Необходимость возврата НДС из бюджета возникает у предприятий нередко, и, хотя эта операция подчас крайне трудноосуществима, заниматься ею время от времени бухгалтеру приходится.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Что такое возмещение НДС из бюджета?

Возникает подобная необходимость, если занимаясь торговой или любой другой предпринимательской деятельностью, компания осуществляет расчеты с бюджетом по НДС. Контактируя с поставщиками товаров и услуг, предприятие оплачивает НДС с закупаемой массы товара. Реализуя их, компания платит налог с реализованной массы товара в бюджет.

Если размер налога с продаж превышает НДС с закупа – компании следует доплатить в бюджет, если наоборот меньше – возникает вопрос, как возместить НДС из бюджета. Попробуем разобраться, какие шаги следует предпринять, чтобы добиться возврата налога, какими нормативными документами эти действия регламентируются, и определим порядок этих действий.

Нормативная база

Нормативная база по определению порядка возврата излишне уплаченного в бюджет НДС довольно обширна, но достаточно кратко и понятно регламент возмещения прописан в статьях 172,173, 176 НК РФ.

Однако на практике осуществить процедуру возврата намного сложнее. Но придерживаясь указанного алгоритма, можно решить и эту задачу.

Незаконное возмещение

Надо особо отметить, что сложности с возмещением НДС из бюджета возникают, так сказать, по инерции. Слишком много мошеннических схем по возврату налога было придумано и успешно применялось, подрывая устои государства, совсем недавно. Поэтому и сегодня позиция налоговиков практически не меняется, заключаясь в поиске разнообразных формальных оснований для отказа в возврате НДС.

Следует помнить, что безосновательное заявление о возврате налога из бюджета рассматривается, как мошенничество.

Это карается судебными органами в соответствии с принятыми по данной статье УК реальными сроками лишения свободы, даже в том случае, если от ИФНС получен отказ в возврате налога.

Видео о незаконном возмещении НДС

Кто имеет право?

Предъявить заявление на возврат НДС из бюджета может любая компания. В случае, если в процессе обычной производственно-хозяйственной деятельности у неё возникло превышение размера уплаченного НДС и, следовательно, право на предъявление возмещения налога из бюджета.

Законодательство предусматривает эту процедуру также для инновационных проектов и start-up.

Условия

Принимая решение о начале работы по возмещению налога из бюджета, и заявляя об этом ИФНС, руководителю и бухгалтеру организации следует подготовиться к всевозможным выездным налоговым проверкам, в ходе которых может быть проверена полностью вся деятельность предприятия, а не только конкретные сделки, явившиеся основанием для возврата НДС.

Обязательным условием для возврата налога является наличие всех документов, подтверждающих заявленную сумму. Нередки случаи, когда в результате таких проверок вместо разрешения к возврату НДС, компания получает внушительное доначисление налога. Но такие случаи, как правило, объяснить можно только непрофессионализмом бухгалтера.

Порядок возмещения НДС из бюджета

Теоретически простая процедура порядка проведения возврата НДС происходит в несколько этапов:

1. Составление декларации и подача ее в ИФНС. Этот документ подтвердит превышение суммы вычетов над начисленным за оспариваемый период НДС и сумму разницы, подлежащей возврату на счет.
2. По факту предоставленной декларации проводится налоговая камеральная проверка. Её результаты подтвердят или опровергнут обоснованность указанной к возврату суммы. Результаты проверки оформляются актом, в котором указываются установленные нарушения (при их наличии). Если нарушений не установлено и выносится решение о возмещении средств на счет налогоплательщика, то приниматься такое решение должно в течение 7 дней со дня окончания проверки.
3. При получении разрешения к бюджетному возмещению НДС, что бывает нечасто на таком этапе, но все же бывает, предприятие получает средства на счет или погашает другие налоговые обязательства из этих сумм и работает в обычном режиме.

Но мы рассмотрим отказ ИФНС на данном этапе. В случае отказа, если в акте нарушения не установлены или они незначительны, или могут быть опротестованы, составляется апелляция.

Если компания не согласна с результатами проверки, следует на этапе подписания акта изложить свои разногласия в протоколе к акту проверки и грамотно их аргументировать.

Это не значит, что разногласия будут приняты к рассмотрению, но сделать это необходимо. Обычно руководитель ИФНС, акцентируя внимание на выявленных актом проверки нарушениях, отказывает в возмещении НДС. При несогласии с таким оборотом событий апеллировать следует к вышестоящему налоговому органу, как правило, это – УФНС России по субъекту Федерации.

Отсутствие результата, т. е. повторный отказ, определит следующий этап – обращение в суд для обжалования решения. Подобные дела рассматриваются в Арбитраже, но для вступления в силу решения, компании необходимо выиграть суды первой и апелляционной инстанций. ФНС имеет право на кассацию или обжалование решения в надзорной инстанции.

Если окончательное решение принято в пользу налогоплательщика, он вправе получить автоматическое бюджетное возмещение по исполнительному листу. А кроме того потребовать от ИФНС оплаты судебных издержек – стоимость госпошлины и юридических услуг.

Компания имеет право на взыскание процентов в случае задержки возврата суммы НДС при нарушении сроков, если разрешение на возмещение получено. В этом случае, по прошествии 11 дней с даты окончания проверки на сумму возмещения налога начисляются проценты за просрочку платежа по ставке рефинансирования ЦБ РФ.

Схема и сроки процедуры

Указанные выше необходимые этапы работы по возврату налога на счет предприятия укладываются в ту же простую схему:

• декларация с предоставлением необходимого пакета документов;
• ознакомление с актом проверки, его подписание и составление протокола разногласий, если есть необходимость;
• апелляционная жалоба;
• решение УФМС;
• арбитражный спор;
• исполнение судебных решений.

Решение ИФНС об отказе или разрешении возмещения НДС должно быть принято в течение 7 дней с момента окончания проверки, доведено до сведения налогоплательщика в 10-дневный срок.

Необходимые документы

Очень важно на этапе подготовки к сдаче документальных подтверждений для возмещения НДС определить весь пакет документов, необходимых для подтверждения законности требований компании.

Практика показывает, что основным требованием к оформлению документов является безукоризненно правильное и четкое заполнение всех полей и реквизитов, наличие подписей и печатей.

Потребуются документы:

• счета-фактуры полученные и выданные;
• накладные на получение и отпуск;
• документы, подтверждающие факт оплаты и реализации – чеки, платежные поручения;
• книга покупок и продаж;
• журнал регистрации счетов-фактур, полученных и выданных.

Все документы должны быть грамотно составлены, подписаны, скопированы и идентичность их с оригиналами подтверждена печатью организации и подписью должностного лица.

Проблемы при возврате НДС и пути их решения

Если, все документы, предоставленные в налоговую инспекцию, правильно оформлены, акт проверки достаточно лоялен, а разрешение на возмещение НДС из бюджета не получено, то решение проблемы однозначно – апелляция к вышестоящей инстанции и последующее обращение суд в случае повторного отказа.

Отказ налоговиков не всегда бывает мотивирован. Зачастую в акте проверки может быть не зафиксировано ни одного нарушения, а отказ в возмещении получен, и действия ИФНС не имеют логических обоснований. В этом случае также прямая дорога в суд.

Особенности возврата НДС из бюджета при некоторых видах деятельности

Рассмотрим, в каких случаях в процедуру возврата НДС из бюджета внесены некоторые коррективы. Возмещение НДС при строительстве невозможно, это можно осуществить только после принятия объекта к учету.

При экспорте

Возврат НДС при экспорте товаров за пределы России имеет свои особенности: покупая товар внутри страны, компания уплачивает налог. Обычно НДС уплачивается с разницы между уплаченным НДС при покупке товара и НДС к уплате при его реализации.

При экспорте товара за пределы России НДС не уплачивается. Следовательно, при экспорте возникает переплата НДС в бюджет. В этом случае возмещение НДС соответствует обычному алгоритму возврата с небольшой разницей.

Новшество в том, что компании следует заявить требование о возврате НДС и пройти камеральную проверку всей деятельности за квартал, в котором компания делает это заявление.

При импорте

Возмещение НДС при импорте осуществляется компаниями, являющимися плательщиками НДС, если:

• товары, ввозимые в страну, облагаются НДС;
• уплата НДС подтверждена безукоризненно оформленными первичными учетными документами и таможенной декларацией.

Освобождение компании от уплаты НДС или применение специальных режимов налогообложения не освобождает компанию от уплаты ввозного НДС. Но к вычету сумму налога она принять не сможет. В этом случае товары к учету принимаются по стоимости, включающей сумму НДС.

Возмещение НДС при покупке недвижимости

Если компания-покупатель — плательщик НДС, то налог, уплаченный продавцу, возмещается из бюджета в общем порядке.

Необходимыми условиями для этого являются:

• приобретение помещения для осуществления деятельности, облагаемой НДС;
• факт оплаты недвижимости;
• наличие заполненного оригинала счета-фактуры продавца помещения;
• помещение учтено в регистрах бухгалтерского учета.

При выполнении этих условий уплаченный при покупке помещения НДС компания вправе полностью поставить к вычету.

Бухгалтерские проводки при возмещении НДС

Право на возврат суммы НДС имеют те предприятия и организации, которые по итогам расчетного квартала имеют превышение размера налогового вычета над суммой НДС к оплате. Сегодня мы поговорим об общем порядке возврата НДС, а также рассмотрим процедуру возмещения налога в частных случаях.

Кто имеет право на возврат налога

Вернуть НДС могут абсолютно все субъекты хозяйствования, признанные плательщиками данного налога. Право на возврат законодательно закреплено как за юрлицами всех форм собственности, так и за физлицами в форме ИП. Главный критерий для возврата НДС – сумма налога к уплате, рассчитанная и отраженная в декларации за отчетный период, меньше размера вычетов, принятых предприятием в том же периоде.

Порядок возмещения НДС

Согласно общему порядку, процедура возврата НДС включает в себя несколько этапов, а именно:

• подача документов на возврат;
• проверка документов ФНС;
• вынесение решения о результатах проверки;
• возврат средств.

Этап 1. Подаем документы в фискальную службу

В ситуации, если при расчете НДС Вами было выявлено, что сумма вычетов превышает размер НДС к оплате, то Вы имеете право заявить о возврате налога. Для этого Вам потребуется обратиться в ФНС со следующими документами:

• декларация с указанной суммой к возврату (вычеты минус рассчитанный налог);
• заявление.

Последний документ составляется в произвольной форме, бланк заявки Вы можете затребовать в местном органе ФНС. Если Вы не имеете задолженностей или недоимок по НДС иди другим федеральным налогам, то в тексте документа нужно заявить о необходимости зачисления средств на расчетный счет организации. В случае, когда недоимка по налогу имеется, укажите в заявлении о зачете средств в счет погашении долга. Целесообразно подавать заявление вместе с декларацией – это ускорит процедуру возврата средств.

Этап 2. Ожидаем результаты камеральной проверки

После того, как необходимые документы поданы ФНС, специалисты налоговой службы проводят их камеральную проверку. Будьте готовы к тому, что со стороны фискальной службы последуют требования в предоставлении дополнительных документов, подтверждающих суммы операций и факт их осуществления. Как правило, это счета-фактуры, но в случае затребования Вы обязаны предоставить и прочие бумаги – акты, накладные, договора и т.п. Если доля вычетов, принятых Вашей организацией по итогам квартала, превышает 89%, то скорее всего налоговая потребует с Вас дополнительные пояснения в письменной форме.

По факту проведенной проверки, в случае, если какие-либо нарушения не обнаружены, ФНС имеет 7 рабочих дней для обработки результатов и вынесения решения относительно возврата налога. Если же нарушения были выявлены, то представитель ФНС составит соответствующий акт (не позже 10-ти дней после проверки). Еще через 5 дней экземпляр акт поступит в адрес Вашей организации для ознакомления и подписания, после чего Вы имеете 15 дня для обжалования результатов поверки (при необходимости).

Этап 3. Получаем уведомление ФНС

В случае, если камеральная проверка не выявила нарушений, согласование возврата Вы получите через 7 рабочих дней после ее окончания.

Если проверка выявила нарушения, то Ваша организация имеет право заявить о возражениях относительно акта проверки. На рассмотрение данных заявок инспекции отводится 10 дней, по истечению которых ФНС выносит окончательно решение о возврате НДС. В зависимости от результатов, налоговая подтвердит Ваше право на полный или частичны возврат налога, или же заявит об отказе в возмещений всей суммы, указанной в декларации.

Информацию о решении, вынесенном ФНС, Вы получите в виде уведомления. Документ может поступить в виде письма на имя руководителя организации. Также налоговая вправе уведомить Вас о решении в электронном виде, воспользовавшись при этом телекоммуникационными каналами связи.

Этап 4. Получаем возврат или оформляем зачет

В ситуации, когда решение о возврате вынесено в Вашу пользу, на расчетный счет фирмы (указанный в заявлении) ФНС зачисляет средства в установленном размере (полностью или частично – согласно решению ФНС). Срок зачисления средств – не позже следующего дня после принятия налоговой решения о возврате.

Возможно, Ваша организация имеет задолженность перед бюджетом по федеральным налогам. В таком случае, сумма возврата будет зачислена в счет погашения существующей недоимки. Отметим, что в данном случае какие-либо решение со стороны организации не требуется – если Вы не погасили долг по налогам, то сумма возврата будет учтена в счет недоимки в любом случае. Это правило также действует относительно существующего долга по штрафам и пеням.

Возврат налога в частных случаях

Как описано выше, организация может претендовать на возврат налога в случае, когда размер принятых вычетов превышает сумму отраженного НДС. Ниже мы рассмотрим порядок вычета НДС в частных случая: при импорте, экспорте, в рамках договоров лизинга.

Импорт

Отдельно поговорим о возмещении для фирм-импортеров. Если Вы осуществляете операции по импорту, то право на применение вычета у Вас возникает в момент уплаты НДС на таможне. Если сумма принятого вычета будет больше, чем НДС, начисленный за квартал, Вы можете возместить налог согласно общей процедуре, описанной выше.

Вычет возможен только в том случае, когда ввозимый Вами товар признан приобретенным для операций, облагаемых НДС. Кроме того, при импорте Вам необходимо:

• принять товар к учету;
• иметь подтверждающие документы об уплате НДС.

Отметим: принять НДС к вычету можно лишь тогда, когда товар был ввезен в рамках одной из нижеуказанных таможенных процедур:

• товар ввезен/переработан для внутреннего потребления на территории РФ;
• товар ввезен временно;
• товар переработан вне таможенной территории.

Для того, чтобы подтвердить право на вычет, Вам необходимо иметь:

• договор;
• счет (инвойс);
• таможенную декларацию на бумажном носителе. Если документ оформлен в электронном виде, позаботьтесь о наличии копии на бумаге;
• платежные документы.

Относительно подтверждения факта оплаты НДС на таможне отметим следующее: документами, удостоверяющими Ваше право на вычет, могут быть не только платежное поручение или выписка з банка. Также Вы можете использовать специальную форму-подтверждение, выданную сотрудником ФТС.

Пример №1.

В марте 2016 АО «Имидж» ввез на территорию РФ партию женской обуви из Италии:

• стоимость поставки – 11.320 евро;
• «Имидж» получил право собственности на обувь 11.03.16;
• Курс евро (условный) на дату поставки (11.03.16) составил 77,98 руб./евро;
• за ввезенную обувь «Имидж» оплатит таможенные сборы в сумме 2.018 руб.

При оформлении процедуры импорта бухгалтером «Имиджа» были сделаны следующие расчеты:

В учете «Имиджа» отражено следующее:

Дебет	Кредит	Описание операции	Сумма	Документ-основание
41	60	На склад «Имиджа» оприходована партия обуви из Италии	882.734 руб.
41	76 Таможенные сборы	В составе стоимости импортной обуви отражены таможенные пошлины и сборы(176.547 руб. + 2.018 руб.)	178.565 руб.	Договор, таможенная декларация
19	68 НДС	Учтена сумма НДС, подлежащего уплате таможне	190.671 руб.	Договор, таможенная декларация
76 Таможенные сборы	51	Сумма таможенных платежей перечислена в пользу ФТС	178.565 руб.	П/поручение
68 НДС	51	НДС перечислен на таможне	190.671 руб.	П/поручение
68 НДС	19	Отражена сумма НДС к вычету	190.671 руб.	Договор, таможенная декларация, налоговая декларация

Согласно учетным данным, в 1 квартале 2016 «Имиджем» начислен НДС в сумме 124.620 руб. Так как сумма вычета (190.671 руб.) превышает сумму начислений по налогу, «Имидж» имеет право оформить возврат НДС на сумму 66.051 руб. (190.671 руб. – 124.620 руб.) согласно общей процедуре.

Экспорт

Если Ваша организация реализует товары на экспорт, то воспользоваться нулевой ставкой НДС и принять к вычету сумму входного налога Вы можете, подтвердив факт экспорта. Для этого Вам потребуется:

• подготовить необходимые подтверждающие документы;
• до истечения полугодового срока с момента экспорта подать в ФНС декларацию и документы.

Вы имеете право оформить вычет НДС по товарам (работам, услугам), которые были использованы для проведения экспорта. Обратите внимание на корректность счетов, предоставленных Вам поставщиками и исполнителями. Если в счетах-фактурах допущены ошибки или нарушения, то в получении вычета на этом основании Вам будет отказано.

Если Ваша компания не только экспортирует продукцию, но и продает товары на территории РФ, для получения вычета по импорту Вам следует позаботиться о корректном ведении учета: суммы НДС по экспортным операциям должны учитываться отдельно от прочих.

Пример №2.

АО «Сегмент» производит посуду и кухонный инвентарь. В апреле 2016 «Сегмент» реализовал товара на сумму 1.255.614 руб., НДС 191.534 руб.:

• через торговую сеть на территории РФ – партию бокалов и рюмок на сумму 802.880 руб., НДС 18%;
• покупателю из Хорватии (фирма «Прима») – партию столовых приборов на сумму 452.734 руб., НДС 0 руб.

В учете «Сегмента» отражена сумма входного НДС по операциям, связанным с производством посуды и столовых приборов – 84.205 руб.

Для того, чтобы выявить, какая сумма НДС подлежит вычету по экспортной реализации, бухгалтер «Сегмента» сделал расчет доли выручки экспорта в общем объеме продаж:

452.734 руб. / (1.255.614 руб. – 191.534 руб.) = 0,43.

В там случае к вычету по экспорту можно принять сумму 84.205 руб. * 0,43 = 36.209 руб.

По реализации на территории РФ вычету подлежит 84.205 руб. – 36.209 руб. = 47.996 руб.

Суммы вычета были отражены в декларации, поданной «Сегментом» в ФНС за 2 кв.2016.

Лизинг

Так как услуги в рамках договоров лизинга облагаются НДС, входной НДС от лизингодателя может быть принят к вычету. Для оформления вычета и возврата НДС (в случае, если сумма вычета превысит размер начисленного налога) действуйте согласно общей процедуре:

• подтвердите право на вычет документами (счетами-фактурами);
• сумму вычета отразите в декларации за квартал;
• в случае превышения суммы вычета над начислениями НДС, укажите разницу в декларации и оформите заявление на возврат налога.

Отметим, что к вычету можно принять не только сумму платежей в счет оказанных услуг или их аванса. В случае, если между Вами и лизингодателем заключен предварительный договор, в рамках которого Вами перечислен аванс, но предмет лизинга Вами не получен, сумму НДС по предоплате также можно принять к вычету. Основанием в данном случае будут выступать счет-фактура, выставленный лизингодателем на сумму аванса, и предварительный договор.

Вопрос – ответ по теме возврата НДС

Вопрос : АО «Стандарт» реализует товары на экспорт. В октябре 2016 «Стандарт» осуществил поставку мягкой мебели в Финляндию. Сумма входного НДС по операциям, связанным с производством мебели, составила 3.472.500 руб., из них 1.520.800 руб. – НДС от поставщика материалов ООО «Сокол». В результате проверки ФНС выявлено, что «Сокол» не перечислил сумму налога в бюджет. Может ли «Стандарт» рассчитывать на вычет в сумме 3.472.500 руб. или возврат будет осуществлен за минусом НДС по операциям с «Соколом»?

Ответ: Позиция налоговых органов в данном случае однозначно – «Стандарт» может оформить вычет только на ту сумму НДС, которая полностью перечислена поставщиками товаров и исполнителями услуг. Данная позиция подтверждена судебной практикой. Так как «Сокол» не перечислил сумму 1.520.800 руб. в бюджет, «Стандарт» получит вычет в размере 1.951.700 руб. (3.472.500 руб. – 1.520.800 руб.).

Вопрос: При подаче декларации за 1 кв. 2016 ООО «Символ» указал сумму к возмещению 304.870 руб. В декларации за 2 кв. 2016 бухгалтер «Символа» отразил сумму к уплате 134.920 руб. Нужно ли «Символу» перечислять сумму НДС за 2 кв. 2016 (134.920 руб.), если уведомление о возврате за 1 кв. 2016 (304.870 руб.) от ФНС не получено?

Ответ: Да, «Символ» должен перечислить сумму 134.920 руб. в качестве оплаты НДС за 2 кв. 2016. Так как решение о возврате суммы за 1 кв. 2016 в адрес «Символа» не поступило, решение ФНС не принято, то информация о возмещение в базе налоговой отсутствует. Иными словами, до вынесения решения и получения уведомления, «Символ» является должником по налогу как за 1, так и за 2 кв. 2016.

Рассчитывать на возврат НДС из бюджета можно в следующих ситуациях.

Ситуация 1. Вы перечислили в бюджет сумму НДС больше, чем были должны. К примеру, по данным декларации сумма НДС к уплате составила 1000 руб., а вы пополнили бюджет (допустим, из-за ошибки в платежке) на 1500 руб. Тогда 500 руб. - переплата, которую можно вернуть из бюджета.

Ситуация 2. Сумма входного НДС, принятого в конкретном квартале к вычету, превышает сумму начисленного налога за этот же период (п. 2 ст. 173 НК РФ). Допустим, НДС, отраженный по строке 118 Раздела 3 Декларации (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@), составил 2000 руб., а НДС по строке 190 Раздела 3 — 3000 руб. Соответственно, 1000 руб. вы можете вернуть из бюджета.

Ситуация 3. Вы реализовали товары на экспорт и смогли подтвердить нулевую ставку налога (п. 1 ст. 164 , п. 1 , 9 ст. 165 НК РФ). Поскольку в этом случае НДС, исчисленный по ставке 0%, равен 0, то весь входной НДС, относящийся к экспортной операции, можно будет принять к вычету и заявить к возмещению из бюджета (п. 1 ст. 176 НК РФ).

Что нужно сделать для возврата НДС

Ситуация	Что нужно для возврата (п.6 ст.78 , ст.165 , ст.176 НК РФ)
	Подать в ИФНС
	1) Представить в ИФНС декларацию по НДС, в которой налог заявлен к возмещению 2) Подать заявление о возврате налога
	1) Представить декларацию с заполненными «экспортными» разделами за тот квартал, когда собран пакет документов, подтверждающих ставку НДС 0% 2) Представить вместе с декларацией документы, подтверждающие право применения нулевой ставки НДС. В идеале документы нужно собрать в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товаров на экспорт (п.9 ст. 165 НК РФ). В противном случае придется начислить и перечислить НДС с экспортной реализации по обычной ставке 3) Подать заявление о возврате налога

Скачать форму заявления о возврате налога можно .

Сроки подачи декларации по НДС см. .

Без камеральной проверки НДС не вернут

В ситуациях 2 и 3 инспекторы в обязательном порядке проведут камеральную проверку декларации по НДС, по результатам которой решат, имеете ли вы право на возврат (возмещение) НДС (п. 8 ст. 88 , ст. 176 НК РФ). В соответствии с последними поправками максимальный срок камеральной проверки именно в отношении декларации по НДС составляет в общем случае 2 месяца со дня ее представления (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Если инспекторы решат, что права на возмещение налога у вас нет, можете представить возражения на акт камеральной проверки в течение одного месяца со дня получения этого акта (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Если же ждать 2 месяца (пока проводится проверка) не хочется, можно попробовать возместить НДС в заявительном порядке (ст. 176.1 НК РФ). Правда, он доступен лишь при определенных условиях.

Срок возврата НДС

Если камеральная проверка прошла успешно, то налог вам вернут в следующие сроки.

Ситуация	Максимальный срок для возврата (п. 6 ст. 78 , п. 2 , 7, 8 , 11.1 ст. 176 НК РФ)
Переплата возникла из-за излишне перечисленных в бюджет сумм	1 месяц со дня получения ИФНС заявления о возврате налога
Сумма вычетов превышает сумму начисленного НДС	— если заявление о возврате подано до того, как ИФНС вынесла решение о возмещении, то 2 месяца и 12 рабочих дней со дня подачи декларации с суммой налога к возмещению — если заявление о возврате подано после положительного решения ИФНС, то 1 месяц со дня получения такого заявления
Реализация товаров на экспорт

Если налоговики нарушили срок возврата НДС

Тогда за каждый день просрочки они должны заплатить проценты, размер которых зависит от причитающей к возврату суммы, срока просрочки и ставки рефинансирования ЦБ, действовавшей в этот период.

Проценты начисляются по день фактического возврата налога (Письмо ФНС от 08.02.2013 № НД-4-8/1968@).

Не пропустите срок для возврата НДС

На возврат (возмещение) налога отведен определенный срок.

Обращаться в ИФНС за пределами этих сроков смысла нет — налоговики откажут вам в возврате НДС. И суды их в этом поддержат (

Возврат НДС юридическому лицу представляет собой разницу между неполученной прибылью предприятия и фактически уплаченным налогом на добавленную стоимость. Для возврата юридическому лицу излишне уплаченного налога на добавленную стоимость существует определенный порядок, утвержденный нормами законодательства. В рамках этого порядка происходит подготовка, сбор и подача в налоговые органы необходимых документов.

Возмещение НДС может происходить в различных ситуациях, при которых производитель неверно рассчитывает количество реализуемых в перспективе товаров и услуг.

Наиболее распространенной является ситуация, при которой организацией уплачен налог, исходя из стоимости продукции, но сама продукция не реализована в полном объеме. В данном случае компенсируются денежные средства, которые могли бы быть получены фирмой при условии реализации продукции.

Таким образом, чаще всего с такой проблемой сталкиваются предприятия, занимающиеся импортом и экспортом продукции, а также лизинговыми сделками.

Условия возврата НДС

Право на возврат НДС имеют предприятия, уплачивающие данный налог, независимо от формы собственности (общественная, частная, муниципальная, государственная).

Порядок возврата налога на добавленную стоимость урегулирован Налоговым кодексом РФ, а именно статьей 176. Согласно данному документу, за каждый объект налогообложения предусматривается внесение налогового сбора, но если за налоговый период сумма вычета будет больше общей суммы налога, это становится основанием для возврата НДС.

Для возврата НДС организацией должны быть соблюдены следующие условия:

• все реализованные товары и услуги должны облагаться НДС;
• сумма вычетов должна быть больше общей суммы налога, уплаченного предприятием;
• налогоплательщиком должны быть предоставлены все документы, подтверждающие превышение суммы;
• предприятием должно быть подано заявление на возмещение НДС.

Перед тем как подавать заявление на возмещение НДС, следует убедиться в правильности ведения бухгалтерии и всего документооборота, чтобы не столкнуться с отказом в компенсации денежных средств.

Механизмы возмещения НДС

Возврат НДС может осуществляться путем применения одного из двух механизмов: общего или заявительного (предполагающего возврат налога в ускоренном режиме).

Наиболее часто применяется общий порядок возмещения налога на добавленную стоимость.

Заявительный порядок может быть применен следующими организациями:

• предприятиями, которые в течение последних трех лет своевременно уплачивали платежи в размере более семи миллиардов рублей;
• предприятиями, которые в течение последних трех лет своевременно уплачивали платежи в размере более десяти миллиардов рублей;
• налогоплательщиками, предоставившими документ поручительства со стороны управляющей компании;
• налогоплательщиками, предоставившими банковскую гарантию.

Документы для подтверждения

Для подтверждения права на возврат НДС могут понадобиться:

• учредительные документы юридического лица;
• платежные документы (чеки, счета на приобретение товаров и т. д.);
• книга закупок и продаж;
• налоговая декларация;
• бухгалтерская и налоговая документация;
• заявление на возврат НДС.

Не все перечисленные документы требуются сразу при обращении в налоговую службу для возврата НДС, однако, как правило, их предоставление будет необходимо в процессе рассмотрения заявки.

Такое большое количество документов связано с проведением тщательной проверки органом ФНС для исключения возможности совершения каких-либо мошеннических действий со стороны юрлица.

На основании поданных документов будет приниматься решение о возврате либо невозврате юрлицу налога на добавленную стоимость, а также будет произведен расчет суммы, предполагаемой к возврату.

Как возмещается НДС при общем и заявительном порядке

Общий порядок возмещения НДС предусматривает выполнение следующих действий:

• предоставление заполненной декларации в орган ФНС;
• проверка поданной декларации органом ФНС – может происходить в течение трех месяцев;
• принятие решения органом ФНС о законности возмещения налога на добавленную стоимость – решение может быть принято в течение десяти дней после завершения проверки;
• направление решения – занимает пять рабочих дней;
• выплата денежных средств юридическому лицу.

Заявительный порядок компенсации НДС предусматривает ускоренный алгоритм действий:

• предоставление в орган ФНС заполненной декларации, банковской гарантии и заявления об ускоренном рассмотрении вопроса;
• проверка поданных документов органом ФНС;
• принятие решения о возмещении либо невозмещении НДС – решение может быть принято в течение пяти рабочих дней после подачи заявления;
• выплата денежных средств юридическому лицу – в течение шести дней после принятия решения.

Отказ в возмещении НДС

Довольно часто юридические лица получают отказы в возмещении НДС. Это может происходить по причине формальных нарушений.

К таким нарушениям относятся:

• неправильное составление заявления;
• подача неполного пакета документов;
• непредоставление подтверждающих документов (чеков, счетов и т. д.).

Кроме того, отказ в возмещении НДС может быть получен из-за более серьезных нарушений, выявленных в ходе камеральной или выездной проверки юрлица.

Если, по мнению организации, полученный отказ не является обоснованным, подается апелляция в вышестоящий налоговый орган. Как правило, это региональное УФНС. Если отказывают и там, можно смело составлять иск для рассмотрения дела в судебном порядке.