Lihtsustatud maksusüsteemis on põhivara arvele võetud mõnevõrra erinevalt kui üldises maksusüsteemis. Vaatame kõiki nüansse ja analüüsime, kas 2019. aastal on midagi muutunud.

Põhivara arvestus lihtsustatud maksusüsteemi alusel: põhipunktid

Pöördume PBU 6/01 poole (Venemaa Rahandusministeeriumi korraldus 30. märtsist 2001 nr 26n). See kehtib kõigi organisatsioonide ja üksikettevõtjate kohta, kuna lihtsustatud maksusüsteemi ettevõtetel, kes on valinud objekti "tulu miinus kulud", on õigus arvestada OS-i ostmise, ehitamise ja tootmise kulusid (alapunkt 1, punkt 1, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16). Märgime kõige olulisemad punktid:

• Kui põhivara tunnuste alla kuuluv vara osteti lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldamise perioodil, võetakse see arvesse selle algses maksumuses (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 9, lõige 3, artikkel 346.16). ).
• Põhivara soetamise kulud võetakse vastu Art. punktis 3 kehtestatud korras. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16, sõltuvalt sellest, millal täpselt sellised kulud tehti - enne lihtsustatud maksusüsteemile üleminekut või pärast seda.
• Põhivara soetamise kulud lihtsustatud maksusüsteemis kajastuvad tulude ja kulude arvestuses iga maksustamisperioodi lõpus (see kehtib ainult tasutud põhivara kohta) teises jaos. Raamatupidamist peetakse iga objekti kohta eraldi. Teise jao tabelitulemused kantakse üle esimesse jaotisse, veergu 5 (maksubaasi arvutamise kulud).
• Tuleb arvestada, et organisatsioonil, mille põhivara jääkväärtus ületab 150 miljonit rubla, ei ole õigust kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi.

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad ettevõtted ja ettevõtjad ei ole käibemaksukohustuslased, seetõttu arvestavad nad arvel oleva käibemaksuga põhivara ostmisel seda põhivara maksumuses (Venemaa maksuseadustiku artikli 170 alapunkt 3, punkt 2). Föderatsioon).

Põhivara lihtsustatud maksusüsteemi alusel "tulu"

Maksuarvestuse kõige olulisem punkt: organisatsioonidel, kes on valinud ühe maksu arvutamise võimaluse ainult tulusummalt, ei ole õigust operatsioonisüsteemide ostmise kulusid maha kanda.

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavate organisatsioonide põhivara arvestus on kohustuslik (alates 2013. aastast) ja see toimub vastavalt üldreeglitele, olenemata valitud maksustamisobjektist.

Lihtsustatud maksusüsteemiga põhivara peab vastama PBU 6/01 punktis 4 loetletud tingimustele. Vara, mis on ette nähtud edasimüügiks, üksikettevõtja isiklikuks kasutamiseks (või organisatsiooni vajadusteks), mis ei tähenda soodustuste saamist ja mida ei kavatseta kasutada kauem kui 1 aasta, ei saa kajastada põhivarana. varasid. Kui vara vastab kõigile PBU 6/01 toodud tingimustele, kuid selle väärtus jääb alla tänaseks kehtestatud piirmäära (praegu on see veel 40 000 rubla), siis võetakse see inventuurina arvesse.

Oluliseks probleemiks on põhivara käibemaks. “Lihtsustatud inimesed” ei ole selle maksu maksjad, seetõttu võtavad nad erinevalt üldises maksusüsteemis tegutsevatest organisatsioonidest põhivara arvele nende algse maksumuse, sealhulgas käibemaksu alusel.

Põhivara maksumus "lihtsustatult" maksustamisobjektiga "tulu" makstakse tagasi tavapärasel viisil - amortisatsioonitasude kaudu. Amortisatsiooni arvutamise meetodi valib organisatsioon iseseisvalt ja see on fikseeritud tema arvestuspõhimõtetes.

Postitused:

Dt 08 Kt 60 - vara kapitaliseeritakse ilma käibemaksuta.

Dt 19 Kt 60 - käibemaks läheb arvesse.

Dt 08 Kt 19 - Käibemaks sisaldub seadmete hinnas.

Dt 01 Kt 08 - vara sisaldub OS-is.

Dt 44 Kt 02 - amortisatsioon (konteerimine toimub igakuiselt).

Üldjuhul toimub põhivara arvestus lihtsustatud maksusüsteemis täpselt samamoodi nagu eelmistel aastatel.

OS-i ostmise kulude mahakandmine

Põhivara kulusid ei saa lihtsustatud maksusüsteemi alusel "tuluna" maha kanda. Seda võimalust saavad kasutada vaid need, kes on valinud lihtsustatud maksusüsteemi “tulud miinus kulud”. Veelgi enam, need "lihtsustatud" inimesed, kes ostsid kinnisvara juba lihtsustatud maksusüsteemis olles, saavad operatsioonisüsteemi kulud tasuda palju kiiremini kui üldise süsteemi kallal töötavad inimesed.

Operatsioonisüsteemide soetamise kulusid saab arvesse võtta ainult siis, kui:

• neile maksti täielikult;
• neile koostati omandiõigust tõendavad dokumendid;
• OS-i kasutatakse äritegevuse läbiviimiseks (näiteks ettevõtja saab isiklikku sõiduautot kuluks võtta ainult siis, kui tema tegevus on seotud transpordiga – sellistel juhtudel on isiklik sõiduauto töövahend ja selle võib arvestada OS).

Iga üksikettevõtja suurem ost lihtsustatud maksusüsteemi alusel peab olema selgelt põhjendatud. Maksuamet pöörab sellele suurt tähelepanu ning harvad pole juhtumid, kus põhivara maksubaasi vähendavate kuludena võtmine leiti olevat õigusvastane.

Sanktsioonid mis tahes tegevuse eest, mille tulemuseks on maksubaasi alahindamine, karistatakse kopsaka rahatrahviga - 20% tasumata summast, kuid mitte vähem kui 40 000 rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 120).

Selle režiimi kehtimise ajal soetatud põhivara mahakandmine lihtsustatud maksusüsteemi alusel põhineb kõigi nende soetamise kulude summal:

• lepingujärgse põhivara maksumus;
• kulud konsultatsiooni- ja muudele OS-i soetamiseks vajalikele teenustele;
• ostuga seotud tollimaksud ja tasud;
• tasu vahenduslepingu alusel, kui põhivara osteti komisjonilepingu, käsunduslepingu vms alusel.

Kui organisatsioon omandas põhivara pärast lihtsustatud maksusüsteemile üleminekut

Kui vara ostetakse lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise perioodil, tuleks selle maksumus kanda maha alates kasutuselevõtmise hetkest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, punkt 3, artikkel 346.16) kalendriaasta jooksul ( üks maksustamisperiood) võrdsetes osades, võttes neid arvesse iga kvartali viimasel päeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 punkt 3). Kui aga põhivara eest ei maksta täies mahus, võetakse aruande(maksu)perioodil kuludeks ainult tegelikult makstud summad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 alapunkt 4, punkt 2, artikkel 346.17, maksuseadustiku kiri Venemaa föderaalne maksuteenistus, 02.06.2012 nr ED-4-3/1818).

Näiteks vara väärtusega 400 000 rubla. tasuti ja võeti kasutusele aasta alguses, seetõttu tuleks igas kvartalis, alates esimesest ehk märtsi lõpus, juunis, septembris ja detsembris, maksuarvestusse võtta 100 000 rubla. Kui sama rajatis võeti kasutusele ja tasuti III kvartalis, tuleb selle maksumus jagada 2-ga ning arvestada iga osaga 3. ja 4. kvartali lõpus.

Põhivara kuludesse võtmise hetke tuvastamiseks on vaja kindlaks teha, millises kvartalis vara eest tasuti ja kasutusse võeti. Ja OS-i puhul, mille õigused kuuluvad riiklikule registreerimisele, peate ikkagi teadma, millises kvartalis selle omandiõigused registreeriti. Kvartali, kuhu langeb viimane neist kuupäevadest, loetakse mahakandmisel esimeseks.

Võrreldes amortisatsioonimeetodiga, mille puhul vara mahakandmine pikendatakse tunduvalt pikema perioodi peale, toimub põhivara maksumuse kuludesse kandmine lihtsustatud maksusüsteemis üsna lühikese perioodi jooksul.

Lisateavet lihtsustatud maksusüsteemiga töötamise perioodil soetatud põhivara maksumuse kuludesse kandmise põhireeglite kohta leiate artiklist "Rahandusministeerium tuletas meelde, kuidas lihtsustatud maksusüsteemis põhivaraga arvestada" .

Kuidas operatsioonisüsteemi kulusid maha kanda, kui see on ostetud enne lihtsustatud maksusüsteemile üleminekut

Näiteks läks ettevõte üle üldiselt maksustamissüsteemilt lihtsustatud maksustamise süsteemile. Põhivara maksumust (jääkväärtus üleandmise hetkel) saab sel juhul maha kanda erineval viisil. Mahakandmise meetod sõltub OS-i kasulikust elueast. Kulud jagunevad samuti võrdselt, kuid jällegi mitte alati.

Kui kasutusaeg on alla 3 aasta, toimub esimesel aastal mahakandmine võrdsetes osades vastavalt lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise perioodil omandatud või loodud OS-i kehtivale skeemile. Kui kasutusaeg on vahemikus 3 kuni 15 aastat, peate lihtsustatud maksusüsteemi esimesel tööaastal maha kandma 50% selle maksumusest, järgmisel aastal - 30% ja kolmandal aastal - 20%. Kui kasutusaeg on üle 15 aasta, kantakse vara maha võrdsetes osades igal aastal 10 aasta jooksul (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 alapunkt 3, punkt 3).

Näide

Veok Gazelle osteti enne lihtsustatud maksusüsteemile üleminekut. Selle määramiseks konkreetsesse amortisatsioonigruppi peate teadma maksimaalset tehniliselt lubatud massi ja mootoritüüpi: bensiin või diisel (näidatud sõiduki passis). Selle mudeli maksimaalne tehniliselt lubatud kaal on 1500 tonni, mootori tüüp on bensiin. Järelikult kuulub sõiduk 3. rühma (Vene Föderatsiooni valitsuse 1. jaanuari 2002. a resolutsioon nr 1, muudetud 7. juulil 2016).

Raamatupidaja otsustas, et selle auto eluiga on 5 aastat. Lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku ajal oli selle jääkväärtus (esialgne - 700 000 rubla) 525 000 rubla. Seetõttu tuleb selle jääkväärtuse mahakandmine läbi viia järgmiselt: esimesel aastal pärast lihtsustatud maksusüsteemile üleminekut - 262 500 rubla, teisel - 157 500 rubla, kolmandal - 105 000 rubla.

Üldrežiimilt lihtsustatud maksusüsteemile üleminekul tekib ka vajadus taastada mahaarvamiseks aktsepteeritud maks. Käibemaksu ei taastata täies mahus, vaid proportsionaalselt põhivara jääkväärtusega viimases üleminekueelses kvartalis ja võetakse arvesse muude kuludena.

Mida teha, kui põhivara osteti enne üksikettevõtja registreerimist lihtsustatud maksusüsteemis

Vene Föderatsiooni maksuseadustikus puudub selge keeld selliste vahendite maksumuse kuludesse kaasamiseks. Senine praktika näitab aga selgelt, et selle kuludesse arvamine on ohtlik. Kuid selle müük on hoopis teine ​​asi ja sellise põhivara müügist saadud tulult tuleb maksta maksu lihtsustatud maksusüsteemi alusel.

Kuidas põhivara maksumust kuludesse kanda, kui maksustamise objekt on muutunud

Näiteks läks ettevõte objektilt "tulu" ümber "tulu miinus kulud" objektile. Kas vara soetusmaksumust on võimalik kuludesse kanda, kui see on soetatud enne üleminekut? See on tõepoolest võimalik, kuid ainult siis, kui operatsioonisüsteem võeti pärast üleminekut kasutamiseks vastu või selle eest maksti.

Kuidas müüa OS-i maksuarvestuse soodustuste seisukohalt

“Lihtsamad” leidsid end OS-i ostmise kulude mahakandmisel soodsas olukorras. See tähendab, et neil on kasulik teha suuri oste, mida ei saa öelda OS-ide müügi kohta.

Kui otsustate müüa põhivara (näiteks arvuti; amortisatsioonigrupp 2 vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse 1. jaanuari 2002. a määrusele nr 1) varem kui 3 aastat alates sellel tehtud kulude arvestamise kuupäevast. , siis vaadatakse läbi lihtsustatud maksusüsteemi ühtne maks. Sellise rajatise kulusid, välja arvatud amortisatsioon, ei saa maksubaasi vähendamiseks arvesse võtta.

Kui põhivara otsustatakse müüa ja 3 aastat pole veel möödas, tuleks esitada lihtsustatud maksusüsteemi korrigeerimisdeklaratsioonid ja kanda üle varem alamakstud maksusummad.

See kehtib kõikide toodete kohta, mille kasutusiga on alla 15 aasta. Kui vara kasulik eluiga on üle 15 aasta, ei ole soovitav seda müüa 10 aasta jooksul alates selle väärtuse kuludesse kandmise kuupäevast.

Kõik see kehtib mitte ainult vara müügi, vaid ka selle võõrandamise kohta.

Maksu ümberarvutamine põhivara müümisel lihtsustatud maksusüsteemile on üsna keeruline toiming. Seda toodetakse kogu OS-i kasutusperioodiks, alates hetkest, mil see on täielikult kuluna arvestatud. See protseduur muutub OS-i maksumuse osade kaupa tasumisel oluliselt keerulisemaks, sest kuludesse saab kanda vaid tasutud osa kulust.

Näiteks ostis lihtsustatud maksusüsteemi "tulud miinus kulud" kasutav organisatsioon arvuti. Nagu selle korra puhul eeldati, kanti selle maksumus esimesel ostujärgsel aastal täielikult kuludesse maha. Mahakandmine lõppes 31.12.2018. Sellest hetkest peaks algama kolmeaastane loendus. Seega on seda arvutit võimalik müüa ilma makse ümber arvutamata alles pärast 31. detsembrit 2021.

Venemaa rahandusministeerium ega föderaalne maksuteenistus ei ole andnud ametlikke selgitusi küsimuses, millest alates tuleks 3 aastat arvestada. Ilmselgelt ei põhjusta selle perioodi arvestamine aruandeperioodi viimasest päevast, mil põhivara soetusmaksumuse kuludesse kandmine lõppeb, maksuhalduri nõudeid. Seega on turvalisem alustada sellest kuupäevast.

Kui tekib vajadus põhivara varem maha müüa, tuleb selle maksumus kulude hulgast välja arvata ning selle asemel võtta kuluna selle põhivara amortisatsioonisumma.

Näidet, kuidas põhivara ennetähtaegse müügi korral maksu ümber arvutatakse, näete artiklis "Auto müük lihtsustatud maksusüsteemis "tulu miinus kulud" (nüansid).

Tulemused

Põhivara arvestuses 2019. aastal muudatusi veel toimunud ei ole. Põhivara maksumust saab nagu varemgi lihtsustatud maksusüsteemis kuludes arvesse võtta vaid maksustamisobjekti «tulu miinus kulud» rakendamisel. Põhivara kulude kuluna kajastamise kord sõltub nende soetamise perioodist, enne lihtsustatud maksusüsteemile üleminekut soetatud objektide puhul - kasulikust elueast. Lihtsustatud maksusüsteemis kuludesse kantud põhivara enne kehtestatud tähtaega müües tuleb meeles pidada maksu ümberarvutamise, uuendatud deklaratsioonide esitamise ja tekkinud võlgnevuste tasumise vajadust.

Materjali avaldamise kuupäev: 07.26.2019

Viimane uuendus: 26.07.2019

Räägime teile, milliseid makse peab piiratud vastutusega äriühing tasuma erinevate maksurežiimide korral.

OÜ maksustamise liigid 2018. aastal

Nagu te ilmselt teate, on Venemaal täna kolm peamist maksurežiimi:

• BASIC (üldine maksusüsteem);
• lihtsustatud maksusüsteem (lihtsustatud maksusüsteem);
• UTII (kaudse tulu ühekordne maks).

Millise maksusüsteemi peaksite oma ettevõtte jaoks 2018. aastal valima? Selleks, et oma valikuga mitte viga teha, peate arvestama paljude teguritega, sealhulgas:

LLC tegevuse liik

Üldine (põhi)maksusüsteem on universaalne ja sobib igat liiki ettevõtlusele, mida ei saa öelda maksu erirežiimide kohta. Seega on lihtsustatud maksusüsteemi kasutamine võimatu järgmiste tegevuste puhul: pankade, pandimajade, notarite ja advokaatide tegevus, kindlustus, maavarade kaevandamine ja müük (täieliku loetelu leiate seaduse artiklist 346.12). Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

UTII tegevuste valik on veelgi tagasihoidlikum: see maksusüsteem on lubatud ainult jaekaubanduse ja mõnede teenuste jaoks (täieliku loendi leiate Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklist 346.26).

OÜ töötajate arv

Lihtsustatud maksusüsteemi ehk UTII valimisel tasub arvestada, et kalendriaasta keskmine töötajate arv ei tohiks ületada 100 inimest.

LLC tegevuse regulaarsus

Ettevõtted, kes on valinud maksustamissüsteemiks OSNO ja STS, maksavad makse ainult siis, kui nad on saanud reaalset tulu. UTII osas on olukord kardinaalselt erinev: LLC maksustatav tulu on riigi arvutatud fikseeritud summa.

LLC maksusüsteemi valimine 2018. aastal: plussid ja miinused

Spetsiaalselt selle artikli jaoks oleme valinud LLC-de maksurežiimide peamised plussid ja miinused:

Üldine maksusüsteem 2018. aastal

OSNO eelised:

• Sobib igat tüüpi äritegevuseks;
• Kasumipiirangud puuduvad;
• Võimalus palgata suvaline arv töötajaid;
• Võimalus üürida mistahes arv ruume;
• Tulumaksu mittetasumise võimalus kahjumliku tegevuse läbiviimisel.

OSNO miinused:

Maksu- ja raamatupidamisdokumentide kohustuslik pidamine;

Ranged nõuded dokumentide säilitamisele ja aruandlusele.

Lihtsustatud maksusüsteem 2018. aastal

Lihtsustatud maksusüsteemi eelised:

Lihtsustatud raamatupidamine ja maksuarvestus;

Minimaalne aruandlus.

Lihtsustatud maksusüsteemi puudused:

• Suutmatus osaleda teatud tegevustes;
• Esinduste ja filiaalide avamise võimatus;
• Saadud tulu suuruse, põhivara ja immateriaalse põhivara jääkväärtuse piirang.

Arvestusliku tulu ühekordne maks 2018. aastal

UTII plussid:

• Fikseeritud maksusumma;
• Üksikisiku tulumaksu vähendatakse pensionifondi tasutud kindlustusmaksete summa võrra;
• Lihtne raamatupidamine ja maksuarvestus.

UTII miinused:

• Piirangud tegevusliikidele;
• Fikseeritud maksu tasumise kohustus ka tulu puudumisel;
• Seotud üüripinna suurusega.

Peamised muudatused maksuseadustes 2018. aastal

2018. aastal ootavad meid järgmised muudatused:

• Liisingulepingute alusel tehtavaid tehinguid, mis sisaldavad valitsuse nimekirjas olevate oluliste ja elutähtsate meditsiinitoodete ostuõigust, müüki ja akvaariumipileteid, ei maksustata käibemaksuga (föderaalseadus "Maksuseadustiku teise osa artikli 149 muutmise kohta". Venemaa Föderatsioon");
• Laiendatakse infotehnoloogia valdkonnas töötavate ettevõtete soodustusi - pensionifondi sissemaksete määr on 8%, sotsiaalkindlustuses - 2%, ravikindlustuses - 4% (föderaalseadus "Artikli 33 muutmise kohta". Vene Föderatsiooni kohustusliku pensionikindlustuse föderaalseadus");
• Ametlikult keelatakse maksude vähendamine skeemide ja kattefirmade abil (föderaalseadus "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese osa muutmise kohta");
• Ettevõte saab võtta kriminaalvastutusele kindlustusmaksete tasumisest kõrvalehoidumise eest (föderaalseadus "Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi ja Vene Föderatsiooni kriminaalmenetluse seadustiku muutmise kohta seoses Vene Föderatsiooni õigusliku regulatsiooni täiustamisega". riigieelarvevälistesse fondidesse kindlustusmaksete tasumisega seotud suhted”).

Üldine maksusüsteem: maksud 2018. aastal

Nagu eelpool mainitud, tuleb üldist maksustamissüsteemi valides olla valmis selleks, et põhjaliku raamatupidamise ja maksude koorem langeb Sulle. Niisiis, milliseid makse maksab OSNO-l tegutsev ettevõte 2018. aastal?

• Käibemaks (määr – 18%);
• Tulumaks (20%);
• Kinnisvaramaks (määr sõltub piirkonnast, kuid ei tohi ületada 2,2%);
• Üksikisiku tulumaks (13%).

Pöörake tähelepanu! Kui OÜ ei tegutse 2018. aastal üldise maksusüsteemi alusel, siis makse tasuda ei ole vaja. See aga ei vabasta teid maksuametile aruannete esitamisest.

Lihtsustatud maksusüsteem: maksud 2018. aastal

2018. aastal on lihtsustatud maksusüsteem endiselt Venemaa Föderatsiooni populaarseim maksurežiim.

Lihtsustatud struktuuri valimisel on LLC vabastatud käibemaksu, samuti kasumi- ja varamaksude tasumisest. Selle asemel maksab ettevõte ühe kindla maksu. Sel juhul saate iseseisvalt valida maksustamisobjekti: 6% tulust või 15% kasumist. Lisaks, kui lihtsustatud maksusüsteemi kasutavas organisatsioonis on töötajaid, on ta kohustatud tasuma ka palgamaksu.

Hoolimata asjaolust, et üldreeglina on lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad ettevõtted kinnisvaramaksust vabastatud, peate mõnel juhul selle maksu siiski tasuma. Näiteks kui LLC omab väärtpabereid, mis toovad organisatsioonile tulu. Täieliku loetelu olukordadest, kus LLC saab tulumaksu tasumise kohustuse, leiate Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklist 346.11.

UTII: maksud 2018. aastal

Ühe arvestusliku tulu maksu valimisel on organisatsioon vabastatud käibemaksu ning kasumi- ja varamaksude tasumisest. Selle asemel määratakse UTII määr. 2017. aastal moodustas see 15% arvestuslikust tulust, mille suurus määratakse igas Vene Föderatsiooni piirkonnas eraldi. Alates 2018. aastast maksavad UTII süsteemi all töötavad ettevõtjad rohkem. Eeldatakse, et määr tõuseb 3,9%.

Nagu lihtsustatud maksusüsteemi puhul, peavad UTII ettevõtted maha arvama üksikisiku tulumaksu ja kandma sissemaksed kohustuslikku kindlustusse.

2018. aastal on palju maksumuudatusi. Nii et räägime kõigest järjekorras.

Tulumaksu muudatused - 2018.a

Peamine uuendus seoses tulumaksuga on sissejuhatus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 286.1). See peaks julgustama organisatsioone ja üksikettevõtjaid põhivara uuendama.

Muutused kindlustusmaksetes

Esiteks, hea uudis: kindlustusmaksete määrad ei ole muutunud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 426), sealhulgas vigastuste eest. Kuid maksimaalsed maksebaasid töötaja kohta on tõusnud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 421 punktid 4–6, Vene Föderatsiooni valitsuse 15. novembri 2017. aasta määrus N 1378):

• kohustusliku pensionikindlustuse sissemaksete eest - 1 021 000 rubla;
• sissemaksete eest VNiMi - 815 000 rubla.

2017. aasta kindlustusmaksete arvestus tuleb esitada vana vormi abil (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 10. oktoobri 2016. a korralduse nr ММВ-7-11/551@ lisa nr 1). Kuid on loetelu põhjustest, mille tõttu arvutust ei saa aktsepteerida (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 431 punkt 7). See tähendab, et on suurenenud risk, et arvutus ei jõua esimest korda lõpule.

Samas peavad kindlustusvõtjad 2018. aasta esimese kvartali ja järgnevate perioodide kohta suure tõenäosusega aruande esitama uuendatud vormi abil.

Lihtsustatud elanikud, kellel on õigus alandatud tariifidele, hingasid 2017. aasta lõpus vabamalt, sest... Tänu muudatustele on muutunud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku tegevusliikide koodid. See lahendas suures osas küsimuse alandatud tariifide kasutamise võimalusest selliste tegevuste nagu lihtsustatud tegevuste läbiviimisel, nagu laevaremont ja -hooldus, reisibürooteenused jne (Maksuseadustiku punkt 5, punkt 1, artikkel 427). Venemaa Föderatsioon).

Alates 2018. aastast on aga mõnevõrra muutunud nende tariifide kohaldamise tingimused, nimelt soodustegevuse liigist saadud tulu 70% osakaalu kogutulu summast arvutamise kord (maksuseadustiku artikli 427 punkt 6). Vene Föderatsioon). Täpsemalt on selle kohta kirjutatud.

Oluline muudatus on ka see, et alates sellest aastast kehtivad kohustusliku ravikindlustuse ja kohustusliku ravikindlustuse sissemaksed Kõik ainuõiguste võõrandamise lepingute ja litsentsilepingute alusel kogunenud maksed, mille kohaselt annab üksikisik oma intellektuaalse tegevuse tulemused üle kindlustatule (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 3, punkt 1, punkt 4, artikkel 420). ).

Üksikettevõtja maksud: muudatused 2018. a

Konkreetselt üksikettevõtjate puhul pole maksude ja sissemaksete osas palju muudatusi. Alates 2018. aastast ei sõltu ettevõtjate enda sissemaksed enam miinimumpalgast, vaid on nagu varemgi kehtestatud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punktid 1.2, punkt 1, artikkel 430). 2018. aastal peavad üksikettevõtjad enda eest tasuma:

• kohustusliku tervisekindlustuse sissemaksed - 26 545 rubla;
• kohustusliku tervisekindlustuse sissemaksed - 5840 rubla.

Palgad ja maksud: muudatused 2018. aastal

Saneeritud äriühingu kohta, kes ei ole täitnud oma kohustusi seoses üksikisiku tulumaksu aruannete esitamisega enne saneerimismenetluse lõppu, peab selle õigusjärglane aru andma (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 5). Peamiselt räägime 2-NDFL-i sertifikaatidest ja 6-NDFL-i arvutustest.

Üksikisiku tulumaksu muudatused 2018. a

Muudetud on üksikisiku tulumaksuga maksustamise reegleid, mis on seotud intresside säästmisest tuleneva materiaalse hüve maksustamisega, kui eraisik kasutab madalama määraga laenuraha. Näiteks kui laenuvõtja ja laenu andev organisatsioon on üksteise suhtes töötaja ja tööandja või vastastikku sõltuvad isikud, maksustatakse intresside säästud üksikisiku tulumaksuga (maksuseadustiku artikkel 1, punkt 1, artikkel 212). Vene Föderatsioonist). On ka teisi juhtumeid, mil materiaalsetelt hüvedelt tuleb makse arvestada.

Uus kord on kehtestatud ka pärast 01.01.2017 emiteeritud Venemaa organisatsioonide börsil kaubeldavate rublades nomineeritud võlakirjade intresside maksustamiseks üksikisiku tulumaksuga. Nendelt makstav maks arvutatakse nüüd pangahoiuste intresside maksustamise reeglitega sarnaste reeglite järgi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 7, punkt 1, artikkel 223, punkt 1, artikkel 214.2). Enne muudatuste tegemist maksustati üksikisiku tulumaksuga kogu võlakirjatulu summa.

Samuti maksustatakse hasartmängude ja loteriide võidud uudsel viisil üksikisiku tulumaksuga. Nende maksustamise järjekord sõltub võitude suurusest. Kui summa:

• ei ületa 4 tuhat rubla, siis ei pea selle pealt maksma üksikisiku tulumaksu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 28, artikkel 217);
• on 4 kuni 15 tuhat rubla, siis peab võitja maksma üksikisiku tulumaksu;
• on 15 tuhat rubla. või rohkem, siis arvutab sellelt üksikisiku tulumaksu maksuagent (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 214.7).

Kuid ergutusloterii võitudelt ja auhindadelt, mis on saadud reklaami eesmärgil, arvestatakse üksikisiku tulumaks samamoodi nagu varem.

Kui kodanik on võlgu tööandjale või muule organisatsioonile (pank, mobiilioperaator vms) ja see võlg on muutunud lootusetuks, siis on organisatsioonil õigus see kustutada. Kuid pärast mahakandmist ei pea ta enam võlasummalt üksikisiku tulumaksu arvutama ega esitama föderaalsele maksuteenistusele teavet üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatuse kohta. Erandiks on juhud, kui ettevõte ja võlgnik on teineteisest sõltuvad isikud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 5, punkt 1).

Uuendused käibemaksu osas

Kui käibemaksuga maksustamata toimingute kulude osakaal ei ületa 5%, siis saab organisatsioon sisendkäibemaksu maha arvata ainult nende kaupade, tööde ja teenuste eest, mida kasutatakse nii käibemaksuga maksustatavas kui ka mittemaksustatavas tegevuses (lõige 7, lõige 4 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku art 170). See tähendab, et koos . Kuid käibemaksu, mis kuulub ainult käibemaksuga maksustamata tehingutes kasutatud kaupade, tööde ja teenuste kohta, ei saa maha arvata.

Selle tulemusena vabastasid osad piirkonnad 2018. aastaks sellised põhivarad täielikult maksustamisest, teised kehtestasid maksuvabastuse ainult teatud tüüpi tegevustega tegelevatele organisatsioonidele ja teised kehtestasid madalama maksumäära. Muide, see ei tohi ületada 1,1% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 380 punkt 3.3).

Samuti on maksuseadustikus tehtud muudatusi seoses eluruumidega, mida organisatsiooni bilansis põhivarana ei arvestata. Tuletame meelde, et nende maks arvutatakse katastriväärtuse alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 4, punkt 1, artikkel 378.2). Seega, kui sellise vara väärtus tehakse kindlaks ja kantakse ühtsesse riiklikku kinnisvararegistrisse kalendriaasta jooksul, peab omanik maksma jooksva aasta maksu (maksuseadustiku punkt 2.1, punkt 12, artikkel 378.2). Venemaa Föderatsioon). Enne muudatuste tegemist ei saanud maksu maksta, kui 1. jaanuari seisuga polnud vara väärtust määratud. Kuna sel juhul osutus maks nulliks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, punkt 12, artikkel 378.2).

Lisaks peavad ühtse põllumajandusmaksuga organisatsioonid alates 2018. aastast maksma kinnisvaramaksu varalt, mida ei kasutata põllumajandustoodete tootmiseks, nende toodete esmaseks ja hilisemaks (tööstuslikuks) töötlemiseks ja müügiks, samuti teenuste osutamiseks. põllumajandustootjate poolt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.1 punkt 3).

Seoses maamaks, seejärel muudeti mitmel juhul ka selle arvutamise korda. Jutt käib olukorrast, kus maksu arvutamise aasta jooksul muutus maatüki katastriväärtus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 391 punkt 1):

• muutused ala lubatud kasutusviisis;
• krundi üleviimine ühest maakategooriast teise;
• muutused saidi piirkonnas.

Seejärel arvutatakse maksusumma eraldi muudatuseelse perioodi eest vana katastriväärtuse järgi ja eraldi muudatusjärgse perioodi eest uue katastriväärtuse järgi. Ja saadud väärtused liidetakse.

Uued muudatused transpordimaksus 2018. aastal

2018. aastaks tuleb maks 3–5 miljonit rubla väärtuses kallilt autolt, mis ei ole vanem kui 3 aastat, arvutada, võttes arvesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 362 punkt 2). Varem sõltus kasutatav koefitsient auto vanusest ja võis võtta väärtuse 1,1 kuni 1,5. Teiste kallite autode puhul jäävad suurenevad koefitsiendid samaks.

Muide, ärge unustage, et 2017. aasta kohta peate esitama transpordimaksu aruande ajakohastatud deklaratsioonivormi abil (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 12.05.2016 N ММВ-7-21/ korralduse lisa nr 1). 668@) hiljemalt 02.01.2018 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 363.1 punkt 3).

Maksumuudatused lihtsustatud maksusüsteemi alusel 2018. aastal

Uudiseid on ka lihtsustajatele. Esiteks on uuendatud tulude ja kulude raamatu vorm. Selles ilmus V jagu „Kaubandustasu summa, mis vähendab tasutud maksusummat seoses lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamisega...“ (Venemaa Rahandusministeeriumi 7. detsembri 2016. aasta korraldus N 227n) . Selles jaotises peavad “kasumlikud” lihtsustajad märkima makstud kauplemistasu suuruse. Mõned muudatused tehti ka raamatu täitmise korras.

Teiseks, väljanõudmata dividende ei pea enam lihtsustatud maksusüsteemi alusel maksude arvutamisel tulus arvesse võtma (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 3.4, punkt 1, artikkel 251, punkt 1, punkt 1.1, artikkel 346.15).

Kolmandaks on lihtsustajatel õigus mitte tunnustada tuluna ettevõtte osalistelt saadud sissemakseid ettevõtte varasse, kui järgitakse tsiviilõiguse nõudeid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 3.7, punkt 1, artikkel 251).

Veel üks uuendus puudutab kinnisvaraomanike ühendusi, nagu majaomanike ühendused, elamukooperatiivid jne. Sellised organisatsioonid ei tohiks oma maksustatava tulu hulka arvata makseid, mida nad saavad kolmandate isikute poolt osutatavate kommunaalteenuste eest (

Üldist maksusüsteemi nimetatakse ka põhimaksusüsteemiks ja selle nime lühend võib välja näha nagu OSN või OSNO. Eelistame viimast varianti.

OSNO organisatsioonid maksavad järgmisi makse:

Ettevõtte tulumaks 20% määraga, välja arvatud mõned maksumaksjate sooduskategooriad;
käibemaks 0%, 10%, 18%;
ettevõtte kinnisvaramaks määraga kuni 2,2%.

OSNO-s üksikettevõtjad maksavad:

Üksikisiku tulumaks 13% (kui ettevõtja oli aruandeaastal Vene Föderatsiooni resident);
käibemaks 0%, 10%, 18%;
eraisikute kinnisvaramaks määraga kuni 2%.

Võite olla OSNO-s järgmistel põhjustel:

Maksumaksja ei vasta algselt maksusoodustusrežiimis sätestatud nõuetele ja piirangutele või lõpetas nende täitmise hiljem;
Ärimees peab olema käibemaksukohustuslane;
Maksumaksja kuulub tulumaksusoodustuste kategooriasse (näiteks meditsiini- või haridusorganisatsioon);
Lihtsalt teadmatusest, et on ka teisi maksusüsteeme: lihtsustatud maksusüsteem, UTII, ühtne põllumajandusmaks ja PSN (ainult üksikettevõtjatele);
Veel mõned mõjuvad põhjused, sest kui otsustate tegeleda tulundusliku tegevusega, on raske eeldada, et valisite teadlikult kõrgeima maksukoormusega režiimi.

OSNO-le üleminekust ei ole vaja teatada, kuna see režiim toimib Vene Föderatsioonis peamisena ilma tegevusliikidele piiranguteta ja seda rakendatakse vaikimisi. Kui te ei ole maksu erirežiimile ülemineku kohta ettenähtud korras deklareerinud, töötate üldise maksustamissüsteemi kallal.

Lisaks leiate end OSNO-st, kui te ei vasta enam erisoodustusmaksurežiimide nõuetele. Näiteks kui patendiga töötav ettevõtja ei tasu ettenähtud aja jooksul oma kulu, siis maksustatakse kogu patenditegevusest saadud ja spetsiaalses raamatus kajastatud tulu OSNO nõuete alusel.

Üldisele maksusüsteemile ei kehti piirangud tegevusliikide, saadud tulu, töötajate arvu, vara väärtuse jms osas. Peaaegu kõik suurettevõtted töötavad OSNO-s ja käibemaksukohustuslastena eelistavad nad koostööd teha ka selle maksu maksjatega.

Üldist maksustamissüsteemi ei saa kombineerida lihtsustatud maksusüsteemi ja ühtse põllumajandusmaksuga. Organisatsioonid saavad ühendada OSNO UTII-ga ning üksikettevõtjatel on õigus töötada samaaegselt kolmes režiimis: OSNO, PSN ja UTII (eeldusel, et iga režiimi tegevuste tüübid on erinevad).

Arvestuse pidamine ja aruannete esitamine ühtse süsteemi abil ilma spetsialiste kaasamata on kahtlemata väga problemaatiline. Ühes artiklis on võimatu anda täielikku pilti sellest maksusüsteemist või tuua näiteid maksude arvutamise kohta, nagu me tegime maksu erirežiimidele pühendatud artiklites. Kõik ülalnimetatud maksud väärivad eraldi käsitlemist, eriti käibemaks, kuid siin anname vaid üldise ülevaate iga maksu maksumääradest, aruandlusest, maksmisest ja maksusoodustustest.

Siin on maksustamise objekt kasum, see tähendab organisatsiooni OSNO-st saadud tulu ja tehtud kulude vahe. Tulumaksuga arvestatav tulu sisaldab müügitulu ja mittetegevusest saadud tulu. Väga palju vaidlusi ärimeeste ja maksuameti vahel tekitab maksubaasi vähendavate kulude kinnitamine. Mida rohkem kulutusi saab kinnitada, seda vähem makse tuleb tasuda, seega on loomulik, et maksuamet hindab kulude põhjendatust väga pedantselt. Maksuseadustik seab maksumaksja deklareeritud kuludele kaks nõuet: majanduslik põhjendus ja dokumentaalsed tõendid.

Majanduslikult põhjendatud kulud on need kulud, mis tehti kasumi teenimiseks. Kas kulusid võib pidada õigustatuks, kui kasumit lõpuks ei saadud? See küsimus on korduvalt muutunud juriidiliste vaidluste objektiks ja seda kõige kõrgemal tasemel. Üsna sageli astuvad kohtud maksumaksja poolele, kaitstes ettevõtlusvabaduse põhimõtet ja andes ettevõtluse tulemuslikkuse hindamise õiguse maksumaksjale endale. Ja siiski tuleb olla valmis selleks, et kõik kulud, mille organisatsioon hindas OSNO-s põhjendatuks, võib maksuinspektsioon vaidlustada.

Keeruline on olukord ka kulusid tõendavate dokumentide väljastamisega tulumaksu arvestamisel. Dokumendid, mida nimetatakse alusdokumentideks, hõlmavad nn esmaseid dokumente (kassaorder, akt, arve, tõend jne), samuti arveid ja lepinguid.

Ebatäpsused või vead selliste dokumentide täitmisel (koostamisel) võivad kaasa tuua selle, et maksuamet võib kulud lugeda dokumenteerimata.

Tulumaksumäär on üldjuhul 20%. Haridus- ja meditsiinivaldkonna organisatsioonidele on ette nähtud soodus nullmäär. Lisaks varieerub maksumäär 0%-st 30%-ni organisatsioonile teistes organisatsioonides osalemisest saadud dividendide maksustamisel. Kõik tulumaksu maksumäära valikud on toodud Art. 284 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Seda maksu maksavad OSNO heaks töötavad üksikettevõtjad. Üksikisiku tulumaksu võib nimetada ka raskesti mõistetavaks maksuks, sest seda ei maksta ainult ettevõtlusest saadud tulult, vaid ka tavaliste eraisikute tuludelt. Üksikisiku tulumaksu maksumäärad varieeruvad 9%-st 35%-ni ning igal maksumääral on oma maksubaasi määramise kord.

Kui rääkida eraisiku ettevõtluse tulumaksust, siis sisuliselt sarnaneb see ettevõtte tulumaksuga, kuid selle määr on madalam: mitte 20%, vaid ainult 13%. OSNO üksikettevõtjatel on õigus professionaalsetele mahaarvamistele, st vähendada äritegevusest saadavat tulu põhjendatud ja kinnitatud kulude võrra. Kui tõendavad dokumendid puuduvad, saab sissetuleku suurust vähendada vaid 20%.

Sellest maksust rääkides tasub mainida ka Vene Föderatsiooni maksuresidendi mõistet, kuna Sellest staatusest sõltub üksikisiku tulumaksumäär. Selleks, et eraisik aruandeaastal maksuresidendiks tunnistataks, peab ta reaalselt Venemaal viibima vähemalt 183 kalendripäeva järgmise 12 järjestikuse kuu jooksul. Mitteresidentide tulu maksustatakse 30% määraga.

Eristatakse organisatsioonide kinnisvaramaksu ja üksikettevõtjate kinnisvaramaksu. Nende kahe maksu erinevus on väike.

Organisatsioonide maksustamise objektiks on vallas- ja kinnisvara, mida kajastatakse bilansis põhivarana. Samas ei maksustata põhivara klassifikaatori järgi esimesse või teise amortisatsioonigruppi kuuluv põhivara. Maksubaasiks on vara aasta keskmine väärtus ja maksimaalne maksumäär on 2,2%.

Üksikisiku varamaksuga maksustamise objektiks on ainult kinnisvara. Kui OSNO-s olev üksikettevõtja kasutab oma äritegevuses talle kuuluvat kinnisvara, maksab ta kinnisvaramaksu üldiselt nagu tavaline eraisik. Eraldi maksustamise korra (UTII, lihtsustatud maksusüsteem, ühtne põllumajandusmaks, PSN) alusel tegutsevatel üksikettevõtjatel on õigus saada vabastus selle maksu tasumisest seoses varaga, mida nad ettevõtluseks kasutavad, sellist soodustust ei ole üldine süsteem. Maksumäär ei ületa 2% kinnisvara inventariväärtusest.

Ja lõpuks, kõige raskemini mõistetav, aru andev, tasutav ja tagastatav maks on käibemaks. See maks on kaudne ja seetõttu kannavad selle koormuse kaupade ja teenuste lõpptarbijad.

Käibemaksuga maksustatakse:

kaupade, tööde või teenuste müük Vene Föderatsiooni territooriumil;
kaupade, tööde või teenuste tasuta üleandmine Vene Föderatsiooni territooriumil;
omandiõiguste üleandmine Vene Föderatsiooni territooriumil;
ehitus- ja paigaldustööde tegemine omatarbeks;
kaupade, tööde või teenuste võõrandamine enda vajadusteks;
kaupade import.

Käibemaksu maksustamisbaas on müüdud kaupade, tööde ja teenuste maksumus. Maksu kogusummat saab vähendada maksusoodustuste summa võrra, st tarnijate esitatud või impordil tollile tasutud käibemaksu võrra. Käibemaksumäärad võivad olla 0%, 10%, 18% ja arvestuslikud määrad kujul 10/110 või 18/118.

Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 145 kohaselt saab organisatsioone ja üksikettevõtjaid käibemaksukohustuslastest vabastada, kui kaupade (töö, teenuste) müügist saadud tulu kolmel eelmisel kuul ei ületanud kokku kahte miljonit rubla.

Üldist maksusüsteemi kasutavate organisatsioonide maksukalender näeb välja järgmine:

2. Ettevõtte tulumaksu maksavad OSNO-s ainult juriidilised isikud. Deklaratsioonide esitamise ja tulumaksu tasumise kord on üsna keeruline ja sõltub valitud ettemaksete arvutamise viisist. Organisatsioonide jaoks, mille sissetulek on alla 15 miljoni rubla kvartalis, kehtestatakse järgmised aruandeperioodid: esimene kvartal, pool aastat ja üheksa kuud. Sel juhul tuleb kasumideklaratsioonid esitada vastavalt hiljemalt 28. aprilliks, juuliks, oktoobriks ja aasta lõpus - hiljemalt 28. märtsiks. Kui organisatsioon otsustab koguda ettemakseid tegeliku kasumi alusel, esitatakse deklaratsioonid iga kuu, hiljemalt aruandekuule järgneva kuu 28. kuupäevaks. Mõlemal juhul tuleb ettemaksud ise tasuda igakuiselt, ka enne 28. kuupäeva, kuid nende arvestamise kord on erinev. Kvartaalses aruandluses arvestatakse ettemakseid eelmise kvartali andmete põhjal ning arvutatakse seejärel vajadusel ümber. Teisel juhul tehakse ettemakseid aruandekuul tegelikult saadud kasumi alusel.
3. Kinnisvaramaks organisatsioonidele OSNO-l. Selle maksu aruandeperioodid on kalendriaasta esimene kvartal, kuus kuud ja üheksa kuud. Deklaratsioonid tuleb esitada hiljemalt aruandekvartalile järgneva kuu 30. kuupäevaks ehk kaasa arvatud enne 30. aprilli, juulit, oktoobrit ja hiljemalt 30. jaanuariks aasta lõpus. Samas on kohalikel seadustel õigus aruandeperioode mitte kehtestada, see tähendab, et deklaratsioon esitatakse nendel juhtudel kord aastas - hiljemalt 30. jaanuaril. Mis puudutab kinnisvaramaksu tasumist, siis kui piirkonnas on kehtestatud kvartaliaruandeperioodid, siis kinnisvaramaksu ettemaksete tegemise kohustus tekib igas kvartalis. Ettemaksete tegemise tähtajad määravad piirkonnad, näiteks Moskvas on see hiljemalt 30 päeva pärast aruandeperioodi lõppu ja Krasnodari territooriumil antakse selleks vaid 5 päeva. Kui aruandeperioodid ei ole kohalike seadustega kehtestatud, siis makstakse makse kord aastas.

OSNO-s töötav üksikettevõtja peab maksud aru andma ja tasuma järgmises järjekorras:

1. Käibedeklaratsioon esitatakse igas kvartalis, hiljemalt aruandekvartalile järgneva kuu 25. kuupäevaks, s.o. kuni 25. aprillini, 25. juulini, 25. oktoobrini ja 25. jaanuarini kaasa arvatud. Käibemaksu tasumise kord erineb teistest maksudest. Aruandekvartali eest arvestatud maksusumma tuleb jagada kolmeks võrdseks osaks, millest igaüks tuleb tasuda hiljemalt järgmise kvartali iga kolme kuu 25. kuupäevaks. Näiteks teise kvartali lõpus oli tasumisele kuuluva käibemaksu summa 45 tuhat rubla. Jagame maksusumma kolmeks võrdseks osaks, igaüks 15 tuhat rubla, ja tasume selle järgmiste tähtaegade jooksul: vastavalt hiljemalt 25. juuliks, augustiks, septembriks.
2. Üksikisiku tulumaks. Aasta lõpu deklaratsiooni esitab ettevõtja vormil 3-NDFL hiljemalt 30. aprilliks eelmise aasta kohta. Lisaks on vaja esitada eeldatava tulu deklaratsioon vormil 4-NDFL nendel üksikettevõtjatel, kelle aasta jooksul saadud tulu erineb eelmise aasta tulust rohkem kui 50%. Üksikisiku tulumaksu ettemaksed kantakse üle järgmistel tähtaegadel: esimene ettemakse hiljemalt 15. juulil, teine ​​- hiljemalt 15. oktoobril, kolmas - hiljemalt 15. jaanuaril. Aasta lõpus tuleb üksikisiku tulumaks, arvestades ettemakseid, tasuda enne 15. juulit k.a.
3. Eraisiku kinnisvaramaks määratakse eraisiku omandis oleva kinnisvara inventari väärtuselt. Eraisikute kinnisvaramaksudeklaratsioone ei esitata ja föderaalne maksuteenistus saadab kinnisvaraomanikele maksuteatisi. Nimetatud maksu tasumise tähtaeg on hiljemalt aruandeaastale järgneva aasta 1. november.

2018. aasta arvestuspoliitika OSNO jaoks

Kui organisatsioon peab oma äritegevuse käigus maksu- ja raamatupidamisdokumente, siis tuleks selle raamatupidamise kord kirjastada ettevõtte raamatupidamispoliitikas. Selleks annab juhataja korralduse või käskkirja, millega kinnitatakse 2018. aasta arvestuspoliitika.

Ettevõtte arvestuspoliitika koosneb tavaliselt kahest osast:

Maksud;
raamatupidamine

Neid saab lisada osadena ühte dokumenti või väljastada iga raamatupidamisliigi kohta eraldi korralduse.

OSNO 2019. aasta LLC raamatupidamispoliitika (näidise saate alla laadida ja vaadata allpool) tuleb kinnitada enne aruandeaasta algust, st enne 31. detsembrit 2018.

Äsja registreerunud ettevõte peab oma raamatupidamispoliitika kinnitama 90 päeva jooksul pärast selle loomist. Ajavahemikku tuleb arvestada hetkest, kui teave ettevõtte asutamise kohta sisestatakse ühtsesse riiklikku juriidiliste isikute registrisse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 313, punktid 4, 8, 9 PBU 1/2008).

Ettevõte ei pea igal aastal oma arvestuspõhimõtteid muutma, välja arvatud juhul, kui selleks on mõjuv põhjus. Arvestuspõhimõtted muutuvad reeglina harva, see näitab ettevõtte järjepidevust valitud arvestusmeetodites.

Seega, olles raamatupidamispoliitika ühe korra kinnitanud, tuleb edaspidi seda lihtsalt juhataja korraldusel igal aastal uuendada. Mõnel juhul võib ettevõte oma "raamatupidamist" muuta või täiendada (PBU 1/2008 punkt 10, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 313).

Raamatupidamise tüüp	Arvestuspõhimõtete muutmise kord	Arvestuspoliitika täienduste tegemise kord
Maksuarvestus	1. Maksuarvestuse meetodi muutmisel tehakse kõik arvestuspõhimõtete muudatused enne uue maksustamisperioodi algust ning rakendatakse vastavalt ka uuel perioodil. 2. Kui rahandusministeerium, föderaalne maksuteenistus või mõni muu seadusandlik organ teeb Vene Föderatsiooni maksuseadustikus muudatusi, peab ettevõte neid muudatusi arvesse võtma uue seaduse jõustumise hetkest.	Ettevõte võtab kõik täiendused arvesse nende jõustumise maksustamisperioodil.
Raamatupidamine	PBU 1/2008 kohaselt tuleb uued raamatupidamisreeglid lisada organisatsiooni raamatupidamispõhimõtetesse enne nende muudatuste vastuvõtmise aastale järgnevat uut aastat. Pealegi tuleks uuendusi rakendada nii, nagu oleks ettevõte neid alati kasutanud.	Kõik täiendused võetakse arvesse perioodil, mil need hakkavad tegutsema ja kui ettevõte neid vajab, st edasiulatuvalt.

2018. aasta arvestuspoliitika tuleb koostada uutmoodi, võttes arvesse muudatusi PBU 1/2008. Ametnikud on ette näinud, millal järgida föderaalseid, rahvusvahelisi ja tööstuse raamatupidamisstandardeid.

Ettevõtted peavad pidama arvestust föderaalsete standardite kohaselt. Kõik raamatupidamiseeskirjad võrdsustati nendega (18. juuli 2017 föderaalseadus nr 160-FZ).

Varem oli PBU staatus ebaselge. Raamatupidamisseadus näeb ette föderaalstandardid, mis ei ütle PBU kohta midagi. Seetõttu seadsid paljud eksperdid kahtluse alla nende määruste kohaldamise seaduslikkuse. Nüüd selliseid lahknevusi ei teki.

Kui PBU-s pole raamatupidamisvõimalust ette nähtud, peab ettevõte pöörduma rahvusvaheliste standardite poole. Kui küsimust IFRS ei käsitle, peate tutvuma valdkonna standardite ja soovitustega. See järjestus on nüüd selgelt määratletud PBU 1/2008 (Venemaa rahandusministeeriumi 28. aprilli 2017. aasta korraldus nr 69n) lõigetes 7-7.4.

Varem, kui pearaamatupidaja ei leidnud PBU-st raamatupidamisvõimalust, võttis ta aluseks tööstusharu standardid sarnastes küsimustes ja ametnike soovitused.

IFRS-i alusel aruandvatel ettevõtetel on õigus pidada raamatupidamist föderaalsete standardite kohaselt, võttes arvesse rahvusvahelisi standardeid. Kui PBU reeglid viivad IFRS-i aruande moonutamiseni, võib föderaalreeglitest loobuda (PBU 1/2008 lõige 2, punkt 7).

Arvestuspoliitikas sätestage, et ettevõte peab raamatupidamist föderaalsete standardite kohaselt, võttes arvesse IFRS-i. See väldib topeltarvestust.

Näiteks nõuab rahvusvaheline standard “Põhivarad”, et kavandatud demonteerimiskulud sisalduksid põhivara algses soetusmaksumuses (IFRS 16 “Põhivarad” (IAS) paragrahvi 16 alapunkt “c”). Ettevõtted, kes avalikustavad finantsaruandeid IFRS-i alusel, võivad oma raamatupidamises kaasata rahvusvahelise standardi (PBU 1/2008 punkt 7).

Kui aga otsustate raamatupidamist läbi viia rahvusvaheliste standardite kohaselt, olge valmis oma aruandluses rohkem teavet avaldama. Peate üles kirjutama kõik PBU klauslid, millest loobuti, ja põhjendama oma otsust. Kirjeldage rahvusvahelist standardit, mis PBU-sse ei sobi, ja kuidas te seda rakendate. Seda nõuab PBU 1/2008 punkt 20.1.

Väikestel ja mittetulundusühingutel lubati rahvusvahelisi standardeid mitte kohaldada, isegi kui arvestusmeetod polnud raamatupidamisstandardis sätestatud. Lihtsustatud aruandlust esitavad organisatsioonid said õiguse luua ratsionaalsuse põhimõttel põhinevat “raamatupidamist”. PBU 1/2008 ratsionaalsuse kontseptsioon on nüüd uus - see on raamatupidamisobjekti kohta teabe genereerimise kulude ja selle teabe kasulikkuse suhe.

Selgub, et kui föderaalstandardid ei määratle raamatupidamisprotseduuri, ei pruugi sellised ettevõtted IFRS-i kohaldada. Piisab, kui võrrelda tööstusharu standardeid, soovitusi ja valida lihtsam valik. Saate välja töötada oma raamatupidamismeetodi ilma tarbetute detailideta. Kuid olge valmis seda õigustama. Saate raamatupidamist lihtsustada, kui kulud ei ole tuludega võrreldavad.

Üleminek OSNO-le 2018. aastal

OSNO-le üleminek 2018. aastal tekitab ettevõtjates palju küsimusi ja muresid. Millal saab seda ise teha ja millal tuleb seda teha vastavalt seadusele; kuidas teavitada maksuametit; milliste omadustega peate silmitsi seisma; tähtajad, mille jooksul tuleb aruanded esitada; milliseid aruandeid esitada ja kas see kõik on nii keeruline? Räägime sellest meie artiklis.

Põhilised ja lihtsustatud maksusüsteemid on väga erinevad. Esimene hõlmab täieliku raamatupidamisarvestuse pidamist, kogumist ja loomulikult kõigi maksude tasumist, teises aga vähendatakse maksude arvu (mõned asendatakse ühe ühisega) ja lubatakse lihtsamat raamatupidamist.

Kuid juhtub, et ettevõtte juhtimise käigus saite aru, et teil on tulusam kasutada maksustamise põhisüsteemi või on järgmisel aastal oodata muudatusi, mille puhul lihtsustatud süsteemi kasutamine on võimatu või hetkel on juba lakanud vastamast lihtsustatud maksusüsteemi kriteeriumidele – olukord, kus lihtsustatud maksusüsteemilt OSNO-le üleminekut nõudvad on erinevad.

Ja kui soov minna üle lihtsustatud süsteemile on puhtvabatahtlik, siis võib ka üleminek lihtsustatud süsteemilt põhisüsteemile olla sunnitud. Vaatame mõlemat olukorda.

Te ise tahate teadlikult ja tahtlikult minna üle lihtsustatud maksusüsteemilt põhisüsteemile.

Seda saab teha alates uuest aastast. Teatades föderaalsele maksuteenistusele lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamisest keeldumisest, sisenete automaatselt peamisse maksusüsteemi. Kui teatist ei esitata, siis on teil kohustus kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi kuni aasta lõpuni.

Aastaga "langesite" lihtsustatud süsteemist ära, st kaotasite selle kasutamise õiguse ja olete sunnitud üle minema OSNO-le.

Kui olete automaatselt kaotanud õiguse kasutada lihtsustatud maksusüsteemi, siis peate põhisüsteemi kasutama selle kvartali esimesest päevast, mil rikuti lihtsustatud maksusüsteemis viibimist võimaldavaid kriteeriume (või kriteeriume).

Kui otsustate minna üle vabatahtlikult maksustamise põhisüsteemile, peate esitama oma maksuametile teatise lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldamisest keeldumise kohta, kasutades selleks erivormi nr 26.2-3 (vorm vastavalt KND 1150002 kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse korraldus nr MMV-7-3 /829@), kuni selle aasta 15. jaanuarini, mil soovite kohaldada põhirežiimi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.13 punkt 6) .

Kui olete aasta jooksul kaotanud erirežiimi kasutamise õiguse, on tingimused ja vorm erinevad.

Sel juhul tuleb maksuametile esitada teatis vormil nr 26.2-2 (vorm vastavalt KND 1150003, mis on kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse korraldusega nr ММВ-7-3/829@) enne viieteistkümnendat kuupäeva. selle kvartali esimese kuu päev, mis järgneb õiguse kaotamisele, lihtsustatud süsteemi kohaldamisel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.13 punkt 5).

Peate kajastama LLC või üksikettevõtja registreerimisandmeid: INN, KPP (ettevõtjad seda välja ei täida), maksuhalduri kood, ettevõtte täisnimi või perekonnanimi, üksikettevõtja ees- ja isanimi, aasta mille algusest lähete üle põhilisele maksustamissüsteemile ja keeldute lihtsustatud maksustamissüsteemist.

Mõlemal juhul saate maksuametile teatise esitada järgmistel viisidel:

Isiklikult või volikirja alusel esindaja kaudu (pange tähele, et üksikettevõtja esindaja volikiri peab olema notariaalselt kinnitatud). Selleks peate esitama teatise kaks koopiat. Üks jääb föderaalsele maksuteenistusele ja teine, millel on maksuhalduri kättesaamise märk, peate alles jätma;
saata Vene Postiga väärtusliku kirjaga koos sisuloendiga. Lisage oma avalduse koopiale teine ​​koopia manuste loendist koos postimärgisega ja säilitage see;
telekommunikatsioonikanalite (TCC) kaudu.

Lihtsustatud maksusüsteemis kasutatakse maksubaasi määramisel kassameetodit. See tähendab, et kõik teile laekunud maksed loetakse tuluks, isegi kui teenused/tööd ise teostatakse ja kaup saadetakse hiljem.

Põhisüsteemis kasutatakse kõige sagedamini tekkepõhist meetodit. Siin kajastatakse tulu mitte raha laekumisel, vaid kauba lähetamisel (teenuste osutamine, tööde tegemine).

Lisaks on OSNO-l kohustuslik tulumaks ja käibemaks (KM) ning sellega kaasnev arvete väljastamise kohustus. Kuidas selles kõiges mitte segadusse sattuda, mõtleme selle nüüd välja.

Üleminekuperioodi tulude arvestamine ei sõltu sellest, kas läksite põhimaksusüsteemile üle vabatahtlikult või sunniviisiliselt. Mõelgem, mis hetkel ja kuidas tulusid kajastada ning kuidas käibemaksuga ümber käia.

Olukord	Tulude tunnustamine	Märkmed
Kaup saadetakse (teenuseid osutatakse, töö on tehtud) lihtsustatud maksusüsteemi ja tasumine läheb OSNO-le (ostja võlg teie ees)	Eelseisev makse tuleks maksustamisbaasi määramiseks lisada põhisüsteemi kasutamise esimese kuu sissetulekusse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, punkt 2, artikkel 346.25)	Lisaks puudub vajadus selliselt müügilt käibemaksu nõuda, kuna ettevõte ei olnud müügihetkel käibemaksu maksja (Rahandusministeeriumi kiri nr 03-11-06/2/33).
Ostja ettemaks laekus lihtsustatud maksusüsteemi alusel ja kauba saatmine (teenuste osutamine/tööde tegemine) toimub juba OSNO-l (teie võlg ostja ees)	Saadud summa tuleb lisada tuluna ühtsesse maksubaasi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, punkt 1, artikkel 251).	Pange tähele, et selle rakenduse, nagu ka põhisüsteemi teiste puhul, tuleb sisse nõuda ja tasuda käibemaks.

Pange tähele, et kui "lennate ära" lihtsustatud versioonist, siis peate arvestama käibemaksu kogu müügilt alates kvartali algusest, mil läksite põhisüsteemile, isegi kui üleminek toimus kvartali viimastel päevadel. .

Kui üleminek oli sunnitud, siis suure tõenäosusega tuleb käibemaks tasuda omal kulul. Kõik ostjad ei ole nõus tasuma käibemaksu, mis ületab neile eelnevalt esitatud summa.

Mõelgem, kuidas üleminekuperioodil kulusid õigesti arvestada:

Olukord	Tulude tunnustamine	Märkmed
Kaubad (teenused/töö) saadi vastu lihtsustatud maksusüsteemi alusel ja tasumine toimub OSNO-l (teie võlg tarnija ees)	Kulud arvestatakse tulumaksu maksustamisbaasi vähendamiseks OSNO kohaldamise esimesel kuul (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 2, punkt 2, artikkel 346.25).	Lihtsustatud maksusüsteemi alusel ostetud kaupade, tooraine või materjalide käibemaksu mahaarvamiseks on vajalik, et need varud oleks müüdud OSNO-s, need ei sisalduks lihtsustamiskuludes ja loomulikult oleks teil tarnijatelt arveid. neile pühendatud käibemaksuga.
Ettemaks on müüjale tasutud lihtsustatud maksusüsteemi kasutades ning kauba (teenuste/tööde) kättesaamine toimub põhimaksusüsteemi kasutades (tarnija võlg Teie ees)	Kulud arvestatakse tulumaksu maksustamisbaasi üldiseks vähendamiseks.	Lihtsustatud maksusüsteemis ei saanud sellist ettemaksu kuludesse arvata, kuna ei olnud täidetud tingimused makstud-saanud-müüdud (kaupade eest) ja makstud-saadud teenuste ja tööde eest.
Lihtsustatud maksusüsteemis kogunenud, kuid maksmata töötasud, samuti tasumata kindlustusmaksed	Kaasatakse tulumaksu maksubaasi vähendamise kuludesse põhisüsteemi rakendamise esimesel kuul.	Rahandusministeeriumi kirjad nr 03-11-04/2/154 ja nr 03-11-06/2/66188

Kuid ostja ebatõenäoliselt teie ees oleva võla kustutamine kahjuna ei võimalda teil maksubaasi vähendada ei lihtsustatud maksusüsteemi ega OSNO alusel tulumaksu alusel.

Esimesel juhul ei saa mahakandmisi kuluna aktsepteerida, kuna neid ei ole otseselt nimetatud Art. suletud nimekirjas. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.16.

Tulumaksu maksubaasi ei saa vähendada, kuna need halvad võlad ei kuulu lõigete alla. 2 p 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.25. See juhtub seetõttu, et need moodustati perioodil, mil ettevõte kohaldas lihtsustatud maksustamissüsteemi ja neil pole tulumaksuga mingit pistmist (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri nr 03-03-06/1/29799).

Kui aga lihtsustatud maksusüsteemi alusel tekkinud võlg muutus OSNO kehtivusajal lootusetuks ja sellest saadud tulu arvati reeglite kohaselt tulumaksu maksustatavasse baasi, siis on võimalik kandke see üldiselt kuludesse.

Põhivara kulude arvestamisel on nende kajastamise oluline tingimus kasutuselevõtt nii lihtsustatud maksusüsteemis (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, punkt 3, artikkel 346.16) kui ka OSNO-s (artikkel 4, artikkel 4). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 259).

Kulusid, sealhulgas põhivara käibemaksu, saab maha arvata, kui see põhivara võeti kasutusele pärast põhirežiimile üleminekut, isegi kui selle soetamine on seotud lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise perioodiga.

Kui põhivara soetas, maksis ja kasutusele võttis ettevõte lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise perioodil ning ettevõte oli sunnitud üle minema OSNO-le, siis sõltub kulude mahakandmise võimalus maksusüsteemi versioonist. maksusüsteemi.

Kui kasutati lihtsustatud maksusüsteemi varianti “tulud-kulud”, siis on võimalik arvestada seda osa põhivara kuludest, mida lihtsustatud maksusüsteemis ei arvestatud. Selleks on vaja algse soetusmaksumuse ja lihtsustatud kujul arvesse võetud kulude vahena määrata põhivara jääkväärtus. Ja arvestage sellelt amortisatsiooni vastavalt üldreeglitele.

Lihtsustatud maksusüsteemi “sissetuleku” variandi puhul ei ole vaja jääkväärtust eraldi määrata.

Lihtsustatud süsteemilt põhisüsteemile üleminekul aruannete esitamise ja maksude tasumise tähtaeg sõltub sellest, kas üleminek toimus vabatahtlikult või sundkorras.

Kui lähete uuest aastast üle omal soovil OSNO-le, peate esitama lihtsustatud maksusüsteemi deklaratsiooni enne põhisüsteemi rakendumise aasta 31. märtsi (üksikettevõtja puhul kuni 30. aprillini) (punkt 1, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.23 punkt 1), siis saadaval tavapärastel aegadel.

Maks on vaja tasuda erirežiimi alusel igal kirjeldatud juhul deklaratsiooni esitamisega sama aja jooksul (NKRF-i artikli 346.21 punkt 7).

OSNO aruandlus tuleb esitada nagu tavaliselt.

OSNO aruandlus 2018. aastal

Üksikettevõtjal on õigus valida üldine maksusüsteem. Reeglina valitakse OSNO, kui üksikettevõtja peab teatud asjaolude tõttu töötama käibemaksuga, näiteks nõuavad seda tarnijad või ostjad. Millise aruandluse esitavad üksikettevõtjad 2018. aastal OSNO-le ilma töötajateta ja personaliga, millised on aruannete ja deklaratsioonide esitamise tähtajad?

Üldist maksusüsteemi iseloomustab üksikettevõtja:

Tulumaksu tasumine ja seejärel iga-aastase 3-NDFL-i deklaratsiooni täitmine;
käibemaksu tasumine ja selle maksuliigi kvartalideklaratsiooni täitmine.

Kaks märgitud aruannet esitavad föderaalsele maksuteenistusele OSNO kohta kõik üksikettevõtjad, kes töötavad üldiselt nii töötajatega kui ka ilma töötajateta.

Kui üksikettevõtjal on töötajaid ja ta palkab eraisikuid mistahes tööülesannete täitmiseks, siis tekib kohustus arvestada nende tuludelt ja kindlustusmaksetelt üksikisiku tulumaks ning koostatakse järgmised aruanded:

Arvestus föderaalsele maksuteenistusele kord kvartalis kohustusliku tervisekindlustuse, kohustusliku tervisekindlustuse, VNiM-i sissemaksete kohta;
4-FSS FSS-ile kord kvartalis pensionifondi sissemaksete eest;
SZV-M pensionifondis igakuiselt töötajate teabe alusel;
SZV-STAGE Vene Föderatsiooni pensionifondis igal aastal pluss töötaja pensionile jäämisel;
6-NDFL kord kvartalis tulumaksu kohta kogu osariigis;
2-NDFL igal aastal tulumaksu eraldi iga töötaja kohta.

Üksikettevõtjal on õigus töötada mitte ainult OSNO-s, vaid ka erirežiimides:

STS - üksikettevõtjate aruannete loend;
UTII - 2018. aasta aruandlusnimekiri;
PSN – milline aruandlus tuleb esitada.

Käibemaksu kohta tuleb aruanne esitada ainult elektroonilisel kujul, paberkoopiaid maksuhaldur ei aktsepteeri.

Kui käibedeklaratsiooni õigeaegselt ei esitata, ähvardab üksikettevõtjat karistus. Trahv tuleb ka siis, kui deklaratsioon on null, ikka tuleb õigel ajal esitada. Samuti määratakse rahatrahv, kui maks on õigeaegselt tasutud, kuid deklaratsiooni ei esitata õigeaegselt.

Minimaalne trahv üksikettevõtjatele 2018. aastal on 1000 rubla.

Trahv suureneb, kui deklaratsiooni esitamata jätmisega kaasneb sellelt deklaratsioonilt käibemaksu õigeaegselt tasumata jätmine. Sel juhul määratakse iga kuu eest rahatrahv 5% tasumata jätmise summalt kuni käibemaksu deklareerimiseni. Sellised sanktsioonid ähvardavad isegi mittetäieliku kuu eest. See tähendab, et juhul, kui ettevõte viivitas deklaratsiooni esitamisega 1 kuu ja 1 päeva, määratakse trahv nagu 2 täiskuu eest. Isegi ühepäevane hilinemine läheb täiskuuks.

Maksimaalne trahv samaaegse deklaratsiooni esitamata jätmise ja käibemaksu tasumata jätmise eest on 30% tasumata maksusummalt.

Lisaks arvestatakse trahvi käibemaksu võlgnevuse summalt. Veelgi enam, kui võlgnevus ületab uute reeglite kohaselt 30 päeva pikkust perioodi, siis 1/300 refinantseerimismäära asemel võetakse võlasummalt igapäevaselt 1/150 intressimäära.

Kui OSNO 3-NDFL-i tuludeklaratsiooni ei esitata õigeaegselt, peate maksma ka trahvi, selle miinimumsumma on 1000 rubla, maksimaalne on 30% tasumata maksusummast.

Minimaalne summa määratakse 3-NDFL-i esitamiseks, kui ettevõtja tasub maksu ise õigeaegselt.

Kui deklaratsiooni puudumisega kaasneb tulumaksu tasumisega viivitamine, siis on trahv 5% tasumata summalt iga täis- ja mittetäieliku kuu eest.

Samuti peavad üksikettevõtjad üksikettevõtja sulgemisel esitama aruanded vormil 3-NDFL. Esitamise tähtaeg on 5 päeva. Vajalik on esitada andmed aasta jooksul töötatud perioodi eest saadud tulu kohta.

Kui üldsüsteemis üksikettevõtjal on töötajaid, jääb tal siiski kohustus esitada tulumaks ja käibemaks, kasutades ülaltoodud deklaratsioone. Töötajatega üksikettevõtjate tähtajad on sarnased.

Lisaks esitavad üksikettevõtjad OSNO-le aruandeid töötajate sissemaksete ja üksikisiku tulumaksu kohta, samuti isikustatud raamatupidamist pensionifondile.

Üksikettevõtja OSNO-s 2018. aastal

Üldine maksusüsteem ehk OSNO on maksurežiim, milles võivad tegutseda kõik organisatsioonid ja üksikettevõtjad. Sellel režiimil ei ole piiranguid – ei tegevusliigi, sissetulekutaseme ega töötajate arvu järgi. Väikeettevõtete seas pole OSNO aga populaarne ning selle põhjuseks on kõrge maksukoormus ja keeruline aruandlus.

Enamasti satuvad üksikettevõtjad üldisesse maksusüsteemi teadmatusest või viivituste tõttu teistele, soodusrežiimidele üleminekul. Kuid OSNO valik võib olla ka tahtlik, kui ettevõtja soetab näiteks eluaseme ja soovib saada üksikisiku tulumaksu maksusoodustust. Uurige, milliseid makse ettevõtja selle korra alusel maksab ja milliseid aruandeid ta esitab.

Tulumaksu või üksikisiku tulumaksu maksavad üldise maksustamissüsteemi alusel ainult üksikettevõtjad. Selle režiimiga organisatsioonid maksavad üksikisiku tulumaksu asemel tulumaksu.

Üldises maksusüsteemis on üksikettevõtjate tulumaksumäär 13% ja see on väiksem kui organisatsioonide tavapärane 20% tulumaksumäär. Üksikisiku tulumaksu tasumiseks 13% määraga on oluline, et ettevõtja oleks Vene Föderatsiooni maksuresident, s.o. füüsiliselt Venemaal viibinud rohkem kui 183 päeva viimase 12 kuu jooksul. Kui seda tingimust rikutakse, on määr 30%.

Üksikisiku tulumaksu suur pluss ettevõtjale on võimalus saada pärast kodu soetamist kinnisvarasoodustust. Eelarvest tasutud tulumaksu saate tagastada kuni 260 000 rubla, nii et kui teil on plaan osta elamukinnisvara, võib OSNO olla kasumlik valik.

Üksikisiku tulumaksu tasutakse tulult, s.o. mitte kogu kaubandusest või teenuste osutamisest saadava tulu, vaid tulude ja kulude vahe kohta. Lõplik maksumakse tuleb tasuda hiljemalt järgmise aasta 15. juuliks, kuid aasta jooksul kehtestatakse aruandeperioodid, mille tulemuste alusel tasutakse üksikisiku tulumaksu avansilisi makseid. Nende tasumise tähtajad on jooksva aasta 15. juuli ja 15. oktoober.

Selle maksu kohustuslik aruandlus on 3-NDFL-i deklaratsioon, mis esitatakse hiljemalt järgmise aasta 30. aprilliks. Kui see päev aga langeb nädalavahetusele, nagu 2017. aastal, nihutatakse tähtaeg esimesele tööpäevale.

Teine aruandlusvorm - 4-NDFL-i deklaratsioon - tuleks teoreetiliselt esitada ainult siis, kui üksikettevõtja eeldab, et tema sissetulek on 50% või rohkem eelmise aasta sissetulekust suurem. Tegelikult nõuab maksuamet, et kõik OSNO-s rohkem kui aasta töötanud ettevõtjad esitaksid selle deklaratsiooni.

Käibemaksu peetakse õigustatult Venemaa kõige keerulisemaks arvutamiseks ja tasumiseks. See koguneb kaupade, tööde või teenuste müümisel Vene Föderatsiooni territooriumil, samuti kaupade importimisel. Tavaline käibemaksumäär on 18%, kuid on ka soodusmäärasid - 10% ja 0% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 164).

Tasutud käibemaksu saab vähendada sisendkäibemaksu võrra, mis on juba arvestatud edasimüügiks müüdavate kaupade, materjalide jms kuludesse. Ja just käibemaksu eelarvest tagastamisega on ettevõtjatel palju probleeme. Hiljem saate selle maksu maksmisest keelduda, kui üksikettevõtja kolme kuu kogutulu ei ületa kahte miljonit rubla.

Käibemaks tuleb tasuda iga kvartali eest võrdsete osamaksetena hiljemalt aruandekvartalile järgneva kolme kuu iga 25. kuupäevaks. Deklaratsioon esitatakse ka kord kvartalis – hiljemalt aruandekvartalile järgneva kuu 25. kuupäevaks.

Kinnisvaramaksu maksavad OSNO-s üksikettevõtjad ilma töötajateta, aga ka tööandjad, kui neil on kinnisvara. Pealegi ei oma tähtsust asjaolu, et kinnisvara ei kasutata äritegevuses.

Föderaalne maksuteenistus saadab selle maksu deklaratsiooni. Eelarvesse ülekandmise tähtaeg on järgmise aasta 1. detsember. Transpordimaks, kui ettevõtjal on transport, tasutakse samal viisil ja sama aja jooksul.

Üksikettevõtjate üldine maksusüsteem hõlmab ka enda eest kindlustusmaksete tasumist.

2018. aastal peavad OSNO-s ilma töötajateta üksikettevõtjad maksma enda eest järgmised fikseeritud summad:

Pensionikindlustuse eest 26 545 rubla;
tervisekindlustuse eest 5840 rubla.

Lisaks, kui ettevõtja aasta sissetulek ületab 300 000 rubla, tuleb arvutada ja kanda eelarvesse täiendav sissemakse - 1% seda summat ületavast tulust. Enda eest sissemaksete kohta aruandlust ei esitata, vaid tasutud summad arvestatakse ettevõtja kuludesse.

Erinevalt lihtsustatud maksusüsteemist Tulu miinus kulud ei ole täiendava sissemakse arvestamise aluseks kõik tulud, vaid tulud miinus ettevõtlusega seotud mahaarvamised. Seega võib tunnistada, et üksikettevõtjate üldine maksusüsteem annab lisahüve, mida teistes režiimides veel ei ole. Lihtsustatud maksusüsteemi, ühtse põllumajandusmaksu, UTII ja PSN-i puhul võetakse arvutamisel arvesse kogu saadud tulu, seega võib lisamakse siin olla suurem.

Püsimaksete kohustuslikule ravikindlustusele ja kohustuslikule ravikindlustusele ülekandmise tähtaeg on hiljemalt jooksva aasta 31. detsember. Täiendava 1% sissemakse saab üle kanda hiljem - kuni järgmise aasta 1. aprillini.

Ühise süsteemi kallal töötav ettevõtja võib palgata suvalise arvu töötajaid. Tuletame meelde, et UTII-l ja lihtsustatud maksusüsteemil on 100 inimese piirang ning patendi väljastanud üksikettevõtja puhul on see piirang veelgi rangem. Sellistel ettevõtjatel ei tohi kõigis maksurežiimides olla rohkem kui 15 inimest.

Üksikettevõtja OSNO-s kannab kõiki tööandja kohustusi, mis lisaks tööjõu õigeaegsele tasumisele ja töökoha loomisele hõlmavad töötajate sissemaksete tasumist.

Töötajate kindlustusmaksete määrad üldiselt (kui puudub õigus alandatud määradele) ületavad 30% töölepingu alusel vastuvõetud töötajale tehtud maksetest, mis põhineb:

Pensionikindlustusele – 22%;
ravikindlustusele – 5,1%;
sotsiaalkindlustusele – 2,9%;
tööõnnetuste ja kutsehaiguste kindlustus - 0,2% kuni 8,5%, olenevalt selle tegevuse liigi ohuklassist, millega töötajad tegelevad.

Kui töötajad on tsiviillepingu alusel registreeritud täitjatena, peavad nad tasuma ainult pensioni- ja ravikindlustusmakseid. Sotsiaalkindlustusmakseid ja vigastusi makstakse ainult siis, kui GPC leping näeb sellise tingimuse ette. Palgatöötajate sissemaksete tasumise tähtaeg on hiljemalt aruandekuule järgneva kuu 15. kuupäev.

Lisaks on tööandja töö- ja tsiviilõiguslike lepingute alusel maksuagent töötajatelt üksikisiku tulumaksu tasumisel. See tähendab, et töötasu või tasu maksmisel tuleb töötaja tulult kinni pidada 13% tulumaks ja kanda see eelarvesse.

Mis puudutab töötajate aruandlust, siis see on kõigi maksusüsteemide jaoks sama ja sisaldab:

SZV-M pensionifondi iga kuu;
4-FSS FSS-is kord kvartalis;
sissemaksete ja 6-liikmelise isiku tulumaksu ühtne arvestus föderaalsele maksuteenistusele igas kvartalis;
aruanne föderaalsele maksuteenistusele igal aastal keskmise töötajate arvu ja 2 üksikisiku tulumaksu kohta;
tunnistus, mis kinnitab igal aastal põhitegevusala sotsiaalkindlustusfondis.

OSNO maksud 2018. aastal

Ettevõtjad, valides endale sobiva maksusüsteemi, kaaluvad kõiki plusse ja miinuseid.

Üldisel maksurežiimil - OSNO - on teatud puudused ja raskused. Kuid paljudele maksumaksjate kategooriatele on see kasulik.

Vaatleme selle maksusüsteemi funktsioone samm-sammult ja üksikasjalikult. Uurime välja selle süsteemi erinevused, selgitame välja, milliseid makse peab üksikettevõtja OSNO-lt tasuma, milliseid aruandeid ta esitama.

OSNO – üldine maksusüsteem. See kord on üsna keeruline, eriti aruandluse mahu osas. Ja maksukoormus sellele on märkimisväärne. Sagedamini valivad üksikettevõtjad lihtsustatud süsteemi, lihtsustatud maksusüsteemi. Eriti äritegevuse alguses. Kuid sellest konkreetsest maksurežiimist saavad kasu mitmed maksumaksjate kategooriad.

OSNO-d nimetatakse mõnikord peamiseks maksusüsteemiks, kasutades lühendit OSN. Kuid olemus ei muutu. Üksikettevõtjate üldine maksustamissüsteem on maksude summa, kogusumma. Selle peamine eelis: piirangute puudumine. Töötajate arvu, tegevuste mitmekesisuse ega saadava tulu suuruse osas pole takistusi.

Loomulikult võib ettevõtlustegevus hõlmata erinevaid valdkondi, erialasid ja vastavalt ka maksusüsteeme. Kuidas saab maksurežiime kombineerida? Seoses organisatsioonidega: OSNO ühildub ainult UTII-ga üksikettevõtjate puhul on võimalikud kombinatsioonid patendimaksusüsteemi ja UTII-ga.

Kui ka teie tarbijad ja partnerid kasutavad seda süsteemi suures osas ja maksavad käibemaksu. Sel juhul aitate üksteist käibemaksusumma vähendamise osas. Te ise vähendate tasutud käibemaksu summade võrra, mida sama maksu eest tasuvad teostajad ja komponentide tarnijad. Ostjad ja koostööpartnerid omakorda vähendavad ka käibemaksu, arvates maha teie tasutud maksu. Omandate kasumliku äriliitlase kuvandi, muutudes turul konkurentsivõimelisemaks OSNO maksumaksjate kategoorias.

Üksikettevõtjate puhul, kes impordivad regulaarselt Venemaale kaupu, tuleb imporditud kaupadelt tasuda käibemaks. Kui ettevõtja kasutab OSNO-t, saab need summad maha arvata.

Milliseid makse peavad üksikettevõtjad 2018. aastal OSNO pealt maksma?

Võrdluseks on siin JSC ja LLC vormingus organisatsioonide maksud, need on:

Ettevõtte tulumaks 20% määraga. See on põhimäär ja on ka spetsiaalseid: 0 kuni 30%.
ettevõtte kinnisvaramaks, summa - kuni 2,2%.
Käibemaks määradega 0%, 10%, 18%.

Üksikettevõtjatele on ette nähtud järgmised maksukategooriad:

1. Käibemaks summas 0%, 10%, 18%.
2. Üksikisiku tulumaks, kui ettevõtja oli aruandeaastal Vene Föderatsiooni resident, 13%.
3. Eraisikute vara maks 2 protsenti.

Milline on üksikettevõtjate ühisele maksustamissüsteemile ülemineku mehhanism? See on "trikk", mille jaoks te ei pea tegema erilisi jõupingutusi. Pole vaja maksuametisse joosta, kui te pole valinud teatud maksustamisviisi: UTII, patent, ühtne põllumajandusmaks, lihtsustatud maksusüsteem. Lihtsalt organisatsiooni või üksikettevõtja üksikisikuna registreerimise hetkel paigutatakse teid automaatselt sellesse režiimi.

Sama kehtib ka teistest maksusüsteemidest lahkumisel. Eelnevalt valitud vormingult võib teadlikult üle minna, kuid on ka teine ​​võimalus – kui ettenähtud nõudeid rikutakse. Oletame, et üksikettevõtja on ületanud sissetulekutaseme või palganud rohkem töötajaid, kui see algoritm lubab. Ja siis teeb kohalik maksuamet iseseisvalt ülekande OSNO-le.

Nüüd vaatame lähemalt üksikuid maksuliike. Organisatsiooni kasum on vahe, mis saadakse teenitud tulust tehtud kulude lahutamisel. Peate arvestama erinevat tüüpi sissetulekutega ja üksikettevõtja OSNO aruandes peate need dokumenteerima.

Ka need, nagu sissetulek, jagunevad kahte tüüpi:

Tootmis- ja müügikulud, sealhulgas materjali-, tooraine-, palga- jms kulud;
- Müügivälises grupis on kajastatud kulud osa rendile antud vara ülalpidamiseks; laenukohustuste intressid jne.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 284 kirjeldatakse üksikasjalikult selle maksu määrasid üksikettevõtjatele, kes tegelevad teatud tüüpi tegevustega ja kellel on erinevad sissetulekuallikad. See näitaja jääb vahemikku 0–30%, ettevõtte tulumaksu põhimäär on 20%.

OSNO valinud organisatsioonide puhul muutub maksustamisobjektiks vallas- ja kinnisvara, mis kajastatakse organisatsiooni bilansis põhivarana. Erandiks on pärast 1. jaanuari 2013 bilanssi kantud vallasvara: see on üldjuhul maksuvaba. Ülejäänud kinnisvaralt tasutakse seda maksu määraga, mis ei ületa 2,2% selle aasta keskmisest väärtusest.

Sama maksuliik üksikettevõtjatele OSNO-s 2018. aastal arvutatakse üldistel alustel, st eraisikuna, määraga kuni 2% kinnisvara inventariväärtusest. Siin on maksustamise objektiks kogu üksikettevõtja vara, mida kasutatakse äritegevuses.

Kinnisvaramaks tasutakse hiljemalt aruandeaastale järgneva aasta 15. novembriks. Aluseks on föderaalse maksuteenistuse poolt igal aastal saadetavad maksuteatised. Üksikettevõtjatelt selle maksu deklaratsioone ei nõuta.

Käibemaksu tasutakse nii välismaise kauba importimisel meie territooriumile kui ka teenuste ja kaupade müümisel riigisiseselt. Kui on täidetud mitu tingimust, võib määr olla 10% või isegi null.

Tavaline määr on 18%, kuid seda saab kahel juhul maksusoodustuse summa võrra vähendada. Esiteks: importkaupade importimisel Vene Föderatsiooni territooriumile. Teise mahaarvamise võimaluse võivad pakkuda tarnijad (vastaspooled). See on nende makstud käibemaksu summa, kuid ainult siis, kui nad kohaldavad ka OSNO-režiimi.

Selliseid mahaarvamisi nimetatakse muidu "käibemaksu tasaarveldamiseks", kuid neid saab teha ainult siis, kui teil on arve ja mõnikord ka mõned muud dokumendid. Lisaks tuleb tööd, kaubad või teenused kapitaliseerida (bilanssi kanda), st võtta arvestusse.

Käibemaksu arvutamine on keeruline protseduur, mõnel juhul on sellel peened nüansid, mis on spetsialistide tööks vajalikud. Siin esitame ainult selle arvutamise põhivalemi.

Leia käibemaks kogu tulult ehk kogunenud tulult. Korrutame kogutulu 18-ga ja jagame tulemuse 118-ga.

Järgmine samm: arvestame käibemaksu tasaarvelduseks (mahaarvamised). Kulud * 18/ 118.

Viimane toiming: tasumisele kuuluv käibemaks = käibemaksu laekumine – käibemaksu tasaarveldamine.

Näide. Üksikettevõtja ostis saapad 600 rubla eest. Tarnija peab selle toote eest tasuma käibemaksu = 600 rubla. * 18 / 118 = 91,52 rubla.

Olles müünud ​​samad kingad 1000 rubla eest, maksis üksikettevõtja selle tehingu pealt riigile maksu = 1000 rubla. * 18 / 118 = 152,54 hõõruda.

Arvutame lõpliku tasumisele kuuluva käibemaksu = 152,54 rubla. - 91,52 hõõruda. = 61,02 hõõruda.

Alates 2015. aastast toimub käibemaksu tasumine kord kvartalis, kuid jagatuna igakuiselt võrdseteks osadeks, hiljemalt järgneva kvartali iga kuu 25. kuupäevaks.

Oletame, et 2016. aasta 2. kvartali eest peate tasuma käibemaksu 450 rubla. Jagame need kolmeks võrdseks osaks, millest igaüks on 150 rubla. ja tasuda õigeaegselt: kuni 25. juulini; kuni 25. augustini; hiljemalt 25. septembriks.

Pange tähele, et alates 1. jaanuarist 2017 saab elektroonilise käibedeklaratsiooni selgitusi esitada föderaalsele maksuteenistusele ainult elektroonilisel kujul telekommunikatsioonikanalite (TCS) kaudu.

Üksikisiku tulumaksu maksab ettevõtja oma tegevusest saadud tulult, samuti üksikisik nendelt tuludelt, mis ei kuulu äritegevuse alla.

Füüsilisest isikust ettevõtjal on õigus vähendada sissetulekuid ametialaste mahaarvamiste võrra, kuid tuletame meelde, et ainult dokumentaalselt tõendatud kulude (mahaarvamiste) võrra. Arvutused tehakse valemiga: üksikisiku tulumaks = (tulu - mahaarvamised) * 13%.

Siinne arv 13% on maksumäär üksikettevõtjatele, kes on aruandeaastal Vene Föderatsiooni residendid. Sellisena tunnustamiseks peab isik tegelikult olema Vene Föderatsiooni territooriumil järgmise 12 järjestikuse kuu jooksul vähemalt 183 kalendripäeva.

Neile, kes ei ole Vene Föderatsiooni elanikud, on üksikisiku tulumaksumäär 30%.

Kõik ülaltoodud maksud ei ole mitte ainult tasutud, vaid need peavad ka ettevõtja aru andma. See on vastus küsimusele, milliseid aruandeid üksikettevõtja OSNO-le esitab.

Käibedeklaratsioon esitatakse ainult elektrooniliselt. See dokument esitatakse maksuametile kord kvartalis, kuid hiljemalt aruandekvartalile järgneva kuu 25. kuupäeval. Täpsemalt tuleb esimese kvartali aruanne esitada hiljemalt 25. aprillil; 2. kuni 25. juulini; III kvartali kohta - hiljemalt 25. oktoobriks; 4. kuupäevaks - kuni 25. jaanuarini. Need tagastuste esitamise kuupäevad kehtivad 2018. aastal.

Samuti on vajalik müügi- ja ostuarvestuse regulaarne pidamine. Esimene sisaldab arveid ja muid kaupade ja teenuste müügiks vajalikke dokumente olukordades, kus käibemaksuarvestus on vajalik. Käibemaksu tasumist kinnitavad arved kantakse käibemaksu ostupäevikusse. See on vajalik mahaarvamiste suuruse kindlaksmääramiseks tulevikus.

Üksikettevõtja kolmas oluline aruandedokument: KUDiR - tulude ja kulude raamat. Organisatsioonide jaoks pole seda vaja.

Tulumaksu ettemaksete tasumiseks on kolm võimalust:

1. I kvartali tulemuste alusel pool aastat, 9 kuud pluss ettemaksed iga kvartali sees igakuiselt. Igakuised maksed tuleb tasuda hiljemalt aruandekuule järgneva kuu 28. kuupäevaks. Kord kvartalis – hiljemalt aegunud kvartalile järgneva kuu 28. kuupäeval. Eelmise 4 järjestikuse kvartali keskmine tulude suurus arvutatakse iga aruandekvartali tulemuste põhjal. Kui see summa on alla 10 miljoni rubla (iga kvartali kohta), ei pea organisatsioon iga kuu ettemakseid tegema (sellest pole vaja maksuametit teavitada).
2. I kvartali tulemuste põhjal pool aastat, 9 kuud, kuid ilma igakuiste ettemakseteta. Meetod kehtib organisatsioonidele, kelle sissetulek on viimase 4 kvartali jooksul alla 10 miljoni rubla. iga kvartali kohta (keskmiselt), samuti mittetulundusühingud, eelarvelised, autonoomsed asutused, kellel ei ole müügitulu, ja mitmed muud kategooriad.
3. Iga kuu lõpus vastavalt sellele tegelikult saadud kasumile. Samuti hiljemalt järgmise kuu 28. kuupäevaks. Kuid sellele valikule saate üle minna alles järgmise aasta algusest. Ja sellest tuleks maksuhaldurit teavitada päev varem, hiljemalt eelmise aasta 31. detsembriks.

Aastalõpu maks kõikide nende meetodite eest tasutakse hiljemalt aruandeaastale järgneva aasta 28. märtsiks.

Üksikettevõtja 2018. aasta OSNO aruandedokument on deklaratsioon. See saadetakse inspektsioonile igas kvartalis, see on aruanne esimese kvartali, poole aasta, 9 kuu ja aasta kohta. Esitamise tähtajad on sarnased ettemaksete esitamise tähtaegadega: hiljemalt aruandekvartalile (aastale) järgneva kuu 28. kuupäevaks.

Kui ettemakseid arvestatakse iga kuu tegeliku kasumi alusel, siis tuleb deklaratsioon esitada igakuiselt. Tähtaeg on järgmise kuu 28. kuupäev.

Ettemakseid ja makse makstakse kord aastas, välja arvatud juhul, kui Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega on ette nähtud teistsugune kord.

Deklaratsioon maksuhaldurile tuleks esitada I kvartali, poolaasta, 9 kuu ja aasta tulemuste põhjal. Majandusaasta aruanne esitatakse hiljemalt järgmise aasta 30. märtsiks. Ülejäänud deklaratsioonid tuleb esitada aruandeperioodile järgneva kuu 30. kuupäeval. Millisele maksuametile deklaratsioon esitatakse? Iga eraldiseisva bilansiga allüksuse asukohas; vastavalt iga kinnisvaraobjekti territoriaalsusele, mis on reguleeritud eraldi maksu arvestamise ja tasumise korraga.

Maksuteatiste alusel tehakse üksikisiku tulumaksu ettemakseid. Esimene - kuni jooksva aasta 15. juulini, 2. - hiljemalt 15. oktoobrini, 3. - kuni järgmise aasta 15. jaanuarini. Aasta lõpus pärast ettemakseid järelejäänud üksikisiku tulumaks tasutakse kuni järgmise aasta 15. juulini.

Enne aruandeaastale järgneva aasta 30. aprilli (üks kord aastas) esitatakse deklaratsioon vormil 3-NDFL. Deklaratsioon vormil 4-NDFL (prognoositud tulu kohta) tuleb esitada 5 päeva jooksul pärast esimese tulu laekumise kuu lõppu. See dokument on vajalik üksikisiku tulumaksu avansiliste maksete arvutamise lihtsustamiseks. Seda pole vaja mitte ainult algajatele, vaid ka neile, kes mõneks ajaks töötamise lõpetasid ja seejärel tööd jätkasid. Teine põhjus on aastasissetuleku kasv või vähenemine rohkem kui 50% võrreldes eelmise aastaga.

Teine muudatus 2018. aastal OÜde puhul puudutab trahvide arvutamist.

Alates 10.01.2018 hakatakse LLC trahve arvestama uute reeglite järgi, võttes arvesse maksude ja sissemaksete tasumise kohustuse mitteõigeaegse täitmise kalendripäevade arvu:

Maksude või kindlustusmaksete tasumise kohustuse täitmisega viivitamise eest ajavahemikul kuni 30 kalendripäeva (kaasa arvatud) - trahvi arvutamisel võetakse aluseks 1/300 viivitusperioodil kehtinud refinantseerimismäärast;
maksude või kindlustusmaksete tasumise kohustuse täitmisega viivitamise eest ajavahemikul üle 30 kalendripäeva - trahvi arvutamisel võetakse aluseks 1/300 sellisest viivitusest kuni 30 kalendripäeva (kaasa arvatud) kehtinud refinantseerimismäärast. , ja 1/150 perioodil kehtinud refinantseerimismäärast alates viivituse 31. kalendripäevast.

Need. alates 31. viivise päevast kahekordistub päevatrahvi suurus.

Üksikettevõtjate üleminek lihtsustatud maksusüsteemilt OSNO-le 2018. aastal

Üldine maksusüsteem on vaikimisi maksurežiim. See tähendab, et kui ettevõtja või organisatsioon ei avaldanud riigi raamatupidamis- ja kontrolliasutustes registreerimisel soovi minna üle ühelegi erilisele maksusüsteemile, rakendavad nad automaatselt OSNO-d. Siiski on juhtumeid, kui üksikettevõtjad ja ettevõtted on mingil põhjusel sunnitud äritegevuse käigus üle minema traditsioonilisele üldrežiimile muudelt maksurežiimidelt. Selles materjalis vaatleme olukorda, kui üleminek ühisele süsteemile toimub lihtsustatud maksustamisrežiimilt.

Lihtsustatud maksurežiim on väikestele ja keskmise suurusega ettevõtjatele äärmiselt mugav. See vabastab maksumaksjad keerulisest maksuarvestusest ja raamatupidamisest, pakub üsna madalaid maksumäärasid ja võimaldab neil vältida mitut liiki maksude tasumist, makstes vaid ühe. Seetõttu on see nõutud ja ettevõtjate seas väga levinud. Siiski tuleb ette olukordi, kus sellelt üldisele ja keerulisemale maksusüsteemile minnakse üle.

Selle põhjused võivad olla:

Vabatahtlik. Sel juhul on OSNO-le üleminekuks ettevõtja või ettevõte kohustatud teavitama rangelt kehtestatud korras. See tuleb esitada registreerimiskohas maksuametile aastase maksustamisperioodi lõpule lähemal (kuid hiljemalt uue aasta 15. jaanuariks);
Sunnitud. Sel juhul on üksikettevõtja või organisatsioon sunnitud üle minema üldisele maksustamiskorrale asjaolude tõttu, mille tõttu kaotatakse "lihtsustatud maksu" kohaldamise õigus. See üleminek toimub automaatselt igal ajal aastas.

Üksikettevõtja või ettevõte kaotab õiguse kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi, kui rikutakse järgmisi näitajaid:

Mis tahes tüüpi tegevusest tuluna saadud sularaha summa ületas 60 miljoni rubla piiri;
põhivara jääkväärtus on üle 100 miljoni rubla;
palgatud töötajate arv ületas aruandeperioodil 100 inimest;
osalus teiste juriidiliste isikute põhikapitalis ületas 25% piiri;
on alanud nende tegevusliikide kasutamine, mis on lihtsustatud maksusüsteemis keelatud.

Need ja mõned muud tegurid on õiguslikuks aluseks sunnitud üleminekul üldisele maksurežiimile - nende täieliku loetelu leiate Vene Föderatsiooni maksuseadustikust.

Piiratud vastutusega äriühingud (LLC) maksavad makse sõltuvalt valitud maksustamissüsteemist. Loe artiklist, milliseid makse maksab OÜ 2018. aastal ja mis peale maksusüsteemi veel maksude koosseisu mõjutab.

LLC-de maksusüsteemide tüübid 2018. aastal

Maksuseadustik kehtestas LLC-dele 4 maksustamissüsteemi:

1. Üldine maksusüsteem (OSNO),
2. Lihtsustatud süsteem (USNO),
3. Kaudse tulu ühtne maks (UTII),
4. Ühtne põllumajandusmaks (USAT).

Vene Föderatsiooni maksuseadustik kehtestab ka viienda (patendi) maksustamise süsteemi, kuid see on mõeldud ainult üksikettevõtjatele, kes seda ei kasuta.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik kehtestab iga maksusüsteemi jaoks kohustuslikud maksed:

Mõne maksu tasumise aluseks ei ole maksusüsteem, vaid teatud vara olemasolu:

Teise rühma moodustavad üksikisiku tulumaks ja kindlustusmaksed. Nende maksjad on kõik ettevõtted, kes maksavad töötajatele palka, olenemata maksusüsteemist.

Milliseid makse maksab LLC 2018. aastal OSNO-lt?

Kõik OSNO ettevõtted on käibemaksu ja tulumaksu maksjad.

Käibemaks 2018 aastal

OSNO OÜ-d maksavad 2018. aastal käibemaksu. Üldjuhul arvestatakse käibemaksu 18%. Vene Föderatsiooni maksuseadustik sisaldab loetelu tehingutest, mida maksustatakse 0% määraga, samuti tehingutest, mis on vabastatud käibemaksust.

2018. aastal maksavad OÜd käibemaksu ja esitavad aruandeid kord kvartalis. Makse eelarvesse kandmiseks jaga see 3 võrdseks osaks ja tasu järgmise kvartali jooksul iga kuu 25. kuupäevaks:

Näide

2018. aasta I kvartali deklaratsiooni kohaselt peab Nezabudka LLC kandma eelarvesse käibemaksu 87 000 rubla ulatuses:

• Kuni 25. aprillini 2018. a - 29 000 hõõruda. (87000:3),
• Kuni 25. maini 2018 - 29 000 rubla.
• Kuni 25. juunini 2018 - 29 000 rubla.

Tulumaks 2018.a

OSNO 2018. aasta OÜ-d on tulumaksu maksjad. Maksubaas on kasum, see tähendab ettevõtte tulude ja kulude vahe.

Kasumist mahaarvamiste summa arvutatakse 20% määraga:

• 3% ülekandmine föderaaleelarvesse,
• Makske 17% oma piirkonna eelarvesse.

Kui organisatsiooni sissetulek ei ületanud keskmiselt 15 000 000 rubla. viimase 4 kvartali jooksul saab LLC teha makse ainult üks kord kvartalis.

Ettevõtte igakuise tulumaksu tasumise kohustus tekib ühel järgmistest juhtudel:

1. Ettevõte taotles igakuiste ettemaksete maksmist tegeliku kasumi alusel,
2. Ettevõtte keskmine tulu viimase 4 kvartali jooksul ületas 15 miljonit rubla.

Kõigil kolmel juhul vaadake ülekande tingimusi tabelist:

Aruande(maksu)periood 2018.a	Ülekandmise tähtaeg 2018.a
Kvartali ettemaksete maksmisel
1. veerand
1. poolaasta
9 kuud
Igakuiste ettemaksete tasumisel koos lisamaksega kvartali lõpus
Lisatasu 1. kvartali eest
Lisatasu 1. poolaasta eest
septembril
Lisatasu 9 kuu eest
Lisatasu aastas
Igakuiste maksetega tegeliku kasumi alusel
septembril

Aruannete saatmise tähtajad sõltuvad makseviisist:

Kinnisvaramaks, transpordimaks, maamaks 2018.a

Neid sissemakseid eelarvesse teevad OÜd, kellele kuuluvad vastavad maksustatavad objektid.

Organisatsiooni kinnisvaramaks ja transpordimaks on piirkondlikud ning maamaks kohalik. See tähendab, et nende arvutamise spetsiifika, maksmise korra ja tähtajad kehtestavad igas piirkonnas kohalikud ametnikud. Näiteks võivad kohalikud ametnikud kehtestada kvartali ettemakseid, kuid mitte.

Kui OÜ-l vastavat vara ei ole, siis ei pea ka makse maksma ning nende kohta ei pea esitama ka nullaruandeid. Kui ettevõttel on maksustatav vara, kontrollige üleandmise tingimusi ja korda piirkondlikes õigusaktides, näiteks föderaalse maksuteenistuse ametlikul veebisaidil.

Üksikisiku tulumaks ja kindlustusmaksed 2018. aastal

Kui LLC maksab oma töötajatele palka, saab temast üksikisiku tulumaksu maksuagent ja kindlustusmaksete maksja. Üldises maksusüsteemis olevad ettevõtted kasutavad põhitariife:

Esitage aruandeid kord kvartalis ja tehke makseid kord kuus:

• Kanda palgalt üle üksikisiku tulumaks töötaja sissetuleku väljamaksmise päeval või sellele järgneval tööpäeval,
• Kandma haiguslehelt ja puhkusetasult üksikisiku tulumaks üle hiljemalt selle kuu viimasel päeval, mil töötajale raha välja maksti,
• Kindlustusmakse tuleb tasuda palga arvestamise kuule järgneva kuu 15. kuupäevaks.

Vaata 2018. aasta kindlustusmaksete ülekandmise tähtaegu tabelist:

Palgaarvestuse kuu	Osamaksete ülekandmise tähtaeg 2018. aastal
septembril

Milliseid makse maksab OÜ 2018. aastal lihtsustatud maksusüsteemi kasutades?

Lihtsustatud organisatsioonid maksavad tulumaksu. Maksumäär sõltub maksubaasist, mille organisatsioon valib iseseisvalt:

• 6%, kui aluseks on sissetulek,
• 15%, kui aluseks on kulude võrra vähendatud tulu.

• Esitage oma 2018. aasta aruanded 31. märtsiks 2019.

Tee ettemakseid kord kvartalis ja aasta lõpus lisamakse:

Üldjuhul lihtsustajad käibemaksu ei maksa. Küll aga tekib mitmel juhul tasumise ja aruandluse kohustus, näiteks kui kaup imporditi või ostjale väljastati arve koos käibemaksuga.

Lihtsustatud organisatsioonid maksavad kinnisvaramaksu ainult siis, kui neil on katastriobjektid.

Transpordi- ja maamaksu tasutakse üldises korras, kui neile kuuluvad vastavalt autod või maatükid.

Üksikisiku tulumaks ja lihtsustatud kindlustusmaksed arvestatakse üldises korras. Erirežiimiga töötajate jaoks on Vene Föderatsiooni maksuseadustikus kehtestatud vähendatud kindlustusmaksete määrad:

Milliseid makse maksab LLC 2018. aastal UTII pealt?

UTII-ga tegelevad organisatsioonid maksavad ennekõike ühe maksu arvestusliku tulu pealt. Maksumäär on 15%, makse suurust mõjutavad mitmed näitajad:

• Põhikasumlikkus määratakse kindlaks Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga,
• Füüsiline näitaja - töötajate arv, ruumide pindala, sõidukite arv jne,
• Paranduskoefitsiendid kehtestavad ametnikud igal aastal.

Makske UTII ja esitage aruanne kord kvartalis, hiljemalt aruandekvartalile järgneva kuu 25. kuupäeval:

Üldiselt imputeerijad käibemaksu ei maksa. Aga kui importisite kaupa või esitasite ostjale arve koos määratud käibemaksuga, tuleb see kanda eelarvesse ja esitada deklaratsioon.

Petturid maksavad ettevõtte kinnisvaramaksu, kui nad omavad katastriobjekte. Transpordi- ja maamaksu tasutakse üldkorras, kui neile kuuluvad vastavad objektid.

Üksikisiku tulumaks ja kindlustusmaksed tasutakse üldises korras. Erirežiimiga töötajate jaoks on Vene Föderatsiooni maksuseadustik kehtestanud kindlustusmaksete vähendatud määrad, näiteks farmaatsiaettevõtete jaoks on UTII jaoks kehtestatud järgmised tariifid:

• Kohustuslikul pensionikindlustusel – 20%,
• Kohustuslikul sotsiaal- ja ravikindlustusel – 0%.

Milliseid makse maksab OÜ 2018. aastal ühtse põllumajandusmaksu pealt?

Ühtse põllumajandusmaksuga tegelevad organisatsioonid maksavad põllumajandustootjate eest maksu 6%. Esitage see järgmiste ajavahemike jooksul:

• Kuni 25. juulini 2018. a teha ettemakse 2018. aasta I poolaasta tulemuste alusel,
• 31. märtsiks 2019 kanna üle ülejäänud summa 2018. aasta eest.

Põllumajandustootjad maksavad käibemaksu samamoodi nagu muud erirežiimid: kui nad esitasid ostjale arve koos määratud käibemaksuga, kui importisid kaupu või tegutsesid maksuagendina.

Transpordi- ja maamaksud üle kanda vastavalt üldreeglitele, kui OÜ-le kuuluvad vastavad objektid. Arvutage ja tasuge üksikisiku tulumaks ja kindlustusmaksed üldistel alustel.