Pangahoius või nagu seda tavaliselt nimetatakse hoiuleping on kohustus, mille alusel hoiustaja kannab raha panka või vastavasse organisatsiooni. Vastutasuks selle eest investor saab oma raha ja sellelt intressid teatud aja möödudes kätte.

Reeglina on hoiuselepingute intressisumma väiksem kui pankade intressid.

Raha kogumiseks peab organisatsioonil olema litsents. Hoiuleping tuleb vormistada kirjaliku dokumendi või hoiusertifikaadi või hoiuraamatuga. Sellised dokumendid võivad olla sätestatud seaduse või muude eeskirjadega, kui seaduses on sellele viide. Reegleid saab kehtestada seadustega valitsusagentuurid ja pangandusreeglid.

Arveldusraamatu võib väljastada konkreetsele isikule või selle kandjale. See peaks peegeldama:

• Konto andmed (number);
• Teave asutuse kohta, kellele sissemakse tehti, või teave selle filiaali kohta;
• Teave kontole kantud ja kontolt debiteeritud summade kohta.

Majutus Raha tagatisraha tehakse teatud ajaks. Mõnikord investeeritud vahendeid saab nõudmisel igal ajal välja võtta. Kuid selline hoius on selle tingimustes vähem kasumlik.

Seadus annab õiguse investeeritud raha ennetähtaegselt välja võtta, kuid siis vähendatakse intressimäära. Seaduse kohaselt vastab määr hoiuste intressimäärale, mida saab nõudmisel tagastada.

Kui hoiustaja on, siis tagatisraha enne lepingus märgitud aega tagasivõtmise õiguse puudumisel on tagatisraha ennetähtaegne lõpetamine võimatu.

Mõnel juhul kasutavad pangad tähtaja lõpus nippe, et investeeritud vahendeid mitte tagasi anda, mille tulemusena jätab hoiustaja tähtajast mööda ega täida hoiuse lõpetamise protseduuride nõudeid. Raha muidugi tagastatakse, aga osa sellest kulub trahvideks.

Huvi saab maksta iga kuu, ja seda saab tasuda üks kord lepingu lõppemisel.

Intressimäärade muutuste osas peate teadma, et pangad ja krediidiasutused jätavad selle õiguse hoiulepingutes ja kasutavad seda sageli. Sellepärast peate olema valmis intressimäära muutusteks.

Seda pead ka teadma mida kõrgemat hoiuste intressimäära pakutakse, seda vähem usaldusväärne on organisatsioon. Kõrge intressimäär viitab kriisis olevale finantsasutusele.

Raha paigutamine hoiusele. Muud küsimused

Hoiused või õigemini nende tootlus on tagatud spetsiaalse fondiga, mis koosneb sissemaksetest krediidiasutused. Osa fondi varadest maksab kinni riik. Kuid Fondi saab taotleda ainult panga pankroti korral.

Teave tagatisraha kohta, on hoiulepingu kohustuslik tingimus.

Aga kui organisatsioon panust rikub, siis võite pöörduda kohtusse taotlusega lõpetada leping panga või vastava organisatsiooniga.

Intressimäär sõltub siis elukohast või keskpanga diskontomäärast.

Kõrvalise isiku kasuks sõlmitud hoiuleping on võimalik tingimusel, et on märgitud tema nimi. Ta võib antud õigusest keelduda. Kuni ta aga ei taotle mingeid õigusi panusele, sissemakse teinud isik saab seda raha kasutada.

Tähtajaline mittetäiendav tagatisraha

Hoiustehinguga (Lepinguga) kehtestatud tähtajaks kaasatud tagatisraha panga kohustusega tagastada tagatisraha summa tagatisraha aegumise päeval.

Tagatisraha ennetähtaegse tagastamise õiguse eest kohaldab pank laenuintressi soodustust. Hoiuse summa tagastamine enne tähtaja möödumist toimub intressi maksmisega, mis on arvestatud 1/2 intressimääraga “Nõudmisel” üksikisikud, kehtib tagatisraha tagastamise ajal.

Täiendav tagatisraha

Kliendil on lisaks algse sissemakse summale õigus teha hoiusele täiendavaid sissemakseid vastavalt Hoiuse tehingu (Leping) tingimustele. Esialgne panus minimaalne suurus täiendav panus, maksimaalne summa sissemakse võttes arvesse esialgset ja täiendavad sissemaksed, tähtaeg, hoiuse valuuta, intressimäär, täiendavate sissemaksete tegemise tähtaeg on sätestatud Lepingus panga deposiit.

Intressimäär jääb tähtaja jooksul muutumatuks ja kehtib lisamaksete puhul.

• esialgne sissemakse summa - alates 500 000 (alates 50 000 üksikettevõtjatele) hõõruda / 50 000 $ / 50 000 €;
• hoiuse tähtaeg - 3 kuni 18 kuud;
• määratakse tähtaeg täiendavate sissemaksete tegemiseks 4/5 hoiuperioodist.
  Ei saa lisada Eelmine kuu hoiuse periood.

Eelised

hoius on mugav klientidele, kes plaanivad hoiusummat täiendavate sissemaksete tegemisega suurendada;

Hoiuse tähtaja lühenemisel on kliendil võimalus seda "lühikeste" ressurssidega täiendada, saades samal ajal intressi "pikaajalise" intressimääraga.

Tagatisraha osalise või täieliku tagastamise võimalusega

Hoiustaja võib Lepingu kehtivuse ajal tagastada osa või kogu tagatisraha. Lepingus määratakse deposiidi esialgne summa, hoiuse ennetähtaegselt tagastatava osa miinimumsumma, tähtaeg, hoiuse valuuta, baasintress, intressimäärad ennetähtaegselt tagastatavatelt summadelt.

• esialgne sissemakse summa - alates 500 000 (alates 50 000 üksikettevõtjatele) hõõruda / 50 000 $ / 50 000 €;
• hoiustamisperiood - 3 kuni 18 kuud. (saab pikendada 36 kuuni);
• ennetähtaegselt tagastatud summade ligitõmbamise määr - ennetähtaegselt tagastatud summalt arvestatakse intressi, lähtudes vahendite tegelikust hoiusel olevast perioodist;
• Ennetähtaegsel tagasimaksmisel kui 1 kuu tasutakse intressi 1/2 eraisikute nõudmiseni hoiuse määrast.

Eelised

hoius võimaldab saada tulu ajutiselt vabade vahendite paigutamisest, isegi kui nende paigutamise perioodi muudetakse;

deposiit võimaldab klientidel kindlustada end maksevoo ettearvamatu halvenemise vastu.

Täiendav tagatisraha osalise tagastamise õigusega

Seda tüüpi hoiuse puhul on kliendil võimalus teha täiendavaid sissemakseid ja tagastada osa hoiusest kuni deposiitkontol kehtestatud miinimumjäägini. Lepinguga kehtestatakse deposiidi algsumma, osalise tagastuse ja täiendava sissemakse minimaalne summa, minimaalne hoiukonto jääk, maksimaalne hoiusumma, tähtaeg, hoiuse valuuta, intressimäär, vahendite lisamise tähtaeg.

• esialgne sissemakse summa - alates 500 000 (alates 50 000 üksikettevõtjatele) hõõruda / 50 000 $ / 50 000 €; hoiuse tähtaeg - 3 kuni 18 kuud;
• minimaalne täiendava sissemakse summa on 25 000 rubla / 25 000 $ / 25 000 €;
• maksimaalne hoiuse summa, arvestades täiendavaid sissemakseid, on 300% algse sissemakse summast;
• määratakse tähtaeg täiendavate sissemaksete tegemiseks 4/5 hoiuperioodist. Hoiustamisperioodi viimasel kuul ei ole võimalik sissemakset teha;
• deposiitkonto minimaalne jääk on 50% algse sissemakse summast;
• osalise tagasimakse minimaalne summa on 25 000 RUB / 25 000 USD / 25 000 €;
• Ennetähtaegsel tagasimaksmisel kui 1 kuu või konto miinimumjäägi rikkumisel makstakse intressi 1/2 eraisikute nõudmiseni hoiuse määrast.

Eelised

See hoius võimaldab kliendil oma likviidsust kiiresti juhtida.

Võimalik postitada Alfa Business Online'is

Fikseeritud saldo

Alfa-Bank ei kogu vahendeid üksikutelt ettevõtjatelt fikseeritud saldode kujul.

Raamatupidamiskanded hoiuste ja intresside, aga ka kõigi muude raamatupidamistehingute kohta peavad olema korrektselt koostatud. Lõppude lõpuks sõltub nende kirjete usaldusväärsus finantsaruanded ja isegi maksuarvestuse õigsust. Meie artiklis räägime deposiitkontodest ja nendega seotud raamatupidamiskontodest, samuti sellest, milliseid raamatupidamiskirjeid on vaja raha hoiusele paigutamiseks, tagastamiseks ja intresside arvutamiseks.

Raha hoiustamiseks - mis see on?

Kui organisatsioon tekitab vabu vahendeid, siis selleks, et need ei jääks nagu surnud raskused arvelduskontole, saab organisatsioon need tööle panna. Seega võib ringlusse mittekuuluv raha tuua lisatulu. Üks sellise sissetuleku saamise viise on raha paigutamine hoiule.

Deposiitkonto on konto pangaasutus, millele isik paigutab vabad rahalised vahendid ja pank arvestab neile vastavalt allkirjastatud lepingu tingimustele kehtestatud summas intressi. Tavaliselt sõlmitakse hoiulepingud kindlaks perioodiks. Aegumisel tagastatakse raha omanikule. Raha saab sellele kontole kanda ainult sissemaksena.

TÄHTIS! Deposiitkonto ei ole mõeldud arveldamiseks kolmandate isikutega.

Millised kontod on seotud hoiustehingute arvestuse raamatupidamiskannetega?

Deposiitkonto all mõeldakse nn erikontosid pangas, mille arvestuseks on raamatupidamisosakonnas ette nähtud konto 55. Kontoplaan (kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 31. oktoobri korraldusega 2000 nr 94n, muudetud 8. novembril 2010) näeb selle konto jaoks ette mitu alamkontot. Hoiused kajastatakse alamkontol 55.3 “Hoiusekontod”.

Kuna hoiuseid kajastatakse finantsinvesteeringutena vastavalt PBU 19/02 punktile 3, saab neid arvesse võtta ka kontol 58 “ Finantsinvesteeringud» vastava alamkonto avamisega.

MÄRGE! Organisatsioon kehtestab sissemaksega raha liikumise arvestusmeetodi raamatupidamispoliitika.

Kontod 55 ja 58 on aktiivsed, seega deposiidil olevate rahaliste vahendite suurendamine toimub deebetiga ning deposiidikonto vähenemine või omanikule arvelduskontole tagastamine toimub kreeditkontoga.

Mis puudutab arvelduskonto intresside laekumise ja vastavalt nende tekke kanneid, siis nendesse kaasatakse konto 91 “Muud tulud ja kulud”. Selle konto alamkonto 1 “Muud tulud” on mõeldud erinevate tulude, sh laekunud intresside kajastamiseks põhitegevusega mitteseotud tegevustest.

Kuidas tehakse raamatupidamiskandeid raha deposiidile kandmisel - deposiidile ja millal need tagastatakse (laekumine arvelduskontole)

Niisiis otsustas organisatsioon paigutada olemasolevad rahalised vahendid pangas deposiitkontole. Selleks sõlmitakse pangahoiuse leping (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklid 834, 835), mis näeb ette:

• hoiuse tüüp;
• hoiusele krediteeritud summa;
• pangale kogunenud intresside summa ja nende kogumise sagedus;
• deposiitkonto hooldustasu suurus;
• rahaliste vahendite kontol hoidmise periood;
• mõlemale poolele ette nähtud vastutus;
• lepingu lõpetamise tingimused;
• muud poolte vahel kokkulepitud tingimused.

Pärast kõigi formaalsuste täitmist avab pank deposiidikonto, kuhu kantakse tavaliselt organisatsiooni raha arvelduskontolt. Samas lähtudes esmased dokumendid, sh pangaväljavõtted, tuleb raamatupidamises teha järgmine kanne:

Dt 55.3, 58 “Sissemaksed” Kt 51.

Kui ülekanne tehti välisvaluutakontolt, näeb kanne välja järgmine:

Dt 55,3 Kt 51, 58 “Sissemaksed”.

Rahaliste vahendite deposiitkontol hoiuperioodi lõppedes on pank kohustatud need omanikule arvelduskontole tagastama. Deposiidi tagastamise tehingud on järgmised:

Dt 51, 52 Kt 55,3, 58 “Sissemaksed”.

Hoiuselt kogunenud intress - raamatupidamiskanne ja selle tähendus maksuarvestuses

Nagu juba märkisime, on intressi arvestamise sagedus ja ka nende määr üks lepingu kohustuslikest tingimustest. Pangadokumentide alusel raha omavalt organisatsioonilt intressi arvutamisel tuleb genereerida järgmine kanne:

Dt 76 Kt 91,1.

Hoiuste intressid tuleb tulumaksu arvutamisel arvesse võtta mittetegevusest tuleneva tuluna, kui organisatsioon kohaldab põhirežiimi, või ühekordset maksu lihtsustatud maksusüsteemi alusel, kui need kogunevad (või laekuvad) - artikli 6 punkt 6. 250 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Intressi saab kanda inimese arvelduskontole selle tekkimisel või koguneda deposiitkontole ja tasuda ühekordse maksena alles lepingu lõppemisel. Intresside ülekandmine arvelduskontole kajastub kirjavahetuses:

Dt 51 Kt 76.

Tulemused

Ettevõte saab lisatulu saamiseks paigutada raha hoiule. Raamatupidamises ilmuvad kanded kontol 55 või 58, mis kajastavad raha deposiidile kandmise ja nende tagastamise tehinguid ning kontot 91.1, kus osana kajastatakse panga poolt raha omaniku kasuks kogunenud intress. muudest tuludest.

Artiklis toodi välja peamised raamatupidamiskanded, mis peaksid deposiitkontodel tehingute kajastamisel raamatupidamises ilmnema.

Kui ettevõttel on vabu vahendeid, oleks parim lahendus paigutada need lisatulu saamiseks pangahoiusele. Erinevalt suurtest investeerimisprojektid, selline investeering ei too palju kasumit, kuid on seotud väiksema riskiga. Neid on vähe olulisi nüansse, mis eristab eraisikute hoiust juriidilise isiku hoiusest.

Juriidiliste isikute hoiuste liigid

Seal on mitut tüüpi hoiuseid, millest igaühel on oma omadused:

• Nõudmiseni hoius erineb selle poolest, et sellelt saab raha välja võtta igal sobival ajal. See tüüp on mugav vooluarvutuste tegemiseks. Sellel on suhteliselt madal saagikus (kuni 2%).
• Vahendid koos tähtajaline hoius saab kätte alles pärast kindlaksmääratud ajavahemikku.
• Tingimuslik hoius eeldab, et klient kannab raha pangale hoidmiseks kuni lepingus sätestatud tingimuse saabumiseni.
• NAU deposiitkontot saab kasutada igapäevaste maksete tegemiseks, jäägilt koguneb intress.
• Pangas, kus peetakse organisatsiooni arvelduskontosid, võib teenistusperioodiks avada hoiuse. Tagatisraha vahendeid saab kasutada maksete tegemiseks.
• Laenamise võimalusega hoius võimaldab pangast laenu saada pärast eelnevalt kokkulepitud summa kontole kogumist.
• Mõne hoiuse puhul võib intressi maksta ette, kuid põhiosa vahenditest saab välja võtta alles pärast määratud perioodi.
• Kui plaanid raha pangas pikemat aega hoida, kasuta progressiivse intressimääraga hoiust, mis tõuseb sõltuvalt tähtajast.

Et saada maksimaalne sissetulek ja kasutage oma vahendeid kõige tulusamalt, tutvuge üksikasjalikult panga tingimustega ja valige parim valik.

Kuidas deposiiti avada?

Oma eripärad on ka äriklientide hoiuse registreerimise protseduuril. Hoiuse avamiseks peab organisatsioon esitama hulga dokumente. Nende nimekiri varieerub sõltuvalt organisatsiooni tüübist ja konkreetse panga turvareeglitest. Pärast dokumentide ja koopiate kontrollimist täidab ettevõtte esindaja ankeedi, vormib ja allkirjastab pangaga lepingu. Vahendid kantakse üle pangaülekandega arvelduskontolt deposiitkontole. Pangal on õigus keelduda kliendile hoiuse avamisest, kui maksuhaldur on teinud juriidilise isiku tegevuse peatamise otsuse.

Lepingus on kirjas:

• mis valuutas sissemakse tehakse;
• hoiuse summa;
• lepingu aeg.

Rahaliste vahendite paigutamine arvelduskontole võib samuti teenida tulu. Saate sõlmida lepingu, mille alusel arvestatakse intressi minimaalselt või keskmiselt igakuiselt kontojäägilt. Sel juhul näeb pank ette minimaalne summa paigutus, saldo hoidmise periood ja intress iga ärikliendi jaoks eraldi.

Saadaolevad toimingud

Pärast lepingu sõlmimist saab klient:

• kasutada internetipanka;
• hallata oma kontosid;
• kontrollida toimingute läbiviimist;
• võtta hoiuselt raha või kogunenud intressid välja vastavalt lepingutingimustele;
• küsi nõu pangatöötajatelt.

Algse sissemakse summa saate igal ajal välja võtta, kuid sellisel juhul jääb pangaklient saamata kogunenud intressid ja ta võib olla sunnitud maksma trahvi.

Tingimused

Fondide hoidmise üldtingimused:

• Sissemakse summa ei tohi olla väiksem kui summa panga poolt asutatud.
• Pank peab avama iga sissemakse jaoks eraldi konto.
• Kogu kliendi poolt edastatud teavet ja teavet hoiustehingute kohta ei saa edastada kolmandatele isikutele, välja arvatud õiguskaitseorganite esindajad.

Deposiidi avamise dokumentide pakett varieerub olenevalt juriidilise isiku tüübist.

Üksikettevõtjatele mõeldud dokumendid:

• maksuregistri tunnistus;
• litsentsid või patendid (kui need on vajalikud üksikettevõtja tegevuseks);
• väljavõte ühtsest riiklikust üksikettevõtjate registrist, mis on saadud mitte rohkem kui 30 päeva tagasi;
• passi koopia ja originaal;
• finantsaruannete koopiad, maksutagastused, auditiaruanne.

Residendist juriidiline isik peab esitama:

• asutamisdokumendid;
• riikliku registreerimise tunnistus;
• maksuametis registreerimise tõend;
• tegevusluba, mis annab õiguse tegutseda;
• täitevorgani volitusi kinnitavad dokumendid (korraldused, protokollid);
• volikiri pangaga lepingu sõlmimiseks;
• lepingule allakirjutanud isiku isikut tõendavad dokumendid.

Mitteresidendist juriidiline isik esitab pangale Vene Föderatsiooni konsulaadi (saatkonna) kinnitatud dokumentide koopiad:

• dokumendid, mis kinnitavad isiku registreerimist välisriigi territooriumil vastavalt kohalikele õigusaktidele;
• asutamisdokumendid;
• volikiri lepingu sõlmija nimele ja tema pass;
• väljavõtted või koopiad korraldustest ja juhistest, mis kinnitavad organisatsiooni juhtide määramist;
• pitsatite ja allkirjade näidised;
• maksukohustuslasena registreerimistõendi notari kinnitatud koopia.

Kuidas intressi maksustatakse?

Organisatsiooni mis tahes tüüpi hoiuste loomisest tuleb teatada maksuteenus. Hoiuse tulult tuleb tasuda maksu, kui hoiuse määr on kehtestatud refinantseerimismäärast kõrgem Keskpank. Kui hoius on avatud 15. detsember 2014 kuni 31. detsember 2015, siis maksustatakse hoiuste tulu, kui hoiuse intressimäär on suurem kui 10 ühiku võrra suurendatud refinantseerimismäär. Hiljem kui 1. jaanuaril 2017 avatud hoiuste puhul tuleks keskpanga intressimäära tõsta 5 ühiku võrra.

Maksustatakse ainult protsendivahe. Praegu on keskpanga määratud kurss 8,25%. 2015. aastal 20% määraga sissemakse pealt tuleb tasuda makse vahe pealt, mis on võrdne 1,75%. Maksusumma peetakse kinni automaatselt ja on 35%. Maksubaas arvutatakse iga hoiuse kohta eraldi. Praegu pakub Sberbank korporatiivsetele klientidele määr 3,3 kuni 6,21% sõltuvalt tähtajast, hoiuse summast ja valuutast (rublad, dollarid, eurod). Teiste pankade intressimäärad on kõrgemad ja ulatuvad 12% -ni.

Võimalikud probleemid

Deposiit aitab organisatsioonil lisatulu teenida, kuid enne lepingu sõlmimist tuleb arvestada mitme nüansiga:

• Kuna hoiusest saadav tulu võidakse maksustada, ei ole tasuv valida kõrge intressiga panka.
• Hoiused juriidilised isikud ei ole riigi poolt kindlustatud. Oma rahaliste vahendite kaitsmiseks võib juriidiline isik sõlmida iseseisvalt kindlustuse.
• Välisvaluutahoiust saab avada ainult organisatsioon, millel on valuutatehingute litsents.
• Pangad võtavad lisatasu hoiuse avamise, lepingu täitmise, operaatorina töötamise, raha väljavõtmise ja sissemakse eest.
• Pöörake tähelepanu panga poolt kehtestatud väljamaksete, sissemaksete ja rahaülekande piirangutele.

Juriidilise isiku hoiuse sulgemise kord

Konto võib sulgeda ettevõtte tegevuse lõpetamise, juriidilise isiku saneerimise või panga algatuse tõttu. Samuti võib klient soovida raha üle kanda mõnda teise soodsamaid tingimusi pakkuvasse panka. Tagatisraha sulgemiseks tuleb esitada isikut tõendavad dokumendid. Avalduse võib kirjutada konto avanud isik või mõni muu organisatsiooni volitatud töötaja. Sulgege tagatisraha üksikettevõtja Saab ainult isik, kelle jaoks üksikettevõtja on registreeritud.

Tuleb kirjutada avaldus panga poolt ettenähtud vormis. Pärast seda peate kontolt raha välja võtma. Vahendid tuleb välja võtta hiljemalt seitsme tööpäeva jooksul. Kontojääki saab kanda teisele kontole või saada sularahas. Vastutus maksuametile konto sulgemisest teavitamise eest lasub pangal.

Kokkulepe pangateenused saab lõpetada vaid juhul, kui kliendil puuduvad võlgnevused sh maksuameti ees. Pank võib lepingu ühepoolselt lõpetada, kui kontol ei ole raha kahe või enama aasta jooksul, kohtu otsusega või kliendipoolsete finantsrikkumiste korral.

Ajakirja nr 20 sisu 2017. aastaks

Yu.V. Kapanina,
asjatundja raamatupidamine ja maksustamine

Üks võimalus, kuidas organisatsioon oma olemasolevast vabast rahast tulu teenib, on see intresside eest pangahoiuskontole hoiustada. Samas olenevalt tingimustest hoiuleping Sellest sõltub panuse kajastamine raamatupidamises. Näiteks kui pank arvutab lepingu ennetähtaegsel lõpetamisel kogunenud intressi ümber vähendatud määr, siis peab OSN-i ettevõte korrigeerima varem registreeritud tulu.

Raha hoiusele paigutamise raamatupidamislikud tagajärjed

Dokumenteerimine

Hoiuse summa ja ka intresside arvestuse põhidokument on pangahoiuse leping A punkt 1 art. 834 lõige 1, art. 836 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik.

Pealegi loetakse selline leping sõlmituks mitte hetkest, mil see pangaga allkirjastatakse, vaid hetkest, mil raha hoiustatakse pangahoius. T punkt 1 art. 834, artikli lõige 2. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik 433.

Hoiuse avamine on kinnitatud:

või pangaväljavõte ja maksekorraldus - sularahata raha deposiiti kandmisel;

või pangatöötaja allkirjaga kassa sissetuleku orderi kviitung, millel on kassatempel - sularaha sissemaksmisel G kinnitatud eeskirja punkt 3.4. Keskpank 24.04.2008 nr 318-P.

Nüüd pakuvad pangad oma klientidele võimalust avada deposiit internetis. Sel juhul paberpangahoiuse lepingut ei allkirjastata. Dokumentide avamise kord on selline, et juriidilise isiku esindaja (direktor, pearaamatupidaja) esitab pangale süsteemi kaudu kaughooldus(näiteks „Klient-Panga“ kaudu) elektrooniliselt allkirjastatud avaldus, mis näitab raha paigutamiseks vajalikku teavet. Ettevõte väljendab sellega oma nõusolekut panga ametlikul veebisaidil avaldatud hoiuste tingimustega. Need elektroonilised dokumendid kollektiivselt on ettevõtte ja panga vahel sõlmitud leping panga deposiit(muidugi tingimusel, et raha laekub deposiiti). Pangaväljavõte on kinnituseks raha deposiidile ülekandmise kohta.

Lepingus peaks raamatupidaja tähelepanu pöörama järgmised punktid deposiidi kajastamise mõjutamine raamatupidamises:

hoiuse tähtaeg;

intresside arvestamise kord ja nende tasumise aeg;

lepingu ennetähtaegse lõpetamise tingimused.

Tulumaks

Raha deposiidile paigutamine, nagu ka deposiidilt tagastamine, ei ole organisatsiooni kulu ega tulu. Ja punkt 12 art. 270, sub. 10 lk 1 art. 251 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. “Kasumlik” tulu kajastab ainult investorile makstavat intressi.

Intressid sisalduvad mittetegevustuludes V punkt 6 art. 250, artikli lõige 6 271, artikli lõige 4 328 Vene Föderatsiooni maksuseadustik:

iga kuu viimasel päeval;

lepingu lõppemise päeval (raha tagastamine tagatisrahast).

Pealegi pole vahet, kuidas lepingus intressimaksete ajastus on sätestatud (isegi kui need kapitaliseeritakse ja tasutakse tagatisraha tagastamise ajal), tuleb need igakuiselt maksuarvestuses kajastada.

Kui intressi arvestab ja maksab pank iga kuu viimasel päeval, siis saab intressitulu lihtsalt pangaväljavõttelt võtta ilma täiendavaid arvutusi tegemata.

Teine asi on see, kui intressi koguneb näiteks kuu keskel või hoiuperioodi lõpus. Seejärel tuleb intressi suurus määrata valemiga (kui leping ei näe ette intressi arvestamise erikorda):

Arvestus peab kajastuma raamatupidamisaruandes.

Leping võib ette näha intresside (teisisõnu liitintressi) kapitaliseerimise, st kui hoiuse kogusummale lisatakse teatud sagedusega kogunenud intress, mille tulemusena suureneb hoiuse suurus ja intressid. koguneb igakuiselt. ´l- väike kogus.

Näide. Tulus kajastatud intressisumma arvutamine

Seisund. 4. septembril 2017 pani ettevõte sisse deposiidi summas 1 500 000 RUB. perioodiks kuni 30. novembrini 2017 igakuise intressikapitaliseerimise tingimustel. Hoiuse intressimäär on 6% aastas. Tagatisraha intress koguneb tagatisraha laekumise päevale järgnevast päevast kuni nende tagastamise päevani, kaasa arvatud. Sel juhul makstakse need välja hoiuse lõppkuupäeval.

Lahendus. Arvestus on järgmine.

Kuud	Hoiuse summa koos intressi kapitalisatsiooniga, hõõruda.	Hoiuse paigutamise päevade arv	Intressisumma, mida ettevõte arvestab kuu lõpus mittetegevustulus, hõõruda.
septembril	1 500 000,00	26 (5.09 kuni 30.09)	6410,96 (1 500 000 RUB x 6% / 365 päeva x 26 päeva)
oktoober	1 506 410,96 (1 500 000 RUB + 6 410,96 RUB)	31	7676,51 (1 506 410,96 RUB x 6% / 365 päeva x 31 päeva)
novembril	1 514 087,47 (1 506 410,96 RUB + 7 676,51 RUB)	30	7466,73 (RUB 1 514 087,47 x 6% / 365 päeva x 30 päeva)

lihtsustatud maksusüsteem

Lihtsustajaid ei pea samuti arvestama maksukulud sissemakse summa ja selle tagastamine T punkt 1 art. 346,16, subd. 1 punkt 1.1 art. 346,15, subd. 10 lk 1 art. 251 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Maksustatava tulu hulka tuleb arvata ainult hoiuste intressid juures punkt 1 art. 346.15 artikli lõige 6. 250 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

"Lihtsustatud" tulu kajastamise kuupäev on päev, mil raha laekub pangakontodele ja (või) kassaaparaati. juures punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.17. See tähendab, et lihtsustatud maksusüsteemis arvestatakse intressid tuludesse nende laekumise päevadel. Ja summad on võetud pangakonto väljavõtted või tellimusi.

Raskusi intressitulu kajastamise hetke määramisel võib tekkida olukorras, kus pangahoiuse leping näeb ette intressi kapitaliseerimise. Kogunenud intress läheb ju organisatsiooni pangakontole, kuid mitte arvelduskontole, vaid hoiukontole, suurendades hoiuse summat. Millist kuupäeva loetakse tulu laekumise päevaks: kas nende kapitaliseerimise (lisatakse hoiukontol oleva tagatisraha summale) või arvelduskontole kandmise päeva? Võtsime selgituse saamiseks ühendust rahandusministeeriumiga.

Kapitaliseeritud intressitulu kajastamise kuupäev

Tulu laekumise kuupäev kl lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamine tunnustab eelkõige raha pangakontodele laekumise päeva (sularaha meetod d) punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.17.

Konto(de) all mõistetakse maksustamisel arveldus- (arveldus-) ja muid pangakonto lepingu alusel avatud pangakontosid. A punkt 2 art. 11 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Samal ajal reguleerib Vene Föderatsiooni tsiviilkoodeksis pangakonto lepinguid Ch. 45 ja pangahoiuse lepingud, mille alusel avatakse hoiukontod, - Ch. 44.

Lisaks on Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 86 on sätestatud, et pangad avavad kontosid, hoiuseid ja on kohustatud väljastama. maksuhaldurid tõendid kontode olemasolu kohta, hoiused (hoiused) pangas ja (või) sularahajäägid kontodel, hoiused (hoiused), kontode tehingute väljavõtted, organisatsioonide hoiused.

Seega erinevad pangakonto lepingu ja pangahoiuse lepingu alusel avatud kontod maksustamise mõttes üksteisest.

Seega intressina tulu laekumise kuupäev tagatisraha olenevalt nende kapitaliseerimisest kajastatakse kuupäev, millal pank sellised intressid organisatsiooni arvelduskontole krediteerib.

UTII

UTII-d kasutavad ettevõtted saavad ka hoiustele paigutada olemasolevaid vahendeid. Vastutavate töötlejate sõnul ei ole saadud intressid seotud UTII-le alluvate tegevustega. Seetõttu tuleb hoiuseintressid eraldi raamatupidamisandmete alusel arvestada tulumaksubaasi mittetegevusega mitteseotud tuluna A Föderaalse maksuteenistuse 24. märtsi 2011. aasta kirjad nr KE-4-3/4649@; Rahandusministeeriumi 19. veebruari 2009. a nr 03-11-06/3/36.

Pange tähele, et varem oli rahandusministeeriumil selles küsimuses erinev seisukoht. Usuti, et kui ettevõte tegeleb ainult “kaudse” tegevusega, siis intressitulu tulumaksuga ei maksustata. I Rahandusministeeriumi kiri 27.11.2006 nr 03-11-04/3/506. Kindlam on aga kinni pidada ametnike hilisematest selgitustest.

Kui organisatsioon kombineerib arvestamise ja lihtsustamise, siis tuleb laekunud hoiuseintressid arvesse võtta maksustatava tulu osana. lihtsustatud maksusüsteem Rahandusministeeriumi kiri 07/06/2005 nr 03-11-04/3/7.

Raamatupidamine

Raamatupidamises kajastatakse intressiga hoiusele paigutatud raha finantsinvesteeringute osana th lk. 2, 3 PBU 19/02. Samal ajal võib vastavalt organisatsiooni valikule, mis tuleb raamatupidamispoliitikas fikseerida, arvesse võtta:

või kontol 58 “Finantsinvesteeringud” alamkontol “Hoiused”;

või kontol 55 “Erikontod pankades”, alamkontol 55-3 “Hoiusekontod”.

Olenemata kontost, millel hoius on kajastatud, tuleb see bilansis kajastada finantsinvesteeringute osana. th punkt 19 PBU 4/99; punkt 41 PBU 19/02:

või real 1170 jaotises “Põhivara” - kui hoiustamisperiood ületab 12 kuud pärast aruandekuupäeva;

või real 1240 jaotises " Käibevara» - kui hoiustamisperiood ei ole pikem kui 12 kuud pärast aruandekuupäeva.

On üks erand – nõudmiseni hoius. Bilansis kajastatakse real 1250 “Raha ja raha ekvivalendid” s" punkt 5 PBU 23/2011.

Hoiuse intress kajastatakse muude tulude osana ühtlaselt lepingu kehtivusaja jooksul, sõltumata sellest, millal see tegelikult laekub s punkt 34 PBU 19/02; lk. 7, 16 PBU 9/99; Rahandusministeeriumi kiri 24.01.2011 nr 07-02-18/01:

aruandeperioodi viimase kuupäeva seisuga. Lihtsam on seda teha kuus. Siis langeb intressiarvestus kokku “kasumlikuga”;

pangahoiuse lepingu lõppemise päeval.

Olukord 1. Hoiuse intresse ei kapitaliseerita ja pank maksab hoiustamise sulgemisel. Siis on raamatupidamiskanded järgmised.

Operatsiooni sisu	Dt	CT
Raha kantud hoiule	58 (55-3)	51
Aruandeperioodi viimase kuupäeva seisuga, samuti lepingu lõppemise kuupäeval
Deposiidi intressid lepingutingimuste alusel määratud summas kajastuvad tuludes	76	91-1
Lepingu lõpetamise päeval
Tagatisraha tagastatud	51	58 (55-3)
Intress laekunud hoiusele	51	76

Olukord 2. Hoiuse intressid kapitaliseeritakse ja makstakse välja hoiutähtaja möödumisel. Sel juhul langeb lepingujärgse intressi kapitaliseerimise kuupäev kokku intressitulu kajastamise kuupäevaga (näiteks mõlemad toimingud toimuvad iga kuu viimasel päeval). Seejärel, et kajastada kogunenud intressi tulus, peate tegema järgmise kande.

Olukord 3. Hoiuse intressid kapitaliseeritakse ja makstakse välja hoiutähtaja möödumisel. Samas on kapitaliseerimise kuupäev ja intressitulu kajastamise kuupäev erinevad (näiteks kvartaalse kapitaliseerimise ja igakuise intressitulu kajastamisega). Intressiarvestuse kanded on järgmised.

Ja hoiuse paigutamise ja tagastamise kirjed, sealhulgas intressid, olukorras 2 ja 3 on samad, mis olukorras 1.

Lepingu ennetähtaegse lõpetamise raamatupidamislikud nüansid

Kui ettevõte otsustab hoiuselt raha ennetähtaegselt välja võtta, võib pank varem kogunenud intressi alandatud määraga ümber arvutada või üldse mitte maksta. Sellises olukorras peab ettevõte korrigeerima registreeritud tulu.

"Kasumlik" reguleerimine. Ettevõte saab T punkt 1 art. 54 lõige 1, art. 81 Vene Föderatsiooni maksuseadustik:

või vähendada kaotatud intressi võrra maksubaas periood, mil hoius suleti ennetähtaegselt - kui ülearvestatud tulu on seotud jooksva aastaga;

või kajastada ülemääraselt kogunenud intressi summa mittetegevuskuludes jooksval aruande(maksu)perioodil tuvastatud eelmiste aastate kahjumina e subp. 1 ese 2 art. 265 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, - kui “lisa” tulu tuleb eelmistest aastatest;

või esitama uuendatud deklaratsioone aruande(maksu)perioodide kohta, milles kajastus „ülemäärane“ tulu.

Lihtsustatud maksusüsteemi kohandamine ei ole vajalik, kui vastavalt lepingutingimustele makstakse kogu kogunenud intressisumma hoiustamise sulgemise ajal. Lihtsustatud maksusüsteemi kohaselt peab ettevõtte tulu lihtsalt sisaldama tegelikult saadud intressisummat.

Kui pank maksis ettevõtte arvelduskontole intressi näiteks igakuiselt või kord kvartalis, siis on ta need summad juba “lihtsustatud” maksu arvestamisel arvesse võtnud. Ja vastavalt sellele võib ettevõte ülemääraselt arvutatud intressi võrra vähendada selle perioodi tulu, mil ta hoiuse sulges10/99