Ettevõtetel on reeglina oma arvelduskonto. Siiski ei piisa alati ühest kontost rahaliste vahendite õigeks jaotamiseks. Sel eesmärgil avatakse spetsiaalsed kontod, kuhu kantakse raha üle teistelt kontodelt, tarnijatelt, klientidelt, makseagentidelt.

Levinumad kontotüübid:

• Hoiused. Kasutatakse ladustamiseks ja laiendamiseks Raha;
• Akreditiivid. See on deposiitkonto, kuhu kantakse teatud summa kaupade, tehingute eest tasumiseks. Sellest raha ülekandmine toimub pärast lepingutingimuste täitmist tarnija poolt;
• Kontrollige raamatuid. Sellele kontole kantakse perioodiliselt ettevõtte raha teatud vajaduste eest tasumiseks. Tasumine toimub tšekiga.

Millal ma pean avama erikonto?

See on vajalik:

• tarnijale - meelitada makseagent maksete vastuvõtmiseks;
• makseagent - maksete vastuvõtmiseks üksikisikud;
• panga makseagent (alaagent) - sularaha vastuvõtmiseks üksikisikult, sealhulgas makseterminalide ja sularahaautomaatide abil.

Kuidas avada erikonto?

See sõltub konto tüübist. Näiteks akreditiivi avamiseks lepivad ostja ja tarnija esmalt kokku, kuidas arveldused toimuvad. Seejärel võtke ühendust pangaga ja avage arvelduskonto. Pärast üksikasjadega tutvumist avab pank akreditiivi. Erikonto saate avada, kui ettevõttel on juba põhikonto.

Mis juhtub, kui erikontot ei kasutata?

Selle eest on ette nähtud haldusvastutus (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 15.1 osa 2). Nimelt kui:

• ei järgita kohustust anda maksete vastuvõtmisel maksjatelt saadud sularaha krediidiasutusele üle, et see täies ulatuses krediteerida tema eripangakontole (kontodele);
• kontot ei kasuta makseagendid, tarnijad, panga makseagendid, spetsiaalsete pangakontode pangamaksete allagendid vastavate arvelduste tegemiseks.

Selle rikkumise eest on ette nähtud haldustrahv:

• ametnikele: 4 tuhat kuni 5 tuhat rubla;
• juriidilistele isikutele: 40 tuhat kuni 50 tuhat rubla.

Üldsätted erikontode ja nende liikide kohta

Pangas avatud kontode (ka erikontode) teenindamise ja kasutamise põhimõtted on sõnastatud Venemaa Panga 30. mai 2014 juhendis nr 153-I. Sõltuvalt avamise eesmärgist, kontol tehtavatest toimingutest ja majandusüksuse kategooriast eristatakse erikontosid (juhendi punkt 2.8):

• tarnijad;
• võlgnikud;
• panga makseagendid (allagendid);
• tagatis;
• maksesüsteemide garantiifondid;
• nominaalne;
• kliiring;
• tingdeponeerimine;
• kauplemine.

Olenemata konto tüübist esitatakse pangale asjakohane avaldus koos vajalike tingimuste rakendamisega krediidiasutus dokumentide pakett. Mõnel juhul on võimalik konto avada mõne muu varem sõlmitud lepingu alusel, mis sisaldab vastavat tingimust.

Spetsiaalne tarnija pangakonto

Seda tüüpi kontode kasutamist reguleerib 03.06.2009 nr 103-FZ seadus "Vastuvõtutoimingute kohta ...". Erinevalt teistest saab selle avada organisatsioonidele ja üksikettevõtjatele, kes on otseselt kaupade ja teenuste tarnijad, kui maksed võetakse vastu makseagentide kaudu.

Artikli 18 lõike 18 raames. 03.06.2009 seaduse nr 103-FZ artikli 4 kohaselt ei ole kaupu tarnival või teenuseid osutaval isikul õigust kasutada maksevahendajatega vastastikusteks arveldusteks muud tüüpi kontosid. Raha vastuvõtmine ja krediteerimine teistele tarnijate avatud kontodele on võimatu.

Ei tea oma õigusi?

Artikli lõikes 19 03.06.2009 seaduse nr 103-FZ artikkel 4 koostas loendi toimingutest, mis on kõnealuse kontorühma jaoks lubatud:

• raha saamine erikontodelt, sh maksevahendajatelt;
• raha ülekandmine teistele otse tarnijale kuuluvatele kontodele.

Pange tähele, et see nimekiri on ammendav ja muud toimingud pole antud juhul lubatud.

Võlgniku spetsiaalne pangakonto

Võlgnike poolt panga erikontode kasutamise õiguslik alus on Art. 26. oktoobri 2002. aasta seaduse "Maksejõuetus (pankrot)" nr 127-FZ artikkel 138. Nende avamine on vajalik osa vahendite krediteerimiseks, mis jäävad pärast vara müüki ja arveldusi võlausaldajatega, kelle huvid olid tagatud tagatisega.

Vastavalt artikli lõikele 3 26. oktoobri 2002. aasta seaduse nr 127-FZ artikli 138 kohaselt saab sellise erikonto raha avada ja käsutada ainult pankrotihaldur. Pärast avamist on saadaval järgmised toimingud:

• raha kustutamine esimese ja teise järgu võlausaldajate kasuks, et maksta neile võlgu;
• raha ülekandmine maksmiseks kohtukulud(sh pankrotiasjaga seotud isikute tasu);
• tasumine ettenähtud viisil.

Raha käsutamist ja mahakandmist võlausaldajate või kolmandate isikute kasuks teostab ainult pankrotihaldur. Muude tehingute ja toimingute tegemine on vastuvõetamatu.

Seega luuakse erikontod kindla eesmärgiga ning nende avamine on seadusega kohustuslik. Õigusaktid määratlevad seda tüüpi kontode avamiseks palju aluseid, millest mõned oleme artiklis välja toonud.

On hämmastav, kui palju küsimusi ja probleeme võib tekitada üksainus fraas normatiivakt Venemaa Pank.

Eriarveldusarve nr 40821

Selgub, et see juhtub siis, kui see fraas on uue konto tunnusjoon.

Konto nr 40821 “Makseagent, panga makseagent” on kantud kontoplaani Venemaa Panga 25. novembri 2009. aasta määrusega nr 2343-U “Vene Panga 26. märtsi määruse nr 302-P muutmise kohta , 2007 „Säilitamise eeskirjast raamatupidamine territooriumil asuvates krediidiasutustes Venemaa Föderatsioon mis jõustus 1. jaanuaril 2010.a.

Konto kirjeldus tundub üsna napisõnaline. See on “eraldi pangakonto, mis on avatud makseagentidele, pangamakseagentidele maksjatelt laekunud krediteeritud sularaha arvestamiseks ja arvelduste tegemiseks maksete laekumisel vastavalt föderaalseadus 3. juuni 2009 nr 103-FZ "Makseagentide poolt sooritatud üksikisikutelt maksete vastuvõtmise tegevus" ja artikkel 13.1. Föderaalseadus "Pankade ja pangandustegevuse kohta".

Lisaks on märgitud vaid, et konto on passiivne ja iga agendi kohta avatud kontode kohta peetakse analüütilist arvestust.

Kummalisel kombel ei olnud 1. jaanuaril krediidiasutuste operatsioonisaalides pikki järjekordi panga- ja pangavälistest makseagentidest, kes soovisid endale kohe “eraldi pangakontod” avada. Siiski võib neist aru saada: määrus nr 302-P koos kõigi selle muudatuste ja täiendustega pakub neile vähe huvi ning seadustes nr 103-FZ ja nr 395-1 on viited esindajate kohustustele. nende kontode avamine ja haldamine tundub üsna ebamäärane. Pealegi oli neil esimesel jaanuaril ilmselt muudki tähtsat tegemist. Nagu ka teine, kolmas ja edasi – kuni kolmeteistkümnendani (kaasa arvatud).

Noh, pankadel (ja eriti pangaraamatupidajatel) pole kuhugi minna - nende jaoks on määruse nr 302-P ja teiste Venemaa Panga õigusaktide täpsem täitmine palju olulisem kui uusaasta pühad. Isegi võib-olla olulisem kui kõikvõimalike föderaalseaduste rakendamine.

Eelnõu ise ja selle omadused ei tekitanud pankurites esimesel lugemisel tegelikult küsimusi. Nagu tavaliselt, tekkisid probleemid praktilise rakendamise etapis.

Esiteks ei saa krediidiasutus kliendile iseseisvalt avada kontot nr 40821, nagu mis tahes muud pangakontot. Ja kliendid, nagu juba mainitud, ukse taga ei tungle, lehvitades avaldustega kontode avamiseks. Nad jätkavad rahulikult terminalidest väljavõetud sularaha üleandmist oma olemasolevatele pangakontodele.

Kui paljud pangad võtavad endale vabaduse keelduda sellises olukorras agendilt sularaha vastu võtmast? Peame välja tulema: printima ja allkirjastama, et kliendid saaksid allkirjastada konto avamise avalduse või sõlmida lisakokkulepped sularahahaldusteenuste lepingutesse.

Teiseks pole selge, mida teha, kui makseagent toimetab saadud tulu teise krediidiasutusse – mitte sellesse, kus tema kontot peetakse. Nendega, makseagentidega, juhtub seda kogu aeg: nad pistavad oma terminalid sisse asulad 300 km raadiuses, kuid tulu oma panka viia ei taha. Nii et nad rendivad selle lähimasse Sberbanki filiaali.

Kliendi võimalus hoiustada sularaha krediteerimiseks teises krediidiasutuses avatud kontole on sätestatud punktis 3.1. Venemaa Panga määrused 24. aprillist 2008 nr 318-P “Sularahatehingute tegemise korra kohta” (arutasime selle originaalsust poolteist aastat tagasi). Ja nüüd tekib uus probleem: kui kontot nr 40821 haldab mõni muu sularaha vastu võtnud pank, siis laekub raha sellele kontole sularahata maksena. Ja see on vastuolus konto eesmärgiga - "arvestada maksjatelt saadud krediteeritud sularaha".

Siis peaks ehk konto nr 40821 hoidma sularaha vastuvõtvas pangas? Kuid see on täiesti erinev lugu, väärib eraldi kaalumist ...

Kolmandaks, paljud pangaagendid töötada ettemaksu alusel. See tähendab, et nad maksavad teenusepakkujatega (näiteks mobiilioperaatoritega) oma pangakontol oleva rahaga. Ja siis nad täiendavad kontot, andes üle terminalidest väljavõetud tulu. See tähendab rangelt võttes, et kui kontot nr 40821 täiendatakse ainult terminalidest laekuvate tulude arvelt, siis peab sellel olema märk "aktiivne": kõigepealt - makse, seejärel - konto täiendamine.
Aga kuna konto nr 40821 on ühemõtteliselt passiivne (kus sa aktiivset pangakontot nägid?!), siis tuleb eeldada, et sinna ei krediteerita mitte ainult maksjatelt laekunud sularaha, vaid ka muud laekumised agendi kontole - pangalaenud, näiteks. Kuid see on vastuolus nii mõistega "eraldi" kui ka konto olemasoleva iseloomustusega.

Võimalik on ka kolmas võimalus: ettemakse tehakse põhipangakontolt (näiteks 40802 “Eraisikud - üksikettevõtjad”), millel on nendel eesmärkidel teatud taandamatu tasakaal. Seejärel tuleks raha kontolt nr 40821 kanda kontole nr 40802 selle saldo täiendamiseks. Ja mis mõte on siis avada lisaks põhikontole eraldi pangakonto?

Mis on spetsiaalne pangakonto?

Ja mis see operatsioon on? Mis on raamatupidamisdokument? Või ei ole arveldusdokumentüldse - arveldusi tehakse ju kahe erineva isiku vahel ja meie puhul - ühe ja sama isiku kahe konto vahel?

Ja üleüldse, kui Venemaa Pank seda konkreetset varianti silmas pidas, siis oleks see pidanud olema otse kirjas konto nr 40821 kirjelduses. Kas pole?

Neljandaks pole täiesti selge, kas määratud "eraldi konto" pangakonto tsiviilseadustiku tähenduses ja maksukood. Ja see on oluline, kuna iga loetletud dokumendi nõuete täitmine seoses kontoga nr 40821 tekitab paratamatult hunniku küsimusi. Offhand – kas sellel kontol tehtavad tehingud peatatakse maksuhaldurid? Ja kontol olevad vahendid - arest kohtutäiturid? Kas sellelt kontolt saab pangatasusid debiteerida? Kui tegemist on tsiviilseadustiku mõistes pangakontoga, siis miks piirab määrus nr 302-P vastupidiselt nimetatud seadustikule sellise konto kasutamise võimalusi? Kui see on erinev konto, siis mille poolest see erineb tavalisest pangakontost?

Ja siit saate lugeda probleemidest, millega makseagendid "erikonto" avamisel kokku puutusid. Nagu selgus, keelduvad paljud pangad sellist kontot agendile avamast, viidates juhiste puudumisele "erikonto" kasutamise viisi kohta.

See on veebisaidi Kiosks.ru arhiiv. Uus versioon- aadressil http://kiosks.ru

Makseagendi erikonto – ekspertarvamus bankir.ru

On lihtsalt hämmastav, kui palju küsimusi ja probleeme võib tekitada üksainus fraas Venemaa Panga määruses. Selgub, et see juhtub siis, kui see fraas on uue konto tunnusjoon.

Konto nr 40821 “Makseagent, panga makseagent” on kantud kontoplaani Venemaa Panga 25. novembri 2009. aasta määrusega nr 2343-U “Vene Panga 26. märtsi määruse nr 302-P muutmise kohta , 2007 “Vene Föderatsiooni territooriumil asuvates krediidiasutustes raamatupidamisarvestuse pidamise reeglite kohta”, mis jõustus 1. jaanuaril 2010. aastal.

Konto kirjeldus tundub üsna napisõnaline. See on „eraldi pangakonto, mis on avatud makseagentidele, panga makseagentidele, et arveldada maksjatelt saadud krediteeritud sularaha ja teha arveldusi maksete vastuvõtmisel vastavalt föderaalseadusele nr. Makseagentide tehtud üksikisikute maksed” ja artikli 13 lõige 1. Föderaalseadus "Pankade ja pangandustegevuse kohta".

Lisaks on märgitud vaid, et konto on passiivne ja iga agendi kohta avatud kontode kohta peetakse analüütilist arvestust.

Kummalisel kombel ei olnud 1. jaanuaril krediidiasutuste operatsioonisaalides pikki järjekordi panga- ja pangavälistest makseagentidest, kes soovisid endale kohe “eraldi pangakontod” avada. Siiski võib neist aru saada: määrus nr 302-P koos kõigi selle muudatuste ja täiendustega pakub neile vähe huvi ning seadustes nr 103-FZ ja nr 395-1 on viited esindajate kohustustele. nende kontode avamine ja haldamine tundub üsna ebamäärane. Pealegi oli neil esimesel jaanuaril ilmselt muudki tähtsat tegemist. Nagu ka teine, kolmas ja edasi – kuni kolmeteistkümnendani (kaasa arvatud).

Noh, pankadel (ja eriti pangaraamatupidajatel) pole kuhugi minna - nende jaoks on Venemaa Panga määruse nr 302-P ja teiste regulatiivsete õigusaktide täpne täitmine palju olulisem kui uusaastapühad. Isegi võib-olla olulisem kui kõikvõimalike föderaalseaduste rakendamine.

Eelnõu ise ja selle omadused ei tekitanud pankurites esimesel lugemisel tegelikult küsimusi. Nagu tavaliselt, tekkisid probleemid praktilise rakendamise etapis.

Esiteks ei saa krediidiasutus kliendile iseseisvalt avada kontot nr 40821, nagu mis tahes muud pangakontot. Ja kliendid, nagu juba mainitud, ukse taga ei tungle, lehvitades avaldustega kontode avamiseks. Nad jätkavad rahulikult terminalidest väljavõetud sularaha üleandmist oma olemasolevatele pangakontodele.

Kui paljud pangad võtavad endale vabaduse keelduda sellises olukorras agendilt sularaha vastu võtmast? Peame välja tulema: printima ja allkirjastama, et kliendid saaksid allkirjastada konto avamise avalduse või sõlmida lisakokkulepped sularahahaldusteenuste lepingutesse.

Teiseks pole selge, mida teha, kui makseagent toimetab saadud tulu teise krediidiasutusse – mitte sellesse, kus tema kontot peetakse.

Spetsiaalne pangakonto on...

Nendega, makseagentidega, juhtub seda kogu aeg: nad pistavad oma terminale kõigis 300 km raadiuses asuvates asulates, kuid tulu nad oma panka viia ei taha. Nii et nad rendivad selle lähimasse Sberbanki filiaali.

Kliendi võimalus hoiustada sularaha krediteerimiseks teises krediidiasutuses avatud kontole on sätestatud punktis 3.1. Venemaa Panga määrused 24. aprillist 2008 nr 318-P “Sularahatehingute tegemise korra kohta” (arutasime selle originaalsust poolteist aastat tagasi). Ja nüüd tekib uus probleem: kui kontot nr 40821 haldab mõni muu sularaha vastu võtnud pank, siis laekub raha sellele kontole sularahata maksena. Ja see on vastuolus konto eesmärgiga - "arvestada maksjatelt saadud krediteeritud sularaha".

Siis peaks ehk konto nr 40821 hoidma sularaha vastuvõtvas pangas? Kuid see on täiesti erinev lugu, väärib eraldi kaalumist ...

Kolmandaks töötavad paljud pangaagendid ettemaksu alusel. See tähendab, et nad maksavad teenusepakkujatega (näiteks mobiilioperaatoritega) oma pangakontol oleva rahaga. Ja siis nad täiendavad kontot, andes üle terminalidest väljavõetud tulu. See tähendab rangelt võttes, et kui kontot nr 40821 täiendatakse ainult terminalidest laekuvate tulude arvelt, siis peab sellel olema märk "aktiivne": kõigepealt - makse, seejärel - konto täiendamine.
Aga kuna konto nr 40821 on ühemõtteliselt passiivne (kus sa aktiivset pangakontot nägid?!), siis tuleb eeldada, et sinna ei krediteerita mitte ainult maksjatelt laekunud sularaha, vaid ka muud laekumised agendi kontole - pangalaenud, näiteks. Kuid see on vastuolus nii mõistega "eraldi" kui ka konto olemasoleva iseloomustusega.

Võimalik on ka kolmas võimalus: ettemakse tehakse põhipangakontolt (näiteks 40802 “Eraisikud - üksikettevõtjad”), millel on selleks otstarbeks teatud miinimumjääk. Seejärel tuleks raha kontolt nr 40821 kanda kontole nr 40802 selle saldo täiendamiseks. Ja mis mõte on siis avada lisaks põhikontole eraldi pangakonto? Ja mis see operatsioon on? Mis on raamatupidamisdokument? Või pole see üldse arveldusdokument - arveldused toimuvad ju kahe erineva isiku vahel ja meie puhul - ühe ja sama isiku kahe konto vahel?

Ja üleüldse, kui Venemaa Pank seda konkreetset varianti silmas pidas, siis oleks see pidanud olema otse kirjas konto nr 40821 kirjelduses. Kas pole?

Neljandaks pole lõpuni selge, kas nimetatud “eraldi konto” on pangakonto tsiviilseadustiku ja maksuseadustiku tähenduses. Ja see on oluline, kuna iga loetletud dokumendi nõuete täitmine seoses kontoga nr 40821 tekitab paratamatult hunniku küsimusi. Offhand – kas sellel kontol tehtavad tehingud peatatakse maksuameti poolt? Ja kontol olevad rahalised vahendid - kohtutäiturite poolt arestitud? Kas sellelt kontolt saab pangatasusid debiteerida? Kui tegemist on tsiviilseadustiku mõistes pangakontoga, siis miks piirab määrus nr 302-P vastupidiselt nimetatud seadustikule sellise konto kasutamise võimalusi? Kui see on erinev konto, siis mille poolest see erineb tavalisest pangakontost?

Ja siit saate lugeda probleemidest, millega makseagendid "erikonto" avamisel kokku puutusid. Nagu selgus, keelduvad paljud pangad sellist kontot agendile avamast, viidates juhiste puudumisele "erikonto" kasutamise viisi kohta.

See on veebisaidi Kiosks.ru arhiiv. Uus versioon on saadaval aadressil http://kiosks.ru

Mis on spetsiaalne pangakonto

Spetsiaalne pangakonto- see on konto, millele krediteeritakse maksjatelt maksete laekumisel saadud sularaha. Pealegi, erikonto kasutada vastavate arvelduste teostamiseks makseagente, tarnijaid, pangamakseagente ja pangamaksete allagendeid.

Milliseid ettevõtteid peetakse makseagentideks

Makseagentide hulka kuuluvad ettevõtted, kes lepingu alusel võtavad vastu füüsikutelt makseid ja kannavad need üle asjakohaste teenuste pakkujatele (föderaalseaduse 03.06.2009 nr 103-FZ artikli 2 punktid 3–5, artikli 3 osa 1) . Selliste rahaliste vahendite vastuvõtmiseks ja teenusepakkujale ülekandmiseks peate avama erikonto(h.

Kogu tõde konto nr 40821 kohta

14-16 Art. seaduse nr 103-FZ artikkel 4).

Tõsi, mõned kohtud viitavad makseagentidele ettevõtetele, kes saavad "füüsikutelt" raha posti teel (kolmeteistkümnenda vahekohtu apellatsioonikohtu määrus 23. juunist 2014 nr A56-49287 / 2013). Sellise rikkumise eest on Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 15.1 2. osa alusel võimalik ettevõttele trahv kuni 50 tuhande rubla ulatuses. Seega, kui ettevõte pole valmis vaidlema, on kindlam avada kirjakviitungite jaoks spetsiaalne konto.

Millal avada spetsiaalne pangakonto

Kohustus kasutada erikonto kontod tekivad:

• tarnija juures makseagendi kaasamise korral maksete vastuvõtmiseks;
• eraisikutelt maksete vastuvõtmisel makseagendiga;
• panga makseagendilt (allagendilt) eraisikult sularaha vastuvõtmisel, sh makseterminalide ja sularahaautomaatide kasutamisel.

Mis juhtub, kui te ei kasuta spetsiaalset pangakontot?

Vastutus mittekasutamise eest spetsiaalne pangakonto, samuti Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 15.1 2. osas kehtestatud kohustuse täitmata jätmise eest krediidiasutusele üleandmise kohustuse eest, mis on maksjatelt saadud sularaha vastuvõtmisel nende spetsiaalsele pangakontole krediteerimiseks. . Rikkujaid ootab ametnikele rahatrahv 4000–5000 rubla, juriidilistele isikutele 40 000–50 000 rubla.

küsimus: Makseagendi töös on peamine töö läbi spetsiaalse pangakonto. LLC-d saab tunnistada MITTEMAKSEKAINENAKS, kui ta ei tegutse erikontol. Mis on konto eripära? Kontrollige, kas seadustes on viiteid selle konto avamise erinevustele võrreldes tavalise arvelduskontoga juriidilise isiku.

Vastus: Spetsiaalne pangakonto on konto, kuhu krediteeritakse maksjatelt maksete vastuvõtmisel laekunud sularaha, mida kasutavad makseagendid, tarnijad, panga makseagendid ja pangamakse allagendid vastavate arvelduste teostamiseks. Kuid Vene Föderatsiooni õigusaktid ei näe ette erikonto selget määratlust.

Spetsiaalse pangakonto kasutamise kohustus tekib tarnijal, kui maksete vastuvõtmisel on kaasatud makseagent, eraisikutelt maksete vastuvõtmisel makseagendil, eraisikult sularaha vastuvõtmisel panga makseagendil (allagendil) , sealhulgas makseterminalide ja sularahaautomaatide kasutamine.

Vastutus maksjatelt saadud sularaha krediidiasutusele üleandmise kohustuse täitmata jätmise eest maksete vastuvõtmisel krediteerimiseks täies ulatuses nende eripangakontole (kontodele), samuti eripangakontode mittekasutamise eest makseagentide poolt, tarnijad, pangamakseagendid, pangamakse alamagendid asjakohaste arvutuste tegemiseks, kehtestatakse 2. osa. art.15.1. Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustik.
Vastavalt 03.06.2009 föderaalseadusele nr 103-FZ "Makseagentide poolt teostatava eraisikute maksete vastuvõtmise tegevuse kohta" tegutsevate makseagentide poolt rikkumine pankade makseagentide ja pangamaksete allasutuste poolt, kes tegutsevad vastavalt makseagentidele. Föderaalseadus „Riikliku maksesüsteem”, kohustused anda krediidiasutusele üle maksjatelt saadud sularaha maksete vastuvõtmisel nende spetsiaalsele pangakontole (kontodele) täies mahus krediteerimiseks, samuti mittekasutamist makseagentide, tarnijate, pangamakseagentide, pangamaksete allasutuste poolt. spetsiaalsed pangakontod asjakohaste arvutuste tegemiseks toovad ametnikele kaasa haldustrahvi summas 4000 kuni 5000 rubla; juriidilistele isikutele - 40 000 kuni 50 000 rubla.

Eelneva põhjal võime järeldada, et erikonto avatakse ja seda kasutatakse rangelt Vene Föderatsiooni õigusaktide teatud juhtudel. Sel juhul on erikontoks pangakonto.

Panga arvelduskonto erineb erikontost. See tuleneb Venemaa Panga 30. mai 2014. aasta juhiste nr 153-I punktidest 2.1 ja 2.8. Panga arvelduskonto tervikuna on mõeldud kontoomaniku rahaliste vahendite arveldamiseks, spetsiaalne pangakonto aga kontoomaniku rahaliste vahendite arvestuseks ja eraldamiseks muudest vahenditest.
Sellest lähtuvalt erinevad ka pangakonto ja eripangakonto avamise alused. Kui esimene avatakse pangakonto lepingu alusel, mille kohaselt kohustub pank vastu võtma ja krediteerima kliendi kontole laekuvaid rahalisi vahendeid, täitma kliendi korraldusi kontolt vastavate summade ülekandmiseks ja väljastamiseks ning muid toiminguid tegema. kontol (TsK § 845 punkt 1), siis avatakse erikonto lepingu alusel spetsiaalne pangakonto, mille ühtset määratlust õigusaktid ei sisalda.

Põhjendus

Kuidas koostada, läbi viia, kajastada raamatupidamistoiminguid panga erikontodel

Erikontode avamine

Teatud toimingute tegemiseks saavad organisatsioonid omal algatusel avada pankades erikontosid (Venemaa Panga 30. mai 2014. aasta juhiste nr 153-I punktid 2.1 ja 2.8).

Rahalised vahendid kantakse erikontodele organisatsioonide arveldus- või välisvaluutakontodelt. Samuti võib erikontol rahaallikaks olla panga laen.

Tavaliselt avatakse spetsiaalsed pangakontod:

• akreditiivide alusel arveldamiseks;
• tšekimaksete puhul;
• hoiuste (hoiuste) arvestuseks;
• pangakaartidega maksmiseks.

Lisaks avanevad pangad omal algatusel organisatsioonidele:

• laenukontod - alusel ettenähtud rahaliste vahendite liikumiseks laenulepingud;
• transiitvaluutakontod – laekumiste arvestamiseks välisvaluuta. Olenemata organisatsiooni soovist avatakse transiitvaluutakonto samaaegselt arveldusvaluutakontoga.

Spetsiaalset kontot saab avada nii rublades kui ka välisvaluutas. Selleks tuleb esitada panka avaldus (panga poolt kinnitatud vormil) ja lisada see maksekorraldus raha ülekandmiseks.

Kuidas avada (sulgeda) arvelduskontot Venemaal

Tavaliselt avatakse pangakonto kohe pärast organisatsiooni asutamist. Seda on vaja vastaspooltega arveldamiseks, maksude ja sissemaksete tasumiseks. Kuigi kohe pärast registreerimist pole kohustust kontot avada. Seadusandlus ei keela limiidi piires tasuda ainult sularahas.

Arvelduskonto saate avada hiljem ja igal ajal. Lisaks võib organisatsioonil olla mitu sellist kontot.

Valmistage kõik ette vajalikud dokumendid ja arvelduskonto võimalikult kiiresti avamine aitab samm-sammult skeemi.

Kuidas kontot avada

Konto avamist taotlev isik peab esitama pangale passi (teise isikutunnistuse) (Venemaa Panga juhendi 30. mai 2014 nr 153-I punktid 1.7-1.10). Lepingu sõlmimiseks esitatavate dokumentide pakett sõltub sellest, millises organisatsiooni osakonnas konto on avatud - kas juht või eraldiseisev osakond.

Kuidas juhtida sularahatehingud makseagendid

Artiklis käsitleme olukordi, millega seisavad silmitsi maksumaksjad, kes töötavad riigikaitsekorralduse raames, juhindudes 29. detsembri 2012. aasta föderaalseadusest nr 275-FZ “Riigi kaitsekorralduse kohta” (edaspidi seadus nr. 275-FZ) ja kasutage spetsiaalset kontot.

Olukord 1. Milline pank avada?

Vastavalt lõigetele. 6 lk 1 ja lk. 6 lk 2 art. 8 Seaduse nr 275-FZ alusel määravad peatöövõtja ja töövõtjad teiste töövõtjatega sõlmitud lepingutes kohustuslikuks tingimuseks arveldamise, kasutades aastal avatud eraldi kontot. volitatud pank peatöövõtja valitud.

Samas tuleb enne lepingu sõlmimist teavitada peatäituri koostöös osalevaid täitjaid vajadusest sõlmida peatäitja valitud volitatud pangaga pangatoetuse leping (p 3, p 1). ja seaduse nr 275-FZ punkt 3, punkt 2, artikkel 8).

Peatöövõtja ja riigikaitsekorralduse tööde teostajad kasutavad riigikaitsetellimuse täitmisel lepingujärgseteks arveldusteks ainult eraldi arvelduskontosid, mille on avanud töövõtjad, kellega lepingud sõlmitakse volitatud pangas (p 7, p 1 ja p 7, p 2). , seaduse nr 275-FZ artikkel 8).

Võttes arvesse ülaltoodud seaduse nr 275-FZ sätteid, on alltöövõtja organisatsioon, kes on kaasatud riigikaitsekorralduse täitmiseks peatöövõtja koostöösse, sõlmima lepingu pangandustoetuse ja erikonto avamise kohta. peatöövõtja valitud volitatud pank. Seetõttu ei ole tal õigust avada erikontot teises pangas, välja arvatud see, mis on märgitud töövõtjaga sõlmitud lepingus ja tema teatises.

Olukord 2. Kas pangal on õigus keelduda organisatsioonile konto avamisest?

Organisatsioon (Töövõtja) seisis silmitsi olukorraga, kus Volitatud pank keeldus talle erikontot avamast põhjusel, et Panga hinnangul viis Ettevõte läbi kahtlaseid ja kahtlaseid toiminguid, mille eesmärk oli kuritegelikul teel saadud tulu legaliseerimine (pesu). Vaatame, kas pangal on õigus?

Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 11 sätestatud kontod (konto) - arveldus- (arveldus-) ja muud kontod pankades, mis on avatud pangakonto lepingu alusel. Samal ajal on Pangal kohustus sõlmida konto avamise ettepaneku teinud kliendiga pangakonto leping seda tüüpi kontode avamiseks, mille pank on teatanud ja mis vastavad seaduses või määruses kehtestatud pangareeglites sätestatud nõuetele. vastavalt sellele (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 846 punkt 2).

Vastavalt artikli lõikele 2 Seaduse nr 275-FZ artikli 8 kohaselt sõlmib töövõtja peatöövõtja valitud volitatud pangaga pangatoetuse lepingu (seaduse nr 275 punkt 2, punkt 2, artikkel 8). Lisaks teavitab töövõtja (enne lepingute sõlmimist) teisi töövõtjaid vajadusest sõlmida peatöövõtja valitud volitatud pangaga pangatoetuse leping (seaduse nr 275-FZ punkt 3, punkt 2, artikkel 8).

Volitatud pank on omakorda kohustatud sõlmima pangandustoetuse lepingud peatäituri ja täitjaga ning avama neile eraldi kontod (seaduse nr 275-FZ punkt 1, punkt 2, artikkel 8.2). Samal ajal on eraldi konto peatäiturile, täiturile volitatud pangas riigikaitsekorralduse alusel maksete tegemiseks avatud konto (föderaalseaduse nr 275-FZ artikkel 10, artikkel 3). Seetõttu on täitev organisatsioon seadusega nr 275-FZ kohustatud avama spetsiaalse konto volitatud pangas.

Vastavalt par. 2 lk 2 art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 846 kohaselt ei ole pangal õigust keelduda konto avamisest, mille asjakohaste toimingute tegemine on seadusega ette nähtud.

Samas tuleb arvestada, et krediidiasutusel (pangal) on õigus keelduda pangakonto (hoiuse) lepingu sõlmimisest vastavalt krediidiasutuse sisekontrolli eeskirjadele, kui tal on kahtlus, et sellise lepingu sõlmimise eesmärk on. leping, mille alusel konto avatakse, on toimingute tegemine kuritegelikul teel saadud tulu legaliseerimiseks (pesuks) või terrorismi rahastamiseks (07.08.2001 föderaalseaduse nr 7 punkt 5.2). 115-FZ “Kuritegevusest saadud tulu legaliseerimise (pesu) ja terrorismi rahastamise vastu võitlemise kohta” (edaspidi seadus nr 115-FZ).

Vastavalt artiklile 6.2. 6 "Määrused krediidiasutuse sisekontrolli eeskirjade nõuete kohta kriminaaltulu legaliseerimise (pesu) ja terrorismi rahastamise tõkestamiseks" (kinnitatud Venemaa Panga poolt 2. märtsil 2012 N 375-P ), (edaspidi - määrus nr 375-P ), võivad krediidiasutuse poolt sellise otsuse vastuvõtmist üksikult või koosmõjus mõjutavateks teguriteks olla järgmised asjaolud:

- juriidilisel isikul on suurus põhikapital võrdne või veidi suurem minimaalne suurus seadusega kehtestatud põhikapitalist ((määruse nr 375-P punkt a p 6.2.

- juriidilise isiku registreerimise päevast on möödunud vähem kui kuus kuud (määruse nr 375-P punktid "b", p 6.2);

- vastavalt andmetele maksuteenus juriidilise aadressi juriidilise aadressina märgitakse massregistreerimise aadress (määruse nr 375-P punkt "c", p 6.2).

— puudumine ühtses märgitud juriidilise isiku aadressil riiklik register juriidilised isikud, juriidilise isiku organ või esindaja (määruse nr 375-P punkt 6.2 „d“);

- üks ja sama füüsiline isik on juriidilise isiku asutaja (osaleja), selle juht ja) peab raamatupidamisarvestust (määruse nr 375-P punktid “e”, p 6.2);

- Venemaa Pangalt on teavet selle kohta, et seoses organisatsiooniga ilmnes mitteresidentide võlgade olemasolu lepingute alusel, mille alusel organisatsioon sulges tehingupassid seoses nende üleandmisega teise volitatud panka teenindamiseks (klauslid " f", "määruse nr 375-P punkt 6.2);

- juriidilise isiku suhtes on terrorismi rahastamise tõkestamise ülesandeid täitva osakondadevahelise koordineeriva asutuse otsus rahaliste vahendite või muu vara külmutamiseks (blokeerimiseks) (määruse nr 375-P punktid "ja" p 6.2). );

— muud krediidiasutuse poolt iseseisvalt määratud tegurid (määruse nr 375-P punkt k, p 6.2.

Arvestades eeltoodut, on vaatamata sellele, et erikonto avamine Täitja poolt riigikaitsekorralduse täitmise osana on seadusega ette nähtud, on krediidiasutusel õigus keelduda pangakonto lepingu sõlmimisest vastavalt lepingu sõlmimisele. krediidiasutuse sisekontrolli eeskirjad, kui on alust arvata, et organisatsioon teeb kuritegelikul teel saadud tulu legaliseerimisele (pesule) või terrorismi rahastamisele suunatud toiminguid.

Keeldumise saamisel on Tellijal aga õigus pöörduda kohtusse ning on võimalik, et õigusasutused ei suuda tõendada pangakonto avamise alust, mis on sätestatud artikli 5 punktis 5.2. . Seaduse nr 115-FZ artikkel 7, astub organisatsiooni poolele ja tunnistab panga tegevuse ebaseaduslikuks (Nižni Novgorodi piirkonna vahekohtu otsus 14.10.2016, esimese vahekohtu apellatsioonikohtu resolutsioon 22.12.2016, Volga-Vjatka Rajooni Arbitraažikohtu 19.04.2017 resolutsioon nr F01 -878/2017 asjas nr A43-15183/2016).

Niisiis ülemkohus Venemaa Föderatsioon, võttes arvesse sarnast olukorda, märkis oma 25. augusti 2017. aasta määruses nr 301-ES17-10939 asjas nr A43-15183 / 2016, et hoolimata asjaolust, et pangas konto avamisest keeldumiseks , vaid kahtlustused kliendi poolt legaliseerimistoimingu võimaliku toimepanemise kohta on piisavad kuritegelikul teel saadud tulud, konto avamisest keeldumise vaidlustamiseks kohtus asja arutamisel peab pank kinnitama ja tõendama, et sellised kahtlused olid põhjendatud konto avamisest keeldumise hetkel. konto avamisest keeldumine. Lisaks märkis kohus, et vahendid alates föderaaleelarve, mis on suunatud riigikaitsekäsu täitmisele, ei ole nende õigusliku olemuse tõttu käsitletavad kuritegelikul teel saadud tuluna.

Seega piisab eelnevast tulenevalt pangas konto avamisest keeldumiseks vaid kahtlustest kliendi poolt kuritegelikul teel saadud tulu legaliseerimisoperatsiooni võimaliku sooritamise kohta. Kui aga organisatsioon pöördub kohtusse, peab pank kinnitama ja tõendama, et sellised kahtlused olid konto avamisest keeldumise ajal põhjendatud.

Olukord 3. Kas rakendusorganisatsioonil on õigus kanda tarnijale raha oma erikontolt oma arvelduskontole?

Selles olukorras sõlmis täitev organisatsioon, kes osales peatöövõtjaga koostöös riigikaitselise tellimuse täitmise osana, korralise tarnelepingu materjalide ostmiseks, mida ta hiljem kasutab riigikaitse täitmiseks. tellida. Lepingu summa on 400 000 rubla. ja tarnijal ei ole avatud spetsiaalset kontot volitatud pangas. Kuidas olla?

Vastavalt lõigetele. 6 lk 1 ja lk. 6 lk 2 art. Seaduse nr 275-FZ artikli 8 kohaselt määravad peatöövõtja ja töövõtjad teiste töövõtjatega sõlmitud lepingutes kohustusliku tingimuse selliste lepingute alusel arveldamiseks, kasutades iga lepingu jaoks eraldi kontot, mis on avatud peatöövõtja valitud volitatud pangas.

Samas tuleb enne lepingu sõlmimist teavitada peatäituri koostöös osalevaid täitjaid vajadusest sõlmida peatäitja valitud volitatud pangaga pangatoetuse leping (p 3, p 1). ja seaduse nr 275-FZ punkt 3, punkt 2, artikkel 8).

Peatöövõtja ja riigikaitsekorralduse tööde teostajad kasutavad riigikaitsetellimuse täitmisel lepingujärgseteks arveldusteks ainult eraldi arvelduskontosid, mille on avanud töövõtjad, kellega lepingud sõlmitakse volitatud pangas (p 7, p 1 ja p 7, p 2). , seaduse nr 275-FZ artikkel 8).

Vastavalt lõigetele. “h”, lõige 2, osa 1, art. Seaduse nr 275-FZ 8.3 kohaselt näeb eraldi konto kasutamise režiim ette raha debiteerimise ainult eraldi kontolt, välja arvatud sellistelt kontodelt raha debiteerimine teistele pangakontodele, eelkõige kulude tasumiseks. peatöövõtja poolt mitte rohkem kui viis miljonit rubla kuus ja kulude tasumine kuni kolme miljoni rubla ulatuses kuus.

Kuna töövõtja eraldi kontolt on võimalik raha maha kanda teistele pangakontodele, et tasuda muid kulusid summas mitte rohkem kui kolm miljonit rubla kuus, ja käsitletavas küsimuses räägime summast. 400 000 rubla ulatuses on GOZ-i all tegutseval täitval organisatsioonil õigus kanda tarnijale raha tema erikontolt tema arvelduskontole.

Olukord 4. Kanname töötajatele ettemaksu erikontolt

Eraldi konto kasutamise režiim eeldab organisatsiooni kohustust esitada volitatud pangale dokumendid, mis on aluseks korralduste koostamiseks RFP summade ülekandmiseks töötajate kontodele, samuti korraldusi asjakohaste maksude tasumise kohta, eelkõige üksikisiku tulumaks maksuagendina. Kas organisatsioon peab neid nõudeid järgima töötajatele ettemakse tegemisel (kuu esimese poole eest RF)?

Vastavalt lõigetele. "g" artikli 1 lõige 1 Seaduse nr 275-FZ punkti 8.3 kohaselt näeb eraldi konto kasutamise režiim ette lubatud tehingute sooritamise vastavalt artikli lõigetele 2, 3, 9 ja 10. Seaduse nr 275-FZ 8.4.

Samal ajal vastavalt lõigetele. "a" artikli 3 lõige 3 Seaduse nr 275-FZ 8.4 kohaselt ei ole eraldi kontol lubatud teha tehinguid rahaliste vahendite ülekandmise (väljastamise) vormis üksikisikutele, välja arvatud töötasud, mille puhul tuleb samaaegselt maksta vastavad maksud, kindlustusmaksed sisse Pensionifond Venemaa Föderatsioon, Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfond, föderaalne fond kohustuslik tervisekindlustus.

Vastavalt artikli lõikele 1 Seaduse nr 275-FZ 8.2 kohaselt on volitatud pangal eelkõige õigus: nõuda peatäitjalt, testamenditäitjalt käesolevas föderaalseaduses sätestatud dokumente ja teavet (seaduse nr 1 punkt 1, artikkel 8.2). 275-FZ); kontrolli korraldusi artiklis ettenähtud viisil. Seaduse nr 275-FZ punkt 8.5 (seaduse nr 275-FZ punkt 4, punkt 1, artikkel 8.2).

Korralduse täitmiseks vastuvõtmisel kontrollib volitatud pank: eelkõige korralduses märgitud makse eesmärgi vastavust eraldi konto omaniku poolt esitatud dokumentide sisule, mis on korralduse vormistamise aluseks. korraldus (seaduse nr 275-FZ punkt 3, punkt 1, artikkel 8.5), samuti seadusega nr 275-FZ kehtestatud eraldi konto kasutamise režiimi järgimine (seaduse punkt 4, punkt 1, artikkel 8.5). nr 275-FZ).

Samal ajal peab tellija pakkumistaotluse üleandmisel, sealhulgas kuu esimese poole (ettemakse) eest esitama volitatud pangale arveldus- ja makseväljavõtted (seal on muul kujul tööjõu ja selle tasumise arvestuse esmane raamatupidamisdokument). Vene Föderatsiooni raamatupidamist käsitlevate õigusaktidega ), mille alusel andis töövõtja korralduse raha üle kanda (Venemaa Panga kiri 2. detsembrist 2015 N 12-1-5 / 2822, 14. detsember 2016 nr 12-1-5 / 2793).

Tuleks lisada, et artikli lõige 3 Seaduse nr 275-FZ punkt 8.4 reguleerib eraisikutele eraldi kontolt raha ülekandmise (väljastamise) korda ega saa reguleerida eelkõige üksikisiku tulumaksu ülekandmise korda (Venemaa Rahandusministeeriumi 31. märtsi kiri, 2017 nr 03-04-09 / 18948).

Vene organisatsioonid, kellelt maksumaksja sai artikli lõikes 2 märgitud tulu. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 kohaselt on nad kohustatud arvutama, maksumaksjalt kinni pidama ja maksma üksikisiku tulumaksu summa, võttes arvesse Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 1). Samal ajal on maksumaksja tegeliku töötasu vormis tulu laekumise kuupäev selle kuu viimane päev, mille eest talle koguti tulu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 3).

Maksuagendid arvutavad maksusummad tegeliku tulu laekumise kuupäeval, antud juhul palga maksmise kohta - kuu viimasel päeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, punkt 1, artikkel 223). , Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 3).

Seetõttu arvutab maksuagent eeltoodut arvesse võttes selle kuu viimasel päeval, mille eest maksumaksjale töötasu näol laekus tulu, üksikisiku tulumaksu ega saa seda varem teha.

Sellega seoses ei ole enne kuu lõppu võimalik kindlaks määrata kuu töötasu kujul saadud tulu ja arvestada maksmisel kinnipeetavat ja eelarvesse kantavat maksu palgad kuu esimese poole eest (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 31. märtsist 2017 nr 03-04-09 / 18948).

Seega peab töövõtja organisatsioon RFP tasumisel kuu esimese poole eest esitama volitatud pangale palgaarvestuse väljavõtted (teine ​​esmase raamatupidamisdokumentatsiooni vorm tööjõu ja selle maksmise arvestuseks, mis on kehtestatud Vene Föderatsiooni õigusaktidega raamatupidamine), mille alusel koostas töövõtja rahaülekande korralduse.

Samas ei tohiks organisatsioon samaaegselt eeltellimusega anda tellimusi üksikisiku tulumaksu tasumine maksuagendina, sest enne kuu lõppu ei ole võimalik määrata kuu töötasu näol saadud tulu ning arvestada kinnipeetavat ja eelarvesse kantavat maksu.