Põhivara arvestus - lähetused, operatsioonisüsteemide kasutuselevõtu, amortisatsiooni, moderniseerimise ja mahakandmisega seotud dokumendid ja toimingud leiate sellest artiklist. Nende toimingute läbiviimine on seotud selliste mõistetega nagu alg- ja jääkväärtus, kasulik eluiga, amortisatsioonimäär, aga ka paljud reguleeritud dokumendid, mis on kannete moodustamise aluseks.

Mis on OS?

Põhivara mõiste on avalikustatud PBU 6/01 “Põhivara raamatupidamine” ja Vene Föderatsiooni maksuseadustikus. OS on ettevõtte omand, mida kasutatakse korduvalt tootmises ja majandustegevuses ning mis vastab järgmistele tingimustele:

• mõeldud pikaajaliseks kasutamiseks (üle aasta);
• ei ole ette nähtud müügiks;
• tootmisprotsessi käigus töötlemata (nagu tooraine);
• sellest oodatakse kasumit.

Teisisõnu, OS on hooned, seadmed, masinad, masinad, arvutid, kontoriseadmed, majapidamistarbed jne. OS-i alla kuuluvad ka loomad, viljakandvad mitmeaastased taimed, kapitali side- ja transpordirajatised (sidekeskused, teed, elektrivõrgud).

Põhivara kriteeriumid hõlmavad ka algmaksumust, kuid see on raamatupidamise ja maksuarvestuse puhul erinev. Raamatupidamises (BU) (PBU 6/01 punkt 5) on vara MPZ-ks klassifitseerimise maksimaalne maksumus 40 000 rubla. (arvestuspoliitika võib kehtestada väiksema summa). Selline vara kantakse kuludesse kohe pärast tootmisse laskmist. Kõik, mis ületab selle piiri, kuid vastab ülaltoodud kriteeriumidele, võetakse arvesse operatsioonisüsteemina.

Maksuarvestuses (TA) objektid väärtusega kuni 100 000 rubla. kaasa arvatud, põhivara ei võeta arvesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 257). Vara põhivarasse määramine mõjutab selle väärtuse kulude osana arvestamise korda (põhivarale arvestatakse amortisatsiooni, s.t. see kantakse maha järk-järgult vastavalt ettevõtte arvestuspoliitikale ja varud kantakse maha aeg), samuti dokumentide liikumise, inventuuri ja mahakandmise kord.

Lähetused põhivara laekumisel

Põhivara võetakse arvesse nende algses soetusmaksumuses. Seda mõistetakse OS-i ostmise ja muude selle ostuga seotud kulude (paigaldamine, tarnimine, tollimaksud, vahendaja vahendustasu jne) summana.

TÄHTIS! Vara algmaksumus ei sisalda käibemaksu, kui see maks on ettevõttele tagastatav (PBU 6/01 punkt 8). Käibemaksu mittemaksjad (näiteks lihtsustajad) võtavad selle maksu arvesse vara esialgses maksumuses (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 alapunkt 3, punkt 2).

OS võetakse arvesse selle täieliku moodustamise kuupäeval ja NU jaoks - kui OS on kasutusele võetud.

Vara vastuvõtmisel luuakse raamatupidamisdokumendid:

Dt 08 Kt 60 (10, 70, 69) - arvestatakse põhivara soetamise või loomise kulusid;

Dt 19 Kt 60 - eraldatakse sisendkäibemaks;

Dt 01 Kt 08 – moodustati PS OS.

Kui OS nõuab installimist, lisatakse postitustele konto 07 “Paigaldamise seadmed”. Reeglina kasutavad seda ehitusorganisatsioonid. Kontole koguneb info seadmete kohta, mis nõuavad tehnoloogilist paigaldust, võrkude ja sidega ühendamist ning on mõeldud paigaldamiseks ehitatavatesse ruumidesse. Pärast kulude täielikku laekumist kontole kantakse installitud OS-i summa Dt kontole 08 (Dt 08 Kt 07). Järgmisena rakendatakse sama algoritmi: kontolt 08 olevad summad kantakse maha kontole 01, moodustades seega vara algmaksumuse.

Põhivara kulumi arvestus: lähetused

Erinevalt tootmises tarbitavatest materjalidest ja varudest kannab põhivara oma maksumuse ettevõtte kuludesse järk-järgult. Seda protsessi nimetatakse amortisatsiooniks. Teatud tüüpi põhivarade puhul seda siiski ei kogune. Selliste objektide hulka kuuluvad varad, mis ei muuda ettevõtte tegevuse käigus tootmiskvaliteeti: maatükid, pärandkultuuri objektid, kunstikogud jne.

Raamatupidamises kasutatakse 4 amortisatsiooni arvutamise meetodit (lineaarne, redutseeriv bilansi meetod, mis põhineb kasuliku eluea aastate arvude summal, võrdeline toodangu mahuga), kuid arvestuse tarbeks kasutatakse ainult lineaarset ja mitte. -kasutatakse lineaarseid meetodeid.

TÄHTIS! Organisatsioon kasutab raamatupidamises ja finantsarvestuses reeglina üht amortisatsiooni arvutamise meetodit, kuna erinevad meetodid tekitavad maksuerisusi, mis nõuavad raamatupidajalt täiendavat tähelepanu. Seetõttu kasutatakse tavaliselt lineaarset arvutusmeetodit.

Lineaarne amortisatsioon arvutatakse valemi abil

A = PS / SPS,

Kus:
A on igakuine amortisatsioonisumma;

PS - põhivara algmaksumus (konto jääk 01);

SPS on OS-i kasulik eluiga.

Selle arvutamiseks peate teadma vara kasulikku eluiga, mis on kehtestatud Vene Föderatsiooni valitsuse määrusega "Amortisatsioonigruppidesse kuuluvate põhivarade klassifitseerimise kohta" 1. jaanuarist 2012 nr 1. Raamatupidamises saab põhivara maha kanda kiiremini kui maksuarvestuses, kasutades teisi arvutusviise ja lühemat kasutusaega, kuid siis tekivad maksuerinevused, kuna raamatupidamis- ja maksusummad erinevad.

Amortisatsiooni arvestamiseks peetakse arvestust kontol 02 “Põhivara kulum”. Selle summad debiteeritakse tootmis- ja kaubanduskulude kontodelt (20, 23, 25, 26, 29, 44), moodustades kontol 02 kreeditsaldo.

Raamatupidaja koostab igakuiseid kirjeid:

Dt 20 (23, 25, 26, 29, 44) Kt 02 - põhivaralt on arvestatud amortisatsiooni.

Põhivara taastamise raamatupidamiskanded

Esialgne maksumus võib suureneda, kui tehakse töid OS-i taastamiseks (moderniseerimine, rekonstrueerimine ja moderniseerimine). Selliste toimingute raamatupidamisprotseduur erineb sõltuvalt sellest, kelle jõududega seda moderniseerimist teostatakse: kolmanda osapoole organisatsiooni või iseseisvalt. Kui moderniseerimise viib läbi kolmandast isikust töövõtja, kajastuvad selliste tööde kulud Dt kontol 08 kirjavahetuses kontoga 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”. Sel juhul luuakse postitused:

Dt 08 Kt 60 - kajastab töövõtja töö maksumust;

Dt 19 Kt 60 - käibemaks määratud.

Kui töö teostatakse iseseisvalt, siis lisavarustuse kulud arvestatakse kontol 08 vastavalt kuluarvestustele (10, 70, 69 jne). See loob järgmised kirjed:

Dt 08 Kt 10 (70, 69 jne) - kajastab OS-i uuendamise kulusid.

Tööde lõpetamisel kantakse kontole 08 kogunenud summad maha kontole 01 Dt, suurendades sellega vara algmaksumust.

OS müük

Kui organisatsioon müüb põhivara, on ta kohustatud kajastama vara müügimaksumust ja algmaksumust, millest on lahutatud amortisatsioon (jääkväärtus). Kirjed genereeritakse:

Dt 62 Kt 91 - kajastatakse müügitulu;

Dt 91 Kt 68 - käibemaks kajastatud;

Dt 02 Kt 01 - kulum maha kantud;

Dt 91 Kt 01-jääkväärtus maha kantud.

Vara omandiõigus antakse üle akti (vorm nr OS-1) alusel. Kui müügiobjektiks on kinnisvara, siis on õiguste üleandmise kuupäev riikliku registreerimise kuupäev.

OS-i likvideerimine

Likvideerimise korral koostab raamatupidaja mahakandmise akti (), moodustab jääkväärtuse ja kannab selle muudesse kuludesse:

Dt 02 Kt 01 - akumuleeritud kulum kantakse maha;

Dt 91 Kt 01 - kantakse maha põhivara jääkväärtus.

Kui põhivara on täielikult amortiseerunud, siis selle jääkväärtus on null ja selline vara võõrandamine ei mõjuta majandustulemuse kujunemist.

Tulemused

Seega on varade arvestus üsna mitmekesine, kuna saadab paljusid soetamise, kasutamise, mahakandmise ja kaasajastamisega seotud olukordi. Vara arvestusse võtmine (konto 01) toimub kontode 07 ja 08 kaudu, kuhu kogunevad soetamise, paigaldamise, tarnimisega jne seotud kulud. Põhivara võõrandamine toimub jääkväärtuse mahakandmisega organisatsiooni muudeks kuludeks.

Maksus ja raamatupidamises kantakse põhivara maksumus maha kulumi kaudu. Räägime lähemalt, millised muudatused on selles valdkonnas toimunud alates 2016. aastast ning millega peaks asutuse raamatupidaja nende uuenduste tõttu arvestama.

Artiklist saate teada

1. Kuidas arvutada amortisatsiooni raamatupidamises
2. Kuidas arvutada amortisatsiooni maksuarvestuses

Põhivara kulumi arvestus maksuarvestuses

Alates 2016. aastast tuleb põhivara amortiseerida maksuarvestuses uute reeglite järgi. Ja sellepärast.

Muudetud on vara põhivaraks liigitamise kriteeriumi

Alates 1. jaanuarist 2016 loetakse amortiseeritavaks vara, mille väärtus on üle 100 000 rubla. Varem loeti amortiseeritavaks objektid, mis maksid üle 40 000 rubla. Sellised muudatused Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 256 viidi sisse föderaalseadusega 06/08/15 nr 150-FZ.

Sellega seoses kulutate nüüd järk-järgult ainult vara, mis maksab üle 100 000 rubla. Objektid maksavad 100 000 rubla. ja vähem saab kohe materjalidena maha kanda.

Samuti juhime teie tähelepanu sellele punktile. Kui teie asutus plaanib osta kinnisvara väärtusega 40 000 kuni 100 000 rubla, siis on kasulikum see edasi lükata 2016. aastani. Siis saate kulud kohe maha kanda ja te ei pea neid amortisatsiooniga aastate peale venitama.

Teine riskantsem variant on osta kinnisvara detsembris ja kasutusele võtta alles jaanuaris. Siis saab arvestada ka kulutustega korraga. Kuid kontrolli käigus peate tõendama, et lükkasite kasutuselevõtu mõjuval põhjusel edasi 2016. aastani.

Tekkepõhised meetodid

Maksuarvestuses saab amortisatsiooni asutuse äranägemisel arvutada ühel järgmistest viisidest:

• lineaarne;
• mittelineaarne.

Parandage valitud amortisatsioonimeetod oma raamatupidamispoliitikas maksustamise eesmärgil.

Alates järgmise maksustamisperioodi algusest on asutusel õigus valitud kulumi arvestamise meetodit muuta. Samal ajal saate mittelineaarselt amortisatsiooni arvutamise meetodilt lineaarsele üle minna mitte varem kui viis aastat pärast selle kasutamise algust. See kord on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 259 lõike 1 lõikes 4.

Olenemata arvestuspõhimõttes valitud amortisatsiooni arvutamise meetodist saab osa põhivara maksumust maha kanda vaid lineaarselt. See nõue kehtib järgmiste kategooriate kohta:

• hooned, rajatised, ülekandeseadmed ja immateriaalne põhivara, mille kasulik eluiga on üle 20 aasta (kaheksanda kuni kümnenda amortisatsioonigrupi alla). See ei oma tähtsust, millal sellised rajatised kasutusele võeti;
• amortiseeritav põhivara, mille käitamine on tingitud süsivesinike tootmisega seotud tegevustest uutel avamereväljadel. Amortisatsioonimeetodi piirang kehtib alates 1. jaanuarist 2014 ja kehtib vaid juhul, kui põhivara kasutavad uute offshore-väljade operaatorid või väljade arendamiseks loa saanud organisatsioonid. Kui enne 2014. aastat amortiseeriti selliseid objekte mittelineaarsel meetodil, siis alates 1. jaanuarist 2014 tuli maksuarvestuses kajastada nende jääkväärtust ning amortisatsiooni alustati lineaarsel meetodil.

Järelejäänud vara amortiseerida ainult arvestuspoliitikas määratud viisil.

Väheväärtuslik vara põhivara kulumi arvestuse raames 2016. aastal

Teine oluline punkt. Kui teie objekt maksab 100 000 rubla. või vähem, kuid kestab üle 12 kuu, siis peetakse seda väheväärtuslikuks kinnisvaraks. Ja teil on õigus ise otsustada, kuidas see maha kanda: kas korraga kasutuselevõtu ajal või ühtlaselt kogu objekti kasutusaja jooksul. Sel juhul tuleks uusi reegleid arvestades väheväärtuslike objektide mahakandmise kord maksustamise eesmärgil arvestuspoliitikasse kirja panna. Näidissõnastust näete allpool.

Arvutage maksuarvestuses põhivara kulum lineaarsel või mittelineaarsel meetodil. Kinnitage valitud meetod maksustamise eesmärgil asutuse raamatupidamispoliitikas.

Lineaarse meetodi abil arvutatakse amortisatsioon iga põhivaraobjekti kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 259 punkt 2 ja artikli 259.1 punkt 2). Arvutage iga põhivaraobjekti amortisatsioonimäär järgmise valemi abil:

Seejärel määrake igakuine amortisatsioonisumma:

Amortisatsioonigrupi (alagrupi) kogujääk. See arvutatakse samasse amortisatsioonigruppi (alagruppi) kuuluvate põhivarade kogumaksumusena. Kogujäägi määramisel ei arvestata põhivara maksumust, mille amortisatsiooni saab arvutada ainult lineaarsel meetodil. Kogusaldo arvutamise valem on järgmine (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 259.2 punktid 3, 4, 10):

Amortisatsioonimäär. Kõik mittelineaarsel meetodil rakendatavad amortisatsioonimäärad on määratletud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 259.2 lõikes 5. Igale amortisatsioonigrupile kehtestatakse fikseeritud amortisatsiooninormid, mis ei sõltu põhivara kasulikust elueast (nagu lineaarsel meetodil).

Arvutage igakuine amortisatsioonisumma järgmise valemi abil:

Koguge amortisatsiooni vara kasutuselevõtmise kuule järgneva kuu 1. kuupäevast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 259 punkt 4)

Põhivara kulum raamatupidamises

Põhivara arvestus 2016. aastal, samuti põhivara väärtuse piirmäär amortiseeritava varana kajastamisel ei ole muutunud. See on ikkagi 40 000 rubla. Sellest lähtuvalt amortiseerite põhivara üle 40 000 rubla maksvate objektide arvestuses.

Varem kasutuses olnud põhivara puhul on aastase amortisatsiooninormi arvutamise kord järgmine:

Seejärel määrake aastane amortisatsioonisumma järgmiselt:

Kuu kulum on 1/12 aastasest kulumi summast (Ühtse kontoplaani juhend nr 157n).

Lõpetage amortisatsiooni kogumine alates kuust, mis järgneb sellele kuule, mil põhivara kasutuselt kõrvaldati (kandi maha) või tasuti selle maksumus täielikult ära.

Ärge arvestage amortisatsiooni:

Põhivara konserveerimise ajal, mis kestab üle kolme kuu;

Põhivara taastamise (rekonstrueerimise, remondi või kaasajastamise) perioodil, mis kestab üle 12 kuu.

Ettevõtted peavad 2017. aastal tegema põhivara maksuarvestust arvestades kehtivaid seadusandluse muudatusi. Vaatamata asjaolule, et põhilised lähenemisviisid ja põhimõtted ei ole 2016. aastaga võrreldes muutunud, peaksid ettevõtted arvestama mõningate nüanssidega. See artikkel on pühendatud sellele, millele on spetsialistidel oluline kõigepealt keskenduda, et OS-i raamatupidamist 2017. aastal õigesti pidada.

Mida uut põhivara maksuarvestuse eeskirjas 2017. aastal võrreldes 2016. aastaga

2017. aasta alguseks ei olnud maksuseadustikus tehtud ühtegi maksuarvestuse reegleid reguleerivat muudatust.

Seega tuleks ikkagi pidada amortiseeritavaks vara, mida ettevõte kasutab tulu saamise eesmärgil ja mis kuulub ettevõttele omandiõiguse alusel. Lisaks peab sellise vara kasulik eluiga ületama 12 kuud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 256 punkt 1).

Alates 01.01.2016 on muutunud algmaksumuse piirväärtus, mille ületamisel saab vara lugeda põhivaraks. Kui varem suutis OS ära tunda vara väärtusega üle 40 000 rubla, siis alates 01.01.2016 tõsteti läve 100 000 rublani.

Põhivara raamatupidamise eest vastutavatel spetsialistidel on oluline meeles pidada, et uus piirmäär peaks kehtima ainult nendele põhivaradele, mille ettevõte võttis kasutusele pärast 01.01.2016 (Föderaalseaduse „Föderaalseaduse muudatuste kohta artikkel 7, artikkel 5). Vene Föderatsiooni maksuseadustik” nr 150-FZ).

Nüüd, kui ettevõte plaanib kinnisvara oma põhitegevuses kasutada kauem kui 12 kuud, on võimalikud järgmised võimalused:

Kui ettevõte võttis vara kasutusele enne 01.01.2016, kajastatakse see põhivarana, kui selle väärtus on üle 40 000 rubla;
kui vara on kasutusele võetud pärast 01.01.2016, siis saab seda põhivarana arvesse võtta ainult siis, kui selle väärtus ületab 100 000 rubla.

Hoolimata asjaolust, et 2017. aastal maksuseadustikus muudatusi põhivara arvestuse korras ei toimunud, tuleb raamatupidajatel siiski tutvuda uue amortisatsioonigruppidesse kuuluvate põhivarade klassifikaatoriga.

See on tingitud asjaolust, et kuni 2017. aastani on kasuliku eluea (edaspidi SPI) määramiseks raamatupidamises ja maksuarvestuses Vene Föderatsiooni valitsuse määrusega nr 1 kinnitatud amortisatsioonigruppidesse kuuluvate põhivarade klassifikaator, Seda klassifikatsiooni kasutati ülevenemaalisel põhivarade klassifikaatoril (edaspidi - OKOF) (kinnitatud Vene Föderatsiooni riigistandardi resolutsiooniga nr 359), mis muutus kehtetuks alates 01.01.2017. Samast kuupäevast hakkas tööle uus OKOF, mis on kinnitatud Rosstandarti korraldusega nr 2018-st. Selle alusel kinnitas Vene Föderatsiooni valitsus alates 01.01.2017 uue amortisatsioonigruppidesse kuuluvate põhivarade klassifikaatori (vt Vene Föderatsiooni valitsuse määrus nr 1, mida on muudetud valitsuse määrusega nr 640 07.07.2016).

MÄRGE! 2017. aastast kehtiv uus põhivara klassifikaator on mõeldud ainult põhivara kasuliku eluea määramiseks tulumaksu arvestamise eesmärgil. Vene Föderatsiooni valitsuse 7. juuli 2016 dekreet nr 640, punkt. 2 Vene Föderatsiooni valitsuse otsuse nr 1 punkt 1, mis sätestab, et põhivara klassifikaatorit saab kasutada raamatupidamises, on välistatud.

Uues klassifikaatoris on põhivarad rühmitatud erinevalt: muutunud on põhivara koodid ja nimetused, lisandunud on objekte, mida vanas klassifikaatoris ei olnud, osa artikleid on viidud ühest amortisatsioonigrupist teise.

Näiteks veokid kandevõimega 3,5-5 tonni vanas OKOF-is arvati 4. amortisatsioonigruppi (SPI - 5-7 aastat) ja uues kuuluvad nad 5. amortisatsioonigruppi (SPI - al. 7 kuni 10 aastat).

Loomulikult esitasid raamatupidajad sellises olukorras küsimusi: millist SPI-d kasutatakse enne 01.01.2017 kasutusse võetud põhivara puhul ja kas objektidelt, mille puhul on SPI muutunud, on vaja tulumaksu ümber arvestada? Vastuseid neile küsimustele said raamatupidajad näha Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 8. novembri 2016 kirjast nr 03-03-RZ/65124, milles selgitati, et seoses põhivaraga, mis on paigutatud operatsioon enne 1. jaanuari 2017, rakendatakse maksumaksja poolt nende kehtestamisel määratud SPI (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 8. novembrist 2016 nr 03-03-RZ/65124).

Vene Föderatsiooni maksuseadustik kehtestab kaks võimalikku meetodit äsja ostetud põhivara sisendkäibemaksu summa arvestamiseks:

Nõustu käibemaksu maksubaasi mahaarvamiseks (nagu enamiku ettevõtte poolt tootmises kasutatavate toorainete ja tarvikute puhul);
arvestama põhivara soetusmaksumusse käibemaksu summa, millega selline põhivara võetakse arvestusse nii raamatupidamise kui ka maksustamise eesmärgil.

Konkreetse arvestusmeetodi valik sõltub artikli lõikes 2 sätestatud teatud kriteeriumide täitmisest. 171 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Eelkõige saab ettevõte sisendkäibemaksu maha arvata, kui on täidetud järgmised tingimused:

Ettevõte kavatseb operatsioonisüsteemi kasutada ainult käibemaksuga maksustatava äritegevuse jaoks;
Põhivara võeti ettevõtte poolt arvestusse;
Olemas arve, mille järgi saab määrata OS-i sisendkäibemaksu summa.

Põhivara mahaarvamist saab taotleda 3 aasta jooksul pärast põhivara arvestusse võtmise perioodi. Tähtaja möödalaskmisel ei saa mahaarvamist kasutada (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 02.05.2016 nr 03-07-11/5851).

Kui ettevõte on ostnud operatsioonisüsteemi, mida hakatakse kasutama käibemaksuvabas tegevuses, siis arvestab ettevõte käibemaksu operatsioonisüsteemi raamatupidamiskulusse.

Kui ettevõttes olevad põhivarad võivad olla nii käibemaksuga maksustatava kui ka mittemaksustatava tegevuse otstarbeks, siis osa sisendkäibemaksust vähendab käibemaksubaasi ja ülejäänud osa tuleb arvestada põhivara soetusmaksumuses ( Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 punkt 4), lähtudes asjakohastest tegevusliikidest saadud tulu osakaalu kohta ettevõtte maksustamisperioodi kogukäibes.

Põhivara algmaksumus raamatupidamises

Kui ettevõte saab/osteb põhivara, on raamatupidamisspetsialisti esmaseks ülesandeks arvutada põhivara maksumus, millega see raamatupidamisse võetakse.

Nagu tuleneb artikli lõikest 1, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 257 kohaselt arvutatakse operatsioonisüsteemi esialgne maksumus kõigi kulude summana, mis ettevõttel tekkis seoses sellise operatsioonisüsteemi omandamisega.

Selle väärtuse maksuarvestuses saab moodustada:

OS-i müüjale makstud summa;
sisendkäibemaks, kui selline OS täidab ettevõtte käibemaksuvaba tegevuse eesmärke, nagu eespool kirjeldatud;
OS-i ostvale ettevõttele tarnimise kulud;
muud OS-i tööks ettevalmistamisega seotud kulud (oluline on, et ilma selliste töödeta ei saaks ettevõte OS-i oma tegevuses kasutada, vastasel juhul ei moodusta need kulud OS-i esialgset maksumust);
tollimaksud, lõivud, riigilõivud jne;
mõned muud kulud, mis on otseselt seotud ettevõtte poolt operatsioonisüsteemi soetamisega (loetelu on avatud).

Tuleb meeles pidada, et maksustamise eesmärgil ei sisalda esialgne maksumus laenu intressi, mille ettevõte võttis operatsioonisüsteemi ostmiseks. Raamatupidamises on lähenemine erinev: intressid moodustavad põhivara algmaksumuse.

Mida on oluline meeles pidada OS-i kasuliku eluea õigeks määramiseks

Sageli tekitab maksuarvestuse spetsialistidele raskusi vara kasuliku eluea määramine.

Vaatleme OS-i SPI määramiseks ligikaudset toimingute algoritmi.

Samm 1. Määrake, millisesse OS-i rühma kuulub ettevõtte ostetud objekt. Selleks uurime Vene Föderatsiooni valitsuse määrusega nr 1 kinnitatud operatsioonisüsteemi klassifikatsiooni, mida on muudetud valitsuse 7. juuli 2016. aasta määrusega nr 640 (edaspidi klassifikatsioon 1), ja korreleerime konkreetse OS-i vastavad rühmad. Sel juhul on oluline pöörata tähelepanu mitte ainult klassifikatsiooni 1 nimedele, vaid ka märkustele, kuna seadusandja võib rühmast välja jätta mis tahes operatsioonisüsteemi või, vastupidi, lisada teisi.

Kui klassifikatsioonis 1 on OS-i rühm nimetatud, siis selleks, et teada saada, kas ettevõtte OS-i objekt on sellises rühmas, peate kasutama OKOF-i.

Pärast vastavuse tuvastamist võtab ettevõte amortisatsioonigrupi jaoks klassifikaatoris 1 ette nähtud SPI raamistiku ja määrab oma operatsioonisüsteemile mis tahes SPI, mis vastab klassifikatsiooni 1 intervalli väärtustele. Nii seisab ministeeriumi kirjas. Venemaa rahandus 31. märtsil 2016 nr 03-03- 06/1/18112.

Etapp 2. Kui OKOF-i abil ei olnud võimalik SPI-d määrata, peab ettevõte seda tegema oma arvutuste abil, mis põhinevad OS-i tootjate tehnilistel dokumentidel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 258 punkt 6).

Kui omandatud OS-i on juba kasutanud mõni teine ​​ettevõte, saab uus omanik kajastada oma raamatupidamises SPI-d, millest on maha arvatud selle OS-i eelmise omaniku kasutusperiood.

Boonusamortisatsiooni kasutamise nüansid

Amortisatsiooniboonus on järgmine punkt, millest peaks selge arusaam olema ka igal organisatsiooni varaarvestuse spetsialistil.

Boonusamortisatsiooni saab kasutada ainult maksuarvestuse eesmärgil. Selle kasutamine ei mõjuta mingil moel finantsaruandeid.

Amortisatsiooniboonuse olemus taandub järgmisele: ettevõttel on operatsioonisüsteemi soetamise hetkel võimalik koheselt kuludesse kanda kuni 30% operatsioonisüsteemi algsest maksumusest, vähendades seeläbi oluliselt tulude maksubaasi. maks.

Samal ajal ei tohiks me unustada, et sellist lisatasu saab rakendada mitte ainult uutele operatsioonisüsteemidele, vaid ka olemasolevatele, mis on läbinud moderniseerimise.

Boonusamortisatsiooni kohaldamise otsustanud ettevõtte jaoks on oluline vastava sätte koondamine arvestuspõhimõttesse, kirjeldades selle rakendamise korda (millistele põhivaragruppidele see kehtib, kui suur on lisatasu jne). ).

Ettevõte peaks aga teadma, et amortisatsioonipreemia võib koheselt vähendada põhivara algmaksumust 30%, mis tähendab, et järgnevatel maksustamisperioodidel koguneb objektilt kulumit oluliselt väiksemas summas. Vaatamata maksusäästule 1. maksustamisperioodil (kui vara raamatupidamisse võeti), suurendab sellise lisatasu kasutamine järgmistel perioodidel ettevõtte maksukulusid.

Kuidas mõjutab OS-i müük maksuarvestust?

Põhivara müümisel võivad ettevõttel tekkida maksutagajärjed nii käibemaksu kui ka tulumaksu osas.

Käibemaksu osas peavad organisatsioonid ennekõike mõistma, et müüdava OS-i puhul varem mahaarvamiseks aktsepteeritud sisendkäibemaksu ei ole vaja tasumiseks taastada. Isegi kui OS müüakse hinnaga, mis on väiksem kui selle jääkväärtus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 punkt 3).

Sellest reeglist on aga erand: kui ettevõte ei müünud ​​oma põhivara, vaid kandis oma põhivara teise äriühingu põhikapitali, tuleb tal taastada üleantud põhivaralt varem mahaarvamiseks aktsepteeritud sisendkäibemaks võrdeliselt selle jääkväärtus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 alapunkt 1, punkt 3).

Jääkväärtus arvutatakse raamatupidamisandmete alusel algse maksumusena, millest on lahutatud kogukulum.

Kui ettevõte müüb operatsioonisüsteemi, võidakse maksumäära rakendada erinevalt. Seega on võimalikud järgmised valikud:

Ettevõte arvestas põhivara ilma sisendkäibemaksuta. Seejärel lisandub müügihinnale käibemaks tavamääraga 18%.
Sisendkäibemaks arvati põhivara arvestuslikuks maksumuseks. Sel juhul määratakse käibemaksu summa arvestusliku määraga (18/118) seoses müügihinna ja põhivara jääkväärtuse vahega vastavalt müüva ettevõtte raamatupidamisandmetele (artikli 154 punkt 3). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt).

Põhivara müügiga kaasnevad tulumaksuga seotud tagajärjed:

Ettevõte saab maksustatavat tulu põhivara müügihinna (ilma käibemaksuta) ulatuses;
kulude osana näitab ettevõte põhivara jääkmaksumuse;
kui toimingu tulemusena tekib kahjum, hakkab ettevõte seda müüdud objekti järelejäänud SPI-le ühtlaselt maha kandma (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 268 punkt 3).

Põhivara müümisel seotud osapoolele, mille suhtes rakendati amortisatsiooni soodustuse mehhanismi varem kui 5 aastat alates nende kasutuselevõtmisest, kuuluvad amortisatsioonitasu summad taastamisele ja arvestamisele tulumaksubaasi. maks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 259 punkt 9).

OS-i likvideerimise kajastamine maksuarvestuses

Ettevõtte operatsioonisüsteemi saab käsutada mitte ainult müügi, vaid ka näiteks likvideerimise tulemusena.

Kui põhivara likvideeritakse, muutub aktuaalseks küsimus käibemaksu taastamise vajadusest. Vaatamata asjaolule, et objektide likvideerimine enne nende kasuliku eluea lõppu ei ole käibemaksu taastamise vajaduse loetelus, leiab Vene Föderatsiooni rahandusministeerium, et käibemaks tuleks taastada (rahandusministeeriumi kiri Venemaa 17. veebruar 2016 nr 03-07-11 /8736, nr 03-07-11/61, nr 03-07-11/22).

See seisukoht ei leia aga kohtutes toetust (vt Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu määrus nr VAS-9903/09 asjas nr A32-26937/2008-19/491, Vene Föderatsiooni kõrgeima vahekohtu otsus asjas nr A32-26937/2008-19/491). Põhja-Kaukaasia ringkonna halduskohus nr F08-7499/2014 asjas nr A53 -17381/2013, FAS Põhja-Kaukaasia ringkond asjas nr A32-36919/2011, FAS Moskva ringkond 23. märtsil 2012 asjas nr. A40-51601/11-129-222, FAS Volga ringkond asjas nr A55-7952/2010 , Lääne-Siberi ringkonna FAS asjas nr A45-4004/2009, Keskrajooni FAS asjas nr A35- 8336\08-C8).

Sel juhul saab ettevõte käibemaksu maha arvata likvideerimisprotsessiga seotud tööde pealt, kuid alles pärast vastava töö vastuvõtmise akti allkirjastamist ja selle töö eest arve laekumist (art 171 p 6, p 1 art 1 .172 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Tulumaksu osas tekivad operatsioonisüsteemi likvideerimisel teatud tagajärjed:

Põhivara jääkväärtus ja likvideerimiskulud sisalduvad mittetegevuskuludes (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 265 alapunkt 8, punkt 1);
OS-i likvideerimise tulemusel saadud materjalide turuväärtus võetakse arvesse mittetegevustuluna (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 punkt 13).

Kui ettevõte järgib eeltoodud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi seisukohta likvideeritud põhivara käibemaksu taastamise küsimuses, siis arvatakse taastatud käibemaks muude kulude hulka (Rahvaseaduse artikli 170 punkt 3, artikkel 264). Vene Föderatsiooni maksuseadustik, Venemaa rahandusministeeriumi kiri 4. mai 2016 nr 03-07- 11/25579).

Põhivara arvestuse mehhanism 2017. aastal jäi põhimõtteliselt samaks. Alates 1. jaanuarist 2017 on muutunud amortisatsioonigruppidesse kuuluvate põhivarade klassifikatsioon. Põhivara arvestustehingute korrektseks kajastamiseks aruandluses on oluline mõista, kuidas määratakse objekti IPI, kuidas arvutatakse selle alg- ja jääkväärtust, kuidas soetamis- ja müügitehingud mõjutavad käibemaksu ja tulumaksu määramise mehhanismi. Lisaks on olulised põhivara amortisatsiooni arvestamise küsimused.

Põhivara maksumus 2017.a

Maksus ja raamatupidamises on põhivara väärtuse piirmäär erinev. Sellest artiklist saate teada, milline on põhivara minimaalne maksumus 2017. aastal raamatupidamises ja maksuarvestuses.

Vastavalt kehtivatele raamatupidamisseadustele kajastatakse põhivara objektidena, mille maksumus on vähemalt 40 tuhat rubla.

Lisaks peavad need vastama järgmistele nõuetele:

Objekti põhieesmärk on majandusliku kasu toomine;
Kinnistut ei ostetud hilisemaks edasimüügiks;
See on ette nähtud toodete tootmiseks või teenuste osutamiseks.

Eeldatakse, et 2018. aastal jõuab põhivara väärtuse piirmäär 100 tuhande rublani. Seega võrdub see maksuarvestusega.

Maksuarvestuses kulupiirang

2016. aastal toimusid maksuseadusandluses muudatused, mille kohaselt peab objekti põhivarana kajastamiseks olema selle esmane hind vähemalt 100 tuhat rubla.

Seda limiiti pole lähiajal plaanis muuta. See tähendab, et alla saja tuhande rubla maksvad objektid tuleb kohe maha kanda, kallimad aga amortiseerida. Peaasi, et ei satuks segadusse, kuidas väheväärtuslikku vara maha kanda.

Lihtsamaks mõistmiseks võite kasutada järgmist tabelit:

Oluline on mõista, et maksuseadustik ei luba seda piirmäära reguleerida arvestuspõhimõtetega.

Piirangute kehtestamise tagajärjed:

1. Maksuarvestuses saad nüüd odavad objektid palju kiiremini kuludesse kanda. Tänu sellele saavad organisatsioonid üsna märkimisväärset maksusäästu. Samuti võimaldab see ettevõtetel oma OS-parki veidi kiiremini värskendada.
2. Põhivara väärtuse piirmäärade erinevuste tõttu on raamatupidamine muutunud mõnevõrra keerulisemaks.
3. Ettevõtetele, kellel on väike maksukasum, tõi põhivara väärtuse limiidi tõus NU-s kaasa maksukahju. Maksuteenistus suhtus sellesse negatiivselt. Samas ei andnud seadusandlus organisatsioonidele võimalust reguleerida maksukulusid arvestuspõhimõtteid kasutades.

OS-i kululimiidi rakendamine lihtsustatud ja üldises režiimis

Lihtsustatud ja üldise maksurežiimiga organisatsioonide põhivara maksu- ja raamatupidamisväärtuse piirmäär on sama.

Üldrežiimil olevate ettevõtete puhul limiidi kasutamise küsimust ei teki. See kehtib kõikidele objektidele, mis võeti kasutusele pärast 2016. aastat.

Nende ettevõtete jaoks, kes on lihtsustatud korras, ei ole aga limiidi kasutamise küsimus nii selge.

See on tingitud asjaolust, et mahakandmine:

OS viiakse läbi võrdsetes osades;
Materjalikulud kantakse täies mahus kohe peale tasumist.

Samas on põhivara arvestuse reeglid lihtsustatud režiimiga äriühingutele ja üldkorras ettevõtetele ühesugused. Uus piirmäär kehtib kõikidele objektidele, mis võeti kasutusele 2017. aastal.

Maksusäästu vaatenurgast on vara väärtuse limiidi tõstmine andnud ettevõtetele teatud eeliseid. Arvepidamine oli aga väga keeruline.

Põhivara kasutusiga 2017.a

Kõik põhivarad, olenevalt nende amortisatsioonigrupist, omavad kasulikku eluiga (SPI). 2017. aasta klassifikaator “Põhivara kasulik eluiga” võimaldab määrata nii objekti amortisatsioonigrupi kui ka selle SPI.

Kuidas saada teada objekti amortisatsioonigrupp ja selle SPI

Et teada saada, millisesse amortisatsioonigruppi objekt kuulub, tuleb klassifikaatorist leida selle nimi.

Pärast amortisatsioonigrupi määramist saate SPI teada järgmisest tabelist:

Amortisatsioonigrupp
	Aastast kahe aastani
	Kaks kuni kolm aastat
	Kolm kuni viis aastat
	Viiest kuni seitsme aastani
	Seitsmest kuni kümne aastani
	Kümnest kuni viieteistkümne aastani
	Viieteistkümnest kuni kahekümne aastani
	Kakskümmend kuni kakskümmend viis aastat vana
	Kakskümmend viis kuni kolmkümmend aastat vana
	Rohkem kui kolmkümmend aastat

Organisatsioonil on õigus oma amortisatsioonigrupis iseseisvalt valida objekti SPI.

Kui objekti klassifikaatoris ei ole, saab põhivara kasuliku eluea teada tootja soovitustest või tehnilistest dokumentidest.

Kuidas määrata varem kasutatud objekti SPI-d

Ostes objekti, mis oli juba teise ettevõtte kasutuses, võib tekkida raskusi SPI määramisega.

Ettevõte saab SPI luua ühel järgmistest viisidest:

Periood määratakse vastavalt klassifikaatorile, kuid seda tuleb vähendada eelmise omaniku kasutusaja võrra;
Eelmise omaniku kehtestatud perioodi tuleb vähendada tegeliku kasutusaja võrra.

Uus OKOF 2017

2017. aastal võeti kasutusele uus OS-i klassifikaator. See on konstrueeritud vastavalt rahvusvahelistele normidele ja standarditele. OKOF-i eelmine versioon on kehtinud alates 1994. aastast.

Muudatused mõjutasid OS-i koodide struktuuri. Varem olid koodid üheksa tähemärki, nüüd kaksteist. Varem oli koodidel järgmine struktuur: Х.Х.ХХХХ. X. XX, nüüd on see nagu XXX. XX. XX. XX. XXX.

Uusi koode tuleb kasutada ainult nende OS-i objektide puhul, mis võeti kasutusele 2017. aastal. “Vanade” objektide puhul ei ole vaja SPI-d ja amortisatsiooni ümber arvutada.

Üleminek uuele OKOF-ile

Uuele OKOF-ile ülemineku hõlbustamiseks on välja töötatud spetsiaalsed üleminekuaja vastavuse võtmed. Need võtmed on tabelid alamrühmade ja rühmade nimedega.

Nendega töötades peate meeles pidama järgmist:

1. Edasisiirde tabelite puhul vastab vana väärtus uuele (üks või mitu). Kui objektide täpseid nimetusi loendis ei ole, valitakse sobivaim nimi.
2. Pöördsiirde tabelite puhul vastab uus väärtus vanale (üks või mitu).

Ülemineku protseduur on järgmine:

1. Kontrollige, kas OS-i kood on õigesti kirjutatud vastavalt vanadele reeglitele, mis kehtisid enne 1. jaanuari 2017.
2. Määrake üleminekuklahvide abil uus OS-i objektikood.
3. Sisestage informatsioon uue koodi kohta objekti laoarvestuskaardile. Samal ajal pange tähele, et uus kood on kehtinud alates 2017. aastast. OS-i pole vaja uuesti kvalifitseerida, peate lihtsalt sisestama nende uued koodiväärtused. Ümber klassifitseerida tuleb ainult tööstusomandiga seotud vara.
4. Kehtestada põhivarale uus amortisatsioonigrupp (käesolev lõige kehtib ainult nende objektide kohta, mis võeti kasutusele pärast 2017. aastat). Vanad objektid ei pea muutma oma SPI perioodi ja amortisatsioonigruppi. Kui OS-i jaoks sobivat koodi pole, peate võtma kõrgema taseme väärtuse.

Põhivara limiit 2017. a

Raamatupidamises ja maksuarvestuses on varade väärtuse piirmäär erinev. Alates 2016. aastast on maksuarvestuse limiiti tõstetud ning raamatupidamises on oodata uusi muudatusi. Sellest artiklist saate teada, milline on põhivara limiit 2017. aastal.

PBU 06/01 kohaselt loetakse varad amortiseeritavaks, kui nende limiit on üle 40 tuhande rubla ja neil on samaaegselt järgmised omadused:

Ette nähtud kaupade valmistamiseks, teenuste osutamiseks või tööks;
kasutusaeg - üle 12 kuu;
objektid ei ole ette nähtud töövõtjatele edasimüümiseks;
Eesmärk on tuua ettevõttele kasu.

Need kriteeriumid on kehtinud alates 2011. aastast ja pole tänaseni muutunud. Küll aga on oodata PBU muudatusi.

Põhivara väärtuse piirang raamatupidamises 2017. aastal

Peagi nimetatakse PBU 06/01 põhivarade föderaalseks raamatupidamisstandardiks. Standardi kavandi töötas välja Raamatupidamise Arendusfond “NRBU “BMC”.

Rahandusministeerium lubab, et standard muutub kõigile kohustuslikuks mitte varem kui 2018. aastast. Niipea kui see jõustub, saab ettevõte seda vabatahtlikult rakendada. Üleminekuperiood – 2017.a.

Uus standard läheneb IFRS-ile (rahvusvahelisele finantsaruandluse standardile). Projekti järgi kaob varade maksumuse piirmäär. Nüüd, nagu me juba märkisime, on see 40 tuhat rubla. Kuid alates 2018. aastast saavad ettevõtted kehtestada põhivara maksumuse piirmäära ja 100 tuhat rubla, muutes selle võrdseks maksuarvestusega.

Projekti järgi saab objekti tunnistada põhivaraks olenemata selle kasutusvalmidusastmest. Näiteks kui valatud on ainult hoone vundament, on tegemist lõpetamata ehitusega. Lubatud on ka reeglite järgi arvestada, nagu põhivara puhul.

Standardiga on ettevõttel õigus iseseisvalt valida amortisatsiooni sagedus. See tähendab, et saate vara väärtuse maha kanda kord aastas või sagedamini. Nüüd on amortisatsioon igakuine (PBU 6/01 punkt 19).

Uute reeglite kohaselt on organisatsioonidel ka uued kohustused - vähemalt kord aastas kontrollida ja vajadusel korrigeerida varade kasulikku eluiga. Nüüd peate PBU reeglite kohaselt seda tegema ainult siis, kui olete rajatise rekonstrueerinud või moderniseerinud (PBU 6/01 punkt 20).

Samuti muutub amortisatsiooni arvestamise lähtepunkt. Vastavalt PBU 06/01 peab see kogunema fondi registreerimiskuule järgneva kuu 1. kuupäevast (PBU 6/01 punkt 21). Vastavalt standardile - päevast, mil objekt on täielikult kasutusvalmis. See võib olla mis tahes nädalapäev, kuu, kvartal või aasta.

Peamised erinevused uue PBU ja põhivara maksuarvestuse reeglite vahel on toodud tabelis.

Põhivara standard: lahknevused raamatupidamises ja maksuarvestuses:

Erinevuste kriteeriumid	Raamatupidamine	Maksuarvestus
Põhivara väärtuse piirang
Ettevõtte OS-i omand (v.a kinnisvara)		Jääb jõusse (v.a kinnisvara)
Varasid saab üle kanda põhivaralt lühiajaliseks
Kasutusaja läbivaatamine
Alghind miinus allahindlus		Vastavalt maksuseadustikule arvestatakse allahindlust tulu või kuluna
Alghind järelmaksuga, läbi allahindluse		Maksuseadustik ei näe ette
Ümberhindamine
Amortisatsiooniarvestus, amortisatsioon
Mitteamortiseeritav väärtus
Kasulik elu	Eeldatav kasutusiga, võttes arvesse OS-i kulumist, rekonstrueerimist, osade vahetamist jne.

Põhivara väärtuse piirmäär maksuarvestuses 2017. aastal

Uuel aastal loetakse vara maksuarvestuses amortiseeritavaks, kui selle väärtus ületab 100 tuhat (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 256). Uus kriteerium on kehtinud aasta, kuid ainult nende rajatiste puhul, mis on olnud kasutuses alates 2016. aastast.

2017. aastaks reeglid ei muutu, mis tähendab, et alla 100 tuhande rubla väärtuses objektid tuleb kohe maha kanda, kallimad aga amortiseerida. Kuid siin on oluline mitte sattuda segadusse väikese väärtusega vara mahakandmise osas - vara hind on kuni 40 tuhat rubla. Tõepoolest, 2016. aastal tekkis uusi muudatusi arvesse võttes segadus. Tulenevalt asjaolust, et raamatupidamises jäi põhivara väärtus samaks - 40 tuhat rubla, kandsid ettevõtted madala väärtuse kohe - korraga ja varad 40 kuni 100 tuhande rubla - järk-järgult maha.

Rahandusministeerium selgitas 20. mai 2016 kirjas nr 03-03-06/1/29194, et see ei ole õige. Kui organisatsioon kannab maksuarvestuses varasid 40-100 tuhande rubla ulatuses järk-järgult maha, tuleks sama protseduuri kohaldada ka madala väärtusega põhivarade suhtes. Näiteks tööriided, seadmed, inventar, seadmed jne.

Aga rahandusministeeriumi seisukohaga võib vaielda. Lõppude lõpuks võimaldab Vene Föderatsiooni maksuseadustik organisatsioonidel iseseisvalt otsustada, kuidas väheväärtuslikke objekte maha kanda. Ja kusagil pole ettemääratud reegleid, et varade mahakandmisel tuleb kasutada sama lähenemisviisi.

Üldreeglina on ettevõttel õigus väike väärtus kohe maha kanda. Ja kui ettevõte võtab osa objektidest järk-järgult arvesse, hindab ta maksu üle, mitte alahindab. Sisuliselt pole põhjust inspektoritega vaielda, kuid rahandusministeeriumi seisukohast tulenevalt ei saa maksuameti pretensioone vältida.

Kui te pole valmis vaidlema, kasutage ühte mahakandmise meetodit. On järgmised võimalused: arvestage kohe või järk-järgult kuludeks kõik varad kuni 100 tuhande rubla ulatuses.

Et aru saada, millised varad tuleb amortiseerida, vaata tabelit.

Põhivara väärtuse piirmäär 2017. aastal:

Põhivarale, mille väärtus on üle 100 tuhande rubla, on uued muudatused. Alates 1. jaanuarist 2017 tuleks amortisatsiooniperioodide määramisel maksuarvestuses lähtuda uuest põhivara klassifikaatorist alates 2017. aastast. Valitsus muutis 7. juuli 2016 otsusega nr 640 OS-i klassifikaatorit - OK 013–2014 (SNA 2008), kinnitas. Rosstandarti korraldusega nr 2018-st.

Uues klassifikaatoris on muudetud OKOF-koode. Lisaks “hüppas” osa põhivara ühest amortisatsioonigrupist teise. Näiteks metallaiad (vana OKOF 12 3697050). Vanas klassifikatsioonis olid piirded kahes rühmas. Kombineeritud metall ja tellis on grupis 6 ning puhtalt metallist 8. Uues klassifikatsioonis on kõik metallaiad 6. rühmas. Amortisatsioonigrupi 6 kasutusiga on 10 kuni 15 aastat, 8. rühma puhul 20 kuni 25 aastat.

Selliste muudatuste tõttu ei pea ettevõte amortisatsioonimäära ümber arvutama. Kõigi vanade varade kasutustingimused on samad. Aga 2017. aastal arvestusse võetud põhivarale tuleks kohaldada uue klassifikaatori tingimusi. Segaduste vältimiseks kasutage vanade ja uute OKOF-ide võrdlustabelit, mille töötas välja Rosstandart 21. aprilli 2016. aasta tellimusega nr 458.

Tuletame meelde, et tulumaksu muudatused alates 2017. aastast ei puuduta ainult põhivara klassifitseerimist. Muutub ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi moodustamise, kahjumi ülekandmise ja organisatsiooni võlakohustuste kontrollitud võlgadena kajastamise kord. Samuti tuleb uus tuludeklaratsiooni vorm.

Põhivara mahakandmine 2017. a

Igal seadmel on oma kasutusiga, pärast mida tuleb see maha kanda. Selle korrektseks tegemiseks peate tegutsema teatud järjekorras, mis on seadusega reguleeritud. Kuidas 2017. aastal põhivara maha kanda, vaatame artiklis.

Iga raamatupidaja, kes on otseselt seotud põhivara vastuvõtmise, amortisatsiooni ja mahakandmisega, peab selgelt teadma protseduuri ja nõutavat dokumentide loetelu. Vastasel juhul võib maksuteenistusel tekkida küsimusi mahakandmise seaduslikkuse ja nõutavate dokumentide puudumise kohta.

Enne põhivara mahakandmist ettevõttes on vaja tutvuda Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi korraldusega nr 33n. See sisaldab teavet kohustuslike tegevuste ja dokumentide kohta ning reguleerib põhivara arvestuse korda.

Põhivara mahakandmine tundub tavaline ja lihtne, kuid tegelikkuses tuleb ettevõttel vormistada hulk pabereid, mis kinnitaksid põhivara käsutamise seaduslikkust.

Käsustamisele eelneb korralduse täitmine luua erikomisjon, mille ülesandeks on põhivara mahakandmine (sellise komisjoni moodustamise dokumentaalne registreerimine on tingimata vajalik).

See hõlmab järgmisi isikuid:

ettevõtte pearaamatupidaja;
tehnilised spetsialistid;
MOL-id, millele on määratud võõrandamisele kuuluv põhivara.

Põhivara mahakandmise komisjoni kohustused ja ülesanded

Komisjoni loomise käigus määratakse nende volitused.

Juhised näevad ette järgmiste funktsioonide lisamise sellesse loendisse.

Komisjon kontrollib dekomisjoneeritud objekti. Ta vastutab ka kogu mahakandmisega seotud dokumentatsiooni koostamise eest. See ei hõlma mitte ainult tehnilisi ja äridokumente, vaid ka raamatupidamisdokumente.
Selgitatakse mahakandmise põhjus, aga ka OS-i objekti kasutamise võimatus hilisemaks kasutamiseks, taastamiseks või müügiks.
Süüdlaste ring määratakse juhul, kui OS on muutunud kasutuskõlbmatuks enne kehtestatud kasutusiga, kahjustatud või osaliselt kahjustatud. Menetluse käigus töötab komisjon välja ettepanekud nende töötajate kaasamiseks kahju hüvitamisse.
Kui mõnda põhivara osi saab kasutada edasistes töödes (näiteks muude seadmete varuosana), siis koostatakse nendest osadest nimekiri ja viiakse läbi nende maksumuse hindamine. Edaspidi vastutab kõigi loetletud osade demonteerimise eest komisjon.
Mahakandmisaktide täitmine, kogu vajaliku dokumentatsiooni allkirjastamine.

Objekti ülevaatuse lõppedes koostab erikomisjon dekomisjoneerimisakti. Selle dokumendi vormi kinnitab organisatsiooni juht. Soovi korral saate kasutada ka ühtseid akte, mis on kinnitatud pärast Vene Föderatsiooni riikliku statistikakomitee resolutsiooni nr 7 avaldamist. Kui ettevõte töötab iseseisvalt välja aktide vorme, peavad need vastama föderaalseaduses nr 402-FZ kajastatud nõuetele.

Komisjoni töö käigus saab koostada järgmises vormis akte:

OS-4 kasutatakse ühe objekti, mis ei ole sõiduk, mahakandmiseks;
OS-4a - täidetakse sõidukite utiliseerimise korral;
OS-4b - see on vajalik mitme mootorsõidukiga mitteseotud põhivara korraga mahakandmiseks.

Põhivara teistele organisatsioonidele üleandmisel kasutatakse vastuvõtuakti. See on antud juhul mahakandmise põhjendus.

Mahakandmise aktide kohustuslikud andmed

Komisjoni tööd kinnitav põhidokument on mahakandmise akt.

See peab sisaldama mahakantud põhivarakirje kohta järgmist teavet:

Millal see toodeti või püstitati;
millal ja mis hinnaga see ettevõtte bilanssi võeti;
eluaeg;
kogunenud kulumi summa;
miks see maha kantakse?
selle kvaliteediomadused.

Mahakandmise akti koostamise tunnused

Pärast koostamist kirjutavad aktile alla kõik komisjoni liikmed ja selle kinnitab organisatsiooni juht. Alles pärast seda kantakse teave selle käsutamise kohta objekti inventarikaardile. Seda teeb peadirektor või muu volitatud raamatupidaja. Inventuurikaarti tuleb pärast objekti utiliseerimist ettevõttes hoida veel 5 aastat.

Kõik raamatupidamiskanded tehakse mahakandmise akti alusel. Dokument tuleb koostada kahes eksemplaris. Need antakse üle järgmistele isikutele:

Vastutav raamatupidaja;
Antud objekti MOL (ainult akti olemasolul on võimalik objekti varuosad lattu toimetada).

Korraldus põhivara mahakandmiseks

Juhendi kohaselt peab organisatsioon põhivara kirje mahakandmisel koostama vastava akti. Täiendavaid dokumente vastavalt seadusele vormistada ei ole vaja. Näiteks põhivara mahakandmise korraldus, mille näidis aitab paberi korrektselt vormistada, ei ole kohustuslik.

Kuid mõnikord võivad maksuhaldurid seda ettevõtte auditeerimisel nõuda. See on võimalik, kui mahakandmise käigus ilmnesid kaasnevad kulud. Mõnikord on vaja korraldust selle märkimiseks mahakandmisakti koostamise aluseks.

Ka Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kirjas nr 03-03-06/1/454 tehakse selgeks, et segaduse vältimiseks on parem koostada mahakandmise korraldus. Kuid ükski seadusandlik akt ei täpsusta, milline selline dokument välja peaks nägema, nii et selle võib koostada mis tahes kujul.

Lisaks standardandmetele (tellimuse number ja kuupäev, organisatsiooni nimi, linn) peab tellimuse tekst sisaldama:

Objekti laonumber;
mahakandmise põhjus;
likvideerimisperiood (kui see on ette nähtud);
korralduse vormistamise alus;
juhised raamatupidajale, MOL-ile, laopidajatele või teistele vastutavatele isikutele.

Kõik isikud, kes saavad korralduse kohaselt juhiseid, peavad andma allkirja, mis näitab, et nad tunnevad dokumenti. Tellimusele peab alla kirjutama ka ettevõtte juht.

Põhivara mahakandmine: lähetused

Põhivara mahakandmine hõlmab muudatuste tegemist ettevõtte bilansis. Vastutav raamatupidaja, teades põhjuseid, teeb vastavad kanded. Olenevalt põhivara mahakandmise põhjusest võib kasutada erinevaid kandeid.

Kui organisatsioon kannab maha eseme kulumise tõttu, tuleb kasutada järgmisi kirjeid:

D01 (kasutatakse põhivara võõrandamiseks spetsiaalset alamkontot) – K01 – algse maksumuse mahakandmiseks;
D02 – K01 (alamkonto) – kulum kantakse maha;
D91 - K01 (alamkonto järgi) - objekti ülejäänud (amortiseerimata) maksumuse mahakandmine.

Kui ettevõte otsustab müüa põhivara teisele organisatsioonile, rakendatakse järgmisi tehinguid:

D01 (alamkonto) – K01 – algse maksumuse mahakandmine;
D02 – K01 (alamkonto) – kulum kantakse maha;
D91 – K01 (alamkonto) – objekti maksumuse jääk kantakse maha.

Sel juhul näidatakse jääkväärtus muude tulude osana. Lisaks kuvatakse tulu vastavalt kirjetele D62–K91. Samuti on vaja kajastada kogunenud käibemaksu summa kirjete D91 - K68 abil.

OS-i kasutamine panusena fondivalitsejasse

Jutt käib olukorrast, kus põhivara antakse investeeringuna üle teisele organisatsioonile. Edaspidi saab dividende objekti esialgne omanik. Algmaksumuse ja amortisatsiooni mahakandmine toimub samamoodi nagu kahel eelmisel juhul, kuid ülekanne ise kuvatakse järgmise kirjega: D58 - K01 (alamkonto).

On mitmeid teisi spetsiifilisi olukordi, mis nõuavad ettevõtte raamatupidamises erikirjete kasutamist.

Põhivara mahakandmise põhjused: näited ja tähtajad

Mahakandmise akt, mahakandmise korraldus - mõlemas dokumendis on vaja märkida põhivara mahakandmise põhjused (näited ja terminid aitavad mõista võimalikke olukordi).

Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi korraldus nr 26n ütleb, et kui põhivara eemaldatakse organisatsiooni põhivarast või see ei saa organisatsioonile tulu teenida, tuleb selle väärtus maha kanda.

Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi korraldus nr 91n näitab põhivara võõrandamise põhjendusena, et objekti ei kasutata jooksvalt tootmise või majandamise eesmärgil.

Kui arvestada põhivara mahakandmist globaalsemalt, saame välja tuua järgmised põhjused:

Organisatsioon müüs OS-i;
objekt anti tasuta üle teisele organisatsioonile;
põhivahend muudeti teise vastu;
füüsilise või moraalse kulumise tõttu;
kahjustus (osaline või täielik) hädaolukorrast;
OS-i kasutatakse sissemaksena fondivalitsejale;
ese varastati, kadus või sai kahjustada, mis tuvastati alles ettevõttes tehtud inventuuri tulemusena.

Põhivara kulum

Kõik põhiseadmed (harvade eranditega) kaotavad oma kvaliteediomadused ja ebaõnnestuvad. Aja jooksul muutub selliste seadmete kasutamine ettevõtte jaoks kahjumlikuks.

Eristatakse järgmisi kulumistüüpe:

Füüsiline halvenemine. Tegemist on kasutatava põhivara materiaalse kulumisega, mille tagajärjel halvenevad selle omadused ja tööomadused.
Vananemine. See tähendab OS-i amortiseerumist tehnoloogiliselt arenenumate ja kaasaegsemate analoogide ilmnemise tõttu, mis toob kaasa tootmiskulude vähenemise, kui neid kasutatakse. Seda tüüpi kulumist ei ole alati võimalik ennustada, kuna see sõltub tehnoloogia arengu kiirusest. Mõnikord vananevad seadmed juba mõne aasta pärast ja mõnikord jääb nende kasutamine aktuaalseks isegi aastakümnete pärast. See parameeter sõltub suuresti tööstusest, kus konkreetset põhivara kasutatakse.

Füüsiline kulumine võib langeda kokku kasutuseaga. Seejärel amortiseeritakse kõik selle soetamise kulud täielikult. Kui eseme kulumine toimus enne kehtestatud perioodi, tuleb osa kulust mahakandmisel arvestada.

Muud OS-i kasutusest kõrvaldamise põhjused

Kulumine ei ole OS-i objektide mahakandmise ainus põhjus. Näiteks võidakse see lihtsalt teisele ettevõttele maha müüa. Sel juhul ei vormistata mahakandmise akti, vaid vastuvõtmise ja üleandmise akti. Kui OS-iga tehakse sissemakse teise ettevõtte kapitali, siis kasutatakse ka üleandmise-vastuvõtmise akti, sellisel juhul ei arvestata objektide maksumust kuludesse, vaid kajastatakse finantsinvesteeringutena.

Organisatsioon võib nende varguse või varguse tagajärjel põhivarast ilma jääda. Edasine tegevus sõltub siis sellest, kas vastutavat isikut on võimalik kindlaks määrata ja kas ta on organisatsiooni töötaja.

Põhivara mahakandmisel on palju põhjusi, igaühel neist on edasiste toimingute jaoks kindlad regulatsioonid, eeldab tehtud kulude teatud kontodele omistamist ja sellest tulenevalt ka vastavate kannete koostamist.

Põhivara mahakandmise puudusteatis: näidis

Põhivara mahakandmine edasiseks kasutamiseks sobimatuse tõttu ei toimu ilma vastavaid dokumentaalseid tõendeid kasutamata.

Tõendite esitamiseks koostatakse järgmised dokumendid:

mahakandmise aktid (need sisaldavad teavet, mis kinnitab vara mahakandmist);
defektsed avaldused (neid on vaja põhjuste ja argumentide näitamiseks, mis näitavad, et ettevõte ei saa objekti kasutada).

Põhivara mahakandmise defektse väljavõtte kasutamisel võib olla mitu põhjust (näidis aitab teil kogu vajaliku teabe õigesti sisestada):

Selgitab, miks on vaja OS-i objekt maha kanda, lähenedes selle kasutamise küsimusele majanduslikust aspektist;
sellest saadava teabe kasutamine võimaldab analüüsida kasutusest kõrvaldatud seadmete rikke põhjuseid (see võimaldab kõrvaldada tuvastatud põhjused, et veelgi vältida seadmete kahjustamist ja vajadust need enne kehtestatud kasutusiga maha kanda);
on eksperdi seisukohalt tõend põhivara mahakandmise paikapidavuse kohta (sellist dokumenti võivad nõuda ettevõtte aktsionärid, selle investorid või muud huvitatud isikud, et kontrollida mahakandmise seaduslikkust).

Defektse avalduse kohustuslikud andmed

Vigade deklaratsiooni olulisim osa on asjaolude väljatoomine, mille tõttu ei saa põhivara ettevõttes kasutada ning selle mahakandmine tuleb teostada võimalikult kiiresti. Selleks, et kogu kohustuslik teave oleks dokumendis kuvatud, peab see olema koostatud vastavalt teatud struktuurile.

Õigesti koostatud veaaruanne peaks sisaldama järgmisi andmeid:

Organisatsiooni nimi (kirjutatakse täisnimi);
struktuuriüksus, kellele on määratud mahakandmisele kuuluv põhivara;
mahakandmisobjekti ekspertiisi läbi viinud komisjoni koosseis (sisestatakse teave kõigi tehniliste spetsialistide kohta);
tehakse kanne põhivara edasise kasutamise võimatuse kohta;
teave kõigi uuritavate objektide kohta (igaühe jaoks on ette nähtud tehase- ja laonumbrid, täiendavalt sisestatakse OS-i maksumus ja varem kehtestatud kavandatud kasutusperiood);
teave iga objekti tuvastatud defektide ja tuvastatud tõrgete kohta;
komisjoni järeldus objektide mahakandmise vajaduse kohta nende edasise remondi või müügi ebaotstarbekuse tõttu tõsiste rikete esinemise tõttu.

Pärast dokumendi koostamist peavad kõik komisjoni liikmed sellele alla kirjutama.

Põhivara mahakandmisel on palju nüansse ja keerukust, mida tuleb enne põhivara likvideerimismenetluse algust uurida. Teades konkreetsetel põhjustel mahakandmise korda, tehingute vormistamist ja vajalikke dokumente, suudab organisatsioon mahakandmise korrektselt läbi viia ning maksuteenistuse auditi korral suudab ta esitama kõik paberid, mis kinnitavad tehtud toimingute seaduslikkust ja kehtivust.

Põhivara ümberhindlus 2017. a

Põhivara ümberhindlus (FPE) on regulaarselt teostatav põhivara väärtuse ümberhindamine, et viia selle tegelik väärtus turu tasemele.

Üksikute PF-objektide turuhindade ebaühtlase dünaamika tõttu moodustub moonutatud ettekujutus juba kasutusele võetud põhivara tegelikust väärtusest ja sellest tulenevalt amortisatsioonisumma, maksumuse, kasumlikkuse ja ka ebausaldusväärse määramise kohta. maksubaas.

See nähtus muutub kõige ilmsemaks kõrge inflatsiooni perioodidel. Seoses antud olukorraga tuleb alates 2002. aastast viia läbi põhivara ümberhindlus PBU 6/01 alusel.

Igal majandusüksusel on õigus ise otsustada, kas teha PF väärtuse iga-aastane ümberhindlus või mitte. Kui ettevõte otsustab kunagi põhivara ümber hinnata, siis edaspidi muutub selline kord iga-aastasel täitmisel kohustuslikuks.

2017. aasta põhivara ümberhindluse osas kehtivad mõned eripärad. Iga organisatsioon saab PF-i ümber hinnata mitte rohkem kui üks kord aastas (31. detsember). Ümberhindlus toimub homogeensete põhivarade gruppidele lähtuvalt jooksvast (asendusmaksumusest). Ettevõte peab oma arvestuspõhimõtetes kajastama oma otsust teha ümberhindlus.

Põhivara ümberhindluse tulemusena saadud vara ümberhindluse summa tuleb kanda ettevõtte lisakapitali. Põhivara müümisel ei võeta maksustamisel arvesse sellise objekti täiendava hindamise summat, mis kajastus raamatupidamises (Rahandusministeeriumi kiri nr 03.03.06/1/2474).

Raamatupidamises on tavaks pidada põhivara väärtuse suurenemist 3% võrra ebaoluliseks ja 10% oluliseks, kuid igal ettevõttel (organisatsioonil) on õigus iseseisvalt kajastada põhivara olulisuse kriteeriume. oma arvestuspõhimõtete ümberhindluse tulemusena põhivara väärtuse suurenemine.

Põhivara ümberhindlus ei tähenda mitte ainult selle esialgse (praeguse, asendus-) maksumuse ümberarvutamist, vaid ka sellise objekti käitamise ajal kogunenud amortisatsiooni summat. Ümberhindluse läbiviimine hõlmab ka PF objektide saadavuse kontrollimist. Ümberhindluse läbiviimise otsus vormistatakse korraldusega.

Ümberhindlus toimub homogeensete gruppide kohta põhivara ümberhindluse koefitsientide (indeksite) alusel. Ümberhindluskoefitsiendid avaldatakse igal aastal vastava määrusega. Ümberhindluse tulemused dokumenteeritakse homogeensete põhivaragruppide ümberhindluslehe abil ja sellise objekti inventarikaardi punktis nr 3.

Põhivara 2017 minimaalne maksumus

Põhivara 2016. aastal - nende miinimumväärtust suurendas seadusandja maksuarvestuses (TA). Samas raamatupidamise (raamatupidamise) osas jäi põhivara limiit 2016. aastal samaks.

Põhivara limiit 2016. aastal raamatupidamises ja raamatupidamises

NU-s alates 01.01.2016 objektid väärtusega kuni 100 000 rubla. on kaasa arvatud materjalidega seotud ja neid saab kuludesse kanda nende soetamise ajal (kui maksumaksja kasutab OSNO-d) või maksmise ja postitamise ajal (kui ettevõte kasutab lihtsustatud maksusüsteemi). Need uuendused kiideti heaks seadusega nr 150-FZ, millega muudeti Art. 256, 257 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Ch. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 25 ei võimalda raamatupidamispoliitikas reguleerida põhivara väärtuse piirmäära. See norm on hädavajalik.

BU tähenduse kohaselt jäetakse objektide materjalideks klassifitseerimise piirmääraks 40 000 rubla. kaasa arvatud (PBU 6/01 punkt 5; Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 17.02.2016 nr 03-03-07/8700).

Erinevalt NU-st lubas seadusandja ettevõtetel seda standardit reguleerida arvestuspõhimõtetega, kuid seadusega kehtestatud piirides. See norm on dispositiivne.

Seega võisid organisatsiooni raamatupidamises ka enne 01.01.2016 tekkida maksustatavad ajutised erinevused (edaspidi - TDT) ja vastavad edasilükkunud tulumaksu kohustused (edaspidi - IT) eeldusel, et raamatupidamises on fikseeritud põhivara kajastamise limiit. poliitikad, mis erinevad sellisest piirangust NU-s (punktid 12, 15, 18 PBU 18/02).

Uue kululimiidi kehtestamise tagajärjed:

1. NU-s on nüüdsest võimalik oluliselt kiiremini kuludesse kanda valdav osa kontorimööblit ja -seadmeid, tööriistu ja tootmisseadmeid jms, mis võimaldab ettevõtetel saada märkimisväärset maksusäästu ning võimaldab maksumaksjal kiirendada kuludena kuludesse kandmist. põhivarapargi uuendamine, nagu on ette näinud seadusandja.
2. Erinevus põhivara kajastamise piirmäärade vahel NU-s ja ACC-s, mille seadusandja on lubanud reguleerida arvestuspõhimõtteid, pärast 01.01.2016 tekib põhivara puhul väärtusega üle 40 000 tuhande rubla. Igatahes. Seega ei saa ettevõtted enam vältida NVR-i esinemist ja PBU 18/02 rakendamist 40 000–100 000 rubla maksvate objektide puhul, mis muudab raamatupidamise märkimisväärselt keerulisemaks.
3. Vähese maksukasumiga organisatsioonide puhul toob põhivara maksustamise eesmärgil mahakandmise limiidi suurendamine kaasa võimaliku maksukahju tekkimise, mida kohalikud maksuhaldurid negatiivselt tajuvad. Samas ei andnud seadusandja organisatsioonidele võimalust tulevaste kahjude prognoosimisel neid maksukulusid arvestuspõhimõtteid kasutades reguleerida.

OSNO põhivara väärtuse piirmäära kohaldamise kord ja lihtsustatud maksusüsteem

Lihtsustatud maksustamissüsteemi ja OSNO-d kasutavate ettevõtete põhivara maksumuse piirmäär on NU ja raamatupidamise jaoks sama (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 256 punkt 1, artikli 257 punkt 1, artikli 346.16 punkt 4). , PBU 6/01 punkt 5).

OSNO-d kasutavate organisatsioonide puhul ei teki küsimust kindlaksmääratud maksustamise piirmäära kohaldamisest; Põhivara kajastamise limiit kehtib 2016. aastal kasutusele võetud rajatistele.

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavate organisatsioonide jaoks pole aga uue väärtuspiiri kohaldamise küsimus nii selge, kuna mahakandmine:

Põhivara vastavalt art punktile 3. 346.16 ja artikli lõige 2. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.17 tehakse võrdsetes osades;
materjalikulud - vastavalt alapunktile. 5 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16 tehakse täielikult alles pärast tasumist.

Pealegi on mõlemal juhul raamatupidamise reeglid OSNO-t ja lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutavatel organisatsioonidel samad: uus piirmäär kehtib pärast 01.01.2016 kasutusele võetud põhivarale. Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavate organisatsioonide tegeliku maksmise tingimused on sel juhul teisejärgulised.

Põhivara väärtuse limiidi tõstmine maksuseadustiku tähenduses alates 2016. aastast annab ettevõtetele kahtlemata suuri eeliseid maksusäästu osas, raskendades samas Venemaa reaalsuses niigi keerulise raamatupidamise pidamist.

Selle probleemiga seoses väärib märkimist, et raamatupidamise regulatsiooni osakond arutab põhivara raamatupidamise alamväärtuse suurendamise küsimust.

Põhivara eelarveline arvestus 2017. aastal

Eelarvelise asutuse põhivara on üle 12 kuu kasuliku elueaga objektid. Bilansi struktuuris on nad muude varaliikide hulgas esikohal.

Kõik vead põhivara arvestuses või mittevastavus kehtivatele õigusaktidele võivad mõjutada asutuse finantsmajandusliku tegevuse aastanäitajaid. Sellest artiklist lugege, mis on asutuse jaoks 2017. aastal uut.

Uus alates 2017 a amortisatsioonist

1. jaanuaril 2017 hakkab kehtima uus ülevenemaaline põhivarade klassifikaator - OK 013-2014 (SNA 2008). Samaaegselt uue OKOF-iga hakkab kehtima ka põhivarade klassifikaatori uus väljaanne. Selles tehti muudatusi Vene Föderatsiooni valitsuse 7. juuli 2016. aasta määrusega nr 640.

2017 a amortisatsioonigrupi ja kasutustingimuste määramine

Esmalt määrake uue OK 013-2014 klassifikaatori (SNA 2008) järgi amortisatsioonigrupp. Selleks määrake OKOF-is, millisele koodile omadus vastab. Koodi kiireks leidmiseks kasutage Rosstandarti 21. aprilli 2016 korraldusega nr 458 kinnitatud koodi vastavustabelit.

Teiseks määrake kasulik eluiga. Uuendatud klassifikatsioonis leidke soovitud amortisatsioonigrupp koodi järgi, mis ühtib teie OKOF-i objekti koodiga. Põhivara sisaldava amortisatsioonigrupi alusel määrake selle kasulik eluiga. Võtke pikim (maksimaalne) periood ja kinnitage see oma halduri tellimusega.

Dokumenteerimine

Muutunud on avaliku sektori asutuste põhivara arvestuse ja dokumenteerimise kord.

Tehtud muudatused:

Venemaa rahandusministeeriumi korraldus nr 52n „Avaliku sektori asutuste (riigiorganite), kohalike omavalitsuste, riigieelarveväliste fondide juhtorganite, riiklike (omavalitsuslike) institutsioonide poolt kasutatavate raamatupidamise algdokumentide ja raamatupidamisregistrite vormide kinnitamise kohta , ja nende kohaldamise juhend” (edaspidi – korraldus nr 52n);
Vene Föderatsiooni valitsuse määrus nr 674 "Amortisatsioonigruppidesse kuuluvate põhivarade klassifikaatori muutmise kohta";
Venemaa Rahandusministeeriumi korraldusega nr 124n „Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi korralduse nr 157n „Avaliku sektori asutuste (riigiorganite), kohalike omavalitsuste ühtse kontoplaani kinnitamise kohta, muutmise kohta riigieelarveväliste fondide juhtorganid, riiklikud teaduste akadeemiad, riigi( munitsipaal)asutused ja selle kasutamise juhend”;
Venemaa Rahandusministeeriumi korraldus nr 227n "Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi korralduse nr 174n "Eelarveliste asutuste raamatupidamisarvestuse kontoplaani ja selle rakendamise juhendi kinnitamise kohta" muutmise kohta.

Dokumenteerige kõik liigutused

Vastavalt juhendile nr 157n on varade ja kohustustega tehingute kajastamise aluseks raamatupidamise esmased dokumendid. Eelarveasutused kasutavad selleks ühtseid vorme. Nende nimekiri kinnitati korraldusega nr 52n.

Raamatupidamiskohustuslastel on õigus kasutada blankette, mis ei ole ühtsed. Küll aga peavad neil olema kohustuslikud andmed (juhendi nr 157n punkt 7).

Töökontod tuleks parandada

Alates 2017. aastast on muutunud avaliku sektori asutuste töökonto. Need muudatused on määratud uuendatud juhendiga nr 157n. See viidi vastavusse Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku sätetega (muudatused tehti föderaalseadusega nr 311-FZ). Tegelikult parandati töökontol ainult 17 esimest tähemärki. Nüüd hõlmavad nendes asutused eelarve tulude, eelarvekulude, eelarvepuudujäägi rahastamisallikate klassifikatsiooni koodi neljandast kuni 20. kategooriasse. Alates 2017. aastast koosneb sünteetiline konto ainult kolmest tähemärgist - 19 kuni 21, ülejäänud kaks märki (22 ja 23 tähemärki) tähistavad analüütilist konto koodi. Kuigi viimane uuendus ei too kaasa väliseid muutusi töökontol.

Põhivara maksuarvestus asutuses

Olulisemad muudatused on määratletud põhivara maksuarvestusliku kulumi arvestamise reeglites. Föderaalseadusega nr 150-FZ muudeti Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatükki ja kehtestati uus amortiseeritava vara piirmäär. Nüüd saavad asutused finantstulemustena maha kanda põhivara väärtusega 100 tuhat rubla või vähem, kuid alles siis, kui need kasutusele võetakse.

2015. aastal oli see piirmäär juhendi nr 157n normide kohaselt 40 tuhat rubla. See tähendab, et vara raamatupidamis- ja maksuarvestuse reeglid hakkasid taas erinema.

Seega hõlmab alates 2017. aastast amortiseeritav vara järgmisi objekte:

mis on asutuses omandiõigusega (kui Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükis 25 ei ole sätestatud teisiti);
neid kasutatakse tulu teenimiseks;
nende maksumus tagastatakse amortisatsiooni arvutamise teel;
kasuliku elueaga üle 12 kuu;
mille esialgne maksumus on üle 100 tuhande rubla.

Lihtsustatud maksusüsteemi põhivara 2017. a

Ühtse maksu arvutamisel saavad lihtsustajad arvestada põhivara soetamise kuludega. Kuid see pole nii lihtne - saate arvestada ainult kulutusi varale, mida peetakse maksuseadustiku reeglite kohaselt amortiseeritavaks. Oluline on ka selle omandamise hetk - enne lihtsustatud maksusüsteemile üleminekut või pärast seda. Vaatleme selliste objektide arvestuse põhipunkte “lihtsustatud” maksu maksjate poolt ja uurime, kuidas lihtsustatud maksusüsteemi alusel põhivara maha kanda.

PBU 6/01 ja art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 256 lubab põhivarana arvesse võtta objekti, mis vastab järgmistele kriteeriumidele:

Kasutatakse äritegevuseks;
kasutatakse kauem kui üks aasta;
edasi müüa pole plaanis;
toodab tulu;
maksumus ei ole väiksem kui kehtestatud piirmäär. Kui enne 1. jaanuari 2016 oli põhivara maksumus 40 tuhat rubla, siis alates 2016. aastast on maksuarvestuses limiit tõusnud 100 tuhande rublani ning raamatupidamises püsib see endiselt samal tasemel.

Põhivaraks on hooned ja rajatised, transport, arvutitehnika, tööriistad, maa, loodusobjektid jne. Kõikide objektide loetelu leiate põhivarade klassifikaatorist (OKOF) (kinnitatud Vene Föderatsiooni riikliku standardi määrusega nr 359).

Kulusid on võimalik arvestada mitte kõigi objektide, vaid ainult nende objektide puhul, mis on maksuseadustiku seisukohast amortiseeritavad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 punkt 4). Kui kõik kriteeriumid ei ole täidetud, kuid sellised kulud on loetletud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 254 kohaselt sisalduvad need materjalikuludes, vastasel juhul ei saa kulusid maksu arvutamisel arvesse võtta. Näiteks maapõue kasutusobjekti või maatüki väärtuse maksu alandamine on võimatu, kuna neid ei amortiseerita vastavalt art. p 2-le. 256 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Põhivara mahakandmine lihtsustatud maksusüsteemi alusel "tulu miinus kulud"

Põhivara mahakandmise kord sõltub sellest, millal te selle vara omandasite: kas juba "lihtsustatud" või enne seda - üldises või muus režiimis.

Kui põhivara osteti lihtsustatud maksusüsteemi kehtivusajal, siis tuleb see arvestada algses soetusmaksumuses. See on tegelikult objekti hind pluss kõik, mis selle ostmisel kulub: tootmis-, tarne-, komplekteerimiskulud, konsultatsioonide ja vahendusteenuste eest tasumine, tollimaksud, riigilõivud, tagastamatud maksud. Kaasake kuludesse sisendkäibemaks, kuna “lihtsustatud inimesed” ei ole selle maksjad.

Enne kulude mahakandmise alustamist tuleb vara eest tasuda, kätte saada ja kasutusele võtta. Vajalik on koostada põhivara vastuvõtmise ja üleandmise akt vormil nr OS-1 (kui tegemist on ehitisega, siis vormil nr OS-1a), inventarikaart vormil nr OS-6 ja väljastada. põhivara kasutuselevõtu korraldus.

Mõne objekti puhul tuleb omandiõigus registreerida vastavas riigiasutuses. Näiteks pärast auto ostmist saate kulude mahakandmist alustada alles pärast selle registreerimist liikluspolitseis. Kinnisvara (maa, hoone jne) kulude mahakandmise alustamiseks peab teil olema Rosreestri kviitung, mis tõendab, et dokumendid on riiklikuks registreerimiseks esitatud (maksuseadustiku artikli 346.16 punkt 3). Vene Föderatsioon).

Raamatupidamises amortiseeritakse põhivara maksumust iga kuu kuni selle kasuliku eluea möödumiseni. Maksuarvestus võimaldab seda palju kiiremini maha kanda – enne selle aasta lõppu, mil vara soetati. Kulud jaotatakse iga kvartali kohta võrdselt kuni aasta lõpuni (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri nr 03-11-04/2\244). Mahakandmise algus on kvartal, mil põhivara võeti kasutusele või registreeriti riigiasutuses. Seega, kui vara on ostetud ja kasutusele võetud või registreeritud IV kvartalis, siis kogu selle väärtus kantakse 31. detsembril täielikult maha.

Näide põhivara arvestusest lihtsustatud maksusüsteemi alusel

Lihtsustatud maksusüsteemi "sissetulek miinus kulud" kasutav organisatsioon ostis auto väärtusega 800 tuhat rubla. Müüjale tasumise kuupäev on 20. juuni 2016, riikliku Liiklusohutusinspektsioonis riikliku registreerimise kuupäev 5. juuli 2016. Kuna juunis autot veel arvele ei võetud, algab selle väärtuse mahakandmine alles 3. veerandil. Kvartali mahakandmise summa on 400 tuhat rubla (800 tuhat rubla jagatud 2 aasta lõpuni jäänud kvartaliga). Kanname maha 30. septembril 2016 400 tuhande rubla eest ja 31. detsembril 2016 400 tuhande rubla eest. Nii et kogu auto maksumus maksuarvestuses kantakse maha enne 2016. aasta lõppu.

Kui auto on registreeritud 2016. aasta IV kvartalis, saab selle maksumuse 31. detsembril 2016 800 tuhande rubla ulatuses täielikult kuludesse kanda.

Kui tasuda tuleb osamaksetena, kajastatakse kulusid tasutud summade ulatuses. Peale põhivara tasumist ja kasutuselevõttu jaotatakse kulud aasta peale võrdsetes osades. Föderaalne maksuteenistus lubab osamaksete pakkumise eest makstud intressisummasid lisada ka kinnisvara ostmise kuludesse (Föderaalse maksuteenistuse kiri nr ED-4-3/1818).

Näide

"Lihtsustatud" organisatsioon objektiga "tulud miinus kulud" ostis ja võttis kasutusele põhivara 2016. aasta veebruaris. Tasumine osamaksetena, ebaühtlaste osamaksetena, järelmaksu periood - 15 kuud. Objekti esialgne maksumus koos intressidega on 319 000 rubla.

Veebruaris ja märtsis maksis organisatsioon kumbki 50 000 rubla. See makse tuleb jaotada 2016. aasta nelja kvartali peale: (50 000+50 000)/4 = 25 000 rubla.

Aprillis maksti 9000 rubla, mais ja juunis kumbki 30 000 rubla. Jaotame makse 2016. aasta kolme kvartali peale: (9000+30000+30000)/3 = 23000 rubla.

Juulis, augustis ja septembris maksti 10 000 rubla. Jaotamine toimub 2016. aasta kaheks kvartaliks: (10 000+10 000+10 000)/2 = 15 000 rubla.

Oktoobris, novembris ja detsembris maksti 15 000 rubla. Kogu mahakandmise summa jääb IV kvartalisse: 15 000+15 000+15 000= 45 000 rubla.

2017. aasta jaanuaris, veebruaris ja märtsis maksti 20 000 rubla. 2017. aasta nelja kvartali jaotus: (20 000+20 000+20 000)/4=15 000 rubla.

Aprillis tasuti lõppmakse summas 15 000 rubla. Jaotus 2017. aasta kolm kvartalit: 15 000/3 = 5000 rubla.

Sarnased kanded 20 000 rubla tehakse ülejäänud aruandekuupäevadele 30. september ja 31. detsember 2017.

Kulude mahakandmise kord, kui põhivara osteti enne “lihtsustatud” süsteemile üleminekut, sõltub sellest, kui kaua seda kasutatakse. Kõigi varakategooriate kasulikud eluead leiate Vene Föderatsiooni valitsuse määrusega nr 1 kinnitatud klassifikaatorist.

Kulud näitavad ülemineku ajal arvesse võetud vara väärtust - jääkväärtust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.25 punkt 2.1).

See sõltub režiimist, millest üleminek "lihtsustatud" toimub:

BASICIGA - jääkväärtus võrdub ostuhinnaga, millest on lahutatud vastavalt peatükile kogunenud kulum. 25 Vene Föderatsiooni maksuseadustik;
UTII-ga - jääkväärtus võrdub ostuhinnaga, millest on lahutatud kogu arvestuse kohaldamisperioodi arvestuses kogunenud kulum;
ühtse põllumajandusmaksuga - jääkväärtus võetakse ühtsele põllumajandusmaksule ülemineku kuupäeva seisuga, millest on maha arvatud lõigete kohaselt põllumajandusmaksu arvutamisel aktsepteeritud kulud. 2 punkt 4 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.5 selle kohaldamise ajal.

Tuletame meelde, et kui põhivara jääkväärtus on üle 100 miljoni rubla, on üleminek lihtsustatud süsteemile nüüd võimatu. Alates 2017. aastast on põhivara jääkväärtust suurendatud 150 miljoni rublani.

Alati ei ole võimalik lihtsustatud maksusüsteemi abil kogu jääkväärtust üheks aastaks maha kanda. Lihtsustatud režiimile üleminekul, kui objekti kasulik eluiga:

Kuni 3 aastat (kaasa arvatud) - mahakandmine toimub "lihtsustatud" esimesel aastal võrdsetes osades iga kvartali lõpus;
3 kuni 15 aastat (kaasa arvatud) - mahakandmine 3 aasta jooksul, sealhulgas:
- 1. aasta lihtsustatud maksusüsteemis – 50% jääkväärtusest,
- 2. aasta lihtsustatud maksusüsteemis – 30% jääkväärtusest,
- 3. aasta lihtsustatud maksusüsteemil – 20% jääkväärtusest;
üle 15 aasta - mahakandmine võrdsetes osades üle 10 aasta lihtsustatud süsteemi kohaldamisest.

Näide

Organisatsioon ostis auto enne lihtsustatud versioonile üleminekut. See on lV amortisatsioonigrupp ja selle kasutusiga on seitse aastat. OSNO-lt lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku ajal oli jääkväärtus 400 000 rubla.

Lihtsustatud auto jääkväärtus tuleb 3 aasta jooksul maha kanda järgmistes summades:

1. aastal - 200 000 rubla (50% jääkväärtusest);
2. aastal - 120 000 rubla (30% jääkväärtusest);
3. aastal – 80 000 rubla (20% jääkväärtusest).

OSNO-st "lihtsustatud" süsteemile üleminekul on oluline punkt, mida ei tohiks unustada - see on käibemaks, mida aktsepteeritakse kinnisvara ostmisel mahaarvamiseks. Viimases kvartalis enne üleminekut tuleb see taastada, kuid mitte täielikult, vaid proportsionaalselt jääkväärtusega ja arvestada muude kuludega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 2, punkt 3, artikkel 170).

Kui "kasumlik" lihtsustatud objekt muudeti "tulu miinus kulud", võib "sissetuleku" perioodil ostetud põhivara maksumus samuti vähendada "lihtsustatud" maksu, kuid ainult siis, kui tasumine ja kasutuselevõtt toimus juba lihtsustatud korras. maksusüsteem "tulud miinus kulud" .

Põhivara mahakandmine lihtsustatud maksusüsteemi alusel "tulu"

Lihtsustatud maksusüsteemi “tulupõhiselt” arvutamisel kulud maksubaasi ei vähenda. Seega “lihtsustatud tulu” puhul ei saa põhivara ostmist maksuarvestuses arvesse võtta. Põhivara registreerimisel lihtsustatud maksusüsteemi „tulu“ alusel kehtivad samad reeglid, mis „tulu-kulu“ objektil. Kuid nende maksumus tuleb maha kanda ainult vastavalt raamatupidamisreeglitele - kulumit kogudes kuni nende kasuliku eluea lõpuni (PBU 6/01 punkt 18).

Olles põhivara arvestusse võtnud, arvesta amortisatsiooni järgmise kuu esimesest kuupäevast. Mahakandmise periood on igakuine kuni selle maksumuse täieliku tasumiseni või kuni selle registrist mahakandmiseni.

Kolmest amortisatsiooni arvutamise meetodist peate valima ühe, märkides selle raamatupidamispoliitikas:

Lineaarne (kõige tavalisem),
kasutusea aastate summana,
proportsionaalne toodete või töö mahuga.

Millal lõpeb objekti amortisatsioon? Alates selle kuu esimesest kuupäevast, mis järgnes kuule, mil algne soetusmaksumus kanti täielikult maha või põhivara võõrandati (näiteks müüdi), või võeti konserveerimisse kauemaks kui 3 kuuks või moderniseerimiseks või selle ümberehitustööd algasid üle aasta (lk 22, 23 PBU 6/01).

Käibemaksu põhivara 2017. a

Maksusoodustused on summad, mille võrra saab vähendada eelarvesse tasumiseks määratud maksu. Enamasti on need käibemaksusummad, mille tarnijad ettevõtte ostetud kaupade (tööde, teenuste) arvetele viitavad.

Põhivara ja immateriaalse vara tarnijate esitatud käibemaksu mahaarvamiseks peavad olema täidetud maksuseadustiku artiklis 172 loetletud tingimused.

Maksusoodustuse saamise tingimused

Esimene tingimus. Ostetud kaup (töö, teenused), varalised õigused tuleb omandada tootmistegevuseks või muuks käibemaksuga maksustatavaks tegevuseks või edasimüügiks.

Teine tingimus. Ostetud varad tuleb soetada Vene Föderatsiooni territooriumil ja võtta raamatupidamisse, see tähendab kapitaliseerida ettevõtte bilanssi.

Kolmas tingimus. Ostjal (kliendil) peavad olema mahaarvamise õigust kinnitavad dokumendid. Esiteks on see tarnija poolt maksuseadustiku artikli 168 lõike 3 kohaselt väljastatud arve. Lisaks tuleks esmastes dokumentides (arved, tehtud tööde ja osutatud teenuste tõendid, maksekorraldused jne) eraldi välja tuua käibemaks.

Millist kontot valida: konto 01 või konto 08?

Ettevõtte soetatud põhivara (immateriaalse põhivara) algmaksumus moodustatakse raamatupidamise reeglite kohaselt reeglina esmalt kontol 08 “Investeeringud põhivarasse”. Ja alles pärast objekti kasutuselevõttu kantakse see summa kontole 01 “Põhivara” (04 “Immateriaalne põhivara”).

Rahastajad ja maksuhaldurid nõuavad, et paigaldamist mittevajava põhivara ostmisel tasutud käibemaks tuleks maha arvata alles pärast selle kasutuselevõttu, st kajastamist kontol 01 (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kirjad). nr 03-07-11/19, nr 03 -07-11/303, nr 03-07-11/330, Venemaa föderaalne maksuteenistus nr 03-1-03/530/8@).

Seega on Venemaa Rahandusministeeriumi kirjas nr 03-07-11/19 kirjas, et „... põhivara ostmisel müüjate poolt esitatavad käibemaksusummad kuuluvad mahaarvamisele pärast nende põhivarana arvele võtmist. .”

Mõned kohtud nõustuvad, et ettevõttel tekib käibemaksu mahaarvamise õigus alles pärast rajatiste kasutuselevõttu (FAS Moskva ringkonna resolutsioonid nr A40-56010/11-91-242 ja FAS Volga ringkonna resolutsioonid nr A12-24919/2009).

Maksuseadustik aga ei ütle, millisel kontol põhivara registreerida: 01 “Põhivara” või 08 “Investeeringud põhivarasse”.

Seda kinnitas Venemaa kõrgeim arbitraažikohus.

Kõrgema Arbitraažikohtu kohtunikud tõdesid, et käibemaksu mahaarvamiseks ei ole vahet, millisel kontol põhivara kajastatakse - 01 või 08. Ja soetatud põhivara käibemaksu mahaarvamine kontol 08 kajastatuna on seaduslik ( Venemaa Kõrgeima Arbitraažikohtu määratlus nr VAS-1795/09).

Vanemate vahekohtunike järeldustest juhindudes ei toeta enamik föderaalkohusid kontrollijate seisukohta (loodepiirkonna föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioonid nr A56-10457/2011, FAS Moskva ringkonna nr A40-113023/09- 126-735, FAS Uurali ringkond nr F09-5226/11) .

See tähendab, et ettevõtted saavad eelnimetatud kohtulahenditele viidates nõuda käibemaksu mahaarvamist enne põhivara kajastamist kontol 01. Sellist seisukohta tuleb aga suure tõenäosusega kohtus kaitsta.

NÄIDE:

Septembris ostis Passiv LLC puidutöötlemismasina hinnaga 70 800 rubla. (koos käibemaksuga – 10 800 rubla). Masin kapitaliseeriti septembris, kasutusele võeti ja tasuti oktoobris.

DEEBIT 08 KREDIT 60 – 60 000 hõõruda. (70 800 rubla - 10 800 rubla) – kajastuvad masina soetamise kulud (ilma käibemaksuta);
DEEBIT 19 KREDIT 60 – 10 800 hõõruda. – võetakse arvesse tarnija esitatud käibemaksu summa;
DEEBIT 68 alamkonto “Käibemaksuarvestus” KREDIT 19 – 10 800 hõõruda. – käibemaks aktsepteeritakse mahaarvamiseks;
oktoobris
DEEBIT 01 KREDIT 08 – 60 000 hõõruda. – puidutöötlemismasin pannakse tööle.

Kuid kirjas nr 03-07-11/185 tegi Venemaa rahandusministeerium täiesti vastupidise järelduse, kuid seoses kinnisvara käibemaksu mahaarvamisega. Kinnisvaralt, mis on soetatud nende edasiseks rekonstrueerimiseks ja kasutamiseks käibemaksuga maksustatavas tegevuses, nõutud käibemaksusummad arvestatakse maha nende arvele 08 registreerimisel.

Fakt on see, et rahastajad jõudsid sellele järeldusele maksuseadustiku artikli 171 lõike 6 sätete alusel, mis sätestab ehitus- ja paigaldustöödeks ostetud kaupade mahaarvamise kohaldamise korra. Rahandusministeerium käsitleb selles kirjas rekonstrueerimise eesmärgil ostetud kinnistut mitte põhivara objektina, vaid ehitus- ja paigaldustöödeks soetatud tootena.

Föderaalne maksuamet muutis ka selles küsimuses oma seisukohta. Kirjas nr GD-4-3/4428@ lubas maksuhaldur käibemaksu maha arvata kuni objekti kapitaalehituse lõpetamiseni kohe, kui töövõtja esitas arveid, vormis nr KS-2 tehtud tööde tõendeid ja kajastas kontol 08 tehtud töö etappe. Kontrollijad põhjendasid oma seisukohta järgmiselt.

Käibemaksu mahaarvamiseks aktsepteerimiseks peab organisatsioon täitma teatud maksuseadustiku artikli 172 lõikes 1 sätestatud tingimused. Ta täitis need.

Ja kuna organisatsioon on kõik need tingimused täitnud, on tal õigus maha arvata ehitus- ja paigaldustööde käibemaks pärast nende kajastamist kontol 08 “Investeeringud põhivarasse” nõuetekohaselt vormistatud arvete ja esmaste dokumentide alusel.

Dokumentide esitamine riiklikuks registreerimiseks

Ja veel üks oluline punkt. Varem püüdsid maksuinspektorid käibemaksu mahaarvamist siduda kinnisvara riiklikuks registreerimiseks dokumentide esitamisega.

Vahekohtute viimaste aastate otsused ei jaga aga maksuhalduri seisukohta. Näiteks jõudis Vene Föderatsiooni Kõrgema Arbitraažikohtu Presiidium oma resolutsioonis nr 829/07 järeldusele, et kinnisvara riikliku registreerimise fakt ei mõjuta kuidagi käibemaksu mahaarvamist. Pärast seda toetas maksuamet kirjas nr 19-11/125602 vanemkohtunike seisukohta.

Nad märkisid, et kinnisvara põhivarana ostmisel saab käibemaksu maha arvata sellel maksustamisperioodil, mil samaaegselt on täidetud järgmised tingimused:

Objekt on arvel põhivarana;
Selle kauba kohta on väljastatud arve.

Mis puudutab paigaldust vajavate seadmete käibemaksu, siis peale selle kajastamist kontol 07 arvatakse maks maha täies ulatuses.

Rahandusministeeriumi selgitused vaid kinnitavad sellise mahaarvamise kohaldamise seaduslikkust (vt Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kirjad nr 03-07-08/211, nr 03-07-08/250, nr. 03-07-08/20 ja 21. juuni 2007 nr 03-07-10/10).

Kui ettevõttel tekivad põhivara ostmisel lisakulud (tarne, paigaldus, paigaldus jne), siis saab maha arvata ka sellistelt kuludelt tasutud käibemaksu summa.

NÄIDE:

Septembris ostis Passiv LLC 59 000 rubla eest masina, mis vajas paigaldamist. (koos käibemaksuga - 9000 rubla).

Masina kohaletoimetamise maksumus oli 3540 rubla. (koos käibemaksuga - 540 rubla) ja selle paigaldamise maksumus - 5900 rubla. (koos käibemaksuga - 900 rubla).

Septembris toodi masin ettevõttesse ja kapitaliseeriti.

Masina paigaldus lõpetati oktoobris.

Passiivraamatupidaja peab tegema raamatupidamises järgmised kanded:

Kolmandal veerandajal

DEEBIT 07 KREDIT 60 – 50 000 hõõruda. (59 000 RUB - 9 000 RUB) – ostetud masina maksumus (ilma käibemaksuta) kajastub kontol 07 “Paigaldamise seadmed”;
DEEBIT 19 KREDIT 60 – 9000 hõõruda. – võetakse arvesse tarnija esitatud käibemaksu summa;
DEEBIT 07 KREDIT 60 – 3000 hõõruda. (3540 rub. - 540 rub.) – saatmiskulud on masina hinna sees;
DEEBIT 19 KREDIT 60–540 hõõruda. – arvestatakse masina kohaletoimetamise teenuste eest tasutud käibemaksu summat. Nii kujunes kontol 07 masina maksumus, mis hiljem kanti paigaldamiseks. See moodustas 53 000 rubla. (50 000 rubla + 3 000 rubla).

Sellest tulenevalt võttis Passiv LLC raamatupidamiseks vastu kontol 07 kapitaliseeritud masina. Seetõttu saab kolmandas kvartalis maha arvata masina tarnija esitatud käibemaksusumma ja ka selle kohaletoimetamise kulud. Juhtmestik saab olema selline:

DEEBIT 68 alamkonto “Käibemaksuarvestus” KREDIT 19 – 9540 hõõruda. (9000 rub. + 540 rub.) – käibemaks aktsepteeritakse mahaarvamiseks.

Neljandal veerandil

DEEBIT 08 KREDIT 07 – 53 000 hõõruda. – masin on paigaldamiseks üle antud;
DEEBIT 08 KREDIT 60 – 5000 hõõruda. (5900 rub. – 900 rub.) – paigalduskulud sisalduvad masina hinnas;
DEEBIT 19 KREDIT 60–900 hõõruda. – arvestatakse paigalduse eest küsitava käibemaksu summat;
DEEBIT 68 alamkonto “Käibemaksuarvestus” KREDIT 19 – 900 hõõruda. – aktsepteeritud paigaldustööde käibemaksu mahaarvamiseks;
DEEBIT 01 KREDIT 08 – 58 000 hõõruda. (53 000 RUB + 5 000 RUB) – masin pannakse tööle.

Maksu mahaarvamine osade kaupa

Maksuseadustiku artikli 172 lõike 1.1 reeglite kohaselt saab käibemaksu mahaarvamist taotleda mitmel maksustamisperioodil kolme aasta jooksul pärast ostetud kauba (töö, teenuste) registreerimist.

Kirjas nr 03-07-Rz/28263 toodud Venemaa Rahandusministeeriumi seisukoha kohaselt ei ole ühe arve alusel käibemaksu mahaarvamine osade kaupa erinevates kvartalites vastuolus maksuseadustikuga. Seda ei saa aga teha põhivara, paigalduseks vajalike seadmete ja immateriaalse vara ostmisel.

Volga rajooni arbitraažikohus selle väitega ei nõustunud. Kohtunikud märkisid, et maksuseadustiku artiklite 171 ja 172 tähenduses ei piira maksumaksja õigust teha mahaarvamisi ühegi maksustamisperioodi piirmäärad ega ka mahaarvamiste maht konkreetses kvartalis.

Varem avaldas sarnast arvamust Moskva rajooni föderaalne monopolivastane talitus asjas nr A40-86961/11-107-371. Seejärel juhtisid vahekohtunikud tähelepanu sellele, et maksuseadustik ei sisalda mingeid piiranguid perioodi valikule, mille jooksul võib käibemaksusumma maha arvata. Samuti ei keela seadus arvata osa käibemaksusummast arvel mahaarvamiste osana ehk jagada mitmeks perioodiks.

Kui organisatsioon deklareerib vara käibemaksu mahaarvamise osade kaupa erinevates kvartalites, siis meie hinnangul toob see kindlasti kaasa lahkarvamusi maksuhalduri poolt. Sest usaldusisikud viitavad rahandusministeeriumi seisukohale. Kuid arvestades vahekohtute järeldusi, on tema võimalused oma seisukohta kohtus kaitsta üsna suured.

Põhivara müük 2017.a

Paljud ettevõtted müüvad põhivara. Selliste tehingute raamatupidamis- ja maksuarvestuse kord on oluliselt muutunud. Näiteks praegu ei korrigeerita selle kinnisvara müügist saadud kasumit inflatsiooniindeksiga. Pealegi andis Venemaa rahandusministeerium hiljuti välja mitu kirja, milles selgitas põhivaraga tehtavate tehingute arvestamise korda. Meie artiklis räägime teile, kuidas müüdud põhivara maha kanda ja nende müügist saadavat maksustatavat kasumit määrata.

Põhivara arvestuse üldine kord

Põhivaraks loetakse vara, mille kasutusiga on üle ühe aasta. Raamatupidamises kajastatakse sellist vara raamatupidamiseeskirjas “Põhivara arvestus” (PBU 6/01) kehtestatud viisil.

Põhivara algmaksumus, millega need kajastuvad raamatupidamises, sisaldab nende ostmise või loomise kulusid. Põhivara kasuliku eluea jooksul arvestatakse sellelt amortisatsiooni. Ettevõte määrab selle tähtaja iseseisvalt. Põhivara ligikaudne kasulik eluiga kinnitatakse Vene Föderatsiooni valitsuse määrusega nr 1. See dokument kehtestab amortisatsiooni arvutamise korra, mida võetakse arvesse kasumi maksustamisel. Kuid nagu Venemaa rahandusministeerium selgitas, saab seda dokumenti kasutada ka amortisatsiooni arvestamisel raamatupidamises (Venemaa rahandusministeeriumi kiri nr 16-00-14/98).

Pange tähele: enne 1. jaanuari 2002 ostetud põhivara kasulikku eluiga ei saa muuta. Tõsi, sellest reeglist on ka erandeid. Moderniseeritud või rekonstrueeritud põhivarade kasulikku eluiga võib pikendada (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri nr 16-00-14/80).

Seega, kui ostate põhivara, on teil kõige parem võtta sellelt amortisatsiooni lineaarsel meetodil, lähtudes nimetatud otsuses märgitud kasulikust elueast. Selles olukorras ei erine amortisatsiooni summa raamatupidamises ja maksuarvestuses.

Enne seda kuupäeva ostetud põhivara puhul amortisatsiooni arvestamise kord raamatupidamises ei muutu. Seetõttu arvutatakse selliste põhivarade amortisatsiooni raamatupidamises ja maksustamise eesmärgil enamikul juhtudel erinevalt.

Põhivara müük

Põhivara müümisel tuleb bilansist maha kanda selle algne soetusmaksumus ja sellelt kogunenud kulumi summa.

See kajastub raamatupidamisdokumentides:

Deebet 91-2 Krediit 01
- müüdud põhivara algne maksumus kantakse maha;
Deebet 02 Krediit 91-1
- kantakse maha müüdud põhivaralt kogunenud kulumi summa.

Põhivara müügist saadud tulu kajastamiseks postitage:

Deebet 76 Krediit 91-1
- laekub tulu põhivara müügist.

Põhivara müügist saadud tulu maksustatakse käibemaksuga. Koguge see maks postitades:

- tasutud on käibemaks.

Kõik põhivara võõrandamise kulud (näiteks põhivara demonteerimisel osalenud töötajate töötasud, demonteerimiseks kasutatud materjalide kulu jne) kantakse maha kontole 91 “Muud tulud ja kulud”, alamkontole 2 “Muud”. kulud":

Deebet 91-2 Krediit 10 (20, 23, 29...)

Põhivara võõrandamisega seotud kulud on maha kantud.

Põhivara mahakandmise tehingute kajastamiseks kontole 01 “Põhivara” saab avada täiendava alamkonto “Põhivara pensionile jäämine”. See on vajalik olukordades, kus vara käsutamise protsess kestab kaua (näiteks kui tootmisseadmed demonteeritakse enne nende ostjale üleandmist).

Alamkonto "Põhivara pensionile jäämine" deebet kajastab vara esialgset maksumust ja krediit - kogunenud amortisatsiooni summat. Pärast põhivara võõrandamist kantakse selle jääkväärtus maha konto 91 alamkontole 2 “Muud kulud”.

Näide 1:

Aktiv LLC müüs masina 600 000 rubla eest. (koos käibemaksuga - 100 000 rubla). Masina esialgne maksumus on 700 000 rubla. Sellelt kogunenud amortisatsioonisumma on 250 000 rubla. Masina lahtivõtmise maksumus ulatus 15 000 rublani.
Aktiva raamatupidaja peab tegema järgmised kanded:
Deebet 76 Krediit 91-1
- 600 000 rubla. - kajastatakse masina müügist saadud tulu;
Deebet 51 Krediit 76
- 600 000 rubla. - ostjalt on raha laekunud;
Deebet 91-2 Krediit 68 alamkonto "KM arvutused"
- 100 000 hõõruda. - tasutud käibemaks;
Deebet 01 alamkonto "Põhivara võõrandamine" Krediit 01
- 700 000 hõõruda. - masina algne maksumus kantakse maha;
Deebet 02 Krediit 01 alamkonto "Põhivara võõrandamine"
- 250 000 hõõruda. - masinale kogunenud amortisatsiooni summa kantakse maha;
Deebet 91-2 Krediit 01 alamkonto "Põhivara võõrandamine"
- 450 000 hõõruda. (700 000 - 250 000) - masina jääkväärtus kantakse maha;
Deebet 91-2 Krediit 10 (20, 23...)
- 15 000 hõõruda. - masina lahtivõtmise kulud kantakse maha;
Deebet 91-9 Krediit 99
- 35 000 hõõruda. (600 000 - 100 000 - 450 000 - 15 000) - määratakse masina müügist saadav kasum.

Põhivara müügist saadud kasumi arvestamine

Meenutagem, et varem määrati põhivara müügikasum selle müügihinna ja jääkväärtuse vahena. Lisaks suurenes põhivara maksustamise eesmärgil jääkväärtus Venemaa riikliku statistikakomitee kinnitatud inflatsiooniindeksi (IIP) võrra.

Vara müügist saadava kasumi määramisel inflatsiooniindeksit ei kasutata. Seetõttu lõpetas Venemaa riiklik statistikakomitee selle avaldamise (vt Venemaa riikliku statistikakomitee teadet).

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 286 vähendatakse põhivara müügist saadavat tulu:

selle müügiga seotud kulude summa;
- põhivara jääkväärtuselt.

Põhivara jääkväärtus on selle algse soetusmaksumuse ja sellelt arvestatud amortisatsioonisumma vahe. Veelgi enam, põhivara algsest maksumusest maha arvatud amortisatsiooni summa määratakse kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 259.

Maksuseadustikust tulenevalt tuleks seda korda rakendada nii enne 1. jaanuari 2002 kui ka pärast seda kuupäeva ostetud põhivara müümisel.

Seega pärast 1. jaanuari 2002 ostetud põhivara müümisel ei teki probleeme. Enamiku organisatsioonide jaoks on nende jaoks raamatupidamises ja maksuarvestuses kulumi summa sama.

Kui müüte pärast seda kuupäeva ostetud põhivara, peate meie arvates maksustatava kasumi määramiseks amortisatsiooni ümber arvutama vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku normidele.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik näeb ette kaks amortisatsioonimeetodit - lineaarne ja mittelineaarne. Vara müügist saadava maksustatava tulu määramisel saab amortisatsiooni ümber arvutada kasutades ükskõik millist neist. Sellises olukorras on lihtsaim viis kasutada lineaarset meetodit.

Seda meetodit kasutades määratakse igakuine amortisatsioonisumma järgmise valemiga:

K = (1/n) x 100%,
kus K on igakuine amortisatsioonimäär protsentides;
n on vara kasulik eluiga kuudes.

Nagu eespool märgitud, kinnitatakse põhivara ligikaudne kasulik eluiga Vene Föderatsiooni valitsuse määrusega nr 1.

Näide 2:

Masin on loetletud JSC Passivi raamatupidamises. Masina esialgne maksumus on 35 000 rubla. Selle kasulikuks elueaks määrati 10 aastat.
2002. aasta mais müüdi masin. Selle müügihind oli 48 000 rubla. (koos käibemaksuga - 8000 rubla). Vastavalt kokkuleppele ostjaga tarnib masina omal kulul JSC Passiv. Kohaletoimetamise kulud ulatusid 900 rubla. (ilma käibemaksuta).
Perioodil jaanuarist maini arvestati masinalt 8458 rubla amortisatsiooni. (29 kuud tegutsemist).
Raamatupidaja peab tegema järgmised kanded:
Deebet 76 Krediit 91-1
- 48 000 hõõruda. - kajastatakse masina müügist saadavat tulu;
Deebet 51 Krediit 76
- 48 000 hõõruda. - ostjalt on raha laekunud;
Deebet 91-2 Krediit 68 alamkonto "KM arvutused"
- 8000 rubla. - tasutud käibemaks;
Deebet 91-2 Krediit 01
- 35 000 hõõruda. - masina algne maksumus kantakse maha;
Deebet 02 Krediit 91-1
- 8458 hõõruda. - kogunenud kulumi summa kantakse maha;
Deebet 91-2 Krediit 26
- 900 rubla. - masina ostjale üleandmise kulud kantakse maha;
Deebet 99 Krediit 91-9
- 12 558 hõõruda. (48 000 - 8000 - 35 000 + 8458 - 900) - kajastub masina müügist saadud kasum. Maksustatava kasumi määramiseks tuleb vastavalt uutele reeglitele ümber arvutada masina amortisatsiooni summa. Oletame, et selle kasulik eluiga vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse 1. jaanuari 2002. a määrusele nr 1 on 15 aastat (180 kuud).

Masina igakuine amortisatsioonimäär on:

(1/180) x 100% = 0,55%.
Masina kogu eluea jooksul arvestatakse amortisatsiooni summas:
35 000 hõõruda. x 0,55% x 29 kuud. = 5583 hõõruda.
Masina jääkväärtus, mis on ümber arvutatud vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku standarditele, on:
35 000 hõõruda. - 5583 hõõruda. = 29 417 hõõruda.
Masina müügist saadav maksustatav kasum on:
48 000 hõõruda. - 8000 rubla. - 29 417 hõõruda. - 900 rubla. = 9683 hõõruda.

Kui põhivara jääkväärtus ja muud selle müügiga kaasnevad kulud on suuremad kui saadud tulu, siis saab maksustatavat kasumit kahjumi võrra vähendada. Sellist kahjumit aga kohe arvesse ei võeta. See vähendab igakuiselt kasumit võrdsetes osades aja jooksul, mis jääb vara müügihetkest kuni selle kasuliku eluea lõpuni.

Põhivara müügist tekkinud kahju suurus näidatakse maksude eriregistris - Edasilükkunud kulude arvestus.

Näide 3:

CJSC "Aktiv" müüb autot VAZ-2108. Auto müügihind ilma käibemaksuta on 45 000 RUB. Auto esialgne maksumus on 90 000 rubla. Kogunenud amortisatsiooni summa on 9000 rubla. Põhivara kulumit arvestab raamatupidamises ja maksuarvestuses võrdselt "Vara".
Auto müügikulu oli 3000 rubla. (ilma käibemaksuta). Auto kasutusiga on viis aastat. Enne müüki kuulus see kuus kuud Aktivile.
Auto jääkväärtus on:

90 000 hõõruda. - 9000 hõõruda. = 81 000 hõõruda.
Auto müügist saadav kahju on:
45 000 hõõruda. - 81 000 hõõruda. - 3000 rubla. = 39 000 hõõruda.
Saadud kahjum kantakse maha nelja aasta ja kuue kuu (54 kuu) jooksul. Iga kuu "Vara" saab kahjusumma maha kanda summas:
39 000 hõõruda. : 54 kuud = 722 hõõruda.

Automüügitehingute maksuarvestuseks peate täitma kolm registrit:

Vara võõrandamistoimingute arvestus;
- amortiseeritava vara müügist saadud majandustulemuse arvestamine;
- tulevaste kulude arvestus.

Need registrid täidetakse järgmiselt:

Vara võõrandamistoimingute arvestus:

Toimimise kuupäev

Põhivara- töövahendid, mis töötavad tootmises pikka aega, osalevad paljudes tootmistsüklites, ei muuda oma materiaalset vormi ja suurendavad amortisatsiooni abil valmistoodete maksumust.

Vene Föderatsioonis reguleerib põhivara arvestust tehingutes vastav PBU 6/01, mis kiideti heaks Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 30. märtsi 2001. aasta korraldusega nr 26n. Täpsem kirjeldus on toodud põhivara arvestuse juhendis, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 13. oktoobri 2003. a korraldusega nr 91.

Mis on peamine tööriist?

PBU 6/01 lõige 4 viitab põhivara :

• varad, mida tuleb kasutada toodete tootmiseks, tööde tegemiseks või teenuste osutamiseks organisatsiooni majanduslike vajaduste rahuldamiseks;
• teistele ettevõtetele rendile anda.

1. Esimene osa äritegevuses kasutatavast varast võetakse arvesse tehingutes aktiivsel sünteetilisel kontol nr. 01 – Põhivara.
2. Teine osa on rendile antav vara. Võetakse kontol arvesse 03 – Kasumlikud investeeringud materiaalsetesse varadesse. Selliste varade arvamine põhivara hulka suurendab veelgi ettevõtte vara tulu maksustamisbaasi.

Põhivara väärtuse suurenemine bilansis uute objektide, kas või olemasolevate objektide tulemusena, kajastub vastavate kontode deebetis.

Põhivara väärtuse vähenemine objektide müügi või kasutusest kõrvaldamise tulemusel kajastub kontode 01 või 03 kreeditis.

Põhivara tunnused :

1. objekt on ette nähtud kasutamiseks vahetult tootmises, tööde tegemise või teenuste osutamise ajal, majandamise eesmärgil või tasuliseks rendile andmiseks kolmandatele isikutele;
2. objekti kasutusaeg ületab 12 kuud;
3. objekti hilisem edasimüümine selle omandanud organisatsiooni poolt ei ole plaanis;
4. objekt toob selle omanikule majanduslikku kasu (sissetulekut).

Põhivaraks ei loeta järgmisi objekte:

• mille kasutusiga on alla 1 aasta;
• väärtusega kuni 40 tuhat rubla, mis tahes kasutusea jaoks, välja arvatud põllumajandusmasinad, relvad, ehitusmehhaniseeritud tööriistad.

Põhivara klassifikaator

Seda saab läbi viia vastavalt paljudele kriteeriumidele, eriti nendele, mis on näidatud joonisel fig. 1.

Riis. 1. OS-i klassifitseerimise olulisemad tunnused.

Hankige 200 raamatupidamise ja 1C videotundi tasuta:

Põhivara saab lisaks klassifitseerida:

1. Kõrval nende tootmisprotsessis osalemise määr– aktiivseks (tööriistad, masinad, seadmed jne) ja passiivseks (pole otseselt seotud, kuid vajalik tegevuste elluviimiseks (hooned, teed ja juurdepääsuteed, transport jne).
2. Kasumimaksu eesmärgil kulumi arvutamiseks Põhivarasid on 10 rühma kasuliku eluea alusel (1-2 aastat kuni 30 aastat või rohkem).

Põhivara raamatupidamise põhikanded

Põhivara artiklite kategooriad

• Põhivara mahakandmise tehingute raamatupidamiskanded
• Põhivara rentimine ja rentimine raamatupidamises

Videoõpetus põhivara arvestuse kohta raamatupidamises:

Põhivara arvestus punktis 1C 8.3

Kõige populaarsem raamatupidajate programm 1C Accounting 8.3 rakendab täieõiguslikku põhivara arvestusüksust. Vaatleme põhivara arvestuse põhitoiminguid.

Video uue põhivarakaardi loomisest, põhivara arvestusse võtmisest ja amortisatsiooni arvestamisest:

Varustuse kättesaamine(või kaupade ja teenuste kviitung toimingu tüübiga "Seadmed") - dokument, mis genereerib tehinguid põhivara saabumisel organisatsiooni (näiteks Dt 08.04 - Kt 60.01):

Järgmine toiming on põhivara kasutuselevõtt. Toodetud dokumendi abil Põhivara arvestusse vastuvõtmine. Dokument teeb postitamise Dt 01.01 - Kt 08.04:

Pärast põhivara kasutuselevõttu tuleb arvestada amortisatsiooni. Seda tehakse jaotises 1C 8.3 iga kuu, kasutades rutiinset toimingut Kuu sulgemine. Dokumendis tehakse järgmised kanded:

Kui OS on täielikult kulunud (või näiteks katki), saate selle kõrvaldamise vormistada dokumendiga OS-i dekomisjoneerimine:

Programm kannab maha amortisatsioonijäägid ja põhivara jääkväärtuse kontolt 01.01 kontole 91.02 (Põhivara likvideerimisega seotud tulud (kulud)) kuni 01.09 (põhivara käsutamine).

küsimus

Palun ütle mulle. Põhivara osteti summas 43 000 Kuidas tehinguid korrektselt dokumenteerida?

Vastus

Väärtuspiir on üks objekti põhivarana kajastamise tingimus.

Objekt võetakse arvele põhivarana, kui selle algmaksumus on:

- raamatupidamises - rohkem kui arvestuspõhimõtetega kehtestatud piirmäär. See piirmäär ei tohi ületada 40 000 rubla. (PBU 6/01 punkt 5, Rahandusministeeriumi kiri 17.02.2016 N 03-03-07/8700). Näiteks võib arvestuspoliitika seada limiidiks 30 000 rubla;

- maksuarvestuses nii OSN-i kui ka lihtsustatud maksusüsteemi alusel - üle 100 000 rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 256 punkt 1, artikli 257 punkt 1, artikli 346.16 punkt 4).

Vara, mis ei vasta kõigile neile nõuetele, ei võeta põhivara hulka ega amortiseerita. Sellise vara soetusmaksumus raamatupidamises või maksuarvestuses võetakse vastavalt kasutusse andmisel kuluna arvesse.

Võimalik on olukord, kus vara kasulik eluiga on üle 12 kuu, kuid selle väärtus:

- või raamatupidamises on see 40 000 rubla. ja vähem (vähem kui arvestuspõhimõtetega kehtestatud varade põhivarana kajastamise piirmäär);

- või maksuarvestuses on see 100 000 rubla. ja vähem.

Sellise vara maksumust vastavalt raamatupidamises või maksuarvestuses saab organisatsiooni valikul arvesse võtta kuluna kasutusse andmise ajal või ühtlaselt kogu kasuliku eluea jooksul. Valitud arvestusmeetod peab olema fikseeritud arvestuspoliitikas (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 3, punkt 1, artikkel 254, PBU 6/01 punkt 5, rahandusministeeriumi 20. mai 2016. aasta kiri N 03 -03-06/1/29124).

Juhtmestik saab olema selline.

• D 08 - K 60 (02, 10, 70, 69) - Arvesse on võetud põhivara soetamise (ehitamise) kulud, mis sisalduvad selle algses soetuses
• D 01 - K 08 - OS aktsepteeritud raamatupidamisse
• D 19 - K 60 - kajastab põhivara ostukulude sisendkäibemaksu
• D 68 - K 19 - käibemaks aktsepteeritud mahaarvamiseks

Raamatupidamises arvestatakse põhivara arvestusse võtmisel (kanne D 01 “Põhivara” - K 08 “Investeeringud põhivarasse”) akti vormil N OS-1 ja inventarikaarti (vorm N OS-6). koostatud (juhendi punkt 38 ​​vastavalt OS raamatupidamisele). Raamatupidamises põhivara amortisatsiooni arvestamise alustamiseks ei oma tähtsust asjaolu, et objekt on antud juhul kasutusele võetud (PBU 6/01 punkt 21).

Seotud küsimused:

1. 
   Palun öelge, kas alla 100 000 väärtuses põhivara on võimalik maksuarvestuses põhivarana arvele võtta. Maksude ja raamatupidamise lähendamiseks
   ✒ Nii raamatupidamises kui ka......
2. 
   Kuidas arvestada valuutakursside erinevusi, kui kohustused on dollarites kauba tellimuse esitamise kuupäeva kursi järgi, kas need tuleks igal aruandepäeval ümber arvutada, kui kauba eest pole veel tasutud?
   ✒ Kursusetööd....
3. 
   Tere päevast lihtsustatud maksusüsteem (tulud miinus kulud). Ostsime kaks konditsioneeri (ühe hind 40 000=), paigaldus 30 000=. Kuidas raamatupidamist teha?
   ✒ Sest seadmete maksumus moodustab põhivara algmaksumuse koos kuludega......
4. 
   Kuidas õigesti kajastada raamatupidamises ettevõtte kontoris projekteerimistööd (150 000 rubla) ja tulekahjusignalisatsiooni paigaldamist (844 800 rubla)
   ✒ Projekteerimistööd Ehituse projektdokumentatsiooni väljatöötamise kulud......