Saatekiri selgituseks. Igasugune "selgitamine" äratab inspektorites huvi. Loogika on siin lihtne – kuna teatamisel on viga, siis võib esineda muid rikkumisi. Need leiate uuendatud deklaratsiooni kontrollimise käigus. Või plaanivälise kohapealse auditi käigus, mille ametlikud põhjused on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus.

Sageli keelduvad inspektorid korduvaid deklaratsioone ilma kirjata vastu võtmast. Loomulikult on see ebaseaduslik, kuid soovitame sel juhul ametnikega mitte vaielda.

Irina Sidorova, advokaadibüroo Nalogovik finantskonsultant:

— Vene Föderatsiooni maksuseadustik on pühendatud ajakohastatud deklaratsioonile ja selle maksuametile esitamise reeglitele.

Õnneks ei nõua õigusnormid ettevõtetelt uuendatud deklaratsiooni näitajate juurde lisamist kirjalike selgitustega.

Aga minu meelest on maksuinspektorite nõudmised “selgitusele” kaaskiri lisada mõistusega.

Kirjalik selgitus kõigi varem esitatud deklaratsioonis tehtud paranduste kohta kaitseb organisatsiooni maksuameti ebaaususe kahtluse eest. Ja vastavalt säästab see ettevõtte täiendavatest küsimustest lauaauditi ajal.

Millised kapitalimaksuinspektsioonid nõuavad kaaskirja?

Saatekiri selgituseks. Helistasime pealinna inspektsioonidesse ja uurisime, kas korduvale deklaratsioonile on vaja lisada selgitustega saatekiri.

Moskva föderaalses maksuteenistuses nr 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 13, 14, 15, 16, 18, 19, 20, 21, 22, 25, 26, 27, 32 , 34, 35, 36, 37, 43 usuvad, et “selgitusele” tuleb lisada kaaskiri. Nad soovitasid kirjutada kontrolli juhile, märkides oma andmed - ettevõtte nimi, INN/KPP, kontakttelefon. Kui dokumendid toimetab kohale kuller, tuleb talle väljastada volikiri.

Föderaalne maksuteenistus nr 7, 9, 15, 16 rõhutas, et ainult peadirektoril on õigus kirjale alla kirjutada. Pearaamatupidaja allkirjast ei piisa.

Föderaalses maksuteenistuses nr 8, 35 palusid nad täiendava maksusumma ülekandmisel koostada manuste loendi: maksude ja trahvide ülekandmise maksekorralduste koopiad. Nagu ka võlgnevuste ja sunniraha suuruse arvutamine.

Alles kontrollides nr 10, 23, 24 ja 30 öeldi meile, et kaaskiri on soovitav, kuid uuendatud deklaratsiooni aktsepteeritakse ka ilma selleta.

Kuidas kirjutada selgitust "selgituse" jaoks

Saatekiri selgituseks. Kaaskirjal pole kinnitatud vormi, seega saate selle koostada mis tahes kujul (vt näidist allpool). Peaasi, et see sisaldab teavet, mis on vajalik maksuhalduri jaoks deklaratsioonidega töötamiseks.

Niisiis, loetleme, mis tuleks kaaskirjas märkida.

Maks, mille kohta organisatsioon „selgituse“ esitab

Nagu ka aruandlus- või maksustamisperiood, mille kohta organisatsioon korrigeerimisi teeb.

Põhjused, miks ettevõte esitab uuendatud deklaratsiooni

Põhimõtteliselt saame piirduda üldiste sõnastustega – tehti aritmeetilisi või tehnilisi vigu. Kuid soovitame siiski põhjuse täpsustada. Näiteks nii: "Käibemaksu summa oli ülehinnatud, kuna ettevõte ei arvanud tarne ajal laekunud ettemaksult kogunenud maksu maha."

Või: "Inseneritoodete müügilepingust saadud tulu ei sisaldu tulus." Juhinduge olukorrast: mida tõsisem on viga, seda rohkem on vaja üksikasju. Siinkohal tasub mainida, et vea avastas organisatsioon ise, mitte inspektorid.

Parandatud deklaratsiooni read

See tähendab, et peate näitama, milliseid näitajaid on muudetud - andke nende eelmised ja uued väärtused. See muudab inspektoritel andmete töötlemise lihtsamaks. Soovitav on kirjutada iga rida eraldi, mitte piirduda ainult täiendavalt tasutud maksude ja võla kogusummaga. Või summa, mille võrra maksu vähendatakse. Muide, kui on tekkinud enammakse, siis samaaegselt uuendatud deklaratsiooniga saab esitada maksude tasaarvelduse või -tagastuse avalduse ja sellele samas saatekirjas viidata.

Makse üksikasjad

millega nad kandsid puuduoleva summa ja trahvid üle. See on vajalik võlgnevuste korral. Veelgi parem, lisage kirjale nende maksete koopiad. Siis kaob kohe küsimus võimaliku trahvi kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 81 punkt 4).

Ettevõtte juhi allkiri ja pitsat

Lisaks peadirektorile saab allkirja anda ka pearaamatupidaja.

Pärast käibedeklaratsiooni esitamist föderaalsele maksuteenistusele võivad nad leida selles puudusi. Parandamisele kuuluvad vaid need vead, mis mõjutavad otseselt maksustamisperioodi eest tasutud maksusummat.

Muudatuse ja kaaskirja esitamine on vajalik vaid juhul, kui maksubaasi ja -summat vähendati eksituse tagajärjel, s.o. oli alamakstud (artikli 81 esimese lõigu esimene lõik).

Kui maksusumma on ülehinnatud, jääb selle selgitamise otsus ettevõttele.

Kui ettevõte avastab iseseisvalt esitatud deklaratsioonis vigu, sama on vaja koostada ajakohastatud deklaratsioon ja lisada sellele kaaskiri, ootamata föderaalse maksuteenistuse päringut.

Kaaskiri annab maksuhaldurile selgituse maksudeklaratsiooni uuesti esitamise põhjuste kohta. See peab sisaldama ka põhiteavet tehtud muudatuste kohta.

Lugege uuendatud ja muud tüüpi deklaratsiooni kaaskirja koostamise eesmärgi kohta ning sealt saate teada, miks ja kuidas koostatakse kaaskiri föderaalsele maksuteenistusele.

Tagajärjed keeldumise korral

Saate koostada kaaskirja mis tahes kujul, märkides ära kõik ülaltoodud punktid. Peaasi on üksikasjalikult kajastada uuesti esitamise põhjust.

Enamasti tellib maksuamet ettevõttes auditi pärast valesti täidetud deklaratsiooni. Seda saab vältida, kui kirjeldate lühidalt ja struktureeritult, miks deklaratsioonis viga tehti.

Näiteks "Käibemaksu summa oli ülehinnatud, kuna ettevõte ei arvanud maha kauba väljasaatmise ajal saadud ettemaksu maksu."

Pealegi Eelkõige tuleks tähelepanu pöörata lõplikule maksusummale veenda maksuinspektorit, et auditit pole vaja.

Täitmise näide

Saatekiri 20__. __ kvartali uuendatud käibedeklaratsioonile.

Vastavalt lõikele __ Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 81 LLC "____" esitab _____ ajakohastatud käibedeklaratsiooni.

Algselt esitatud deklaratsioonis oli tasumisele kuuluva käibemaksu summa ___ rubla võrra alahinnatud. ____ kuupäevaga arve nr __ kaupade müügist saadud tulu maksubaasi mittearvestamise tõttu. Raamatupidamiseta arve kajastub müügiraamatu lisalehel.

Arvestamata tulude summa__ rub. koos käibemaksuga - ____ rubla.

__:_ käibedeklaratsioonis tehti järgmised parandused.

Õige tasumisele kuuluva käibemaksu summa _____ tulemuste põhjal oli _____ rubla.

"___" ___ 20___ tasuti täiendavalt käibemaksu ___ rubla. ja trahv summas ___ hõõruda. kasutades järgmisi üksikasju: ____. Lisatud on maksekorraldus nr ___ kuupäevaga ___.

Paremas ülanurgas peate märkima, kellele ja kellelt see saadetakse, osapoolte andmed. Allpool on pearaamatupidaja ja peadirektori allkiri.

Need ei ole maksuhaldurile aruannete saatmisel kohustuslikud elemendid, kuid nende olemasolu aitab vältida mitmeid probleeme ja küsimusi. Lugege meie veebisaidilt, kuidas seda õigesti koostada, samuti selle kohta, kas selline rakendus on vajalik ja kuidas seda teha.

Esitamise tähtajad

Maksuameti deklaratsiooni täpsustamise palvele tuleb vastata tööpäevade jooksul, vastasel juhul võetakse sunniraha, samuti võidakse määrata revisjon. Elektroonilise dokumendihalduse puhul pikeneb periood 6 päevani alates taotluse saabumise kuupäevast.

Tasub teada, et selgitusdeklaratsioon ja kaaskiri lisavad raamatupidamistööle bürokraatiat, kuid nende dokumentide korrektne esitamine võib päästa ettevõtte lisakontrollidest ja vastavatest trahvidest.

Korrigeeriv käibedeklaratsioon esitatakse maksuhalduri nõudmisel või algselt esitatud aruandes tehtud vigade iseseisval avastamisel.

Kas on vigu, mille puhul pole vaja "selgitamist"?

Jah, korrigeeriva deklaratsiooni esitamist tuleb kaaluda igal üksikjuhul eraldi.

Ajakohastatud käibedeklaratsioon tuleb esitada 2018. aastal, kui viga või ebatäpsus põhjustas tasumisele kuuluva maksusumma alahindamise (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 81 punkt 1).

Parandusdeklaratsiooni pole vaja, kui maksurevisjoni tulemusena on maksu täiendavalt hinnatud või vähendatud. Maksuhaldurid kajastavad auditite tulemusi iseseisvalt maksumaksja isikliku konto tekkepõhiselt, viimane peab kajastama lahknevust ainult raamatupidamisarvestuses - kui me räägime ettevõttest.

Käibemaksudeklaratsiooni uuendamist ei ole vaja, kui andmetes on kirjavigu, mis deklaratsiooni kui terviku seisukohalt ei oma tähtsust, nagu näiteks vigane ostja TIN või vale arve kuupäev. Selline teave maksusummat otseselt ei mõjuta.

Parandusdeklaratsioonide esitamise küsimus jääb täielikult maksumaksja otsustada, kui algselt esitatud deklaratsioonis tuvastatud vead tõid kaasa käibemaksu enammaksmise. Kuid tuleb meeles pidada, et pärast sellise paranduse saamist, mis hõlmab teatud summa eelarvest tasutud maksu tagastamist, ei piirdu föderaalne maksuteenistus tavalise lauaauditiga. Deklarant peab olema valmis selleks, et temalt küsitakse vähemalt täiendavalt kõik tarnijatelt mahaarvamise õigust kinnitavad dokumendid. Mõnel juhul võib see ulatuda isegi kohapealse kontrollini.

Uuendatud käibedeklaratsiooni täitmine

Oluline nüanss: parandusdeklaratsioon täidetakse vormil, mis kehtis vastavate muudatuste tegemise perioodil (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 81 punkt 5).

Korrigeerimisdeklaratsioonis kuvatakse parandatud summad täies mahus, ei piisa ainult vigase ja õigete andmete erinevuse märkimisest. Üldjuhul toimub aruande täitmine samade reeglite järgi nagu esmase deklaratsiooni esitamisel ning väärtused on näidatud vigadeta. Põhideklaratsiooni peamiseks eristavaks tunnuseks uuendatud deklaratsioonist on tiitellehe märge “Kohandusnumber”. Esmane deklaratsioon märgitakse koodiga “0”, uuendatud aga “1” (või korduvate muudatuste korral ühe maksustamisperioodi jooksul “2”, “3”).

Täpsustav käibedeklaratsioon: tiitellehe täitmise näide

Veel üks uuendatud deklaratsiooni nüanss: punktides 8–12 on vaja märkida teabe asjakohasuse kood. Sarnane rida on jaotiste 8 ja 9 I lisas. Asjakohasuskoodil "selgituses" on kaks parameetrit "0" ja "1".

“0” – kui deklaratsiooni eelmises versioonis andmeid ei esitatud või kui on vaja asendada;

“1” – kui eelnevalt esitatud teave jääb asjakohaseks ega vaja muutmist.

Asjakohasusmärk võimaldab vältida suure andmehulga dubleerimist. Kui asjakohasuse indikaator on “1”, salvestatakse automaatselt teave eelmisest deklaratsioonist. Vastasel juhul laaditakse alla uuendatud andmed nende jaotiste kohta, mis on märgitud täpsustaval käibedeklaratsioonil.

Tuletame meelde, et uuendatud deklaratsioon, nagu ka originaal, esitatakse föderaalsele maksuteenistusele elektroonilisel kujul (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 20.03.2015 nr ГД-4-3/4440@) . Käibemaksuaruande esitamist paberkandjal praegu seadus ette ei näe.

Parandusdeklaratsiooni seletuskiri

Lisaks korrigeeritud deklaratsiooni vormile tasub lisada kaaskiri. Formaalselt seadus seda ei nõua, kuid praktika näitab selle sammu vajalikkust.

Seletuskirja vorm ei ole ametlikult kinnitatud, mistõttu on lubatud esitada mis tahes kujul. Kiri peab sisaldama:

• Teave maksumaksja kohta;
• Ajavahemik, mille jooksul ümberarvestus toimus;
• Põhjus, miks korrigeeriv käibedeklaratsioon esitati;
• Muudetud deklaratsiooniread;
• Muudetud näitajate uued väärtused;
• Puuduva summa ülekandmist kinnitavate maksedokumentide andmed;
• Juhataja allkiri.

Täpsuste esitamise tähtajad

Esitamise tähtaegu ei ole. Vea avastamisel on soovitatav viivitamatult esitada parandused föderaalsele maksuteenistusele. Ideaalis toimub uuendatud käibedeklaratsiooni esitamine deklaratsioonide esitamise tavatähtaja jooksul - hiljemalt maksustamisperioodile (kvartalile) järgneva kuu 25. kuupäeval. Nii kiiresti inspektsioonile esitatud deklaratsioon loetakse maksuteenistusele korrektselt esitatuks.

Kui esitamistähtaeg on möödas, kuid maksu tegeliku tasumiseni on aega, on oluline mitte ainult korrektsiooni esitamine, vaid ka õige maksusumma õigeaegne tasumine. Sel juhul väldib maksumaksja nii trahve kui ka viivisi.

Kui selgitus ületab maksude tasumise tähtaega või on seotud eelmiste maksustamisperioodidega, tekib Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 122 alusel vastutus maksu hilinenud tasumise eest trahvi kujul. Seda saab vältida, kui ajakohastatud käibedeklaratsioon esitatakse enne, kui maksuinspektor vea avastas (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 81 punkt 4). Samuti on soovitatav enne korrigeerimise esitamist tasuda maksude ümberarvestuse tulemusena tekkinud võlgnevused. Nagu eelkirjeldatud olukordades, arvestatakse ka sel juhul maksumaksjalt trahvi ainult eksliku ja õige käibemaksusumma vahe eest.

Käibemaksuaruanne on esitatud, tundub, et võib rahuneda... Kõik raamatupidajad ei saa aga kergendatult hingata - nii mõnigi peab aruandluses muudatusi tegema. Tavaliselt on see tingitud asjaolust, et esitatud deklaratsioonis tuvastati vigu või saadeti vastaspoolelt eelmiste perioodide kohta dokumente hilinemisega.

Käesolevas artiklis vaatleme juhtumeid, mil kõige sagedamini on vaja kasutada muudetud käibedeklaratsiooni esitamist, samuti kuidas seda teha ja võimalikke sanktsioone vältida.

Venemaa maksuseadustiku artikli 81 alusel on organisatsioon kohustatud esitama ajakohastatud deklaratsiooni ainult siis, kui pärast aruannete esitamist tuvastatakse vead ja registreerimata andmed. maksusummat alahinnata.

Kui esmasel deklaratsioonil on ebausaldusväärsed või puudulikud andmed, mis ei too kaasa maksusumma alahindamist, siis ei ole maksumaksja kohustatud esitama “kohandust”, kuigi tal on selleks õigus.

Mis ähvardab uuendatud deklaratsiooni esitanud ettevõtet või ettevõtjat? Ainuüksi selle esitamise fakt ei too kaasa sanktsioone – kõik sõltub sellest, kas ebausaldusväärsed esmased andmed põhjustasid maksu alahinnangu. Kui see nii on, tuleks võlgnevused ja trahvid tasuda enne “selgituse” esitamist. Sel juhul vabastatakse maksumaksja vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 81 lõikele 4 maksu mittetäieliku tasumise eest.

Kui võlgnevusi ei tasuta enne, kui maksuteenistus sellest teada saab, võidakse organisatsioonile määrata trahv vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 122.

Kuigi seadusandlus ei nõua ajakohastatud deklaratsioonile selgitavate dokumentide lisamist, tehakse neid siiski Hea mõte on kirjutada kaaskiri. Pealegi küsivad inspektorid lauakontrolli läbiviimisel siiski selgitusi. Kirjas tuleks ära näidata, millise maksudeklaratsiooni ja millise perioodi kohta muudatusi tehakse, milline on vigane (puudulik või esitamata) teave, millistel deklaratsiooni osadel ja ridadel need asuvad, samuti tuleb esitada esmased ja uuendatud näitajad. Kui vead mõjutasid maksubaasi, tuleks esitada uus arvutus ja maksusumma. Võlgnevuse ja sunniraha tasumise korral tuleks märkida makseandmed ning koos deklaratsiooni ja kaaskirjaga saata selle skaneeritud koopia maksuametile.

Konkreetsed olukorrad

Vaatame nüüd levinud olukordi, kus ei ole võimalik vältida maksuteenistusele uuendatud deklaratsiooni esitamist ja ka seda, millal saab ilma selleta hakkama.

Vale aruandlusperiood

Mida teha, kui selle perioodi koodis, mille kohta deklaratsioon koostati, on viga? Vastus on selge – sellest veast tuleb maksuteenistust teavitada ja seda nii kiiresti kui võimalik. Vastasel juhul võite saada karistusi ja neid saab määrata nii organisatsioonile (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 119) kui ka ametnikule (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku 15.5).

Kas sel juhul on vaja "selgitust" esitada? See valik on võimalik, kuigi sel juhul võib föderaalse maksuteenistuse poolne arusaamatus tekkida. Nad ei pruugi dokumenti lihtsalt vastu võtta, kuna määratud ajavahemiku jooksul ei esitatud ühtegi esmast deklaratsiooni. Või lugege ajakohastatud deklaratsiooni esimest korda tähtaega rikkudes esitatuks ja seejärel võidakse organisatsioonile määrata Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 alusel trahv.

Parem on seda teha:

Teatage maksuametile kirjalikult, et vale perioodikoodiga esitatud deklaratsioon tuleks lugeda esitatuks sellise ja sellise perioodi kohta (märkides ära selle õige koodi).

Enamasti aktsepteerib föderaalne maksuteenistus selliseid selgitusi ja usub, et organisatsioon on teatanud rikkumisteta. Kuid kui karistused siiski järgnevad, on organisatsioonil võimalus see vaidlustada – kohtupraktikas on näiteid, kus vahekohtunikud otsustasid sellised juhtumid maksumaksja kasuks (Põhja-Kaukaasia ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 30. juuli 2009. aasta resolutsioon juhuks nr A32-22251/2008- 12/190).

Hilinenud dokumendid laekunud

Sageli tuleb praktikas ette olukordi, kus osapoolelt saadakse eelmise perioodiga seotud dokumendid. Näiteks detsembrikuu tehingu arve saab kätte juba järgmise aasta jaanuaris. Sellistel juhtudel pole vaja “selgitust” esitada, sest jooksval perioodil saab osturaamatusse kanda “hilinena” arve. See reegel võeti kasutusele 2015. aasta alguses Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 172 lõikega 1.1. Selle alusel saate taotleda käibemaksu mahaarvamist mis tahes perioodi eest kolme aasta jooksul alates kauba, töö või teenuse kättesaamise kuupäevast.

Seda menetlust kohaldatakse siiski ainult Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 171 lõikes 2 sätestatud mahaarvamiste suhtes. Muud käibemaksu mahaarvamised (näiteks tasutud maksuagendina, ettemaksu pealt jms) tuleb deklareerida ostetud kauba arvestusse võtmise perioodil eeldusel, et seda kasutati käibemaksuga maksustatava tegevuse läbiviimiseks.

Käibemaksu mahaarvamine oli suurem

Olukord, mille puhul tuleks kindlasti esitada uuendatud käibedeklaratsioon, on: kui vea tõttu oli maksusoodustus paisutatud. Tõepoolest, selle tulemusena alahinnatakse maksusummat ja see, nagu artikli alguses öeldud, paneb organisatsioonile kohustuse "korrigeerida". Mõnikord juhtub see raamatupidaja süül - näiteks registreeris ta sama arve kaks korda või tegi raamatupidamissüsteemi info sisestamisel tehnilise vea. Kuid see võib olla ka tarnija raamatupidamisosakonna eksliku tegevuse tagajärg. Oletame, et aruandekvartalis saadud esialgne arve on hiljem parandatud ja dateeritud järgmisesse perioodi.

Olenemata sellest, kelle süül on mahaarvamine ülehinnatud, tuleb esitada muudetud deklaratsioon. Kuid enne seda peate parandama vead osturaamatus - tee lisaleht ja sisestage sinna õige teave. Kustutamisele kuuluv teave tuleb üles kirjutada märgiga " miinus».

Vead osturaamatus, mis ei mõjuta mahaarvamise summat

Mõnikord võib möödunud perioodide esmastest dokumentidest leida tehnilisi vigu, mis ei mõjuta käibemaksu suurust. Näiteks TIN-numbri, aadressi, vastaspoole nime vale märge.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 81 ei kohusta nende olemasolu maksumaksjat esitama ajakohastatud deklaratsiooni.

Saate parandatud arve

Juhtub, et raamatupidaja avastab saadud arvel vigu ja palub tarnijal need parandada. Viimane koostab korrigeerimisarve ja saadab selle ostjale. Nende sündmuste vahel võib aga tekkida ajavahe ja parandatud dokumendi saab organisatsioon kätte järgmises kvartalis.

Föderaalse maksuteenistuse sõnul tuleks selline arve registreerida perioodil, mil selle õige versioon saadi. Selle eest varem taotletud mahaarvamine tuleb tühistada, käibemaks ümber arvutada, selle summa ja trahvid tasuda ning seejärel esitada uuendatud deklaratsioon.

Väärib märkimist, et see maksuteenistuse seisukoht ei leia vahekohtunike seas ühemõttelist toetust- nad teevad oma otsused nii föderaalse maksuteenistuse kui ka maksumaksjate kasuks.

Samuti tuleb meeles pidada, et mitte kõik arvetel olevad ekslikud andmed ei pruugi viia mahaarvamisest keeldumiseni. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 169 lõige 2 ütleb otse, et kui vead ei sega tehingu poolte, kauba nimetuse ja maksumuse, käibemaksumäära ja -summa kindlakstegemist, siis ei ole selleks alust. sellisel arvel mahaarvamisest keeldumine. Seetõttu peaksite enne tarnija poole pöördumist kohandamisdokumendi saamiseks veenduma, et see on vajalik.

8. ja 9. jao muudatused

Eelmise perioodi ostu- või müügiraamatu andmete korrigeerimised, mis mõjutavad maksusummat, tehakse uuendatud deklaratsiooni osades 8 Ja 9 .

Paljude raamatupidajate jaoks jääb see punkt ebaselgeks: kas "selgitusse" on vaja lisada kogu osa või piisab ainult selle parandatud osa kajastamisest.

Ametlikke selgitusi selles küsimuses veel pole, kuid seminaridel räägivad föderaalse maksuteenistuse esindajad mõlema meetodi õigsusest. Peaasi on valida õige " asjakohasuse märk» dokument, mis on tähistatud reaga 001 nii osa ise kui ka selle lisad.

Asjakohasuse märk- parameeter, mis kajastab esmases deklaratsioonis sisalduvate jaotise andmete õigsust:

• Kui need olid õiged ega vaja muudatusi, siis kood " 1 ».
• Kui jaotis sisaldas ebaõigeid või mittetäielikke andmeid, märgitakse selle asjakohasus koodiga " 0 " ja selle väljadele on märgitud õige teave.

Seega kajastada vastavalt maksuhalduri selgitustele muudatusi paragrahvides 8 Ja 9 Uuendatud deklaratsiooni saab teha kahel viisil:

1. Esimene meetod on see, et jaotise sisu sisestatakse deklaratsiooni täies mahus - mitte ainult parandatud, vaid ka õiged andmed. Veelgi enam, veerus " asjakohasuse märk"sektsiooni jaoks on paigutatud" 0 ", ja lisa 1 (vastava raamatu lisaleht) ei täideta. See tähendab, et kogu esmase deklaratsiooni määratud jaotis tuleks lugeda valeks ja selle asemel tuleks kasutada uuendatud deklaratsiooni sarnase jaotise andmeid.
2. Teine võimalus on registreerida ainult parandatud partitsiooniandmed 8 ja/või 9 läbi 1. lisa. Sel juhul märkige rakenduse asjakohasus " 0 "ja jaotise asjakohasust näitab kood " 1 " Selline kanne tähendab, et kogu muu teave esmase deklaratsiooni vastavas osas, välja arvatud need, mis esitati „selgituse“ osana, on õiged. Soovitame kasutada seda konkreetset meetodit, kuna see on kooskõlas Venemaa valitsuse määrusega nr 1137, mille kohaselt tuleb muudatused teha lisalehtede kaudu.

Vaatasime mõningaid käibemaksudeklaratsioonides esinevaid levinud vigu. Nagu artiklist näha, ei ole maksumaksjal alati vaja uuendatud deklaratsiooni esitada, kuigi mõnel juhul tuleb seda siiski teha.

Mis on uuendatud käibedeklaratsioon? Vastus sellele küsimusele võib olla lühike – see on aruanne, mis kajastab juba esitatud aruannete korrigeerimisi. Need võivad olla kas raamatupidajate tehtud vead või hooletute töötajate süül tehtud parandused.

Kui esimest korda esitatud deklaratsioonis avastati viga, tuleb teha korrektsioon. See võib minna kas maksude tõstmiseks või vähendamiseks. Eelmine periood on juba suletud ja see on vajalik teabe täpsuse kajastamiseks, mistõttu nad koostavad sama uuendatud deklaratsiooni. See tähendab, et see luuakse järgmistel põhjustel:

• Raamatupidaja tehnilised vead.
• Töötajate hooletus algdeklaratsiooni esitamisel.
• Kehvast tootest või tööst tulenevad kohandused.

Täpsemat teavet kohandamise kohta näeb raamatupidajate kooli videost:

Kuidas esitada muudetud deklaratsiooni

Kui on tuvastatud viga, mis mõjutab otseselt maksude summat, on vaja koostada korrigeeriv käibedeklaratsioon . See ei kuva õigeid juba esitatud andmeid. Uus dokument kajastab ainult maksulahknevusi.

Kui viga viitab maksu alahinnangule ajal, mil maksja kõrgendatud määra esitas ja tasus, siis jääb deklarandile õigus otsustada, kas ta koostab uue korrigeerimisega dokumendi või jätab selle praeguseks.

Olles esitanud uuendatud käibedeklaratsiooni, pead olema valmis, et maksuamet võib läbi viia lauakontrolli. Mõnikord võib ametkond teid kontrollile kutsuda või tuleb inspektor ise ja kontrollib kõiki dokumente. Kui maksuamet tuvastab auditi tulemusena andmetes lahknevusi, ähvardab see maksja majandustegevusest sõltuvate suurte trahvidega.

Uute õigusaktide alusel alates 2015. aastast esitatud deklaratsioone esitatakse ainult elektrooniliselt. Paberkandja on minevik.

Deklaratsiooni esitamiseks peate:

• Ostke sertifitseerimiskeskustest EDS-võti.
• Installige arvutisse vajalik tarkvara.
• Installige Crypto-Pro.
• Installige Crypto-Arm.

Looge uuendatud deklaratsioon. Arhiveerige see Crypto-Armi abil. Allkirjastada elektroonilise allkirja võtmega. Ja saatke see maksuametisse. Oodake meili vastust, mis kinnitab deklaratsiooni aktsepteerimist. Kui vigu pole, saadab ühtse maksuportaali programm seda tüüpi kirja:

Uuendatud deklaratsioonile tuleks lisada kaaskiri, kus on vaja selgitada deklaratsiooni summade muutumise põhjust. Kirja näidis:

Millal käibemaksu uuendus esitatakse?

Ajakohastatud andmetega deklaratsioon esitatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku alusel. Käibemaksu korrigeerimise vorm ja kord on sätestatud maksukoodidega. Kui mis tahes perioodil avastatakse viga, saate koostada deklaratsiooni ja saata selle maksuhaldurile. See on eriti oluline juhul, kui avastati viga, mis tõi kaasa maksumäära alandamise ja sellest tulenevalt ka väiksema maksumaksmise.

Korrigeeriva käibedeklaratsiooni esitamise tähtaeg ei ole reguleeritud. Soovitatav on esitada aruanne kohe pärast vea leidmist.

Iga inspektor tuvastab lauaauditit tehes need vead ja määrab sellise trahvi, et te ei soovi enam teavet varjata.

Üldiselt võib esile tõsta järgmist: uuendatud deklaratsioon esitatakse mis tahes. Siis kui viga tuvastatakse. Sõltumata sellest.

Ajakohastatud deklaratsiooni täitmine

Täpsuse täitmise kord on seadusega ette nähtud ka maksuseadustikus ning täitmise vorm on kinnitatud. Vaatame näidet:

Deklaratsiooni jaotistes “8”, “9”, “10”, “”, “12” ja lisades on spetsiaalne väli “olulisuse märk”, mille saab täita väärtusega “1”.

• 8, 9 – täidetakse andmed koostatud arve kohta.
• 10, – täitke.
• 12 – isikutele, kes ei ole käibemaksukohustuslased, kuid esitavad klientidele arveid.

Tegevused	8. jagu	8. jao lisa	9. jagu
Deklaratsioon ei sisaldanud kauba müüki	1		1
Valesti arvestatud tasumisele kuuluv käibemaks	1		1
Käibemaksu mahaarvamise muutmine	1	0	1
Muudatused käibemaksu mahaarvamises ja tagastamises	1	0	1

Millised vead ei mõjuta maksusummat?

Kui avastatakse ekslikke andmeid, mis tasumisele kuuluva maksusummat ei mõjuta, ei pruugi deklarant uuendatud käibedeklaratsiooni koostada. On maksusäte, mis sisaldab vigu, mis maksusummat ei mõjuta, kuid nende kohta tuleb siiski esitada selgitus.