E.V. Konovalova, majandusteadlane-raamatupidaja
M.A. Svetlov, majandusteadlane

Lisatasud: maksustamine ja tollivormistus

Kahjuks usuvad paljud raamatupidajad endiselt, et kõiki lisatasusid võib pidada stiimuliks, kui need on sätestatud töö- või kollektiivlepingus või kohalikus normatiivakt. Ja kuna maksuseadustik ütleb, et tööjõukulud hõlmavad kõiki seaduses, töö- või kollektiivlepingutes sätestatud viitmakseid töötajatele. Ja Art. 255 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, siis sageli langevad preemiad töötaja sünnipäevaks, organisatsiooni aastapäevaks või aktiivse sotsiaaltöö eest maksukuludeks. Uurime, kas see on seaduslik ja milliseid boonuseid saab maksukuludes riskivabalt arvesse võtta ja milliseid mitte. Ja kuidas auhindu välja anda, et inspektoritelt pretensioone ei tekiks.

Tööpreemia

Palk töötaja sealhulgas T Art. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 129:

• tasu töö eest;
• kompensatsioonimakseid;
• ergutusmaksed.

See tähendab, et kõik ergutusmaksed, sealhulgas boonus, tuleb maksta lihtsalt töö pärast.

Nüüd vaadake maksuseadustikku. Ja sellest järeldub, et meie töö eest makstud lisatasu maksukuludeks kajastamiseks see peab olema ette nähtud töö- või kollektiivlepingugaArt. 255, artikli 21 lõige 21 270 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Järeldus

Ergutusmakse kajastamiseks tulumaksuga seotud kuluna peab see olema:

• märkida töötajaga sõlmitud töö- (kollektiiv)lepingusse;
• tööle määrama (tasuma).

Seega on tööpreemiate hulka kuuluvad näiteks töö(kollektiiv)lepingus ette nähtud tasud kaevandajale söetootmise normide ületamise eest ning müüjale klienditeeninduse suurepärase kvaliteedi ja suurenenud müügi eest. Need lähevad arvesse maksukuludes ning sisalduvad kindlustusmaksete ja üksikisiku tulumaksu arvestamise baasis. L 1. osa Art. 24. juuli 2009. aasta föderaalseaduse nr 212-FZ "Kindlustusmaksete kohta ..." artikkel 7; alam. 6 lk 1 art. 208, art. 255 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Samuti on probleemideta võimalik maksukuludes arvestada töötajate preemiate sättes ette nähtud lisatasusid, kui töölepingutes on sellele viide. juures Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 22.09.2010 nr 03-03-06 / 1/606, 26.02.2010 nr 03-03-06 / 1/92. Ja see on väga hea, kui boonuse määruses märgite boonuse põhisuuruse th Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 1. aprillist 2011 nr KE-4-3/5165.

Levinud viga, mida juhid teevad, on seadmine minimaalne suurus lisatasud. Näiteks lisatasude määruses kirjutavad nad: "... igakuise lisatasu suurus on 10-50 protsenti kehtestatud palgast." Seda tüüpi lisatasude kehtestamisega tagab organisatsioon töötajale lisatasu – olenemata sellest, kuidas ta kuu jooksul töötas. Selle tulemusena muutub lisatasu tegelikult osaks palgast – see tuleb ikkagi välja maksta. Ja kui otsustate ootamatult töötaja preemiast ilma jätta, saavad inspektorid esitada kaebusi tööseaduste rikkumise eest A Art. Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku punkt 5.27.

Seega on lisatasude kehtestamisel vaja üksikasjalikult täpsustada nende maksmise tingimusi. See aitab vältida küsimusi – nii töötajatel kui ka inspektoritel (maksuametnikud, tööinspektsioonid). Muide, võib öelda, et lisatasu ei saa need, kes ei pea kinni töödistsipliinist või kellel on noomitus halva töö eest juures Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklid 189, 192.

Ergutava iseloomuga lisatasusid on vaja väljastada korraldusega vastavalt vormidele nr T-11 või nr T-11a heaks kiidetud Venemaa riikliku statistikakomitee määrus 05.01.2004 nr 1; Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri Moskva jaoks 13. aprillil 2007 nr 20-12/034132.

Samas, kuidas olla kui lisatasu tegelikult maksti tööalaste saavutuste eest, kuid ei kuulu töö- või kollektiivlepingu alla? Näiteks direktori korraldusega määratud ühekordne lisatasu eriülesande eduka sooritamise ergutamiseks? Kas seda saab arvestada tööjõukuluna?

Kirjades ütlevad kontrolörid, et sellise lisatasu kuludes arvestamine on seadusevastane. n Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri Moskva jaoks 5. aprillil 2005 nr 20-12 / 22796; Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 22.09.2010 nr 03-03-06/1/606, kuna selle tasumine pole töölepingus ette nähtud e artikli lõige 21 270 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Järeldus

Tootmispreemiate arvestamise võimalused, mis on tööandjale ohutud, on ilmsed. Et mitte tekitada konflikte maksuhaldurid, tuleb kirjeldada kõiki preemiaid konkreetsete tootmistulemuste eest, mida plaanite oma töötajatele regulaarselt, perioodiliselt või isegi ühekordselt maksta:

• <или>töö- (kollektiiv)lepingutes;
• <или>töötajate lisatasude sättes ja anda sellele sättele viide töö(kollektiiv)lepingus.

Töötasude turvalise arvestuse skeemi saab esitada järgmiselt.

Samal ajal saate töö- (kollektiiv)lepingus või lisatasude sättes märkida, et "... lisatasusid väljastatakse juhi korralduse alusel käesolevas korralduses sätestatud suurustes ... ".

Määrused boonuste kohta

Boonuste tingimused on mugavam ette näha eraldi dokumendis - boonuste sättes. Vajadusel on seda lihtsam muuta kui näiteks töö- või kollektiivlepingut.

Sellise sätte jaoks puudub ühtne vorm. Seetõttu, et teil oleks lihtsam positsiooni "enda jaoks" teha, vaatame, milliseid peamisi jaotisi saab selles eristada ja mida neisse kirjutada.

SEISUKOHT
töötajate lisatasude kohta
OOO ____________________

I. Üldsätted Selles jaotises täpsustate reguleeriv raamistik ja sätte eesmärk. Samuti saate määrata lisatöötajate ringi (eelkõige täistööajaga töötajad ja osalise tööajaga töötajad).
1.1. See LLC ____________________ töötajatele lisatasude maksmise määrus (edaspidi määrus) töötati välja vastavalt Vene Föderatsiooni tööseadustikule, Vene Föderatsiooni maksuseadustikule, LLC _____________________ töötajate töötasustamise määrusele ( edaspidi Selts), Seltsi kollektiivlepingu ning kehtestab Seltsi töötajate preemiate maksmise korra ja tingimused.
Käesolev määrus on Seltsi kohalik normatiivakt.
1.2. Määrust kohaldatakse töötajatele, kes töötavad ettevõttes nii põhitöökohal kui ka osalise tööajaga ametikohal vastavalt koosseisu nimekirjale.
1.3. Käesolevas määruses tuleks preemiate all mõista töötajate julgustamist kohusetundlikule ja tõhusale tööle. See seisneb töötajatele palka ületavate rahasummade väljamaksmises ja lisatasus tavapärasest kõrvalekalduvate töötingimuste eest.
1.4. Boonused on suunatud töötajate materiaalse huvi tugevdamisele Ettevõtte töötulemuste parandamise vastu.
1.5. Töötajate tasustamine nende töötulemustest sõltub töötajate töö kvaliteedist, rahaline seisukordÜhiskond ja muud tegurid, mis võivad boonuste fakti ja suurust mõjutada.

II. Lisatasude tüübid ja boonusnäitajad Selles jaotises määratlete lisatasude liigid: kuu-, kvartali- jne, samuti ühekordsed lisatasud konkreetse tööülesande täitmise eest.
Tulumaksukulude õiguspärasuse põhjendamiseks on vaja välja tuua konkreetsed boonusnäitajad. Näiteks töömahu (tootmisstandardite) ületäitmise eest, abielu puudumise eest, materjalide kokkuhoiule suunatud meetmete väljatöötamiseks ja rakendamiseks jne.
Kui näitajaid on palju ja need on teie organisatsiooni erinevate osakondade jaoks erinevad, saate koostada iga osakonna jaoks boonusnäitajate loendid. Neid saab väljastada lisatasude eeskirjadele.
Ka selles jaotises saate parandada amortisatsiooni tingimusi. Selliseks tingimuseks võib olla näiteks töötajale distsiplinaarkaristuse määramine.
2.1. Käesolev määrus sätestab jooksvad ja ühekordsed lisatasud.
2.2. Jooksvaid lisatasusid kogutakse töötulemuste alusel _________________Kuu, veerand, semester. juhul, kui töötaja saavutab kõrged tulemusnäitajad, eeldusel, et töötaja täidab laitmatult talle töölepinguga pandud tööülesandeid, töö kirjeldus ja kollektiivleping. Käesolevas määruses tähendavad kõrged tulemusnäitajad:
2.2.1. Kaubandusosakonna töötajatele: ____________Näiteks müügi ja sellega seotud tulude kasv, lepingudistsipliinist kinnipidamine ja nõuete vähenemine..
2.2.2. Raamatupidajatele: _____________Näiteks kassa- ja finantsdistsipliini tagamine, igat liiki aruannete ja maksudeklaratsioonide õigeaegne esitamine..
2.2.3. ...
2.3. Ettevõtte töötajatele võib koguneda ühekordseid (ühekordseid) lisatasusid:
2.3.1. Põhineb Seltsi aasta eduka töö tulemustest.
2.3.2. Konkreetse lisaülesande täitmiseks töötaja poolt.
2.3.3. Eriti oluliste tööülesannete ja eriti kiireloomuliste tööde kvaliteetseks ja kiireks täitmiseks juhtkonna ühekordsed ülesanded.
2.3.4. ...
2.4. Lõigetes sätestatud lisatasud. 2.2, 2.3 kajastab Ettevõte müügikuludes (tootmiskuludes) ja neid võetakse arvesse töötajate keskmise töötasu arvutamisel.
2.5. Töötajale ei maksta lisatasu:
- tööle ilmumisel alkoholi-, narko- või toksilise joobeseisundis, mida kinnitab asjakohane läbivaatus;
- mõjuva põhjuseta töölt puudumisel.

III. Lisatasude arvutamise, määramise ja maksmise kord See jaotis määrab boonuste suuruse, mis sõltub konkreetse boonusnäitaja täitumisest. Samuti on oluline selgelt määratleda lisatasude kogumise kord töötajatele, kes võeti tööle või lahkusid preemia kogumise perioodil. Näiteks uutele tööle võetud töötajatele makstakse lisatasu proportsionaalselt töötatud ajaga perioodil, mille eest lisatasu arvutatakse.
3.1. Seltsi töötajate seniste lisatasude suurus ei või struktuuriüksuse juhi ettepanekul ületada ____% töötasu suurusest.
3.2. Ühekordsete lisatasude suuruse määrab iga töötaja kohta peadirektor (peadirektori asetäitja) kindlas suuruses või protsendina ametipalgast struktuuriüksuse juhi ettepanekul.
3.3. Töötajate materiaalsete soodustuste kogusumma maksimaalsed mõõtmed ei ole piiratud ja sõltub ainult finantsseisunditÜhiskond.
3.4. Boonuse arvutamise kord sõltuvalt boonusnäitajatest on fikseeritud:
- kaubandusosakonna töötajatele - lisas 1;
- raamatupidajatele - lisas 2;
- ...
3.5. Mõjuval põhjusel tööle võetud või vallandatud töötajate puhul, mille eest lisatasu kogutakse, arvestatakse seda proportsionaalselt töötatud tundidega.
3.6. Jooksvaid lisatasusid (kuu, kvartali, poole aasta eest) makstakse Ettevõtte töötajatele kuni boonusperioodile järgneva kuu ______ kuupäevani.
3.7. Struktuuriüksuste juhid hiljemalt järgneva kuu ______________________ kuupäevaks pärast boonusperioodi Viimase kuu, kvartali, poole aasta jooksul., otsene tegevjuhile andmed töötajate preemianäitajate täitmise ja lisatasu kavandatava suuruse kohta.

IV. Lõppsätted Määrata määruse jõustumise kord ja kehtivuse tingimused. Samuti saate määrata määruses muudatuste tegemise korra.
4.1. Käesolev määrus jõustub selle organisatsiooni direktori poolt heakskiitmise kuupäevast ja kehtib kuni uuega asendamiseni.
4.2. Nende eeskirjade rakendamise kontroll on usaldatud _______________Näiteks organisatsiooni pearaamatupidaja..

Ja ärge unustage, et pärast lisatasude eeskirjade vastuvõtmist peavad kõik teie organisatsiooni töötajad sellega allkirja vastu tutvuma. b Art. 22 Vene Föderatsiooni töökoodeks. Ja kollektiivlepingus (või tööjõu) ärge unustage viidata sellele määrusele.

mittetootmise auhind

Ja mis muutub, kui ettevõte maksab preemiaid mitte tootmissaavutuste eest, vaid näiteks 8. märtsiks, 23. veebruariks professionaalne puhkus või töötaja sünnipäeva puhul? Kontrollijate hinnangul ei ole sellised lisatasud seotud ergutusmaksetega ega arvestata maksukuludes, isegi kui need on ette nähtud töö- või kollektiivlepingus. e lõige 1 Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 21.07.2010 nr 03-03-06 / 1/474; ; FAS UO kuupäev 30.03.2009 nr Ф09-1640 / 09-С3. Sellest hoolimata langetas FAS SZO maksu kasuks V FAS SZO määrus 07.09.2009 nr A56-20637 / 2008 Seetõttu ei tasu loota kohtus asja tingimusteta positiivset lõpptulemust.

Kuid isegi kui te ei võta selliseid lisatasusid maksukuludes arvesse, lisage need baasi üksikisiku tulumaksu tasud ja kindlustusmaksed ikka tulevad I 1. osa Art. 24. juuli 2009. aasta föderaalseaduse nr 212-FZ artikkel 7; alam. 6 lk 1 art. 208 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Et lisatasu oleks üheselt kvalifitseeritav töö eest tasumiseks ja et ei annaks maksuhaldurile põhjust seda välja arvata. maksukulud, tuleb vältida selliseid sõnastusi nagu näiteks "auhind töötaja 50. juubeliaasta puhul ja paljude aastate kohusetundliku töö eest". Selline sõnastus tekitab ju inspektorites kohe palju küsimusi. Parem on anda auhind päevakangelasele lihtsalt "paljude aastate kohusetundliku töö eest".

Et mitte maksuhalduriga vaidlema hakata, on parem kõik lisatasud vormistada töö eest tasudena ning nende määramise tingimused on ette nähtud töö-, kollektiivlepingus või eraldi määruses. Ja pole sugugi raske leida ilusat põhjendust töötaja puhkuse või aastapäeva preemia maksmiseks.

Eelmise aasta oktoobris toimusid suured muudatused töötajate tasustamise süsteemis. Nüüd on seadusega ette nähtud maksta töötasu kaks korda kuus kuni 15-päevase maksete vahelise perioodi jooksul. Kuidas on aga lood boonustega, mida iga kuu ei maksta? Vene Föderatsiooni Tööministeerium andis selgitusi oma 14. veebruari 2017 kirjas nr 14-1 / OOG-1293.

Ministeeriumi ametnikud tuletasid tööandjatele meelde, et kuu, kvartali, aasta või muude perioodide tulemuste alusel töötajate ergutusmaksete perioodi saab määrata kollektiivlepingu või muude kohalike õigusaktidega.

Seega, kui võetakse vastu kohalik töötajate lisatasude määrus ja tehakse kindlaks, et näiteks kuu tulemuste järgi makstakse lisatasu arvelduskuule järgneval kuul ehk vastavalt aasta tulemustele. - järgmise aasta märtsis, siis tööseadusandluse uute nõuete rikkumine ei ole. Samuti võivad kohalikud seadused kehtestada seda tüüpi ergutusmaksete jaoks konkreetsed kuupäevad.

Uuest palgalehest lähemalt

Veel kord märgime seda föderaalseadus 3. juuli 2016 nr 272-FZ muutis Vene Föderatsiooni töökoodeksit. Seega on Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikli 136 6. osas nüüd öeldud, et väljamakse kuupäev tuleb määrata kohaliku õigusnormiga (kollektiivleping, tööleping, muud aktid). Maksetähtaeg ei või olla hilisem kui 15 kalendripäeva alates selle tekkeperioodi lõpust. Seega ei saa palka maksta alla poole kuu. Need nõuded kehtivad maksete kohta palgad töötajate poolt tegelikult töötatud aja eest, töönormide täitmise eest ja ametlikud kohustused. Kuu esimese osa töötasu arvestamine ja väljamaksmine toimub sätetega kehtestatud ajavahemikus arvestuskuu 16. kuni 30. (31.) kuupäevani ning teine ​​osa - 1. kuni Arvestuskuule järgneva kuu 15. kuupäev.

Kuidas maksta töötajatele ergutusmakseid?

Ergutusmaksed ei ole igakuised, seetõttu ei saa neile kohaldada uusi tööseadustiku sätteid. Samal ajal tuleks ergutusmaksete all mõista ergutusmakseid, preemiaid ja muid lisatasusid. Need on osa palgast, kuid arvestatakse pikemate perioodide peale kui pool kuud. Nii näiteks kogutakse lisatasusid tulemuslikkuse alusel pärast vastavate näitajate hindamist ja neid saab maksta kuu, kvartali, kuue kuu või aasta tulemuste põhjal.

Boonussoodustuste kogumine alluvatele on kodumaiste ettevõtete juhtide tavaline praktika. Põhimõtteliselt antakse sellist materiaalset tasu tööalaste saavutuste eest, samas on palju lisatasusid, mis ei ole otseselt tööprotsessiga seotud, näiteks ühekordsed lisatasud pensionile jäämisel.

Auhindade kontseptsiooni olemus ja liigid

Boonus on väljamakse töötajale eriteenete eest lisaraha kujul. Eelkõige oma tööülesannete suurepärase täitmise eest. Selliseid makseid peetakse regulaarseks. Lisaks sätestatud tingimusele kuulub preemia ka alluvatele konkreetse sündmuse (näiteks tööalase puhkuse) eest.

Lisatasu tuleb töötajatele maksta vastava sätte alusel, mis on sätestatud ettevõtte õigustloovas aktis. Põhineb Art. 129 ja art. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 191 kohaselt võivad lisatasud julgustada:

• kõrged tööalased saavutused;
• õppeaine erialaga seotud erioskus;
• tööstaaž või kõrge kvalifikatsioon;
• ettepanek ja abi edumeelsete ideede elluviimisel, mis parandavad tootmisprotsess jne.

Hoolimata laiast teoreetilisest baasist ja boonuste laialdasest praktikast, on paljudel küsimus, kas preemiale lisanduvad maksud ja kindlustusmaksed.

Lisatasu koht töötasu koosseisus

Lisatasud ei ole töötaja töötasu kohustuslik osa. Kuid lähtudes Art. 129 ja art. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 191 kohaselt on tööandjal õigus seda teha. Boonuse lisamine katsealuse lõpliku sissetuleku hulka võimaldab:

• julgustada töötajat oma töö tulemuslikkust parandama;
• reguleerida tulumaksu suurust, suurendades töötajate tööjõukulu suurust.

Lisatasu saab maksta ettevõtte puhaskasumist, kui väljamakse ei ole seotud tööalase kasuga, ja olla ka ettevõttele kuluks, kui seda makstakse regulaarselt subjekti tööalase kasu alusel. Samas ei mõjuta selle moodustamise allikas õigust arvata lisatasu töötasusse.

Isegi juhul, kui preemiat ei maksta ergutussummana, kui see on ühekordne või selle allikas on arvesse võetud netokasum, jääb kõnealune kategooria siiski töötaja sissetulekuks.

Kõik preemiamaksed laekuvad töötajatele nende pangakontodele või väljastatakse ettevõtte kassast samaaegselt palgaga.

Auhinna tingimused

Töötajatele lisatasude määramise tingimused on reguleeritud eraldi riiklike määrustega, samuti kohalike dokumentidega. Viimaste hulka kuuluvad: kollektiivleping, boonuste säte, aga ka üksikud kohalikud lehed selle protsessi reguleerimiseks.

Lisatasu arvutamiseks on aga seadusandja kujundanud rea eritingimusi, millega tuleb igas ettevõttes kindlasti arvestada. Eriti:

Boonuste maksete muutmine on võimalik ainult ülespoole.

Sellise väljamakse mahu arvutuste ja arvutuste tegemisel vormistab ettevõtte raamatupidaja vastava tõendi ning juht avaldab korralduse, milles fikseeritakse preemiale õigustatud subjektide nimekiri. Samuti on märgitud lisatasude summad.

Auhinna maksustamise kord

Hoolimata laialt levinud lisatasude kogumise praktikast jääb paljude tööandjate jaoks endiselt õhku küsimus, kas lisatasu on maksustatud üksikisiku tulumaksuga. See küsimus tuleneb kahest sättest: ühelt poolt on preemiaks alati töötaja sissetulek ning töötaja tulu kuulub maksustamisele. Teisest küljest ei ole boonus otsene tasu.

Põhireegel selles küsimuses on esimene säte, mis ütleb, et kindlustusmakse on tulu. Põhineb Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 209 kohaselt maksustatakse seda maksuga nagu üksikisiku tulumaks ja kindlustusmaksed. 2018. aastal kehtib see säte nii regulaarsete lisatasude kui ka ühekordsete soodustuste tekke kohta.

Kindlustuspreemiate tulumaksu arvestamise kord on standardne. Erireegliks on tingimuste loetelu, mille korral soodustuse summat üksikisiku tulumaksuga ei maksustata.

Eelkõige lisaks tipptaseme preemiale in teaduslik suund, on üksikisiku tulumaksust vabastatud tema ettevõtte poolt töötaja rahalised soodustused, mis vastavad järgmistele parameetritele:

• ettevõtte lisatasu või kingitus ei ulatu 4000 rubla piirini. aastal. Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 29. septembri 2014 kirja nr 03/04/06/48497 alusel, kui soodustus ületab määratud piirmäära, kuulub väljastatud preemia summa maksustamisele 2014. aasta 29. septembril. standardtellimus miinus neli tuhat;
• samalaadne autasu antakse töötajatele seoses piduliku sündmusega;
• alusel Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 574 kohaselt väljastati annetusena töötaja kingitus või muu materiaalne tasu.

Regulaarsed boonusmaksed saavutuste eest ametialane tegevus tuleks registreerida ettevõtte juhi käsutuses tootmisprotsessi konkreetsete näitajate osas.

Kui lisatasude kogumine on reguleeritud kollektiivlepinguga, on tulumaksu selle summa võrra legitiimne alandada.

Põhineb Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 324, kui tööstusstandardid määravad kindlaks vajaduse koguda lisatasu tööstaaži alusel, on ettevõttel õigus moodustada selliste tööjõukulude jaoks eraldi reserv.

Töötaja lisatasu tulumaksu soodustused

Põhineb Art. 255 ja art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 272 kohaselt võib järeldada, et kõik töötajatele töösaavutuste eest kogutud lisatasud võib õiguspäraselt omistada täielikult alluvate töö eest tasumisele. Selle tulemusena väheneb eelarvesse kantava tulumaksu kogusumma.

Seda lähenemisviisi saavad kasutada järgmised organisatsioonid:

• asub ühine süsteem maksustamine;
• kasutades lihtsustatud maksusüsteemi.

Tasude summale on õigustatud lisada kõnealustest fondidest makstud kindlustusmaksete summa. Arusaadavalt vähendavad sissemaksed ka ettevõtte maksukoormust.

Võimalikud arusaamatused töötajatega maksuamet tulumaksu alandamise osas tuleb need õigused dokumentaalselt tõendada. Mõistetakse, et kõik lisatasu ja selle kuludesse arvamise korda käsitlevad sätted peaksid olema reguleeritud kohalike eeskirjadega. Eriti:

Seega näeb maksustatav lisatasu välja selline: Lisatasu kogusumma - maksuvaba lisatasu (4000 rubla) * Maksumäär (13%).

Näide: 2016. aasta tulemuste põhjal otsustas ettevõtte "Tingimuslik" juht julgustada alluvat Ivanov I.I. sellised summad:

• Ivanovi aastapäeva puhul - 6000 rubla;
• Ivanovi brigaadi töö kõrgete tulemusnäitajate eest aruandeaastal - 9000 rubla;
• tehnoloogiliselt uute seadmete edukaks kasutuselevõtuks - 2000 rubla.

Seega on üksikisiku tulumaksu kogumise protsess järgmine: (6000 + 9000 + 2000 - 4000) * 13% = 1690 rubla.

Eelarvesse tuleb tasuda 1690 rubla. IN raamatupidamisdokumendid vaadeldav toiming kajastub kolmes postituses. Lähetuste erinevus tuleneb maksete eesmärgi erinevusest ja nende sõltuvusest tootmisprotsessist.

Kindlustusmaksest kinnipeetud kindlustusmaksed

Kõik töölepingu alusel töötavatele alluvatele tehtud maksed kuuluvad 24.07.2009 föderaalseaduse nr 212 alusel kindlustusmaksetele. Selliste maksete hulka kuulub ka lisatasu, olenemata sellest, kas materiaalne (mitterahaline) või rahaline vorm talle anti luba.

Tasudest tehakse mahaarvamisi samamoodi nagu töötasust. Niisiis, struktuurid, millele on vaja maksta kindlustusmaksed, on Vene Föderatsiooni pensionifond, FSS ja kohustusliku tervisekindlustuse fond.

Raamatupidamises kajastatakse seda sündmust mitte preemiatellimuse avaldamise kuupäevaks, vaid kuupäevaks, mil töötaja talle määratud rahalised vahendid tegelikult kätte saab.

Kindlustusmaksetele ei kuulu ka need boonussummad, mis juriidiliselt ei kuulu üksikisiku tulumaksuga maksustamisele.

Maksud töötaja ühekordselt lisatasult

Eraldi reguleeritakse töötajate ühekordseid lisatasusid, olenemata regulaarsetest ergutustasudest. Kõik ühekordsed rahalised preemiad kuuluvad aga maksustamisele ka üksikisiku tulumaksu ja kindlustusmaksete näol. See säte on sätestatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 29.08.2007 kirjas nr 03/03/06/1/606. See säte reguleerib ka kõnealuse kategooria pakkumise ja maksustamise tingimusi:

• alluvale ühekordse soodustuse andmine on võimalik, kui selline säte on fikseeritud ettevõtte kohalikus standardis;
• Arvesse võetakse ainult teenetepõhiseid makseid, mitte konkreetse sündmusega seotud vahendeid (nt auhind silmapaistvate teadussaavutuste eest);
• kõik lisatasude stiimulitega seotud kulud tuleb kajastada raamatupidamises.

Seega võime järeldada, et lisatasu kuulub maksustamisele, eelkõige soodustuse kogunemine üksikisiku tulumaksu summa ja kindlustusmakseid. Juhil on tungivalt soovitatav tutvuda mittemaksustatavate preemiasummade loeteluga.

Näib, et küsimus Kas lisatasu on maksustatav?, õigusaktides on juba ammu suletud. Aga kas kõik on nii selge? Nii töötajaid kui ka raamatupidajaid erutab ta jätkuvalt. Seetõttu paneme kõik punktid oma kohale.

kontseptsioon

Tööseadustiku artiklite 129 ja 191 alusel liigitatakse lisatasu ergutusmakseteks. Koos otse palk täitmiseks ametlikud kohustused see moodustab töötaja töötasu.

Nüüd räägime preemiatest tööedu eest. Personali ja raamatupidamise osas tehakse neid tavaliselt järgmiselt:

• konkreetsed tootmistulemused, tootmisstandardid;
• kutseoskus;
• karjäärisaavutused;
• ettevõtte efektiivsust tõstvate ideede tutvustamine ja/või elluviimine.

küsimus, Millised on maksud töötajate preemiatelt?, ei ole meie arvates juriidilisest seisukohast täiesti õige. Fakt on see, et õigem on seda sõnastada nii: - Üksikisiku tulumaks? Vastus: jah, ainult nemad. Kuid mitte ainult. Lisaks, pealegi töötajate lisatasude maksustamine Ta on kaetud kindlustusmaksetega.

Lisatasu maks

Nüüd vaatame, kuidas lisatasust maha arvata tulumaks . Vastavalt reeglitele maksukood(artikkel 226) on boonuse saamise päev tegelikult selle väljamaksmise päev. See langeb kokku üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäevaga. See on töötajate lisatasu maks tuleb võtta selle tegeliku tasumise päeval. Samas ei oma põhimõttelist tähtsust mehhanism, mida ettevõte boonuste väljastamisel kasutab. Kas sularahas ettevõtte kassas, pangakontole (palgakaardile).

Millal lisatasu tulumaks loetud ja kinni peetud, tuleb see riigikassasse üle kanda. Seadus annab selleks maksimaalselt ühe päeva. Tähtaeg on järgmine päev pärast auhinna väljaandmist.

Üksikisiku tulumaksuga ei maksustata ainult rahvusvahelisi, välis- ja Venemaa auhindu silmapaistvate saavutuste eest erinevates valdkondades, mis on mainitud Vene Föderatsiooni valitsuse 6. veebruari 2001. a määruses nr 89. 2017. aasta lõpul on neid on 77 tüüpi.

Teenimata boonus: maksustatav või mitte?

Tuleb märkida, et arutelu selle üle millised kindlustusmaksed on maksudest mahaarvatavad(isikutulumaks), sealhulgas vahekohtutes, pole päevakorrast lahkunud alles suhteliselt hiljuti. Ja maksuameti jaoks oli see paras peavalu.

Loe ka 3-NDFL 2018. aastal: uus vorm

Fakt on see, et auhindu võib olla kahte tüüpi:

1. tööjõu jaoks (vt eespool);
2. tööjõu stiimulid.

• mitmesugused tähtpäevad (mitte ainult inimeste, vaid ka sündmustega seoses);
• ametipühad (näiteks raamatupidaja päev);
• ettevõtte asutamise kuupäev jne.

Tänaseks on ametikoht juba praktikas välja kujunenud, Kas preemiatelt saab tulumaksu maha arvata? mitte oma tööülesannete täitmiseks. Kindlasti jah! Arvestada tuleb ka kindlustusmakseid.

Töötaja vallandamisel töötulemuste alusel väljastatava lisatasu korral tuleb tasuda ka makse. Seaduses ei ole sellest erandeid.

Erand: 4000 reegel

Rääkima Kas preemia maksustatakse tulumaksuga?, on võimatu rääkimata Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 lõikest 28. Sellest järeldub, et preemiat kogusummas 4000 rubla aastas töötaja kohta ei maksustata (koos võitude, kingituste jms). Kuid üksikisiku tulumaksust pääsemiseks on vaja täita veel kaks tingimust:

1. tuua auhind mis tahes olulisele kuupäevale;
2. sõlmima kirjaliku annetuslepingu artikli lõike 2 reegli kohaselt. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 574.

Lisatasude väljastamisel on äärmiselt oluline raamatupidaja kogemus ja leidlikkus. Ta peab selgelt aru saama, milliseid summasid boonusena kulutada ja milliseid muudel põhjustel.

Tulumaksu soodustus

Leidsime, Kas preemiad on maksustatud? ja millised. Nüüd asja meeldivast küljest.

Maksuseadustik lubab artikli 255 lõike 2 ja artikli 272 lõike 4 alusel kõik töötajatele tööalaste saavutuste eest makstavate lisatasude summad seostada palgakuludega. Ja 100% suuruses. Ja sellised kulud vähendavad selle tulemusena eelarvesse tasumisele kuuluvat tulumaksu. See lähenemisviis on inimestele kättesaadav:

1. üldise maksusüsteemi kohta;
2. "lihtsustatud" tuluobjektiga miinus kulud.

AUHINNAD

RAAMATUPIDAMINE JA MAKSURAAMATUPIDAMINE

Lisatasude maksmine

Aastapreemia maksmise kord Ettevõte võib ette näha:

- töölepingus (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 57, lõige 5, 2. osa);

kollektiivlepingus (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 135 2. osa);

Palkade või lisatasude eeskirjades (või mõnes muus kohalikus õigusaktis) (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 135 artikkel 2, artikli 8 1. osa);

Lisatasu maksmise korralduses (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 8 1. osa).

Lisatasude tekke ja maksmise dokumendis on märgitud makseallikas.

Auhinna alus on juhi käsk. Käskkirjale kirjutab alla juhataja ja töötajatele tutvustatakse korraldust allkirja vastu.

Puhkusetasu preemiatest

Puhkusetasu tuleb välja arvutada sel juhul, kui töötaja puhkusel olles kogunes talle preemiat eelmise aasta töötulemuste alusel ja arveldusperiood ja periood, mille eest lisatasu koguti, on täielikult välja töötatud.

See on tingitud asjaolust et puhkusetasu arvutamisel tuleb arvestada viimase aasta aastapreemiad sõltumata nende kogunemise kuupäevast.

Et mitte puhkusetasu ümber arvutada, Tasu on parem koguda võimalikult vara aasta lõpus. Näiteks jooksva aasta 31. detsember. Sel juhul ei pea te ümberarvutusi tegema.

Boonusarvestus

Peegeldus aastapreemiad raamatupidamises oleneb maksetest

Läbi kulude tavalised liigid tegevused;

Muude kulude arvelt.

Juhtmed:

DEEBIT 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44, 08) KREDIT 70- kogunenud lisatasu tavategevuse kulude arvelt;

DEEBIT 91 alamkonto "Muud kulud" KREDIT 70 -- preemia koguneb muude kulude arvelt.

Kindlustusmaksed kindlustusmaksetest

Olenemata sellest, millist maksusüsteemi organisatsioon rakendab, kindlustusmaksete summalt tuleb tasuda kohustusliku pensioni (sotsiaal-, ravi-) kindlustusmaksed.

Tootmispreemiad kehtivad kindlustusmaksed.

Lisatasu maksmise kuupäev on selle kogunemise kuupäev. raamatupidamises. Millal võtta sel juhul kindlustusmakseid kindlustusmaksetest?

Kindlustusmakseid tuleks koguda kindlustusmakse kogunemise päeval. raamatupidamises iga konkreetne töötaja ja sõltumata selle väljamaksmise kuupäevast ja töötajatele lisatasude kohta korralduse väljaandmise kuupäevast.

Osamakseid kogutakse auhindade summalt NS ja PZ vastu kindlustamiseks.

Arvutage sissemaksed vigastuste eest võib olla samaaegselt muude osamaksete arvutamisega.

Venemaa rahandusministeeriumi kiri 20. juuni 2017 nr 03-15-06/38515

üksikisiku tulumaks preemiatelt

Lisatasu suuruseks vastavalt aasta töötulemusteleüksikisiku tulumaks koguneb ja peetakse kinni, kuna see makse on töötaja tulu.

Lisatasu on hinna sees maksubaasüksikisiku tulumaksu eest kuu, mil see maksti.

Boonused, mis kogunesid rohkem kui kuu pikkuse tööperioodi eest(sealhulgas iga-aastane) üksikisiku tulumaksuga arvestamisel ei saa seda seostada tööjõukuludega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 2).

Seal on kirjas, et tulu laekumise kuupäev töötasu kujul on selle kuu viimane päev, mille eest tulu koguneb, ja perioodi eest kogutakse kindlaksmääratud lisatasusid üle ühe kuu.

Sel juhul on tulu laekumise kuupäev väljamaksmise päev(ülekanded töötaja kontole) preemiad ja üksikisiku tulumaks tuleb kanda samal päeval.

Auhinnad kingitustest

Pkogu tulu kuulub maksustamisele nii rahas kui natuuras, sh kingitused. Kingitus võib olla rahalise auhinna vormis.

Üksikisiku tulumaksust vabastatud summad mitte üle 4000 rubla. aasta piiranguga. Kui töötajale tehtud kingituste koguväärtus aasta jooksul ei ulatunud 4000 rublani, siis üksikisiku tulumaksu kinni pidada ei pea.

Maksu arvutamise aluseks on summaületas kehtestatud piirmäära 4000 rubla.

tulumaks

Millal saab lisatasu tulumaksukulu hulka arvata?

1. Lisatasu on ette nähtud töölepinguga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 255 lõige 1 ja artikli 270 lõige 21);

2. Lisatasu tuleb maksta tulemusnäitajate eest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 255 punkt 2).

Aastapreemia sisaldub tulumaksukulus, kui on täidetud üks kahest tingimusest:

Töölepingus on märgitud lisatasu suurus ja arvutamise tingimused;

"Töötajatele makstakse lisatasusid, mis on ette nähtud preemiate eeskirjadega, mis on kinnitatud ___________ korraldusega nr ___."

Kui aastapreemiad ei vähene maksukasum, siis tekivad raamatupidamises püsivad erinevused (p 4 PBU 18/02), mis toovad kaasa püsiva maksukohustuse tekkimise (p 7 PBU 18/02).

Milliseid kindlustusmakseid ei saa kuludesse kanda?- Rahandusministeeriumi kirjasN 03-03-06/1/75456

Vallandatud töötaja preemia

Oletame, et töötaja lahkus töölt enne aastapreemia kogunemist ja lisatasu kogunes töötulemuste eest.

Sel juhul on ette nähtud aastapreemia maksmine töötajaga sõlmitud töölepingus.

Tema vallandamise korral tasutakse kõik talle võlgnetavad summad vallandamise päeval (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 140).

Võimalik, et preemia suurus pole hetkel veel teada. Seejärel saab kuludes arvestada kollektiiv- või töölepinguga ettenähtud lisatasu, mis on kogunenud pärast töötaja vallandamist.

See arvutatakse proportsionaalselt periood, mille jooksul töötaja töötas.

Tekkepõhise meetodiga Aastapreemiate vormis kulude kajastamise aeg sõltub sellest, kas need on seotud otseste või kaudsete kuludega.

Arvesse võetakse otseseid kulusid kui müüakse tooteid (töid, teenuseid), mille maksumuses need võetakse arvesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 318, lõige 2, punkt 2).

Kaudseid kulusid kajastatakse tekke ajal.

Näide

31. märtsil 2017 määrati korralduse alusel kõigile ettevõtte töötajatele lisatasu 2016. aasta töötulemuste alusel.

Lisatasu suurus on 100% töötasust.

Töötaja palk on 15 000 rubla. Lisatasu suurus aasta töötulemuste alusel on 15 000 rubla.

DEEBIT 26 KREDIT 69 alamkonto "Sotsiaalkindlustusmaksete arveldused FSS-iga"

435 hõõruda. (15 000 rubla × 2,9%) - sotsiaalkindlustusmaksed FSS-ile on kogunenud;

DEEBIT 26 KREDIT 69 alamkonto "Arveldused FFOMS-iga"- 765 rubla. (15 000 rubla × 5,1%) - sissemakseid koguti tervisekindlustus FFOMS-is;

DEEBIT 26 KREDIT 69 alamkonto "Arveldused FSS-iga õnnetusjuhtumi- ja kutsehaiguskindlustuse sissemaksete kohta"- 30 hõõruda. (15 000 rubla × 0,2%) - õnnetusjuhtumi- ja kutsehaiguskindlustuse sissemaksed on kogunenud.

2017. aasta aprillis kajastuvad preemia maksmine ja üksikisiku tulumaksu kinnipidamine:

DEEBIT 70 KREDIT 68 alamkonto "Füüsilise isiku tulumaksu arvestused"- 1950 hõõruda. (15 000 rubla × 13%) - kinnipeetud üksikisiku tulumaks;

DEEBIT 70 KREDIT 50- 13 050 hõõruda. (15 000 - 1950) - lisatasu makstud.

Märtsis 2017 tulumaksukulud sisaldab nii kindlustusmakseid kui ka kindlustusmakseid.

Maksuarvestuses need summad kajastuvad nende tekkeperioodil ehk esimeses kvartalis.

Lisatasud lihtsustatud maksusüsteemi alusel

USN "Income" ettevõtted maksubaasi aastapreemiate summa võrra ei vähendata (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.14 punkt 1).

Ja ettevõtted lihtsustatud maksusüsteemis "Sissetulekud - kulud" töölepinguga ettenähtud lisatasud arvestatakse kulude koosseisu, kui lisatasusid makstakse tööjõunäitajate eest.

Iga-aastased tulemustasud sisalduvad kulude hulgas nende tasumise ajal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 punkt 2).

Ettevõtted UTII-s

UTII kohaldamisel kindlustusmaksete kogumine ja maksmine ei mõjuta ühekordse maksu arvutamist, kuna UTII arvutatakse arvestusliku tulu alusel.

Ja kui ettevõte ühendab OSN-i ja UTII-d ja lisatasu koguneb töötajale, kes tegeleb UTII-le alluvate tegevustega ja üldsüsteemi tegevustega, siis tuleb selle lisatasu summa jaotada.

Kvartali- ja kuupreemiad

Selliseid boonuseid saab maksta mis tahes allikast. Tavaliselt makstakse need tavategevuse kuludest.

Igakuine ja kvartalipreemiad võib olla:

Tootmine (näiteks igakuised lisatasud, mis on osa palgast);

Mittetootmine (näiteks igakuised lisatasud lastega töötajatele).

Kui töötaja on katseajal

Katseajal töötajatele kõik sätted kollektiivse või tööleping(Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 70 3. osa).

Lisatasu saab tasuda tellimuse alusel vaba vorm või võtta aluseks tüüpvorm nr T-11 (ühele töötajale) või nr T-11a (töötajate rühmale).

Saate välja töötada oma dokumendi vormi.