Kütusekaartide arvestus raamatupidamises. Kuidas pidada kütuse ja määrdeainete arvestust kütusekaartide abil? Kütuse kiipkaardid ja nende kasutamise eelised

Nad kinnitavad teie läbisõidu ja raamatupidamisosakonna tõend näitab teie kütusekulu.

Kui kontroll on ainult kütuse ja määrdeainete kasutamise üle, on kinnituseks saatelehed ja paberaruanded süsteemist.

Kui transpordis jälgitakse ainult läbisõitu, siis paberkandjal aruanded süsteemist, mille on kinnitanud sõiduki käitamise eest vastutav isik ja raamatupidamisandmed on aluseks kütuse ja määrdeainete arvestusele.

Sõiduki varustamisel läbisõidu ja kütusekulu jälgimise süsteemidega piisab vastutava isiku poolt allkirjastatud aruannetest.

Kütus ja määrdeained maksude arvestamisel

Maksuseadusandlus ei nõua kütuse- ja määrdeainete kulude kohustuslikku normeerimist.

Kui on otsustatud normeerimise kasuks, siis selleks, et kütust edaspidi kuludesse kanda, tuleb arvestada:

OSNO-ga kantakse kogu kulutatud kütuse ja määrdeainete maht veergu “Kulud” kuu viimasel tööpäeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264). Tarnija arvel märgitud käibemaks võetakse mahaarvamisena, kui ostetud kütuste ja määrdeainete maksumus kajastub debitoorses arvel 10 “Materjalid” (Rahandusministeeriumi kiri nr 03-07-11/335).
Kütuste ja määrdeainete arvestus kütusekaartidel lihtsustatud maksusüsteemi alusel toimub ostetud ja kasutatud kütuste ja määrdeainete kandmisel veergu “Kulud”. Soovitame lugeda artiklit. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 346.16, föderaalse maksuteenistuse kiri nr ШС-37-3/15988, Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri nr 03-11-09/413.

Kuidas arvestada kütuse ja määrdeainetega ettevõtte raamatupidamises

Kütuse ja määrdeainete arvestus kajastub postitustes. Kütuse ostmisel tehakse järgmised tehingud:

D 60 – ettemaks – K 51 (ülekantud summa kütuse ja määrdeainete eest kajastub ettemaksuna).
D 68 – K 60 – ettemaks (käibemaksu mahaarvamise aktsepteerimine ettemaksult pärast vastava arve laekumist).

Kütusekaarte kasutades kütuse ja määrdeainete ostmisel tuleb märkida kaardi väljastaja akti saamise kuupäev. Pärast aruande saamist saab organisatsioon läbisõidu ja/või kütuste ja määrdeainete tarbimise jälgimise süsteemist registreerida kütuste ja määrdeainete kasutamise saatelehtede või sertifitseeritud paberite alusel. Raamatupidamisosakonnas tehakse järgmised kanded:

D 10 – K 60 (kütuse ja määrdeainete registreerimine emitendi aruannete alusel kütusekaardid).
D 19 – K 60 (kütuse ja määrdeainete käibemaksu kajastamine).
D 68 – K 19 (aktsept kütuse ja määrdeainete kulu käibemaksu mahaarvamiseks).
D 60 – ettemaks – K 60 (käibemaksu tagasimakse, mis arvati maha ettemaksust).
D 60 – K 60 – ettemaks (kütuse eest tasumiseks arvestatakse kütusekaartidel olev kütusesumma).
D 20 (26, 44) – K 10 (arvestades veerus “Kulud” kütuse ja määrdeainete eest tasutud summat).

On juhtumeid, kus kütusekaardi valmistamise eest tasutakse eraldi. Sellisel juhul on lubatud kaardi maksumus peale selle kättesaamist kuludesse (PBU 10/99) maha kanda. Kaardiarvestus on lubatud abikontol (näiteks ava selleks konto 012). Sellisel kontol hoitavate kaartide hindamine on tingimuslik, näiteks 20 rubla ühiku kohta.

Sel juhul näeb juhtmestik välja selline:

D 20 (26, 44) – K 60 (kütusekaardi hinna peegeldus).
D 19 – K 60 (KM kajastus kütusekaardi hinnas).
D 68 – K 19 (kütusekaardi hinnast käibemaksu mahaarvamise aktsepteerimine).
D 012 (kaudsed kaardid krediteeritud abikontole).

Kütusekaardid on:

sularaha (väljastatakse teatud kütuse ja määrdeainete maksumuse piirmäära jaoks);

liiter (välja antud teatud kütuse ja määrdeainete mahupiirangu jaoks).

Nõuanne: kütuse ja määrdeainete pidevalt tõusvate hindade kontekstis ostke liitri kütusekaarte. See on tulusam, kuna organisatsioon maksab etteantud koguse kütuse eest arve kuupäeval kehtinud hinnaga. Kuni organisatsioon ei vali kogu kütuse ja määrdeainete mahtu vastavalt saadud kaardile, võimalik kütusehindade tõus seda ei mõjuta.

Kuidas taotleda kütusekaarti

Kütuste ja määrdeainete ostmiseks kütusekaartide abil tuleb sõlmida leping hulgimüüjaga või otse bensiinijaamaga.

Tavaliselt näeb kütusekaartidega töötamise skeem välja selline.

1. Organisatsioon kannab tarnijale 100% ettemaksu, mis sisaldab kütusekulu, kaardi enda hinda (kui kaart kantakse organisatsioonile tasu eest) ja selle hoolduskulu. Mõned naftafirmad Nad väljastavad kaarte tasuta ega võta oma teenuse eest tasu. Teised võtavad väikese tasu. Samas on kaardiga ostetud bensiini hind tavaliselt madalam kui kupongide ja sularahaga makstes.

2. Pärast seda, kui organisatsioon on ettemaksu üle kandnud, antakse talle PIN-koodiga kütusekaart. Kui juht auto tankib, esitab ta kaardi tanklas.

3. Kütuse tarnija (kaardi väljastaja) annab igal kuul pärast andmete töötlemist ostvale organisatsioonile:

arve;

vastuvõtuakt, millel on märgitud valitud kütuse maht ja maksumus;

üksikasjalik aruanne kõigi tehingute kohta kütusekaardil. See sisaldab teavet raha laekumise ja kulutamise ning tarnitud kütuse ja määrdeainete koguse kohta.

Kütusekaardi sõidupäevik

Kütusekaart määratakse reeglina konkreetsele töötajale (juhile). Kontrollimiseks saate koostada kütusekaartide kviitungi ja väljastamise logi. Sellel dokumendil pole tüüpvormi, seega on organisatsioonil õigus seda iseseisvalt välja töötada. Kütusekaartide väljastamise ja tagastamise kord ei ole reguleeritud. Praktikas saate kohustada töötajat kaardi üle andma kas igapäevaselt või vajadusel (kehtivusaja lõpus, vallandamisel, puhkusele minnes jne). Kütusekaartide abil kütuse eest tasumisel ei pea koostama ettearuandeid.

Kütusekaartide arvestuse kord sõltub kütuse tarnijaga sõlmitud lepingu tingimustest.

Raamatupidamine: kaardi saamine tasuta

Sellisel juhul puudub vajadus kaarti raamatupidamises kajastada. Arvestusse võetakse ainult tasuta saadud vara, mida saab hiljem müüa ja tulu saada (PBU 5/01 punkt 9). Kütusekaarti on võimatu müüa, kuna see on määratud konkreetsele organisatsioonile.

Raamatupidamine: soetamine tagastustingimusega

Sel juhul peab organisatsioon tasuma tarnijale kaardi tagatisväärtuse. Kui kaarti enam ei kasutata, tagastab organisatsioon selle ja tarnija tagastab tagatisraha. Kuna kütusekaart on kütuse tarnija omand, tuleb seda vara arvestada organisatsiooni enda varast eraldi (PBU 1/2008 punkt 5). Seetõttu kajastage raamatupidamises saadud kaart bilansivälisel kontol tingimuslikus hinnangus. Kütusekaartide jaoks saab avada täiendava alamkonto, näiteks 015 “Kütusekaardid”.

Kütusekaardi eest tasumisel ja vastuvõtmisel tehke raamatupidamises järgmised kanded:

Deebet 60 Krediit 51

- kaardi tagatisraha väärtus kantakse üle kütuse tarnijale;

Deebet 009

- väljastatud tagatis on kajastatud;

Deebet 015 "Kütusekaardid"

- kütusekaarti aktsepteeritakse saldona.

Kaardi väljastajale tagastamisel:

Deebet 51 Krediit 60

- laekus kütusekaardi tagatisraha;

Krediit 009

- väljastatud tagatis kantakse maha;

Krediit 015 "Kütusekaardid"

- kütusekaart kantakse bilansivälisest raamatupidamisest maha.

Raamatupidamine: kaardi ostmine tasu eest

Sellisel juhul saab kütusekaardi maksumuse (miinus käibemaks) koheselt kuludesse kanda (PBU 10/99 p 5). Märkige käibemaksusumma eraldi kontole 19 "ostetud varade käibemaks". Kontrollimiseks võtke arvesse kaardi maksumust koos saldoga. Näiteks kontol 015 “Kütusekaardid”. Lisaks on täpsemaks kontrolliks soovitav kajastada kütusekaartide vastuvõtt ja liikumine kütusekaartide vastuvõtmise ja väljastamise sõidupäevikus.

Tehke oma raamatupidamises kanded:

Deebet 60 Krediit 51

- tasuline kütusekaart;

Deebet 20 (23, 26, 44...) Krediit 60

- kütusekaardi maksumus kantakse kuludesse;

Deebet 19 Krediit 60

- Ostetud kaardi maksumusel kajastub käibemaks;

Deebet 015 "Kütusekaardid"

- arvestatakse kütusekaarti;

- aktsepteeritud ostetud kütusekaardil sisendkäibemaksu mahaarvamiseks.

Kütusekaartide maksuarvestus sõltub sellest, millistel tingimustel tarnija neid pakub (tasuta, kautsjoni vastu, tasu eest), samuti maksustamissüsteemist, mida organisatsioon rakendab.

BASIC

Kui tarnija annab kaardi tasuta, ei pea seda tehingut maksuarvestuses kajastama. Sel juhul ei ole organisatsioonil majanduslikku kasu (sissetulekut) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 41).

Kui tarnija paneb kaardi panti, ei kajastu maksuarvestuses ka selle kättesaamine ja tagastamine. See tuleneb artikli 251 lõike 1 teise lõigu ja artikli 270 lõike 49 sätetest. Maksukood RF.

Kui tarnija annab kütusekaardi tasu eest, võib selle maksumuse lisada muude kulude hulka (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 alapunkt 49, punkt 1, artikkel 264). ).

Näide kütusekaardi soetamise ja mahakandmise kajastamisest raamatupidamises ja maksustamises

4. juunil sõlmis Alpha LLC tanklaga lepingu sularaha kütusekaardi teenindamiseks. Samal päeval maksti kütusekaardi eest tarnijale organisatsiooni arvelduskontolt. Kaardi maksumus on 118 rubla. (koos käibemaksuga - 18 rubla). 5. juunil väljastati kaart juhataja A.S. Kondratjev. 1. augustil astus Kondratjev ameti maha ja andis kaardi üle. Mõlemad tehingud olid kajastatud kütusekaartide kättesaamise ja väljastamise päevik .

Organisatsiooni raamatupidamises tehti järgmised kanded.

Deebet 60 Krediit 51
- 118 rubla. - tasuline kütusekaart;

Deebet 26 Krediit 60
- 100 hõõruda. (118 rubla - 18 rubla) - kütusekaardi maksumus kanti kuludesse;

Deebet 19 Krediit 60
- 18 hõõruda. - Kütusekaardi maksumusel kajastub käibemaks;

Deebet 015 "Kütusekaardid"
- 118 rubla. - arvestatakse kütusekaarti;

Deebet 68 alamkonto “KM-arvutused” Krediit 19
- 18 hõõruda. - aktsepteeritud sisendkäibemaksu mahaarvamiseks kütusekaardil.

Jaanuari-juuni tulumaksu arvestamisel võttis Alfa raamatupidaja kuluna kütusekaardi maksumuse (100 rubla).

Sisendkäibemaks summas 18 rubla. eelarvest mahaarvamiseks esitatud teises kvartalis.

lihtsustatud maksusüsteem

Kui tarnija annab kaardi tasuta, ei pea seda tehingut tulude ja kulude pearaamatus kajastama. Sel juhul ei ole organisatsioonil majanduslikku kasu (sissetulekut) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 41).

Kui tarnija paneb kaardi panti, ei kajastu raamatupidamisraamatus ka selle kättesaamine ja tagastamine (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.15 punkt 1, artikli 251 punkti 1 alapunkt 2, artikkel 346.16).

Olukord: kas ühekordse maksu arvestamisel on võimalik kuludesse kanda tasulise kütusekaardi maksumust? Organisatsioon rakendab lihtsustust ja maksab tulude ja kulude vahe pealt ühekordse maksu.

Jah, sa saad.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõike 1 lõigus 12 toodud ametisõidukite hoolduskulude loetelu on avatud. Kuid:

sellised kulud peavad olema majanduslikult põhjendatud ja dokumenteeritud;

ametiautot peab organisatsioon kasutama tulu teenimisele suunatud tegevustes.

Kui need tingimused on täidetud, on organisatsioonil õigus ühekordse maksu arvutamisel kuludesse arvata kütusekaardi maksumus. Sarnast seisukohta kajastab Venemaa Rahandusministeeriumi 22. juuni 2004 kiri nr 03-02-05/2/40.

UTII

UTII maksustamise objekt on kaudne tulu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.29 punkt 1). Seetõttu arvutamiseks maksubaas Kütusekaardi ostmise maksumust see ei mõjuta.

OSNO ja UTII

Kui kulutused kütusele ja määrdeainetele (kütusekaardi ostmine) on seotud samaaegselt UTII-le alluva organisatsiooni tegevusega ja üldise maksusüsteemiga, siis tuleb need kuludlevitada (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 274 punkt 9). Organisatsiooni ühe tegevusega seotud kütuse- ja määrdekulusid (kütusekaardi ostmine) jaotada ei pea.

Arvel eraldatud käibemaksusumma onlevitada vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 lõigetes 4 ja 4.1 kehtestatud metoodikale.

Käibemaksu summa, mida ei saa maha arvata, tuleks lisada UTII-le alluva organisatsiooni tegevusega seotud kulude summale (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 alapunkt 3, punkt 2).

Näide kütusekaardi kulu jaotusest. Organisatsioon kandideerib ühine süsteem maksustamise ja maksab UTII

LLC "Kaubandusettevõte "Hermes"" tegeleb kaupade hulgi- ja jaemüügiga. Hulgimüügitoimingute puhul rakendab organisatsioon üldist maksustamissüsteemi (tulumaks arvutatakse igakuiselt) ja maksab käibemaksu. Linnas, kus Hermes tegutseb, on jaekaubandus üle viidud UTII alla.

4. mail sõlmis Hermes tanklaga lepingu liitrise kütusekaardi teenindamiseks. Kaardi maksumus on 118 rubla. (koos käibemaksuga - 18 rubla). Kaart on mõeldud auto tankimiseks, mida kasutatakse korraga kahte tüüpi tegevuses.
IN raamatupidamispoliitika organisatsioon ütles seda üldised jooksvad kulud jaotatakse proportsionaalselt tuluga aruande(maksu)perioodi iga kuu kohta. Kütusekaardi ostmise kulude jaotamiseks kahe tegevusliigi vahel võrdles Hermese raamatupidaja hulgikaubandusest saadavat tulu tulude kogusummaga.

Hermese erinevate tegevuste tulude suurus maikuus on:

hulgimüügiks (ilma käibemaksuta) - 26 000 000 rubla;
jaekaubanduses - 12 000 000 rubla.

Organisatsioon ei teinud käibemaksuvabasid toiminguid.

Hulgikaubanduse tulu osakaal maikuu kogutulus oli:
26 000 000 hõõruda. : (26 000 000 RUB + 12 000 000 RUB) = 0,684.

Organisatsiooni tegevus üldise maksusüsteemi raames hõlmab kütusekaardi ostmise kulusid summas:
(118 hõõruda. - 18 hõõruda.) × 0,684 = 68 hõõruda.

Maikuu tulumaksu arvestamisel võttis Hermese raamatupidaja arvesse kütusekaardi soetamise kulusid summas 68 rubla. Mahaarvatava käibemaksu suuruse saab Hermese raamatupidaja määrata II kvartali tulemuste põhjal.

Kütusekaartide abil ostetud kütuste ja määrdeainete mahakandmise kohta leiate teavet vt Kütuse ja määrdeainete ostu kajastamine kütusekaartide abil .

Organisatsioonidel, kes vajavad oma tegevuse iseloomu tõttu transporti, tekivad paratamatult kulud kütuste ja määrdeainete ostmiseks. Kuidas õigesti ja lihtsalt korraldada kütusearvestust ning vältida väljastamist Raha talle aru andma?

Vastus sellele küsimusele on kütusekaartide ostmine. Need võimaldavad teil kontrollida, kust, kui palju, millal, mis hinnaga ja mis summa eest kütuseid ja määrdeaineid osteti. Nõudlus nende järele kasvab, mistõttu seisavad organisatsioonid üha enam silmitsi vajadusega kütusekaardi arvestust korralikult korraldada.

Mis on kütusekaart?

Kütusefirma või tankla kütuse mikroprotsessori kaart (kiipkaart) on tehniline vahend naftasaaduste tarnimise registreerimiseks. See ei ole maksevahend, vaid on range aruandluse vahend, mis võimaldab selle omanikul saada teatud koguse kaupa (kütust ja määrdeaineid).

Kütusekaardid on:

— piiramatu – kaardile lisatakse teatud kogus kütust, mille ostja saab piiranguteta, summas, mis on kaardil;

- piiratud - kaardile lisatakse ka teatud kogus kütust, kuid tarbimislimiidid on määratud päevale või kuule.

Limiitide muutmiseks vormistatakse kaart ümber, esitades kütusetarnija kontorisse avalduse, kus on märgitud uued piirväärtused.

Kuidas kaarti saada?

Tavaliselt tehniline abi kütusekaartidega makseid teostab töötlemiskeskus, mis on kõigi tanklate kaarditerminalide teabe kogumise keskpunkt.

Kütusekaartide ostmiseks tuleb esitada avaldus ja sõlmida töötlemiskeskusega leping kütuse tarnimiseks. Lepingu lisas on nimekiri tanklatest, kus kaart kehtib. Kaardi üleandmisel vormistatakse saateleht (vorm nr TORG-12).

Lepingu kohaselt toimub kütuse ja määrdeainete tarnimine tarnija tanklas proovide võtmise teel. Kütuseproovi võtmist saab alustada kaardi kättesaamise kuupäevast ning tarnekuupäevaks loetakse kütuseproovi võtmise kuupäev.

Seega on tarnijafirmale ülekantavad vahendid ettemaks teatud koguse kütuse eest. Kütuse omandiõiguse ülemineku hetk on tankimise hetk. Lepingu kohaselt saab tarnija ostjat hoiatada, kui kaardil (tegelikult ostja isiklikul kontol) jääb üle maksimaalne lubatud saldo.

Kütusekaardi saab ostjale üle kanda tasu eest või tasuta tagastamise korras. See on lepingus kindlaks määratud.

Kütusekaardi enda arvestus

Räägime sellest, kuidas kütusekaartide üle arvet peetakse (ehk kaardid ise ilma kütusekuluta). Tasuliselt ostetud kütusekaarte saab vastu võtta aadressil raamatupidamine MPZ osana tegelik kulu(punkt 2, 5 PBU 5/01). Need tegelikud kulud on seotud tooraine, kaupade, tarvikute jms ostmise kuludega. Varud ja on kulud levinud tüübid tegevused.

Kütusekaartide maksumusega saab arvestada kontol 10.6 “Muud materjalid”, saatelehe alusel. Kuu lõpus arvestatakse ostetud kütuse maksumuses kütusekaartide maksumus. Sel juhul tehakse järgmised tehingud:

Deebet 60 – Krediit 51 – kütusekaardi valmistamise tasu kantakse (pangaväljavõtte alusel)

Deebet 10 – krediit 60 – kaart kajastub laos (alus – arve, kütuse ja määrdeainete tarneleping)
Deebet 19 – Krediit 60 – Kaardil on käibemaks (baas – arve)

Deebet 68 – krediit 19 – mahaarvatav käibemaks (alus – arve, kanne osturaamatusse)

Deebet 20, 26, 44 – Krediit 10 – kaardi maksumus kantakse kuludesse (arvestustõendi alusel).

Kütusekaartide väljastamise raamatupidamine

Töötaja, kellele kaart väljastati, tegelikult raha kätte ei saa, seega ei kasutata raamatupidamises kontot 71. Samuti ei raamatupidamiskanded. Aga kontroll kaartide liikumise üle tuleks ikkagi organiseerida. Kütusekaartide arvestust saab pidada selleks spetsiaalselt kujundatud päeviku abil, mille vorm kinnitatakse arvestuspoliitikas. Tavaliselt sisaldab see:

— töötaja poolt kaardi kättesaamise kuupäev;

— tagastamise kuupäev;

- auto mark;

— auto riiklik registreerimisnumber;

— autojuhi täisnimi ja allkiri.

Kaardi ostmise kulude maksustamine

Arvestuspoliitika sätestab, milliste kuludega kaartide ostmist kajastatakse. See võib hõlmata materjalikulusid, ametisõidukite hoolduskulusid ja muid tootmise ja müügiga seotud kulusid.

Kaartide käibemaks on mahaarvatav, kui:

— kaart on registreeritud;

- on arve;

— kaart on mõeldud käibemaksuga maksustatavate tehingute tegemiseks.

Kütusekulude arvestus

Info kaarditerminalidest edastatakse töötlemiseks töötlemiskeskusesse. Teavet töödeldakse ja selle põhjal edastab kütusetarnija iga kuu viimase päeva seisuga ostjale:

— kütuse saateleht;

— arve;

— vastastikuste arvelduste lepitusakt;

— igakuine kaarditehingute register (aruanne).

Dokumendid kajastavad tegelikult ostetud kütuse kogust. Neid andmeid kontrollitakse juhi aruannetega, mis võtavad kokku tankimisel saadud saatelehtede ja tanklaterminali kviitungite teabe.

Saateleht ja tehingute register on aluseks kütuse arvestusse võtmisel alamkontol 10-3 “Kütus”. Tarbitud bensiini mahakandmine toimub saatelehtede alusel.

Kütusemaksete arvestuskanded näevad välja järgmised:

Deebet 60.2 – krediit 51 – ettemaks ülekantud kütuse eest (pangaväljavõtte alusel)

Deebet 10.3 – Kreedit 60.1 – kütusekaardiga saadud kütus võetakse arvestusse (alus – kütuse tarneleping, akt ja tarnija saateleht)

Deebet 19 – krediit 60.1 – sisaldab käibemaksu (arve alusel)

Deebet 68 – krediit 19 – käibemaks arvestatud (alus – arve, kanne osturaamatusse)

Deebet 60.1 – Kreedit 60.2 – ettemaksu tasaarvestus (alus – raamatupidamistõend, vastastikuste arvelduste vastavusakt)

Deebet 20, 26, 44 – Kreedit 10.3 – kulutatud kütuse maksumus kantakse maha (alus – raamatupidamistõend, saateleht).

Kütusekulude maksustamine

Kasumimaksuga seotud kütusekulud kajastatakse tavategevuse kuluna. Nad viitavad materjalikulud või ametitranspordi ülalpidamiskuludeks. Maksustatava kasumi vähendamiseks peavad nad (maksuseadustiku artikkel 252):

— olema majanduslikult põhjendatud (st vastama kinnitatud kütusekulu standarditele);

- dokumenteeritud;

- viiakse läbi tulu teenimise eesmärgil.

Kütuse käibemaksu saab maha arvata millal

— kütus on registreeritud;

- on arve;

— kütus on ette nähtud käibemaksuga maksustatavateks toiminguteks.

Erilist tähelepanu väärib kütusekaartide kasutamise maksevormi mugavus. Esiteks ei pea te igal tankimisel raha kontole väljastama, avansiaruandeid töötlema ja iga dokumendi õiget täitmist jälgima. Mis siis, kui need juhtuvad iga päev? Siis läheb selliste dokumentide arv lihtsalt mõõtkavast välja.

Teiseks saab ostja kuu lõpus kätte täispakett dokumente, et kütust arvestada ja kuluna raamatupidamises ja maksuarvestuses arvesse võtta.

Reisivormide täitmisest. Ja teave selle kohta, kuidas kütusekulusid reguleeritakse. Kui olete lihtsustatud maksusüsteemil, siis kütusekulu arvestamise kohta.

Mida arvate selliste kaartidega maksmise võimalustest? Või äkki kasutate neid juba? Kui mugav see teie jaoks on? Palun jagage kommentaarides!

Kuidas kütusearvestust õigesti korraldada (täpsemalt huvitab teid, millise dokumendiga tuleks selle kviitung kiipkaartidel registreerida?). Kuu lõpus väljastab kütusefirma kulutatud ja kaartidele laekumata kütusekoguse kohta saatelehe ja kuu arve. Samas annab kiipkaartide kohta aruanded, kus on kirjas, kui palju on kulutatud ja kui palju on kaartidele laekunud Mille alusel tuleks registreerida Kütusekviitung (laekumine liitrites), et laopõhist korrektselt pidada kaubandusliku kütusekoguse (liitrise mahu) kohta?

Kütuse ja määrdeainete kuludesse kandmise aluseks on saateleht. Tanklas saab juht kviitungi, millel on märgitud paaki valatud kütuse kuupäev ja kogus. Autojuhid peaksid olema kohustatud lisama need tšekid raamatupidamisosakonnale esitatavale saatelehele. Üldjuhul arvestab kütust ja määrdeaineid tankimise hetkel juht kiipkaardi (kütusekaardi) abil. See informatsioon Raamatupidaja saab ka saatelehest teada. Tanklate andmete kontrollimiseks kasutage küsimuses mainitud kiipkaardi aruandeid.

Üksikasju selle kohta, kuidas kütusekaarte kasutades kütuse ja määrdeainete üle arvet pidada, vaadake allolevatest materjalidest.

Põhjendus

Sergei Razgulin, Vene Föderatsiooni tegelik riiginõunik, III klass

Kuidas kajastada kütuse ja määrdeainete ostmist kütusekaartide abil raamatupidamises ja maksustamisel Raamatupidamine

Raamatupidamises kantakse kütusekaardiga ostetud kütused ja määrded kontole 10 “Materjalid”. Aktsepteerige kütus arvestusse tegeliku maksumusega (ilma käibemaksuta) (punkt, PBU 5/01). Arvel eraldatud käibemaksu summa tuleks kajastada eraldi kontol 19 “ostetud varade käibemaks”.

Kütuse ja määrdeainete arvestuses kapitaliseerida päev, mil kütuse omandiõigus läks organisatsioonile üle. Selle põhjuseks on asjaolu, et konto 10 “Materjalid” on mõeldud kajastama teavet organisatsioonile kuuluvate materjalide kui kinnisvara kättesaadavuse kohta (kontoplaani juhised). Omandi ülemineku kuupäev võib olla lepingus sätestatud (näiteks võib kütus minna ostja omandisse kütuse ja määrdeainete eest tasumise päeval) (). Kui lepingus ei ole omandiõiguste ülemineku erikorda ette nähtud, läheb see üle ostjale kütuse ja määrdeainete tarbijale tegeliku väljastamise hetkel (). Ehk siis auto tankimisel.*

Kui maksmise ajal kütuste ja määrdeainete omandiõigus läheb üle, avage alamkontod kontole 10 "kütused tarnija paakides" ja "kütused autode gaasipaakides". Maksepäeval tehke järgmine kanne:

– arvestusele on võetud kütused ja määrdeained, mille omand on antud organisatsioonile üle (arve alusel).

Kuna kütused ja määrdeained tegelikult vabanevad, tehke märkused:

– sõiduki paaki täidetud kütused ja määrded on kapitaliseeritud (tankla kviitungite alusel).

Kui kütus läheb tankimise ajal organisatsiooni omandisse, tehke selle kuupäeva seisuga raamatupidamisarvestusse järgmine kanne:

Deebet 10-3 Krediit 60
– kütused ja määrdeained on kapitaliseeritud.

Käibemaksu saab maha arvata ainult tarnijalt arve saamisel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 172 punkt 1).

Näide kütuste ja määrdeainete ostmise kajastamisest kütusekaartide abil raamatupidamises. Kütuse ja määrdeainete omandiõigus läheb tankimise hetkel üle organisatsioonile

4. juunil sõlmis Alpha LLC tanklaga lepingu sularaha kütusekaardi teenindamiseks. Samal päeval maksis organisatsioon kaardi eest, mille maksumus on 118 rubla. (koos käibemaksuga - 18 rubla). Lepingu järgi kaardi teenindamise eest tasu ei võeta, kütuse ja määrdeainete omandiõigus läheb tankimise hetkel Alfale. Kaart on ette nähtud sõiduki KamAZ-5320 tankimiseks, mida kasutatakse kohaletoimetamiseks valmistooted ostjaid.

30. juunil kandis Alpha kaardile ettemaksu summas 5900 rubla. (koos käibemaksuga - 900 rubla).

Organisatsiooni raamatupidamises tehti järgmised kanded.

Deebet 60 Krediit 51
- 118 rubla. – tasutud kütusekaardi eest;

Deebet 44 Krediit 60
- 100 rubla. (118 rubla – 18 rubla) – kaardi maksumus kantakse kuludesse;

Deebet 19 Krediit 60
- 18 rubla. – Ostetud kaardi maksumusel kajastub käibemaks;

Deebet 015 "Kütusekaardid"
- 118 rubla. – arvestatakse kütusekaarti;

- 18 rubla. – aktsepteeritud ostetud kaardi sisendkäibemaksu mahaarvamiseks.

Deebet 60 alamkonto “Ettemaksed” Krediit 51
- 5900 rubla. – ettemaks kantakse kaardile.

Kuu (juuli) jooksul sai Kolesov oma kaardiga 380 liitrit diislikütust hinnaga 15 rubla. liitri kohta (koos käibemaksuga - 2,29 rubla):

3. juuli – 180 liitrit summas 2700 rubla. (koos käibemaksuga – 412 rubla);
17. juuli – 200 liitrit summas 3000 rubla. (koos käibemaksuga - 458 rubla).

Alfa raamatupidaja kajastas kütuse ja määrdeainete ostu postitustega.

Deebet 10-3 Krediit 60
- 2288 hõõruda. (180 l? (15 rubla - 2,29 rubla)) - kütused ja määrded kapitaliseeritakse (tankla kviitungite alusel);

Deebet 19 Krediit 60
- 412 rubla. – arvestatakse kütuse ja määrdeainete sisendkäibemaksu.

Deebet 10-3 Krediit 60
- 2542 hõõruda. (200 l? (15 rubla - 2,29 rubla)) - kütused ja määrded kapitaliseeritakse (tankla kviitungite alusel);

Deebet 19 Krediit 60
- 458 hõõruda. – arvestatakse kütuse ja määrdeainete sisendkäibemaksu.

arve;
vastuvõtuakt, millel on märgitud tegelikult tarnitud kütuse maht ja maksumus;
kütusekaardi tehingute aruanne.

Organisatsiooni registrisse tehti järgmised kanded:

Deebet 60 Krediit 60 alamkonto “Ettemaksed”
- 5700 rubla. (2288 RUB + 412 RUB + 2542 RUB + 458 RUB) – krediteeritakse eelnevalt ülekantud avanss;

Deebet 68 alamkonto “KM-arvutused” Krediit 19
- 870 rubla. (412 rubla + 458 rubla) – aktsepteeritud kütuse ja määrdeainete käibemaksu mahaarvamiseks (arve alusel).

Dokumentaalne kinnitus

Tarbitud kütuste ja määrdeainete kogus tuleb dokumenteerida (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ punkt 1, artikkel 9, punkt 1, artikkel 252). Kasutage kinnitamiseks reisidokumente. Saatelehtede näidised, mida kasutatakse lasti käitamisel ja sõiduautod, kinnitatud Venemaa riikliku statistikakomitee 28. novembri 1997. aasta resolutsiooniga nr 78. Saatelehe täitmise kohta leiate teavet teemast Kuidas kajastada raamatupidamises ja maksustamisel kütuse ja määrdeainete ostmist sularaha eest.*

Kütusekoguse arvutamine

Arvutage saatelehe andmete põhjal välja kuludesse kantud kütuse kogus. Selleks kasutage valemit:*

Kütuse mahakandmine

Kuludesse kantud kütuse maksumus sõltub kütteõli hindamise meetodist (FIFO, keskmise maksumusega) (PBU 5/01 p 16).

Kütuse ja määrdeainete raamatupidamises mahakandmisel tehke järgmine kanne:

Deebet 20 (23, 26, 44...) Krediit 10-3
– kulutatud kütuse maksumus kantakse maha (saatelehe alusel).*

BASIC

Olenevalt transpordi kasutamise laadist tuleks kütuse ja määrdeainete kulud lisada:

materiaalsed kulud (mootortransporditeenuste osutamiseks) (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse Moskva kiri 14.11.2006 nr 20-12/100253);
muud tootmise ja müügiga seotud kulud (sõidukite kasutamisel organisatsiooni vajadusteks) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 alapunkt ja punkt 1).

Tulumaksu arvutamisel võetakse kütused ja määrdeained arvesse ostuhindades (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 254 punkt 2, artikli 264 punkti 1 alapunkt 11). Kui käibemaks sisaldub hinnas ja on maksedokumentides eraldi real esile tõstetud, tuleks selle maksu summa välja jätta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 punkt 1). Arve alusel käibemaksu saab maha arvata (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 172 punkt 1).*

Kui kütuste ja määrdeainete ostmise kulusid peetakse materiaalseteks kuludeks, kandke need maha, võttes arvesse organisatsiooni kasutatavat materjali hindamismeetodit (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 254 punkt 8).

Kui kütuse ja määrdeainete ostmise kulud liigitatakse muudeks kuludeks, tuleb need maha kanda tegeliku soetusmaksumuse (ilma käibemaksuta) alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 11, punkt 1, artikkel 264, punkt 1, artikkel 170). ).

Kütusekulu normide rakendamise kohta tulumaksu arvestamisel vt Kuidas registreerida ja kajastada raamatupidamises ja maksustamisel kütuse ja määrdeainete ostmist sularaha eest.

Olukord: millal saab kütusekaardiga ostetud kütuste ja määrdeainete kulu kanda tulumaksu arvestamise kuludesse

Arvestage kütuse ja määrdeainete kulu saatelehe arvestusse võtmise kuupäeval kuludesse. Ja kui kütusekulud kajastatakse otsesena, müüakse kütust ja määrdeaineid nagu kaupu (tööd, teenused), mille maksumusse need on lisatud.

Kütuse ja määrdeainete mahakandmise kuupäevad raamatupidamises ja maksuarvestuses on samad. Seda seletatakse sellega, et kütuse ja määrdeainete mahakandmise aluseks on korrektselt vormistatud saateleht. Just see dokument kinnitab kütuse ja määrdeainete mahakandmise kehtivust (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 1. augustist 2005 nr 03-03-04/1/117, maksuseadustiku artikli 252 punkt 1 Vene Föderatsioon). Pärast saatelehe registreerimist saab sellel kulunud kütuse ja määrdeainete kulu arvata maksustatavat kasumit vähendavate kulude hulka. Tankla kviitungid tuleb lisada saatelehele.

Kütusekaarte kasutades on kütuse reaalse kättesaamise hetkeks nende maksumus ostja poolt juba tasunud. Seetõttu kehtib see kütuse mahakandmise kord nii tekkemeetodit kasutavatele kui ka kassapõhiselt tulumaksu arvestavatele organisatsioonidele. Selle järelduse saab teha artikli 272 lõike 2, lõike 7 lõike 3 ja artikli 2 lõike 2 sätete alusel. 318 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).*

Näide, kuidas kajastada raamatupidamises ja maksustamisel kütuse ja määrdeainete soetamist ja mahakandmist kütusekaarte kasutades. Kütuse omandiõigus läheb organisatsioonile üle kütuse ja määrdeainete eest tasumisel

4. juunil sõlmis Alpha LLC kütusetarnijaga lepingu liitri kütusekaardi teenindamiseks. Samal päeval kandis organisatsioon tarnijale üle kütusekaardi tagatisraha - 100 rubla. Vastavalt lepingule läheb kütuse ja määrdeainete omandiõigus ostjale üle kütuse eest tasumise hetkel. Hinda materjale raamatupidamises raamatupidamispoliitika Organisatsioon pakub keskmise kulu meetodi.

5. juunil anti kütusekaart üle juhataja A.S. Kondratjev tankima autot, mida kasutatakse ametiotstarbel.

30. juunil kandis Alpha kaardile ettemaksu summas 6800 rubla. (koos käibemaksuga - 1036 rubla) 400 liitri AI-92 bensiini eest hinnaga 17 rubla. liitri kohta (koos käibemaksuga - 2,59 rubla). Samal päeval väljastas tarnija Alfale kütuse ja määrdeainete arve ja vastuvõtuakti.

Organisatsiooni registrisse tehti järgmised kanded.

Deebet 60 Krediit 51
- 100 rubla. – on kirjas kütusekaardi tagatisraha väärtus;

Deebet 008
- 100 hõõruda. – tagatiseks saadud kaart on postitatud.

Deebet 60 Krediit 51
- 6800 rubla. – kütusekaardile on tasutud ettemaks;

Deebet 10 alamkonto "Kütused ja määrdeained tarnija paakides" Krediit 60
- 5764 hõõruda. (400 l? (17 rubla - 2,59 rubla)) - bensiin võetakse arvestusse pärast omandiõiguse üleminekut (üleandmis-vastuvõtuakti alusel);

Deebet 19 Krediit 60
- 1036 hõõruda. (400 l? 2,59 rubla) – arvesse läheb ostetud bensiini sisendkäibemaks;

Deebet 68 alamkonto “KM-arvutused” Krediit 19
- 1036 hõõruda. – aktsepteeritud bensiini käibemaksu mahaarvamiseks (arve alusel).

Kuu lõpus (juulis) väljastas tarnija organisatsioonile kütusekaardi tehingute aruande. See kajastab Alfale tarnitud bensiini kogust ja maksumust: 380 liitrit 6460 rubla ulatuses. (koos käibemaksuga - 984 rubla). Samu andmeid kinnitavad tanklates väljastatud terminalikviitungid.

Iga tankimise kuupäeval tegi Alpha raamatupidaja järgmise kande:

Deebet 10 alamkonto “Kütused ja määrdeained autode gaasipaakides” Krediit 10 alamkonto “Kütused ja määrdeained tarnija paakides”
– auto paaki täidetud bensiin on krediteeritud (tankla kviitungi alusel).

Organisatsiooni raamatupidamispoliitika näeb ette igakuise saatelehtede koostamise. Juulikuu saateleht kinnitas, et kogu Kondratjevi saadud bensiin on ära kulunud. Tegelik tarbimine vastab organisatsiooni juhi poolt kinnitatud standarditele. 31. juulil arvutas Alfa raamatupidaja keskmise kütuseliitri maksumuse. Arvutuse põhjal osutus bensiiniliitri keskmine maksumus võrdseks selle ostuhinnaga.

Deebet 26 Krediit 10 alamkonto “Kütused ja määrded autogaasipaakides”
- 5476 hõõruda. (380 l? (17 rubla - 2,59 rubla)) - kulutatud bensiin kantakse maha (saatelehe alusel).

Juuli tulumaksu arvestamisel võttis raamatupidaja selle summa muude kulude alla.

Pärast ülejäänud 20 liitri bensiini valimist kütusekaardilt lõpetati selle teenindamise leping. Tarnija tagastas kaardi tagatisraha väärtuse.

Alfa raamatupidamises tehti järgmised kanded:

Deebet 51 Krediit 60
- 100 rubla. – kütusekaardi tagatisraha väärtus on laekunud;

Krediit 008
- 100 rubla. – varem tagatiseks saadud kaart on maha kantud.

Raamatupidamises kantakse kütusekaardiga ostetud kütused ja määrded kontole 10 “Materjalid”. Aktsepteerida kütust arvestusse tegeliku maksumusega (ilma käibemaksuta) (PBU 5/01 punktid 5, 6). Arvel eraldatud käibemaksu summa tuleks kajastada eraldi kontol 19 “ostetud varade käibemaks”.

Kütuse ja määrdeainete arvestuses kapitaliseerida päev, mil kütuse omandiõigus läks organisatsioonile üle. Selle põhjuseks on asjaolu, et konto 10 “Materjalid” on mõeldud kajastama teavet organisatsioonile kuuluvate materjalide kui kinnisvara kättesaadavuse kohta (kontoplaani juhised). Omandi ülemineku kuupäev võib olla lepingus sätestatud (näiteks võib kütus kütuse ja määrdeainete eest tasumise päeval ostja omandisse minna) (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 223). Kui lepingus ei ole omandiõiguste ülemineku erikorda ette nähtud, läheb see ostjale üle tarbijale kütuse ja määrdeainete tegeliku tarnimise ajal (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 458). . Ehk siis auto tankimisel.

Kui maksmise ajal kütuste ja määrdeainete omandiõigus läheb üle, avage alamkontod kontole 10 "kütused tarnija paakides" ja "kütused autode gaasipaakides". Maksepäeval tehke järgmine kanne:

- võetakse arvele kütused ja määrdeained, mille omand on organisatsioonile üle läinud (arve alusel).

Kuna kütused ja määrdeained tegelikult vabanevad, tehke märkused:

- sõiduki paaki täidetud kütused ja määrded kapitaliseeritakse (tankla kviitungite alusel).

Kui kütus läheb tankimise ajal organisatsiooni omandisse, tehke selle kuupäeva seisuga raamatupidamisarvestusse järgmine kanne:

Deebet 10-3 Krediit 60

- kütused ja määrded kapitaliseeritakse.

Käibemaksu saab maha arvata ainult tarnijalt arve saamisel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 172 punkt 1).

Näide kütuste ja määrdeainete ostmise kajastamisest kütusekaartide abil raamatupidamises. Kütuse ja määrdeainete omandiõigus läheb tankimise hetkel üle organisatsioonile

4. juunil sõlmis Alpha LLC tanklaga lepingu sularaha kütusekaardi teenindamiseks. Samal päeval maksis organisatsioon kaardi eest, mille maksumus on 118 rubla. (koos käibemaksuga - 18 rubla). Lepingu järgi kaardi teenindamise eest tasu ei võeta, kütuse ja määrdeainete omandiõigus läheb tankimise hetkel Alfale. Kaart on mõeldud KamAZ-5320 sõiduki tankimiseks, mida kasutatakse valmistoodangu klientideni toimetamiseks.

5. juunil võeti kütusekaart vastu ja anti üle autojuhile Yu.I. Kolesov.

30. juunil kandis Alpha kaardile ettemaksu summas 5900 rubla. (koos käibemaksuga - 900 rubla).

Organisatsiooni raamatupidamises tehti järgmised kanded.

Deebet 60 Krediit 51
- 118 rubla. - tasuline kütusekaart;

Deebet 44 Krediit 60
- 100 hõõruda. (118 rubla - 18 rubla) - kaardi maksumus kanti kuludesse;

Deebet 19 Krediit 60
- 18 hõõruda. - Ostetud kaardi maksumusel kajastub käibemaks;

Deebet 015 "Kütusekaardid"
- 118 rubla. - arvestatakse kütusekaarti;

- 18 hõõruda. - aktsepteeritud ostetud kaardi sisendkäibemaksu mahaarvamiseks.

Deebet 60 alamkonto “Ettemaksed” Krediit 51
- 5900 hõõruda. - ettemaks kantakse kaardile.

Kuu (juuli) jooksul sai Kolesov oma kaardiga 380 liitrit diislikütust hinnaga 15 rubla. liitri kohta (koos käibemaksuga - 2,29 rubla):

3. juuli - 180 liitrit summas 2700 rubla. (koos käibemaksuga - 412 rubla);
17. juuli - 200 liitrit 3000 rubla väärtuses. (koos käibemaksuga - 458 rubla).

Alfa raamatupidaja kajastas kütuse ja määrdeainete ostu postitustega.

Deebet 10-3 Krediit 60
- 2288 hõõruda. (180 l × (15 rubla - 2,29 rubla)) - kütused ja määrdeained kapitaliseeritakse (bensiinijaama kviitungite alusel);

Deebet 19 Krediit 60
- 412 hõõruda. - arvestatakse kütuse ja määrdeainete sisendkäibemaksu.

Deebet 10-3 Krediit 60
- 2542 hõõruda. (200 l × (15 rubla - 2,29 rubla)) - kütused ja määrded kapitaliseeritakse (bensiinijaama kviitungite alusel);

Deebet 19 Krediit 60
- 458 hõõruda. - arvestatakse kütuse ja määrdeainete sisendkäibemaksu.

arve;
vastuvõtuakt, millel on märgitud tegelikult tarnitud kütuse maht ja maksumus;
kütusekaardi tehingute aruanne.

Organisatsiooni registrisse tehti järgmised kanded:

Deebet 60 Krediit 60 alamkonto “Ettemaksed”
- 5700 hõõruda. (2288 rubla + 412 rubla + 2542 rubla + 458 rubla) - krediteeritakse eelnevalt ülekantud ettemakse;

Deebet 68 alamkonto “KM-arvutused” Krediit 19
- 870 hõõruda. (412 rubla + 458 rubla) - aktsepteeritud kütuse ja määrdeainete käibemaksu mahaarvamiseks (arve alusel).

Dokumentaalne kinnitus

Tarbitud kütuste ja määrdeainete kogus tuleb dokumenteerida (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ punkt 1, artikkel 9, punkt 1, artikkel 252). Kasutage kinnitamiseks reisidokumente. Veokite ja sõiduautode käitamisel kasutatavate saatelehtede näidised on kinnitatud Venemaa Riikliku Statistikakomitee 28. novembri 1997. aasta määrusega nr 78. Saatelehe täitmise kohta teavet vt. Kuidas kajastada raamatupidamises kütuse ja määrdeainete ostmist sularahas .

Kütusekoguse arvutamine

Arvutage saatelehe andmete põhjal välja kuludesse kantud kütuse kogus. Selleks kasutage valemit:

Kütuse mahakandmine

Kütuse maksumus, mis kantakse kuludesse, sõltub kütteõli hindamise meetodist ( FIFO, keskmise hinnaga ) (PBU 5/01 punkt 16).

Kütuse ja määrdeainete raamatupidamises mahakandmisel tehke järgmine kanne:

Deebet 20 (23, 26, 44...) Krediit 10-3

- kulutatud kütuse maksumus kantakse maha (saatelehe alusel).

BASIC

Olenevalt transpordi kasutamise laadist tuleks kütuse ja määrdeainete kulud lisada:

materiaalsed kulud (autotransporditeenuste osutamisel) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 254 alapunkt 5, punkt 1, Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri Moskvale 14.11.2006 nr 20-12/100253) ;

muud tootmise ja müügiga seotud kulud (sõidukite kasutamisel organisatsiooni vajadusteks) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 alapunktid 11 ja 12, punkt 1, artikkel 264).

Kui kütuse ja määrdeainete ostmise kulud loetakse materiaalseteks kuludeks, kandke need arvesse võttes maha materjalide hindamise meetod mida organisatsioon kohaldab (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 254 punkt 8).

Kütusekulu normide rakendamise kohta tulumaksu arvestamisel vt Kuidas kajastada maksuarvestuses kütuse ja määrdeainete ostmist sularaha eest .

Olukord: millal saab kütusekaardiga ostetud kütuste ja määrdeainete maksumuse kanda tulumaksu arvestamise kuludesse?

Kütusekaarte kasutades on kütuse reaalse kättesaamise hetkeks nende maksumus ostja poolt juba tasunud. Seetõttu kehtib see kütuse mahakandmise kord nii tekkemeetodit kasutavatele kui ka kassapõhiselt tulumaksu arvestavatele organisatsioonidele. Selle järelduse saab teha Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 272 artikli 272 lõike 7 lõike 2 lõike 3 ja artikli 273 lõike 3 sätete alusel.

Sellest reeglist on aga üks erand. Kui organisatsioon kasutab tekkepõhist meetodit ja kütusekulud kajastatakse otsesena, võib kütust ja määrdeaineid arvesse võtta, kuna müüakse kaupu (tööd, teenused), mille maksumuses need sisalduvad (punkt 6, lõige 1, lõiked 2). ja RF maksuseadustiku artikli 318 lõige 3).

4. juunil sõlmis Alpha LLC kütusetarnijaga lepingu liitri kütusekaardi teenindamiseks. Samal päeval kandis organisatsioon tarnijale üle kütusekaardi tagatisraha - 100 rubla. Vastavalt lepingule läheb kütuse ja määrdeainete omandiõigus ostjale üle kütuse eest tasumise hetkel. Materjalide hindamiseks raamatupidamises näeb organisatsiooni arvestuspoliitika ette keskmise kulu meetodi.

5. juunil anti kütusekaart üle juhataja A.S. Kondratjev tankima autot, mida kasutatakse ametiotstarbel.

Organisatsiooni registrisse tehti järgmised kanded.

Deebet 60 Krediit 51
- 100 hõõruda. - on kirjas kütusekaardi tagatisraha väärtus;

Deebet 008
- 100 hõõruda. - tagatiseks saadud kaart on kapitaliseeritud.

Deebet 60 Krediit 51
- 6800 hõõruda. - kütusekaardile on tasutud ettemaks;

Deebet 10 alamkonto "Kütused ja määrdeained tarnija paakides" Krediit 60
- 5764 hõõruda. (400 l × (17 rubla - 2,59 rubla)) - bensiin võetakse arvestusse pärast omandiõiguse üleminekut (vastuvõtutunnistuse alusel);

Deebet 19 Krediit 60
- 1036 hõõruda. (400 l × 2,59 rubla) - ostetud bensiini sisendkäibemaksu võetakse arvesse;

Deebet 68 alamkonto “KM-arvutused” Krediit 19
- 1036 hõõruda. - aktsepteeritud bensiini käibemaksu mahaarvamiseks (arve alusel).

Iga tankimise kuupäeval tegi Alpha raamatupidaja järgmise kande:

Deebet 10 alamkonto “Kütused ja määrdeained autode gaasipaakides” Krediit 10 alamkonto “Kütused ja määrdeained tarnija paakides”
- krediteeritakse auto paaki täidetud bensiin (tankla kviitungi alusel).

Deebet 26 Krediit 10 alamkonto “Kütused ja määrded autogaasipaakides”
- 5476 hõõruda. (380 l × (17 rubla - 2,59 rubla)) - kulutatud bensiin kantakse maha (saatelehe alusel).

Juuli tulumaksu arvestamisel võttis raamatupidaja selle summa muude kulude alla.

Pärast ülejäänud 20 liitri bensiini valimist kütusekaardilt lõpetati selle teenindamise leping. Tarnija tagastas kaardi tagatisraha väärtuse.

Alfa raamatupidamises tehti järgmised kanded:

Deebet 51 Krediit 60
- 100 hõõruda. - laekus kütusekaardi tagatisraha;

Krediit 008
- 100 hõõruda. - varem tagatiseks saadud kaart on maha kantud.

lihtsustatud maksusüsteem

Lihtsustatud organisatsioonide maksubaasi, mis maksavad ühtset maksu 6-protsendilise määraga, ei vähendata kütuste ja määrdeainete kulude võrra (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.18 punkt 1).

Lihtsustatud organisatsioonid, kes maksavad tulude ja kulude vahe pealt ühekordset maksu, võivad kuludesse (muudesse või materjalidesse) lisada dokumentaalselt tõendatud ja tasutud kulud kütuste ja määrdeainete ostmiseks (seadustiku artikli 346.16 alapunkt 12, 5 punkt 1, punkt 2). Maksukood RF). Selliste kulude mahakandmise kord ühe maksu arvutamisel on sarnane üldises maksustamissüsteemis rakendatavale korrale, võttes arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 lõike 2 sätteid (artikli punkt 2). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16). See lõige kehtestab lihtsustamise ajal kulude kajastamise kohustusliku tingimuse - nende tasumise. Nende kulude käibemaksusummad vähendavad ka maksubaasi ühtne maks(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 8, punkt 1, artikkel 346.16).

UTII

UTII maksustamise objekt on kaudne tulu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.29 punkt 1). Seega ei mõjuta kütuse- ja määrdekulud maksubaasi arvestamist.

OSNO ja UTII

Kui kulutused kütusele ja määrdeainetele on samaaegselt seotud UTII-le alluva organisatsiooni tegevusega ja üldise maksusüsteemiga, siis tuleb see summa levitada(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 274 punkt 9). Ühte tegevusliigiga seotud kütuse ja määrdeainete kulutusi ei pea jagama.

Arvel eraldatud käibemaksusumma onlevitada vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 lõigetes 4 ja 4.1 kehtestatud metoodikale.

UTII-sse kuuluva organisatsiooni tegevusega seotud kulude laekunud osale lisage käibemaksu summa, mida ei saa maha arvata (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 alapunkt 3, punkt 2).

Näide kütusekaardi ja kütuse maksumuse jaotusest. Organisatsioon rakendab üldist maksustamissüsteemi ja maksab UTII-d

Organisatsiooni raamatupidamispoliitikas on kirjas, et mitut liiki tegevustega seotud kulud jaotatakse proportsionaalselt erinevat liiki tegevustest saadud tulu osakaaluga aruande(maksu)perioodi iga kuu kohta.

4. mail sõlmis Hermes tanklaga lepingu liitrise kütusekaardi teenindamiseks. Kaardi maksumus on 118 rubla. (koos käibemaksuga - 18 rubla). Kütuse omandiõigus läheb tankimise ajal üle.

Kütust ja määrdeaineid ostetakse üheaegselt kahte tüüpi tegevustes kasutatava sõiduki tankimiseks.

Kütusekaardile laekus maikuu jooksul 380 liitrit bensiini hinnaga 17 rubla. liitri kohta (koos käibemaksuga - 2,59 rubla). Andmeid tarnitud kütuse koguse ja maksumuse kohta kinnitavad tarnija akt, vastuvõtuakt ja terminali kviitungid. Kuu lõpus esitas tarnija Hermesele arve summas 6460 rubla. (koos käibemaksuga - 984 rubla).

Reisiplaani kohaselt kulus kogu ostetud bensiin reisi jooksul ära.

Kütusekaardi ning kütuste ja määrdeainete ostmise kulude jaotamiseks kahe tegevusliigi vahel võrdles Hermese raamatupidaja hulgikaubandusest saadavat tulu kaubavahetuse kogukäibe mahuga.

Hermese erinevate tegevuste tulude mahud maikuus on: 68 hõõruda. = (118 hõõruda. - 18 hõõruda.) × 0,684

Maikuus tulumaksu arvestamisel võttis Hermese raamatupidaja arvesse:

kütusekaardi ostmise kulud summas 68 rubla;
kulud kütusele ja määrdeainetele summas 3746 rubla.

Mahaarvatava käibemaksu suuruse saab Hermese raamatupidaja määrata II kvartali tulemuste põhjal.