Tööd andev organisatsioon maksab töötajale temaga töösuhte raames rahalist abi. Sellega seoses tundub vastus küsimusele – kas finantsabi kuulub kindlustusmaksetele või mitte – ilmne: jah, on. Lõppude lõpuks kuuluvad töösuhete ja tsiviillepingute raames üksikisikute kasuks kogunenud maksed ja hüvitised kindlustusmaksetele (24. juuli 2009. aasta seaduse nr 212-FZ 1. osa artikkel 7). Aga kas alati summast rahalist abi kindlustusmaksed peaks kogunema? Teatud juhtudel ei. Me kaalume neid.

Millal ja kuidas matiabi kuulub kindlustusmaksete alla

Esiteks selgitame välja finantsabi kindlustusmaksete summa üldine juhtum. See tähendab, olenemata konkreetsete sündmuste ja asjaolude toimumisest töötaja elus. Seega rahalise abi summad kuni 4000 rubla töötaja kohta aastas ei kuulu kindlustusmaksete alla (24. juuli 2009 seaduse nr 212-FZ punkti 11 1. osa artikkel 9, 24. juuli 2009 seaduse nr 212-FZ alapunkt 12 punkt 1, artikkel 20.2). 24. juuli 1998. a seaduse nr 125-FZ). Sellest lähtuvalt tuleb osamakseid arvutada ülemääraselt summalt.

Lisaks ei kehti rahalise abi eest kindlustusmaksed, kui see makstakse (24. juuli 1998. aasta seaduse nr 125-FZ punkt 3, punkt 1, artikkel 20.2):

• töötajale tema pereliikme surma tõttu. Sellisel juhul ei arvutata sissemakseid sõltumata rahalise abi suurusest (24. juuli 2009. aasta seaduse nr 212-FZ punkt 3, 1. osa, artikkel 9). Töötaja pereliikmeteks tunnustatakse: abikaasat, vanemaid ja lapsi, sealhulgas lapsendatud lapsi (RF IC artikkel 2, Venemaa tööministeeriumi kiri 9. novembrist 2015 nr 17-3/B-538). Teisisõnu, kui töötajale maksti rahalist abi seoses venna, õe, vanaema, vanaisa või muu sugulase surmaga, tuleb sissemakseid arvutada summalt, mis ületab 4000 rubla;
• töötaja-vanematele (lapsendajad, eestkostjad) lapse sünnil (lapsendamisel). Sel juhul tuleb abi maksta esimese aasta jooksul pärast lapse sündi (lapsendamist) mitte rohkem kui 50 000 rubla ulatuses. iga lapse kohta (klausel “c”, punkt 3, 1. osa, artikkel 9, 24. juuli 2009 seadus nr 212-FZ) ja iga vanema kohta (Venemaa Tööministeeriumi 27. oktoobri 2015. aasta kiri nr. 17-3/B-521). Määratud piirmäära ületavate summade eest arvestatakse sissemakseid üldises korras (Venemaa Tööministeeriumi kiri 01.02.2016 nr 17-4/B-37);
• üksikisikud seoses loodusõnnetuse või muu hädaolukorraga, sealhulgas Venemaa Föderatsiooni territooriumil toimunud terrorirünnakute ohvritega, materiaalse kahju hüvitamiseks, samuti nende tervisekahjustuste hüvitamiseks (artikkel a, lõige 3, esimene osa, artikkel 9 24. juuli 2009. aasta seadus nr 212-FZ).

Nagu näete, sõltub vastus küsimusele, kas rahaline toetus kuulub sissemaksetele, kahest aspektist: mis põhjusel ja millises summas seda makstakse.

Kas kindlustusmaksete arvutamisel on vaja kajastada töötajatele tehtud kingitusi (üle 4 tuhande rubla, kinkelepingu alusel) ja materiaalset abi (pärast sugulaste surma või seoses lapse sünniga kuni 50 tuhat) rubla)? Kuidas need maksed 6-NDFL-is kajastuvad?

Vastus

Sissemaksete arvutamisel kajastate ainult rahalist abi nendel ridadel, kus märgite kogumakseid ja mittemaksustatavaid makseid. Kinkelepingu alusel tehtud kingituste maksumust sissemaksete arvestuses ei kajastata.

Peamised uudised raamatupidamisosakondadele:. Loe ajakirjast

6-NDFL-i arvutamisel kajastate ainult makseid, mis on täielikult või osaliselt kajastatud üksikisiku tulumaksus. Seetõttu ei kajasta te 6-NDFL-i arvutuses välja antud materiaalset abi. Ja arvestate arvestusse sissetulekuid kingituste näol.

Nüüd sellest lähemalt.

Kindlustusmaksete arvutamine.

Sissemaksete arvutamisel kajastate kõiki töö- ja tsiviillepingute alusel tehtud makseid ja teenuseid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 420 punkt 1).

Tegite kinkelepingu alusel kingitusi. Need summad ei ole seotud sissemaksete maksustamise objektiga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 420 punkt 4 ja Venemaa rahandusministeeriumi 20. jaanuari 2017. aasta kiri N 03-15-06/2437). Seetõttu ei arvesta te kindlustusmaksete arvestusse kingituste maksumust.

Ja rahalist abi maksate töölepingute raames. Seetõttu kajastate neid makseid sissemaksete arvutamisel. Seoses pereliikme surmaga makstava rahalise abi ja lapse sünni puhul makstava rahalise abi kogusumma on kuni 50 tuhat rubla. temalt ei maksta kindlustusmakseid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 422 alapunkt 3, punkt 1). Seetõttu kajastate sissemaksete arvutamisel rahalise abi suurust:

Vastavalt punktide 1.1 ja 1.2 ridadele 030 ja 040

Vastavalt 2. liite ridadele 020 ja 030;

Vastavalt 210 alajaotise ridadele 3.2.

Ridadele, kus kajastate sissemaksete maksustatavat baasi, ei lisata rahalise abi summasid.

6-NDFL

Teil on õigus mitte kajastada mittemaksustatavaid makseid vormil 6-NDFL, sealhulgas rahalist abi seoses pereliikme surmaga, samuti lapse sünniga, mis ei ületa 50 000 rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 8 ja Venemaa föderaalse maksuteenistuse 15. detsembri 2016. aasta kiri nr BS-4-11/24064@).

Seetõttu lisate 6-NDFL-i arvutusnäitajatesse ainult kingituste maksumuse.

Kaasake kogu kingituste maksumus 6-NDFL-i arvutuse 1. jaotise real 020 olevale indikaatorile. Ja mittemaksustatav osa on 4000 rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 28) kajastada real 030.

Fondi töötajad kontrollivad maksustatavate maksete summasid. Nendest sõltub ju sissemaksete lõppsumma. Ja kuigi seda käsitlevad õigusaktid ei ole muutunud, soovitame teil oma 9 kuu aruandes üle kontrollida, millised maksed olete maksustatavatena lisanud.

Esiteks seetõttu, et hiljuti on välja antud täpsustused, mille kohaselt tuleb sissemakseid arvutada peaaegu kõigist töötajate sissetulekutest, välja arvatud harvad erandid (Vene Föderatsiooni Föderaalse Sotsiaalkindlustusfondi kiri 29.07.2014 nr 17-03-10/08- 2786P). Teiseks on käes periood, mil mõne töötaja palk võib ületada 624 000 rubla piiri. Ja see määrab, kas teie ettevõte suudab vältida regulaarsete sotsiaalkindlustusmaksete tasumist ja seega mitte üle maksta.

Arvamus

Üldjuhul tuleb kindlustusmakseid tasuda töösuhte raames töötajatele tehtud väljamaksetelt. Pealegi ei näe seadus sotsiaalkindlustusfondi ametnike sõnul erandeid summadele, mis ei ole otseselt seotud töötajate töötulemustega. Kuid kohtunikud ei nõustu sellega. Seega, kui väljamaksed ei sõltu paljude kohtunike hinnangul sellest, kuidas töötaja töötab, siis pole ka sissemakseid vaja maksta. Näiteks üksikvanemate ühekordsest abist, kulude hüvitamisest, lisateenused ajal lennujaamas ärireis(Loode ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse määrused 3. detsembrist 2013 asjas nr A56-76836/2012, Volga ringkonna 27. jaanuari 2014 kohtuasjas nr A65-10641/2013).

Limiiti ületavad maksed

Regulaarsed sissemaksed

Kui osade töötajate väljamaksete summa on aasta algusest ulatunud üle 624 000 rubla, siis ülejäägilt sotsiaalkindlustusfondi sissemakseid arvestada ei tohiks. Standardist ületav maksete summa peab kajastuma 9 kuu 4-FSS arvutuse tabeli 3 real 3.

Osamaksed vigastuste eest

Kuid õnnetusjuhtumite sissemaksete kohta sellist standardit ei ole. Seetõttu ei pea 624 000 rubla ületavate maksete summat II jaotises eraldi näitama.

Osamaksete arvutamise alus

Regulaarsed sissemaksed

Ajutise puude korral makstavad väljamaksed peavad olema kajastatud Sotsiaalkindlustusfondi vormi 4 tabeli 3 real 4. Pealegi määratakse see summa aruandluses arvutuste teel. Selleks võtke kõik maksed töötajate kasuks, mis ettevõttes kogunes aruandlusperiood(sama tabeli rida 1). Seejärel lahutage sellest summast sissemaksest vabastatud maksed (tabeli 3 rida 2) ja piirmäära ületavad summad (sama tabeli rida 3). 9 kuu jooksul kogunenud ajutise puude kindlustusmaksete kogusumma võrdub real 4 oleva väärtusega, mis on korrutatud sissemaksetega. Kogunenud sissemaksed kantakse tabeli 1 reale 2.

Osamaksed vigastuste eest

Kuid maksed, mis kuuluvad õnnetusjuhtumite sissemaksetele, tuleb määrata kohe - vastavalt raamatupidamisandmetele. See summa kajastub tabeli 6 veerus 3.

Näide

2014. aasta 9 kuu eest kogus töötaja:
- 6 miljonit rubla. — palk täistööajaga töötajad;
- 500 000 hõõruda. — emaabi laste sünni puhul;
- 120 000 rubla. — maksed tsiviillepingute alusel.

Viie töötaja palk ületas alates jaanuarist 624 000 rubla normi. Siin on fragment valmis 4-FSS-ist:

Kasukulud

Regulaarsed sissemaksed

Hüvitiste summad on sissemaksetest vabastatud (seaduse nr 212-FZ artikkel 9). Seetõttu suurendavad kulutused hüvitistele 9 kuu 4-FSS-i arvutuse tabeli 3 rea 2 näitajaid ehk soodusmaksete suurust.

Osamaksed vigastuste eest

Hüvitised ei kuulu isikukahju hüvitamisele. Hüvitiste suurus tuleb näidata tabeli 6 veerus 5. Lisaks tuleb väljamakstud hüvitiste summa eraldi kajastada tabelis 2. Siin näidatakse ainult fondist tegelikult makstud hüvitised. See tähendab, et kui raamatupidaja on hüvitise välja arvutanud, kuid pole seda veel väljastanud, siis summat arvutusse kaasata ei pea. Hüvitiste maksmiseks tehtud kulutuste kogusumma kantakse tabeli 1 reale 15. See näitaja vähendab kogunenud sissemaksete summat.

küsimus

Meil on surnud 2 endist töötajat: üks, kes ammu vallandati ja keda sõimati. abi, teisele - kes hiljuti - vormistan selle teie nõuandel puhkuse kompensatsiooniks. Kas need summad peaksid olema võrdselt kajastatud DAM-i, sotsiaalkindlustusfondi ja 6-NDFL-i aruannetes või mitte?
Varem öeldi mulle DAM-i kohta, et need summad tuleks kanda reale 201, aga ei tohiks üldse kanda sotsiaalkindlustusfondi ja 6-NDFL-i.
Kui eeldame, et rühmas 201 RSV ja tabelis 3 ei ole FSS piirkond. vastavalt Art. Föderaalseaduse seaduse 121 artikli 9 kohaselt antakse töötajale rahalist abi seoses pereliikme surmaga, kuid meie puhul see ei ole töötajale. Comp. puhkuse eest on mittemaksustatav, aga meil ei maksustata seoses surmaga. Tundub, et ka sinna pole vaja midagi kirjutada. Kas need summad ei kao üldse kuhugi?

Vastus

Maksu tasumise kohustus lõpeb maksumaksja surmaga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 3, punkt 3, artikkel 44). Tööleping kehtib aga kuni töötaja surma päevani ning tema sugulastele selle lepingu alusel tehtud väljamaksed on tasu, mille puhul maksustatakse üldises korras. See tähendab, et tööandja peab arvestama ja kinni pidama üksikisiku tulumaksu viitsummalt töötasu, hüvitise kujul. kasutamata puhkus, invaliidsushüvitised (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 209 punkt 1, artikli 208 punkti 1 punkt 6, artikli 217 punktid 1 ja 3). Sellest tulenevalt tuleks lahkunu omastele anda summad, mis on samad, kui töötaja ise oleks elu jooksul saanud. Sel juhul tuleb maksed teha hiljemalt nädala jooksul alates kuupäevast, mil pereliikmed esitavad asjakohased dokumendid (Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva kiri, 16. juuli 2009 N 20-15/3/073541@). Seega kajastate 6-NDFL-i arvutamisel kõiki tehtud makseid tööleping surnud töötaja

Samas ei maksustata üksikisiku tulumaksuga töötaja pereliikmetele antavat ühekordset rahalist abi (kui seda makstakse), samuti sotsiaaltoetusi matuste eest (TMS § 217 punktid 1 ja 8). Vene Föderatsiooni koodeks). Selle hüvitise kohaldamisel hõlmab Venemaa rahandusministeerium pereliikmetena abikaasasid, vanemaid ja lapsi, sealhulgas lapsendatud lapsi (kiri 08.03.2006 N 03-05-01-04/234). Teistele lähedastele antav rahaline abi maksustatakse vastavalt üldisele üksikisiku tulumaksu reeglid. Kui pereliikmetele rahalist abi osutatakse, siis meie hinnangul ei pea seda arvestusse arvestama.

Surmaga seotud rahaline abi ei kuulu kindlustusmaksete alla ja seetõttu ei sisaldu see RVS-1 ja 4-FSS-is.

Matusehüvitiste summa, mida tööandja maksab seoses töötaja või tema alaealise pereliikme surmaga, vähendab aga ajutise puude korral ja seoses sellega Vene Föderatsiooni Föderaalsesse Sotsiaalkindlustusfondi kindlustusmaksete summat. emadusega (seaduse nr 8-FZ artikli 10 punkt 3, 2. osa artikkel 15 Föderaalseadus 24. juuli 2009 N 212-FZ).

Hüvitise suurus peab kajastuma FSS vormil-4. Selleks on tabelis 2 toodud rida 11. Veerus 3 on ridadel 11 märgitud väljastatud hüvitiste arv, veerus 4 - hüvitiste summa.

Veeru 5 real 11 summasid ei näidata, kuna matuste sotsiaaltoetusi makstakse sel juhul Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfondi vahenditest, mitte föderaaleelarvest.

Seotud küsimused:

1. 
   Milliste maksete puhul kohaldatakse kindlustusmakseid ja millistelt mitte?
   ✒ Vene Föderatsiooni pensionifondi, sotsiaalkindlustusfondi ja föderaalse kohustusliku ravikindlustuse fondi kohustuslikud kindlustusmaksed kehtestatakse töötajatele - Vene Föderatsiooni kodanikele tööjõu raames kogunenud maksetelt..... .
2. 
   Kuidas maksustatakse rahalist abi, eelkõige ravi puhul? (kui ma võin endised töötajad)
   ✒ Endistele rahalise abiga üksikisiku tulumaksu töötajad toimus samas järjekorras (artikkel 8, 10 artikkel 217......
3. 
   Tere päevast Kas töötajale seoses tema isa surmaga makstud rahalist abi summas 10 tuhat rubla tuleb maksustada üksikisiku tulumaksu ja pensionifondi sissemaksetega?
   ✒ Üksikisiku tulumaksu ja kindlustusmaksete arvestamise kord alates......
4. 
   Kas sõjaväelane lesk saab taotleda oma pensioni? Mitu protsenti ta pensionist saab?
   ✒ 2015. aastal on seoses toitja surmaga määratud kahte liiki pensione, leskede......