Tere päevast

Kui ta on mitteresident, siis 2, kui ta on resident 1. Millise määraga maksustate tema tulu?

Eksperdi soovitus
Milline maksumaksja staatus peaks olema 2015. aasta 2-NDFL sertifikaadil seoses Venemaal ajutise varjupaiga saanud isikutega, samuti Venemaal patentide alusel töötavate välismaalaste puhul, kui nad olid 2015. aasta lõpus Venemaa üle 183 päeva .-Milleks intress maksustatud tulu 2015. aastast Venemaal patentide alusel töötavate mitteresidendist välismaalaste osas? Kui 2015. aasta lõpus viibis ta Vene Föderatsiooni territooriumil vähem kui 183 päeva.

1) Kui sees maksustamisperiood välismaalane, kes on saanud Venemaal ajutise varjupaiga või patendiga välismaalane, kes on saanud Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatuse, tuleb vormi 2-NDFL sertifikaadi väljale "Maksumaksja staatus" siiski esitada näidata:

2) mitteresidentide patentide alusel töötamisest saadud tulu suhtes kohaldatakse üksikisiku tulumaksumäära 13%.

Kuidas vormistada sertifikaati vormil 2-NDFL

Väljale "Maksumaksja staatus" märkige: *

– 1 – maksuresidentidele. Märkige number 1 ka Euraasia Majandusliidu riikidest (Valgevene Vabariik, Kasahstan, Armeenia ja Kõrgõzstan) pärit töötajate puhul, kes maksavad füüsilise isiku tulumaksu 13-protsendilise määraga alates Venemaal viibimise esimesest päevast. Ei oma tähtsust, kas nad on aasta lõpus maksuresidentidena tunnustatud või mitte;

– 2 – mitteresidentidele;

- 3 - mitteresidentidele - kõrgelt kvalifitseeritud spetsialistid;

- 4 - töötajatele, kes osalevad välismaal elavate kaasmaalaste vabatahtliku ümberasustamise riiklikus programmis;

- 5 - välismaalastest töötajatele, kellel on pagulasstaatus või kes on saanud Venemaal ajutise varjupaiga;

- 6 - välistöötajatele, kes töötavad patendi alusel.

VIIDE 2015. AASTA VORMILE 2-NDFL 1. MÄRGIGA

O.V. Negrebetskaja, ajakirja Palk ekspert

Maksumaksja staatuse valikuid on veel kolm. Täielik nimekiri Võimalike olekute kohta vaadake tabelist 1. 2 allpool.

TABEL 2 PAKKUMAKSJA STAATUSE NIMETUSED

1 Venemaa maksuresident

2 Maksu- ja mitteresident Vene Föderatsioonis

3 Kõrgelt kvalifitseeritud spetsialist / Vene Föderatsiooni mitteresident

4 liiget Riiklik programm abistada välismaal elavate kaasmaalaste (riigilipu all sõitva laeva meeskonnaliige) vabatahtlikul ümberasustamisel Vene Föderatsiooni Venemaa Föderatsioon), ei ole Vene Föderatsiooni maksuresident

5 Pagulane või Vene Föderatsioonis ajutise varjupaiga saanud / Vene Föderatsiooni mitteresident

6 Välisriigi kodanik patendi alusel

Kui maksustamisperioodil sai patendiga välismaalane Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatuse, märkige ikkagi number 6, kõigi teiste kategooriate puhul - 1. *

Sergei Razgulin, Vene Föderatsiooni riiginõuniku kohusetäitja, III klass

Kuidas määrata üksikisiku tulumaksu arvutamise määr

Üksikisiku tulumaks mitteresidentide tuludelt

Mitteresidentide saadud tulu võib olenevalt nende liigist maksustada üksikisiku tulumaksumääraga 15, 13 ja 30 protsenti.

Mitteresidentidele kogunenud dividendidelt üksikisiku tulumaksu kinnipidamisel rakendatakse 15-protsendilist määra.

Maksumäära 13 protsenti rakendatakse mitteresidentide tööjõutegevusest saadud tulult, milleks on:

kõrgelt kvalifitseeritud spetsialistid. Lisateavet nende töötamise kohta leiate teemast Kuidas palgata välismaalast – kõrgelt kvalifitseeritud spetsialisti;

välismaal elavate kaasmaalaste Venemaale vabatahtliku ümberasustamise abistamise riiklikus programmis osalejad, samuti nende perekonnaliikmed, kes on ühiselt Venemaale alaliseks elamiseks ümber asunud;

Venemaa riigilipu all sõitvate laevade meeskonnaliikmed;

pagulased või välisriigi kodanikud, kes on saanud Venemaal ajutise varjupaiga* (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 lõige 7, lõige 3). Alates 1. jaanuarist 2014 saadud tuludele kohaldatakse 13% määra (4. oktoobri 2014 seaduse nr 285-FZ punkt 3, artikkel 2);

Euraasia Majandusliitu kuuluvate riikide elanikud. 13% määr hõlmab sissetulekuid, mida sellised isikud saavad seoses tööga Venemaal töö- ja tsiviilõiguslike lepingute alusel. See tuleneb Euraasia Majandusliidu lepingu artiklite 73 ja 96 sätetest ning Venemaa Rahandusministeeriumi 17. juuli 2015. a kirjadest nr 03-08-05 / 41341, 27.01.2015 nr. 03-04-07 / 2703, 10. veebruar 2015 nr BS-4-11/1561.

Lisaks kohaldatakse mitteresidentide poolt 25. juuli 2002. a seaduse nr 115-FZ artikli 13 lõike 3 kohaselt väljastatud patentide alusel töösuhtest saadud tulule 13% üksikisiku tulumaksu.*

Kõik muud mitteresidentidele makstavad tulud maksustatakse üksikisiku tulumaksumääraga 30 protsenti.

See menetlus tuleneb artikli 224 lõigete 3 ja 6 sätetest maksukood Vene Föderatsiooni ja Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 17. augustist 2010 nr 03-04-06 / 0-181 ja Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 23. aprilli 2012 kirjad nr ED-4-3 / 6804 , 26.04.2011 nr KE-4- 3/6735.

See on nii juriidiliste kui ka eraisikute üks olulisemaid ülesandeid. Kõik kodanike ja ettevõtete saadud tulud tuleb registreerida ja need tuleb maksustada. Pea kõigi kodanike jaoks on peamiseks sissetulekuallikaks saadav töötasu, mille maksustamiseks ettevõte või üksikettevõtja, mille puhul see toimib individuaalne. Sel juhul nad esitavad maksuhaldur registreerimiskohas eridokumendid pärast iga aruandeperioodi ja märkige kindlasti iga üksikisiku kohta maksumaksja staatus 2 üksikisiku tulumaksus.

Iga üksus on maksuagent ja võtab endale kohustuse maksta makse nii oma tegevuse kui ka oma tegevuse eest finantstulemused, sama hästi kui palgad kõik oma töötajad. Tegelikult on iga ettevõte (ka üksikettevõtja) oma töötajate eest maksude maksmisel vahendaja.

Saadud tulu maksustamise võtmeks on maksumäära (tulu protsendi) õige määramine. Just selle määra õigeks määramiseks on olemas selline asi nagu maksumaksja staatus.

Igal maksumaksjal võivad olla oma omadused, mis mõjutavad tema staatust. Need võivad olla seotud selliste parameetritega nagu:

• elukoha-/kodakondsusriik;
• amet;
• Venemaal elamise tunnused jne.

Ettevõte koostab selle iga oma töötaja (eraisiku) kohta ja esitab selle maksuhaldurile pärast möödunud kalendriaastat. Selles tõendis on ette nähtud maksumaksja staatus.

Maksuhaldur omakorda kontrollib iga üksikisiku kohta näidatud staatust ja otsustab, kas maksumäär määrati õigesti.

Koodide dešifreerimine

Tõendis ei ole maksumaksja staatust kirjas sõna-sõnalt, vaid see on krüpteeritud kõigile arusaadavas numbrikoodis:

2 üksikisiku tulumaksu puhul on maksumaksja staatus "1" kõige levinum ja tähendab, et see isik (maksumaksja) on Venemaa kodanik ja tema maksusubjekt.

• Staatus "2" kehtib välisriigi kodaniku kohta, kes sai tulu Venemaa ettevõttest, kuid ei ole selle maksusubjekt.
• Staatus "3" kehtib neile kodanikele, kelle elukutse ja spetsialiseerumine on seotud kõrgelt kvalifitseeritud tööjõuga ja kes ei ole Venemaa maksusubjektid.
• Staatus "4" on üsna haruldane ja määratakse neile kodanikele, kes kunagi Venemaalt emigreerusid (ei ole selle maksusubjektid), kuid osalesid meie riigis tagasipöördumise ja vabatahtliku ümberasustamise programmis.
• Staatus "5" kehtib nendele isikutele, kes on saanud pagulasstaatuse ja saanud varjupaigataotluse Venemaal ning kes ei ole selle maksusubjektid.
• Staatus "6" on samuti üsna haruldane ja kehtib välisriikide kodanike kohta, kes töötavad Venemaal väljaantud patendi alusel.

Kuni 2016. aastani oli selliseid staatusi vaid 3, kuid kõigi võimalike maksumaksjate rühmade katmiseks neist ei piisanud.

Kuidas täita 2-NDFL sertifikaadi veerg “maksumaksja staatus”?
Selles vormis mitte liiga selgelt ja selgelt sõnastatud lõik maksumaksja staatuse kohta võib mõnikord tekitada hämmingut, kuid mida seal täpselt näidata tuleks. Kuid tegelikult täidetakse see osa tõendist üsna lihtsalt.

Maksumaksja staatus 2-NDFL-i sertifikaadi punktis 2.3 tähendab üksikisiku tulumaksu tasuma kohustatud isiku maksuresidentsust Vene Föderatsioonis. Sertifikaadi täitmisel kasutatakse koode "1", "2" või "3", mis tähendab järgmist:

• - kood "1" määratakse, kui isik on Vene Föderatsiooni maksuresident
• - koodi "2" kasutatakse maksumaksjate jaoks, kes ei ole Vene Föderatsiooni maksuresidendid
• - kood "3" tähistab juhtumeid, kus maksja ei ole Vene Föderatsiooni maksuresident, kuid on tunnustatud kõrgelt kvalifitseeritud spetsialistina vastavalt föderaalseadus"Venemaa kodanike õigusliku seisundi kohta Vene Föderatsioonis".

Maksumaksja staatus "1" sertifikaadis 2-NDFL

Venemaa maksuresidentsuse määramise kriteerium on kehtestatud artikli 2 lõikega 2. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 207. Maksuresidendid on need isikud, kes viibivad Venemaal viimase 12 kuu jooksul vähemalt 183 kalendripäeva. Nende ajavahemike määramisel on mitmeid nüansse. Esiteks ei tohiks määratud 12 kuud vastata kalendrikuud ja aastad. See periood algab päevast, mil isik siseneb Venemaa territooriumile, ja lõpeb täpselt järgmise aasta samal päeval. Teiseks ei pea maksuresidentsiks nõutav 183 päeva olema järjestikused ja jooksma pidevalt ehk maksumaksja saab 12 kuu jooksul reisida väljapoole Vene Föderatsiooni. Samas arvestatakse hariduse või ravi eesmärgil tehtud välisreise nimetatud 183 päeva sisse ka siis, kui inimene tegelikult Venemaal ei viibi.

Väljal 101 peate märkima eelarvesse raha kandva organisatsiooni või ettevõtja staatuse. Maksja staatus on näidatud kahekohalise koodiga vastavalt Venemaa rahandusministeeriumi 12. novembri 2013 korralduse nr 107n lisale 5.

Taotlus nr 5
Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi korraldusel
12. novembril 2013 nr 107n

VENEMAA FÖDERATSIOONI EELARVESÜSTEEMI MAKSETE RAHA ÜLEKANDMISE KORRALDUSE TEGI ISIKKU VÕI ASUTUSTE IDENTIFITSEERIMISE EESKIRJAD

Esitatakse ülekandekorralduse väljastanud isiku või asutuse identifitseeriva teabe täpsustamise reeglid Raha sissemaksete tasumisel eelarvesüsteem RF.

Kohustuslik on korralduses 107n lisade nr 1 - 4 kohastes korraldustes märgitud raha maksja, raha saaja ja makse identifitseeriv teave, samuti rekvisiidis märgitud teave " 101 " tellimus, mis täidetakse ühe järgmistest näitajatest maksja staatused:

Alates 2017. aastast laekub MAKSUMAKSUSED MAKSU

Märkus: Lisaks "vigastuse" sissemaksetele

Alates 01.01.2017 föderaal maksuteenus.

Saate seda teha ka muul viisil:

• esmalt kandke uuesti maksusumma, märkides kõik andmed õigesti maksekorraldus;
• seejärel teostage enammakstud maksu tasaarvestus või tagastamine vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 78 kehtestatud eeskirjadele.

Sel juhul aga väldib organisatsioon (ettevõtja) ainult trahve. Iga viivitatud maksupäeva eest arvestatakse viivist 1/300 tasumata maksusumma refinantseerimismäärast (p 2, 3, 7).

Viga koodis 101 on kriitiline kahel juhul: 1) käibemaksu ülekandmisel ja 2) kui üksikisiku tulumaksu ülekandmine ettevõtja. Muudel juhtudel ei oma viga koodis 101! Peaasi on õigesti märkida CSC ja kirjeldada üksikasjalikult välja 24 "Makse eesmärk", et sellest oleks selge, kuhu makse tuleb omistada.

Näide maksusumma ülekandmise maksekorralduse välja 101 täpsustamisest

18. aprillil kandis organisatsioon käibemaksuagendina eelarvesse maksusumma 5000 rubla. Maksekorralduses oli maksja staatus märgitud valesti: koodi 02 (maksuagent) asemel märgiti kood 01 (maksumaksja).

Viga avastati 16. mail maksuametiga arvutuste vastavusse viimisel. Vea parandamiseks valmistas raamatupidaja ette ja saatis aadressile maksuamet selgitustaotlus maksekorraldus.

Venemaa föderaalse maksuteenistuse juht nr 120
Moskvas
N.T. Petrov

firmalt Gasprom LLC
TIN 4308123456
Käigukast 430801001
PSRN 10244567890123

Aadress (juriidiline ja tegelik):

610008, Kirov, tn. Švetsova, 20

TEATIS vea kohta maksekorralduse koostamisel

Kirov. . . . . . . . . . . . . . . . . 16.05.2019

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 45 lõigetele 7 ja 8 palub Gasprom LLC teha makse selgitamise otsuse.

18.04.2019 maksekorralduse nr 415 väljale 101 käibemaksu (KBK - 18210301000011000110) summas 5000 (Viis tuhat) rubla ülekandmiseks. maksja staatus oli valesti märgitud - 01 (maksumaksja).

Õige maksja staatus on 02 (maksuagent).

Selle vea tõttu ei kantud Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi maksusummat vastavale kontole. Föderaalne riigikassa.

Antakse taotlusvorm, mis esitatakse maksuametile ekslikult tehtud maksumakse selgitamiseks.

Organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes tegutsevad kalendriaasta lõpus, peavad esitama aruande föderaalsele maksuteenistuse inspektsioonile, esitades tõendid vormil 2-NDFL iga isiku kohta, kes on selle saanud. aruandeaasta tulu maksu kinnipidajalt.

Selle spikri täitmisel (kinnitatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse korraldusega 02.10.2018 N ММВ-7-11/ [e-postiga kaitstud]) peate õigesti täitma välja "Maksumaksja staatus". 2019. aastal on kuus olekut.

Maksumaksja staatus 1 2-NDFL-i sertifikaadis

Kood "1" kantakse tõendi täitmisel üksikisiku kohta, kes on aruandeaasta 31. detsembri seisuga Vene Föderatsiooni maksuresident (välja arvatud Venemaal patendi alusel töötavad isikud) .

Tuletame meelde, et isikuna tunnustatakse isikut, kes on olnud Vene Föderatsiooni territooriumil 12 järjestikuse kuu jooksul vähemalt 183 kalendripäeva. Seda perioodi ei katkestata lühiajaliste (alla 6 kuu) reisimise ajaks väljaspool Venemaad ravi või koolituse eesmärgil (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 207 punktid 2, 2.1).

Maksumaksja staatus 2 2-NDFL-i sertifikaadis

Kood "2" kantakse tunnistuse täitmisel üksikisiku kohta, kes ei ole aruandeaasta 31. detsembri seisuga Vene Föderatsiooni maksuresident.

2-NDFL-i sertifikaadil maksumaksja staatus 3

Kood "3" kantakse tunnistuse täitmisel üksikisiku kohta, kes ei ole Vene Föderatsiooni maksuresident, kuid on tunnustatud kõrgelt kvalifitseeritud spetsialistina.

2-NDFL-i sertifikaadil maksumaksja staatus 4

Selline kood märgitakse, kui maksuagent maksis tulu üksikisikule, kes osaleb riiklikus Vene Föderatsioonis välismaal elavate kaasmaalaste vabatahtliku ümberasustamise abistamise programmis (Venemaa lipu all sõitva laeva meeskonnaliige). Föderatsioon), kes ei ole Venemaa maksuresident.

2-NDFL-i sertifikaadil maksumaksja staatus 5

Kui maksuagent maksis aruandeaastal tulu välisriigi kodanik(kodakondsuseta isikule), kes on tunnistatud pagulaseks või kes on saanud Venemaal ajutise varjupaiga ja ei ole Vene Föderatsiooni maksuresident, siis tuleb 2-NDFL-is märkida staatus "5".

2-NDFL-i sertifikaadil maksumaksja staatus 6

Kood "6" määratakse sissetulekute maksmisel Venemaal töötavale välisriigi kodanikule patendi alusel.

2019. aastal on vaja läbida 2-isiku tulumaks uuel kujul

Pange tähele, et 2-NDFL-i sertifikaati on värskendatud ja 2018. aasta kohta peate esitama aruande uus vorm.

Saate alla laadida 2019. aastal IFTS-ile esitatud 2-NDFL-i sertifikaadi vormi.