Mis on korteri ühisehituse maksusoodustus, on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 220. See on teatud tüüpi soodustus, mida pakutakse kõigile Venemaa kodanikele, kes ostavad elamispinda. Tagastus on ametlikult töötasult kinnipeetud tulumaksu tagastamine.

Mahaarvamise saamise tingimused

Omakapitali osaluslepingu alusel tehtavate maksete tingimused ja algoritm on sarnased elamukinnisvara ostu-müügi tavalepingu alusel maksutagastusega.

Seda tüüpi hüvitisel on selged nõuded dokumentidele, mis esitatakse koos tagasimaksetaotlusega. Kui teatud tingimused ei ole täidetud, võib hüvitise saamine olla keeruline.

Maksu mahaarvamise jaotamise juhtumid:

• Oma maatükile elamukinnisvara ehitamine;
• Arendusmaa registreerimine;
• Maja või korteri ostmine mitme korteriga arendusse (võimalik osaluse ost);
• Osalemine aktsiate kogumises või ühisehituses;
• hüpoteeklaenu osaline tagasimaksmine;
• Remonditööde kulude hüvitamine: tööliste teenused ning viimistlus- ja ehitusmaterjalid (eeldusel, et elamispind ostetakse ilma kehtestatud minimaalse viimistluseta, on võimalikud kulud näidatud DDU-s).

Elamispinna ostmine lõpetamata majas pole haruldane. Siin sobib osaluslepingu või osaku kogumislepingu vormistamise võimalus elamukooperatiivis. Mõlemal juhul ulatub ajavahemik tehingu dokumenteerimise ja omandiõiguse registreerimistunnistuse väljastamise vahel mitme aastani. Sellest tulenevalt on ostjatel küsimus: "Millise aja jooksul saab ehituses jagatud osalemise eest maksusoodustuse tagastada?"

Ühisehituse käigus säilitatud raha laekumine on võimalik alates tehingu sooritamise hetkest, see protsess ei erine elamukinnisvara tavapärase ostu korral hüvitamisest.

Nimetatud tõendit maksuametile esitama ei pea. Ostja saab õiguse hüvitisele koheselt, kui ta allkirjastab arendajaga vastuvõtuakti. See dokument kinnitab ostetud elamispinna omandiõigust. Vastuvõtmise akt allkirjastatakse maja täielikul valmimisel ja kasutuselevõtul.

Ostu-müügi eellepingu esitamisel raha ei tagastata, kuna Seda tüüpi dokument ei ole seaduslik.

Üldnõuded ostjatele üksikisiku tulumaksu tagastamiseks

Mahaarvamiste saamiseks kehtivad teatud reeglid ja nõuded maksumaksjatele:

• Teil peab olema Venemaa kodakondsus;
• Ostke eluase ainult Vene Föderatsiooni territooriumil;
• Koostage leping vastavalt föderaalseaduse nr 214-FZ kõigile nõuetele;
• Registreerige tehing Rosreestris;
• Kinnitage ametliku sissetuleku olemasolu, millelt tasuti üksikisiku tulumaks;
• Kodu ostmisel kasutage ainult oma vahendeid (isiklikke või krediidi).

Maksusoodustuse saamiseks vajalike dokumentide loetelu:

• DDU ehituses peab olema vormistatud ühisehituse seadusega kehtestatud reeglite järgi;
• Kviitungid, maksetõendid, tšekid või muud dokumendid, mis tõendavad DDU alusel tehtud makseid;
• Elamispinna ostja omandisse üleminekut tõendav vastuvõtuakt;
• tõend ametliku sissetuleku kohta (2-NDFL);
• Täidetud deklaratsioon (3-NDFL).

DDU-s on märgitud ostetud korteri kogumaksumus, ühekordselt tasutud summa või täiendava tagasimakse leping. Kui korteris ei ole tehtud minimaalset kosmeetilist remonti ja ostja plaanib selle teostada omal kulul, on soovitav viimistlustöödele kulunud vahendite edasiseks maksukompenseerimiseks eraldi kirjena lisada info viimistluse kohta.

Üldine maksealgoritm

Kõik kogutud dokumendid tuleb esitada registreerimiskoha maksuhaldurile pärast vara ostmise või akti allkirjastamise aastat. Maksudeklaratsioon esitatakse eelmise aasta andmetel 30. aprilliks. Kõikide dokumentide väljamaksete esitamise tähtaeg ei ole piiratud, kuid kinnipeetud üksikisiku tulumaksu on võimalik saada vaid viimase kolme kalendriaasta eest.

Pärast kõigi dokumentide maksuteenistusele esitamist kontrollivad inspektorid esitatud teavet kolme kuu jooksul.

Üksikisiku tulumaks tagastatakse maksumaksjale sellel maksustamisperioodil (kalendriaasta), mil leping sõlmiti. Üksikisiku tulumaksusumma puudujäägi korral saab kompensatsiooniks järelejäänud vahendid saada järgmistel aastatel, kuni summa täieliku tagasimaksmiseni.

Mahaarvamise saab tagastada järgmistel viisidel:

• Pangakontole;
• Ametliku töökoha kohas (ära pea oma palgalt kinni üksikisiku tulumaksu).

Esimesel variandil toimub hüvitamine kogu kinnisvara soetamise kalendriaasta ja sellele järgnevate aastate tulemuste alusel.

Teises tuleb tööandjale edastada maksuametist iseseisvalt saadud teatis. Kehtestatud perioodil üksikisiku tulumaksu ametlikult töötasult kinni ei peeta.

Kui aasta eest ei ole kogu väljamaksmiseks määratud summat laekunud, tuleb ülejäänud vahendite kohta teha uus teade ja üle kanda see uuesti tööandjale. Ja jätkake sel viisil, kuni kogu summa on taotlejale täielikult tagastatud.

Maksimaalne tagastatav maksusumma 13% on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 220 ja see on 2 000 000 rubla. Seega on maksimaalne hüvitis 260 000 rubla, olenemata kulutatud vahenditest. Kui kinnisvara osteti hüpoteegiga – 390 000 rubla, alates summast 3 000 000 rubla.

Juhul, kui DDU sõlmiti hoonete kohta enne 2008. aastat, ei ületa mahaarvatav kogusumma 130 000 rubla.

Võimalikud probleemid

1. Taotluse esitamise periood on piiratud 3 aastaga. Kui remondi- või ehitustööd lõpetati rohkem kui kolm aastat tagasi, siis üksikisiku tulumaksu tagastada ei saa. Oluline punkt on vara õigeaegne kasutuselevõtt.
2. Omandiõiguste ja DDU registreerimisel. Arendaja kohustuste rikkumise korral. Kui DDU on täidetud valesti, ei pruugi osalusleping jõustuda.
3. Ehitamise aja määramisel vastuoluliste asjaolude ilmnemine. Näiteks kui ehitamist alustati enne 2008. aastat, arvutatakse summa 1 000 000 rublast ja makse on 130 000, olenemata maja valmimiskuupäevast.
4. DDU näitab kinnisvara ebaõiget väärtust (maksumaksete saamiseks ebareaalselt paisutatud).

Seaduse kohaselt on igal Venemaa kodanikul, kes on ostnud eluaseme, õigus vara mahaarvamisele. See reegel kehtib ka ühisehituses osalemise kohta.

Mis see on?

Head lugejad! Artiklis räägitakse tüüpilistest juriidiliste probleemide lahendamise viisidest, kuid iga juhtum on individuaalne. Kui soovite teada, kuidas lahendada täpselt oma probleem- võtke ühendust konsultandiga:

AVALDUSID JA KÕNED VÕETAKSE 24/7 ja 7 päeva nädalas.

See on kiire ja TASUTA!

Maksusoodustusi võib õigustatult pidada riiklikuks hüveks. Üks nende sortidest on elamukinnisvara ostmisega seotud kulude hüvitamine kõigile kodanikele. Ostja poolt oma sissetulekutelt tasutud tulumaks kuulub tagastamisele.

Uue kodu omanikul on õigus tagastada 13% selle väärtusest, mis määratakse.

Seda saab teha järgmistel juhtudel:

• oma saidil;
• , suvila, aktsiad neis;
• maatüki ostmine koos sellel asuva valmis elamuga või ilma.

Lisaks kinnisvara maksumuse hüvitamisele saab mahaarvamisi kasutada hüpoteegi tasumise, viimistluse ja ehitusmaterjalide ostmise kulude katmiseks.

Seadus näeb ette kaks juhtumit, kui sellist õigust ei teki:

• Elamispinna ostmisel isiku poolt, kes on vara mahaarvamise maksimumsumma täielikult ammendanud.
• Kui eluase osteti vastastikku sõltuvalt kodanikult - abikaasalt, lähisugulaselt.

Õiguslik regulatsioon

Korterelamu ühisehituses osalemisel vara mahaarvamise tegemise spetsiifikat käsitleti 2013. aastal.

Igal elamispinna ostval kodanikul on õigus saada kulude hüvitamist tasutud üksikisiku tulumaksu arvelt.

Rahalise hüvitise suuruse arvutamise ja maksmise protsessi reguleerib Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Sellel on eraldi artikkel – 220.

Korteri ühisehituse maksusoodustus

Mahaarvamiste registreerimine ehitusjärgus korteri ostmisel toimub samamoodi nagu valmis eluaseme ostmisel.

Ostja õigus kulude hüvitamisele tekib vara vastuvõtmise ja üleandmise akti allkirjastamise hetkest, mitte korteri kinnistamise (tõendi, ühtse registri väljavõtte kättesaamise) hetkest.

Vara mahaarvamise suuruse määramiseks kasutatakse üleandmisdokumendi registreerimise aastat.

Korteri ühisehituse maksusoodustus arvutatakse mitme punkti alusel:

• elamispinna otse ostmiseks uues hoones;
• uue eluaseme omandiõiguse registreerimisel;
• ehitusmaterjalide ostmiseks "kareda" ala remondiks ja viimistlemiseks;
• ehitustööde tasumisel.

Kinnisvara

• võrdselt vastastikusel kokkuleppel või seaduse jõul;
• iseseisvalt jaotatud aktsiate puhul: 80/20, 70/30, 65/35 protsenti (dokumenteeritud kokkuleppel).

Jagamine vormistatakse kokkuleppel, mille kohta esitatakse ühekordne taotlus. Seda ei saa tulevikus muuta.

Eluruumi registreerimisel kaasomandina arvestatakse mahaarvamist vastavalt osade suurusele. Üks abikaasadest võib oma õigusest loobuda oma teise poole kasuks. See on lubatud ainult juhul, kui mahaarvamist ei ole varem ammendatud.

Hüpoteegi jaoks

Tagasimakse tehakse hüpoteeklaenu intresside maksmise kuludest. Selle summa on 13%.

Enne 2014. aastat võetud hüpoteekidele ülempiiri ei ole. Kui laen väljastati 2014. aastal või hiljem, saate tagastada mitte rohkem kui 390 000 rubla.

Pensionäridele

Ühisehituses osalevatel pensionäridel on õigus kasutada maksusoodustust pensionile jäämisele eelneva perioodi eest, kuid mitte rohkem kui 3 aastat.

Näiteks Gorodov R.Zh. 2020. aasta mais pensionile ning selle aasta juunis allkirjastas ta ostetud korteri vastuvõtudokumendi. Mehel on õigus tagastada töötamise ajal tasutud üksikisiku tulumaks aastate 2014-2016 ja jaanuar-aprill 2020 eest.

Registreerimise kord

föderaalse maksuteenistuse kaudu toimub järgmisel viisil:

1. Tööl esitatakse maksumaksja tulud (vorm 2-NDFL).
2. Korteri kohta on koostamisel dokumentide koopiad: omandi või võõrandamise kohta, tasumisel.
3. Täidetakse vastavaks aastaks.
4. Täidetakse vabas vormis avaldus, kus on märgitud mahaarvamise summa ja konto andmed raha ülekandmiseks.
5. Koostatud pakett esitatakse taotleja alalise elukoha föderaalsele maksuteenistusele (isiklikult, posti teel, Interneti kaudu).

Abikaasade, pensionäride ja laste vanemate poolt mahaarvamiste taotlemisel on vaja täiendavaid dokumente. Näiteks abielutunnistus, lapse sünnitunnistus, pensionitunnistus jne.

Dokumentide loetelu

Olenevalt olukorrast on korteri ostmisel mahaarvamise taotlemiseks vaja järgmisi dokumente:

• ostu-müügileping;
• vastuvõtmise ja üleandmise akt;
• laenuleping ja tõend tasutud intresside kohta (hüpoteegi puhul);
• makset kinnitavad dokumendid (tellimused, tšekid, kviitungid);
• isikut tõendav dokument (pass või muu);
• sertifikaat 2-NDFL;
• mahaarvamise avaldus;
• Deklaratsioon 3-NDFL.

Finantstõendid (pangalt ja tööandjalt) esitatakse originaalis. Muudest dokumentidest tuleb teha koopiad. Taotluse ja deklaratsiooni koostab maksumaksja iseseisvalt.

avaldus

Taotlus on kirjutatud vabas vormis. Mugavuse huvides on soovitatav kasutada näidist. Sisu sisaldab taotleja individuaalset teavet (täisnimi, passiandmed, TIN), mahaarvamise summat ja pangakonto andmeid.

Tekst peab selgelt kajastama konkreetse perioodi mahaarvamise taotlust (näiteks “2018”) ja selle saamise põhjust - korteri ostmist.

Märkida tuleb kinnisasja asukoha aadress ja registreerimise kuupäev. Dokument koostatakse kolmes eksemplaris: 2 – föderaalsele maksuteenistusele, 1 – jääb maksumaksjale (koos vastuvõtuteatisega).

Mis on väljamakse summa?

seadusega kehtestatud on:

• 260 000 rubla - 13% korteri eest makstud 2 miljonist rublast;
• 390 000 rubla - 13% 3 miljonist rublast aitas kaasa hüpoteegi intresside tagasimaksmisele.

Kui kogu summat ühe tehinguga ei kulutata, saab mahaarvamist edaspidi kasutada muu kinnisvara ostmisel üldkasutatava limiidi piires.

See reegel kehtib alates 2014. aastast ja kehtib eluruumidele, mis on ostetud nende kasutuselevõtu algusest. Varem ostetud kinnisvara puhul saab vara mahaarvamist kasutada ainult üks kord (ühe objekti puhul), isegi kui see on ainult 5-10 rubla.

Tagastamistingimused ja meetodid

Mahaarvamine toimub kahel viisil:

• aasta (kolme aasta) üksikisiku tulumaksu täissumma ülekandmine - maksuteenuse kaudu;
• palgalt maksu kinnipidamise peatamine – tööl.

Daria, tere!

Vastavalt 30. detsembri 2004. aasta föderaalseaduse N 214-FZ artiklile 8
“Korterelamute ja muude objektide ühisehituses osalemisest
kinnisvara ja mõne Vene Föderatsiooni seadusandliku akti muudatuste kohta
Föderatsioon":

1.
Saade
ühiskasutuses olev ehitusobjekt arendaja poolt ja vastuvõtt selle osalusel osaleja poolt
ehitus käib poolte järgi allkirjastatud edasikandumine
üleandmise akt või muu dokument.

Mahaarvamine
DDU alusel ostetud korterite puhul saate selle kätte peale lepingu sõlmimist
DDU, selle tasumine ja arendajalt korteri vastuvõtmise ja üleandmise akti vormistamine
ostjale.

Niisiis,
lk. 6 punkt 3 art. 1. jaanuaril 2014 muudetud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 220 on sätestatud, et
kuludelt kinnisvaramaksu mahaarvamise õiguse kinnitus
maksumaksja esitab maksuhaldurile korteri ostu, in
eelkõige:

–
ühisehituses osalemise lepingja üleandmisakt või muud
dokument ühisehitusprojekti arendaja poolt üleandmise ja selle vastuvõtmise kohta
ühisehituses osaleja, poolte poolt allkirjastatud, – ostmisel
õigused ühisele ehitusprojektile(korter või tuba ehitatavas hoones
kodu);

–
dokumendid, mis kinnitavad maksumaksja tehtud kulutusi (kviitungid
laekumiskorraldused, pangaväljavõtted kontolt raha ülekandmise kohta
ostja müüja kontole, müügi- ja kassakviitungid, ostutõendid
üksikisikute materjalid, milles on märgitud nende aadress ja passiandmed
müüja ja muud dokumendid).

Niisiis
Seega tekib õigus mahaarvamisele korteri üleandmise hetkest, s.o.
üleandmisakti allkirjastamine.

Kuna mahaarvamisõigus tekib pärast Art. uue versiooni jõustumist. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 220 kohaselt saate nii teie kui ka teie abikaasa kasutada maksimaalse summa mahaarvamise õigust.

Ostmisel ühisomandisse maksusoodustus jaotatakse vastavalt ettenähtud osale (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 3, punkt 2, artikkel 220) ja kumbki abikaasa ei saa oma osast keelduda ega saada teise eest mahaarvamist. See tähendab, et sel juhul saab kumbki abikaasa saada mahaarvamist ainult oma osa ulatuses. Kui mahaarvamine on väiksem kui 2 miljonit rubla, saab jäägi üle kanda tulevikku, st eluaseme hilisemale ostmisele.

Kell kaasomand:

Vastavalt Vene Föderatsiooni perekonnaseadustikule (RF IC artikkel 34) on kogu abikaasade abielu ajal omandatud vara nende ühisvara. Kaasomandisse kodu soetamisel on mõlemal abikaasal õigus mahaarvamisele koos võimalusega see kokkuleppel jaotada. Vaikimisi jaotatakse mahaarvamine võrdsetes osades (50%), kuid abikaasadel on õigus seda mis tahes proportsioonis ümber jagada. Mahaarvamise osad määratakse maksuametile mõlema abikaasa allkirjaga osade jaotamise avalduse esitamisega. Alates 2014. aastast Toiga abikaasa võib saada mahaarvamist 2 miljoni rubla ulatuses(kui eluaseme maksumus lubab) ja kogu mahaarvamise piirang eluaseme kohta enam ei kehti.

Ehitusjärgus elamispinda ostes sõlmivad nad reeglina ehituses omakapitali osaluslepinguid või jagavad elamuehitusühistuga (HBC) kogumislepinguid. Kuid lepingu sõlmimise hetkest kuni ühtse riikliku kinnisvararegistri väljavõtte (omandiõiguste registreerimise tõendi) saamise vahele võib kuluda üsna palju aega, mõnikord isegi mitu aastat.

Millal saab siis taotleda kinnisvara mahaarvamist ehitatavasse hoonesse korteri ostmisel? Kohe peale korteri ostulepingu sõlmimist või peale kogu korteri maksumuse tasumist? Või äkki pärast korteri üleandmise-vastuvõtmise akti sõlmimist või ühtse riikliku kinnisvararegistri väljavõtte saamist?

Allpool vastame neile küsimustele üksikasjalikult.

Vara mahaarvamise saamine korteri ostmisel ehituse osaluslepingu alusel

Omakapitali osaluslepingu alusel ehitatavasse majja korteri ostmisel vara mahaarvamise õigus tekib hetkest, kui ostja kirjutab alla eluaseme vastuvõtmise ja üleandmise aktile. Sel juhul ei pea ootama ühtse riikliku kinnisvararegistri väljavõtte (omandiõiguse riikliku registreerimise tõendi) saamist.

Seda seisukohta toetab punkt. 4, 8 lk. 6 punkt 3 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220, Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kirjad 16.03.2015 N 03-04-05/13862, 03.06.2015 N 03-04-05/12102, kuupäev 09/10/2013 N 03-04-05/37207, 27/02/2013 N 03-04-05/7-145, 26. detsember 2012 N 03-04-05/7-1442, samuti nagu Venemaa föderaalse maksuteenistuse 25. mai 2009. aasta kirjas N 3-5-04/647@.

Seega on maksumaksjal õigus pooleliolevasse hoonesse korterit ostes taotleda maksuhaldurilt talle varamaksusoodustuse võimaldamist selle maksustamisperioodi tulult, mil võõrandamisakti allkirjastati.

Näide: Orekhov A.I. tasus ehitusjärgus majas korteri ostu eest vastavalt 2018. aasta ehituses kaasosaluse lepingule. Ehitus lõpetati 2019. aastal ja sama aasta lõpus Orekhov A.I. võttis korteri kasutusse ning allkirjastas korteri vastuvõtmise ja üleandmise akti. Õiguse registreerimise tunnistus väljastati alles 2020. aasta alguses. Kuna üleandmis-vastuvõtutunnistus allkirjastati 2019. aastal, siis 2020. aasta alguses Orekhov A.I. esitas dokumendid 2019. aasta maksu mahaarvamiseks ja tagastas 2019. aasta jooksul tasutud tulumaksu (NDFL).

Vara mahaarvamise saamine korteri ostmisel nõuete loovutamise korras

Sarnaselt kaasosaluse lepingu alusel korteri ostmisega saab varalist mahaarvamist saada ka nõudeõiguse loovutamise lepingu alusel eluaseme ostmisel.

Sel juhul tekib mahaarvamise õigus ka eluruumi vastuvõtmise ja üleandmise akti allkirjastamise hetkest. Vastavalt Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi selgitustele on antud juhul vaja maksuinspektsioonile esitada koopia omakapitali osaluse lepingust, mille alusel nõudeõigus loovutati (Rahandusministeeriumi kiri Venemaa 29. augustil 2014 N 03-04-05/43347).

Näide: 2018. aastal osales Petrova S.F. ostis nõuete loovutamise korras korteri ehitusjärgus majas. 2019. aastal lõpetati maja ehitus ning Petrova S.F. allkirjastas korteri vastuvõtmise ja võõrandamise akti. 2020. aasta alguses oli Petrova S.F. esitas maksuametile dokumendid maksu mahaarvamiseks ja, lisades nõuete loovutamise lepingu, tagastas 2019. aasta eest tasutud tulumaksu (NDFL).

Korteri ostmisel elamukooperatiiviga sõlmitud osaku kogumislepingu alusel vara mahaarvamine

Teine levinud võimalus ehitusjärgus majas eluaseme soetamiseks on korteri ostmine osaku kogumislepingu alusel elamuehitusühistuga (HBC). Vastavalt reguleerivate asutuste seisukohale (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kirjad 14. märtsist 2016 N BS-4-11/4127@, Venemaa rahandusministeerium 23. aprillist 2013 N 03-04-05/4 -403), tekib maksumaksjal sel juhul õigus vara mahaarvamisele kahel tingimusel:
- allkirjastada tuleb korteri võõrandamise vastuvõtmise akt või muu ühistu liikmele korteri andmist kinnitav dokument;
- elamukooperatiivi liige peab tasuma oma osamaksu täies ulatuses.

Alates hetkest, kui mõlemad tingimused on täidetud, võite saada kinnisvara mahaarvamise.

Näide: Artemov S.I. on elamukooperatiivi liige. 2018. aastal sõlmis ta osaku kogumislepingu ja tasus oma osamakse täies ulatuses. 2019. aastal lõpetati kortermaja ehitus ja Artemov S.I. võttis korteri kasutusse, allkirjastades korteri võõrandamise vastuvõtmise akti. Võttes arvesse osamakse täielikku tasumist, on Artemov S.I. omab õigust saada vara mahaarvamist alates 2019. aastast, mil ta allkirjastas korteri vastuvõtmise ja üleandmise akti.

Investeeringud ehitusse DDU lepingu alusel on üsna tulus ja paljutõotav investeering. Kuid üks selle olulisemaid puudusi on selle pikaealisus. Enamikul juhtudel saate eeliseid kasutada alles pärast mitmeaastast ootamist.

Kuid mõnikord sunnivad eluolude muutused aktsionäre pooleliolevaid kortereid müüma.

Kuidas seda õigesti teha, kas selline tehing on maksustatav ja muud küsimused, mida selles artiklis käsitleme.

Õiguste loovutamine toimub siis, kui aktsionär ostis DDU alusel korteri ning loovutas enne maja kasutuselevõttu või õigemini enne üleandmis-vastuvõtmisakti allkirjastamist oma õigused ja kohustused teisele isikule. Selle tulemusena saab loovutamislepingu alusel eluaseme omanikuks uus ostja (loovutaja), kes võtab endale riskid ja vastutuse ning ehituse hilinemise või muude ebasoodsate asjaolude korral arendaja, mitte müüja (loovutaja) , vastutab lepingu alusel.

Kõige sagedamini püüavad arendajad piirata DDU lepingu loovutamise õigust, näiteks lisavad lepingusse vahendustasu maksmise nõuded või kehtestavad loovutamisel muid piiranguid. Need nõuded on ebaseaduslikud, piisab, kui teavitada arendajat eelseisvast ülesandest, nagu iga võlausaldaja muutumise korral.

Tähtis: Piisab, kui teavitate arendajat õiguste loovutamisest DDU lepingu alusel. Oluline on aga teada, et ühepoolne loovutamine on lubatud juhul, kui osanik on oma korteri üüri tasumise kohustuse täielikult täitnud.

Kui korter osteti hüpoteeklaenuga, siis on oluline jõuda kokkuleppele pangaga, kus on võimalused: maksta oma laen tagasi, vahetada tagatis või registreerida hüpoteek ümber uuele aktsionärile DDU alusel. Kahjuks sõltute selles osas täielikult tehingut rahastanud pangast.

Kas DDU alusel õiguste loovutamisel makstakse makse?

DDU alusel loovutamisel loovutaja üksikisiku tulumaks

Loovutatud õiguste ostjal on õigus loovutuslepingu alusel tagastada 13% oma kuludest vara soetamiseks. See tähendab, et täna kehtivate reeglite kohaselt alates eluaseme üleandmise akti allakirjutamise hetkest (Ootamata õiguste registreerimist Rosreestri kaudu), esitades deklaratsiooni koos DDU, loovutamislepingu ja maksedokumentidega.

Mahaarvamist saab teha 2 miljoni rubla suuruse korteri maksumusest ja krediidifondidest maksimaalselt 3 miljonit rubla. Seega on suurim summa, millega saab arvestada: 260 000 + 390 000 = 650 000 rubla, kui tehing toimus pärast 2014. aasta jaanuari.

Loovutaja üksikisiku tulumaks DDU alusel lähetamisel

Müüja saab raha volitatud isikult ja üksikisikute kogutulu maksustatakse. Nüüd peab ta maksu täies mahus tasumiseks koostama inspektsioonile 3-NDFL-i deklaratsiooni.

Õigusaktide muudatuste kohaselt on maksuresidendil kinnisvara omandis olnud 5 aastat või kauem, selle võõrandamisel ta vabastatud üksikisiku tulumaksust ( Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 217.1). Aga kas see reegel kehtib ehitatava korteri DDU lepingu alusel õiguste loovutamisel?

Võõrandamistehingust saadav tulu on omandiõiguse realiseerimine ja kuna korter on alles ehitamisel ja omandiõigus sellele puudub, siis maksusoodustus selles mõttes Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 217.1 ei kehti.

13% maksumääraga maksud vähendatakse aga mahaarvamiste artiklites sätestatud vara mahaarvamise võrra. 218 —221 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Mahaarvamine võrdub tegelikult tehtud kulutustega, mida tõendavad dokumendid: ühisehituse kokkulepe ja lepinguhinna tasumise kviitungid. Tuludeklaratsiooni esitamisel saab loovutaja samaaegselt kasutada oma õigust arvestada (maksusoodustusena) oma osaluslepingust tulenevaid dokumentaalselt tõendatud kulusid, mille ta kulutas uues majas tulevase korteri ostmiseks, vähendades sellega maks DDU alusel õiguste loovutamisel.

Tasumisele kuuluvaks maksuks jääb loovutamislepingu hinna ja DDU hinna vahe, mis on korrutatud 13%-ga.

Terve: Kui DDU ja loovutamislepingu kohane hind on sama, tuleb siiski esitada maksuhaldurile deklaratsioon - esitatud andmete õigsust kontrollib maksuamet, tehes esitatud dokumentide lauakontrolli.

Trahvide maksustamine vastavalt föderaalseadusele-214 arendaja poolt

Kui arendaja viivitas vara üleandmisega ja kohus mõistis tal välja sunniraha, peetakse sellelt kinni ka makse. Osaniku poolt ehitusorganisatsioonilt sissenõutud ja tegelikult laekunud (s.o vastavalt tegelikult vormistatud täitevdokumentidele) sunniraha maksustatakse üldistel alustel üksikisiku tulumaksuga.

Arendaja tegutseb samal ajal maksuagendina, kes on kohustatud iseseisvalt kinni pidama üksikisiku tulumaksu ja panustama selle eelarvesse. Tavaliselt juhtub see siis, kui kohus määrab otse iga aktsionäri kohta üksikisiku tulumaksu suuruse.

Kui kohtuotsusega maksusummat ei määrata, teavitab arendaja maksu kinnipidamise võimatusest maksumaksjat ja inspektsiooni ning kutsub aktsionäri üles esitama deklaratsiooni ja tasuma iseseisvalt üksikisiku tulumaksu.

Kalkulaator trahvide arvutamiseks 214-FZ alusel:

Üldjuhul on aktsionärile täitedokumendi alusel laekunud vahenditelt üksikisiku tulumaksu tasumise kohta kohtupraktikas kujunenud järgmised reeglid.

• Maksustatud 13%:

1. DDU trahvi maks vara üleandmisega viivitamise eest;
2. Maks trahvi vabatahtlikult tagastamata jätmise eest;
3. Üksikisiku tulumaks arvelduslepingu alusel summalt.

• Ei maksustata:

1. Kahjud korteri üürimisel uue hoone üleandmise viibimise ajal;
2. Hüpoteegi intresside vahe, mis on tasutud seoses ehituse valmimise ootamisega pärast DDU-s määratud tähtaegu;
3. Moraalne kahju;
4. Kulud notarile (volikiri), advokaadile, kohtukulud.

Tähtis: Ei maksustata neid tuluosi, mis hüvitavad aktsionäri reaalse kahju. Karistused ja trahvid on maksustatavad üksikisiku tulumaksuga, kuna need on arendaja jaoks karistava iseloomuga Art. 15 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik .

Kohtupraktika selles küsimuses on aga erinev. See asjaolu sõltub suuresti piirkonnast, kus kohtuprotsess toimus, ja nõuab sageli täiendavat nõu Vene Föderatsiooni konkreetse teema advokaadilt,

Mõned kohtud toetavad föderaalse maksuteenistuse ja rahandusministeeriumi arvamust, mis väidavad, et karistused ja trahvid annavad kannatanule selgelt majanduslikku kasu, mis on samaväärne sissetulekuga. On asutusi, kes ei pea trahvi maksustatava tuluna. Kuna arendaja maksed on oma olemuselt materiaalse ja moraalse kahju hüvitamine ning kompenseerivad, siis need ei kuulu tarbijaõiguste kaitse seaduse alusel maksustamisele.

Tasuda üksikisiku tulumaksu või kaitsta kohtus õigust mitte maksta karistustelt? Parem on sellele küsimusele vastust otsida oma piirkonna kohtupraktikast.

Arendaja vastutuse ja üksikisiku tulumaksu kindlustamine osanikule makstud kindlustushüvitiselt

Risk, et aktsionärid ei saa oma kortereid õigeaegselt kätte arendaja ehitusülesannete täitmata jätmise tõttu, kuulub kindlustamisele, lähtudes seadusega tehtud muudatustest aktsiakapitali ehitamise seadusandluses. 30. detsembri 2012. a nr 294-FZ .

See seadus reguleerib arendajate tsiviilvastutuskindlustust volitatud kindlustusseltside poolt erinõuetega nende kapitalile ja usaldusväärsusele.

Maksed toimuvad tavaliselt siis, kui kohus kuulutab välja arendaja pankroti või muudes olukordades, kui arendajalt võla sissenõudmise kohtuotsust ei ole võimalik reaalselt täita.

Kindlustushüvitis on reeglina võrdne korteri maksumusega vastavalt DDU-le, arvestades täiendavate riskide kindlustamist, sealhulgas korteri üleandmise viibimise riski (s.o sama trahvi risk vastavalt kindlustuslepingule). 214-FZ).

Samuti võivad summad olla väiksemad, kui need on arvutatud korteri üldpinna ja Venemaa Föderatsiooni ehitus- ja elamumajanduse ning kommunaalteenuste ministeeriumi kehtestatud piirkonna ühe ruutmeetri keskmise hinna alusel. Ministeeriumi kehtestatud keskmine hind on tegelikest turuhindadest madalam.

Arendaja peab enne Rosreestriga DDU lepingute registreerimist sõlmima kindlustuslepingu ja tasuma kindlustusmakse. Alates 2015. aasta juulist esitavad arendaja juristid iga registreerimiseks vajalike dokumentide paketiga dokumendi, mis kinnitab sõlmitud kindlustust. Sellega seotud viivitused ja järelmaksud on seadusega keelatud.

Kui aktsionärile laekub kindlustusmakse kinnisasja ehitamise lõpetamata jätmise või ehitamisega viivitamise riskide eest, tekib loomulik küsimus üksikisiku tulumaksu tasumise kohta.

Nii nagu arendaja maksete puhul, peavad ka kindlustusseltsi poolt tasutud trahvi- ja trahvimakse tasuma aktsionärid. Tulumaksu võtmisel korteri maksumuse, moraalse kahju, õigusabikulude ja otsese kahju hüvitamiseks (vastavalt Art. 15 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik) on rikkumine, sest seda ei saa pidada tulumaksuks.

Kuna kindlustusseltside poolt arendajatele aktsionäride kahju hüvitamise ja üksikisiku tulumaksuga maksustamise kohtupraktika ei ole veel piisav, võivad kohtud kohaldada sarnast praktikat juhi tsiviilvastutuse kindlustamisel liikluskindlustuslepingute alusel.

Saate ise täitmiseks alla laadida 3-NDFL-i vorme, mis kehtivad 2018. aastal, või kasutada spetsiaalset IFTS-programmi

Aruandeperiood	Vormi heaks kiitnud normatiivdokument				Deklaratsioon 3-NDFL MS Exceli ja PDF-vormingus			Ametlik programm 3-NDFL-i täitmiseks
2017	Venemaa föderaalse maksuteenistuse 25. oktoobri 2017 korraldus nr ММВ-7-11/822@				oodata varsti
2016	Venemaa föderaalse maksuteenistuse korraldus 10.10.2016 nr ММВ-7-11/552@
2015	Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 24. detsembri 2015 korraldus nr ММВ-7-11/671@
2014	Venemaa föderaalse maksuteenistuse 24. detsembri 2014 korraldus nr ММВ-7-11/671@