutamiseks vähem kui kuu aega, on vaja kogu kuu maksusumma korrutada kuu tegelike asjaajamise päevade arvuga ja jagada kuu kalendripäevade arvuga.

UTII maksu arvutamine mitut tüüpi tegevuste jaoks

Kui teil on mitu tegevust kuuluvad UTII alla, siis tuleb igaühe maks eraldi välja arvutada, misjärel saadud summad kokku liita. Kui tegevus viiakse läbi aastal erinevad omavalitsused, siis tuleb maks iga OKTMO pealt eraldi arvestada ja maksta.

Kuidas vähendada UTII maksu

• Üksikettevõtjad töötajaid pole saab vähendada 100% UTII maks maksustamisperioodil (kvartalis) enda eest tasutud püsimaksete summalt. Üksikettevõtja valib iseseisvalt endale sobivaima kindlustusmaksete tasumise ajakava (peaasi, et kogu summa oleks tasutud õigeaegselt kalendriaasta jooksul, s.o 1. jaanuarist 31. detsembrini).

  Märge et vastavalt Venemaa rahandusministeeriumi 26. jaanuari 2016 kirjale nr 03-11-09 / 2852 lubati mõistlikel inimestel vähendada teises kvartalis tasutud kindlustusmaksete maksu tingimusel, et need on tasutud. enne möödunud aruandeperioodi deklaratsiooni esitamist. Näiteks saab üksikettevõtja I kvartali maksu alandada enne 20. aprilli (I kvartali aruannete esitamise tähtaeg) tasutud sissemaksete pealt.

  Võite nõustuda ka ühe maksustamisperioodi kindlustusmaksete vähendamisega teisel. Näiteks 2019. aasta IV kvartali eest kanti sissemaksed üle 2020. aasta 1. kvartalis. Seega saab need maha arvata 2020. aasta 1. kvartali maksu arvutamisel (29.03.2013 kiri nr 03-11-09 / 10035).

• Üksikisikud ja organisatsioonid töötajatega saab taandada 50% maks töötajate eest tasutud kindlustusmaksete summalt ja fikseeritud sissemaksed enda eest (IP).

  Märge: muudatused kunstis. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.32, mis annab üksikettevõtjatele võimaluse palgatud töötajate juuresolekul enda sissemaksete maksu alandada, jõustusid 1. jaanuaril 2017. Kuni 2017. aastani ei olnud töötajatele väljamakseid tegevatel üksikettevõtjatel õigust enda eest kindlustusmaksete maksu alandada.

  Füüsilisest isikust ettevõtjate maksusoodustuse piirmäär 50% kehtib ainult nende kvartalite kohta, kus tal oli töötajaid.

• Aastatel 2018–2019 võisid UTII üksikettevõtjad arvestada ostu- ja paigalduskuludega 18 000 rubla ulatuses. maksu arvutamisel. Selle soodustusega said loota üksikettevõtjad, kes registreerisid internetikassa perioodil 1. veebruar 2017 kuni 1. juuli 2019. Kui üksikettevõtja osutab toitlustusteenust ja tegeleb töötajatega jaekaubandusega, siis peab kassa olema registreeritud 1. veebruarist 2017 kuni 1. juulini 2018. Mahaarvamise saamiseks ei tohiks neid kulusid teiste maksusüsteemide puhul varem arvesse võtta.

  Hüvitise summa - 18 000 hõõruda. iga kassaaparaadi kohta.

  Märge et 2019. aasta IV kvartal on deklaratsioonis viimane, mille eest saab üksikettevõtja deklareerida sularaha mahaarvamise. 2020. aasta perioodidel seda deklareerida ei saa.

Näide UTII maksu arvutamisest kindlustusmaksete vähendamisega

Esialgsed andmed

Oletame, et 2020. aastal IP Antonov V.M. osutas jalatsiparandusteenuseid Balashikhas (Moskva piirkond).

Baastootlus 7500 hõõruda.

Kingaparandusteenuse füüsiliseks näitajaks on töötajate arv (sh füüsilisest isikust ettevõtjad). Aasta läbi füüsiline näitaja ei muutunud ja oli 2 .

Koefitsient K1 aastal 2020 on 2,009 .

Koefitsient K2 seda tüüpi tegevuse jaoks Balashikhas on 0,8 .

Igakuine IP Antonov V.M. maksis oma töötaja eest kindlustusmakseid. Kõik ta maksis 86 000 rubla(1. kvartal: 20 000 rubla, 2. kvartal: 23 000 rubla, 3. kvartal: 22 000 rubla, 4. kvartal: 21 000 rubla)

Enda jaoks IP Antonov V.M. tasutud 2020. aastal fikseeritud kindlustusmakseid summas 40 874 rubla

Maksuarvestus

Kuna füüsiline näitaja aasta jooksul ei muutunud, arvutatakse iga kvartali maks samamoodi: 7500 rubla. x 2 x 2,009 x 0,8 x 3 kuud x 15% = 10 848,6 RUB

Saadud maksusummat saab vähendada töötaja eest tasutud kindlustusmaksete ja enda eest fikseeritud sissemaksete võrra, kuid mitte rohkem kui 50% .

Seega on SP Petrov The.M. tuleb maksta kord kvartalis 5424,3 RUB(10 848,6 rubla x 50%).

Näide UTII IP arvutamisest ilma töötajateta

Esialgsed andmed

Aastal 2020 Ivanov A.A. osutas Smolenskis veterinaarteenuseid.

Baastootlus seda tüüpi tegevuse jaoks on 7500 hõõruda.

Veterinaarteenuste füüsiline näitaja on töötajate arv (sh üksikettevõtjad). Aasta läbi füüsiline näitaja ei muutunud ja oli 1 (ise IP).

Koefitsient K1 aastal 2020 on 2,009 .

Koefitsient K2 seda tüüpi tegevuseks Smolenskis on 1 .

Ivanov A.A. maksis ise kindlustusmakseid. Kõik ta maksis 40 874 rubla(10 218,5 rubla eest igas kvartalis).

Maksuarvestus

Kuna füüsiline näitaja aasta jooksul ei muutunud, arvutatakse iga kvartali maks samamoodi: 7500 rubla. x 1 x 2009 x 1 x 3 kuud x 15% = 6780,38 RUB

Saadud maksusummat saab enda eest tasutud kindlustusmaksete võrra vähendada täies ulatuses.

Kuna tasutud kindlustusmaksete summa ületab arvutatud maksusumma, siis IP Petrov The.M. ei pea kvartali lõpus midagi maksma (6780,38 rubla - 10 218,5 vähem kui 0).

Näide UTII IP arvutamisest ilma töötajateta kindlustusmaksete tasumisel muul maksustamisperioodil

Esialgsed andmed

2020. aasta I kvartalis Sergeev A.A. pakkus Moskva oblastis Pushkino linnas mootorsõidukite remondi-, hooldus- ja pesuteenuseid.

Baastootlus seda tüüpi tegevuse jaoks on 12 000 hõõruda.

Füüsiline näitaja on töötajate arv (kaasa arvatud füüsilisest isikust ettevõtjad).

Koefitsient K1 aastal 2020 on 2,009 .

Koefitsient K2 seda tüüpi tegevuseks Puškinos on 1 .

2020. aasta I kvartalis tasus Sergejev enda eest kindlustusmakseid 2019. aasta IV kvartali ja 2020. aasta I kvartali eest kokku 19 278 rubla. (2019. aasta IV kvartal 9059,5 rubla ja 2020. aasta I kvartal 10 218,5 rubla).

2020. aasta I kvartali maksuarvestus

12 000 hõõruda. x 1 x 2009 x 1 x 3 kuud x 15% = 10 848,6 RUB

Saadud maksusummat saab vähendada enda eest tegelikult täies ulatuses tasutud kindlustusmaksete võrra, sh ka mõneks muuks perioodiks hilinemisega üle kantud kindlustusmaksete võrra. See tähendab, et ettevõtja saab maksu vähendada 19 278 rubla ulatuses.

Seega on SP Sergeevu A.A. 2020. aasta 1. kvartali eest ei pea te UTII-d maksma (10 848,6 rubla - 19 278 rubla vähem kui 0).

UTII maksude tasumise tähtajad 2020. aastal

UTII maksustamisperiood on kvartal.

UTII tasumise tähtajad 2020. aastal

Märge. Maksu tuleb tasuda kord kvartalisõigel ajal kuni 25. kuupäevani järgmise kvartali esimesel kuul. Kuid 2020. aastal langevad 1.–3. kvartali maksutähtajad nädalavahetustele ja nihkuvad seetõttu järgmisele tööpäevale. IV kvartali UTII tasumise tähtaega ei lükata edasi.

Maksuarvestus ja -aruandlus UTII

Füüsiliste näitajate arvestus

Kõik UTII üksikettevõtjad ja organisatsioonid peavad pidama arvestust füüsiliste näitajate kohta. Millises vormis seda teha - kood ei reguleeri seetõttu kõiki nn "UTII raamatuid", mida töötajad tungivalt soovitavad maksuteenus, illegaalne. Eriti kui need sisaldavad selliseid jaotisi nagu "Sissetulekud", "Kulud" jne.

Kuid igal juhul on vaja arvestada füüsiliste näitajatega, nii et kui sellise raamatu maksumus on vastuvõetav (trahv selle puudumise eest on 500–700 rubla), võib see olla väärt selle ostmist. Kuid samal ajal on oluline meeles pidada, et see on vajalik ainult füüsilised näitajad, kogu muud infot tulude ja kulude kohta sinna sisestama ei pea.

Maksutagastus

UTII maksustamisperiood on kvartal.

Kõrval iga kvartali tulemused, mitte hiljem 20 järgmise kvartali esimesel kuul peavad kõik UTII üksikettevõtjad ja organisatsioonid esitama maksudeklaratsiooni.

UTII deklaratsiooni esitamise tähtaeg 2020. aastal

Märge: kui UTII deklaratsiooni esitamise tähtajad langevad nädalavahetusele või pühad, kantakse need üle ka järgmisele tööpäevale.

Raamatupidamine ja aruandlus

UTII-d rakendavad üksikettevõtjad ei pea esitama finantsaruanded ja pidama arvestust.

UTII-ga seotud organisatsioonid on lisaks maksudeklaratsioonile ja füüsiliste näitajate arvestusele kohustatud pidama raamatupidamisarvestust ja esitama finantsaruandeid.

Erinevate organisatsioonide kategooriate raamatupidamisaruanded on erinevad. Üldiselt koosneb see järgmistest dokumentidest:

• Bilanss (vorm 1).
• Teatage edasi finantstulemused(vorm 2).
• Omakapitali muutuste aruanne (vorm 3).
• Liiklusaruanne Raha(vorm 4).
• Vahendite sihtotstarbelise kasutamise aruanne (vorm 6).
• Selgitused tabeli- ja tekstikujul.

Lisateavet raamatupidamise kohta

Sularaha distsipliin

Sularaha vastuvõtmise, väljastamise ja hoidmisega seotud toiminguid teostavad organisatsioonid ja ettevõtjad ( sularahatehingud), peab järgima kassadistsipliini reegleid. Üksikettevõtjate jaoks kehtivad lihtsustatud reeglid.

Lisateave sularahadistsipliini kohta.

Märge, aastatel 2017-2019 organisatsioonid ja üksikettevõtjad (mõnede eranditega) raha saamisel üksikisikud(ja mõnikord ka teistelt üksikettevõtjatelt või juriidilistelt isikutelt), läksid üle veebikassadele. Teenindussektori töötajateta üksikettevõtjad saavad ära kasutada viivitust kuni 1. juulini 2021.

Täiendav aruandlus

UTII kombineerimine teiste maksurežiimidega

Lugege UTII ja USN-i kombineerimise reeglite kohta.

Märge: tegeleda samaaegselt sama tüüpi tegevusega erinevate maksurežiimide alusel see on keelatud. Lisaks on see vajalik peale iga maksustamissüsteemi jaoks maksuarvestuse pidamiseks (vara, kohustused, äritehingud), esitada aruandeid ja tasuda makse.

UTII eraldi arvestus

Maksurežiimide kombineerimisel on see vajalik eraldi tulud ja kulud UTII jaoks muude tegevuste tuludest ja kuludest. Tulude jagamisega reeglina raskusi ei ole. Kuludega on aga olukord mõnevõrra keerulisem.

On kulusid, mida ei saa üheselt seostada ei UTII-ga ega muude tegevustega, näiteks samaaegselt igat tüüpi tegevustega (direktor, raamatupidaja jne) tegelevate töötajate palk. Sellistel juhtudel peavad kulud olema jagama kaheks osaks proportsionaalselt aasta algusest tekkepõhiselt saadud tulu.

UTII kasutamise õiguse kaotamine

Organisatsioon või üksikettevõtja kaotab õiguse kasutada UTII-d, kui see rikub selle režiimi kohaldamise tingimusi. Enamasti on see tingitud palgatud inimeste arvust, st vastavalt tulemustele maksustamisperiood(kvartal) keskmine töötajate arv ületas 100 inimese piiri.

Kui organisatsioon või üksikettevõtja rakendab ainult UTII-d, kantakse nad arvestuse õiguse kaotamise korral automaatselt üle üldisele maksustamisrežiimile alates kvartalist, mil rikkumised toime pandi.

Kui koos UTII-ga kasutati lihtsustatud maksusüsteemi, siis arvestamise õiguse kaotamise korral viiakse ettevõte (IP) automaatselt üle lihtsustatud maksusüsteemile kui peamisele maksustamisrežiimile. Lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku avaldust sel juhul uuesti esitama ei pea.

Üleminek teisele maksurežiimile

UTII-lt teisele maksustamisrežiimile on võimalik üle minna alles järgmisest aastast, välja arvatud juhul, kui üksikettevõtja või organisatsioon lakkab olemast arvestuslik maksumaksja. Sel juhul saab maksja üle minna näiteks lihtsustatud maksusüsteemile alates kuust, mil arvestuslik tegevus lõpetati.

UTII registrist kustutamine

Registrist kustutamise avaldus tuleb koostada 5 päeva jooksul alates UTII-s tegevuse lõpetamise kuupäevast kahes eksemplaris (organisatsioonidele - vorm UTII-3, üksikettevõtjatele - vorm UTII-4) ja esitada see maksuteenistusele. .

IFTS peab 5 päeva jooksul pärast taotluse saamist väljastama teatise, mis kinnitab üksikettevõtja või organisatsiooni UTII maksjana registreerimisest kustutamist.

Korduma kippuvad küsimused UTII kasutamise kohta

Mida peetakse UTII-s tegevuse alustamise kuupäevaks? Üürilepingu sõlmimise kuupäev, poe avamise kuupäev või esimese sissetuleku saamise kuupäev?

Ettevõtluse alustamise kuupäev on esimese tulu saamise päev. Seega tuleb UTII-le ülemineku taotlemisel alles hoida aruannet alates esimese tulu laekumise kuupäevast, mitte üürilepingu sõlmimisest või ruumide vastuvõtu- ja üleandmise akti allkirjastamisest.

Kas UTII-l on tulupiirang, näiteks lihtsustatud maksusüsteemil või patendil?

UTII-l sissetulekupiirangut ei ole. See on peamine erinevus UTII ja teiste erirežiimide vahel.

Kas jaekaubandusega tegelev üksikettevõtja võib sõlmida lepinguid välismaiste ettevõtetega?

Maksuseadustik ei kehtesta UTII kohaldamise eesmärgil piiranguid jaekaubandusele välismaiste ettevõtetega. Kui järgitakse seda tüüpi tegevuse tingimusi (nimelt jae-, mitte hulgimüük), on üksikettevõtjal õigus teostada välismaist majandustegevust, olles UTII maksja.

Kas üksikettevõtjal on õigus UTII-le osutada reisijate ja kaupade veoteenuseid juriidilistele isikutele?

Vastavalt artikli 346.26 lõike 2 lõikele 5 maksukood Venemaa Föderatsioonis saab maksustamissüsteemi teatud tüüpi tegevuste arvestusliku tulu ühtse maksuna kohaldada ettevõtlustegevusele reisijate ja kaupade veoks mootorsõidukiteenuste osutamise valdkonnas, mida teostavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad omandiõiguse või muu õiguse (kasutamise, valdamise ja (või) käsutamise) omamine kuni 20 selliste teenuste osutamiseks ettenähtud sõidukit.

Omandiõiguse või muu õigusega (valdus, kasutamine ja (või) käsutamine) saadaolevate mootorsõidukite arvu all tuleb mõista mootorsõidukite arvu, kuid mitte rohkem kui 20 ühikut tasulised teenused maksumaksja bilansis või liisitud (saavutatud), sh liisingu- ja allrendilepingu alusel reisijate ja kauba veoks.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.27 on sätestatud, et sõidukite hulka kuuluvad sõidukid, mis on ette nähtud reisijate ja kaupade veoks maanteel (igat tüüpi bussid, sõiduautod ja veoautod). Sõidukite hulka ei kuulu haagised, poolhaagised ja kaughaagised.

Suhteid autotransporditeenuste osutamise valdkonnas reguleerib Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku (edaspidi "Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik") peatükk "Transport".

Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 784 punkt 1 sätestab, et kaupade ja reisijate vedu toimub veolepingu alusel.

Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 785 lõike 1 alusel kohustub vedaja kaubaveolepingu alusel tarnima saatja poolt talle usaldatud kauba sihtkohta ja väljastama selle isikule (saajale). volitatud kaupa vastu võtma ning saatja kohustub tasuma kehtestatud kauba veotasu.

Seega seoses ettevõtlusega autotransporditeenuste osutamise alal sõlmitud kaubaveolepingute alusel. juriidilised isikud, võib teatud tegevusliikide puhul kohaldada kaudse tulu maksustamise süsteemi ühekordse maksuna.