Hetkel on palju infoartikleid, mis käsitlevad raamatupidamise teoreetilist poolt ja maksuarvestus vara tasuta vastuvõtmine. Seetõttu käsitleme selles artiklis nende teadmiste praktilist rakendamist konfiguratsiooni “1C: Enterprise Accounting 8” näitel. Lõpunäidete abil näitame, milliste dokumentidega saab seda või teist kajastada raamatupidamistehing ja milliseid raskusi võite seda tehes kokku puutuda.

Põhivara arvestusse vastuvõtmine

Mõnikord on juhtumeid, kui organisatsioon võtab tasuta üle kantud põhivara oma bilanssi. Maksuarvestuse seisukohalt loetakse sellist laekumist mittetegevuse tuluks ja see kajastatakse kuupäeval, mil pooled allkirjastavad tasuta saadud vara vastuvõtmise ja üleandmise akti, see tähendab, et organisatsioon kajastab tulumaksu arvutamisel. mittetegevustulu selle tulu saamise ajal. Raamatupidamise eesmärgil kajastatakse sellist tulu järk-järgult amortisatsiooni arvutamisel, st alates objekti kasutuselevõtmise kuule järgneva kuu 1. kuupäevast. Seega tekib erinevus raamatupidamise ja maksustamise eesmärgil kajastatud tulu summa ning sellest tulenevalt raamatupidamisliku kasumi ja maksustatava kasumi summa vahel.

Programmis 1C: Enterprise Accounting pole sellise olukorra täisautomaatset arvestust. Seetõttu peab kasutaja osa toimingutest tegema käsitsi. Vaatame aga lihtsustatud näite abil kõike järjekorras.

Näide 1: organisatsioon sai põhivara tasuta (annetusena). Kinnistu turuväärtus on 24 000 rubla. Saadud põhivara on ette nähtud kasutamiseks põhitootmises. Kasulikuks elueaks raamatupidamise ja maksustamise eesmärgil on määratud 2 aastat. Amortisatsioon vastavalt aktsepteeritud raamatupidamispoliitika kogunenud lineaarselt.

Postitused:

Võttes arvesse kehtivat kontoplaani "1C: Enterprise Accounting" kannete osas raamatupidamises ja maksuarvestus saab järgmine vaade:

				Esmane dokument
		24 000 hõõruda. (BOO)	Kajastub tasuta saadud põhivara turuväärtus	"Tegevus (raamatupidamine ja raamatupidamine)" või "Kaubade ja teenuste vastuvõtmine" toimingu liigiga "Seadmed"
		24 000 hõõruda. (HÄSTI)
		24 000 hõõruda. (BOO)	Raamatupidamisse vastu võetud põhivara objekt	“Põhivara arvestusse võtmine”
			Põhivarale on arvestatud kulum	"Kuu sulgemine"
		1000 hõõruda. (BOO)	Edasilükkunud tulu kantakse igakuiselt maha proportsionaalselt kogunenud kulumiga	"Operatsioon (BU ja NU)"

Vastavalt meie näitele kajastame kinkelepinguga saadud põhivara investeeringute osana põhivarasse: Dt 08,04 Kt 98,02. Selleks saate kasutada dokumenti "Operatsioon (BU ja NU)".

Peegeldus raamatupidamises on toodud joonisel 1

1. pilt

Maksuarvestuses võetakse tulu kohe arvele 91: Dt 08.04 Kt 91.01.07.

Samas näeme, et tingimuse BU = NU + BP võrdsuse säilitamiseks iga konto puhul tuleb kontod 98 ja 91 võrdsustada tehingutega arvestustüübiga BP (ajutine vahe) vastavalt põhimõttele: kui summa BU-s on suurem kui NU-s, siis BP plussmärgiga, muidu – miinusmärgiga. See tähendab, et meie näites lähevad ajutised erinevused Kt 98 plussmärgiga ja Kt 91 miinusmärgiga.

Juhtmestiku näide on näidatud joonisel 2.

Joonis 2

Põhivara laekumise kajastamiseks on veel üks võimalus. Selleks saate kasutada dokumenti "Kaubade ja teenuste vastuvõtmine" toimingu tüübiga "Seadmed" koos hilisema tehingute korrigeerimisega.

Selleks koostame dokumendi ja täidame kõik nõutud väljad. Täitke vahekaart "Seadmed" põhivara andmetega. Osapooltega arveldamiseks märgime konto 98.

Pärast dokumendi konteerimist tehakse raamatupidamiskanded järgmisel kujul:

Joonis 3

Maksuarvestuse jaoks tuleb tehinguid käsitsi korrigeerida, nagu on näidatud joonisel 4:

Joonis 4

Järgmiseks koostame põhivara arvestusse võtmiseks ja automaatse amortisatsiooni määramiseks dokumendi “Põhivara arvestusse vastuvõtmine.” Selles valige meie põhivara ja täitke kõik väljad. Vahekaardil "Raamatupidamine" määrake laekumise viis - "Tasuta kviitung". Töötleme dokumenti ja teeme Dt 01 Kt 08 tüüpi kanded maksus ja raamatupidamises.

Joonis 5

Järgmisel kuul, tehes rutiinset toimingut “Kuu sulgemine”, genereeritakse automaatselt amortisatsioonikanded: Dt 20 Kt 02, raamatupidamises (joonis 6) ja maksuarvestuses summas 24 000 rubla. /24m.

Tuleb meeles pidada, et tulude kajastamine amortisatsioonisummalt raamatupidamises ja ajutiste erinevuste mahakandmine tuleks teha käsitsi, kasutades dokumenti "Tegevus (raamatupidamine ja raamatupidamine)" (joonised 7 ja 8).

Joonis 6

Joonis 7

Joonis 8

Maksuarvestuse eesmärgil vastavalt artikli 250 lõikele 8 Maksukood Venemaa Föderatsioon tulu hinnatakse turuhindade alusel, kuid mitte madalamal kui saadud vara jääkväärtus. Juhul, kui põhivara väärtuse turuhinnang ei kattu jääkväärtusega, kajastatakse raamatupidamises ja maksuarvestuses erinevas summas mittetegevusest saadavat tulu. Sel juhul tekib lisaks ajutisele erinevusele või selle asemel ka püsiv erinevus.

Kui selliseid näiteid tuleb ette üksikjuhtudel, on täiesti võimalik jälgida kuupäevi, arvutada summasid ja teha kontole 98 vastavad kanded. Suure hulga erinevate põhivarade puhul on mõistlik standardkonfiguratsiooni muuta ja seda protsessi automatiseerida.

1C tarkvaratoodete tasuta tarnimine

Paljudes organisatsioonides tekib olukord, kui ühest juriidilisest isikust. inimene, 1C programm läheb üle teisele. Tekib küsimus, kas 1C tarkvaratooted on nii raamatupidamises kui ka maksuarvestuses immateriaalne vara ja kuidas neid kajastada?

1C tarkvaratoodete puhul omandab organisatsioon litsentsilepingu alusel õiguse neid kasutada lepingus sätestatud piirides, piirangutega ajalise, territooriumi ja objekti kasutamise viiside osas. Organisatsiooni poolt oma tegevuses kasutatavate selliste tarkvaratoodete ainuõigused kuuluvad arendajale. Mis jätab 1C tarkvaratooted automaatselt kategooriast välja immateriaalne põhivara, arvesse võetud arvel 04.

Seetõttu tekib küsimus, missuguseid lähetusi sellise kviitungi kajastamiseks kasutada?

Esiteks vaatame lihtne näide, mis juhtub 1C tarkvaratööriista ostmisel raamatupidamises ja maksuarvestuses.

Näide 2: organisatsioon ostis 2010. aasta mais 1C programmi väärtusega 12 000 rubla. (ilma käibemaksuta). Vastavalt ettevõtte 1C kirjale on programmi soovitatav kasutusiga 24 kuud. Sel juhul kantakse alates juunist iga kuu kuludena maha 500 rubla summa.

Postitused:

Tuleb märkida, et konto 97 sulgemine konfiguratsioonis 1C: Enterprise Accounting ja kõigi ajutiste erinevuste kajastamine toimub automaatselt. Selleks looge lihtsalt kataloogis "Tulevikukulud" uus element ja märkige vajalikud mahakandmise parameetrid.

Näidis maksuarvestuse jaoks automaatselt genereeritud tehingutest dokumendist “Kauba ja teenuste vastuvõtt” on toodud joonisel 9.

Joonis 9

Dokumendis “Kuu sulgemine” genereeritakse järgmised raamatupidamiskanded:

Joonis 10

Maksuarvestuses:

Joonis 11

Nüüd mõtleme, mida teha, kui meile kingiti tarkvaratoode. Selleks kasutame kontot 98 nagu esimeses näites, kuid kirjavahetuseks ei saa me kasutada kontot 04 (immateriaalne põhivara), kuna tarkvaratoote ainuõigusi meile üle ei kanta. Nendel eesmärkidel kasutame teist aktiivset kontot 97.

Postitused:

				Esmane dokument
		12 000 hõõruda. (BOO)	Tasuta saadud tarkvaratoote turuväärtus kajastub	"Kauba ja teenuste vastuvõtmine" (tehingute käsitsi korrigeerimine)
		12 000 hõõruda. (HÄSTI)
			Tulevased kulud kantakse igakuiselt kasutusea alusel maha	"Kuu sulgemine"
		500 hõõruda. (BOO)	Edasilükkunud tulu kantakse igakuiselt maha	"Operatsioon (BU ja NU)"

Nüüd ilmnevad kontodel 98 ja 91 ajutised erinevused.Nagu esimeses näites, teeme juhtmestiku käsitsi (joonis 12).

Joonis 12

Ärge unustage ka seda tulu kajastamist summas 500 rubla. (RUB 12 000/24m.) raamatupidamises ja ajutiste erinevuste mahakandmine tuleks teha tarkvaratoote kasutusperioodi jooksul iga kuu lõpus käsitsi kannetega, kasutades dokumenti "Toiming (raamatupidamine ja raamatupidamine)", kirjed, mis on sarnased näitega 1.

Kui aga ettevõte omandab programmi teiselt ettevõttelt, üksikettevõtjalt või eraisikult, kellele programm registreeriti, on mugavam vormistada edasimüük vastavalt kõikidele õiguste ülemineku reeglitele, mis on fikseeritud kahepoolne õiguste vastuvõtmise ja üleandmise akt. Sel juhul kasutatakse teist näidet konto 97 tehingute automaatse genereerimisega.

Toote kasutamine RG-Soft: Express- raamatupidamise kontrollimine vastavalt PBU 18/02 Ettevõte RG-Soft saab hõlpsasti kontrollida erinevuste arvutamise õigsust vastavalt PBU 18-le laenude ja laenude arvestuses. Meie töötlemine näitab ka võimalikud põhjused vead ja annab soovitusi nende kõrvaldamiseks

Kui pärast artikli lugemist on teil endiselt küsimusi, saate neid sellel vormil esitada. Püüame järgmisel tööpäeval vastata kõikidele küsimustele, mis puudutavad 1C:Enterprise 8 platvormi programmides kajastamist.

Konto 98 “Eelkasutatud tulu” on mõeldud aastal saadud (kogunenud) tulu kohta teabe kokkuvõtmiseks aruandlusperiood, kuid mis on seotud tulevaste aruandeperioodidega, samuti eelmiste aastate aruandeperioodil tuvastatud puudujääkide eelseisvate võlgade laekumisega ning erinevustega süüdlastelt sissenõutava summa ja puudujäägi korral arvestusse võetud väärisesemete väärtuse vahel. ja kahju tuvastatakse.

Alamkontosid saab avada kontole 98 “Eelmaks jäänud tulu”:

98-1 "Tuleviku perioodide tulud",

98-2 "Tasuta kviitungid",

98-3 „Eelseisvatel aastatel tuvastatud puudujääkide võlgade laekumine”,

98-4 “Süüdlastelt sissenõutava summa ja väärtesemete puudujäägi bilansilise väärtuse vahe” jne.

Alamkontol 98-1 “Tulevaste perioodide tulud” võetakse arvesse aruandeperioodil saadud tulude liikumist, kuid mis on seotud tulevaste aruandeperioodidega: üüri või korteri makse, tasu kommunaalteenused, kaubaveo tulu, reisijateveo eest kuu- ja kvartalipiletitel, sidevahendite kasutamise abonemenditasud jne.

Kassakontod või arveldused võlgnike ja võlausaldajatega kajastavad tulevaste aruandeperioodidega seotud tulusummasid ning deebetkontodel vastavatele kontodele kantud tulusummasid selle aruandeperioodi alguses, millega need tulud on seotud.

Alamkonto 98-1 “Tuleviku perioodide arvelt saadud tulu” analüütiline arvestus viiakse läbi iga tululiigi kohta.

Alamkonto 98-2 “Tasuta laekumised” võtab arvesse organisatsioonile tasuta saadud varade väärtust.

Arvelduskontol 98 “Eeldatud tulu” kirjavahetuses aabits 08“Investeeringud põhivarasse” ja muud kajastavad tasuta saadud varade turuväärtust ja kooskõlas skoor 86"Sihtfinantseerimine" - eraldatud eelarvevahendite suurus kaubanduslik organisatsioon kulude finantseerimiseks. Kontol 98 “Eeldatud tulu” kajastatud summad kantakse sellelt kontolt kreeditkontolt maha kontod 91"Muud tulud ja kulud":

tasuta saadud põhivarale - kulumit arvestatuna;

muude tasuta saadud materiaalsete varade eest - kuna tootmiskulud (müügikulud) kantakse raamatupidamisele maha.

Alamkonto 98-2 “Tasuta laekumised” analüütilist arvestust peetakse iga väärtasjade tasuta laekumise kohta.

Alamkontol 98-3 “Eelseisvad võlalaekumised eelmistel aastatel tuvastatud puudujääkide eest” arvestatakse eelmiste aastate aruandeperioodil tuvastatud puudujääkide eelseisvate võlalaekumiste liikumist.

Arvelduskontol 98 “Eeldatud tulu” kirjavahetuses skoor 94“Väärisesemete kahjustamisest tekkinud puudused ja kaod” kajastavad eelmistel aruandeperioodidel (enne aruandeaastat) tuvastatud väärisesemete puudujääkide summasid, mis on isikute poolt süüdi tunnistatud või kohtu poolt tagasinõudmiseks välja mõistetud summasid. Samal ajal krediteeritakse need summad skoor 94"Väärisesemete kahjustamisest tingitud puudused ja kaod" kirjavahetuses skoor 73“Arveldused personaliga muude toimingute eest” (allkonto “Materiaalse kahju hüvitamise arveldused”).

Kuna puudujäägi võlg on tasutud, krediteeritakse kontot “Arveldused personaliga muudeks toiminguteks” kooskõlas kassakontodega, kajastades samal ajal laenult laekunud summasid. kontod 91"Muud tulud ja kulud" (eelmiste aastate kasum, mis on määratletud aastal aruandeaasta) ja konto 98 “Eelmaks jäänud tulu” deebet.

Alamkontol 98-4 „Süüdlastelt sissenõutava summa ja väärisesemete puudujäägi maksumuse vahe“ on arvestatud süüdlastelt kadunud materjali ja muude väärtasjade eest sissenõutud summa ning Väärtpaberipunktis loetletud väärtuse vahe. organisatsiooni raamatupidamisdokumente.

Arvelduskontol 98 “Eeldatud tulu” kirjavahetuses skoor 73“Arveldused personaliga muude toimingute eest” (allkonto “Materiaalse kahju hüvitamise arveldused”) kajastab süüdlastelt sissenõutava summa ja väärisesemete puudujäägi maksumuse vahet. Kuna võlg on registreeritud all loe 73“Arveldused personaliga muudeks toiminguteks”, vahe vastavad summad kantakse kreeditkontolt 98 “Eelkasutatud tulu” maha. kontod 91"Muud tulud ja kulud."

Konto 98 "Edasilastud tulu"
vastab kontodele

deebetiga	laenuks
68 Maksude ja lõivude arvestused 90 Müük 91 Muud tulud ja kulud	08 Investeeringud põhivarasse 50 kassa 51 Arvelduskontod 52 Valuutakontod 55 Spetsiaalsed pangakontod 58 Finantsinvesteeringud 73 Arveldused muude operatsioonide personaliga 76 Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega 86 Sihtfinantseerimine 91 Muud tulud ja kulud 94 Puudused ja kaod väärisesemete kahjustamisest

Kontoplaani rakendamine: konto 98

• Edasilükkunud tulu sidesektoris

  Edasilükkunud tulude jaoks on ette nähtud konto 98. See koondab infot: aruandeperioodil saadud (kogunenud) tulude kohta... konto 98 kreedit pealt. Nagu näeme, normatiivne baas edasilükkunud tulude arvestamiseks on olemas, ... 98-1 “Edalükatud perioodide tulud”, arvestatakse aruandeperioodil saadud tulude liikumist, ... näites ei ole ette nähtud tulude arvestust. Pole vaja... alamkonto 98-1 “Tuleviku perioodide tulud” arvestus toimub vastavalt...

• Kuidas arvestada kaupluse kujunduse väljatöötamise kulusid

  aruandeperioodi, kuid tulevaste aruandeperioodide osas on kontoplaanis ette nähtud konto 98 “Eeldatud tulu”.Kogu perioodi kohta kehtib ühekordne ühekordne väljamakse... edasilükkunud tulu koosseis: Deebet 62 (76) Krediit 98 - ühekordne makse kajastub edasilükkunud tulus...

• Lahutamatud täiustused. Raamatupidamine ja maksuarvestus rendileandjale

  Lisavarustus üürniku poolt OS 08 98-2 60 000 Act... 60 000 hõõruda. / 20 kuud) 98-2 91-1 3000 ... edasilükkunud tulu kontole vastavad põhivarad. Amortisatsiooni kogunedes... kajastatakse järgmiselt: Deebet 08 Krediit 98, alamkonto "Tasuta laekumised&... 98", alamkonto "Tasuta laekumised", Krediit 91-1 - kajastatakse muud tulu... parendused tehtud üürniku poolt 08 98-2 1 200 000 Act... nendelt arvestatud amortisatsiooni summa 98-2 91-1 6 ...

• Raamatupidamine MCP-s toetuse arvel ostetud põhivara asutajale tagastamisel

  Jaotamata kasum. Rahandusministeerium rõhutab näidatud kontode vastavust pakkudes, et organisatsioonil on... kulud); Deebet 98 Krediit 91-1 - tulu kajastatakse saadud osas... optsioon, kasutatakse kontot 91 “Muud tulud ja kulud” ning tulud ja kulud... lisakapitali muudeks tuludeks. Konto 83 jääk (vahe kujul... kajastati edasilükkunud tulu osana, kandes järk-järgult tuludesse amortisatsioonituluna... muud kulud ja edasilükkunud tulu saldo - muu...

• Muudatused aasta finantsaruannetes

  Tulude vähenemine aruandeperioodil. Sellised andmed kajastuvad konto deebetkäibes 0 ... 104 94 000 – 0 104 98 000), 0 106 11 000 ... 94 000 – 0 104 98 000) ja kontol 0 114 00 000 ... 0 401 50 000 Aruandeperioodil tekkinud tulevikukulud. Näitaja... deebetkäive kontol 0 401 40 000 “Edasilastud tulu”, moodustatud aruandeperioodil.... Ülemäärase deebetkäibe näitaja...

• Uuendatud raamatupidamise aastaaruannete vormid

  510 Kontojääk 0 401 40 000 “Eelkasutatud tulu” 520 Kontojääk 0 401 60 ... kontodele: – 0 401 40 000 “Eelkasutatud tulu”; – 0 401 50 000 „Eeldatud kulud... 94 000 – 0 104 98 000“, konto 0 114 00 000 (... deebetkäive kontol 0 401 40 000 „Eeldatud tulu“, moodustatud ... aruandeperioodiks. Ülemäärase deebetindikaator...

• Juhendis nr 157n on tehtud täiendavaid muudatusi

  ... ;157n, konto 0 401 40 000 “Eelkasutatud tulu” on mõeldud... kajastama aruandeperioodil kogunenud (saadud) tulude summasid, kuid... jooksvat iseloomu organisatsioonidele 206 98 000 Arvutused ettemaksed... praegune olemus organisatsioonidele 208 98 000 Arveldused vastutavate... praeguse iseloomuga organisatsioonidega 302 98 000 Arveldused muudele...

• Muudatused juhendis nr 174n. Eelarvearvestuse jaoks uued raamatupidamiskanded

  98 000 "Muu põhivara – kontsessioonil olev vara." Muudatused kontoplaanis... mittefinantsvarad" Konto krediit 0 401 40 182 "Tasuta õiguste edasilükkunud tulu... kasutusrendi tuludest" Konto krediit 2 401 40 121 "Eelkasutatud tulu... kasutusrendilepingust " Viitlaekumised alates... » Konto krediit 2 401 40 122 "Eeldatud tulu kapitalirendilepingutest" Tulu hüvitisest...

• Lahutamatud parendused tehti üürileandja nõusolekul ja antakse tasuta üle: raamatupidamine lepingu lõppedes

  Üürnik. Liisinguandja raamatupidamisarvestuses laekunud lahutamatute... parenduste kulu kajastamise kord arvatakse tulevaste perioodide tulude hulka ja kogunenud kulum on seotud... järgmiste tehingutega: Deebet 08 Krediit 98 - lahutamatuid parendusi võetakse arvesse... amortisatsioon ; Deebet 98-2 Krediit 91, alamkonto “Muud tulud” - ... kui perioodil, mis jääb maksustamisperioodiks * (1) aasta viimase ... kuupäeva 1. jaanuarini. Seadusandlus ei näe ette erilisi...

• Organisatsioon kinkis põhivara teisele organisatsioonile: juriidilised ja maksuaspektid

  Aruande(maksu)perioodi kulude hulka ei kajastata, samuti isikutelt saadud tulu (kasum, tulu)... kulumi lisatasu, mis on otseselt tuvastatud...vara laekumine võetakse arvesse kui osa edasilükkunud tulust kontol 98, alamkonto " Tasuta laekumine... - kulum koguneb; Deebet 98 Krediit 91, alamkonto "Muud tulud" - igakuised... amortisatsioonikulud muude tulude osana kajastavad osa tasuta saadud kuludest ...

• Aruandekuupäevajärgsete sündmuste arvestamise “standard” nõuded

  Kommertsorganisatsioonid, näiteks PBU 7/98 “Sündmused pärast aruandekuupäeva”)