Üksikisiku tulumaksu maksavad maksumaksjad kõikidelt tululiikidelt. Kuid Vene Föderatsiooni õigusaktid annavad ka teatud kategooria kodanikele õiguse saada.

Maksumaksjate kategooriad, kellele võimaldatakse üksikisikuna tavalisi maksusoodustusi, on loetletud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 218 lõigetes 1, 2 ja 4.

Seadus ütleb, et kui maksumaksjal on korraga õigus saada mitut tavalist maksusoodustust, tehakse talle nendest mahaarvamistest maksimaalselt üks. Sel juhul säilib näiteks laste mahaarvamine sõltumata muude tavapäraste maksusoodustuste tegemisest.

Kaaluge Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 218 lõike 4 näitel lapse (laste) tavalisi maksusoodustusi:

Seda tavalist maksusoodustust tehakse kuni kuuni, mil maksumaksja 13% maksumääraga maksustatud ja aasta algusest tekkepõhiselt arvestatud tulu ületas 350 000 rubla. Mahaarvamine tühistatakse sellest kuust, mil sissetulek ületas selle summa.

Sel juhul on mahaarvamised järgmised:

1400 rubla esimese lapse eest;

1400 rubla teise lapse eest;

3000 rubla kolmanda ja iga järgmise lapse eest;

12 000 rubla vanematele ja lapsendajatele (6000 rubla - kui nad on eestkostjad ja usaldusisikud) - iga alla 18-aastase puudega lapse või täiskoormusega üliõpilase, magistrandi, praktikandi, praktikandi, alla 24-aastase üliõpilase kohta, kui ta on I või II rühma puudega inimene.

Märkus: kui abikaasadel on lisaks ühisele lapsele ka laps varasest abielust, siis nende ühine laps peetakse kolmandaks.

Oletame nüüd, et sina kui maksumaksja tahad seda maksusoodustust oma lapse(de)le.

Mõelge selle maksusoodustuse saamise protseduurile.

Märkus: see tavapärane maksusoodustus antakse last (lapsi) ülalpidajatele maksumaksjatele.

1. Maksumaksjana peate taotlema tavalist lapse maksusoodustust oma tööandja nimel.

2. Samuti on vaja ette valmistada koopiad dokumentidest, mis kinnitavad teie õigust saada lapse (laste) eest mahaarvamist, nimelt:

lapse sünni- või lapsendamise (lapsendamise) tõend;

lapse puude tõend (kui laps on puudega);

Õppeasutuse tõend, et laps õpib päevases õppes (kui laps on üliõpilane);

Dokument vanematevahelise abielu registreerimise kohta (pass või abielu registreerimistunnistus).

3. Kui olete üksikvanem (üksikvanem), peate lisaks koostama täiendava koopia ühest järgmistest dokumentidest, mis tõendavad, et olete üksikvanem:

teise vanema surmatunnistus;

Väljavõte kohtuotsusest teise vanema teadmata kadunuks tunnistamise kohta;

Lapse sünnitunnistus, mis on koostatud ema sõnadest tema palvel (vormil nr 25, kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 31. oktoobri 1998. a määrusega nr 1274);

Dokument, mis tõendab, et vanem ei ole abielus (pass).

4. Kui olete eestkostja või eestkostja, vajate täiendavat koopiat ühest lapse eestkostet või eestkostet käsitlevast dokumendist, nimelt:

Eestkoste- ja eestkosteorgani määrus või väljavõte nimetatud organi otsusest (määrusest) lapse üle eestkoste (eestkoste) seadmise kohta;

Eestkoste või eestkoste rakendamise leping;

Leping alaealise kodaniku üle eestkoste rakendamiseks;

Kasuperekonnaleping.

5. Pärast kõigi dokumentide kogumist peate esitama avalduse oma tööandjale standard maksu mahaarvamine lapse(de) kohta ja teie kogutud dokumentide koopiad.

Mahaarvamise suuruse õigeks määramiseks peate laste järjekorra seadma vastavalt nende sünnikuupäevadele. Esmasündinud laps peab olema vanim laps, olenemata sellest, kas mahaarvamist tehakse või mitte.

Märkus. Kui töötate maksumaksjana korraga rohkem kui ühe tööandja juures, saate mahaarvamist saada ainult ühelt enda valitud tööandjalt.

Näide tavapäraste laste maksusoodustuse summa arvutamisest.

Egorova N.V. Seal on neli last vanuses 16, 14, 7 ja 5 aastat. Igakuine sissetulek (palk) Egorova N.V. on 40 000 rubla. Egorova N.V. esitas oma tööandjale kirjaliku avalduse kõigi laste tavapäraste maksude mahaarvamiseks: esimese ja teise lapse ülalpidamiseks - kumbki 1400 rubla, kolmanda ja neljanda lapse ülalpidamiseks - 3000 rubla kuus.

Selle tulemusel moodustas kogu maksusoodustus 8800 rubla kuus.

Iga kuu jaanuarist juulini loodab tööandja oma töötaja Egorova N.V. Üksikisiku tulumaks summalt 31 200 rubla, mis laekub maksustatava tulu vahest 13% määraga 40 000 rubla ja maksusoodustuse summalt 8 800 rubla:

Üksikisiku tulumaks \u003d (40 000 rubla - 8800 rubla) x 13% \u003d 4056 rubla.

Seega on see Egorov H.The kätes. kokku saab 35 944 rubla.

Kui Egorova N.V. ei taotlenud tavapärane maksusoodustus ja seda ei saanud, siis arvestaks tööandja üksikisiku tulumaksu järgmiselt:

üksikisiku tulumaks = 40 000 rubla. x 13% \u003d 5200 rubla, sissetulek üksikisiku tulumaksu mahaarvamine ulatus 34 800 rublani.

Märkus. Kui olete lapse ainus vanem, siis mahaarvamise summa kahekordistub. Samas ei tähenda asjaolu, et vanemad on lahutatud ja elatise maksmata jätmine, et lapsel ei oleks teist vanemat ning see ei ole aluseks topeltmaksu mahaarvamisele.

Teie tegevuse kord tavamaksusoodustuse saamisel, kui te ei saanud seda tööandja kaudu või see oli väiksem kui seaduses ette nähtud.

Sel juhul on teil õigus saada tavapärast maksusoodustust oma elukohajärgsel aasta lõpus maksuhaldurile üksikisiku tuludeklaratsiooni esitamisel.

Seda tehes on teil vaja:

1. Täitke Maksutagastus(3-NDFL-i kujul) aasta lõpus.

2. Hankige oma töökoha raamatupidamisosakonnalt tõend vastava aasta kogunenud ja kinnipeetud maksude summade kohta vormil 2-NDFL.

3. Valmistage ette koopiad dokumentidest, mis kinnitavad teie õigust saada lapse (laste) eest mahaarvamist.

4.* Esitada elukohajärgsele maksuhaldurile täidetud maksudeklaratsioon koos avaldusega tavapärane maksusoodustus ja koopiad dokumentidest, mis kinnitavad teie tavapärast maksukrediiti.

* Kui esitatavas deklaratsioonis on arvestatud eelarvest tagastamisele kuuluv maksusumma, tuleb esitada maksuhaldurile maksutagastuse avaldus (koos deklaratsiooniga või kaamerasilma lõpus maksurevisjon).

Enammakstud maksusumma tagastatakse teie avalduse alusel ühe kuu jooksul alates maksuhaldurile avalduse esitamise kuupäevast, kuid mitte varem kui ettevõttesisese maksurevisjoni lõppedes (Venemaa maksuseadustiku punkt 6, artikkel 78). Föderatsioon).

Pidage meeles, et maksuhaldurile tavapärast maksusoodustust kinnitavate dokumentide koopiate esitamisel peavad teil olema nende originaalid maksuinspektori kontrollimiseks.

standardne mahaarvamine levib:	Mahaarvamise summa	Mahaarvamise kood
vanem, vanema abikaasa, lapsendaja		126
		127
		128
	12 000 rubla - iga lapse kohta, kui alla 18-aastane laps on puudega laps või täiskoormusega üliõpilane, magistrant, praktikant, praktikant, alla 24-aastane üliõpilane, kui ta on I rühma puudega isik või II	129
	IN kahekordne suurus esimesele alla 18-aastasele lapsele, samuti igale täiskoormusega üliõpilasele, magistrandile, praktikandile, praktikandile, üliõpilasele, alla 24-aastasele kadetile üksikvanemale, lapsendajale	134
	Kahekordne summa teise alla 18-aastase lapse eest, samuti iga täiskoormusega üliõpilase, magistrandi, praktikandi, praktikandi, üliõpilase, alla 24-aastase kadeti kohta üksikvanemale, lapsendajale	136
	Kahekordne summa kolmanda ja iga järgmise alla 18-aastase lapse, samuti iga täiskoormusega üliõpilase, magistrandi, praktikandi, praktikandi, üliõpilase, alla 24-aastase kadeti kohta üksikvanemale, lapsendajale	138
	Kahekordses summas alla 18-aastase puudega lapse või täiskoormusega üliõpilase, magistrandi, praktikandi, praktikandi, alla 24-aastase üliõpilase, kes on üksikvanema I või II grupi puudega isik, lapsendaja. lapsevanem	140
eestkostja, eestkostja, kasuvanem, kasuvanema abikaasa	1400 rubla - esimese lapse eest	130
	1400 rubla - teise lapse eest	131
	3000 rubla - kolmanda ja iga järgmise lapse eest	132
	6000 rubla - iga lapse kohta, kui alla 18-aastane laps on puudega laps või täiskoormusega üliõpilane, magistrant, praktikant, praktikant, alla 24-aastane üliõpilane, kui ta on I rühma puudega isik või II	133
	Kahekordne summa esimese alla 18-aastase lapse, samuti iga täiskoormusega üliõpilase, magistrandi, elaniku, praktikandi, üliõpilase, alla 24-aastase kadeti kohta ainueestkostjale, usaldusisikule, kasuvanemale	135
	&Kahekordne summa teise alla 18-aastase lapse, samuti iga täiskoormusega üliõpilase, magistrandi, elaniku, praktikandi, üliõpilase, alla 24-aastase kadeti kohta ainueestkostjale, usaldusisikule, kasuvanemale	137
	Kahekordne summa kolmanda alla 18-aastase lapse eest, samuti iga täiskoormusega üliõpilase, magistrandi, praktikandi, praktikandi, üliõpilase, alla 24-aastase kadeti kohta ainueestkostjale, usaldusisikule, kasuvanemale	139
	Kahekordne summa alla 18-aastase puudega lapse või täiskoormusega üliõpilase, magistrandi, praktikandi, praktikandi, alla 24-aastase üliõpilase, kes on I või II grupi puudega isik, ainueestkostjale, usaldusisikule, kasuvanem	141
Mahaarvamist tehakse kuni kuuni, mil sissetulek jõudis 350 000 rublani.

Soovitatav veebikursus »: koolitusprogramm arvestab kõiki käibemaksu muudatusi, on toodud näited deklaratsiooni täitmisest. RF relvajõudude positsioon(Vene Föderatsiooni Ülemkohtu presiidium, 21. oktoober 2015 „Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 23. peatüki kohaldamisega seotud kohtuasjade läbivaatamise praktika läbivaatamine“):

Puuetega laste standardsed mahaarvamised summeeritakse, näiteks kui pere 1. laps on puudega, on mahaarvamise summa 13 400 rubla. (1400 + 12000)

alusel maksuagendi poolt tehtud kinnisvara mahaarvamised maksuteade, tingimusel aastast tänaseni milles maksumaksja tõi teate maksuagendile.

Hoolimata asjaolust, et Vene Föderatsiooni relvajõudude seisukohta väljendati "laste" standardsete mahaarvamiste kohta, mille suurust kohaldati kuni 01.01.2016, jääb see tänapäevastes tingimustes asjakohaseks.

Vene Föderatsiooni föderaalne maksuteenistus aktsepteeris ka Vene Föderatsiooni relvajõudude seisukohta (Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 25. detsembri 2015 kirjad nr BS-4-11 / [e-postiga kaitstud], 03.11.2015 nr SA-4-7/ [e-postiga kaitstud]) ja võttis tagasi varasemad kirjad, mis väljendasid vastupidist seisukohta.

Näide:
Organisatsiooni töötajal on kolm last vanuses 10, 12 ja 14 aastat, teine ​​laps on puudega. Standardsed mahaarvamised = 1400 (mahaarvamise kood 126) + (1400 (mahaarvamise kood 127) + 12 000 (mahaarvamise kood 129)) + 3000 (mahaarvamise kood 128) = 17 800 rubla.

Tavalised mahaarvamised maksumaksjast lastele

Need mahaarvamised annavad:

• vanem + vanema abikaasa (abikaasa);
• kasuvanem + kasuvanema abikaasa (abikaasa);
• lapsendaja;
• hooldaja;
• usaldusisik.

Kahekordne mahaarvamine toimub üksikvanemale, lapsendajale, kasuvanemale, eestkostjale, hooldajale.

Laste mahaarvamise “kahekordistamine” lõpeb üksikvanema abiellumise kuule järgnevast kuust ja kehtib ainult üksikvanema kohta. Lisaks on ühe maksumaksja mahaarvamise kahekordistamine võimalik, kui üks vanematest (lapsendaja) keeldub mahaarvamisest teise kasuks.

Ainult vanematel või lapsendajatel on õigus keelduda laste mahaarvamisest teise vanema kasuks.

Ühe vanema mahaarvamisest teise kasuks keeldumise tingimused:

• laps on vanema kulul;
• vanemal on tulu maksustatud 13% maksumääraga;
• maksustatav tulu, arvutatuna tekkepõhiselt, ei ületanud 350 000 rubla.

Sellise keeldumisega kaasnevad dokumendid:

• ühele maksu kinnipidajale esitatud avaldus mahaarvamisest loobumiseks ja avaldus teisele maksu kinnipidajale mahaarvamise kahekordistamiseks;
• 2-NDFL-i vormis tõend (esitatakse maksuagendile, kes teeb igakuiselt kahekordse mahaarvamise kuni kuuni, mil sissetulek ületas 350 000 rubla).

Lastele maksusoodustuste võimaldamine: praktilised olukorrad

1. Abielu registreeritakse mehe ja naise vahel – mahaarvamisel arvestatakse nii loomulikke kui ka võõrkeelseid lapsi. Abikaasa kasuks võivad mahaarvamisest keelduda ainult füüsilised või lapsendajad.
2. Vanemad on lahutatud - isale ja emale mahaarvamise tegemiseks ei ole lastega kooselu tõendit vaja. Kinnitatakse ainult vanemate osalemise fakt laste ülalpidamises (alimentide maksmine on kokkulepe, esitusnimekiri ja nii edasi.).
3. Lapsevanemalt on vanemlikud õigused ära võetud. On kaks positsiooni:

Venemaa rahandusministeeriumi seisukoht:

• sellistel "vanematel" on õigus nõuda tavapärast mahaarvamist (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 9. veebruarist 2010 nr 03-04-05 / 8-36),
• kui ühelt vanematest on vanemlikud õigused ära võetud, siis teist topelt mahaarvamist ei tehta (Venemaa Rahandusministeeriumi 24. oktoobri 2012. a kiri nr 03-04-05 / 8-1215).

Teise seisukoha võtab Vene Föderatsiooni konstitutsioonikohus: sellised isikud kaotavad kõik perekondlikest ja muudest õigussuhetest tulenevad õigused, sealhulgas õiguse vanematele kehtestatud hüvitistele. Ja üksikisiku tulumaksu mahaarvamine on Vene Föderatsiooni konstitutsioonikohtu seisukohast omamoodi kasu.

Mis ajast ja kui kauaks tehakse mahaarvamist lapse eest

Mahaarvamine tehakse alates:

• alates lapse sünni kuust;
• lapsendamise kuust;
• eestkoste (eestkoste) seadmise kuust;
• perekonnas kasvatatava lapse üleandmise lepingu jõustumise kuust.

Mahaarvamine tehakse:

1. Kuni selle aasta lõpuni, mil:

• laps on 18-aastane või 24-aastane (kui ta jätkab õppimist);
• lepingu tähtaeg on lõppenud (või leping on lõpetatud) peres kasvatatava lapse üleandmisel;
• laps suri.

2. Kuni koolituse lõppemise kuuni, kui lapse haridustee on lõpetatud enne 24. eluaastat.

3. Kuni kuuni, mil maksustatav tulu ületas 350 000 rubla.

Tavalised mahaarvamised eestkostjatele ja usaldusisikutele

1. Sellised isikud ei saa oma mahaarvamisõigust teisele isikule (abikaasa, naine) delegeerida.
2. Ainueestkostjal (eestkostjal) on õigus kahekordistada mahaarvamist.
3. Ainueestkostja (hooldaja) abiellumisel kahekordne mahaarvamine pakkumist jätkatakse.
4. Eestkostjate (eestkostjate) abikaasal (naisel) ei ole õigust tavalisele mahaarvamisele hooldatavate laste osas.
5. Laste loomulike vanemate vanemlike õiguste äravõtmise või olemasolu fakt ei mõjuta ainueestkostja (eestkostja) mahaarvamise suurust.
6. Tavaline mahaarvamine tehakse eestkostjatele (eestkostjatele) kuni 18-aastaseks saamiseni.
7. Kahekordseks mahaarvamiseks ei pea esitama täiendavaid dokumente (eestkoste liik on märgitud seaduses või lepingus - üksinda või ühine).

Laste mahaarvamised: millised dokumendid kinnitavad maksumaksja õigust:

1. Töötaja avaldus.
2. Lapse sünnitunnistuse koopia.
3. Mahaarvamise õigust kinnitavad dokumendid (olenevalt olukorrast):

• õppeasutuse tõend;
• meditsiinilise ja sotsiaalse ekspertiisi tõendi koopia;
• abielutunnistuse koopia;
• lapsendamistunnistuse koopia;
• koopia otsusest (määrusest) lapsele eestkoste või eestkoste seadmise kohta;
• lepingu koopia lapse peres kasvatamisele ülemineku kohta - kasuvanematele;
• koopia perekonnaseisuameti poolt väljastatud tõendist lapse sünni kohta vormil nr 25, kus on märgitud, et sünniakti kanti lapse isa märge ema soovil;
• teise vanema surma koopia või teise vanema teadmata kadunuks tunnistamise kohtuotsuse koopia;
• passi koopia, milles perekonnaseisu leheküljel puudub perekonnaseisuameti tempel abielu registreerimise kohta.

Tavaline maksusoodustus maksumaksja kohta

Teist tüüpi standardne mahaarvamine on maksumaksja mahaarvamine. On funktsioon - selline mahaarvamine on ette nähtud iga kuu kohta maksustamisperiood.

Mahaarvamiste summa maksumaksja kohta

3000 rubla:

Tootmisühingu MAYAK Tšernobõli tuumaelektrijaamas toimunud õnnetuse ohvrid radioaktiivsete jäätmete sattumise tõttu Techa jõkke

• II maailmasõda keelatud.
• muud kategooriad.

500 rubla:

• NSV Liidu, RF-i kangelased, kolme järgu au ordeni omanikud.
• Teise maailmasõja osalised, Leningradi "piiramine", endised koonduslaagrite vangid jne.
• Puudega lapsepõlvest saadik, I ja II grupi puudega inimesed.
• Isikud, kes täitsid rahvusvahelisi kohustusi Afganistani Vabariigis ja teistes riikides, kus vaenutegevus toimus.
• muud kategooriad.

Maksumaksja mahaarvamise õigust kinnitavad dokumendid:

1. Mahaarvamise taotlus.

2. Mahaarvamise õigust kinnitav dokument, näiteks:

• koopia Tšernobõli katastroofi tagajärgede likvideerimisel osaleja tunnistusest (“Mayak” jne);
• meditsiinilise ja sotsiaalse ekspertiisi tõendi koopia;
• NSVL kangelase tunnistuse koopia, RF;
• osaleja, Suure Isamaasõja veterani vms tunnistuse koopia;
• sõjaveterani tunnistuse koopia jne.

Niisiis, teil on laps või võib-olla isegi kaks. Kas teadsite, et teil on õigus iga kuu kogunenud üksikisiku tulumaksu mahaarvamisele? See on tavapärane laste maksusoodustus. Seda reguleerib artikkel 218 maksukood RF.

See tähendab, et iga kuu ei maksustata osa palgast saadavat raha üksikisiku tulumaksuga, mis on 13%.

Mahaarvamise saamiseks peab esmalt olema sissetulek, mis on maksustatav üksikisiku tulumaksuga.

Ja mahaarvamine kehtib vanemate, eestkostjate, laste lapsendajate või muude isikute kohta, kes perekonnaseadustiku kohaselt on võrdsustatud ülaltoodud isikute kategooriatega. See tähendab, et lapse sünnitunnistuses peab selle kohta olema märge, kohtuotsused, eestkoste- ja eestkosteasutuste dokumendid isaduse tunnustamise, lapsendamise jms kohta.

Kui soovite oma lapse maksusoodustust saada, peate arvestama ka laste vanusega. Selguse huvides on siin tabel.

Kellele?	Millal see algab?	Millal see lõpeb?
		alla 18	kuni 24 aastat
Vanem Vanema abikaasa (abikaasa) Vanem, kellelt on vanemlikud õigused ära võetud, kuid kui ta maksab alimente	Alates sellest kuust, kui laps sündis	Kuni selle aasta lõpuni, mil laps saab 18-aastaseks	Kuni lapse õpingute lõpuni, kuid mitte hiljem kui 24. eluaastani
lapsendaja	Alates sellest kuust, kui laps adopteeriti
Lapsendajad	Lapse kasvatamiseks üleandmise dokumendi jõustumise kuust	Kuni selle aasta lõpuni, mil laps saab 18-aastaseks, samuti juhul, kui lapse kasvatamiseks perekonda andmise lepingu tähtaeg on lõppenud või see lõpetatakse enne tähtaega	ei pakuta*
usaldusisik, eestkostja	Alates kuust, mil eestkoste jõustus

* Kui laps saab 14-aastaseks, lõpeb eestkoste. Eestkostjast saab usaldusisik. Eestkoste lõpeb lapse täisealiseks saamise või abielu sõlmimise hetkel.

Kuidas arvutada START lapse kohta 2017. aastal?

2015. aastal tehti laste maksusoodustust kuni kuuni, mil 13% maksumääraga maksustatav tulu ületas 280 000 rubla, 2016. aastal muutus see näitaja 350 000 rubla peale. Mahaarvamist ei tehtud alates kuust, mil sissetulek seda summat ületas, ja ulatus:

• esimese ja teise lapse jaoks - 1400 rubla;
• kolmanda ja järgneva lapse eest - 3000 rubla;
• iga alla 18-aastase puudega lapse või alla 24-aastase täiskoormusega üliõpilase kohta, kui ta on I või II rühma puudega isik - 12 000 rubla.

Kui abikaasadel on laps eelmistest abieludest, loetakse nende ühine laps kolmandaks.

2017. aastal ei ole selle mahaarvamise saamise künnis 2016. aastaga võrreldes muutunud ja on praegu 350 000 rubla.

Alates 1. jaanuarist 2016 on iga puudega lapse standardne mahaarvamine tõusnud 3000 rublalt 12 000 rublani. Ja usaldusisikutele, eestkostjatele ja kasuvanematele - 3000 kuni 6000 rubla.

Need muudatused kehtivad ka 2017. aastal.

Näide START arvutamisest lastele 2015. aastal

Pilkina E.V. neli last vanuses 15, 10, 7 ja 5 aastat. Tema palk on 50 000 rubla. Pilkina E.V. esitas tööandjale dokumendid kõigi laste maksusoodustuse saamiseks.

Kuna Pilkinal on rohkem kui kaks last, arvutatakse see järgmiselt: esimese ja teise lapse eest - kumbki 1400 rubla, kolmanda ja neljanda - 3000 rubla kuus.

Seega moodustas kogu maksusoodustuse summa 8800 rubla kuus.

See summa läheb Pilkina E.V tulude hulka. maini kaasa arvatud, kuna juba juunis ületab maksustatava tulu summa 280 000 rubla.

Iga kuu jaanuarist maini arvutab raamatupidamine Pilkina E.V. Üksikisiku tulumaks määraga 13% summalt 41 200 rubla. See summa saadakse 50 000 rubla erinevusest ja 8800 rubla mahaarvamisest.

Üksikisiku tulumaks (SIK) kokku Pilkina E.V. saab:

(50000 - 8800) x 13% \u003d 5356 rubla.

Seega töötasu, mida Pilkina E.The. Tegelikult saab kätte: 50 000 - 5356 \u003d 44644 ​​rubla.

Kui töötaja maksusoodustust ei taotlenud, oleks tema tegelik sissetulek:

50 000 - (50 000 x 13%) = 43 500 rubla.

Mahaarvamise ja selle puudumise erinevus oli 1144 rubla kuus. Ja arvestades, et mahaarvamine määrati igakuiselt, kuni maini, oli säästude kogusumma: 1144 x 5 = 5720 rubla.

Näide START arvutamisest lastele aastatel 2016-2017

Võtame sama töötaja nelja lapsega ja sama palgaga 50 000 rubla.

Selgub järgmine:

• Nelja lapse mahaarvamise summa jääb samuti 8800 rubla (kuna aastatel 2016-2017 need väärtused ei muutunud). Pilkina jaoks on muutunud ainult maksustamise maksimaalne tulu piirmäär (350 000 rubla).
• 50 000 rubla suuruse palgaga tehakse mahaarvamine juulini kaasa arvatud.
• Eelmisest näitest mäletame, et sissetulekute vahe koos mahaarvamisega ja ilma oli 1144 rubla.

Sellest lähtuvalt on 2016. aastal, kui töötaja jätkab töötamist ja tal on sama, suure pere säästud: 1144 x 7 = 8008 rubla.
Ja tegelikult loetakse ka üksikisiku tulumaks ennast samaks, mis 2015. aastal.

Lastele kahekordne mahaarvamine

Juhtub, et mahaarvamist saab kahekordistada. See kehtib üksikvanema, lapsendaja, lapse eestkostja kohta. Kui vanemad on lahutatud ja üks neist ei maksa alimente, ei ole see kahekordse mahaarvamise aluseks.

Kui lapse vanem/eestkostja/lapsendaja abiellub, siis kaob järgmisest kuust ka kahekordse mahaarvamise õigus.

Näide

Töötaja Pilkina E.V. on nelja alaealise lapse ainuvanem. 10. märtsil 2017 ta abiellus. Tema palk on 50 000 rubla.

Seega käsitleme tema sissetulekut miinus üksikisiku tulumaks:

50 000- (50 000 - 8800) x 13% = 44644 ​​rubla.

Millal mahaarvamine peatub?

Mahaarvamine peatub, kui toimub üks järgmistest sündmustest:

• sissetulek ületas 350 000 rubla piiri. - mahaarvamine peatub selle toimumise kuust;
• kui laps on surnud - sel juhul esitatakse mahaarvamine täies mahus jooksval aastal, kuid lõpeb järgmise aasta jaanuarist;
• kui laps on saanud täisealiseks ja ei õpi täiskoormusega, esitatakse mahaarvamine täielikult jooksval aastal, kuid peatub järgmise aasta jaanuarist;
• kui laps on omandanud hariduse, kuid ei ole veel saanud 24-aastaseks, esitatakse mahaarvamine täielikult jooksval aastal, kuid peatub järgmise aasta jaanuarist;
• kui laps on saanud 24-aastaseks, kuid jätkab õppimist, esitatakse mahaarvamine täielikult jooksval aastal, kuid peatub järgmise aasta jaanuarist.

Kuidas määratakse laste järjekord?

Laste järjekord määratakse kronoloogilises järjekorras ja sõltub laste vanusest.

Laste järjekorda arvestatakse sõltumata sellest, kas laps osaleb mahaarvamises või mitte.

See tähendab, et kui vanim laps, oletame, et on 26-aastane ja peres on veel kolm last, kes kuuluvad laste maksusoodustuse tavatingimuste alla, arvestatakse teine ​​teiseks ja kolmas - kolmandana.

Lapsed: 26, 17, 12,10 aastat vana.

Mahaarvamine on järgmine:

• Vanimale - 0 rubla, nii et ta ei kuulu START'i tingimuste alla;
• 17-aastasele - 1400 rubla;
• 12-aastasele - 3000 rubla;
• 10-aastasele - 3000 rubla.

Samuti peetakse silmas lapse surma korral, ehk järjekord ei muutu.

Kes maksab mahaarvamise?

Laste mahaarvamine annab ja kui neid on mitu, siis eelisjärjekorras määratakse töötaja valikul. Tööandja teeb iseseisvalt kõik arvutused, viib läbi üksikisiku tulumaksu tasumine ja annab aru maksuametile.

Samuti saab enammakstud maksusumma ülevaatusest teada täidetud deklaratsiooni ja avalduse abil.

Teil on võimalik saada vaid eelneva kolme aasta eest tasumisele kuuluv summa.

Kui tihti START toodetakse?

Kui seda protseduuri teeb tööandja, siis aasta (maksustamisperiood) jooksul igakuiselt.

Kui tagastad enammakstud summa läbi maksu, siis ühe korra eelmise maksustamisperioodi eest. Juhime tähelepanu, et maksuametile on vaja esitada deklaratsioon ja avaldus hiljemalt 30. aprilliks. Orienteeruvalt nelja kuu pärast kantakse enammakstud summa märgitud kontole tagasi.

Registreerimise kord

Laste eest mahaarvamise saamiseks peate esitama järgmised dokumendid:

• Taotlus vabas vormis tööandjale.
• Lastele mõeldud dokumendid (sünnitunnistus, eestkoste- ja eestkosteasutuse akt, isaduse tunnustamise kohtuakt jne).
• Kui laps on 18–24-aastane ja õpib täiskoormusega ülikoolis või muus õppeasutuses, siis ülikooli tõend, mis kinnitab sellise isiku hariduse fakti.
• Kui laps on puudega, siis arstlik akt ja puuet kinnitav dokument.
• Kui üks vanematest annab mahaarvamise saamise õiguse üle teisele, siis vastavaks avalduseks on mahaarvamisest keeldumine ja töökoha tõend mahaarvamiste puudumise kohta.

Kõik need dokumendid tuleb teie tööandjale esitada. Ja siis hakkab ta ise töötlema ja arvutama teile makstavat mahaarvamist.

Mis on tükitööpalk ja millest see sõltub – uuri lähemalt.

Kas maksusoodustused on kumulatiivsed?

Ja lõpetuseks märgin ära, et tavapärane laste maksusoodustus on ainuke seadusega ette nähtud mahaarvamine, mille summa summeeritakse. See tähendab, et arvesse võetakse kõiki lapsi, kes teil on.

Nagu näete, on meie riigi maksusüsteemis palju nüansse, kuid kui kasutate neid õigesti ja asjatundlikult, võite säästa piisava summa. Pealegi on see meie õigus. Kuid kahjuks pole kõik sellega tuttavad.

Klõpsates nupul Saada, nõustute oma isikuandmete töötlemisega.

Puudega lapse mahaarvamine aastatel 2019-2020: kui suur on talle määratud summa? Milline on selle esitamise kord? Millised muudatused on selles järjekorras toimunud või plaanis? Mõelge neile ja teistele küsimustele vastuseid hiljem artiklis.

Mahaarvamine puudega lapse eest: tagamise tunnused aastatel 2019-2020

Puudega lapse maksusoodustust saavad teha järgmised isikud:

• otsesed vanemad ja nende abikaasad;
• kasuvanemad ja nende abikaasad;
• lapsendajad;
• usaldusisikud;
• eestkostjad.

Seda tüüpi mahaarvamise regulaarsus on igakuine, kuni hetkeni kogutulu saaja ei ületa 350 tuhande rubla riba. Tasumisele kuuluv summa arvutatakse astmeliselt alates aasta algusest.

Alates 2016. aastast sõltub puudega lapse mahaarvamise suurus sellest, kes on lapse mahaarvamise saaja (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 218 alapunkt 4, punkt 1):

• Vanematel, vanema abikaasal (abikaasal), lapse eest hoolitseval lapsendajal on õigus sellele 12 tuhande rubla ulatuses. iga sellise lapse kohta kuni 18-aastaseks saamiseni. Sarnane mahaarvamine tehakse kuni lapse 24-aastaseks saamiseni, kui ta on 1.-2. rühma puudega inimene ja õpib täiskoormusega.
• Täpselt samades olukordades (üldjuhul kuni 18-aastased ja 1-aastaste puuetega inimeste puhul kuni 24-aastased) eestkostja, eestkostja, kasuvanem, kasuvanema abikaasa (naine), kes hoolitseb lapse eest. 2. rühm, kes õpib täiskoormusega), on mahaarvamine poole väiksem - 6 tuhat rubla.

Mahaarvamine on lubatud väljastada aasta jooksul töökohas. Mahaarvamise kohaldamise aluseks on töötaja avaldus. Lisaks esitab töötaja tööandja raamatupidamisele mahaarvamise õigust tõendavad dokumendid, näiteks sünnitunnistuse, lapse puude tõendi, lapsendamisdokumendi vms.

MÄRGE! Tõend lapse puude tuvastamise kohta väljastatakse spetsiaalsel blanketil kinnitatud vormis. Venemaa tervishoiu ja sotsiaalarengu ministeeriumi 24. novembri 2010 korraldusega nr 1031n (lisa 1). Pärast eelmise tõendi kehtivusaja lõppu peaks tööandja taotlema uut.

Mahaarvamise saab väljastada ka aasta lõpus. Menetlus viiakse läbi föderaalse maksuteenistuse kontrollimisel mahaarvamist taotleva töötaja elukohas. Registreerimine pole keeruline: peate kirjutama föderaalsele maksuteenistuse inspektsioonile avalduse, lisama sellele dokumendid, mis kinnitavad taotleja õigust maha arvata, ja kindlasti maksudeklaratsioon 3-NDFL .

MÄRGE! 3-NDFL 2019. aasta kohta tuleb esitada uuel vormil.

Loe, milliseid mahaarvamisi lisaks tavapärastele veel laste pealt teha saab.

Kogu teema jooksul tuleks tähelepanu pöörata ühele olulisele nüansile, mis on seotud puudega lapse mahaarvamise suuruse arvutamisega. Nüanss peitub tekkivas alternatiivis: kas liita sellise lapse eest tehtav mahaarvamine miinus standardsuurus või valida kahe mahaarvamise hulgast maksimum. Kuni viimase ajani läksid osakondade selgitused ja Vene Föderatsiooni kõrgeima kohtuinstantsi järeldused lahku. Selgitame praegust olukorda.

Vene Föderatsiooni relvajõudude seisukoht: mahaarvamisi on lubatud summeerida

Vene Föderatsiooni ülemkohus tegi 2015. aastal huvitava järelduse, millel on otsustav mõju puudega lapse maksusoodustuse suurusele. Vastavalt Ch. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 23 kohaselt (kinnitatud Vene Föderatsiooni Ülemkohtu Presiidiumi poolt 21. oktoobril 2015) tuleks sellise mahaarvamise summa arvutamisel arvesse võtta kahte asjaolu, nimelt:

• mis on lapse number;
• kas tal on puue.

Kuid kõige tähtsam on see, et ülevaates märgiti, et neid asjaolusid ei tohiks pidada üksteist välistavateks ja alternatiivseteks. Teisisõnu saab mahaarvamiste summad liita nende laste kohta, kellel on puue. Selle lähenemisviisi korral on puudega lapse mahaarvamise summa 13 400 rubla. (1400 rubla + 12 000 rubla) juhul, kui selline laps on peres esimene või teine, ja 15 000 rubla. (3000 rubla + 12 000 rubla), kui puudega laps on kolmas ja edasi.

Mida ütleb selle mahaarvamise kohta Vene Föderatsiooni rahandusministeerium?

Alates 2017. aastast on osakond nõustunud, et puudega lapse mahaarvamine ja tavaline lapse mahaarvamine liidetakse (20.03.2017 kirjad nr 03-04-06/15803, nr ). Sarnane positsioon võttis ja FTS.

Sellise arvutuse näidet vt materjalist "Füüsilise isiku tulumaksu mahaarvamine puudega lapse eest: rahandusministeerium muutis seisukohta" .

Kuni selle ajani oli aga ametlikult kehtiv seisukoht puudega lapse eest mahaarvamise tegemise osas järgmine: sellise lapse eest saab mahaarvamist teha vaid artiklis 1 sätestatud mahaarvamise ulatuses. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 218 puudega lapse kohta. Mahaarvamise suurus ei muutunud, see tähendab, et seda ei saanud lisada standardsele "laste" mahaarvamisele (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kirjad 14. märtsist 2013 nr 2013 nr 03-04-05 /13403).

Tulemused

Kokkuvõtteks märgime, et 2019.–2020. positsioonid ülemkohus Vene Föderatsioon ja Venemaa rahandusministeerium langevad kokku võimalusega kohaldada puuetega laste puhul samaaegselt kahte mahaarvamist ning seni ei plaani keegi seda korda muuta. Seetõttu saavad puuetega lastega pered üksikisiku tulumaksu tasumisel veidi kokku hoida.

Laste standardse mahaarvamise arvutamise näiteid leiate sellest artiklist.

Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kommenteeritud kirjas 09.08.2017 nr 03-04-05 / 51063 tuletasid finantsosakonna töötajad meelde, kuidas arvutada puudega lapse üksikisiku tulumaksu mahaarvamise summa. Selles kirjas juhivad nad veel kord tähelepanu, et mahaarvamise suurus sõltub lapse sünnijärjekorrast ja sellest, kas ta on puudega.

Maksuseadustikuga kehtestatud mahaarvamise summa

Laste eest tavapäraste laste tulumaksusoodustuste tegemise kord on kehtestatud lõigetes. 4 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 218. Seega kehtib maksustamisperioodi iga kuu kohta järgmine:

a) vanemale, vanema abikaasale (abikaasale), lapsendajale, kelle ülalpidamisel laps on, järgmistes summades:

- 12 000 rubla. - iga lapse kohta, kui alla 18-aastane laps on puudega laps või täiskoormusega õppija, magistrant, praktikant, praktikant, alla 24-aastane üliõpilane, kui ta on I või II rühma puudega isik;

b) eestkostjale, usaldusisikule, kasuvanemale, kasuvanema abikaasale, kelle ülalpidamisel laps on, järgmistes summades:

- 1400 rubla. - esimesele lapsele;

- 1400 rubla. - teisele lapsele;

- 3000 rubla. - kolmandale ja igale järgnevale lapsele;

- 6000 rubla. - iga lapse kohta, kui alla 18-aastane laps on puudega laps, või täiskoormusega üliõpilane, magistrant, praktikant, praktikant, alla 24-aastane üliõpilane, kui ta on I või II rühma puudega isik.

Maksusoodustus kehtib kuni selle kuuni, mil maksumaksja tulu (välja arvatud dividendidena saadud tulu organisatsioonide tegevuses omakapitali osalusest) üksikisikud kes on maksuresidendid Venemaa Föderatsioon), arvutatakse tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest (mille suhtes see on sätestatud, kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 punktiga 1 (13%)), seda esitav maksuagent , ületas 350 000 rubla. Alates kuust, mil nimetatud sissetulek ületas 350 000 rubla, ei kohaldata käesoleva lõiguga määratud maksusoodustust.

Vähendada maksubaas tehakse lapse (laste) sündimise kuust või lapsendamise, eestkoste (eestkoste) seadmise kuust või lapse (laste) kasvatamiseks üleandmise lepingu sõlmimise kuust. perekonnale jõustub ja selle aasta lõpuni, mil laps (lapsed) on jõudnud (saanud) §-s nimetatud vanusesse. 11 lk. 4 järgi või on lõppenud kehtivusaeg või leping perekonnas kasvatatava lapse (laste) üleandmise kohta on ennetähtaegselt lõpetatud või lapse (laste) surma kuust.

Märge: aastal on ette nähtud maksusoodustus lapse (laste) õppeperioodi eest haridusasutus ja/või haridusasutus, sh akadeemiline puhkus, mis väljastatakse õppeperioodi jooksul ettenähtud korras.

Lisaks tehakse maksusoodustus topeltsuuruses üksikvanemale (lapsendajale), lapsendajale, eestkostjale, usaldusisikule. Nimetatud maksusoodustuse võimaldamine üksikvanemale lõpetatakse tema abiellumise kuule järgnevast kuust.

Eeltoodud maksuseadusandluse sätetest tuleneb, et MKS ei kehtesta reeglit puudega lapse eest üksikisiku tulumaksu tavapärase mahaarvamise võimaldamiseks, nimelt ei ole seda ette nähtud. Kas puudega lapse sündide arvust olenevalt tuleb mahaarvamisi summeerida? See küsimus oli sageli organisatsioonide ja maksuameti vahelise vaidluse objektiks, kuna reguleeriva asutuse töötajad uskusid, et maksuseadustiku sätted ei näinud ette mahaarvamiste liitmist, see tähendab maksu suuruse kindlaksmääramisel. mahaarvamine puudega lapse eest, sünnijärjekorda ei arvestatud (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 02.02.2016 nr 03-04-05/4977).

Määrata puudega lapse üksikisiku tulumaksu mahaarvamise suurus

Kommenteeritud kirjas ja ka 20. märtsi 2017 kirjas nr 03-04-06/15803 märkisid finantsosakonna töötajad, et organisatsioon peaks määrama puudega lapse standardse mahaarvamise kogusumma järgmiselt: lisada mahaarvamine, mis on ette nähtud seoses lapse sünnijärjekorraga, ja mahaarvamine puudega lapse eest. Nii on näiteks esimesena sündinud puudega lapse mahaarvamise kogusumma 13 400 rubla. (12 000 + 1400) kuus.

Märge: seda seisukohta väljendati Vene Föderatsiooni Ülemkohtu Presiidiumi poolt 21. oktoobril heaks kiidetud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 23 kohaldamisega seotud kohtuasjade kohtuliku arutamise praktika ülevaate punktis 14. 2015: lõikude sõnasõnalise sisu põhjal. 4 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 218 kohaselt määratakse tavapärase maksusoodustuse kogusumma kahel asjaolul: milline on lapse vanema konto ja kas teda peetakse puudega. Need kriteeriumid ei ole seaduses alternatiivina määratletud ning seetõttu saab mahaarvamise suuruse määrata antud summade liitmisel. Hiljem on järelevalveasutus kirjas 03.11.2015 nr SA-4-7 / [e-postiga kaitstud] juhtis tähelepanu asjaolule, et föderaal maksuteenus saadab ülevaate territoriaalmaksuteenistuste töös teadmiseks ja kasutamiseks.

Toome tabelisse puudega lapse üksikisiku tulumaksu standardsoodustuse suurused kuus olenevalt tema sünnijärjekorrast.

Puudega lapse sünni järjekord	Mahaarvamise suurus kuus vanemale, vanema abikaasale (abikaasale), lapsendajale	Mahaarvamise suurus kuus eestkostja, eestkostja, kasuvanema, kasuvanema abikaasa
	13 400 hõõruda. (1 400 + 12 000)	7400 hõõruda. (1 400 + 6 000)
	13 400 hõõruda. (1 400 + 12 000)	7400 hõõruda. (1 400 + 6 000)
Kolmas ja järgnev	15 000 hõõruda. (3 000 + 12 000)	9000 hõõruda. (3 000 + 6 000)

Kokkuvõtteks pangem tähele: kommenteeritud kirjas märkisid finantsosakonna töötajad seda veel kord Venemaa Rahandusministeeriumi kirjalikud selgitused Vene Föderatsiooni makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide kohaldamise kohta, mis saadetakse maksumaksjatele ja (või) maksuagentidele, on informatiivse ja selgitava iseloomuga ega takista maksumaksjaid, maksuhaldureid ja maksuagendid ei juhindu Vene Föderatsiooni makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide normidest, mis erinevad käesolevas kirjas esitatud tõlgendusest..

Tuletame omakorda meelde Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 7. novembri 2013. a kirja nr 03-01-13/01/47571 „Ühtse õiguskaitsetava kujundamise kohta“, milles märgitakse, et juhul, kui rahandusministeeriumi kirjalikud selgitused (soovitused, täpsustused föderaalse maksuteenistuse kohta) Vene Föderatsiooni makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide kohaldamise kohta ei ole kooskõlas SAC otsuste, resolutsioonide, teabekirjadega, samuti Vene Föderatsiooni relvajõudude otsused, resolutsioonid, kirjad, maksuhaldurid Alates nimetatud aktide ja kohtute kirjade täieliku paigutamise päevast nende ametlikele veebisaitidele Internetis või nende ettenähtud viisil ametliku avaldamise päevast juhinduvad nad oma volituste teostamisel nimetatud aktidest ja kohtute kirjad. Seetõttu peab organisatsioon puudega lapse puhul üksikisiku tulumaksu tavapärase mahaarvamise suuruse määramisel juhinduma Vene Föderatsiooni relvajõudude presiidiumi ülevaates toodud selgitustest.