Rendileandja– üks liisingutehingu subjektidest, kes ostab tarnijalt vajalikud seadmed (seadmed, kinnisvara) ja annab selle ajutiseks kasutamiseks (rentimiseks) üle liisinguvõtjale. Sel juhul koostatakse see teatud tingimustel, mis on ette nähtud liisingulepingus.

Rendileandja– on füüsiline või juriidiline isik. Esimesel juhul võib liisingutehingus osalejaks olla üksikettevõtja (üksikisik), kellel on vastav riiklik registreering. Teisel juhul - krediidiasutused või pangad, kelle põhikiri võimaldab liisingut teostada. Lisaks kuuluvad sellesse juriidiliste isikute kategooriasse spetsialiseerunud või organisatsioonid, mille asutamisdokumendid võimaldavad neil tegeleda liisinguküsimustega.

Üürileandja roll ja vastutus

Rendileandja– see on üks ühendav lüli müüva ettevõtte (tarnija) ja liisingu saaja (üürniku) vahel. Samas on liisingu ja liisinguandja selles osalemise registreerimise algoritm järgmine:

Liisingu saaja leiab müüja, kellel on vajalik vara;

Liisinguandja ostab kliendile vajaliku kauba isiklikuks omandiks. Sel juhul ei osteta seadmeid isiklikuks kasutamiseks, vaid selle kliendile (liisingu saajale) hilisemaks liisimiseks;

Liisingufirma tegeleb liisinguobjekti üleandmise protsessiga lähtuvalt lepingutingimustest ja tasu eest;

Liisingutehingu sooritamisel (olenevalt lepingu tingimustest) antakse vara üle liisingu saajale (jääkhinnaga) või tagastatakse liisingufirmale.

Kogu lepingus määratud perioodi on liisinguobjekt liisinguvõtja kasutuses. Liisingufirmaks jääb sel juhul ikkagi omanik. Kui liisingu saaja ei täida oma kohustusi õigeaegselt või täies mahus ning viivitab ka maksetega, siis võib liisingufirma lepingutingimuste alusel vara liisingusaajalt ära võtta. Liisingu saaja pankrotistumisel peavad esimesed maksed laekuma liisingufirmale.

Kui liisinguandja ühel või teisel viisil sekkub kliendi valikusse tarnijaettevõtte või liisingutehingu eseme osas, kannab ta täielikku vastutust seadmete mitteõigeaegse tarnimise eest. Lisaks vastutab liisinguvõtja kahju eest, mis võib renditud vara kasutamise ajal tekkida kliendi või kodanike elule. Kuid viimasel ajal on seda punkti järjest harvem ja kogu vastutus nihkub üürileandja õlgadelt otse kasutajale (üürnikule).

Kui räägime suurtehingu tegemisest ja suure partii seadmete ostmisest, siis liisinguandjal on õigus kaasata abiinvestoritena investeerimisfonde, kindlustusfirmasid, pangaasutusi, sõltumatuid erainvestoreid jne.

Üürileandja õigused ja kohustused

Lepingu vormistamisel võtab liisinguandja tehingu poolena teatud õigused ja kohustused. Kõik need kajastuvad lepingus ja tehingu pool peab neid rangelt järgima.

Seega võtab üürileandja endale järgmised kohustused:

1. Ostke toote tarnijalt (müüjalt) teatud tüüpi vara, mis teatud tasu eest ja kindlatel tingimustel antakse üle tehingu teisele poolele - üürnikule (üürnikule).

2. Teavita müüjat (tarnijafirmat), et ostetud vara antakse rendile konkreetsele tehingupoolele. See nõue on sätestatud Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklis 667. Sel juhul tuleb müüjat teavitada eranditult kirjalikult.

Sellise nõude rakendamiseks määratakse liisingu saaja täielikud andmed tehingu poolte vahelises kauba ostu-müügilepingus. Lisaks võib müüjaga lepingut vormistades dokument sisaldada linke otse liisingulepingule. Lisaks saab müüjat (tarnivat ettevõtet) kirjaga teavitada ostu asjakohasest eesmärgist. Sel juhul võib müüja võtta endale kohustuse tarnida liisinguandja poolt ostetud kaup otse liisinguvõtjale.

3. Hüvita tehingu teisele poolele (liisingu saajale) kõik liisinguobjekti parendamiseks, hooldamiseks või ilmsete puuduste parandamiseks (kui see oli lepingus ette nähtud).

4. Liisingulepingu lõppemisel või kehtivusaja lõppemisel võtta tagasi liisingulepingu alusel üle antud seadmed.

5. Täitma kõik muud kohustused, mis on sätestatud pooltevahelises lepingus. Need sisaldavad:

Intellektuaalomandi õiguste (litsentsiõigused, kaubamärgid, tarkvara, kaubamärgiõigused jne) ostmine;

Kasutuselevõtmiseks vajalike seadmete ostmine kolmandalt osapoolelt;

Remondi- ja kasutuselevõtutööde teostamine rentniku objektil (kui on sellekohane kokkulepe);

Koolitus;

Kasutusele antud seadmete remondi ja õigeaegse garantiijärgse hoolduse tagamine.

Liisingufirma (liisinguandja) saab reeglina ette võtta kõige tõsisemad tööd, nagu kapitaalremont või rutiinne operatsioon;

Valmistage ette vajalik ala vajalike seadmete paigaldamiseks;

Abi osutamine üleantud seadmete paigaldamisel, nende paigaldamisel, reguleerimisel ja sidepidamisel;

Muud tegevused, ilma milleta ei ole võimalik renditud vara õigesti kasutada.

Koos kohustustega on üürileandjal ka teatud õigused. :

1. Investeerige vahendeid liisinguobjekti ostmiseks. Nendel eesmärkidel saab kasutada nii isiklikke kui ka laenatud vahendeid.

2. Viia läbi liisinguvõtja ülevaatus, et ta järgiks liisingutehingu eseme kasutustingimusi, samuti hooldustingimuste kvaliteeti.

3. Leping lõpetada ja nõuda liisingu eseme tagastamist tehingu teise poole tingimuste mittetäitmisel ja liisingulepingus märgitud tingimuste alusel.

4. Keelduda lepingust Vene Föderatsiooni seaduses või poolte dokumentaalses lepingus sätestatud juhtudel.

5. Nõuda üürilevõtjalt võlgnevused tähtajatult, notariaalse allkirja alusel.

6. Nõuda tehingu teiselt poolelt (liisinguvõtjalt) liisingulepingus käsitletud juhtudel kogu materiaalse kahju hüvitamist.

7. Nõuda liisinguvõtjalt allrendilepingu tingimuste täitmata jätmisel, näiteks lepingu ilmselge hilinemise korral liisingutehingu objekti viivitamatut tagastamist või rahaliste kohustuste täitmist.

Liisinguandja kulud ja tasu

Liisingleping kui teenus on seotud investeerimistegevusega. Sellest tulenevalt kohustub liisingu saaja hüvitama liisingufirmale rahalised ja materiaalsed kulutused, samuti tasuma tasu täies ulatuses. Liisingutehingu kogusumma koosneb sel juhul kahest komponendist - tasu maksmisest ja investeerimiskulude hüvitamisest. Igal "komponendil" on oma omadused:

1. Investeerimiskulud – need on liisingfirma kulutused, mis on seotud liisingu saaja poolt liisingu eseme ostmise ja kasutamisega.

"IZ" sisaldab:

Varustuse uuendamiseks, uute sõidukite ostmiseks, tootmis- või kontoripindade laiendamiseks on vaja suuri rahalisi investeeringuid. Mida teha, kui ei ole võimalik vajalikku summat korraga koguda või laenu võtta? On olemas väga tõhus alternatiiv – liising. Räägime sellest, mida see mõiste tähendab, mis tüüpi liisingud on olemas, millist vara saab liisida, kuidas sellist tehingut õigesti sooritada ja millised lõksud sellel protseduuril on.

Hoolimata asjaolust, et "liising" on inglise keelest tõlgitud kui "rent", on liising omamoodi üüri ja krediidi "hübriid" kolmanda osapoole – liisingufirma – kaasamisega. Viimane ostab vara müüjalt ja annab selle üle rentnikule. Ta maksab igakuiselt teatud summa, mis on nii üürimakse kui ka laenumakse (olenevalt kasutaja edasistest kavatsustest). Lepingus määratud perioodi lõppedes saab vara osta jääkmaksumuses või tagastada liisingfirmale.

Lihtne näide:

Autofirma plaanib oma bussiparki uuendada. See sõlmib lepingu liisingfirmaga (olgu selleks siis VTB Liising, YarKamp Liising või mõni muu). Liisingufirma ostab tootmisettevõttest (oletame MAZ) 10 bussi kogusummas 60 miljonit rubla. Bussid kantakse üle autofirmale, kes tasub 10 miljoni rubla suuruse algmakse ning seejärel deponeerib liisingufirma kontole kolme aasta jooksul igakuiselt 1,6 miljonit rubla.

19. sajandil hakkas liising aktiivselt arenema USA-s ja Suurbritannias. Suure Isamaasõja aegne “laenu-liisingu” kontseptsioon muutus meie riigi jaoks oluliseks: liisinguvõimaluseks oli ka sõjavarustuse hankimine. Liising hakkas oluliselt mõjutama majandusarengut eelmise sajandi 50ndatel. Kaasaegse liisingutööstuse asutajat nimetatakse Ameerika ettevõtjaks Henry Schofeldiks, kes avas San Franciscos esimese spetsialiseeritud liisinguettevõtte.

NSV Liidus kasutati 70ndatel ja 80ndatel ettevõtete jaoks liisingut kallite imporditud seadmete ostmiseks, kuid selle ulatus oli piiratud. Siseturul algasid esimesed liisingud 1989. aastal. Kuni 90ndate keskpaigani ei avaldanud liising Venemaa majandusele tõsist mõju. Pärast maksuseadusandluse ajakohastamist ja kapitalirendi (liisingu) föderaalseaduse vastuvõtmist 1998. aastal kasvas ettevõtete huvi selle instrumendi vastu märkimisväärselt. 2017. aasta lõpus hindasid reitinguagentuuri RAEX (Expert RA) spetsialistid Vene Föderatsiooni liisinguturu mahuks triljonit rubla.

Liisingutehingu osapooled

Tavaliselt on liisinguprotsessis kolm osapoolt:

1 Müüja– juriidiline isik või üksikettevõtja (tingimata käibemaksukohustuslane), kes omab või müüb vajalikke seadmeid. Vara antakse üürileandjale üle ostu-müügilepingu alusel.

2 Üürileandja– selle rolli täidab liisingfirma, mis võib olla registreeritud nii juriidilise isikuna kui ka üksikettevõtjana. Kõige sagedamini tegutsevad rendileandjana pangad või nendega koos olevad struktuurid, millel on piisavalt kapitali kalli vara (sõidukid, kinnisvara, seadmed) ostmiseks.

3 Üürnik- see on ostja, samuti mis tahes organisatsioonilises ja juriidilises vormis juriidiline isik või üksikettevõtja, kes vajab äritegevuses kasutamiseks ja hankimiseks müüja seadmeid, transporti või kinnisvara.

Vahel on müüja ka liisinguandja, siis on tehingus kaks osapoolt, mitte kolm.

Mis on liisingu majanduslik tähendus?

Igal liisingutehingu osapoolel on selles osalemiseks oma põhjused.

• Müüja müüb oma kauba ja saab kogu vara väärtuse ja riskideta;
• Liisingumakse sees sisalduva vara väärtuse kasvust saab kasu liisinguandja.;
• Liisinguvõtja ostab kinnisvara pangalaenuga võrreldes soodsamatel (intress/sissemaks) või soodsamatel (maksevõimenõuded) tingimustel. Tal on õigus ostust keelduda, kui tema äritegevuse asjaolud on muutunud. Lisaks säästab ostja maksude tasumiselt (käibemaks, tulumaks, kinnisvara- ja transpordimaksud, kui ostetakse sõidukeid).

Liisingutehingu tunnuseks on vara väljaostuhinna alandamine lepingu lõppemise ajaks. See juhtub tänu amortisatsioon– vara väärtuse osa iga-aastane mahakandmine selle kulumisel. Amortisatsiooni arvestamisel kasutatakse spetsiaalseid valemeid ja see ei sõltu toote tegelikust kulumisest. Teatud varaliikide liisingutehingutel rakendatakse kiirendatud amortisatsiooni, mille tõttu on transport või seadmed lepingu lõppedes nullväärtusega ja lähevad ilma lisatasuta liisinguvõtja omandisse.

Vastavalt föderaalseadusele “Kapitalirendi (liising)” (nr 164-FZ, 29. oktoober 1998 koos hilisemate muudatustega) saab vallas- ja kinnisvara rentida: sõidukid, seadmed, kinnisvara, ettevõtted kui majanduskompleksid.

Liisingu esemeks ei saa olla piiratud käibega loodusobjektid, maatükid ja vara. Erandiks selles mõttes on relvad - Vene Föderatsioonil on õigus müüa need teistele riikidele liisingu alusel rahvusvahelistes lepingutes ja sõjalis-tehnilise koostöö seaduses sätestatud tingimustel.

Liisinguandjate enda seatud liisingupiiranguid on ka teisi. Eelkõige keeldutakse ostjatest, kes soovivad rentida järgmist:

Tööjõurendi suhteid Venemaal reguleerib 5. mai 2014 föderaalseadus nr 116-FZ. Selles kirjeldatakse järgmisi reegleid:

• Personalirendilepingut saavad teostada ainult põhimaksusüsteemi alusel töötavad ja riikliku tööhõiveameti akrediteeritud eravärbamisbürood.
• Üürnikuga töötaja töölevõtulepinguid ei saa sõlmida pikemaks kui 9 kuuks.
• Kõik töötaja üleviimised võivad toimuda ainult tema kirjalikul nõusolekul.
• “Liisingu” töötaja töötasu sama töö eest ei saa olla madalam kui rentniku täiskohaga töötajatel.
• Liisingufirma on kohustatud maksma kõik vajalikud hüvitised tööõnnetuste eest – samad, mida makstakse liisinguvõtja põhitöötajatele.

Seadus kehtestab teatud piirangud “renditööjõule”. Te ei saa palgata töötajaid:

• Teostada I ja II ohuklassi või 3. ja 4. ohuklassi töid;
• Teostada ekspedeerija või teiste laevatranspordi töötajate tööd;
• teha töid pankrotis ettevõtetes;
• Streikeerivate töötajate asendamiseks
• Töötada võtmetöötajate vallandamise ohu tingimustes

Mis tüüpi liisingud on olemas?

Liisingutehingu puhul sõltub palju lepingu tingimustest. Sõltuvalt neist võib eristada kolme tüüpi liisingut:

1 Rahaline

Selle võimaluse korral on liisinguandja tegelikult vaid finantsvahendaja, kes osaleb tehingus formaalselt. Vara antakse üle otse müüjalt liisinguvõtjale, viimane esitab müüjale pretensioone selle vara kvaliteedi kohta. Üürilepingu lõppedes on vara reeglina minimaalne jääkväärtus.

Liisingulepingus on sellises skeemis sageli sätestatud müüja kohustus vara vastu võtta, kui ostja selle liisinguandjale tagastab. Pank ei vaja lihtsamalt öeldes vanu autosid ega masinaid. Oma liisingutütarfirmad on VTB24-l, Avangard Bankil, Promsvyazkapitali grupil jt.

2 Töötavad

Selle liisinguvõimalusega on lepingu tähtaeg oluliselt lühem kui soetatud vara (kinnisvara, tööstuskompleks jne) kasutusiga. Sellega seoses on liisingufirma roll tehingus võtmetähtsusega. Üürileandja võtab endale täieliku vastutuse renditud vara ohutuse, remondi, kindlustuse ja hoolduse korraldamise eest.

Üürniku roll selles skeemis on lähedane üürniku rollile. Lepingu lõppedes on ostjal õigus:

• Osta kinnisvara selle jääkväärtusega (antud juhul on see väärtus pika amortisatsiooniperioodi tõttu üsna kõrge);
• tagastada vara liisingfirmale;
• liisinguleping, kui liisinguandja ei vaidle sellele vastu;
• Vahetada vara teise vastu (näiteks moodsama või teistsuguste omadustega tootmisseadmed).

Liisingu operatiivtüüpi kasutavad sageli suurte autotootjate edasimüüjad: ostja kasutab teatud marki autot 2-3 aastat ning seejärel rendib ja liisib uuesti moodsama mudeli.

3 Tagastatav

Kõige spetsiifilisem liisingu liik. Siin on müüja ja rentnik üks inimene. Tegelikult on tehing tagatisega laenamise vorm, mil vara antakse liisinguandjale üle vaid formaalselt, jäädes samas tegelikult oma kohale. Ettevõte võib müüa omale kuuluvaid seadmeid ja seejärel rentida, saades arenduseks ja tootmisvõimsuse säilitamiseks suure summa raha.

Seda tüüpi tehingud on aga ka kõige korruptsioonimahukamad.

Värske näide Vologda piirkonnast

Siin toimus liisingtehing suure kinokeskuse müügiks. Müüjaks oli OÜ, nimetagem seda Alfaks. Sellele firmale kuulus kinokeskus üle 10 aasta. kuid äri ei saanud tuult tiibadesse, võlad kasvasid ning Alfa asutajad pöördusid piirkondliku ettevõtluse tugikeskuse poole palvega riigilt saada - objekt on ühiskondlikult oluline, hoone ajaloolise väärtusega. Toetust anti 10 miljoni rubla ulatuses tingimusel, et seda kasutatakse piirkonna filmiäri arendamiseks.

Kohe sõlmis Alpha LLC liisinglepingu, müües liisinguandjale (olgu see Beta LLC, mille üks asutajatest oli sama piirkondlik ettevõtluse tugikeskus, mis Alphat toetas) kinnisvara filminäituseks summas 24 miljonit. rublad. Liisinguandja andis selle vara üle ostjale - Gamma LLC-le, olles sõlminud 34 miljoni rubla suuruse lepingu 10 miljonilise sissemaksega. Pole midagi ebatavalist, kui ei pöörata tähelepanu sellele, et Gamma asutajad olid samad inimesed kui Alfa ning müügi- ja ostuhinna vahe kordas täpselt piirkonna filmiettevõtjatele antud riigipoolset toetust.

Regionaalvalitsus tuli lõpuks mõistusele ja nõudis riigi toetusena makstud raha tagasi. See tõi kaasa Gamma LLC pankroti (inkasso võimatuse tõttu kustutatud võlg ulatus 10,07 miljoni rublani), Beta LLC tegevuse lõpetamiseni, sisemenetlusteni regionaalvalitsuses ja tuliseid arutelusid selle üle, kas valitsusasutused peaksid üldse osalema. tagasimakse liisingu tehingutes.

Tagasiliising köidab pidevalt maksuameti tähelepanu: tehingut, mille majanduslik otstarbekus puudub, võib tunnistada maksudest kõrvalehoidumise vormiks.

Märgid fiktiivsest tagasirendi tehingust:

• Müüja ja ostja on omavahel seotud (näiteks üks on teisest sõltuv juriidiline isik). Sel juhul võib föderaalne maksuteenistus keelduda käibemaksu tagasimaksmisest.
• Tagasiliisingu tehingu ühe osa eest tasumine toimus tšekkide, arvete ja muude sularahata meetoditega. See võib viidata müüja või ostja katsele raha välja võtta.
• Vähemalt üks osalejatest on juba vahele jäänud hoolimatute liisinguskeemidega.

Liisingutehingud riskitaseme järgi

Nagu igal teisel vara võõrandamise tehingul, on ka liisingul oma riskid – mõnda neist on eespool juba kirjeldatud. Riskiastmest lähtuvalt eristatakse kolme tüüpi liisingutehinguid:

1 Garanteeritud

Vara üleandmise protsess on kindlustatud spetsialiseeritud kindlustusseltside poolt või liisinguvõtja käendajatena tegutsevad mitmed teised ettevõtted, kes on suutelised lepingu rikkumise korral rendileandjale vara maksumuse täies ulatuses hüvitama.

2 Osaliselt turvatud

Tagatisraha, mille liisinguvõtja maksab liisingufirma kontole, katab osa vara maksumusest. Kui kogu liisinguperioodi jooksul ei juhtu midagi lepingus nimetatut, tagastatakse raha ostjale.

3 Tagamata

Tehingud, milles pooled ei taga teineteisele oma kohustuste täitmist. Tänapäeval jäävad sellised suhted liisingusubjektide vahel aina harvemaks ja kindlustuse puudumine „vihjab“ kahtlasele või fiktiivsele tehingule.

Liisingutehingu kõik etapid

Tavaliselt on renditud kinnisvara müümisel viis etappi. Vaatame igaüht neist.

Etapp 1. Liisinguturu analüüs, liisingufirma valik.

Vene Föderatsiooni liisinguturg on peaaegu identne pangandussektori esimese saja suurusega. Liisingufirma saate valida pakutavatest tingimustest ja emaettevõtte usaldusväärsusest lähtuvalt. Liisinguandjate reitingut hoitakse näiteks portaalis banki.ru/products/leasing/companies/.

2. etapp. Liisinguandja pakutavate tingimuste analüüs.

Olulisemad punktid: esmamakse (ettemaks), kuumakse, enammakse suurus, tähtaeg ja tagasimaksegraafik, liisingulepingu lõpetamise tingimused.

3. etapp. Liisingulepingu koostamine.

Lepingu teksti koostamiseks nõuab liisinguandja tavaliselt järgmisi dokumente:

• kinnisvara üürile andmise kavatsuse avaldus, kus on näidatud parameetrid;
• viimase aruandeperioodi finantsaruanded;
• ettevõtte või üksikettevõtja konto väljavõte (ettevõtte või ettevõtja käibe hindamiseks);
• juhi/üksikettevõtja passi koopia, ametisse nimetamise korraldus/registreerimistunnistus;
• liisinguobjekti kindlustuspoliis.

Liisingufirma võib nõuda ka muid dokumente.

Etapp 4. Ettemaksu (sissemakse) tegemine.

Sissemakse summa algab tavaliselt 5%-st (sellised tingimused on enamikule sõidukite kasutusliisinguga tegelevatele ettevõtetele). Keskmiselt on turu edasiminek 20-30%. Pärast nõutava summa tasumist saab ostja vara kasutusse.

5. etapp. Vara kasutamine lepingu kehtivuse ajal.

Renditud vara tuleb kasutada rangelt vastavalt lepingutingimustele. See puudutab iga-aastast kindlustust, hooldust (sõiduk, varustus) ja loomulikult igakuiste maksete õigeaegset tasumist.

Liisingu maksevõimalused

Liisingulepingu regulaarsel maksetel võib olla üks kolmest graafikust:

1 Regressiivne – esimesed maksed on suurimad, seejärel vähenevad. Laenude diferentseeritud maksete analoog. See skeem võimaldab minimeerida intressimakseid.

2 Annuiteedi – maksed võrdsetes osades. Kõige “kallim” ajakava, sest esimesed maksed lähevad peaaegu täielikult liisinguandja intressi/marginaali tagasimaksmiseks.

3 Hooajaline - teatud tüüpi ettevõtlusele kohandatud ajakava (näiteks põllumajandus, kus põhikasum tuleb sügisel ja talvel - nendel perioodidel maksed keskmisega võrreldes suurenevad, teistel aastaaegadel vähenevad).

Kasutada võib ka muid erimaksegraafikuid, olenevalt konkreetsete ettevõtete tegevuse spetsiifikast.

Mis on tulusam: krediit või liising?

Igal konkreetsel juhul võib vastus sellele küsimusele olla erinev. See sõltub nii liisingu kui vara liigist, liisinguandja ja kreeditorpanga tingimustest ning paljudest muudest aspektidest. Ärgem unustagem, et liisingut kasutatakse eelkõige ärilistel eesmärkidel ning laenutingimused juriidilistele isikutele ja üksikettevõtjatele erinevad oluliselt "füüsikute" omadest.

Kõigepealt vaatame võrdlust väliste tunnuste põhjal. Oletame, et otsustame osta 1 miljoni rubla väärtuses auto. Võrdleme laenu- ja liisinguprogrammi keskmisi parameetreid 2018. aasta alguses.

Tundub, et ilmselgelt on tulusam laenu võtta. Kuid ärgem unustagem, et kinnisvara soetamise viisi valikul ei ole alati põhitegurid intressimäär ja enammakstud summa.

Kui paned kokku kõik tunnused, mille järgi liisimist ja laenu andmist saab õigesti võrrelda, saad umbes sellise tabeli:

Valikud	Liising	Laenamine
Teema	Juriidilised isikud ja üksikettevõtjad.	Kõik füüsilised isikud (sh üksikettevõtjad) ja juriidilised isikud
Õigus omandile peale tehingut	Objekt jääb liisinguandja omandisse kuni selle maksumuse täieliku tasumiseni ostja poolt	Vara läheb kliendi omandisse, jäädes pangale pandituks
Kasutustingimused	Varasemate liisingutehingute ajalugu ja krediidiajalugu ei oma tähtsust (v.a pettuse katsed)	Vajalik on positiivne krediidiajalugu
Maksed lepingu alusel	Ettemaks (sissemaks) Igakuised regulaarsed püsimaksed Liisinguandja intressi (marginaali) maksmine Liisingueseme kindlustuse eest on võimalik tasuda	Igakuised maksed (laenu põhiosa + intressid) Võimalik sissemakse Võimalikud vahendustasud (konto hoolduse jms eest) Võimalik kindlustusmakse
Vara amortisatsioon	Mõnede kinnisvaraliikide puhul on võimalik kasutada kiirendatud amortisatsiooni Üle 300 000 rubla suuruste autode ja üle 400 000 rubla suuruste väikebusside puhul rakendatakse kahanevat amortisatsioonikoefitsienti.	Tavaline amortisatsiooni arvestamise kord
Maksumaksed
käibemaks	Sisaldub liisingulepingujärgsete maksete sees. Maksu saab tagasi nõuda pärast vara väljaostmist.	Ei kuulu maksustamisele
Kinnisvaramaks	Kui vara on rendileandja bilansis, siis ostja makse ei maksa. Kui kinnisvara on ostja bilansis, siis kiirendatud amortisatsiooni tõttu vähendatakse maksu.	Krediidiga ostetud kinnisvara läheb kohe ostja omandiks ja maksustatakse täies mahus.

Erinevused on ka liisingu ja ärilise laenu eesmärgis. Üldiselt võib neid väljendada järgmiselt:

• Laenuvahendeid saab ettevõtja kasutada igal otstarbel, liisinguvahendeid aga eelkõige ettevõtluse arendamiseks ja põhivara uuendamiseks.
• Laenu puhul peab pank kontrollima laenu sihtotstarbelist kasutamist. Liisingu puhul kontrolli ei nõuta, kuna vara kuulub liisinguandjale.
• Ettevõttele laenu andmisel nõuab pank tagatisi kliendi olemasoleva vara (mida ei pruugi olla) tagatisena, aga ka kindlustust. Liisingu puhul toimib tagatisena ostetud vara ise.
• Laenuvahenditega ostetud vara läheb kohe laenu võtnud ettevõtte bilanssi. Pärast vara omandamist liisinguga võib see olenevalt lepingutingimustest olla kas liisinguandja bilansis või üle kanda rentniku bilanssi.
• Laenatud vahenditega ostetud vara kuvatakse laenuvõtja bilansis ja piirab edasise laenutamise võimalusi. Liisingvara läheb kõige sagedamini liisingfirma bilanssi, võimaldades liisinguvõtjal hõlpsasti laenu võtta.
• Laenumaksete peatamine võib kaasa tuua ka varade müügi võla tasumiseks. Liisingumaksete lõpetamine toob kaasa ainult liisinguvara arestimise.

Vormilisest küljest on liising sarnane rentimisega. Mõlemal juhul on olemas nii kinnistu omanik kui ka isik, kes sooviks selle vara enda valdusesse võtta, kuid tal pole kohe kogu ostusummat. Omanik on omakorda valmis kinnistu teatud juurdehindlusega kasutamiseks välja üürima.

Kuid lisaks rentimise ja liisingu sarnasustele on ka olulisi erinevusi.

Valikud	Rentida	Liising
Formaalsed parameetrid
Seadusandlik alus	Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 34 Föderaalsed seadused teatud tüüpi üüride kohta.	Föderaalseadus "Kapitalirendi (liisingu) kohta"
Tähtajad	Enamasti lühikesed tähtajad koos pikendamisvõimalusega.	Märkimisväärses osas liisingutehingutest on lepingu tähtaeg võrdne üleantava vara amortisatsiooniperioodiga või sellele lähedane.
Üksus	Igasugune mittetarbitav vara, mis ei ole ringluses piiratud.	Mittetarbitav vara, mille ringlus ei ole piiratud ega ole loodusobjekt (näiteks maatükk)..
Lepingu lõppedes kinnisvara ostmise võimalus	Ei	Seal on
Õigus omandile	kasutada
Kes valib pakutava kinnisvara?	Majaomanik	Rentnik
Dokumentide pakett	Maksevõime kinnitust ei nõuta	Ettevõtte olemasolu ja maksevõimet kinnitavad dokumendid
Äriskeem
Tehinguosalised	Üürileandja, üürnik	Müüja, rendileandja, rentnik. Osaleda võivad ka pangad, kindlustusseltsid, käendajafirmad jne.
Vara müüja (tootja) staatus	Pole tehinguga seotud	Liisinguandjaga sõlmib tehingus osaleja lepingu.
Vastutus vara kehtestatud nõuetele vastavuse eest	Mõisnik karud	See jääb liisinguvõtja kanda, välja arvatud juhul, kui üürileandja pakub vara liisinguks ja ta otsib ka müüjat.
Juhusliku kaotsimineku/vara kahjustamise oht	Mõisnik karud	Kannab rentnik
Varakindlustuse teema	Majaomanik	Enamasti rentnik

Liising ja maksud

Tulumaks

Liisinguvõtja jaoks loetakse liisingumakseid muudeks kuludeks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 punkt 1). Vastavalt sellele, mida suurem on makse, seda vähem tulumaksu tuleb tasuda. See stimuleerib seadusandja hinnangul ettevõtete arengut ja põhivara uuendamist.

Liisingulepingu sõlmimisel on kaks võimalust:

1 Kui vara jääb rendileandja bilanssi

Sel juhul arvestab liisinguvõtja kuluna kogu liisingumakse summa.

Näiteks kui liisingleping on sõlmitud 24 kuuks ja maksete kogusumma ilma käibemaksuta on 300 000 rubla, siis ostja poolt oma kuludesse kaasatud igakuine summa on: 300 000 rubla / 24 kuud = 12 500 rubla.

2 Kui vara on kantud üürniku bilanssi

Vara tuleb kanda ühte või teise amortisatsioonigruppi liisinguandja kulude arvelt liisinguobjekti ostmiseks ja selle müügieelseks teenindamiseks. Amortisatsiooni arvestatakse olenevalt grupist – korrutustegur võib teatud tüüpi kinnisvara puhul ulatuda 3-ni (amortisatsioon toimub 3 korda kiiremini kui tavaliselt).

Liisinguvõtja võib kuludesse kanda liisingumakse, millest on maha arvatud vara amortisatsiooni summa.

Võtame sama näite 300 000 rubla ja kuumakse 12 500 rubla eest liisinguga ning liisingueseme (olgu selleks siis 5. amortisatsioonigruppi kuuluv arvutijuhitav masin) soetamise maksumus oli 200 000 rubla. 5. rühma vara minimaalne kasutusaeg on 85 kuud. 200 000 hõõruda. / 85 kuud * koefitsient 3 = 7058 RUR.

See summa kantakse kuludesse, et määrata amortisatsioonikuluna tulumaksubaas. Lisaks võetakse kuludes arvesse osa liisingumaksest summas 12500 – 7058 = 5442 rubla. Selle tulemusena on mahaarvamine sama 12 500 rubla, kuid kui seda ei täideta õigesti, tuleb tulumaks tasuda ilma mahaarvamisteta.

Käibemaks

Liisingulepingute alusel saate riigilt käibemaksu tagasi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 171, 172). See juhtub, kui täidate järgmised tingimused:

• Renditud vara omandab rentnik käibemaksuga maksustatava tegevuse jaoks.
• Liisinguandja võib kinnitada, et ta tegelikult andis rentnikule vara (lepingute koopiad, muud dokumendid föderaalse maksuteenistuse nõudmisel).
• Liisinguvõtja saab kinnitada, et on kajastanud liisingutehingut oma raamatupidamises.
• Liisingumakse kohta on arve, mille liisinguandja esitab ostjale.

Kinnisvaramaks

Kui vara jääb rendileandja bilanssi, siis rentnik maksu ei maksa. Vara registreerimisel rentniku bilansis on võimalik kiirendatud amortisatsiooni tõttu varamaksu alandada. Liisingulepingu kehtivuse ajal vallasvara maksu ei võeta, olenemata sellest, kelle bilansis see asub.

Transpordimaks

Siin on kõik lihtne: selle maksu tasub pool, kes registreeris liisitud sõiduki Riiklikus Liiklusohutusinspektsioonis või Gostekhnadzoris, olenemata sellest, kelle bilansis vara liisingulepingu kehtivusajal on.

Korduma kippuvad küsimused liisingu kohta

Kas liisingutehingut on võimalik ennetähtaegselt lõpetada?

Enamik ettevõtteid näeb ette liisitud vara ennetähtaegse tagasiostmise (see punkt peab olema lepingus kirjas). Liisinguvõtja jaoks pole see aga kõige tulusam variant: jääkväärtuse ennetähtaegse tasumisega on tagasiostusumma suurem ja maksusoodustused väiksemad. Lisaks toob kiire väljaost tehingule suuremat tähelepanu maksuameti poolt: föderaalne maksuteenistus võib liisingulepingu üles öelda ja tunnistada selle kaubalaenulepinguks. Siis ei tehta üldse maksusoodustusi.

Millistel juhtudel tuleb liisinguga ostetud kinnisvara riigiasutustes registreerida?

Vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele on vaja registreerida järgmine vara ja õigus sellele:

• transport (lennundus, meri, maantee)
• kõrge riskiga seadmed

Kõigil neil juhtudel registreeritakse liisingvara rendileandja ja liisinguvõtja vahelisel kokkuleppel ühe nimele. Kui liisinguleping lõpetatakse liisinguvõtja regulaarsete maksete tasumata jätmise tõttu, tühistavad registreerimisasutused vara kasutaja kirje.

Oleme riigiasutus. Kas saame kinnisvara rentida?

Jah, riigi- ja munitsipaalasutustel on õigus tegutseda rentnikuna. Nende jaoks kehtestab liisinguseadus (artikkel 9.1) aga mitmeid tunnuseid:

• Üürileandja määrab iseseisvalt müüja ja vastutab vara õigeaegse üleandmise eest.
• Tasumine toimub ainult sularahas, vahetuskaup pole lubatud.
• Tagatiseks saab kasutada ainult renditud kinnisvara.

Rendileandja viivitab seadmete tarnimisega, viidates probleemidele tarnijaga. Kaotatud aega ta kompenseerimast keeldub, põhjendades seda sellega, et otsisime ise tarnijat. Kas see on seaduslik?

Õigusaktid (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 34 ja kapitalirendi (liising) föderaalseaduse artikkel 22) näitavad otseselt, et liisingulepingust tulenevate kohustuste täitmata jätmise oht on tarnijal. tarnija valinud osapool. Kõige sagedamini täidab seda rolli rentnik. Sama kehtib ka vara mittevastavuse kohta projekti eesmärkidele. Kui valite varustuse ja see osutub ebasobivaks, vastutate kulud teie. Kui liisingufirma otsis tarnijat või seadmeid, tasub ta kulud.

Mis on allrentimine?

See mõiste viitab rendivara kasutusõiguse üleandmisele kolmandatele isikutele. Oletame, et projekti elluviimiseks liisiti seadmeid. See valmis enne tähtaega. Lepingu ennetähtaegne lõpetamine tähendab maksuhüvitise osas kahjumi kandmist. Tehakse otsus anda seadmed allrendile. Üürileandjaks saab endine rentnik. Sel juhul on tehinguks vajalik luba esialgselt liisinguandjalt. Uuel rentnikul on samad maksusoodustused, mis põhiüürnikul. Liisingu põhilepingu rikkumisel (regulaarseid makseid ei tehta), on ka allrendileping kehtetu.

Tihti kuuleme fiktiivsest liisingust. Mis see on?

Enamasti on fiktiivne liising järelmaksuga ostutehingu katteks. Välja antud maksusoodustuste saamiseks. Kuna paljudes piirkondades on programmid majandusarengu ergutamiseks, subsideeritakse seal liisingut valitsuse vahenditest. See avab ka laialdased võimalused fiktiivseteks tehinguteks.

Peterburis ja Tjumeni oblastis peeti 2017. aasta lõpus kohtuprotsesse fiktiivsete liisingulepingute alusel toimunud vargusjuhtumite üle: esimesel juhul läks petturite taskusse 18 miljonit rubla, teisel - üle. 50 miljonit. Skeem oli sama: võimud said võltsliisingulepingu (tegelikult ei olnud vara algselt olemas ega võõrandatud), mille kohaselt said ründajad hüvitist piirkondlike programmide ette nähtud sissemakse või intressimäära eest. Põhjapealinnas osales skeemis ettevõtluse tugikeskuse töötaja, kes pigistas lepingu ilmselge fiktiivsuse ees silma kinni.

Järeldus

Seega on liising üks mugavamaid finantsinstrumente, mis võimaldab ettevõttel uuendada põhivara või soetada seadmeid uute ärivaldkondade arendamiseks. Selle peamine eelis on see, et ettevõtja ei pea oma plaanide elluviimiseks investeerima suuri summasid oma raha ja seadma ohtu ettevõtte finantsstabiilsuse.

Ettevõtetele, kes kasutavad oma arendamiseks liisinguskeeme, annab riik mitmeid soodustusi ja maksusoodustusi. Mõned eriti ettevõtlikud inimesed püüavad sellest fiktiivset liisingut kasutades kasu saada, kuid selliste asjade eest võite saada süüdimõistva kohtuotsuse Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikli "Pettus" alusel.

Tuleb meeles pidada, et liising ei saa igal juhul laenu asendada: otsuse tegemisele peab eelnema eelseisvate kulude hoolikas kalkulatsioon ja sellega kaasnevate asjaolude arvestamine. Liisingu levik Vene Föderatsioonis viitab aga sellele, et sageli on see parim võimalus oma äri laiendamiseks.

Video magustoiduks: 42-aastane ekstreemsportlane kiirendas jalgrattal 167 km/h

Tere! Selles artiklis räägime sellest, mis on liising ja kuidas seda kasutada. Keerulises majandusolukorras, mil pangad nõuavad laenudelt üüratuid intressimäärasid ja liising kui tehinguliik ei sobi mitmel põhjusel, pöörduvad ettevõtted või üksikettevõtjad üha enam liisingufirmade poole. Eesmärk on soetada soodsatel tingimustel tehnikat, transporti ja kinnisvara. Mis on liising eraisikute ja juriidiliste isikute jaoks? Mis tüüpi liisingud on olemas? Millised on sellise tehingu eelised? Sellest kõigest saate teada sellest artiklist!

Suurepärased autoliisingu pakkumised nüüd kl Europlana valitsuse toetusega!

Mis on liising lihtsate sõnadega

Liising - see on sama rendileping. (Tõlgitud inglise keelest "liising" - "rent"). Kuid on mitmeid olulisi erinevusi.

Vaatame diagrammi näitena:

Ettevõttel või ettevõtjal ei ole piisavalt raha seadmete ostmiseks. Võid võtta kõrge intressiga laenu või paluda liisingfirmal vajalikud seadmed osta. Ta omakorda kaalub ettepanekut ja hindab kasumit ise. Nõusoleku korral annab rendileandja omandatud vara ettevõttele rendile erilepingu alusel.

Selle lepingu tingimuste kohaselt tasub liisinguvõtja ettevõttele iga kuu teatud summa (liisingumakse), nagu üüri eest. Teatud aja möödudes saate jääkväärtust tasudes välja osta varustuse, kinnisvara või auto.

Nagu näitest näha, on liisinguprotsessi kaasatud kolm osapoolt:

• Vara saaja– isik (üksik- või juriidiline isik), kellele renditud vara antakse mõneks ajaks kasutamiseks rendile koos selle täieliku lunastamise võimalusega;
• Liisingufirma– seadme ostja: kinnisvara, transport, seadmed või terve ettevõte.
• Müügimees– osapool, kes müüb ülaltoodud väärtuslikku vara.

Mõnikord piisab kahest osapoolest, kui kinnisvara omanik tegutseb üürileandjana. Paljudel juhtudel läheb vaja teist osapoolt – kindlustusseltsi.

Ettevõtte liisingu eesmärk– laiendada tootmist, moderniseerida tehnoloogiat, mis toob kaasa kasumi suurenemise.

Liisinguandja saab kasu vara turuhinna ja liisingujärgse väärtuse vahest. Seadmete, kinnisvara, sõidukite müüja saab võimaluse kiiresti müüa kallist tehnikat, kinnisvara, sõidukeid jne.

Vastavalt Vene Föderatsiooni seadustele saab rentida (üle anda) järgmist vara:

• Autotransport;
• Kinnisvara;
• Seadmed;
• Ettevõtted.

Keelatud on osad objektid, millele kehtivad seaduse alusel kasutuse eritingimused, näiteks militaaresemed. Sellist kinnisvara üürida ei saa:

• Ilma isiku- või seerianumbrita (näiteks kui sõidukil puudub VIN);
• Ringlusest kõrvaldatud;
• Loodusvarad ja maa.

Omad piirangud seavad ka liisingufirmad. Need sõltuvad rendileandja poliitikast ja asjadest endist. Ühised parameetrid on ka kõikidele objektidele, mida liisinguks ei pakuta:

• Madal likviidsus;
• ebausaldusväärne tootja;
• Kasutatud ese rohkem kui 5-7 aastat vana.

Põhireegel on, et kõik liisinguesemed ostetakse selleks, et neid mis tahes äritegevuses kasutada.

Liisingu liigid

Lepingute tingimustest ja majanduslikust olemusest lähtuvalt eristatakse kolme peamist liisingu tüüpi:

• Tagastatav;
• Tegutsemine;
• Rahaline.

Samuti on liisingud kinnisvara, seadmete, sõidukite jm.

Vastavalt riskiastmele jagunevad liisingutehingud kolme liiki:

1. Garanteeritud– riskid jagunevad mitme osapoole – tehingu käendaja – vahel;
2. Tagamata– rentnik ei anna oma kohustuste täitmiseks mingeid tagatisi;
3. Osaliselt turvatud– kindlustuslepingu olemasolu.

Peamiste liisinguliikide kirjeldus

Tagasiliising

See on eritüüpi tehing. Sel juhul on üürnik ja vara müüja üks isik. Ettevõte sõlmib liisingfirmaga lepingu teatud summa eest oma vara omandiõiguse üleandmiseks ja tegutseb koheselt liisinguvõtjana. Sel juhul tootmisprotsess ei peatu - seadmeid ei eemaldata. Ettevõte sai suure summa, mida saab kohe kasutada kasumi suurendamiseks või muudeks vajadusteks. Samas maksab iga kuu väikseid makseid. See tehing näeb välja nagu laen kinnisvara tagatisel, kuid pangale intressid puuduvad.

Tagasiliising on kasulik ettevõtetele, kes vajavad arendamiseks lisaraha. Liisingufirmalt on ju võimalik raha saada ja seadmed kaotsi ei lähe ning tootmisprotsess jätkub.

Kuid sellel on märkimisväärne puudus. Tagasirendi tehingud äratavad maksuameti erilist tähelepanu. Nad võivad selliseid kokkuleppeid pidada üheks võimaluseks maksudest kõrvalehoidmiseks. Kuid kui tehing tehakse kooskõlas kõigi finants- ja õigusnormidega ning kokkulepe on majandusliku teostatavuse tõttu õigustatud, pole maksuametitel alust trahviks.

Maksuteenus võrdleb liisingutingimusi ja võimalikke laene. Kui selgub, et laen on ettevõtja jaoks tulusam, kahtlustab föderaalne maksuteenistus maksudest kõrvalehoidumist.

Siin on tehingutingimused, mis köidavad maksuasutuste tähelepanu:

• Tagasirendilepingule kirjutasid alla kaks teineteisest sõltuvat osapoolt. Seaduse järgi on see võimalik, kuid praktikas ei maksa föderaalne maksuteenistus käibemaksu tagasi just sel põhjusel;
• Tehingu pooled kasutasid maksete tegemisel arveid, tšekke ja muid sularahata meetodeid;
• Varem on tuvastatud, et üks lepingupool on pahauskselt makse tasunud.

Kasutusliising

Tegemist on tehinguga, mille puhul on vara kasutusaeg tunduvalt pikem kui lepingu tähtaeg. Intress on kõrgem kui kapitalirendi puhul. Tegelikult võib paralleeli tõmmata tavalise üüriga.

Liisingufirma kannab täielikku vastutust lepingu eseme eest. Ehk siis remont, hooldus ja kindlustus. Liisingueseme saaja ei kanna mingit vastutust. Kõik liisitud vara hävimise või kaotsiminekuga seotud riskid langevad ettevõtte õlule.

Liisingueseme saaja võib lepingu ettevõttega üles öelda, kui ese ei sobi kasutamiseks.

Kasutusrendilepingu lõppemisel on rentnikul võimalik:

• Vahetage objekt teise vastu;
• Jäta vara üürileandjale;
• sõlmida muu leping;
• Ostke kinnisvara ja saage selle omanikuks.

Kasutusrent avaldab positiivset mõju tootmisprotsessi dünaamikale. Varustust ju uuendatakse.

Kapitalirendi mõiste

kapitaliliising – viis raha kogumiseks konkreetsetel eesmärkidel. Liisinguobjekti kasutustingimused on võrdsed lepingutingimustega. Lepingu lõppkuupäevaks on vara väärtus nullilähedane. Enamasti soovib üürnik sellise vara enda omandisse võtta, seda enam, et rendilepingu lõpuks pole see enam väärt.

Kapitalirendi põhijooned ja tingimused:

• Liisinguandja ostab vara spetsiaalselt liisimiseks, mitte enda tarbeks;
• Ostja valib kinnisvara ja müüja;
• Müüja on liisingulepingu olemasolust teadlik, kuid lepingu ese on ostjale üle antud ja ta võtab selle kasutusele;
• Rentnik edastab kõik pretensioonid seadmete, masinate ja sõidukite kvaliteedi kohta liisinguandjast mööda minnes müüjale;
• Liisingueseme kahjustumise korral antakse see ostjale üle pärast kasutuselevõtu vastuvõtmise akti allkirjastamist.

Liisingutehingu sõlmimise etapid

Hoolimata asjaolust, et liisinguobjekti saamise protsessi peetakse lihtsaks tehinguks, peate hoolikalt kaaluma selle rakendamise kõiki etappe.
Peamised sammud eduka liisingutehingu suunas:

1. Liisingufirma valimine . Parem on eelistada suuri organisatsioone, mis on tuntud finantsasutuste tütarettevõtted. Soovitame kasutada Europlaan soodsatel liisingutingimustel.

2. Kõigi kavandatud lepingutingimuste uurimine . Enne lepingu allkirjastamist on vaja välja selgitada: alg- ja kuumaksesumma, maksegraafik, tehingu lõpetamise tingimused, samuti üleantava vara omadused.

3. Lepingu koostamine . Enne seda võib liisingfirma nõuda kliendilt järgmisi dokumente:

• avaldus teatud objekti rentimise kavatsusest;
• pangaväljavõte ettevõtte viimase aja käibe kohta;
• viimase 4 kuu finantsaruanded;
• ärijuhi dokumentide koopiad;
• leping tarnijaga;
• liisinguobjekti kindlustamist kinnitavad dokumendid.

Liisinguandja võib nõuda muid dokumente ja pabereid – see sõltub tehingu liigist ja ettevõttest endast.

4. Siis tuleb sissemakse . Pärast seda toimingut saab ettevõte lepinguobjekti kasutamiseks.

- üks kasumlikest viisidest, mis võimaldab ettevõttel tehniliste uuenduste ostmise kaudu suurendada tootmist ilma suurte kuludeta, ehitada uusi töökodasid ja uuendada tehnoloogiat.

Saate osta kõike kontori operatiivseks toimimiseks vajalikku, arvutitehnikat. Põllumajanduses osta uusi seadmeid saagi töötlemiseks, piima kogumiseks, liha lõikamiseks. Restoraniäris ostke kauplemiseks vajalik tehnika. Selline liising on kasulik ka puidutöötlemis-, gaasi- ja naftatööstustele.

Seadmete liisingu kasutamise peamised eelised :

• Võimaldab ettevõttel või üksikettevõtjal areneda, isegi kui neil on osa raha uute seadmete ostmiseks;
• Maksed jagunevad ühtlaselt kuude peale vastavalt personaalsele graafikule, ei ole vaja kogu kulu korraga tasuda;
• Liisinguesemed on koheselt kasutamiseks saadaval ning peale lepingu sõlmimist saavad osaleda tootmisprotsessis;
• Igakuised maksed kaetakse uute seadmete ja töökodade kasutamisest saadava kasumi arvelt;
• Maksed liigitatakse kuluks, mis toob kaasa tulumaksubaasi vähenemise;
• Säästud kinnisvaramaksude vähendamise kaudu. See on tingitud kiirendatud amortisatsioonist. Pärast lepingutähtaega selgub, et liisinguese pole peaaegu midagi väärt.

Autoliising

Liisinguga saavad autot osta nii juriidilised kui ka eraisikud. Tegemist on Venemaa elanikkonna jaoks suhteliselt uut tüüpi tehinguga, kuid viimastel aastatel on selle levitamine kiiresti edenenud.

Vaatame lähemalt küsimust, mis on liising eraisikute jaoks. Tegelikult saab iga Vene Föderatsiooni kodanik osta auto, justkui rentides seda. Üks erinevus on see, et lepingu lõppedes võite saada sõiduki omanikuks.

Autojuht saab võimaluse kasutada sõidukeid pärast tehingu sooritamist ja sissemakse tasumist. Selliseid protseduure saavad läbi viia mitte ainult spetsiaalsed liisingufirmad, vaid ka pangad ja autokauplused.

Milline on auto liisimise kord?

1. Klient esitab isikut tõendavad ja juhidokumendid, täidab vajalikud dokumendid;
2. Leping sõlmitakse poolte vahel: tulevane autoomanik ja liisinguandja. Dokument annab õiguse kasutada transporti selle hilisema ostuga. Ostu-müügileping sõlmitakse ka müüja (transpordipakkuja) ja liisinguandja kohustused üle võtnud ettevõtte (panga) vahel;
3. Rendiauto saaja tasub esimese 20-30% lepingujärgse osamakse kogumaksumusest;
4. Liisinguesemele (autole) on kohustuslik sõlmida kindlustus kahes paketis: OSAGO ja KASKO;
5. Liisingufirma kannab enda kanda auto liikluspolitseis arvelevõtmise ja hoolduse kulud ja tüli;
6. Pärast kõiki ülaltoodud punkte läheb transport rentniku kasutusse, kuid mitte omandisse. Omanik on liisingfirma, milleks võib olla automüüja, pank või muu finantsasutus;
7. Auto kasutaja tasub igakuised summad ning lepingu lõppemisel saab sõiduki üle võtta. Võib ka vahetada uue auto vastu.

Autoliisingu plussid

1. Saate osta mitte ainult sõiduautot, vaid ka veoautosid ja erivarustust;
2. Vahet pole, kas autot kasutati või kas uus auto on liisitud esindusest või eraisikult;
3. Minimaalne dokumentide pakett liisingutehingu vormistamiseks;
4. Nõuete tase kliendile on madalam kui laenu taotlemisel;
5. Üüritähtaeg on kuni 5 aastat, peale seda perioodi võib klient saada omanikuks, selle eest tuleb tasuda ülejäänud summa;
6. Liisingueseme – auto – saad tagastada enne tähtaega;
7. Autot saad kasutada kohe peale tehingut.

Autoliisingu miinused

1. Autoliisingu lepingute intressimäärad on kõrgemad kui laenudel, eriti keskmise hinnaga sõidukitel;
2. Liisingu maksegraafiku rikkumisel auto konfiskeeritakse;
3. Auto ei ole omand ja seda ei saa välja rentida ega tagatiseks kasutada ilma ametliku omaniku - liisingufirma nõusolekuta;
4. Perioodiliseks ülevaatuseks peate andma auto liisingufirmale.

Enne auto ostmise üle otsustamist peate hoolikalt uurima kõiki tegureid, kaaluma kõiki plusse ja miinuseid ning uurima välja kõik pankade tulusad pakkumised.

Kinnisvaraliising on midagi üüri ja hüpoteegi vahepealset. Protsessi olemus on sama, mis teiste liisinguliikide puhul. Ettevõte ostab kinnisvara, mille klient on valinud. Seejärel rendib liisinguorganisatsioon selle elamispinna talle välja. Kliendil on kohustus tasuda igakuiseid summasid liisingu kasutamise eest.

Kinnisvara liising eraisikutele

Korteriliising tavaelanikkonnale pole veel laialt levinud. Võib-olla on tõsiasi, et inimesed tahavad kinnisvara oma valduses näha kohe, mitte 15-20 aasta pärast. Psühholoogiliselt on palju rahulikum, kui korter läheb kohe omandisse, nagu näiteks hüpoteegiga.

Kinnisvara laenuga vormistades saab ostja võimaluse kasutada ja omada ruutmeetreid selle käsutamise õigus pärast viimast makset. Üürile andes on inimesel vaid üks õigus - kasutada elamispinda Kõik muud õigused jõustuvad peale lepinguperioodi lõppu ja jääkväärtuse tasumist.

Maja või korteri üürilepinguga ostmisel on mitmeid muid puudusi V:

• Enamasti on hüpoteeklaenuleping odavam kui liisingleping;
• Koostatakse kaks tehingut: üks neist on ostu-müügiks liisingufirma ja müüja vahel, teine ​​kodaniku ja liisingufirma vahel. Seetõttu kulub registreerimisele rohkem raha. Enamasti langevad need kulud korterit osta soovija kanda.

Mis kasu on kinnisvara liisimisest eraisikutele?

See kõik puudutab tehingu usaldusväärsust lepingupoolte jaoks. Hüpoteeklaenuga kaasneb panga jaoks oht, et klient ei täida kõiki kohustusi. Seejärel peate võtma täiendavaid meetmeid, mis toovad finantsasutusele kaasa kulusid. Kusjuures liisingfirma on juba elamispinna omanik ega kaota kliendi maksejõuetuse korral midagi. Seetõttu on ta hilinenud maksete suhtes leplikum ja kaalub kõiki maksevõimalusi, mida eraisik talle pakub.

Liisingufirmad ei hooli oma kliendi krediidiajaloost. Seetõttu sobib seda tüüpi korteriost kodanikele, kellel on pangalaenust keeldutud.

Eluaseme liisinguga ostmine on atraktiivne ka neile inimestele, kes ei soovi oma kinnisvara omada ja selle pealt makse maksta. Näiteks võib seda võimalust kaaluda juhul, kui abielupaar on ebastabiilses suhtes ja üks osapooltest kardab jagamisel osast varast ilma jääda.

Kinnisvaraliisingufirmade seas on palju pettureid, mistõttu peaks tavakodanik organisatsiooni hoolikalt valima. Kõige parem on pöörata tähelepanu liisingufirmadele, mis on suure panga tütarettevõtted.

Kinnisvara rentimine juriidilistele isikutele

Teisiti on olukord ärikinnisvara rentimisega ettevõtlus- ja finantstegevusega tegelevatele isikutele. Seda tüüpi tehingud on kehtinud pikka aega ja selle järele on nõudlus. Selle põhjuseks on eelkõige soodsad maksustamisskeemid.

Kinnisvara bilanssi mittekandmine on igale ettevõttele alati kasulik, eelkõige järgmistel põhjustel:

• Võite loota käibemaksu tagastamisele;
• Raamatupidamine kajastab liisingumakseid kuluna, mitte alahinnates kasumit ja vähendades vastavat maksu;
• Kinnisvaramaksu pole üldse vaja maksta - kinnisvara ei ole ettevõtte bilansis ega kuulu sinna.

Seetõttu on ruutmeetrite ostmine liisinguga ettevõtte jaoks palju atraktiivsem kui kommertslaenuleping.

Liising või krediit – kumb on tulusam?

Selguse huvides esitame laenude ja liisingu kohta samade võrdlusnäitajatega võrdlustabeli.

Laenude ja liisingu võrdlus

Omadused võrdluseks	Liising	Krediit
Kes saab kasutada	juriidiline isik, äritegevusega tegelev isik (IP)	iga füüsiline või juriidiline isik
Kes on omanik	Lepingu kehtivuse ajal on omanik üürileandja igal ajal;	pärast tehingut on soetatud vara omanikuks koheselt ettevõte või üksikettevõtja
Maksed	- igakuised maksed: — liisingufirma marginaali tasumine; — kindlustusmaksed; — renditud kinnisvara maks; — ettemaks on 20-30% maksumusest	— laenumaksed (laenu kasutamise intress, kindlustus); — võimalikud tasud laenukonto pidamise ja vara hindamise eest; — sissemakse ei pruugi olla
Varasem vara omandamise ajalugu	kinnisvara liisinguajalugu ei pea olema (positiivne, negatiivne).	millel on positiivne krediidiajalugu
Amortisatsioon	kiirendatud amortisatsiooni kasutamise võimalus (välja arvatud üle 300 tuhande rubla maksvad autod ja üle 400 tuhande rubla maksvad väikebussid - neile rakendatakse amortisatsiooni vähendavat koefitsienti)	tavaline amortisatsiooniskeem
Maksud
käibemaks	Liisingumaksetele lisandub käibemaks	krediidina saadud raha ei kuulu käibemaksuga maksustamisele. Tarnija esitatud maksu saab rentnik pärast vara ostmist maha arvata.
Kinnisvaramaks	vara on liisingufirma bilansis ja seetõttu ei saa seda varamaksuga maksustada. kui vara on ettevõtte bilansis, siis väheneb kinnisvaramaks liisingule antud kiire amortisatsiooni tõttu	vara on koheselt ettevõtte omand, mis tähendab, et see on maksustatud

Liisingu eelis laenu ees ei ole alati ilmne. Iga konkreetset juhtumit tuleb käsitleda igast küljest eraldi. Ilma juriidilise ja rahalise abita ei saa te hakkama.

Vaatleme konkreetset näidet kasutades tuntud kaubamärgi auto liisimist. Tingimused pakuvad 30% väiksemaid makseid kui laenu puhul. Kuid on veel üks punkt - selleks, et pärast lepinguperioodi nii soodsat pakkumist saada, tuleb auto müüjale tagastada. Täielikult välja ostes on enammakse suurem kui kavandatud laenu puhul.

Maksud ja amortisatsioon

Ettevõte (rentnik) liigitab tulumaksubaasi määramisel liisingumaksed kuludeks. Seda on üksikasjalikult kirjeldatud maksuseadustiku artiklis 264 lõike 10 lõikes 1.

Lepingu tingimuste kohaselt on võimalik vara kanda ettevõtte bilanssi, siis liisingumaksete kulude summast arvatakse maha amortisatsiooni summa.

Kui vara ei ole ettevõtte bilansis, siis võtab selle rendileandja arvesse. Sel juhul arvatakse liisingumaksete kõigi kulude summast maha lepingu eseme maksumus. Seaduse järgi ei võeta tulumaksubaasis arvesse kulutusi amortiseeritava vara soetamiseks. See on liisitud vara lunastusväärtus ja see kantakse järk-järgult maha, kasutades amortisatsiooni.

On juhtumeid, kui lepingus ei ole lunastushinna suurust selgelt kirjas. Sel juhul teevad rahandusministeeriumi spetsialistid ettepaneku lisada kõik liisingumaksete summad esialgsesse maksumusse. Pärast omandiõiguste üleminekut ettevõttele kogunevad väljamaksed kuluna läbi amortisatsiooni.

Ettevõte või üksikettevõtja saab selle positsiooni vaidlustada, kuna seaduses ja maksuseadustikus pole lunastushinnast juttu. Maksuseadustiku artikkel 264 sätestab, et kõik liisingumaksed liigitatakse muudeks kuludeks. Erandiks on ettevõtte kogunenud kulum.

Liisingutoimingute käigus on ka amortiseeritava vara maksumuse arvestamise erikord. See on sätestatud NK artiklis 257. Vara algmaksumus sisaldab selle tarnimise, ehitamise, soetamise ja kasutuskõlblikku seisukorda viimise kulusid. See tähendab, et liisingulepingu poolte jaoks liisinguobjekti esialgne maksumus ei erine.

Selgub, et kui liisinguandja tasub vara maksumuse täielikult amortisatsiooni kaudu, siis lepingu lõppedes annab ta lepingu eseme üle null jääkväärtusega ettevõttele.

Kui vara ei ole täielikult amortiseerunud, siis antakse see üle lepingu teisele poolele väärtuses, mis jääb alles pärast amortisatsiooni arvestamist. See osa kantakse amortisatsiooni kaudu ettevõtte kuludesse maha. Seega, kui rentnik kogub väljaostuväärtust, ei saa ta seda maha kanda, kuna sellelt ei võeta kulumit.

Selgub, et tulusam on liisingumakse mitte jagada, vaid see täies ulatuses muude kulude alla arvata.

Amortisatsioon

Liisinguga ostetud kinnisvarale kehtivad kiirendatud amortisatsioonimäärad. Sel juhul peab ettevõtte maksuarvestuspoliitikas olema näidatud amortisatsiooni arvutamise meetod.

Liisingumaksed sisaldavad käibemaksu, nii et edaspidi saab ettevõte seda vastavalt maksuseadustiku artiklitele 171–172 eelarvest tasaarveldada.

Laediga ostes on käibemaksu maksumus väiksem kui liisingu puhul. See juhtub seetõttu, et liisingul ei ole käibemaksu arvutamise alus mitte ainult vara maksumus, vaid ka liisinguandja teenuste hind.

Üürimine ja liising – sarnasused ja erinevused

Liising on sarnane ainult väljast rentimisega. Liisingut nimetatakse sageli kapitalirendiks. Sisuliselt on mõlemal juhul tehingu peamisteks osapoolteks kaks klienti. Üks inimene vajab teatud kallist eset, kuid tal pole kogu summat selle ostmiseks. Teisel kliendil on eseme ostmiseks raha ja ta saab selle kasumi teenimiseks lisatasu eest välja rentida.

See on aga ainult väline külg. Tegelikult on neil kahel toimingul palju erinevusi.

Peamine erinevus seisneb võimaluses arvestada liisingu käigus seadmeid nii liisingufirma bilansis kui ka ettevõtte bilansis. Kauba rentimisel kajastub see objekti saaja bilansivälistel kontodel.

Liisingu ja rentimise erinevused ja sarnasused

Omadused võrdluseks	Liising	Rentida
Tähtajad	tavaliselt pikaajaline tehing. Tähtaeg võrdub renditud vara kasuliku kasutamisega	liisingueseme pakkumine lühikeseks perioodiks, mis ei ole seotud selle kasuliku elueaga
Maatükkide kasutamise võimalus	ei ole tagatud	Võib olla
Eseme lunastamine lepingu lõppemisel	Saab	see on keelatud
Omandiõiguse tüüp	kasutada
Õiguslik regulatsioon	Tsiviilseadustiku 34. peatükk – «Üür»; Föderaalseaduse artikkel 2	Tsiviilseadustiku 34. peatükk
Vastutus tehingu eseme juhusliku purunemise, hävimise või kahjustumise riski eest	otsene vastutus üürnikul	üürnik ei vastuta
Maksevõimelisust kinnitavate dokumentide esitamine	viiakse läbi ettevõtte igakülgne maksevõime hindamine	pole nõutav, vaja on ainult konto andmeid
Kes valib kinnisvara	rentnik (ettevõte)	üürileandja
Tehingu objekt ja selle kvaliteet	tähendab uut varustust	objektiks võib olla mitu korda rendile antud vara defekte ja rikkeid ei saa välistada

Liisingu maksegraafikud

Regulaarsed maksed liisinguvara eest võivad olla regressiivne, hooajaline, annuiteet.

Regressiivsed maksed tähendavad, et kuumakse väheneb iga järgneva maksega. Sama summat (fikseeritud) mõeldakse annuiteedimaksete all. Nagu nimigi ütleb, sõltuvad hooajalised maksed aastaajast. Paljud ettevõtted teenivad teatud hooajal kasumit, mistõttu võib liisingufirma kaaluda nende jaoks erilisi maksetingimusi.

Mis on allrentimine

Sageli tuleb ette järgmisi juhtumeid: üürnik ei vaja enam saadud vara või ei saa seda kasutada. Ja siis tekivad mõtted: kas liisingueseme on võimalik välja rentida? Seda loetakse allrendiks.

Seda tüüpi tehing legaliseeritakse ja vormistatakse vastav allrendileping. Selle osalisteks on vara uus omandaja - allüürnik, endine üürnik, kes ei vaja enam lepingu objekti.

Üürileandja on organisatsioon, kes omab vara ja kirjutab tehinguks kirjaliku nõusoleku või keelu.

Järeldus

Nüüd teate, mis on liising, liisingu tüübid ja kuidas liisida autot, tehnikat jne. Kui teil on küsimusi, küsige allolevates kommentaarides. Ja lugege ka teisi meie veebisaidi artikleid!

Liisingu reguleeriv raamistik ja mõiste

Vaatame, kuidas liisingul tehinguid teha , Kuid kõigepealt teeme kindlaks, millised seadused seda toimingut reguleerivad. Liising on kapitalirent ja seda kirjeldatakse peatüki lõikes 6. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 34 ning seda reguleerib ka 29. oktoobri 1998. aasta kapitalirendi seadus nr 164-FZ. Liisingutehingute arvestus toimub vastavalt Venemaa Rahandusministeeriumi 17. veebruari 1997. a korraldusele “Liisingulepingu alusel tehtavate tehingute arvestuses kajastamise kohta” nr 15.

TÄHELEPANU! Rahandusministeeriumi korraldus 17.02.1997 nr 15 kaotab kehtivuse alates 01.01.2022. Sellest perioodist alates tuleb liisingu arvestustehinguid arvesse võtta vastavalt FAS 25/2018 “Rendiarvestus”, kinnitatud. Rahandusministeeriumi 16.10.2018 korraldusega. Standardit saab rakendada varem, registreerides selle fakti ettevõtte arvestuspoliitikas.

Lühidalt liisingu olemuse kirjeldamiseks ostab üks tehingupool (liisinguandja) teisele tehingupoolele (liisinguvõtjale) kokkulepitud müüjalt vara ja saab selle teenuse eest raha, andes vara liisinguvõtja valdusse. teatud perioodiks. Pärast seda perioodi saab kinnisvara rentnik osta.

Nimetatud vara on rendileandja valduses ja on kajastatud tema bilansis. Liisingulepingu tingimused võivad aga ette näha renditud vara kajastamise tehingu teise poole ehk liisinguvõtja bilansis.

Liisingulepingu arvutamise näide

Liisingulepingu kogusumma on 751 500,00 RUB, sh käibemaks 20% - 125 250,00 RUB. Esialgne makse (ettemaks) - 150 000,00 rubla, sealhulgas käibemaks 20% - 25 000,00 rubla. Liisingu tähtaeg - 2 aastat (24 kuud + viimane kuu tasutakse lunastushind), lunastushind - 1500,00 rubla, sh käibemaks 20% - 250 rubla. Lugege, milline on liisitud vara lunastusväärtus.. Kuumakse on (751 500,00 - 1500− 150 000,00 ) / 24 = 25 000,00 rubla, sealhulgas käibemaks 20% - 4166,67 rubla.

Tasub teada, et liisingulepingul ei ole ühtset standardit, mistõttu võib ettemaksu arvestada ka esimese igakuise liisingumaksena või mitme igakuise liisingumaksena. Need tingimused peavad olema liisingulepingus selgelt kirjas.

Edaspidi kasutame raamatupidamiskirjete kirjeldamisel selle näite tingimusi.

Rentniku raamatupidamiskanded, vara rentniku bilansis

Vaatleme näidet liisingu arvestusest, kui vara on liisinguvõtja bilansis ja selle väljaostumaksumus tasutakse eraldi viimasel liisingukuul.

Sel juhul on liisingutehingud liisinguvõtja jaoks järgmised:

1. Liisinguese jõudis liisinguvõtjani:

2. Liisitud vara laekumise kuule järgnevast 1. kuupäevast arvestatakse amortisatsiooni konteerimise teel.

Dt 20 (23,25,26 jne.) Kt 02 “Rendivara kulum”

Oletame, et liisitud vara kasulik eluiga on 60 kuud. Siis on igakuise amortisatsiooni summaks 10 437,50 (626 250 / 60 kuud).

Põhivara amortisatsiooni tehingute ja amortisatsiooni arvestamise võimaluste kohta vt.

3. Kuna liisingulepingu näite tingimuste kohaselt tasub ostja sissemakse, siis on lähetused järgmised:

Käibemaksu summa saab saadud ettemaksuarvelt maha arvata või ei saa. Sel juhul, kui käibemaksu mahaarvamist on tulusam edasi lükata, siis paksus kaldkirjas kandeid teha ei pea.

4. Liisingu igakuised raamatupidamiskanded liisinguvõtja bilansis on järgmised:

Deebet	Krediit	Summa	Sisu
76 "Üürikohustused"		25 000	kuumakse arvesse võtta
76 "Liisingumaksete võlg"	51	25 000	üürileandjale tasutud kuumakse
68 "KM"	19	4 166,67	aktsepteeritud liisingumakse käibemaksu mahaarvamisele
76 VA	68 "KM"	1 041,67	Ettemaksult on taastatud käibemaks (ettemaksu arvel mahaarvamiseks aktsepteeritud käibemaks 25 000 / 24 kuud)

Kui ettemaksuarve käibemaksu mahaarvamiseks ei võetud, siis paksus kaldkirjas konteerimist teha ei pea.

Liisinguvõtja poolt oma bilansis oleva vara lunastamine

Vaatleme liisinguvara lunastamise tehinguid.

Deebet	Krediit	Summa	Sisu
76 "Üürikohustused"	51 "Arvelduskontod"	1 500	on kirjas liisinguobjekti väljaostuväärtus
68 "KM"	19	250
02 "Rendivara kulum"	02 "Põhivara kulum"	250 500	akumuleeritud kulumi summa (10 437,50 × 24 kuud)
01 "OS"	01 "Renditud kinnisvara"	626 250	põhivara üle renditud omandisse

Nagu näites juba mainitud, võib esineda ka lepinguid, kus väljaostusummat ei eraldata eraldi, vaid see sisaldub igakuiste liisingumaksete sees. Sel juhul tekib vastuoluline küsimus käibemaksu ostuhinnast mahaarvamiseks aktsepteerimise kuupäeva kohta: kas liisingumaksetelt saab igakuiselt käibemaksu täies ulatuses maha arvata või on vaja aktsepteerida osa käibemaksust. mahaarvamine alles pärast liisitud vara ostmist. Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 15. novembri 2004. a kirjad nr 03-04-11/203 ja 9. november 2005 nr 03-03-04/1/348 näitavad, et nendest maksudest saab käibemaksu maha arvata perioodid , mil rendimakseid tasutakse . Seega, kui lepingus ei ole liisitud vara lunastusväärtust välja toodud, on liisingu väljaostmise arvestuskanded liisinguvõtja bilansis sarnased vaadeldava näitega, kus on välja toodud väljaostuväärtus.

Ei tea oma õigusi?

Liisinguvõtja postitused, kui vara on rendileandja bilansis

Vaatleme sama näidet, kuid nüüd on liisinguobjekt liisinguandja bilansis.

Deebet	Krediit	Summa	Sisu
001 "Renditud OS"		751 500	renditud vara registreeritakse bilansiväliselt
76 "Liisingumaksete võlg"	51	150 000	sissemakse makstud
68	76.VA	25 000	Ettemaksult eraldatud käibemaks
20 (23,25...)	76 "Liisingumaksete võlg"	20 833,33	igakuine makse, mis sisaldub kuludes
19	76 "Liisingumaksete võlg)	4 166,67	Liisingumakse osas arvestatakse käibemaksu
76 "Liisingumaksete võlg	51	25 000	ettemaks liisinguandjale üle kantud
76 VA	68 "KM"	1 041,66	Ettemaksult on taastatud käibemaks

Kui liisingulepingu alusel ettemaksuks väljastatud ettemaksuarve ei sisalda mahaarvamiseks käibemaksu, siis paksus kaldkirjas kandeid ei pea tegema.

Sel juhul amortisatsiooni ei arvestata.

Deebet	Krediit	Summa	Sisu
	001 "Renditud OS"	751 500	liisingvara kanti bilansiväliselt maha liisingulepingu lõppemise tõttu
76 "Üürikohustused"	51	1 500	kirjas on renditud vara ostuhind
10 "Materjalid"	76 "Üürikohustused"	1 250	liisitud kinnisvara võeti arvesse väljaostuväärtuses varude osana
19	76 "Üürikohustused"	250	Sisaldab käibemaksu
68 "KM"	19	250	Lunastushinna käibemaks on mahaarvatav

Liisingulepingu raamatupidamine liisinguandjaga

Vaatame näidet liisingutehingute kohta liisinguandja bilansis . Liisinguks ostetud vara olgu liisinguandja bilansis. Võtame arvud uuesti ülaltoodud näitest.

Oletame, et liisinguobjekti ostis liisinguandja 450 000 tuhande rubla eest. (koos käibemaksuga 75 000). kasulik eluiga 60 kuud. Amortisatsioon arvutatakse lineaarsel meetodil ja on 6250 RUB. ((450 000–75 000) / 60 kuud)

Ostu- ja kasutuselevõtutoimingud on järgmised:

Liisingumaksete arvestus:

Vaatleme nüüd liisinguandjalt liisingu väljaostmise protsessi, kui ta on ka selle kinnisvara bilansiomanik.

Kaalume raamatupidamist koos liisinguandjaga, kui vara on kajastatud rentniku bilansis.

Omandamine, maksmine ja kasutuselevõtt ei erine juhtumist, kui bilansiomanik on rendileandja.

Liisinguobjektilt ei pea amortisatsiooni arvestama - lähtuvalt liisingulepingu tingimustest peab selle arvestama liisinguvõtja (põhivara arvestuse juhendi punkt 50).
Liisinguobjekti üleandmine liisinguvõtjale kajastub tavaliselt järgmises järjekorras:

Sellisel juhul saab kontol 97 kajastatud kulusid kajastada tavategevuse kuluna, kuna tulu liisingumaksete vormis kajastatakse mõistliku jaotuse kaudu aruandeperioodide vahel (näiteks proportsionaalselt tuludes kajastatud liisingumaksetega) (klausel 5, 19 PBU 10/99 "Organisatsiooni kulud").

Sissetulekute perioodi lähetus toimub järgmiselt: Dt 20 (23.25...) Kt 97.

Vaatleme igakuiste liisingumaksete arvestamist:

Deebet	Krediit	Summa	Sisu
51	62	150 000	saadi avanss
62	90	150 000	ettemakse kajastatakse tulu summas
90 "KM"	68 "KM"	25 000	Tasutud käibemaks
20	97	75 000	osa liisinguobjekti soetusmaksumusest kajastatakse kuluna proportsionaalselt kajastatud tuluga (150 000 × 100 / 750 000 = 20% × 375 000)
51	62	25 000	kuumakse on teie kontole laekunud
62	90	25 000	tulu kajastatakse rendimakse summas
90 "KM"	68 "KM"	4 166,67	Tasutud käibemaks
20	97	12 500	osa liisinguobjekti soetusmaksumusest kajastatakse kuluna proportsionaalselt kajastatud tuluga (25 000 × 100 / 750 000= 3,33% × 375 000)

Liisinguvara väljaostmine registreeritakse järgmiste kannetega:

Deebet	Krediit	Summa	Sisu
62	90	1 500	tulu kajastatakse lunastushinna summas
90 "KM"	68 "KM"	250	Tasutud käibemaks
20	97	75 000	kajastub lunastamise hetkel mahakandmata liisinguvara esialgne maksumus (12 500 × 24 - 375 000)
51	62	1 500	liisingu lunastushind kanti kontole
	011	375 000	liisinguobjekt kantakse bilansist maha

Kui liisingulepingus ei ole lunastusväärtust eraldi jaotatud, siis vormistatakse liisitud vara lunastamine kõigi maksete tasumisel ühekordse mahakandmisega bilansiväliselt kontolt 011 „Rendile antud põhivara”. rendileandja kulude summa ilma käibemaksuta.

Autoarvestuse tunnused liisingus

Oletame, et organisatsioon on liisinud auto ja see on liisinguvõtja bilansis – antud juhul on kirjed sarnased ülaltooduga. Samuti juhul, kui liisinguandja on liisinguauto saldoomanik, siis postitustes muudatusi ei toimu. See tähendab, et liisinguga auto võetakse raamatupidamises arvesse samamoodi nagu muu vara. Ainus teema, mis lisandub, on transpordimaksu tasumine, samuti kohustuslik liikluskindlustus ja KASKO kindlustus.

Tänapäeval on pangaoperatsioon nimega "liising" muutumas üha laiemaks. Mis on "liising"? Kuidas on see parem ja miks halvem kui tavaline laen? Miks on liising kasulik pangale või krediidiasutusele (liisinguandjale) ja miks on see kasulik ettevõttele (kliendile). Kui ligipääsetav see on ja kellele see mõeldud on? Mida täpsemalt liisinguga saada saab? Kuidas liisingtehing toimub? Püüan neile ja mõnele teisele küsimusele suhteliselt lühidalt vastata selles artiklis.

Võib-olla peaksime alustama määratlusega. Seega on liising üks krediidivorme, mille käigus antakse vara pikaajaliseks liisinguks koos hilisema ostu- ja tagastamisõigusega. Kui pidada kinni suuremast kontseptsioonide rangusest, siis tuleks mainida järgmist liisingu definitsiooni. Liising on majanduslike ja õiguslike suhete kogum, mille kohaselt liisinguandja kohustub omandama üürniku poolt määratud vara omandisse tema nimetatud müüjalt ning andma liisinguvõtjale selle vara tasu eest selle ajutise valdamise ja kasutamise eest. hilisema lunastamise õigus. Liisingulepingus võib ette näha, et müüja ja ostetava vara valiku teeb liisinguandja. Nüüd saame välja selgitada peamised liisinguoperatsioonis osalejad. See:

• Rentnik(Klient on tavaliselt juriidiline isik)
• Rendileandja(Kommertspank või muu pangaväline krediidiorganisatsioon jne)
• Pakkuja(Seadmete müüja: tööstusettevõte, kinnisvarafirma, autotootja või edasimüüja jne)
• Kindlustusandja(Põhimõtteliselt iga kindlustusselts)

Vaatleme nende igaühe rolli ja funktsioone.

Rentnik- füüsiline või juriidiline isik, kes vastavalt liisingulepingule on kohustatud liisingulepingu kohaselt võtma liisitud vara teatud tasu eest, teatud perioodiks ja teatud tingimustel vastu ajutiseks valdamiseks ja kasutamiseks. Tegelikult algab kõik temast endast.

Rendileandja- füüsiline või juriidiline isik, kes laenatud ja (või) omavahendite arvel omandab liisingulepingu täitmise käigus vara omandisse ja annab selle liisinguvõtjale teatud tasu eest teatud perioodiks liisingulepingu alusel. ning teatud tingimustel ajutiseks valdamiseks ja kasutamiseks koos liisingueseme omandiõiguse üleandmisega või ilma üleandmiseta. Nagu eespool märgitud, võib liisinguandjana tegutseda kommertspank, pangaväline krediidiorganisatsioon või liisingfirma. Põhimõtteliselt võib liisinguandjaks olla nii juriidiline isik kui ka üksikisik.

Tarnija või müüja- füüsiline või juriidiline isik, kes vastavalt liisinguandjaga sõlmitud ostu-müügilepingule müüb rendileandjale määratud tähtaja jooksul liisingu esemeks oleva vara. Müüja on kohustatud liisingueseme üle andma liisinguandjale või liisinguvõtjale vastavalt ostu-müügilepingu tingimustele. Müüja saab samaaegselt tegutseda liisinguvõtjana samas liisinguõigussuhtes. Iga liisinguüksus võib olla Vene Föderatsiooni resident või Vene Föderatsiooni mitteresident.

Kindlustusandja on kindlustusselts, mis on tavaliselt liisinguandja või liisinguvõtja partner. Ta osaleb liisingutehingus, kindlustades vara, transpordi ja muud liiki liisitud vara ja/või liisingutehinguga seotud riske. Kindlustusandja ülesanne liisingutehingus on liisinguvõtja ja liisinguandja vahelise tehingu sõlmimisel kindlustuslepingu koostamine. Erinevalt teistest osalejatest ei ole see liisingutehingu sõlmimisel nõutav. Seda kasutatakse ainult teatud skeemides, kui on nõutav tehingukindlustus.

Seega teostavad mõned kommertspangad liisingunimelisi toiminguid. Liising eeldab, et pank (liisinguandja) ostab seadmeid, mille ta rendib oma kliendile koos hilisema õigusega liisitud seadmed välja osta. Tänapäeval areneb see ebatraditsiooniliste pangatoimingute valdkond väga aktiivselt, seal on sadu krediidiasutusi, mis pakuvad oma klientidele - äriorganisatsioonidele - selle või selle varustuse liisinguteenuseid. (Reeglina kasutavad liisingut sagedamini juriidilised isikud). Tuleb märkida, et praegu võib sageli kohata olukorda, kus liising eraldatakse erinevate pangatoimingute kogumassist omaette divisjoniks.

Krediidiorganisatsioonid pakuvad finantsliisinguteenuseid kõige sagedamini spetsiaalselt loodud sajaprotsendiliste “tütarettevõtete” - liisingfirmade kaudu, seetõttu kattub liisingufirma nime esimene osa sageli asutaja krediidiorganisatsiooni nimega. (Näited: PromSvyazLeasing, Avangard-liising; Petroconsult Leasing ettevõte; KMB-liising; Agroprom Leasing jne) Liising sisaldab krediidi, rentimise ja kohaletoimetamise elemente. Täna võib öelda, et liising ei ole enam lihtsalt üks pangatoimingutest, vaid omaette spetsialiseerunud äriliik. (Just sel põhjusel luuakse sageli eraldi liisingufirmasid, kuna mõnikord ei ole pankadel mitmel põhjusel omal käel liisingutoiminguid lihtsalt kasumlik).

küsimus: Mida saab liisinguga saada?

Vastus: mis tahes vallas- ja kinnisvara, mida saab kasutada äritegevuseks. Näiteks hooned, eritehnika, seadmed, transport, lennukid, side. Kinnisvara rentimine on aga üsna keeruline, kuna minimaalne amortisatsiooniperiood on 10-12 aastat, kapitalirent aga tavaliselt ei ületa 5-6 aastat. Tänapäeval on eriti populaarne autoliising: sageli registreeritakse need isegi ettevõttele, kuid antakse tegelikult töötajatele kasutamiseks. Liisingu objektiks ei saa olla maatükid ja muud loodusobjektid, samuti vara, mis on föderaalseadustega keelatud. (Näiteks relvad).

Paljud ettevõtted ja ettevõtted oma teatud arenguetapis, olgu selleks siis uue ettevõtte avamine (või loomine), laienemine või olemasoleva tehnoloogiline uuendamine, jõuavad järeldusele, et teatud seadmete ostmine on neile kasulikum. krediidil (liisingul), nii et järk-järgult, tasudes panga määratud aktsiaid, lunastada see täielikult. See võimaldab teil vähendada ettevõtte kulusid, kuid samal ajal osta vajalikke seadmeid võimalikult lühikese ajaga.

Kuidas liisingtehing käib? Oletame, et teatud ettevõte on juba sobiva liisinguteenust pakkuva organisatsiooni välja valinud. Seejärel algab reeglina kõik potentsiaalse liisinguvõtja tavalisest telefonikõnest liisingufirmale. Seejärel toimub liisingufirma (liisinguandja) esindajate vahetu kohtumine liisinguvõtja või liisinguvõtja enda esindajatega. Kohtumise käigus saavad pooled üksteise kohta infot ning arutavad läbi ka kavandatava tehingu nüansid. Juhul, kui selle kohtumise mõlemad osapooled on valmis projekti ellu viima, palutakse ettevõttel täita liisingutaotlus, misjärel nõutakse ka teatud nimekirja taotluse läbivaatamiseks vajalikest dokumentidest. (). Pärast seda analüüsitakse esitatud teavet põhjalikult. Tavaliselt võtab sellise teabe töötlemine umbes 10 päeva. Mõnikord natuke vähem, mõnikord veidi rohkem, olenevalt konkreetsetest tingimustest. Pärast seda, kui krediidiasutus (liisinguandja) teeb ettevõtte taotluse kohta positiivse otsuse, saabub etapp, kus koostatakse ja allkirjastatakse kõik vajalikud lepingud liisinguandja, liisinguvõtja, tarnija (müüja) ja vajadusel kindlustusandja vahel. Pärast vastava lepingu sõlmimist liisinguandja ja liisinguvõtja (ettevõtte) vahel omandab liisinguandja kliendi (ettevõtte) määratud liisingueseme omandi otse tarnijalt (müüjalt), samuti kliendi poolt määratud. Liisinguandja ja tarnija (müüja) vahel sõlmitud liisitud vara ostu-müügilepingus on fikseeritud tarnija (müüja) kohustused tarnida seadmeid (liisingvara) teatud aja jooksul, selle maksumus ja tasumise kord, kvaliteet ja komplektsus, tarne- ja paigalduskohustused, kui pole märgitud teisiti. Edasi toimetatakse liisinguese olenevalt kokkuleppest kas otse kliendile või esmalt liisinguandjale. Vajadusel on võimalik see eelnevalt kindlustada kõikide varariskide vastu. Seadme (liisingueseme) kliendile üleandmise hetkest vastutab ta seadmete ohutuse, nõuetekohaste hoiutingimuste ja töökorras hoidmise eest. (Kui pole öeldud teisiti). Liisingulepingu kehtivuse ajal jääb renditud vara omandiõigus liisinguandjale ning klientettevõte kasutab seadmeid oma tarbeks, tasudes liisingulepinguga kehtestatud kuumakse (või kvartalitasu). Lepingus märgitud liisingu maksegraafikujärgsete maksete mittetasumise korral on liisinguandjal õigus tema omandis olev tehnika tagasi võtta ja müüa järelturul. Kui klient teeb liisingumakseid vastavalt graafikule ja tasub lepingusumma täies ulatuses, läheb seadmete omand üle temale. Kõik sissetulekud ja kasumid, mida klient saab seadmete kasutamisest, on kliendi omand.

Nagu selgub, pole kõik nii keeruline. Ja nüüd, pärast kõigi peamiste teoreetiliste küsimuste läbimõtlemist, asun edasi liisingu olulisemate plusside ja miinuste kirjeldamise juurde, kõrvutades seda samal ajal laenuga.

• Liising võimaldab liisinguvõtjal maksudelt kokku hoida. Näiteks Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatükis on kirjas, et liisingulepingute alusel tehtavad maksed vähendavad täielikult tulumaksu maksubaasi. See tähendab, et riik annab kodumaistele ettevõtetele seadusliku võimaluse liisingu kaudu suunata oma ressursse tootmise laiendamiseks ja kõrgtehnoloogia juurutamiseks, mitte aga makse maksta. Liisingufirmal on muide võimalus ka maksude pealt kokku hoida.
• Liisingu intressid, mis erinevatel hinnangutel jäävad vahemikku 9-15,5% välisvaluutas ja 16-21% rublades, võivad laenu saamisel olla sageli 2-4% kõrgemad kui intressimäärad. Reeglina saab ju liisingufirma (kui ta on eraldi) ise pangast laenu, mis tähendab, et ta paneb teatud marginaali. Kuid isegi sellele vaatamata osutuvad liisingutoimingud 15-25% tulusamaks kui laen. (Kogu maksusääst, rendileandja tehnilised võimalused ja muud eelised maksavad üldiselt hõlpsalt kõik marginaalikulud jne) (Selles lõigus käsitletud skeem on esitatud allpool. See on üsna tavaline).
• Liising annab ettevõttele võimaluse uuendada tehnoloogilisi seadmeid ilma eriliste komplikatsioonideta ning seeläbi taastada ja suurendada ettevõtte potentsiaali. (Umbes 70% kõigist Venemaa seadmetest on nii füüsiliselt kui ka moraalselt kulunud. Paljud paljutõotavad ettevõtted ei suuda oma täit potentsiaali realiseerida, töötades vananenud seadmetega, mis ei suuda toota kaasaegse turu nõuetele vastavaid tooteid. Liising on tõhus viis kulunud seadmete väljavahetamiseks, mis on kättesaadav reaalmajanduse ettevõtetele). See võimaldab ka liisinguvõtjal täita täielikult kõiki kaasaegseid nõudeid nii varustuse kui ka toodetavate toodete (või pakutavate teenuste) kvaliteedi osas. Omades kaasaegset tehnikat, on rentnik ettevõttel võimalus oma äritegevust mitmeks aastaks ette planeerida, vähendades peamisi riske.
• Rentniku piiratud vastutusest tulenevate riskide minimeerimine. Samas liisingufirma vähendab riski (võrreldes laenuga), kuna omab vaieldamatut omandiõigust varale ning vastavalt sellele on mistahes põhjusel pankroti korral liisinguvõtjal (kliendil) eelisõigus maksetele. (Tagasimaksed)
• Tänu liisinguäri riskide minimeerimisele on kliendil sageli palju lihtsam kapitalirendilepingut sõlmida kui “pikaajalist” laenu saada. See kehtib eriti keskmiste ja väikeste ettevõtete kohta, kellele pangad annavad laenu väga hoolikalt. Mõned ettevõtted ei nõua mõnikord kliendilt täiendavaid tagatisi, kuna tagatiseks on tehnika ise (liisinguese).
• Liisinguleping on paindlikum kui laenuleping: laenuga kaasnevad alati piiratud tähtajad ja tagasimakse summad. Liisingul on liisinguvõtjal võimalus koos liisinguandjaga välja töötada mugav ja paindlik finantseerimisskeem.

Põhimõtteliselt on see kõik, mida iga ettevõte (ja võib-olla ka üksikisik) potentsiaalse rentnikuna teadma peab. Tihti osutub liising nii liisinguvõtjale kui ka liisinguandjale tegelikult palju tulusamaks kui laen.