Maksudest kõrvalehoidmine, mis avastati, toob vägivallatsejale kaasa äärmiselt ebameeldivaid tagajärgi. Veelgi enam, mida suuremad on maksmata summad, seda rangem on vastutus. Sel juhul võidakse määrata karistused ning kohaldada haldus- ja kriminaalkaristusi isikutele, kes on teinud otsuseid maksuseadusi rikkuda.

Vastutuse liigid maksudest kõrvalehoidumise eest

Maksudest kõrvalehoidumist võib pidada maksu-, haldus- või kriminaalkuriteoks. Sellest tulenevalt on sanktsioonid sellise teo toimepanemise eest ette nähtud kolmes seadusandlikus aktis: maksu- ja kriminaalkoodeksis ning Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustikus.

Paralleelselt on süüdistuse esitamine võimalik vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku ja Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi või Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku normidele. Näiteks kui ettevõte jääb maksudest kõrvalehoidumisega vahele, määratakse talle rahatrahv, kuid selle ettevõtte ametnikke võidakse kriminaalvastutusele võtta, kui nende tegudes kahtlustatakse kuritegelikkust.

Kes on maksuseaduse alusel vastutav

Maksumaksjaid karistatakse maksudest kõrvalehoidumise eest. Ja need võivad olla:

• juriidilise isiku;
• üksikettevõtjad;
• füüsiline isik.

Üksikisikute ja organisatsioonide karistused ei erine raskusastmelt. Kõik sõltub eelarvesse mittemakstud summast.

Selleks, et inimene saaks maksudest kõrvalehoidumise eest karistada, peab see asjaolu olema ametlikult tuvastatud, mis tähendab, et maksuhaldur peab tegema vastava otsuse. Ja alles pärast sellise otsuse jõustumist saab rikkuja suhtes sanktsioone rakendada.

Isikud, keda võidakse vastutusele võtta Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku ja Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi alusel

Kui maksukuriteod panevad toime maksumaksjad, kelle hulka kuuluvad nii juriidilised isikud kui ka eraisikud, siis maksudest kõrvalehoidumise eest võetakse haldus- ja kriminaalvastutusele vaid eraisikud.

Kuid Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksis on kaks artiklit - 198 ja 199, mille kohaselt seisneb kuritegu maksudest kõrvalehoidumises. Ainult esimesel juhul hiilib inimene kõrvale ja teisel juhul organisatsioon. Seega, kui eraisik hoidis maksu tasumisest kõrvale, siis on temalt nõue. Ja organisatsioonis teevad selliseid otsuseid ka inimesed, kellel on vastav volitus, ja neid karistatakse.

Maksukuritegude eest kriminaalvastutusele võtmiseks ei pea inimene olema täisealine, kui ta on 16-aastane. Sama raamistik on kehtestatud Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustikus. See on asjakohane maksukuritegude puhul, sest vastavalt art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 27 kohaselt võib alaealine ettevõtlusega tegeleda alates 16. eluaastast, kui ta on tunnistatud juriidiliselt pädevaks.

Sanktsioonid maksudest kõrvalehoidumise eest

Vene Föderatsiooni maksuseadustik

Maksusanktsioonid kehtestatakse trahvidena. Selline karistus suurendab eelarve tulusid ja see on riigi jaoks oluline. Kui maksumaksja hoidis suures ulatuses maksude tasumisest kõrvale, ähvardab teda ka kriminaalvastutus. Kuid see ei tähenda, et ta on vabastatud vajalike vahendite eelarvesse kandmisest ja trahvi maksmisest.

Vene Föderatsiooni maksuseadustikus on kaks artiklit, mis käsitlevad maksudest kõrvalehoidumist:

• Trahvi suurus deklaratsiooni esitamata jätmise eest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 119) on 5% summast, mis tuli eelarvesse maksuna tasuda. On piirang: trahv ei tohi olla väiksem kui 1000 rubla. ja üle 30% tasumata maksust.
• Kui maksumaksja on maksubaasi alahinnanud või maksusumma valesti arvutanud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 122), määratakse talle trahv 20% tasumata summalt. Kui seda tehti tahtlikult, tõuseb trahv 40%-ni.

Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustik

Ei tea oma õigusi?

Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustik näeb ette vastutuse ainult deklaratsiooni hilinenud esitamise eest. Kuid karistada saab ainult ametnikku. Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku punkti 15.5 alusel määratakse talle rahatrahv 300-500 rubla.

Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeks

Maksudest kõrvalehoidumine tähendab kriminaalõiguses deklaratsiooni esitamata jätmist või teadvalt valeandmete lisamist deklaratsioonile. Sellise kuriteo eest kannavad üksikud maksumaksjad ja üksikisikud - organisatsioonide volitatud töötajad erinevat vastutust.

Pealegi tekib maksudest kõrvalehoidumise kuritegu vaid juhul, kui tasumata jätmine fikseeriti suures ja eriti suures summas.

Sanktsioonid ise näevad välja järgmised:

• Kui maksudest kõrvalehoidumise paneb toime üksikisik ja eelarvesse tasumata jätmine kvalifitseeritakse suures ulatuses toimepanetuks, võidakse üksikisikule määrata rahatrahv kuni 300 000 rubla. või kuni 1 aasta vangistust.
• Eriti suures ulatuses tasumata jätmise korral tõuseb maksimaalne trahv 500 000 rublani ja vangistus 3 aastani.
• Kui organisatsioon paneb maksudest kõrvalehoidumise toime ulatuslikult, võidakse vastutavat isikut trahvida kuni 300 000 rubla ulatuses. Vangistus võib sel juhul olla kuni 2 aastat. Lisaks võidakse süüdlasel keelata teatud ametikohtadel töötamine või teatud tegevuste tegemine.
• Maksude tasumata jätmise korral eriti suures ulatuses või vandenõus olevate isikute grupi poolt suureneb trahv 500 000 rublani ja vangistus kuni 3 aastani.

Kohus otsustab, milliseid sanktsioone rakendada. Antud juhul mängib rolli eelarvele tekitatud kahju suurus, kergendavate või raskendavate asjaolude olemasolu ning süüdistatava süü määr.

Aegumisajad

Vene Föderatsiooni maksuseadustikus kasutatakse karistuse kohaldamise võimaluse kaalumisel kahte tüüpi aegumistähtaega:

• kohtu ette anda (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 113);
• trahvide sissenõudmiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 115).

Maksudest kõrvalehoidumise eest saab vastutusele võtta ainult 3 aasta jooksul pärast selle maksustamisperioodi lõppu, mil süüteo toime pandi. Selgub, et audit, mille käigus tuvastatakse süüteo fakt, saab hõlmata vaid viimast 3 aastat.

Maksuametil on aga võimalus aegumine peatada. Seda saab kasutada, kui on tõendeid selle kohta, et maksumaksja on maksude tasumisest kõrvale hoidnud ja aegumistähtaeg hakkab lõppema. Kui maksumaksja venitab aega ja seisab aktiivselt vastu auditile, saab maksuamet lihtsalt koostada aruande (vorm vastavalt KND 1160074, kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 8. mai 2015. aasta korraldusega nr ММВ-7- 2/189@) ja peatada sellega aegumise kulgemine.

Kohe, kui maksuinspektsioon on teinud otsuse rikkuja maksudest kõrvalehoidumise eest vastutusele võtta, hakkab lugema trahvide sissenõudmise aegumistähtaeg. Esialgu saadetakse maksumaksjale trahvi tasumise nõue, kus on märgitud selle täitmise tähtaeg.

Kui maksumaksja nõuet vabatahtlikult ei täida, on maksuteenusel kaks võimalust:

• 2 kuu jooksul iseseisvalt otsustada trahvi sissenõudmine;
• kuue kuu jooksul pöörduda kohtusse trahvi sissenõudmiseks.

Mõlemad tähtajad hakkavad kulgema rahatrahvi tasumise taotluses määratud tähtaja möödumisest.

Süü ja sanktsioonide raskust mõjutavad asjaolud

Maksudest kõrvalehoidumine, nagu ka muud liiki maksukuriteod, võib olla toime pandud tahtlikult või ettevaatamatusest. Erinevus seisneb selles, et esimesel juhul sai inimene aru, et ta käitub ebaseaduslikult ja teisel juhul ei saanud rikkuja aru, et rikub seadust, kuigi oleks pidanud.

Vene Föderatsiooni maksuseadustikus on loetletud asjaolud, mille alusel saab õigusrikkuja süü välistada, nimelt:

• maksudest kõrvalehoidumine toimus loodusõnnetuse või hädaolukorra tõttu;
• isik pani oma valusa seisundi tõttu toime maksudest kõrvalehoidumise;
• maksumaksja järgis selgitusi, tegutses maksu- või muude pädevate asutuste juhiste järgi, mis lõpuks viis maksudest kõrvalehoidumiseni.

Kui esineb vähemalt üks loetletud asjaoludest, ei saa maksumaksjat vastutusele võtta.

Aga kui maksumaksja sellegipoolest kohtu ette anti, jääb ikkagi küsimus karistuse määramisest. Ja siin võivad mõju avaldada kergendavad ja raskendavad asjaolud. Neil, kes sooritasid raskete isiklike asjaolude, ähvarduse või sundimise tõttu maksudest kõrvalehoidumise põhjustanud tegusid, on võimalik trahvi vähendada vähemalt 2 korda. Kuid nende isikute puhul, kes on samalaadse süüteo uuesti toime pannud, saab trahvi suurendada 100%.

Maksudest kõrvalehoidumise juhtumite ilmnemisel on riik huvitatud mitte ainult rikkuja karistamisest, vaid ka alamakstud summade tagastamisest eelarvesse. Lisaks on rikkuja kohustatud tasuma maksude tasumata jätmisest tulenevaid trahve, mis suurendab ka tulude liikumist eelarvesse.

Teisalt peaks karistus olema selline, mis välistaks rikkuja korduva maksudest kõrvalehoidumise, mistõttu suures ja eriti suures summas tulu varjavad maksumaksjad võivad saada isegi 3-aastase vangistuse.

Vene Föderatsiooni kodanikud on vastavalt riigi õigusaktidele kohustatud tasuma makse eelarvesse. Selliste normide täitmata jätmine, sõltumata põhjusest, toob kaasa karistuse, mis määratakse erinevates suurustes.

Riigi kodanike ja organisatsioonide maksustamises on olulisi erinevusi. Põhimõtteliselt on üksikisikud seotud oma olemasoleva vara ja kasumi sissemaksetega.

Üksikisiku tulumaksu (NDFL) maksab tööandja.

Kohustuslikud rahalised sissemaksed riigikassasse hõlmavad järgmist:

• maha;
• transport;
• kinnistul.

Iga riigi elanik, kes omab ametlikult kinnisvara, on kohustatud maksma kinnisvaratasu. Selleks pöördub ta föderaalsesse maksuteenistusse (FTS) ja tema jaoks registreeritakse isiklik konto. Samuti avatakse konto, kuhu ta raha kannab. Isiku teavitamine toimub kirjalikult, saates andmed kirja teel registreerimiskohta.

Kui inimene riigiasutustega ühendust ei võta, siis teda maksude määramisest ei teavitata.

MÄRGE! Föderaalsele maksuteenistusele teatamata jätmine ei kõrvalda kohustuslikke sissemakseid ega karistusi.

Üksikettevõtjad, OÜ-d ja juriidilised isikud teevad järgmised panused:

• Üksikisiku tulumaks iga töötaja kohta;
• kõikidest laekumistest;
• lisaväärtuse eest;
• transpordiks;
• maa;
• kindlustusmaksed.

Karistused riigile kohustuslikest maksetest kõrvalehoidumise eest tänavu ei suurene, kuid riigiteenistuse kontroll jääb rangeks.

Õiguslik raamistik

Vene Föderatsiooni seadus näeb ette, et kõik isikud maksavad riigile sissemakseid, olenemata nende sissetuleku suurusest. Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga reguleeritud asjakohaste õigusnormide täitmisest keeldumine või nende mittetundmine toob kaasa rahalised sanktsioonid või isegi vangistuse. Haldusõiguserikkumiste seadustik ja Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeks näevad sõltuvalt kuriteo raskusest ette erinevaid mõjutusmeetmeid.

Isikute juriidiline vastutus mis tahes liiki tegevusega erineb üksteisest oluliselt. See sõltub nende sissemaksete erinevatest summadest.

Maksuseadustik määratleb järgmised mõisted "maksudest kõrvalehoidumine":

• keeldumine kogu summa maksmisest;
• aruande esitamine kokkulepitud kuupäevast hiljem;
• osaline makse;
• vigane maksearvestus (sõltumatu);
• baasmäärade vähendamine.

Viimane tüüp kehtib kõigi kodanike kohta.

Karistuse liigid

Vastutusele võivad võtta kõik riigi kodanikud, kes on vanemad kui 16 aastat. On neid tüüpe:

• haldus - sellisel juhul on isik sunnitud tagasi maksma võla ja maksude tasumata jätmise eest määratud trahvisumma;
• kriminaalne - kasutatakse äärmiselt harva, näeb ette vangistuse süstemaatilise seadusest kõrvalehoidumise ja suurtes kogustes rahaliste vahendite ülekandmisest keeldumise eest;
• maks - arvestatakse intressi ja trahve.

Vastutuse liigid maksudest kõrvalehoidumise eest sõltuvad rikkumise liigist ja sellest, kes selle toime pani.

TÄHELEPANU! Määrata saab ainult ühe karistuse.

Administratiivne

Seda tüüpi kontrolliga tegelevad ainult ametnikud. Üksikettevõtjate ja tavakodanike suhtes ei kohaldata haldusõiguserikkumiste seadustiku rikkumisi.

Maksude tasumata jätmise eest määratakse haldusseadustiku järgi karistused järgmiste rikkumiste eest:

• aruandlustähtaegade mittejärgimine - maksude tasumata jätmise eest on ette nähtud hoiatus või trahv 300 kuni 500 rubla (haldusõiguserikkumiste seadustiku artikkel);
• raamatupidamise rikkumine - rahalised sanktsioonid summas 5–10 000 rubla. Kordumisel - 10 kuni 20 tuhat rubla;
• enneaegne registreerimine - seadusega on pärast organisatsiooni registreerimist ette nähtud 10 päeva. Sel juhul peate hüvitama trahvi 500 kuni 1000 rubla.

Föderaalse maksuteenistuse töötajale vajalike dokumentide esitamisest keeldumine maksab rikkujale 500–1000 rubla.

Peame meeles pidama! Enne pretensioonide esitamist tuleb koostada rikkumiste protokoll.

Maksukohustused

Õigusraamistik hõlmab selliseid õigusrikkumisi:

• näidatud tulude ja kulude summade globaalne moonutamine (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel) - määratakse rahatrahv 10 kuni 30 tuhat rubla;
• üksikisiku tulumaksu selgituste puudumine ja mahaarvamiste tegemata jätmine kokkulepitud ajal - selliste maksude tasumata jätmise trahvi suurus on 20% kogu laekumisest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel);
• osaline tasumine maksubaasi vähenemise tõttu;
• üksikettevõtja või organisatsiooni tegevus ilma föderaalses maksuteenistuses registreerimata - üksikettevõtjatele ja juriidilistele isikutele maksude tasumata jätmise eest määratakse sel juhul trahv 10% arvestuseta perioodi sissetulekust, kuid mitte vähem üle 40 tuhande rubla;
• deklaratsiooni esitamata jätmine - määratakse sunniraha 5% tulu summast;

Maksuteenistusele dokumentide esitamisest keeldumise eest karistatakse sanktsioonidega - 20% maksusummast.

Kriminaalkaristus

Seaduse järgi saab neile süstemaatilise rikkumise eest kohaldada kõige rangemaid sanktsioone.

Kaasatud on isikud, kes olid volitatud maksja eest raha üle kandma ja kes selliseid toiminguid ei teinud.

Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikkel 198

See artikkel ütleb, et hiiglasliku võla korral on juriidilise isiku poolt selliste maksude tasumata jätmise trahv 100-300 tuhat või vabaduse piiramine kuni 12 kuuks.

Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikkel 199

Eelarvesse kasumi- või käibemaksu sissemakse tegemata jätmine vastavalt käesolevale artiklile kehtib pearaamatupidajate ja ettevõtete direktorite kohta. Kui tavapersonali kohustuste hulka kuulub ka raamatupidamine, siis vastutavad nad ka seaduse ees.

Üksikisikute vastutus

Kõik kodanikud peavad järgima sissemaksete tasumise eeskirju ja arveid. Kui seda rikutakse, võtab riik nad vastutusele. See varieerub sõltuvalt maksu liigist:

• kasumi saamiseks - tööandjad kannavad raha üle töötavatele kodanikele. Kui aasta sissetulek ei ületa 512 000 rubla, on määr 13%. Suure sissetuleku korral - 23%. Siia kuuluvad trahvid maksude tasumata jätmise eest korteri üürile andmise, auto või kinnisvara müügi eest. Enne 1. aprilli on igal aastal vaja esitada valitsusasutustele deklaratsioon;
• eraisikute varamaksu tasumata jätmise karistus, mis tuleb tasuda enne järgmise aasta detsembri algust, koosneb trahvidest (võlasumma korrutatakse päevade arvuga) ja sunnirahast (20% võlast);
• eraisiku transpordimaksu tasumata jätmise eest määratakse rahatrahv, mis on võrdeline viivispäevade arvuga, samuti arestitakse vara ja transport;
• Vastutus üksikisiku maamaksu tasumata jätmise eest sõltub riigi piirkonnast. Iga päev peale viivitamist algab sunniraha ja trahv 20-40% võlasummast.

Riik saab kõik trahvid ja sunnirahad sisse nõuda mis tahes maksude tasumata jätmise eest ainult kohtu kaudu.

Juriidiliste isikute vastutusele võtmise põhjused

Kes vastutab seaduse ees organisatsioonides, on märgitud sisedokumentatsioonis. Töötaja, kes täitis tööülesandeid puhkusel oleva kolleegi eest, vastutab täielikult seaduse ees.

On olemas järgmised kogumismeetodid:

• trahvid;
• sunnitöö kuni 5 aastat;
• vahistamine;
• vabaduse piiramine kuni 6 aastat;
• rahatrahv üksikisiku tulumaksu tasumata jätmise eest 20% võlast;
• juhipositsioonil töötamise võimaluse äravõtmine.

Inimeste rühma suhtes kohaldatakse rangemaid meetmeid kui üksikisiku suhtes.

Maksukuritegude aegumistähtaeg

Vene Föderatsiooni maksuseadustik määrab aja, mille jooksul valitsusasutused võivad vajalikud sissemaksed kinni pidada. See periood on kolm aastat. Pärast seda aega, kui raha ei ole tasutud ja selle kinnipidamiseks meetmeid ei võeta, vabastatakse kodanik või organisatsioon kulude hüvitamisest.

Trahvid kodanike või juriidiliste isikute poolt 2020. aastal maksude tasumata jätmise eest jäävad kehtima. Nende vältimiseks on vaja õigeaegselt panustada vahendeid riigieelarvesse.

Vastutus maksude tasumata jätmise eest on sätestatud maksu-, haldus- ja kriminaalõiguses. Ja kui halduskaristuste ja maksukohustuse meetmetega on kõik enam-vähem selge, siis seaduslikult kogunenud maksude tasumata jätmise eest tuleb kriminaalvastutusele palju harvem ette. Kriminaalvastutusest maksudest kõrvalehoidumise eest räägime selles artiklis.

Vastutus maksude tasumata jätmise eest (nii eraisikute kui ka teiste maksumaksjate poolt)

Kehtivate õigusaktide kohaselt peavad nii füüsilised kui ka juriidilised isikud tasuma kehtestatud makse. Kui volitatud isik hoidub mingil põhjusel (täielikult või osaliselt) maksu tasumisest kõrvale, võidakse ta võtta maksu-, haldus- ja isegi kriminaalvastutusele.

Tuleb märkida, et karistusõiguse raames saab maksude tasumata jätmise eest vastutus tekkida vaid eraisikutel. isik (organisatsiooni ametnik), haldus- ja maksukohustus aga ametnikele, eraisikutele ja juriidilistele isikutele.

Mis puudutab füüsilist isikud, siis kui nad pani sellise süüteo toime esimest korda, ei saa see kaasa tuua kriminaalvastutust, kui süüdlane tasus kogu alamakse summa. Lisaks saab kriminaalvastutus tekkida vaid juhul, kui kodaniku toimepandud tegu on suur või eriti suur. Maksude tasumata jätmisega seotud väiksemate süütegude eest tekib vastutus ainult haldus- või maksuõiguse alusel.

Mida ütleb Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeks maksude maksmata jätmise kohta?

Vastavalt Art. Kriminaalkoodeksi §-de 198-199 kohaselt saab kriminaalvastutuse tekkimisest rääkida juhtudel, kui isiku poolt toimepandud tegude eesmärk oli (nii täielikult kui ka osaliselt) maksude/lõivu tasumise kohustusest kõrvalehoidmine, kui alamakse summa. ületab 10% tasumisele kuuluva maksu/lõivu kogusummast.

Ei tea oma õigusi?

Määrata füüsiline karistus. isikule maksudest kõrvalehoidumise korral peab suures ulatuses alamakstud summa ületama 10% viimase 3 aasta kogunenud maksusummast ja olema üle 600 tuhande rubla. (või 1,8 miljonit rubla, olenemata perioodist ja proportsioonidest).

Eriti suureks peetakse summat, mis moodustab vähemalt 20% kogu eelneva 3 aasta kogunenud maksust ja on vähemalt 3 miljonit rubla (või summat, mis ületab 9 miljonit rubla, olenemata proportsioonidest ja perioodist).

Kui rääkida juriidiliste isikute poolt tasumata maksude summadest. isikuid, siis tunnistatakse volitatud ametnikud süüdi kuriteo toimepanemises (suureulatuslik maksudest kõrvalehoidumine), kui alamakstud summa ületab 10% organisatsioonile 3 majandusaasta jooksul kogunenud maksust ja on rohkem kui 2 miljonit rubla. (või rohkem kui 6 miljonit rubla, olenemata proportsioonist ja perioodist).

Sel juhul loetakse tasumata maksusumma eriti suureks, kui see ületab 20% 3 eelneva majandusaasta kogumaksudest ja moodustab vähemalt 10 miljonit rubla. Eriti suureks peetakse ka alamakstud maksu vähemalt 30 miljoni rubla ulatuses, sõltumata perioodist ja proportsioonidest.

Isikute kriminaalvastutusele võtmine

Räägime nüüd kurjategijast üksikasjalikumalt vastutus maksudest kõrvalehoidumise eestüksikisikud ja üksikettevõtjad. Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikkel 198 näeb üksikisikutele ette järgmised karistusliigid. üksikisikud ja üksikettevõtjad:

• trahv (100-300 tuhat rubla või palga (muu sissetulekud) summas 1 või 2 aastaks);
• vahistamine (4 kuni 6 kuud);
• vangistus (kuni 1 aasta).

Sellised karistusliigid on võimalikud suure maksuvõla korral, kuid kui me räägime eriti suurest, siis on võimalik karistus:

• rahatrahv 200–500 tuhat rubla või palga (muu sissetulekute) summa 1,5–3 aasta jooksul;
• kuni 3 aastat vangistust.

Trahvid ja trahvid maksudest kõrvalehoidumise eest

Haldus- ja maksuõiguses väljendub karistus rahatrahvina maksude tasumata jätmise eest. Trahvi suurus määratakse olenevalt süüdlase konkreetsetest tegudest ja võttes arvesse nende tegude toimepanemise asjaolusid.

Samuti lubab seadusandlus koguda trahve maksude tasumata jätmise eest tasumisele kuuluvalt, kuid määratud tähtajaks tasumata maksusummalt. Trahvi suurus määratakse kindlaks Vene Föderatsiooni Keskpanga kehtiva refinantseerimismäära alusel.

1. Milliseid makse maksavad juriidilised ja füüsilised isikud?
2. Maksudest kõrvalehoidumise ja vastutuse mõiste
3. Vastutus maksmata jätmise eest
4. Kas kriminaalvastutus on võimalik?

Milliseid makse maksavad juriidilised ja füüsilised isikud?

Eraisikute maksustamine erineb juriidiliste isikute maksude tasumisest. Tavaliselt maksavad eraisikud kinnisvara- ja tulumaksu. Üksikisiku tulumaksu (isikutulumaksu) tasub tööandja, kuid selle tasu ruumide väljaüürimise eest peab tasuma üürileandja. Seega saavad kodanikud teatud juhtudel tasuda üksikisiku tulumaksu. Muude kohustuslike maksude hulka kuuluvad:

• transport;
• maa;
• vara.

Iga kinnisvara või muu vara omanik peab sellelt varalt makse maksma. Pärast föderaalse maksuteenistuse (föderaalse maksuteenistuse) avaldust määratakse igale kodanikule isiklik konto ja konto, kuhu tuleb makseid laekuda igakuiselt. Teated maksude määramise kohta saadetakse teie registreerimiskoha postkontorisse. Kui kodanik vastava avaldusega maksuametisse ei pöördu, siis kirju ei laeku, kuid ta ei ole vabastatud ka sissemaksete tasumisest.

Föderaalse maksuteenistuse võlgade kogunemise kohta saate teavet oma isiklikult kontolt selle asutuse veebisaidil.

Mis puudutab üksikettevõtjaid, siis nende maksukoormus on suurem. Iga tööandja on kohustatud maksma tulumaksu iga töötaja eest, sealhulgas tema enda eest. LLC-de, üksikettevõtjate ja juriidiliste isikute makstavate peamiste maksude hulgas on:

• tulumaks;
Sõltuvalt maksustamissüsteemist võib sellise makse suurus varieeruda. Paljud väikesed üksikettevõtjad ja OÜ-d valivad lihtsustatud maksusüsteemi (STS), mis on sätestatud väikese ja keskmise suurusega ettevõtete arendamise seaduses.
• transpordi- ja maamaks(tasutakse, kui ettevõttel on maad või sõidukeid);
• kindlustusmaksed;
• Käibemaks ja üksikisiku tulumaks iga ettevõtte töötaja, sealhulgas omaniku kohta.

2018. aasta maksude tasumata jätmise eest ei tõuse, kuid riigikogupoolne kontroll juriidiliste ja eraisikute tulude üle muutub oluliselt karmimaks. Selle põhjuseks on vajadus registreerida kõik jaemüügikohad ja eraettevõtjate kassaaparaatide ostmine.

Maksudest kõrvalehoidumise ja vastutuse mõiste

Vene Föderatsiooni maksuseadustik annab mõiste "maksude tasumata jätmine" põhimääratluse, mis hõlmab: 1. Makseid ei tehta täies mahus. 2. Täielikust maksest keeldumine. 3. Ise tehtud maksuarvestused, mis viivad võlgadesse. 4. Aruannete esitamine kavandatust hiljem. 5. Põhimaksude vähendamine. Põhiliste all peame silmas neid makse, mis on kehtestatud kõigile kodanikele. Nende hulka kuulub kasumi maksumäär, sealhulgas üksikisiku poolt korteri üürimisel saadud summa.

Vastutus maksmata jätmise eest

Iga maks kehtestab maksumaksjale teatud sanktsioonid. Kasumiprotsendi ülekandmise vältimine võib põhjustada ebameeldivaid tagajärgi:

trahvid; trahvid; ja kriminaalkaristused; sissenõudmine kohtus.

Väärib märkimist, et teatud maksude tasumata jätmine võib kaasa tuua mitmesuguseid tagajärgi: 1. Tulumaks.

• trahv 5% maksusummalt 180 päeva pärast tasumata jätmist - 30% ja alates 181 iga kuu 10% võlast;
• hästi 20% ulatuses võlast.

Kui maksuamet saab tõendeid tahtliku tasumata jätmise kohta, arvestatakse võlasummalt trahvi 40%.

2. Maks korteri üürile andmisel. Vastutus: Kõik korterit üürivad kodanikud on kohustatud registreerima lepingud korteri ajutiseks kasutamiseks üleandmiseks. Selle lepingu kohaselt on üürileandjad kohustatud tasuma riigikassasse üksikisiku tulumaksu 13%. Vajadusel saab kodanik taotleda nende sissemaksete maksusoodustust. 3. Transpordimaks. Eraisikute kinnisvaramaks sisaldab ka transpordimaksu. Need sissemaksed tasutakse igakuiselt maksuameti kirja saatmisel. Maksumaksjal on raha ülekandmiseks aega 1 aasta teate kättesaamisest. Maksustamisele kuuluvad paadid, mere- ja jõelaevad, kaubaveod, sõiduautod, põllumajandustehnika ja sõidukid, mida otsitakse. Vastutus: sunniraha, mis on võrdeline tähtaega ületanud päevade arvuga, vara ja transpordi arestimise nõude esitamine kohtusse. 4. Maamaks. Sellel maksul ei ole fikseeritud määra ja see varieerub olenevalt riigi piirkonnast. Iga hilinemisele järgnenud päeva eest võetakse trahv ja võetakse maha trahv 20–40% maksusummast.

Kui maksumaksja sai teate maamaksu tasumise vajadusest, kuid ei kandnud raha maksuametile, saab VNS lugeda need tegevused tahtlikuks kõrvalehoidumiseks. Seega saab maksuteenistus kodaniku kohtusse kaevata, kuid maksuteenistus saab võla sisse nõuda alles pärast kohtuniku otsust.

Kõik need vastutusliigid kehtivad nii juriidilistele kui ka eraisikutele. Ka skeem, mis näeb ette ettevõtte lõpetamise 3 aasta möödumisel selle asutamisest ja uue avamise, on seadusega karistatav ja näeb ette vastutuse.

Kas kriminaalvastutus on võimalik?

Karistuste ja rahatrahvide kuhjumine viitab haldusvastutusele, mis ei põhjusta olulist kahju isikule või ettevõttele. Samas on maksudest kõrvalehoidumine seadusega karistatav, nimelt Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikkel 198. See vastutus tuleb pärast seda, kui föderaalne maksuteenistus on hinnanud võlasummat, mis ületab 600 tuhat rubla ja eriti suurtes summades - üle 3 miljoni rubla. Õigusaktid näevad selliste maksude tasumisest kõrvalehoidumise eest ette rahatrahvi, aga ka mitmekuulise kuni kolmeaastase vangistuse. Kui korrakaitseorganid avastavad muid seaduserikkumisi kodaniku või ettevõtte poolt, võib vangistuse tähtaeg oluliselt pikeneda kuni 7-10 aastat. Kui kriminaalvastutus tekib teist või kolmandat korda, kuid eelmisel korral otsustas kohus rahatrahvi maksta, võib järgnev kohus määrata vangistuse.

Kui inimene rikub maksuseadust esimest korda ja asi jõuab kohtu alla, saab kogu võla tasumisel selle ilma kohtuta lõpetada. Selline olukorra lahendus on võimalik vaid siis, kui kodanikku pole varem kohtu alla antud ja ta on valmis võlga tagasi maksma.

Kohtumenetluses võetakse arvesse ka järgmisi kergendavaid asjaolusid:

• maksumaksja haigus;
• ebatavalised olukorrad, mis viisid võlgade tekkimiseni;
• võla aegumistähtaja möödumine;
• tahtmatu maksmata jätmine (makse puudumise hoiatus).

Väärib märkimist, et föderaalne maksuteenistus edastab maksudest kõrvalehoidumise juhtumid kiiresti, mistõttu võla aegumistähtaeg aegub harvadel juhtudel. Rahatrahvi kogunemise päevast on aegumistähtaeg 3 aastat.

Eraisikud ja juriidilised isikud ei saa alati aru, millist vastutust nad kannavad maksude tasumata jätmise eest, kui rikutakse kehtivaid eelarvekohustuste täitmist sätestavaid õigusakte. Vaatame seda küsimust üksikasjalikult.

Mida ütleb Vene Föderatsiooni maksuseadustik ja Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeks?

Üksikisikud ja organisatsioonid peavad oma maksukohustused täitma õigeaegselt ja täies mahus. Kõik võimalikud vastutuse liigid on kehtestatud maksu- ja kriminaalkoodeksiga ning osaliselt ka haldusõiguserikkumiste seadustikuga.

Seega tähendab maksukohustus tasuda mitte ainult puuduolevat maksusummat, vaid ka trahvi maksude tasumata jätmise eest, aga ka kogunenud trahve.

Kui inimene võetakse kriminaalvastutusele, siis ta mitte ainult ei maksa võlgnevusi ja suuri trahve, vaid saab ka vahi alla võtta. Pealegi ei tähenda arest, et kostja ei maksa olemasolevat võlga.

Vastutuse liigid

Maksu- ja kriminaalkoodeksis on ette nähtud karistused erinevat liiki maksude tasumata jätmise eest. Üldjuhul võidakse rikkuja suhtes kohaldada järgmist tüüpi vastutust:

Maksuseadustik näeb ette, et kui isik võetakse riigikassasse maksu tasumata jätmise eest vastutavaks, peab ta siiski olemasoleva võla täies ulatuses tagasi maksma. Veelgi enam: isegi kriminaalvastutus maksudest kõrvalehoidumise eest ei ole kohustuslike maksete võlgnevuste vabastamise aluseks.

Kes vastutab

Võlgnevuse korral võidakse vastutusele võtta nii era- kui ka juriidilised isikud. Kuid nende kategooriate karistuse vormid ja suurused on erinevad.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 9 analüüs võimaldab meil loetleda inimeste kategooriad, keda saab vastutusele võtta. Seega vastutab üksikisiku poolt maksude tasumata jätmise eest:

• Venemaa kodanikud, kes ei tegele oma äritegevusega;
• Välismaalased;
• kodakondsuseta isikud;
• eraettevõtjad (IP).

Kui juriidilised isikud makse ei maksa, võidakse vastutusele võtta järgmised isikud:

• direktorid;
• selliste organisatsioonide asutajad;
• pearaamatupidaja;
• firma ametnikud.

Juriidilise isiku poolt 2017. aastal maksude tasumata jätmise kohustust vaatleme allpool täpsemalt.

Millal nad saavad meelitada: sissenõudmise aegumistähtaeg

Olenemata maksu mittetasunud isiku staatusest saab maksuteenistus teda vastutusele võtta ainult 3 aasta jooksul (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 113 punkt 1). Pärast seda ei ole ametnikel võimalik rikkujalt võlga eelarvesse sisse nõuda.

Pange tähele, et Vene Föderatsiooni maksuseadustik näeb ette mitte ainult karistuse üksikettevõtja maksude tasumata jätmise eest, vaid ka karistusi deklaratsiooni õigeaegse esitamata jätmise eest. Summa sõltub viivituse perioodist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 punkt 1):

• 5% iga kuu tasumata summast;
• kuni 30% maksmata jätmise summast (minimaalne väärtus - 1000 rubla).

Karistused üksikisikutele

Tasumata maksude trahvisumma arvutamiseks kasutatakse järgmist valemit (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 75):

Kui hilinemisest on möödunud rohkem kui kuus kuud ja ülekandmata maksusumma ületab 3000 rubla, hakkab inspektsioon kõiki võlgu sunniviisiliselt sisse nõudma (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 48). Kui maksuamet kaebab maksu maksmata jätmise pärast kohtusse, siis nõuab see lisaks tekkinud võlale ka trahvide tasumist kogu viivitusaja eest, aga ka trahve.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule saavad maksuteenistuse ametnikud kõik need võlad üksikisikutelt sisse nõuda alles pärast kohtuotsuse saamist.

Üksikisikute kriminaalvastutus

Oluline on mõista, et kriminaalvastutus võib tekkida ka üksikisiku poolt maksude tasumata jätmise eest. See muutub aktuaalseks suurte või eriti suurte võlgade korral. Seadus näeb ette järgmised võimalikud vastutuse vormid (Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikkel 198):

• trahvid 100 000 kuni 500 000 rubla;
• vahistamine (võib kesta kuni kuus kuud);
• sunnitöö (1 kuni 3 aastat);
• vabaduse piiramine (periood võib sõltuvalt võla suurusest ulatuda 3 aastani).

Seaduse järgi ei tohi kriminaalvastutust füüsilisest isikust ettevõtja või tavalise eraisiku maksude tasumata jätmise eest üldse kohaldada, kui selline tegu pannakse toime esmakordselt. Lisaks peab süüdlane tasuma kõik võlad: mitte ainult maksusumma enda, vaid ka hiljem kogunenud trahvid ja trahvid.

Kõik need nüansid võimaldavad selgelt aru saada, millal tekib kriminaalvastutus maksudest kõrvalehoidumise eest. Loomulikult saab selle õiguslikuks aluseks olla ainult kohtuotsus.