В строке 041 декларации по налогу на прибыль необходимо указывать все косвенные налоги организации, начисленные в установленном законодательством РФ порядке. Какие именно налоговые суммы вносятся в указанную графу? Какая статья кодекса регламентирует отражение данных? И какие налоги не включаются при заполнении стр. 041, а также куда относится государственная пошлина – разберетесь, прочитав эту статью.

За 2016 г. бухгалтерам необходимо отчитываться по прибыли уже на новом бланке. Форма декларации введена в действие ФНС в Приказе № ММВ-7-3/572@ от 19.10.16 г. Порядок заполнения документа немного поменялся в сравнении с существовавшим ранее. Ниже мы рассмотрим изменения, касающиеся формирования данных по строке 041.

Основное новшество заключается в том, что теперь в эту строчку требуется включать и суммы по страховым взносам. Связано это с передачей начисления и уплаты взносов по ОПС, ОМС и ВНиМ под контроль налоговых структур. Напомним, прежде бухгалтерам не требовалось отражать по стр. 041 декларации взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование, но так как Налоговый Кодекс дополнился главой 34, правила заполнения также изменились.

Обратите внимание! Взносы, начисляемые по травматизму, не отражаются в стр. 041 прибыльной декларации, так как остались в ведении ФСС, а отчетность по НС и ПЗ, как и раньше подается в отделение соцстраха.

Внесение сведений в строку 041 проводится бухгалтером компании по данным учета за отчетный период или налоговый. Графа расположена в Приложении 2 л. 02 декларации и предназначается для получения сведений о косвенных налогах предприятия. Информация вносится по факту начислений при методе начисления или по оплате – при кассовом методе.

041 строка декларации: какие конкретно налоги включать

• Водный налог.
• На имущество.
• Земельный, а также транспортный налоги.
• НДПИ.
• Страховые взносы, рассчитанные или перечисленные согласно требованиям глав. 34 кодекса.
• Сборы, начисленные налогоплательщиками за пользование объектами животного мира и/или водных ресурсов.
• Отнесенный и принятый в вычетах входной НДС, в последующих периодах восстановленный из-за приобретения за бюджетные деньги или в связи с работой на необлагаемых ОКВЭД (стат. 170).

Не заносятся в стр. 041 налоги, поименованные в стат. 270. Это, прежде всего, те затраты налогоплательщика, которые не принимаются при подсчете базы по прибыли:

• Суммы, обязательные к уплате по травматизму.
• НДС и акцизные сборы, выставленные покупателям.
• Плата за загрязнение окружающей среды.
• Прибыльный налог.
• Недоимки, пени и штрафные санкции, уплаченные в связи с нарушением норм налогового законодательства.
• Налог с вмененки.
• Торговый сбор.
• Налоги с игорной деятельности.
• Нотариальные суммы, перечисленные сверх действующих тарифов.
• Другие виды, поименованные в стат. 270.

Строка 041 – как отразить госпошлину в новой декларации

Так как по стат. 13 кодекса госпошлина – это платеж федерального уровня, такие суммы нужно заносить в стр. 041. В некоторых отдельных случаях, к примеру, при приобретении объектов капительного строительства, подобные затраты необходимо включать в первоначальную стоимость ОС по бухучету, а в налоговых целях отражать в составе прочих расходов по стат. 264. Момент принятия в затратах определяется по-разному и зависит от назначения уплаты пошлины – за судебные издержки, регистрацию всевозможных прав, ликвидацию бизнеса или осуществление прочих правовых действий.

Организации и индивидуальные предприниматели, функционирующие на ОСНО, обязаны сдавать в фискальные органы установленные формы ежеквартальной отчетности. Получив эти документы, контролирующие инстанции проверяют корректность исчисления бюджетных обязательств и полноту их уплаты. Чтобы избежать штрафов, выездных проверок, затребований разъяснений, хозяйствующим субъектам нужно следить за корректностью заполнения граф. Практика показывает, что традиционно много вопросов вызывает строка 041 декларации по налогу на прибыль. Какие сведения в ней отражаются и что включать в расчет?

С 2017 года бизнес-субъекты обязаны представлять декларацию по новой форме, введенной в действие приказом Минфина № ММВ-7-3/572. Этот порядок действует для отчетов, подготавливаемых за периоды начиная с 1-го квартала 2017 года. Менять данные за предыдущие отрезки времени нет необходимости.

Строка 041 (налог на прибыль 2018) претерпела значимое изменение – в нее стали включаться страховые взносы, которые переданы под администрирование ФНС. Их нужно приплюсовывать к налогам, включаемым в прочие расходы.

Единственное исключение из правила – взносы по травматизму. Они остались в ведении ФСС, поэтому не отражаются в декларации.

Строка 041 налога на прибыль: какие налоги суммировать?

41-я строчка находится во втором приложении ко второму листу отчетной формы, где отражаются расходы, уменьшающие сумму итогового бюджетного обязательства. Хозяйствующий субъект показывает по соответствующим графам следующие данные:

• сумму прямых расходов, связанных с производством изделий, продажей товаров;
• размер косвенных расходов, включая уплаченные налоги, траты на научно-исследовательские разработки, на капиталовложения;
• стоимость реализованных имущественных прав и т.д.

Стр. 041 налога на прибыль 2018 – это одно из слагаемых, необходимых для исчисления корректной суммы прочих расходов (стр. 040). Задача налогоплательщика – правильно определить ее значение, не добавив «лишнего», в противном случае размер бюджетного обязательства неоправданно занизится, а у контролирующих структур возникнут вопросы.

Строка 041 налога на прибыль включает следующие отчисления в государственную казну:

• налог на имущество (исчисленный из его балансовой или кадастровой стоимости);
• на землю;
• на транспортные средства;
• на пользование водными ресурсами;
• государственные пошлины;
• таможенные пошлины;
• все виды взносов, получателем которых является налоговая инспекция (т.е. за исключением отчислений по травматизму на производстве);
• восстановленный НДС, причисляемый к прочим расходам (например, если выручка компании за предшествующие 3 месяца оказалась менее 2 млн руб., согласно ст. 145 НК РФ она получает освобождение от уплаты НДС).

Строка 041 налога на прибыль заполняется нарастающим итогом с начала года. В расчет включаются все налоги, начисленные за период. Например, если фирма начислила транспортный налог, но не смогла уплатить его в бюджет из-за финансовых сложностей или забывчивости бухгалтера, эта сумма включается в состав косвенных расходов.

Какие бюджетные платежи исключаются из расчета?

Налог на прибыль (косвенные расходы – строка 041) не объединяет все без исключения бюджетные обязательства. В действующих нормативно-правовых актах оговаривается, что бухгалтеру не следует суммировать:

• взносы по травматизму;
• денежные санкции по не исполненным бюджетным обязательствам (пени, штрафы);
• взносы за превышение норм выбросов в окружающую среду;
• торговый сбор;
• налог на прибыль;
• перечисления, сделанные за сотрудников в негосударственные пенсионные фонды;
• НДС, акцизы, которые были включены в стоимость реализуемой продукции, а потому фактически переложены на «плечи» клиентов.

Если фирма совмещает два фискальных режима: ОСНО и ЕНВД, ей не следует включать в расчет 41-й строчки суммы «вмененного» налога.

Перечисленные виды бюджетных перечислений не уменьшают размер налога на прибыль. Их включение в расчет окажется грубой ошибкой бухгалтера, влекущей вопросы со стороны фискальных органов.

Стр. 041 декларации по налогу на прибыль: пример заполнения

Коммерческая фирма «СпецТорг» за 1-йквартал 2018 года сделала следующие отчисления в бюджет:

• взносы ПФР – 50 тыс. руб.;
• взносы на случай временной нетрудоспособности – 5 тыс. руб.;
• взносы ФОМС – 10 тыс. руб.;
• взносы на случай производственного травматизма – 1 тыс. руб.;
• отчисления в НПФ за персонал – 10 тыс. руб.;
• аванс по имущественному налогу – 8 тыс. руб.;
• налог на прибыль – 12 тыс. руб.;
• НДС – 10 тыс. руб.

Что из указанных сумм включить в расчет?

Согласно действующим правилам, в формулу для определения суммы 41-й строчки не включается:

• НДС (в нашем примере – 10 тыс.);
• налог на прибыль (12 тыс.);
• добровольное пенсионное страхование (10 тыс.);
• взносы на профтравматизм (1 тыс.).

Указанные суммы не уменьшают базу для исчисления бюджетного обязательства.

Налог на прибыль стр. 041 за 2018 г. будет определена суммированием оставшихся показателей: 50 + 5 + 10 + 8 = 73 тыс. руб.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Налог на прибыль – это один из самых важнейших налогов, с помощью которого пополняется государственный бюджет.

Юридические лика, которые находятся на общей системе налогообложения, ежегодно платят в казну государства процент от полученной прибыли, но при этом они должны каждый квартал отчислять авансовые платежи по налогу на прибыль. Отчет перед государством, за то сколько было уплачено налога на прибыль, налогоплательщик направляет в форме налоговой декларации по налогу на прибыль.

Кто должен сдавать налоговую декларацию на прибыль

Согласно статьи 246 НК РФ декларацию по налогу на прибыль должны сдавать те налогоплательщики, которые находятся на общей системе налогообложения, а именно:

• Юридические лица, которые являются резидентами Российской Федерации;
• Иностранные юридические лица, которые работают на территории РФ через постоянное представительство;
• Иностранные юридические лица, которые получают доход от источников в Российской Федерации.

Сроки подачи декларации по налогу на прибыль

Налогоплательщиков по срокам подачи декларации можно разделить на две категории:

• Налогоплательщики, которые сдают отчет каждый месяц;
• Налогоплательщики, которые сдают отчет каждый квартал.

Поквартально сдавать налоговую декларацию по налогу на прибыль разрешено только тем предприятиям, у которых доход за предыдущие 4 квартала не превышает от 15 млн. рублей. Остальные предприятия отправляют каждый месяц авансовые платежи по налогу на прибыль и так же налоговая декларация направляется каждый месяц.

Ежеквартальная сдача отчетности:

• За 1-квартал – не позднее 28 апреля текущего года;
• За полугодие – не позднее 28 июля (в 2018г не позднее 30июля);
• За 9 месяцев – не позднее 28 октября (в 2018г не позднее 29 октября);
• За год – не позднее 28 марта следующего года.

Ежемесячная сдача декларации:

• За январь не позднее 28 февраля;
• За январь, февраль не позднее 28 марта;
• За январь, февраль, март не позднее 28 апреля;
• И так далее продолжая до 28 декабря – отчет сдается за 11 месяцев.

Итоговая декларация по налогу на прибыль при ежемесячном отчете сдается на общих основаниях до 28 марта следующего года.

Структура налоговой декларации по налогу на прибыль

Налоговая декларация по налогу на прибыль состоит из четырех частей, которые рассмотрим в виде таблицы:

Наименование раздела	Какая информация отражается в соответствующем разделе
Титульный лист	Указываются сведения о предприятии, а именно: ИНН, КПП, Полное наименование, код ОКВЭД, контактный телефон, а так же обязательно указывается налоговый период, код ИФНС куда направляется декларация и т.д.
Раздел №1	Сводный документ, где отражаются суммы налога, которые необходимо уплатить в бюджеты разных уровне. В данном разделе обязательные строки к заполнению это: 010 – указывается ОКТМ того муниципального округа куда уплачивается налог; 030 и 060 – коды бюджетной классификации соответственно федерального и локального уровней; 040 – суммы налогов в бюджеты соответствующих уровней.
Лист 02	Данный лист является основой декларации. В нем отражаются все показатели, которые формируют налогооблагаемую прибыль за отчетный (налоговый) период. В листе 02 декларации рассчитываются налоговая база и сумма налога, подлежащая доплате в бюджет или уменьшению из бюджета. Строкам 060 – указывается общая прибыль, которая рассчитана на основании приложения№2; Строка 120 – отражается окончательная налоговая база. Если предприятие не получило прибыль в текущем году, тогда проставляем «0», данная строка образуется как разность между строками 100 (предварительная налоговая база) и 110 (убытки прошлых периодов, если они имеются).
Приложение №1 к листу 02	В данном приложении описываются все доходы предприятия, которые реализационные и внереализационные: Строка 010 – общая сумма выручки; Строки 011-014 – идет расшифровка полученной выручки; Строки 020-022 – отражаются доходы, которые полученные от деятельности с ценными бумагами.
Приложение №2 к листу 02	В данном приложении отражаются все расходы на предприятии связанные с производством и реализацией, так же и внереализационные расходы. Налогооблагаемая база определяется при вычете от итоговой суммы приложения 2 от итоговой суммы приложения 1. Самая важная строка в этом приложении считается 010 – где отражается сумма прямых расходов (например, заработная плата, страхование, амортизация); В строке 040 – отражаются косвенные расходы. Расходы на взносы пенсионные, страховые и социальные фонды не отражаются в приложении №2.

Строка 041 в налоговой декларации по налогу на прибыль

Строка 041 находиться в приложении 2 к листу 02 и предназначена для отражения косвенных расходов на предприятии, то есть связанные с производством и реализацией и в силу этого уменьшающие базу по прибыли. А если быть точнее это бюджетные платежи, а именно:

• налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира;
• таможенные платежи;
• страховым взносам на ОПС, ОСС (в части нетрудоспособности и материнства), ОМС.

В косвенные расходы не войдут взносы на травматизм и на ФСС, а так же по некоторым налогам, а именно:

• за плохое воздействие на окружающую среду превышающие установленные лимиты сборов и отходов;
• перечисление на добровольной страхование и негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное страхование имущества, а так же жизни, здоровья заемщиков;
• налоги, которые включаются в стоимость приобретаемой покупки;
• долги по налогам и взносам, списанные по законодательству РФ или решению Правительства РФ.

Налоги, отражаемые в строке 041, будут попадать туда по мере их начисления. В т. ч. это относится к авансовым начислениям по налогам на имущество, транспорт, землю (письмо Минфина от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53182).

Какие штрафные санкции за несвоевременную сдачу налоговой декларации по налогу на прибыль

Согласно статьи 119 Налогового Кодекса РФ за несвоевременную сдачи декларации по налогу на прибыль налоговая инспекция выписывает штрафные санкции в размере 5% от общей суммы, которая указана в просроченной налоговой декларации, за каждый полный или неполный месяц ее просрочки, но не более 30% от этой суммы и не менее 1000 рублей.

Если просрочена отчетность в промежуточном отчетном периоде тогда налоговая инспекция может оштрафовать только на 200 рублей.

Помимо налоговой возможна и административная ответственность должностных лиц. Это может быть предупреждение или штраф в сумме от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ). Их налагает суд по заявлению налоговой инспекции.

Юридические лица, применяющие общую систему налогообложения, не освобождаются от обязанности начислять налог на прибыль. По расчетным данным заполняется декларационная форма. Ошибки, допущенные в отчете, рассматриваются контролирующими органами как правонарушение. Правило распространяется и на строку 041 декларации по налогу на прибыль.

Расшифровка строки 041

Форма декларации представлена в Приказе ФНС от 19.10.2016 г. под № ММВ-7-3/ В разделах сгруппированы показатели, по которым выводится налоговая база текущего периода, показываются данные предыдущих лет, способных оказывать корректирующее влияние на отчетные результаты деятельности. Стр. 041 декларации по налогу на прибыль находится в Приложении 2 Листа 02. В эту графу заносятся данные только по отчетному налоговому периоду.

В 2017 году состав показателей, суммируемых для отражения по строке 041, был обновлен. Корректировка правил была обусловлена изменением статуса страховых взносов. С 2017 года их учет был передан в ведение ФНС, нормы регламентации взносов были прописаны в НК РФ как для отдельного налогового обязательства. Какие налоги строка 041 декларации по налогу на прибыль отражает – все виды обязательств, признаваемые косвенными издержками.

В состав косвенных трат входят страховые платежи с доходов нанятых работников, некоторые налоги, сборы. Исключение делается для сумм, регламентированных ст. 270 НК РФ. Из числа зарплатных страховых взносов обособленно учитываются платежи в ФСС по травматизму. Этот вид сбора не был передан в ведение ФНС, его статус не был изменен. В декларации по налогу на прибыль косвенные расходы (строка 041) показываются одним из двух методов:

• с привязкой к факту начисления обязательств, если применяется метод начисления;
• с привязкой к дате фактически произведенной оплаты всего объема сборов, если используется кассовый метод.

Подлежит отражению в строке 041 и размер оплачиваемых предприятием госпошлин. Они учитываются нарастающим итогом. В стандартных случаях строка 041 налога на прибыль включает сумму транспортного налога, обязательств по налогу на имущество и НДПИ. Рассчитанный объем земельного налога подлежит включению в состав косвенных затрат. Норма распространяется и на водный налог, на входной НДС, который после принятия к учету был восстановлен.

Суммы, исключаемые из косвенных расходов

Платежи по государственным пошлинам строка 041 налога на прибыль не должна отображать, если:

• обязательства по уплате госпошлины возникли в результате регистрации актива из числа внеоборотных средств;
• размер пошлины был причислен к общей сумме стоимостной оценки объекта основных средств при принятии его к учету;
• в налоговом учете пошлина была показана как элемент прочих издержек (ст. 264 НК РФ).

Исключается из значения строки 041 (налог на прибыль 2018) величина издержек, которая не должна приниматься в расчет при выведении базы налогообложения. Норма касается предъявляемых контрагентам акцизов и НДС. Не надо отражать в этой графе сумму налога на прибыль и размер платежей, осуществленных в связи с имевшим место загрязнением окружающей среды. Не подлежат учету в составе косвенных трат пени, штрафы и оплаченные недоимки по налоговым обязательствам.

По нормам п. 9 ст. 274 НК РФ в декларацию по налогу на прибыль в стр. 041 в 2018 г. не надо включать исчисленные налоги участниками игорного бизнеса. Исключение делается и для субъектов хозяйствования, работающих на ЕНВД, совмещенным с ОСНО. Обособить от косвенных издержек надо и такие затраты:

• начисляемые суммы по дивидендам;
• перечисляемые средства на добровольные формы страхования;
• в стр. 041 (налог на прибыль 2018) нельзя включать объем внесенных в спецфонд гарантийных взносов;
• величина начисленного и погашенного обязательства по торговому сбору;
• расходы религиозных структур на обрядовые и церемониальные мероприятия;
• проходящие по учету стоимостные оценки услуг нотариусов в части их превышения нормы установленных тарифов для нотариальных сборов.

В группу исключений относятся все средства, которые работодатель перечисляет на счета негосударственных пенсионных фондов. Этот вид страховых взносов не регулируется налоговыми органами. Если к компании применяются государственными структурами меры воздействия в форме штрафных санкций, эти суммы не должны быть показаны в косвенных расходах.

Обособленно в учете надо отражать налоги, которые в предыдущих периодах были отнесены в расходы в момент списания кредиторской формы задолженности. Исключаются суммы, потраченные на формирование призового фонда для проведения акций и розыгрышей. Если в отчетном периоде компания произвела переоценку ценных бумаг в связи с изменением их рыночной стоимости, результаты таких действий должны быть показаны отдельно от других издержек, они не являются структурным элементом косвенных трат.

Все фирмы, занимающиеся бизнесом и получающие выручку, обязаны отчислять в казну государства определенную денежную компенсацию в виде пошлины. От того, какую систему налогообложения использует компания, зависят и способы расчётов пошлины в виде налоговых выплат. Декларанты, применяющие общее налогообложение, .

Строка 041 приложения 2 к листу 02 декларации по содержит сумму налогов и сборов. Это так называемые прочие расходы организации или .

Что заполняется в строке 041

В строке 041 в декларации по налогу на прибыль фиксируются цифры, начисляемые в виде налогов и сборов. Они отражаются в порядке, который был установлен ст. 270 НК. Это те пункты расходов предприятия, которые не учитываются при расчете налоговой базы.

Что же не входит в строку 041:

• Начисление дивидендов в денежной единице.
• Санкционные отчисления, штрафы, наложенные на предприятие, пени.
• Суммы взносов в уставной капитал.
• Расходы на приобретение амортизационных средств.
• Суммы, вносимые на добровольное страхование.
• Платы в негосударственные пенсионные фонды.
• Расходы, которые были понесены за счёт компенсаций.
• НДС, предъявляемый покупателю.

Что включается в строку 041 приложения 2, лист 02:

• Начисленный налог на транспорт.
• Имущественный налог. Рассчитывается как из стоимости, числящейся на балансе предприятия, так и по стоимости, указанной в кадастровом паспорте.
• Пошлина на землю, которой пользуется компания.
• Государственная пошлина.
• НДС восстановленный, который по налоговому законодательству учитывается в прочих расходах.

Сумма, которая отражается в строке 041, также переносится в строку 040 (косвенные налоги предприятия).

Как заполнить строку 041

Например, за полгода ООО «Ласточка» были начисленные платежи:

В итоге сумма платежей, которые буду перечисляться авансами, составила:

• За 1 квартал – 750 руб. (1 750 руб.+50 000 руб.).
• За полгода – 105 250 руб. (5 250 руб.+ 100 000 руб.).

Значит, в строке 041 приложения 2, лист 02, будет указана сумма за 1 квартал – 750 рублей.

В строке 041 приложения 2, лист 02, сумма за полгода – 105 250 рублей.

Приложение 2 к листу 02 декларации

В декларации по налогам на прибыль заполнение приложения 2 является важным моментом. Этот раздел расшифровывает расходы, которые были связаны с производством продукции и её реализацией, а также убытки организации и внереализационные расходы.

Каждая строка имеет свои суммы. В зависимости от деятельности предприятия строки заполняются или в них ставятся пропуски.

Что и какие строки заполняются в декларации:

• 010-030 – заполняется теми организациями, которые определяют расходы и доходы методом вычисления. Пункт 010 отражает прямые расходы организации. Строки и 030 заполняются по расходам мелкого опта или розничной торговле.
• 040-052 – данные пункты заполняют все декларанты, которые отражают свои косвенные расходы. Показатель строки 040 должен быть равен:

• Строка 041 – фиксируются суммы налогов и сборов. В этой строке не отражаются:
• Налоги косвенные, которые были выставлены покупателям.
• Налоги, которые были вычислены по налоговой ставке.
• Налог на саму прибыль организации.
• Госпошлины, включенные во внереализационные расходы.
• Страховые взносы.
• 042-043 для организаций, которые в расчетах отражают затраты на капитальное строительство.
• 045 – расходы компаний, которые используют труд инвалидов.
• 046 – расходы, связанные с организацией инвалидов, с собственниками домов инвалидов.
• 047 – расходы, связанные с покупкой земельных участков.
• 048-051 – расшифровка строки 047.
• 052-055 — расходы на научные исследования.
• 059 – указывается сумма, потраченная на приобретение прав на имущество.
• 060 — указывается цена приобретения.

В строке 041 расшифровываются косвенные затраты, которые понесла организация за отчетный период. В ней можно отразить суммы, которые были начислены, а при кассовом расчёте уплачены:

• Имущественный налог на здания и все имущество компании.
• Затраты на научно-исследовательские работы.
• Пошлина земельная.
• Пошлина на транспорт организации.
• Затраты на использование природных объектов.
• Пошлина на использование водного транспорта, для организаций, имеющих водный транспорт.

А также в строке 041 приложения 2 в декларации по налогу указывается цифра, которая была принята к вычету НДС по активам. У некоторых организаций возникает спорный вопрос, вносить ли в строку 041 входной НДС по:

• Фондам организации, которые не оплачены.
• Не выполненным кредитным обязательствам.

В строке 041 в декларации по налогам начисления делаются на основании ст. 270 НК. В ней конкретно указаны пункты расходов, которые могут быть внесены в строку 041.