6-NDFL - rida 080 täidetakse andmetega ainult teatud juhtudel. Meie materjal räägib teile, millised üllatused võivad 6-NDFL-i real 080 teabe kajastamisel ees oodata.

Mille jaoks on lehekülg 080 6-NDFL-is?

Rida 080 6-NDFL nimetatakse "Maksusumma, mida maksuagent ei pea kinni". Selline sõnastus võib panna maksuaruandluses kogenematu ärimehe mõttele, et üksikisiku tulumaksu ei pruugita kinni pidada ja maksuhaldur võib sellest üsna ausalt teatada 6-NDFL aruande leheküljel 080.

Sellega seoses ei tohiks aga eksida. Maksuagendi kohustusi, nagu õigeaegne arvutamine, üksikisikutele makstud tulult kinnipidamine ja üksikisiku tulumaksu eelarvesse kandmine, ei ole tühistatud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 1).

Üksikasjaliku tulumaksu maksuagentide poolt ülekandmise üksikasjad leiate sellest materjalist.

Rea 080 6-NDFL põhieesmärk:

• avalikustada üksikisiku tulumaksu kinnipidamise fakti maksuagendi poolt üksikisikutele makstud tulu olemasolul;
• näidata kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summat.

Selline olukord võib tekkida näiteks siis, kui tööandja:

• maksis “füüsikule” mitterahalise sissetuleku (näiteks annetas midagi), kuid ei teinud talle aasta jooksul muid rahalisi väljamakseid;
• jätnud materiaalsete hüvede vormis tulu saanud töötaja tulult (täielikult või osaliselt) kinni pidama üksikisiku tulumaksu (sellele töötajale rahaliste väljamaksete puudumise või ebapiisavuse tõttu).

MÄRGE! Ära näita real 080 kinnipeetamata üksikisiku tulumaksu “edasikandvalt” palgalt (näiteks töötajatele oktoobris väljastatud septembrikuu ehk 6-isiku tulumaksu arvestamise järgmise aruandeperioodi väljamaksed). viga, mida saab parandada ainult selgituse esitamisega (Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse kiri 24. mai 2016 nr BS-4-11/9194).

6-NDFL-i lehekülje 080 täitmise reeglid

Venemaa föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015 korralduses nr ММВ-7-11/450@, mis kirjeldab 6-NDFL-i aruande ridade kaupa täitmist, on rea kohta öeldud järgmist. 080:

• real näitab maksuagendi poolt kinni pidamata üksikisiku tulumaksu kogusumma;
• see täidetakse maksustamisperioodi algusest kumulatiivse summaga.

Siit järeldub, et real 080 liidetakse tasumata üksikisiku tulumaks kõigi üksikisiku tulu saajate kohta sõltumata:

• nende arvust;
• saadud tulu suurus;
• maksuagendi poolt selle tasumise periood (Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse kiri 01.08.2016 nr BS-4-11/13984).

Vaatame 6-NDFL-i täitmise protseduuri näidet (rida 080).

Näide

Tekhnopromservice LLC kollektiivlepingus on sätestatud võimalus premeerida pensionile jäänud endisi töötajaid, kes on ettevõttes töötanud vähemalt 15 aastat, suuremate tähtpäevade puhul väärtuslike kingitustega.

2019. aasta jaanuaris ja veebruaris kingiti ettevõtte 3 pensionile jäänud endisele töötajale juubeliks imporditud pesumasinad 13 900 rubla väärtuses. igaüks (välja antud kingituste kogusumma - 41 700 rubla). Pensionärid aruandeperioodil ettevõttelt raha ei saanud.

6-NDFL-is 1. kvartali kingituse väljastamise fakt kajastub:

• real 020 (kogunenud tulu summa) - 41 700 rubla;
• leheküljel 030 (maksu mahaarvamised) - maksuvaba summa 12 000 rubla. (4000 rubla × 3 inimest);
• real 040 (arvutatud üksikisiku tulumaksu summa) - 3861 rubla. ((41 700 - 12 000) × 13%;
• teise jaotise lehekülgedel 100 ja 130 - "kingitus" sissetulekute kuupäevad ja summad;
• leheküljed 110, 120 ja 140 (mõeldud kajastama maksu kinnipidamise kuupäeva, selle suurust ja eelarvesse kandmise kuupäeva) täidetakse nullidega.

Kui aasta lõpuks ei saa pensionärid endiselt tööandjalt rahalist tulu, tuleb täita majandusaasta aruande 6-NDFL lehekülg 080, tunnistades üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatust.

Arutame, milliseid muid toiminguid maksuagent peab tegema, kui tema aruandes kuvatakse täidetud lehekülg 080 järgmises jaotises.

Maksuagendi hilisemad toimingud

Aastaaruandes 6-NDFL täidetud rida 080 nõuab maksuagendilt veel ühte toimingut - koostage ja saatke sõnum üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatuse kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 5).

Need sõnumid saadetakse:

• maksuhaldurid;
• kõigile isikutele, kellele maksti aasta jooksul tulu, millelt ei peetud kinni üksikisiku tulumaksu (Vene Föderatsiooni Föderaalse Maksuteenistuse kiri 16.11.2016 nr BS-4-11/21695@).

Selle ülesande täitmisel peate järgima järgmisi reegleid:

• sõnumi jaoks kasutage spetsiaalset vormi - selleks väljastage üksikisiku sissetulekute tõend vormil 2-NDFL (kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 2. oktoobri 2018 korraldusega nr ММВ-7-11/ 566@);

MÄRGE! 2-NDFL-i sertifikaadi vormi on värskendatud.

• vormi 2-NDFL tõendis sisestage väljale "Allkiri" number 2 ja lahtrisse 5 täitke kinnipeetamata üksikisiku tulumaksu kajastamiseks mõeldud rida;
• ärge hilinege sõnumiga - see tuleb saata määratud aadressidele hiljemalt 1. märtsil pärast kalendriaasta lõppu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 5).

2-NDFL märgiga 2 2018. aasta kohta tuleb saata hiljemalt 03.01.2019. Näidistäidise kohta vt

Ja ärge unustage, et föderaalne maksuteenistus ja rahandusministeerium soovitavad dubleerida 2-NDFL-i sertifikaadid märgiga 2, kuid märgiga 1 ja enne järgmise aasta 1. aprilli.

Kui te ei saada sõnumeid õigel ajal, võib maksuamet karistada:

• juhataja - trahv 300 kuni 500 rubla. (haldusseadustiku artikkel 15.6);
• ettevõte - trahv 200 rubla. iga hilinenud sõnumi kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 126).

Kui leht 080 jääb nulliks ja mida teha, kui sellel leitakse vigu

Lehekülg 080 ei sisalda arvväärtusi, kui:

• maksuagendil õnnestus kogu “füüsikutele” makstud tulu pealt kinni pidada üksikisiku tulumaks;
• aasta jooksul ei makstud tulu, millelt on problemaatiline maksu kinni pidada;
• muudel juhtudel (üksikisiku tulumaksuga maksustamata summade tasumisel jne).

Kui leheküljel 080 avastati pärast 6-NDFL-i esitamist viga - kinnipeetud üksikisiku tulumaksu märkimata jätmine või selle summa ebaõige kajastamine -, peate esitama ajakohastatud arvutuse järgmiste reeglite järgi:

• pane reguleerimisnumber 6-NDFL-i tiitellehele;
• Valesti täidetud ridadele märkige õiged summad.

Milline karistus võib järgneda, kui 6-NDFL-is kajastuvad ekslikud andmed ja maksuhaldur pole värskendatud arvutust saanud, selgub materjalist "Kuidas vormi 6-NDFL selgitust õigesti täita?" .

Tulemused

Lehekülg 6-NDFL-i aruande 080 eesmärk on kajastada üksikisiku tulumaksu, mida maksuagent ei pidanud üksikisiku tulust kinni. Sellised olukorrad on võimalikud, kui "füüsik" sai kingituse või muu mitterahalise sissetuleku.

Kuidas täita 2016. aasta esimese kvartali vormi 6-NDFL: read 070 ja 080, mis näevad ette töökohas mahaarvamise, enam kinnipeetud maksu tagastamise

Raamatupidajatel on väga vähe aega jäänud koostada kvartaliaruanne vormil 6-NDFL (see tuleb esitada hiljemalt 4. maiks). Eelmisel nädalal arutasime juba täitmisega kaasnevaid keerulisi arvutusi (vt “Kuidas täita 2016. aasta I kvartali vormi 6-NDFL: detsembrikuu, märtsikuu palk ja muud keerulised küsimused”). Raamatupidajatel tekib aga vormi koostamise käigus pidevalt uusi küsimusi. Selles artiklis käsitletakse muid küsimusi, nimelt märtsi palga kajastamist punktis 1, töötajale vara mahaarvamise võimaldamist, samuti eelmisel aastal liigselt kinnipeetud maksu tagastamist.

Seotud materjalid

Täna

Üksikisiku tulumaksuga ei maksustata volikogu liikmete kulude hüvitamist volikogu istungitel osalemiseks tehtud väljasõitudel.

eile

Föderaalne maksuteenistus tuletas meelde, kuidas täita 2-NDFL-i, kui ühele sissetulekutüübile kohaldatakse mitut mahaarvamist

eile

Föderaalne maksuteenistus selgitas organisatsiooni eraldi osakonna poolt 6-NDFL-i arvutuste esitamise korda.

Märtsikuu palgad maksti välja aprillis (ridade 070 ja 080 täitmine)

Kõige rohkem küsimusi tekitab olukord, kui märtsikuu palgad maksti tegelikult välja aprillis. Tuletame meelde, et raamatupidajad saavad valida ühe kahest võimalusest. Esimene võimalus on I kvartali arvestust vormil 6-NDFL täites näidata märtsi töötasu ainult lahtris 1. Hiljem poolaasta arvestust täites peaks märtsipalk minema 2. jagu. Teine võimalus on näidata märtsi töötasu esimese kvartali arvestuses mõlemas jaos: lahtris 1 tekkepõhine ja 2. osas väljamakse aprilli kuupäevadega.

Esimese variandi eelistajad kahtlevad, milliseid numbreid lahtrisse 1 märkida. On seisukoht, et real 070 “Kinnipeetud maksusumma” ei tohiks märtsikuu palka näidata. Selle asemel peaks see kajastuma real 080 „Maksuagendi poolt kinni pidamata maksusumma”.

Esmapilgul võib tunduda, et see valik on õige. Tõepoolest, tulumaks peetakse kinni tegeliku maksmise ajal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 4). See tähendab, et märtsikuu palgalt peetakse maks kinni aprillis. Aga arvestus vormi 6-NDFL järgi on koostatud 31. märtsi seisuga. Järelikult ei ole arvutamise ajal märtsikuu makse veel kinni peetud ja see tuleks kanda mitte reale 070, vaid reale 080. Siis on ridade 070 ja 080 näitajate summa võrdne real 040 “Maksusumma” kajastatud väärtus.

Meie käsutuses oleva teabe kohaselt nõuavad kohalikud inspektorid aga teistsugust lähenemist. Selle olemus seisneb selles, et kuigi märtsikuu maks peeti tegelikult kinni aprillis, tuleb see siiski märkida kvartaalse arvestuse reale 070, mitte reale 080 ning rida 080 tühjaks jätta. Selle tulemusena peaks real 040 olev väärtus ühtima real 070 oleva väärtusega.

Seda positsiooni selgitatakse järgmiselt. Vaatamata oma nimele ei ole rida 070 mõeldud summade jaoks, mida tegelikult kinni peetakse, vaid summasid, mida saab kinni pidada. Mis puudutab rida 080, siis see on mõeldud summadele, mida ei saa kinni pidada ja mis tuleb näidata märgiga 2 .

Näide 1

Ettevõte kogus töötajatele töötasusid 2016. aasta jaanuari, veebruari ja märtsi eest 100 000 rubla. iga nimetatud kuu kohta. Arvestusliku üksikisiku tulumaksu summa oli 13 000 rubla. iga kuu kohta. Töötajatele maksusoodustusi ei tehtud.

Jaanuari ja veebruari palgad maksti välja esimeses kvartalis ning märtsikuu palgad 2016. aasta teises kvartalis.

real 040 “Arvutatud maksusumma” - 39 000 (13 000 rubla x 3 kuud);
real 070 “Kinnipeetud maksusumma” - 39 000 (13 000 RUB x 3 kuud);
Real 080 "Maksuagendi poolt kinni pidamata maksusumma" - 0.

Näide 2

2016. aasta veebruaris tegi ettevõte endisele töötajale meeldejääva kingituse väärtuses 10 000 rubla. Raamatupidaja määras üksikisiku tulumaksuks 780 rubla. ((10 000 RUB – 4000 RUB) x 13%). Maksu kinni pidada ei saa, kuna töötaja ei saa ettevõttest tulu.

Muid tulusid eraisikutele perioodil jaanuar-märts 2016 ei tekkinud ega välja makstud.

Vormi 6-NDFL read 2016. aasta esimese kvartali kohta näitavad järgmisi näitajaid:

Real 020 “Viitlaekumiste summa” - 10 000,00;
Real 030 “Maksuvähenduste summa” - 4000,00;
Real 040 “Arvestatud maksusumma” - 780;

Real 080 "Maksuagendi poolt kinni pidamata maksusumma" - 780.

Ettevõte esitab 2016. aasta lõpus 2-NDFL-i dokumendi atribuudiga 2, kus real “Maksuagendi poolt kinni pidamata maksusumma” kajastatakse number 780.

Lisame: kui raamatupidaja valis teise võimaluse, st kajastas märtsikuu töötasu kvartalivormi 6-NDFL mõlemas jaotises, langevad ridade 040 ja 070 näitajad a priori kokku. Rida 080 jääb sel juhul tühjaks.

Maksu ümberarvutamine ja tagastamine seoses mahaarvamise tegemisega

Raamatupidajatel, kes tegid töötajatele sel aastal varalisi või sotsiaalseid mahaarvamisi, on vormi 6-NDFL täitmisel raskusi. Tuletame meelde, et mahaarvamine toimub föderaalse maksuteenistuse teatise alusel. Kui inimene taotleb mahaarvamist aasta keskel (näiteks veebruaris või märtsis), on tööandjal õigus varem kinnipeetud üksikisiku tulumaks ümber arvutada ja töötajale tagastada (selle kohta loe lähemalt artiklist "Töötaja taotles töökohal varalist või sotsiaalmaksu mahaarvamist: mida peab tegema raamatupidaja").

Pole täiesti selge, kuidas kajastada maksutagastust vormi 6-NDFL arvutuse jaotises 1 ja kas on vaja täita rida 090 "Maksuagendi tagastatud maksusumma". Föderaalteenistus käsitles seda teemat 18. märtsi 2016. aasta kirjas nr BS-4-11/4538. Kuid ametnike selgitused on väga pealiskaudsed ja taanduvad asjaolule, et rida 090 on ette nähtud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 231 kohaselt tagastatud maksude jaoks.

Meie hinnangul ei pea real 090 kajastama vara või sotsiaalsete mahaarvamiste tõttu tehtud tagastusi. Fakt on see, et ridadel 040 “Arvutatud maksusumma” ja 070 on üksikisiku tulumaksu summa, mis on arvutatud, võttes arvesse tehtud mahaarvamist. Ehk siis 1. jaos on maksutagastus juba arvestatud ja selle uuesti real 090 kajastamine toob kaasa

Näide 3

Ettevõttes töötab üksainus töötaja, kelle palk on 100 000 rubla. kuus talle tavalisi maksusoodustusi ei tehta.

2016. aasta jaanuari eest koguti töötajale 100 000 rubla, peeti kinni ja kanti üksikisiku tulumaksu eelarvesse 13 000 rubla ulatuses.
2016. aasta veebruari eest koguti töötajale 100 000 rubla, peeti kinni ja kanti üksikisiku tulumaksu eelarvesse 13 000 rubla ulatuses.
2016. aasta märtsi eest kogunes töötajale 100 000 rubla.

Märtsis sai töötaja inspektsioonilt teate, et 2016. aastal on tal õigus saada varalist mahaarvamist summas 2 000 000 rubla. Jaanuari, veebruari ja märtsi eest tehti mahaarvamine 100 000 rubla. iga selle kuu kohta. Jaanuari ja veebruari üksikisiku tulumaks arvutati ümber ja see oli 0 rubla. iga kuu kohta. Märtsis kinnipeetud maksusumma ulatus samuti 0 rublani.

Vormi 6-NDFL read 2016. aasta esimese kvartali kohta näitavad järgmisi näitajaid:

real 020 “Viitlaekumiste summa” - 300 000,00 (100 000 rubla x 3 kuud);
real 030 "Maksudest mahaarvamise summa" - 300 000,00 (100 000 rubla x 3 kuud);
Real 040 “Arvestatud maksusumma” - 0 ((300 000 - 300 000) x 13%);
Real 070 “Kinnipeetud maksusumma” - 0;
Rida 090 “Maksuagendi tagastatud maksusumma” jäeti tühjaks.

Eelmisel aastal enam kinnipeetud maksu tagastamine

Teisiti on olukord olukorras, kus tööandja tagastab töötajale eelmistel maksustamisperioodidel enammakstud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu. Sel juhul peaks tagasimakse summa ilmuma real 090.

Näide 4

Töötajate töötasu 2016. aasta jaanuaris, veebruaris ja märtsis oli 200 000 rubla, maksusoodustusi ei tehtud. Esimese kvartali töötasult arvestatud tulumaksu summa on 26 000 rubla. (RUB 200 000 x 13%).

2016. aasta jaanuaris selgus, et 2015. aastal peeti töötaja palgast ülemäära kinni üksikisiku tulumaks summas 3000 rubla. Organisatsioon tagastas selle raha Ivanovi kontole.

Vormi 6-NDFL read 2016. aasta esimese kvartali kohta näitavad järgmisi näitajaid:
real 020 “Viitlaekumiste summa” - 200 000,00;
Real 030 “Maksudest mahaarvamiste summa” - 0;
Real 040 “Arvestatud maksusumma” - 26 000;
real 070 “Kinnipeetud maksusumma” - 26 000;
Rida 090 “Maksuagendi tagastatud maksusumma” - 3000.

6-NDFL-i aruande rida 080 eristub. Vastavalt Venemaa föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015. aasta korraldusega nr ММВ-7-11/450@ kinnitatud vormingule näidatakse real 080 maksuagendi poolt kinni pidamata maksude kogusumma kumulatiivselt alates maksustamisperiood. Vaatame 6-NDFL-i rea 080 täitmist, mis seal sisaldub ja kuidas seda arvutada.

Mis on märgitud vormi 6-NDFL real 080

Selle rea täitmisel on paljudel hoolsatel ja hoolikatel raamatupidajatel järgmised probleemid. Tihti on sellel real kirjas üksikisiku tulumaksu summa, mis jäi aruandeperioodil tasumata, kuid tasuti järgmisel. See pole õige.

Tuleb meeles pidada, et rida 080 täidetakse alles siis, kui perioodi lõpus saab raamatupidaja aru, et üksikisiku tulumaksu summat kunagi kinni ei peeta.

Olukorrad, kus rida 080 omandab nullist erineva väärtuse, on erinevad, näiteks:

• endine töötaja Onegin E.A. maksti rahalist abi või kingitus 5000 rubla;

• kurb olukord: töötaja Lensky V.V. 1. juunil väljastati avanss lähetuse kohta, kuid töötaja suri. Ettemaksuaruannet ei esitanud, sellel töötajal oli 30. juunil sissetulek, millelt tuleb võtta üksikisiku tulumaks 13% määraga;
• töötaja Larina T.D. tulu saadi mitterahaliselt (või materiaalsete hüvedena), kuid muid rahalisi sissetulekuid tal ei olnud.

Hankige 267 videotundi 1C-s tasuta:

Seega on tegemist olukordadega, kus maksuagent ei saa eraisikult nõutavas summas rahalise sissetuleku puudumise tõttu üksikisiku tulumaksu kinni pidada kuni kalendriaasta lõpuni.

Siin tekib aasta lõpus seos 2-NDFL sertifikaadiga. Nende maksusummade kohta esitab raamatupidaja föderaalsele maksuteenistusele 2-NDFL-i tõendi atribuudiga “2. Seega kutsub ta föderaalset maksuteenistust nende üksikisiku tulumaksusummadega ise tegelema.

Ja ka rida 080 peaks olema võrdne 2-NDFL sertifikaatide atribuudiga "1" ridade "Maksuagendi poolt kinni pidamata maksusumma" ja tuludeklaratsiooni lisa nr 2 ridade 034 summaga. Kui see suhtarv on vale, tähendab see, et maksuagendi poolt kinni pidamata maksusumma tekitab föderaalses maksuteenistuses küsimusi.

See on hetk, mil töötaja, tööandja ja föderaalse maksuteenistuse vahelised suhted saavad kokku.

Täitmisrea järjekord 080

Rea 080 täitmisel peate vastavalt föderaalse maksuteenistuse ülaltoodud korraldusele arvestama järgmise funktsiooniga:

Kui maksuagent maksis maksustamisperioodil tulu erinevate määradega, siis rida 080 täidetakse esimesel lehel ainult üks kord koguväärtusega.

Kuna paljud raamatupidajad töötavad juba programmis 1C Palga- ja personalijuhtimine 8 väljaande 3.0 programmis, siis tahaksin märkida, et rea 080 täitmine sõltub tiitellehel aruande allkirjastamise kuupäevast.

Toome näite.

Oletame, et töötaja Larina T.D. 31.03.2017 maksti välja märtsikuu palk ja sellelt peeti kinni üksikisiku tulumaks, 17.04.2017 sai ettemaksu 20 000 rubla, 17.04.2017 40 000 rubla. tulu laekus mitterahaliselt, üksikisiku tulumaks - 5200 rubla. tuleb kinni pidada töötaja aprillikuu palgast. Perekondlikel põhjustel võttis ta 18. aprillist 30. aprillini 2017 omal kulul puhkuse ja lahkus 1. mail 2017. 2. mail sai Larina töötasu aprilli teise poole eest ja hüvitist vallandamisel kokku 3000 rubla. 02. mail tasuti vallandamise eest.

Täidame selguse huvides selle töötaja aprilli kohta 6 üksikisiku tulumaksu arvestuse näite järgi.

• 020 – aprilli eest saadud tulu summa 63 000 rubla: 40 000 rubla. mitterahaline sissetulek ja 23 000 rubla. palk ja hüvitis vallandamisel;
• 040 – arvestuslik üksikisiku tulumaks 8190 rubla: 5200 rubla. + 23 000 * 0,13 = 2 990 hõõruda;
• 080–5190 hõõruda. Üksikisiku tulumaks 3000 – 8190=5190 rubla, seda maksusummat maksuagent kinni ei pidanud.

• 100 – “mitterahalise” tulu saamise kuupäev 17.04.2017;
• 110 – mitterahaline tulu, jätke kuupäev täitmata;
• 120 – 02.05.2017;
• 130-40 000 hõõruda;
• 140-10 rubla.

• 100 - töötasu laekumise kuupäev 05.02.2017;
• 110 — 02.05.2017;
• 120 – 02.05.2017;
• 130-23 000 hõõruda;
• 140-2990 hõõruda.

6-NDFL-i arvutuse jaotis 1 "Üldnäitajad" kajastab kogunenud tulu, arvutatud ja kinnipeetud maksu kõigi töötajate kohta. Ja lõplikud andmed on toodud ridadel 060-090. Need read täidetakse üks kord, isegi kui maks on arvestatud erinevate määradega.

Rida 080 on maksu jaoks, mida ettevõte ei saanud kinni pidada. See peab näitama aruandeperioodi kinnipeetud maksu summat.

Rida 080 6-NDFL täidetakse juhul, kui ettevõte ei pea kindlasti aasta lõpuks maksetelt ega mitterahalistelt tuludelt tulumaksu kinni. Kui töötaja sai mitterahalist tulu, millelt ettevõte saab järgmistel kuudel tulumaksu kinni pidada, siis seda kinni pidamata näidata ei pea.

Näide 6-NDFL-i täitmisest 2018. aasta esimese poole kohta

Rida 080 6-NDFL: täitmise näited

Rida 080 6-NDFL, kui ettevõte ei saa aasta lõpuni üksikisiku tulumaksu kinni pidada

1. septembril väljastas firma direktorile intressivaba laenu 200 000 rubla. Aasta algusest on direktor oma kuludega puhkusel. Ettevõte ei saa aasta lõpuni üksikisiku tulumaksu kinni pidada. Muid tulusid kogu aruandeperioodi jooksul ei olnud. 30. septembril arvutas ta välja varalise hüvitise. Keskpanga intressimäär on sel kuupäeval 10,5%. Töötaja kasutas laenu 30 päeva. Hüvitis oli 1147,54 rubla. (RUB 200 000 × 2/3 × 10,5%: 366 päeva × 30 päeva). Samal kuupäeval arvutas ettevõte üksikisiku tulumaksu - 402 rubla. (RUB 1147,54 × 35%). Ettevõte kajastas hüvitist ja sellelt makstavat maksu vormi 6-NDFL ridadel 020, 040 ja 080.

Rida 080 6-NDFL, kui ettevõte ei saa jooksvas kvartalis üksikisiku tulumaksu kinni pidada

Ettevõte väljastas töötajale laenu 1. septembril - 400 000 rubla. 30. septembril arvutas ta välja varalise hüvitise. Keskpanga intressimäär on sel kuupäeval 10,5%. Töötaja kasutas laenu 30 päeva. Hüvitis oli 2295,08 rubla. (400 000 RUB × 2/3 × 10,5%: 366 päeva × 30 päeva). Samal kuupäeval arvutas ettevõte üksikisiku tulumaksu - 803 rubla. (RUB 2295,08 × 35%). Ettevõte pidas maksu kinni alles oktoobris.

Ettevõte ei ole arvestuse täitmise kuupäeva seisuga veel hüvitiselt üksikisiku tulumaksu kinni pidanud, kuid ei täida 2016. aasta 3. kvartali vormi 6-NDFL rida 080, kuna peab tulumaksu kinni kuni lõpuni aasta.

Rida 080 6-NDFL, kui üksikisiku tulumaksu ei eraldata, lahkub töötaja

6. septembril tasus ettevõte kohtuotsusega endisele töötajale sunniraha 27 000 rubla. Kohus ei määranud määruses maksu, mistõttu ettevõte maksis kogu summa kätte. Maksepäeval arvutas ta üksikisiku tulumaksu - 3510 rubla. (RUB 27 000 × 13%). Ettevõte ei saanud eelseisvatelt maksetelt makse kinni pidada, kuna töötaja lahkus töölt.

Lisaks kuue kuu trahvile kogus firma tulu 10 töötajale (sealhulgas ka trahvi saanud töötaja) - 2 560 000 rubla, arvestatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaks - 332 800 rubla. (2 560 000 RUB × 13%).

Real 020 suurendas ettevõte trahvitulu - 2 587 000 rubla. (2 560 000 + 27 000). Rida 040 näitas maksu, mis arvutati koos trahvist - 336 310 rubla. (332 800 + 3510). Ettevõte ei saanud üksikisiku tulumaksu kinni pidada, mistõttu registreeris ta maksuna 3510 rubla. liinil 080.

Tuletame meelde, et kui ettevõte ei ole aasta lõpuni töötajatelt üksikisiku tulumaksu kinni pidanud, peavad need töötajad esitama 2-NDFL-i tõendid atribuudiga “2” (maksuseadustiku artikli 226 punkt 5). Venemaa Föderatsioon).

Tõenditel peab olema näidatud kinnipeetamata maksusumma. Kinni pidamata maksusumma 6-NDFL-is ja 2-NDFL-is peab vastama aasta 6-NDFL-i real 080 olevale näitajale.

Kas teil on küsimus? Meie eksperdid aitavad teid 24 tunni jooksul! Hangi vastus Uus

Vorm 6-NDFL sisenes meie ellu, saades teel miljon needust raamatupidajatelt ja miljon kommentaari maksuametilt selle täitmise reeglite kohta. Kuid kired ja vaidlused ei vaibu. Üks pidevaid kahtlusi tekitavatest punktidest oli rida 080. Räägime teile, kuidas ja miks täidetakse rida 080 “1C: Palk ja personalijuhtimine 8” 3. väljaandes.

Liin 080, vastavalt oma nimele, peegeldab Maksusumma, mida maksuagent kinni ei pidanud. Kõik tundub selge ja arusaadav. Kuid arutelu selle rea täitmise üle õhutavad mõned raamatupidamisväljaanded, mis soovitavad real 080 kajastada arvutatud üksikisiku tulumaksu, mida ei saa aasta lõpuni kinni pidada.

Samal ajal ei võta ükski neist endale kohustust selgitada, milline Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel ennustajaid toetab. Mida võib sisaldada sõnad "aasta lõpuni pole seda võimalik pidada"? Maksuseadustikus pole ettepanekuid ennustada, mis aasta lõpuks juhtub.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 lõige 4 annab maksuagentidele ülesandeks pidada kogunenud maksusumma kinni otse maksumaksja tulust pärast tegelikku tasumist. Sõna otseses mõttes sellest punktist järeldub: kui tulu ei maksta, siis ei saaks maksu kinni pidada. Seetõttu peab vastavalt välja nimetusele selle maksu summa kajastuma real 080.

On vaja selgitada, et otse Vene Föderatsiooni maksuseadustikus ja Venemaa föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015. aasta korralduses N ММВ-7-11/450@, millega kinnitati vorm 6-NDFL ja täitmise kord, ei sisalda konkreetseid juhiseid selle kohta, milliseid täpseid maksusummasid tuleb kajastada esimese jaotise real 080. On ainult rea pealkiri.

Rahandusministeeriumi või föderaalse maksuteenistuse kirju võib selles kontekstis käsitleda selgitava ja soovitusliku iseloomuga dokumentidena, mitte regulatiivsete õigusaktidena.

Sageli viitavad maksu kinnipidamise võimalust käsitlevate otsuste järgijad järgmistele kirjadele:

1. Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 01.08.2016 nr BS-4-11/13984@ (edaspidi kiri 1), milles soovitatakse sellele reale märkida „maksuga kinni pidamata maksu kogusumma esindaja mitterahaliste tulude ja materiaalse kasu vormis, kui muid rahalisi tulusid ei maksta"

2. Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 1. novembrist 2017 nr GD-4-11/22216@ (edaspidi kiri 2) „Arvutuste täitmise ja esitamisega seotud rikkumiste läbivaatamise suuna kohta vormis 6-NDFL.

Kuid kirjas 2 on vormi 6-NDFL täitmisel tehtud vigade hulgas märgitud ainult mittejärgimine kirja 1 lõike 5 soovitustele. Ja kirjas 1 ei ole märgitud ainunõuet kajastada veerus 080 ainult summat. maksuagent, mida maksuagent ei ole kinni pidanud üksikisikute mitterahalistelt tuludelt ja materiaalsete hüvede kujul, kui muid rahalisi tulusid ei maksta, kuid väidetavalt tuleks need summad kajastada real 080.

Tekib küsimus, mida teha töötasult arvestatud maksusummadega (ja selle komponentidega), kui töötasu on maksmata.

Eeldatakse, et 6-NDFL aruande esitamise tähtaeg - kuu pärast aruandekvartali lõppu - annab piisavalt aega töötasu maksmiseks ja üksikisiku tulumaksu kinnipidamiseks vastavalt seadusele.

Eelkõige kooskõlas artikli 6. osaga. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 136 kohaselt tuleb palgamaksete ajastus määrata nii, et töötajad saaksid palka vähemalt iga poole kuu tagant. Ja maksuamet, nagu teate, ei saada välja soovitusi seaduserikkumistest kõrvalehoidmiseks ja aruande koostamiseks, kui rikutakse palga maksmise tähtaegu.

Programmis 1C: Palgad ja personalijuhtimine 8, väljaanne 3, põhineb rea 080 täitmine usaldusväärsel teabel aruande koostamise ajal arvutatud ja tegelikult kinnipeetud maksu kohta.

Tuletame raamatupidajatele meelde, kui tänamatu võib olla väärtust selles veerus korrigeerida, lähtudes hüpoteetilisest ootusest, et makse peetakse kindlasti kinni, sest palk saab kindlasti makstud.

Ei ole vajalik. Töövõtjad ei maksnud ja ettevõttel pole raha, direktor ostis Miamis maja ja töötajatele maksmiseks ei jätkunud. Lõpuks võib mõni töötaja ise kõigest loobuda, minna kuhu saab ja mitte anda tööandjale võimalust talle palka maksta.

Kokkuvõtteks tahaksin soovitada vormi rea 080 täitmisel mitte mõelda valikutele, vaid märkida täpselt pealkirjas kuvatav summa - Maksusumma, mida maksuagent kinni ei pidanud. Täpselt nii töötab programm 1C: Palgad ja personalijuhtimine 8, väljaanne 3.