Bilansivälistel kontodel kajastavad asutused varade kriteeriumitele mittevastavat vara, ladustamiseks või töötlemiseks saadud vara, samuti rangeid aruandlusvorme, üleantavaid auhindu, auhindu ja karikaid. Selles artiklis käsitleme kõigi kontode raamatupidamist.

Juhend ei piira asutuse õigust kasutada oma lisakontosid. Bilansiväliste kontode arvestuse rikkumine moonutab aruandlust, mis võib lõppeda trahvidega.

Bilansiväliste kontode raamatupidamise üldkord

Standardsete bilansiväliste kontode loetelu kinnitati Venemaa rahandusministeeriumi 1. detsembri 2010. aasta korraldusega nr 157n: nummerdatud 1 kuni 27, samuti 29, 30, 31, 40 ja 42.

Kõigile bilansivälistele kontodele rakendatakse lihtsat raamatupidamisskeemi, see tähendab, et tulu kajastatakse ainult deebetina ja kulud - kreeditina, ilma kirjavahetuseta.

Bilansiväliste kontode andmed ei pea kajastuma tehingute päevikutes ja pearaamatus.

Kõik materiaalsed varad, samuti muud bilansivälistel kontodel kajastatud varad ja kohustused inventeeritakse bilansis kajastatud objektidele kehtestatud viisil ja tähtaegadel.

Kinnisvara raamatupidamine

Vara kajastatakse 14 bilansivälisel kontol: 01, 02, 05, 06, 07, 09, 12, 13, 21, 22, 24, 25, 26, 27:

• Konto 01"Kinnisvara saadud kasutamiseks." Arvel on arvestatud asutusele kasutusse saadud vara, kuid tegemist ei ole rendiobjektidega. Need on väärtused, mis vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele ei kuulu asutuse bilansis kajastamisele: Vene Föderatsiooni muuseumifondi riiklikusse ossa kuuluvad museaalid ja muuseumikogud, mitte. -intellektuaalse tegevuse tulemuste kasutamise ainuõigused, võõraste maatükkide piiratud kasutamise õigused. Vara registreeritakse üleandmise-vastuvõtmise akti või muu dokumendi alusel, mis kinnitab vara ja õiguste saamist. Vara peab olema kajastatud üleandmise-vastuvõtmise aktis näidatud maksumuses. Raamatupidamine toimub varaobjektide, vara omanike (bilansihoidjate) kontekstis, samuti üleandmise-vastuvõtmise aktis või muus dokumendis märgitud inventari-, seeria-, registrinumbrite järgi.
• Konto 02"Ladustamiseks vastu võetud materiaalsed varad." Just siin on nüüd vaja arvestada asutuse materiaalseid varasid, mis ei vasta varade kriteeriumidele, samuti varaga, mille mahakandmine on otsustatud kuni selle demonteerimiseni, käsutamiseni. või hävitatud. Asutuse poolt hoiule ja töötlemisele vastu võetud materiaalsete varade üle peetakse arvestust esmase dokumendi alusel, mis kinnitab nende kättesaamist: vastuvõtuakt, leping vms. Esemeid kajastatakse algdokumendil näidatud maksumuses. Kui asutus vormistas akti ühepoolselt - vastavalt tingimuslikule hindamisele: üks objekt - 1 rubla. MC realiseerimist bilansivälisest arvestusest kajastatakse tõendavate dokumentide alusel selle maksumusega, millega need bilansivälisesse arvestusse võeti.

Kvantitatiivsel ja summaarsel arvestuskaardil peab objekt olema kajastatud omanike (klientide) kontekstis, tüübi, klassi ja hoiukoha järgi.

• Konto 05"Materiaalsed varad, mille eest makstakse tsentraliseeritud tarne kaudu." Raamatupidamist peavad tarne tellivad asutused. Materiaalseid varasid kajastatakse nende soetamise eest tasutud maksete summas dokumentide alusel, mis kinnitavad kauba saajale saatmist. Raamatupidamist peetakse laoraamatus iga saaja ja vara liigi kohta.
• Konto 06"Õpilaste ja üliõpilaste võlg tagastamata materiaalsete varade eest." Võlg arvestatakse sarnase vara taastamise või soetamise kulude summas. Rahaliste vahendite ja arvelduste arvestuse kaardil peetakse arvestust tululiikide, iga õpilase ja väärtuse liigi järgi.
• Konto 07"Auhinnad, auhinnad, karikad ja väärtuslikud kingitused, suveniirid." Kontole võetakse vastu järgmine vara:
  • tingimuslikul hindamisel (üks ese, üks rubla) - saanud auhindu, auhindu, karikaid, bännereid;
  • soetamishinnaga - esitluseks (auhinnaks) ostetud väärtuslikud kingitused, suveniirid ja materiaalsed varad.

Raamatupidamine toimub kvantitatiivse-summaarsel arvestuskaardil rahaliselt vastutavate isikute, laokohtade ja iga kauba kohta.

• Konto 09"Sõidukite varuosad." Varuosad võetakse bilansivälisele arvestusele nende bilansist mahakandmise hetkel sõiduki remondiks ja võetakse arvesse sõiduki osana kasutusperioodil. Kvantitatiivsel-summaarsel arvestuskaardil peetakse varuosi saanud isikute, sõidukite ja varuosade liikide ja nende koguste kaupa.

Sõiduki utiliseerimisel kantakse sellele paigaldatud ja kontol 09 kajastatud varuosad bilansivälisest arvestusest maha.

• Arvutage 12"Spetsiaalne varustus klientide lepingute alusel uurimistööde tegemiseks." Seadmete arvestus toimub kliendi poolt esmastes üleandmisdokumentides märgitud maksumuses. Arvestus toimub kvantitatiivse-summaarsel arvestuskaardil tööteemade, vastutajate, laokohtade, seadmete tüübi ja koguse lõikes.
• Arvutage 13"Katseseadmed". Objektid registreeritakse nende soetusmaksumuses, mis on tingitud teadus- ja arendustegevuse kulude kasvust. Arvestus toimub kvantitatiivse ja summaarse arvestuse kaardil vastutavate isikute kontekstis, hoiukohad väärisesemete liikide, nende koguse ja väärtuse järgi.
• Arvutage 21"Põhivara kasutuses." Kontol peetakse arvestust kuni 10 000 rubla väärtuses põhivara kohta. kaasa arvatud. Kuni 10 000 rubla väärtuses vara võõrandamisel registreerimine toimub esmase dokumendi alusel. kasutusele võtta, välja arvatud kinnisvara ja raamatukogu vara. Raamatupidamine toimub arvestuspoliitikas kehtestatud kuludega: vastavalt tingimuslikule hindamisele - 1 rubla. ühe objekti kohta või bilansilises väärtuses. Raamatupidamine toimub kvantitatiivse ja summaarse arvestuse kaardil põhivara ja finantsvastutuskeskuste kontekstis. Objektid kantakse kontolt maha ainult komisjoni otsusega vastuvõtuakti või mahakandmisakti alusel.
• Arvutage 22"Materiaalsed varad, mis on saadud tsentraliseeritud tarne kaudu." Tsentraliseeritud tarne kaudu saadud vara registreeritakse kuni teatise (f. 0504805) ja tarnija dokumentide koopiate laekumiseni.
• Arvutage 24"Kinnisvara anti üle usaldushaldusse."
• Kontrollige 25 “Tasuliseks kasutamiseks (rentimiseks) antud vara” - kasutusrendi objektide arvestuseks, antud rendilepingu alusel asutuse poolt tasuliseks kasutamiseks antud vara kasutusõigused.
• Kontrollige 26 “Tasuta kasutusse antud vara” - kasutusrendi objektide arvele, antud asutuse poolt tasuta kasutusse antud vara kasutusõigused. Ühine on neil kontodel see, et vara võetakse arvele üleandmise-vastuvõtmise akti alusel aktis märgitud maksumusel. Raamatupidamine toimub kvantitatiivse ja summaarse arvestuse kaardil juhtide või kasutajate kontekstis, nende asukohad, vara liikide kaupa rühmade struktuuris: kinnisvara, eriti väärtuslik vallasvara, muu vallasvara, mittefinantsvara.
• Hinne 27"Töötajatele (töötajatele) isiklikuks kasutamiseks välja antud materiaalsed varad." Objektid võetakse bilansivälisele arvestusele bilansilises väärtuses esmase dokumendi alusel. Raamatupidamine toimub kvantitatiivse ja summaarse arvestuse kaardil vara kasutajate, asukoha, vara liigi, koguse ja väärtuse lõikes.

Rangete aruandlusvormide, vautšerite, perioodiliste väljaannete arvestus

Loetletud varad on kajastatud bilansivälistel kontodel: 03, 08, 23.

• Konto 03"Ranged aruandlusvormid." SSB-de loetelu ja nende hindamise kord (tingimusliku hindamise järgi - 1 rubla vormi või soetusmaksumuse kohta) on kehtestatud arvestuspoliitikas. Arvestust peetakse iga vormiliigi rangete aruandlusvormide raamatus, jaotatud vastutavate isikute ja ladustamiskohtade lõikes. Vormid kantakse maha vastuvõtuakti või mahakandmisakti alusel BSO väljastamise, teisele organisatsioonile üleandmise või kahjustumise, varguse või puuduse korral.
• Konto 08"Vautšerid on maksmata." Vautšerid võetakse arvestusse kassas hoidmisel vautšeri blanketil märgitud nimiväärtuses või tingimuslikul hindamisel nimiväärtuse puudumisel. Raamatupidamist peetakse vastutavate isikute, hoiukohtade, vautšerite liikide ja maksumuse kvantitatiiv-kumulatiivsel arvestuskaardil.
• Hinne 23"Perioodika kasutamiseks." Arvestusse vastuvõtmine toimub tingimuslikult. Analüütilist arvestust peetakse iga perioodilise väljaande kohta kvantitatiivsel arvestuskaardil. Raamatupidamisobjektide mahakandmine toimub komisjoni otsusega akti alusel.

Raha arvestus, arveldused ja arveldusdokumendid

Raha, arveldusi ja arveldusdokumente võetakse arvesse 14.-19. ja 30. bilansivälistel kontodel.

• Arvutage 14“Täitmist ootavad arveldusdokumendid” ja loe 15«Riigi(valla)asutuse kontol olevate vahendite puudumise tõttu tähtaegselt tasumata arveldusdokumendid.» Arveldusdokumentide arvestust peetakse täitmist ootavate arveldusdokumentide arvestuskaardil kontode lõikes iga dokumendi lõikes.
• Arvutage 16"Pensionide ja toetuste enammaksed pensioni- ja hüvitiste seadusandluse ebaõigest kohaldamisest, raamatupidamisvead." Pea arvestust Fondide ja arvelduste arvestuskaardil. Registreerimine toimub auditi aruannete, kontrollide ja muude sarnaste dokumentide alusel. Kontol 16 jätkatakse enammakstud hüvitiste summade kajastamist kuni nende täieliku tagasimaksmiseni või mahakandmiseni. Kui tagasimaksmine või sissenõudmine toimub mitme kuu jooksul, võib bilansiväliselt kajastatud summasid ka järk-järgult maha kanda.
• Skoor 17"Kassakviitungid" ja loe 18"Raha väljavool." Bilansikontodele tuleb avada kontod: 201.00 “Asutuse sularaha”, 210.03 “Arveldused finantsasutusega sularaha eest” ja 304.06 “Arveldused teiste võlausaldajatega” (sularahaarvelduste osas). Raamatupidamine toimub mitme graafiku kaardil või kaardil rahaliste vahendite ja arvelduste kajastamiseks asutuste kontode kontekstis, käsutamise ja laekumise tüübi järgi (KOSGU kontekstis). Aasta lõpus kontojääke järgmisse aastasse üle ei kanta. Seega tuleb aruandeaasta 31. detsembri seisuga sulgeda kontod 17 ja 18.
• Hinne 19"Eelmiste aastate tuvastamata kviitungid." Raamatupidamine toimub arveldamata laekumiste krediteerimise kuupäevade ja nende selgitamise kuupäevade järgi.
• Arvutage 30"Arvutused rahaliste kohustuste täitmiseks kolmandate isikute kaudu." Konto analüütilist arvestust peetakse mitmegraafiku kaardil ja (või) rahaliste kohustuste kontekstis rahaliste vahendite ja arvelduste arvestamise kaardil eelarvevahendite makseviiside või muud tüüpi maksete kaupa.

Nõuete ja võlgnevuste arvestus

Bilansiväliste arvete ja võlgnevuste kajastamiseks esitatakse kaks kontot: skoor 04“Maksejõuetute võlgnike võlg” ja konto 20 "Võlg, mida võlausaldajad ei nõudnud."

Võlg kajastub raamatupidamises hetkel, mil varade vastuvõtmise ja käsutamise vahendustasu teeb otsuse selle bilansist mahakandmise kohta.

Rahaliste vahendite ja arvelduste arvestuse kaardil peetakse võlaarvestust:

• tulu liigi ja debitoorse võlgniku järgi;
• maksete ja laekumiste liikide ning võlausaldajate kaupa võlgnevuste osas.

Kontolt 04 kantakse võlg maha komisjoni otsusega (võlgniku surma või likvideerimise korral), inkassomenetluse jätkamisel või kui kontole on võlgnevuse tasumiseks raha laekunud.

Garantiide arvestus

Garantiide arvestust peetakse kontodel 10 ja 11.

• Loe 10"Kohustuste täitmise tagamine." Tagatised võetakse arvestusse algdokumentide järgi kohustuse ulatuses, mille täitmiseks tagatis saadi. Raamatupidamist peetakse mitmegraafiku kaardil kohustuste kontekstis vara liikide (tagatisvara), selle koguse, hoiukohtade ja kohustuste lõikes, mille eest vara tagatiseks saadi. Tagatisvara kantakse maha, kui kohustused on täidetud.
• Arvutage 11"Riigi munitsipaalgarantiid". Kaardil peetakse arvestust rahaliste vahendite ja arvelduste arvestamiseks tsiviilõiguste ja -kohustuste subjektide kontekstis, mille eest antakse tagatised, tagatise liigi ja summa järgi. Tagatissummad debiteeritakse kontolt, kui on täidetud kohustused, mille katteks tagatis anti.

Finantsinvesteeringute arvestus

• Konto 31"Aktsiad nimiväärtuses." Raamatupidamist peab aktsionäri volitustega organ või muu volitatud organ. Aktsiad kantakse bilansivälisele arvestusele samaaegselt nende kajastamisega kontol 204.30 “Aktsiad ja muud kapitaliosaluse vormid”. Raamatupidamist peetakse väärtpaberiregistris.
• Arvesta 40"Varad fondivalitsejates." Bilansiväliselt arvestatakse varasid, mis on loetletud kontol 204.51 “Varad fondivalitsejates”. Vara väärtust korrigeeritakse aruandekuupäeval. Raamatupidamist peetakse mittefinants- ja finantsvarade rühmade ja liikide lõikes.
• Arvutage 42"Organisatsioonide poolt ellu viidud eelarveinvesteeringud." Arvestusse vastuvõtmine toimub raha ülekandmise või varade üleandmise andmete alusel. Investeeringud kantakse bilansist maha tööde lõpetamisel ja kapitaalehitusprojektide kasutuselevõtul. Konto analüütilist arvestust viivad läbi raha saajad.

Täiendavad bilansivälised kontod

Rahandusministeerium jättis eelarvelistele asutustele õiguse võtta kasutusele täiendavaid bilansiväliseid kontosid, mis on vajalikud teabe kogumiseks ja vara jälgimiseks. Selleks piisab, kui fikseerida raamatupidamispoliitikas bilansiväliste kontode arvestuskord. Kuid tuleb märkida, et täiendavate bilansiväliste kontode numeratsioon ei tohiks olla vastuolus Rahandusministeeriumi määratud kontode numeratsiooniga. Selleks on kõige parem määrata täiendavatele bilansivälistele kontodele (näiteks 100, 101, TR jne) kolmekohaline või tähekood.

fondi suurus

Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi MÄÄRUS 02.10.2006 25n EELARVE RAAMATUPIDAMISJUHENDITE KINNITAMISE KOHTA (2019) Asjakohane 2018. a.

BILANSIVÄLISED KONTOD

236. Bilansivälistes kontodes võetakse arvesse asutuses ajutiselt asuvad ja sinna mittekuuluvad väärtused (renditud põhivara, hoiule või töötlemiseks võetud materiaalsed varad), samuti ranged aruandlusblanketid, puhkusetalongid. kodud ja sanatooriumid jne. Bilansiväliseid kontosid peetakse lihtsa süsteemi abil.

Eelarvevahendite saajatel on lubatud oma juhtimisarvestuse tagamiseks kasutusele võtta täiendavad bilansivälised kontod.

Kõik inventuurivarad, samuti bilansivälistel kontodel kajastatud renditud põhivara inventeeritakse bilansis kajastatud varadele kehtestatud viisil ja tähtaegadel.

Nende väärtuste kajastamiseks kasutatakse järgmisi bilansiväliseid kontosid.

01 "Rendile võetud põhivara"

11 "Riigi ja omavalitsuste tagatised"

Sellel kontol kajastatakse antud riigi ja munitsipaalgarantiide summasid.

Fondide ja arvelduste kaart.

12 "Klientidega sõlmitud lepingute alusel uurimistööde teostamise eriseadmed"

18 "Raha väljaviimine asutuse pangakontodelt"

19 "Eelmiste aastate tuvastamata eelarve tulud"

Konto on mõeldud eelarvete täitmist korraldavate asutuste raamatupidamiseks, möödunud aruandeperioodide tasaarveldamata laekumised, mis on lõppkäibe võrra maha kantud kassaeelarve täitmise eelmiste aruandeperioodide majandustulemusse, kuid selgumisel järgmisel majandusaastal.

Konto analüütilist arvestust peetakse tuvastamata laekumiste aruandes. Selgitamata kviitungite selgitamise kuupäev kajastub veerus 13 „Põhjus, miks dokument on liigitatud seletamatute laekumiste hulka (maha kantud).“

Ei tea, mis on raamatupidamises bilansiväline konto? Nii eelarvelistes kui ka ärilistes ja mittetulundusühingutes raamatupidamises kasutatavates töökontoplaanides eristatakse põhi- (bilansi-) ja bilansiväliseid kontosid. Põhikontodel peavad raamatupidajad tegema tehinguid, mis on seotud sularaha ja muude materiaalsete varade liikumisega, laekumiste ja realiseerimisega, kasumite ja vastastikuste arveldamistega tehingupartneritega, samuti reklaami- ja muude teenuste kohta. Bilansivälistel kontodel võetakse arvele laoartiklid, mis on ajutiselt organisatsiooni käsutuses ja ei kuulu sellele varana. Bilansivälised kontod on vajalikud ka selleks, et kajastada tehinguid nende kohustustega, mis ootavad täitmist, ja väärtuste liikumist, mis ei ole ette nähtud raamatupidamise põhikontodel.

Sellised kontod on raamatupidamise abikontod. Nende saldod ei kuulu bilanssi ja on illustreeritud põhibilansi tulemuste taga ehk bilansi taga. Need ei mõjuta majandustulemust ega kajastu organisatsiooni perioodilistes ja lõpparuannetes.

Ettevõtted avavad bilansikontod järgmistel juhtudel:

1. Arvestuse pidamine vara üle, mis kas ei kuulu talle või on kuludesse kantud.
2. Bilansi ja lõpparuande seletuskirja teemasse märgitud teabe kogumine.

Bilansiväliseid kontosid eelarvelistes asutustes 2019. aastal reguleerib Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 1. detsembri 2010. a korraldus nr 157n (juhend nr 157n). Kord on fikseeritud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. a määrusega nr 94n. Neid reguleerib ka 6. detsembri 2011. aasta artikkel 402-FZ “Raamatupidamise kohta” ja Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik. Kui need õigusaktid käepärast on, on bilansiväliste kontode arvestust palju lihtsam ja selgem läbi viia.

Eelarveasutuste funktsioonid

Bilansivälise bilansi kasutamist eelarvelise asutuse raamatupidamises reguleerib juhend 157n (punkt 7). Selles jaotises on nimekiri varadest, mida ei tohiks bilansikontodele lisada. Vastavalt kehtivale seadusandlusele on asutustel õigus seda nimekirja korrigeerida ja vajadusel lisada sinna muid inventarinimekirju.

Vastavalt 31. märtsil 2018 muudetud juhendi 157n punktile 373 toimub raamatupidamisarvestus eelarveliste asutuste bilansivälistel kontodel:

• organisatsioonis ilma operatiivjuhtimise õiguseta asuvad väärisesemed (rent, tasuta kasutamine jne);
• väärisesemed, mida kajastatakse väljaspool bilansikontosid (põhivara summas kuni 10 000 rubla, ranged aruandlusvormid, auhinnad, vautšerid jne);
• täitmist ootavad kohustused.

Kas teate, mitu bilansivälist kontot on eksisteerinud alates 2015. aastast? Hetkel on eelarvearvestuses kasutusel 31 kontot!

Kõigi eelarvelises asutuses arvestuse pidamisel kasutatavate kontodega saate tutvuda tabelist.

	Nimi
	"Kinnisvara saadud kasutamiseks"
	"Ladustamiseks vastu võetud materiaalsed varad"
	"Ranged aruandlusvormid"
	"Maksejõuetute võlgnike võlg"
	"Materiaalsed varad, mille eest makstakse tsentraliseeritud tarne kaudu"
	“Õpilaste ja üliõpilaste võlg tagastamata materiaalsete varade eest”
	“Autasud, auhinnad, karikad ja väärtuslikud kingitused, suveniirid”
	"Vautšerid tasumata"
	"Sõidukite varuosad"
	“Kohustuste täitmise tagamine”
	"Riigi munitsipaalgarantiid"
	"Spetsiaalne varustus klientide lepingute alusel uurimistööde tegemiseks"
	"Katseseadmed"
	"Arveldusdokumendid ootavad täitmist"
	“Riigi(omavalitsuse)asutuse kontol olevate rahaliste vahendite puudumise tõttu tähtaegselt tasumata arveldusdokumendid”
	“Pensionide ja toetuste enammaksed pensioni ja hüvitisi käsitlevate õigusaktide ebaõigest kohaldamisest, raamatupidamisvead”
	"Kassakviitungid"
	"Raha väljavool"
	"Eelmiste aastate seletamatud eelarvetulud"
	"Võlg, mida võlausaldajad ei nõudnud"
	"Operatsioonisüsteem väärtusega kuni 10 000 rubla (kaasa arvatud)"
	"Materiaalsed varad, mis on saadud tsentraliseeritud tarne kaudu"
	"Perioodika kasutamiseks"
	"Kinnisvara viidi üle usaldushaldusse"
	"Tasuliseks kasutamiseks antud kinnisvara (üür)"
	"Kinnisvara anti tasuta kasutamiseks"
	"Töötajatele (töötajatele) isiklikuks kasutamiseks välja antud materiaalsed varad"
	“Arvutused rahaliste kohustuste täitmiseks kolmandate isikute kaudu”
	"Aktsiad nimiväärtuses"
	"Varad fondivalitsejates"
	"Organisatsioonide teostatud eelarveinvesteeringud"

Siin on need, mida töös kõige sagedamini kasutatakse:

1. Vara arvestust teostatakse 01, 02, 05, 06, 07, 09, 12, 13, 21, 22, 24, 25, 26, 27 bilansiväliste kontode abil.
2. Ranged aruandlusvormid, auhinnad, vautšerid ja perioodilised väljaanded kajastuvad kontodel 03, 08, 23.
3. Sularaha ja arveldusdokumentide arvestus toimub kontodel 14-19, 30.
4. Nõuded ja võlgnevused on kirjendatud vastavalt bilansivälistele kontodele 04 ja 20, tagatised kontodele 10 ja 11.
5. Finantsinvesteeringud on kajastatud 31, 40, 42 bilansivälistel kontodel.

Bilansivälise raamatupidamise pidamise kord

Bilansivälise raamatupidamise pidamine tagab kontrolli asutuse ajutiselt valduses olevate väärisesemete kasutamise ja ohutuse üle, samuti vastava raamatupidamisdokumentatsiooni õigeaegse ja korrektse täitmise ning nõuetekohase bilansivälise raamatupidamise korraldamise.

Bilansiväline arvestus toimub lihtsal kujul, vältides rämpsposti ehk bilansivälist varadega tehtud tehingute summad kajastatakse kas deebetina või kreeditina. Nende kohta kirjavahetust (topeltkanne) ei toimu.

Lähetused koostatakse järgmise reegli järgi: vajalik summa märgitakse kas Dt või Ct. Sama toimingut ei tohiks teha ühe konto deebetiga ja teise konto krediidiga. Bilansivälisel Dt-l moodustatakse raamatupidamisarvestus vara laekumise ja tagatise väljastamise kohta, Kt-l - väärisesemete käsutamise ja tagatise lõpetamise kohta.

Perioodi (kuu) alguse saldo näitab ühte või teist tüüpi väärtuse olemasolu, mida teatud kontol arvestatakse. Kliendi saldo kuu lõpus on alati deebetis.

Perioodi lõpu deebetjääk määrab aruandekuupäeval moodustatud vahendite jäägi.

Kuidas bilansiväliselt kontolt materjale maha kanda

Mittetulundusühingute puhul on tüüpilised tehingud järgmised:

• Dt 002 - materjalide hoiule võtmine;
• Kt 002 - varem aktsepteeritud materjalide mahakandmine.

Eelarveorganisatsiooni jaoks põhivara väärtusega kuni 10 000 rubla. kajastatud bilansivälistel kontodel 21 (31.03.2018 muudetud juhendi nr 157n p 373).

Objekti mahakandmise raamatupidamiskanne saab olema järgmine: Kt 21 - põhivaraobjekt kantakse bilansist maha.

Peaaegu igal eelarvelisel asutusel on vara, vara või väärtasju, mida asutus kasutab või säilitab. Need aga ei kuulu talle ega ole määratud tema operatiivjuhtimisse. Selliste väärtasjadega tehingute tegemiseks on vaja avada spetsiaalsed kontod, mida nimetatakse bilansivälisteks kontodeks. Lisaks on selliseid kontosid vaja rangete aruandlusvormide jälgimiseks, mille kohustusi pole veel täidetud.

Millised bilansivälised kontod on eelarvelistes organisatsioonides olemas

Iga eelarvelise asutuse raamatupidaja teatmeteosteks on kontoplaan ja selle kasutamise juhend nr 174n. Dokumendid kinnitas Rahandusministeerium 16. detsembri 2010 korraldusega. Just see juhend sisaldab eelarvelistes organisatsioonides ette nähtud bilansiväliste kontode loendit. Nimekiri koosneb 31 punktist: 27 põhipunktist (1 kuni 27) ja neljast täiendavast (30, 31, 40 ja 42). See muudab raamatupidamise eelarvelistes organisatsioonides erinevaks raamatupidamisest äriettevõtetes, mille jaoks on ette nähtud ainult 11 bilansivälist kontot.

Mis on siis avaliku sektori töötajate bilansivälised kontod?

Konto 01. Vara kasutusse võetud

See võtab arvesse kinnisvara ja muud vara, mis saadakse tasuta kasutusse. Siin kajastuvad ka rentniku bilansis olevad tasulises kasutuses (v.a rent) olevad sõidukid. Vara omanikult kasutajale üleandmise fakt fikseeritakse üleandmise-vastuvõtmise aktis. Samuti täpsustatakse objekti maksumus, millega seda hoitakse bilansivälisel kontol 01.

Huvitav fakt! Bilansivälised kontod 01 kajastavad Vene Föderatsiooni muuseumifondi eksponaate ja kogusid, mida hoitakse riigi- ja munitsipaalmuuseumides.

Konto 02. Ladustamiseks vastu võetud väärisesemed

Sellel kontol on mitu vara:

• taaskasutusse saadetud esemed;
• omanikuta asjad;
• lammutatud seadmed;
• kahju hüvitamiseks arestitud vara;
• tollis kinnipeetud kaubad;

Vara võetakse hoiule esmase dokumendi vormistamisega, milles üleandja märgib selle väärtuse. Kui väärtusi aktsepteeritakse ühepoolselt, näidatakse tinglikku hinda ühe rubla ulatuses.

Konto 03. Ranged aruandlusvormid

Sellised vormid hõlmavad järgmist:

• t ja nendes olevad lisad;
• tunnistuste ja diplomite mallid;
• sertifikaadid ja sertifikaadid;
• haigusleht;
• tühjad kviitungid;

Nende vormide vastuvõtt, ladustamine, kõrvaldamine ja mahakandmine kajastatakse bilansivälisel kontol 03.

Konto 04. Maksejõuetute võlgnike kustutatud võlg

Võlad kajastatakse bilansivälisel kontol pärast seda, kui erikomisjon otsustab need põhibilansist maha kanda. Võlg võetakse arvesse kuni võlgniku varalise olukorra muutumiseni ja võlgnevuse tagasimaksmiseni või kuni võlgnevuse täitmiseni või muul seadusega vastuolus oleval viisil lõpetamiseni.

Arve 05. Varade eest tasutud tsentraliseeritud tarne kaudu

Seda kontot saavad kasutada saajaasutused, kes saadavad väärtesemeid ja edastavad need seejärel klientidele. Bilansivälisel kontol kajastatakse veos ostuhinnas ja seejärel kantakse maha sama hinnaga.

Konto 06. Õpilaste võlg tagastamata väärisesemete eest

Võlasummat arvestatakse vana vara taastamiseks või uue vara ostmiseks tehtud kulutuste summana. Numbrid kajastuvad kaartidel iga õpilase, vastuvõtu tüübi ja väärtuse kohta.

Konto 07. Auhinnad, väärtuslikud kingitused, suveniirid

Auhinnad, auhinnad, karikad ja bännerid registreeritakse ühe rubla tinghinnaga. Väärtuslikud kingitused, suveniirid ja muud tasu eest ostetud esemed kajastatakse nende soetusmaksumuses.

Arve 08. Tasumata reisid

Tasumata vautšerid võetakse saldovälisele kontole pärast nende kassas hoiuaja lõppemist. Need registreeritakse kas vautšeril märgitud nimiväärtuses või nominaalväärtuse puudumisel tingliku väärtusega üks rubla.

Konto 09. Sõidukite varuosad

Varuosi hakatakse bilansiväliselt arvele võtma pärast seda, kui neid kasutatakse sõiduki remondiks. Hetkel kantakse need bilansist maha ja kajastatakse bilansivälisel kontol 09 kogu nende kasutusaja jooksul.

Konto 10. Kohustuste täitmise tagamine

Sellel kontol registreeritakse vara, mille asutus sai ajutiste meetmete raames:

• pant;
• käendus;
• pangagarantii;

Sellise vara väärtus kajastatakse sellega tagatud kohustuste summana. Sama kuluga eemaldatakse see bilansivälisest arvestusest.

Konto 11. Riigi- ja munitsipaalgarantiid

See konto kajastab teatud tsiviilkohustuste täitmiseks antud ja saadud garantiide kõiki liike ja summasid. Saabumise ja lahkumise kohta tehakse kanded kohustuste summade kohta, mille eest on tagatised saadud.

Konto 12. Spetsiaalsed seadmed teadusuuringute läbiviimiseks klientidega sõlmitud lepingute alusel

See konto on vajalik eritellimusel uurimistööd tegevatele asutustele. Bilansivälisel kontol 12 on arvestatud selliseks tööks vajalikke seadmeid. Saabub ja väljub kliendi poolt vastavas lepingus määratud hinnaga.

Konto 13. Katseseadmed

See konto võtab arvesse ka uurimistööks vajalikke, kuid eksperimentaalseid seadmeid.

Konto 14. Täitmist ootavad maksedokumendid

Sellel kontol on kirjas kõik summad, mille kohta on väljastatud arveldusdokumendid.

Arve 15. Eelarveorganisatsiooni bilansis rahapuuduse tõttu tähtaegselt tasumata maksedokumendid

Sellel kontol on kajastatud kõik võlasummad, mida eelarveasutus ei suutnud õigeaegselt tasuda. Võlad eemaldatakse nende tagasimaksetähtaja möödumisel bilansist, kuid jäävad bilansiväliseks.

Konto 16. Seaduste ebaõigest kohaldamisest ja raamatupidamise vigadest tingitud enammakstud pensionid ja hüvitised

Enammakstud summad kantakse auditite või kontrollide põhjal bilansivälistele kirjetele ja on seal loetletud kuni nende täieliku tagasimaksmiseni või mahakandmiseni.

Konto 17. Sularaha laekumised

Bilansiväline konto 17 avatakse kolme jooksevbilansi konto lisana. See on vajalik raha laekumise, ülemäärase tulu tagastamise ja eelmiste aastate nõuete tagastamise analüütiliseks arvestuseks.

Konto 18. Raha väljavoolud

Konto avatakse lisaks samadele arveldussaldo kontodele, mis eelmine. See on vajalik raha väljavoolu, üleliigsete kulude tagasimaksete jms analüüsimiseks.

Konto 19. Teadmata tulud eelmiste aastate eelarvetesse

Konto arvestab teadmata hoiuste kuupäevi ja nende mahtude selgitamist.

Konto 20. Võlg, mida võlausaldajad ei nõua

Sellel kontol registreeritakse võlgade summad, mida võlausaldajad ei ole oma auditi tulemuste põhjal kinnitanud. Need jäävad aegumistähtaja jooksul registreerituks ja seejärel kantakse eelarvelise organisatsiooni tuluna maha.

Konto 21. Põhivara (kuni kolm tuhat rubla) kasutuses

Sellel kontol kajastatakse ettevõtte põhivara väärtuses kuni kolm tuhat rubla (kaasa arvatud), mis on aktiivses kasutuses. Erandiks on kinnisvara ja raamatukogu vara. Fondid registreeritakse tingliku väärtusega üks rubla.

Konto 22. Tsentraliseeritud tarne kaudu saadud varad

Sellise vara üle peetakse arvestust sellel kontol seni, kuni tarnija esitab kõik vajalikud tarnedokumendid.

Konto 23. Perioodika juhtkonnale ja töötajatele kasutamiseks

See võtab arvesse ajalehti, ajakirju ja muid perioodilisi väljaandeid, mida eelarveline asutus oma vajadusteks ostab. Raamatupidamine toimub tingliku väärtusega üks rubla.

Konto 24. Usaldusse antud esemed

Konto on vajalik usaldushaldusse üle antud varade, sealhulgas kinnisvara kontrollimiseks.

Konto 25. Liisitud esemed

Seda kontot on vaja liisitud varade analüüsimiseks. See aitab tagada nende ohutuse ja õige kasutamise. See võtab arvesse kinnisvara asukohta, selle liike, kogust ja maksumust.

Konto 26. Tasuta kasutamiseks antud esemed

See võtab arvesse igasugust vara, mille eelarveasutus on kellelegi tasuta kasutamiseks andnud. Kanne tehakse esmase akti alusel, millega määratakse üleantava vara väärtus.

Konto 27. Töölistele isiklikuks tarbeks välja antud väärisesemed

Sellel kontol on kirjas tööriided, vormirõivad ja muu vara, mis antakse töötajatele nende ametiülesannete täitmiseks.

Veel neli arvu 30, 31, 40 ja 42 loetakse täiendavaks. Nad võtavad arvesse:

• kolmandate isikute kaudu teostatavad rahalised tehingud;
• nimiväärtusega aktsiad;
• fondivalitsejate hallatavad varad;
• eelarvelised investeeringud.

Samuti on eelarvelistel asutustel õigus luua muid bilansiväliseid kontosid, kui on vaja koguda lisainfot või tugevdada kontrolli vara ja tehingute üle.

Raamatupidamise eesmärgil esitatakse bilansiline ja bilansiväline konto. Esimesed säilitatakse sularaha ja sularahata raha, laenatud vahendite, arvelduste, tulude ja kulude, kasumite ja kahjumite kajastamiseks.

Bilansivälised kontod eelarvelistes asutustes avatakse arvestuseks:

• materiaalne vara (MT), mis ei ole nende omand, kuid on ajutiselt kasutuses (näiteks renditud või tasuta põhivara; töötlemiseks või hoiule võetud esemed jne);
• BSO, vautšerid sanatooriumidele, puhkemajadele;
• täitmist ootavad kohustused.

Bilansivälised kontod eelarves: üldsätted

MC-de eelarvearvestus bilansis toimub lihtsal viisil: laekumised kajastatakse kontode deebeti poolel, realiseerimised - krediidi poolel. Vastavaid kirjeid nende kasutamisel ei kasutata. Eelarvelised organisatsioonid saavad avada täiendavaid bilansiväliseid kontosid juhtimisarvestuse ja vara ohutuse sisekontrolli jaoks vajaliku teabe kogumiseks.

Kinnisvara bilansis kajastamisel kasutatakse samu esmaseid dokumente ja registreid, mida kasutatakse MC bilansis kajastamisel. Bilansiväliste vahendite inventuur toimub samamoodi nagu bilansikontol olevate objektide puhul.

Eelarvearvestuses bilansiväline konto 01

Kasutatakse rendilepingute alusel või tasuta tegevusõigusega saadud põhivara (põhivara) arvelevõtmiseks ilma operatiivjuhtimisele määramata.

Pühitsemiseks laenutas kultuuriasutus kostüümid. Lepingu järgi andis üürileandja kaheks kuuks kasutada 5 ülikonda. Üürisumma oli 12 500 rubla. Peale puhkust saadeti kostüümid tagasi. Raamatupidamises kasutati bilansivälist kontot 01:

• rendile saadi kinnisvaraobjektid - Dt 01 (12 500 RUB);
• renditud vara tagastati - Kt 01 (12 500 RUB).

Toimingute aluseks oli rendileping ja vastuvõtuakt.

Bilansiväline konto 04 eelarveasutuses

Eelarvelised organisatsioonid saavad ebareaalseks tunnistatud võlad sissenõudmiseks maha kanda, kajastades neid bilansis. Seda tüüpi võlgade arvestamiseks kasutatakse maksejõuetute võlgnike bilansivälist kontot 04 kustutatud võlg (juhendi nr 157n p 339). Tuleb jälgida võlgade tagasimaksmise võimalust. Kui inkasso jätkub või võla tagasimaksmiseks saadakse vahendeid, kantakse võlg maha.

Vaatame praktilist näidet.

4570 rubla suuruse võla aegumistähtaeg. aegub 25. novembril 2017. Juhataja korraldusega tuleb see võlgniku maksejõuetuks tunnistamist kinnitavate dokumentide alusel maha kanda. Raamatupidamises tuleb teha järgmised kanded, kasutades bilansivälist kontot 04:

• sissenõudmiseks ebareaalseks tunnistatud võla kustutamine - Dt 2 401 20 273 Kt 2 206 31 000 (4 570 RUB);
• võla samaaegne kajastamine bilansis - Dt 04 (4570 RUB);
• konto sulgemine – 2 401 30 000 Dt 2 401 20 273 (4 570 RUB).

Oletame, et 2017. aasta detsembris tagastas võlgnik talle materjalide tarnimise eest ette antud raha. Võlg tuleks taastada järgmiselt:

• võlgade taastamine kontodel – Dt 2 401 20 273 Kt 2 206 31 000 (4 570 RUB);
• võla samaaegne kustutamine – 04 Kt (4570 RUB)

Bilansiväline konto 07 eelarvearvestuses

See salvestab kahte tüüpi MC-sid:

• auhinnad, karikad, bännerid, mis on ette nähtud võitjate premeerimiseks kogu eelarvelises organisatsioonis viibimise aja jooksul vastavalt tingimuslikule hinnangule;
• suveniire ja väärtuslikke kingitusi nende soetamise hinnaga.

Vaatame praktilist näidet.

Spordiasutus ostis 26 500 rubla eest väärtuslikke kingitusi, mida saab kasutada võistluste võitjate auhindadena. Võistluste tulemuste põhjal said sportlased kingitused. Ostu- ja tarnetehingud peaksid kajastuma järgmiselt:

• soetuskulud – 4 401 10 290 Dt 4 302 29 000 (26 500 RUB);
• väärtasjade maksumus bilansis – Dt 07 (26 500 RUB);
• makse ostetud MC-de eest kingituste eest - Dt 4 302 29 000 Kt 4 201 11 000 (RUB 26 500);
• annetatud auhindade debiteerimine bilansiväliselt kontolt – Kt 07 (26 500 RUB).

09 bilansiväline konto eelarves

Kontot kasutatakse kulunud osade asemel välja antud sõidukite varuosade arvestamiseks. Nii kontrollitakse varuosade kasutamist (juhendi nr 157n p 349). MC-de konkreetne nimekiri määratakse kindlaks organisatsiooni raamatupidamispõhimõtetes.

Osad näidatakse kontol hetkel, mil need transpordi remonditöödeks bilansist välja võetakse. Raamatupidamist peetakse kogu nende sõiduki osana kasutamise aja jooksul. Utiliseerimine toimub vastavalt tehtud remonditööde vastuvõtuaktile.

17 ja 18 bilansivälised kontod

Neid bilansiväliseid kontosid eelarvelistes asutustes kasutatakse raha kontodele sisenemisel ja sealt väljumisel.

Bilansiväline konto 17 on ette nähtud laekumiste kirjendamiseks:

• eelarve (föderaalne, piirkondlik, munitsipaal);
• GRBS.

Kontot 18 kasutatakse nende rahaliste vahendite käsutamiseks ja nende käsutamise taastamiseks.

Eelarvearvestuses bilansiväline konto 20

Mõeldud arvestama summasid, mille kohta nõudeid ei esitatud ja mis ei ole inventuuriga kinnitatud aegumise aja jooksul alates võlgade kustutamisest.

Mahakandmine toimub inventuurikomisjoni otsusega GRBS poolt määratud viisil.

Bilansiväline konto 21

Seda kasutatakse põhivara arvutamisel, mille väärtus ei ületa 3000 rubla, välja arvatud kinnisvara ja raamatukogu objektid (juhendi nr 157n punkt 373).

Eelarves bilansivälisel kontol olevaid põhivarasid võetakse arvesse vastavalt esmasele dokumendile, mis kinnitab nende kandmist tingimuslikule või bilansilisele väärtusele, olenevalt eelarveorganisatsiooni raamatupidamispoliitikas sätestatud korrast.

Asutusesisene põhivara liikumine bilansivälistel kontodel on näidatud vastavalt esmasele dokumentatsioonile. Sel eesmärgil muudetakse rahaliselt vastutavat isikut ja (või) ladu.

Põhivara käsutamine toimub vastuvõtuakti või mahakandmisakti järgi bilansivälisele arvestusele vastuvõtmise arvelt.

Bilansiväline konto 22

Kasutatakse siis, kui tarnijalt saadakse MC enne teatise ja nende dokumentide valguskoopiate saamist. Saadud vara saab kasutada ainult volitatud täitevorgani GRBS loal.

Eelarvelised asutused kasutavad ka muid bilansiväliseid eelarvearvestuse kontosid: 2-6, 8, 11-16.