RSV 2017: kuidas näidata FSS-i hüvitist

2016. aasta lõpus ületasid organisatsiooni kulutused toetuste maksmiseks kohustusliku sotsiaalkindlustuse sissemaksete summat. Sel põhjusel pöördus organisatsioon Venemaa FSS-i poole tekkinud erinevuse hüvitamise taotlusega. sularaha laekus fondist 2017. aasta aprillis. Kas pean need ära märkima 2017. aasta semestri osamaksete arvestuses?
Alates 2017. aasta 1. kvartali aruandest peavad sissemaksete maksjad esitama territoriaalsele maksuhaldurile kindlustusmaksete arvestuse. Arvutusvorm ja selle täitmise kord (edaspidi "protseduur") on kinnitatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 10.10.2016 korraldusega nr ММВ-7-11 / [e-postiga kaitstud]

Arvutuse 1. jao lisa 2 real 080 kajastatakse väljamakse kulude hüvitamise vormis fondist saadud vahendite summa. kindlustuskaitse(eriti kasu).
Vastavalt korra punktile 11.14 tuleb reale 080 näidata hüvitise suurus:

• arveldusperioodi algusest (s.o vastava aasta 1. jaanuarist);
• aruandeperioodi (arvestus) kolme viimase kuu eest;
• aruandeperioodi (arvestus) iga viimase kolme kuu kohta.

Osamaksete arvestus sisaldab teavet, mis on aluseks osamaksete arvutamisel ja maksmisel aruandeperioodide kohta alates 2017. aasta 1. kvartalist. Sellega seoses ei pea selles kajastama maksete ja osamaksete summasid, mis on seotud perioodidega enne 01.01.2017.

Seetõttu ei tohiks (majandus)üksus esitada 2. loendi real 080 fondi poolt 2017. aastale eelnevate perioodide eest hüvitatud summasid, isegi kui selline tagasimakse laekus 2017. aastal. Sellel real peaks kajastuma Venemaa FSS-ilt saadud hüvitis kulude eest, mis on tehtud alates 01.01.2017 ja hiljem.

Venemaa föderaalse maksuteenistuse spetsialistid juhtisid sellele tähelepanu 05.07.2017 kirjas nr BS-4-11 / [e-postiga kaitstud]
Samuti selgitas maksuteenistus, et selleks tuleb kalkulatsiooni real 080 näidata hüvitise suurus aruandlusperiood, milles maksja kontole kanti fondist raha, mitte aga aruandeperioodi eest, mil kulud tegelikult tehti.

Kuidas kajastada FSS-i kulude hüvitamist 1C programmides?

Vene Föderatsiooni FSS-ilt tehtud kulude hüvitamise summade registreerimiseks, mis ületavad kogunenud kindlustusmaksete summat, kasutatakse järgmist:

Konfiguratsioonides "1C: Palk ja personalijuhtimine, toim. 2,5 "/" 1C: palk ja personal eelarveasutus, rev.1.0" dokument Kindlustusmaksete arvutused. Põllul Makse / tekkepõhine näidatud kindlustuskulud, põllul Arvelduse liik – Saadud täitevorganilt(Joonis 1).

Joonis 1

Konfiguratsioonides "1C: Palk ja personalijuhtimine, toim. 3. "/" 1C: Riigiasutuse palk ja personal, toim. 3 "jaotises Maksud ja sissemaksed dokument Hüvitiste hüvitise saamine FSS-ilt(joon.2)

Joonis 2

Konfiguratsioonides "1C: Enterprise Accounting, toim. 3. "/" 1C: Ettevõtte raamatupidamine, rev. 2 "dokument Kviitung arvelduskontole koos operatsiooni tüübiga Teine sissetulek(joon. 3) kontole 69.01 “Maksud (maksed) kogunenud/tasutud”

Joonis 3

Pärast seda võetakse hüvitatud summa arvesse kulude hüvitamise aruandeperioodi 1. jao lisa 2 real 080 RSV aruande koostamisel (joonis 4):

Joonis 4

Materjali koostasid firma "Mikos" konsultatsiooni telefoniliini töötajad firma 1C materjalide põhjal!

2) viia läbi plaanilisi kohapealseid kontrolle VNiM-i alusel kindlustuskaitse maksmise kulude õigsuse kohta - koos Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistusega;

3) teostama plaanivälist kohapealset kontrolli VNiMi kindlustuskaitse tasumise kulude õigsuse üle;

4) arutab kaebusi Vene Föderatsiooni FSS-i territoriaalorgani ametnike kontrollitoimingute ja tegevusetuse (tegevusetuse) peale.

Hüvitiste kajastamine sissemaksete arvutamisel

Kui aruandeperioodi või kalendriaasta tulemuste kohaselt ületab makstud hüvitiste summa VNiMi arvutatud sissemaksete kogusummat, kohaldatakse ülemäärast summat (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 431 punkt 9). :

või tasaarvestab maksuinspektsioon tulevaste VNiMi maksete arvelt;

või Vene Föderatsiooni FSS-i territoriaalse osakonna hüvitis. Seda juhtumit käsitletakse kommenteeritud kirjas.

Kindlustusmaksete arvestuse 1. jao lisa nr 2 real 080 kajastatakse Vene Föderatsiooni FSS-i poolt hüvitatavate VNiM-i hüvitiste maksmise sissemaksete maksja kulud perioodidel, mis algavad 2017. aasta 1. kvartalist. See teave esitatakse:

arveldusperioodi algusest - kalendriaasta;

arveldus- (aruandlus)perioodi viimase kolme kuu eest;

arveldus(aruandlus)perioodi viimase kolme kuu esimese, teise ja kolmanda kuu eest.

Vene Föderatsiooni FSS-i poolt kuni 2017. aastani aruandeperioodide hüvitatud kulusid ei kajastu esitatud kindlustusmaksete arvutamisel. maksuamet.

Sellega seoses selgitas Venemaa föderaalne maksuteenistus: kui Vene Föderatsiooni FSS hüvitas 2017. aasta viimasel aruandeperioodil makstud hüvitiste kulud, peavad need kulud kajastuma selle aruandeperioodi arvutuses, mil need tehti. hüvitatud.

Näide. VNiMi kulude hüvitamine

Oletame, et Vector LLC kanti üle 2017. aasta esimeses kvartalis kindlustusmaksed VNiMi eest 150 000 rubla ja makstud hüvitisi VNiMi eest 280 000 rubla, millest Vene Föderatsiooni FSS arvelt - 250 000 rubla. Fond hüvitas kulud 2017. aasta aprillis.

Sel juhul peab kindlustusmaksete arvutamise punkti 1 lisa nr 2 kajastama:

2017. aasta I kvartal - 250 000 rubla real 070 kuude kaupa;

2017. aasta poolaasta kohta - 100 000 rubla real 080 kuude kaupa.

Pilootprojekti eripärad

VNiMi kindlustusmaksete maksjad, kes on registreeritud pilootprojektis osalevates piirkondades Vene Föderatsiooni FSS-i territoriaalbüroodes, ei vähenda kogunenud kindlustusmakseid Vene Föderatsiooni FSS-i vahenditest rahastatavate hüvitiste summa võrra. , kuid maksavad sissemakseid täissumma(Sotsiaalkindlustusfondi kindlustusmaksete tasumise iseärasuste eeskirja punkt 2 aastatel 2012 - 2019 Venemaa Föderatsioon rakendamises osalevates Vene Föderatsiooni subjektides pilootprojekt, kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 21. aprilli 2011. aasta määrusega nr 294).

See kindlustusmaksete tasumise tunnus mõjutab kindlustusmaksete arvestuse täitmise korda (eeskirja punkt 4). Kõrval üldreegel sissemaksete maksjad ei esita maksuametile arvestuse punkti 1 lisasid nr 3 ja nr 4. Lisaks ei täida nad arvutuse punkti 1 lisa nr 2 rida 070.

Erandiks sellest reeglist on VNiMi kaastöötajad, kes:

kolis pilootprojektis mitteosalevast Vene Föderatsiooni moodustavast üksusest pilootprojektis osaleva Venemaa Föderatsiooni moodustava üksuse territooriumile;

asuvad Vene Föderatsiooni subjekti territooriumil, alustades pilootprojekti elluviimist mitte kalendriaasta algusest *.

Sellised sissemaksete maksjad täidavad ja esitavad arvestuse 1. jao lisad nr 3 ja nr 4 üldises korras.

__________________

* 2017. aastal on need Adõgea Vabariik, Altai Vabariik, Burjaatia Vabariik, Kalmõkkia Vabariik, Altai ja Primorski territooriumid, Amur, Vologda, Magadani, Omsk, Orjoli, Tomski oblastid ja Juudi autonoomne piirkond . Nad liitusid pilootprojektiga alates 01.07.2017.

Kindlustusmaksete arvutamine: raskused täitmisel

Esmakordselt peavad kindlustusvõtjad esitama kindlustusmaksete arvestuse 05.02.2017. Uut vormi täites tekib raamatupidajatel erinevaid küsimusi. Näiteks, kas teil on vaja nullarvutust, kuidas kajastada haiguspuhkust ja FSS-i hüvitiste hüvitamist jne. Selles artiklis anname vastused arvutuse täitmise kohta kõige levinumatele küsimustele.

Arvutuse esitamise järjekord

Kindlustusmaksete arvestus esitatakse föderaalsele maksuteenistusele iga kolme kuu järel: esimese kvartali, poole aasta, 9 kuu ja aasta tulemuste põhjal.

Arvutuse saatmise viimane kuupäev on aruandeperioodile järgneva kuu 30. kuupäev. Seoses pühade ja nädalavahetustega on aruandlusajad nihkunud.

Arvutuse saate esitada kahel viisil (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 431 punkt 10):

• elektroonilisel kujul, kui töötajate arv on 26 või enam inimest;
• peal paberkoopia mitte rohkem kui 25 inimesega.

Kui organisatsioonil oli aruandeperioodil makseid üksikisikute kasuks, tuleb see esitada föderaalsele maksuteenistusele. tiitelleht, jagu 1, alajaotised 1.1 ja 1.2, lisa 1 ja lisa 2 punktile 1, punkt 3. Ülejäänud lehed täidetakse teatud tingimustel (Sotsiaalkindlustusfondi hüvitiste maksmine, lisatariifi sissemaksed jne). ).

Kuidas kajastada rasedus- ja sünnituspuhkust ja palgata puhkusel olevaid inimesi

Kindlustusmaksete arvutamisel peaksid kajastuma andmed kõigi kindlustatute kohta.

Samuti peab kindlustusvõtja lisa 2 väljale 001 märkima kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustuskaitse väljamaksete märgi ajutise puude korral ja seoses emadusega.

Kokku on kaks märki:

"1" - kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustuskaitse otsemaksed ajutise puude korral ja seoses emadusega Sotsiaalkindlustusfondi territoriaalse asutuse poolt kindlustatud isikule. See tähendab, et staatus "1" määratakse ettevõtte osalemisega FSS-i pilootprojektis.

"2" - Sotsiaalkindlustusfondi territoriaalse asutuse poolt väljamaksjale kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustuskaitse maksete krediidisüsteem ajutise puude korral ja seoses emadusega. See staatus määratakse, kui kindlustatu kogub iseseisvalt haiguslehte ja need tasaarveldatakse kogunenud sissemaksetega.

Kuidas kajastada FSS-i tagasimakset

Kui FSS hüvitab kindlustatule, peab hüvitise suurus kajastuma uues kindlustusmaksete arvestuses. Vastavalt Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 10.10.2016 määrusele N MMV-7-11 / [e-postiga kaitstud] FSS territoriaalsete organite poolt hüvitatud maksja kulude summad kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustuskaitse maksmiseks ajutise puude korral ja seoses emadusega kajastuvad arvutuse 2. lisa 1. jao real 080.

Kuna uus kindlustusmaksete arvestus tuleb tasuda alates 2017. aastast, siis on loogiline eeldada, et arvestusse ei võeta jooksval aastal makstud hüvitisi perioodide eest kuni 2017. aastani. Arvutuse täitmise kord (punkt 11.14) ütleb, et real 080 on vaja märkida FSS-i poolt hüvitatud rahasumma:

• arveldusperioodi algusest - alates 01.01.2017;
• aruandeperioodi (arvestus) kolme viimase kuu eest;
• aruandeperioodi (arvestus) iga viimase kolme kuu kohta.

Kui 2017. aasta esimeses kvartalis laekus ettevõtte arvelduskontole hüvitis 2016. aasta hüvitiste eest, on parem selgitada selliste maksete föderaalses maksuteenistuses kajastamise korda.

Sissemaksete nullarvestus

Kui kindlustusmaksete maksja konkreetsel aruandeperioodil ei tegutse ega tee väljamakseid üksikisikud, on ta kohustatud esitama maksuametile kindlustusmaksete arvestuse.

Seega kinnitab kindlustatu, et eraisikutele väljamakseid ei ole ja kindlustusmakseid ei ole.

Esitamata jätmise eest null aruandlust määratakse rahatrahv 1000 rubla. Venemaa Rahandusministeerium hoiatas selle eest 24. märtsi 2017 kirjas nr 03-15-07 / 17273.

Peab olema kaasas null aruanne tuleb täita tiitelleht, jagu 1, alajaotised 1.1 ja 1.2, lisa 1 ja lisa 2 punkti 1 juurde. Kui ettevõttes on töötajaid, kuid aruandeperioodil neile väljamakseid ei tehtud, tuleb täita ka jaotis. 3.

Kindlustusmaksed fondidesse: pensioni-, ravi- ja sotsiaalkindlustusmaksed arvestatakse ettevõtte töötajate töötasust. Töötajatega ettevõtjatele ja mittetööandjatele kehtib kindel summa Rahapesu andmebüroo panused ja FFOMS.

Kindlustusmaksete määrad ja maksubaas

Hetkel on peamised kindlustusmaksete määrad:

• PFR – 22%
• FFOMS – 5,1%
• FSS – 2,9%
• HC (õnnetusjuhtumikindlustus) - kehtestab fond iga kindlustatu kohta, olenevalt põhitegevuse liigi ohuklassist.

Varasemad sissemaksed Pensionifond pensionikindlustuse jaoks jagunesid kindlustus- ja kogumisosadeks. Nüüd tuleb sissemakseid võtta ainult kindlustusosa pealt.

Töötajate maksetelt võetakse kindlustusmakseid töölepingud: palk, puhkusetasud, lisatasud, töötasu kompenseerimine, lisatasud. Samuti tuleb tsiviilõiguslike lepingute, autoriõiguse korralduste ja litsentsilepingute alusel tehtavate maksete eest tasuda kindlustusmakseid Vene Föderatsiooni pensionifondi. Selle maksete kategooria puhul FSS-i sissemakseid ei tehta.

Vastupidi, nende eest ei maksta sissemakseid: kõik sotsiaaltoetused, materiaalne abi hüvitised, töötutoetused, toetust sõjaväelased jne.

Kindlustusmaksete arvestus raamatupidamiskirjetes

Kindlustusmaksete kogunemine kajastub laenus. Igal kindlustusliigil on oma alamkonto. Deebetis 69 vastab konto kulukontodele: 20, 44.

Postitused sissemaksete arvutamiseks:

1. Deebet 20 (...) Krediit 69.1 (FSS) - tekkepõhine sotsiaalkindlustusfondi.
2. Deebet 20 (...) Krediit 69,2 (PFR) - tekkepõhine pensionifond.
3. Deebet 20 (...) Krediit 69,3 (FFOMS) - tekkepõhine ravikindlustuskassa.
4. Deebet 20 (...) Krediit (HC) - kogunemine sotsiaalkindlustusfondile õnnetusjuhtumikindlustuse eest.

Töötajatele kogunes töötasu aprillis kokku 259 874 rubla. Arvutage ja tehke fondidest mahaarvamisi. Õnnetusjuhtumikindlustusele määratakse tariif 0,2%.

• FFOMS = 259 874 x 5,1% = 13 253,57

• FSS \u003d 259 874 x 2,9% \u003d 7536,35

• HC = 259 874 x 0,2% \u003d 519,75

Näide kindlustusmaksete tekke ja tasumise kirjetest

Konto Dt	Konto Kt	Juhtmete kirjeldus	Postitamise summa	Dokumendibaas
	69.1	Kogunenud FSS kindlustusmaksed	7536,35	Palgaarvestus T-51
	69.2	Panused rahapesu andmebüroole	57 172,	Palgaarvestus T-51
	69.3	FFOMS-i sissemakseid kogutakse	13 253,57	Palgaarvestus T-51
		Rahvusassamblee kaastööd	519,75	Palgaarvestus T-51
		Materjalid üle viidud tootmisse	100 318	Palgaarvestus T-51
69.1

77 linn Moskva

Avaldamise kuupäev: 07.05.2017

Kirja kuupäev: 05.07.2017
Number: BS-4-11/ [e-postiga kaitstud]
Maksuliik (teema): Kindlustusmaksed
Artiklid maksukood:

küsimus: Kindlustusmaksete arvutuse täitmise küsimuses, eelkõige Vene Föderatsiooni Sotsiaalkindlustusfondi territoriaalsete organite hüvitatavate kulude summade arvutamisel, samuti registreeritud maksjate arvutuse täitmine. Vene Föderatsiooni territooriumil, kus viiakse ellu Venemaa FSS-i pilootprojekt, mis näeb ette spetsiifilised finantstagatise, kindlustuskaitse määramise ja maksmise

Vastus:

Föderaalne maksuteenistus seoses territoriaalse sissetulevate kaebustega maksuhaldurid ja kindlustusmaksete maksjad teatab kindlustusmaksete arvestuse täitmise küsimuses järgmist.

1. Seoses Venemaa Föderatsiooni Sotsiaalkindlustusfondi (edaspidi - Venemaa FSS) territoriaalsete organite hüvitatavate kulude summade arvestamisega:

Seoses 3. juuli 2016. aasta föderaalseaduse nr 243-FZ vastuvõtmisega „Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese ja teise osa muudatuste kohta seoses volituste üleandmisega maksuhaldurile kohustuslike kindlustusmaksete haldamiseks Pensioni-, Sotsiaal- ja tervisekindlustus» (edaspidi föderaalseadus nr 243-FZ) on alates 01.01.2017 kindlustusmaksete haldamise volitused maksuhalduril.

föderaalseadus 243-FZ kehtestas Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi "seadustik") esimese osa artikliga 80 kindlustusmaksete arvutamise mõiste, mis on määratletud kui kindlustusmakse maksja kirjalik avaldus või avaldus. üles sisse elektrooniline vorm ja edastatakse telekommunikatsioonikanalite kaudu täiustatud kvalifitseeritud elektroonilise allkirja abil või kaudu Isiklik ala maksumaksja kindlustusmaksete maksustamise objektist, kindlustusmaksete arvutamise alusest, arvutatud kindlustusmakse suurusest ja muudest kindlustusmaksete arvutamise ja tasumise aluseks olevatest andmetest.

Sellega seoses Venemaa föderaalse maksuteenistuse 10.10.2016 korraldusega nr ММВ-7-11/ [e-postiga kaitstud] kinnitati 01.01.2017 jõustunud kindlustusmaksete arvestuse vorm (edaspidi arvestus).

Seega sisaldab arvutus andmeid, mis on aluseks kindlustusmaksete arvutamisel ja maksmisel aruandeperioodide kohta alates 2017. aasta 1. kvartalist, eelkõige teavet maksja kulude suuruse kohta kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustuskaitse maksmiseks. ajutise puude korral ja seoses emadusega hüvitavad Venemaa FSS territoriaalsed organid aruandeperioodide eest alates 2017. aasta I kvartalist.

Venemaa FSS-i territoriaalorganite poolt aruandeperioodidel kuni 2017. aastani hüvitatud kulude summad arvutuses ei kajastu.

Lisaks on vastavalt punktile 11.14. arvestuse punkti 1 lisa nr 2 "Kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustusmaksete summade arvutamine ajutise puude korral ja seoses emadusega" real 080 arvestuse täitmise kord, vastavates veergudes kajastatakse Venemaa FSS territoriaalsete organite poolt hüvitatud maksja kulude summad kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustuskaitse maksmiseks ajutise puude korral ja seoses rasedus- ja sünnituspuhkusega alates arveldusperioodi algusest arveldusperioodi viimase kolme kuu eest. arveldus(aruandlus)perioodi, samuti arveldus(aruandlus)perioodi viimase kolme kuu esimese, teise ja kolmanda kuu eest.

Seoses sellega, kui maksja kulude summade hüvitamine toimub ühel aruandeperioodil teisel aruandeperioodil tehtud kulude eest, tuleb need summad kajastada aruandeperioodi arvestuses selle kuu suhtes, mil territoriaal Venemaa FSS organid tegid kindlaksmääratud hüvitise.

2. Vene Föderatsiooni moodustava üksuse territooriumil registreeritud maksjate arvutuse täitmise küsimuses, kus viiakse ellu Venemaa FSS pilootprojekt, mis näeb ette finantstagatise, ametisse nimetamise ja maksmise tunnused. kindlustuskaitsest:

Vastavalt punktile 2.7. lisa nr 3 „Kohustusliku sotsiaalkindlustuse kulud ajutise puude korral ja seoses emadusega ning tehtud kulutused vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele“ ja nr 4 „Foodelt tehtud maksed“ arvestuse täitmise kord. aastast rahastatud föderaaleelarve» arvestuse punkti 1 juurde kuuluvad maksuhaldurile esitatavasse arvestusse, kui väljamaksjad teevad kulutusi kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustuskaitse maksmiseks ajutise puude korral ja seoses emadusega.

Samal ajal Vene Föderatsiooni moodustavates üksustes, kus vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse 04.21.2011 määrusele nr 294 viiakse ellu Venemaa FSS pilootprojekt, mis näeb ette rahalise tagatise tunnuseid, kindlustuskaitse määramist ja maksmist (edaspidi pilootprojektis osaleja), kohustusliku sotsiaalkindlustuse hüvitiste maksmist ajutise puude korral ja seoses emadusega teostab otse territoriaal Venemaa FSS organid.

Arvestades, et pilootprojektis osaleva Vene Föderatsiooni subjekti territooriumil registreeritud kindlustusmaksete maksjad ei maksa vastavalt ajutise puude korral ja seoses emadusega kindlustuskaitse maksmise kulusid, Arvutuse punkti 1 taotlusi nr 3 ja nr 4 ei täideta ja need ei sisaldu nende poolt maksuhaldurile esitatavas arvestuses.

Erandiks on kindlustusmaksete maksjad, kes arveldus- (aruandlus)perioodil muutsid oma asukoha (elukoha) aadressi pilootprojektis mitteosaleva Vene Föderatsiooni moodustava üksuse territooriumilt komponendi territooriumile. pilootprojektis osalev Vene Föderatsiooni üksus, samuti kindlustusmaksete maksjad, kes asuvad Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste territooriumil ja alustavad ülalnimetatud pilootprojekti elluviimist mitte arve esitamise algusest. periood.

Sel juhul toimub arvestuse punkti 1 taotluste nr 3 ja nr 4 täitmine vastavalt korra punktidele XII-XIII.

Tooge see kiri madalamale maksuametile.

Kehtiv olek
Vene Föderatsiooni 2. klassi nõunik
S.L. Bondartšuk

Föderaalne maksuteenistus juhib viiteandmebaasi kasutajate tähelepanu asjaolule, et teie saadav teave juhtumite kohta, mille maksuhaldur ei järgi Venemaa föderaalse maksuteenistuse selgitusi, ei ole:

• kaebus Vene Föderatsiooni 2. mai 2006. aasta föderaalseadusega nr 59-FZ "Vene Föderatsiooni kodanike kaebuste läbivaatamise korra kohta" antud tähenduses;
• kaebus maksuhalduri ametnike tegevuse (tegevusetuse) peale vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklitega 138–141 kehtestatud normidele.

Seda teavet kasutab föderaalvalitsus maksuteenus maksuhalduse ja maksumaksjatega töötamise kvaliteedi parandamiseks.