Peaaegu iga riigi (omavalitsuse) asutus kasutab finantsvara, sealhulgas rahalisi dokumente. Neil on teatud hindamine, tuleb neid hoiustada ja nendega erilisel viisil arvestada. Kuidas töötada rahaliste dokumentidega eelarveasutuses? Mõtleme selle välja koos SKB Konturi projekti “Kontur-raamatupidamiseelarve” juhi Julia Volkhinaga.

Mis on rahalised dokumendid

Tänapäeval ei ole Venemaal rahaliste dokumentide mõiste normatiivset määratlust. Välja töötamata ja ühtne register rahalised dokumendid. Reguleerivad õigusaktid näitavad ainult selliste dokumentide põhitunnuseid ja näiteid (vt Venemaa rahandusministeeriumi 1. detsembri 2010. aasta korraldusega nr 157n kinnitatud juhiseid; edaspidi juhis nr 157n). On üldtunnustatud seisukoht, et eelarvearvestuses mõistetakse rahalisi dokumente teatud objektidena nominaalväärtus, mida ostetakse ja hoitakse asutuses, kuid neile pole veel teenuseid osutatud.

Seda tüüpi dokumentide kuulsaimad näited on gaasi- või toidukupongid, postmargid, templiga ümbrikud, teatised postiülekanded, vautšerid sanatooriumidesse või laste terviselaagritesse jne. Nende varade hulka kuuluvad ka mobiilside maksekaardid, IP-telefoni kaugkõned, rahvusvahelised kõned, Interneti-ühendus, lennu- ja raudteepiletid, reisipiletid ühistransport ja nii edasi.

• aktsiad, mis osteti aktsionäridelt;
• väärtpaberid;
• ranged aruandlusvormid (vt "");
• immateriaalse vara dokumendid.

Kuidas kajastada rahalisi dokumente arvestuspõhimõtetes

Vastus küsimusele, millist vara käsitletakse rahaliste dokumentidena, tuleb selles fikseerida raamatupidamispoliitika. Seal on ette nähtud ka nende arvestuse, ladustamise ja mahakandmise kord. Kõiki neid protseduure reguleerivad mitmed Venemaa rahandusministeeriumi juhised ja korraldused, täielik nimekiri mida näete allpool.

Peamised dokumendid, mis reguleerivad eelarveasutuse tööd rahaliste dokumentidega:

• Ühtse kontoplaani kasutamise juhised raamatupidamine riigiasutustele (riigiorganitele), kohalikele omavalitsustele, riigieelarveväliste fondide juhtorganitele, riiklikele teaduste akadeemiatele, riiklikele (omavalitsuslikele) institutsioonidele (kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 1. detsembri 2010. a korraldusega nr 157n) ;
• Eelarvearvestuse kontoplaani kasutamise juhend (kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 6. detsembri 2010. aasta korraldusega nr 162n);
• Eelarveliste asutuste raamatupidamisarvestuse kontoplaani kasutamise juhend (kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi korraldusega 16.12.2010 nr 174n);
• Kontoplaani kasutamise juhend autonoomsed institutsioonid(kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 23. detsembri 2010. a korraldusega nr 183n);
• Venemaa Rahandusministeeriumi 30. märtsi 2015. aasta korraldus nr 52n „Avaliku sektori asutuste poolt kasutatavate raamatupidamise esmaste dokumentide ja raamatupidamisregistrite vormide kinnitamise kohta ( valitsusagentuurid), kohaliku omavalitsuse organid, riigieelarveväliste fondide juhtorganid, riigi(omavalitsuse)asutused ja nende kohaldamise juhend.

Oleme tabelisse kogunud näiteid sõnastustest, mida saab kasutada organisatsiooni arvestuspõhimõtetes:

Peatükk	Mida raamatupidamispoliitikasse kirjutada
Raamatupidamise korraldus	Nende töötajate ametikohtade loetelu, kellel on õigus saada rahalisi dokumente ja rahalisi vahendeid kaupade ostmiseks (töö, teenuste eest tasumine), on toodud käesoleva raamatupidamispoliitika lisas nr.... Probleem Raha ja rahalised dokumendid aruandluseks viiakse läbi vastavalt käesolevale arvestuspoliitikale vastava määruse nr...
Inventuuri protseduur	Raamatupidamisandmete ja aastanäitajate kinnitamiseks finantsaruanded Varaliste ja rahaliste kohustuste inventuur viiakse läbi: ________________________________ sularaha, rahadokumendid ja ranged aruandlusvormid - iga kuu suvalisel kuupäeval.
Raamatupidamine finantsvarad	Rahaliste dokumentide osana võetakse arvesse (asutuse valikul): templid; templiga ümbrikud; kiirmaksekaardid sideteenuste jaoks; tasulised kupongid bensiini ja õlide jaoks; teatud transpordiliikide sõidupiletid: lennu- ja raudteepiletid; ühtsed sõidupiletid; _______________________ _______________________ Rahalised dokumendid võetakse vastu asutuse kassakontorisse ja võetakse arvele tegelikus maksumuses.

Igat tüüpi rahaliste dokumentide jaoks on vaja välja töötada eraldi kohalikud eeskirjad (LNA) - reguleerivad asutused on regulaarsete ja erakorraliste kontrollide käigus nende vastu alati huvitatud. Iga LNA peaks näitama töötajate ametikohad, kellel on õigus saada vastavat tüüpi rahalist dokumenti, samuti selle kasutamise kohustuslikud tingimused ja reeglid.

Korrektselt koostatud kohalik normatiivakt peaks põhjendama rahaliste dokumentide kasutamise otstarbekust eelarvelises asutuses. Selleks peate hoolikalt määratlema algoritmi, mille abil töötajad oma kulusid kinnitavad.

Kuidas säilitada, kasutada ja maha kanda

Kuna asutus on juba tasunud, kuid pole veel rahalisi dokumente lunastanud, tuleb neid hoida kassas. Need dokumendid kajastuvad laoregistris, kui:

• poolt ostetud sularahata maksed;
• ühe isiku poolt sularaha eest ostetud, kuid teine ​​isik kulutab selle;
• väljastatakse töötajatele osade kaupa ning jääk hoitakse kassas.

Pange tähele: kui vastutav isik ostab rahalised dokumendid ja kulutab need kohe ära, siis need kantakse avansiaruande järgi maha ega lähe kassast läbi.

Rahaliste dokumentide kassasse laekumise ja kassast väljastamise fikseerimiseks tuleb kasutada sissetulevaid kassaordereid (vorm 0310001) ja väljaminevaid kassaordereid (vorm 0310002). Need vormid kinnitati Venemaa Rahandusministeeriumi 30. märtsi 2015. aasta korraldusega nr 52n (edaspidi korraldus nr 52n). Tellimustele on vaja teha silt: “Laoseis” ja seejärel kanda need laekumiste ja kulude registrisse sularaha dokumendid. Need kirjed ei tohiks kattuda rahavooge kajastavate kirjetega.

Laokassa jaoks tuleks pidada eraldi kassaraamatut pideva numeratsiooniga ja igale lehele märge “Laoseis”. Sellesse tehakse kanded pärast rahaliste dokumentide saamist või väljastamist iga laotellimuse kohta. Pange tähele: read „sealhulgas sisse palgad" ja "sularaha kogujääk päeva lõpus" jäävad selles kassaraamatus tühjaks.

Kontroll rahaliste dokumentide üle eelarvelises asutuses toimub kassa regulaarse kontrolli osana. Auditi tulemuste põhjal koostatakse rangete aruandlusvormide ja rahaliste dokumentide inventarinimekiri (vastavusleht) (vorm 0504086). Selle täitmise reeglid on reguleeritud korraldusega nr 52n.

Rahaliste dokumentide hoidmise, kasutamise ja arvestuse nõuete täitmise eest eelarvelises asutuses vastutab eelarveasutuse juht. See määrab kindlaks kontrollitoimingute protseduuri ja aja.

Rahadokumentide analüütilise arvestuse peensused

Rahaliste vahendite ja arvelduste arvestuse kaardil (vorm 0504051) eristatakse rahadokumentide analüütilist arvestust nende liikide kaupa. See on kirjas juhendi nr 157n punktis 171. Kaart algab saldode arvestusega aasta alguses. Uued kanded tehakse hiljemalt üks päev peale tehingut. Saldode kokkuvõte tehakse iga kuu lõpus.

Kõik rahaliste dokumentidega tehtud tehingud kajastatakse muude tehingute päevikus. Iga uue kande aluseks peab olema kassaaruanne ja sellele lisatud dokumendid (vorm 0504071). Nii nagu raamatupidamiskaart, avatakse ka päevik koos saldodega perioodi alguses. See kajastab kogu perioodi käivet ja kuvab saldosid.

Rahaliste dokumentide arvestuse reeglid

Kõik rahaliste dokumentide arvestusega seotud ja sellega seonduvad tehingud raamatupidamisdokumendid võib jagada kahte rühma:

	Deebet	Krediit
Sularaha dokumentide vastuvõtt
Kviitung tarnijalt kassasse
Kulutused vastutava isiku poolt või tagastamine varem väljastatud kontode kassasse
Ülejääkide tuvastamine inventuuri käigus
Rahaliste dokumentide utiliseerimine
Küsimus kassast aruandluseni
Tagastada kassast tarnijale vastavalt lepingutingimustele
Puuduse mahakandmine
Erakorraliste kulude (vargus, kahjustamine, hävimine) mahakandmine

Pange tähele: kui asutus väljastab samadele töötajatele nii sularaha kui ka rahalisi dokumente, siis tuleb väljamakseid teha erinevatel kontodel. Näiteks saab kontole “208 00” lisada täiendavaid analüütilisi koode.

Rahaliste dokumentide arvestus konkreetsetes olukordades

Vaatleme mitmeid tüüpilisi olukordi, mis võivad tekkida asutuse finants- ja majandustegevuse osana rahadokumentidega töötamisel.

Näide 1. Sõidupiletite ostmine ja arvestus

MKU ostis oma töötajale 1500 rubla eest sõidupileti kõikidele transpordiliikidele. Väljamakse tehti riigikassas avatud asutuse isiklikult kontolt. Sõidupilet väljastati töötajale vastutusele võtmiseks. Edaspidi peab ta esitama ettekande ja tagastama kasutatud pileti.

Sõidukaarte väljastatakse tõepoolest töötajatele, kes tegelevad reisimisega. Sel moel hüvitab tööandja seotud ärireisid piletihind. Seda tüüpi rahaliste dokumentide omandamine toimub vastavalt KOSGU 222 "Transporditeenused".

Raamatupidamises kajastub selline tehing järgmistes kannetes:

Näide 2. Kiirmaksekaartide nappus

MBOU ostis oma haldamiseks 10 kiirmaksekaarti mobiilside jaoks nimiväärtusega 300 rubla. Tasumine toimub tulu teenivate tegevuste kaudu. Rahadokumendid pandi kohe kassasse. Direktorile väljastati neli maksekaarti (hiljem nõuti ettemaksu aruande ja tõendavate dokumentide esitamist). Kassainventuuri tulemuste põhjal oli puudu kaks kaarti. Puuduse eest vastutav isik leiti ja ta tasus vabatahtlikult kogu võlasumma.

Mobiilside kiirmaksekaardid kuuluvad oma staatuselt rahadokumendi mõiste alla. Selliseid kaarte kasutavad sageli institutsioonide administratsioonid. Mobiilside kiirmaksekaarte ostetakse KOSGU 221 “Sideteenused” alt.

Sel juhul kajastatakse tehinguid raamatupidamises järgmiselt.

küsimus: Riigiasutus ostab A-tähega ehk tüpograafiliselt kantud, mitte pealekleebitud templitega postiümbrikke. Kas need märgistatud ümbrikud on rahalised dokumendid? Kas need tuleb tuua asutuse kassasse? Kui need on rahalised dokumendid, siis milline on nende ümbrikute väljastamise tähtaeg aruandluseks? Kas neid saab väljastada näiteks 1 kuu perioodiks?

Vastus alates 23.04.2015:

A-tähega postiümbrikud, st tüpograafiliselt kantud templitega, on postiteenuste eest maksmise vahend, seetõttu peetakse neid õigustatult rahalisteks dokumentideks. Need tuleks vastu võtta laolauas laosissetuleku korraldusega ja väljastada aruandluse eesmärgil vastavalt laokulu korraldusele.

Konto deebet 1.20135.510 - Konto kreedit 1.30221.730 - ümbrike laekumine tarnijalt laoplatsile

Konto deebet 1.20135.510 - Konto kreedit 1.20821.660 - ümbrike laekumine aktsiafondi, kui need ostetakse vastutava isiku kaudu

Deebetkonto 1.20821.560 – Krediidikonto 1.20135.610 – väljasta töötajale aruandluseks ümbrikud

Tähtaja, mille jooksul töötajale aruandluseks ümbrikud väljastatakse, võib kehtestada juhataja korraldusega või sätestada raamatupidamispoliitikas dokumendivoo korda reguleerivas paragrahvis. Samuti tuleks allkirja vastu aruande ümbrike väljastamisel teavitada aruandvat töötajat ümbrike väljastamise tähtajast (väljastamise kuupäev märkida kuluvaru tellimusse), kuna aruandja ei pea teadma kõiki aruande korraldusi. juht ja raamatupidamispoliitika.

Aruandeümbrike väljastamise tähtaja määramisel tuleks lähtuda keskmisest ööpäevasest ümbrikuvajadusest, aga ka töötaja suutlikkusest tagada oma ohutus. Kui sellisel töötajal pole näiteks seifi (muu võltsimiskindlat panipaiku), on ebamõistlik anda talle rohkem ümbrikke kui tööpäevaks vaja. Kui töötajal on võimalus neid pikka aega hoiustada, peaks arvestuspoliitika ette nägema võimaluse ümbrike jooksva jäägi plaaniliseks ja äkiliseks inventeerimiseks.

Juhised, heaks kiidetud. Venemaa Rahandusministeeriumi 1. detsembri 2010. aasta korraldus nr 157n (edaspidi juhend nr 157n) ei määra kindlaks, milliste esmaste dokumentide alusel saab aruandekohustuslane tehtud kulutusi kinnitada. Seetõttu tuleb raamatupidamispoliitikas määrata, milliste esmaste dokumentide alusel töötaja ümbrike kasutamise aruandlust kasutab. See võib olla näiteks saadetud kirjavahetuse register. Sellise esmase dokumendi vorm peab vastama kättesaadavuse nõuetele kohustuslikud andmed sisse antud

№ 7/2009

Simonenko E. V.,
Rahaliste vahendite laekumiste ja väljaminekute arvestuse osakonna juhataja
Venemaa pensionifondi riiklik administratsioon Jekaterinburgi Ordzhonikidze rajoonis

Nagu praktika näitab, tekitab märgistatud ümbrike arvestus palju küsimusi. Kahjuks ei toonud uus eelarvearvestuse eeskiri selles küsimuses mingeid täpsustusi. Kuid lähtuvalt normatiivsetes õigusaktides sätestatust saab õige lahenduse leida. Meie materjal aitab selles.

Kas ümbrikud on rahalised dokumendid?

Lähtudes Venemaa rahandusministeeriumi 30. detsembri 2009. aasta korraldusega nr 148n kinnitatud eelarvearvestuse juhendi punkti 107 normide analüüsist, tuleks templiga ümbrikud arvesse võtta rahadokumentide osana. (kuigi selles õigusaktis on otseselt nimetatud ainult templid). Seetõttu tuleks templitega ümbrikke hoida ainult asutuse kassas.

Iseärasused sularahatehingud

Märgitud ümbrike liikumine kajastub asutuse kassaraamatus (f. 0504514). Sellesse kannete tegemise aluseks on kassaorderid: kviitungeid (f. 0310001) kasutatakse ümbrike kassasse laekumisel ja kulusid (f. 0310002) nende kassast väljastamisel. Sularaha orderid märgitakse “Laoseis” ja registreeritakse laekuvate ja väljaminevate sularahadokumentide registreerimise ajakirjas (f. 0310003) muude rahaliste vahenditega tehtud tehingutest eraldi.

Ostetud templiga ümbrikud võetakse aruandluseks kassasse (sh sideasutustelt saadud arve alusel).

Rahaliste dokumentidega tehingute arvestust peetakse eraldi Kassaraamatu lehtedel (eraldi tehingutest sularahaga). Säilitatakse aga ühtne pidev ja järjestikune lehtede nummerdamine.

Pange tähele, et vastavalt Vene Föderatsiooni Keskpanga 28. augusti 2007 kirjale nr 29-1-1-10/3669 nõuab asutuse kassa, et asutuse kassapidaja näitaks iga päev sularaha jääki. kassasse Kassaraamatusse ja esitama raamatupidamisele kassaaruanne. Venemaa Panga kirjas pole rahadokumentide kohta midagi öeldud. Seetõttu võib eeldada, et kui rahaliste dokumentide liikumist ei toimu, ei ole vaja nende pealt jääki igapäevaselt asutuse kassasse välja võtta.

Kontroll Kassaraamatu korrektse pidamise üle on asutuse pearaamatupidajal.

Pidage meeles üleminekuperioodi nüansse

Märkigem, et praegu kehtiv rahaliste dokumentide arvestuse kord erineb oluliselt enne juhendi nr 148n jõustumist kehtinud korrast. Eelkõige on nüüdsest sätestatud, et rahaliste dokumentide arvestus toimub koos teiste rahaliste vahendite ja valuutaga asutuse ühtses Kassaraamatus (juhendi nr 148n lisa nr 2 punkt 3).

Pange tähele: juhend nr 148n jõustus 17. märtsil 2009, kuid selle mõju kehtib alates 1. jaanuarist 2009 eelarvearvestuses kajastatud tehingutele.
Sellepärast Metoodilised juhised eelarvearvestuse juhendi (saadetud Venemaa Rahandusministeeriumi 10. aprilli 2009. aasta kirjaga nr 02-06-07/1505) uutele sätetele üleminekuks kehtestati järgmised reeglid.

Esiteks on vastuvõetamatu uuesti registreerida ja parandada neid, mis on juba aasta algusest moodustatud esmased dokumendid. Teiseks ei väljastata ühtse kassaraamatu pidamisel uuesti selle lehti, mis on moodustatud enne juhendi nr 148n sätete rakendamist.

Ehk siis jooksva aasta jaanuarist täidetud “lao” Kassaraamatu lehti, mis on allkirjastatud, nööritud ja nummerdatud, tuleb hoida paralleelselt põhilise ühtse kassaraamatuga. Ja rahaliste dokumentide liikumist kajastavad ühtse Kassaraamatu eraldi lehed moodustatakse templiga “Laoseisu” alates hetkest, mil asutus läheb üle uutele raamatupidamisreeglitele (näiteks käesoleva aasta 1. juunist).

Rahadokumentide säilitamine...

...eelarvelises asutuses korraldab seda kassapidaja. Märgitud ümbrikke hoitakse kohtades (ruumides, seifides), mis vastavad nende ohutuse nõuetele. Kassapidaja kui vastutav isik tagab nende vastuvõtmise ja väljastamise nõuetekohase arvestuse.

Rahaliste dokumentide väljastamine

Märgitud ümbrikud annab kassapidaja kasutamiseks üle rahaliselt vastutavatele isikutele, kes vastutavad ümbrike kujundamise, väljastamise ja aruandluse kasutamise eest.

Nimetatud töötajate nimekirja määrab asutuse juht.

Lisaks kassadokumentidele koostatakse kassadokumentide kajastamiseks arve või kirjendatakse tehingud Väljaandmispäevikusse. See peaks kajastama järgmisi andmeid:

Rahaliste dokumentide väljaandmise kuupäev;

Isiku perekonnanimi, eesnimi, isanimi, kellele need on välja antud;

Välja antud templiga ümbrike arv;

Väljastatud rahaliste dokumentide maksumus;

Allkiri kättesaamisel.

Ümbrike mahakandmise põhjused

Märgitud ümbrikud väljastatakse üldjuhul tähtajaga kuni kuu (konkreetne periood on kehtestatud asutuse raamatupidamispoliitikas) asutuse juhile väljastatud märgukirja alusel. Märkusel on märgitud vajalik arv märgistatud ümbrikke, samuti varem välja antud märgistatud ümbrike kohta andmed võla kohta.

Kindlaksmääratud perioodi möödumisel täidab aruandekohustuslane Ettevõtlusaruande (f. 0504049), milles kirjeldab andmeid väljastatud märgistatud ümbrike kohta nii kvantitatiivselt kui ka maksumuselt.

Rahaliste dokumentide kulud kajastatakse alles pärast nende posti teel saatmise dokumentaalset kinnitust. Seda tõendab täidetud saadetud templiga ümbrike register, millele on alla kirjutanud vastutav isik. Dokumendi vorm ei ole normatiivselt kinnitatud, seega peaks asutus selle iseseisvalt välja töötama ja selle fakti oma arvestuspõhimõtetes fikseerima.

Näiteks võib register välja näha selline:

REGISTREERIMINE

templiga ümbrikud

juulil

9 G.

Saatja aadress: 578 023, Ivanovsk, tn. Nagornaja, 56-aastane

Saaja aadress

Saaja nimi/täisnimi

Märge

hind, hõõruda.

578 025, Ivanovsk, tn. Lenina, 112

MI Venemaa föderaalne maksuteenistus nr 5 Leninski rajooni jaoks

aruande edastamine

578 027, Ivanovsk, tn. B. Hmelnitski, 56, hoone 2

OÜ "Kirjatarbed"

arvelduse kooskõlastusaruande edastamine

Koostanud:

raamatupidaja

Zavidova

Zavidova O.D.

(töö nimetus)

(maalimine)

(maali dekodeerimine)

Kontrollitud:

Ch. raamatupidaja

Petrova

Petrova M.I.

(töö nimetus)

(maalimine)

(maali dekodeerimine)

« 31 » juulil 2009 G.

Register lisatakse töötaja poolt koostatud ja raamatupidamisele esitatavale avansiaruandele.
Vastutav isik võib rikkuda tembeldatud ümbriku tooriku. Kahjustatud rahaliste dokumentide plankide mahakandmise kohta selgitust veel ei ole. Seetõttu soovitame need maha kanda range aruandlusvormi mahakandmise seaduse (vorm 0504816) abil või iseseisvalt välja töötada sarnane vorm, kindlustades selle asutuse raamatupidamispoliitikas. Sel viisil maha kantud märgistatud ümbrikud hävitatakse (põletatakse, purustatakse tükkideks näiteks purustaja abil).

Analüütiline raamatupidamine

Tehtud kulud eelarveasutus märgistamata ümbrike ostmisel tuleks arvestada artikli Varude kallinemise kohta. Selle järelduse tulemuseks oli Vene Föderatsiooni eelarvekulude klassifikaatori kasutamise kord, mis kinnitati rahandusministeeriumi korraldusega. Selle korralduse kohaselt tuleks postiteenuste osutatavad teenused, samuti markide ja ümbrike ning märgistusega plankide ostmine liigitada artiklisse Sideteenused.

Samuti tuleb meeles pidada, et raamatupidamisarvestuse üldplaani kohaldamise juhendi kohaselt on kõik postmargid, samuti märgistusega ümbrikud ja sarnaste markeeringutega blanketid seotud rahalise ekvivalendi dokumentaalsete toimingutega ja seetõttu on , tuleb arvestada rahaliste dokumentide kontol . Rahalise dokumendi maksumus kajastub eelarvearvestuses. Oma olemuselt on see hind täielikult võrdne varade või mittefinantsteenuste suurusega, mida saab osutada väljaspool vastavat lepingut rikkudes.

Rahalise väärtusega kulud tekivad eelarvearvestuses rahadokumentide soetamise korral ning jooksva majandusaasta tegelikud kulud saab tekkida alles pärast nende sooritamist. Kui ostetakse ilma markeeringuta ümbrikud, siis postiteenuste eest tasumisest ei saa juttugi olla. Seetõttu ei ole põhjust selliseid kulutusi postiteenustega seostada.

Kehtiva reegli kohaselt tuleks grupi sobivate esemete alla määrata kulutused selliste asjade ostmiseks, mida saab edaspidi vastavalt juhendi juhistele arvata mitterahalise iseloomuga aktiivsete varade koosseisu. aktiivsete mittefinantsvarade tuludest. Kuid esemete ostukulud on seotud põhivaraga ja tehakse põhivara maksumuse tõusu artikli all ning materjalivarude hulka kuuluvate esemete ostmise kulud on suunatud kulu suurenemise artiklile. materjalivarudest.

Organisatsiooni vajadusteks ostetud esemetele esitatavad nõuded põhivaraks peavad vastama juhendile 157 ja selle punktidele 38-39, 41, 99. Nende alapunktide olemus taandub asjaolule, et märgistamata ümbrikud ei tohi kuuluda põhivara hulka. Sel põhjusel võib märgistamata ümbrikutele kirjutada kui varud, ja nende ostmisel tehtud kulutused tuleks kirjendada varude suurenemise kirje alla.

Just seda järeldust pidasid sõltumatud eksperdid kõige õigustatumaks, kinnitasid selle tõlgenduse õigsust ja arbitraaži praktika. Seetõttu tuleks sellised kulutused ka varasematel aastatel sarnaselt dokumenteerida.

Allikas: blagosti.ru

Nagu teate, ei ole arvuti üksus, see on monitor pluss süsteemiüksus, klaviatuur ja hiir. See on standardsete elementide komplekt. Kuidas on praktikas tavaks pidada arvestust...

Piirangute või piirangute arvestamine eelarvelised kohustused nõuab luba kõigi võlgade ja assigneeringute jaoks kulutamiseks. Õigeks ja korrektseks täitmiseks...

Avaliku sektori üksus on mittetulundusühing, mis on riigi poolt organiseeritud teatud tüüpi tööde tegemiseks või teatud tüüpi teenuste osutamiseks...

Nii riikliku kui ka omavalitsuse tähtsusega raamatukogude kogu jaoks on olemas üldreeglid arvutused ja ei fondi staatus, struktureerimine ega...

Koondatakse piirkonna struktuuriüksuses töötav riigivalitsuse asutuse töötaja, kelle aruande all on margid ja markeeritud ümbrikud. Kas töölt lahkuva töötaja kontolt on võimalik postmarke laokontorist mööda minnes kanda teise töötaja kontole? Kas kirjavahetus on võimalik Dt 208.21 ja Kt208.21 vahel? Millise dokumendiga saab ülekande dokumenteerida?

Vastus

Postmargid ja markeeritud ümbrikud võetakse arvele rahaliste dokumentide koosseisus kontol 201.35.

Ülekandmine üksteisele aruandekohustuslikud summad töötajad ei saa, see pole seadusega ette nähtud.

Töötaja, kelle konto all on templid ja markeeritud ümbrikud, peab kulutatud markide ja ümbrike kohta aru andma ning jäägi üle andma kassasse, kasutades kassa laekumise orderit (tähisega - Laoseis). Ja töötaja, kes saab akti, kirjutab avalduse nende templite ja markeeritud ümbrike väljastamiseks ning kassa laekumise orderi (tähisega - Laoseis) alusel väljastate kassast väljastamise.

Põhjendus

1. Soovitusest Natalia Guseva, Instituudi haridus- ja sisekontrollikeskuse direktor täiendav erialane haridus "Rahvusvaheline Finantskeskus", Vene Föderatsiooni riiginõunik, 2. klass, Ph.D. n.

Kuidas kajastada raamatupidamises kassadokumentide vastuvõtmist ja utiliseerimist

Hoia rahalisi dokumente asutuse kassas ja kajasta need kontol 201.35 “Kassadokumendid”. Sellised dokumendid hõlmavad eelkõige: makstud kupongid bensiini ja õli, toidu ostmiseks, tasutud kupongid sanatooriumidele, saadud teatised postikorralduste kohta, postmargid jne. See on kirjas ühtse kontoplaani nr juhendi punktis 169. 157n .

Kassadokumentide vastuvõtmine ja väljastamine sissetulevate kassaorderite (f. 0310001) ja väljaminevate kassaorderite (f. 0310002) abil, millel on märge “Laoseisu”. Rahaliste dokumentidega tehingute arvestust pidama eraldi kassaraamatu lehtedel, märkides neile ka kirje “Laoseis” (f. 0504514). Sel juhul moodustage sularaha ja rahaliste dokumentide jaoks eraldi päeva tehingute koondnäitajad ja päeva lõpu saldonäitajad.

Pidage rahaliste dokumentidega tehingute analüütilist arvestust nende liikide järgi rahaliste vahendite ja arvelduste kajastamise kaardil (f. 0504051).

Pea kontotehingute arvestust muude tehingute päevikus (f. 0504071) kassaaruannetele lisatud dokumentide alusel.

See kord on kehtestatud Venemaa rahandusministeeriumi 30. märtsi 2015. aasta korraldusega nr 52n kinnitatud ühtse kontoplaani nr 157n juhendi, metoodiliste juhiste punktidega 170–172.

Sergei Razgulin, Vene Föderatsiooni tegelik riiginõunik, 3. klass

Stanislava Bychkova, Venemaa rahandusministeeriumi eelarvemetoodika osakonna direktori asetäitja

Kuidas kajastada ümbrike ostmist raamatupidamises

Vastus sellele küsimusele sõltub sellest, milliseid ümbrikke asutus ostab – kas märgistatud või märgistamata.

Raamatupidamises arvestada postisaadetiste saatmise templiga ümbrikud rahaliste dokumentide koosseisus kontol 201.35 “Kassadokumendid” (ühtse kontoplaani juhendi nr 157n p 169). Võtta vastu ja väljastada märgistatud ümbrikud, kasutades sissetulevat kassaorderit (f. 0310001) ja väljaminevat kassaorderit (f. 0310002), millel on märge “Laoseis” (ühtse kontoplaani nr 157n juhendi punkt 170).

Nõuanne: Märgitud ümbrike kasutamise aruandluseks saab raamatupidaja koos avansiaruandega (f 0504505) esitada märgistatud ümbrike registri. See dokument kinnitab, kellele, mis aadressile ja miks kiri saadetakse.

Kuna dokumendil puudub ühtne vorm, saab selle vormistada vaba vorm ja kinnitab selle asutuse raamatupidamispoliitikas.

Kui asutus ostab märgistamata ümbrikke, sõltub nende raamatupidamises kajastamise kord soetamise eesmärgist.

Töötajate autasustamisüritusteks ostetud märgistamata ümbrikud tuleb kajastada bilansivälisel kontol 07 „Autasud, auhinnad, karikad ja väärtuslikke kingitusi, suveniirid” rahaliselt vastutavate isikute ja hoiukohtade kontekstis. Arvestage sellel kontol olevad ümbrikud soetusmaksumuses. See on kirjas ühtse kontoplaani juhendi nr 157n punktides 345–346.

Asutuse jooksva tegevuse jaoks ostetud märgistamata ümbrikud (v.a töötajate premeerimiseks ostetud ümbrikud) kajastatakse varude koosseisus kontol 105.06 “Muud varud” (Ühtse kontoplaani juhendi nr 157n p 118). Loe rohkem.

Tasuda ümbrikute ostukulud vastavalt kululiigi 244 „Muud kaupade, tööde ja teenuste ostmine riigi (omavalitsuse) vajaduste rahuldamiseks“ elemendile. Ja raamatupidamises on vaja kulud vastavalt jaotada järgmised koodid KOSGU:

• märgistatud ümbrike ostmine - alaartikkel KOSGU 221 “Sideteenused”;
• töötajate autasustamisürituste tähistamata ümbrike ostmine - artikkel KOSGU 290 “Muud kulud”;
• märgistamata ümbrike ostmine muudel juhtudel - artikkel KOSGU 340 "Varude maksumuse suurenemine".

See järjekord tuleneb jaotised III ja V juhised, mis on kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 1. juuli 2013. aasta korraldusega nr 65n.

Ümbrikuostu kajastamise kord raamatupidamises oleneb asutuse tüübist.

Valitsusasutuste raamatupidamises:

Templiga ümbrike ostmist ja väljastamist kajastage järgmiste kirjetega:

Deebet KRB.1.201.35.510 Krediit KRB.1.302.21.730
- kassasse saabusid märgistatud ümbrikud (kassa laekumise orderi alusel);

Deebet KRB.1.208.21.560 Krediit KRB.1.201.35.610
- kassast väljastati tembeldatud ümbrikud postisaadetiste saatmiseks (kassa laekumise orderi alusel).

Märgistamata ümbrike ostmist töötajate premeerimiseks kajastage järgmiselt:

Deebet KRB.1.401.20.290 Krediit KRB.1.302.91.730
- kajastab töötajate autasustamise üritusele ostetud märgistamata ümbrike maksumust;

Deebet KRB.1.302.91.830 Krediit KRB.1.304.05.290
- makstud töötajate autasustamiseks ostetud märgistamata ümbrike eest;

Bilansivälise konto suurenemine 07
- bilansis kajastuvad töötajate auhinnaüritusteks ostetud ümbrikud.

See kord on kehtestatud juhendi nr 162n, Ühtse kontoplaani juhend nr 157n (kontod 201.35, 208.00, 302.00, 304.05, 401.20, bilansiväline konto 07) punktidega 50, 102.

2. Artiklist

Arvelduste arvestus vastutavate isikutega

Asutuse arveldused vastutavate isikutega kajastuvad kontol 208 00 000 “Arveldused vastutavate isikutega”.

See on ette nähtud asutuse poolt aruandluseks väljastatud sularahasummade ja (või) rahaliste dokumentide arvestuste kajastamiseks.

Asutusel on oma arvestuspoliitikas õigus kehtestada töökontoplaani osana arvelduste täiendav rühmitus aruandekohustuslastega kululiikide (käsamiste) kaupa.

Avanss aruande vastu väljastatakse asutuse juhi korraldusega (aluse kirjaliku avalduse alusel).

Eelkõige on kassapidajal õigus väljastada kassaorder arveldusväärse summa kohta ainult töötaja avalduse alusel.

Juhi korraldus reisitunnistus ja muud dokumendid selleks ei sobi.

Reeglina antakse töötajale raha kassast, kuid võimalik on ka teine ​​variant: summad kantakse töötaja palgakaardile.

Venemaa rahandusministeerium ja riigikassa saatsid välja kirja, mis lubas valitsusasutustel reisitoetusi üle kanda palgakaardid töötajad (Venemaa rahandusministeeriumi kiri, Föderaalne riigikassa kuupäevaga 10. september 2013 nr 02-03-10/37209, nr 42-7.4-05/5.2-554).

Arvele raha saanud isikud on kohustatud hiljemalt kolme tööpäeva jooksul pärast nende väljastamise perioodi lõppu esitama asutuse raamatupidamisele kulutatud summade aruande ja tegema nende eest lõppmakse. .

Venemaa Panga 11. märtsi 2014 direktiivi nr 3210-U punkti 6.3 kohaselt ei saa aruandekohustuslikke summasid väljastada töötajale, kes ei ole varem laekunud raha üle arvestust pidanud.

See tähendab, et aruandekohustuslane peab koostama avansiaruande varem väljastatud summa kohta ja alles pärast selle aktsepteerimist saab väljastada avanssi muudeks valitsusasutuse vajadusteks.

Mis puutub perioodi, milleks võib aruandekohustuslasele raha väljastada, siis seda seadusega ei kehtestata. Vastavalt Vene Föderatsioonis sularahatehingute tegemise juhendi punktile 6.3 väljastavad asutused äri- ja tegevuskulude katteks arvel sularaha juhtide määratud summas ja tähtaegadel. Seega ei ole õigustloovate normatiivaktide tasandil ettevõtluse kuludeks väljastatud vahendite kulu avansaruannete esitamise ajalisi piiranguid. Asjakohased tähtajad võivad olla määratud siseriiklikult normatiivakt või määratakse siis, kui juht teeb konkreetse rahaemissiooni kohta otsuse.