Näiteks põhivara puhul koostatakse inventuuri tulemused järgmiselt: raamatupidamisdokumendid vastavalt Vene Föderatsiooni riikliku statistikakomitee kinnitatud vormidele:

• Põhivara inventuur (vorm nr INV-1) - kogu kontrollitud põhivara kohta;
• Põhivara inventuuri tulemuste võrdlusaruanne, immateriaalne põhivara(vorm nr INV-18), Inventuuriga tuvastatud tulemuste arvestusaruanne (vorm nr INV-26) - põhivarade kohta, mille puhul tuvastati kõrvalekalded raamatupidamisandmetest.

Varude kajastamine raamatupidamises

Tuletame meelde, et inventuuri käigus tuvastatud lahknevused vara tegeliku saadavuse ja andmete vahel raamatupidamine on kajastatud järgmises järjekorras (Rahandusministeeriumi 29. juuli 1998. a korralduse nr 34n punkt 28):

Lahknevuse tüüp	Raamatupidamise kord
Ülejääk	Kapitaliseerimine turuväärtuses inventuuri kuupäeval koos määramisega finantstulemused juures kaubanduslik organisatsioon või tulu suurendamine mittetulundusühingule
Puudus loomuliku kadumise piires	Tootmis- või turustuskulude (kulude) omistamine
Puudus, mis ületab loodusliku kao norme	Omistamine kurjategijate kulul. Kui süüdlasi ei tuvastata või kohus keeldub neilt kahju välja nõudmast, kantakse kahjud maha ärilise organisatsiooni majandustulemuste või mittetulundusühingu kulude suurenemise arvelt.

Inventuur: raamatupidamiskanded

Kui laoseisu käigus tuvastatakse ülejääke, luuakse järgmised kanded:

Kui näiteks kassas avastatakse ülejääk, toimub lähetus järgmiselt:

Deebetkonto 50 “Sularaha” - Krediitkonto 91-1

Seega, kui tuvastatakse ülejäägid, konstrueeritakse konteering deebetina kinnisvaraarvestuse kontodele, kus see on kajastatud, ja kreedit kontole 91-1.

Raamatupidamiskanded laoseisu kohta puudujääkide tuvastamise korral:

Operatsioon	Konto deebet	Konto krediit
Varude loendamise tulemusena tuvastati materjalide puudus.	94 "Väärisesemete kahjud ja puudused"	10 "Materjalid"
Inventuuri käigus ilmnes põhivara defitsiit		01 "Põhivara"
Puudus tuvastatud valmistooted inventuuri ajal		43 “Valmistooted”
Puudus kanti maha loomuliku kao piires	20 "Peaproduktsioon" 25 “Tootmise üldkulud” 44 “Müügikulud” jne.	94
Kaonorme ületav väärisesemete nappus kanti süüdlaste juuresolekul maha	73 “Arveldused muude toimingute personaliga”
Väärtesemete puudus, mis ületab kahjunormi, kantakse maha, kui süüdlasi ei tuvastata või kohus keeldub neilt sisse nõudmast.	91-2 “Muud kulud”

Ettevõte kehtestab kassa inventuuri korra iseseisvalt. Kuid on juhtumeid, kui kassaaparaadi inventuur on kohustuslik:

• vara võõrandamisel üürile, väljaostmisele, müügile, samuti riigi- või munitsipaalettevõtte ümberkujundamisel;
• enne aastaaruande koostamist finantsaruanded(v.a vara, mille inventuur on läbi viidud mitte varem kui aruandeaasta 1. oktoober);
• rahaliselt vastutavate isikute vahetamisel;
• kui ilmnevad varguse, kuritarvitamise või vara kahjustamise faktid;
• loodusõnnetuse, tulekahju või muude äärmuslikest tingimustest põhjustatud hädaolukordade korral;
• organisatsiooni reorganiseerimise või likvideerimise ajal.

Inventuuri käigus kinnitati inventuuri juhendis, sularahamaksete ja (või) maksekaartidega maksete tegemise eeskirjades loetletud väärtuste olemasolu kassaaparaadis ilma kassaseadmeid kasutamata. Vene Föderatsiooni valitsuse 6. mai 2008. a määrus nr 359. Need on järgmised väärtused:

• sularaha;
• rahalised dokumendid(postmargid, tasulised vautšerid puhkemajadesse ja sanatooriumidesse, lennu- ja raudteepiletid, sideteenuste maksekaardid, kütusekaardid ja jne);
• vormid väärtuslikud paberid;
• ranged aruandlusdokumentide vormid.

Pärast sularaha täielikku lehekülgede kaupa ümberarvutamist kontrollitakse tulemust kassaraamatu raamatupidamisandmetega. Tegeliku laoseisu inventuuri tulemuste kajastamiseks Raha ja rahalised dokumendid, mis asuvad organisatsiooni kassas, koostatakse sularaha inventuuriakt (kasutada võib vormi nr INV-15).

Väärtpaberivormide ja rangete aruandlusdokumentide vormide tegelik kättesaadavus toimub vormide kaupa, võttes arvesse teatud vormide algus- ja lõpunumbreid, samuti iga hoiukoha ja rahaliselt vastutavate isikute kohta (metoodika p 3.41). Inventuuri juhised). Väärtpaberiblankettide ja rangete aruandedokumentide blankettide inventuuri tulemused kajastuvad väärtpaberite inventarinimekirjas ja rangete aruandedokumentide blankettides (INV-16).

Lisaks viiakse läbi inventuur:

• teel olevad rahalised vahendid;
• rahalised vahendid organisatsiooni arvelduskontodel;
• rahalised vahendid organisatsiooni välisvaluutakontodel;
• rahalised vahendid organisatsiooni erikontodel (välja arvatud deposiitkontod, mis on hõlmatud inventuuriga finantsinvesteeringud organisatsioon).

Transiidil olevate rahaliste vahendite inventeerimisel võrreldakse kontol 57 “Ülekanded teel” jääki pangaasutuse, postkontori kviitungite andmetega, kaasas olevate väljavõtete koopiatega tulu panga inkassojatele üleandmise kohta jne. (Inventeerimise metoodilise juhendi, Kontoplaani kasutamise juhendi punkt 3.42).

Pankades arveldus- (arveldus-), valuuta- ja erikontodel olevate vahendite inventuur viiakse läbi kontode 51 "Valuutakontod", 52 "Valuutakontod", 55 "Erikontod pankades" (v.a alamkonto 55-) saldode vastavusse viimisel. 3" Hoiukontod") vastavalt raamatupidamisandmetele pangaväljavõtete andmetega.

Mõelgem, kuidas kajastada kassainventuuris näidatud tulemusi.

Ülejääk käes

Oletame, et võtsite näidud kassalettidelt. Ja sa näed seda sularaha tulu tegelikult rohkem kui trükitud aruandes näidatud summa. Ehk siis kassas on ülejääk.

Märkige sellised ülejäägid kassapidaja päeviku veergudesse 11 ja 14, kui kasutate vormi nr KM-4. Postitused on siin järgmised:

DEEBIT 50 alamkonto “Organisatsiooni sularaha” KREDIT 90 alamkonto “Tulu”
- kajastatakse kassaloendurite näitude järgi laekunud tulu;

DEEBIT 50 alamkonto “Organisatsiooni raha” KREDIT 91 alamkonto “Muud tulud”
- muud tulud kajastatakse kassas oleva raha ülejäägina.

Maksuarvestuses näidata kassast leitud ülejäägid tegevusvälise tulu osana. Tehke seda päeval, mil võtate raha vastu organisatsiooni kassast.

Puudus kassas

Oletame nüüd, et kassainventuur fikseeris rahapuuduse. Mida teha?

Siin on oluline, kas olete kassapidajaga sõlminud rahalise vastutuse lepingu või mitte. Tuletame meelde, et kehtivad õigusaktid ei nõua selle dokumendi koostamist.

Kui kokkulepe on olemas, suurepärane. Siis on õigus kogu kahjusumma kassast sisse nõuda. Lisaks ei pea te töötaja süüd tõendama. Isegi kui töötaja keeldub puuduolevat summat vabatahtlikult täielikult hüvitamast, saate seda saavutada kohtu kaudu.

Igal juhul teete raamatupidamises järgmised kanded:

DEEBIT 94 KREDIT 50
- kajastub sularahapuudus;

DEEBIT 73 alamkonto “Materiaalse kahju hüvitamise arvestused” KREDIT 94
- kajastab rahaliselt vastutava töötaja käest sissenõutava puudujäägi suurust;

DEEBIT 70 KREDIT 73 alamkonto “Materiaalse kahju hüvitamise arvestused”
- kahjusumma peetakse kinni kassapalgast.

Maksuarvestuses kajastada kogutud summad mittetegevustuluna. Tehke seda kuupäeval, mil isik annab allkirja, et on temalt kahju hüvitamise korraldusega tutvunud. Ja kui pidid raha kohtu kaudu sisse nõudma, siis oota kohtuotsuse jõustumist.

Kas te ei sõlminud kassapidajaga vastutuslepingut? Siis on võimalik sisse nõuda ainult kahjusumma, mis ei ületa selle töötaja keskmist kuupalka. Kuigi kui kassapidaja jääb kohtus süüdi rahapuuduses – teisisõnu varastas ta kassast teadlikult teatud summa raha –, siis on loomulikult õigus nõuda kahju täielikku hüvitamist.

Maksuarvestuses saab puudujääva summa maha kanda mittetegevuskuluna.

Kassaaparaat rööviti

Siin on ebameeldiv olukord - ettevõtte kassaaparaat rööviti. Loomulikult tuleb juhtunust viivitamatult politseid teavitada. Kuid enne seda tehke oma sularaha inventuur ja koostage akt – kasutades tüüpvormi nr INV-15. Kadunud rahast teatamiseks tuleb ju esmalt välja selgitada, kui palju tegelikult varastati.

Tehke akti väljastamise päeval järgmine kanne:

DEEBIT 94 KREDIT 50
- kajastub kassa röövimisest tekkinud sularahapuudus.

Kas juhtunu kohta tuleb teha kanne kassaraamatusse? Üldse mitte. Näidake tinglikku saldot just tööpäeva lõpus, kui kahjumit fikseerisite. See, mis oleks saadud ilma varastatud summat maha arvamata. Järgmise päeva alguses kajasta reaalne summa kassasse.

Lihtsamalt öeldes ei pea ühe päeva lõpu ja teise päeva alguse saldode vahe fakti kassaraamatus näitama. Kuid palun lisage dokumendid, mis kinnitavad selle lahknevuse põhjust. Näiteks kassarevisjoni akt, dokumendid politseist, selgitavad märkused töötajad ja muud dokumendid varguse kohta.

Olenevalt sellest, kas süüdlased leitakse või mitte, kajastate kassast kadunud raha ühel või teisel viisil oma raamatupidamises.

Süüdlast leida ei õnnestunud

Kahjuks peatatakse sageli kriminaalasjad. Lihtsamalt öeldes ei leia politsei kunagi röövleid. Kui see on teie juhtum, klassifitseerige puuduvad summad raamatupidamises muudeks kuludeks ja maksuarvestuses mittetegevuskuludeks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 265 alapunkt 5, punkt 2). Näidake kulutusi selle kuupäeva seisuga, mil uurija asja peatab ehk teeb vastava otsuse. Tehke juhtmestik järgmiselt:

DEEBIT 91 alamkonto “Muud kulud” KREDIT 94
- muud kulud kajastatakse puudujäägi summas.

Politsei leidis röövli

Kas politsei on välja selgitanud, kes on süüdi? Seejärel vii defitsiit röövli kätte – tema peab ju sulle varastatud summa hüvitama. Tehke järgmine sisestus:

DEEBIT 76 alamkonto “Materiaalse kahju hüvitamise arvestused” KREDIT 94
- süüdlase arvele omistati kassast varastatud rahasumma.

Tulumaksu arvutamisel toimige samamoodi nagu tavalise kassast sissenõutava puudujäägi puhul. See tähendab, et pange sama summa tuludesse ja kuludesse.

22.08.2019

Mõnikord leitakse majandusüksuse kassast üleliigne sularaha. Nagu ka puhul, nõuab sularaha ülemäärase summa tuvastamine dokumentatsioon, raamatupidamine, piisav juhtkonna reaktsioon.

Lõppude lõpuks on ettevõtte kõigi sularahatehingute tegemine kassapidaja - töötaja, kellega tööandja sõlmib täieliku rahalise vastutuse lepingu, pädevuses.

Sellest lähtuvalt on kassaarvestus oluline aspekt majanduslik tegevus organisatsioonid.

Selle reeglite ja eeskirjade range järgimine on ettevõtte tõrgeteta toimimise võtmeks.

Mida teha, kui inventuuri käigus tuvastatakse raha ülejääk?

Sularaha ülejääk tähendab seda, et ettevõtte reaalne vaba sularaha hulk, mida kinnitavad tehtud auditi tulemused, ületab kassaraamatupidamisregistrites kajastatud sularaha kogust.

Sularaha ülejäägi ettevõttes tuvastab sageli inventuurikomisjon kassaauditi tulemuste põhjal.

Selliste asjaolude avastamisel tutvuvad uurimist läbiviiva komisjoni liikmed raamatupidamisdokumentidega.

Komisjoni ülesanne on selle fakti dokumenteerimine, sularaha ülejäägi põhjuste väljaselgitamine, tuvastatud rikkumiste süüdlase väljaselgitamine ja raamatupidamises tuvastatud lahknevuste korrektne kõrvaldamine.

Avastatud raha võimalikud põhjused

Üleliigse sularaha avastamist organisatsiooni kassast tajub tööandja sageli mitmeti.

See muudab juhtkonna reaktsiooni sularaha ülejäägi faktidele oluliselt erinevaks sularahapuuduse tuvastamise tüüpilistest tagajärgedest, mille puhul on tavaliselt prioriteetseks versiooniks omastamine/vargus.

Seega võib liigse, arvestuseta sularaha olemasolu kassaaparaadis põhjustada näiteks kauba müük ekslikult näidatud (ülepaisutatud) hinnaga või alternatiivselt alakaaluline.

Kuigi selliseid olukordi tuleb muidugi harva ette juhuslikult, kui kaasaegsed süsteemid tehingute kontroll ja teostamine.

Rääkima võimalikud põhjused, ei saa välistada asjaolu, et kaubandusorganisatsioonide kassapidajad teatavad mõnikord kassasse oma rahast.

Tihti tehakse seda siis, kui vahetusraha arveid napib, et klientidele vabalt vahetusraha anda.

Mõnikord unustavad töötajad selle ära, mistõttu ilmub kassasahtlisse üleliigne sularaha.

Nii või teisiti võib neid asjaolusid pidada sularahatehingute tegemise seisukohalt vastuvõetavaks.

Süüdlase väljaselgitamine

Olukorra põhjuste väljaselgitamiseks ja sularaha ülejääkide korrektseks kajastamiseks raamatupidamises saadab inventuurikomisjon asjakohased päringud rahaliselt vastutavatele üksustele - organisatsiooni kassapidajatele.

Sularaha ülejäägi kohta annavad kirjalikud selgitused ettevõtte töötajad, kes vastutavad isiklikult kassa korrektse haldamise eest.

Vastutavate isikute selgitavad märkused võimaldavad tuvastada sularaha ülejääkide ilmnemise eest vastutavad üksused.

Lisaks hõlbustab selle probleemi lahendamist tõhusalt faktilise teabe ühitamine raamatupidamisandmetega.

Kuidas koostab organisatsiooni kassa seletuskirja?

Kui auditi käigus ilmneb ettevõttes sularaha ülejääk, on vastutav kassapidaja kohustatud esitama oma tööandjale selle asjaolu kohta seletuskirja.

Kehtivad õigusaktid näevad ette, et majandusüksuse juht peab nõudma kassapidajalt kirjalikult vajalike selgituste esitamist 2 (kahe) päeva jooksul.

Olles rahaliselt vastutav isik, ei ole kassapidajal õigust keelduda seletuskirja kirjutamisest.

See paber on ametlik dokument.

Seda saab koostada käsitsi või arvuti väljatrükina. Seletuskiri kirjutatakse ühel või teisel viisil majandusüksuse ametlikule vormile (blanketile) ja allkirjastatakse kassapidaja poolt (ärakirjaga).

Avastatud sularaha ülejäägi kohta kassapidaja koostatud selgitav dokument sisaldab kahte peamist osa:

• Faktide/asjaolude kirjeldus. Märgitakse tekkinud olukorra eeldused või tegelikud sündmused, mis selle tekkimiseni viisid.
• Teatis konkreetsete põhjuste kohta liigse (arvestamata) sularaha kassasse ilmumise kohta. Reeglina on selliseid põhjuseid mitu. Süüastme minimeerimiseks ja tulevase vastutuse leevendamiseks tuleks need õigesti tuvastada.

Lisaks peab kahes eksemplaris esitatud seletuskiri sisaldama järgmisi kohustuslikke üksikasju:

• majandusüksuse (tööd andva ettevõtte) nimi;
• Juhataja täisnimi, ametikoht;
• töö enda nimi (“Selgitav”);
• Vastutava töötaja (kassapidaja) täisnimi, ametikoht;
• dokumendi koostamise kuupäev, koostaja allkiri.

Kui dokument on täielikult koostatud ja kassapidaja poolt allkirjastatud, tuleb see tööandjale esitada. Juhataja allkirjastab paberi (mõlemad eksemplarid) registreerimisnumbriga. Üks eksemplar peab jääma koostajale (kassasse).

Millised dokumendid tuleb täita?

Inventuurikomisjoni töö sularaha eeskirjade eiramise tuvastamiseks ja uurimiseks organisatsioonis registreeritakse tingimata spetsiaalse protokolli pidamisega, mis kajastab järgmist:

• kassaauditi tulemuste täpsustamine;
• sularaha ülejääkide tuvastamiseks kasutatavate meetodite kirjeldus;
• ekspertiisi järeldused ettevõtte kassast ülemäärase sularaha avastamise kohta.

Inventuurikomisjoni tegevuse tulemused ettenähtud vormis esitatakse organisatsiooni juhile, kes volitab erihaldusakti väljastamisega sularaha ülejäägi vastuvõtmist kassasse.

Sellise korralduse koostamise dokumentaalseks aluseks on revisjonikomisjoni poolt vastavalt standardile INV-15 koostatud kassa inventuuri akt, mis sisaldab järgmist teavet:

Raamatupidamine ja lähetus - lähetused

INV-15 akti koopia saadetakse raamatupidamisele vajalike raamatupidamistoimingute tegemiseks. Raamatupidaja teeb vajalikud konteeringud (konto kirjavahetus).

Sularaha ülejäägid kajastatakse raamatupidamise teel vastava tšeki tegemise kuul ja inventuuri läbiviimise korral võetakse arvele avastatud sularaha vastuvõtmise päeval.

Kui viidi läbi iga-aastane audit, kajastuvad selle tulemused aasta aruandlus.

Tuvastatud üleliigne sularaha kassaaparaadis kajastatakse raamatupidamiskirjetel järgmiste kannete abil:

Kasulik video

Mida teha, kui leiate kassast ülejäägi, kirjeldatakse selles videos:

järeldused

Sarnaselt sularahapuudusega nõuab auditi käigus avastatud sularaha ülejääk teatud tegevust inventuurikomisjonilt, juhtkonnalt ja vastutavalt kassapidajalt.

Kõik on protokolliga hoolikalt dokumenteeritud, tingimata koostatakse inventuuriakt ja rahaliselt vastutav isik koostab raha ülejäägi kohta selgitava dokumendi.

Selgitatakse arvele võtmata sularaha ilmumise põhjused, selgitatakse välja süüdlane, tööandja teeb otsuse sularaha ülejäägi arvestusse võtmise ja süüdlase suhtes sanktsioonide määramise kohta ning antakse vastavad korraldused.

Nad läbivad perioodiliselt auditeid, et kontrollida kõiki väärisesemeid. Kontrolli viib läbi organisatsiooni inventuurikomisjon. Selle liikmed kontrollivad vastutava isiku juuresolekul raha olemasolu, hoiule võetud väärtesemete kviitungeid, tšekiraamatuid ja rangeid aruandlusvorme. Kontrollimisel tuvastatud ebakõlad dokumenteeritakse raamatupidamistoimingutes. Täpsemalt, kuidas kassas puudujääki tuvastatakse, loe edasi kanded, mis tuleb selle avastamisel bilansis ära näidata.

Väärtused

Ettevõtte kassa võib sisaldada sularaha, maksedokumente, väärtpabereid ja rangeid aruandlusvorme. Maksedokumentide hulka kuuluvad mitte ainult kviitungid, vaid ka templid (posti-, arve- ja riigilõivud), sanatooriumide vautšerid, lennupiletid ja muud dokumendid. Rangete aruandlusvormide hulka kuuluvad: kviitungid, tunnistused, diplomid, tellimused, piletid, kupongid, saatedokumendid jne. Rahaliste dokumentide säilitamise eest kannab rahalist vastutust kassapidaja.

Inventuur

Rakendamise kord on reguleeritud Vene Föderatsiooni Keskpanga direktorite nõukogu poolt heaks kiidetud “Kassaaparaadi pidamise kord nr 40” ja Keskpanga kiri nr 18 04.10.93.

Ettevõtte kontrollimise aja määrab juht ja see fikseeritakse korralduses. Inventuuri viib läbi spetsiaalselt loodud komisjon, kuhu kuuluvad administratsiooni esindajad, Pearaamatupidaja ja kassapidaja.

Enne protseduuri läbiviimist koostab kassaaruande. See sisaldab kõike algdokumendid, mis peab olema kassas. Kui inventuuril ilmnevad sulgemata väljavõtted (palgamaksete kohta), siis kõik väljamaksmata summad võrdsustatakse sularahaga. Makstud summad kajastatakse dokumendis eraldi.

Kassapidaja on kohustatud esitama kviitungi selle kohta, et inventuuri alguseks on maksedokumendid raamatupidamisele esitatud ja kogu sularaha arvele võetud. Seda tuleb teha selleks, et tšeki täitmisel ei deklareeriks kassapidaja, et tal on maksedokumendid. kontrollitud kassaraamatu ja tellimuse andmetega.

Rahaliste vahendite omastamise fakti varjamiseks kasutatakse dokumentidena sageli kviitungeid. Kuid nad ei saa raha kulutamist kinnitada, kuna need ei ole koostatud ühtsel kujul ega sisalda saaja, pearaamatupidaja ja juhataja allkirju. Kui sellised dokumendid on olemas, siis loetakse, et kassa inventuuri käigus tuvastati puudujääk. Kanne tuleb teha bilanssi auditi kuupäeval. Komisjoni esimees kinnitab kõik korraldused ja lisab need aruandele. See dokument on fondide saldode kirjendamise aluseks.

Iseärasused

Inventuuri käigus peate kontrollima:

• kas sularaha jääk kassas ületas kehtestatud piirmäära;
• vahendite sihipärane kasutamine;
• tehingu kuupäeva vastavus kassaaparaadis ja maksekorraldus;
• kirjete kehtivus;
• väljamaksmata palgajääkide õigeaegne tagastamine kontole;
• paberimajanduse korrektsus;
• direktori, pearaamatupidaja allkirjade olemasolu tühjadel tšekkidel;
• tšekiraamatu väljaspool kassaaparaati hoidmise fakt;
• ühe tehingu raames tehtud tehingute seaduslikkus;
• korrespondentarvete õigsus.

Sularaha ülearvestus

Rahaliste vahendite olemasolu kassas kinnitab sularaha, väärtpaberite ja rahaliste dokumentide lehtede arv. Kassapidaja teostab ülelugemise komisjoni liikmete juuresolekul. Raha arvestatakse iga arve kohta eraldi, alustades suurimast nimiväärtusest. Kui pangatähti on palju, koostatakse inventuur, kus märgitakse pangatähtede nimiväärtus ja arv. Sellele dokumendile kirjutab alla komisjon. Kui raha napib, siis on kassas puudujääk tuvastatud. Konto 50 “Sularaha” abil raamatupidamisse konteerimine kinnitab seda fakti.

Vormide ümberarvutamine

Keskpanga vormide ja aruandedokumentide tegelik kättesaadavus toimub vormide nime, tüübi ja kategooria järgi. Näiteks aktsiad võivad olla nimelised, esitaja-, intressikandvad ja lihtaktsiad. Kontrolli käigus fikseeritakse ka blankettide algus- ja lõpunumbrid, nende seeriad ja maksumus.

Kõik need registreeritakse inventuuri tulemuste põhjal nende soetamiseks tehtud kulutuste summas. Blanketide jääk määratakse kassaraamatu või aruande andmete alusel. Ankeetide puuduse tuvastamisel registreeritakse puudujääk kassas. Raamatupidamiskanded tehakse analüütilise ja sünteetilise raamatupidamisarvestuse järgi. Allpool on toodud selliste toimingute registreerimise näited.

Puudujääk kassas: lähetused

Ettevõtetes kajastatakse sularaha kontol 50 “Sularaha”, millel on kolm alamkontot: 50-1 “Ettevõtte sularaha”, 50-2 “Tegevuskassa”, 50-3 “Maksedokumendid”. Eraldi võetakse arvesse samanimelise bilansivälise konto 006 aruandlusvorme.

Kindlaksmääratud vahendite ülejääk kapitaliseeritakse mittetegevustulu kirjel. Juhtseadmesse tehakse kanne DT50-1 KT91-1.

Rahaliste vahendite puudujääki kassas kajastab konteerimine kasutades DT-s konto 94 tegelike kulude summa. Vaatame tüüpilisi juhtmeid:

DT94 KT006 - vormide puudumine.

DT94 KT50-1(50-3) - rahapuudus kassas.

Postitamine DT73-2 KT94 kajastab puudujäägi kassasse kandmist. Kahju hüvitamine töötaja palgast kajastub kandes DT70(50) KT73-2.

Kuidas kajastub puudujääk kassaaparaadis süüdlase puudumisel? Postitused:

DT94 KT50-1 - rahapuuduse tuvastamise fakt;

DT91-2 KT94 - puudujäägi summa sisaldub mittetegevuskuludes.

Aruandlus

Inventuuri tulemused on kajastatud aktis vormil nr INV-15. See sisaldab kassapidaja selgitusi tuvastatud rikkumiste kohta ja juhtkonna otsust. Aruanne on koostatud kahes eksemplaris, millele komisjon on alla kirjutanud ja juhitud juhtkonnale. Üks eksemplar jääb raamatupidamisosakonda, teine ​​- kassasse.

Töötavate kassaaparaatide kontrollimine

Ettevõtte töötajatega arveldamiseks kasutatakse neid kassade opereerimine. Nende kontrollimise protseduur erineb ülalkirjeldatust.

Komisjon registreerib kassapidaja juuresolekul arvestite näidud, mis kajastavad tulu suurust. Andmeid kontrollitakse esitatud kassalindi vastu. Saldo erinevus päeva alguses ja lõpus kajastab igapäevast tulu suurust. Kassaraamatus, lindil ja lettidel olevad numbrid peavad olema identsed.

Sularaha ümberarvestus toimub ostumeetodil. Saadud saldot võrreldakse raamatupidamisbilansiga. Inventuuri tulemuste põhjal võib tuvastada rahaliste vahendite puuduse kassas. Postitus, mis antud juhul kantakse bilanssi, näeb välja selline: DT94 KT50-2.

Pangakontode kontrollimine

Enne majandusaasta aruannete esitamist. Kuna organisatsioon saab avada kontosid erinevates pankades, peaksite enne kontrollimist kõike üksikasjalikult uurima panganduslepingud, kontrollige konto avamise seaduslikkust ja teostatavust.

Kokkuvõtteks raha liikumisest sisse sularahata vorm bilansis kasutatakse kontosid 51 “pangakonto rublades” ja 52 “Valuutakontod”. Teabe täpsustamiseks saate kasutada alamkontosid 52-1 “Valuutakonto Vene Föderatsioonis” ja 52-2 “Valuutakonto välismaal”. Vahendite jääk konverteeritakse rubladesse ametliku kursi alusel kaks korda: tehingu tegemise ajal ja inventuuri ajal. Sel juhul ilmuvad positiivsed väärtused ja need sisalduvad mittetegevustulu finantstulemustes. Negatiivsed kajastuvad juhtseadmes kirjega DT91-2 KT50.

Inventuur viiakse läbi rahaliste vahendite jäägi vastavusse viimisel aruannete andmetega. Lisaks võrreldakse DT ja CT pöördeid. Kontrolli käigus võib tuvastada kassa ülejääke ja puudujääke. Postitused:

DT76-2 KT51 - pangakontole ekslikult krediteeritud summade tuvastamine.

DT51 KT76-2 - maksete laekumine.

Nii toimub ettevõttes kassaaparaatide inventuur.

Inventuuri käigus leitud üleliigsed väärisesemed korreleeritakse nende turuväärtusega ja kantakse muudesse tuludesse: deebet 10 (või 01, 41, 50), kreedit 91-1.

Kuidas kirjutada seletuskirja

Kehtiva seadusandluse raames on tööandja kohustatud inventuuri käigus ülejääkide avastamisel nõudma kassalt seletuskirja.

Tähtis! Töötajal ei ole õigust keelduda ja ta peab esitama nõutava dokumendi kahe tööpäeva jooksul.

Seletuskiri kirjutatakse arvutis või käsitsi organisatsiooni ametlikule kirjaplangile. Allkiri ja selle ärakiri on kirjutatud käsitsi. Ülejäägi tuvastamisel koostatakse töö lõpetamise akt, millele lisatakse vastutava töötaja märge.

Selgitav märkus sisaldab kahte osa:

1. IN tegelik Selles jaotises kirjeldatakse sündmusi ja tingimusi, mis viisid dokumendis kirjeldatud olukorrani. Näiteks saab seda teha nii: „Eile, 20. märtsil tehti Ulybka kohvikus inventuur. Kontrolli tulemusena avastati kassaaparaadist raha ülejääk.»
2. IN põhjuslik jaotis näitab, miks kassasse lisaraha ilmus. Põhjuseid on tavaliselt mitu ja neid tuleb korralikult selgitada, et vähendada teie süü või tulevase vastutuse määra.

Seletuskirja kirjutamisel tuleb faktid selgelt välja tuua, kuid selles ei ole kohta spekulatsioonidel ja arutlustel.

Kassas avastatud ülejäägid

Tähelepanu

Kontrollimisel tuvastatud ebakõlad dokumenteeritakse raamatupidamistoimingutes.

Täpsemalt, kuidas kassas puudujääki tuvastatakse, loe edasi kanded, mis tuleb selle avastamisel bilansis ära näidata.

Väärtused

Ettevõtte kassa võib sisaldada sularaha, maksedokumente, väärtpabereid ja rangeid aruandlusvorme.

Maksedokumentide hulka kuuluvad mitte ainult kviitungid, vaid ka templid (posti-, arve- ja riigilõivud), sanatooriumide vautšerid, lennupiletid ja muud dokumendid.

Rangete aruandlusvormide hulka kuuluvad: kviitungid, tunnistused, diplomid, tellimused, piletid, kupongid, saatedokumendid jne. Rahaliste dokumentide säilitamise eest kannab rahalist vastutust kassapidaja.

Inventuur

Sularaha inventuuri läbiviimise kord on reguleeritud Vene Föderatsiooni Keskpanga direktorite nõukogu poolt heaks kiidetud “Kassaaparaadi pidamise kord nr 40” ja Keskpanga kiri nr 18, 04.10. 93.

Ettevõtte kontrollimise aja määrab juht ja see fikseeritakse korralduses.

Inventuuri viib läbi spetsiaalselt loodud komisjon, kuhu kuuluvad administratsiooni esindajad, pearaamatupidaja ja kassapidaja.

Enne protseduuri läbiviimist koostab kassaaruande. See sisaldab kõiki esmaseid dokumente, mis peaksid kassas olema.
Kui inventuuril ilmnevad sulgemata väljavõtted (palgamaksete kohta), siis kõik väljamaksmata summad võrdsustatakse sularahaga.

Kassas olevad ülejäägid tuvastati inventuuri konteerimise tulemuste põhjal

Samuti kehtestatakse plaanivälise inventuuri toimumise aeg ja kord määrused ettevõtetele.

Ülejäägi peegeldus

Kassainventuuri tulemuste põhjal ülejääkide avastamine ei too kaasa rahaliselt vastutavale isikule tagajärgi.

Näide

Margaritka LLC-s avastati sularaha inventuuri tulemusena 1050 rubla suurune ülejääk.

Raamatupidaja teeb kanded vastavalt tuvastatud ülejääkidele:

Dt CT Toimingu kirjeldus Summa, hõõruda. Dokument 50 91.1 DS ülejäägi kajastamine kassas 1050 Raamatupidamistunnistus

See tähendab, et avastatud ülejäägid sisalduvad mittetegevustuludes.

Peegeldab puudust

Väljaselgitatud puudujääkide summad, kuni nende süüdlaste selgitamiseni, on kajastatud kontol 94 “Väärisesemete kahjud ja puudused”.

Põhimõtteliselt ei tohiks tänapäevaste fikseerimis- ja operatsioonisüsteemide puhul selliseid juhtumeid tekkida juhuslikult.

Tihti juhtub, et väikeste kaupluste kassapidajad annavad piisava hulga vajalike vahetusteate puudumisel nendest rahakotist kassasse teada. Hiljem ei pruugi te unustamise või hõivatuse tõttu muudatuste märkmeid õigeaegselt eemaldada, mis toob kaasa ülejääkide ilmnemise ja nende avastamisel järgnevad probleemid.

Kinnitamist vajab tuvastatud ülejääkide tegelik turuväärtus.

Seda tehakse ühel kahest järgmisest viisist.

1. Sissetulekuta vara hinna määrab sõltumatu hindaja. See on lihtsam ja läbipaistvam meetod.
2. Kaubandusorganisatsioon viib läbi võrdlev analüüs sellise kinnisvara turuhinnad ja koostab tõendi.

   Arvesse võetakse järgmisi teabedokumente:

• sarnaste objektide hindadega kuulutused meedias;
• tarnijate arved;
• tunnistused statistilised struktuurid jne.

Info

Kassaaparaatide inventuur

Juhataja poolt kehtestatud tähtaegadel, samuti kassapidajate vahetumisel tuleb läbi viia kassa inventuur. Inventuuri tegemisel tuleks juhinduda Metoodilised juhised № 49.

Inventuuri viib läbi alaline inventuurikomisjon, kuhu kuuluvad ettevõtte administratsiooni ja erinevate talituste esindajad. Komisjoni kuulub küll raamatupidamisosakonna esindaja, kuid mitte pearaamatupidaja.
Kassa inventuuri tehakse üldjuhul vähemalt kord kvartalis. Ettevõte annab korralduse inventuuri läbiviimiseks.

Inventuuri tulemuste põhjal koostatakse aktid vormil nr inv-15 „Sularaha inventuuriseadus“ ja vormil nr inv-16 „Väärtpaberite inventuurinimekiri ja rangete aruandlusdokumentide vormid“.
Ülejääkide või puudujääkide tuvastamisel näidatakse aktides nende suurus ja tekkimise asjaolud. Aktid koostatakse 2 eksemplaris. millest üks saadetakse raamatupidamisele.
Tuvastatud sularaha ülejäägid kassas võetakse arvele ja omistatakse muud tulud (Ct. konto 91/1 “Muud tulud”). Tuvastatud rahapuudus kassaaparaadis on seotud süüdlase peale(Dt sch.

Tähtis

Näidake kulutusi selle kuupäeva seisuga, mil uurija asja peatab ehk teeb vastava otsuse. Tehke juhtmestik järgmiselt:

DEEBIT 91 alamkonto “Muud kulud” KREDIT 94- muud kulud kajastatakse puudujäägi summas.

Politsei leidis röövli

Kas politsei on välja selgitanud, kes on süüdi? Seejärel vii defitsiit röövli kätte – tema peab ju sulle varastatud summa hüvitama.

Tehke järgmine sisestus:

DEEBIT 76 alamkonto “Materiaalse kahju hüvitamise arvestused” KREDIT 94- süüdlase arvele omistati kassast varastatud rahasumma.

Tulumaksu arvutamisel toimige samamoodi nagu tavalise kassast sissenõutava puudujäägi puhul. See tähendab, et pange sama summa tuludesse ja kuludesse.

Pangatöötajad tuvastasid tulu vastuvõtmisel lahknevusi summades

Juhtub ka: eemaldasite kassaaparaadi ja andsite sularaha inkassoidele üle. Ja pangatöötajad avasid inkassokoti ja avastasid: dokumentide järgi oli seal üks summa, tegelikkuses aga teine. Raha lugedes ja kogujatele üle andes tegite lihtsalt vea.

Sularaha oli sisse pandud rohkem

Kui me räägime ülejääkidest, siis kajastage need summad raamatupidamises muude tuludena. Maksuarvestuses on tegemist mittetegevuse tuludega.

Kassas avastatud ülejäägid

Dokument edastab juhtkonnale ainult seda, mida töötaja teab ja on näinud – andmed ja faktid.

Selgitav märkus peab sisaldama järgmisi üksikasju:

• ettevõtte nimi;
• Juhataja täisnimi ja ametikoht;
• dokumendi pealkiri on “Selgitav” (ilma punktita lõpus);
• töötaja ametikoht ja täisnimi;
• dokumendi koostamise kuupäev ja töötaja allkiri.

Arvestades, et märkmel puudub kehtestatud vorm, on see kirjutatud mis tahes kujul, arvestades ülaltoodud nõudeid. Siin on näide sellisest dokumendist:

Pärast vormistamist ja allkirjastamist saadetakse märge (kahes eksemplaris) otsesele ülemusele, kes allkirjastab selle ja paneb registreerimisnumbri.
Koopia tuleb endale jätta – see on tõend dokumendi olemasolust ja ettevõttes registreerimisest.

Kas sa teadsid? Mõned juhid võivad kahtlustada, et kassa ülejääk tuleneb kauba valesti postitamisest eesmärgiga edaspidi vargus. Kuigi puudus on tõenäoliselt lihtsalt viga.

Raha ületamise eest rahatrahv kassas

Ülejäägi avastamisel langeb kahtlus loomulikult kassapidajale, kes oma tahtliku või juhusliku tegevusega lasi sellisel olukorral tekkida. Ettevõtte juhile määratakse rahalised karistused ja seejärel valib ta ise rikkuja kassapidaja suhtes distsiplinaarkaristuse.

Tuvastati üleliigne kassaaparaadi juhtmestik

Organisatsiooni kassa on mõeldud rahaliste vahendite, rangete aruandlusvormide, arvete ja muude rahaliste dokumentide hoidmiseks. Inventuur on vahend organisatsiooni kassa ülejääkide ja puudujääkide tuvastamiseks.

Kuidas vormistada inventuuritulemusi, millised tehingud tekivad, kui kassas tuvastatakse ülejäägid või puudujäägid - käsitleme edasi.

Sularaha auditi reeglid

Kassa inventuuri teostatakse juhtimiskorraldusega kehtestatud ja seaduses sätestatud sagedusega raamatupidamispoliitika ettevõtetele. Sama määrusega kehtestatakse inventuuri kord. Kassapidaja on kassaaparaadi rahaliselt vastutav isik.

Enne inventuuri väljastab juhataja (direktor) korralduse (korralduse), milles on märgitud alguskuupäev ja ülevaatuskomisjoni koosseis.

Komisjoni peab kuuluma vähemalt kolm inimest. MOL-i olemasolu komisjoni nimekirjas on kohustuslik. Lisaks on soovitav turva- ja siseauditi töötajate olemasolu (võimalusel). Kui kasvõi ühe komisjoniliikme allkirja ei ole, loetakse inventuur kehtetuks.

Enne kontrollimist peatab kassapidaja kõik toimingud ja koostab kassaaruande.

Näide kassaaruandest

See aruanne kajastab kõiki sissetulevaid ja väljaminevaid tellimusi, mis lisaks peavad vastama kinnitatud vormidele.

Inventuuri käigus tuvastati kassas sularaha ülejääk.

Kui raha napib, siis on kassas puudujääk tuvastatud.

Vormide ümberarvutamine

Puudujääk kassas: lähetused

Konto 50 “Sularaha” abil raamatupidamisse konteerimine kinnitab seda fakti.

Vormide ümberarvutamine

Keskpanga vormide ja aruandedokumentide tegelik kättesaadavus toimub vormide nime, tüübi ja kategooria järgi. Näiteks aktsiad võivad olla nimelised, esitaja-, intressikandvad ja lihtaktsiad. Kontrolli käigus fikseeritakse ka blankettide algus- ja lõpunumbrid, nende seeriad ja maksumus.

Kõik need rahalised dokumendid registreeritakse inventuuri tulemuste alusel nende soetamiseks tehtud kulutuste summas. Blanketide jääk määratakse kassaraamatu või aruande andmete alusel. Ankeetide puuduse tuvastamisel registreeritakse puudujääk kassas. Raamatupidamiskanded tehakse analüütilise ja sünteetilise raamatupidamisarvestuse järgi. Allpool on toodud selliste toimingute registreerimise näited.

Puudujääk kassas: lähetused

Ettevõtetes kajastatakse sularaha kontol 50 “Sularaha”, millel on kolm alamkontot: 50-1 “Ettevõtte sularaha”, 50-2 “Tegevuskassa”, 50-3 “Maksedokumendid”. Eraldi võetakse arvesse samanimelise bilansivälise konto 006 aruandlusvorme.

Kindlaksmääratud vahendite ülejääk kapitaliseeritakse mittetegevustulu kirjel. Juhtseadmesse tehakse kanne DT50-1 KT91-1.

Rahaliste vahendite puudujääki kassas kajastab konteerimine kasutades DT-s konto 94 tegelike kulude summa.