Põhivara uuendamisega kaasnevate kulude katmise peamiseks allikaks on ettevõtete omavahendid. Need kogunevad kogu põhivara kasutusea jooksul amortisatsioonitasudena.

Amortisatsioon– OPF-i kulumiskulude järkjärguline ülekandmine valmistatud toodetele (kujul amortisatsioonitasud) ja rahaliste vahendite kogumine põhivara hilisemaks taastootmiseks. Järelikult seisneb amortisatsiooni majanduslik olemus selles, et see on põhivara füüsilise ja moraalse kulumise rahaline väljendus. Amortisatsiooni suurus sõltub põhivara maksumusest, nende ekspluatatsiooni ajast ja moderniseerimiskuludest.

Uppuv fond– põhivara taastootmiseks mõeldud spetsiaalne rahareserv. Ta on rahaline ressurss kapitaliinvesteeringuteks. Amortisatsioonifond on ette nähtud põhivara lihtsaks reprodutseerimiseks, kulunud varade asendamiseks uute samaväärsete eksemplaridega. Teaduse ja tehnoloogia kõrge arengutempo tingimustes on amortisatsioon aga põhivarade laiendatud taastootmise allikaks.

Olulist rolli amortisatsioonisüsteemis mängib selle arvutamise meetodid. Need mõjutavad aktiivselt amortisatsioonifondi mahtu, ressursside kontsentreerimise astet põhivara erinevatel kasutusperioodidel ja tootmiskuludes sisalduvate mahaarvamiste suurust. Amortisatsiooni arvutamisel kasutatakse järgmist:

proportsionaalsed meetodid ;

kiirendatud amortisatsioonimeetodid (regressiivne);

aeglased amortisatsioonimeetodid (progressiivne).

Proportsionaalse amortisatsiooni meetodid Iseloomulik on see, et igal aastal kogu tegevusaja jooksul arvestatakse amortisatsioonitasusid sama määraga, lähtudes põhivara algsest maksumusest. Need meetodid hõlmavad järgmist: lineaarne ja amortisatsioon sõltuvalt tehtud tööst.

Proportsionaalsete meetodite eelised:

amortisatsioonifondi sissemaksete ühtsus,

stabiilsus ja proportsionaalsus amortisatsiooni omistamisel tootmiskuludele,

arvutuste lihtsus ja suur täpsus.

Lisaks positiivsetele külgedele on proportsionaalsetel meetoditel ka puudusi:

need ei taga alati põhivara väärtuse täielikku ülekandmist valmistatud tootele; Moodustub töövahendite "ala-amortisatsioon", mis kujutab endast otsest väärtuse kaotust, kaotust;

ühtlane amortisatsioon ei taga ressursside koondamist, mis on vajalik vananemise aktiivsele mõjule alluvate seadmete kiireks väljavahetamiseks.

Maailma praktikas arvukalt kiirendatud amortisatsioonimeetodid. Peamised neist on: kahaneva saldo meetod ja kumulatiivne meetod ehk “arvude summa” meetod.

Kiirendatud amortisatsiooniga koondub suurem osa tasustest põhivara esimestele kasutusaastatele, lüheneb amortisatsiooniperiood ning luuakse rahalised tingimused seadmete kiirendatud väljavahetamiseks. Nende meetodite kasutamise aluseks on see, et mitut tüüpi kapitalikaubad toimivad uutena (st nende esimestel tegevusaastatel) tõhusamalt ja suurema tootlikkusega. See vastab vastavusreeglile, mis nõuab, et suurem osa amortisatsioonist tuleb maha kanda vara eluea alguses (mitte selle lõpus), kui selle kasulikkus ja tootlikkus on esimestel aastatel oluliselt suurem kui järgnevatel aastatel. Kiirendatud meetodeid seletatakse ka sellega, et tehnoloogia täiustumise tõttu kaotavad mitut tüüpi seadmed kiiresti oma väärtuse (vananevad moraalselt). Seega tundub õigem praegusel aruandeperioodil rohkem kulumit maha kanda kui edaspidi. Teine argument kiirendatud meetodite kasuks on see, et remondikulud on kasutusaja lõpus tavaliselt suuremad kui alguses. See toob kaasa asjaolu, et remondi- ja amortisatsioonikulude kogusumma jääb mitme aasta jooksul peaaegu muutumatuks. Selle tulemusena jääb põhivaraobjektide kasulikkus paljude aastate jooksul samaks.

Kiirendatud amortisatsioonimeetodid on eriti väärtuslikud inflatsiooni tingimustes, kuna need võimaldavad kiiresti kuludesse kanda põhivara soetamise kulud, mille tulemusena kujuneb amortisatsioonisäästu summa raha suurema ostujõuga perioodil. üksus.

Kuid see meetod ei taga kapitali maksumuse täielikku mahakandmist. Iga-aastast amortisatsioonitasu vähendatakse ja kulum jaotatakse paljude aastate peale.

Progressiivnemeetodid amortisatsiooni kasutatakse palju harvemini kui regressiivseid. Need meetodid võimaldavad ettevõttel lükata põhivara kulude põhiosa mahakandmise hilisemasse perioodi ja saada olulist kasumit koos suurte kapitaliinvesteeringutega.

Amortisatsioonipoliitika väljatöötamine on vaevarikas ja loominguline ettevõtmine. Selle arendamise põhiprintsiibid:

1) amortisatsioonipoliitika vastavus ettevõtte strateegilistele eesmärkidele;

2) ettevõtte finantspoliitikat arvestades;

3) võttes arvesse teaduse ja tehnika arengu mõju tootmise eripärale ja vastavalt ka põhivara amortisatsiooni astmele;

4) inflatsioonimäärade arvestamine;

5) ajahorisondi arvestamine.

Vene Föderatsioonis vastavalt PBU 6/01 "Põhivara arvestus" põhivara amortisatsioon arvutatakse ühel järgmistest viisidest: lineaarne meetod, samuti taandava bilansi meetodid, kulu mahakandmine kasuliku eluea aastate summaga, kulu mahakandmine proportsionaalselt mahuga tootmise (töö).

Lineaarse meetodiga- põhivara algse (asendus)maksumuse ja perioodi alusel arvutatud amortisatsiooninormi (aasta) alusel kasulik kasutamine see objekt:

A AASTA = FIRST N A;

(13)

kus AASTA on iga-aastased amortisatsioonikulud;

N A – amortisatsioonimäär (% aastas);

T NORM – standardne kasutusiga (amortisatsiooniperiood), aastat. Vähendava tasakaalu meetodiga

- põhivara eseme jääkväärtuse ja amortisatsioonimäära (aastane) alusel, mis on arvutatud selle objekti kasuliku eluea ja organisatsiooni kehtestatud koefitsiendi k mitte üle 3 alusel:

; (16)

A AASTA = OF OST N A;

(15)

OF OST = OF FIRST – I, (17) kus I on perioodi akumuleeritud kulum.

, (18)

Kasuliku eluea aastate summal põhineva kulu mahakandmise meetodi kasutamisel

- põhivaraobjekti alg- (asendus)maksumuse (PERV) ja amortisatsioonimäära alusel, mille lugejas on objekti kasuliku eluea lõpuni jäänud aastate arv ( T NORM + 1 - i) ja nimetajas - objekti kasuliku eluea aastate naturaalarvude summa (1 +…+ m):

kus i on tavaline kasutusea aasta (1, 2, 3, . . ., i);

m on kasutusiga aastates.

Näiteks kui T H = 10 aastat, on tinglik aastate arv (1+m) võrdne:

T USL = 1 + 2 + ... + 9 + 10 = 55 tingimus. aastat.

T USL = T N ∙ (T N +1) / 2. (19)

Esimesel aastal on amortisatsioonimäär:

Kumulatiivne meetod tagab amortiseeritavate tööjõuvarade maksumuse täieliku hüvitamise nende tavapärase kasutusea lõpuks. Samal ajal langeb põhiosa amortisatsioonitasudest esimestele tööaastatele. Seda meetodit kasutatakse laialdaselt tööstusharudes, kus tootmispõhivarade vananemise määr on kõrge.

Kulude mahakandmise meetodil proportsionaalselt toodete (tööde) mahuga amortisatsioonikulu arvutamisel lähtutakse aruandeperioodi (Q AASTA) toodangu (töö) mahu loomulikust näitajast ja suhtarvust esialgne maksumus põhivaraobjekt (PF SR) ja eeldatav toodete (töö) maht kogu põhivaraobjekti kasuliku eluea jooksul (Q NORM).

, (20)

kus Q YEAR on aastane töömaht (transpordil – aastane läbisõit);

Q NORM – standardne töömaht kogu põhivara kasutusea jooksul.

Praegu kehtib Vene Föderatsioonis järgmine amortisatsiooni arvutamise kord (Vene Föderatsiooni maksuseadustik, art. 256 - 259).

Amortiseeritav vara Vara, intellektuaalse tegevuse tulemused ja muud intellektuaalomandi objektid kajastatakse, mida kasutatakse tulu saamiseks ja mille maksumus hüvitatakse amortisatsiooniga. Amortiseeritav vara on vara, mille kasulik eluiga on üle 12 kuu ja mille algne maksumus on üle 40 000 rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 256)

Ei kuulu amortisatsioonile maa ja muud loodusvarad (vesi, maapõu ja muud loodusvarad), samuti varud, kaubad, lõpetamata kapitaalehitusprojektid, väärtpaberid, finantsinstrumente forvardtehingud (sh forvardid, futuurilepingud, optsioonilepingud).

Ei kuulu amortisatsioonile järgmised tüübid amortiseeritav vara:

1) eelarveliste organisatsioonide vara, välja arvatud ettevõtlusega seoses soetatud ja selle tegevuse elluviimiseks kasutatav vara;

2) sihtotstarbelise tuluna saadud või sihtotstarbelise tulu arvelt soetatud ja mitteäriliseks tegevuseks kasutatav mittetulundusühingu vara;

3) eelarvevahenditest sihtfinantseerimiseks soetatud (loodud) vara. Seda normi ei kohaldata erastamise käigus maksumaksjale saadud varale;

4) välised heakorrarajatised (metsarajatised, teerajatised, mille ehitamine toimus eelarveliste või muude sarnaste sihtfinantseerimise allikate kaasamisel, spetsiaalsed navigatsioonirajatised) ja muud sarnased rajatised;

5) ostetud trükised (raamatud, brošüürid ja muud sarnased esemed), kunstiteosed. Ostetud trükiste ja muude sarnaste esemete maksumus, välja arvatud kunstiteosed, sisaldub sel juhul muude tootmise ja müügiga seotud kulude all täies mahus nende esemete soetamise ajal jne.

Amortiseeritava vara koosseisust põhivara on välja jäetud:

üle antud (saanud) lepingute alusel tasuta kasutamiseks;

organisatsiooni juhtkonna otsusega üle 3 kuuks konserveerimisele;

mis on organisatsiooni juhtkonna otsusel rekonstrueerimisel ja kaasajastamisel enam kui 12 kuu jooksul.

Põhivaraobjekti ümbertöötlemisel arvestatakse sellelt amortisatsiooni enne selle kandmise hetke kehtinud järjekorras ning selle kasulikku eluiga pikeneb selle perioodi võrra, mil põhivaraobjekt on koitõrjel.

Ettevõttel on õigus pikendada põhivaraobjekti kasulikku eluiga pärast selle kasutuselevõtu kuupäeva, kui pärast sellise objekti rekonstrueerimist, moderniseerimist või tehnilist ümberseadet selle kasulik eluiga pikeneb. Sel juhul saab põhivara kasulikku eluiga pikendada selle amortisatsioonigrupi jaoks kehtestatud tähtaegade jooksul, kuhu selline põhivara varem kuulus.

Jaotatakse amortiseeritav vara amortisatsioonigruppide kaupa vastavalt selle kasulikule elueale. Kasulik eluiga on ajavahemik, mille jooksul põhivara või immateriaalse põhivara objekt täidab maksumaksja tegevuse eesmärke. Kasulik eluiga määratakse iseseisvalt selle amortiseeritava vara kasutuselevõtu kuupäeval vastavalt Art. 258 ja võttes arvesse Vene Föderatsiooni valitsuse kinnitatud põhivara klassifikaatorit.

Amortiseeritav vara liidetakse sisse järgmised amortisatsioonigrupid:

Tabel 2.1 – Amortisatsioonigrupid

	Kasutusperiood
	1 aastast kuni 2 aastani kaasa arvatud
	üle 2 aasta kuni 3 aastat kaasa arvatud
	üle 3 aasta kuni 5 aastat kaasa arvatud
	üle 5 aasta kuni 7 aastat kaasa arvatud
	üle 7 aasta kuni 10 aastat kaasa arvatud
	üle 10 aasta kuni 15 aastat kaasa arvatud
	üle 15 aasta kuni 20 aastat kaasa arvatud
	üle 20 aasta kuni 25 aastat kaasa arvatud
	üle 25 aasta kuni 30 aastat kaasa arvatud
	üle 30 aasta

Maksumaksjal on õigus valida amortisatsiooni arvutamiseks üks järgmistest meetoditest (artikkel 259):

1) lineaarne meetod;

2) mittelineaarne meetod.

Amortisatsiooni arvutamise meetodi kehtestab maksumaksja iseseisvalt kõigi amortiseeritavate varaobjektide suhtes ja see kajastub raamatupidamispoliitika. Amortisatsiooni arvestusmeetodi muutmine on lubatud järgmise maksustamisperioodi algusest. Sel juhul on maksumaksjal õigus minna üle mittelineaarselt meetodilt lineaarsele amortisatsiooni arvutamise meetodile mitte sagedamini kui üks kord viie aasta jooksul.

Maksustamise eesmärgil arvestatava amortisatsiooni suuruse määravad maksumaksjad igakuiselt. Amortisatsioon arvestatakse mittelineaarse amortisatsioonimeetodi rakendamisel iga amortisatsioonigrupi (alagrupi) kohta eraldi või lineaarse amortisatsioonimeetodi kasutamisel iga amortiseeritava varaobjekti kohta eraldi.

Amortisatsioonigruppidesse 8-10 kuuluvate hoonete, rajatiste, ülekandeseadmete ja immateriaalse vara puhul rakendatakse amortisatsiooni lineaarset arvutamise meetodit.

Muude amortiseeritavate varaobjektide puhul rakendatakse maksumaksja poolt arvestuspõhimõttes kehtestatud amortisatsiooni arvutamise meetodit.

Amortiseeritavate varaobjektide amortisatsiooni arvestamine algab selle objekti kasutuselevõtmise kuule järgneva kuu 1. kuupäeval.

Amortisatsioonisummade arvutamise kord lineaarse amortisatsioonimeetodi kasutamisel

Amortiseeritava vara objektilt ühe kuu eest arvestatud amortisatsiooni summa määratakse selle algse (asendus)maksumuse ja sellele objektile määratud amortisatsiooninormi korrutisena.

A MES = FIRST N A;

, (22)

(21)

kus A MEC on kuu kulum;

N A – amortisatsioonimäär (% kuus);

n on amortiseeritava vara kasulik eluiga, väljendatuna kuudes.

Amortisatsioonisummade arvutamise kord mittelineaarse amortisatsioonimeetodi rakendamisel

Maksustamisperioodi 1. kuupäeval, mille algusest alates kehtestatakse mittelineaarse amortisatsioonimeetodi kasutamine, määratakse igale amortisatsioonigrupile (alagrupile) kogujääk, mis arvutatakse kogu amortiseeritava vara kogumaksumusena. sellesse amortisatsioonigruppi (alarühma) määratud esemed. Edaspidi määratakse iga amortisatsioonigrupi (alagrupi) kogujääk käesolevas artiklis kehtestatud viisil selle kuu 1. kuupäeval, mille kohta määratakse arvestusliku kulumi summa.

Kuna amortiseeritavad varaobjektid võetakse kasutusele, siis nende objektide algmaksumus suurendab vastava amortisatsioonigrupi (alagrupi) kogujääki. Sellisel juhul arvestatakse selliste objektide algmaksumus vastava amortisatsioonigrupi (alagrupi) kogusaldosse alates kasutuselevõtmise kuule järgneva kuu 1. kuupäevast.

Mittelineaarse meetodiga määratakse iga amortisatsioonigrupi (alagrupi) ühe kuu kohta arvestatud amortisatsiooni summa vastava amortisatsioonigrupi (alagrupi) kuu alguse kogujäägi ja amortisatsiooninormide korrutise alusel. kehtestatud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 259.2:

, (23)

kus A on vastava amortisatsioonigrupi ühe kuu jooksul kogunenud kulumi summa;

OF BAL - vastava amortisatsioonigrupi (alagrupi) kogujääk;

N A - vastava amortisatsioonigrupi (alagrupi) amortisatsiooninorm.

Mittelineaarse amortisatsioonimeetodi rakendamiseks rakendatakse tabelis 2.2 toodud amortisatsiooninorme.

Tabel 2.2 – Mittelineaarse meetodi amortisatsioonimäärad

Amortisatsioonigrupp	Amortisatsioonimäär (kuu)

Iga amortisatsioonigrupi (alarühma) kogujääki vähendatakse igakuiselt selle grupi (alagrupi) kogunenud kulumi summa võrra.

Amortiseeritava vara jääkväärtus, mille amortisatsioon arvutatakse mittelineaarsel meetodil, määratakse valemiga:

OF OST =
, (24)

n - täiskuude arv, mis on möödunud nimetatud objektide vastavasse amortisatsioonigruppi (alagruppi) arvamise kuupäevast;

N A - vastavale amortisatsioonigrupile (alarühmale) rakenduv amortisatsioonimäär (sealhulgas suureneva (kahaneva) koefitsiendi arvessevõtmine).

Amortiseeritavate varaobjektide realiseerimisel vähendatakse vastava amortisatsioonigrupi (alagrupi) kogujääki nende objektide jääkväärtuse võrra.

Kui amortiseeritava vara võõrandamise tulemusena vähendati vastava amortisatsioonigrupi (alagrupi) kogujääki seni, kuni kogujääk jõudis nullini, siis selline amortisatsioonigrupp (alagrupp) likvideeritakse.

Kui amortisatsioonigrupi (alagrupi) kogujääk jääb alla 20 000 rubla, siis määratud väärtuse saavutamise kuule järgneval kuul, kui selle aja jooksul vastava amortisatsioonigrupi (alagrupi) kogujääk ei suurenenud. amortiseeritavate objektide vara kasutusse andmise tulemusena on maksumaksjal õigus nimetatud grupp (alagrupp) likvideerida ning kogujäägi väärtus kantakse jooksva perioodi tegevuskuludeks.

Kasvavate (kahanevate) koefitsientide rakendamine amortisatsiooninormile

Maksumaksjal on õigus kohaldada põhiamortisatsioonimäärale erikoefitsienti, kuid mitte kõrgemat kui 2:

1) agressiivses keskkonnas ja (või) pikendatud vahetustes töötamiseks kasutatava amortiseeritava põhivara suhtes. Agressiivse keskkonna all mõistetakse looduslike ja (või) tehislike tegurite kogumit, mille mõju põhjustab põhivarade suuremat kulumist (vananemist) nende kasutamise ajal. Agressiivses keskkonnas töötamine võrdsustub ka plahvatusohtliku, tuleohtliku, mürgise või muu agressiivse tehnoloogilise keskkonnaga kokkupuutuva põhivara olemasoluga, mis võib olla hädaolukorra algatamise põhjus (allikas).

Mittelineaarse amortisatsioonimeetodi rakendamisel ei kehti nimetatud erikoefitsient esimesse - kolmandasse amortisatsioonigruppi kuuluvatele põhivaradele;

2) maksumaksja enda amortiseeritava põhivara osas - tööstuslikku tüüpi põllumajandusorganisatsioonid (linnufarmid, loomakasvatuskompleksid, karusloomakasvatusettevõtted, kasvuhoonetaimed);

3) oma maksumaksjate amortiseeritava põhivara suhtes - tööstus-tootmise erimajandusvööndi või turismi-rekreatsiooni erimajandusvööndi residendi staatuses olevad organisatsioonid.

2. Maksumaksjal on õigus kohaldada põhiamortisatsioonimäärale erikoefitsienti, kuid mitte kõrgemat kui 3:

1) kapitalirendilepingu (liisingulepingu) esemeks oleva amortiseeritava põhivara suhtes. Nimetatud erikoefitsient ei kehti esimesse - kolmandasse amortisatsioonigruppi kuuluvatele põhivaradele;

2) ainult teadus- ja tehnikategevuseks kasutatava amortiseeritava põhivara suhtes.

Vastavalt jooksva raamatupidamise nõuetele ja maksuseadusandlus Kõik majandusüksused on kohustatud amortisatsiooni arvutama. Objekti maksumuse ülekandmine toodetud kaupade või tehtud tööde maksumusele võimaldab organisatsioonil seaduslikult aktsepteerida amortisatsioonisummasid kuluna ja kompenseerida kulutatud raha. Vaatame, kuidas amortisatsiooni arvutatakse – valem sõltub kasutatavast meetodist.

Amortisatsioonikulu – arvestusvalem

Amortisatsioonitasude suurus määratakse üldtunnustatud valemite abil. Peamised arvutusnäitajad on algne maksumus (OC) ja amortisatsioonimäär (RA). Optimaalse arvutusmeetodi valimisel tuleks arvestada ettevõtte tegevuse eripäradega. Kõige tavalisem meetod on lineaarne.

Lineaarne amortisatsioon - arvutusvalem

A = põhivaraobjekti PS x NA.

NA = (1 / n) x 100%, kus n on vastavalt klassifikatsioonile kehtestatud objekti kasuliku eluea (kasuliku eluea) kuude arv (01.01.02 resolutsioon nr 1).

Lineaarsed amortisatsioonitasud - arvutamise valem näite abil

Analüüsime lineaarset amortisatsiooni konkreetsete arvude abil. Oletame, et LLC-le kuulub masin, mille esialgne maksumus on 250 000 rubla. SPI loodi 6-aastaselt (4. rühm), see tähendab 72 kuu vanuselt. Seejärel igakuine HA = 1/72 x 100% = 1,38%, amortisatsioonisumma = 250 000 rubla. x 1,38% = 3450 hõõruda. kuus. Aastas kantakse maha 41 400 rubla, objekt kantakse täielikult maha 6 aastaga.

Mittelineaarne kulum - arvutusvalem

Mittelineaarset meetodit ei rakendata iga OS-i objekti jaoks eraldi, vaid homogeensete objektide rühma jaoks. Veelgi enam, rühmadesse 8–10 kuuluvate üksikute varade puhul arvutatakse ülaltoodud valemiga amortisatsioonitasude summa eranditult lineaarsel meetodil.

A = grupi kogusaldo x NA/100.

NA määratakse iga amortisatsioonigrupi jaoks vastavalt artikli lõike 5 nõuetele. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 259.2.

Kogunenud amortisatsiooni mittelineaarne summa – valem näitel

Oletame, et organisatsioon on määranud olemasolevad homogeensed tooted rühma 3 sõidukid. Objektide kogumaksumus on 1 200 000 rubla. Normatiivne väärtus 3. rühma NA on 5,6. Kontserni kulum kuus = 1 200 000 RUB. x 5,6/100 = 67 200 hõõruda.

Kuidas leida amortisatsiooni raamatupidamises - valem

Ettevõtte raamatupidamises amortisatsiooni arvestamise võimaluste kirjeldus sisaldub dokumendis PBU 6/01. Praeguseid meetodeid reguleerib eeskirjade punkt 18:

1. Lineaarne.
2. Proportsionaalne - ühisinvesteeringu summa, vähendava tasakaalu ja toodetud toodete mahu järgi.

Esimest meetodit käsitletakse ülalpool ja proportsionaalsete meetodite kasutamine on ettevõtte taotlusel lubatud, kui on kinnitatud amortisatsiooni arvestamise võimalus arvestuspoliitikas.

Kahaneva bilansi meetod – valem:

A = OS x NA/100 x kiirendustegur (mitte kõrgem kui 3 vastavalt PBU 6/01 punktile 19).

Kulude mahakandmise meetod proportsionaalselt SPI-ga - valem:

A = PS x n/N, kus n on rajatise käitamise lõpuni jäänud aastate arv ja N on aastate koguarv vastavalt kehtestatud SPI-le.

Kulude mahakandmise meetod proportsionaalselt tootmismahu näitajatega on valem:

A = PS x Toodetud toodete maht (amortiseeritava põhivara käitamise kaudu) / Oodatavate toodete maht kehtestatud SPI jaoks.

Kuidas leida maksuarvestuses kulumi suurust

Olenevalt amortisatsioonimeetodist võib kasutada mis tahes ülaltoodud valemit. Maksustamise eesmärgil on ettevõtetel õigus kasutada üht kahest artiklis sätestatud aktsepteeritavast meetodist. 259 NK – lineaarne või mittelineaarne. SPI kehtestamiseks sobiva amortisatsioonigrupi määramine toimub vastavalt art. 258 ajal, mil operatsioonisüsteem kasutusele võeti. Amortisatsioonisummade arvutamine toimub ülaltoodud valemite alusel igakuiselt kuni objekti täieliku mahakandmiseni või kõrvaldamiseni. Üleminek mittelineaarselt meetodilt lineaarsele on lubatud mitte rohkem kui üks kord viie aasta jooksul.

Selles artiklis vaatlesime, kuidas leida amortisatsioonikulu. Valemit kasutatakse kulumise arvutamise aktsepteeritud meetodi kohaselt. Kulumi õige arvutamine on oluline kulude mahakandmise, maksude tasumise ja õigeaegse taasesitamise seisukohalt. Kuna majandusteaduses peetakse amortisatsioonifonde ettevõtte põhivara moodustamise ja uuendamise allikaks.

Väärtuse languse kajastamise põhimõtted tootmisvarad

Vastavalt reeglitele raamatupidamine Kõik juriidilised isikud on kohustatud arvestama põhivara kulumit (edaspidi on võimalikud lühendid OS või PF). Amortisatsioon on põhivara soetusmaksumuse osaline ülekandmine valmistooted soetuskulude hüvitamiseks.

Teisisõnu on amortisatsiooni mahaarvamine amortisatsioon, mis jaguneb kahte tüüpi:

• füüsiline
• moraalne.

Füüsiline— väljendub operatsioonisüsteemide kulude muutumises nende töö käigus. See tekib mehaanilisest pingest, loodusnähtustest, näiteks korrosioonist ja muudest teguritest. Kulumise tagajärjel vara jääkväärtus väheneb.

OS-i tööperioodi pikendamiseks need parandatakse (suur või praegune). Remondi maksumus suurendab PF jääkväärtust.

Ilmumise põhjus vananemine- pidevalt arenev teaduse progress. Igal aastal võetakse kasutusele uusi tehnoloogiaid, mis tõrjuvad vanad välja. Uuemaid ülitäpseid seadmeid toodetakse suurema automatiseerituse ja tootlikkusega ajaühiku kohta.

Varustuse füüsiline seisukord võib olla hea, aga juba vananenud. Järelikult on see oma tehniliste omaduste poolest halvem kui kaasaegsemate mudelite analoogid, näiteks arvutid.

PF-de soetamise ja uutega asendamise kulude kompenseerimiseks tehakse amortisatsioonist mahaarvamisi. Amortisatsiooni arvutamiseks on mitu meetodit. Vaatame mõnda tüüpi.

Sirge joone põhimõte

Linemetoodika seisneb väärtuse ühtlases mahaarvamises hoiufondis. Amortisatsiooni suurus määratakse kulude jagamisel sularaha kasuliku eluea vahendite hankimiseks.

Selle meetodi abil amortisatsiooni arvutamiseks on vaja teada vara tavapärast kasutusiga. Kogu amortisatsiooniperioodi jooksul kantakse igakuiselt sama summa erifondi amortisatsiooniobjekti maksumuse kompenseerimiseks. Lineaarset meetodit rakendatakse vormindusobjekti igale eksemplarile.

Selle meetodi eeliseks on arvutamise lihtsus. See on kõige lihtsam kulumisarvutuse tüüp, kuid sellel on puudusi. Puuduseks on see, et ei võeta arvesse vananemist, mis on tingimata olemas ja mängib olulist rolli.

A l = C / T / 12, Kus

Al – igakuine amortisatsioonisumma

C – ostuhind

T – teenistusperiood 12 – kuude arv

Mittelineaarse meetodi põhimõte

Seda tüüpi amortisatsiooni ei kasutata mitte ühe objekti, vaid teatud tootmisvarade rühma jaoks.

Seetõttu on ühe osaku bilansilise väärtuse määramiseks vaja teha eraldi arvutus.

Kiirendatud amortisatsiooniks kasutatakse mittelineaarset meetodit. Selle OS-i rühma jaoks rakendatakse kõigile rühma objektidele üks koefitsient.

Fondide hetkeväärtus korrutatakse koefitsiendiga ja arvutatakse igakuise kulumi summa.

Koefitsiendid kehtestatakse seadusandlikul tasandil ja need on kasutamiseks kohustuslikud. Esimestel perioodidel on mahaarvamiste summad suurimad ja vähenevad järk-järgult nullväärtuseni.

Amortisatsioonitasude arvutamise valem:

An = Os-s *k, Kus

Os-s – arvestuslik väärtus

OS k – koefitsient

Meetodi üks puudusi on raamatupidamisüksuse arvestusliku väärtuse puudumine, kuna arvutus tehakse kogu grupi kohta. Eeliseks on arvutamise kiirus.

Redutseeriva bilansi meetodi põhimõte

See meetod on mittelineaarne. See amortiseerib kiiresti tootmisvarade maksumuse. Seda meetodit saab tõhusalt kasutada, kui kasutusel olevad seadmed kiiresti vananevad.

Võimaldab kiiresti finantsvarasid maha kanda ja uutega asendada. Tuleb märkida, et seda tüüpi amortisatsioon ei kehti kõikidele gruppidele.

Erandid on:

• autod
• kontorimööbel
• seadmed, mille kasutusiga on üle 3 aasta
• unikaalne varustus.

Arvestus seisneb aastase amortisatsioonisumma määramises põhivara bilansilise väärtuse alusel. Esialgu on arvutuse tegemiseks vaja kindlaks määrata masinate kasutusiga. Seejärel arvutage amortisatsioonimäär, jagades ühe põhivara kasutuseaga ja rakendage koefitsient.

Kuna amortisatsioon toimub igakuiselt, tuleb amortisatsioonimäär jagada kuude arvuga aastas, saame kuumäära.

Seega saame amortisatsiooni arvutamise valemi:

Aum = Co * Hp * k,

Нр= 1/Тср/12, Kus

Co – põhivara alg- või bilansiline väärtus

Nr – amortisatsioonimäär

K – koefitsient (1 kuni 2,5. Praktikas kasutavad nad 2)

Tsr – PF tööiga

12 - kuude arv

Vastavalt kehtivale seadusandlusele, kui põhivara jooksev maksumus ulatub 20% ostuhinnast, siis tuleb see kirjendada ja edasine igakuise amortisatsiooni arvutamine läbi viia lineaarsel meetodil.

Puuduseks on see, et seda ei saa rakendada kõikidele põhivaragruppidele, samuti on vaja jälgida 20% bilansilise väärtuse barjääri. Ühe eelisena võimaldab see OF-i võimalikult kiiresti amortiseerida.

Kulumisarvestus kasutusea aastate arvude summa alusel

See meetod, nagu ka eelmine, võimaldab esialgne etapp põhivara käitamine, et võimalikult suurel määral kulumit teha.

Soovitatav on kasutada vahendite kiire aegumise korral. Seda on lihtne arvutada. Kulumise arvutamiseks vajame seadmete kasutusiga.

Esialgu arvutame OF kasutusea numbrite summa. Seejärel leiame koefitsiendi, jagades järelejäänud aastate arvu aastate arvude summaga ja korrutades põhivara soetamise maksumusega.

Igakuise mahaarvamise summa saamiseks jagage aastane summa 12-ga (kuude arv aastas):

LAMschl = Sper * OL/SC/12, Kus

Sper – soetusmaksumus

OL – jäänud aastad PF kasutusaja lõpuni

HSP – kasutusea aastate arvude summa

OS 12 – kuude arv

Selguse huvides näitame näitel, kuidas arvutada tootmisvarade kasutusea numbrite summa. Näiteks vastavalt reguleerivad dokumendid kasutusiga on 3 aastat. Objekti kasutusea numbrite summa on 1+2+3 = 6.

Selle meetodi kasutamisel amortiseeritakse operatsioonisüsteemi maksumus täielikult. PF-i hetkeväärtust ei ole vaja jälgida, et neid täielikult amortiseerida.

Arvutamine tootmismeetodi järgi

Tootmismahuga proportsionaalse kulu mahakandmise meetodit nimetatakse muidu tootmismeetodiks. Meetodi nimetus sisaldab amortisatsiooni põhimõtet. Põhivara maksumus kantakse maha lähtuvalt toodetud toodete mahust.

Selle meetodi rakendamiseks on vaja koostada konkreetsete seadmete tootmisplaan. Vastavalt planeeritud tootmisnäitajatele tehakse amortisatsioonitasusid.

Suurus igakuised mahaarvamised sõltub otseselt toodetavate toodete suurusest. Seetõttu on planeeritud näitajate koostamisel vaja valida arvutusparameetrid. Arvutusparameetriks võib olla ajaühikus toodetud toodete arv või teatud tüüpi seadmete töötundide arv.

Arvutusparameetri valik sõltub põhivara tüübist. Näiteks sõidukite amortiseerimisel on mugavam kasutada sõidukite läbisõidutundide arvu. See meetod ei võta arvesse tootmisvara kasutusiga.

Vaatleme arvutusvalemit tootmismeetodi abil:

aprill = (Sper – Slick) * Op/Oo, Kus

Sper – maksumus ostuhetkel

Slick – likvideerimisväärtus

Op – planeeritud tootmismaht

Оо – müügimaht kogu kasutusea jooksul.

Sõidukitele on soovitav rakendada amortisatsiooni tootmismeetodit. Kuid selleks on vaja koostada kavandatud näitajad: esiteks tootmisvarade kasutusiga ja teiseks aruandekuu turustatavate toodete tootmismaht, kogu kasutusiga.

Kiirendatud meetodite tüübid

Kiirendatud amortisatsioonimeetod hõlmab järgmisi tüüpe:

• aastate summa
• PF jääkväärtus

Eespool kirjeldati esimest tüüpi amortisatsiooni. Vaatleme teist meetodit. Amortisatsiooni aluseks on põhivara soetamise kulud.

Amortisatsioon arvutatakse algse soetusmaksumuse ja seejärel jooksva maksumuse jagamisel kahega. Viimasel amortisatsiooniperioodil kantakse põhivara bilansiline väärtus täielikult maha.

Soetusmaksumusest lahutatakse kõigi eelnevate aastate likvideerimisväärtus ja amortisatsiooni summa.

Seega saame seadme viimase tööperioodi amortisatsioonisumma. See meetod võimaldab esimestel tegevusaastatel võimalikult palju seadmete maksumust maha kanda ja koguda vahendeid uute seadmete ostmiseks või olemasolevate seadmete remondiks.

Vananevate seadmete puhul on soovitatav kasutada jääkväärtuse meetodit.

Mõelge amortisatsiooni arvutamise valemile:

Am1 = Sper /2- esimene aasta

Am2 = Am1/2- teine ​​aasta

Am3 = Am2/2- kolmas aasta

Am4 = (Sper – Am1 – Am2 – Am3 – Slick), Kus

Sper - OS-i ostmiseks vajalike vahendite maksumus

Slick – mahakandmise väärtus

Am1, Am2, Am3, Am4 – esimese kuni neljanda aasta amortisatsioonitasude summa

Ülaltoodud valem on arvutatud OF 4-aastase kasutusea jaoks. Seda valemit saab kasutada mis tahes amortisatsiooniperioodi jaoks. Selleks jätkame eelmise aasta amortisatsiooni jagamist kahega, kuni eelviimase perioodini kaasa arvatud.

Viimasel aastal teostame amortisatsiooni Am4 valemis toodud põhimõttel, s.o. ostuhinnast lahutame kõigi eelnevate perioodide akumuleeritud kulumi summa ja praegune väärtus. Saame viimase perioodi amortisatsiooni summa.

Tootmisvarade amortisatsiooniks on välja töötatud palju meetodeid. Konkreetse meetodi valik sõltub põhivara liigist ja amortisatsiooniarvestuse eesmärkidest. Määratakse kindlaks amortisatsioonimeetodite rakendamise kord raamatupidamispoliitika ettevõte ja selle asjaomane organ on heaks kiitnud.

Kogu vara eluea jooksul peab amortisatsioonimeetod jääma muutumatuks. Seetõttu on amortisatsiooni algstaadiumis vaja paika panna eesmärgid - oluline on kulu kiiremini maha kanda, et osta vastutasuks uusi seadmeid või et bilansis oleks suurem põhivara väärtus.

22.08.2019

Protsess on vara väärtuse järkjärguline ülekandmine kuludesse.

Omavastutussummade arvutamiseks on organisatsioonil õigus iseseisvalt valida sobiv meetod.

Raamatupidamiseks on 4 ja maksuarvestuseks 2 meetodit.

Ettevõtetel on harvade eranditega õigus valida konkreetse juhtumi jaoks sobivaim variant.

Millal algavad ja lõpevad põhivara amortisatsioonitasud?

Nii raamatupidamises kui ka maksuarvestuses algab amortisatsiooni arvestamine vara põhivarana arvele võtmise kuule järgneva kuu esimesest kuupäevast.

Sama reegel kehtib ka kinnisvara kohta, mille omandiõigus ilmneb alles pärast riiklik registreerimine, kulub kuu aega.

Amortisatsioonisummad tuleb maha arvata sõltumata objekti tegelikust ettevõttesse registreerimise kuupäevast.

Millistel juhtudel amortisatsiooniprotsess peatub:

• Pikaajaline moderniseerimine, kui selle kestus ületab ühe aasta, peatatakse amortisatsioon kuni tegevuse lõpuni.
• – ka mahaarvamised peatatakse ajutiselt kuni taasavamiseni.
• Amortisatsiooni mahaarvamise lõpetamisega kajastatakse vara parandamatu rike, vananemine või muu põhjus, miks vara edasine kasutamine ei ole võimalik.
• Täielik füüsiline kulumine, mis tuleneb selle kasutusaja lõpust.
• selle müügi või teisele isikule üleandmise tulemusena.

Amortisatsiooni lõpetamise hetk on võõrandamise või mahakandmise kuule järgnev kuu.

Amortisatsiooni mahaarvamisi teeb raamatupidaja igakuiselt. Erandiks on juhud, kui põhivara omaniku saab liigitada väikeettevõtteks.

Väikeettevõtete jaoks on aktsepteeritav amortisatsiooni mahakandmine kord aastas.

4 arvestusmeetodit raamatupidamises

Lineaarne meetod

Arvutamiseks vajate:

• algmaksumus – maksumus, millega vara raamatupidamisse võeti;
• aastates;
• – näitab kulu osakaalu, mis kantakse igal aastal kuludesse.

Norm = 1 * 100% / SPI

Amortisatsioon aastas = esialgne maksumus * määr %

Kulum kuus = Amortisatsioon. aastas / 12 kuud

Bilansi kahanemise meetod:

Arvutamiseks vajate:

• jääkväärtus - arvutatakse iga aasta alguses algmaksumuse ja akumuleeritud amortisatsiooni vahena;
• kasulik eluiga;
• kiirenduskoefitsient - saab valida ükskõik millise 3 piires. Mida suurem on koefitsient, seda kiiremini kandub suur osa OS-i kuludest kuludesse;
• norm protsentides.

Norm = 1 * Ku * 100% / SPI

A. aasta kohta = jääkväärtus * norm %

A. kuus = A. aastas / 12.

Põhivara maksumuse mahakandmine SPI aastate arvude summa alusel:

Amortisatsioonisummade arvutamiseks vajate:

• kasulik eluiga - SPI aastate arv liidetakse;
• järelejäänud kasutusiga aastates – määratakse iga kasutusaasta alguses;
• algne maksumus.

A. aastas = Esialgne maksumus * Investeerimisprojekti järelejäänud tähtaeg aastates / Investeerimisprojekti aastate numbrite summa.

A. kuus = A. aastas / 12.

Tootmismeetod on proportsionaalne toodetud töö mahuga:

Kulumi arvutamiseks peate teadma:

• esialgne maksumus;
• töömaht, toodang, mis on planeeritud valmida kogu kasutusea jooksul (määrab tootja põhivara dokumentatsioonis);
• tehtud töö tegelik füüsiline näitaja, toodetud tooted (reeglina iga kuu kontekstis).

Norm = esialgne maksumus / hinnanguline töömaht, tooted kogu projekti jaoks.

A. kuus = Tegelik maht kuus * Norm.

Võrdlustabel: omadused ja erinevused

	Lineaarne	Kiirendatud (saldo vähendamine)	Mahakandmine tähtaja aastate arvude summa alusel	Tööstuslik
	1 * 100% / SPI	1 * Ku * 100% / SPI	Määratlemata	Originaal Me seisame. / Töö kogumaht (tooted)
Aasta mahaarvamised	Vanem kõigepealt * Norma A.	Püha puhkus. * Norma A.	Vanem kõigepealt * Ülejäänud SPI aastates / SPI aastate arvu summa	tavaliselt ei arvestata
Igakuised mahaarvamised	Amortisatsioon aastas / 12 kuud			Loodusnäitaja * Norm
Operatsioonisüsteemi kulude mahakandmise omadused	Samad summad kogu kasutusaja jooksul	Kiire väärtuse ülekanne – suurem osa sellest kantakse esimestel aastatel maha		Mahakandmine kajastab tegelikku tööprotsessi
Milliste põhivarade jaoks seda eelistatavalt kasutada?	Varade puhul: pikaajalise SPI-ga; mille omadused muutuvad aja jooksul aeglaselt; Näited: mööbel, laoseadmed, hooned	aktiivselt kasutatud esimestel tegevusaastatel; kes kiiresti vananevad; mille tööparameetrid kiiresti halvenevad; Näited: seadmed, masinad, arvutid		OS-i jaoks, millel on: on kindlaks tehtud kogu projekti töö või väljundi kogumaht; töö sõltub objekti seisukorrast; Näited: transport, tootmisseadmed, tööpingid
	Ei võimalda kantavaid esemeid kiiresti maha kanda	Raskesti kasutatav, ei sobi kõikidele varadele, nõuab iga-aastast ümberarvutamist		Nõuab igakuist ümberarvutamist, kasutusala on piiratud
	Selge ja lihtne, ei pea pidevalt amortisatsiooni ümber arvutama	Võimaldab kulunud ja vananenud objektide maksumuse kiiresti kuludesse kanda		Võimaldab võtta arvesse tegelikku töörežiimi: OS-i ei kasutata - mahaarvamisi pole, kasutatakse aktiivselt - mahaarvamised suurenevad

Üldiselt kombineeritakse praktikas oma lihtsuse tõttu lineaarset meetodit ja kantavate seadmete ja masinate kiirendatud redutseeriva tasakaalu meetodit.

Ülejäänud kahte väärtuse mahakandmise meetodit kasutatakse harvemini, kuna need hirmutavad sageli oma ebastandardsete arvutustega.

Arvestuskord maksuarvestuses

Maksuarvestus võimaldab valida ainult kahe meetodi vahel – lineaarne ja mittelineaarne.

Esimene on ühtne väärtuse kuludesse kandmise protsess, teine ​​on kiirendatud: esimestel aastatel kantakse märkimisväärne osa põhivarast maha ja aastatega mahaarvamised vähenevad.

Üldiselt käsitletakse neid meetodeid artiklis Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 259, 259.1 ja 259.2.

Rakenduspiirangud on seatud ainult hoonetele, rajatistele ja ülekandeseadmetele, mille puhul on võimalik valida ainult lineaarne tekkemeetod.

Muude varade puhul saate valida mis tahes meetodi.

Tuleb meeles pidada, et valitud arvutusprotseduuri tuleb rakendada absoluutselt kõikidele põhivaradele, välja arvatud täpsustatud erandid.

Mahaarvamise protsessi saate muuta alles aasta algusest.

Valemid

Lineaarne meetod

Arvestus tehakse iga põhivara kohta.

Arvutamiseks vajate:

• kuudes väljendatud kasulik eluiga määratakse Klassifikaatori ja amortisatsioonigrupi kaupa;
• esialgne maksumus;
• kuu amortisatsioonimäär protsentides.

Norm = 1 * 100% / SPI kuus.

Kulum kuus = Põhivara algmaksumus * Norm

Mittelineaarne meetod

Arvestus toimub amortisatsioonigruppide kontekstis. Iga kuu alguses võetakse igast grupist kõigi varade väärtus ja nende kohta tehakse arvutus.

Kui teatud kuul ostetakse uus põhivara, siis lisatakse selle maksumus selle amortisatsioonigrupi kogusummale, kuhu uus põhivara on määratud.

Amortisatsioonikulu arvutamiseks vajate:

• iga grupi põhivara maksumuse kogujääk iga kuu alguses;
• nende objektide kogunenud kulumi summa iga kuu alguses;
• amortisatsioonimäär on määratud Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga iga amortisatsioonigrupi jaoks, te ei pea seda ise arvutama.

Grupi saldo = Kogu põhivara väärtuse summa kuu alguses (põhivara, mille puhul on nõutav lineaarne meetod, on välja arvatud).

Kuu kulum = (Saldo kontsernile – Akumuleeritud kulum kuu alguses) * Norm / 100.

Amortisatsioonigrupp
Amortisatsioonimäär

Kasulik video

Põhivara amortisatsiooni arvutamise meetodeid käsitletakse üksikasjalikult selles videos:

Järeldused

Amortisatsioon on amortiseeritava vara puhul kohustuslik protsess.

Arvutamiseks saate valida ükskõik millise neljast arvestusmeetodist ja ühe kahest maksustamise eesmärgil välja töötatud meetodist.

Organisatsioon peab oma valiku konsolideerima oma raamatupidamis- ja maksupoliitikas.

Raamatupidamises kasutatakse meetodit kogu homogeense põhivara puhul, maksustamisel - kogu ettevõtte käsutuses oleva põhivara puhul, välja arvatud harvad erandid.

Mahaarvamiste arvutamine toimub kord kuus. Väikeettevõtetel on õigus amortisatsiooni määrata kord aastas.

22.08.2019

Lineaarne meetod on põhivara kulumi arvutamiseks kõige populaarsem ja mugavam. Soovitame mahaarvamiste summa arvutada esitatud kalkulaatori abil.

Arvutuse tegemiseks piisab põhivara esialgse maksumuse ja kasuliku eluea märkimisest. Arvutused tehakse automaatselt võrgus.

Kuidas arvutada internetis põhivara mahaarvamisi?

Lineaarmeetodit kasutatakse nii raamatupidamises kui ka maksuarvestuses. Seda iseloomustab operatsioonisüsteemi kulude ühtlane mahakandmine kogu teenindusperioodi jooksul.

Seda meetodit on mugav kasutada nii pika kasutuseaga põhivarade kui ka OS-i objektide puhul, mis kaotavad kasutamise käigus aeglaselt oma tööomadused.

Amortisatsiooni arvutamiseks lineaarsel meetodil peaksite oma valiku märkima oma raamatupidamispoliitikas. Raamatupidamise eesmärgil tuleb meetodit rakendada homogeensete varade rühmale, maksustamise eesmärgil - kogu olemasoleva põhivara suhtes.

Selleks, et kalkulaator saaks amortisatsioonitasusid veebis arvutada, peate vormil täitma lihtsalt kaks välja.

Kasutusjuhend

See parameeter arvutatakse seadmete arvestusse vastuvõtmise ajal ja see on kõigi soetuskulude summa. Algses soetusmaksumuses on vara arvele võetud kontol 01. See näitaja sisestatakse kalkulaatorisse rublades.

Näide

Algandmed:

Raamatupidamisse on võetud kontorilaud, kõigi kulude summa ilma käibemaksuta on 250 000 rubla, sellel kulul arvestatakse põhivara.

Kasutusperioodiks on määratud 5 aastat (60 kuud).

Arvestuspoliitika määrab põhivara mahakandmise lineaarse meetodi.

IN Interneti-kalkulaator tuleks asendada järgmised väärtused:

• vasakpoolsel väljal - 250 000;
• paremal väljal - 60.

Arvutuse tulemus:

See tähendab, et organisatsioon kannab iga kuu viie aasta jooksul amortisatsioonitasusid summas 4166,67 rubla. Igal aastal kantakse maha 20% põhivara maksumusest, iga kuu = 1,67%.