Maksuagendi kohustus ei ole mitte ainult kinni pidada töötaja tulult üksikisiku tulumaks ja kanda tema eelarve üle, vaid ka selle kohta viivitamatult maksuametile teavet anda. Teave esitatakse vormil 2-NDFL kalendriaasta tulemuste alusel. Alates 2016. aastast on organisatsioonide kohustuste hulka kuulunud kalkulatsioonide esitamine vormi abil. Kuid see kohustus ei tühista 2-NDFL-i sertifikaati, kuna erinevalt arvutusest sisaldab see teavet iga töötaja kohta eraldi.

Kuhu esitada 2-NDFL

Esitage tõend organisatsioonide või ettevõtjate registreerimise kohas asuvale maksuhaldurile. Kui organisatsioonil on eraldi allüksused, siis see, kuhu tõend täpselt esitada, oleneb sellest, kes töötajatele palka maksab. Kui seda teeb peakontor, siis esitab töötajate kohta tõendid ja kui töötasu makstakse eraldi osakondade kaupa, siis vormil 2-NDFL tuleb tõend esitada allüksuse registreerimiskohas olevale INFS-ile.

Millal esitada 2-NDFL organisatsioonide, üksikettevõtjate ja maksuagentide jaoks

2-NDFL-i sertifikaatide esitamise tähtajad on kõigile maksuagentidele, nii organisatsioonidele kui ka ettevõtjatele, ühesugused. Seda tuleb teha enne aasta lõpule järgneva aasta 1. aprilli. etnüüm. Aruandeaastaks on reeglina kalendriaasta.

Kui aasta keskel viivad organisatsioonid või ettevõtjad läbi saneerimise või likvideerimise, siis loetakse aruandeperioodiks ajavahemik aasta algusest kuni saneerimise või likvideerimise kuupäevani.

Eraldi on vaja esile tuua isikud, kes teevad tehinguid väärtpaberite ja futuuritehingute finantsinstrumentidega. Need annavad teavet saaja poolt kinnipeetud ja tasutud üksikisiku tulumaksu summade kohta. Kuid nad annavad aru mitte 2-NDFL-i tõendi, vaid tulumaksuvormi järgi. Esitamise tähtaeg ei ole kord aastas, vaid enne aruandeperioodi järgse kuu 28. kuupäeva. Ehk siis samadel tähtaegadel, mis on kehtestatud tulumaksuaruande esitamiseks.

Vastutus osutamata jätmise eest

Kui 2-NDFL-i tõend esitatakse enneaegselt, on föderaalsel maksuteenistusel õigus trahvida maksuagenti 200 rubla iga tõendi eest. Kui föderaalne maksuamet pöördub kohtusse, võidakse tööandjale kohaldada haldusvastutust järgmistes karistustes:

• 100–300 rubla - kodanikele trahv;
• 300 – 500 rubla – ametnikule trahv.

Organisatsiooni juhiks loetakse ametnikku.

Lisaks võidakse maksuagenti valeandmete esitamise eest trahvida 500 rubla. Lisaks määratakse igale valeandmetega tõendile trahv.

„Ebatäpne teave” tähendab sertifikaadis tehtud vigu, sealhulgas üksikasju, mahaarvamiskoode ja teatatud summasid. See reegel on kehtestatud alates 2016. aastast.

Valeandmete eest trahvi saab vältida vaid siis, kui maksuagent ise vea avastab ja parandab selle enne, kui maksuhaldur sellest teatab. Tõendi esitamise tähtaeg ei oma tähtsust. Isegi kui organisatsioon esitab vale tõendi ja seejärel inspektorite juhiseid järgides selle enne 1. aprilli ära parandab, ei ole võimalik trahvist mööda hiilida.

2-NDFL-i esitamise viis

2-NDFL-i sertifikaadi saate esitada kolmel viisil.

• paberkandjal otse föderaalsele maksuteenistusele;
• postisaadetisena väljastanud kirja koos lisade loeteluga;
• elektroonilise sertifikaadi kujul TKS-is.

Sõltuvalt tõendi maksuhaldurile esitamise viisist eristatakse selle esitamise kuupäeva. Isiklikult maksuinspektorile esitamisel - taotluse esitamise päev, postiga saatmisel - postitamise kuupäev, TKS-i kaudu saatmisel - operaatori saatmisel registreeritud kuupäev.

Tõendi esitamine TKS-i kaudu

Üha enam organisatsioone esitab vormi 2-NDFL kohta teavet elektroonilise sertifikaadi kujul. Tõendi esitamise meetodit TKS-i abil peavad kasutama kõik organisatsioonid, kus on 25 või enam inimest. Selleks valib organisatsioon või ettevõtja elektroonilist dokumendihaldusteenust osutava operaatori.

Lisaks ei ole vaja infot välja printida ja paberkandjal ülevaatusele saata.

2-NDFL-sertifikaat loetakse vastuvõetuks, kui see pärast TKS-i kaudu saatmist läbib vormingukontrolli ja selle registreerib föderaalne maksuteenistus.

Kui sertifikaat ei läbi vormingukontrolli, kulub vea lahendamiseks aega. See võib põhjustada viivitusi teabe õigel ajal saatmisel. Teabe saatmisega hilinemise eest sel juhul trahvi ei kohaldata, kuna see saadeti õigeaegselt, kuid kui tõendil on viga, siis määratakse trahv 500 rubla.

Kui organisatsioon avastab pärast maksuametile teabe saatmist vea iseseisvalt, on tal õigus tõend tühistada. Selleks tuleb vigane sertifikaat uuesti saata paranduskoodiga “99”. Sertifikaadis märkige ainult töötaja andmed ja ärge täitke teavet maksete ja maksude kohta. Seega sisestatakse ridadele “Maksusumma” nullid.

Pärast seda vormistatakse õigete andmetega uus tõend ja saadetakse uuesti maksuametisse. Sel juhul saab trahvi vältida. Peaasi on teha parandused enne föderaalse maksuteenistuse nõudmist ja pidada kinni 1. aprilli tähtajast.

2-NDFL-i esitamine paberkandjal

Kui organisatsioon või ettevõtja maksis maksuagendina maksustatavat tulu mitte rohkem kui 25 isikule, saavad nad esitada 2-NDFL-i tõendi paberkandjal. Tõenditele on lisatud ka sissetulekute andmete register kahes eksemplaris. Üks jääb maksuametile ja teine ​​inspektori märgisega tagastatakse maksuagendile.

Pärast töötajate andmete kontrollimist inspektori poolt koostab maksuamet protokolli kahes eksemplaris. See teabe saamise protokoll antakse isiklikult organisatsiooni või ettevõtja esindajale või saadetakse see kuni 10 tööpäeva jooksul posti teel maksuagendile.

Tõendi väljastamine töötajale

Taotluse esitamisel saab organisatsiooni töötajale väljastada 2-NDFL sertifikaadi. Neid võidakse nõuda näiteks siis, kui töötaja lahkub aasta keskel või läheb üle teise organisatsiooni. Seejärel peab uus tööandja võtma arvesse kõiki eelmises töökohas töötajale tehtud mahaarvamisi.

Töötajale avalduse alusel tõendi väljastamise tähtaeg on kuni 3 päeva.

Üsna sageli tekib olukord, kus töötajal pole aasta aega olnud üksikisiku tulumaksuga maksustatavat tulu. Näiteks rasedus- ja sünnituspuhkuse ajal. Sel juhul pole tõendit vaja väljastada, kuna tõendi väljastab maksuagent, kes ei olnud sel aastal tööandja. Kui aga töötaja kirjutab avalduse, milles palub tõendit, ei tohiks seda tähelepanuta jätta. Töötajale saab väljastada vabas vormis tõendi, mis kinnitab, et töötajal puudub maksustatav tulu. Või andke töötajale 2-NDFL-i tunnistuse vorm, mille vastavatesse jaotistesse on sisestatud kriipsud.

Tõendit töötaja isiklikult kätte ei saa. Seda võib tema eest teha usaldusväärne isik või tema esindaja. Tõendi saamiseks peab volitatud isikul olema notariaalselt kinnitatud volikiri ning esindaja saab selle kätte ilma volikirjata.

Seadusandlik raamistik

Seadusandlik raamistik	Sisu
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2	"Maksuagentide poolt registreerimise koha maksuhaldurile teabe esitamise kohta"
Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri nr ED-4-3/17827 26. oktoobrist 2011	“Organisatsiooni ümberkorraldamise ajal maksuhaldurile 2-NDFL tõendi esitamise korra kohta”
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 126	"Maksuhaldurile maksukontrolliks vajaliku teabe esitamata jätmine"
Haldusõiguserikkumiste seadustiku artikkel 15.6	"Maksukontrolliks vajaliku esitamata jätmine"
Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri nr GD-4-11/14515 08.09.2016	“Maksuagendi maksukohustuse kohta” Vastused levinud küsimustele

Vastused levinud küsimustele

Küsimus nr 1 Kas 2-NDFL-i tõend esitatakse töötaja elukohajärgsele inspektsioonile?

Vastus: Ei, see tõend antakse ainult föderaalsele maksuteenistusele tööandja registreerimiskohas.

Küsimus nr 2 Kas teavet on võimalik esitada elektrooniliselt? Näiteks mälupulgal?

Vastus: see esitamisviis on tühistatud alates 2016. aastast. Teavet saab esitada kas paberkandjal või elektrooniliselt.

Rääkisime, miks on vaja 2-NDFL-i sertifikaati. Selles materjalis toome näite tõendi täitmisest ja tuletame meelde selle esitamise tähtaegu 2016. aastal.

Vorm 2-NDFL 2016. aastaks

Üksikisiku sissetulekut käsitleva teabe vorm „Üksikisiku sissetulekute tõend” (vorm 2-NDFL) kinnitati Venemaa föderaalse maksuteenistuse 30. oktoobri 2015. aasta korraldusega nr ММВ-7-11/485@ .

Abi saate alla laadida Exceli vormingus.

Sama föderaalse maksuteenistuse korraldus kiitis heaks 2-NDFL-i sertifikaadi täitmise korra.

Samal ajal tuleb 2016. aasta tõendite täitmisel arvesse võtta neid, mis võeti kasutusele Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 22. novembri 2016. aasta korraldusega nr ММВ-7-11/633@ 10. septembri korraldusse. , 2015 nr ММВ-7-11/387@ "Sissetulekuliikide ja mahaarvamiste koodide kinnitamise kohta." See tähendab, et 2016. aasta tõendite koostamisel on soovitatav märkida uued sissetulekute ja mahaarvamiste koodid (Föderaalse maksuteenistuse teave "Sissetulekuliikide ja mahaarvamiste koodide kinnitamise kohta"). Kui see on keeruline, saate esitada üksikisiku tulumaksu aruanded, märkides uued koodid ainult tulude ja mahaarvamiste kohta alates 26. detsembrist 2016.

2016. aasta 2-NDFL-i esitamise tähtaeg

Vastus küsimusele, millal esitada 2-NDFL 2016. aastaks, sisaldub artikli 2 punktis 2. 230 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Eraisikute tõendid möödunud kalendriaasta sissetulekute kohta esitatakse hiljemalt järgmise aasta 1. aprilliks.

Arvestades, et 04.01.2017 on laupäev, on 2016. aasta 2-NDFL-i sertifikaatide esitamise tähtaeg 04.03.2017 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 7, artikkel 6.1).

Tuletame ka meelde, et kui 2016. aasta jooksul ei ole võimalik maksumaksjalt üksikisiku tulumaksu kinni pidada, peab maksuagent hiljemalt 03.01.2017 esitama eraisikule endale 2-NDFL tõendi tunnusega “2”. ja esitage see ka oma maksuametile. See peab näitama tulu summat, millelt maksu kinni ei peetud, ja kinnipeetamata maksusumma (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 5).

Sel juhul peab maksuagent enne 04.03.2017 esitama 2-NDFL-i tõendi tähisega “1” ning nende maksumaksjate kohta, kelle kohta esitati õige, märgiga “2” ja maks oli ei peeta kinni.

2-NDFL- üksikisiku tulutõend, mida kasutatakse nii maksuaruandluseks kui ka maksumaksja isiklikuks otstarbeks. See kajastab aruandeperioodi tulude suurust ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summat. Selle vormi esitavad föderaalsele maksuteenistusele üksikisikutele tulu maksvad organisatsioonid ja ettevõtjad. Sertifikaat täidetakse iga inimese kohta eraldi. Sertifikaadi vorm ja selle täitmise kord kinnitati föderaalse maksuteenistuse 30. novembri 2015 korraldusega nr ММВ-7-11/485@ (viimane väljaanne vastavalt).

2-NDFL-i peamine eesmärk on aruandlus föderaalsele maksuteenistusele. Seda on inspektoritel vaja selleks, et kontrollida, kas maksuagent (kõige sagedamini tööandja) on üksikisiku tulumaksu summa õigesti arvutanud.

Maksuagent esitab tõendi järgmistel juhtudel:

1. Kui ta maksis üksikisiku tulumaksuga maksustatavat tulu.
2. Kui ta maksis tulu, millelt üksikisiku tulumaksu kinni pidada ei saa. Sel juhul tuleb kahe kuu jooksul pärast maksustamisperioodi lõppu sellest teatada föderaalsele maksuteenistusele ja esitada kõnealune tõend maksustamisperioodi tulemuste põhjal.

2-NDFL-i teine ​​​​eesmärk - eraisikutele väljastamine, kellele tehti nende avalduse kohaselt tulumakseid. Tavaliselt on see vajalik:

• 3-NDFL-i deklaratsiooni täitmiseks (vaja on 2-NDFL-i teavet);
• laenu saamiseks;
• anda maksusoodustuse saamiseks uus töökoht (sel juhul arvestatakse tulu aasta algusest, sh eelmisest töökohast, kui see on muutunud);
• muudel eesmärkidel.

Töötaja ei pea avalduses märkima, miks tal 2-NDFL-i vaja oli. Igal juhul on maksuagent kohustatud selle tõendi väljastama.

Aruande vormi 2-NDFL muudeti 17. jaanuari 2018 korraldusega nr ММВ-7-11/19@. Meie artiklis anname näite uue vormi täitmisest.

Kellele sertifikaat on mõeldud?

2-NDFL tuleb koostada iga üksiku jaoks kellele maksuagent aruandeperioodil tulu maksis. Aga on erandid:

• isikud, kellele maksti tulu ostu-müügilepingute alusel;
• ettevõtjad kellega sõlmiti tsiviillepingud;
• isikud, kellele maksti dividendid(kui maksuagendiks on aktsiaselts).

Esitamise tähtajad

Kõik, mis puudutab vormi täitmise korda, on märgitud föderaalse maksuteenistuse 30. oktoobri 2015 korralduses nr ММВ-7–11/485@. See dokument kinnitas ka 2-NDFL-i elektroonilisel kujul saatmise vormingu.

Sertifikaadile kirjutab alla otse organisatsiooni juht (IP) või isik, kes on volitatud allkirjastama korraldust või muud sisemist dokumenti. Seega saab 2-NDFL-ile alla kirjutada pearaamatupidaja või tema asetäitja, palgaarvestuse eest vastutav raamatupidaja jne.

Esitamise tähtajadÜldiselt on teave järgmine:

• 2-NDFL märgiga 1 – mitte hiljem 1. aprill
• 2-NDFL märgiga 2 – mitte hiljem 1. märts.

Viide 2-NDFL 2017. aastaks aasta märgiga 1 serveeritakse kuni 2. aprillini 2018, kuna 1. aprill langeb pühapäevale.

Vormi 2-NDFL täitmise kord

Abi koosneb pealkirjast ja viiest osast:

• Pealkiri
• Jaotis 1 "Andmed maksuagendi kohta"
• 2. jagu “Andmed üksikisiku – tulu saaja kohta”
• 3. jagu „__% maksumääraga tulumaksuga maksustatav tulu”
• 4. jagu "Standard-, sotsiaal- ja kinnisvaramaksu mahaarvamised"
• 5. jagu "Tulu ja maksusummad kokku"

Pealkiri

Näide pealkirja täitmisest

Päises on kirjas:

aasta mille kohta esitatakse tõend, näiteks 2017.a.

Number sertifikaadid - nummerdamine on pidev ja järjestikune, ilma pauside ja kordusteta. Numbrid algavad 1-st ja jätkuvad aruandeaasta jooksul. Järgmisest aastast algab numeratsioon uuesti 1-st. Parandus- või tühistamistunnistuse puhul märgitakse esmase (ehk eelnevalt esitatud) tõendi number.

Alates— sertifikaadi kuupäev vormingus PP.KK.AAAA, näiteks 02/09/2018. Parandus- või tühistamistunnistusel ka jooksev kuupäev.

Sign kood sisestatakse:

1. Tõend esitatakse isikute kohta, kellelt on kinni peetud üksikisiku tulumaks täies ulatuses, sh üksikisiku taotlusel
2. Tõend esitatakse isikute kohta, kellelt üksikisiku tulumaksu kinni ei peeta
3. Tõend esitatakse isikute kohta, kelle maksuagendi õigusjärglane peab üksikisiku tulumaksu täies ulatuses kinni
4. Tõend esitatakse isikute kohta, kellelt ei ole maksuagendi õigusjärglane üksikisiku tulumaksu kinni pidanud

Kõige sagedamini kasutatav kood on 1 .

Parandusnumber- märgitud 00 esmaseks viiteks 01 jne. - parandamiseks, 99 - tühistamiseks.

föderaalsele maksuteenistusele— maksuameti registreerimiskood.

Jaotis 1. Teave maksuagendi kohta

OKTMO kood— näidatakse tulu maksnud osakonna parameetrid (peakontori korral - peakontori koodid, kui eraldi - eraldi üksuse koodid) vastavalt kinnitatud ülevenemaalisele munitsipaalterritooriumide klassifikaatorile OK 033-2013 . Rosstandarti 14. juuni 2013 korraldusega nr 159-st. Valdkonda kuulub 11 tuttavat. Kui koodis on 8 tähemärki, ei panda paremale ühtegi märki.

Kui töötaja töötas aruandeaastal mitmes osakonnas, mis asusid erinevate OKTMO koodidega territooriumidel, siis tuleb iga osakonna kohta väljastada oma tõend ja märkida sinna oma kood.

Ettevõtjad panevad UTII-le või PSN-ile koodi vastavalt tegevuskohale.

Muid maksustamissüsteeme kasutavad üksikettevõtjad, aga ka notarid, advokaadid jt määravad koodi oma elukohas.

Maksuagendi õigusjärglane märgib OKTMO koodi ümberkorraldatud organisatsiooni või ümberkorraldatud organisatsiooni eraldi üksuse asukohas.

TIN— 10 tähemärki juriidilistel isikutel, 12 tähemärki üksikettevõtjatel.

kontrollpunkt- täidavad ainult juriidilised isikud. Kui organisatsioonil on eraldi divisjon, paigutatakse kontrollpunkt eraldi divisjoni asukohta.

Kui töötaja töötas aruandeaastal mitmes osakonnas, siis tuleb iga osakonna kohta väljastada oma tõend ja märkida sinna oma kontrollpunkt.

Maksuagent— märgitakse organisatsiooni lühendatud nimi (puudumisel täisnimi) vastavalt selle asutamisdokumentidele. Sel juhul asub sisuosa (lühend või nimi) rea alguses. Näited: “kool nr 25”, “OKB “Vympel”.

Kui tõendi esitab ümberkorraldatud organisatsiooni õigusjärglane, märgitakse ümberkorraldatud organisatsiooni või reorganiseeritava organisatsiooni eraldi allüksuse nimi.

Ettevõtjad sisestavad oma perekonnanime, eesnime ja isanime vastavalt oma isikut tõendavale dokumendile. Lühendid ei ole lubatud. Topeltperekonnanimi kirjutatakse sidekriipsuga. Näide: Nemirovitš-Dantšenko Vladimir Ivanovitš.

Saneerimise (likvideerimise) vorm kood on märgitud:

1. Likvideerimine
2. Teisendamine
3. Ühinemine
4. Eraldamine
5. Ühinemine
6. Jagunemine samaaegse liitumisega

Kui organisatsiooni ei likvideerita, ümber ei muudeta vms, siis jääb väli tühjaks.

Väljad "Reorganiseerimise (likvideerimise) vorm (kood)" ja "Reorganiseeritud organisatsiooni TIN/KPP" on kohustuslikud välja "Iseloomulik" täitmisel väärtusega "3" või "4"

Ümberkorraldatud organisatsiooni TIN/KPP— näidatakse ümberkorraldatud organisatsioonile või reorganiseeritud organisatsiooni eraldiseisvale allüksusele.

Jaotis 2. Teave füüsilisest isikust tulu saaja kohta

TIN Vene Föderatsioonis- Föderaalses maksuteenistuses registreerimist kinnitava üksikisiku TIN. Kui TIN puudub, siis seda välja ei täideta.

TIN kodakondsusriigis- näidatakse, kas välismaalasel on TIN või selle ekvivalent. Vene Föderatsiooni kodanike puhul seda välja ei täideta.

Perekonnanimi, eesnimi, isanimi- näidatud vastavalt allpool märgitud isikut tõendavale dokumendile. Keskmine nimi, kui see on saadaval. Lühendid ei ole lubatud. Välismaalaste täisnime märkimiseks võite kasutada ladina tähestikku.

Maksumaksja staatus- kood on märgitud:

1. Vene Föderatsiooni elanikule
2. Vene Föderatsiooni mitteresidentidele
3. kõrgelt kvalifitseeritud spetsialistina tunnustatud Vene Föderatsiooni mitteresidendi jaoks
4. riiklikus programmis osalejatele välismaal elavate kaasmaalaste, kes ei ole Vene Föderatsiooni elanikud, vabatahtlikul ümberasustamisel Venemaale
5. pagulastele ja Venemaal ajutise varjupaiga saanud isikutele, kes ei ole Vene Föderatsiooni elanikud
6. Venemaal patendi alusel töötavatele välisriikide kodanikele

Kui isik vahetas aasta jooksul kodakondsust ja oli teatud aja jooksul Vene Föderatsiooni elanik, antakse patendi alusel töötavatele välismaalastele igal juhul 6.

Sünnikuupäev- kuupäev vormingus PP.KK.AAAA, näiteks 04/01/1992.

Kodakondsus- näidatakse kood vastavalt ülevenemaalisele maailma riikide klassifikaatorile (OKSM). Venemaa kodanikele - kood 643 . Kui isikul ei ole kodakondsust, märgitakse isikut tõendava dokumendi välja andnud riigi kood.

Isikut tõendava dokumendi kood- märgitud vastavalt föderaalse maksuteenistuse määruse nr ММВ-7-11/485@ lisa 1 teatmeraamatule “Maksumaksja isikut tõendavate dokumentide liikide koodid”. Näide: 21 - Vene Föderatsiooni pass, 07 - sõjaväe ID.

Seeria ja number- märgitud on dokumendi andmed: seeria ja dokumendi number, märki “Ei” ei panda.

Elukoha aadress, sihtnumber, linnaosa, linn jne.- kõigi aadressiväljade täitmine tühistati föderaalse maksuteenistuse 17. jaanuari 2018 korraldusega nr ММВ-7-11/19@.

3. jagu. Tulu maksustatakse __% määraga

Jaotis 3 sisaldab teavet üksikisiku kogunenud ja tegelikult saadud tulude kohta rahas või mitterahalises vormis, samuti materiaalsete hüvede vormis maksustamisperioodi kuude lõikes ja vastavate ametialaste mahaarvamiste kohta.

Tavalised, sotsiaal- ja kinnisvaramaksu mahaarvamised on kajastatud jaotises 4.

Järgmisel aastal makstud eelmise aasta tulud kajastuvad eelmise aasta tõendil. Kui tulu maksti pärast eelmise aasta tõendi esitamist (näiteks järgmise aasta aprillis), on vaja väljastada parandustõend.

Sertifikaadi väljastamisel koos märk 1 ja 3 Selles jaotises on märgitud kõik tulud: nii need, millelt peetakse kinni üksikisiku tulumaks, kui ka need, millelt üksikisiku tulumaksu kinni ei peeta.

Sertifikaadi väljastamisel koos märk 2 ja 4 See jaotis näitab tulu, millelt maksuagent üksikisiku tulumaksu kinni ei pidanud.

Ülesütlemistunnistuse vormistamisel punkti 3 ei täideta.

Pealkiri näitab, milline hind __% maksusummad on arvestatud. Kui aruandeaastal maksti eraisikule tulu erineva määraga, täidetakse see osa iga määra kohta.

Millised võivad olla üksikisiku tulumaksu määrad:

• 13% — Vene Föderatsiooni maksuresidentide baasmäär. See määr kehtib: töötasule, tsiviillepingute alusel tasumisele, vara müügist saadavale tulule, dividendidele jne. Mõnel juhul maksustatakse mitteresidentide tulu 13% määraga: töösuhtest; tööalase tegevuse läbiviimisest kõrgelt kvalifitseeritud spetsialistina; välisriigis elavate kaasmaalaste vabatahtliku ümberasustamise edendamise riiklikus programmis osalejate töötegevuse elluviimisest Vene Föderatsiooni; Vene lipu all sõitvate laevade meeskonnaliikmete tööülesannete täitmisest
• 15% — määr Vene Föderatsiooni mitteresidentidele, kes saavad Venemaa organisatsioonidelt dividende
• 30% — mitteresidendist isikute muu tulu määr
• 35% — maksumäär võitudelt, auhindadelt, hoiuste intressitulult ja mõnel muul juhul

Kuu— kronoloogilises järjekorras märgitakse selle kuu number, mille eest tulu kogunes.

Tulu kood- märkige vastav sissetulekukood, mis on valitud hulgast "".

Sissetuleku suurus— kajastatakse kogunenud ja tegelikult saadud tulu suurus vastavalt määratud tulukoodile.

Tunnusega 2 või 4 tõendi väljastamisel näidatakse tulu summa, millelt ei peetud kinni üksikisiku tulumaksu.

Mahaarvamise kood- nende tululiikide juurde, mille puhul on ette nähtud asjakohased mahaarvamised või mida ei maksustata täielikult, märkige vastav mahaarvamise kood, mis on valitud hulgast "".

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklites 214.1, 214.2 ja 214.3 nimetatud tulude puhul (tulu väärtpaberitelt, hoiustelt, repodest) võib ühe tulukoodi jaoks märkida mitu mahaarvamiskoodi. Seejärel kajastub esimene kood tulukoodi vastas ja ülejäänud kuvatakse allolevatel ridadel ilma väljasid “Kuu”, “Sissetulekukood” ja “Sissetuleku summa” täitmata.

Mahaarvamise summa- täidetakse ainult sissetulekute kohta, mille puhul tehakse ametialaseid mahaarvamisi, ja tulu kohta, mida vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 217 ei maksustata täielikult üksikisiku tulumaksuga. Mahaarvamise summa ei tohiks ületada sissetuleku summat.

4. jagu. Standardsed, sotsiaal- ja kinnisvaramaksu mahaarvamised

Neid mahaarvamisi tehakse ainult tulult, mille suhtes kohaldatakse üksikisiku tulumaksu määraga 13%, ja ainult Venemaa elanikele. Ülesütlemistunnistuse vormistamisel punkt 4 jäetakse täitmata.

Mahaarvamise kood- märkige teatmeteose "Maksumaksja mahaarvamiste liikide koodid" vastav standardne mahaarvamise kood (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 10. septembri 2015. a korralduse nr ММВ-7-11/387@ lisa nr 2) . Kui mahaarvamise tüüp pole kataloogis, tuleks märkida kood 620 (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 11. veebruarist 2014 nr BS-4-11/2189).

Mahaarvamise summa- vastavalt määratud koodile.

Sotsiaalmaksu mahaarvamise õigust kinnitav teatis; Kinnisvaramaksu mahaarvamise õigust kinnitav teatis täidetakse sotsiaal-/varasoodustuse korral. Märgitakse teatise number ja kuupäev, samuti teatise esitanud maksuhalduri kood. Kui teateid on mitu, täidetakse kõigi teadete üksikasjade kajastamiseks mitu rida.

Jaotis 5. Tulu ja maksusummad kokku

5. jaos kajastatakse kogunenud ja tegelikult saadud tulu summad, samuti kogunenud, kinnipeetud ja ülekantud üksikisiku tulumaksu summad punktis 3 toodud määras.

Kui aruandeaastal maksti eraisikule tulu erineva määraga, täidetakse see osa iga määra kohta.

Andmed kogunenud üksikisiku tulumaksu summade kohta tuleb vastavalt seadustiku artikli 52 lõikele 6 ümardada täisrublani – alla 50 kopika suurune maksusumma jäetakse kõrvale ja 50 kopikat või suurem maksusumma ümardatakse täisrublani. rubla...

Ülesütlemistunnistuse vormistamisel punkti 5 ei täideta.

Kogutulu– kogunenud ja tegelikult saadud tulu summa, välja arvatud jaotistes 3 ja 4 kajastatud mahaarvamised.

Tunnustega 2 ja 4 tõendi väljastamisel näidatakse selles lõikes tulu kogusumma, millelt maksuagent üksikisiku tulumaksu kinni ei pidanud ja mis kajastub tõendi punktis 3.

Maksubaas- baas, millelt üksikisiku tulumaks arvutati. Võrdub "Sissetuleku kogusumma" ja tõendi jaotistes 3 ja 4 kajastatud mahaarvamiste kogusumma vahega.

Arvestatud maksusumma- Kogunenud üksikisiku tulumaksu summa.

Fikseeritud ettemaksete summa- selle summa võrra vähendatakse kogunenud üksikisiku tulumaksu.

Kinnipeetud maksusumma— kinnipeetud üksikisiku tulumaksu kogusumma. Viitamiseks märgitakse märgid 2 või 4 nulliga.

Ülekantud maksusumma— ülekantud üksikisiku tulumaksu kogusumma. Viitamiseks on märgid 2 või 4 tähistatud nulliga.

Maksuagendi poolt kinnipeetud maksusumma— kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa, mida maksuagendi ei tagastanud, samuti maksu enammakstud summa, mis tuleneb asjaolust, et aruandeaastal muutus eraisiku maksustaatus. Viitamiseks on märgid 2 või 4 tähistatud nulliga.

Maksusumma, mida maksuagent pole kinni pidanud- kogunenud üksikisiku tulumaksu summa, mida maksuagent aruandeperioodil kinni ei pidanud.

Teade fikseeritud ettemaksete maksu alandamise õiguse kinnitamise kohta— täidetakse asjakohase teatise olemasolul. Märgitakse teatise number ja kuupäev, samuti teatise esitanud maksuhalduri kood.

Lõpuosa

Maksuagent— kood on märgitud:

1. kui tõendi esitab maksuagent (maksuagendi õigusjärglane)
2. kui tõendi esitab maksuagendi esindaja (maksuagendi õigusjärglane)

Täisnimi— märgitakse tõendi esitanud isiku täielik perekonnanimi, eesnimi, isanimi (kui see on olemas).

Esindaja volitusi kinnitava dokumendi nimi- märgitud juhul, kui tõendi esitab esindaja.

2-NDFL sertifikaadi täitmise näidis 2018. aastal

2-NDFL – uus vorm alates 17. jaanuarist 2018

Laadige alla vorm ja 2-NDFL-i täitmise näide

Tulukoodid ja mahaarvamiskoodid

Eelmisel aastal sissetulekukoodides on tehtud muudatusi. Osa neist on täpsustatud, samuti on kadunud vanad koodid (näiteks 1543 ja 2791).

2-NDFL-i populaarsed sissetulekukoodid

2016. aasta detsembri lõpus mahaarvamiskoodide loetelu on muutunud. Eelkõige kehtisid varem üldised koodid vanematele, sealhulgas lapsendajatele, aga ka eestkostjatele, lapsendajatele ja usaldusisikutele. Kuna erinevatele kategooriatele kehtestati uued mahaarvamissummad, eraldati need koodid.

Kõige populaarsemad mahaarvamiskoodid on toodud järgmises tabelis.

2-NDFL-i populaarsed mahaarvamiskoodid

	Kirjeldus
	standardne mahaarvamine esimese lapse eest vanemale (ühekordne summa) - 1400 rubla.
	standardne mahaarvamine teise lapse eest vanemale (ühekordne summa) - 1400 rubla.
	vanemale tehtava kolmanda ja järgmise lapse tavapärane mahaarvamine (ühekordne summa)
	kinnisvara mahaarvamine eluaseme ostmiseks (ehitamiseks) kulutatud summast
	sotsiaalne mahaarvamine mitteriikliku pensioni, vabatahtliku pensionikindlustuse, vabatahtliku elukindlustuse töötajate kulude eest
	ametialane mahaarvamine GPA alusel tööde tegemise eest (teenuste osutamine)
	mahaarvamine kingituste maksumusest (kuni 4000 rubla aastas)
	rahalise abi summast mahaarvamine (kuni 4000 rubla aastas).

Karistused

2-NDFL-i hilinenud esitamise korral kehtivad järgmised karistused:

• trahv organisatsioonile maksuseadustiku artikli 126 lõike 1 alusel - 200 rubla iga õigeaegselt esitamata tõendi eest;
• trahv ametnikule Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 15.6 1. osa alusel - 300-500 rubla.

2-NDFL-is sisalduva valeteabe eest, näiteks teise isiku TIN-koodi märkimise eest, määratakse rahatrahv 500 rubla iga vigase sertifikaadi eest.

Saate vältida sanktsioone valeandmete eest tavalisel viisil: kui viga tuvastatakse iseseisvalt, siis enne, kui föderaalne maksuteenistuse inspektsioon selle avastab, peab teil olema aega värskendatud vormi 2-NDFL esitamiseks.

Kas tõendit tasub ette esitada, et oleks aega paranduseks? Rahandusministeeriumi 30. juuni 2016 kirjast nr 03-04-06/38424 järeldub, et sellel ei ole mõtet.

Selgitus. Organisatsioon esitas 2-NDFL-i enne tähtaega, näiteks veebruari alguses. Maksuhaldur leidis vormi kontrollimisel vigu. Raamatupidaja parandas kõik ja esitas uuendatud tõendi enne tähtaja lõppu, kuid organisatsioon sai ikkagi trahvi, sest vigu avastas maksuamet.

Regulatiivsed aktid

• Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 30. oktoobri 2015. aasta korraldus N ММВ-7-11/485@ „Üksikisiku sissetulekut käsitleva teabe vormi, selle täitmise korra ja vormingu kinnitamise kohta esitlus elektroonilisel kujul"
• Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 10. septembri 2015 korraldus N ММВ-7-11/387@ "Sissetulekuliikide ja mahaarvamiste koodide kinnitamise kohta"
• Vene Föderatsiooni Föderaalse Maksuteenistuse 17. jaanuari 2018. aasta korraldus N ММВ-7-11/19@ „Föderaalse maksuteenistuse 30. oktoobri 2015. aasta määruse N ММВ-7-11/ lisade muutmise kohta 485@”
• Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse kiri 02/11/2014 N BS-4-11/2189@ “2-NDFL-i täitmise kohta”

Kuidas on 2-NDFL-i vorm pärast värskendamist muutunud?

Alates 2018. aasta aruandest koostatakse 2-NDFL uuel vormil. Või õigemini kahel kujul:

• Esimest - nüüd nimetatakse seda 2-NDFL-ks - kasutatakse föderaalsele maksuteenistusele esitamiseks.

Sellel on uus struktuur: see koosneb mingist tiitellehest, kolmest osast ja ühest lisast. Dokumendi alguses esitatakse teave maksuagendi kohta, jaotises 1 - andmed üksikisiku kohta, kelle kohta tõendit täidetakse, jaotises 2 - teave tulude kogusumma, maksubaasi ja üksikisiku tulumaks, punktis 3 - agendi tehtud mahaarvamised: standard-, sotsiaal- ja varaline ning lisas on tulude ja mahaarvamiste jaotus kuude lõikes.

• Teist vormi, mille väljastate töötajale alates 01.01.2019, nimetatakse lihtsalt "Erikisiku sissetulekute ja maksusummade tõend" (ilma tavalise "2-NDFL"ta). See kordab peaaegu täielikult eelmist vormi (föderaalse maksuteenistuse 30. oktoobri 2015 korraldusest nr ММВ-7-11/485@).

Mis on 2-NDFL-i täitmise korras alates 2019. aastast veel muutunud, vaata materjalist “Kinnitatud on uus 2-NDFL-i vorm!” .

Uuel vormil koostatud maksuameti 2-NDFL sertifikaadi näidis on nähtav meie veebisaidil.

2-NDFL-i esitamise kord ja tähtajad 2019. aastal

2-NDFL-i esitamise tähtaegades 2019. aastal muudatusi ei ole. Neid on endiselt kaks:

• hiljemalt 1. märtsil (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 5) tuleks esitada tõendid nende isikute kohta, kelle tulult maksuagent ei saanud maksu kinni pidada;
• hiljemalt 1. aprilliks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2) esitatakse tõendid isikute kohta, kellelt tulumaks kinni peeti ja eelarvesse tasuti.

2019. aastal on mõlemad päevad tööpäevad, seega puhkepäevadega kokkulangevaid kuupäevi üle ei kanta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 7, artikkel 6.1).

Teabe esitamise kord ei ole muutunud. Endiselt on võimalik neid föderaalsele maksuteenistusele esitada paberkandjal (kui isikute arv, kelle kohta agent aru annab, ei ületa 24) ja TKS-i kaudu. Paberkandjal on võimalik esitada isiklikult, esindaja kaudu või posti teel.

Tulemused

2018. aasta aruande jaoks on 2-NDFL-i sertifikaadi vormi põhjalikult uuendatud. Kuid tõendite esitamise ajas ja korras pole midagi uut.