Kuidas tagastada ülejääk kindlustusmaksete tasumisel alates 1. jaanuarist 2019 ja kas seda enammakset on võimalik tasaarvestada tulevaste maksetega?

Tähelepanu! Spetsiaalselt raamatupidajatele oleme koostanud juhendid ja dokumendid, mis aitavad RSV-d õigesti täita ja õigeaegselt maksuametile esitada:

RSV-d saate täita ka veebis programmis BukhSoft. Ta teeb seda praegusel vormil kolme klõpsuga, võttes arvesse kõiki seadusemuudatusi. Programm lõpetab arvutuse automaatselt. Enne maksuametisse saatmist testivad vormi kõik föderaalse maksuteenistuse kontrolliprogrammid. Proovige seda tasuta:

Täitke RSV võrgus

Seoses sellega, et kindlustusmaksete haldamise volitused on eelarvevälistest vahenditest üle läinud maksuteenistusele, tekib paljudel raamatupidajatel küsimus – kuidas alates 1. jaanuarist 2019 kindlustusmaksete tasumisel ülejääk tagastada ja kas on võimalik määrata selle enammakse tulevaste maksete arvelt maha arvata? Muidugi, kui on ülejääke, ei tohiks kõhkleda ja need võimalikult kiiresti maha kanda või tagastada, kuid olukorrad on erinevad. Räägime sellest üksikasjalikumalt.

Ei saa krediteerida, tagastatud

Alates 1. jaanuarist 2019 on kindlustusvõtjatel nagu varemgi õigus enammakstud summad tagasi saada Raha kindlustusmaksete kohta. Enammakstud summade tagastamisega tegeleb Vene Föderatsiooni föderaalne maksuteenistus, mitte pensionifond ja sotsiaalkindlustus. Üldiselt on sissemaksete enammaksmise korral raha tagastamise kord sarnane maksude omaga, kusjuures üks oluline tingimus on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 78 lõikes 6.1. Kui PFR-i sissemaksete ülejääk kajastus isikustatud aruandluse teabes ja pensionärid jagasid need isiklikele kontodele, siis ei saa maksuamet selliseid enammakseid tagastada.

Kindlustusmaksete enammakstud tasaarvestamise otsused teevad maksuhaldurid, mis tähendab, et taotlus tuleb esitada Vene Föderatsiooni föderaalsele maksuteenistusele ülemääraste maksude, trahvide ja trahvide tagastamise või tasaarvestamise vormis ( Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 78).

Juhime tähelepanu, et kui kindlustusmaksete tasumisel tehti maksekorraldustes viga, ei ole vaja fondidele täpsustavat teavet esitada. Peate ülaltoodud skeemi kohaselt maksuameti kaudu raha tagasi maksma ja vajadusel raha uuesti üle kandma.

Kuidas on lood vigastustega?

Kuna vigastuste eest sissemakseid haldab nagu varemgi Vene Föderatsiooni FSS, vastutab nende tagastamise eest ka sotsiaalkindlustus, millega seoses kasutatakse 24. juuli 1998. aasta föderaalseaduse nr 125 artiklit 26.12. -FZ. Selles kirjeldatakse ülejääkide tasaarvestamise või tagastamise korda.

Seaduse järgi on fondil aega 10 tööpäeva, et kindlustusvõtjat tekkinud enammaksest kirjalikult või elektrooniliselt teavitada, loomulikult võib omapoolse avalduse esitada ka sellest perioodist varem.

Pange tähele, et Vene Föderatsiooni FSS-i 17. novembri 2016. aasta korraldusega nr 457 esitati taotlusvorm kindlustusmaksete tagastamiseks ja tasaarveldamiseks "vigastuste eest" (lisa 2) - vorm 22 - Vene Föderatsiooni FSS heaks kiidetud.

Kui tekib kahtlus enammakse tekkimise fakti suhtes, viiakse läbi vigastuste kindlustusmaksete ristkontroll ja koostatakse akt Vene Föderatsiooni 21-FSS vormis.

Ülejääk tagastatakse kindlustatule kuu aja jooksul alates selle fondi poolt teatavaks tegemisest või avalduse enda esitamisest. Kui raha tagastamise periood on ületanud ühe kuu, peab sotsiaalkindlustus lisaks raha tagastamisele maksma ka intressi keskpanga refinantseerimismääras 1/300.

Kaaluge enammaksmist erinevat tüüpi sissemaksete vahel

Varem kehtis kord, mille alusel oli võimalik enammakset erinevate kindlustusmaksete vahel tasaarvestada. Alates 2017. aastast ei saa seda teha, see tähendab, et enammakse tasaarveldatakse ainult selle sissemakse liigi, selle trahvide ja trahvide eest, mille jaoks see tegelikult moodustati, sellised nõuded on kehtestatud artikli 78 punktiga 1.1. Vene Föderatsiooni maksuseadustik. See reegel kehtib ka 2019. aastal.

Tähelepanu: Alates 1. jaanuarist 2017 kontrollivad kindlustusmaksete arvestamist ja tasumist maksuinspektsioonid (MKS ptk 34). Aga tagastada või mitte enammakstud sissemaksed kohustuslikesse sotsiaal-, pensioni- ja tervisekindlustus perioodiks kuni 1. jaanuarini 2017 otsustavad fondid. Erandiks on õnnetusjuhtumi- ja kutsehaiguskindlustuse sissemaksed. Neid haldab, nagu varemgi, FSS (24. juuli 1998. aasta seadus nr 125-FZ). Tööõnnetuste ja kutsehaiguste kindlustusmaksete enammakstud summa loeb ette ja tagastab FSS.

Kohustusliku sotsiaal-, pensioni- ja ravikindlustuse sissemaksete enammaksmine

Enammakse saate tasaarvestada või tagastada kolme aasta jooksul.

Pearaamatupidaja annab nõu: Proovige oma kontod vähemalt kord aastas ühildada. See võimaldab teil enammakse olemasolu õigeaegselt kindlaks teha ja sellega nõustuda vajalikke meetmeid tasaarvestuse (tagastamise) jaoks asjatult ülekantud summad. Lisaks on aastaaruande koostamise vältimatuks tingimuseks kohustuste esialgne inventuur (sealhulgas eelarveväliste fondide ees). finantsaruanded(, raamatupidamise ja aruandluse määruse lk 27).

Enammakse tasaarvestus

Kui organisatsioonil on võlgnevusi trahvide ja trahvide osas vigastuste sissemaksete hilinenud või mittetäieliku tasumise eest, suunatakse enammakse esmalt selle tagasimaksmisele. Fondi territoriaalne filiaal saab sellise otsuse teha iseseisvalt. Kuid organisatsioonil on õigus taotleda enammakse krediteerimist teatud tüüpi võlgnevuste eest.

Kui organisatsioonil ei ole võlgnevusi trahvide ja trahvide osas, arvestab fond enammakse tulevaste vigastuste sissemaksete arvelt. Fondid teevad tasaarvestamise kohta oma otsused. Kuid tasaarvestuse tingimuste täpsustamiseks esitage taotlus Vene Föderatsiooni vormil 22-FSS kirjalikult või elektroonilisel kujul.

Olukord: kes peab taotlema filiaali enammakstud kahjutasu tasaarvestamist (tagastamist). Filiaalil on arveldus(isiklik) konto ja ta maksab iseseisvalt kindlustusmaksed

Intress hilinenud tagastamise eest

Enammakstud kindlustusmaksete (trahvid, trahvid) tagastamisega viivitamise eest nõutakse organisatsioonilt intressi.

Olukord: kas FSS-i territoriaalne filiaal võib tulevaste vigastuste sissemaksete arvelt tasaarvestada organisatsioonile kogunenud intressi enammakse tagastamisega hilinemise eest

(10 hinnangud, keskmine: 5,00 5-st)

Kehtivad õigusaktid võimaldavad teil tagastada enammakstud kindlustusmaksed igale kodanikule. Selle protseduuri rakendamiseks peate kõigepealt kindlaks määrama kindlustusmaksete enammakse tegemise perioodi ja enammakse suuruse. Kuna need näitajad mõjutavad oluliselt edasiste toimingute järjekorda.

Kui kindlustusmaksete enammakse tekkis enne 1. jaanuari 2017, siis tuleb pöörduda otse FSS-i ja PFR-i poole. Alates 2017. aasta jaanuarist jõustusid uued õigusaktid, mille reeglite kohaselt hüvitatakse jooksva aasta ja järgnevate perioodide enammakstud sissemaksed.

Kui kindlustusmaksete enammakse tehti jooksval aastal, siis tuleks esialgu pöörduda maksuameti poole.

1. Kindlustusmaksete enammakstud tasaarvestuse ja tagastamise taotlemise kord.
2. Enammakse FSS-ile tagastamise kord.
3. OPS ja MHI enammaksete tagastamise kord kuni 2017. aastani.

Kindlustusmaksete enammakstud tasaarvestuse ja tagastamise taotlemise kord

Kõigepealt peate OPS-i ja OMS-i sissemaksete tagastamiseks pöörduma kohaliku maksuhalduri poole. Lisaks võite võtta ühendust VniM-iga. See kehtib ainult enammaksete kohta, mis on tehtud enne 31. detsembrit 2016. Alates järgmise aasta jaanuarist sai nendes küsimustes volitatud asutus föderaalsest maksuteenistusest. Ja kõik pöördumised enammakstud osamaksete tagastamiseks tuleb suunata sellele organile. Muudatused on muutunud aktuaalseks seoses kontrolli teostava keha muutumisega. Kuna PFR-i ja FSS-i organid ei saanud kindlustusmaksete vastuvõtmise koormusega hakkama. Seetõttu on föderaalvalitsus alates 2017. aastast tegelenud ettevõtjatelt kindlustusmaksete vastuvõtmisega. maksuteenus seaduslikult. See tähendab, et kõik selle teemaga seotud küsimused, sealhulgas sissemaksete enammaksete tagastamine, tuleb suunata eranditult föderaalsele maksuteenistusele.

Samal ajal ei saa föderaalne maksuteenistus kindlustusmaksete tagastamise protsessi läbi viia, kui enammakseperiood langeb eelmistele aastatele. Kuna need panused võtsid vastu teised organid, nimelt PFR ja FSS.

Erand sellest see reegel on vigastuskindlustusmaksed. Kuna need tuleb tagastada vanade reeglite järgi ehk siis sotsiaalkindlustuskassas.

Enammakse FSS-ile tagastamise kord

Millegipärast tekitab see küsimus elanikkonna seas raskusi. Kuigi kindlustusmaksete tagastamise algoritm on sarnane maksudeklaratsioonide mehaanikaga. Sel juhul ilmuvad ainult muud elundid. Ja dokumentide koostamise ja esitamise protsess on täpselt sama.

Lisaks tasub end kurssi viia maksuseadustiku artikliga 78. Erilist huvi pakub selle normatiivse õigusakti kuuenda lõigu esimene osa. See sisaldab enammakstud kindlustusmaksete tagastamisest keeldumise põhjust. Enammakset ei ole võimalik hüvitada ainult siis, kui PFR-i ametiasutused on need vahendid juba OPS-süsteemis kindlustatud isikute kontodele kandnud.

Paljud kodanikud usuvad, et enammakstud osamakseid saab üle kanda teistele sissemaksetele. Kuid kehtivad õigusaktid ei võimalda seda meetodit rakendada. See tähendab, et kindla perioodi kindlustusmaksete enammakset ei saa ümber suunata kohustuslik sissemakse eelarvevälistesse fondidesse järgmistel perioodidel. Seetõttu tuleks selles küsimuses olla eriti ettevaatlik.

Osamaksete tagastamine 2017. aastal

Sotsiaalmaksete tagastamine toimub uute reeglite järgi ehk teises riigiasutuses, milleks on maksuteenistus. Uued eeskirjad tõid kaasa uute dokumentide, nimelt sissemaksete enammakstud tagastamistaotluste vormide vormistamise.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 78 punkt 6 teatab, et enammakstud kindlustusmaksete tagastamine toimub maksuametile deklaratiivse kirja saatmisega. Seda saab teha mitte ainult Vene Posti kaudu, vaid ka Internetis. Teisel juhul on kodanikele saadaval kaks võimalust:

- või saatke e-kiri föderaalsele maksuteenistusele;
- või tagastage oma isiklikule kontole föderaalse maksuteenistuse veebisaidil.

Teine võimalus on praktilisem ja populaarsem. Kuna antud juhul pöördutakse riigiasutus ei saa kaduda ega saabuda teadmata ajal.

Seadusandlus annab maksuteenusele kindlustusmaksete enammakstud tagastamiseks täpselt ühe kuu. Lähtepunktiks on kirja kättesaamise kuupäev. Kui kandideerite läbi Isiklik ala saidil, siis on viitekuupäev aktsepteerimise olek, mida näete veebivormil.

Lisaks tasub tähele panna, et kuni 31. märtsini 2017 võttis maksuteenistus vastu kindlustusmaksete enammaksete tagastamise avaldust vanal kujul. Ja juba 1. aprillist hakkas tööle uus vorm, nagu teatati föderaalse maksuteenistuse 14. veebruari 2017. aasta korraldusega. Seetõttu on enne dokumentide vormistamist soovitatav tutvuda taotlusvormiga. Lõppude lõpuks, kui vana proovi vorm, siis maksuamet ei võta dokumenti vastu, see tähendab, et te ei saa enam kindlustusmaksete tagasimakset väljastada, vaid olete sunnitud menetluse uuesti läbima, kuid uute dokumentidega vastavalt praegusele mudelile.

OPSi ja CHI enammaksete tagastamise kord kuni 2017. aastani

OPS-i ja CHI enammakse tagastamine kuni 2017. aastani toimub vanade reeglite kohaselt dokumentide alusel, mis on koostatud vanade vormide järgi. Sel juhul on vaja pöörduda eelarveväliste fondide organite poole, milleks on pensionifond ja sotsiaalkindlustusfond.

Kui olete enammaksnud sissemakseid nii enne 2017. aastat kui ka pärast. Seejärel peate pöörduma kahe erineva asutuse poole erinevate dokumentidega. Selle põhjuseks on kindlustusmaksete kontrolliorganite muutus seoses rahaliste vahendite töömahuga.

Kindlustusmakse maksjal on õigus enammakstud või enammakstud kindlustusmaksete, trahvide ja trahvide summade õigeaegsele tasaarveldusele või tagastamisele.

Kindlustusmaksete ülemäärase tasumise fakti tuvastamisel teatab Vene Föderatsiooni pensionifondi territoriaalne asutus maksjale sellest 10 päeva jooksul alates enammakse fakti avastamise kuupäevast.

Võimaliku enammakse fakti tuvastamisel on PFR-i territoriaalsel asutusel õigus teostada koos maksjaga kogunenud ja tasutud kindlustusmaksete arvutuste vastavust. Sellise leppimise tulemused dokumenteeritakse aktis, millele on alla kirjutanud mõlemad pooled.

Enammakstud kindlustusmaksete suurus võib olla:

• tasaarveldamine maksja tulevaste maksetega;
• tasaarveldada võlgnevused karistuste ja trahvide eest rikkumiste eest;
• tagastatakse kindlustusmaksete maksjale.

Enammakstud kindlustusmaksete summa tasaarvestus tulevaste maksete vastu kindlustusmakse maksja otsus tehakse iseseisvalt kindlustusmaksete tasumist kontrolliva organi otsusega. See ei takista kindlustusmakse maksjal esitada kindlustusmaksete tasumist jälgivale asutusele kirjalikult või vormis avaldus. elektrooniline dokument, enammakstud kindlustusmaksete summa tasaarveldamisel.

Vastava otsuse teeb PFR-i territoriaalne asutus 10 päeva jooksul alates päevast, mil ta avastas enammakse fakti, või päevast, mil ta saab kindlustusmakse maksjalt avalduse, või alates päevast, mil tehti kindlustusmakse ühise leppimise akt. makstud kindlustusmaksed allkirjastatakse (kui selline vastavusseviimine viidi läbi).

Enammakstud kindlustussumma tasaarvestus panused territoriaalsetele asutustele trahvide ja trahvide võlgnevuste tagasimaksmisel Rahapesu andmebüroo viiakse läbi iseseisvalt. Sel juhul tehakse otsus 10 päeva jooksul kindlustusmaksete ülemäärase tasumise fakti avastamise päevast või makstud kindlustusmaksete ühise vastavusse viimise akti allakirjutamise päevast või jõustumise päevast arvates. kohtuotsusest. Maksja võib aga ise taotleda enammakstud summa arvamist trahvide ja trahvide võlgade tagasimaksmiseks. Ka sel juhul tehakse otsus 10 päeva jooksul.

Alates 2015. aastast on ühe kindlustusliigi kindlustusmaksete enammakstud summade tasaarvestus, mida haldab üks kindlustusmaksete tasumise üle kontrolli teostav asutus, kindlustusmaksete maksja eelseisvate maksete, kindlustusmaksete võlgnevuste tagasimaksmise ja teise kindlustusliigi sunniraha ja trahvi võlad, mida haldab sama kindlustusmaksete tasumise kontrollorgan, taotluse alusel kindlustusmaksete maksja, esitatakse kirjalikult või elektroonilise dokumendina

Seega saab enammakstud kohustusliku ravikindlustuse maksed tasaarvestada tasumisega pensionimaksed ja vastupidi. Kuid nende sissemaksete enammaksmist ei saa saata sotsiaalkindlustusfondi sissemaksete võla tasumiseks, kuna kontroll nende tasumise õigsuse üle on usaldatud FSS-ile.

Tagastama enammakstud kindlustusmaksed maksja peab esitama avalduse ja siis tagastatakse summa kuu aja jooksul peale sellise avalduse saamist. Kui maksjal on trahvi- ja trahvivõlgnevusi, toimub tagasimakse alles pärast enammakstud kindlustusmaksete summa tasaarveldamist võla tasumiseks. Avalduse enammakstud kindlustusmaksete summa tasaarvestamiseks või tagastamiseks võib esitada kolme aasta jooksul nimetatud summa tasumise päevast arvates.

Pensionifond Venemaa Föderatsioon on kohustatud viie päeva jooksul otsuse tegemisest teavitama kindlustusmakse maksjat kirjalikult või elektroonilise dokumendi vormis otsus enammakstud kindlustusmaksete summade tasaarvestamise (tagastamise) või tasaarvestamise (tagastamise) tegemisest keeldumise kohta. Määratud teade saadetakse organisatsiooni juhile, üksikisikule, nende esindajad isiklikult kviitungi vastu või muul viisil selle kättesaamise fakti ja kuupäeva kinnitades. Kui nimetatud teade saadetakse tähitud kirjaga, loetakse see kättesaaduks kuue päeva möödumisel tähtkirja saatmise päevast.

TÄHTIS! Enammakstud kindlustusmaksete summat pensionifondi ei tagastata, kui territoriaalne asutus pensionifond võttis isikustatud raamatupidamisandmete osana arvesse enammakstud kindlustusmaksete summat ja fond postitab selle teabe kindlustatud isikute isiklikele kontodele.

• Vorm 22-PFR - enammakstud kindlustusmaksete, trahvide ja trahvide tasaarvestamise taotlus, PFR juhatuse 22. detsembri 2015. a otsuse nr 511p lisa nr 2
• Vorm 23-PFR - enammakstud kindlustusmaksete, trahvide ja trahvide tagastamise taotlus, PFR juhatuse 22. detsembri 2015. a otsuse nr 511p lisa nr 3

Alates 1. jaanuarist 2017 on kindlustusmaksete haldamise protsessis toimunud olulised muudatused: föderaalseadus alates 24.07. 2009 nr 212-FZ. Tema asemele maksukood ilmus peatükk 34 "Kindlustusmaksed". Ärge unustage ka 07.03.2016 seadust nr 250-FZ, millega muudeti mitmeid kindlustusmaksete haldamise volituste üleandmisega seotud seadusi.

Nüüd kõik kindlustusmaksed, välja arvatud kindlustusmaksed eest kohustuslik kindlustus tööõnnetuste ja kutsehaiguste eest tuleb tasuda IFTS-ile. Mida teha nende enam- ja alamaksete "sabadega", mis tekkisid enne seda kuupäeva?

Enammaksed ja võlgnevused, mis on tekkinud enne 01.01.2017

Tagastada saab vaid enne 1. jaanuari 2017 tehtud enammakseid. Seda saab teha tingimusel, et:

• teil ei ole võlgnevusi sissemaksete, trahvide ja trahvide osas enne 1. jaanuari 2017 (seaduse N 250-FZ artikkel 3, artikkel 21);
• makse tegemisest on möödunud vähem kui kolm aastat (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 78);
• THI eest enammakstud kindlustusmaksete summasid isikustatud aruandluses ei näidatud ja need kajastati kindlustatud isiku isiklikul kontol (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 78).

Enammakse tagastamiseks peate võtma ühendust (seaduse N 250-FZ artikli 21 punkt 1):

• kohustusliku tervisekindlustuse ja pensionikindlustuse sissemaksete eest - Venemaa pensionifondi. Selleks peate täitma avalduse vormil nr 23-PFR ( laadige alla täitmise näidis);
• ajutise puude ja emadusega seotud sissemaksete kohta - Vene Föderatsiooni FSS-ile. Selleks peate täitma avalduse Vene Föderatsiooni vormil nr 23-FSS ( laadige alla täitmise näidis).

Otsuse tagastuse kohta teeb fond, kuhu taotlesite. Ta peab seda tegema 10 tööpäeva jooksul alates taotluse kirjaliku või elektroonilise (täiustatud kvalifitseeritud elektroonilise allkirjaga sidekanalite kaudu) laekumise päevast. Selles etapis võib fond paluda teil endaga vastavusse viida. Ma arvan, et te ei tohiks sellest keelduda, sest see on ka teie huvides.

Järgmisel päeval pärast otsuse tegemist saadab fond selle otsuse maksuametile, kes tagastab raha reaalselt teie arvelduskontole.

Kui teil on võlgnevus, peate selle tasuma juba Vene Föderatsiooni föderaalses maksuteenistuses. Tasuda tuleb ainult vastavalt spetsiaalsele CCC-le.

Enammaksed ja võlgnevused, mis on tekkinud pärast 01.01.2017

Tavaliselt võib kõik kindlustusmaksete maksed, mida saab pärast 1. jaanuari 2017 teha föderaalsele maksuteenistusele, jagada kahte tüüpi:

• perioodi kuni 01.01.2017 tasutud kindlustusmaksete maksed;
• maksed tasutud kindlustusmaksete eest perioodi eest pärast 01.01.2017.

Vastavustabelit ja CBC-d saab vaadata föderaalse maksuteenistuse veebisaidil siin.

Tuletan meelde, et pärast 01.01.2017 ei tehta makseid Vene Föderatsiooni pensionifondi ja Vene Föderatsiooni FSS-i (välja arvatud NS ja PZ kindlustuse kindlustusmaksed).

Enam- ja alamaksetega, mis tekkisid pärast 01.01.2017, on kõik palju lihtsam. Nende tagastamine, tasaarveldamine ja tagasimaksmine toimub maksuhalduris vastavalt maksude tagastamise ja tasumise kohta kehtivatele reeglitele.

Kõigi uuenduste selgitamiseks on föderaalne maksuamet välja andnud "Memo kindlustusmaksete maksjatele halduse kohta maksuhaldurid kindlustusmaksed" (Föderaalse maksuteenistuse kiri nr BS-4-11 / [e-postiga kaitstud] alates 19.01.2017). Seda saab alla laadida.

Enammakse tagastamise ja tasaarvestamise küsimuses on kõik selge. Aga mis siis, kui sissemaksed on kogunenud, kuid rahapuudusel pole võimalik neid tasuda?

Sel juhul võite saada edasilükatud makse. Tõsi, seda saab teha äärmiselt piiratud ring inimesi.

Sellest räägime järgmises artiklis.