Kui ettevõte on soetanud põhivara, peab ta maksus ja raamatupidamises arvestama sellelt amortisatsiooni. Ja amortisatsiooni arvutamiseks peate teadma selle kasulikku eluiga. Selleks tuleb määrata, millisesse põhivara amortisatsioonigruppi objekt 2018. aastal kuulub. Kuidas seda teha, räägime teile allpool.

Kasuliku eluea määramiseks vajate 2018. aastal põhivarade amortisatsioonigruppide kaupa klassifikaatorit. See kiideti heaks Vene Föderatsiooni valitsuse määrusega nr 1.

Põhivara amortisatsioonigruppe on 2018. aastal kokku 10. Mugavuse huvides oleme need esitanud allolevas tabelis.

Põhivara amortisatsioonigrupid 2018: tabel OKOF järgi:

Amortisatsioonigrupp	Kasulik elu	Millised objektid kuuluvad
	Alates 1 aastast kuni 2 aastani kaasa arvatud	Lühiajalised masinad ja seadmed
	Üle 2 aasta kuni 3 aastat kaasa arvatud	Masinad ja seadmed, sõidukid, inventar, mitmeaastased istutused
		Konstruktsioonid ja jõuülekandeseadmed, masinad ja seadmed, sõidukid, inventar
Neljandaks		Hooned, rajatised ja jõuülekandeseadmed, masinad ja seadmed, sõidukid, seadmed, veoloomad, mitmeaastased istutused
		Hooned, rajatised ja jõuülekandeseadmed, masinad ja seadmed, sõidukid, inventar, muu põhivara
	Üle 10 aasta kuni 15 aastat (kaasa arvatud).	Konstruktsioonid ja jõuülekandeseadmed, elamud, masinad ja seadmed, sõidukid, seadmed, mitmeaastased taimed
	Üle 15 aasta kuni 20 aastat (kaasa arvatud).	Hooned, rajatised ja jõuülekandeseadmed, masinad ja seadmed, sõidukid, mitmeaastased taimed ja muu põhivara
	Üle 20 aasta kuni 25 aastat (kaasa arvatud).	Hooned, rajatised ja jõuülekandeseadmed, masinad ja seadmed, sõidukid, inventar
	Üle 25 aasta kuni 30 aastat (kaasa arvatud).	Hooned, rajatised ja jõuülekandeseadmed, masinad ja seadmed, sõidukid
	Üle 30 aasta	Hooned, rajatised ja ülekandeseadmed, eluruumid, masinad ja seadmed, sõidukid, mitmeaastased taimed

Klassifikaatori esimene veerg sisaldab OKOF-koode. Oma objekti koodi leiate klassifikaatorist OK 013-2014, mis on kinnitatud Rosstandarti korraldusega nr 2018-st.

Leidke varakood vasakpoolsest klassifikatsiooni veerust. Määrake amortisatsioonigrupp, kuhu põhivara kuulub. Määrake kasulik eluiga vastavalt sellele rühmale.

Näiteks sattus teie objekt 2018. aastal põhivara kolmandasse amortisatsioonigruppi. Kasulik eluiga üle 3 aasta kuni 5 aastat kaasa arvatud. Teil on õigus määrata mis tahes ajavahemik, mis jääb sellesse intervalli, näiteks 3 aastat 2 kuud või 38 kuud. Kirjutage tähtaeg juhataja korraldusse.

Raamatupidamises on sul õigus määrata kasutusiga ise. Aga ka 2018. aastal on mugavam kasutada Põhivara klassifikaatorit amortisatsioonigruppide lõikes.

Põhivara soetusmaksumus tuleb üldkorras raamatupidamises ja maksuarvestuses maha kanda läbi amortisatsiooni.

Amortisatsiooni tuleb arvestada kogu vara kasuliku eluea jooksul alates:

Objekti arvestusse vastuvõtmise kuule järgneva kuu esimesest kuupäevast (PBU 6/01 punkt 21) - raamatupidamises;
OS-i kasutuselevõtmise kuule järgneva kuu esimesest päevast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 259 punkt 4) - maksuarvestuses.

Ettevõte lõpetab amortisatsiooni kogumise järgmisel kuul pärast põhivara maksumuse täielikku tagasimaksmist või vara võõrandamist.

Maksuarvestuses hõlmab põhivara amortiseeritavat vara, mis vastab kolmele tingimusele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 256 punkt 1):

Organisatsioon kasutab seda tulu teenimiseks suunatud tegevustes, kuid seda ei tarbita toorainena ega materjalina ega müüda kaubana;
selle esialgne maksumus on üle 100 000 rubla;
selle kasutusiga on üle 12 kuu.

Raamatupidamises loetakse põhivaraks vara, mida kasutatakse tulu teenimisele suunatud tegevuses, mille kasulik eluiga on üle 12 kuu ja mille algmaksumus on üle limiidi. Organisatsioon määrab kululimiidi iseseisvalt, kuid see ei tohi olla suurem kui 40 000 rubla. (PBU 6/01 punkt 5).

Ettevõte määrab amortisatsiooni arvutamise meetodi iseseisvalt. Tulumaksuarvestuses saab ta valida ühe kahest meetodist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 259 punkt 1):

Lineaarne;
mittelineaarne.

Raamatupidamises saab amortisatsiooni arvutada ühel neljast viisist (PBU 6/01 punkt 18):

Lineaarne;
tasakaalu vähendav meetod;
väärtuse mahakandmise meetod kasuliku eluea aastate arvude summa järgi;
kulude mahakandmise meetod proportsionaalselt toodete (tööde) mahuga.

Igakuise amortisatsiooni summa lineaarsel meetodil tuleks arvutada järgmise valemi abil: Igakuise amortisatsiooni summa = Põhivara algmaksumus: Objekti kasulik eluiga kuudes

Näide:

Organisatsioon ostis 800 000 rubla väärtuses induktsioonsulatusahju. On vaja kindlaks määrata kasulik eluiga ja arvutada igakuise amortisatsiooni summa. Organisatsioon rakendab maksustamisel ja raamatupidamises lineaarset meetodit.

Raamatupidaja määras induktsioonsulatusahju OKOF koodi - 330.28.21.13.117. Klassifikaatorit kasutades sai ta teada, et seadmed kuuluvad 2018. aastal põhivara kolmandasse amortisatsioonigruppi. Kasulik eluiga üle kolme aasta kuni viis aastat (kaasa arvatud).

Raamatupidaja määras perioodiks 3 aastat 4 kuud või 40 kuud ja kinnitas perioodi direktori korraldusega. Igakuise amortisatsiooni summa lineaarsel meetodil on 20 000 rubla. (800 000 RUB: 40 kuud).

Nii raamatupidamises kui maksuarvestuses on mugav valida sama lineaarne meetod. Sel juhul on igakuine amortisatsioonisumma mõlemas arvestustüübis sama.

Amortisatsioonigruppide klassifikaator 2018. a

Ettevõtte soetatud põhivara objekt kajastatakse maksuarvestuses konkreetse amortisatsioonigrupi määratlusega. Sellest sõltub periood, mille jooksul põhivara maksumust tulumaksukulus arvesse võetakse. Konkreetse vara liigitamisel amortisatsioonigruppi peab ettevõte lähtuma põhivarade klassifikaatorist vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse määrusele nr 1. Ja see dokument omakorda põhineb põhivarade klassifikaatoril. Ülevenemaaline põhivarade klassifikaator (OKOF), kinnitatud Venemaa riikliku standardi resolutsiooniga nr 359. Selles tohutus dokumendis esitati võib-olla kõikvõimalikud objektide tüübid, mis võisid sel ajal olla olulised ainult ettevõtte arvestuse pidamiseks. dokument jõustus. Kuid see klassifikaator praegusel kujul kaotab väga kiiresti oma tähtsuse. Alates 2018. aastast on kasutusele võetud uued OKOF-koodid.

Kehtivas klassifikaatoris oli põhivara kodeerimisel 9-kohaline väärtus kujul XX XXXXXXX. Uues OKOF-is on alates 2018. aastast see digitaalne tähis formaadis XXX.XX.XX.XX.XXX. See uuendus muutis üsna oluliselt klassifikaatori struktuuri.

Mõned vana klassifikaatori positsioonid kustutati tegelikult ja uues OKOF-is asendati need üldistatud nimetustega. Näiteks OKOF-is eraldi ridadel registreeritud erineva tarkvara unikaalsete tüüpide asemel (operatsioonisüsteemid ja nende laiendamise vahendid, andmebaasihaldustarkvara, teenindusprogrammid, disainirakendusprogrammid jne, kokku üle tosina tarkvaraüksuse) selline objekt kuvatakse kui "Muud elektroonilisel kujul teaberessursid". Samal ajal sisaldab OKOF-2018 palju objekte, millel polnud eelmises väljaandes analooge, sealhulgas selliste seadmete virtuaalse puudumise tõttu eelmise sajandi 90ndatel.

Alates 2018. aastast toimunud OKOF-i muudatuste hulgas võib märkida ka üksikute põhivarade uut asukohta ühe või teise amortisatsioonigrupi suhtes. Tegelikult tähendab see üksikutele põhivaradele erinevate kasulike eluea perioodide kehtestamist ja seega ka perioodi muutumist, mille jooksul on sellise vara algne maksumus seni traditsiooniliselt maksuarvestuses maha kantud.

Samas tuleb märkida, et uus OKOF-i kataloog alates 2018. aastast hakkab kehtima ainult nendele põhivaradele, mille ettevõte võtab kasutusele alates 1. jaanuarist 2018. Lihtsamalt öeldes ei ole vaja varem ostetud vara amortisatsioonigruppi uuesti määrata, isegi kui vastavalt OKOF-2018 dekodeerimise ja grupiga peaks sellise objekti kasulik eluiga muutuma.

"Vanade" põhivarade amortisatsiooni tuleb arvestada samal viisil, st ilma algselt määratud kulude mahakandmise perioodi muutmata.

Kinnisvara jaoks, millega ettevõtted pärast uut aastat tööd hakkavad tegema, on välja töötatud spetsiaalsed tööriistad, et alates 2018. aastast oleks üleminek uutele OKOF-idele suhteliselt valutu. Need on nn otsesed ja vastupidised üleminekuklahvid ülevenemaalise põhivarade klassifikaatori näidise ja OKOF-2018 vahel. Ja saate sellest dokumendist mõlema väljaande jaoks korraga dekodeerimisega amortisatsioonirühmad.

Need on esitatud Rosstandarti korralduses nr 458. Dokument pakub võrdlevat tabelit, milles võrreldakse konkreetseid fondiobjekte. Seda tabelit kasutades saate suhteliselt lihtsalt valida konkreetsele objektile uue kodeeringu. Muide, kui OKOF kood oli ikka põhivara arvestuskaardil registreeritud, siis tuleks seda uuendada. Kuid OS-6 standardvormis ei olnud sellise koodi märkimine kohustuslik. Seega, kui ettevõte ei kasutanud inventuurikaardi koostamisel OKOF-i kodeerimist, ei pea ta sellele uut koodi lisama.

Arvuti amortisatsioonigrupp 2018.a

Põhivara amortisatsioonigrupid määratakse uute reeglite alusel, mida reguleerivad vastuvõetud põhivarade amortisatsioonigruppide klassifikatsioon ja uuendatud OKOF koodid. Sellega seoses on tavakasutajatel palju küsimusi konkreetse kinnisvara amortisatsioonigrupi määramise kohta.

Tõepoolest, uuendused on üsna märkimisväärsed: muutunud pole mitte ainult koodide konfiguratsioon (nüüd on need kirjutatud formaadis ***.**.**.**.***.), vaid ka klassifikaatori struktuur. . Uute tehnoloogiate kasutuselevõtuga võtab see arvesse objekte, mida eelmise dokumendi kinnitamise perioodil ei eksisteerinud, samuti mõned positsioonid kustutati, kombineeriti või jagati. Näiteks üks üldistatud objekt “Teaberessursid elektroonilisel kujul” sisaldab nüüd mitut tüüpi tarkvara. Mõnede varaobjektide puhul tõid OKOF-koodi muudatused kaasa muudatusi ka teiste jaoks, muudatused mõjutasid ainult koodi, mõjutamata seejuures kuidagi tõhusa kasutusperioodi. Mõelgem välja, millisesse amortisatsioonigruppi arvuti kuulub vastavalt resolutsiooniga nr 640 vastu võetud OS-i klassifikatsioonile.

Eelmises OKOF-i väljaandes määrati personaalarvuti OKOF-kood numbrite 14 3020000 ja kombineeritud varaliikide järgi teises amortisatsioonigrupis „Elektroonilised arvutusseadmed, sh. Arvutid ja nende jaoks mõeldud printimisseadmed.

OKOF-kood 330.28.23.23 määratleb teises amortisatsioonigrupis “Muud kontorimasinad” üldkategooria, mis sisaldab koos muude kontoriseadmetega personaalarvutit.

Seega ei muutunud “arvuti” objekti OKOF-koodi muutumisega amortisatsioonigrupp (teiseks), ka kasulik eluiga jäi muutumatuks ja täna on nagu varemgi üle 2 kuni 3 aasta (kaasa arvatud).

Niisiis, kui olete välja mõelnud, millisesse OKOF-i rühma arvuti kuulub, saate aru, et muud sarnased kontoriseadmed kuuluvad teise amortisatsioonigruppi ja on kombineeritud OKOF-koodiga 330.28.23.23.

Pange tähele, et arvuti on tööks valmis struktuuriliselt ühendatud objektide kompleks. Seetõttu kehtib nii sülearvuti (amortisatsioonigrupp 2) kui ka lauaarvuti, mille saab kohe pärast ostmist tootmisprotsessi kaasata ja mis hakkab registreerimisel ettevõttele tulu tootma, sama kasuliku elueaga 2–3 aastat. .

Kompleks on töövalmis ja on monoplokk (amortisaatorgrupp on ka teine), mida peetakse arvutiks koos kuvariga ühes korpuses ja mis ei vaja lisavarustust. Kuid olukord on mõnevõrra erinev sellise objektiga nagu monitor.

Kehtivad õigusaktid annavad selge määratluse amortiseeritavaks tunnistatavale varale. Amortisatsiooni arvestamise eelduseks on objekti omamine ettevõtte omandis, samuti osalemine majanduslikku tulu toovas tegevuses. Eraldi kaubana käsitletav monitor ei saa seda tingimust täita, kuna see ei suuda ettevõttele kasumit tuua. Ja ainult kompleksi osana, mis on kombineeritud protsessori, klaviatuuri ja üldise juhtimisega, saab seda tuvastada inventuuriobjektina. Pidagem meeles, et iga asend sellises objektide kompleksis ei saa iseseisvalt toimida.

Esitatud argumentide põhjal saame väita järgmist: monitori eraldi ei tohiks ettevõtte põhivara osana arvesse võtta. See tuleks lisada materjalide või kaupade arvestusse, kui on oodata selle edasist müüki. Kui monitor toimib ühe töökompleksi osana, on selline seadmete komplekt "arvuti" OS-i objekt. Juba on teada, millist amortisatsioonigruppi sellel objektil kasutada saab – teist. Vastavalt uuele klassifikatsioonile omistatakse sellele OKOF-kood - 330.28.23.23 ja kasutusiga on 2 kuni 3 aastat (kaasa arvatud).

Autode amortisatsioonigrupp 2018.a

Vaata valmis tabelit, millisesse amortisatsioonigruppi sõiduauto kuulub. 2018. aastal autoga grupi määramiseks kasutage uuendatud OKOF koodiraamatut.

Raamatupidajad kasutavad amortisatsioonigruppidesse kuuluvate põhivarade klassifikaatorit, kinnitatud. Vene Föderatsiooni valitsuse määrus nr 1 (edaspidi Klassifikatsioon), millega määratakse kindlaks, millisesse amortisatsioonigruppi sõiduauto kuulub. Kehtib selle dokumendi uus väljaanne, mis võtab arvesse Vene Föderatsiooni valitsuse dekreediga nr 640 tehtud muudatusi. Uus väljaanne näitab kasutatavaid uusi OKOF-koode (Ülevenemaaline põhivarade klassifikaator (OKOF). ) OK 013-2014 (SNA 2008)).

Et teada saada, millisesse amortisatsioonigruppi sõiduauto kuulub, vaatame klassifikaatorit. Sõiduautod kuuluvad kolme amortisatsioonigruppi. See, millisesse rühma auto kuulub, sõltub selle tüübist. Mugavuse huvides oleme koostanud tabeli – valige auto tüüp ja tehke kohe kindlaks, millisesse gruppi auto kuulub. Ja siis vaadake, kuidas määrata kasutusiga.

Enamik sõiduautosid kuulub kolmandasse rühma. Järelikult on nende kasutusiga üle kolme aasta kuni viis aastat (kaasa arvatud) ehk 37 kuni 60 kuud (kaasa arvatud).

Kui teie auto kuulus enne klassifikatsiooni muutmist mõnda teise gruppi ja andsite selle kasutusele enne 2017. aastat, siis ei pea te gruppi ja kasutusiga muutma.

Saime teada, millisesse amortisatsioonigruppi sõiduauto kuulub. Liigume edasi veoautode juurde.

Veoautod liigitatakse klassifikatsioonis järgmistesse amortisatsioonigruppidesse:

Auto tüüp	OKOF OK 013	Amortisatsioonigrupp	Kasulik elu
Lasti täismassiga kuni 3,5 tonni	310.29.10.41.111 310.29.10.42.111		Üle 3 aasta kuni 5 aastat kaasa arvatud
Veok täismassiga üle 3,5 tonni	310.29.10.41.112 310.29.10.41.113 310.29.10.42.112 310.29.10.42.113		Üle 7 aasta kuni 10 aastat (kaasa arvatud).
Kallurautod ja mõned muud veokid, olenemata täismassist	310.29.10.41.120 310.29.10.42.120	Neljandaks	Üle 5 aasta kuni 7 aastat (kaasa arvatud).

Nüüd mõtleme välja, kuidas auto amortisatsiooni arvutatakse. Arvutuse tegemiseks määra esmalt põhivara kasulik eluiga. Selleks kasutage amortisatsioonigruppidega tabeleid.

Amortisatsiooniperiood on kasulik eluiga, s.o. ajavahemik, mil masin ettevõttele kasu toob. Sel perioodil arvestate amortisatsiooni. Määrake kasutuselevõtu kuupäeva tähtaeg.

Põhivara kasutuselevõtu kuupäeva kinnitamiseks koostage selline akt. Eelkõige on see vajalik kinnisvaramaksu õigeaegseks arvutamiseks, objekti ostuhinnast käibemaksu mahaarvamiseks ja amortisatsiooni alustamiseks. Ja ka objektile kehtestatud algse maksumuse, kasuliku eluea, amortisatsioonigrupi jms kinnitamiseks.

Maksumaksjatel on õigus kohaldada põhiamortisatsioonimäärale erikoefitsiente - suurendades või vähendades (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 259.3).

Mööbli amortisatsioonigrupp 2018.a

Organisatsiooni kontorimööbel vastab üldiselt selle põhivarana kajastamise tingimustele (PBU 6/01 punkt 4, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 257 punkt 1). Ja kui see ületab ka organisatsiooni poolt raamatupidamispoliitikas kehtestatud kululimiiti (mitte rohkem kui 40 000 rubla ühiku kohta), siis tuleb seda arvestada põhivara osana kontol 01 "Põhivara" (punkt 5). PBU 6 /01, Rahandusministeeriumi korraldus nr 94n). Maksuarvestuses kajastatakse mööblit põhivara objektina, kui selle algmaksumus ületab 100 000 rubla ühiku kohta. Mööblit põhivara objektiks tunnistades tuleb see amortiseerida (PBU 6/01 punkt 17, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 256 punkt 1). Mis on kontorimööbli amortisatsioonigrupp? Ja milline on mööbli kasutusiga raamatupidamises määrata? Me räägime sellest oma konsultatsioonis.

Et teada saada, millisesse amortisatsioonigruppi kontorimööbel kuulub, tuleb tutvuda amortisatsioonigruppidesse kuuluvate põhivarade klassifikaatoriga (VM määrus nr 1). Lõppude lõpuks jaotatakse põhivara amortisatsioonigruppidesse selle klassifikatsiooni alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 258 punkt 1). Kontorimööblit aga maksuklassifikaatoris endas mainitud ei ole. Vene Föderatsiooni maksuseadustik sätestab, et kui mis tahes tüüpi põhivara ei ole amortisatsioonirühmades näidatud, määrab nende kasuliku eluea organisatsioon, võttes arvesse tootjate tehnilisi tingimusi või soovitusi (maksuseadustiku artikli 258 punkt 6). Vene Föderatsioonist). Juhime tähelepanu, et enne Klassifikaatori vastavusse viimist uue OKOF-iga kuulus kontorimööbel 4. amortisatsioonigruppi, mille kasutusiga oli üle 5 aasta kuni 7 aastat (kaasa arvatud). Kui organisatsioonil pole muud teavet kontorimööbli kasutusea kohta, võib ta selle liigitada 4. amortisatsioonigruppi.

Raamatupidamises määrab kontorimööbli kasuliku eluea organisatsioon iseseisvalt (PBU 6/01 punkt 20). Sel eesmärgil võetakse eelkõige arvesse eeldatavaid kasutusaegu ja füüsilist kulumist. Raamatupidamise ja maksuarvestuse andmete lähendamiseks saab organisatsioon kehtestada büroomööbli kasuliku eluea raamatupidamises sarnaselt „maksustamisperioodiga“, põhjendades seda sellega, et selline periood on kontorimööbli eeldatav kasutusaeg.

Seadmete amortisatsioonigrupp 2018.a

Amortisatsioonigruppide sees on põhivarad rühmitatud alagruppidesse - Masinad ja seadmed, Transpordivahendid, Ehitised ja jõuülekandeseadmed, Hooned, Eluruumid, Mitmeaastased istutused, Töötav kariloom.

Märkigem, et maksuseadus ei kehtesta amortisatsiooni arvestamisel maksimaalse kasuliku eluea tingimusteta kohaldamist.

Seega liigitab maksumaksja vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 258 lõike 3 reeglitele põhivara ühte kümnest amortisatsioonirühmast.

Samal ajal näeb OS-i klassifikatsioon ette objektide kasuliku eluea miinimum- ja maksimumväärtuste vahemikus.

Seega ei kohusta Vene Föderatsiooni maksuseadustik ettevõtet täpselt kindlaks määrama vara maksimaalset lubatud kasutusiga.

Kõiki põhivara tüüpe OS-i klassifikaatorist ei leia.

Sel juhul peaksite vaatama OKOF-is OS-i koodi ja määrama selle koodi järgi amortisatsioonigrupi.

Kui objekti ei ole OKOF-is märgitud, peaksite selle kasuliku eluea määramiseks kasutama selle tehnilist dokumentatsiooni või tootjate soovitusi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 258 punkt 6).

Sellise teabe puudumisel peate põhivara kasuliku eluea määramise küsimuse lahendamiseks võtma ühendust Venemaa majandusarengu ministeeriumiga.

Kui osteti kasutatud vara, määratakse selle vara amortisatsioonimäär lineaarse amortisatsioonimeetodi rakendamiseks, võttes arvesse tavapärasel viisil kehtestatud kasulikku eluiga, millest lahutatakse selle kasutusaastate (kuude) arv. eelmiste omanike poolt.

Mittelineaarse meetodi rakendamisel ei sõltu amortisatsiooninorm vara konkreetsest kasulikust elueast, vaid sellest, millisesse amortisatsioonigruppi see kuulub.

Sel juhul arvatakse ostetud kasutatud põhivara sellesse amortisatsioonigruppi (alagruppi), kuhu need olid eelmise omaniku käest.

Kui OS-i tegelik kasutusperiood eelmise omaniku poolt osutub võrdseks vastavalt klassifikaatorile määratud perioodiga või ületab seda, on ettevõttel õigus iseseisvalt määrata kasutusiga, võttes arvesse ohutust. nõuded ja muud tegurid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 258 punkt 7) .

Seega annavad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku normid organisatsioonidele õiguse iseseisvalt otsustada, millist kasutatud põhivara kasuliku eluea määramise korda tuleks kohaldada.

Koos sellega peab organisatsioon dokumenteerima amortisatsioonigrupi, kuhu eelmine omanik vara määras.

Need võivad olla põhivara vastuvõtmise ja üleandmise aktid, mis on koostatud üleandva poole iseseisvalt välja töötatud vormide või ühtsete vormide N OS-1 või N OS-1a järgi, üleandva poole maksuarvestusdokumendid või muud dokumendid, mis kinnitavad. selle kinnisvara kasulik eluiga ja vastavalt ka amortisatsioonigrupp (alagrupp).

Üldreeglina vaadatakse kasutusiga läbi, kui objekti algselt kehtestatud standardnäitajad paranevad tulemuste põhjal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 258 punkt 1; PBU 6/01 punkt 20). ):

Lisandid;
moderniseerimine;
rekonstrueerimine;
moderniseerimine.

Samal ajal saab maksuarvestuse eesmärgil kasulikku eluiga pikendada ainult selle amortisatsioonigrupi jaoks kehtestatud tähtaegade jooksul, kuhu vara varem kuulus.

Märkigem, et kehtetuks tunnistati reegel, et nimetatud põhivarade klassifikaatorit saab raamatupidamises kasutada alates 01.01.2018.

Seetõttu tuleks raamatupidamises kasuliku eluea määramisel kohaldada raamatupidamist reguleerivate normatiivaktidega kehtestatud reegleid.

Seega, kui organisatsioon määrab iseseisvalt põhivara kasuliku eluea, juhindudes PBU 6/01 lõike 20 sätetest, siis sel juhul määratakse põhivara kasulik eluiga kindlaks, võttes aluseks:

rajatise eeldatav eluiga vastavalt selle eeldatavale tootlikkusele või võimsusele;
eeldatav füüsiline kulumine, olenevalt töörežiimist (vahetuste arv), looduslikest tingimustest ja agressiivse keskkonna mõjust, remondisüsteemist jne;
regulatiivsed ja muud rajatise kasutamise piirangud (näiteks renditähtaeg).

Põhivara kindlaksmääratud kasulik eluiga tuleks märkida põhivara inventarikaardile (vorm nr OS-6).

Organisatsioon määrab raamatupidamises ja maksuarvestuses amortisatsiooni arvutamiseks kindlaks põhivara kasuliku eluea. Alates 12. maist 2018 kasutavad raamatupidajad uuendatud Põhivara klassifikaatorit. Räägime lähemalt, mis on muutunud ja kuidas määrata amortisatsioonigruppe 2019. aastal.

Põhivara klassifikaator. Mis muutus?

Organisatsiooni põhivara (FPE) määratakse sõltuvalt nende kasulikust elueast (SPI) kasumimaksustamise eesmärgil ühte või teise amortisatsioonirühma (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, artikkel 258). OS-i kasuliku eluea määrab organisatsioon ise, võttes arvesse Vene Föderatsiooni valitsuse 1. jaanuari 2002. aasta dekreediga nr 1 (resolutsioon nr 1) kinnitatud klassifikatsiooni.

2018. aastal muutusid kõik amortisatsioonigrupid, välja arvatud esimene. Muudatused kehtivad alates 1. jaanuarist 2018 tekkivatele õigussuhetele.

Suurem osa muudatustest on teise kuni kümnenda rühma alajaotuses „Struktuurid ja ülekandeseadmed“. Täiustatud on teise ja üheksanda grupi alajaotises “Masinad ja seadmed” põhivarade loetelu.

Põhivara klassifikaator amortisatsioonigruppide kaupa koos põhivara näidetega:

Amortisatsioonigrupi number	OS-i kasulik eluiga	Näide amortisatsioonigruppi kuuluvast põhivarast
1	Alates 1 aastast kuni 2 aastani kaasa arvatud	Üldotstarbelised masinad ja seadmed
2	Üle 2 aasta kuni 3 aastat kaasa arvatud	Vedelikupumbad
3	Üle 3 aasta kuni 5 aastat kaasa arvatud	Raadioelektrooniline side
4	Üle 5 aasta kuni 7 aastat (kaasa arvatud).	Piirdeaiad (aiad) ja raudbetoontõkked
5	Üle 7 aasta kuni 10 aastat (kaasa arvatud).	Metsatööstuse hooned
6	Üle 10 aasta kuni 15 aastat (kaasa arvatud).	Veevõtt hästi
7	Üle 15 aasta kuni 20 aastat (kaasa arvatud).	Kanalisatsioon
8	Üle 20 aasta kuni 25 aastat (kaasa arvatud).	Peamised kondensaadi- ja tootetorustikud
9	Üle 25 aasta kuni 30 aastat (kaasa arvatud).	Hooned (va elamud)
10	Üle 30 aasta	Eluhooned ja rajatised

Ülevenemaaline põhivarade klassifikaator (OKOF), mis määrab põhivara amortisatsioonigrupi, jääb muutumatuks. Alates 1. jaanuarist 2017 kehtib OKOF OK 013-2014 (SNS 2008), mis on kinnitatud Rosstandarti 12. detsembri 2014. aasta korraldusega nr 2018-st. Sama klassifikaator hakkab kehtima ka 2019. aastal.

Kuidas määrata OS-i kasulikku eluiga

1. etapp - põhivara amortisatsioonigrupi kehtestamine vastavalt otsusega nr 1 kinnitatud klassifikaatorile

Põhivara klassifikaator on tabel, kus iga amortisatsioonigrupi kohta on loetletud selles sisalduvate põhivarade nimetused ja vastavad ülevenemaalise põhivara klassifikaatori koodid.

Maksuarvestuse jaoks määratakse vastavalt põhivara klassifikaatorile:

• amortisatsioonigrupp, kuhu põhivara kuulub. Kogu amortiseeritav vara ühendatakse 10 amortisatsioonirühma sõltuvalt vara kasulikust elueast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 258 punkt 3). Amortisatsioonigrupid on olulised ka konkreetsele varale rakendatava amortisatsioonipreemia suuruse määramisel;
• kasulik eluiga peab jääma igale amortisatsioonigrupile kehtestatud piiridesse (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 06.07.2016 nr 03-05-05-01/39563). Põhivara maksumuse kiireks kuluks mahakandmiseks valige SPI-s mis tahes periood, näiteks lühim (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri 6. juuli 2016 nr 03-05-05- 01/39563).

Klassifikatsioonis saate määrata terve OS-i rühma. Rühma ärakiri on esitatud OKOF-is.

Määratlege põhivara amortisatsioonigrupp järgmiselt:

1. Otsige OKOF-i esimesest veerust atribuudi tüüp, millele OS kuulub (9 numbrit).
2. Kontrollige OS-i klassifikatsiooni esimeses veerus OKOF-is määratud koodi.
3. Kui OS-i klassifikatsioonis on kood, vaadake, millisesse amortisatsioonigruppi OS kuulub.

Kui OS-i klassifikatsioonis koodi pole, määrake amortisatsioonigrupp ühel järgmistest viisidest.

1. meetod – atribuudi alamklassi koodi järgi

Atribuudi alamklassi kood erineb omaduse tüübi koodist selle poolest, et seitsmes number selles on alati null. Näiteks pöördpump kuulub alamklassi 14 2912010 (tsentrifugaal-, kolb- ja pöördpumbad). Kui see kood ei sisaldu OS-i klassifikatsioonis, määrake amortisatsioonigrupp teise meetodi abil.

2. meetod – varaklassi koodi järgi

Omandiklass erineb varatüübi koodist selle poolest, et selles sisalduvad seitsmes, kaheksas ja üheksas number on alati nullid. Näiteks pöördpump kuulub klassi 14 2912000 (pumbad ja kompressorseadmed).

Näide. Amortisatsioonigrupi määramine OKOF koodi abil

Pöördpumba kood vastavalt OKOF-ile on 14 2912113. OS-i klassifikatsioonis ei ole sellist koodi ega alamklassi koodi 14 2912010 (tsentrifugaal-, kolb- ja pöördpumbad) märgitud. See sisaldab aga klassi koodi 14 2912000 (pumbad ja kompressorseadmed). See kuulub kolmandasse amortisatsioonigruppi (kinnisvara kasuliku elueaga üle kolme aasta kuni viis aastat kaasa arvatud). See tähendab, et pöördpump peab kuuluma kolmandasse amortisatsioonirühma.

2. samm: tutvuge tehnilise dokumentatsiooniga

Kui põhivara ei ole klassifikaatoris ja OKOF-is mainitud, määrake SPI tehnilises dokumentatsioonis või tootja soovitustes märgitud operatsioonisüsteemi tööea põhjal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 258 punkt 6, ministeeriumi kiri). Venemaa rahanduse 18. juuni 2018 nr 03-03-20/41332) .

3. etapp. Salvestage SPI varade arvestuse inventarikaardile (vorm nr OS-6)

Kui maksu- ja raamatupidamise SPI on erinevad, siis lisa vormi nr OS-6 punkt 2 vastava veeruga.

Näide. Organisatsioon ostis kaubaveoki Gazelle (kandevõime 1,5 tonni). Määrame auto SPI.

OS klassifikatsiooni järgi kuuluvad üldotstarbelised veokid kandevõimega üle 0,5 ja kuni 5 tonni kaasa arvatud 4. amortisatsioonigruppi. 4. amortisatsioonigrupi SPI vahemik on üle 5 ja kuni 7 aastat (kaasa arvatud). Seetõttu on minimaalne võimalik SPI kuudes 61 (5 aastat x 12 kuud + 1 kuu), maksimaalne on 84 kuud. (7 aastat x 12 kuud). Organisatsioonil on õigus kehtestada mis tahes sõiduki SPI vahemikus 61 kuni 84 kuud (kaasa arvatud).

OS-i arvestamisel pidage meeles

• Maksuarvestuses on vara kajastamise kulukriteeriumiks 100 000 rubla, raamatupidamises – 40 000 rubla.
• Pidada 2019. aastal põhivara arvestust senises järjekorras: arvestada põhivara kasutusvalmisolekusse viimise kuupäeva seisuga. Kui müüte operatsioonisüsteemi, siis arvestage saadud tasu tuluna ja operatsioonisüsteemi jääkväärtus kuluna. Sarnased reeglid kehtivad ka lõpetamata kinnistute müügil.
• Raamatupidamises ei ole organisatsioonil kohustust järgida amortisatsioonigruppe, kuid mugavuse huvides saab ta perioodi määrata põhivara klassifikaatori järgi. See on mugav, kuna lähendab raamatupidamist maksuarvestusele.
• Kui objekt vastab kõigile PBU 6/01 punktis 4 nimetatud kriteeriumidele, tuleks see raamatupidamises koheselt põhivarasse üle kanda, st kapitaliseerida kontole 01. Objekti tegelik kasutamine on erinevalt maksuarvestusest vabatahtlik.

RESOLUTSIOON
7. juulil 2016 N 640
VENEMAA Föderatsiooni VALITSUSE 1. JAANUARI 2002 OTSUSE MUUDATUSE KOHTA N 1

Vene Föderatsiooni valitsus otsustab:
1. Kinnitada lisatud muudatused, mida tehakse Vene Föderatsiooni valitsuse 1. jaanuari 2002. a määruses nr 1 “Amortisatsioonigruppidesse kuuluvate põhivarade klassifitseerimise kohta” (Vene Föderatsiooni kogutud õigusaktid, 2002, nr 1, artikkel 2003, nr 2940, nr 1128;
2. Käesolev otsus jõustub 1. jaanuaril 2017. a.

Iga ettevõtte või organisatsiooni töös kasutatakse põhivara, mis on osa organisatsiooni omandist, mida kasutatakse kaupade, teenuste, töö või ettevõtte juhtimisvajaduste tootmiseks pikka aega. Kui organisatsioon võtab arvesse põhivara, määratakse selle esialgne maksumus soetamise, valmistamise, ehitamise, transpordi jms tegelike objektiivsete kulude alusel. käibemaksuta.

Põhivara käitamise ajal arvestamiseks määratakse nende jääkväärtus, mis on algse soetusmaksumuse ja ekspluatatsiooniaegse amortisatsiooni vahe.

Teatavasti kogu ettevõttele kuuluv vara amortiseerub ja kulub aja jooksul. Põhivara amortisatsiooniks loetakse põhivara maksumuse osa kandmist toodete, tööde või teenuste soetusmaksumusse. Amortisatsiooni arvestatakse kogu objekti kasuliku eluea jooksul, s.o. ajavahemik, mille jooksul põhivaraobjekti rakendamine ja kasutamine võib tuua organisatsioonile majanduslikku kasu. Iga ettevõte saab iseseisvalt määrata kasuliku eluea või kasutada põhivarade klassifikaatorit, mis on välja töötatud OKOF-i - ülevenemaalise põhivarade klassifikaatori - alusel.

Veelgi enam, olenevalt sellest näitajast - SPI - saab põhivara määrata ühte amortisatsioonigruppidest. Maksuseadustik määratleb vaid kümme amortisatsioonigruppi ning ühte või teise gruppi kuuluvate põhivarade klassifikatsiooni kinnitab omakorda. Vene Föderatsiooni valitsus.

Sellist mõistet "amortisatsioonigrupp" kasutatakse nii maksuarvestuses tulumaksu arvutamisel kui ka raamatupidamises. Põhivara amortisatsiooni määratlus maksustamise ja raamatupidamise eesmärgil on erinev.

Iga amortisatsioonigrupp kehtestab selge intervalli, mida väljendab selle kasulik eluiga. Tuleb meeles pidada, et iga amortisatsioonigrupi intervalli alumine piir algab sõnaga "üle", see tähendab, et alampiir ei sisaldu intervallis ja ülemine piir lõpeb sõnaga "kaasa arvatud", st. , see arv sisaldub amortisatsioonigrupi intervallis. Näiteks kolmas amortisatsioonigrupp määratakse perioodiga üle 3 aasta ja kuni 5 aastat (kaasa arvatud). See tähendab, et põhivara, mille SPI on kehtestatud 3 aastaks, kuulub teise rühma ja SPI-ga 3 aastat 1 kuu kolmandasse, samal ajal põhivara, mille SPI on kehtestatud 5 aastat. jääb endiselt 3. amortisatsioonigruppi.

Hea kasumiga maksumaksjatel on kõige kasulikum SPI võimalikult varakult asutada, mis võimaldab objekti maksumust varem kuludesse kanda. Näiteks sama kolmanda amortisatsioonigrupi puhul on kõige tulusam määrata perioodiks 3 aastat 1 kuu.

Mõiste "amortisatsioonigrupp" on sõnastatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 258 lõikes 1 ja seda kasutatakse peamiselt maksuarvestuse eesmärgil.

Rääkisime sellest, kuidas meil on immateriaalsele varale kehtestatud amortisatsioonimäärad. Selles materjalis räägime teile, kuidas määrata põhivara aastase amortisatsioonimäära (FPE).

Kuidas arvutada põhivara aastast amortisatsioonimäära?

Vara amortisatsiooni aastane määr on osa vara osades või protsentides väljendatud soetusmaksumusest, mille organisatsioon kajastab aruandeaastal amortisatsioonikuluna.

Selle kõige ilmsem määratlus on amortisatsiooni arvutamise lineaarne meetod. Selle meetodi korral näeb aastase amortisatsioonimäära valem välja järgmine (PBU 6/01 punkt 19):

N = 1 / SPI

kus N on aastane amortisatsioonimäär;

SPI – vara kasulik eluiga (SPI) aastates.

Vastavalt sellele on 10-aastase SPI-ga OS-objekti aastane määr 0,1 (1/10). See tähendab, et aastas kajastatakse amortisatsioonikuluna 1/10 põhivara algsest (asendus)maksumusest.

Vähendava bilansi meetodil amortisatsiooni aastasumma määramiseks korrutatakse aastane kulumimäär mitte põhivara alg- või asendusmaksumusega, vaid selle jääkväärtusega. Aastane määr arvutatakse järgmiselt:

N = K/SPI

kus K on organisatsiooni kehtestatud kasvukoefitsient (mitte kõrgem kui 3).

Kasuliku eluea aastate summal põhineva väärtuse mahakandmise meetodi puhul ei kasutata arvutuses üldse amortisatsiooninormi. Vähemalt amortisatsioonisumma arvutamise korra kirjelduses sellist näitajat ei mainita. Mõistes aga amortisatsioonimäära kui osa jooksval aastal kajastamisele kuuluva vara soetusmaksumusest, võib aastase amortisatsioonimäära jaoks selle meetodi valemi esitada järgmiselt:

N = CHL / ∑​CHL

kus PL on vara kasuliku eluea lõpuni jäänud aastate arv;

∑ЧЛ - OS-i objekti kasuliku eluea aastate arvude summa.

Aasta amortisatsioonisumma seda meetodit kasutades määratakse, korrutades määra põhivara algse (asendus)maksumusega.

Aasta jooksul kajastatakse kulumit igakuiselt 1/12 aastasest summast (PBU 6/01 punkt 19).

Proportsionaalse toodangu (töö) mahuga amortisatsioonimeetodi puhul ei arvestata aastamäära üldse. Tõepoolest, selle valiku korral arvutatakse amortisatsioonisumma selle aruandeperioodi tootmismahu (töö) tegeliku füüsilise näitaja alusel, mil amortisatsioon määratakse. Kuna tuleva aasta kohta sellist näitajat veel arvutada ei saa, ei ole võimalik määrata aastamäära ja arvutada tuleva aasta amortisatsiooni suurust.