Bilansi koostamine on sisuliselt raamatupidamiskontode saldode kandmine neile ette nähtud ridadele. Seetõttu peate bilansi korrektseks koostamiseks mitte ainult õigesti ja täielikult pidama raamatupidamisarvestust, vaid ka teadma, millised raamatupidamiskontod millisel bilansi real kajastuvad.

Konsultatsiooni käigus anname kõikide bilansiridade jaotuse. Sel juhul täpsustame bilansi ridu kõige tüüpilisemate kontode järgi, mis sellistel ridadel kajastuvad. Lõppude lõpuks mõjutavad finantsaruannete koostamise ja eriti bilansi koostamise korda, aga ka teatud näitajate kajastamist organisatsiooni tegevuse ja selle tegevuse iseärasused.

Muide, bilansi koostamist näitasime eraldi näites. Ja bilansi sisust ja ülesehitusest rääkisime teises. Tuletame meelde, et maksuinspektsioonile ja statistikaametile esitatud bilansi kehtiv vorm on kinnitatud Rahandusministeeriumi 2. juuli 2010 korraldusega nr 66n.

Bilansi varade ridade selgitus

Indikaatori nimi	Kood		Indikaatori arvutamise algoritm
Immateriaalne põhivara	1110	04 “Immateriaalne põhivara”, 05 “Immateriaalse põhivara amortisatsioon”	D04 (v.a T&A kulud) - K05
Uurimis- ja arendustegevuse tulemused	1120	04	D04 (teadus- ja arenduskulude osas)
Immateriaalne otsinguvara	1130	08 “Investeeringud põhivarasse”, 05	D08–K05 (kõik puudutab immateriaalseid uuringuvarasid)
Materjali otsimise varad	1140	08, 02 “Põhivara kulum”	D08–K02 (kõik materjali uurimise varade kohta)
Põhivara		01 “Põhivara”, 02	D01 - K02 (v.a kontol 03 “Tulu toovad investeeringud materiaalsesse põhivarasse” kajastatud põhivara kulum)
Kasumlikud investeeringud materiaalsetesse varadesse	1160	03, 02	D03 - K02 (välja arvatud kontol 01 kajastatud põhivara kulum)
Finantsinvesteeringud	1170	58 „Finantsinvesteeringud“, 55-3 „Hoiusekontod“, 59 „Finantsinvesteeringute allahindluse eraldised“, 73-1 „Arveldused antud laenudega“	D58 - K59 (pikaajaliste finantsinvesteeringute osas) + D73-1 (pikaajaliste intressikandvate laenude osas)
Edasilükkunud tulumaksu vara	1180	09 "Edasilükkunud tulumaksu vara"	D09
Muu põhivara	1190	07 “Paigaldamise seadmed”, 08, 97 “Edaspidised kulud”	D07 + D08 (välja arvatud uuringuvarad) + D97 (kulude osas, mille mahakandmisperiood on üle 12 kuu pärast aruandekuupäeva)
Reservid		10 „Materjalid“, 11 „Kasvatamiseks ja nuumamiseks ettenähtud loomad“, 14 „Materiaalsete varade maksumuse vähendamise reservid“, 15 „Materiaalsete varade hankimine ja soetamine“, 16 „Materiaalse vara maksumuse kõrvalekalle“, 20 „Põhiline tootmine”, 21 “Pooltooted omatoodang”, 23 “Abitoodang”, 28 “Tootmise defektid”, 29 “Teenuste tootmine ja rajatised”, 41 “Kaubad”, 42 “Kaubandusmarginaal”, 43 “Valmistooted” , 44 “Müügikulud”, 45 “Saadetud kaubad”, 97	D10 + D11 - K14 + D15 + D16 + D20 + D21 + D23 + D28 + D29 + D41 - K42 + D43 + D44 + D45 + D97 (kulude puhul, mille mahakandmise periood ei ületa 12 kuud pärast aruandekuupäeva )
Ostetud varadelt käibemaks	1220	19 "Soetatud varade käibemaks"	D19
Arved arved	1230	46 „Lõpetatud pooleliolev tööetapid“, 60 „Arveldused tarnijate ja töövõtjatega“, 62 „Arveldused ostjate ja klientidega“, 63 „Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldised“, 68 „Arveldused maksude ja lõivude eest“, 69 „Arveldused sotsiaalmaksude eest“. kindlustus ja tagatis", 70 "Arveldused töötajatega töötasu eest", 71 "Arveldused vastutavate isikutega", 73 "Arveldused personaliga muudeks toiminguteks", 75 "Arveldused asutajatega", 76 "Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega"	D46 + D60 + D62 - K63 + D68 + D69 + D70 + D71 + D73 (v.a alamkontol 73-1 kajastatud intressikandvad laenud) + D75 + D76 ​​​​(miinus käibemaksuarvestus, mis kajastub väljastatud ettemaksete ja ettemaksete raamatupidamises kätte saanud)
Finantsinvesteeringud (va raha ekvivalendid)	1240	58, 55-3, 59, 73-1	D58 - K59 (lühiajaliste finantsinvesteeringute osas) + D55-3 + D73-1 (lühiajaliste intressikandvate laenude osas)
Raha ja raha ekvivalendid		50 "Sularaha", 51 "Arvelduskontod", 52 "Valuutakontod", 55 "Eripangakontod", 57 "Ülekanded teel",	D50 (v.a alamkonto 50-3) + D51 + D52 + D55 (v.a alamkonto 55-3 saldo) + D57
Muu käibevara	1260	50-3 "Kassadokumendid", 94 "Väärisesemete kahjud ja puudused"	D50-3 + D94

Passiivne tasakaal: ridade dekodeerimine

Indikaatori nimi	Kood	Milliseid konto andmeid kasutatakse?	Indikaatori arvutamise algoritm
Põhikapital (aktsiakapital kapital, põhikapital, partnerite sissemaksed)	1310	80 “Põhikapital”	K80
Aktsionäridelt ostetud oma aktsiad	1320	81 “Oma aktsiad (aktsiad)”	D81 (sulgudes)
Põhivara ümberhindlus	1340	83 “Lisakapital”	K83 (põhivara täiendava hindamise summades)
Lisakapital (ilma ümberhindluseta)	1350	83	K83 (välja arvatud põhivara täiendava hindamise summad)
Reservkapital	1360	82 “Reservkapital”	K82
Jaotamata kasum (katmata kahjum)		99 “Kasum ja kahjum”, 84 “Jaotamata kasum (katmata kahjum)”	Või K99 + ​​K84 Või D99 + D84 (tulemus kajastub sulgudes) Või K84 - D99 (kui väärtus on negatiivne, kajastub see sulgudes) Või K99 - D84 (sama)
Laenatud vahendid	1410	67 “Pikaajaliste laenude ja laenude arvestused”	K67 (võlgade osas, mille maksetähtaeg on aruandekuupäeval üle 12 kuu)
Edasilükkunud tulumaksu kohustused	1420	77 "Edalükkunud tulumaksu kohustused"	K77
Hinnangulised kohustused	1430	96 “Edaspidiste kulude reservid”	K96 (hinnanguliste kohustuste osas, mille maksetähtaeg on üle 12 kuu pärast aruandekuupäeva)
Muud kohustused	1450	60, 62, 68, 69, 76, 86 „Sihtfinantseerimine“	K60 + K62 + K68 + K69 + K76 + K86 (kõik pikaajalise võla seisukohast)
Laenatud vahendid	1510	66 “Lühiajaliste laenude ja võlakohustuste arvestus”, 67	K66 + K67 (võlgade osas, mille tähtaeg aruandekuupäeva seisuga ei ületa 12 kuud)
Makstavad arved		60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76	K60 + K62 + K68 + K69 + K70 + K71 + K73 + K75 + K76 (lühiajaliste võlgade osas, millest on maha arvatud väljastatud ja saadud ettemaksete raamatupidamisarvestuses kajastatud käibemaksu arvutused)
tulevaste perioodide tulud	1530	98 "Edasilükkunud tulu"	K98
Hinnangulised kohustused	1540	96	K96 (hinnanguliste kohustuste osas, mille lõpptähtaeg on kuni 12 kuud pärast aruandekuupäeva)
Muud kohustused	1550	86	K86 (lühiajaliste kohustuste osas)

Bilansi üldvorm on toodud korralduse nr 66n lisas nr 1.

Kinnitatud vormilt ei saa ühtegi rida eemaldada, kuid soovi korral saate sisestada täiendavaid ridu.

Näiteks kui organisatsioon soovib bilansis eraldi näidata edasilükkunud kulusid, saate iseseisvalt lisada jaotisesse „Käibevara“ spetsiaalse rea.

Bilansis üldkujul on veerud, milles on iga kirje kohta toodud järgmised näitajad:

• aruandekuupäeva seisuga (2016. aasta bilansi täitmisel - seisuga 31. detsember 2016);
• eelmise aasta 31. detsembri seisuga (2016. aasta bilansi täitmisel - seisuga 31. detsember 2015);
• eelmisele eelnenud aasta 31. detsembri seisuga (2014. aasta bilansi täitmisel - seisuga 31. detsember 2014).

Bilansi veerg 1 on ette nähtud vastava bilansi selgituse numbri märkimiseks (selgituskirja koostamise korral).

Organisatsioonid lisavad veeru 3 iseseisvalt, et sisestada sellesse reakood.

Bilansis on kaks osa – varad ja kohustused, mis peavad olema omavahel võrdsed.

Vara kajastab põhi- ja käibevara suurust ning kohustus - omakapitali ja laenatud vahendite ning võlgnevuste summat.

Bilansis näidatud näitajate koodid on toodud Rahandusministeeriumi 02.07.2010 korralduse nr 66n lisas nr 4.

Saldo täitmise reeglid

Bilanss koostatakse alati kindla kuupäeva kohta (PBU 4/99 punkt 18).

Lisaks on bilansis sarnased andmed eelmise aasta 31. detsembri ja üle-eelmise aasta seisuga (PBU 4/99 p 10).

Need andmed tuleb võtta eelmise aasta bilansist.

Bilansi täitmiseks tuleb koostada bilanss kõigi aastakontode kohta.

Käibebilansist raamatupidamiskontode (alamkontode) saldode alusel moodustatakse bilansiread.

Kui bilanss ei sisalda andmeid ühegi bilansirea täitmiseks (näiteks rida 1130 „Immateriaalne uurimisvara”, rida 1140 „Materiaalne uuringuvara”), siis lisatakse sel juhul kriips. Rahandusministeerium 01.09.2013 nr 07 -02-18/01).

Üksikute bilansiridade täitmise kord

Vaatame nüüd üksikute bilansiridade täitmise korda.

I jagu. Põhivara

Immateriaalne põhivara. Immateriaalse vara jääkväärtus kajastub real 1110. Venemaa rahandusministeeriumi 27. detsembri 2007 korraldusega nr 153n kinnitatud PBU 14/2007 "Immateriaalse vara arvestus" punkt 3 võimaldab teil seda teada saada. mis sellesse rühma kuulub. Seega on objekti immateriaalse varana arvestamiseks vajalik, et üheaegselt oleksid täidetud järgmised tingimused:

• objekt on võimeline tootma tulevikus majanduslikku kasu ja organisatsioonil on õigus seda saada;
• objekti on võimalik eraldada või eraldada (identifitseerida) muust varast;
• objekt on ette nähtud kasutamiseks pikka aega, st selle kasutusiga ületab 12 kuud;
• on võimalik usaldusväärselt määrata objekti tegelik (esialgne) maksumus;
• esemel puudub materiaalne vorm.

Näiteks kui kindlaksmääratud tingimused on täidetud, loetakse immateriaalseks varaks teadus-, kirjandus- ja kunstiteosed, elektrooniliste arvutite programmid, leiutised, kasulikud mudelid, valikusaavutused, tootmissaladused (oskusteave), kaubamärgid ja teenusemärgid. Immateriaalne põhivara arvestab ka ettevõtte kui kinnisvarakompleksi (tervikuna või osaliselt) ostmisega tekkivat ärilist mainet.

Immateriaalne vara ei sisalda juriidilise isiku asutamisega seotud kulusid (organisatsioonikulud), organisatsiooni töötajate intellektuaalseid ja ärilisi omadusi, nende kvalifikatsiooni ja töövõimet (PBU 14/2007 punkt 4).

Uurimis- ja arendustegevuse tulemused. Arvel 04 “Immateriaalne põhivara” kajastatud teadus- ja arenduskulud kajastuvad real 1120.

Immateriaalsed ja materiaalsed otsinguvarad. Need kaks näitajat on toodud ridadel 1130 ja 1140. Need on mõeldud organisatsioonidele - maapõue kasutajatele, et kajastada teavet loodusvarade arendamise kulude kohta (PBU 24/2011 “Loodusressursside arendamise kulude arvestus”, kinnitatud korraldusega Venemaa rahandusministeeriumi 6. oktoobri 2011. a määrus nr 125n).

Põhivara. Amortiseeritavate objektide puhul kajastatakse real 1150 põhivara jääkväärtus. Kui me räägime mitteamortiseeritavast kinnisvarast, siis rida näitab selle algset maksumust. Põhivaraks klassifitseeritud varad peavad vastama Venemaa Rahandusministeeriumi 30. märtsi 2001. aasta korraldusega nr 26n kinnitatud PBU 6/01 "Põhivara arvestus" punkti 4 tingimustele.

Objektid peavad kuuluma organisatsioonile või neil peab olema operatiivjuhtimise või majandusjuhtimise õigus. Põhivarana on lubatud kajastada ka liisingulepingu alusel saadud vara, kui see on arvestatud rentniku bilansis.

Objektid, mille suhtes kohaldatakse kohustuslikku omandiõiguste riiklikku registreerimist, loetakse põhivaraks alates nende registreerimisest, see tähendab nagu kõik muud objektid. Asjaolu, et dokumendid esitatakse pädevale asutusele, ei oma tähtsust.

In Sect. Bilansi vormil I ei ole rida “Ehitus pooleli”.

Tekib küsimus: Millise bilansikirjega peaks kajastama kinnisvara ehitamise kulusid?

Vastus: real 1150 “Põhivara”. See on sätestatud PBU 4/99 lõikes 20, mis on kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 6. juuli 1999. aasta korraldusega nr 43n. Kõige parem on reale 1150 lisada dekodeerimisrida “Lõpetamata ehitus”, mille järgi saad kirjendada nimetatud kulud.

Kasumlikud investeeringud materiaalsetesse varadesse. Andmed tulusate investeeringute kohta materiaalsesse varasse vastavad rea näitajale 1160. See on üürile (liisingule) mõeldud ja arvel 03 kajastatud vara jääkväärtus. Kui vara kasutati algul tootmis- ja majandamisvajadusteks, kuid hiljem anti rendile. , peab see kajastuma konto 01 eraldi alamkontol põhivara osana. Selle põhjuseks on asjaolu, et raamatupidamises ei ole ette nähtud põhivara väärtuse ülekandmist tulusatesse investeeringutesse ja tagasi (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 19. mai 2005 nr GV-6-21/418@ ).

Finantsinvesteeringud. Pikaajaliste finantsinvesteeringute jaoks, st ringlusperioodiga üle aasta, eraldatakse rida 1170 (lühiajaliste jaoks - II jaotise "Käibevara" rida 1240). Siin näidatakse ka investeeringud tütarettevõtetesse, sidusettevõtetesse ja muudesse ettevõtetesse. Finantsinvesteeringuid arvestatakse nende soetamiseks kulutatud summas.

Aktsionäridelt edasimüügiks või tühistamiseks ostetud oma aktsiate ja töötajatele väljastatud intressivabade laenude maksumus ei ole seotud finantsinvesteeringutega (Rahandusministeeriumi korraldusega kinnitatud PBU 19/02 "Finantsinvesteeringute arvestus" punkt 3 Venemaa 10. detsembri 2002. a nr 126n). Esimese näitaja jaoks esitatakse rida 1320. Teine näitaja kajastub debitoorse võlgnevuse osana, nimelt on pikaajalised laenud näidatud real 1190, lühiajalised laenud - real 1230.

Edasilükkunud tulumaksu vara. Rea 1180 “Edalükkunud tulumaksu vara” täidavad tulumaksukohustuslased. Kuna “lihtsustatud inimesed” nende arvus ei sisaldu, tuleb see märgistada kriipsuga.

Muu põhivara. Siin (rida 1190) näidatakse andmeid põhivarade kohta, mis ei kajastu muudel jaotise ridadel. I bilanss.

II jaotis. Käibevara

Varud. Varude maksumust kajastatakse real 1210. Varem tuli see näitaja dešifreerida. Praegusel kujul pole dekodeerimine vajalik. Seda on aga vaja, kui real 1210 sisalduvad näitajad on olulised. Sel juhul peaksite lisama dekrüpteerimisread, näiteks:

• toorained ja materjalid;
• pooleliolevad kulud;
• valmistooted ja kaubad edasimüügiks;
• kaubad saadetud jne.

“Lihtsamad” saavad selle rea täita koodiga 1220, kui vastavalt organisatsiooni raamatupidamispoliitikale on “sisendkäibemaksu” summad kajastatud kontol 19 “Käibemaks soetatud varadelt”.

Arved arved. See rida 1230 on mõeldud lühiajaliste nõuete jaoks, st mille tagasimaksmist oodatakse 12 kuu jooksul pärast aruandekuupäeva.

Finantsinvesteeringud (va raha ekvivalendid). Nende varade jaoks on ette nähtud rida 1240, mis näitab eelkõige organisatsiooni antud laene perioodiks, mis on lühem kui 12 kuud.

Kui määrate finantsinvesteeringute hetke turuväärtust, kasutage kõiki teile kättesaadavaid teabeallikaid, sealhulgas välismaiste organiseeritud turgude või kaubanduse korraldajate andmeid. Sellised soovitused sisalduvad Venemaa rahandusministeeriumi 29. jaanuari 2009. aasta kirjas 02/07/18/01. Kui aruandekuupäeva seisuga ei saa te eelnevalt hinnatud objekti turuväärtust määrata, kajastage seda viimase hindamise arvel.

Raha ja raha ekvivalendid. Rea täitmiseks tuleb summeerida raha ekvivalentide maksumus (konto 58 vastavate alamkontode jääk) ja sularahakontode saldod (50 "Sularaha", 51 "Kassakontod", 52 "Valuutakontod") , 55 "Erikontod pankades" ja 57 "Ülekanded").

Tuletame meelde, et raha ekvivalentide mõiste sisaldub raamatupidamiseeskirjades "Rahavoogude aruanne" (PBU 23/2011), mis on kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 02.02.2011 korraldusega nr 11n. Raha ekvivalendid võivad sisaldada näiteks krediidiasutustes avatud nõudmiseni hoiuseid.

Muu käibevara. Siin (rida 1260) kuvatakse andmed käibevara kohta, mis ei kajastu muudel jaotise ridadel. II tasakaal.

III jagu. Kapital ja reservid

Põhikapital (aktsiakapital, põhikapital, osanike sissemaksed).
Bilansi real 1310 kajastatakse ettevõtte põhikapitali suurus. See peab kattuma põhikapitali suurusega, mis on registreeritud ettevõtte asutamisdokumentides.

Aktsionäridelt ostetud oma aktsiad. Oleme juba öelnud, et kui organisatsioon ostis oma aktsiaid (asutajate aktsiaid) põhikapitalis mitte müügiks, siis kantakse nende väärtus reale 1320. Sellised aktsiad eeldatakse tühistamist, mis viib automaatselt aktsiakapitali vähenemiseni. põhikapital, seetõttu on sellel real olev näitaja antud sulgudes negatiivse väärtusena. Kui aga ostetakse tagasi ja müüakse edasi oma aktsiaid, loetakse need juba varaks ja nende väärtus tuleb kanda reale 1260 “Muud käibevarad”.

Põhivara ümberhindlus. Sellele liinile on määratud number 1340 (rea numbri 1330 jaoks indikaatorit pole). See näitab põhivara ja immateriaalse põhivara täiendavat hindamist, mida võetakse arvesse kontol 83 “Lisakapital”.

Lisakapital (ilma ümberhindluseta). Täiendava kapitali summad kajastuvad real 1350. Pange tähele, et selle rea näitaja on võetud arvesse võtmata ümberhindluse summasid, mis peaksid kajastuma ülaltoodud real.

Reservkapital. Reservfondi jääk on näidatud real 1360. Siin kajastatakse nii seadusega nõutud reservid kui ka asutamisdokumentide kohaselt moodustatud reservid. Dekodeerimine on vajalik ainult siis, kui näitajad on olulised.

Jaotamata kasum (katmata kahjum). Kõikide aastate jaotamata kasum, sealhulgas aruandeaasta, on näidatud real 1370. See kajastab ka katmata kahjumit (sulgudes on ainult see summa).

Näitaja komponendid (aruandeaasta ja (või) eelmiste perioodide kasum (kahjum)) saab alla kirjutada lisaridadele, see tähendab, et saadud majandustulemuste (kasum/kahjum) alusel saab teha jaotuse, kui ka ettevõtte kõikideks tegevusaastateks.

IV jagu. pikaajalisi kohustusi

Laenatud vahendid. Rida 1410 on reserveeritud organisatsiooni enda võlgnevuse jaoks pikaajaliste (maksetähtajaga üle 12 kuu seisuga 31.12.2015) laenude ja krediitidega.

Edasilükkunud tulumaksu kohustused. Rea 1420 täidavad tulumaksukohustuslased. “Lihtsamad” ei kuulu nende hulka, nii et nad panevad sellele reale kriipsu.

Hinnangulised kohustused. Määratud rida 1430 täidetakse, kui organisatsioon kajastab arvestuses hinnangulisi kohustusi vastavalt raamatupidamiseeskirjadele "Hinnangulised kohustused, tingimuslikud kohustused ja tingimuslikud varad" (PBU 8/2010), mis on kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi korraldusega detsembris. 13, 2010 nr 167n. Tuletame meelde, et väikeettevõtted, kes on enamus "lihtsustatud" ettevõtetest, ei pruugi seda PBU-d rakendada.

Muud kohustused. Siin (rida 1450) näidatakse muud pikaajalised kohustused, mis ei kajastu muudel jaotise ridadel. IV tasakaal. Pange tähele, et korraldus nr 66n ei anna reale 1440 indikaatorit.

V jagu. Lühiajalised kohustused

Laenatud vahendid. Real 1510 näidatakse lühiajaliste laenude ja võlakohustuste võlg kuni 12 kuuks. Sel juhul tuleks summat kajastada, võttes arvesse aruandeperioodi lõpus tasumisele kuuluvat intressi.

Makstavad arved. Võlakohustuste kogusumma kirjendatakse real 1520. Ja see peaks olema ainult lühiajaline võlg.

Juhime tähelepanu, et sissetulekute maksmiseks ei ole eraldi rida osalejate (asutajate) võlgade jaoks. Sellise võla summa tuleks siia lisada ja dešifreerida eraldi real, kuna see näitaja on alati märkimisväärne.

Tulevaste perioodide tulud. Rida 1530 täidetakse siis, kui raamatupidamissätted näevad ette selle arvestusobjekti kajastamise. Näiteks kui teie organisatsioon saab eelarvevahendeid või sihtfinantseerimist. Selliseid rahalisi vahendeid tuleb täpselt arvestada edasilükkunud tulu osana kontodel 98 "Eelmaks jäänud tulu" ja 86 "Sihtfinantseerimine" (Raamatupidamismääruse "Riigiabi arvestus" (PBU 13/2000) punktid 9 ja 20), kinnitatud korraldus Venemaa rahandusministeerium, 16. oktoober 2000 nr 92n).

Hinnangulised kohustused. Siin kehtivad rea 1430 kohta antud selgitused: rida 1540 täidetakse, kui ettevõte kajastab arvestuses hinnangulisi kohustusi. Ainult real 1430 kajastatakse pikaajalisi kohustusi ja real 1540 - lühiajalisi kohustusi.

Muud kohustused. Real 1550 näidatakse muud lühiajalised kohustused, mis ei kajastu muudel jaotise ridadel. V tasakaal.

Niisiis, oleme vaadanud bilansikirjeid.

Nüüd pakume skeemi, mis aitab määrata selle näitajaid (arvestuskontode deebet- ja kreeditsaldod tähistame vastavalt Dt ja Kt).

• I jagu "Põhivara"

Rida 1110 “Immateriaalne põhivara”= Dt 04 (ilma teadus- ja arendustegevuse kuludeta) – Kt 05.
Rida 1120 “Uurimis- ja arendustegevuse tulemused”= Dt 04 (analüütiline arvestus teadus- ja arendustegevuse kulude arvestamiseks).
Rida 1130 “Immateriaalne uurimisvara”= Dt 08 (immateriaalsete otsingukulude kulude analüütiline arvestus).
Rida 1140 „Materiaalsed uurimisvarad”= Dt 08 (materjaliotsingu kulude analüütiline arvestus).
Rida 1150 “Põhivara”= Dt 01 - Kt 02 + Dt 08 (lõpetamata ehituse kulude analüütiline arvestus).
Rida 1160 “Tasumlikud investeeringud materiaalsesse varasse”= Dt 03 - Kt 02 (analüütiline konto tulu teenivate investeeringutega seotud vara amortisatsiooni arvestamiseks).
Rida 1170 "Finantsinvesteeringud"= Dt 58 + Dt 55, alamkonto “Hoiuste kontod”, + Dt 73, alamkonto “Arveldused antud laenude eest” (pikaajaliste finantsinvesteeringute analüütiline konto), - Kt 59 (analüütiline konto reservide arvestuseks pikaajalised finantsinvesteeringud).
Rida 1180 “Edasilükkunud tulumaksu vara”= Dt 09.
Rida 1190 “Muu põhivara”= muudes näitajates arvestamata põhivara väärtus Sec. I bilanss.
Rida 1100 “I jao kokku”= joonenäitajate summa 1110 - 1190.

• II jagu "Käibevara"

Rida 1210 “Varud”= kontode 10, 11, 43, 45, 20, 21, 23, 28, 29, 44 deebetsaldode summa + Dt 41 - Kt 42 + Dt 15 + Dt 16 (või Dt 15 - Kt 16) - Kt 14 + Dt 97 (analüütiline kulukonto, mille mahakandmise periood on alla 12 kuu).
Rida 1220 “Ostetud varade käibemaks”= Dt 19.
Rida 1230 “Saadaolevad arved”= Dt 62 + Dt 60 + Dt 68 + Dt 69 + Dt 70 + Dt 71 + Dt 73 (v.a intressikandvad laenud) + Dt 75 + Dt 76 - Kt 63.
Rida 1240 “Finantsinvesteeringud (v.a raha ekvivalendid)”= Dt 58 + Dt 55, alamkonto “Hoiusekontod”, + Dt 73, alamkonto “Arveldused antud laenude eest” (lühiajaliste finantsinvesteeringute analüütiline konto), - Kt 59 (analüütiline konto reservide arvestuseks lühiajalised finantsinvesteeringud).
Rida 1250 "Raha ja raha ekvivalendid"= Dt 50 + Dt 51 + + Dt 52 + Dt 55 + Dt 57 - Dt 55, alamkonto “Hoiusekontod” (finantsinvesteeringute arvestuse analüütilised kontod).
Rida 1260 "Muu käibevara"= käibevara väärtus, mis ei sisaldu jaotises muudes näitajates. II bilanss.
Rida 1200 “II jao kogusumma”= joonnäitajate summa 1210 - 1260.
Rida 1600 “Tasakaal”= joonenäidik 1100 + joonenäidik 1200.

• III jaotis "Kapital ja reservid"

Rida 1310 “Põhikapital (aktsiakapital, põhikapital, osanike sissemaksed)”= 80 kt.
Rida 1320 “Aktsionäridelt ostetud oma aktsiad”= Dt 81. Pange indikaator sulgudesse.
Rida 1340 “Põhivara ümberhindlus”= Kt 83 (analüütiline arvestus põhivara ja immateriaalse põhivara lisahindamise summade arvestuseks).
Rida 1350 “Lisakapital (ilma ümberhindluseta)”= 83 Kt (v.a põhivara ja immateriaalse põhivara täiendava hindamise summad).
Rida 1360 “Reservkapital”= 82 kt.
Rida 1370 “Jaotamata kasum (katmata kahjum)”= Kt 84 (Dt 84). Kui on deebetsaldo, on indikaator negatiivne (see tähendab, et on kahju), lisage see sulgudesse.
Rida 1300 “III jao kokku”= ridade 1310 - 1370 näitajate summa. Kui tulemus on negatiivne (kui ridadel 1320 ja 1370 on negatiivsed näitajad), siis näidata seda sulgudes.

• IV jagu "Pikaajalised kohustused"

Rida 1410 “Laenatud vahendid”= Kt 67. Sel juhul tuleks välja jätta kogunenud intress, mille tähtaeg aruandekuupäeva seisuga on alla 12 kuu, ja kajastada real 1510 (soovitavalt jaotusega).
Rida 1420 “Edalükkunud tulumaksu kohustused”= 77 kt.
Rida 1430 “Hinnangulised kohustused”= 96 Kt (ainult hinnangulised kohustused, mille maksetähtaeg on üle 12 kuu pärast aruandekuupäeva).
Rida 1450 "Muud kohustused"= pikaajaline võlg, mis ei sisaldu jaotises muudes näitajates. IV bilanss.
Rida 1400 “IV jao kokku”= ülaltoodud ridade 1410 - 1450 näitajate summa.

• V jagu "Lühiajalised kohustused"

Rida 1510 “Laenatud vahendid”= Kt 66 + Kt 67 (kogunenud intresside arvestuses, mille tagasimakse tähtaeg aruandekuupäeva seisuga ei ole pikem kui 12 kuud).
Rida 1520 “Võlad arved”= Kt 60 + Kt 62 + Kt 76 + Kt 68 + Kt 69 + Kt 70 + Kt 71 + Kt 73 + Kt 75. Sellisel juhul arvestage ainult lühiajalist võlga.
Rida 1530 "Edasilükatud tulu"= 98 Kt + 86 Kt eelarve sihtfinantseerimise, toetuste, tehnilise abi jms osas.
Rida 1540 “Hinnangulised kohustused”= 96 Kt (ainult hinnangulised kohustused, mille lõpptähtaeg ei ületa 12 kuud pärast aruandekuupäeva).
Rida 1550 "Muud kohustused"= muude näitajate määramisel arvesse võtmata lühiajaliste kohustuste võlasummad Lk. V tasakaal.
Rida 1500 “V jaotise kokku”= joonnäitajate summa 1510 - 1550.
Rida 1700 “Tasakaal”= rea näitajad 1300 + 1400 + 1500.

Kui kõik majandustehingud on õigesti kajastatud ja korrektselt bilanssi kantud, langevad ridade 1600 ja 1700 näitajad kokku. Kui seda võrdsust ei järgita, on kuskil viga tehtud. Seejärel peate sisestatud andmeid kontrollima, ümber arvutama ja korrigeerima.

Näide. Bilansi täitmine

2016. aastal registreeritud OÜ rakendab lihtsustatud maksustamissüsteemi.

Jäägid (Kt - kreedit, Dt - deebet) OÜ raamatupidamiskontodel seisuga 31.12.2016

Tasakaal	Summa, hõõruda.	Tasakaal	Summa, hõõruda.
Dt 01	600 000	Dt 58	150 000
Kt 02	200 000	60 kt	150 000
Dt 04	100 000	Kt 62 (alamkonto "Ettemaksed")	505 620
Kt 05	50 000
Dt 10	10 000	Kt 69	100 000
Dt 19	10 000	70 kt	150 000
Dt 43	90 000	80 kt	50 000
Dt 50	15 000	Kt 82	10 000
Dt 51	250 000	Kt 84	150 000

Raamatupidaja koostas olemasolevate andmete alusel 2016. aasta bilansi üldkujul:

Selgitused	Indikaatori nimi	Kood	31. detsembri 2016 seisuga	31. detsembri 2015 seisuga	31. detsembri 2014 seisuga
	VARA
	I. PÕHIVARA
-	Immateriaalne põhivara	1110	50	-	-
-	Uurimis- ja arendustegevuse tulemused	1120	-	-	-
-	Immateriaalne otsinguvara	1130	-	-	-
-	Materjali otsimise varad	1140	-	-	-
-	Põhivara	1150	400	-	-
-	Kasumlikud investeeringud materiaalsetesse varadesse	1160	-	-	-
-	Finantsinvesteeringud	1170	150	-	-
-	Edasilükkunud tulumaksu vara	1180	-	-	-
-	Muu põhivara	1190	-	-	-
-	I jao kokku	1100	600	-	-
	II. KÄIBEVARA
-	Reservid	1210	107	-	-
-	Ostetud varadelt käibemaks	1220	10	-	-
-	Arved arved	1230	-	-	-
-	Finantsinvesteeringud (va raha ekvivalendid)	1240	-	-	-
-	Raha ja raha ekvivalendid	1250	265	-	-
-	Muu käibevara	1260	-	-	-
-	II jao kokku	1200	375	-	-
-	TASAKAAL	1600	975	-	-

Selgitused	Indikaatori nimi	Kood	31. detsembri 2016 seisuga	31. detsembri 2015 seisuga	31. detsembri 2014 seisuga
	PASSIIVNE
	III. KAPITAL JA RESERVID
-	Põhikapital (aktsiakapital, põhikapital, osanike sissemaksed)	1310	50	-	-
-	Aktsionäridelt ostetud oma aktsiad	1320	(-)	(-)	(-)
-	Põhivara ümberhindlus	1340	-	-	-
-	Lisakapital (ilma ümberhindluseta)	1350	-	-	-
-	Reservkapital	1360	10	-	-
-	Jaotamata kasum (katmata kahjum)	1370	150	-	-
-	III jao kokku	1300	210	-	-
	IV. PIKAAJALISED KOHUSTUSED
-	Laenatud vahendid	1410	-	-	-
-	Edasilükkunud tulumaksu kohustused	1420	-	-	-
-	Hinnangulised kohustused	1430	-	-	-
-	Muud kohustused	1450	-	-	-
-	IV jao kokku	1400	-	-	-
	V. LÜHIAJALISED KOHUSTUSED
-	Laenatud vahendid	1510	-	-	-
-	Makstavad arved	1520	765	-	-
-	tulevaste perioodide tulud	1530	-	-	-
-	Hinnangulised kohustused	1540	-	-	-
-	Muud kohustused	1550	-	-	-
-	V jao kokku	1500	765	-	-
-	TASAKAAL	1700	975	-	-

Veerg 4 on ainus, mille täitmist peab vastloodud organisatsioon täitma. See veerg kajastab andmeid aruandeaasta 31. detsembri, st 2016. aasta seisuga.

Veerg 3 lisatakse ka ridade koodide märkimiseks.

Indeks read 1110 Raamatupidaja defineeris “immateriaalse vara” järgmiselt: konto 05 kreeditsaldo lahutatakse konto 04 deebetsaldost.

Kokku saame 50 000 rubla. (100 000 - 50 000 rubla). Kõik bilansis olevad väärtused on täis tuhandetes, nii et real 1110 on 50.

Rea 1150 “Põhivara” näitaja on määratletud järgmiselt: konto 01 deebetjääk - konto 02 kreeditsaldo. Tulemus – 400 000 rubla. (600 000 - 200 000 rubla). 400 on kajastatud bilansis.

IN rida 1170"Finantsinvesteeringud" sisestatakse konto deebetsaldo 58 - 150 tuhat rubla. (see tähendab, et kõik investeeringud on pikaajalised).

Kokkuvõte rida 1100: 827 tuhat rubla. (97 tuhat rubla (rida 1110) + 580 tuhat rubla (rida 1150) + 150 tuhat rubla (rida 1170)).

Nüüd on käes käibevara kord. Rea 1210 “Varud” väärtus on määratletud järgmiselt: konto 10 deebetsaldo + konto 43 deebetsaldo. Tulemuseks on 100 tuhat rubla. (10 tuhat rubla + 90 tuhat rubla).

Näitaja real 1220 “Soetatud varade käibemaks” võrdub konto 19 deebetjäägiga, mistõttu raamatupidaja lisas bilanssi 10 tuhat rubla.

Indeks read 1250“Raha ja raha ekvivalendid” leiti konto 50 deebetsaldo ja konto 51 deebetsaldo liitmisel. Tulemuseks on 265 tuhat rubla. (15 tuhat rubla + 250 tuhat rubla). Rida sisaldab 265.

Kokkuvõttev tulemus rida 1200: 378 tuhat rubla. (107 tuhat rubla (rida 1210) + 6 tuhat rubla (rida 1220) + 265 tuhat rubla (rida 1250)).

Finaali järgi rida 1600 näidatakse ridade 1100 ja 1200 näitajate summa, see tähendab 1205 tuhat rubla. (827 tuhat rubla + 378 tuhat rubla).

Ülejäänud 4. veeru read on täidetud kriipsudega.

Liigume edasi bilansikohustuse juurde. Näitaja jaoks rida 1310"Aktsiakapital (aktsiakapital, põhikapital, partnerite sissemaksed)" võrdub konto 80 krediidijäägiga, see tähendab, et bilanss maksab 50 tuhat rubla.

Rida 1360“Reservkapital” on konto 82 krediidijääk. Meie puhul on see 10 tuhat rubla.

IN rida 1370“Jaotamata kasum (katmata kahjum)” näitab konto 84 jääki. Tegemist on krediidijäägiga. See tähendab, et organisatsioonil on aasta lõpus kasum. Selle väärtus on 150 tuhat rubla. Indikaatorit pole vaja sulgudesse panna.

Kokkuvõtliku rea indikaator 1300 võrdub 210 tuhande rublaga. (50 tuhat rubla (rida 1310) + 10 tuhat rubla (rida 1360) + 150 tuhat rubla (rida 1370)).

Näitaja jaoks read 1520“Võlad arved” (raamatupidaja leidis, et kogu võlg on lühiajaline) defineeritakse järgmiselt: konto 60 krediidijääk + konto 62 krediidijääk + konto 69 krediidijääk + konto 70 krediidijääk. Tulemuseks on 765 tuh. rublad. (150 tuhat rubla + 500 tuhat rubla + 100 tuhat rubla + 15 tuhat rubla).

IN rida 1500 Raamatupidaja kandis väärtuse realt 1520, kuna teised lõigu read. V bilansid jäid täitmata.

Lõplik näitaja rida 1700 võrdub ridade 1300 ja 1500 summaga. Saadud väärtus on 975 tuhat rubla. (210 tuhat rubla + 765 tuhat rubla).

Ülejäänud kohustuste read on asjakohaste andmete puudumise tõttu läbi kriipsutatud.

Koguridade 1600 ja 1700 näitajad on võrdsed. Mõlemal real on väärtus 975 tuhat rubla.

Bilanss on väljavõte, mis on kohustuslik peaaegu igale ettevõttele. See dokument on vajalik ettevõtte sees toimuvate protsesside täielikuks kajastamiseks, kuid kõigil pole aimu, kuidas seda õigesti koostada. See probleem on eriti aktuaalne inimestele, kes on äsja ettevõtte registreerinud ja puutuvad sellise protseduuriga esimest korda kokku. Vaatame seda küsimust oma artiklis mannekeenide näitel ja proovime sõnastada mitmeid soovitusi, mis võivad bilansi koostamisel aidata.

Tasakaalustruktuur

Enne kui hakkame selliseid küsimusi kaaluma, tuleb märkida, et bilanss võimaldab teil prognoosida ettevõtte lühi- ja pikaajalist arengut. Teisisõnu, bilansi abil määratakse kindlaks ettevõtte rahaline elujõulisus ja majanduslik seis, organisatsiooni stabiilsus ja suhtlemise tase teiste ettevõtetega.

Bilansil on teatud struktuur. Dokument sisaldab kahte tabelit. Esimene tabel on ettevõtte varad ja teine ​​​​kohustused:

Vara võib hõlmata kogu ettevõtte vara, mida saab rahaliselt ümber arvestada. Selliste varade rühma kuuluvad: ettevõttele kuuluvad seadmed, sõidukid, hooned. Ettevõtte varade hulka kuuluvad ka teiste juriidiliste isikute võlgnevused. Kõik näidatud näitajad kuvatakse bilansis rahaliselt. Teisisõnu, vara on kogu vara ja vara, mis ettevõtte käsutuses on.

Hankige 267 videotundi 1C-s tasuta:

Varal on oma struktuur, mille raames näidatakse põhivara. Sellesse rühma kuuluvad vahendid, mida ettevõte kasutab pikka aega äritegevuseks - need on hooned, rajatised, seadmed. Varade teine ​​osa on käibevara, mis tähistab rahaliste vahendite hulka, mida ettevõte kasutab lühiajaliselt ja vajab pidevalt täiendamist - need on materjalid, varud, tooraine:

Kohustust kasutatakse bilansi põhivaras näidatud rahaallikate kuvamiseks. Sellel jaotisel on ka oma struktuur ja see sisaldab järgmisi plokke: ettevõtte põhi- ja omakapital, laenud ja laenud, väliskohustused. Kolme põhiosa nimetatakse:

• ettevõttele kuuluvad rahalised vahendid;
• pikaajaliste kohustuste suurus;
• tarnijatele makstavad palgad ja arved.

Peamine ülesanne tasakaalu koostamisel on saavutada nende kahe osa vaheline võrdsus. Dokument on koostatud 2010. aastal kinnitatud vormi 1 järgi. See vorm on pigem soovitatav dokument, mida saab ettevõtte eripärast tulenevalt muuta. Et oleks selge, kuidas saldo arvutatakse, toome lihtsa näite:

Bilansi koostamise tehnika ja protseduur

Bilansi moodustab vastutav isik vormi üksikute ridade täitmisel. Täitmisel on vaja arvestada ettevõtte tegevuse eripäraga, samuti indikaatorid õigesti jaotada.

Mõlemad aruandetabelid sisaldavad ridu, mis näitavad ettevõtte finantsseisundit iseloomustavaid näitajaid ja kummalgi on eraldi seerianumber koos ametikoha nimetusega.

Vara kogusumma kujuneb sisestatud näitajate põhjal, liites need kokku:

Bilansi kohustuste pool täidetakse samal põhimõttel:

Kui bilansi eraldi ridadele on kantud nullnäitaja, tuleks seda asjaolu kajastada saatedokumentides. Täitmisel kasutatakse tähistusi tuhandetes või miljonites rublades. Näitaja valik määratakse saldo täitmisel vormi päises:

Bilansi koostamine on üsna lihtne, kui teil on ettekujutus selle moodustamise reeglitest, samuti võetakse arvesse ettevõtte varade ja kohustuste jaotamise iseärasusi ja nüansse.

Bilanss on aruandedokument, mis identifitseerib varad ja nende allikad rahaliselt konkreetse kuupäeva seisuga. See dokument koosneb kahest tabelist:

Bilanss on osa kõigi äri- ja mitteäriliste ettevõtete poolt igal aastal esitatavatest raamatupidamisaruannetest (finants)aruannetest. Vahebilansi koostamise kohustus on sätestatud organisatsioonide kohalike määrustega. Ettevõtte likvideerimise korral esitatakse riigi reguleerivatele asutustele raamatupidamise vahearuanne.

Kuidas õigesti bilanssi koostada?

Igal aastal eranditult peavad kõik organisatsioonid, olenemata valitud maksustamisrežiimist, esitama bilansi föderaalse maksuteenistuse kontrolli- ja riikliku statistika asutustele. Enne aruande koostamist peate:

• Kontrollige kõigi äritehingute kajastamise täpsust ja õigeaegsust;
• Looge kontode bilansid alamkontode kaupa;
• Tehke kokkuvõtted raamatupidamisregistrite ja pearaamatu andmetest.

Peamises raamatupidamisdokumendis sisalduva teabe kajastamiseks kasutatakse tuhandeid või miljoneid rublasid. Sõltuvalt mõõtühiku valikust on tiitellehele märgitud OKEI kood.

Nõuded saldo täitmiseks esitatakse vastavalt nõutavate andmete täitmise reeglitele:

• Aruandeperiood;
• Ettevõtte täielik nimi vastavalt hartale;
• Põhitegevuse kood;
• OPF atribuudi kood;
• Ühikud;
• Juriidiline aadress;
• Kinnitamise kuupäevad.

Tähtis: organisatsioon võib oma töös kasutada ühtset bilansivormi või välja töötada oma, märkides ära kõik vajalikud andmed.

Raamatupidamise põhidokumendi jaotised on näitajate tabel, millest igaüks on iseseisev bilansikirje. Kõigil bilansikirjetel on oma kooditähis - rea number ja need arvutatakse vastavate valemite abil:

Bilansi koostamise põhireeglid on järgmised:

• Registreeritud perioodi alguses täpsustatud teave peab vastama eelmise perioodi lõpu andmetele.
• Varade ja kohustuste summade, finantstulemuse näitajate vahel ei ole võimalik tasaarveldada, välja arvatud seadusega reguleeritud juhtudel.
• Kinnitust vajavad bilansis kajastatud näitajad peavad olema kinnitatud laoarvestuse, aktide ja arvutuste andmetega.

Aruande koostamisel tuleb meeles pidada, et vormil 1 kogutav teave peab olema sama või väärtuselt lähedane muudes finantsaruandluse vormides ja maksudeklaratsioonides kajastatavate andmetega.

Üldreeglid ei näe ette summade ümardamise korda vormide 1 ja vormide 2 koostamisel, mistõttu peab organisatsioon ise välja töötama metoodika ja selle kohalike määrustega kooskõlastama. Kui eelmiste perioodide bilansis sisalduva teabe muutused on kaotanud aktuaalsuse mitte raamatupidamise vigade parandamise, vaid seadusandluse muudatuste tulemusena, siis ei ole neid näitajaid vaja parandada.

Dokumendi lisades avalikustatakse read, mis koondavad andmeid mitme vara kohta. Selgitused annavad taustainfot näitajate analüütilise komponendi kohta. Ärakiri peab sisaldama alapunkte ja vastavaid summasid iga üldistatud kirje kohta.

Tähtis: bilansi kõigi varade ridade summa peab olema identne kõigi kohustuste ridade summaga.

Bilansi varade täitmise kord

Vormi 1 vara koosneb kahest osast:

• Käibevara;
• Põhivara.

Igasugune sissenõutav vara, finantsvara ja võlad on ettevõtte vara. Sõltuvalt likviidsuse astmest jaotatakse need esimesse või teise jaotisesse:

• Käibevaraks on kõrge likviidsusega vara, st miski, mida saab lühikese ajaga maha müüa ja raha laekuda, näiteks laoesemed.
• Põhivara alla loetakse madala likviidsusega vara, mille müügiperiood võtab kaua aega, näiteks põhivara.

Vara 1. jaotise read arvutatakse järgmiste valemite abil:

Tähtis: selleks, et dokument sisaldaks hea saldo märke, peab iga raamatupidamiskonto kohta olema analüütiline teave.

Bilansi teine ​​jagu täidetakse vastavalt järgmistele kontodele:

Tähtis: aktiivsete kontode saldode summa, mis ei sisaldu üldteabes, kantakse bilansiväliste kontode väärtasjade olemasolu tõendile.

Kohustuse saldo täitmise kord

Kaubandusorganisatsiooni raamatupidamise põhidokumendi vastutus koosneb kolmest osast:

• Kapital ja reservid;
• Pikaajalised kohustused;
• Lühiajalised kohustused.

Bilansi kohustuste poolel on näidatud ettevõtte omandiõiguse tekkimise allikad. Selles kajastatud teave võimaldab teil teada saada organisatsiooni tegevuse teatud perioodi finantstulemusi.

Bilansi 3. jao ridade summad arvutatakse järgmiste andmete alusel:

Majandustulemuse majandusnäitaja peab kajastuma vastavalt arvutuse tegemise kuupäevale:

• Kui perioodi jooksul jaotati kasum asutajate vahel, siis võetakse arvesse ainult jääk pärast dividendide väljamaksmist.
• Kui eelmisest perioodist jääb jaotamata kasum, siis liidetakse jooksva aasta tulemus eelmisele saldole.

Tähtis: jaotises "Kapital ja reservid" avaldatakse teave teie rikkuse teenimise allikate kättesaadavuse kohta. Mida kõrgem on kapitali väärtus, seda usaldusväärsem on ettevõtte positsioon.

4. jaotise read sisaldavad teavet:

Võlgade lisamine lühi- või pikaajaliseks on organisatsiooni enda otsustada. Aruandeperioodil saab võlgnevusi üle kanda ühest kategooriast teise, lähtudes arvestuspõhimõtetes sätestatud sätetest.

Tähtis: pikaajaliste kohustuste hulka loetakse ainult need võlad, mida ei tasuta järgmise 12 kuu jooksul.

Bilansi jaotis 5 sisaldab järgmisi näitajaid:
Enne vormi 1 täitmist on soovitatav kontrollida tarnijate ja klientidega, et teave nõuete ja võlgnevuste saadavuse kohta oleks õigesti sisestatud.

Tähtis: bilansi koostamise korra järgimine suurendab kajastatava teabe usaldusväärsust, mis on vajalik, kuna raamatupidamise aastaaruanne näitab organisatsiooni finantsseisundit aruandekuupäeva seisuga.

Üksikutel organisatsioonidel on õigus pidada raamatupidamist lihtsustatud kujul ja koostada lihtsustatud raamatupidamisaruandeid. Selliste organisatsioonide hulka kuuluvad: väikeettevõtted, Skolkovo projektiorganisatsioonid ja mittetulundusühingud (välja arvatud välisagentidena tunnustatud organisatsioonid).

Lihtsustatud bilanss

Samas saavad väikeettevõtjad iseseisvalt valida finantsaruannete koostamise vormi. Nad saavad esitada aruandlust nii üldiste kui ka lihtsustatud vormide abil. Sellest sõltub aruandluse koosseis. Seega on väikeettevõtete jaoks heaks kiidetud lihtsustatud finantsaruannete erivormid, mis on toodud Venemaa rahandusministeeriumi 2. juuli 2010. aasta korralduse nr 66n 5. lisas. Lihtsustatud finantsaruannete koosseis on järgmine:

• Eelarve;
• Kasumiaruanne.

Kui ettevõttel on vaja esitada täiendavat teavet ja lihtsustatud aruandlusvormid ei sisalda nõutavaid veerge, võib kasutada üldisi aruandlusvorme.

Seega otsustavad väikeettevõtted ise, millistel vormidel finantsaruandeid esitada. Peaasi, et tehtud otsus kajastuks arvestuspoliitikas.

Lihtsustatud bilansi täitmise nõuded

Aastabilanss peavad sisaldama andmeid varade ja kohustuste kohta, mis organisatsioonil on aruandeaasta lõpu seisuga ehk 31. detsembri seisuga. Lisaks kantakse bilanssi eelmiste aastate andmed ehk eelmise aasta 31. detsembri ja üle-eelmise aasta 31. detsembri seisuga. Näiteks ettevõtte 2017. aasta bilanss peaks sisaldama andmeid seisuga 31. detsember 2017, 31. detsember 2016 ja 31. detsember 2015.

Kogu eelmise aasta teave on võetud eelmise aasta aruannetest. Ja jooksva aasta näitajate jaoks on teave võetud sellistest allikatest nagu: (laiendamiseks klõpsake)

• Organisatsiooni kui terviku aruandeaasta bilanss;
• Aruandeaasta krediidi (laenu) kogunenud intresside näitajad.

Kui ühegi bilansirea täitmiseks andmeid pole, siis seda ei täideta ja pannakse kriips.

Lihtsustatud bilansi täitmise kord

Tasakaalujoon	Raamatupidamiskonto
Varad
1150 “Materiaalne põhivara”	Näitajate summa: · Konto 01 “Põhivara” miinus konto 02 “Põhivara kulum” · Saldo kontol 07 “Paigaldusseadmed” · Kontojääk 08 “Investeeringud põhivarasse”
1170 “Immateriaalne, finants- ja muu põhivara”	Näitajate summa: · Konto 04 “Immateriaalne põhivara” miinus konto 05 “Immateriaalse vara amortisatsioon” · saldo kontol 08 “Investeeringud põhivarasse” (seoses maavarade arendamise kuludega) · Kontojääk 09 “Edasilükkunud tulumaksu vara” · Kontojääk 58 “Finantsinvesteeringud” Kui nendel kontodel saldot ei ole, lisatakse kriips
1210 "Varud"	Näitajate summa: · Kontojääk 10 “Materjalid” · Kontojääk 20 “Põhitoodang” · Konto saldo 41 “Kaubad” · Kontojääk 43 “Valmistooted” · Kontojääk 44 “Müügikulud” Kui raamatupidamises kasutatakse muid kontosid, siis Varud arvestatakse bilansi koostamise üldreeglite järgi
1250 "Raha ja raha ekvivalendid"	Konto saldo summa: · 50 "Kassa" · 51 "Arvelduskontod" · 52 "Valuutakontod" · 57 “Tõlked teel”
1230 “Finants- ja muud käibevarad”	Konto deebetsaldo summa: · 70 “Arveldused personaliga töötasu eest” · 75 “Arveldused asutajatega” Vähendatakse krediidijääk kontol 63 “Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldised”
1600 saldo	Näitajate summa ridade kaupa: 1150+1110+1210+1250+1240
Passiivne
1300 "Kapital ja reservid"	80 “Põhikapital” 82 “Reservkapital” 83 “Lisakapital” 84 "Jaotamata kasum" Vähendades kontode deebetsaldo summat: 81 “Oma aktsiad (aktsiad)” 84 "Jaotamata kasum"
1410 “Pikaajaliselt laenatud vahendid”	Krediidijääk kontol 67 “Arveldused pikaajaliste laenude ja laenude eest”
1450 “Muud pikaajalised kohustused”	Väikeettevõtted seda rida ei täida, seega pannakse kriips
1510 “Lühiajaliselt laenatud vahendid”	Krediidijääk kontol 66 “Arveldused lühiajaliste laenude ja võlakohustustega”
1520 “Võlad arved”	Krediidijäägi suurus kontodel: · 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” · 62 “Arveldused ostjate ja klientidega” · 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” · 68 “Maksude ja lõivude arvestused” · 69 “Sotsiaalkindlustuse ja -kindlustuse arvestused” · 70 “Palgaarvestus” · 71 “Arveldused vastutavate isikutega” · 73 “Arveldused personaliga muudeks operatsioonideks” · 75-2 “Sissetulekute väljamaksmise arvestused”
1550 “Muud lühiajalised kohustused”	Konto saldo summa: · 98 "Edasilastud tulu" · 96 “Reservid tulevaste kulude katteks” · 77 “Edalükkunud tulumaksu kohustused”
1700 saldo	Näitajate summa ridade kaupa: 1310+1410+1450+1510+1520+1550

Pärast kõigi bilansitingimuste täitmist tuleb kontrollida, kas bilansi varade ja kohustuste summa on võrdne. Võrdsuse järgimisel loetakse bilanss õigesti koostatuks ja kui summad ei ühti, siis tehti bilansi täitmisel vigu.

Lihtsustatud majandustulemuste aruande täitmise kord

Aruande rida	Raamatupidamiskonto
2110 "tulu"	Näitajate erinevus: · Käive “Tulu” alamkonto krediidilt kontole “Müük”. · Käive “KM” alamkonto deebetiga kontole “Müük”.
2120 “Tavategevuse kulud”	Summa alamkontode deebetiga kontole 90 “Müük”, millel peetakse arvestust: · Müügi hind · Ärikulud · Administratiivsed kulud
2330 “Maksatav intress”	Märgitakse jooksva aasta laenudelt kogunenud intresside summa. Näidik on näidatud sulgudes, miinusmärki ei kasutata.
2340 "Muud tulud"	Näitajate erinevus: · Alamkonto “Muud tulud” krediidi käive kontole 91 “Muud tulud ja kulud” · Käive “KM” alamkonto deebetilt kontole 91 “Muud tulud ja kulud”
2350 “Muud kulud”	Näitajate erinevus: · Käive alamkonto “Muud kulud” deebetilt kontole 91 “Muud tulud ja kulud” · Näitaja reale 2330 “Maksatav intress” Näidik on näidatud sulgudes, miinusmärki ei kasutata.
2410 “Kasumimaksud (tulu)”	· Kui organisatsioon maksab tulumaksu, siis märgitakse tuludeklaratsiooni lehe 02 rea 180 väärtus · Kui organisatsioon on lihtsustatud maksusüsteemil (tulu), siis märkida deklaratsiooni punkti 2.1.1 ridadele 133 ja 143 näitajate erinevus lihtsustatud maksusüsteemi järgi. · Kui organisatsioon on lihtsustatud maksusüsteemis (tulud miinus kulud), siis märkida lihtsustatud maksusüsteemi deklaratsiooni punkti 2.2 reale 273 indikaator. Miinimummaksu tasumisel märgitakse näitaja lihtsustatud maksusüsteemi järgi deklaratsiooni punkti 2.2 reale 280. · Kui organisatsioon on UTII-l, siis näidatakse UTII kogus kõigi kvartalite kohta. Näidik on näidatud sulgudes, miinusmärki ei kasutata.
2400 "Puhaskasum (kahjum)"	Arvutage väärtus järgmiselt: lehekülg 2110 – lehekülg 2120 – leht 2330 + leht 2340 – leht 2350 – lehekülg 2410

Kui saadud tulemus “Puhaskasum (kahjum)” tuleb välja miinusmärgiga, siis tuleb see aruandesse kirja panna, miinust sulgudes ei märgita. Kui saadud väärtus on positiivne, pole vaja seda sulgudesse panna.

Õiguslik raamistik

Vaata tabelit: (laiendamiseks klõpsake)