07.09.2017 printida

Lisatasult tuleb tasuda üksikisiku tulumaks, kohustusliku tervisekindlustuse kindlustusmaksed, kohustuslik sotsiaalkindlustus, kohustuslik tervisekindlustus ja vigastuste maksed. Ettevõte võib maksta preemiaid kulude või kasumi arvelt.

Olenemata sellest, kas lisatasu vähendab maksustatavat tulu või mitte, kehtib see kindlustusmaksed(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 420 punkt 1).

Samuti ei mõjuta kindlustusmaksete allikas üksikisiku tulumaksu tasumist ja „kahjude“ sissemakseid. Seega peetakse kindlustusmakselt kinni 13% (residendil) või 30% (mitteresidendil) üksikisiku tulumaks ja kahjude eest tasutakse ettevõttele kehtestatud kindlustusmäärade alusel. .

Selgitame välja, milliseid boonuseid peetakse maksuarvestuses kuludeks ja vähendame maksustatavat kasumit.

Vastavalt artiklile 255 Maksukood, tööjõukulud sisaldavad lisatasusid tootmistulemuste eest. Boonuste süsteem koostatakse tavaliselt boonuste erimääruse vormis. Määrustele tuleb viidata töötajatega sõlmitud töölepingutes või kollektiivlepingus.

Kui lisatasu ei ole töö- või kollektiivlepingus ette nähtud (või puudub viide määrustele), ei saa seda kuludes arvesse võtta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 270 punkt 21).

Kuid pange tähele: isegi kui lepingutes on ette nähtud preemiad pühade ja tähtpäevade, võistlustel, spordivõistlustel jne osalemise eest, maksukulud Neid ei saa ikka sisse lülitada. Lõppude lõpuks ei ole sellised lisatasud majanduslikult põhjendatud kulud ega vasta seetõttu maksuseadustiku artikli 252 kriteeriumidele.

Milline lisatasu on ettevõttele tulusam?

Juhtub, et asutajad otsustavad kasumi arvelt maksta boonuseid eriti silmapaistvatele töötajatele.

Boonus muudest kuludest

Boonus puhaskasumi alusel

Kui see on lubatud, võib preemiat maksta jaotamata kasumist. üldkoosolek asutajad (aktsionärid).

JSC-d ja LLC-d käsitlevad seadused ei näe ette kasumimakseid kellelegi peale omanike. Ja konto 84 “Jaotamata kasum (katmata kahjum)” on omanike konto ja ainult neil on õigus saada dividende (Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 19. juuni 2008 nr 07-05-06/138 , 19. detsembril 2008 nr 07-05-06/260).

Seetõttu on organisatsiooni kulud preemiatele, spordi-, kultuuri- ja haridusüritustele ja muudele sarnastele üritustele, samuti rahaliste vahendite ülekanded heategevuseks, muud kulud ja need tuleb kajastada kontol 91 "Muud tulud ja kulud".

Boonuse arvutamisel tehke oma raamatupidamisse kanne:

DEEBIT 91-2  KREDIT 70
- organisatsiooni töötajatele jagati preemiaid.

Jaotamata kasumi preemiatelt tuleb tasuda üksikisiku tulumaks ja “kahju”maksed, samuti kohustusliku ravikindlustuse, kohustusliku sotsiaalkindlustuse ja kohustusliku ravikindlustuse kindlustusmaksed tavapärasel viisil. Kajastada üksikisiku tulumaks kindlustusmakse summalt järgmiselt:

DEEBIT 70   KREDIT 68, alamkonto “Isikliku maksu maksed”
- kindlustusmakse summalt peetakse kinni üksikisiku tulumaks.

Lisage kindlustusmakse summale tööõnnetuste ja kutsehaiguste kindlustusmaksed:

DEEBIT 91-2  KREDIT 69-1-2
- tööõnnetus- ja kutsehaiguskindlustusmakseid arvestatakse kindlustusmakse summalt.

Kohustusliku ravikindlustuse, kohustusliku tervisekindlustuse, kohustusliku ravikindlustuse kindlustusmaksete arvutamisel tehke järgmine kanne:

DEEBIT 91-2  KREDIT 69-1-1 (69-2, 69-3)
- kindlustusmakseid arvestatakse kindlustusmakse suuruse järgi.

NÄIDE 4. PUHASAST KASUMIST PÕHINNATUD TASUTASU

Aktiv JSC aktsionäride otsusega osa netokasum viimase aasta eest makstakse preemiaid ettevõttele kuuluva lasteaia töötajatele. Nendel eesmärkidel saab eraldada 20 000 rubla.

JSC "Aktiv" registreeritud lasteaed FSS osakonnas iseseisva klassifikatsiooniüksusena. Koolieelne haridus (OKVED kood 85.11) kuulub kutseriski I klassi, mille “vigastuskindlustuse” tariifiks on 0,2%.

Oktoobris makstakse direktori korraldusel lasteaia juhatajale Vorontsovale preemiat 30% palgast. See on 10 000 rubla. Kogunenud lisatasu suurus on: 10 000 rubla. × 30% = 3000 hõõruda.

Aktiva raamatupidaja tegi raamatupidamisarvestusse järgmised kanded:

DEEBIT 91-2  KREDIT 70
- 3000 rubla. – anti välja Vorontsova auhind;

DEEBIT 91-2  KREDIT 69-1-2
- 6 hõõruda. (3000 RUB × 0,2%) – tööõnnetuste ja kutsehaiguste kindlustuse eest võetakse kindlustusmakseid kindlustusmakse ulatuses;

DEEBIT 91-2  KREDIT 69-1-1
- 87 hõõruda. (RUB 3000 × 2,9%) – arvestatakse kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustusmakseid;

DEEBIT 91-2  KREDIT 69-2
- 660 hõõruda. (RUB 3000 × 22%) – arvestatakse kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmakseid;

DEEBIT 91-2  KREDIT 69-3
- 153 hõõruda. (RUB 3000 × 5,1%) – kohustusliku kindlustusmakse tervisekindlustus;

DEEBIT 70   KREDIT 68, alamkonto Füüsilise isiku tulumaksu maksed
- 390 hõõruda. (3000 RUB × 13%) – kindlustusmakse summalt peetakse kinni üksikisiku tulumaks;

DEEBIT 70  KREDIT 50
- 2610 hõõruda. (3000 – 390) – Vorontsova preemia maksti kassast.

Boonused erirežiimi kasutavates organisatsioonides

UTII-le üle läinud või lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad ettevõtted maksavad ühtset maksu.

Samuti maksavad nad kindlustusmakseid OPS-i, OSS-i ja kohustusliku tervisekindlustuse eest üldine juhtum 30% määraga. Mõnele ettevõttele, kelle tegevus on ühiskondlikult oluline (ehitus, toiduainete tootmine, haridus), on ette nähtud soodustariifid. Sellised lihtsustatud maksusüsteemile või UTII-le üle läinud ettevõtted maksavad kindlustusmakseid ainult kohustusliku pensionikindlustuse eest 20% määraga.

Erirežiimiga ettevõtted ei maksa käibemaksu, kinnisvaramaksu ega kasumimaksu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.11 punkt 2 ja artikli 346.26 punkt 4). Sellest tulenevalt tekib sellistel ettevõtetel küsimus: kas jaotamata kasumist makstud kindlustusmaksete summalt on vaja nõuda kindlustusmakseid?

Jah, sest ettevõte maksab kindlustusmakseid kõigist kogunenud maksetest ja hüvitistest üksikisikud töösuhete ja tsiviillepingute raames, mille esemeks on töö tegemine või teenuste osutamine (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 420 punkt 1). Seetõttu peavad lihtsustatud maksusüsteemile või UTII-le üle läinud organisatsioonid tasuma makstud kindlustusmaksete summalt kindlustusmakseid. Ühtset maksu saab vähendada nende sissemaksete summa võrra, kuigi mitte rohkem kui poole võrra.

See piirmäär on ette nähtud "lihtsustatud" inimestele, kes arvutavad tulumaksu, samuti ettevõtetele, kes on üle viidud UTII-sse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.21 punkt 3 ja artikli 346.32 punkt 2).

Ja lihtsustatud maksusüsteemis, mille objekt on "tulu miinus kulud", võetakse töötajate eest tasutud kindlustusmakseid täies mahus arvesse (Rahandusministeeriumi kiri 24. mai 2013 nr 03-11-11/18972).

NÄIDE 5. TASUTASU STS

Passiv LLC kasutab lihtsustatud maksustamissüsteemi ja maksab tulult ühtse maksu.

Esimeses kvartalis oli ettevõtte tulu 700 000 rubla, üksikmaks oli 42 000 rubla. (700 000 RUB × 6%).

Sel perioodil maksis Passive oma töötajatele palka 180 000 rubla ulatuses. ja boonus - 50 000 rubla. Lisatasu summast ja palgad Raamatupidaja kandis kindlustusmaksed OPS-ile vastavalt soodusmäär 20%.

See moodustas: (180 000 RUB + 50 000 RUB) × 20% = 46 000 RUB.

Ettevõte saab ühtset maksu vähendada vaid 21 000 rubla võrra.

(42 000 RUB × 50%). Sellest tulenevalt moodustasid Passivi esimese kvartali maksed:

Kohustusliku tervisekindlustuse kindlustusmaksed – 46 000 rubla;

Kord kvartalis ettemaks Kõrval ühtne maks- 21 000 rubla. (42 000 – 21 000).

03.10.2016 hakkas kehtima seadus töötasu maksmise ajastuse kohta. Ta tegi olulisi muudatusi preemiamaksete küsimuses.

Sellest hetkest alates on Art. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 136, mille kohaselt tuleb töötasu välja maksta hiljemalt järgmise kuu 15. kuupäevaks. Selgub, et töötasu näiteks 2019. aasta detsembri eest tuleb välja maksta hiljemalt 15. jaanuaril 2020.

Kui lisatasu maksmise päev langeb nädalavahetusele või puhkusele, tuleb töötasu välja maksta hiljemalt sellele nädalavahetusele või pühale eelneval viimasel tööpäeval.

Täpsemat infot 2020. aasta uute palgamakse tähtaegade kohta leiab sellelt lehelt. Käesolevas väljaandes uurime, millised on preemiate maksmise tähtajad 2020. aastal uue palgaseaduse järgi.

Sissejuhatus boonustesse

Vastavalt kehtivale seadusandlusele on preemiad ergutustasud, mida saab teha töötajatele tööülesannete nõuetekohase täitmise eest.

Lisatasude määramise küsimus on vabatahtlik otsus organisatsiooni või üksikettevõtja juht. Mõnel juhul kasutatakse lisatasusid kvalifitseeritud ja/või kohusetundliku töötaja huvi suurendamiseks, sõltumata tema praegusest tööedukusest.

Art. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 135 avalikustab lisatasude arvutamise üldpõhimõtte, mis näeb ette tööandja õiguse luua preemiasüsteem, mis on fikseeritud üksikettevõtjate või organisatsioonide kohalikes aktides.

Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikli 129 kohaselt võib palgale lisada lisatasusid. In e sellisel juhul see probleem peaks kajastuma tööleping või organisatsiooni kohalikud eeskirjad.

Seega on lisatasu tasustamissüsteemi täieõiguslik element. Sellest järeldub, et samaaegselt palgamaksete ajastamise muutumisega on alates 2016. aastast muutunud ka lisatasude maksmise ajastus. Nüüd tuleb ka preemiad välja maksta hiljemalt 15 kalendripäeva jooksul alates vastava preemia kogumise perioodi lõpust.

Auhindade tüübid

See on üsna ulatuslik küsimus: kindlustusmaksete liikideks jagamisel on mitu alust.

Sõltuvalt sagedusest on tavaks eristada järgmised tüübid boonused:

1. Ühekordne. Makstakse ühekordse maksena sündmuse toimumisel. Näiteks pärast teatud töötulemuste saavutamist.

2. Perioodiline. Makstakse igakuiselt ja kord kvartalis.

3. Aastane. Makstakse kord aastas.

Sõltuvalt maksmise põhjustest jagatakse boonused tavaliselt kahte tüüpi:

1. Tootmine. Tasustatakse töötaja kohusetundliku tööülesannete täitmise või teatud töötulemuste saavutamise eest.

2. Mitteproduktiivne. Ei ole seotud sooritustulemustega. Näiteks võib organisatsioon maksta paljulapselistele vanematele tootmisväliseid lisatasusid. Neid ei arvestata töötasu sisse. Seetõttu on muudetud art. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 136 neile ei kehti. Tootmisväliseid lisatasusid võib maksta mis tahes töölepingus fikseeritud või kohaliku perioodi jooksul määrused.

Nüüd teeme ettepaneku mõista muudatusi erinevat tüüpi boonuste maksmise ajastamises.

Igakuised boonused

Enamasti makstakse igakuiseid lisatasusid töötatud kuu tulemuste alusel. Preemiakorralduse väljastamisele eelneb tavaliselt töötajate viimase kuu tööjõu efektiivsuse analüüs. Selle analüüsi tulemuste põhjal teeb juhtkond otsuse konkreetsele töötajale lisatasu maksmise kohta.

Uuendatud seadusandluse kohaselt piiratakse tööandjate analüüsi- ja mõtlemisaega, kellele preemiat maksta. Uued lisatasude maksmise tähtajad alates 2016. aasta oktoobrist on hiljemalt töökuule järgneva kuu 15. kuupäev.

Juba praegu on selge, et see tekitab teatud raskusi. Eriti neile tööandjatele, kes töötaja töötegevuse analüüsimise käigus töötlevad suurel hulgal informatsiooni. Mõned organisatsioonid ja üksikettevõtjad maksavad töötajatele preemiaid 1-2 kuu pärast. Sageli on see tingitud vajadusest koguda erinevaid tööjõu efektiivsust kajastavaid näitajaid. Uue seadusandluse kohaselt on see keelatud.

Kvartali boonused

Seda tüüpi boonustele kehtivad täielikult uuendatud artikli sätted. 136 Vene Föderatsiooni töökoodeks. See tähendab, et alates 3. oktoobrist 2016 tuleb kvartalipreemiad välja maksta hiljemalt aegunud kvartalile järgneva kuu 15. kuupäevaks.

Aastapreemiad

Aastapreemia võib sisalduda ka palgas. Ja sageli ületab selle suurus isegi igakuist sissetulekut. Seetõttu on see võib-olla töötajate oodatuim boonus.

Vastavalt muudetud Art. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikli 136 kohaselt tuleb 2019. aasta lisatasu maksta enne 15. jaanuari 2020.

Võib-olla on see maksmise küsimus. aastane boonus- kõige raskem. Lõppude lõpuks peavad tööandjad juba mõne päeva pärast hindama oma töötajate kogu aasta tulemuslikkust, arvutama ja maksma neile lisatasusid.

Vastutus tähtaegade rikkumise eest

Uus seadusandlus suurendab oluliselt tööandjate vastutust palga õigeaegse väljamaksmise eest. Eelkõige on kasvanud üksikettevõtjate, organisatsioonide ja organisatsioonide juhtide haldustrahvid. Samuti on kahekordistunud töötasu viivitatud hüvitise suurus.

Tänu sellele, et lisatasud on osa palgast, kehtib ka nende puhul suurenenud vastutus. Lisaks saab iga hilinenud lisatasu saanud töötaja eest kohaldada haldustrahvi.

Muudatused kohalikes seadustes

Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 136 kohaselt saab palga maksmise konkreetse kuupäeva kindlaks määrata ühega järgmistest dokumentidest:

• tööleping;
• kollektiivleping;
• sisemised tööeeskirjad;
• boonuste eeskirjad.

Sellest järeldub, et alates uue seaduse jõustumise hetkest (3. oktoober 2016) peab ükskõik milline neist dokumentidest kajastama töötasu ja lisatasude (mis on osa töötasust) maksmise kuupäeva.

Tööministeerium kinnitas oma 21. septembri 2016. a kirjas b/n, et kui kohalikus lisatasude seaduses on teatud perioodi tulemuste alusel (näiteks preemiate tulemuste põhjal) märgitud konkreetne kuupäev lisatasude maksmiseks. aasta töö eest, lisatasude maksmine toimub aruandeaastale järgneva aasta 12. märtsil) , siis ei kujuta see endast Vene Föderatsiooni tööseadustiku rikkumist.

Seega parim variant määrab boonuste eeskirjades iga boonuse liigi jaoks konkreetsed tingimused: igakuine, kvartaalne, aasta.

Boonuste kogumise tingimused

Boonuste reeglitesse on vaja lisada osa pealkirjaga "Bonuste kogumise tingimused" ja sarnaselt boonuste maksmise tähtaegadega märkida konkreetsed kuupäevad, millal boonuseid tuleks koguda. Näiteks:

• igakuine lisatasu koguneb hiljemalt viimasele töötatud kuule järgneva kuu 5. kuupäevaks;
• kvartalipreemia koguneb hiljemalt viimasele töötatud kvartalile järgneva kuu 10. kuupäevaks;
• aastapreemia peab kogunema hiljemalt 10 päeva jooksul pärast raamatupidamise aastaaruande kinnitamist;
• Tootmisväliseid boonuseid saab koguda ja maksta igal ajal. Uus tellimus Tootmisväliste boonuste puhul boonusmakseid ei kohaldata. Teeme selle punkti selgeks. Fakt on see, et vastavalt Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklile 129 on töötasu tasu töö eest. Nagu eespool mainitud, sisalduvad lisatasud töötasu sees. Kuid tootmisega mitteseotud lisatasud (näiteks lastega töötajate igakuised lisatasud) ei ole seotud nende töötajate töösaavutustega. Seetõttu ei kuulu töötasu hulka tootmisega mitteseotud lisatasud. Seetõttu ei kohaldata tootmisega mitteseotud lisatasude maksmisel Vene Föderatsiooni tööseadustiku uue artikli 136 sätteid. Peamine on määrata kohalikus seaduses kindlaks tootmisväliste lisatasude maksmise periood.

Boonuste maksmise allikad

Töötajate preemiateks on võimalik eraldada vahendeid mitmest allikast:

• boonuste kogumine kasumist;
• lisatasude omistamine muudele kuludele;
• lisatasude arvestamine organisatsiooni tegevuse standardkulude hulka.

Lisatasusid võib tööjõukulude hulka arvata, kui on täidetud kaks tingimust:

• kohaliku akti olemasolu, milles on selgelt välja toodud lisatasude vormis tasustamise tingimused;
• preemiate kogumine ametialaste töötulemuste põhjal.

Artiklit on toimetatud vastavalt kehtivale seadusandlusele 29.09.2019

See võib olla kasulik ka:

Kas teave on kasulik? Rääkige oma sõpradele ja kolleegidele

Head lugejad! Saidi materjalid on pühendatud tüüpilistele maksu- ja juriidiliste probleemide lahendamise viisidele, kuid iga juhtum on ainulaadne.

Kui soovite teada saada, kuidas täpselt oma probleemi lahendada, võtke ühendust konsultandi veebivormiga. See on kiire ja tasuta! Konsulteerida saab ka telefoni teel: MSK +7 499 938 52 26. SBP +7 812 425 66 30, tel. 257. Piirkonnad - 8 800 350 84 13 tel. 257

Paljud organisatsioonid maksavad oma töötajatele boonuseid. Reeglina sõltub sellise makse suurus töötaja palgast, tema töö kestusest aasta jooksul ja organisatsiooni tulude suurusest.

Vene Föderatsiooni töökoodeks ei piira tööandjat töötajate võimalike stiimulitüüpide valikul. Seetõttu on organisatsioonidel õigus iseseisvalt kehtestada kindlaksmääratud makse tegemise ja arvutamise alused, tingimused, kord.

Näiteks aastapreemia on ergutusmaks, kuna see on suunatud töötajate motivatsiooni tõstmisele ja nende premeerimisele. Järelikult saab seda Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 255 punkti 2 alusel tööjõukuludes arvesse võtta.

Siiski peavad olema täidetud järgmised tingimused:

1. Aasta tulemuste alusel preemiate maksmine tuleb ette näha töö- ja (või) kollektiivlepingus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 255 lõige 1). Vastavad sätted on võimalik koondada ka mõnda teise kohalikku õigusakti (näiteks töötajatele lisatasude maksmise määrusesse), mille link peaks sisalduma nimetatud lepingutes.

2. Tööandja kulud aastapreemia maksmiseks peavad olema majanduslikult põhjendatud ja dokumenteeritud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 punkt 1).

See tähendab, et lisatasu suurus peab vastama iga määratava töötaja palgale ja reaalsele rahaline olukord organisatsioonid. Samuti tuleks arvutada töötajatele määratud lisatasud. Lisaks tuleb preemia väljamaksmine dokumenteerida esmastes raamatupidamisdokumentides. Sel eesmärgil kasutatakse töötaja premeerimiseks organisatsiooni juhi korraldust (juhist) (ühtsed vormid N T-11 ja N T-11a, kinnitatud Venemaa riikliku statistikakomitee 01.05.2004 resolutsiooniga N 1 "Tööjõu ja selle tasumise kirjendamise esmase raamatupidamisdokumentatsiooni ühtsete vormide kinnitamise kohta" ). Nende dokumentide olemasolu on preemiakulude dokumenteerimiseks kohustuslik.

3. Boonust ei tohiks maksta organisatsiooni puhaskasumist, sihtotstarbelistest vahenditest ega sihtotstarbelistest tuludest. Nendest allikatest tehtud makseid ei võeta maksustamisel arvesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punktid 1, 22, artikkel 270).

Kui nimetatud tingimused on täidetud, on organisatsioonil õigus võtta tööjõukulude osana arvesse aastapreemiate maksmise kulusid Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 255 punkti 2 alusel.

Sularaha meetodil tööjõukulud võetakse kuluna arvesse võla kustutamise teel tasumisel Raha maksumaksja arvelduskontolt, maksed kassast (

AUHINNAD

RAAMATUPIDAMINE ja MAKSURAAMATUPIDAMINE

Boonuste maksmine

Aastapreemia maksmise kord Ettevõte võib ette näha:

- töölepingus (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 57, lõige 5, 2. osa);

Kollektiivlepingus (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 135 2. osa);

Töötasu või lisatasusid käsitlevates määrustes (või muudes kohalikes määrustes) (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikli 135 2. osa, artikli 8 1. osa);

Lisatasu maksmise korralduses (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 8 1. osa).

Lisatasude arvutamise ja maksmise dokumendis on märgitud makseallikas.

Lisatasu arvutamise alus on juhataja korraldus. Korraldusele kirjutab alla juht ja töötajatele tutvustatakse allkirja andmisel korraldust.

Puhkusetasu koos lisatasudega

Puhkusetasu tuleb ümber arvutada, kui kui töötaja puhkusel olles määrati talle lisatasu eelmise aasta töötulemuste alusel ja arveldusperiood ja periood, mille eest lisatasu koguti, on täielikult välja töötatud.

See on tingitud asjaolust et puhkusetasu arvutamisel tuleb arvestada viimase aasta aastapreemiad sõltumata nende kogunemise kuupäevast.

Et mitte puhkusetasu ümber arvutada, Tasusid on parem koguda aasta tulemuste põhjal võimalikult varakult. Näiteks jooksva aasta 31. detsember. Sel juhul ei ole vaja ümberarvestusi teha.

Auhindade arvestus

Aastapreemiate kajastamine raamatupidamises sõltub maksetest:

Kulude tõttu levinud tüübid tegevused;

Muude kulude tõttu.

Postitused:

DEEBIT 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44, 08) KREDIT 70- lisatasu kogunes tavategevuse kulude arvelt;

DEEBIT 91 alamkonto “Muud kulud” KREDIT 70 -- lisatasu kogunes muude kulude arvelt.

Kindlustusmaksed kindlustusmaksetest

Olenemata sellest, millist maksusüsteemi organisatsioon kasutab, Kohustusliku pensioni (sotsiaal-, ravi)kindlustuse sissemaksed arvutatakse kindlustusmaksete suuruse alusel.

Tootmispreemiad kehtivad kindlustusmaksed.

Boonuse väljamaksmise kuupäev on selle kogumise kuupäev raamatupidamises. Millal tuleks sel juhul kindlustusmakseid kindlustusmaksetest arvutada?

Kindlustusmaksed tuleks arvutada kindlustusmakse arvutamise päeval raamatupidamises iga konkreetne töötaja ja sõltumata väljamakse kuupäevast ja töötajatele lisatasude maksmise korralduse väljaandmise kuupäevast.

Sissemaksed arvutatakse kindlustusmaksete summa ulatusesõnnetuste ja õnnetuste kindlustuseks.

Arvutage sissemaksed vigastuste eest võimalik samaaegselt muude osamaksete arvutamisega.

Venemaa rahandusministeeriumi kiri 20. juuni 2017 nr 03-15-06/38515

Üksikisiku tulumaks koos preemiatega

Lisatasu suurus aasta töötulemuste aluselüksikisiku tulumaks arvutatakse ja peetakse kinni, kuna see makse on töötaja tulu.

Auhinna summa on hinna sees maksubaasüksikisiku tulumaksu järgi kuu, mil see maksti.

Boonused, mis kogunesid rohkem kui kuu pikkuse tööperioodi eest(sealhulgas iga-aastane) ei saa üksikisiku tulumaksuga arvestada tööjõukuludega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 2).

Seal on kirjas, et tulu laekumise kuupäev töötasu kujul on selle kuu viimane päev, mille eest tulu koguneb, ja perioodi eest kogutakse kindlaksmääratud lisatasusid, üle ühe kuu.

Sel juhul on tulu laekumise kuupäev väljamaksmise päev(ülekanded töötaja kontole) preemiad ja üksikisiku tulumaks tuleb kanda samal päeval.

Auhinnad kingitustest

PKõik tulud kuuluvad maksustamisele nii rahas kui natuuras, sh kingitused. Kingitus võib olla rahalise boonuse vormis.

Üksikisiku tulumaksust vabastatud summad mitte üle 4000 rubla. üheaastase piiranguga. Kui töötajale tehtud kingituste kogumaksumus aasta jooksul ei ulatunud 4000 rublani, siis üksikisiku tulumaksu kinni pidada ei pea.

Maksu arvutamise aluseks on summaületas kehtestatud piirmäära 4000 rubla.

Tulumaks

Millal saab lisatasu tulumaksukulu hulka arvata?

1. Lisatasu on ette nähtud töölepingus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 255 lõige 1 ja artikli 270 lõige 21);

2. Lisatasu tuleb maksta töötulemuste eest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 255 punkt 2).

Aastapreemia sisaldub tulumaksukulus, kui on täidetud üks kahest tingimusest:

Töölepingus on märgitud lisatasu suurus ja arvutamise tingimused;

"Töötajatele makstakse lisatasusid, mis on sätestatud ___________ korraldusega nr ___ kinnitatud preemiate eeskirjas."

Kui aastapreemiaid ei vähendata maksukasum, siis tekivad raamatupidamises püsivad erinevused (PBU 18/02 p 4), mis toovad kaasa püsiva maksukohustuse tekkimise (PBU 18/02 p 7).

Milliseid kindlustusmakseid ei saa kuludesse kanda?- Rahandusministeeriumi kirjasN 03-03-06/1/75456

Boonus koondatud töötaja eest

Oletame, et töötaja lahkus töölt enne aastapreemia kogunemist ja lisatasu määrati töötulemuste eest.

Sel juhul on ette nähtud aastapreemia maksmine töötajaga sõlmitud töölepingus.

Tema vallandamise korral tasutakse kõik talle võlgnetavad summad vallandamise päeval (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 140).

Võimalik, et preemia suurus on hetkel veel teadmata. Siis saab kuludena arvestada kollektiiv- või töölepingus sätestatud lisatasu, mis on kogunenud pärast töötaja koondamist.

See arvutatakse proportsionaalselt periood, mil töötaja töötas.

Tekkepõhise meetodiga Kulude aastapreemiate vormis kajastamise hetk sõltub sellest, kas tegemist on otseste või kaudsete kuludega.

Arvesse võetakse otseseid kulusid kui müüakse tooteid (töid, teenuseid), mille maksumuses need võetakse arvesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 318, lõige 2, punkt 2).

Kaudseid kulusid kajastatakse tekke ajal.

Näide

31. märtsil 2017 määrati korralduse alusel kõigile ettevõtte töötajatele lisatasu 2016. aasta töötulemuste alusel.

Boonuse suurus on 100% palgast.

Töötaja palk on 15 000 rubla. Lisatasu suurus aasta töötulemuste alusel on 15 000 rubla.

DEEBIT 26 KREDIT 69 alamkonto “Sotsiaalkindlustusmaksete arveldused Sotsiaalkindlustusfondiga”

435 hõõruda. (RUB 15 000 × 2,9%) - kogutakse sotsiaalkindlustusmakseid sotsiaalkindlustusfondi;

DEEBIT 26 KREDIT 69 alamkonto “Arveldused FFOMS-iga”- 765 hõõruda. (RUB 15 000 × 5,1%) - on kogunenud tervisekindlustuse sissemaksed föderaalsesse kohustuslikku ravikindlustusfondi;

DEEBIT 26 KREDIT 69 alamkonto “Arveldused Sotsiaalkindlustusfondiga õnnetusjuhtumi- ja kutsehaiguskindlustuse sissemaksete eest”- 30 hõõruda. (RUB 15 000 × 0,2%) - õnnetusjuhtumite ja kutsehaiguste kindlustusmaksed.

2017. aasta aprillis kajastuvad preemiate maksmine ja üksikisiku tulumaksu kinnipidamine:

DEEBIT 70 KREDIT 68 alamkonto “Isikliku maksu maksed”- 1950 hõõruda. (RUB 15 000 × 13%) - kinnipeetud üksikisiku tulumaks;

DEEBIT 70 KREDIT 50- 13 050 hõõruda. (15 000 - 1950) - preemia makstud.

Märtsis 2017 tulumaksukulud sisaldab nii kindlustusmakseid kui ka kindlustusmakseid.

Need summad kajastuvad maksuarvestuses nende tekkeperioodil ehk esimeses kvartalis.

Lisatasud lihtsustatud maksusüsteemi alusel

Ettevõtted lihtsustatud maksusüsteemis "Sissetulek" maksubaasi ei vähendata aastapreemiate summa võrra (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.14 punkt 1).

Ja ettevõtted lihtsustatud maksusüsteemis "Sissetulekud - kulud" töölepingus ettenähtud lisatasud arvestatakse kuludesse, kui tulemusnäitajate eest makstakse lisatasusid.

Lisatasude suurused aasta töötulemuste alusel sisalduvad kulude hulgas nende tasumise ajal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 punkt 2).

Ettevõtted UTII-s

UTII rakendamisel lisatasude arvutamine ja maksmine ei mõjuta ühekordse maksu arvutamist, kuna UTII arvutatakse arvestusliku tulu alusel.

Ja kui ettevõte ühendab OSN-i ja UTII-d ja lisatasu määratakse töötajale, kes tegeleb UTII-le alluvate tegevustega ja tegevustega ühine süsteem, siis tuleb selle lisatasu summa välja jagada.

Kvartali- ja kuupreemiad

Selliseid boonuseid saab maksta mis tahes allikast. Tavaliselt makstakse neid tavategevuses tehtud kulutustest.

Igakuised ja kvartaliboonused võivad olla:

Tootmine (näiteks igakuised lisatasud, mis on osa palgast);

Mitteproduktiivne (näiteks igakuised lisatasud lastega töötajatele).

Kui töötaja on katseajal

Katseajal töötajatele kohaldatakse kõiki kollektiiv- või töölepingu sätteid (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikli 70 3. osa).

Lisatasu saab tasuda tellimuse alusel vaba vorm või võtta aluseks tüüpvorm nr T-11 (ühele töötajale) või nr T-11a (töötajate rühmale).

Saate välja töötada oma dokumendivormi.

Igal töötajal on õigus saada tehtud töö eest tasu. Need maksed on kohustuslikud ja need määratakse kindlaks mitte ainult organisatsiooni sisedokumentidega, vaid ka tööseadusandlusega.

Lisaks töötasule võidakse määrata lisatasusid. Need on kohustuslikud või tööandja äranägemisel.

Head lugejad! Artiklis räägitakse tüüpilistest juriidiliste probleemide lahendamise viisidest, kuid iga juhtum on individuaalne. Kui soovite teada, kuidas lahendada täpselt oma probleem- võtke ühendust konsultandiga:

AVALDUSID JA KÕNED VÕETAKSE 24/7 ja 7 päeva nädalas.

See on kiire ja TASUTA!

Seadus määratleb lisatasu mõiste ja selle kogumise vajaduse. Tööseadustikus on ka selgitus, et lisatasude arvutamise kord ja reeglid jäävad tööandja kohustuseks. Kui ta otsustab töötajale raha väljastada, siis on oluline järgida 2020. aastal kehtestatud lisatasude maksmise tähtaegu.

Mõistete defineerimine

Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 129 paljastab "boonuse" mõiste. Seadus ütleb, et tasu on ergutav. Seda saab määrata eraldi või osana töötasust. See tähendab, et lisatasu on ergutusmeede, mis sisaldub palgastruktuuris.

Töötasusüsteemi ja maksereeglite väljatöötamise määrab tööandja. Ta peab töökollektiivi esindajatega kõigis punktides kokku leppima. See reegel kajastub Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklis 135.

Riigi- ja munitsipaalettevõtetele antakse erisoovitusi. Sel aastal töötatakse need välja järgmiseks aastaks. Seetõttu koostas 2020. aasta standardid sotsiaal- ja töösuhete reguleerimise komisjon 2020. aastal.

Tööandjal peab olema sisedokument, mis kirjeldab tasustamissüsteemi. See võib sisaldada arvutamise reegleid iga palga moodustava osa kohta. Kuid nende jaoks on võimalik koostada eraldi aktid.

Väikesed organisatsioonid ei tohi luua tööküsimustega seotud eeskirju. See norm kajastub Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklis 309.2. Aga siis peavad kõik töötasu arvestamise ja maksmise küsimused kajastuma töötajatega sõlmitavas töölepingus.

Dokumendi koostamisel on oluline keskenduda tüüpvormile. See kiideti heaks Vene Föderatsiooni valitsuse määrusega nr 858, mis anti välja 27. augustil 2020. aastal.

Kui luuakse sisedokumendid, ei pea te üksikasjalikult kirjeldama kõiki palgaarvestuse nüansse. Igas lõigus võib olla viide teisele dokumendile. Sel juhul on töölepingute sõlmimise protsess oluliselt lihtsustatud. Muudatused ei pruugi aga kohalikku dokumentatsiooni mõjutada paljude aastate jooksul.

Millised on boonuste tüübid?

Vastavalt boonuste kogumise sagedusele eristatakse mitut tüüpi:

• Ühekordne väljamakse makstakse töötaja või organisatsiooni elus toimuva mis tahes sündmuse korral.
• Perioodilisi makseid kogutakse kuus või kvartalis. Need erinevad selle poolest, et neid pakutakse mitu korda aastaringselt.
• Aastapreemia maksmine toimub aasta lõpus vastavalt töötaja saavutustele või organisatsiooni eelarve seisule.

Kui võtta arvesse maksete tegemise aluseid, võivad need olla tootmise või mittetootmise põhjused.

Boonused, mida makstakse igakuiselt, kord kvartalis või aastas, võivad olla osa palgast teatud saavutuste eest. Aga mõnikord täiendavaid vahendeid antakse üle ilma sellise aluseta, näiteks lastele.

Igakuised viitlaekumised määratakse 30 või 31 töötatud päeva tulemuste põhjal. Tööandja analüüsib töötaja tulemuslikkust ja otsustab lisatasude maksmise. See võtab aega. Seetõttu ei pruugi maksetingimused kokku langeda. Tasub meeles pidada, et arvestus tehakse hiljemalt aruandekuule järgneva kuu 15. kuupäevaks.

Kogunemisel kvartali boonus Töötegevuse tulemuste põhjal on see stimuleeriv. See on sätestatud Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklis 129.

Seadus (Vene Föderatsiooni tööseadustiku 1. osa, artikkel 129) näeb ette iga-aastase lisatasu maksmise palgana. Enamasti on selle suurus suurenenud.

Tootmisvälised lisatasud ei ole seotud palkadega. Seetõttu ei kehti Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 136 selle (näiteks kindlustuse) makseliigi suhtes. Töötajale saab ülekandeid teha igal ajal. Tingimused kajastuvad töölepingus või kohalikes eeskirjades.

Vene Föderatsiooni tööseadustiku muudatused 2020. aastal

Uus seadus nr 272-FZ, mis jõustus 3. oktoobril 2020, näeb ette tööandja kõrgendatud vastutuse töötasu hulka kuuluvate rahaliste vahendite hilinenud ülekandmise eest.

Sellega seoses märgivad artiklid mõningaid uuendusi:

Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikkel 5.27	Nende hinnangul on suurenenud trahvisummad tööandjapoolse korduva seaduserikkumise eest. Ilmusid ka esmase ja teisese vastutuse mõisted töötasu ja lisatasude maksmisega viivitamise eest.
Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklid 136 ja 236	Nad kehtestasid uue tähtaja, mille jooksul töötasud üle kantakse. Samal ajal kajastab artikkel 136 täpsemaid kuupäevi ja artikkel 236 karmistab rahalist vastutust hilinenud maksete eest.
Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 392 ja 29 tsiviilkohtumenetluse seadustikku	Samuti määravad preemiate maksmise tähtajad töötaja õiguste rikkumise küsimustega tegelevad pädevad asutused. Kandideerimisel peaks ta keskenduma just nendele artiklitele.

Reeglid ja protseduurid töötajate julgustamiseks

Asutus peab välja töötama lisatasude arvutamise ja väljastamise eeskirju kajastavad dokumendid. Need võivad olla sisemised eeskirjad, mis on välja töötatud kõigi töötajate kategooriate jaoks.

Neid on võimalik ette näha ka iga töötajaga sõlmitavas töölepingus. See on ette nähtud juhul, kui tingimused on individuaalsed. See valik on võimalik, kui mikroettevõtetel ei ole selliseid küsimusi reguleerivaid eeskirju.

Sisedokumentatsioonis, mis kajastab lisatasude maksmise korda, on vaja täpsustada teatud punkte.

Need sisaldavad:

• töötajatele ettenähtud lisatasude liigid;
• iga tüübi tekkeperioodid;
• töötajate kategooriad, kes võivad saada lisatasusid;
• funktsionaalsed näitajad, mis annavad õiguse saada boonust;
• tööjõu efektiivsuse määramise ja selle hindamise kord;
• boonuste arvutamise algoritmid, mis põhinevad teatud näitajatel;
• näitajate arvestamise kord, võttes arvesse töötaja kategooriat;
• töötaja lisatasust ilma jätmise alused;
• võimalus vaidlustada töötaja juhtkonna otsus lisatasude mittemaksmise kohta.

Kõik need punktid peavad kajastuma töölepingus, kui asutuses puuduvad kohalikud dokumendid. Samuti on lepingus ette nähtud reeglid, kui boonuse kord on individuaalne. See kehtib näiteks struktuuriüksuste juhtide kohta.

Pärast lisatasu maksmise otsuse tegemist allkirjastatakse tellimus. See koostatakse iga töötaja kohta eraldi. Viisa väljastab asutuse juht. Töötaja peab dokumendiga tutvuma seaduses sätestatud tähtaja jooksul.

Kuu-, kvartali- või aastapreemiate maksmise tähtajad 2020. aastal

Vene Föderatsiooni töökoodeksi artiklis 136 on sätestatud, et töötasu tuleb koguda ja töötajale üle kanda iga kuue kuu tagant. See reegel ei kehti boonuste puhul.

Töötatud aja eest makstav töötasu tuleb maksta hiljemalt aruandeperioodile järgneval 15. päeval. Täiendavate ergutusmaksete puhul see reegel ei kehti.

Nende üleandmise tähtajad on märgitud:

• kollektiivleping;
• tööleping;
• asutuse kohalik dokumentatsioon.

Lisatasusid tuleb koguda vastavalt töötaja töötulemustele. Oluline on tööd analüüsida ja anda asjakohane hinnang.

Seega on tööandjal endal õigus määrata, millal lisatasu üle kanda. Sisedokumentatsiooni saate lisada sõnastuse "aruandeperioodile järgneval kuul" ja anda ka konkreetse tähtaja (aastase lisatasu jaoks - hiljemalt järgmise aasta 10. märts). Tähtaegadest kinnipidamisel rikkumisi ei tuvastata. Tööandjat sel juhul vastutusele võtta ei saa.

Millal kanda üksikisiku tulumaks

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 210 lõikele 1 on preemia seotud töötaja sissetulekuga. Seetõttu tuleb see arvestada üksikisiku tulumaksu arvutamisel kasutatavasse baasi.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 lõikele 2 tuleb rahalised vahendid töötaja töötasuks üle kanda hiljemalt selle kuu viimasel päeval, mille eest makse tehti. Kui töötaja lõpetab töötamise, arvestatakse töötasu viimasel tööpäeval. See reegel kehtib ka siis, kui vallandamine toimub kuu keskel.