Iga äriorganisatsiooni eesmärk on teenida kasumit. Sellest tulenevat ettevõtte tegevuse positiivset puhastulemust saab asutajate otsusel kasutada ettevõtte arendamiseks või osalejatele tulu maksmiseks. Vaatleme mõistet “dividendiarvestus” ja raamatupidamises genereerimist vajavaid kandeid.

Dividendide arvestus: konteeringud

Dividendid on osa puhaskasumist, mida makstakse ettevõtte osalejatele või aktsionäridele. Jaotatava kasumi suurus määratakse majandusaasta lõpus. Selle summa kajastub konto 84 krediidi viimases iga-aastases kandes.

Otsuse sellise maksmise kohta saab teha ainult ettevõtte osalejate või aktsionäride üldkoosolek. Kui asutajaid on ainult üks, siis otsustab osa positiivsest majandustulemusest jaotada ainult tema.

Arveldused asutajatega kajastuvad kontoplaani kontol 75. Arvutuste tegemiseks tulude väljamaksmise kohta soovitab Rahandusministeerium korraldusega nr 94n avada selle jaoks alamkonto 2 Analüütilist arvestust tuleks pidada iga asutaja kontekstis. Erandiks on arveldused aktsionäridega - aktsiaseltsi esitajaaktsiate omanikega, kuna nende isikuandmeid pole võimalik tuvastada.

Viitlaekumised kajastatakse kuupäeval, mil tehakse otsus maksta osa ettevõtte jaotamata positiivsest majandustulemusest omanikele.

Kogunenud dividendid: 84 Dt 75 Dt.

Asutajale tulu maksmist kajastab kande Dt 75 Kt 50, 51.

Ettevõttes osalejatele tehtud maksete maksustamine

Ülekannetelt eraisikutele on ettevõte kohustatud arvestama, kinni pidama ja eelarvesse kandma üksikisiku tulumaksu ( Art. 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Seda tuleb teha hiljemalt järgmisel päeval. Maksumäär Vene Föderatsiooni residentidele on 13%, mitteresidentidele - 15%.

Organisatsioonile makstud kasumi osa osas kajastatakse seda maksuagendina, see tähendab, et ta peab tulumaksu kinni pidama ja eelarvesse kandma (punkt 3 Art. 275 Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Lisaks kehtib see reegel ka ettevõtetele, mis tegutsevad:

• üldise maksusüsteemi kohta;
• lihtsustatud maksusüsteemi kohta.

Kurss vastavalt lõigetele. 2 p 3 Art. 284 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, on 13%. Erandiks on maksed Venemaa ettevõttele, kellele kuulub vähemalt pool põhikapitalist vähemalt 365 järjestikuse päeva jooksul enne makse sooritamist. Kui asutaja on välismaa ettevõte, on määr 15%. Samuti tuleb maks üle kanda hiljemalt järgmisel päeval.

Dividendid: tekke- ja väljamakse, raamatupidamiskanded

Vaatame näidet.

Asutajate otsusel maksab LLC “Ettevõte” osa puhaskasumist 15. veebruaril 2018 kolmele osalejale: JSC “Asutaja”, Ivanov S.M., Semenov K.S. - igaüks 100 000 rubla ulatuses. Kõik saajad on Vene Föderatsiooni maksuresidendid.

Kuupäev	Operatsiooni sisu	Summa	Deebet	Krediit
	Osa positiivsest majandustulemusest otsustati üle kanda asutajatele: 100 000 × 3	300 000	84	75
	Eraisikutele tehtud ülekannetelt on arvestatud üksikisiku tulumaks: (100 000 × 2) × 13%	26 000	75	68
	Organisatsiooni tulult on arvutatud kasumimaks: 100 000 × 13%	13 000	75	68
	Loetletud majandustulemuse osa jaotamise otsusega: 300 000 - 26 000 - 13 000	261 000	75	51
	Kinnipeetud üksikisiku tulumaks kantakse eelarvesse	26 000	68	51
	Eelarvesse kantud kinnipeetud tulumaks	13 000	68	51

Saadud dividendid: raamatupidamiskanded

Kui teie ettevõte on mõne teise organisatsiooni liige, võib see olla dividendide saaja. Sellise tulu saamise päeval teeb raamatupidaja järgmised kanded:

• Dt 51 Kt 76 - teises äriühingus osalemisest saadud tulu;
• Dt 76 Kt 91 - saadud dividendid kajastuvad tuludes.

Saadud osa tütarettevõtte jaotamata tuludest tuleks eraldi kajastada organisatsiooni majandustulemuste aruandes real 2310 "Tulu teistes organisatsioonides osalemisest".

Maksuarvestuses tuleb silmas pidada, et Venemaa ettevõttelt saadud dividendidelt on tulumaks juba kinni peetud (p 3 Art. 275 Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Seega need tulud maksubaasi ei suurenda.

Parim viis puhaskasumi kulutamiseks on selle jaotamine ettevõtte omanike vahel. Sel eesmärgil kannavad ettevõtted oma asutajatele dividende, sõltuvalt nende osalusest põhikapitalis (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, artikkel 43). Vaatame, kuidas need väljamaksed peaksid kajastuma lihtsustatud maksusüsteemis raamatupidamises ja maksuarvestuses.

Raamatupidamine. Dividendide maksmiseks asutajatele, kes ei tööta (organisatsioonid ja üksikisikud), kasutage konto 75 alamkontot "Arveldused asutajatega tulude maksmiseks". Asutaja-töötajate dividendide kajastamiseks kasutage kontot 70. Need on 31. oktoobri 2000. a korraldusega nr 94n kinnitatud kontoplaani juhendi nõuded. Vaatleme lihtsustatud maksusüsteemi dividendide maksmise postitusi. Olenevalt konkreetsest valikust tehke kuupäeval, mil osalejad või aktsionärid otsustasid dividende maksta, üks järgmistest kannetest:

— dividende on kogunenud äriühingule või asutajale, kes ei ole organisatsiooni töötaja;

DEEBIT 84 KREDIT 70

— dividende kogutakse asutajale, kes on ettevõtte töötaja.

Dividendide väljamaksmise ajal tehke järgmine kanne:

DEEBIT 75 alamkonto “Arveldused asutajatega tulude maksmiseks” (70) KREDIT 51 (50)

— Dividende maksti sularahas.

Maksuarvestus. Dividendid ei ole kulu. Seetõttu ei saa te nende summa võrra vähendada ühtse maksu maksubaasi "lihtsustatud maksustamise" abil (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 punktid 1 ja 2, artikli 252 punkt 1).

Mis puutub muudesse maksudesse, siis dividende maksv organisatsioon on omanik. See tähendab, et omanikele (kui saaja on eraisik) või (kui saaja on äriühing) peate kinni pidama üksikisiku tulumaksu.

Üksikisiku tulumaksumäärad on: 13% residentidest kodanikele ja 15% mitteresidentidele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346. 11 punkt 5, punkti 3 lõige 2 ja artikli 224 punkt 4).

Tulumaksumäärad: Vene organisatsioonidele 13%, ettevõtetele 15% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346. 11 alapunkt 5, artikli 284 punkti 3 alapunktid 2 ja 3).

Pange tähele, et tulumaks ja üksikisiku tulumaks 13% määraga tuleks arvutada samade reeglite kohaselt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 214 punkt 3 ja artikli 275 punkt 5).

Kui teie organisatsioon ise pole dividende saanud, siis on maksu arvutamine väga lihtne. Selleks korrutage asutajale makstud dividendide summa maksumääraga (13%).

Kui teie ettevõte ise sai eelmisel või käesoleval aastal dividende, seejärel arvutage maks järgmiselt.

Esiteks määrake koosoleku otsusega kindlaks konkreetse asutaja dividendide osa osalejatele makstavate dividendide kogusummas.

Seejärel arvutage maks ise (üksikisiku tulumaks või tulumaks) valemiga:

Mis puudutab sissemakseid pensionifondi ja föderaalsesse kohustuslikku ravikindlustusfondi, siis neid ei pea dividendide maksmisel koguma. Kuna dividende ei kohaldata töö- ja tsiviillepingutest tulenevate kohustuste täitmise eest saadud tasudele (24. juuli 2009. aasta föderaalseaduse nr 212-FZ punkt 1, artikkel 7 ja 24. juuli föderaalseaduse artikli 20 lõike 1 punkt 1, 2009 nr 125 -FZ). Sarnast arvamust jagavad ka Vene Föderatsiooni Föderaalse Sotsiaalkindlustusfondi spetsialistid (18. detsembri 2012 kirjad nr 1503-11/08-16893 ja 7. novembri 2011 nr 140311/0813985).

Ja ärge unustage esitada aruannet makstud dividendide ja nendelt kinnipeetud maksude kohta. Nii et Venemaa organisatsioonile raha makstes täitke tuludeklaratsioon. Selle vorm on kinnitatud 22. märtsi 2012 korraldusega nr ММВ-7-3/174@. Siiski ei pea te kogu deklaratsiooni täitma. Valmistage ette ainult tiitelleht, jaotise 1 alajaotis 1.3 ja leht 03. Ja saatke see teave föderaalsele maksuteenistusele aasta lõpus hiljemalt 28. märtsiks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 289 punkt 4) .

Välisriigi äriühingule dividendide saatmisel esitage inspektsioonile täidetud maks (teave) makstud tulude ja kinnipeetud maksude summade kohta. Arvutusvorm on kinnitatud Venemaa maksude ja maksude ministeeriumi 14. aprilli 2004 korraldusega nr SAE-3-23/286@. Selle arvutuse esitamise tähtaeg ülevaatusele aasta lõpus on hiljemalt 28. märts (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 287 punkt 1 ja artikli 289 punkt 3).

Teatage üksikisikule ülekantud summad tõendis vormil 2-NDFL (Venemaa föderaalse maksuteenistuse korraldus 17. novembril 2010 nr ММВ-7-3/611@). Esitage see föderaalsele maksuteenistusele hiljemalt dividendide maksmise aastale järgneva aasta 1. aprillil (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2).

Näide
LLC “Edu” kasutab lihtsustatud meetodit 2014. aasta lõpus sai ettevõte puhaskasumit 1 000 000 rubla. See sisaldas tulu teiste ettevõtete aktsiakapitalist - 200 000 rubla.
7. aprillil 2015 otsustasid organisatsiooni asutajad kasutada kogu kasumi summa dividendide maksmiseks järgmistes summades:
— A.R. Soklakov (direktor, resident, 60% osalus) - 600 000 rubla.
— O.G. Brown (mitteresident, mitte ettevõtte Success LLC töötaja, osalus 30%) - 300 000 RUB.
— Riga LLC (Venemaa ettevõte, 10% osalus) - 100 000 rubla.
Vaatame, kuidas Success OÜ raamatupidaja kajastas dividendimakse toiminguid raamatupidamises ja milliseid makse tasus ülekantud summadelt. 7. aprillil 2015 tegi ettevõtte raamatupidaja lihtsustatud maksusüsteemi alusel dividendide väljamaksmiseks järgmised kanded:
DEEBIT 84 KREDIT 70
- 600 000 rubla. — A.R.-le kogunenud dividendid. Soklakov;
DEEBIT 84 KREDIT 75 alamkonto “Arveldused asutajatega tulude maksmiseks”
- 300 000 rubla. — O.G.-le kogunenud dividendid. Pruun;
DEEBIT 84 KREDIT 75 alamkonto “Arveldused asutajatega tulude maksmiseks”
- 100 000 rubla. — Riga LLC-le kogunenud dividendid.
Üksikisiku tulumaks tulult O.G. Pruun võrdub 45 000 rublaga. (300 000 RUB × 15%).
Üksikisiku tulumaks dividendidelt A.R. Soklakovi raamatupidaja arvas nii. Esiteks arvutas ta välja oma osa dividendidest osalejate dividendide kogusummas - 0,6 (600 000 rubla: 1 000 000 rubla). Ja siis määras ta maksusumma - 62 400 rubla. .
Raamatupidaja määras Riga LLC poolt makstavate dividendide tulumaksu järgmiselt. Esiteks arvutas ta välja organisatsiooni dividendide osa osalejate dividendide kogusummast - 0,1 (100 000 rubla: 1 000 000 rubla).
Siis arvutasin tulumaksu - 10 400 rubla. .

Üksikisikud, kes on organisatsioonide asutajad, võivad loota sellest osalusest tulu saamisele, mis väljendub dividendidena. Kuidas õigesti arvutada asutajatele ja aktsionäridele makstavate dividendide suurust? Kas need kuuluvad maksustamisele ja kuidas seda tehingutes kajastada? Selles artiklis käsitleme üksikasjalikult kogu teavet dividendide arvestamise kohta ja arvutame konkreetsed näited.

Mis on dividendid?

Dividendid on tulu, mida ettevõtte asutajad või aktsionärid saavad pärast kõigi maksude tasumist ettevõttele jäänud kasumi jaotamisel. Dividendid kogunevad proportsionaalselt iga asutaja osaga organisatsiooni põhikapitalis või vastavalt talle kuuluvatele aktsiatele.

Kui organisatsioon on üle läinud lihtsustatud süsteemile, asendatakse tulumaks lihtsustatud maksudega ja UNEV - ühe arvestusliku tulu maksuga.

Otsus maksta dividende

Dividendide maksmise otsus tehakse majandusüksuse osalejate või aktsionäride üldkoosolekul, mis kuulub vormistamisele protokolliga. Selline otsus on ebaseaduslik, kui:

• äriühingu põhikapital ei ole lõplikult moodustatud;
• müüdavad aktsiad ei ole täielikult müüdud;
• organisatsiooni suhtes on algatatud pankrotimenetlus;
• Bilansi andmetel ületab ettevõtte põhikapital tema netovara väärtuse.

Kuidas koostada koosoleku protokolli?

Asutajate või osanike koosoleku protokolli vormi kohta seadusandlus konkreetseid rangeid reegleid ei kehtesta. Dokument koostatakse vabas vormis tingimusel, et see sisaldab kõiki vajalikke andmeid (dokumendi number ja kuupäev, koostamise koht, milliseid küsimusi käsitleti, küsimuste otsused, kohalolijate allkirjad).

Kui organisatsioonil on ainult üks asutaja, siis koostatakse asutajate koosoleku protokolli asemel osaleja otsus dividendide maksmise vajaduse kohta.

Samuti puuduvad konkreetsed nõuded dokumendi vormile, välja arvatud vajalike detailide säilitamine. Protokollis või otsuses ei ole vaja näidata üksikasjalikku individuaalset dividendide arvestust üksikisiku kohta, piisab, kui kajastada ettevõtte puhaskasumi suurust, mis makstakse asutajatele või aktsionäridele.

Dividendide arvestamine iga osaleja kohta toimub raamatupidamise tõendis. Selle vorm tuleks ettevõttes välja töötada ja dokument fikseerida raamatupidamispoliitikas. Dividendide väljastamine kassast vormistatakse kassa laekumise orderiga ja arvelduskontolt ülekandmisel - maksekorraldusega.

Dividendide arvestamise kord ettevõttes

• Dividende saab koguda ettevõtte aruandeperioodi tulemuslikkuse alusel, mille all mõistetakse:
• kvartal;
• pool aastat;

9 kuud;

Otsus nende tekke ja väljamaksmise kohta tehakse hiljemalt 3 kuud pärast aruandeperioodi lõppu.

• Iga osaleja võimaluse, suuruse, vormi, osa kindlaksmääramiseks on vajalik asutajate või aktsionäride üldkoosoleku otsus. Maksete sagedus on fikseeritud organisatsiooni põhikirjas. Kui asutamisdokumentides selline teave puudub, tuleb tasuda:
• hiljemalt 2 kuud pärast sellekohase otsuse tegemist (LLC puhul);
• hiljemalt 10 päeva (teatud aktsionäride kategooriate puhul);
• hiljemalt 25 päeva JSC ülejäänud aktsionäridele;

Kõige sagedamini makstakse dividende majandusaasta eest.

Dividendide maksustamine: reeglid

Dividende väljamaksev juriidiline isik on kohustatud täitma maksuagendi ülesandeid, st pidama maksesummalt kinni ja kandma eelarvesse kõik vajalikud maksumaksed.

Dividendidelt tasumisele kuuluvate maksude loetelu varieerub olenevalt saaja staatusest ja sellest, kas tegemist on juriidilise või füüsilise isikuga. Lisaks sõltuvad maksumäärad maksete allikast (välismaise või Venemaa ettevõtte tulust, aktsiakapitalis osalemisest või aktsiatest) ja sellest, kas sellele saajale maksti varem dividende teistes organisatsioonides.	Saaja	Saaja staatus	Maksu liik
Pakkumine	Individuaalne	Ei ole Vene Föderatsiooni elanik	Üksikisiku tulumaks
Pakkumine	15%, eritellimusel võib maksumäär olla 30%	Ei ole Vene Föderatsiooni elanik	9%
Vene Föderatsiooni elanik	Juriidiline isik	Tulumaks	0%
Vene Föderatsiooni elanik	Vene Föderatsiooni ettevõtted, mis ei vasta eelmise lõike tingimustele	Tulumaks	9%
Vene Föderatsiooni elanik	Välismaa ettevõte	Tulumaks	15%

Näiteks juriidiline isik Igrek LLC saab dividende ainult ühelt Vene Föderatsioonis registreeritud ja tegutsevalt organisatsioonilt. Selle organisatsiooni puhaskasum oli aruandeaastal 100 000 rubla. Igrek LLC osalus dividendimaksja põhikapitalis on 15%.

Järelikult on tal õigus saada dividende 15 000 rubla. Eeltoodud tingimustel on tulumaksumäär 9%. See tähendab, et maksusumma on 15000 * 9% = 1350 rubla. Ja Igrek LLC saab dividende 13 650 rubla.

Mida teha maksudega, kui saaja keeldub dividendidest?

Seaduse kohaselt peetakse seda maksu kinni mitte ainult üksikisiku saadud tuludelt, vaid ka neilt, mida tal on õigus käsutada.

Kui aktsionär keeldub sissetulekust organisatsiooni kasuks, tuleks maks keeldumise päeval kinni pidada ja kanda eelarvesse.

Kuidas kajastada raamatupidamises tehinguid dividendidega maksjale?

Vaatame, kuidas toimub dividendide arvestus ja maksude kajastamine. Maksja peab kajastama kõiki tehinguid, mis on seotud dividendide tekke ja väljamaksmisega, sellelt tulult maksude kinnipidamise ja arvestamisega. Selliste arvutuste tegemiseks kasutatakse kontot 75. Seoses selles ettevõttes töötavate isikute dividendide arvestusega saab kasutada kontot 70.		Konto kirjavahetus
Deebet	Krediit
84	75, 70	Äritehingu sisu Juriidilistele või füüsilistele isikutele kogunenud dividendid: · ei tööta ettevõttes (75);
75	68	· ettevõttes töötamine (70).
70	68	Kasumimaks või üksikisiku tulumaks on määratud isikutele, kes selles ettevõttes ei tööta
75,70	51, 50	Ettevõttes töötavate isikute dividendidelt peetakse kinni tulumaks
68	51	Välja antud dividendid
75,70	84	Ülekantud dividendide maksud

Väljanõudmata dividendide mahakandmine saajate poolt teatud perioodi järel

Kuidas kajastada kontodel tehinguid dividendidega saajale?

Saaja dividenditehinguid kajastatakse raamatupidamises järgmiselt:

Vastused pakilistele küsimustele dividendiarvestuse kohta Küsimus nr 1.

Kui aasta lõpus oli majandusüksuse tegevus kahjumis, tuleks kõiki üksikisikutele - aktsionäridele või organisatsiooni asutajatele makstud dividende käsitleda tavaliste väljamaksetena ettevõtte maksustamisjärgsest kasumist. See tähendab maksukoormuse tõusu. Nendest summadest on vaja kinni pidada üksikisiku tulumaks 13% tulusummalt ja 30% kindlustusmaksete näol.

Seega, kui ettevõtte omanik soovib saada dividende kord kvartalis, ootamata majandusaasta lõppu, siis tuleks talle selgitada riske, millega ta kokku puutub. Sel juhul on vajalik, et ettevõtte iga-aastane majandustulemus peab olema kasum. Vastasel juhul võib eelarvesse tasumisele kuuluvate maksude summa mitu korda suureneda.

Küsimus nr 2. Kas ettevõtlusega tegelevale asutajale makstud dividendide summalt on vaja kinni pidada üksikisiku tulumaks? Kui jah, siis milline maksumäär tema sissetulekule kehtib?

Jah, asutajale-ettevõtjale makstud dividendid kuuluvad maksustamisele üldises korras. Seadusandlus ei kehtesta selles küsimuses erandeid ega eritingimusi. Seetõttu tuleb ettevõtja dividendidena saadud tulult kinni pidada üksikisiku tulumaks. Kui eraisik on resident, siis on maksumäär 9%, mitteresident – ​​15%. Erandjuhtudel võib määr olla 30%.

Küsimus nr 3. Kas pärimise teel väljamakstavate dividendide summalt peetakse kinni üksikisiku tulumaks?

Pärandusena saadud tulu üksikisiku tulumaksuga ei maksustata. Aga dividendide maksmise puhul tekib ennekõike õigus tulule. Seetõttu maksustatakse selline tulu üksikisiku tulumaks. See määr sõltub sellest, kas testaator on elanik või mitte, ja on 9% või 15%.

Küsimus nr 4. Kuidas kajastada raamatupidamises ettevõtte töö tulemuste põhjal dividendide arvestamist ja väljastamist selle ainsale asutajale, kes on ühtlasi ka direktor, kui on teada, et ta on resident, oli aasta puhaskasum 100 000 rubla. Milliseid dokumente tuleks selle dokumenteerimiseks kasutada?

Makstavate dividendide kajastamise aluseks on ettevõtte asutaja kirjalikult vormistatud otsus. Kuna sellisel dokumendil puudub ühtne vorm, vormistatakse otsus mis tahes kujul. Kuna asutajal on residendi staatus, tuleb tema tulult kinni pidada 9% üksikisiku tulumaksu.

Majandusüksuse majandusaasta tulemuste põhjal kogunenud dividendide summa raamatupidamises on bilansipäevajärgne sündmus ja see on näidatud majandusaasta aruande seletuskirjas.

Kuna asutaja on ka ettevõtte töötaja, saab temaga arveldusi dividendide osas kajastada kontol 70. Sel juhul tuleb raamatupidamises teha järgmised kanded:

• Dt84 kt70 = 100 000 – kogunenud dividendide summale;
• Dt70 Kt68 = 9000 – dividendide summalt kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summalt;
• Dt68 Kt51 = 9000 – üksikisiku tulumaks kantakse eelarvesse;
• Dt70 Kt51, 50 = 91000 – asutajale väljastati dividende.

Küsimus nr 5. Kuidas õigesti kajastada raamatupidamises aktsionärile dividendide maksmist osaliselt rahaliselt ja osaliselt ettevõtte valmistoodangu füüsilises ekvivalendis?

Sularahas ja valmistoodetes dividendide väljastamine kajastub raamatupidamises järgmiselt:

• Dt75 Kt50 – kassast väljastati dividendid;
• Dt75 Kt90 – tulu toodete müügist aktsionärile dividendide maksmisel;
• Dt90 Kt43 – dividendidena väljastatud toodete maksumuse mahakandmine;
• Dt90 Kt68 – dividendidena müüdavate toodete käibemaks;
• Dt75 Kt68 – üksikisiku tulumaks tulult dividendidena.

• summade maksustamine;
• dividendide maksmine;
• maksude ülekandmine;

Märkus autorilt!

1. Märkus!

Maksete maksustamine

Märkus! Kui organisatsioon on osa oma dividendide saaja, võib tulumaksu arvutamisel maksubaasi vähendada, kui ettevõttes osalejate vahel jaotatud kogusummat vähendatakse.

Postitused tekkeks ja dividendide maksmiseks

Maksubaas arvutatakse sel juhul järgmiselt: väljastatav summa miinus saadud dividendide summa.

Nõudmata summad

Dt 70,75 Kt84.

Juhtumiuuring

Märkus!

1. Dt99 Kt84.
2. Dt 84 Kt 75,02.
3. Dt 75,02 Kt68.
4. Dt84 Kt70.
5. Dt 70 Kt 68.
6. Dt84 Kt82.
7. Dt 75,02 Kt 51.
8. Dt 70 Kt 51.
9. Dt 68 Kt 51.

Midagi, mida meeles pidada!

Viktor Stepanov, 2018-06-05

Küsimused ja vastused teemal

Teemakohased teatmematerjalid

Organisatsiooni puhaskasumi osa asutajate vahel jaotamisega seotud toimingute raamatupidamistoetus toimub järgmises järjestuses:

• teabe genereerimine jaotamata puhaskasumi suuruse kohta;
• omanike (aktsionäride) üldkoosoleku otsuse vastuvõtmine maksete suuruste ja ajakava kohta;
• dividendide kogumine iga osaleja kohta eraldi;
• summade maksustamine;
• dividendide maksmine;
• maksude ülekandmine;
• väljanõudmata summade mahakandmine.

Dividendid on osa juriidilise isiku (aktsiaseltsid või OÜ) puhaskasumist, mis on asutajate (aktsionäride) tulu. Need jaotatakse osalejate vahel proportsionaalselt neile kuuluvale ettevõtte aktsiatele.

Maksete sagedus ja omanikele makstava jaotamata kasumi suurus määratakse kindlaks aktsionäride (LLC asutajate) üldkoosolekul ja määratakse kindlaks organisatsiooni põhikirjas. Makseprotseduuri saab muuta: kohandused registreeritakse ettevõtte hartas ja registreeritakse föderaalses maksuteenistuses. Koosoleku tulemuste põhjal koostatakse protokoll, mille alusel alustatakse tulude jagamist. Makseid saab teha kord kvartalis, kuue kuu lõpus või aasta lõpus.

Märkus autorilt! Puhaskasumi omanike vahel jaotamise maksimaalne periood on seadusega fikseeritud - mitte rohkem kui 60 päeva alates üldkoosoleku otsuse kuupäevast (protokolli kuupäev); mitte rohkem kui 10 päeva makseteks aktsionäride esindajatele ja usaldusisikutele ning mitte rohkem kui 25 päeva ülejäänud JSC aktsionäridele.

Jaotamata puhaskasumi arvestus toimub kontol tekkepõhiselt. 84. See on aktiivne-passiivne: deebetsaldo on katmata kahjumi olemasolu, mis põhineb ettevõtte tegevuse tulemustel, kreeditsaldo on osa puhaskasumist, mis kuulub hilisemale jaotamisele (pärast kõigi vajalike maksude ja sissemaksete tasumist).

Dividendide tekke ja väljamaksmise põhikanded

Dividendimaksete arvestus sõltub asutaja staatusest:

1. Ettevõtte asutajad on eraisikud, kes on ettevõtte töötajad: vastastikused arveldused kogunenud summade kohta kuvatakse ettevõtte raamatupidamises vastavalt kontole. 70, millele saab avada lisaarvestuse töötajate väljamaksete jaotamiseks.

   Dt84 Kt70 - dividendide kogumine ettevõtte puhaskasumist.

   Dt70 Kt50,51 - sularahamakse või sularahata raha ülekanne asutajatele.

   Märkus! Kontole kogutud summade jälgimine.

   Dividendiarvestuse kanded

   70 viiakse läbi iga organisatsiooni töötaja jaoks eraldi personaliga omavaheliste arvelduste põhjalikuks hindamiseks.

2. Ettevõtte asutajad on füüsilised isikud, kes ei ole organisatsiooni töötajad ja juriidilised isikud: omanikega arvelduste arvestus toimub kontol. 75, millele avatakse eraldi aktiivne-passiivne alamkonto.

   Dt84 Kt75.02 - dividendide kogumine LLC aktsionäride või asutajate üldkoosoleku alusel.

   Dt75,02 Kt50,51 - kogunenud summade tasumine.

Maksete maksustamine

Kuna dividendid kujutavad endast asutajate (füüsiliste ja juriidiliste isikute) tulu, maksustatakse need väljamaksed vastavalt kehtivale seadusandlusele tulumaksuga:

1. Asutajad - eraisikud: üksikisiku tulumaks 13% Vene Föderatsiooni kodanikele ja 15% välisriikide kodanikele võlgnetavatelt summadelt.
2. Asutajad on juriidilised isikud: Venemaal loodud ettevõtete puhul maksustatakse summasid 13% ja välismaiste ettevõtete dividende 15%.

Märkus!

Juriidilise isiku osalejate vahel puhaskasumi jaotamise protokolli alusel on vaja maksud kohe arvutada, kuna need kantakse üle hiljemalt tasumisele järgneval tööpäeval.

Kontol toimub maksuarvestus. 68 vastavate alamkontode jaoks:

1. Dt70 Kt68 - üksikisiku tulumaksu kogunemine asutajatele - ettevõtte töötajatele tehtud maksetelt.
2. Dt75 Kt68 - ülejäänud asutajate maksumäär.
3. Dt68 Kt51 - maksude ülekandmine Venemaa föderaalsele maksuteenistusele.

Nõudmata summad

On olukordi, kus ettevõttes osaleja ei ole õigeaegselt saanud talle kuuluvaid dividende. Tal on õigus nõuda tasumist 3 järgneva aasta jooksul (tähtaega võib pikendada 5 aastani, kui see on ette nähtud ettevõtte põhikirjaga) alates protokolli allkirjastamise kuupäevast aktsiaseltsides või 60. -päevane periood pärast otsuse tegemist piiratud vastutusega äriühingutes.

Kui osaleja ei ole neid summasid 3-5 aasta jooksul nõudnud, kantakse need ettevõtte puhaskasumisse:

Dt 70,75 Kt84.

Juhtumiuuring

Kompas LLC määras 2018. aasta tulemuste põhjal jaotamata puhaskasumi suuruseks 100 tuhat rubla. Ettevõtte asutajate aastakoosolekul võeti vastu järgmine otsus: jagada 60 tuhat rubla 3 asutaja vahel, igaüks 20 tuhat rubla, kuna neil on ettevõttes võrdsed osad. Ülejäänud rahasumma kanda reservfondi.

Märkus!Üks asutajatest on ettevõtte peadirektor ja temaga on sõlmitud tööleping.

Tehingute arvestuskanded:

1. Dt99 Kt84.

   100 tuhat rubla - kuvatakse puhaskasumi jaotamata osa.

2. Dt 84 Kt 75,02.

   20 tuhat rubla - dividendid kogunesid ühele asutajale maksmiseks.

   20 tuhat rubla - 2. asutajale maksmiseks kogunesid dividendid.

3. Dt 75,02 Kt68.

   5200 rubla - maksustatakse üksikisiku tulumaks, mis peetakse kinni.

4. Dt84 Kt70.

   20 tuhat rubla. - makse kogunes asutajale - ettevõtte peadirektorile.

5. Dt 70 Kt 68.

   2600 rubla - maksustatakse üksikisiku tulumaks, mis peetakse kinni.

6. Dt84 Kt82.

   rubla - reservfondi täiendamine ettevõtte puhaskasumist.

7. Dt 75,02 Kt 51.

   34 800 rubla - raha kanti asutajatele.

8. Dt 70 Kt 51.

   17 400 rubla - tegevjuhi dividendid kanti tema arvelduskontole.

9. Dt 68 Kt 51.

   7800 rubla - föderaalsele maksuteenistusele makstud maks.

Dividendide arvestus saaja poolt – juriidiline isik

Dt76 Kt91 – tasumisele kuuluvate maksete viitlaekumine (konteerimiskuupäev – puhaskasumi jaotamise otsuse kuupäev).

Midagi, mida meeles pidada! Makstavate dividendide summad peavad olema kajastatud miinus tulumaks, mille peab kinni maksuagendi organisatsioon.

Dt51 Kt76 – rahaliste vahendite tegelik laekumine.

Viktor Stepanov, 2018-06-05

Küsimused ja vastused teemal

Materjali kohta pole veel küsimusi esitatud, teil on võimalus olla esimene, kes seda teeb

Teemakohased teatmematerjalid

Organisatsiooni puhaskasumi osa asutajate vahel jaotamisega seotud toimingute raamatupidamistoetus toimub järgmises järjestuses:

• teabe genereerimine jaotamata puhaskasumi suuruse kohta;
• omanike (aktsionäride) üldkoosoleku otsuse vastuvõtmine maksete suuruste ja ajakava kohta;
• dividendide kogumine iga osaleja kohta eraldi;
• summade maksustamine;
• dividendide maksmine;
• maksude ülekandmine;
• väljanõudmata summade mahakandmine.

Dividendid on osa juriidilise isiku (aktsiaseltsid või OÜ) puhaskasumist, mis on asutajate (aktsionäride) tulu. Need jaotatakse osalejate vahel proportsionaalselt neile kuuluvale ettevõtte aktsiatele.

Maksete sagedus ja omanikele makstava jaotamata kasumi suurus määratakse kindlaks aktsionäride (LLC asutajate) üldkoosolekul ja määratakse kindlaks organisatsiooni põhikirjas. Makseprotseduuri saab muuta: kohandused registreeritakse ettevõtte hartas ja registreeritakse föderaalses maksuteenistuses. Koosoleku tulemuste põhjal koostatakse protokoll, mille alusel alustatakse tulude jagamist. Makseid saab teha kord kvartalis, kuue kuu lõpus või aasta lõpus.

Märkus autorilt! Puhaskasumi omanike vahel jaotamise maksimaalne periood on seadusega fikseeritud - mitte rohkem kui 60 päeva alates üldkoosoleku otsuse kuupäevast (protokolli kuupäev); mitte rohkem kui 10 päeva makseteks aktsionäride esindajatele ja usaldusisikutele ning mitte rohkem kui 25 päeva ülejäänud JSC aktsionäridele.

Jaotamata puhaskasumi arvestus toimub kontol tekkepõhiselt. 84. See on aktiivne-passiivne: deebetsaldo on katmata kahjumi olemasolu, mis põhineb ettevõtte tegevuse tulemustel, kreeditsaldo on osa puhaskasumist, mis kuulub hilisemale jaotamisele (pärast kõigi vajalike maksude ja sissemaksete tasumist).

Dividendide tekke ja väljamaksmise põhikanded

Dividendimaksete arvestus sõltub asutaja staatusest:

1. Ettevõtte asutajad on eraisikud, kes on ettevõtte töötajad: vastastikused arveldused kogunenud summade kohta kuvatakse ettevõtte raamatupidamises vastavalt kontole. 70, millele saab avada lisaarvestuse töötajate väljamaksete jaotamiseks.

   Dt84 Kt70 - dividendide kogumine ettevõtte puhaskasumist.

   Dt70 Kt50,51 - sularahamakse või sularahata raha ülekanne asutajatele.

   Märkus! Kontole kogutud summade jälgimine. 70 viiakse läbi iga organisatsiooni töötaja jaoks eraldi personaliga omavaheliste arvelduste põhjalikuks hindamiseks.

2. Ettevõtte asutajad on füüsilised isikud, kes ei ole organisatsiooni töötajad ja juriidilised isikud: omanikega arvelduste arvestus toimub kontol. 75, millele avatakse eraldi aktiivne-passiivne alamkonto.

   Dt84 Kt75.02 - dividendide kogumine LLC aktsionäride või asutajate üldkoosoleku alusel.

   Dt75,02 Kt50,51 - kogunenud summade tasumine.

Maksete maksustamine

Kuna dividendid kujutavad endast asutajate (füüsiliste ja juriidiliste isikute) tulu, maksustatakse need väljamaksed vastavalt kehtivale seadusandlusele tulumaksuga:

1. Asutajad - eraisikud: üksikisiku tulumaks 13% Vene Föderatsiooni kodanikele ja 15% välisriikide kodanikele võlgnetavatelt summadelt.
2. Asutajad on juriidilised isikud: Venemaal loodud ettevõtete puhul maksustatakse summasid 13% ja välismaiste ettevõtete dividende 15%.

Märkus! Kui organisatsioon on osa oma dividendide saaja, võib tulumaksu arvutamisel maksubaasi vähendada, kui ettevõttes osalejate vahel jaotatud kogusummat vähendatakse. Maksubaas arvutatakse sel juhul järgmiselt: väljastatav summa miinus saadud dividendide summa.

Juriidilise isiku osalejate vahel puhaskasumi jaotamise protokolli alusel on vaja maksud kohe arvutada, kuna need kantakse üle hiljemalt tasumisele järgneval tööpäeval.

Kontol toimub maksuarvestus.

Makstud ja saadud dividendide arvestus jaotises "1C: Raamatupidamine 8" toim. 3.0

68 vastavate alamkontode jaoks:

1. Dt70 Kt68 - üksikisiku tulumaksu kogunemine asutajatele - ettevõtte töötajatele tehtud maksetelt.
2. Dt75 Kt68 - ülejäänud asutajate maksumäär.
3. Dt68 Kt51 - maksude ülekandmine Venemaa föderaalsele maksuteenistusele.

Nõudmata summad

On olukordi, kus ettevõttes osaleja ei ole õigeaegselt saanud talle kuuluvaid dividende. Tal on õigus nõuda tasumist 3 järgneva aasta jooksul (tähtaega võib pikendada 5 aastani, kui see on ette nähtud ettevõtte põhikirjaga) alates protokolli allkirjastamise kuupäevast aktsiaseltsides või 60. -päevane periood pärast otsuse tegemist piiratud vastutusega äriühingutes.

Kui osaleja ei ole neid summasid 3-5 aasta jooksul nõudnud, kantakse need ettevõtte puhaskasumisse:

Dt 70,75 Kt84.

Juhtumiuuring

Kompas LLC määras 2018. aasta tulemuste põhjal jaotamata puhaskasumi suuruseks 100 tuhat rubla. Ettevõtte asutajate aastakoosolekul võeti vastu järgmine otsus: jagada 60 tuhat rubla 3 asutaja vahel, igaüks 20 tuhat rubla, kuna neil on ettevõttes võrdsed osad. Ülejäänud rahasumma kanda reservfondi.

Märkus!Üks asutajatest on ettevõtte peadirektor ja temaga on sõlmitud tööleping.

Tehingute arvestuskanded:

1. Dt99 Kt84.

   100 tuhat rubla - kuvatakse puhaskasumi jaotamata osa.

2. Dt 84 Kt 75,02.

   20 tuhat rubla - dividendid kogunesid ühele asutajale maksmiseks.

   20 tuhat rubla - 2. asutajale maksmiseks kogunesid dividendid.

3. Dt 75,02 Kt68.

   5200 rubla - maksustatakse üksikisiku tulumaks, mis peetakse kinni.

4. Dt84 Kt70.

   20 tuhat rubla. - makse kogunes asutajale - ettevõtte peadirektorile.

5. Dt 70 Kt 68.

   2600 rubla - maksustatakse üksikisiku tulumaks, mis peetakse kinni.

6. Dt84 Kt82.

   40 tuhat rubla - reservfondi täiendamine ettevõtte puhaskasumist.

7. Dt 75,02 Kt 51.

   34 800 rubla - raha kanti asutajatele.

8. Dt 70 Kt 51.

   17 400 rubla - tegevjuhi dividendid kanti tema arvelduskontole.

9. Dt 68 Kt 51.

   7800 rubla - föderaalsele maksuteenistusele makstud maks.

Dividendide arvestus saaja poolt – juriidiline isik

Dt76 Kt91 – tasumisele kuuluvate maksete viitlaekumine (konteerimiskuupäev – puhaskasumi jaotamise otsuse kuupäev).

Midagi, mida meeles pidada! Makstavate dividendide summad peavad olema kajastatud miinus tulumaks, mille peab kinni maksuagendi organisatsioon.

Dt51 Kt76 – rahaliste vahendite tegelik laekumine.

Viktor Stepanov, 2018-06-05

Küsimused ja vastused teemal

Materjali kohta pole veel küsimusi esitatud, teil on võimalus olla esimene, kes seda teeb

Teemakohased teatmematerjalid

Dividendiarvestus

“Raamatupidamine ja personal”, 2008, N 5

DIVIDENDI RAAMATUPIDAMINE

Ükski äritegevus ei ole täielik ilma raamatupidamiseta. Dividendide maksmine ja saamine pole erand. Mõelgem välja, millised kanded tuleks teha dividende jaganud ettevõtte ja asutajaorganisatsiooni raamatupidamises.

Väljastame dividende...

Dividendide väljamaksmise allikaks on ettevõttele laekunud puhaskasum. Selle kättesaadavuse ja liikumise kohta teabe kokkuvõtmiseks on ette nähtud konto 84 "Jaotamata kasum (katmata kahjum)". Ja kõigi asutajatega arvelduste kajastamiseks on ette nähtud samanimeline konto 75. Samas tuleb dividendide väljamaksmise toimingud eraldi arvesse võtta spetsiaalsel alamkontol 75-2 “Arvutused 2010. aasta jooksul. sissetulek." Seega, lähtudes üldkoosoleku tulemustest, millel otsustati osa kasumist eraldada dividendide maksmiseks, peab raamatupidaja tegema iga asutaja kohta järgmise kande:

Deebet 84 Krediit 75-2
— osalejatele (aktsionäridele) kogutakse dividende.

Sellest reeglist on aga erand: kui asutajad on organisatsiooni töötajad, peab neile dividendide laekumine kajastuma konto 70 “Arveldused töötajatega töötasudeks” kreedit. Juhtmestik saab olema selline:

Deebet 84 Krediit 70
— asutatavatele töötajatele kogunes dividende.

Sellised kanded kajastavad nii iga-aastaste kui ka vahedividendide kogunemist. Pange tähele, et bilansi koostamisel tuleb aasta jooksul makstud vahedividendide summa eraldi kajastada jaotises "Kapital ja reservid" (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 19.12.2006 N 07-05-06 /302). Maksuagendi ülesandeid täites peab organisatsioon kinni pidama ja eelarvesse kandma tulumaksu (kui asutaja on organisatsioon) või üksikisiku tulumaksu (kui asutaja on üksikisik). Asutaja saab dividende miinus maksud (v.a juhud, kui asutajad on tulumaksust kõrvalehoidjad).

Raamatupidaja peaks neid tehinguid kajastama järgmiselt:

Deebet 75-2 (70) Krediit 68, alamkonto “Tulumaksuarvestus” (alamkonto “Füüsilise isiku tulumaksu arvestused”),

— dividendidelt peetakse maks kinni;

Deebet 68, alamkonto “Tulumaksu arvestused” (alamkonto “Füüsilise isiku tulumaksu arvestused”), krediit 51
— maks kantakse eelarvesse;

Deebet 75-2 (70) Krediit 51 (50, 52)
— maksti asutajale dividende.

...ja me saame

Asutajaühingu jaoks on saadud dividendid muud tulud (Venemaa rahandusministeeriumi 6. mai 1999. aasta korraldusega N 32n kinnitatud PBU 9/99 punkt 7). Välja arvatud juhul, kui teiste organisatsioonide põhikapitalis osalemine on ettevõtte tegevuseks. Sel juhul on dividendid tulud (PBU 9/99 punkt 5). Dividendide laekumist kajastatakse kontol 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega”. Selleks on siin spetsiaalne alamkonto 76-3 “Arvutused maksmisele kuuluvate dividendide ja muude tulude kohta”. Asutajaühing peab kajastama dividende muude tuludena päeval, mil osalejate üldkoosolek teeb otsuse nende väljamaksmise kohta (punkt.

Dividendide kogumine ja raamatupidamise kannete väljamaksmine 1s 8 3

16 PBU 9/99). Sel juhul peate raamatupidamises tegema järgmised kanded:

Deebet 76-3 Krediit 91-1
— kajastatakse laekuvad dividendid.

Nagu Venemaa Rahandusministeerium selgitas 19. detsembri 2006. a kirjas nr 07-05-06/302, kajastatakse dividendidena laekumisi tuluna summas, millest on lahutatud maksuagendi poolt kinnipeetud maksusumma.

Tegelik dividendide laekumine kajastub järgmiselt:

Deebet 51 (52) Krediit 76-3
— saadud dividendid.

T. Semenikhina
Ajakirja ekspert

Allkirjastatud pitsatile
28.04.2008

Tasub teada, et kui ettevõte maksab 2018. aastal dividende eelmiste aruandeperioodide eest, näiteks 2013. aasta eest, siis maksustatakse vastav tulu ikkagi 13% maksumääraga. Dividendide tegeliku väljamaksmise kuupäevaks on eraisikute kontodele kandmise päev. Ülekande tunnused Üksikisiku tulumaks kantakse maha dividendide väljastamise päeval. 2018. aasta alguses muudeti kõikide tululiikide tegelikku maksude tasumise tähtaega. Nüüd kantakse maksumakse kehtestatud eelarve tasemele tulu väljamaksmise päevale vahetult järgneval kuupäeval. Kõnealuse tasu maksmisel peab iga organisatsioon hoolitsema spetsiaalse maksekorralduse väljastamise eest.

Dividendide arvestamine 2018. aastal: konteeringud, näidisarvestus

Väärib märkimist, et BCC-määr ja autentne kood on nii kodu- kui ka välismaiste ettevõtete jaoks samad.

Veebiajakiri raamatupidajatele

2018. aastal on vaja märkida: I karistusliigi puhul: 182 101 010401 2100110; Teisele: 182 101 010501 2100110; Viimase puhul: 182 101 010601 2100110. Tegelikult erineb iga tüübi BCC ühe numbri võrra. Täitmisel peaksite olema eriti ettevaatlik. Mõned olulised punktid seoses trahvide maksmisega: saaja andmed on identsed selle maksuameti andmetega, kellele tehakse tavalisi makseid; Kui trahvinõudes ei ole märgitud UIN-i (UIP), tuleb märkida “0”; BCC tuleks märkida selle perioodi kohta, mil sunniraha tasutakse (nt trahv kogunes enne 2018. aastat, kuid tasumine toimub 2018. aastal.
Seejärel näitab maksja jooksva perioodi BCC). Keerulist mõistet “maksekorraldus” võib tõlgendada kui korraldust kanda teatud summa maksusüsteemi kontole maksude tasumiseks. Seda korraldust kasutatakse igat tüüpi arveldustes.

KBC 2018. aasta dividendide tulumaksu kohta: maksekorralduse näidis

Väljastatud dividendide puhul märgitakse tõendile:

• koosoleku otsuse protokoll;
• aktsionäride vahel jaotatud summad;
• igalt maksusumma;
• raamatupidaja kohustus tasuda lõppsumma.

Juhul, kui väljamaksmist ei toimu ja selle määrab ka aktsionäride koosolek ning nende otsus peab olema objektiivne, lähtudes sellest, et ettevõte:

• ei toonud kindlaksmääratud perioodil kasumit;
• asutajatele tehtud maksed toovad kaasa pankroti, mis on seadusega vastuolus;
• Sel perioodil keelduvad asutajad ise mingil põhjusel seaduslikult teenitud raha vastu võtmast.

Mõlemal juhul koostatakse ettevõtte nimel ametlik dokument, mis saab aktsionäride või asutajate edasise tegevuse aluseks.

Üksikisiku tulumaksu maksekorraldus 2018. aastal: näidis

Kuid kui ettevõte peab ikkagi maksma trahve või trahve, on KBC erinev. Seetõttu pöördume tabeli poole, kuhu oleme kogunud kõik 2018. aastal tegutsenud CBC-d, mis võivad teile kasulikud olla, kui tegemist on dividendide tulumaksuga. Mida maksame KBK-le dividendidelt üksikisiku tulumaksu* Dividendide üksikisiku tulumaks 182 1 01 02010 01 1000 110 Dividendide üksikisiku tulumaksu trahv 182 1 01 02010 01 2100 110 Üksikisiku tulumaksu intress 1 0182 dividendidelt 10180 01 2200 1 10 Üksikisiku tulumaksu trahvid dividendidelt 182 1 01 02010 01 3000 110 *Kiirustame tähele panna, et üksikisiku tulumaksu ülekandmisel tuleb igal juhul märkida ettevõttele maksekorralduses täpselt sama BCC.

Üksikisiku tulumaksumäär dividendidelt 2018. aastal Enne kui asuda dividendidelt üksikisiku tulumaksu tasumise maksekorralduse täitmise juurde, vaatame üle maksumäära.

Üksikisiku tulumaksu tunnused ja näited dividendidelt

Tähelepanu

Mis on dividendid - see on puhaskasumi intress, millelt on kõik maksud juba tasutud, jaotatud ettevõtte asutajate, selles osalejate või aktsionäride vahel. Seega on föderaalse maksuteenistuse jaoks dividendid sama tulu, millelt võetakse tulumaks. See tähendab, et üksikisiku tulumaksu dividendidelt kehtivad samad sätted nagu töötasu või muude väljamaksete tulumaksu.

Seetõttu langeb dividendide tulumaksu BCC, mille sisestate maksekorraldusse, üksikisiku tulumaksu BCC-ga. Üksikisiku tulumaksumäär dividendidelt:

• Vene Föderatsiooni elanikele (isikud, kes viibivad Venemaal vähemalt 183 kalendripäeva 12 järjestikuse kuu jooksul) - 13%;
• mitteresidentidele - 15%.

KBK üksikisiku tulumaksu dividendidelt 2018. aasta maksekorralduses: näidis KBK-lt dividendide üksikisiku tulumaksu maksekorralduse näidisega alustamiseks vaatleme ühte näidet, mille seejärel maksekorraldusse sisestame. Näide. Yu.D.

Dividendide maksmine OÜ asutajatele 2018. aastal: samm-sammult juhised

See asjaolu on eriti mugav suurtele organisatsioonidele, sest sularahata rahaülekanded säästavad oluliselt tööaega. Üks sageli tähelepanuta jäetud punktidest on väli 4 „valmimiskuupäev“. Selle välja täitmine on lihtne. Kuupäeva korrektseks sisestamiseks peate teadma täpseid korralduse koostamise maksu tasumise tähtaegu.

Kehtivate föderaalseaduste kohaselt võib selliseid makseid võtta kasumina samamoodi nagu näiteks tulu sõiduki või muu vara müügist. Maksed tehakse igal aastal. Mõnel juhul võidakse kehtestada ka teisi ajaraame, näiteks kord kvartalis. Oluline on meeles pidada, et dividendide väljamaksmise kuupäevade arv määrab otseselt selle, mitu korda üksikisiku tulumaksu tasutakse.
Peamised punktid Kas nad on maksustatud ettevõtte või ettevõtte otsese asutajana? Alates 2015. aasta jaanuari algusest on kehtiv üksikisiku tulumaksumäär vastanud täielikult kehtivale palgamäärale.

2018. aasta dividendide maksekorraldus näidis

Kuid kui ettevõtte õigusaktid sisaldavad kohustuslikku tingimust sellisele dokumendile pitseri panemiseks, tuleks see rakendada. Maksmiseks vajalike dokumentide loetelu Vajalikud on järgmised dokumendid:

• asutajate (aktsionäride) üldkoosoleku protokoll või asutaja otsus tasumise kohta;
• korraldus, millele on alla kirjutanud kõik vastutavad isikud, s.o.

  e ettevõtte juht, raamatupidaja;

• rahaliste vahendite saldo;
• aasta kasumi ja kahjumi aruanne;
• ja teine ​​aruanne kapitalivoogude ja kõigi rahavoogude kohta aasta jooksul;
• bilansi lisa ja seletuskiri.

Kõik need dokumendid tuleb koguda ühte paketti, millest saab aktsionäri või asutaja teenitud raha ülekandmine.

Otsene vastutus lasub igal konkreetsel juhul LLC-l endal, kuna ettevõte on ametlik maksuagent. Tingimused välismaalastele Kui dividende makstakse nende osalejate kasuks, kes ei ole Vene Föderatsiooni residendid, arvutatakse maks järgmise valemi järgi, mis on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklitega 214, 224 ja 275. Venemaa Föderatsioon: Nd = Dinost x 15% Kus: Nd Dividendide tulumaks . Dinost Välisosalise kasuks makstud dividendide summa.

15% Kehtiv maksumäär mitteresidentidele. Oluline on silmas pidada asjaolu, et välisriigi kodanik võib olla Venemaaga topeltmaksustamise kõrvaldamiseks erilepingu sõlminud välisriigi resident. Sel juhul võidakse kohaldada vähendatud või nullmaksumäära.
Täitmise kuupäev võib välja näha järgmine: MS.(KV.; PL.; GD.) XX.YYYY, kus: MS - vastab kuu järjekorranumbrile; KV – kvartali number; PL – aasta esimene või teine ​​pool; GY – aruandeaasta. Sageli tekib dokumentidega töötamise eest vastutavatel inimestel küsimus, mis saab siis, kui ülaltoodud väljal on viga. Midagi hullu tegelikult ei juhtu. Kõik rahalised vahendid kantakse kindlaksmääratud üksikasjadele.

Sellisel juhul on igal esindajal õigus makseteatisele kuupäeva täpsustada. Selleks tuleb esitada vastav avaldus. 2018. aasta maksekorralduse täitmise reeglid, üksikisiku tulumaksu näidis, kinnitas Venemaa Pank.

Millised kanded kajastavad dividendide kogunemist 2018. aastal

Dividendide arvestamine programmis 1C 8.3 Raamatupidamine 8.3

Tegelikult on dividendid see, mille nimel ettevõte, täpsemalt ettevõtte omanik(ad) töötab. See on osa kasumist, mis jagatakse asutajate vahel vastavalt nende osalusele.

Dividendid on füüsilise või juriidilise isiku tulud. Seetõttu maksustatakse dividendidelt (eraisiku puhul üksikisiku tulumaks (NDFL). Ja me teeme ka selle arvutuse. Teisisõnu, see on osa puhaskasumist.

Hetkel on meie raamatupidamises viis üksikisiku tulumaksumäära:

• 13% on kõige elementaarsem ja levinum. Tasu võetakse sissetulekut saanud Vene Föderatsiooni üksikisikutelt
• 9% on kõige lihtsam ja väikseim määr. Kehtestatakse isikute sissetulekutele, kellel on osa kolmandate isikute tegevuses
• 15% - võetakse tulust isikutelt, kellel ei ole Venemaa kodakondsust, kuid kes saavad tulu Venemaa ettevõtetelt kaasinvestori või investorina
• 30% - võetakse sissetulekust isikutelt, kes ei ole hõlmatud eelmises lõikes
• 35% - üksikisiku tulumaks võitudelt ja pangaintressidelt, kui see ei ületa seadusega kehtestatud piirmäära

Vaatame samm-sammult juhiseid selle kohta, kuidas maksta ja koguda dividende programmis 1C 8.3 Accounting 3.0, samuti kuidas registreerida sellelt tulult asutajate jaoks üksikisiku tulumaks. Juhised on sarnased dividendide arvutamiseks jaotises 1C 8.2.

Dividendide kogumine kirjete kaudu, kasutades 1C dokumenti “Operatsioon”

Tasub kohe märkida, et jaotises 1C 8.3 Raamatupidamine dividendide arvutamiseks pole spetsiaalset dokumenti, seega teeme seda käsitsi.

Seal valige nupu "Loo" kaudu üksus "Toiming". See näeb välja selline:

Postitused dividendide arvutamiseks 1C-s

Dividendide kirjed 1C-s näevad välja järgmised:

• Kui programm säilitab kirjeid mitme organisatsiooni kohta, peate sisestama organisatsiooni. Järgmiseks tuleb sisestada tehingu kogusumma ja tehingu sisu.
• Sisu: „Dividendid, tekkepõhised. Üksikisik (v.a organisatsiooni töötajad). Dt: 84, Kt: 75 (subconto sõltub iga organisatsiooni eripärast).
• Sisu: Kinnipeetud üksikisiku tulumaks. Individuaalne. isikud – organisatsiooni töötaja. Dividende võib koguda ka organisatsiooni töötaja. Samuti võib töötajalt kinni pidada üksikisiku tulumaksu. Sel juhul tuleks 75. loenduse asemel kasutada 70. loendust.
• Ja lõpuks kanded dividendide maksmise kohta: Dt: 75,2, Kt: 50, 51, 52 (saab täita sularaha või pangadokumentidega).

Tekkepõhise toimingu näide:

Üksikisiku tulumaksuarvestus sisestatakse ka käsitsi, toimingu kaudu (saate kasutada sama dokumenti).

Põhineb saidi programmist1s.ru materjalidel

Iga ettevõtte tegevus on suunatud kasumi teenimisele, mis tuleb hiljem õigesti jaotada.

Reeglina läheb märkimisväärne osa sellest tootmise edasiarendamiseks, kuid räägime sellest, kuidas toimub dividendide kogumine ja väljamaksmine, konteeringud, samuti toimingute liikumise arvestuses usaldusväärne kajastamine. dividendid, väljamaksete tegemise aeg ja kord.

Dividendid ja aktsionärid

Dividendiks nimetatakse tavaliselt osa organisatsiooni kasumist, mis makstakse aktsionäridele pärast kõigi vajalike maksete tegemist. See tähendab, et dividendide saamiseks peate olema ettevõtte aktsionär ehk teisisõnu omama ettevõtte aktsiaid. Tavaliselt saavad ettevõtte asutajad aktsionärideks selle asutamise etapis, eesmärgiga saada tulu organisatsiooni arengusse investeeritud rahalistest vahenditest.

Dividend on seaduse järgi defineeritud kui tulu, mille osanik või aktsionär saab äriühingult proportsionaalselt (vastavalt investeeritud aktsiatele ülejäänus pärast maksustamist. Dividendid hõlmavad ka tulu eelisaktsiate intressi maksmisest.

Milliseid makseid ei saa lugeda dividendideks?

Järgmised ei kuulu dividendide määratluse alla:

Ettevõtte saneerimise või likvideerimise ajal tehtavad väljamaksed aktsionärile, mis ei ületa tema investeeringute suurust aktsiakapitali;

Maksed, millega antakse ettevõtte aktsiate omandiõigus üle sama organisatsiooni aktsionäridele.

Mittetulundusühingute maksed töötajatele oma põhikirjalise tegevuse elluviimise eest.

Kes teeb otsuse?

Seadus sätestab, et ettevõttel on aasta tegevuse tulemuste põhjal õigus välja kuulutada aktsiatelt dividende, kuid ei tohi seda teha. See on seadusega kehtestatud ettevõtte õigus.

Selliseid kohustusi ei ole ette nähtud ning aktsiatelt saadava tulu maksmise või kasumi muudeks vajadusteks kasutamise otsused tehakse aktsionäride üldkoosolekul. Kui ta otsustab dividende maksta, määrab juhatus pärast hoolikat analüüsi nende suuruse, mida soovitatakse üldkoosolekule. Aktsionäridel on õigus kokku leppida ja kinnitada soovitatav väljamakse suurus või see tagasi lükata ja keelduda dividendide väljakuulutamisest. Üldkoosolekul ei ole õigust kehtestada erinevas suuruses dividende. Venemaal määratakse dividendide summa omavääringus (rublades) aktsia kohta, millest on maha arvatud üksikisiku tulumaks.

Maksetingimused

Olles kinnitanud dividendide väljamaksmiseks jaotatava kasumi suuruse, kuulutab üldkoosolek välja otsuse dividendide maksmise kohta, teavitades sellega asjaosalisi.

Tavaliselt makstakse sellise tulu eest raha, kuid on ka varalisi maksevorme, mis peavad olema ette nähtud ettevõtte põhikirjas.

Aktsiaseltsidel ja OÜ-del on õigus maksta dividende mitte ainult aasta lõpus, vaid ka kuue kuu, aga ka kvartali eest. Sissetulekute väljamaksmise perioodidele seaduses piiranguid ei ole.

Juhtub, et ettevõtte kasumit ei jaotata mitme aasta jooksul, kogudes jaotamata kasumi kontole (nr 84). Ka varasemate perioodide dividendide maksmise keelde ei ole seadusega kehtestatud, seega on selline juhatuse otsus ja selle hilisem kinnitamine üldkoosolekul igati teostatav.

Organisatsiooni või aktsionäride koosoleku põhikirjas on määratud ajavahemik, mille jooksul ettevõte on kohustatud dividende koguma ja maksma. Kui maksetähtaega ei määrata, siis seaduse kohaselt ei ületa see 60 päeva dividendide väljakuulutamise päevast arvates. Nende perioodide jooksul peavad aktsionärid saama neile kogunenud tulu.

Tekkepõhine

Pärast dividendide maksmise otsust ja nende väljamaksjate nimekirjade kinnitamist algab vaevarikas raamatupidamistöö. Sissetulekusummade kogumine toimub iga osaleja jaoks isiklikult.

Tavaliselt näeb ettevõtte põhikiri ette tingimused dividendide jaotamiseks aktsionäride vahel vastavalt kehtivatele õigusaktidele, mis dikteerivad kogunenud tulu kajastamist proportsionaalselt osalejate aktsiatega. Kasumi kogusumma, mis koosoleku otsusega määratakse aktsionäridele väljamaksmiseks, korrutatakse iga osaleja poolt põhikirjajärgsesse kapitali sissemakstud vahendite protsendiga. See määrab üksikaktsionärile makstava dividendi suuruse. Allpool on välja toodud dividendide kogunemisega kaasnevad kirjed.

Maksustamine

Nagu kõik aktsionärile võlgnetavad asjad, kuulub see maksustamisele. Maksumäär sõltub maksumaksja kategooriast. Alates 2015. aasta algusest on maksumäärad oluliselt muutunud. Varem maksustati Venemaal asuvate ja elavate füüsiliste ja juriidiliste isikute dividenditulu 9% määraga. Nüüd on maksumäär tõusnud 13%-ni ja selle määraga maksustatakse möödunud perioodide eest välja kuulutatud dividende.

Dividendid juriidilistelt isikutelt, kellel ei ole Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatust, maksustatakse maksumääraga 15%, eraisikute puhul - 30%.

Venemaa ettevõtted tegutsevad maksuagentidena ning peavad maksud kinni ja kannavad eelarvesse tavaliselt ise, nii et aktsionärid saavad dividende, millest on maha arvatud maksusumma.

Maksude tasumise tähtajad

Seadus nõuab üksikisiku tulumaksu kinnipidamist ja ülekandmist hiljemalt raha kassast tasumiseks laekumise või raha kandmise kuupäevaks osalejate, aktsionäride või kolmandate isikute nimel. Üksikisiku tulumaksu ülekandmise maksedokumentides peaksite märkima eelarve klassifikaatori koodi - 18210102010011000110.

Dividendide arvestamine ja maksmine: lähetused

Kogu info dividendimaksete tekke ja liikumise kohta koguneb asutajatega arvelduste bilansikontole (nr 75), mis vastab allikate, varade, arvelduste, maksude jms kontodele.

Olles otsustanud väljamaksmiseks mõeldud kogusumma suuruse, arvutab raamatupidaja välja dividendid. Postitused:

D/t 84 - K/t 75/2 - dividendide maksmiseks jaotatava kasumi summale. Kogunenud dividendide analüütiline arvestus igale osalejale isiklikult on nimede loetelu koos tasumisele kuuluvate maksete summadega, mille tulemused vastavad nimetatud tehingu konto nr 75/2 kreeditkäibele.

Aktsionärid ja dividendide saamisel osalejad võivad ettevõttes töötada, aga ei pruugi, seega tuleks dividende arvutada erinevalt. Ettevõtte töötajatele arvestatakse sissetulekuid kontole nr 70 “Arveldused töötajatega töötasu osas”. Postitused dividendide maksmiseks asutajale, osalejatele ja ettevõttes töötavatele aktsionäridele:

D/t 75/2 - K/t 70 - ettevõtte aktsionäride-töötajate tulu suuruseks.

Järgmine samm on kogunenud tulu maksustamine. Aktsionäridele dividendidelt kogunenud maks, kirjendamine:

D/t 75/2 - K/t 68/ kasum - tulumaksuga maksustatakse aktsionäride - organisatsioonide dividendidelt.

D/t 75/2 - K/t 68/ Üksikisiku tulumaks - aktsionäride - eraisikute dividendide maksusummalt.

D/t 68- K/t 51 - on kirjas kinnipeetud maksude summa.

Osalejatele, kes ei ole ettevõtte koosseisus, makstakse dividende (kanded: d/t 75/2 - c/t 50, 51) sularahas või ülekandega ettevõtte kontolt aktsionäride kontodele.

Mõnikord ei maksta tulu mitte sularahas, vaid väärtpaberites, näiteks ettevõtte valduses olevate kolmandate isikute vekslitega. Arve ülekandmine on sama mis dividendide maksmine. Seda toimingut kajastavad kirjed on järgmised:

D/t 75/2 - K/t 91 - tagatise nimiväärtuse suuruseks.

D/t 91 - K/t 58/2 - arvel 58/2 kajastatud arve ostuga kaasnevate tegelike kulude summale.

D/t 91 (99) - K/t 99 (91) - määratakse rahalise dokumendi käsutamise majandustulemus.

Mõned ettevõtted lubavad kinnisvarale maksta dividende. Sel juhul on juhtmestik järgmine:

D/t 75/2 - K/t 90 - kauba või vara müügihinna summas, mis võrdub tasumisele kuuluva tulu summaga.

D/t 90 - K/t 68/ Käibemaks - käibemaks arvestatakse kauba müügihinnalt.

D/t 90 - K/t 41, 43, 20 ja muud tootmiskontod - ostetud kaupade ja toodete tegeliku maksumuse summa.

D/t 90 - K/t 99 - kuvatakse kauba või teenuse müügi tulemus.

Ettevõtte vara (mitte kauba) võõrandamine kajastub muudes raamatupidamiskirjetes. Dividendide maksmine:

D/t 75/2 - K/t 91 - kinnisvara maksumusele koos käibemaksuga tasumisele kuuluva tulu summalt, millest on maha arvatud kinnipeetud maksud.

D/t 91 - K/t 68/ KM - vara hinnalt kogunenud käibemaksu summalt.

D/t 91 - K/t nr 01, 08, 10 - võõrandatud vara summale.

D/t 91 - K/t 99 - määratakse vara võõrandamisest saadava kasumi suurus.

Need on kanded dividendide maksmiseks äriühingu asutajale ja teistele aktsionäridele.

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutava ettevõtte maksubaasi määramise peensused pärast dividendide väljamaksmist

Seoses dividendide maksmisega tekib “lihtsustatud” inimestel sageli küsimus: “Kas dividendide maksmine (kanded on märgitud) ja üksikisiku tulumaksu ülekandmine kajastub lihtsustatud maksusüsteemi maksubaasis?” Režiimis "Tulu miinus kulud" olevad ettevõtted võivad kajastada Vene Föderatsiooni maksuseadustikus nimetatud piiratud kulude loendit. Kuid osalejatele kogunenud ja makstud dividende selles ei näidata. Järelikult ei saa neile tehtavad kulutused maksubaasi vähendada. Ja kuna ettevõte maksuagendi ülesandeid täites enda eest makse ei kanna, ei kajastu ka kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa maksubaasi vähendamises.

Niisiis, artikkel tutvustab põhimõisteid, nagu dividendid, nende raamatupidamise toiminguid kajastavad raamatupidamiskanded.