6 üksikisiku tulumaksu juures on lisatasu palgast eraldi. Kvartali lisatasu

Kuidas õigesti kajastada kindlustusmakse tasumist 6-isiku tulumaksu arvestuses? Mida kajastada preemiate vormis tulu tegeliku laekumise kuupäevana? Kas igakuiste ja kvartalipreemiate kajastamisel on mingeid funktsioone? Kas 6-NDFL-i igakuiste maksete arvestuse jaotises 2 tuleb eraldi välja tuua töötasud, kuid töölepingutes ametlikult "preemiad"? Nendele ja teistele küsimustele leiate vastused meie artiklist.

Sissejuhatav teave

Alates 2016. aastast tuleb üksikisikute tuludelt kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa esitada kord kvartalis föderaalsele maksuteenistusele. Nendel eesmärkidel moodustage arvutusvorm 6-NDFL, mis on heaks kiidetud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015 korraldusega nr MMV-7-11 / 450.

6-NDFL-i arvutamisel tuleks näidata kogu tulu, mille maksmisel tunnustatakse organisatsiooni või üksikettevõtjat maksuagendina. Need on töötasud, tsiviilõiguslike lepingute alusel makstavad töötasud ja muud tulud. Eelkõige peavad makstud preemiad kajastuma 6-isiku tulumaksus.

Makstud preemiate täitmisel peaksite esmalt kajastama 6-NDFL-i jaotist 2 ja seejärel tegema kokkuvõtte jaotises 1 olevatest näitajatest. Selgitame, kuidas boonuste maksmisel 6-NDFL-i õigesti täita.

Lisatasusid kajastame jaotises 2

6-NDFL-i jaotises 2 peate näitama maksu laekumise ja kinnipidamise kuupäevad, maksude eelarvesse kandmise tähtaja, samuti tegelikult saadud tulu ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa.
Vastavalt jaotise 2 ridadele tuleb üksikisikute sissetulekud rühmitada:

kuupäevadeks, mil neile tegelikult maksti
nendest sissetulekutest maha arvatud tingimustel üksikisiku tulumaksu summad tuleks eelarvesse lisada.

Iga selline rühmitus kajastub iseseisvas plokis:

Määratud ploki iga rea jaoks on määratletud täitmise reeglid, eelkõige:

rida 100 "Tegeliku tulu laekumise kuupäev" - täidetakse, võttes arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 sätteid;
rida 110 "Maksu kinnipidamise kuupäev" - võttes arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 lõike 4 ja artikli 226.1 lõike 7 sätteid;
rida 120 "Maksu ülekandmise tähtaeg" - võttes arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 lõike 6 ja artikli 226.1 lõike 9 sätteid.

Boonusmaksete osas tuleks 2. jaotise read täita siiski teatud funktsioone arvesse võttes. Selgitame neid.

Seega on töötasu vormis tulu tegeliku laekumise kuupäev selle kuu viimane päev, mille eest töötajale laekus tööülesannete eest tulu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 2). Ehk kui töötaja sai näiteks augustikuu töötasu kätte septembris, siis tulu laekumise kuupäevaks loetakse ikkagi 31. august (selle kuu viimane päev). See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 lõikes 2. Seetõttu kantakse see kuupäev palkade osas reale 100 “Tulude tegeliku laekumise kuupäev”.

Kuid preemiamaksete osas on lähenemine erinev. Föderaalse maksuteenistuse 08.06.16 kirjas nr BS-4-11/10169 selgitatakse, et üksikisiku tulumaksu ülekandmisel kindlustusmakse summalt tuleks Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 lõige 1 järgnesid. See näeb ette, et tulu tegeliku laekumise kuupäev on tulu väljamaksmise päev, mitte kuu viimane päev.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 lõige 2 ütleb, et tulu laekumise kuupäev on kuu viimane päev. Kuid boonuste maksmisel ärge seda kirjet arvestage.

Lisaks kohustab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 lõige 4 maksuagentidel tulu tegelikul väljamaksmisel kinni pidama kogunenud üksikisiku tulumaksu summa. Ja maks tuleks kanda eelarvesse hiljemalt tulu maksmise päevale järgneval päeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6). Seetõttu on töötajale lisatasu tegelikul väljastamisel vajalik kinni pidada üksikisiku tulumaks. Kuu lõppu pole vaja oodata (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 27.03.2015 nr 03-04-07 / 17028).

Kui võtame kõik ülaltoodu kokku ilma segadust tekitava Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sõnastuseta, kajastage 6-isiku tulumaksu jaotises 2 kindlustusmaksete maksmine eraldi plokina:

real 100 - preemia väljamaksmise kuupäev;

real 110 - sama kuupäev, mis real 100;

liinil 120 - järgmisel päeval pärast real 110 märgitut;

real 130 - lisatasu suurus;

real 140 - üksikisiku tulumaksu summa.

Ühekordne boonus kuu keskel

Toome näite, kuidas peaks 6-isikulise isiku tulumaksu lisatasu kajastamine päriselus välja nägema.
Oletame, et Alpha LLC maksis 15. augustil 2016 töötajale ühekordset lisatasu puhkuse eest summas 15 000. Samal päeval on raamatupidajal vaja alates 1950 rubla (15 000 × 13%) kinni pidada tulumaksu. boonus. Hiljemalt järgmisel päeval (16. augustil) tuleks maks kanda eelarvesse. Näidake sellistel tingimustel 2016. aasta 9 kuu ühekordset lisatasu 6-liikmelise isiku tulumaksus järgmiselt:

Lisatasu makstakse koos töötasuga

Mida aga teha, kui preemiat makstakse koos palgaga? Kuidas seda 6-isiku tulumaksu arvestuse punktis 2 näidata?
Sellises olukorras tuleks eraldi plokina esile tõsta ka 2. jaotise lisatasu.

Oletame, et Progress LLC maksis juulikuu palga ja lisatasu 5. augustil 2016. Makse kogusumma on 65 000 rubla. Palga puhul saab tulu laekumise kuupäevaks 31. juuli ja lisatasu puhul - 5. august. Auhinna suurus on 10 000 rubla. Lisatasu maksusumma oli 1300 rubla (10 000 × 13%). 2016. aasta 9 kuu 6-isiku tulumaksu tasutud lisatasu tuleb kajastada eraldi punktis 2:

Näidake eraldi plokis palk 55 000 rubla (65 000 - 10 000). Lisatasu ja töötasu “segamine” (ühes plokis) ei tohiks olla.

Järeldus:ühekordseid lisatasusid näidatakse 6-isikulise isiku tulumaksus preemia väljastamise kuupäeval. Kuu viimasel päeval on palk, kuid mitte lisatasud.

Auhindade rühmitamine ühte plokki

Ülaltoodud kord preemiate kajastamiseks jaotise 2 ridadel 100, 110, 120, 130 ja 140 kehtib igat liiki ergutuspreemiate kohta. Näidatud viisil näitate 6-liikmelise isiku tulumaksu arvutamisel kuu-, kvartali- ja aastapreemiad: eraldate need palgast eraldi ja märkige tulu tegeliku laekumise kuupäevaks väljamakse päev (Ts 223 punkt 1). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt). Samamoodi näidake mitterahalisi preemiaid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 alapunkt 2, punkt 1).

Pange tähele, et kõik 2. jaotises olevad auhinnad saab rühmitada (ühte plokki), kui neil on sama tegelik tulu laekumise kuupäev. See tähendab, et kui näiteks 5. oktoobril 2016 maksti töötajatele nii septembrikuu kuupreemiat kui ka III kvartali kvartalipreemiat, siis saab need mõlemad väljamaksed liita ühte punkti 2 plokki.

Kui igakuine lisatasu on töötasu

Mõned tööandjad on valmis maksma töötajatele igakuiseid lisatasusid või lisatasusid, olenemata töötulemustest. Ja töölepingutes võib leida sarnase sõnastuse: "Töötajale makstakse igakuist lisatasu 12 000 rubla ulatuses."

Sel juhul on tööandjal kohustus anda töötajale iga kuu lisatasu või lisatasu, sõltumata töötulemustest. Ja selline tasu on juba palk, mitte ergutusmakse. Ja palga vormis sissetulekute puhul on tulu tegeliku laekumise kuupäev selle kuu viimane päev, mille eest palk arvutati (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 2). Seetõttu ei pea igakuiseid lisatasusid, mis on töötasu, jaotises 2 eraldi eraldama.

Oletame, et Stella LLC on töölepingu tingimuste kohaselt kohustatud iga kuu maksma töötajale töötasu 30 000 rubla ja lisatasu 15 000 rubla. Kuu töötasu kogusumma on 45 000 rubla (30 000 + 15 000). Jagage see summa palga ja preemiaga jaotises 2 ei tohiks olla:

Aga ole ettevaatlik: see reegel ei kehti kvartali- ja aastapreemiate puhul. Kirjutage need alati jaotisesse 2 eraldi, kuna need ei ole seotud kuupalgaga.

Lisatasusid kajastame jaotises 1

6-NDFL-i jaotises 1 on näidatud kogunenud tulu, mahaarvamised ning kogunenud ja kinnipeetud maksude kogusumma.

Jaotis 1 tuleb täita esimese kvartali, kuue kuu, üheksa kuu ja aasta kumulatiivselt (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 18. veebruarist 2016 nr BS-3-11/650). Jaotises 1 lisada aruandeperioodil tehtud tehingutelt saadud tulud (mahaarvamised, maksusummad). Näiteks 2016. aasta 9 kuu arvestuse punktis 1 tuleks kajastada perioodi 1. jaanuar kuni 30. september (kaasa arvatud) näitajad. Seega peate jaotises 1 näitama:

real 020 - kogu töötajate sissetulek tekkepõhiselt aasta algusest.
real 040 - arvutatud maksusumma tekkepõhiselt aasta algusest.

Oletame, et perioodil 1. jaanuar kuni 30. september 2016 makstakse töötajatele palka palk summas 985 000 rubla. See summa sisaldab juba 9 kuu eest makstud preemiaid 140 000 rubla ulatuses. Kogu töötasu summa koos lisatasudega tuleb näidata real 020. Ja kogu sellelt summalt arvestatud maks kantakse 2016. aasta 9 kuu arvestuse reale 040. Maksusumma on 128 050 rubla (985 000 × 13%).

Lihtsamalt öeldes kajastage jaotises 1 olevaid preemiaid tulude ja arvutatud maksude kogusummas. Lisatasusid ei ole enam vaja selles jaotises eraldi eraldada.

Aasta- ja kvartalipreemiad: eriline lähenemine

Föderaalse maksuteenistuse 24. jaanuari 2017 kiri nr BS-4-11 / 1139 sisaldab maksuhalduri väga olulisi selgitusi preemiate kajastamise kohta 6-isikulise isiku tulumaksu arvutamisel. Nende täpsustuste tähendus taandub asjaolule, et tööülesannete täitmise eest lisatasu kujul sissetuleku tegeliku laekumise kuupäeva määramise meetod sõltub sellest, millise perioodi tulemustest töötajale anti (tulemuste põhjal). kuu, kvartali või aasta kohta).

Näiteks kuu eest lisatasude maksmise puhul tuleks tulu tegeliku laekumise kuupäevaks lugeda selle kuu viimast päeva, mille eest töötajale lisatasu kogunes. Näiteks preemia maksmisel 2016. aasta detsembri lõpus on boonustulu laekumise kuupäev 31.12.2016. Kui lisatasu makstakse kvartali või aasta töötulemuste alusel, siis tuleks lähtuda preemiakorralduse kuupäevast.

Oletame, et 2016. aasta töötulemuste põhine lisatasu, lähtudes tööandja 17.01.2017 korraldusest, makstakse välja 02.06.2017. Sellises olukorras peaks aastapreemia kajastuma 2017. aasta I kvartali 6-liikmelises elaniku tulumaksus järgmiselt:

1. jaotis:

ridadel 020, 040, 070 - vastavad kogunäitajad;
real 060 - tulu saanud isikute arv.

2. jaotis:

real 100 "Tulu tegeliku laekumise kuupäev" - 31.01.2017;
real 110 "Maksu kinnipidamise kuupäev" - 02.06.2017;
real 120 "Maksu ülekandmise tähtaeg" - 02.07.2017;
ridadel 130 "Tegelikult saadud tulu summa" ja 140 "Kinnipeetud maksusumma" - vastavad summanäitajad.

Seisukoht auhindade osas on muutunud!

Sissetuleku kuupäev on päev, mil boonus maksti. Seetõttu lisage tootmise aasta-, poolaasta- ja kvartalipreemiad selle kuu üksikisiku tulumaksubaasi, mil need välja maksti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 alapunkt 1, punkt 1). See on kirjas Venemaa rahandusministeeriumi 29. septembri 2017 kirjades nr 03-04-07 / 63400, Venemaa föderaalse maksuteenistuse 5. oktoobri 2017 kirjades GD-4-11 / 20102.

Varem selgitasid Venemaa föderaalse maksuteenistuse töötajad, et sissetuleku kuupäevaks tuleks lugeda selle kuu viimane päev, millal preemia maksmise korraldus on kuupäevastatud (24. jaanuari 2017 kiri nr BS-4-11 / 1139).

Boonused kajastuvad koos palgaga: mida teha

Tasub tõdeda, et preemiate kajastamisega 6-isiku tulumaksus on olukord üsna segane. Seetõttu ei välista me, et mõni raamatupidaja võib eksida ja näidata koos palgaga makstud lisatasusid. See tähendab, et ärge eraldage jaotises 2 eraldi plokki lisatasusid, vaid rühmitage lisatasusid koos palgaga ja märkige sissetuleku saamise kuupäev - kuu viimane päev.

Sellises olukorras on mõttekas täpsustada 6-isiku tulumaksu arvestust, kuna lisatasu vormis tulu saamise vale kuupäev toob kaasa vale kuupäeva maksu tasumise reale (jaotises 2 rida 120). Kui maksuamet tuvastab punktis 2 ebatäpsuse, määratakse maksuagendile valeandmete esitamise eest 500 rubla trahv (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 126.1). Seda trahvi saab vältida, kui õnnestub avastada ebatäpsus ja esitada ajakohastatud arvutus enne, kui inspektorid vea avastavad. Lisaks väldib selgituste esitamine segadust raamatupidamises.

Kui otsustate 6-inimese tulumaksu arvutamisel preemiaid täpsustada, siis märkige korrigeerivas arvutuses algse aruande näitajad, kuid juba parandatud.

Ettevõtted maksavad koos igakuise palgafondiga töötajatele boonuseid - stiimuleid. Täiendavad töötasu suurused kehtestatakse töö-, kollektiivlepingutega, on süstemaatilised või ühekordsed. Sõltuvalt boonuse väljamaksete liigist rakendatakse säilitustähtaja määramisel erinevat korda. Artiklis räägime lisatasu kajastamisest 6 üksikisiku tulumaksus, kaalume arvutuste näiteid.

Isikud, kes esitavad aruandevormi 6-NDFL

Vormi esitavad organisatsioonid või üksikettevõtjad, kes teevad üksikisikutele makseid ja vastutavad üksikisiku tulumaksu arvutamise ja eelarvesse summade tasumise eest. Arvestus sisaldab teavet töötajatele kogunenud tulude, sealhulgas maksustatavate soodustuste kohta. Vorm esitatakse kord kvartalis ja aastase perioodi lõpus. Mitmed näitajad on moodustatud tekkepõhiselt, ülejäänud on seotud aruandekvartalis tehtud maksetega. Soodustusmaksete moodustamine toimub etapiviisiliselt:

Ettevõttes sisemiste dokumentide koostamine, mis kinnitavad toimingu seaduslikkust.
Auhindade väljaandmine.
Töötasu suuruse arvutamine.
Maksekuupäeva määramine.
Maksuarvestus.
Kohustuse summa ülekandmine.

Arvestusse sisestatakse andmed tehingute summade ja ajastuse kohta. Iga makse arvutatakse esmalt eraldi sissetuleku liikide kaupa, seejärel võetakse kokku laekumise kuupäeva järgi. Tüüpe eristamata summeerimisel võib esineda vigu kuupäevade kajastamisel maksu arvestamise ja tasumise aruandes. Summade järjepideva kasutuselevõtuga aruandluses vea tegemise tõenäosus väheneb.

Erinevatel eesmärkidel antavate auhindade omadused

Palkade koosseisus vastavalt Art. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 129 sisaldab ergutusmakseid. Eraldada tuleb summad, mis on toodangu iseloomuga ja ühekordsed, makstud soodustuse vormis või teatud kuupäevaks. Tööülesannete täitmisega seotud lisatasusid määratakse tootmisnäitajate täitmisel. Tootmise iseloomuga lisatasude määramise kord on organisatsioonis kehtestatud lisatasude määrusega.

Otsuse maksete sooritamise kohta teeb juhataja, kajastades tellimuses olevaid andmeid. Tellimusel on kirjas saajate nimed, summad, laekumise alused.

Ettevõtte ühekordsed lisatasud määratakse sõltumata tööjõunäitajatest. Tasu põhjuseks on puhkused, ettevõtte asutamise päevad, töötajate juubelid ja muud mittetootlikku laadi põhjused. Summasid ei võeta ettevõtte maksustamist vähendavate kulude osana arvesse. Tagatise allikaks on kasum. Ühekordsed preemiad määratakse asutajate või osanike koosoleku poolt volitatud ettevõtte juhi korralduse alusel.

Ergutava tasu saamise aja määramine

Summade laekumise päev (üksikisiku tulumaksu kinnipidamine) määratakse sõltuvalt lisatasu liigist, mis on kinnitatud saatedokumentidega. Seadus sätestab järgmised tähtajad:

Tööjõunäitajatel põhinevate lisatasude kuu viimane päev.
Tööülesannete täitmisega mitteseotud ühekordse lisatasu tegeliku laekumise päev.
Kvartali või aasta tulemuste alusel preemiate rakendamisel korralduse andmise kuu viimane päev.

Kvartali või aasta tulemuste alusel summade väljamaksmise juhtudel kehtestatakse erinev tulu saamise määramise tähtaeg. Siin peate keskenduma tellimuse väljaandmise kuupäevale. Vene Föderatsiooni föderaalne maksuteenistus määras korra kindlaks 24. jaanuari 2017 kirjas nr BS-4-11 / [e-postiga kaitstud], mis näitab, et tasudes kvartali- või aastane boonus kuupäevaks loetakse stiimuli määramise korralduse kuu viimane päev.

Kodeering summade kajastamiseks aruandluses, mis on kehtestatud erinevate preemiate jaoks

Lisatasude kogunemise andmete üksikasjalikumaks kajastamiseks on aruandluses toodud mitmeid koode. Uued andmed sisestatud alates 26.12.2016.

Auhinna asutamine	Kodeerimine	Sissetulekuperiood
Igakuine lisatasu töötasu osana	2 000	Kuu viimane päev
Auhind koos igakuised maksed tootmissaavutuste eest	2 000	Samamoodi
Boonused, mida makstakse kord kvartalis või kord aastas tulemuslikkuse eest	2 002	Selle kuu viimane kuupäev, mil korraldus anti
Kasumiga kaetud ühekordsed lisatasud	2 003	Ergutuspreemia tegeliku kättesaamise päev

Seadusandja ei täpsusta, milliseid koguseid kasumi arvelt toodetakse. Esinejad arvatakse ergutusmaksete summasse pärast maksustamist jäänud kasumi arvelt. Summad ei ole seotud tööülesannete täitmisega ja on ühekordse iseloomuga. Juhul, kui tööjõunäitajatel põhinevaid lisatasusid makstakse samaaegselt mitme perioodi eest, loetakse summade laekumise kuupäevaks maksetehingu kuu viimane päev.

Lisatasude kajastamise read arvutuses

Arvutuse punkt 2 täidetakse aruandekvartaliperioodil tehtud tehingute kohta. Jaotis on mõeldud tulu teenimise ja maksustamise toimingute kuupäevade teabe sisestamiseks.

Rea number	Ühekordsete auhindade kuupäeva teave	Tootmisboonuste kuupäevateave
100	Teave preemia väljastamise päeva kohta organisatsiooni kassast või kandes selle töötaja isiklikule kontole	Kuu viimane päev
110	Lisatasu maksmisel kinnipidamise kuupäev	Tegeliku makse kuupäev
120	kuupäeva üksikisiku tulumaksu ülekanded, mis on määratletud kui järgmine tööpäev pärast arveldust	Vastavalt ühekordsete lisatasude maksmise tingimustele

Aruandeandmete sisestamine kindlustusmaksete kohta, mis erinevad laekumise perioodil

Organisatsioonid maksavad ergutusmakseid erinevatel põhjustel. Ühes arveldusperiood võib määrata ja maksta rohkem kui üht tüüpi boonust. Iga summa kajastub eraldi plokis arvutuse ridadel 100-140.

Näide 1 Ettevõte Sokol LLC toodab aastapreemiaid ettevõtte registreerimise päevaks 21. juuliks. Töötasu suurus oli 35 700 rubla. Juuli igakuine tulemuspreemia oli 68 000 rubla. Korraldus ja rahaliste vahendite väljastamine tehti 31. juulil. Sokol LLC aruandlus kajastab üksikute plokkide näitajaid.

Arvutusrida	Ühekordse summa näitajad	Kuumakse näitajad
100	21.07.2017	31.07.2017
110	21.07.2017	31.07.2017
120	24.07.2017 (esimene tööpäev pärast arveldamist)	01.08.2017
130	35 700	68 000
140	4 641	8 840

Ühekordsete väljamaksete ja töötasu maksmisel on töötaja töötasu saamise kuupäevade vahel lahknevus. Ühekordsete summade laekumise päevaks on tasumise kuupäev, töö eest tasumisel on tulu laekumine kuu viimane päev.

Põhi-, ergutus- ja muu sissetuleku samaaegne saamine

Töötasu ja lisatasude maksmine võib ühel perioodil kokku langeda. Seega, kui ettevõte kasutab töötasu-boonussüsteemi, jagatakse summad koodidega, kuid lahtris 2 märgitakse need üheaegselt. Individuaalsete soodustuste summade puhul tulemusnäitajate osas kattuvad kuupäevad töötasu kuupäevadega. Summade laekumise aeg on kuu viimane päev, olenemata sellest, kas kuupäev langeb vabale kalendripäevale. Eraldi eraldamist pole vaja.

Näide 2 Ettevõte Sokol LLC teeb makseid kohustuste eduka täitmise eest vastavalt tootmisnäitajatele kord kuus. Tellimus aprillikuu töötulemuste põhjal väljastati 05.10.2017. Preemia suurus oli 75 600 rubla. Maikuu kogunenud töötasu oli 185 300 rubla. Arvutamisel annab Sokol LLC teavet:

Igakuised preemiasummad ei jaotata aruandes töötasust või muudest palgaga seotud tuludest eraldi plokina, kui summade tegelik laekumise kuupäevad langevad kokku.

Muud töötasu koosseisus olevad summad, mille puhul tähtajad ei ühti, on aruannetes kajastatud eraldi. Nii et töötajatele puhkusetasu, maksustatavate hüvitiste summade maksmisel tuleb maks maksmisel kinni pidada. Agendid peavad maksusumma üle kandma enne arvestuskuu lõppu.

Tasumata summade peegeldus

Ühekordsed preemiad kajastuvad raamatupidamise aastaaruandes nende tegelikul väljastamisel. Korraldusega määratud ja isikutele tasumata summad näidatakse 1. jaos summade arvestamisel ja maksu arvestamisel. Kuna summasid ei tasutud õigeaegselt, siis aruannete koostamisel punktis 2 andmeid ei esitata. Arvestusliku maksu tasumata jätmine kogunemisel, kuid väljamaksete puudumine toob kaasa sunniraha kohaldamise.

Vastutus aruandluse eest

Maksuagendi kohustuste täitmisest keeldumise eest maksustamise kohta teabe esitamise näol üksikisikud sanktsioonid on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 alusel. Trahvi suurus on 1000 rubla iga kuu eest alates arvestuse õigeaegse esitamise kuupäevast. Arvesse lähevad täis- ja mittetäielikud kuud möödalastud tähtaegadest.

Aruandlusandmete moodustamisel tehtud vead toovad kaasa ka sanktsioonide kehtestamise. Maksude arvestamise ja summa eelarvesse kandmise tähtaegade rikkumise korral määratakse trahv iga viivitatud päeva eest. Arvestuses tuvastatud võlgnevused tuleb eelarvesse lisada. Kui ekslik teave leitakse maksumaksja enda poolt ja ajakohastatud arvestuse õigeaegne esitamine pärast võlgnevuse tasumist, siis trahvi ei võeta.

Rubriik "Küsimused ja vastused"

Küsimus number 1. Kas summade omandiõigust iseloomustavate sisemiste aktide puudumisel on võimalik väljamakseid liigitada tootmispreemiateks?

Ei, asjakohaste dokumentide, aktide, lepingusätete puudumisel ei ole võimalik summasid tootmisboonustele omistada.

Küsimus number 2. Kas ergutusmaksete tegemiseks on vaja korralduse andmist?

Kõik preemiasummad tehakse juhi korralduse, konkreetsete isikute määramise ja edutamiseks määratud summa alusel.

Küsimus number 3. Kas on vaja täpsustada raamatupidamispoliitika väljamakse koodid?

Ettevõte peab määrama erinevatele kodeeringutele määratud preemiate loetelu sõltuvalt maksete alustest ja omadustest. Uute premium-koodide muudatusi tuleb teha alates 2017. aastast.

Küsimus number 4. Kas lisatasude summale rakendatakse tegevuskuul kasutamata töötajale kuuluvaid mahaarvamisi?

Ergutusmakseid saab vähendada, maksustades mahaarvamiste summad arvestuskuul. Enamikul juhtudel tehakse mahaarvamisi ühekordsete lisatasude puhul, mis maksustatakse väljamaksmisel.

Kuidas kajastada 2019. aastal makstud lisatasu 6-isiku tulumaksus? Vaata, kuidas mõjutab preemiate liik, tähtaeg ja sagedus 6-isiku tulumaksu täitmist. Samuti laadige alla üksikasjalikud näited 6-liikmelise isiku tulumaksu täitmisest erinevat tüüpi maksete jaoks - ühekordsed, kvartali- ja aastapreemiad.

Kõik 2019. aasta auhinnad jagunevad tootmiseks ja mittetootmiseks. Tootmine - need on lisatasud, mis on seotud töötaja töö tulemustega teatud aja jooksul (kuu, kvartal, aasta või muu tööandja määratud periood). Mittetootlikud - need on preemiad, mida makstakse ettevõtte äranägemisel, näiteks pühade või tähtpäevade puhul.

Samuti jagatakse boonused tavaliselt maksete aja järgi:

üks kord;
igakuine;
Kord kvartalis;
Iga-aastane.

Need tähtajad ei ole aga rangelt kehtestatud ning tööandjal on õigus valida muid perioode, mille eest lisatasusid arvestatakse.

Lisatasu kajastamine 6-isiku tulumaksus

Töötajal on kohustus tasuda üksikisiku tulumaksu igalt preemialt, sõltumata selle alusest (tööstuslik või mittetööstuslik). Ja kuna 6-NDFL-is näitab raamatupidaja kõiki makseid, millelt maks arvutatakse ja kinni peetakse, siis lisatakse aruandesse kõik lisatasud.

Sellised maksed peaksid kajastuma jaotises 2, seega käsitleme allpool ainult selle jaotise täitmise korda. Ülejäänud vormid täidetakse tavapärasel viisil, olenemata sellest, kas ergutusmakseid on või mitte. Täitmise järjekorraga tegeleme täpsemalt ja siis vaatame iga üksikjuhtumi kohta näiteid.

Igakuised boonused

Kui tootmispreemia on igakuine, siis tegeliku tulu laekumise kuupäevaks on kuu viimane päev. Näiteks mai 2019 – 31.05.2019.

Sel juhul on vormi 6-NDFL jaotise 2 täitmise kord sarnane sama jaotise täitmise protseduuriga töötasu maksmiseks. Veelgi enam, kui palkade ja lisatasude maksmise kuupäevad langevad kokku, ei saa neid summasid eraldada: märkige teave nende kohta ridadel 100–140 üksikute näitajatega:

Rida 100 - selle kuu viimane päev, mille eest palk ja lisatasud kogutakse;
Rida 120 - maksu ülekandmise tegelik kuupäev;
Rida 130 - töötasu ja igakuise lisatasu kogusumma;
Rida 140 - kõikidelt väljamaksetelt kinnipeetud üksikisiku tulumaksu kogusumma.

Kui palga ja lisatasude maksmise kuupäevad on erinevad, tuleb andmed eraldada. Sel juhul peaks igakuine boonus kajastuma vormi 6-NDFL jaotises 2 järgmiselt:

Rida 100 - selle kuu viimane päev, mille eest lisatasu arvutati;
Rida 110 - maksepäeva tegelik kuupäev;
Rida 120 - preemialt maksu ülekandmise tegelik kuupäev;
Rida 130 - igakuise ergutusmakse suurus;
Rida 140 - kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa.

Allpool käsitleme üksikasjalikku näidet koos näidisega 6-isiku tulumaksu täitmisest igakuiste lisatasude maksmise korral.

Kvartali- ja aastaauhinnad

Kvartali- ja aastapreemiate puhul kehtivad samad reeglid nende kajastamisel vormi punktis 2. see tuleb täita ilma viiteta perioodile, mille eest boonuseid kogutakse:

Rida 130, 140 - vastavad lisatasu ja üksikisiku tulumaksu summad.

Ühekordsed boonused

Ettevõte võib ette näha ka ühekordseid tootmissoodustuse makseid, näiteks töötaja poolt teatud töö tegemise eest. Sel juhul on jaotise 2 täitmise protseduur järgmine:

Rida 100 - preemia tegeliku väljamaksmise kuupäev;
Rida 110 – sama kuupäev, mis real 100;
Rida 120 - maksu kinnipidamise kuupäev (s.o esimene tööpäev pärast preemia kinnipidamise ja tasumise kuupäeva);

On ergutustasusid, mis ei ole seotud töötaja tööülesannetega, näiteks puhkused või tähtpäevad. Sel juhul tuleb aruanne täita pärast seda, olenemata juhataja korralduse kuupäevast:

Rida 100 - tegeliku makse kuupäev;
Rida 110 – sama kuupäev, mis real 100;
Rida 120 - maksu kinnipidamise kuupäev (s.o esimene tööpäev pärast preemia kinnipidamise ja tasumise kuupäeva);
Rida 130, 140 - preemia ja üksikisiku tulumaksu vastavad summad.

Lisatasu 6-isiku tulumaksus: täitmise näide

NÄIDE 1. Igakuine boonus 6-isiku tulumaksus - väljamakse kuupäev langeb kokku töötasude väljastamisega
Tähtaeg on iga kuu 10. kuupäev.

NÄIDE 2. Igakuine lisatasu 6-isiku tulumaksus - väljamakse kuupäev ei ühti palga väljamakse kuupäevaga
Mai 2019 palk - 115 000 rubla.
Igakuine boonus - 13 000 rubla.
Maksetähtaeg on iga kuu 10. kuupäev.
Boonuse väljamakse periood on iga kuu 15. päev.

Vormi 6-NDFL jaotis 2 täidetakse sel juhul järgmiselt:

NÄIDE 3. Kvartalipreemia 6-isiku tulumaksus
Juhataja 17. aprilli 2019 korraldusega määrati töötajatele 2019. aasta 1. kvartali töötulemuste põhjal kvartalipreemia 350 000 rubla.
Auhind maksti välja 23.04.2019. Maks peeti kinni samal päeval, kanti eelarvesse 24.04.2019.

See lisatasu kajastub 2019. aasta 2. kvartali vormil 6-NFDL ja jaotis 2 täidetakse sel juhul järgmises järjekorras:

NÄIDE 4. Aastapreemia 6-liikmelise isiku tulumaksus
Juhataja 15. märtsi 2019 korraldusega määrati töötajatele 2018. aasta töötulemuste põhjal iga-aastane lisatasu 600 000 rubla.
Auhind maksti välja 20.03.2019. Maks peeti kinni samal päeval, kanti eelarvesse 21.03.2019.

See lisatasu kajastub 2019. aasta 1. kvartali 6-NFDL-is järgmises järjekorras:

NÄIDE 5.Ühekordne tootmisboonus
Et tagada kiire ja kvaliteetne üleminek uus programm raamatupidamine töötajatele maksti 18. juunil 2019 juhi 7. juuni 2019 korralduse alusel ühekordset lisatasu. Auhinna suurus on 90 000 rubla.

Täitke jaotis 2 järgmises järjekorras:

NÄIDE 6. Ühekordne mittetootmise lisatasu 6-isiku tulumaksus
Juhataja 4. juuni 2019 korralduse alusel maksti töötajale aastapäevapreemiat 40 000 rubla.
Boonuse väljamakse kuupäev on 05.06.2019, maks peeti kinni samal päeval, kanti eelarvesse 06.06.2019.

Jaotis 2 tuleb täita järgmiselt:

Kuidas kajastada lisatasu 6-isiku tulumaksus, kui see makstakse koos töötasuga

Igakuine lisatasu, mis makstakse tavaliselt samal ajal palk võib vormi 6-NFDL punktis 2 kajastada ühekordse summana (palk + lisatasu). See on võimalik tänu sellele, et igakuise lisatasu ja töötasu kogunemise kuupäev langeb kokku - vastava kuu viimane päev ja kui need summad makstakse välja samal päeval, siis muud vormi 6-NFDL punktis 2 kajastatud kuupäevad. ka kokku langevad. Vaadake üksikasju selle artikli ülaltoodud näidet 1.

Muude lisatasude (tööstuslikud ja mittetööstuslikud) maksmisel ei ole võimalik preemiat ja töötasu kajastada ühe summana, isegi kui need makstakse välja samal päeval: tulu tegeliku laekumise kuupäevad erinevad.

Palgaks - vastava kuu viimane päev;
Lisatasu puhul kuupäev, millal preemia töötajale tegelikult välja maksti.

Vaatame näidet.

NÄIDE 7. Aastapreemia 6-liikmelise isiku tulumaksus

Juhataja 1. märtsi 2019. aasta korraldusega määrati töötajatele 2018. aasta töötulemuste põhjal iga-aastane lisatasu 600 000 rubla.

Töötasu veebruaris 2019 - 150 000 rubla. (isiku tulumaks - 19 500 rubla);
Aastapreemia 2018. aastaks - 600 000 rubla. (isiku tulumaks 78 000 rubla)

2018. aasta 1. kvartali vormi 6-NFDL jaotis 2, täitke järgmiselt.

Sarnaselt täidetakse punkt 2 ka kõigi teiste lisatasude maksmisel, välja arvatud igakuised.

TÄHTIS! Erinevus vähemalt ühes kuupäevas – annab aluse eraldi reaploki täitmiseks.

Kuidas kajastada 6-isiku tulumaksus kuu keskel makstud lisatasu

Kui igakuine lisatasu makstakse töötasust eraldi (erineval päeval), siis tuleb see kajastada eraldi andmeplokis. Lisateavet selle kohta, kuidas sel juhul 2. jaotist täita, vaadake selle artikli näidet 2.

Kõik muud lisatasud näidatakse palgaandmetest eraldi plokina vormi 6-NFDL jaotises 2, olenemata selle lisatasu maksmise kuupäevast. See on tingitud asjaolust, et mis tahes lisatasu (v.a igakuine) puhul on tegeliku sissetuleku laekumise kuupäevaks väljamaksmise kuupäev ja töötasu puhul vastava kuu viimane päev. Seetõttu erineb sel juhul palkade ja lisatasude rida 100, mis tähendab, et nende andmed tuleb jagada 2 plokki.

6-NDFL: lisatasu maksu tasumise tähtaeg

Üksikisiku tulumaks preemiatelt peab tööandja kinni pidama tavapärasel viisil - tegeliku väljamaksmise hetkel ja kandma eelarvesse hiljemalt järgmisel tööpäeval.

Oleme koostanud teile tabeli, milles näete maksude tekke ja kinnipidamise kuupäevi.

6-isiku tulumaksu arvestuses kajastuvad kõik üksikisikute tulud, mille tasumisel on vaja arvutada, kinni pidada ja üle kanda üksikisiku tulumaks. Sellise sissetuleku hulka kuuluvad eelkõige lisatasud. Programmi "1C: Palk ja personalijuhtimine 8" väljaande 3 näitel vaatleme üksikisiku tulumaksu arvutamise funktsioone palga osaks olevatelt lisatasutelt, võttes arvesse rakendust. standardsed mahaarvamised erinevates olukordades ning 6-isiku tulumaksus kajastamise järjekord.

Boonussissetuleku kategooriad

22.11.2016 korraldus nr ММВ-7-11/ [e-postiga kaitstud] Venemaa föderaalne maksuteenistus kiitis heaks kindlustusmaksete arvestamise tulukoodid: 2002 ja 2003.

Sissetulekukood 2002 on palgaga seotud lisatasude jaoks. Kirjas 07.08.2017 nr SA-4-11 / [e-postiga kaitstud] Venemaa föderaalne maksuamet selgitas, et sissetulekukoodiga 2002 sisalduv tasu sisaldab järgmised tüübid lisatasud:

makstavad lisatasud: kuu, kvartali, aasta töötulemuste järgi;
ühekordsed lisatasud eriti olulise ülesande täitmise eest;
preemiad seoses aunimetuste andmisega, riiklike ja osakondade preemiate andmisega;
tasu (boonused) tootmistulemuste saavutamise eest;
makstud preemiad eelarveasutused;
muid sarnaseid auhindu.

Sissetulekukood 2003 on määratud tasudele, mida makstakse organisatsiooni kasumist, sihtotstarbelistest fondidest või sihtotstarbelistest tuludest.

Maksuamet selgitab, et tulukood 2003 kajastab tasusid (preemiaid), mis ei ole seotud tööülesannete täitmisega:

tähtpäevadeks;
pühadeks;
sportlike saavutuste eest;
muud lisatasud, mis ei ole seotud tööülesannete täitmisega.

Vormi 6-NDFL 2. jao rea 100 täitmisel (kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse korraldusega 14.10.2015 nr ММВ-7-11 / [e-postiga kaitstud]) tulu tegeliku laekumise kuupäev määratakse kindlaks, võttes arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 sätteid.

Tulukood ei määra üheselt preemia vormis tulu tegeliku laekumise kuupäeva. Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 04.04.2017 nr 03-04-07 / 19708 ja 09.29.2017 nr 03-04-07 / 63400 näitavad, et igakuise sissetuleku tegeliku laekumise kuupäev. lisatasu, mis on töötasu lahutamatu osa, on selle kuu viimane kuupäev, mille eest lisatasu määrati. Kõikide muude boonuste puhul on see päev, mil raha kassast välja võeti või ettevõtte kontolt töötaja kaardile kanti.

Programmi "1C: Palga- ja personalijuhtimine 8" väljaandes 3, alates versioonist 3.1.4, kasutatakse rekvisiidi sissetuleku tegeliku laekumise kuupäeva määramiseks Sissetuleku kategooria. Saate valida ühe kolmest kategooriast:

Palk;
;
Teine sissetulek.

Riis. 1. Kaart "Arvutuse tüüp" lisatasu arvutamiseks

Sest laekumised Koos sissetuleku kood"2002" Sissetuleku kategooria muutub oluliseks Palk kui kataloogis Liigid üksikisiku tulumaks lipp on seatud selle koodi kaardile Vastab töötasule. Sel juhul Tulu tegeliku laekumise kuupäev on selle kuu viimane kuupäev, mille eest lisatasu arvutatakse. Muudel juhtudel päev, mil raha kassast välja võeti või ettevõtte kontolt üle kanti pangakaart tööline.

Standardsete mahaarvamiste rakendamine preemiate arvutamisel

Lisatasu saab tasuda koos ettemaksuga, koos töötasuga või arveldusvahelisel perioodil. Maks tuleks kinni pidada samaaegselt tulu töötajale ülekandmisega. Ja maksu kinnipidamiseks on vaja arvutada maksubaas. Just praegu näeb Vene Föderatsiooni maksuseadustik ette mahaarvamiste tegemise (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 218 punkt 1). Samas võivad palgaeelsed mahaarvamised olla palgajärgsete mahaarvamistena üleliigsed kogutulu töötaja ületab mahaarvamiste arvestamise piiri. Tuletame meelde, et 2017. aastal maksimum maksubaas on 350 000 rubla.

Programmi "1C: Palgaarvestus ja HR 8" versioon 3 käsitleb selliseid olukordi automaatselt ning palga arvutamisel toimub üksikisiku tulumaksu ümberarvestus. Vaatleme täiendava üksikisiku tulumaksu juhtumeid ja nende kajastamist aruandes 6-isiku tulumaks.

Juhtum 1. Lisatasu arvutamisel tehtud mahaarvamine

Töötaja S.S. Gorbunkov registreeris õiguse sotsiaalne mahaarvamine koodiga 126 esimesele lapsele. Pärast septembrikuu töötasu arvutamist oli mahaarvamisõiguse määramise maksubaas 300 000 rubla. Oktoobri keskel otsustati maksta 10 000 rubla preemiat.

Vastavalt organisatsiooni poolt vastuvõetud lisatasude määrusele on koodiga 2002 preemial kategooria Muud töösuhtest saadavad tulud ja makstakse arveldustevahelisel perioodil. Maksekuupäev selle auhinna andmine on kavandatud 11.10.2017. Lisatasu maksmisel tuleb kinni pidada üksikisiku tulumaks. Seetõttu on vaja maks arvutada selle sissenõudmisel.

Kuna arvestusbaas 11.10.2017 on preemiat arvesse võttes 310 000 rubla, siis lapse sotsiaalne mahaarvamine 1400 rubla. tuleks rakendada. Märge et lisatasu tekke ja maksmise ajal ei saa raamatupidaja ette näha, kui palju töötajale töötasu makstakse, kuna ette võib tulla ettenägematuid sündmusi (näiteks palgata puhkus, töölt puudumine, surm jne). Arvestuslik üksikisiku tulumaks on 1118 rubla. ((10 000 rubla - 1400 rubla) x 13%)). Ülekandmisel Raha, mis tuleb töötajale tasuda, maks peetakse kinni ja hiljemalt järgmisel päeval kantakse üle eelarvesüsteem RF.

Novembri alguses algab palgaarvestus. Töötaja S.S. Gobunkov töötas regulaarselt terve kuu ja ta saab oktoobrikuu täispalka - 75 000 rubla. Võttes arvesse saadud töötasu, on mahaarvamise õiguse arvutamise maksubaas 385 000 rubla. (300 000 rubla + 10 000 rubla (boonus) + 75 000 rubla (palk)), mis ületab 350 000 rubla piirväärtust. Seega oktoobris S.S. Gorbunkov kaotab mahaarvamise õiguse. Mahaarvamist on kohaldatud alusetult ja see tühistatakse. Palga arvestamisel lisandub maks.

Kogunenud üksikisiku tulumaks palga maksmisel on 9750 rubla. (75 000 rubla x 13%)).

Lisatasu pealt tuleb tasuda üksikisiku tulumaks 182 rubla. (10 000 rubla x 13% - 1118 rubla). Lisatasu mahaarvamine on 1400 rubla. nüüd viitab kogu oktoobri sissetulekule (85 000 rubla). Mahaarvamine jaotatakse proportsionaalselt sissetulekuga: 164,71 rubla. moodustab lisatasu ja 1239,29 rubla. - palgaarvestuse jaoks.

Töötasu kantakse töötajate kontodele 11.06.2017. Palgaarvestuses registreeritakse tasumisele kuuluv maksusumma eraldi poolt Sissetuleku liigid: Muud töösuhtest saadavad tulud- 182 rubla. Ja Palk- 9 750 rubla. Lisaks kogunes 182 rubla. maks tuleb üle kanda hiljemalt töötasu väljamaksmise päevale järgneval päeval. See on pilt, mis kuvatakse aastaaruande 6-NDFL jaotises 2 (joonis 2).

Riis. 2. Juhtumi 1 aasta vormi 6-NDFL 2. jaotis

Ridadel 110 ja 120 määratakse periood, millal tuleb real 140 nimetatud summas maks üle kanda. See tähendab, et täiendavalt kogunes 182 rubla. tuleb üle kanda ajavahemikus 06.11.2017-07.11.2017. Sel juhul on täiendavale maksutasule vastava ploki rea 130 väärtus 0. Tulu summas 10 000 rubla. ja sellelt 11.10.2017 kinnipeetud maks summas 1118 rubla. kuvatakse eraldi plokina.

Neid plokke ei saa kombineerida. Kui lisada 182 rubla. plokis, kus kuvatakse lisatasu arvutamine, moodustub maksuagendile võlg, kuna näidatud 182 rubla. ei saanud perioodil 10.11.2017-10.12.2017 üle anda, kuna sel ajal sellist võlga ei olnud. Lisatasu 1000 rubla lisamine. ja kinnipeetud maks 1118 rubla lisatasude blokis toob kaasa tulu tegeliku laekumise kuupäeva ja maksu kinnipidamise kuupäeva kajastamise rikkumise.Ja see on täis trahve.

Programmis 1C: Payroll and HR 8 loodud 6-NDFL-i aruanne, väljaanne 3, vastab täielikult juhtumi 1 olukorrale ega tekita maksuagendile probleeme, kuna sotsiaalmaksu mahaarvamisi rakendati seaduslikult 2011. aasta keskel. kuus, sisse kuu lõpus olid üleliigsed.

Juhtum 2. Lisatasu arvutamisel tehtud kahekordne mahaarvamine

Töötaja S.S. Gorbunkov registreeris esimese lapse eest sotsiaalse mahaarvamise õiguse koodiga 126. Pärast septembrikuu töötasu arvutamist oli mahaarvamisõiguse määramise maksubaas 300 000 rubla. Oktoobri keskel otsustati maksta 10 000 rubla preemiat. Vastavalt organisatsiooni poolt vastuvõetud lisatasude määrusele on koodiga 2002 preemial kategooria Muud töösuhtest saadavad tulud ja makstakse välja koos oktoobrikuu palgaga novembrikuu palga maksmiseks määratud päeval. Organisatsioonis boonuste jaotamise tunnusjooned näevad ette, et kogunemine toimub enne palga arvutamist eraldi dokumendi alusel. Lisatasu kogumise ajal (10.11.2017), mille väljamaksmine on kavandatud 11.06.2017, on töötaja kogutulu, võttes arvesse lisatasu, 310 000 rubla. Sotsiaalsed mahaarvamised lapsele summas 1400 rubla. tuleks kohaldada kaks korda: nii oktoobris kui ka novembris. Kahe kuu mahaarvamiste kasutamine on tingitud asjaolust, et tulu maksmisel tuleb tulumaksu kinni pidada. Sellest lähtuvalt tuleks arvutus teha sissetuleku väljamaksmise kuupäeval. Hilisemate laekumiste kohta info veel puudub. Arvestuslik üksikisiku tulumaks on 936 rubla. ((10 000 rubla - 2800 rubla) x 13%)).

Lisatasu maksmine on planeeritud koos töötasuga. Palgaarvestus toimub 11.03.2017 enne rahaliste vahendite ülekandmist töötajale. Vormi tuludest on asjatult tehtud mahaarvamisi Muud töösuhtest saadavad tulud samal ajal pööratakse need ümber ja maksustatakse täiendavat maksu 264 rubla ulatuses. Palgaarvestus registreeritakse programmis 1C: Palga- ja personalitöö 8, väljaanne 3, maksu kinnipidamine palga maksmise päeval tulukategooriate kaupa, võttes arvesse selle kogunenud dokumente. Märge, üksikisiku tulumaksu dekrüpteerimise näol palgalehel Sissetuleku kategooria nimega Sissetuleku liik.

Tulumaksu liik Palk tulu laekumise kuupäevaga kuu viimasel päeval (31.10.2017) on 9750 rubla. üksikisiku tulumaksu peale Muud töösuhtest saadavad tulud tulu laekumise kuupäevaga raha töötaja kontole ülekandmise päeval (11.06.2017) hoitakse vastavalt tekkepõhisele dokumentidele eraldi kahes summas: 936 rubla. (dokument Auhind) ja 364 rubla. (dokument Palgaarvestus ja sissemaksed). Antud juhul (juhtum 2) on 6-NDFL-i majandusaasta aruande 2. jaos kindlustusmakse maks ühendatud tulu tegeliku laekumise kuupäevade, maksu kinnipidamise ja ülekandmise perioodi kokkulangemise tõttu (joon. 3) .

Riis. 3. Juhtumi 2 aasta vormi 6-NDFL 2. jaotis

Juhtum 3. Lisatasu arvestamisel üksikisiku tulumaksu ei võeta

Tuletame meelde, et palga osaks oleva lisatasu 3. väljaande kuvamiseks programmis "1C: Palk ja personalijuhtimine 8" on see vajalik viitekaardi kujul. Tulu liik üksikisiku tulumaksu seada tulukoodi 2002 jaoks lipp Vastab töötasule. Märge, et samal ajal igat tüüpi viitlaekumiste puhul selle tulukoodiga Sissetuleku kategooria paigaldatud Palk(joonis 4).

Riis. 4. Tulukoodi 2002 viitekaart "Füüsilise isiku tulumaksu liik".

Dokumendi kujul Auhind seda liiki lisatasu puhul üksikisiku tulumaksu ei arvestata.

Arveldustevahelisel perioodil makstud preemia eest, mille eest Sissetuleku kategooria paigaldatud Palk tulu tegeliku laekumise kuupäev on kuu viimane päev ja töötasude arvestamisel arvestatakse üksikisiku tulumaks täies mahus.

Töötaja kogutulu ületab 350 000 rubla ja mahaarvamisi sel kuul lihtsalt ei tehta. Sel juhul (juhtum 3) 6-NDFL-i aastaaruande jaotis 2 lisatasu maksu ei eralda.

6-NDFL-i aruande vastavas boonusplokis on real 140 märgitud 0 ja palgamaksete plokis - kogu summa maks (joon. 5). Sel juhul tuleb üksikisiku tulumaks üle kanda õigeaegselt, hiljemalt palga ülekandmise päevale järgneval päeval.

Riis. 5. Juhtumi 3 aasta vormi 6-NDFL 2. jaotis

Aruanne 6-NDFL väljaandes "1C: Palk ja personalijuhtimine 8" 3. väljaandes vastab alati palgaarvestuse, maksude arvutamise ja töötajate kontodele raha ülekandmise dokumentidele. Oluline on tagada, et boonusseaded programmis vastaksid kohalikele määrustele, organisatsiooni poolt vastu võetud palgamäärustele.

Selleks, et olla õige töötajatele tööülesannete täitmise eest makstavate lisatasude osas (sama kehtib ka tootmisega mitteseotud lisatasude kohta), peate teadma:

preemia vormis tulu tegeliku saamise kuupäev (sellest kuupäevast alates arvutatakse üksikisiku tulumaksu summa - Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 3);
arvutatud maksusumma mahaarvamise kuupäev;
arvestusliku ja eelarvesse ülekandmise tähtaja lõppemise kuupäev.

Millal boonustulu tegelikult laekub?

kuupäeva tegelik kviitung tulu määratakse Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 223. Kui tulu makstakse sularahas, siis üldreegel tulu tegeliku laekumise kuupäev on tulu väljamaksmise päev, sealhulgas tulu kandmine maksumaksja kontodele pankades või tema nimel kolmandate isikute kontodele. Seda reeglit tuleks kohaldada tootmisega mitteseotud lisatasu, kuid mitte tööülesannete täitmise lisatasu maksmise korral. Selgitame.

See reegel ei kehti töötasu vormis sissetulekute kohta, kuna nende tegeliku laekumise kuupäev (olenemata väljamakse vormist) on selle kuu viimane päev, mille eest maksumaksjale laekus tehtud tööülesannete eest tulu vastavalt käesolevale seadusele. tööleping(leping) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 2). Seega on meie ülesanne kindlaks teha, kas lisatasu tööülesannete täitmise eest on töötasu element.

1. osast Art. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artiklist 129 tuleneb, et palk (töötaja töötasu) koosneb kolmest komponendist:

töötasu töö eest sõltuvalt töötaja kvalifikatsioonist, tehtud töö keerukusest, kogusest, kvaliteedist ja tingimustest;
kompensatsioonimakseid(kompensatiivse iseloomuga lisatasud ja hüvitised, sh tavapärasest kõrvalekalduvates tingimustes töötamise, erilistes kliimatingimustes ja radioaktiivse saastatusega territooriumil töötamise eest ning muud hüvitised);
ergutusmaksed (ergutava iseloomuga lisatasud ja toetused, auhinnad ja muud ergutusmaksed).

Põhineb Art. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikli 135 kohaselt määratakse töötaja palk töölepinguga vastavalt selle tööandja jaoks kehtivatele tasustamissüsteemidele. Omakorda töötasusüsteemid, sealhulgas tariifimäärade suurus, palgad (ametnikud), lisatasud ja kompenseeriva iseloomuga toetused, lisatasude ja stimuleeriva iseloomuga toetuste süsteemid ning boonussüsteemid, on määratud kollektiivlepingutega, lepingutega, kohalikega määrused vastavalt tööseadusandlusele ja muudele tööõiguse norme sisaldavatele normatiivaktidele.

Sellega seoses, kui lisatasud on seotud töötaja tööülesannete täitmisega ja on stimuleeriva iseloomuga, on need tasustamise element. Kuid siin on hoiatus: lisatasusid saab koguda ka muu perioodi eest kui see, mille eest palka makstakse. Boonused võivad olla igakuised, kvartaalsed, aastased, ühekordsed. Pealegi ei näe tööseadustik lisatasude väljastamise erikorda ja tähtaegu ette. Ametnike sõnul võivad preemiasätted sisaldada järgmisi reegleid:

preemiasüsteemiga määratud perioodi, näiteks kuu eest, makstakse töötajatele töötulemuste alusel preemiat aruandekuule järgneval kuul (või on märgitud konkreetne lisatasu maksmise periood);
aasta töötulemuste põhine lisatasu töötajatele makstakse välja järgmise aasta märtsis (või on märgitud konkreetne lisatasu väljastamise kuupäev).

Kui lisatasu makstakse kuu töötulemuste alusel, siis tulu tegeliku laekumise kuupäeva määramisega probleeme ei teki - see on selle kuu viimane päev, mille eest lisatasu kogunes.

Kuid föderaalse maksuteenistuse kvartali (aasta) töötulemuste põhjal tööülesannete täitmise eest makstava lisatasu vormis töötaja sissetuleku tegeliku laekumise kuupäev, mis põhineb Föderaalse Maksuteenistuse relvajõudude määratlusel. Venemaa Föderatsiooni 16.04.2015 N 307-KG15-2718 teeb ettepaneku arvestada selle kuu viimase päevaga, mil maksekorraldus on kuupäevastatud, töötajatele lisatasud kvartali (aasta) töötulemuste põhjal (kiri kuupäevaga 01/ 24/2017 N BS-4-11 / [e-postiga kaitstud]).

Märge! Varem orienteerusid ametnikud preemia vormis tulu tegeliku laekumise kuupäeva määramisel maksuagendid päevale, mil preemia vormis tulu maksumaksjale maksti, sealhulgas tulu kanti tema pangakontodele, täpsustamata, millise konkreetse boonusega oli tegemist. Lisateavet leiate Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 08.06.2016 kirjadest N BS-4-11 / [e-postiga kaitstud], Vene Föderatsiooni rahandusministeerium 27.03.2015 N 03-04-07 / 17028 (Saadetud teabe saamiseks ja töös kasutamiseks Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse kirjaga 04.07.2015 N BS- 4-11 / [e-postiga kaitstud]). Millest võis järeldada, et ametnikud pidasid vajalikuks mistahes preemialiikide puhul väljatoodud lähenemist rakendada. Ja ainult Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse kirjas 01.08.2016 N BS-4-11 / [e-postiga kaitstud] seal oli spetsifikatsioon: see sisaldab selgitusi, kuidas täita 6-NDFL-i vormis arvestust juubelipreemia vormis tulu maksmisel.

Millal peetakse kinni ja kantakse eelarvesse arvestuslik üksikisiku tulumaksu summa?

Vastavalt artikli lõikele 4 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 kohaselt on maksuagendid kohustatud kogunenud maksusumma kinni pidama otse maksumaksja tulust, kui nad tegelik makse arvestades mitterahalise tulu maksmise ja materiaalsete hüvede vormis tulu saamise eripärasid. Seega langeb arvestusliku üksikisiku tulumaksusumma kinnipidamise kuupäev kokku preemia tegeliku väljamaksmise kuupäevaga.

Mis puudutab arvestatud ja kinnipeetud maksu summa ülekandmist eelarvesse, siis see maksuagendi kohustus peab olema täidetud hiljemalt järgmisel päeval pärast tulu maksumaksjale väljamaksmist (MKS § 226 punkt 6). Vene Föderatsioonist). (Muidu kehtib ainult sissetulekute maksmisel ajutise puude hüvitisena, sh haige lapse hooldamise hüvitisena ja puhkusetasu näol.) Võttes arvesse asjaolu, et üksikisiku tulumaksu tasumine Eesti Vabariigi 2004.a. artikli lõige 9 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226 maksuagentide kulul ei ole lubatud, edasi üksikisiku tulumaksu tasumine antakse kaks päeva: tulu väljamaksmise päev ja sellele järgnev tööpäev.

Näide 1. Transpordiettevõte maksis 13. veebruaril 2017 seoses plaani elluviimisega 2017. aasta jaanuaris töötajatele määratud kuu töötulemuste alusel lisatasu (koos jaanuarikuu töötasuga). Samal kuul (21.02.2017) tehti korraldus 2016. aasta töötulemuste alusel lisatasu maksmiseks. Aastapreemia maksti välja 16.03.2017.

2017. aasta jaanuari preemia kogusumma on 150 000 RUB. (isiku tulumaks - 19 500 rubla), 2016. aastaks - 580 000 rubla. (isiku tulumaks - 75 400 rubla). Töötajate arv - 20 inimest.

30. märtsil 2017 sai üks töötajatest juubelipreemia summas 15 000 rubla. (isiku tulumaks - 1950 rubla).
Täidame arvestuse vormil 6-NDFL 2017. aasta I kvartali kohta (muud andmed välja arvatud).

Näide 2. Muudame näite 1 tingimusi. Aastapreemia maksti välja 22.02.2017.

Leiame, et antud juhul 2 aastapreemia osas tuleb täita samal viisil, nagu on kirjeldatud Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 24. märtsi 2016. aasta kirjas N BS-4-11 / 5106 olukorras, kus jaanuarikuu palk. 2016 tasutakse 25.01.2016.

6-NDFL-i vormis arvutuse täitmise kord töötajatele lisatasude maksmise korral sõltub peamiselt sellise tulu tegeliku laekumise kuupäevast. Kui lisatasu on töötasu lahutamatu osa, see tähendab, et see on määratud tööülesannete täitmise eest (on ergutava iseloomuga), siis on tulu tegeliku saamise kuupäevaks selle kuu viimane päev, mille eest lisatasu makstakse. oli kogunenud või mille kuupäevast on preemia maksmise korraldus (kui me räägime boonusest, mitte kuu tulemustest). Kui lisatasu ei ole seotud tööülesannete täitmisega, siis lähtutakse tulu tegeliku laekumise kuupäeva määramisel selle tegeliku väljamaksmise päevast.