Iga töötaja palk sõltub tema kvalifikatsioonist, tehtud töö keerukusest, kulutatud tööjõu kogusest ja kvaliteedist ning maksimaalne suurus ei ole piiratud (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 132). Tööseadustik kohustab tööandjat määrama töölepingus töötaja töötasu vastavalt organisatsioonis kehtivatele tasustamissüsteemidele, mis kajastuvad kohalikes eeskirjades (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 135).

Aastapreemia (preemiate) maksmise määruse saab kinnitada eraldi aastapreemia (aasta lõpus preemia) maksmise määrusega, mis sisaldab kõiki põhjuseid, tingimusi ja nõudeid aastapreemia (preemia) väljamaksmise kohta. boonustellimus. Kui kõik spetsialistid ei ole preemia suurusega rahul ja mõned ei leidnud nimekirjast oma perekonnanime, tuleb sellistele töötajatele tuletada meelde töö tasustamise reegleid vastavalt tööseadustiku artiklile 132. Vene Föderatsiooni.

Määrused peaksid selgelt põhjendama:

• tasu suurendamiseks. Näiteks plaani ületamise, uute seadmete ja tehnoloogiate valdamise, materiaalsete ressursside kokkuhoiu jms eest;
• vähendada hüvitise suurust. Selliseid põhjuseid on palju rohkem - eksimused, laiskus, töödistsipliini rikkumine jne;
• hüvitise täieliku kaotamise eest. Näiteks süstemaatilise töölt puudumise tõttu, ilmumine tööle alkoholi- või narkojoobes.

Selge see, et aastapreemiat makstakse neile töötajatele, kes on sel aastal töötanud täies mahus. Ja mida võivad oodata spetsialistid, kes korralduse väljastamise hetkel on organisatsiooni töötajate hulgas, kuid võeti aasta jooksul tööle või ei saanud sel aastal mõjuvatel põhjustel, näiteks lapse sünd, trenni teha. hoolduse, pikaajalise haiguse või halduspuhkuse eest? Reeglina makstakse sellistel juhtudel töötasu proportsionaalselt töötatud ajaga, kuid see kord tuleb reglemendis fikseerida.

Vastuoluline punkt on asjaolu, et pärast aasta lõppu, kuid enne korralduse ilmumist töölt lahkunud töötajate lisatasude nimekirjast välja arvamine. Veelgi enam, vallandamise aluseks võib olla nii töötaja enda kui ka tööandja initsiatiiv (personali või arvu vähendamine) ning mõnikord määrab vallandamise kuupäeva riik (armeeteenistusse kutsumine).

Kohtupraktika näitab, et peamiselt solvunud peadirektorid pöörduvad vahekohtunike poole „oma raskelt teenitud“ kaitseks. Nende jaoks kasutatakse kohtuotsuses sagedamini sõna "tasu" ja tavatöötajate puhul - "keelduda X-le "Y" vastu esitatud lisatasude ja rahalise hüvitise sissenõudmise nõude rahuldamisest. moraalne kahju", nagu tegi Moskva linnakohus 2. märtsi 2015. a apellatsioonimääruses asjas nr 33-6308: "Hageja argumendid perioodi 1-4 kvartal 2013 kõigi KPI-de täitmise ja aluse olemasolu kohta. talle aastapreemia maksmine ei mõjuta kohtuotsust vaidlusaluse tasu stimuleeriva iseloomu kohta, mille suuruse kindlaksmääramine, aga ka maksmise fakt on tööandja õigus, mitte kohustus.

Kahjupreemia

Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklis 2 on sõnaselgelt öeldud, et ettevõtlus on omal riisikol teostatav iseseisev tegevus, mille eesmärk on vara kasutamisest, kaupade müügist, töö tegemisest või pakkumisest süstemaatiliselt kasumi teenimine. teenustest.

Kui on kasum, siis ei ole juhtkonnal küsimust - maksta või mitte maksta aastapreemiat. Aga mis siis, kui aasta lõpus osutub ettevõte kasumita või koguni kahjumisse?

See kurb tõsiasi ei ole tingimusteta põhjus töötajatele aastapreemiate maksmisest täielikult keeldumiseks, mis võib-olla päästis organisatsiooni halvima stsenaariumi eest. Kuid selliste maksete tootmisloomusest üksi ei piisa, sest kulude mõistlikkuse teiseks kriteeriumiks on nende dokumenteerimine vastavalt õigusaktide nõuetele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 252), mis on esimene asi. millele maksuinspektorid tähelepanu pööravad. Seetõttu peaks lisatasude säte sisaldama lisaks kasumlikkuse saavutamisele ka erinevaid näitajaid: tehtud töö kvaliteet, partnerite, ostjate, teenuste saajate, reguleerivate asutuste nõuete puudumine. Neid näitajaid saab täita kasumi puudumisel. Sellest lähtuvalt peaks korraldus sisaldama hinnangut tulumaksu arvestamisel kulude kajastamise võimaluse eest aastapreemia maksmise otstarbekuse ja põhjendatuse kohta ning sellest tulenevalt kasumlike aastatega võrreldes tagasihoidlikumate lisatasude summad.

Tellimuse näide

OOO "Kauplemine"

"Juhindudes Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklitest 22, 129, 132, 191, töötajatele lisatasude maksmise määrustest, võttes arvesse ettevõtte tegevuse kahjumlikkust 2015. aastal tootmismahtude vähenemise tõttu, kuid märkides kõrge töökvaliteet ja ettevõtte iga töötaja isiklik tööpanus, et minimeerida sellest tulenevat kahju

MA TELLIN

maksta Trading LLC töötajatele preemiat 2015. aasta töötulemuste alusel järgmistes summades:

Sellise määruse sõnastusega kaasneb oht, et preemiate maksmise kulud tunnistatakse majandusliku põhjendatuse kriteeriumile mittevastavateks ja tulumaksu arvutamisel ebaseaduslikult arvesse võetud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 punkt 1). ) vähendatakse.

üksikisiku tulumaks ja kindlustusmaksed

Aastapreemia sisaldub alati üksikisiku tulumaksubaasi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 208 alapunkt 6, punkt 1).

Rahandusministeerium vastas 29.09.2014 kirjas nr 03-04-06 / 48497 küsimusele töötajale vallandamisel makstava aastapreemia maksustamise kohta üksikisiku tulumaksuga. Ametnikud selgitasid, et aastapreemia ei ole hüvitise maksmine, mille toodavad organisatsiooni töötajad vallandamisel, seetõttu maksustatakse seda ettenähtud viisil üksikisiku tulumaksuga.

Kindlustusmaksete maksustamise objektiks on kasuks kogunenud väljamaksed ja muud tasud üksikisikud töösuhete raames (24. juuli 2009. aasta föderaalseaduse nr 212-FZ "Kindlustusmaksete kohta ..." artikkel 1, artikkel 7). Neid makseid tuleb arvestada ka õnnetusjuhtumite ja kutsehaiguste kindlustusmaksetega (24. juuli 1998. aasta föderaalseaduse nr 125-ФЗ "Tööõnnetuste ja kutsehaiguste kohustuslik sotsiaalkindlustus" punkt 1, artikkel 20.1). Kui lisatasu koguneb koondatud töötajale, makstakse see ka välja kindlustusmaksed, kuna see tasu tehti perioodil, mil see töötaja oli veel organisatsiooniga töösuhtes (Venemaa Tööministeeriumi kiri 02.09.2013 nr 17-3 / 1450).

Aastapreemiate arvestus

Lisatasud, mida ettevõte aasta lõpus maksab, kajastuvad raamatupidamises kuluna tavalised liigid tegevused. Boonuse arvutamine on järgmine:

DEEBIT 20 (23, 25, 26, 44…) KREDIT 70

- Autasustatud töötajale.

Kui lisatasu makstakse puhaskasumist, on postitamine erinev:

DEEBIT 84 KREDIT 70

– kogunenud lisatasu jaotamata kasumi arvelt asutajate otsusel.

Iga-aastane lisatasu erinevate maksusüsteemide eest

Tavaline töötaja ei pruugi teada, millist kolmest maksusüsteemist (meie ei võta UAT-d väikese rakenduse tõttu) kohalik organisatsioon kasutab. Ja raamatupidaja jaoks on see nii “leib” kui ka peavalu, kuna kolme süsteemi puhul kasutatakse aastapreemia arvestamisel palju erinevaid maksuarvestusvõimalusi, mis sõltuvad ka selle allikast ja kujundusest.

Oletame, et 2015. aasta töötulemuste põhjal otsustas ettevõte jaanuaris koguda ja maksta 2016. aasta veebruaris juht Kolokoltšikovile preemiat 50 protsenti palgast ehk 10 000 rubla. Mõelge, kuidas erinevates olukordades preemia suurust arvesse võtta.

1. olukord.

Organisatsioon kasutab DOS-i ühine süsteem maksustamine (tekkepõhine) ja maksab tulumaksu. Lisatasu on ette nähtud töölepingute ja (või) lisatasude eeskirjadega, nii et selle saab lisada tekkekuul tööjõukulude hulka (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 272 alapunkt 4, punkt 1).

Raamatupidaja teeb

DEEBIT 26 KREDIT 70

DEEBIT 26 KREDIT 69

Need kanded vähendasid jaanuaris tulumaksubaasi 13 020 rubla võrra: kogunenud preemia - 10 000 rubla ja kindlustusmaksete summa - 3 020 rubla.

Lisatasu maksti veebruaris, seega

DEEBIT 70 KREDIT 50 (51)

Muide, tekkepõhise meetodi puhul ei saa 2016. aastal kogunenud preemiat 2015. aasta tulumaksukulus arvesse võtta. Seda summat tuleb nende lisatasude kogumise perioodil arvesse võtta, tingimusel et need vastavad artikli 252 sätetele. maksukood RF. Seda nõuab Rahandusministeerium 19.10.2015 kirjas nr 03-03-06 / 59642.

2. olukord.

Organisatsioon rakendab üldist maksustamissüsteemi (tekkepõhine meetod) ja maksab tulumaksu. Lisatasude määrus ütleb, et maksmise allikaks on netokasum saadud eelmise perioodi eest.

Postitused jaanuaris – boonuse kogunemise kuu:

DEEBIT 84 KREDIT 70

10 000 rubla - töötajale kogunes aastapreemia;

DEEBIT 26 KREDIT 69

3020 rubla - kindlustusmakseid kogunes pensionifondis (22%), sotsiaalkindlustusfondis (2,9%), FFOMS-is (5,1%), õnnetusjuhtumi- ja kutsehaiguskindlustuseks (0,2%);

3. olukord.

Organisatsioon rakendab OSNO-d (tekkepõhine meetod) ja maksab tulumaksu. Lisatasu EI ole ette nähtud töölepingute ja (või) lisatasude määrusega, makstakse juhataja korralduse alusel. Nii et ajakava on erinev.

Postitused jaanuaris – boonuse kogunemise kuu:

DEEBIT 26 KREDIT 70

10 000 rubla - töötajale kogunes aastapreemia;

DEEBIT 26 KREDIT 69

Raamatupidamises arvestatakse preemiat jaanuaris kuludes. Sest maksuarvestus kulud võivad sisaldada ainult kindlustusmakseid, mis on kogunenud 3020 rubla suuruse lisatasu eest. Lisatasu ise moodustab selle maksuarvestuses mittekajastamise tõttu püsiva erinevuse vastavalt PBU 18/02 "Ettevõtte tulumaksu arvelduste arvestus" punktile 4 koos püsiva maksukohustuse samaaegse ilmnemisega:

DEEBIT 99,2 KREDIT 68,2

2000 rubla (10 000 rubla × 20%) - kajastab püsivat maksukohustust.

4. olukord.

Organisatsioon rakendab OSNO-d (sularaha meetod) ja maksab tulumaksu. Aastapreemia on fikseeritud töölepingutes.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 273 lõike 3 lõike 1 kohaselt arvatakse tööjõukulud kassapõhiselt kuludesse nende töötajale maksmise ajal. Praktikas makstakse kogunenud töötasu välja nende kogunemise kuule järgneval kuul. Seetõttu tekivad raamatupidamises mahaarvatavad ajutised erinevused (PBU 18/02 punkt 11). Need toovad kaasa edasilükkunud tulumaksu vara moodustamise (punkt 14 PBU 18/02).

Jaanuari postitused (enne boonuse maksmist):

DEEBIT 26 KREDIT 70

10 000 rubla - töötajale kogunes aastapreemia;

DEEBIT 26 KREDIT 69

3020 rubla - kindlustusmakseid kogunes pensionifondis (22%), sotsiaalkindlustusfondis (2,9%), FFOMS-is (5,1%), õnnetusjuhtumi- ja kutsehaiguskindlustuseks (0,2%).

Jaanuaris maksuarvestuses kogunenud summade kajastamata jätmine toob kaasa mahaarvatavate ajutiste erinevuste tekkimise raamatupidamises ja sellest tulenevalt edasilükkunud tulumaksu vara tekkimise:

DEEBIT 09 KREDIT 68.2

RUB 2604 ((10 000+3020) × 20%) kajastab edasilükkunud tulumaksu vara.

Veebruari postitused (pärast boonuse maksmist):

DEEBIT 70 KREDIT 68.1

1300 rubla (10 000 rubla × 13%) - kinnipeetud üksikisiku tulumaks;

DEEBIT 70 KREDIT 50 (51)

8700 rubla (10 000 rubla - 1300 rubla (isikutulumaks 13%)) - tasutud lisatasu.

KREDIT 68,2 DEEBIT 09

– RUB 2604 – maha kantud edasilükkunud tulumaksu vara.

Kui selle võimaluse tingimustest jäetakse välja dokumentaalsed tõendid aastapreemia kohta, siis see enam ei vähene maksukasum organisatsioonid. Seetõttu tekivad maksuarvestuses PBU 18/02 punkti 4 kohaselt püsivad erinevused, mis toovad kaasa püsiva maksukohustuse tekkimise (PBU 18/02 punkt 7).

Olukord 5.

Organisatsioon rakendab lihtsustatud maksusüsteemi, maksab ühtne maks tulude ja kulude vahest.

Sel juhul saab iga-aastaseid lisatasusid kuludele kanda pärast nende tegelikku väljamaksmist, kui need vastavad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 lõikes 1 sätestatud kriteeriumidele, st ilma põhjendamata ja dokumentatsioon seda pole võimalik teha (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõik 1, lõige 2, artikkel 346.17, lõige 2, artikkel 346.16, lõik 1, lõige 2, artikkel 346.17).

Seega, kui aastane kindlustusmakse koguneb jaanuaris ja tegelik väljamakse tehakse veebruaris, saab kindlustusmakset ennast 10 000 rubla ja sellele kogunenud kindlustusmakseid 3020 rubla (30,2%) kuludes arvesse võtta alles veebruaris. .

On selge, et "sissetuleku" objektiga lihtsustatud maksusüsteemi puhul ei mõjuta lisatasu maksmine ühe maksu suurust. UTII puhul ei paku huvi ka maksuameti aastapreemia saatus, kuna maksubaas UTII summa arvutamine sõltub ainult ettevõtlustegevuse liigist ja omadustest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.29 punkt 2).

Kui organisatsioon tegeleb äritegevusega kahes maksusüsteemis, näiteks OSNO tootmise ja UTII kaubanduse jaoks, siis on ta kohustatud pidama tulude (kulude) kohta eraldi arvestust (artikli 274 lõige 2, artikli 346.26 lõike 2 lõik 7). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt). Seega, kui tasu makstakse töötajale, kes töötab samaaegselt DOS-is ja UTII-s, siis tuleb preemia suurus jagada tegevusliikide vahel.

Kuidas mõjutab aastapreemia keskmine sissetulek

Keskmise töötasu arvutamise kord on sätestatud Vene Föderatsiooni valitsuse 24. detsembri 2007. aasta määrusega nr 922 (edaspidi kord). Iga-aastane lisatasu sisaldub töölähetuste, puhkusetasu, vallandamise hüvitise arvestamisel tingimata palgas.

Kuid korra punkt 15 piirab aastapreemiate arvu arvutamisel ja lubab arvestada ainult aasta töötulemustel põhinevat töötasu, mis on arvestatud sündmusele eelnenud kalendriaasta eest, sõltumata töötasu kogumise ajast.

See nõue on asjakohane nendele organisatsioonidele, kus nad võivad preemiaga "hilineda" või kombineerida aastapreemiate väljastamist üheks või kaheks kalendriaastaks. Kui arvestusperioodi langeb kaks aastapreemiat, siis tuleb eelmine preemia arvestamisel välja jätta, isegi kui kahju on silmailu pakkuvast summast lahku minna.

Töötaja Ganapolsky, kelle palk on 30 000 rubla, läheb 2015. aasta märtsis puhkusele. IN arveldusperiood 1. märtsist 2014 kuni 28. veebruarini 2015 määrati talle üks aastapreemia: 2013. aasta aprillis 30 000 rubla. 2014. aasta eest aastapreemia seoses raske finantsseisundit ei andnud seda kellelegi.

Järgides Korra nõuet, tuleks 2013. aasta lisatasu arvestusest välja jätta ning puhkusetasu suurus arvutatakse lähtuvalt töötasust.

30 000 hõõruda. x 12/12 / 29,3 x 28 = 28668,94 rubla.

Kui töötaja läks puhkusele 2014. aasta detsembris, siis tuleks 2013. aasta lisatasu arvestusse arvestada ja puhkusetasu suurus oleks

(30 000 rubla x 12 + 30 000) / 12 / 29,3 x 28 \u003d 31058,02 rubla.

Muide, ajutise puude hüvitiste, rasedus- ja sünnitushüvitiste, lapsehooldushüvitiste keskmise töötasu arvutamise kord ei erine sellise "drakoonilise" nõude poolest ning kõik aastamaksed, mis kogunesid kaheaastase arveldusperioodi jooksul ja mille eest makstakse kindlustusmakseid. kogunesid FSS-ile, toetab selle omanik "senti" (29. detsembri 2006. aasta föderaalseaduse nr 255-FZ artikkel 15 "Kohustusliku sotsiaalkindlustuse kohta ajutise puude korral ja seoses emadusega").

Kasva professionaalselt

Hindamatu kogemus kiireloomuliste probleemide lahendamisel, vastused neile rasked küsimused, spetsiaalselt valitud värske info erialaajakirjanduses raamatupidajatele.

Aastapreemia arvutamine ja selle arvestus

Aastapreemia sisaldub üsna sageli palgasüsteemi kujundamisega kaasnevate ergutustasude nimekirjas. Makstavate lisatasude üldnimekirja, nende kogumise reeglid ja väljamaksmise allikad kehtestab tööandja iseseisvalt, fikseerides selle siseriiklikus normatiivaktis (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 135). Kui aasta eest on ette nähtud preemia maksmine, siis on ka selline dokument asjakohane. Eelkõige määratleb see näitajad, mis määravad boonuse kogumise võimaluse, ja selle summa arvutamise algoritmi.

Teistest boonustüüpidest eristatakse stimuleeriva iseloomuga iga-aastast makset:

• selle siduvus ettevõtte kui terviku aastatulemustega;
• tegelik laekumine pärast selle aasta lõppu, mida see puudutab;
• sageli leiti seost töötaja staažiga: nii üld- kui ka lisatasu koguva tööandjaga.

Nagu teistegi lisatasude puhul, võetakse aasta töötasu arvutamisel enamasti arvesse ka töötaja tegeliku töötamise aeg sellel perioodil.

Aasta töötasu maksmise rahaallikaks võivad olla ettevõtte kulud või puhastulu. Kirjed on järgmised:

TÄHTIS! Üksikisiku tulumaksu arvestamisel on aastapreemialt maksu tekkekuupäevaks tasumise päev. Üksikisiku tulumaksu aastapreemialt kinnipidamise kuupäev langeb kokku tasumise kuupäevaga ja maksu ülekandmise viimane kuupäev on tasumisele järgnev päev (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 29. septembri 2017 kirjad nr. 03-04-07 / 63400,Vene Föderatsiooni föderaalne maksuteenistus 05.10.2017 nr GD-4-11 / [e-postiga kaitstud]).

Aastapreemia maksuarvestus

Aastane lisatasu sisaldub tulumaksukuludes, STS-i "tulu-kulud" või OSN IP-s ainult siis, kui on täidetud mitu tingimust:

• lisatasu on ette nähtud ettevõtte töödokumentidega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 255 lõige 1, artikli 270 lõige 21, lõike 1 lõik 6 ja artikli 346.16 lõige 2);
• lisatasu maksti tööjõunäitajate eest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 255 punkt 2).

Aastapreemia loetakse töödokumentatsiooniga ette nähtud, kui on täidetud mõni järgmistest tingimustest:

• tööleping sisaldab iga-aastase lisatasu suurust ja selle arvutamise tingimusi (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikli 57 lõige 5, 2. osa);
• töölepingus on link kohalikule normatiivakt preemiate arvutamise ja maksmise korda reguleerivad ettevõtted.

Selliseks aktiks võib olla töötasu reguleeriv regulatsioon. Selle näidise leiate aadressilt.

Boonused omistatakse kõige sagedamini kaudsetele kuludele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 318, artikli 320 lõige 3). Neid võib arvata otsestesse kuludesse, kui see on toodete tootmise või töö tegemisega seotud töötajate stiimul (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 318 lõige 7, punkt 1).

Aastapreemia arvestamine puhkuse- ja töölähetuste keskmise töötasu arvutamisel

Kaasake aastapreemia keskmise töötasu arvestusse puhkusetasu arvutamisel ja reisitoetused kohustada art. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklid 139 ja 167, samuti määrus "Keskmise palga arvutamise korra iseärasuste kohta", mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 24. detsembri 2007. aasta määrusega nr 922.

Aasta töötasu selles arvestuses võetakse aga omal moel arvesse. Aastatasu arvestatakse keskmise töötasu arvestusse, sõltumata tegelikust arvestuse ajast. Kuid on mitmeid tingimusi: lisatasu peab viitama arvutuse tegemise aastale eelnevale aastale. Veelgi enam, kui arvutamise ajaks ei ole aasta lisatasu veel kogunenud, peate pärast selle arvutamist ümber arvutama keskmise töötasu ja vastavalt sellest sissetulekust sõltuva väljamakse suuruse (määruse punkt 15). nr 922, Rostrudi kiri 03.05.2007 nr 1253-6 -1).

Aasta töötasu täieliku või osalise summa, aga ka muude lisatasude arvestamine sõltub:

• alates töötaja arveldusperioodi väljatöötamise täielikkusest;
• preemia arvutamise perioodide ja arveldusperioodi vastavus;
• lisatasude arvutamisel töötaja tegeliku töötamise aja arvestamine või mittearvestamine.

Tulemused

Võrreldes teiste preemiatega on aastaboonusel mitmeid funktsioone, kuna see on seotud selle kogunemise eriperioodiga. Need omadused mõjutavad selle tegeliku arvutamise kuupäeva ja keskmise töötasu arvutamise valemiga nõustumist. Aastapreemia ei erine raamatupidamislikult teistest ergutusmaksetest.

Keskmise töötasu määramisel puhkusetasu ja ajutise puude hüvitiste arvutamisel tuleb arvestada aastapreemiaid. Kuid nende arvestamise viis on erinev.

Lisatasu on osa töötaja palgast (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 129 1. osa), osa ettevõtte kuludest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 255). Boonus on ka üks väljamakseid, mida keskmise töötasu määramisel arvesse võetakse. Lisaks on selle raamatupidamise kord keskmise töötasu arvutamise erinevatel juhtudel erinev:

- vastavalt tööseadusele;

- sotsiaalkindlustust ja toetuste määramist käsitlevad õigusaktid.

Keskmise töötasu säilitamise juhtumid vastavalt tööseadustiku normidele

Tööseadustik näeb ette erinevaid juhtumeid, mil töötajale jääb keskmine töötasu alles. Nende hulka kuuluvad eelkõige:

- puhkus (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 114);

- töölähetus (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 167);

- õppepuhkus (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 173 1. osa);

- töötajate arvu vähendamine (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 178 1. osa);

- sõjaväekohustuse täitmine (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikli 170 1. ja 2. osa, 28. märtsi 1998. aasta föderaalseaduse N 53-FZ "Sõjaväeteenistuse kohta" artikli 5 punkt 2 sõjaväeteenistus") ja nii edasi.

Aastapreemia arvestamine puhkusetasu arvestamisel

Mõelge iga-aastaste lisatasude arvestamise protseduurile, kasutades puhkusetasu keskmise töötasu arvutamise näidet.

Aastapreemia arvestamise tingimused keskmise töötasu arvutamisel

Keskmise töötasu arvutamisel peab raamatupidaja võtma arvesse aastapreemiat, mille puhul on täidetud Rostrudi 13. veebruari 2007 kirjas N 317-6-1 toodud tingimused:

- ettevõtte tasustamissüsteemi poolt ette nähtud;

- määratud tööalaste saavutuste eest (mitte tähtpäeva või puhkuse kuupäeva puhul);

- eelmise aasta kohta.

Näiteks 2013. aasta puhkusetasu arvutamisel tuleb arvestada töötajale 2012. aasta eest tööedukuse eest kogunenud tasusüsteemiga ette nähtud aastapreemiat.

Kui kõik tingimused on täidetud, pole vahet, millal lisatasu määrati. Lisatasu kogumise kuu ei tohi langeda arveldusperioodi (Vene Föderatsiooni valitsuse määrusega kinnitatud keskmise palga arvutamise korra tunnuste määruse alapunkt “n”, punkt 2 ja punkt 15). 24. detsember 2007 N 922, edaspidi keskmise töötasu määrus) .

Näide 1. Firma "Leiva maitse" töötaja O.O. Bagetov plaanib puhkust 20. jaanuarist 2. veebruarini 2014. Arveldusperioodil - 1. jaanuarist 31. detsembrini 2013 - kogunes talle:

- detsembris 2013 - boonus summas 25 000 rubla. 2013. aasta tulemuslikkuse põhjal.

Arvutame keskmise päevapalga suuruse ja puhkusetasu suuruse, kui arveldusperiood on välja töötatud O.O. Bagetov täielikult.

Lahendus. Keskmise töötasu arvutamisel võtab raamatupidaja arvesse töötaja töötasu arveldusperioodil ja 2013. aasta lisatasu.

2012. aasta tulemustasu ei sisaldu arvestuses, vaatamata sellele, et see kogunes arveldusperioodil.

Keskmine päevapalk O.O. Bagetov on 1023,24 rubla. [(28 000 rubla x 12 kuud + 25 000 rubla) : 12 kuud : 29,4].

Kolm päeva enne puhkuse algust saab ta puhkusetasu 14 325,36 rubla. (1023,24 rubla x 14 kalendripäeva).

Kui aastapreemia koguneb pärast puhkusetasu maksmist, peate keskmise töötasu ümber arvutama, võttes arvesse preemia suurust, ja võtma lisamakse (Rostrudi kiri, 03.05.2007 N 1253-6-1) .

Näide 2. Muudame näite 1 tingimust. О.О. Bagetov arveldusperioodil - 1. jaanuarist 31. detsembrini 2013 - kogunesid:

- igakuine - palk summas 28 000 rubla;

- märtsis - boonus 20 000 rubla. 2012. aasta tulemuslikkuse põhjal.

Boonus 2013. aasta töötulemuste alusel summas 25 000 rubla. laekus töötajale 2014. aasta veebruaris.

Lahendus. Arvutage välja keskmise päevapalga suurus, puhkusetasu suurus ja lisatasu suurus.

Keskmise töötasu arvutamisel võtab raamatupidaja arvesse ainult töötaja töötasu 2013. aastal.

Keskmine päevapalk O.O. Bagetov on 952,38 rubla. [(28 000 rubla x 12 kuud): 12 kuud : 29,4].

Kolm päeva enne puhkust saab ta puhkusetasu 13 333,32 rubla. (952,38 rubla x 14 kalendripäeva).

Kuna pärast puhkust määrati töötajale 2013. aasta töötulemuste alusel lisatasu summas 25 000 rubla, arvutab raamatupidaja puhkusetasu ümber. Nende summa on 14 325,4 rubla. [(28 000 rubla x 12 kuud + 25 000 rubla) : 12 kuud : 29,4 x 14 cal. päevad].

Lisaks on vaja koguda 992,08 rubla. (14 325,4 rubla - 13 333,32 rubla).

Kui arveldusperiood pole töötaja poolt täielikult välja töötatud

Kuidas arvestada aastapreemiat, kui arveldusperiood ei ole täielikult välja töötatud või määruse lõikes 5 loetletud keskmise töötasu perioodid on sellest välja jäetud?

Lisatasu võetakse arvesse täissumma. Mittetäielikult välja töötatud arveldusperioodi korral arvestatakse aastapreemia täies ulatuses kahe tingimuse samaaegsel täitmisel (keskmise töötasu määruse punkt 6 p 15):

- see koguneb proportsionaalselt preemiaperioodil (kalendriaasta) tegelikult töötatud ajaga;

- boonusperiood langeb täielikult kokku arveldusperioodiga. See kokkusattumus leiab aset siis, kui keskmise töötasu säilitamisega seotud sündmus algab jaanuaris. Boonusperiood ja arveldusperiood on eelmise aasta 1. jaanuarist kuni 31. detsembrini.

Näide 3. Ettevõtte Taste of Bread töötaja E.E. Struklova läheb puhkusele 9.-19.01.2014 vastavalt graafikule. Arveldusperioodil - 1. jaanuarist 31. detsembrini 2013 - oli see:

Arveldusperioodil E.E. Struklovad kogunesid:

- palk 201 600 rubla;

- märtsis 2013 - boonus summas 15 000 rubla. vastavalt 2012. aasta töötulemustele;

- detsembris 2013 - boonus summas 20 000 rubla. 2013. aasta töötulemuste järgi kogunenud arvestamata preemiaperioodil tegelikult töötatud aega - 1. jaanuarist 31. detsembrini 2013.

Aastapreemiaid makstakse ettevõtte poolt vastu võetud preemiamääruse alusel.

Kui palju tuleks puhkusetasu arvutamisel arvestada aastapreemiat?

Lahendus. Keskmise töötasu arvutamisel võtab raamatupidaja arvesse E.E. kogunenud makseid. Struklova arveldusperioodil ja aastapreemia 2013. aasta eest.

Arveldus- ja boonusperioodid on samad. Lisatasu koguneb aga lisatasu perioodil tegelikult töötatud aega arvestamata, mistõttu selle summa keskmise töötasu arvestuses tuleb ümber arvutada proportsionaalselt töötaja arveldusperioodil töötatud ajaga.

Arveldusperioodil E.E. Struklova töötas tegelikult 223 tööpäeva.

Keskmise päevapalga arvutamisel arvestab raamatupidaja aastapreemiat summas 17 911,65 rubla. (20 000 rubla: 249 tööpäeva x 223 tööpäeva).

Lisatasu võetakse osaliselt arvesse. Mittetäieliku arveldusperioodi korral arvestatakse ainult osa aastapreemiast järgmistel juhtudel:

— preemiaperiood langeb kokku arveldusperioodiga, kuid lisatasu koguneb arvestamata preemiaperioodil tegelikult töötatud aega;

- boonusperiood ei kattu arveldusperioodiga või on selle sees vaid osaliselt.

Arvesse võetava aastapreemia osa kindlaksmääramiseks jagatakse selle summa arveldusperioodi graafikujärgse standardse tööpäevade arvuga ja korrutatakse arveldusperioodil tegelikult töötatud tööpäevade arvuga (täht Venemaa tervishoiu ja sotsiaalarengu ministeerium, 26. juuni 2008 N 2337-17).

Näide 4. Firma "Leiva maitse" töötaja G.G. Gorbuškin läheb 23. detsembril 2013 puhkusele. Arveldusperioodil - 1. detsember 2012 kuni 30. november 2013 - kogunes talle:

- 1. detsembrist 2012 kuni 31. juunini 2013 ja 1. augustist 30. novembrini 2013 - töötasu 23 000 rubla. kuus;

- 1. juulist 19. juulini 2013 - töölähetuse perioodi (15 tööpäeva) keskmine töötasu 17 000 rubla;

- märtsis 2013 - boonus summas 10 000 rubla. vastavalt 2012. aasta töötulemustele, arvestades käesoleval aastal reaalselt töötatud aega.

Lahendus. Viiepäevase töönädala graafiku alusel arveldusperioodil - 246 tööpäeva. Tegelikult töötas töötaja 231 tööpäeva. Puhkusetasu suuruse määramisel ei võeta arvesse töötaja töölähetuse perioodi eest säästetud keskmist töötasu (keskmise töötasu määruse punkt a punkt 5). Võtame arvesse kogunenud töötasu suurust - 261 000 rubla. (23 000 rubla x 11 kuud + 8000 rubla), samuti aastapreemia 2012. aasta eest.

Kuna arveldusperiood on töötaja poolt täielikult välja töötamata ja see ei lange kokku boonusperioodiga, siis arvestame osaliselt aastapreemia suurust. Arvestuslik osa on 9390,24 rubla. (10 000 rubla: 246 tööpäeva x 231 tööpäeva).

Arvesse võetavate maksete kogusumma on 270 390,24 rubla. (261 000 rubla + 9390,24 rubla).

Arveldusperioodi loendatavate kalendripäevade arv on 334,78 (11 kuud x 29,4 + 12 kalendripäeva: 31 kalendripäeva x 29,4).

Puhkusetasu arvutamise keskmine päevapalk on 807,67 rubla. (270 390,24 rubla: 334,78 kalendripäeva).

Kui arveldusperiood on täismahus täidetud

Kui arveldusperiood on täismahus, arvestatakse aastapreemia täies mahus.

Näide 5. Firma "Leiva maitse" töötaja N.N. Chiabatov läheb vastavalt puhkuse ajakavale puhkusele 3.-16.03.2014. Arveldusperioodil – 1. märtsist 2013 kuni 28. veebruarini 2014 – krediteeriti teda:

- kuupalk - 26 000 rubla;

- märtsis 2013 - boonus summas 20 000 rubla. vastavalt 2012. aasta töötulemustele;

- veebruaris 2014 - boonus summas 25 000 rubla. 2013. aasta tulemuslikkuse põhjal.

Aastapreemiaid makstakse ettevõtte poolt vastu võetud preemiamääruse alusel. Arvutame keskmise päevapalga suuruse ja puhkusetasu suuruse, kui arveldusperioodi töötab välja N.N. Chiabatov täielikult.

Lahendus. Vaatamata sellele, et arveldusperiood sisaldab 2013. aasta 10 kuud, arvestab raamatupidaja töötaja puhkuse ajal säästetud keskmise töötasu arvestusse 2013. aasta preemia täies ulatuses.

Arveldusperioodil - märts 2013 kogunenud 2012. aasta tulemustasu ei sisaldu arvestuses.

N.N. keskmine päevapalk. Chiabatov võrdub 955,22 rublaga. [(26 000 rubla x 12 kuud + 25 000 rubla) : 12 kuud : 29,4].

Puhkusetasu suurus N.N. Chiabatov on 13 373,08 rubla. (955,22 rubla x 14 kalendripäeva).

Kuidas hüvitiste arvutamisel aastapreemiat arvesse võtta

Ajutise puude, raseduse ja sünnituse hüvitised, igakuise lapsehooldustasu arvutab raamatupidaja töötaja keskmise töötasu alusel (29. detsembri 2006. aasta föderaalseaduse N 255-ФЗ “Kohustusliku sissetuleku kohta” artikli 14 1. osa Sotsiaalkindlustus ajutise puude korral ja seoses emadusega, edaspidi – seadus N 255-FZ).

Keskmine töötasu sisaldab igat tüüpi makseid ja muid töötaja kasuks makstavaid tasusid, mille eest koguti arveldusperioodil kindlustusmakseid Vene Föderatsiooni FSS-i vastavalt 24. juuli 2009. aasta föderaalseadusele N 212-FZ ( seaduse N 255-FZ artikli 14 2. osa).

Aasta töötulemustel põhinevaid lisatasusid võetakse töötasus arvesse arveldusperioodil tegelikult kogunenud summade ulatuses (Vene Föderatsiooni valitsuse 06.15.2007 N dekreediga kinnitatud määruse punkt 14 375).

See tähendab, et kui boonus koguneb arveldusperioodil, tuleb seda hüvitiste arvutamisel arvestada keskmise sissetulekuga, olenemata töötaja arveldusperioodil töötatud ajast (Venemaa FSS-i kiri Föderatsiooni 10.07.2008 N 02-08 / 07-2248P).

Hüvitiste arvutamise arveldusperiood on kaks kalendriaastat, mis eelneb ajutise puude, rasedus- ja sünnituspuhkuse või lapsehoolduspuhkuse aastale (seaduse N 255-FZ artikli 14 1. osa).

Seega peab aastapreemia arvestamiseks hüvitiste arvutamisel keskmise töötasu hulka olema täidetud kaks tingimust:

- arveldusperioodil kogunenud lisatasu. Näiteks haigestus töötaja 2013. aastal, hüvitiste arvutamisel tuleks arvesse võtta kõiki arveldusperioodil (2011 ja 2012) kogunenud aastapreemiaid, millest maksti sissemakseid Vene Föderatsiooni FSS-i. Samas pole vahet, millise perioodi eest boonuseid koguti (kas boonusperiood sisaldub arveldusperioodi sisse või mitte);

— aastakindlustusmakse summast tasuti kindlustusmakseid Vene Föderatsiooni FSS-ile.

Näide 6. Firma "Leiva maitse" töötaja O.O. Bagel puudus töölt 9. detsembrist 19. detsembrini 2013 (11 kalendripäeva). 20.12.2013 esitas ta raamatupidamisele puudetõendi.

Arveldusperioodil - 1. jaanuarist 2011 kuni 31. detsembrini 2012 - O.O. Bagelitele on omistatud:

- palk 2011 - 216 000 rubla;

- palk 2012. aastal - 252 000 rubla;

- veebruaris 2011 - boonus summas 10 000 rubla. vastavalt 2010. aasta töötulemustele;

- detsembris 2011 - boonus summas 14 000 rubla. vastavalt 2011. aasta töötulemustele;

- detsembris 2012 - boonus summas 18 000 rubla. 2012. aasta tulemuslikkuse põhjal.

Lahendus. Ajutise puude hüvitiste arvutamiseks peate arvutama töötaja keskmise päevapalga. Selle arvutamisel tuleks arvesse võtta kõiki arveldusperioodil kogunenud boonuseid - 10 000, 14 000 ja 18 000 rubla.

Iga kalendriaasta maksete summa ei tohiks ületada Vene Föderatsiooni FSS-is kindlustusmaksete arvutamise baasi maksimumväärtust:

- 2011. aastal - 463 000 rubla;

- 2012. aastal - 512 000 rubla.

O.O. kogunenud maksed Bagelid 2011. aastal moodustavad 240 000 rubla. (216 000 rubla + 10 000 rubla + 14 000 rubla). See on vähem kui 463 000 rubla, seega võtame need täielikult arvesse.

2012. aastal kanti töötaja arvele 270 000 rubla. (252 000 rubla + 18 000 rubla). See on vähem kui 512 000 rubla.

Töötaja keskmine päevapalk on 698,63 rubla. [(240 000 rubla + 270 000 rubla): 730].

Kuna O.O. Beigle on üle 8-aastane, talle tuleb maksta hüvitisi 100% ulatuses keskmisest töötasust (seaduse N 255-FZ artikkel 1, osa 1, artikkel 7).

Ajutise puude toetus on 7684,93 rubla. (698,63 rubla x 11 kalendripäeva).

Tahaks uskuda, et isegi majanduskriisiga rõõmustavad tööandjad oma tööjõudu aastavahetuseks preemiaga. Raha, nagu teate, ei ole kunagi üleliigne, eriti hindade tõustes. Maksim Gladkikh-Rodionov, tegevdirektor audiitorfirma "Confidence", rääkis, millega peaks raamatupidaja töötajatele lisatasusid makstes arvestama.

Varem, kui elasime Nõukogude Liidus, maksti aastapreemiaid kõigile üldiste reeglite järgi ja seda nimetati kolmeteistkümnendaks palgaks. Juba nimest selgub, et aastapreemia oli kuupalk juurde. Nüüd on ajad muutunud. Igal ettevõttel on vabadus iseseisvalt otsustada – keda, mille eest ja millises summas premeerida. Sellegipoolest kehtivad enamiku ettevõtete jaoks enam-vähem sarnased reeglid boonuste kogumiseks ja maksmiseks - tavaliselt julgustatakse töötajaid, kes täidavad plaani üle, kellel pole karistusi ja kes töötavad organisatsioonis üle ühe aasta.

Arvutusreeglid

Lisatasu suurus arvutatakse kas protsendina ametipalgast või proportsionaalselt aasta jooksul töötatud päevade arvuga. Haiguslehel viibitud või "oma kulul" võetud päevi ei loeta töötatuks ja vastavalt vähendatakse lisatasu suurust. Kuid iga-aastane tasustatud puhkus ei mõjuta soodustuse suurust. Kuid sellest ei piisa, kui tööandja soovib raha maksta. Selliste soodustuste arvestamiseks palgakuludes peate koostama mitmeid dokumente. Lisatasude kogumise kord, nende suurust või preemia saamise võimalust mõjutavad näitajad, töötasu arvutamise metoodika jne. - kõik see peaks kajastuma töötajatega sõlmitud töölepingutes või - kollektiivlepingus. On selge, et lisatasude tingimuste muutmisel tuleb muuta nende töötajate lepinguid, keda need puudutavad, mis on liiga töömahukas. Seetõttu kasutab enamik ettevõtteid boonuste sätte koostamist - ühte dokumenti, mis sisaldab kõiki teatud rahaliste soodustuste maksmise tingimusi. Ja lepingutes viidatakse sellele sättele. Kui rääkida aastapreemiatest, siis tavaliselt antakse osakondade juhtidele rahaline preemia, mis tundub üsna mõistlik - kes ju teab, kui nemad paremini, kuidas see või teine ​​töötaja töötab. Seejärel vaatab organisatsiooni direktor need esildised läbi ja väljastatakse preemiate korraldus. Selle korralduse kohaselt koguneb raha ja just see paber on esmane raamatupidamisdokument, mille alusel raamatupidaja teeb arvestuse:

Deebet 20 (25, 26, 44 jne) Krediit 70

Lisatasud ja maksud

Kui kõik on õigesti tehtud, vähendavad preemiasummad maksustamise eesmärgil kasumi suurust. Ärge unustage sissemakseid: kõik boonused kuuluvad nende poolt maksustamisele. Ja üksikisiku tulumaksu kohta: see tuleb välja arvutada ja tasumisel kinni pidada. Muide, aastapreemiat saab maksta ka jaotamata kasumist. Siis see ei kuulu enam tööjõukulude koosseisu, see ei vähenda maksustatavat kasumit. Sellise lisatasu maksmise otsuse teevad ettevõtte omanikud. Kuid ka sel juhul peate koguma ja tasuma sissemakseid eelarvevälistesse fondidesse.

Praktikas ei suuda ettevõtted, eriti väikesed, just sissemaksete tõttu tõsta tööjõukulusid, sh töötajate lisatasusid (summad on liiga suured). Loomulikult püüavad mõned ettevõtted leida seadusandluses lünki, võimaldades neil säästa raha maksetelt eelarvevälistesse fondidesse. Kuid siin on vähe võimalusi. Jah, tasusid pole rahalist abi kuni 4000 rubla aastas (sarnaselt üksikisiku tulumaksuga), sõidukulud, töötaja mis tahes vara rent ettevõtte poolt, eraisikute kulud tsiviilõiguslike lepingute alusel. Siin üldiselt ja kõik tõeliselt saadaolevad võimalused (artikkel 9 föderaalseadus 24. juuli 2009 nr 212-FZ). Ja kui rahalise abiga tundub kõik vähemalt enam-vähem seaduslik, siis näiteks kontrollimise käigus kontrollitakse tähelepanelikult palju reisitoetusi. Ja kuna ettevõte läheb sellistele trikkidele, siis tuleb see kõik laitmatult teostada - vastasel juhul lisanduvad täiendavalt hinnatud sissemaksetele trahvid ja karistused.

Muud tutvustused

Muidugi on ka teisi võimalusi töötajate premeerimiseks. Nii saate anda autunnistusi neile, kes on silma paistnud, avaldada tänu, isegi kinkida neile oma eriala parima tiitli (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 191). Ja premeerida saab ka väärtusliku kingitusega. Tõsi, siin peab ka raamatupidaja kõvasti tööd tegema, et need kingitused raamatupidamises õigesti kajastada. Kõigepealt peate otsustama, kas need kuuluvad tasustamissüsteemi või ei ole kingituste esitamine kuidagi seotud töötajate tööülesannete täitmisega. Esimesel juhul on võimalik maksustatavat tulu vähendavate kulude hulka arvata kingituste maksumus. Tõsi, sissemakseid tuleb ikkagi arvestada. Teises tulumaks kingituste väärtust ei vähenda, küll aga tekitab palju poleemikat sissemaksete kogunemise teema. Ühest küljest võib kingituse saada vaid ettevõtte töötaja, mis tähendab, et ilma omamata tööleping, ei tohiks inimene loota kingitusele, seetõttu seostatakse selle saamist ikkagi tööjõuga, mis tähendab, et sissemakseid tuleb tasuda. Teisest küljest, kui kingitus tehakse sõltumata tööedukusest, näiteks mõnel meeldejääval kuupäeval, siis ei saa seda pidada palgasüsteemi elemendiks ja seetõttu ei tohiks ka sissemakseid võtta. Vaidluste vältimiseks soovitan siiski lisada töötasusüsteemi töötajate kingitused, kajastades seda preemiasättes. Vastasel juhul tuleb vaidluse ebasoodsa tulemuse korral tasuda sissemakseid ning tulumaksukulu ei kaasne. Peaksite meeles pidama ka käibemaksu. Kingituse tegemine on tasuta ülekanne, mistõttu tuleb kauba väärtuselt tasuda käibemaks. Sel juhul saab maha arvata kingituste tarnijale tasutud "sisendmaksu". Aga kui tarnija tegevust ei maksustata käibemaksuga (näiteks ta rakendab lihtsustatud maksusüsteemi), siis tuleb tasuta ülekande pealt käibemaks tasuda eelarvesse. Kui teie ettevõte kasutab "lihtsustust", siis käibemaksu nõudmiseks pole alust, kuna ettevõte ei ole maksumaksja.

Seega otsustas ettevõtte juhtkond premeerida väärtuslike asjadega neid töötajaid, kes oma kohusetundlikult täitsid ametlikud kohustused. Sellised kingitused on ette nähtud preemiate määrusega ja kuuluvad tasustamissüsteemi. Kingituse maksumuse määravad ettevõtte kulutused selle soetamiseks või tootmiseks. Just sellelt väärtuselt tuleks arvutada üksikisiku tulumaks, sissemaksed ja käibemaks. Lisaks tuleks kõikidelt töötajate kasuks tehtavatelt väljamaksetelt kinni pidada üksikisiku tulumaks. Seega kui näiteks ettevõtte töötaja, kes viibib lapsehoolduspuhkusel ja kellel ei ole muud sissetulekut peale toetuse, saab tööandjalt mitterahalise kingituse, siis tuleb kingituse väärtuselt maha arvata üksikisiku tulumaks. hüvitise suurus (vt Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 18. juuli 2014. a kiri nr 03-04-06 / 35397). Proovime kajastada lähetustega asjade soetamise ja töötajale üleandmise toiminguid:

Deebet 10 Krediit 60
— osteti töötajatele kingitusi;

Deebet 19 Krediit 60
- kajastatud "sisend" käibemaks kingituste väärtuses;

Deebet 68 Krediit 19
– “sisend” käibemaks on mahaarvatav;

Deebet 20 (23, 25, 26, 44 jne) Krediit 70
- juhi korralduse alusel tekkis ettevõtte võlg töötajale kingituse tegemise eest;

Deebet 20 (23, 25, 26, 44 jne) Krediit 69
- sissemaksed kogunevad kingituse väärtusest;

Deebet 70 Krediit 90
— töötajale tehtud kingitus;

Deebetkrediit 68
- eseme töötajale üleandmisel arvestatakse käibemaksu;

Deebetkrediit 68
- kingituse väärtuselt (üleandmise hetkel) maksustatakse üksikisiku tulumaks. Kui lisaks asjale ei saa töötaja ettevõttes üldse tulu, siis üksikisiku tulumaksu ei võeta. Selle asemel teatab ettevõte registreerimiskohas IFTS-ile, et kingituse väärtuselt ei saa kinni pidada üksikisiku tulumaksu;

Deebet 90 Krediit 10
- arvas maha eseme väärtuse.

Aastapreemiat saab maksta ka jaotamata kasumist. Siis see ei kuulu enam tööjõukulude koosseisu, see ei vähenda maksustatavat kasumit. Sellise lisatasu maksmise otsuse teevad ettevõtte omanikud. Kuid ka sel juhul peate koguma ja tasuma sissemakseid eelarvevälistesse fondidesse.

Edaspidi, perioodi lõpus, “liigub” kingituse väärtus tootmiskulude arvestuskonto (20, 26, 44) kreeditkontolt konto 90 deebetile, moodustades sellega finantstulemused operatsioonist - kulu kingituse väärtuses. Tuleb märkida, et kontode 70 ja 90 vastavust praegune kontoplaan ette ei näe. Rahandusministeerium soovitas aga oma 18. septembri 2002. a kirjas nr 04-04-04/148 just seda teha.

Vene Föderatsiooni valitsuse 24. detsembri 2007. aasta määrusega nr 922 kinnitatud eeskirjade punkt 2.

Keskmise töötasu arvutamisel arvestage arveldusperioodil (ka muude perioodide) töötajale kogunenud lisatasusid.

Erandiks on aastapreemiad. Arveldusperioodi keskmise töötasu osana tuleb need arvesse võtta sõltumata tekkekuupäevast. Kuid see võtab arvesse ainult sündmuse algusele eelnenud kalendriaasta eest kogutud boonuseid, mida makstakse vastavalt keskmisele töötasule. Sellised reeglid on kehtestatud eeskirjade punkti 15 lõikega 4, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 24. detsembri 2007. aasta dekreediga nr 922. See tähendab, et kui aasta töötulemustel põhinev töötasu kogutakse pärast keskmise töötasu arvutamist tuleb see ümber arvutada.

Keskmise töötasu ümberarvutamise vältimiseks püüdke võimalikult vara koguda töötasu aasta töötulemuste alusel. Parim variant- lisatasu kogunemine jooksva aasta viimasel tööpäeval. Siis ei pea te arvutusi tegema.

Kuidas arvestada keskmise töötasu arvutamisel igakuiseid boonuseid

Kui arveldusperiood pole täielikult välja töötatud, arvestage igakuised lisatasud täies mahus, kui samaaegselt on täidetud järgmised tingimused:

Kui arveldusperiood on täielikult välja töötatud, arvestage arvutusse arveldusperioodil kogunenud boonused, olenemata sellest, kas periood, mille eest need kogutakse, on arveldusperioodi sees, ja sõltumata tekketingimustest (lõige 5 punkt Vene Föderatsiooni valitsuse 24. detsembri 2007. aasta määrusega nr 922 kinnitatud määruse artikkel 15).

• kui periood, mille eest lisatasu kogutakse, on arvestatud arvestusperioodi, kuid lisatasu arvestatakse töötaja töötatud aega arvestamata;
• kui boonusperiood ei lange kokku arveldusperioodiga (või lihtsalt ei ole selle sees) – ja sõltumata boonuse arvutamise tingimustest.

Arvutage lisatasu ümber proportsionaalselt ajaga, mille töötaja arveldusperioodil tegelikult töötas. Seega, kui töötaja oli mõnel arveldusperioodi päeval haige (puhkus, töölähetus vms), tuleb vähendatud lisatasude summa keskmise töötasu arvutamisel arvesse võtta. Ümberarvutamiseks kasutage valemit:

Sellised eeskirjad on kehtestatud Vene Föderatsiooni valitsuse 24. detsembri 2007. aasta määrusega nr 922 kinnitatud määruse punkti 15 lõikes 5.

Kui töötaja on sama näitaja eest saanud mitu igakuist lisatasu, siis kontrolli, kui palju neist saab arvestusse kaasata. Keskmise töötasu arvutamisel saate arveldusperioodi iga kuu kohta arvestada mitte rohkem kui ühe sellise igakuise boonusega.

Näiteks kui 12-kuulise arveldusperioodi jooksul koguneb töötajale sama näitaja eest 13 igakuist lisatasu, saab neist arvesse võtta vaid 12.

Olukord: millist igakuistest lisatasudest tuleks keskmise töötasu arvutamisel arvesse võtta. Sama näitaja eest sai töötaja igakuiseid lisatasusid rohkem, kui suudetakse arvestada

Sina otsustad, milliseid boonuseid keskmise töötasu arvutamisel arvesse võtta.

Sel juhul on lubatud erinevad valikud. Näiteks võite arvutusse lisada:

• auhindadest kõrgeim;
• viimane arveldusperioodil kogunenud kindlustusmaksetest.

Lisatasude arvestamise kord täpsustada kollektiivlepingus, preemiate reglemendis või ettevõtte eraldi korralduses.

Kuidas keskmise töötasu arvutamisel arvestada lisatasusid üle kuu tööperioodi eest

Puhkusetasu arvutamisel saate arvestada kvartalipreemiatega, mis kogunevad arveldusperioodil. See on sätestatud eeskirjade punktis 15, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 24. detsembri 2007. aasta dekreediga nr 922.

Kui arveldusperiood pole täielikult välja töötatud, võtke puhkusetasu määramisel arvesse kvartali- ja aastapreemiad täies mahus, kui samaaegselt on täidetud järgmised tingimused:

• periood, mille eest need kogunevad (boonusperiood), arvatakse arveldusperioodi;
• lisatasusid kogutakse lisatasu (töö)perioodil tegelikult töötatud aja eest.

Kui arveldusperiood on täielikult välja töötatud, lisage boonused arvutusse tegelikule summale. Muidugi eeldusel, et boonused kogunevad arveldusperioodil.

Kui arveldusperiood ei ole täielikult välja töötatud, tuleb kogunenud kindlustusmakse ümber arvutada järgmistel juhtudel:

• kui periood, mille eest lisatasu kogutakse, on arvestatud arveldusperioodi, kuid lisatasu kogutakse töötunde arvestamata;
• kui boonusperiood ei lange kokku arveldusperioodiga (ei ole selle sees või sisaldub osaliselt), sõltumata boonuse arvestamise tingimustest.

Mõlemal juhul arvutage lisatasu ümber proportsionaalselt ajaga, mille töötaja arveldusperioodil tegelikult töötas.

Seega, kui töötaja oli mõnel arveldusperioodi päeval haige (ta oli puhkusel, läks komandeeringusse jne), tuleb vähendatud lisatasude summa keskmise töötasu arvutamisel arvesse võtta.

Ümberarvutamiseks kasutage valemit:

See kord tuleneb Vene Föderatsiooni valitsuse 24. detsembri 2007. aasta dekreediga nr 922 kinnitatud eeskirjade punkti 15 lõikest 5 ja Venemaa tervishoiu- ja sotsiaalarengu ministeeriumi 5. märtsi 2008. aasta kirjast. nr 535-17.

Näide

Smena LLC töötaja Solovjov V.S. puhkust antakse 14 kalendripäeva alates 06.07.2015. Arveldusperiood - 1. juulist 2014 kuni 30. juunini 2015 - ei olnud Solovjovi poolt täielikult välja töötatud. Perioodil 7.-20.07.2014 (10 tööpäeva) viibis puhkusel.

Arveldusperioodil sai ta neli kvartalipreemiat:

Juulis 2014 - 2014. aasta II kvartali eest summas 10 000 rubla;

Oktoobris 2014 - 2014. aasta III kvartali eest summas 8000 rubla. Seejuures koguneb lisatasu, võttes arvesse selles kvartalis tegelikult töötatud tunde;

Jaanuaris 2015 - 2014. aasta IV kvartali eest summas 12 000 rubla;

Aprillis 2015 - 2015. aasta I kvartali eest 15 000 rubla.

Sel juhul tuleb puhkusetasu arvutamisel arvestada viimase kolme lisatasu summas, milles need kogunevad. 2015. aasta I poolaasta töötas ju töötaja täies mahus välja ning 2014. aasta III kvartali lisatasu kogunes reaalselt töötatud aega arvestades.

Kuid 2014. aasta II kvartali preemiat ei saa täies mahus arvesse võtta. See ju koguneb perioodi eest, mida arveldusse ei arvestatud. Selline lisatasu arvutatakse ümber proportsionaalselt arveldusperioodil töötatud ajaga.

Kokku moodustab arveldusperiood 246 tööpäeva. Neist töötaja töötas 236. Siit saab arvestada järgmise preemiasummaga:

10 000 hõõruda. : 246 päeva × 236 päeva = 9593,50 rubla.

Kui töötaja on sama näitaja eest saanud mitu kvartaalset lisatasu, siis kontrolli, kui palju neist saab arvestusse kaasata. Keskmise töötasu arvutamisel saate iga näitaja kohta arvestada mitte rohkem kui nelja kvartalipreemiaga. Näiteks kui 12-kuulise arveldusperioodi jooksul arvestatakse töötajale sama näitaja eest viis kvartalipreemiad, neist saab arvesse võtta ainult nelja.

Kuidas arvutada aastapreemiaid keskmise töötasu arvutamisel

Selliseid boonuseid võetakse arvesse olenemata aastapreemia kogunemise hetkest – arveldusperioodi jooksul või mitte. Peaasi, et ettevõte maksab selle eelmise kalendriaasta eest.

Ehk kui töötaja läheb 2015. aastal puhkusele, saab arvesse võtta ainult 2014. aasta aastapreemiat. Samas, kui töötaja puhkas näiteks 2015. aasta jaanuaris ja veebruaris määrati talle lisatasu 2014. aasta eest, tuleks puhkusetasu ümber arvutada, võttes arvesse aastapreemiat ja vahe maksta töötaja.

Näide

Yu.G. Samokhvalov, Veter LLC töötaja läheb puhkusele alates 2. veebruarist 2015 14 kalendripäeva. Arveldusperiood on 1. veebruar 2014 kuni 31. jaanuar 2015. Oletame, et see periood on töötaja poolt täielikult välja töötatud. Töötaja palk on 25 000 rubla. Arveldusperioodi jooksul see ei muutunud.

Sel juhul on puhkusetasu suurus:

25 000 hõõruda. × 12 kuud : 12 kuud : 29,3 päeva × 14 päeva = 11 945,39 rubla.

Ja oletame nüüd, et veebruari keskel määrati Samokhvalovile preemia 2014. aasta töötulemuste alusel. Preemia suurus oli 25 000 rubla. Sel juhul tuleb pärast töötaja puhkuselt lahkumist talle juba väljastatud puhkusetasu ümber arvutada. Nende uus summa on:

(25 000 rubla × 12 kuud + 25 000 rubla): 12 kuud : 29,3 päeva × 14 päeva = = 12 940,84 RUB

Seega peab töötaja koguma täiendavalt 995,45 rubla. (12 940,84 - 11 945,39).

Näide

Sokol LLC töötaja Semenov P.A. läheb 2015. aasta veebruaris puhkusele. Arveldusperiood on 1. veebruar 2014 kuni 31. jaanuar 2015 (5-päevase töönädala kalendri järgi kokku 245 tööpäeva). 2015. aasta veebruaris sai töötaja preemiat 15 000 rubla. - 2014. aasta tulemuslikkuse põhjal. See tähendab, et arveldusperiood ei lange kokku perioodiga, mille eest tasu maksti.

Arveldusperioodil oli töötaja puhkusel, mis moodustab 20 tööpäeva. Kokku töötas ta seega 225 päeva (245 - 20). See tähendab, et keskmise töötasu arvutamisel arvessevõetava aastapreemia suurus on:

15 000 hõõruda. : 245 päeva × 225 päeva = 13 775,51 rubla.

Olukord: milliste boonustega arvestada, kui arveldusperioodil langeb korraga kaks aastapreemiat. Töötaja läheb puhkusele veebruaris 2015, jaanuaris maksti talle lisatasu 2014. aasta eest ja märtsis 2014 - 2013. aasta eest.

Sellisel juhul läheb arvesse ainult töötajale eelneva kalendriaasta, nimelt 2014. aasta eest kogunenud lisatasu. 2013. aasta lisatasu ei pea puhkusetasu arvestamisel arvesse võtma.

Kuidas arvestada keskmise töötasu arvutamisel muid boonuseid

Need on boonused, mis ei ole seotud ühegi ajaperioodiga. Ühekordsed lisatasud, mida makstakse tööjõunäitajate täitmise eest, kaasatakse keskmise töötasu arvutamisse (Venemaa Tööministeeriumi 10. juuli 2003 kirja nr 1139-21 lõige 2, punkt 1). See reegel kehtib, kui on täidetud kõikidele maksetele ühised nõuded. See tähendab, kui ühekordsed lisatasud on ette nähtud palgasüsteemis ja kogunevad arveldusperioodil.

Reeglina makstakse ühekordseid lisatasusid mitte teatud perioodi eest, vaid konkreetse sündmuse toimumisel (planeeritud näitajate ületäitmine, puhkuse kuupäev vms). Seetõttu võtke töötaja arveldusperioodi töötasu suuruse määramisel need täielikult arvesse.

Kuid samas ei võeta arvesse ühekordseid lisatasusid, mida palgasüsteem ette ei näe. Eelkõige ei ole vaja märkida töötajatele makstud summasid riigipühad, tähtpäevad jne See tähendab, mis ei ole seotud tööjõunäitajatega.

Oma meetod preemiate arvestamiseks

Nagu näete, on lisatasude arvestamine võib-olla kõige keerulisem osa puhkusetasu arvutamisel. Ja pealegi väga ebaselgete reeglitega. Seetõttu tekib mõistlik küsimus: kas neid reegleid on võimalik lihtsustada, töötades välja omaenda?

Meie hinnangul on seda võimalik teha, kuid ainult siis, kui ettevõte on nõus, kuigi vähesel määral, oma töötajatele üle maksma. Teisisõnu tuleks arvutusreegleid lihtsustada ainult töötajate huve arvestades. Lõppude lõpuks tagab töötajale puhkuse Vene Föderatsiooni töökoodeks. Ja see kirjeldas ka keskmise töötasu arvutamise üldist korda. Samal ajal keelab Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 8 töötajate olukorra halvenemise võrreldes seadustikuga tagatud normidega. Saate seda parandada nii palju kui soovite. Seega, kui selle tulemusena maksab ettevõte töötajale puhkusetasu rohkem, pole selles kuritegu. Pealegi on tööinspektsioonid endiselt haruldane nähtus. Ja Trudovikud tulevad reeglina ettevõtte endiste või praeguste töötajate kaebuse alusel. Ja olukorras, kus puhkusetasu suurus osutub pisut suuremaks, kui peaks, ei kurda loomulikult keegi.

Pange tähele, et oma metoodikat kasutades maksab ettevõte pisut ja sissemakseid üle. Tõsi, samas toob see enammakse automaatselt kaasa ka vähenemise.Seetõttu on tõenäoline, et audiitorid valivad teid välja. Riski minimeerimiseks soovitame teil kollektiivlepingus ette näha oma puhkusetasu arvutamise metoodika. või töötasu määruses. Siis saab sellist soodustust arvestada tulumaksu arvestamisel tööjõukulude osana. Võimalik on kaks arvestusvõimalust: tegelik puhkusetasu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 255 punkt 7) või muud töötaja kasuks tehtud kulud, mis on ette nähtud töö- ja (või) kollektiivlepinguga (punkt 25). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 255). Viimane võimalus on juhuks, kui inspektoritel on siiski lihtsustatud metoodika kohta pretensioone. Selge on see, et osamaksete arvestamise kohta inspektoritel küsimusi ei teki.

Mida täpselt on vaja lihtsustada? Esiteks saab arvesse võtta kõiki boonuseid tervikuna, olenemata sellest, kas arveldusperiood on täielikult välja töötatud või mitte. See välistab vajaduse jagada lisatasu proportsionaalselt töötatud tundidega. Ja teiseks, et lisada sissetulekutesse kõik arveldusperioodil kogunenud boonused. Näiteks viis korda kvartalis või kaks korda aastas. See tähendab, et kasutage hüvitiste arvutamisel samu reegleid, mis kehtivad praegu.