Igaüks on kohustatud tasuma teatud protsendi eelarvesse erinevat liiki sissetulekute saamisel: töötasud, kasum kommertsteenuste osutamisest, rahalised auhinnad. Ja üks pakilisemaid küsimusi on, milline on üksikisiku tulumaksumäär 2018. aastal dividendidelt. Aga – esiteks asjad.

Üksikisiku tulumaks on sissemakse, mis tuleb tasuda peaaegu igast allikast raha saamisel. Absoluutselt kõik inimesed on kohustatud seda tegema. Ja ametlikult töötavate isikute puhul teeb mahaarvamisi nende ettevõte.

Eelarvesse mahaarvatava üksikisiku tulumaksu summa määramiseks peate kasutama lihtsat valemit:

PN – tulumaks; S – summa, mille alusel arvestus tehakse; N – intress [isiku tulumaksumäär].

Näide: PJSC Finantsjuhtimiskeskus määras töötajale Govorovile töötasu 35 800 rubla ja lisatasu 11 000 rubla. Tema jaoks [isiku tulumaksumäär on 13]%. Kui suur protsent üksikisiku tulumaksu palgast tuleks kanda eelarvesse?

Lahendus: (35 800+11 000) x 13% = 6084 hõõruda. – tulumaksu summa.

Selle tulemusena saab Govorov enda kätte: 46 800 – 6 084 = 40 716 rubla.

Oluline on meeles pidada, et isikud, kes said:

töötuse, raseduse ja sünnituse riiklikud toetused;
pensionid ja sotsiaaltoetused;
stipendiumid;
pärandist saadud raha;
rasedus- ja sünnituskapital.

Maksuresidendid on isikud, kes elavad Vene Föderatsiooni territooriumil ja ei reisi väljaspool riiki kauemaks kui 183 päevaks (välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel). See arv on kokku. See tähendab, et lühiajaliselt välismaale reisides jääb kodanik elanikuks.

Staatuse määramisel arvestatakse 12 kuu pikkust perioodi.

Nagu eespool vihjasime, ei võeta arvesse päevi, mil isik lahkus korraks piirilt järgmistel põhjustel:

Koolitus;
läbib ravi;
ärireis.

Näide 1: Kulikov sai kinnisvara müügist tulu 218 000 rubla. Sertifikaadi järgi.

2-NDFL, kodakondsusriik – Venemaa.

Ta peab täitma deklaratsiooni ja esitama selle maksuametile. Tulumaks saab olema:

218 000 x 13% = 28 340 hõõruda.

Pärast kinnisvara müüki on Kulikovi käes:

218 000 – 28 340 = 189 660 rubla.

Näide 2: Litvinov võitis quest-mängu “Resourceful Accounting Guru” ja võitis 20 000 rubla. Ta on Vene Föderatsiooni maksuresident, mistõttu peab ta tasuma riigikassasse tulumaksu:

20 000 x 35% = 7000 hõõruda.

Maksuresidendiks ei loeta isikut, kes viibib Vene Föderatsiooni territooriumil pidevalt vähem kui 183 päeva. Sellised isikud peavad tulu saamisel panustama tabelis oleva intressiga võrdsed summad.

Pidage meeles: üksikisiku tulumaksu kahekordse maksmise vältimiseks tehakse mõnel juhul arvestus välismaalase koduriigis kehtestatud määrade alusel.

Sissetulekuallikad Vene Föderatsioonis	Üksikisiku tulumaksu määrad
Viisavabade migrantide palk, Euraasia Majandusliidu riikidest sisserändajad, oma ala suured professionaalid, pagulased
Investeeringud organisatsioonidesse, millel on õigus saada tulevikus osa kasumist
Teiste isikute palgad (keda ei arvestatud esimesse veergu)
Oma äri ajamine Venemaal
Kinnisvara müük
Sularaha hoiused finantsasutustes
Intressivabad laenud või muud majanduslikud hüved
Võit alates 4000 rubla.

Näide 1: Ostertag, kes ei ole Vene Föderatsiooni maksuresident, sai tulu ettevõttesse Financial Management Center LLC investeerimisest. Juuli seisuga oli summa 43 500 rubla. Kui palju protsenti üksikisiku tulumaksust peaks ta eelarvesse maksma?

Arvestus on järgmine:

43 500 x 15% = 6525 rubla.

Kokku saab Ostertag 36 975 rubla. (sh tulumaksu tasumine).

Näide 2: K.V. Manyan ei ole riigi maksuresident. 2018. aasta augustis sai ta rahalise preemia 50 000 rubla. meie riigi territooriumil. Tasutud üksikisiku tulumaksu suurus on:

50 000 x 30% = 15 000 hõõruda.

Ülejäänud võidusumma on 50 000 – 15 000 = 35 000 rubla.

Olgu öeldud, et alates 1. jaanuarist 2018 viidi tulumaksuregulatsiooni sisse erinevaid muudatusi. Tulumaksumäärasid seadusandjatel aga sel aastal korrigeerida ei ole. See tähendab, et see jääb muutumatuks.

Näide: 2018. aasta dividendide üksikisiku tulumaksumäär on mitteresidentidele 15%. Kui palju makse peaks maksma Skvortsov, kes on Vene Föderatsiooni kodanik ja sai augustis 38 200 rubla? sellist tulu firmalt “Finantsjuhtimiskeskus”?

Lahendus:

Maksusumma, mis tuleb riigikassasse tasuda, on:

38 200 x 15% = 5730 rubla.

Skvortsov saab:

38 200 – 5730 = 32 470 hõõruda.

Iga maksumäära jaoks on vaja esitada eraldi dokument - tõend vormil 2-NDFL. See näitab põhiteavet maksja, maksustatavate summade ja intressimäärade kohta.

Näide: Financial Management Center LLC-s töötav Nikolajev (on Vene Föderatsiooni elanik) sai juulis palka 50 000 rubla. Töötaja sai ka rahalise preemia 9500 rubla.

Föderaalsesse maksuteenistusse peavad jõudma kaks dokumenti:

1. sertifikaat 2-NDFL, mis kajastab tööjõust saadud tulu 13% määraga;
2. 2-NDFL sertifikaat 35% mahaarvamisega rahalistelt võitudelt.

Raamatupidajad peavad 2019. aastal tasuma üksikisiku tulumaksu erimääradega. Maksumäär 2019. aastal sõltub sellest, millist tulu töötaja saab: palka, dividende, loteriivõite jne. Viga määras toob kaasa maksude ja trahvide ümberarvutamise raamatupidajale. Et kõik raamatupidajad vigu ei teeks, on ajakiri Lihtsustatud koostanud ideaalse tabeli kõigi üksikisiku tulumaksumääradega. Laadige alla ja kasutage tööl!

Üksikisiku tulumaksumäärad 2019. aastal: 13, 15, 30, 35%

Makse	Pakkumine
Palk, puhkusetasud ja muud maksed töötajale - Vene Föderatsiooni elanik*, samuti palgad: kõrgelt kvalifitseeritud välisspetsialistid EAEU riikidest pärit töötajad viisavabad migrantid pagulased
Palk, puhkusetasud ja muud maksed töötajale, kes ei ole Vene Föderatsiooni resident*
Dividendid Vene Föderatsiooni elanikule
Dividendid Vene Föderatsiooni mitteresidentidele
Intressitulu hoiustelt üksikisiku tulumaksuga maksustatavas osas
Laenu saamisel intresside säästmisest saadav tulu
Auhinnad ja loteriivõidud (summas üle 4000 RUB)
Üksikettevõtjate tulud üldkorra alusel toimuvast äritegevusest	13%

*Vene Föderatsiooni elanik- see on keegi, kes viibib Vene Föderatsioonis rohkem kui 183 päeva aastas.

Üksikisiku tulumaksu maksja 2019. aastal - maksuresident ja mitteresident

Võimalike üksikisiku tulumaksukohustuslase määramisega seotud kahtluste lahendamiseks tuletame meelde järgmist sõnastust:

• Maksuresident on isik, kes tulu saamise päeval on olnud Vene Föderatsioonis 12 järjestikuse kuu jooksul vähemalt 183 kalendripäeva (Rahandusministeeriumi kiri 23.05.2018 nr 03-04- 06/34676).
• Maksumitteresident on isik, kes on tulu saamise päeval viibinud Vene Föderatsioonis 12 järjestikuse kuu jooksul vähem kui 183 kalendripäeva.

Maksumaksja staatus ei sõltu kodakondsusest – Vene Föderatsiooni kodanik võib olla Vene Föderatsiooni mitteresident, välismaalane aga resident. Staatus määratakse sissetuleku saamise kuupäeval.

Näiteks tulu laekus 18.02.2019. On vaja arvutada, mitu päeva on inimene Vene Föderatsioonis 19.02.2018 kuni 18.02.2019. Kui 183 või rohkem, on ta elanik. Kui vähem - mitteresident (föderaalse maksuteenistuse 19. septembri 2016 kiri nr OA-3-17/4272@).

Pange tähele, et seda arvutusalgoritmi kasutatakse tulude jaoks, mille üksikisik saab maksuagendi kaudu. Kui me räägime maksumaksja vajadusest ise makse tasuda, siis staatus arvutatakse selle kalendriaasta põhjal, mille kohta 3-NDFL-i maksudeklaratsioon esitatakse. Ametnikud kirjutasid sellest ka ülalmainitud kirjas.

Residendi staatust kinnitavaid dokumente vajavad välismaalased ja venelased, kes sageli välismaale reisivad. See võib olla piiriületusmärkidega välispassi koopia, migratsioonikaart, tööajaleht ja muud dokumendid, mis kinnitavad töötaja viibimist Venemaal (föderaalse maksuteenistuse 22. mai 2018 kirjad nr BS-4- 11/9701@, Rahandusministeerium 13. jaanuaril 2015 nr 03-04-05/69536).

Üksikisiku tulumaksumäärade üksikasjalik analüüs 2019. aastal

Mugavuse ja maksimaalse infosisu huvides on 2019. aastal võimalikud % variandid olenevalt maksjast ja tema sissetuleku liigist kokku võetud järgmistes tabelites:

Vene Föderatsiooni elanikele

	Residendi saadud tulu	Füüsilise isiku tulumaksumäär 2019, %
	Kõik tulud, mida maksuresidendid saavad Vene Föderatsioonis ja välismaal asuvatest allikatest (sealhulgas dividendid) vastavalt artikli 1 punktile 1. 224 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, VÄLJA arvatud ALL ESITATUD
	Võidud ja auhinnad, mis on saadud kaupade, tööde või teenuste konkurssidel, mängudel ja muudel reklaamiüritustel osalemise eest, üle 4000 rubla. lõike järgi. 3 p 2 art. 224 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
	Venemaa pankade hoiuste intressid ja Venemaa organisatsioonide ringluses olevate võlakirjade intressid (kupongid). Sel juhul maksustatakse ainult osa intressist: rublahoiuste puhul - üle refinantseerimismäära, suurendatuna 5 protsendipunkti võrra, kehtiv perioodil, mille eest koguti määratud intressi; välisvaluutas hoiustel - üle 9 protsendi aastas; rublades nomineeritud võlakirjade puhul, mis on emiteeritud pärast 1. jaanuari 2017 - üle refinantseerimismäära, suurendatud 5 protsendipunkti võrra, kehtiv perioodil, mille eest koguti määratud intressi. Nimetatud piirides intressid on maksust vabastatud. Lisaks on rublahoiuste intressid maksust vabastatud, kui samaaegselt on täidetud järgmised tingimused: lepingu sõlmimise (pikendamise) kuupäeval ei ületanud intressimäär 5 protsendipunkti võrra suurendatud refinantseerimismäära; kogu hoiuse intresside kogumise perioodi jooksul nende summa ei suurenenud; Intressimäära ületamisest 5 protsendipunkti võrra suurendatud refinantseerimismäära ei ole möödunud rohkem kui kolm aastat para. 5 lk 2 art. 224, art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 214.2
	Materiaalne kasu laenatud vahendite kasutamise intresside säästmisest kahel juhul. Esiteks, kui laen saadi vastastikku sõltuvalt organisatsioonilt (IP) või tööandjalt. Ja teiseks, kui intresside sääst on tegelikult materiaalne abi või kohustuse vastutäitmise vorm maksumaksja ees. Maksustatakse lepingutingimuste alusel arvutatud intressisumma ja selle alusel arvutatud intressisumma vahe: 2/3 refinantseerimismäärast intressi maksmise päeval - laenude (laenude) puhul rublades; 9 protsenti aastas – laenudel (laenud) välisvaluutas. Erandiks on saadud materiaalsed hüved: laenu intressivaba kasutamise lepinguga kehtestatud perioodil pangakaartidega tehinguteks; laenatud (krediidi)vahendite eest, mis on kogutud uueks ehitamiseks või elamu (korter, tuba, osa(d) nendes), maatükk, millel see asub, individuaalelamuehituse maatükk Venemaal, ostmiseks, tingimusel, et laenusaajal on õigus lõikes sätestatud varalisele mahaarvamisele. 2 p 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220; Venemaal asuvate pankade laenatud (krediidi)vahenditelt, mis on saadud uue ehitamiseks või elamu (korterid, toad, osa(d) nendes) ostmiseks saadud (edasilaenu) laenude (krediidi) refinantseerimiseks. mis asub Venemaal individuaalelamuehituse maatükil tingimusel, et laenusaajal on õigus lõikes sätestatud vara mahaarvamisele. 2 p 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220. para. 6 lõige 2 art. 224, sub. 1 punkt 1 ja punkt 2 art. 212 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
	Krediiditarbijate ühistute liikmete (aktsionäride) raha kasutamise eest tasumine, samuti nende liikmete (assotsieerunud liikmete) põllumajanduskrediidi tarbijaühistutele väljastatud laenude intressid. Maksuga maksustatakse lepingutingimuste alusel arvutatud tulusumma ja 5 protsendipunkti võrra suurendatud refinantseerimismäära alusel arvutatud tulu summa vahe, mis kehtib perioodil, mille eest nimetatud tulu makstakse. kogunes. Liikmete (aktsionäride) raha kasutamise tasudena saadav tulu on maksuvaba, kui samaaegselt on täidetud järgmised tingimused: intressimäär ei ületanud lepingu sõlmimise või pikendamise kuupäeval kehtivat refinantseerimismäära suurendatuna 5 protsendipunkti võrra; intressi kogumise perioodil hoiuse intressimäär ei tõusnud; hetkest, mil laenu intressimäär ületas 5 protsendipunkti võrra suurendatud refinantseerimismäära, ei ole möödunud rohkem kui kolm aastat para. 7 lõige 2 art. 224 ja artikli lõige 2. 214.2.1 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
	Tulu Venemaa organisatsioonide väärtpaberitelt (v.a tulu dividendidena), mille õigused on kajastatud välismaiste omanike väärtpaberikontodel (hoiustamisprogrammid), kui sellist tulu makstakse isikutele, kelle andmeid ei ole maksule esitatud agent vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 214.6
	Hüpoteeklaenu katte usaldushalduse asutajate tulud, mis saadakse hüpoteegi osalustunnistuste soetamise alusel. Eeldusel, et hüpoteegi tagatise haldur on need tõendid välja andnud enne 1. jaanuari 2007

Ajakiri Lihtsustatud selgitas välja, kuidas on muutunud üksikisiku tulumaksumäärad. Kelle palgalt tuleb üksikisiku tulumaks uute määrade järgi ümber arvestada, vaata artiklit.

Vene Föderatsiooni mitteresidentidele

Np/p	Mitteresidendi saadud tulu	Füüsilise isiku tulumaksumäär 2019, %
	Dividendid Venemaa organisatsioonidelt vastavalt artikli 3 punktile 3. 224 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
	Tulu välismaalaste tööalasest tegevusest, keda tunnustatakse kõrgelt kvalifitseeritud spetsialistidena vastavalt artikli 3 punktile 3. 224 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
	Sissetulekud tööalasest tegevusest, mis põhineb patendil, mis on välja antud art. 25. juuli 2002 seaduse nr 115-FZ p 13.3 punkt 3 art. 224 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
	Sissetulekud Venemaa riigilipu all sõitvate laevade meeskonnaliikmete tööülesannete täitmisest vastavalt artikli 3 punktile 3. 224 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
	Sissetulekud riiklikus programmis osalejate tööalasest tegevusest välismaal elavate kaasmaalaste, samuti nende pereliikmete vabatahtlikul ümberasustamisel Venemaale vastavalt artikli 3 punktile 3 Venemaale. 224 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
	Sissetulekud välismaalaste tööalasest tegevusest, keda tunnustatakse pagulastena või on saanud Venemaal ajutise varjupaiga, võrreldes alates 1. jaanuarist 2014 saadud sissetulekutest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 224, lõige 7, lõige 3, lõige 3, 10.04.2014 seaduse nr 285-FZ artikkel 2) punkt 3 art. 224 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
	Tulu Venemaa organisatsioonide väärtpaberitelt, mille õigused on kajastatud välismaiste omanike väärtpaberikontodel (hoiustamisprogrammid), kui sellist tulu makstakse isikutele, kelle teavet ei ole maksuagendile esitatud vastavalt artiklile. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 214.6 punkt 3 art. 224 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
	Kõik muud tulud, välja arvatud juhtudel, mis on sätestatud topeltmaksustamise vältimise välislepingutes vastavalt art. 224 Vene Föderatsiooni maksuseadustik

Tulu vanapaberi taaskasutamise eest 2019. aastal

Eraldi märgin, et alates 2019. aastast on eraisikud vanapaberi üleandmisest tulu saamisel vabastatud üksikisiku tulumaksu tasumisest.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätetele on vanapaber Vene Föderatsiooni makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide normide kohaldamisel tootmisest ja tarbimisest tekkinud paberi- ja papijäätmed, tagasi lükatud ja vananenud paber, papp. , trükitooted, äripaberid, sh aegunud dokumentide säilitamine Need on sekundaarse toorainena taaskasutatavad

3. juuli 2018 föderaalseadusega nr 179-FZ muudeti art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217, lisades üksikisiku tulumaksu mittemaksustatava tulu nimekirja.

Muudatuste kohaselt ei maksustata alates 1. jaanuarist 2019 üksikisiku tulumaksuga rahasummasid, mis kodanikele laekuvad vanapaberi üleandmisest.

Varem ei olnud vanapaberi müügi pealt tulumaksu laekumisest eelarves tegelikku tulu. Selgub, et eraisikud ei deklareerinud vanapaberi üleandmisest saadud tulu. Nüüd saavad nad seda seaduslikult teha.

• Kiireloomulised muudatused:

Kuidas arvutada üksikisiku tulumaksu määrasid arvesse võttes

Üksikisiku tulumaksu summa arvutatakse kodaniku saadud tulu põhjal. Maksude arvutamine on lihtne – võtke tulu ja arvestage sellelt soovitud intressimääraga intressi.

Üksikisiku tulumaksu arvestamise näide

Töötaja palk on 10 000 rubla. See maksustatakse üksikisiku tulumaksuga 13%. Arvutame välja, kui palju inimene saab ja kui palju tema palgalt tulumaksu laekub.

10 000 hõõruda. x 13% = 1300 hõõruda. Üksikisiku tulumaks teeb sissemakse eelarvesse

10 000 hõõruda. - 1300 rubla. = 8700 hõõruda. töötaja saab oma töötasu

Tulumaksumuudatused

Valitsus arutab ideed tõsta üksikisiku tulumaksu 13-lt 15-le. Lõpliku otsuse selles küsimuses peab president tegema enne 2019. aasta sügise algust. Sellest teatas asepeaminister Arkadi Dvorkovitš.

Regressiivne skaala

Eelnõuga tehakse ettepanek kehtestada kodanikele, kelle sissetulek on alla 100 tuhande rubla aastas, vähendatud üksikisiku tulumaksumäär 5%. Need, kes teenivad 100 tuhat kuni 3 miljonit rubla aastas, maksavad maksu 13%. Kui töötaja saab 3–10 miljonit aastas, on määr 18%. Ja neile, kes teenivad üle 10 miljoni rubla. - 25%

Praegu kehtib kõigi kodanike sissetulekutelt ühtne üksikisiku tulumaks 13%, sõltumata nende sissetulekute tasemest.

Seadus kohustab tööandjat oma töötajate palgalt (või üksikisiku tulumaksu) kinni pidama ja maksma tulumaksu. Selleks, et seda õigesti teha, peaks teil olema teave selle kehtivate tariifide ja arvutamise korra kohta.

Mis on töötasult tulumaks, millest see sõltub?

Peamine otsene tööjõutasult kinnipeetav maks on üksikisiku tulumaks. Arvestusprotseduur ja kehtivad määrad sõltuvad maksustaatusest, st tulu saaja resident või mitteresident. Seega on maksuresident töötaja, kes on viimase aasta jooksul viibinud Venemaal üle 183 kalendripäeva ja mitteresident vastavalt sellele, kes on viibinud Venemaa territooriumil nimetatud perioodist vähem. Riigist lahkumist ravile või õppimisele kuni 6 kuuks ei loeta viibimise katkestamiseks.

Seisukord tuleb aruandeperioodi lõpus selgitada selle muutumise võimaluse tõttu.

Tulumaks töötasult - mitu protsenti on

Siseriiklik maksuseadustik näeb 2019. aastal ette järgmised üksikisiku tulumaksumäärad:

Esimest kasutatakse enne 01.01 väljastatud osalustunnistustelt hüpoteeklaenu katte usaldushalduse asutajate tulude maksustamisel. 2007 ja enne 01.01 välja antud intressid. 2007. aasta hüpoteegiga tagatud võlakirjad.

Teine, see tähendab 13 %, – põhiline (TLS § 224 punkt 1) ja seda kasutatakse maksuresidentide nende tulude maksustamiseks, mille kohta seadusandjad ei ole teisiti kehtestanud (töötasu, preemiad, dividendid, vara müügist saadav tulu).

Teatud mitteresidentide kategooriatele kehtib 15% määr (välismaalaste üksikisiku tulumaksu kohta on rohkem infot järgmises jaotises).

Mitteresidentide (välja arvatud need, kellele kehtib 13%) tulu, samuti Venemaa organisatsioonide poolt väljastatud keskpanga tulult (va dividendid) maksustatakse üksikisiku tulumaksu 30%, kui:

• need kajastavad depooprogrammide väärtpaberikontol välisriigi esindajat või volitatud omanikku;
• nende saaja ei esitanud maksuagendile teavet vastavalt art. 214,6 NK.

Residendist välismaalane maksab välismaal saadud tulult füüsilise isiku tulumaksu isiklikult.

Kõrgeima maksumääraga, st 35 % , maksustatakse ilma mahaarvamisi tegemata artikli teises lõigus loetletud residentide rahadelt. 224 Maksukood (näiteks võidud ja auhinnad, hoiuste intressid jne).

Veelgi enam, kui 2017. aastal maksustati kõik võidud, olenemata nende suurusest, siis sel aastal peetakse maks kinni summalt, mis ületab 4000 rubla. (Maksuseadustiku punkt 28, artikkel 217). Vastasel juhul ei pea te seda maksma. Lisaks maksid eraisikud iseseisvalt üksikisiku tulumaksu igas suuruses võitudelt, kuid nüüd peab võistlust või loosimist korraldav isik selle kinni pidama (samas ainult 15 000 rubla suurema tulu pealt). Alates võitudest summas 4000-15 000 rubla. Üksikisiku tulumaksu tasub nagu varemgi selle saaja (maksuseadustiku artikkel 228, punkt 5, punkt 1).

Ilma nende piiranguteta peetakse üksikisiku tulumaks kinni muudelt mitterahalistelt tuludelt (näiteks ettevõttes saadavatelt aastapäevapreemiatelt üüri eest).

Parandustöödel olijate töötasu maksustamisel, alimentide kinnipidamisel, tervisekahjustuse hüvitamisel, toitja surmast või toimepandud kuriteost tingitud kahju hüvitamisel on see 70.

Praktikas tuleb sageli ette olukordi, kus kogunenud üksikisiku tulumaksu summa on suurem kui töötasu. Sel juhul on vaja see kinni pidada järgnevast maksest, arvestades ülaltoodud intressilimiiti.

Üksikisiku tulumaksumäär mitteresidentidele 2019. aastal

Mis puudutab mitteresidentide maksustamist, siis nii palgalt kui ka nende muudelt töötuludelt maksustatakse üksikisiku tulumaksu 13%:

1. patendi alusel tööülesandeid täitvad töötajad;
2. kaasmaalaste ümberasustamise riiklikus programmis osalevad isikud;
3. Vene Föderatsiooni riigilipu all sõitvate laevade meeskonnaliikmed;
4. kõrge kvalifikatsiooniga välisspetsialistid, olenemata nende maksustaatusest, kellega töösuhe vormistatakse vastava lepingu või kokkuleppega (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 18.02.2014 nr 03-04-06/6773);

Venemaa äriüksuse välisfiliaalides tööülesandeid täitvate mitteresidentidest välistöötajate töötasud vastavalt artiklile. Maksuseadustiku § 208 loetakse välismaistest allikatest saadud tuluks. Seetõttu vastavalt Art. 209, seda ei maksustata üksikisiku tulumaksuga.

1. EAEU liikmesriikide elanikud;
2. kodanikud, kes põgenesid oma riigist ja taotlesid ajutist varjupaika Vene Föderatsioonis.

Isikud, kes ostsid patent töötamiseks Vene Föderatsioonis , maksavad kindla summa maksu (13% olenemata staatusest, vastavalt maksuseadustiku artiklile 224) isiklikult ja nende tööle võtmise fakti alusel on see kohustus pandud tööandjale. Välismaalase poolt ettemaksuna üle kantud üksikisiku tulumaks arvestatakse töötasult väljamaksena.

Seoses kõrgelt kvalifitseeritud välismaalased , oli neilt kuni 2015. aasta lõpuni üksikisiku tulumaksu kinnipidamise teema üsna vastuoluline. Nii sätestati mõnes seadusandlikus aktis, et kogu nende saamata jäänud tulu, mis on arvutatud keskmise töötasu alusel, maksustatakse 30%.

Samas ei ole seadusandlikus raamistikus sätestatud mõiste “tööjõutulu” definitsiooni. 25. juuli 2002. aasta föderaalseadus nr 115 sätestab ainult välismaalase tööalase tegevuse määratluse.

Lisaks on Rahandusministeeriumi kirjades 06/08/2012 nr 03-04-06/6158, 07/04/2014 nr 03-04-06/32423 pandud rõhku sellele, et tulu tööalasest tegevusest loetakse tasu tööülesannete täitmise eest ning selleks ei loeta puhkusetasu, haigushüvitist, keskmist töötasu töölähetuse ajal, hüvitist kasutamata puhkuse eest, mida makstakse töösuhte lõppemisel. Seletus oli järgmine: näiteks puhkuse ajal ei täida alluv oma kohustusi, mistõttu ei ole tema töötasu art. 106, 107 tööseadustiku ja maksustatakse 30% üksikisiku tulumaksuga. Samas on Vene Föderatsiooni Kõrgema Arbitraažikohtu Presiidiumi 02.07.2012 resolutsioonis nr 11709/11 palgana märgitud keskmine töötasu puhkuse ajal.

Vastavalt EAEU lepingu artikli 73 sätetele, millel on eelisõigus võrreldes Vene Föderatsiooni tööseadustiku ja maksuseadustikuga (põhiseaduse artikkel 15), on tulu EAEU riikide kodanikud lepingulisel alusel tööülesannete täitjaid maksustatakse alates tööle asumisest 13%. Venemaal viibimise kestust ei võeta arvesse. EAEU liikmesriigis residendi staatuse kaotanud välisriigi üksuselt peetakse kinni 30% üksikisiku tulumaksust.

Palgalt maksustatakse 13%. pagulased või Vene Föderatsioonis ajutist varjupaika saanud isikud. Nende Venemaa territooriumile saabumise kuupäeva ei võeta arvesse. Selle staatuse kaotamine maksuresidendi positsiooni säilitamisel toob kaasa maksustamise 30% määraga.

Selle määra muutust 2019. aastal või regressiivset üksikisiku tulumaksu skaalat ei ole oodata, kuna Rahandusministeeriumi kirja nr 03-04-05/62106 alusel on olemasolev määr ja süsteem tervikuna atraktiivsed. investeeringuteks ja arvestama kõigi maksustajate huve.

15% maksustatakse Venemaa ettevõtetelt dividendidena saadud mitteresidentidest eraisikute tulu.

Kuna majandusüksus ei täida oma kohustusi üksikisiku tulumaksu maksuagendina, kaasneb sellega vastutus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 123), eelkõige trahv ühe viiendiku summast. Alamakstud maksude puhul peaksite küsima välisriigi alluvalt topeltkodakondsuse puudumise kohta teavet ja määrama igal palgapäeval tema maksustaatuse.

Algoritm NFDL-i määra määramiseks

Seega, kui raamatupidamistöötaja määrab kindlaks teatud tulu maksustamise määra, eeldab see järgmist toimingute algoritmi:

1. kodaniku maksustaatuse määramine. Kui ta on Vene Föderatsiooni maksuresident ja tema sissetulek ei ole materiaalne kasu laenudest, võitudest või auhinnast - määr nr 2 nimekirjast (13%), kui on - nr 5 (35%) .
2. Kui inimene on mitteresident, uurige, kas tal on tööpatent, kas ta on vabatahtlik rändaja, pagulane või EAEU riikide elanik. Kui jah - panus number 2, kui ei - tema sissetuleku liigi analüüs.
3. Eelmises lõigus nimetamata mitteresidendi sissetulekute määramine, kas tegemist on dividendidega. Kui jah - määr nr 3 nimekirjast (15%), kui ei - 30%.

Kõigi palgalt mahaarvamiste summa, sealhulgas tulumaks, vastavalt Art. 138 töökoodeksi ja föderaalse maksuteenistuse kirja nr BS-4-11/20405@, ei tohiks ületada 20% (ja mõnel juhul - 50%) palgast.

Maksuvaba tulu

Enne tulude üksikisiku tulumaksubaasi arvestamist peaksite tutvuma artikliga Art. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 217, mis sisaldab selle maksu kogumisest vabastatud vahendite loetelu. Seega ei peeta maksu kinni näiteks:

• aliment (määratud kohtu otsusega)
• hüvitised (nt reisitoetus või nt)
• rahaline abi, mis ei ületa 4000 rubla. 12 kuu jooksul (pulmadeks, puhkuseks) sugulase surma või hädaolukorra tõttu;
• ja töötus;
• stipendiumid,
• pensionimaksed,
• toetusi ja toetusi talupoegadele ja taludele nende loomiseks ja tegutsemiseks, välja antud alates 01.01.2012;
• riigi või valla varast tasuta saadud eluruumid ja maatükid.

Lisaks, kui 2017. aastal maksustati üksikisiku tulumaksuga kogu hüvitis välja petetud üksikaktsionäridele, siis nüüd on sellest vabastatud erifondist kannatanutele makstavad vahendid (MKS p 71 p 217).

Alates 1. jaanuarist 2018 sisaldas üksikisiku tulumaksuga maksustamata summade loend allahindlusi Vene rublades nomineeritud kaubeldavatele võlakirjadele, mis emiteeriti pärast 1. jaanuari 2017 (3. aprilli föderaalseaduse nr 58-FZ artikli 1 punkt 2). , 2017).

Kuu esimese 15 päeva töötasult maksu ei maksta (). Arvestada ja üle kanda tasub kogu kuu lõpus kogunenud palgaga

Üksikisiku tulumaksu mahaarvamised

Vene Föderatsiooni palgatud elanikud, kes saavad vastavalt artikli punktile 1 maksustatud rahalisi vahendeid. Maksuseadustiku artikli 224 määr (13%), saavad nad teatud asjaoludel kasutada erinevaid maksusoodustusi, st summasid, mis vähendavad üksikisiku tulumaksu maksubaasi. Samal ajal peavad mitteresidendid, kelle vahenditelt peetakse tulumaks kinni selles summas vastavalt art. punktile 3. 224, ei ole õigust nõuda mahaarvamisi.

Venelastele kättesaadavate mahaarvamiste loetelu on toodud artiklis. 218-221 NK ja sisaldab 5 rühma:

1. standardne;
2. sotsiaalne;
3. investeering;
4. vara;
5. professionaalne.

Tehakse standardsed mahaarvamised, näiteks:

• kes sünnitas (lapsendas või eestkoste) alaealisi;
• vanemad, kelle hoole all on alla 24-aastane täiskoormusega õppija.

Tulumaksuga maksustatavat tulusummat (maksubaasi) vähendatakse lapse olemasolul 1400 rubla ja 2 lapse olemasolul 2800 rubla võrra. (RUB 1400*2).

Iga järgmise alaealise mahaarvamise summa on 3000 rubla. Seda võivad kasutada kõik abikaasad (eestkostjad või lapsendajad), kelle aastane kogusissetulek ei ületa 350 000 rubla, oma põhitöökohal, esitades vastava avalduse ja kaasasoleva tõendavate dokumentide paketi. Isegi kui seda kalendriperioodi alguses ei tehta, tehakse isiku(te)le mahaarvamine siiski aasta algusest.

Kui üks abikaasadest keeldub maksu mahaarvamisest, antakse see teisele kahekordses summas. Sama reegel kehtib ka üksi lapsi kasvatavatele kodanikele (ema või isa).

Maksubaasi vähendatakse nimetatud summa võrra alates sünnikuust, ühe või mitme alaealise lapsendamisest või tema üle eestkoste seadmisest kuni lapse (laste) täisealiseks saamiseni või muul viisil, nagu on sätestatud art. Maksuseadustiku artikkel 218, vanus, samuti lapse (laste) ülikoolis õppimise aeg.

Alaealise erivajadusega lapse eestkostjatelt, samuti alla 24-aastase erivajadusega täiskoormusega õppurilt arvestatakse maha 6000 rubla ning vanematelt ja lapsendajatelt 12 000 rubla.

Järgmine näide aitab teil mõista maksusoodustuste kohaldamise keerukust.

Tulumaks on vaja kindlaks määrata Vene Föderatsiooni resident ja kolme alaealise erivajaduseta lapse isa Nikanorov I. V. palgalt, kes töötab esimest kuud ettevõttes Alpha. Tema sissetulek sellel perioodil oli 60 000 rubla.

Seega on ülaltoodu kohaselt maksusoodustus 5800 rubla. ja arvutatakse 2800 rubla lisamisega. (esimese kahe alaealise eest) ja 3000 rubla. (kolmandal).

Üksikisiku tulumaksu summa saab olema: (60 000-5800)*0,13 = 7046 rubla.

Mahaarvamise kasutamise õigus kaotab kehtivuse alates kuust, mil tööjõu kogutulu ületab 350 000 rubla.

Samuti tuleb tasuda standardsed mahaarvamised:

• lahingutegevuses osalejad - 500 rubla;
• Tšernobõli ohvritele, Teise maailmasõja puuetega inimestele ja lahingutegevusele - 3000 rubla.

Sotsiaalsed mahaarvamised kuuluvad:

• hariduse ajal (nii lapsed kui ka nende vanemad/eestkostjad/lapsendajad);
• heategevuseks;
• ravi ajal ja ravimite ostmiseks;
• pensioni tagamiseks.

Vara mahaarvamisi kasutatakse auto müümisel, kinnisvara või selle osa, maa ostmisel ja müümisel, ehitamise ajal ja hüpoteeklaenu tagasimaksmisel. Neid saab kasutada ainult üks kord.

Üksikisiku tulumaksu arvestamise algoritm kuu eest

Töötaja kuupalgast üksikisiku tulumaksu suuruse määramiseks on vaja:

1. arvutada töö eest tasu;
2. uurige, kas kogusumma sisaldab vahendeid, millelt maksu ei võeta;
3. välja selgitada maksumaksja staatus;
4. välja selgitada, kas alluval on õigus maksusoodustustele ja nende suurus;
5. kogunenud summast lahutada mittemaksustatavad vahendid ja mahaarvamise summa;
6. korrutage eelmiste sammude järgi saadud summa nõutava maksumääraga.

2019. aasta töötasult tulumaksu tasumise tähtajad ja kord

Vastused selle maksu kogumise ja tasumise küsimusele on kajastatud maksuseadustiku peatükis 23, eelkõige:

• Art. 226 – alluvatelt, kelle eest tasub maksu maksuagent-tööandja;
• Art. 227 – üksikettevõtjale, advokaadile ja notarile, välisriigi eraisikule;
• Art. 228 – isikutele, kes saavad raha muult kui tööandjatelt.

Tulumaksu eelarvesse kandmise tähtaeg on korrelatsioonis tulu liigiga:

• kas kassa kaudu väljastatud või kaardile kantud tööjõu tasult, samuti dividendidelt makstakse maks järgmisel tööpäeval;
• üksikettevõtja tulust - hiljemalt järgmise aasta 15. juuliks koos kohustusliku maksega viimase 12 kuu jooksul. ettemaksed;
• haiguslehe ja puhkusetasu eest - arvelduskuu viimasel tööpäeval.

Maksuagent peab dividendidelt maksu maksma üksikisikute vahenditest, kuid mitte oma vahenditest (maksuseadustiku artikkel 226). See tähendab, et dividendide ekslikul maksmisel täies mahus, ilma tulumaksu kinnipidamiseta, tuleks kas taotleda isikult maksusumma tagastamist või pidada see kinni järgmiselt väljamakselt (kui seadusest tulenevad piirangud).

Üksikettevõtja tulumaksu tasutakse üksikettevõtja tulult vastavalt aastadeklaratsioonile hiljemalt aruandeaastale järgneva aasta 15. juuliks (artikkel 227). Aruandeperioodil saavad nad maksuhaldurilt teateid arvutatud ettemaksete ja tasumise nõudega:

• 50% vahendite aastasest summast – kuni 15. juulini;
• 25% – kuni 15.10;
• 25% – kuni aruandeaastale järgneva aasta 15.01.

Erilist tähelepanu tuleks pöörata haiguslehe ja puhkusetasu maksu arvestamisele Seega, kui puhkus algab 17.10. sel aastal ja lõpeb 8. novembril, puhkusetasu väljastatakse alluvale kolm päeva enne selle algust ehk 13. oktoober (kaasa arvatud vabad päevad). Aga maks tuleb üle kanda enne 31.10.

Kui töötaja võttis selle aasta 18. oktoobrist kuni 26. oktoobrini haiguslehel ja läks 27. oktoobril tööle, esitades tõendava dokumendina sel päeval töövõimetuslehe, on tal õigus saada hüvitist järgmisel palgapäeval ( 31. oktoobri alusel) ning tööandja saab riigile makse tasuda kuni 31.11.

Maks tuleks üle kanda maksuregistrijärgsele ametiasutusele, kasutades maksedokumenti, millel on märgitud BCC, makseperiood ja alus (kui see on olemas).

Kui maksuagendil on eraldi allüksused, makstakse seal töötavate isikute tulumaksu nende asukohas (maksuseadustiku artikkel 226).

Üksikisiku tulumaksu arvestusperioodide määramise korra mõistmiseks peaksite tutvuma näitega.

2019. aasta oktoobris oli ettevõtte Alpha ja Omega meeskonna töö eest makstud töötasu 379 000 rubla, kogunenud üksikisiku tulumaks - 48 178 rubla. 25. kuupäeval makstakse ettemaksu - 160 000 rubla.

31. kuupäeval arvestatakse tööjõu tasu (379 000 rubla) ja makse. 10. novembril makstakse välja teine ​​osa töötasust, mis on 170 822 rubla. (379 000-160 000-48 178) ning üksikisiku tulumaks tasutakse 13. novembril.

Üksikisiku tulumaksu aruandlus 2019. aastal

Tööandjad, kes on üksikisiku tulumaksu maksuagendid, peavad esitama föderaalsele maksuteenistusele järgmised aruanded:

1. f. 6-NDFL – iga kvartal;
2. f. 2-NDFL – aasta lõpus.

Esimeses kirjendatakse nende isikute tulud, kellelt kogutakse üksikisiku tulumaksu. Vormil pole vaja näidata mittemaksustatavat tulu ja neid, millelt eraisikud isiklikult maksu maksavad.

2019. aastal peaksite kasutama vormi, mis on Venemaa föderaalse maksuteenistuse 17. jaanuari 2018. aasta korralduse nr MMV-7-11/18@ lisana, mitte 14. oktoobril 2015 nr MMV-7 -11/450, nagu varem.

Lisaks puhttehnilistele muudatustele (kodeeringu muudatused 15201027-lt 15202024-le) tehti uuele vormile sisuline muudatus - lisati veerud saneeritud ettevõtte õigusjärglase (likvideeritav äriühing) jaoks, samuti uued koodid (kohad maksusummade arvestuse ja organisatsiooni saneerimise ja likvideerimise vormide esitamine).

Jaotis 1 täidetakse perioodi algusest tuleva kumulatiivse kogusummaga järgmiselt:

• rida 020 – eraisikute tulu kajastatakse aasta algusest;
• rida 025 – täidetakse, kui maksti dividende;
• rida 030 – mahaarvamised real 020 oleva summa alusel;
• rida 040 – arvestatud üksikisiku tulumaks;
• rida 045 – täidetakse, kui maksti dividende;
• lk 050 – täidetakse patendiga välismaalase töölevõtmisel;
• rida 060 – töötajate arv, kelle sissetulek on vormil kajastatud, arvestamata neid, kelle vahendeid ei maksustata;
• rida 070 – kajastatakse perioodi algusest kinnipeetud üksikisiku tulumaks;
• lk 080 – ühel real kõikide määrade kohta on kajastatud üksikisiku tulumaksu summa, mida ei saa kinni pidada (selle kohta esitatakse 2-NDFL-i tõend märgiga 2); Sellel real ei näidata üksikisiku tulumaksu, mis peetakse kinni kuni perioodi lõpuni;
• lk 090 – täidetakse töötajatele maksu tagastamisel.

Erinevate maksumäärade kasutamise korral kajastatakse arvestused igaühe kohta eraldi lehekülgedel 010-050 ning 060-090 kajastub kõigi määrade summeeritud summa.

Jaotises 2 on väljamaksed oktoobri-detsembri eest, millest igaühe kohta on märgitud tulu laekumise (lk 100), üksikisiku tulumaksu kinnipidamise (lk 110) ja selle ülekandmise kuupäev (lk 120). Kuupäevade kokkulangemisel arvestatakse sissetulekud ühte plokki lehekülgedel 100-140 (näiteks kuu eest makstud palgad ja lisatasud). Seda ei saa teha puhkusetasu ja haiguslehega, isegi kui neid maksti koos töötasuga.

Lk 130 kajastab kogu kogunenud tulu (palgad, lisatasud, puhkusetasud, haiguslehed, rahaline abi), ilma makse mahaarvamise ja mahaarvamisteta. Samal ajal on tulu, millelt maksustatakse vastavalt Art. Maksuseadustiku § 217 (liigne päevaraha ja lahkumishüvitis) on näidatud üksikisiku tulumaksuga maksustatavas summas.

Sotsiaalsed, varalised ja muud kodeerimist nõudvad mahaarvamised on näidatud leheküljel 030.

Vormi teise lahtrisse ei tohiks kanda 2019. aasta tulusid, mille üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg on 2019. aasta 1. kvartal. See tähendab, et see ei kajasta detsembri töötasu, mis tuleks välja maksta 2019. aasta jaanuaris, kuna samuti puhkusetasud ja hüvitised, makstud detsembris.

Sertifikaat 2-NDFL antakse järgmiselt:

• märgiga 1 - iga tööandjalt tulu saanud isiku kohta (tööjõud, kuid mitte kauba müügi- või teenuste osutamise lepingute alusel);
• märgiga 2 - iga isiku kohta, kelle tulult ei saa kinni pidada arvestatud üksikisiku tulumaksu (4001 rubla või suurema mitterahalise kingituse tegemisel isikule, kes ei ole ettevõtte töötaja). Nende kohta esitatakse ka tunnistus atribuudiga 1.

Kui enne 2019. aastat koostati see Venemaa föderaalse maksuteenistuse 30. oktoobri 2015 korralduse nr ММВ-7-11/485@ vormi järgi, siis nüüd peaksite uues väljaandes keskenduma tellimuse vormile. - 17.01.2019 nr ММВ-7-11/ 19@.

Välimuse kohandused on järgmised:

• vöötkood 3990 8018 asemel 3090 9015;
• jakku 1 lisatakse kaks uut rida ümberkorraldatud majandusüksuse vormi esitavate õigusjärglaste kohta;
• väljaarvamine 2. jaost füüsilisest isikust maksumaksja elukoha märkimise ridadest;
• Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste koodidega teatmeraamatu täitmise korrast väljajätmine (asendatakse lisaga organisatsiooni saneerimise (likvideerimise) vormide koodidega);
• 4. jao pealkirjast sõna “investeering” väljajätmine.

Lisaks sõltub 2019. aastal tõendi esitamise vorm (TKS-i järgi paber- või elektrooniline) töötajate arvust. Kui see on üle 25 inimese, esitatakse 2-NDFL elektrooniliselt. CD-l, DVD-l või flash-kaardil esitatud esildised lükkavad maksuinspektorid tagasi.

Maksuagendid ei pea enam paberregistritele templit lööma, sest selle väli on kaotatud.

Sertifikaadi esimeses osas on kirjas agendi andmed (emaorganisatsioon või eraldi osakond, olenevalt sellest, kes üksikisikule tulu maksis).

Järgmine, teine ​​jaotis kajastab järgmisi andmeid sissetuleku saanud isiku kohta:

• tema kodakondsus (riigikood on võetud OKSM-ist);
• dokumentaalse isikut tõendava dokumendi kodeering (vastavalt Venemaa föderaalse maksuteenistuse 30. oktoobri 2015. aasta määruse N ММВ-7-11/485@ lisale 1, passis on kood 21 ja nii edasi);
• maksumaksja staatuse kood (1 - resident, 2 - mitteresident, 3 - kõrgelt kvalifitseeritud mitteresident, 4 - programmis vabatahtlik migrant, 5 - pagulane või mitteresident, kes on saanud ajutise varjupaiga, 6 - välismaalane, kes töötab programmis patent);

Tõendi punktid 3-5 tuleks täita eraldi iga samale alluvale makstud erinevate tulude maksumäära kohta. Selle eest pole vaja ette näha erinevaid 2-isiku tulumakse. Kui summasid pole, sisestatakse null.

Kolmandas jaotises on kronoloogilises järjekorras igakuise ja koodijaotisega üksikisikute saadud tulud, mis on maksustatud konkreetsete määradega, samuti vahendid, mis on maksust vabastatud vastavalt art. 217 NK.

Samas kajastuvad need tegeliku raha laekumise kuus. See tähendab, et 2019. aasta jaanuaris alluvatele makstav selle aasta detsembri palk kajastub 2019. aasta 2-NDFL-is detsembri tulude kontekstis.

Sissetuleku- ja mahaarvamiskoodid kuni 2019. aastani kinnitati Venemaa föderaalse maksuteenistuse 10. septembri 2015 korraldusega nr ММВ-7-11/387@, muudetud 22. novembril 2016, kuid nüüd 24. oktoobri väljaanne 2017 kehtib.

Mahaarvamised art. 2018-220 on kajastatud neljandas jaotises.

Investeeringu mahaarvamisi 2019. aasta uuendatud vormil ei kuvata.

Viies jaotis sisaldab teavet järgmise kohta:

• tõendi punktis 3 kajastatud sissetulekute kogusumma;
• neilt arvestatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaks;
• riigikassasse kantud maksu kogusumma.

2-NDFL-i kinnitab majandusüksuse juht või sisemiste haldusdokumentidega selleks volitatud töötaja (pearaamatupidaja, tema asetäitja, palgaarvestus).

Artiklis Art. Maksuseadustiku artiklid 216, 227–229, eelkõige üldise maksusüsteemi üksikettevõtjad ja kodanikud, kes müüsid päritud või kingitud elamispinna enne kolmeaastase perioodi möödumist, peavad esitama vormi 3-NDFL. Seda saab teha nii paberkandjal kui ka elektroonilisel kujul hiljemalt aegunud maksustamisperioodile järgneva aasta 30. aprillil (maksuseadustiku artikkel 229) - kui esitamine on nõutav. Kui maksjal ei ole kohustust seda esitada, kuid ta on selleks soovi avaldanud, on tema jaoks tähtaeg 3. mai.

Maksustamine Venemaal on üsna huvitav süsteem, mis on täis huvitavaid jooni ja saladusi nii seadusandliku kui ka praktiliste maksete poole pealt. Samuti on oluline märkida suure hulga maksurežiimide olemasolu igale maitsele ja värvile. Üks neist on üksikisiku tulumaks, mis on väga levinud, kuna see puudutab peaaegu kõiki riigi kodanikke. Kuna selle (isikutulumaksu) muudatused aastatel 2018-2019 olid küllaltki olulised ja tõsised, siis tasub nendega tõsiselt mõelda ja uurida, mis meid lähiajal riigis ees ootab.

Kogu maksumaksete summa, mille riik elanikelt kogub, läheb eelkõige riigieelarvesse kui selle peamise rahastamisallika kasuks. See on praktiliselt Vene Föderatsiooni fiskaalpoliitika kõige olulisem instrument. Nüüd aga levivad väga sageli halvad kuulujutud eelseisvate muudatuste kohta, mis on üsna kahtlased ja hirmutavad inimesi, kes sellega kursis ei ole.

Muidugi võib Venemaa praegustes riikliku hariduse tingimustes oodata kõike. Viimased uudised probleemsetest naftahindadest, piiravatest sanktsioonidest ja tühjadest riigi reservfondidest viivad põhimõtteliselt loogilise jätkuni tohutute reformide näol. Ja loomulikult peaks üks neist reformidest olema maksude tõstmine.

Sellised väljavaated pole muidugi kunagi julgustavad, sest Venemaa kodanikul napib niigi pidevalt raha banaalseks eksistentsiks. Kulud enda eluaseme, kommunaalteenuste, toidu ja riiete eest tasumiseks, aga ka vähem silmatorkavad kulud reisitasude ja väikeste, kuid kallite esmatarbekaupade näol ahendavad juba oluliselt inimese võimalusi.

Eriti täna, ebastabiilses poliitilises olukorras koos möödunud valimistega. On isegi hirmutav ette kujutada, millele võite 2019. aastal loota. Kuigi üksikisiku tulumaksu puhul tõuseb määr suure tõenäosusega aina edasi. Lõppude lõpuks toetavad isegi valitsusorganisatsioonid selliseid reforme hea meelega.

Rahandusministeerium ise on juba öelnud, et sisemiste arvutuste kohaselt on üksikisiku tulumaksu tõus 2 protsenti riigi jaoks üsna märkimisväärne, kuna see toob aastaga juba pool triljonit rubla. Need on väga suured numbrid isegi terve riigi kohta, kuna kogu eelarve tervikuna koosneb 3,5 triljonist rublast. Ja kui reform on riigile väga oluline ja tulus, võivad kodanikud kannatust varuda.

Aga enne kui räägime tulevikust, läheme tagasi ja arutleme, mis üksikisiku tulumaks tegelikult on.

Üksikisiku tulumaks

PFDL on otsene maksuliik, mis arvutatakse protsendina üksikisiku kogutulust, jättes välja mõned dokumentaalselt tõendatud kulud. Kehtiv seadusandlus näeb ette, et absoluutselt kõik tulud, mida maksumaksja saab, olgu see siis müük või töötasu, maksustatakse üksikisiku tulumaksuga.

Üldiselt on maksumaksjad järgmised Vene Föderatsiooni esindajad:

• füüsilised isikud, kes on Venemaa maksuresidendid ja viibivad selle territooriumil kauem kui pool kalendriaastast;
• eraisikud, kes ei ole Venemaa maksuresidendid, kuid saavad selle territooriumil siiski maksustatavat tulu.

Üldjuhul on ainult viis maksumäära: 9%, 13%, 15%, 30%, 35%, mis määratakse sõltuvalt konkreetse maksumaksja saadava tulu liigist ja maksumaksja enda liigist. Kuid nagu varem öeldud, levivad paljudes kohtades nüüd kuuldused maksumäärade tõstmisest järgmisteks aastateks.

Kui uskuda erinevate analüütikute ja meedia arvukaid prognoose, siis võib üksikisiku tulumaks tõusta kuni viieteistkümne protsendi piirini. Ja riik ise ütleb selle kohta, et kasv on igati õigustatud ja võimalik, just mõnes piirkonnas, kus täna on olulisi puudujääke nii teema eelarves kui ka rahastamises.

Kuigi praegu on üksikisiku tulumaksu küsimus pehmelt öeldes õhus, teevad needsamad analüütikud ja lihtsalt huvitatud kodanikud lihtsate oletuste asemel tõesti reaalseid eelarveplaane ja valikuid olukorra edasiseks arendamiseks. 2019. aastaks võib Venemaal tõepoolest täiesti loogiliselt toimuda maksureform, mis toob kaasa üksikisiku tulumaksumäära tõusu.

Võib-olla on need kõik vaid oletused ilma selge aluseta ja kuulujutud eimillestki, kuid kodanikud on siiski selgelt kindlad, et lähitulevikus toimuvad riigis kindlasti muutused. Hiljutised sündmused ja riigiduuma avaldused kinnitavad kõiki neid hirme täielikult, nii et vähemalt üksikisiku tulumaksu näitel võib juba rääkida muudatustest.

Üksikisiku tulumaksu määrad 2018. aastal

Täna tunduvad üksikisiku tulumaksumäärad üsna kõikuvad, nagu ka üksikisiku tulumaksu KBK, üksikisiku tulumaksu tavamaksumäärad või üksikisiku tulumaksu tagastus varasemate aastate eest, kuid te ei tohiks kohe nii palju muretseda. Millised muutused meid ees ootavad, ei oska keegi kindlalt öelda, isegi mitte riik ise ja selle arvukad esindajad, keda esindab riigiduuma või näiteks rahandusministeerium.

Praeguseks on riik kehtestanud moratooriumi igasugusele maksumäärade tõstmisele, kuna see muudab suuresti kogu Venemaa maksukoormust. Üksikisiku tulumaks koosneb viiest määrast, mis on kehtestatud kõikidele maksumaksjale saadavatele tululiikidele. Maksuseadustik kehtestab kõik maksuhalduse aluspõhimõtted. Kuid siiski on lähitulevikus oodata veel paariprotsendilist määra järsku tõusu või langust.

Analüüsime kõiki määrasid eraldi, et saada vähemalt mingi ettekujutus üksikisiku tulumaksust ja Venemaa erinevate maksutrahvide erinevustest.

Hinda 9%

See on kõigist määradest väikseim, selle suurus moodustab ainult 9 protsenti üksikisiku kogusissetulekust. Seda kohaldatakse sellistel juhtudel nagu:

• kasumi teenimine, näiteks dividendid;
• kõik enne 2017. aastat välja antud erinevate võlakirjade intresside mahaarvamised;
• hüpoteegiga tagatud usaldusfondi moodustav tulu, mis saadi enne 2007. aastat välja antud sertifikaatide alusel.

Hind 13%

See määr on veidi kõrgem kui eelmine ja selle suurus on Vene Föderatsiooni maksuresidentidest eraisikute puhul vaid 13 protsenti. Maksustatav tulu sisaldab:

• mitmesugused dividendid;
• kodaniku ametlik palk;
• mis tahes rahalised hüved lepingute alusel;
• kogu kasum, mis saadakse isikliku vara võõrandamisest või müügist.

Kodaniku osalusel saadud tulult ei maksustata.

Kui maksumaksja ei ole ikka veel Vene Föderatsiooni kodanik, kuid saab tulu selle territooriumil, kehtib NFDL ka tema kohta. Siin on maksustatav tulu:

• erinevatest tegevustest saadud ametlik tulu;
• kõik Vene Föderatsiooni lipu all sõitvate laevade meeskonnaliikmete töötasud töösuhetest;
• maksed kvalifitseeritud spetsialisti töö eest, kes ei ole Venemaa kodanik;
• välismaale elama asunud ja alaliselt elavate isikute kogu sissetulek.

Kogu 13% määra maksavad kõik teiste riikide kodanikud, kodakondsuseta isikud ja mis tahes riigi ajutised kodanikud, kes viivad ametlikult läbi Venemaal mingit tegevust ja saavad vastavat ametlikku sissetulekut.

Hind 15%

See maksumäär on kehtestatud enamikule üksikisikutele, kes saavad palka kodumaistelt organisatsioonidelt dividendidena. Ainult need isikud peavad olema välisriigi kodanikud.

Hinnad 30%

Kõik muud tulud, mis ei sisaldu Vene Föderatsiooni maksuresidentidele kättesaadavas nimekirjas, tuleb maksustada 30% määraga.

Hind 35%

Üksikisiku tulumaksu kõrgeim määr on aga lausa 35%, mis on päris palju, kui arvestada, millist tulu maksustatakse. Abikõlblik sissetulek on:

• auhinnarahad ja erinevad võidud;
• erinevate pangahoiuste intressimaksed;
• laenatud vahendite intress, mis ületab normi;
• makse krediiditarbijate ühistule.

Üldiselt on väga oluline arvestada, et iga üksikisik, kes saab ametlikku 13-protsendilise maksumääraga tulu, saab ennast palju aidata. Seda abi nimetatakse, mis tähendab summat, mis vähendab kogu aruandeperioodi tulu. Ja maksuseadustik määratleb kõike kui "teatud osa juba tasutud üksikisiku tulumaksu tagastamist".

Muudatused

Noh, nüüd on aeg rääkida just nendest maksumuudatustest, mis võivad meid lähitulevikus ees oodata. Sest ka praegu on mingi info või käendajad, mis kinnitavad kõigi Venemaa kodanike võimalikke hirme. Vaatame peamisi eesootavaid üksikisiku tulumaksu muudatusi.

• 2019. aastal on füüsilisest isikust ettevõtjana tegutsevatele ja ettevõtlusega mittetegelevatele kodanikele ette nähtud üksikisiku tulumaksuvabastuse oluline pikendamine kõikide väljamaksete või rahaliste vastuväidete puhul. See mõjutab ka tööandjaid, kes on vabastatud kõigist Vene Föderatsiooni füüsilisest isikust ettevõtjatele tehtud maksete tulemusena saadud kindlustusmaksete tasumisest.
• Kaalutakse ka uut seaduseelnõu, mis toob järgmisel aastal kaasa üksikisiku tulumaksu kaotamise olmevanapaberi müügi eest. Kui selle projekti dokumendid on õigeaegselt kinnitatud ja allkirjastatud, siis alates 2019. aasta jaanuarist näeme seda töös.
• Riigiduumast saatis kommunistliku partei fraktsioon riigiduuma esimehele teatud seaduseelnõu, millega tahetakse muuta Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa 23. peatükki. Nad esitasid algatuse absoluutselt erinevate määrade kehtestamiseks. Seda võiks rakendada ka järgmise aasta alguseks.
• Juba 23. aprillil 2018 jõustus seadus, mis reguleerib iga kuu üksikisiku tulumaksu tasumist. Seda tehakse aga ainult laste sünnil: esimene ja teine.

Vene Föderatsiooni president Vladimir Vladimirovitš Putin ise andis vastutavatele isikutele ülesandeks töötada välja ja ellu viia mitmeid riigi maksusüsteemi reformimisega seotud ettepanekuid. Nüüd, 2018. aastal, käib töö juba 2019. aasta tulevaste muudatuste kallal.

Kui uskuda presidendi sõnu, on kõigi tulevaste reformide põhieesmärk majanduse elavdamine ja kogu riigi elanikkonna ettevõtlusaktiivsuse suunas liikumine. Analüütikud ütlevad, et kõik olulised muudatused puudutavad üksikisiku tulumaksumäärasid. Kuid see pole nii lihtne.

Kuidas maksu arvutada

Kui järsku tekivad kõigi nende keeruliste muudatuste taga maksumaksjatel sellised küsimused nagu: "Kuidas siis arvutatakse üksikisiku tulumaksu?" või "Mis see on, arvutate nüüd kõik ümber?", siis ei tohiks te järeldustega kiirustada. Võib-olla ei mõjuta isegi suured muudatused hindu endid, vaid muudavad ainult mõnda aspekti.

Nii et praegu ei pea te muretsema arvutusvalemite ja tabeliarvestussüsteemide pärast. Kui selles vallas on muudatusi, siis kindlasti teavitab rahandusministeerium sellest eelnevalt, et kõik organisatsioonid, ettevõtjad ja töötajad ise ette valmistada.

Kui on neid, kes üksikisiku tulumaksu muudatusteta arvestamise üle veel kahtlevad, siis kogu detailne info on internetist hõlpsasti leitav, ilma et tekiks raskusi vajaliku leidmisega. Miks on näiteid ja diagramme, on isegi veebikalkulaatoreid, mis peaksid kõik maksud täpselt välja arvutama? Seega polnud vaja karta info kättesaadavuse pärast ja pole ka edaspidi muret.

Üldiselt tuleb selleks, et mõista, kui palju kõik eesseisvad muudatused riigi tavakodanikke mõjutavad, ootama ja vaatama, milleni riik neis asjades jõuab. Nii et te ei tohiks liiga karmilt hinnata, võib-olla toovad paljud reformid ainult magusaid vilju.

Maksud on kuum teema. Näib, et vajadus neile maksta on ilmselge, kuid ometi on inimestel kahju, et nad annavad oma "rasega teenitud" raha riigile. Mõelgem välja, millised summad kodanikupalgast 2018. aastal maksufondi maha arvatakse.

Palgalt kinnipeetav maks on üksikisiku tulumaks (NDFL) ehk tulumaks. See on peamine tasuliik, mis kajastub palgasummas. Arvatakse, et töötaja maksab selle ise ja tööandja tegutseb ainult maksuagendina, kes kannab raha maksuteenistusele. Töötaja roll on aga nominaalne, sest üksikisiku tulumaksu mahaarvamine ei sõltu tema tahtest.

Üksikisiku tulumaksu suurus sõltub maksumaksja staatusest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 224):

1. Vene Föderatsiooni elanikud on kodanikud, kes on viimase aasta jooksul riigis viibinud vähemalt 183 päeva. Nad arvavad oma sissetulekust maha 13%.
2. Vene Föderatsiooni mitteresidendid on kodanikud, kes viibisid Venemaal vähem kui määratud arv päevi. Mitteresidentide üksikisiku tulumaksu suurus on 30%.

Ülaltoodud summad on põhi- (standard)tariifid, mida kohaldatakse üldiselt. Need võivad teatud isikute kategooriate puhul muutuda.

Tulumaksuga ei maksustata järgmisi tululiike (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217):

• sünnitus- ja töötushüvitised;
• lahkumishüvitis töötaja vallandamisel töötamise aja eest;
• hüvitismaksed (kasutamata puhkuse eest, materiaalse kahju ja tervisekahjustuse hüvitis jne).

Kindlustusmaksed

Seda tüüpi mahaarvamise maksab tööandja iseseisvalt ja see ei kajastu töötaja palgalehel. Neid sissemakseid kasutatakse pensioni-, sotsiaal- ja ravikindlustuseks. Neid arvestatakse palgasumma alusel (mis sisaldab üksikisiku tulumaksu). Kindlustusmaksete baasmäärad on toodud tabelis.

2018. aasta maksumäärade tabel

Kollektsiooni tüüp	Huvipakkumine	Märkus
Elanikele üksikisiku tulumaks	13	Maksuseadustiku artikli 224 punkt 1
Üksikisiku tulumaks mitteresidentidele	30	Maksuseadustiku artikli 224 punkt 3
Venemaa pensionifond	22	Maksuseadustiku artikli 426 punkt 1. Selle määra alusel sissenõutava töötasu maksimaalne suurus on 876 tuhat rubla. Seda piiri ületavatele palkadele lisandub 10% tasu.
Sotsiaalkindlustusfond	2,9	Maksuseadustiku artikli 426 punkt 2. Maksimaalne maksustatav summa on 755 tuhat rubla. Üle 0 ei maksustata.
Õnnetusjuhtumi (vigastuste) kindlustus	0,2-8,5	22. detsembri 2005. aasta seadus 179-FZ. tariif määratakse sõltuvalt tegevuse liigist (riskiastmest)
Ravikindlustus (CHI)	5,1	Maksuseadustiku artikli 426 punkt 3

Teatud maksumaksjate kategooriad

Mõnede kodanike kategooriate tulude maksustamine arvutatakse erinevate tariifide järgi. Nende hulka kuuluvad üksikettevõtjad (IP), välismaalased, kodakondsuseta isikud ja pagulased.

Üksikettevõtjad, kes makseid ei tee teised eraisikud (MKS p 2, punkt 1, lg 419), hakkasid nad 2018. aastal tasuma kohustuslikke riigilõive uue põhimõtte järgi. Kui varem arvutati määr miinimumpalga alusel, siis nüüd on selle kategooria kodanikel kohustus maksta fikseeritud summasid, mis tuleb tasuda kalendriaasta lõpus. Need on määratletud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 430 punktis 1. ja 2018. aastaks on:

• pensionikindlustuse jaoks - 26 545 rubla, kui aastane sissetulek ei ületa 300 tuhat rubla;
• kohustusliku tervisekindlustuse eest 5840 rubla.

Töötajad, kellel ei ole Venemaa kodakondsust, jagunevad mitmesse maksumaksjate kategooriasse, kes maksavad üksikisiku tulumaksu olenevalt oma staatusest. Nende hulka kuuluvad:

1. Kõrge kvalifikatsiooniga välistöölised. Nad maksavad tulumaksu 13%.
2. Patendi kallal töötavad välisriigi kodanikud. Nad maksavad makse ise kindlas summas.
3. EAEU töötajad-kodanikud. Euraasia Majandusliidu riikidest pärit spetsialistid maksavad tulumaksu 13%.
4. Ametliku pagulasseisundiga kodanikud maksavad üksikisiku tulumaksu 13%.

Kõigil muudel juhtudel maksavad välisriigi kodanikud Vene Föderatsiooni mitteresidentidena 30% maksu.

Kindlustusmaksete soodusmäärad 2018. aastal

Mõne organisatsiooni tööandjad võivad arvestada kindlustusmaksete vähendatud summadega, mille täielik loetelu on toodud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 427. Nende hulka kuuluvad:

• Patendimaksusüsteemi kasutavad üksikettevõtjad, lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutavad mittetulundus- ja heategevusorganisatsioonid, UTII-d kasutavad ravimiettevõtted ei tee kindlustusmakseid üldse.
• Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad äriettevõtted, kelle tegevus kuulub maksuseadustiku artikli 427 lõike 1 lõikes 5 sätestatud kategooriatesse, arvavad pensionikindlustuse eest maha 20% ja on vabastatud muudest maksetest.
• Erimajandustsoonide elanikud (maksuseadustiku artikkel 427, lõige 1, lõige 2) maksavad pensionifondi 13%, sotsiaalkindlustusfondi 2,9% ja kohustuslikku ravikindlustust 5,1%.
• Soodustariifid kehtivad teatud majandustsoonide elanikele (Krimmi Vabariik, Vladivostok, Kaliningradi oblast).

Üksikisiku tulumaks teistes riikides

Kui liita kokku Vene Föderatsiooni tulumaks ja kindlustusmaksed (tavamääraga), siis selgub, et tööandja maksab 43% üle töötaja palga. Milline on olukord teistes osariikides?

Kodanikelt maksustatava üksikisiku tulumaksu summas on liider Rootsi – kus see sissemakse võib ulatuda kuni 60% sissetulekust. Soome, Belgia, Prantsusmaa ja Holland ei jää kaugele maha – tulumaks ületab 50%. Kuid me peame arvestama, et nendes riikides on progresseeruv maksustamine (kui maksusumma suureneb proportsionaalselt sissetulekute kasvuga). Sarnane süsteem on kasutusel USA-s, kus tulumaks jääb vahemikku 10% kuni 40%. Venemaa on madalaima üksikisiku tulumaksuga riikide esikümnes.

Mis puudutab kindlustusmakseid, siis näiteks Euroopas on kombeks see koorem tööandja ja töötaja vahel “jagada”. Saksamaal maksab poole kindlustusmaksetest firma, poole aga töötaja. Kõrgeid ravi- ja sotsiaalkindlustusmakseid maksavad ka USA kodanikud. Sotsiaaltoetus Euroopa riikides ja USA-s on kõrgel tasemel: välismaal saab ära elada töötu abirahast, Venemaal on see aga peaaegu pool toimetulekupiirist.

Milliseid muudatusi on plaanis maksuvaldkonnas?

Rahandusministeerium on pikka aega ennustanud tulumaksude tõusu. Seega pidi seda juba 2018. aastal 2% võrra tõstma, kuid võimud ei olnud sellega nõus (võimalik, et valimiste eelõhtul). Selle kohta, kas intressitõus 2019. aastal toimub, ametlikku teavet veel pole.

Samuti arutatakse võimalust kehtestada progressiivne maksusüsteem, mil intressimäär tõuseb sõltuvalt palga suurusest. Kuna see reform nõuab kogu maksusüsteemi radikaalset muutmist, ei saa selle elluviimist lähiajal oodata, isegi kui see seadusandlikul tasandil vastu võetakse.