Ostetud kaupade ja teenuste eest. Miks on vaja korrigeerimisarvet, millistel juhtudel see väljastatakse ja kuidas seda õigesti koostada ja maksuregistrites käibemaksukohustuslasena kajastada, räägime teile meie artiklis.

Miks arve ja korrigeerimisarve väljastatakse, käsitletakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 169. Nende alusel vähendab kaupade ja teenuste ostja eelarvesse tasutud käibemaksu summat (nõuab mahaarvamist). Nende dokumentide korrektne vormistamine võimaldab teil vältida maksuhalduri nõudeid. Vormid ja täitmise reeglid on kehtestatud valitsuse 26. detsembri 2011 määrusega nr 1137.

Arve vorm

Korrigeerimisarve: väljastamise hetkel

Äritegevuses tuleb sageli ette olukordi, kus ostja ja tarnija lepivad kokku tarnekoguse või hinna muutmises. Näiteks antakse allahindlus kogu aasta jooksul tarnitud kaubapartiile teatud ostumahtude saavutamisel. Sel juhul tuleb saatedokumendid korrigeerida.

Tarnija väljastab parandusarve, kui on muutunud järgmised esmases saatedokumendis märgitud näitajad:

• kauba hind (tööd, teenused);
• kauba kogus (tööd, teenused);
• samaaegselt muutusid nii hind kui kogus;
• ostja, kes ei ole käibemaksukohustuslane, tagastab kauba.

KSF vorm

Kui esmase saatedokumentatsiooni koostamisel leitakse viga, siis on vajalik väljastada parandatud arve.

Disainireeglid

Korrigeerimisarve koostamiseks ja ostjale üleandmiseks antakse viis päeva alates muudatuste tegemise otsuse ja selle dokumenteerimise kuupäevast. CSF tuleb koostada kahes eksemplaris.

Kui põhidokumendi mitme kaubaartikli hinnad või kogused muutuvad, tuleb teave iga kaubaartikli kohta eraldi märkida.

Maksuseadustik lubab väljastada ühe korrigeerimisarve mitme ühele ostjale väljastatud saatearve kohta (p 13, p 5.2 Art. 169). Sel juhul saab näidata teavet identsete kaupade (tööde, teenuste) kohta, mille saadetis dokumenteeriti erinevatel aegadel mitmes dokumendis. See on võimalik juhul, kui saadetis sooritati sama hinnaga ja muutunud on:

• tarnekogus;
• hind on sama palju kui saatmiskulud.

CSF-i koostamise näide

26. märtsil saatis LLC "Ettevõte" kaubad JSC-le "Ostja". 25. mail lepiti kokku “Värvilise pliiatsi” hinna muutmine 10 rublalt 9 rublale. Samuti avastati tarnitud kauba ümberarvutamisel, et “Pastapliiatsit” tarniti 202 tk, st 2 võrra rohkem, kui saatedokumentides märgitud. 28.05.2018 LLC "Ettevõte" eksponeerib KSF-i.

Real 1 märgime CSF-i kuupäeva ja numbri ning real 1b - korrigeeritava dokumendi üksikasjad.

Ridadel 2-4 on andmed tehingu osapoolte kohta, samuti dokumendi valuuta.

Tabeliosas märgime muudatused iga positsiooni jaoks eraldi.

Vormi lõpus ärge unustage allkirjastada vastutavaid isikuid.

Peegeldus osturaamatus ja müügiraamatus

Hinna või tarnekoguse tõusuga CSF-i väljastamisel märgib müüja selle müügiraamatusse.

Vähendamise korrigeerimisarved kajastuvad ostureskontras.

Ostja peab toimima järgmiselt:

• tarnija korrigeerimisarve suurendamise kohta - kajastada osturaamatus;
• korrigeerimise arve tarnijalt vähendamise kohta - kajastub müügiraamatus.

Kirjed müügiraamatusse tuleb teha rangelt selles kvartalis, mil dokument väljastati (ostja kätte sai). Osturaamatusse saab CSF-i kohta kande teha väljalaskekvartalis (ostja laekumine), samuti kolme aasta jooksul alates sellest kuupäevast (punkt 10

Korrigeerimisarve väljastatakse juhul, kui pärast saatmist on poolte kokkuleppel hind muutunud. Alates 1. juulist on dokumendivorm uus. Vaadake korrigeerimisarve täitmise näidist ja soovitusi sellega töötamiseks.

Käesolevas artiklis käsitleme korrigeerimisdokumendi kasutamise tüüpilisi olukordi ja anname ka korrigeerimisarve täitmise näidise.

Korrigeerimisarve vorm

Alates 1. juulist 2017 tuleks osapooltele arveid väljastada ja tarnijatelt nõuda uuel vormil. Vene Föderatsiooni valitsus tegi 25. mai 2017. aasta otsusega nr 625 arve vormi muudatusi.

Mis on vormis muutunud . Arve blankett on täiendatud uue reaga 8 “Riigilepingu tunnus”. Isegi kui organisatsioon riigihangetes ei osale, peate kasutama ainult uut vormi. Saate selle alla laadida ja vaadata, kasutades allolevat linki.

Korrigeerimisarve vormi rakendamine

Korrigeerimisarve väljastatakse juhul, kui pärast saatmist on poolte kokkuleppel hind muutunud. Hinna muutmisel ja korrigeerimisdokumendi väljastamisel on mitu tüüpilist olukorda.

Kaup on sama, hind muutub sama palju . Lihtsaim juhtum on see, et tarnija annab kõikidele kaupadele allahindlust mitmelt esmaselt arvelt. Kauba nimi ja alghind on samad. Hinda vähendatakse sama protsendi võrra. Seejärel on tarnijal õigus liita kokku kauba kogus enne ja pärast muudatust ning fikseerida kogunäitajad veerus 3 korrigeerimisarve ridadel A ja B.

Varem nõudis Rahandusministeerium erinevatelt arvetelt kaupade puhul eraldi ridade A ja B täitmist (kiri 12.09.2013 nr 03-07-09/37680). Nüüd on aga ettevõtetel õigus seda mitte teha.

Näide

Tarnija tarnis juulis 120 betoonplokki ja augustis 200 tükki sama kaupa. Kokku 320 plokki. Iga toote hind ilma käibemaksuta on 35 rubla. Septembris annab tarnija allahindlust 10 protsenti ehk 3,5 rubla. (RUR 35 x 10%). Ühiku hind on 31,5 rubla. (35 - 3,5). Saatekulu kogusumma enne hinnamuutust on 11 200 RUB. (320 tk. x 35 hõõruda) ja pärast allahindlust - 10 080 hõõruda. (320 tk. x 31,5 hõõruda).
Ühele korrigeerimisarvele kirjutab tarnija kogunäitajad: veerus 3 rida A ja B - 320 tk., veerus 4 rida A ja B - 35 ja 31,5 rubla, veerus 5 rida A ja B - 11 200 ja 10 080 hõõruda.

Tarnija saab mitmest esmasest arvest muuta vaid osa toote hinda. Seejärel tuleb korrigeerimisdokumendi veergu 3 sisestada ainult nende kaupade arv, mille hind on muutunud. Koondarve reale A ja B saab lisada erinevatelt arvetelt kaupade koguarvu, kui hind enne ja pärast muudatust on tootel sama.

Hind on sama, kuid tootenimed on erinevad . Tarnijad müüvad mõnikord samu tooteid erinevate nimetustega, kuid sama hinnaga. Näiteks üht kaubapartii nimetatakse “kirjutuspliiatsiteks”, teist “sinisteks pastapliiatsiteks”.

Hindade muutumisel ei tohiks kauba kogust ühele korrigeerivale arvele kokku võtta. Vormiliselt on ju tooted erinevad. Koondarve iga kaubaartikli kohta, mille hind on muutunud, on vaja täita eraldi read A ja B. Vastasel juhul võivad inspektorid keelduda mahaarvamisest müüjale (hinna langemisel) või ostjale (hinna tõusul).

Toote nimi on sama, kuid hind muutub erinevalt . Tarnija saab identse kauba maksumust erinevate protsentide võrra vähendada. Või ühe partii maksumus väheneb ja teise partii maksumus suureneb. Korrigeerimisarve ridadele A ja B ei saa selliste kaupade kogust kombineerida. Lõppude lõpuks on toote maksumus pärast muudatust erinev. Ja rea ​​B veerus 4 peate sisestama täpse hinna, mitte keskmise.

Lisaks, kui mõne kauba hind on tõusnud, teistel aga langenud, ei saa ridadel B ja D korrigeerimisarve summasid liita ega lahutada. Real B tuleb arvutada, kui palju hind on tõusnud. Ja real D - millise summa võrra on kulu vähenenud (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 12. märtsist 2012 nr ED-4-3/4143@).

Korrigeerimisarve koostatakse siis, kui varem tarnitud kauba maksumus muutub. Sellelt käibemaksu mahaarvamise saamiseks peab raamatupidaja vormistama dokumendi korrektselt. Selleks oleme koostanud visuaalse näite korrigeerimisarve täitmisest.

Korrigeerimisarve: kuidas täita

Korrigeerimisarve vorm on kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 26. detsembri 2011. a määrusega nr 1137, muudetud 19. augustil 2017. a. Raamatupidaja täidab selle dokumendi:

• kui kaupade, tööde, teenuste hind või tariif tõuseb või langeb;
• saadetud kaupade koguse või mahu, tehtud tööde, osutatavate teenuste, üleantud omandiõiguste selgitamisel.

Ole ettevaatlik! Paljud ettevõtted arvavad, et korrigeerimisarve peab parandama kõik dokumendis esinevad puudused, kuid see pole nii. CSF tehakse ainult kaupade (tööde, teenuste) hinna või koguse muutumise korral. Kui maksumus pole muutunud ja dokumendi koostaja on lihtsalt ekslikult vale summa märkinud, on sellel ja muudel sarnastel juhtudel vaja korrigeeritud arvet.

Täitmisel pea meeles, et korrigeerimisarve vorm:

1. on välja kirjutatud kahes eksemplaris: üks saadetakse ostjale, teine ​​jääb endale.
2. täidetakse ainult juhul, kui ostja nõustub muudatustega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 168 punkt 3) ja see nõusolek on lepingus fikseeritud.
3. väljastatakse hiljemalt 5 tööpäeva jooksul alates lepingu, lepingu või muu esmase dokumendi kättesaamise päevast, millest järeldub, et ostja nõustub muutma saadetise kogumaksumust (Venemaa maksuseadustiku artikli 172 punkt 10). Föderatsioon).
4. nummerdatud vastavalt arvetele seerianumbrite määramise üldisele kronoloogiale.
5. väljastatakse eriblanketil, mille uus vorm hakkas kehtima 01.10.2017.

Korrigeerimisarve: näidistäitmine

Korrigeerimisarve tuleb täita vormi päise osast. Konkreetse näite täitmise näidist näete allpool.

Korrigeerimisarve päis

Vajalik on sisestada arve andmed, mille järgi muudetakse varem tarnitud kauba maksumust (edaspidi originaalarve):

Siin on, kuidas see näidises välja näeb.

Korrigeerimisarve tabeliosa täitmine

Liigume edasi tabeliosa juurde, kuhu tuleb sisestada andmed nii esmasest arvest kui ka muudetud näitajatest.

Märge! Korrigeerimisarvele on vaja originaalarvelt üle kanda ainult nende kaupade, tööde ja teenuste nimetused (veerg 1) ja mõõtühikud (veerg 2 ja 2a), mille hinda (tariifi) muudetakse või kogust ( maht) on täpsustatud.

* Kui kaup, töö, teenus ei kuulu aktsiisiga maksustamisele, siis veergudesse 6 ja 6a märgitakse: “Aktsiisita” ning kõik muud aktsiisidega seotud read tõmmatakse läbi.

Korrigeerimisarve viimasel real kajastatakse ainult vahe vähendusest (veerud 5b, 8b, 9b) või lisamakse vahe (veerud 5c, 8c, 9c). Need andmed edastatakse ostu- või müügiraamatusse.

Täidetud korrigeerimisarve näidis

Nüüd vaatame, milline näeb välja korrigeerimisarve (näidis), kui kõik osad on täidetud.

Et kõigest oleks lihtsam aru saada, anname konkreetse näite põhjal korrigeerimisarve täitmise näidise.

Siin oleme analüüsinud täiteproovi reaalse näite abil.

Näide:

Septembris 2017 LLC "Limma" müüs OÜ "Felina" 10 sülearvutit kogumaksumusega 590 000 rubla, käibemaks 90 000 rubla. Ostjale saadeti arve nr 231. 2017. aasta oktoobris tegi Limma Felinale kogu müüdud partii pealt 10% allahindlust. Nii langes sülearvutite maksumus 531 000 rublani, käibemaks 81 000 rubla.

Pärast Felinaga allahindluslepingu sõlmimist väljastas Limma korrigeerimisarve nr 245, täites selle järgmiselt.

Siin on korrigeerimisarve täitmise näidis (päis täidetakse nagu lihtne arve, seega läheme otse tabeliosa juurde):

Veerg	Rida A	Rida B
	796 (kood võetud ülevenemaalisest mõõtühikute klassifikaatorist)
	10 (10 sülearvutit müüdi)	10 (toote kogus ei ole muutunud)
	50 000 (iga sülearvuti maksumus vastavalt esialgsele arvele)	45 000 (iga sülearvuti hind 10% allahindlusega)
	500 000 (sülearvutite partii kogumaksumus ilma käibemaksuta vastavalt esialgsele arvele)	450 000 (kõigi sülearvutite kogumaksumus pärast allahindlust allahindluse tõttu ilma käibemaksuta)
	90 000 (käibemaks enne allahindlust)	81 000 (käibemaks pärast allahindlust)
	590 000 (partii maksumus koos käibemaksuga enne hinna alandamist)	531 000 (partii maksumus koos käibemaksuga pärast hinna alandamist)

Kuna sülearvutite esialgne maksumus langes, on rida B läbi kriipsutatud. Kui kaup vastupidi kallines, täidab tarnija rea ​​C, samal ajal kui ta kriipsutab maha rea ​​B.

Vastavate veergude reale D sisestab “Limma” alg- ja lõppnumbrite vahe, vaata näidet.

Sageli peavad kaupu müüvad või teenuseid pakkuvad organisatsioonid ja üksikettevõtjad kohandama ostjate ja klientide väljastatud arveid tasumiseks. Täna püüame välja mõelda, millistel juhtudel koostatakse korrigeerimisarve, milline on arvel olevate vigade parandamise mehhanism, samuti vaatame näidete varal läbi peamised toimingud arvete korrigeerimisega.

Millal korrigeerimisarve koostatakse?

Kauba müüja või teenuse osutaja väljastatud arvet tuleb korrigeerida, kui esialgses arves tehakse muudatusi kauba (tööde, teenuste) koguse ja maksumuse osas. Kuid tuleb mõista, et isegi kui kulu- ja kvantitatiivsed näitajad muutuvad, ei ole kontot alati vaja parandada. Üksikasjalikud selgitused tehingute kohta, mille puhul tuleb kontosid korrigeerida ja mille puhul seda ei tohiks teha, on esitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi avaldatud kirjades.

Kui olete kauba müüja (teenuste osutaja), peate oma arvet korrigeerima, kui:

• teie ostjale/kliendile väljastatud arvel on allahindlused;
• ostja tagastas teile kauba, mida ei võetud arvestusse;
• kauba ostja poolt vastuvõtmisel tuvastati puudus või ebakõla (nii koguseliselt kui ka kvaliteedilt), mille tulemusena esitas ostja pretensiooni. Teie nõue on vastu võetud;
• kaup tagastati ostjalt, kes ei ole käibemaksukohustuslane;
• ostja võttis arvestusse madala kvaliteediga kauba, mille ostja vastastikusel otsusel käsutas;
• Olete saatnud kauba esialgsete hindadega. Hindade ülevaatamisel ja tegeliku saatekulu määramisel tuleb väljastada korrigeerimisarve.

Vale konto korrigeerimine

Üsna sageli tekivad vastuolulised olukorrad, kui esmapilgul tundub, et on vaja arvet korrigeerida, kuigi tegelikult pole vaja korrigeerimisarvet väljastada. Levinud juhtumite kohta, kui korrigeerimisarveid väljastatakse tarbetult, andis Rahandusministeerium kirjades vastavad selgitused. Järgmised olukorrad, kus te ei pea oma kontosid kohandama.

1. Tegite arvet väljastades aritmeetilise vea. Näiteks on teenuste maksumus valesti näidatud, kuigi tariif ja kogus on õigesti näidatud, tehti arvutamisel viga. Samuti ei pea korrigeerima, kui programmi kaudu arve genereerimisel tekkis tehniline rike, mille tagajärjel oli valesti märgitud maksumäär, tariif vms. Kui kõik ülaltoodud olukorrad ilmnevad, peaksite oma peamise konto parandama.
2. Vastupidise rakendamise korral. Kui ostja ostis kauba, võttis selle raamatupidamisse ja seejärel ühel või teisel põhjusel tagastab, vormistatakse see toiming tavalise arvega, mille ostja teile esitab, kinnitades sellega tagastusmüügi.
3. Esitasite ostjale arve kaks korda (või esitasite sama arve erinevatele osapooltele). Sel juhul peate müügiraamatus oleva dokumendi tühistama. Samuti ärge unustage teavitada klienti eksliku dokumendi esitamisest.
4. Teie ja ostja (kliendi) vahel on sõlmitud leping, mille kohaselt fikseeritakse kauba hind peale esmase arve väljastamist. Sellises olukorras tuleb esmane dokument parandada.
5. Enne esmase arve väljastamist muudeti toote/teenuse maksumuse (kvantitatiivset) näitajat (5 päeva pärast kauba saatmist või teenuse osutamist. Sellises olukorras võib esmane arve muutuda).

Näide nr 1.

Lebed LLC sõlmis ettevõttega Solovey JSC elektrikomponentide tarnimise lepingu. Kauba tarnehind on 1105 USD. Leping näeb ette, et kauba eest tasumine määratakse rublades tarnekuupäeva vahetuskursi alusel.

Vaatamata sellele, et elektrikaupade ekvivalentkulu rublades muutub dollari kursi kõikumise tõttu, ei pea Lebed korrigeerimisarveid väljastama. Sel juhul ei muutu ei saatmishind ega kauba kogus, seega ei peaks Lebed korrigeerimisarvet väljastama.

Kuidas koostada korrigeerimisarve?

Korrigeerimisarve vorm ja täitmise kord on seadusega kehtestatud valitsuse otsusega nr 1137.

Nõutavad üksikasjad

Kohanduse vormistamisel veenduge, et dokument sisaldab kõiki vajalikke andmeid. Dokumendis peab kajastuma teave tehtud muudatuste kohta (tariif, kogus, hind jne), samuti tuleb viidata originaalarvele. Esitame tabeli kujul põhiandmed, mis peate korrigeerimisarve koostamisel märkima.

Korrigeerimisarve koostamise kord

Täielikud juhised korrigeerimisarve täitmise mehhanismi kohta on toodud resolutsiooni nr 1137 lisas nr 2.

Paranduste tegemisel tuleb korrigeerimisarvele märkida ainult need näitajad, mida on muudetud. Kui korrigeerimisele kuulub mitu kontot, on soovitatav koostada üks korrigeerimisdokument. See peab loetlema kõik kontod, mida on vaja selgitada, samuti näidata andmed kvantitatiivsete ja kulumuutuste kohta iga konto ja summa kohta. Ühtse koondkorrigeerimisarve koostamine on võimalik siis, kui ühele vastaspoolele üleandmise info on selgunud. Arvestada tuleks ka sellega, et esialgsetel arvetel peavad põhinäitajad (kauba/teenuse nimetus, hind) olema identsed.

Määrused võimaldavad kohandusi koostada nii paberkandjal kui ka elektroonilisel kujul - valite iseseisvalt teile sobiva võimaluse, olenevalt teie organisatsioonis vastu võetud dokumendivoo spetsiifikast.

Näide nr 2 .

StroyBaza LLC varustab Montazh Plus JSC-d vastavalt sõlmitud lepingule ehitusmaterjalidega ruumide viimistlemiseks (tapeet, linoleum). Leping näeb ette, et pärast seda, kui MontazhPlus ostab rohkem kui 1 500 000 rubla väärtuses kaupu, antakse ostjale 10% allahindlus kõikidelt kaupadelt, sealhulgas varem ostetud kaupadelt.

18.08.2016 “StroyBaza” saatis kauba välja, väljastati arve ja registreeriti müügiraamatus:

15.10.2016 StroyBaza saatis teise kaubapartii:

Kuna esimese ja teise tarne maksumus ületab 1 500 000 rubla, pakub StroyBaza kogu ostult 10% allahindlust ((1 094 200 rubla + 820 600 rubla) * 10% = 191 480 rubla). Seoses kauba maksumuse korrigeerimisega väljastas StroyBaza ühe korrigeerimisarve, millel on märgitud kauba hind, võttes arvesse allahindlust:

Arve korrigeerimise registreerimine

Korrigeerimisarved kuuluvad kohustuslikule registreerimisele. Kui oled müüja, siis tuleb parandatud arve sisestada müügireskontrasse. Kui olete saanud tarnija korrigeerimise, tuleb selline dokument registreerida osturaamatus. Korrigeerimiskontode registreerimise korra eeskirjad on täpsemalt kirjeldatud resolutsiooni nr 1137 lisades 4 (jagu 2) ja 6 (p 2).

Toimingud pärast muudatuste tegemist

Vaatleme nüüd korrigeerimisarve väljastamise (kviitungi) järgset protseduuri.

Oletame, et kauba (tööde) hind langes, mille alusel müüja väljastas korrigeerimise arve:

• kui oled ostja, siis kajastad müügiraamatus esmase arve ja korrigeerimisarve (kronoloogia järgi), misjärel taastad osalt kuluvahelt käibemaksu;
• Kui oled müüja, siis tuleb arve-korrigeerimine sisestada osturaamatusse, siis võtad maha käibemaksu (tekkinud vahe summa).

Juhul, kui toote hinda on tõstetud, on ette nähtud järgmine kord:

• ostja teeb osturaamatusse korrigeerimisdokumendi ja võtab käibemaksu mahaarvamiseks;
• müüja registreerib konto müügiraamatus ja suurendab käibemaksu maksubaasi vahe summa võrra.

Küsimus Vastus

küsimus: JSC Baikal tegeleb värvi- ja lakitoodete hulgimüügiga. Seoses kauba hinna langusega väljastas Baikal vastavalt sõlmitud täiendavale kokkuleppele 2016. aasta jaanuaris korrigeerimisarve. Mis aja jooksul on Baikalil õigus tekkinud vahe summa maha arvata?

Vastus: Mahaarvamise õigus säilib Baikalil 3 aastat, see tähendab, et mahaarvamise saab teha hiljemalt 2019. aasta jaanuariks.

küsimus: JSC Gladiator rendib riigivara sõlmitud lepingu alusel. Märtsis 2016 teatas üürnik, et alates 01.01.16 alandati üüri. Gladiaator tegutseb maksuagendina ja väljastab korrigeerimisarve. Kas Gladiaatoril on õigus käibemaksu maha arvata?

Vastus: Jah, seadusandlus annab Gladiatorile õiguse taotleda eelarvesse enammakstud vahendite summalt käibemaksu mahaarvamist.

küsimus: 14. aprillil 2016 sai Elena JSC kirjatarvete eest tasumise arve summas 12 740 rubla. Seoses maksumuse muutusega sai “Elena” 18.04.2016 korrigeerimisarve summas 11 950 rubla. Kuidas ülaltoodud dokumente registreerida?

Vastus:“Elena” registreerib müügiraamatusse laekunud arved kronoloogilises järjekorras: esmalt - originaalarve, seejärel - korrigeerimisarve.

Arve on kõige olulisem dokument, mis on vajalik mõlemale tehingupoolele. Pidevalt arveid väljastavad ja vastuvõtvad ettevõtjad teavad, kui palju sõltub selle dokumendi korrektsest ja korrektsest täitmisest.

FAILID

Kui tead juba, millised elemendid arvel sisalduvad ja mis uuel aastal muutub, samuti selle täitmise põhireeglid, leiad kasulikku teavet, kuidas vältida tüütuid arusaamatusi ja probleeme maksusoodustustega.

Miks vajate arvet?

Dokumenti, mis on koostatud tüüpvormil, mis sisaldab riigi nõutavat teavet, vajavad nii müüjad kui ostjad.
Kaubandustehingu sooritamisel on vaja kinnitust, et kaup on tegelikult teele saadetud, teenuseid osutatud ja töö tehtud. Arve– see on lihtsalt selline dokumentaalne tõend.

Käibemaks ja arve

Tehingu eest tasumisel võetakse müüjalt käibemaks. See on dokument, mida loeme (arve), mille ostja registreerib maksekinnituseks spetsiaalses raamatus. Selle dokumendi alusel täidab ta vastavad näitajad. Seaduse kohaselt on ostjal õigus selle maksustamisartikli (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 169) alusel maksusoodustusele, kui kõik on õigesti ja täpselt täidetud.

On olukordi, kus käibemaksu ei võeta näiteks süsteemis töötavate ettevõtjate pealt. Kuid sageli küsib ostja vaatamata sellele asjaolule arvet isegi ilma käibemaksuta. See ei ole müüja kohustus, kuid vahel tasub siiski ostja soovile vastu tulla ja arve väljastada, piisab, kui märkida dokumendile, et see on käibemaksuta, ilma vastavat vormi rida täitmata.

TÄHTIS! Kui te ei ole käibemaksukohuslane, siis ei tasu arvel märke “Käibemaksuta” asemel märkida 0% määra. Isegi null protsenti näitab tegelikku intressimäära, millele teil antud juhul õigust pole. Tegelikkusele mittevastava määra täpsustamine võib tekitada dokumendi saajale palju probleeme, alustades rahatrahvist ja lõpetades tavamäära 18% kogunemisega.

Millistel juhtudel pole arvet vaja?

On olukordi, kus arve väljastamine pole vajalik ning tehingut kinnitavad muud dokumendid: maksearve, arved jne. Arve pärast ei pea muretsema, kui:

• tehing ei ole käibemaksukohustuslane (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 149, 169);
• ettevõte müüb eraisikutele kaupu jaemüügis “sularaha” eest (selliste tehingute puhul piisab rangest aruandevormist või kassakviitungist);
• ettevõtjad on maksustamise erirežiimide all (lihtsustatud maksustamine, arvestamine, ühtne põllumajandusmaks, omavad patenti);
• juriidiline isik annab kauba oma töötajale tasuta (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 08.02.2016 kirja nr 03-07-09/6171 alusel);
• on planeeritud kauba tarnimine ja selle eest on laekunud avanss (sel juhul toodetakse seda toodet mitte kauem kui kuus kuud või ostja ei maksa käibemaksu või on tehingul näiteks selle maksu nullmäär , toodet eksporditakse).

Millised on vigade tagajärjed?

Igas dokumendis võib kogemata tekkida vigu ja ebatäpsusi, nende hind võib olenevalt paberi tähtsusest erineda. Millised on arvel olevate vigade tagajärjed?

Kui see dokument on täidetud ebatäpsustega, võidakse ostjale keelduda käibemaksu mahaarvamisest. Loomulikult ei taha ostja tulevikus enam suhelda müüjaga, kes talle sellise kahju tekitas.

Viga vigade ebakõla

Mitte iga viga ei too kaasa kohutavaid tagajärgi. Vaatleme arvel levinumaid ebakorrektsuse variante, mille alusel on maksuametil õigus keelduda käibemaksu tagastamisest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 169 punkt 2).

1. Tundmatu autor. Kui dokumendi järgi on raske kindlaks teha, kes täpselt on ostja ja kes müüja, loetakse selline arve kehtetuks. See on üsna tõenäoline. Kui mõlema poole andmed on valesti määratud või puuduvad, näiteks:
   • organisatsiooni nimi;
   • aadress;
2. Vale toode või teenus. Kui arvel ei ole selgelt märgitud, millist toodet osteti või teenust osutati või see teave on vastuolus muude dokumentidega, siis käibemaksu ei tagastata. Näiteks arve järgi saadeti teele “Romashka” kommid (see toote nimi on märgitud veerus 1), kuid tegelikult müüdi “Red Poppy” komme.
3. Ebatäpsused rahanumbrites. Arve väärtuse neutraliseerivad ka probleemid, mis on seotud toodete (teenuste) maksumuse või nende eest saadud ettemaksu ebaõige näitamisega. See võib olla seotud:
   • maksevaluuta vale märgistusega (pöörake tähelepanu mitte ainult valuuta nimetusele, vaid ka selle koodile);
   • kaupade (töö- või teenuseühikute) koguse kohta teabe puudumine või ebaõige teave;
   • hindade vigadega;
   • maksumuse vale arvestus (kogus korrutatuna hinnaga ei anna veerus “kulu” näidatud numbrit).
4. Vale käibemaksu arvestus. Veerus, kus on märgitud käibemaks, märgitakse üks määr ja summa arvutatakse teise järgi või arvutatakse standardprotsent, kui määr oleks pidanud olema null.
5. Käibemaksu summa teadmata. Kui vajalikku numbrit pole vastavas veerus, kuigi see on märgitud veerus “tariif”, samuti kui antud numbrit ei saada tariifi ja kauba (teenuste) eest tasutud summa korrutamisel.

Kui vead pole saatuslikud

Maksuhalduril ei ole õigust ega keelduta üldjuhul ka maksutagastusest, kui arvel on muid puudusi, näiteks:

• suurtähtede asemel kasutatakse väiketähti või vastupidi;
• jutumärgid puuduvad;
• puuduvad või lisamärgid, nagu punktid, sidekriipsud, komad, sulud;
• ei või see on valesti märgitud;
• puudub tehtud tööde või osutatavate teenuste kirjeldus (teave veerus 1);
• puudub arve põhjendus lepingu numbriga;
• vead makseandmete täpsustamisel;
• numeratsioon ebatäpsustega;
• saaja kohta teavet ei dubleerita, kui ta ja ostja on samad (sama kehtib ka müüja ja saatja kohta).

Tekkis viga, mida ma peaksin tegema?

Kui arve väljastanud müüja leiab sellel vigu, on tal õigus teha vajalikud kohandused. Ostjal seda õigust ei ole, kuid ta saab veale arve väljastajale tähelepanu juhtida ja parandusi küsida. Sel eesmärgil on ette nähtud spetsiaalne operatsioon - arve korrigeerimine.

Kohandamise reeglid

1. Mõlemad eksemplarid võivad muutuda – nii müüjale kuuluvad kui ka ostjale mõeldud eksemplarid.
2. Parandused peab kinnitama müügiorganisatsiooni juht ja kinnitama oma pitseriga (pearaamatupidaja allkiri pole vajalik). Direktori asemel võib allkirja anda volitatud isik, märkides ära oma täisnime ja ametikoha, samuti märkida, et allkiri on "organisatsiooni juhi jaoks".
3. Kindlasti märkige paranduste kuupäev.
4. Valed andmed tuleb läbi kriipsutada, vabale väljale kirjutada õiged andmed ning selle juurde märkida “parandatud” ning millised näitajad millisesse ja millisesse veergu lisada.

TÄHTIS TEAVE! Kui vigu on liiga palju ja parandamine keeruline, on kahjustatud dokumenti lihtsam uuesti väljastada. See ei ole seadusega vastuolus, kuna Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei keela otseselt defektse arve asendamist uue dokumendiga. Kuid mõnikord tuleb sellist õigust kohtus kaitsta.

Arve saaja toimingud

Kui ostjale saadeti parandatud arve, peab ta osturaamatus andmeid muutma, kuna seal olid märgitud defektse arve parameetrid või vigased andmed. Selleks peab ostja kasutama Raamatust lisalehte, mis sobib ainult ostu maksustamisperioodiga. Sellel lehel tuleb teha kirje konkreetse arve tühistamise kohta ja arvutada enne seda arvet sooritatud ostude summa, määrates seeläbi tühistatud arvele vastava summa.

Ostjal on õigus kasutada seaduslikku käibemaksu mahaarvamise võimalust mitte ainult sellel maksustamisperioodil, mil ta ostu sooritas: oluline on vaid, et dokument oleks õigeaegselt registreeritud.

Arve täitmise näidis

Tavalise arve koostamine pole just kõige keerulisem protseduur, kuid see võib tekitada küsimusi alustavas professionaalis.

1. Dokumendi algusesse kirjutatakse arve number ja täitmise kuupäev.

Kontonumber võib olla ükskõik milline, peamiseks tingimuseks on see, et see järgiks eelmistest tõusvat joont. Veelgi enam, juhtudel, kui mingil põhjusel rikutakse nummerdamisjärjestust (näiteks arvetele 21, 22, 23 järgneb 8), ei ähvarda see reguleerivate ja maksuametite sanktsioone. Kuupäeva osas tuleb arve esitada kas vahetult varude või teenuste üleandmise päeval või sellele järgneva viie päeva jooksul.

2. Järgmisena märkige kaupade või teenuste tarnija ettevõtte andmed: kirjutage selle täisnimi, juriidiline aadress (koos postiindeksiga), maksumaksja identifitseerimisnumber (TIN), KPP (kogu see teave peab vastama ettevõtte asutamisdokumentidele). ettevõte).
3. Seejärel lisatakse saatja ja kaubasaaja teave.

Neid ridu tuleks täita ainult siis, kui tegemist on laokaupade müügiga (st teenuste osutamisel või tööde tegemisel tuleb neile kriips peale panna). Kui me räägime konkreetselt ostust ja müügist, siis kui kaubasaatja on kauba müüja, võite aadressi kas täielikult dubleerida või lühidalt märkida kahe sõnaga "sama". Kuid kauba saaja aadress tuleb märkida täielikult, sealhulgas postiindeks, kontori- või laonumber ja telefoninumber.

4. Järgmisena sisestage maksedokumendi link (selle number ja kuupäev) ning sisestage teave ostja kohta: kõik sarnaneb müüjat puudutavate ridade täitmisega.
5. Pärast seda sisestatakse andmed valuuta kohta, mida kasutatakse lepingupoolte vahel rahalistes arveldustes (kirjalikult ja koodina vastavalt ülevenemaalisele valuutaklassifikaatorile (OKV)).

Rubla on kodeeritud numbritega 643.

Dokumendi järgmine osa sisaldab tabelit, mis sisaldab tehingu põhinäitajaid.

• Esimene veerg sisaldab lepingu objekti nimetust (nagu see on lepingus endas).
• Teises vajadusel tootekood vastavalt ülevenemaalisele mõõtühikute klassifikaatorile (OKEI), tähis (tükid, liitrid, kilogrammid jne).
• Kolmas veerg näitab kaupade/teenuste/tööde koguhulka või mahtu, seejärel mõõtühiku hinda.
• Veerud viis kuni üheksa on kohustuslikud: siia sisestatakse maksumus koos maksudega ja ilma, maksusumma (mis teatavasti võib olla 0%, 10%, 18%), samuti lõpphind koos maksudega. Ilma käibemaksuta tegutsevad ettevõtted saavad selle märkida nõutavasse lahtrisse.
• Kümnes ja üheteistkümnes veerg on välismaiste kaupade jaoks. 10 ja 10a sisaldavad teavet kauba päritoluriigi kohta (OKSM-koodi kujul) ja viimases veerus on tollideklaratsiooni number, kui see on olemas.

Lõpuks arve ettevõtte juhi allkirjaga(direktor või peadirektor) ja Pearaamatupidaja. Kui tegemist on sama isikuga, tuleks allkiri dubleerida.

Vähendamise korrigeerimisarve näide

Korrigeerimisarve- dokument, mis on loodud olukordades, kus pooltevahelises lepingus on toimunud muudatusi tarnitud kaupade, osutatavate teenuste või tehtud tööde maksumuse või koguse osas. Selle vorm on üsna selge, kuid mõned punktid vajavad täpsustamist.

Alguses on standardteave:

• korrigeerimisarve number (mis võib olla ükskõik milline, kuna muudatusi saab teha mitu korda)
• selle täitmise päev-kuu-aasta,
• link algsele arvele (st sellele, mida ta korrigeerib)
• osapoolte andmed.

Kõik andmed peavad olema sarnased ettevõtte registreerimispaberitega.

• Lõpuks peate selles osas sisestama sõnadega valuuta ja selle digitaalse koodi.

Allpool on tabel, esimene veerg mis puudutab lepinguobjekti (kaubad või teenused) rida teises registreerige tehtud muudatused. IN veerud 2 ja 2a sisestatakse mõõtühikud (OKEI koodi kujul ja sõnadega), seejärel toodete või teenuste kogumaht ja nende hind mõõtühiku kohta. See teave võib olla identne algse arvega või uuendatud, et kajastada uusi lepingutingimusi. Seejärel on veerud kulu kohta: esiteks sisestatakse siia eelmises arves olnud väärtused, seejärel muudetud väärtused. Pärast seda sisestatakse ridadele "suurendada" või "vähendada" erinevuse indikaator konkreetse joonise kujul. Kokkuvõtte real nn "Kokku" Kõikide muudetud kauba- või teenuseartiklite kohta esitatakse summeeritud arvud.

Lõpuks dokumendile kirjutavad alla vastutavad töötajad(ettevõtte juht ja raamatupidaja).