Raamatupidamises võib kogunenud transpordimaksu summa sõltuvalt organisatsiooni poolt vastuvõetud arvestuspõhimõtetest olla:

ü või Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 6. mai 1999. aasta korraldusega nr 33n kinnitatud raamatupidamiseeskirja „Organisatsiooni kulud“ PBU 10/99 punkti 5 alusel tavapärase tegevuse kulud. kuni PBU 10/99);

ü või muud kulud vastavalt PBU 10/99 punktile 11.

Kui organisatsiooni arvestuspoliitika tuvastab, et kogunenud transpordimaksu summa on tavategevuse kulu, siis kajastub maksusumma tootmiskulude või müügikulude kontode deebetis (20 “Põhitoodang”, 26 “Üldine). kulud“, 44 „Müügikulud“).

Kui tehakse kindlaks, et transpordimaksu summa on arvestatud muude kulude hulka, siis tuleks maksusumma kajastada kontol 91 “Muud tulud ja kulud”.

Organisatsiooni makstud maksude ja tasude eelarvega arvelduste kohta teabe kokkuvõtmiseks on kontoplaan ja selle rakendamise juhised, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. aasta korraldusega nr 94n „Kinnitamise kohta organisatsioonide finantsmajandusliku tegevuse raamatupidamise kontoplaani ja selle kasutamise juhendi”, konto on mõeldud. Transpordimaksu arvelevõtmiseks tuleb avada eraldi alamkonto “Veomaksu arvestused”.

Arvestusliku maksu summa kajastub konto 68 “Maksude ja tasude arvestused” alamkonto “Veomaksu arvestused” kreedit.

Maksusumma tasumine eelarvesse kajastub konto deebetis ja konto 51 “Arvelduskontod” kreeditis.

MAKSU SUMMA ARVESTAMINE KASUMIMAKSUSTAMISE EESMÄRGIKS

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõike 1 esimese lõigu alusel kohaldatakse kasumimaksu arvestamisel transpordimaksu summat muudele tootmise ja müügiga seotud kuludele:

"1. Muud tootmise ja müügiga seotud kulud hõlmavad järgmisi maksumaksja kulusid:

1) Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud viisil kogunenud maksude ja lõivude, tollimaksude ja lõivude summad, välja arvatud käesoleva seadustiku artiklis 270 loetletud summad.

Tuletagem meelde, et Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 270 on loetletud kulud, mida kasumimaksustamisel arvesse ei võeta.

Kulude kajastamise kord sõltub maksumaksja valitud ja arvestuspõhimõtete korralduses fikseeritud maksustamise eesmärgil kulude kajastamise viisist.

Tekkepõhise kulude kajastamise kord on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 272. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 272 lõige 1 sätestab, et maksustamise eesmärgil aktsepteeritud kulud kajastatakse sellistena sellel aruandeperioodil (maksustamisperioodil), millega need on seotud, olenemata raha ja (või) muude vahendite tegeliku väljamaksmise ajast. makseviisi. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 272 lõikele 7 on maksude (maksude ettemaksete) vormis muude kulude (maksude ettemaksete) tegemise kuupäev maksude (tasude) kogunemise kuupäev.

Kui ta määrab kulud tekkepõhise meetodiga, peaks ta juhinduma Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklist 318, mis kehtestab tootmis- ja müügikulude kindlaksmääramise korra. Aruande(maksu)perioodil tehtud kulud jagunevad otsesteks kuludeks ja. Arvestuspoliitikas maksustamise eesmärgil maksumaksja omapäi määrab otsekulude nimekirja. Kõik muud otseste kulude hulka mittekuuluvad kulud liigitatakse kaudseteks kuludeks, välja arvatud tegevuskulud, mis määratakse kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 265.

Kassameetodil kulude kindlaksmääramise kord on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 273. Organisatsioonidel (välja arvatud pangad) on õigus määrata kulude kuupäev kassameetodil tingimusel, et nende organisatsioonide (v.a. käibemaks) ei ületanud miljonit rubla iga kvartali kohta.

Maksumaksja kulud kajastatakse kuluna pärast nende tegelikku tasumist. Maksude tasumise kulud võetakse kuluna arvesse nende tegeliku tasumise ulatuses maksumaksja poolt.

Seda maksu ei võeta sõiduki omamise, vaid selle kasutamise eest.

Head lugejad! Artiklis räägitakse tüüpilistest juriidiliste probleemide lahendamise viisidest, kuid iga juhtum on individuaalne. Kui soovite teada, kuidas lahendada täpselt oma probleem- võtke ühendust konsultandiga:

AVALDUSID JA KÕNED VÕETAKSE 24/7 ja 7 päeva nädalas.

See on kiire ja TASUTA!

See tähendab, et sõiduki omanik maksab riigile föderaalomandisse kuuluvate teede kasutamise eest tasu.

Mida peate teadma

Transpordimaks on kohalik maks ja seetõttu on selle tasumise kord, maksumäärad ja soodustuste andmine reguleeritud föderatsiooni moodustavate üksuste määrustega.

Need määrused ei tohiks minna vastuollu teraviljaga, mis reguleerib selle maksu üldsätteid.

Maksustamise elemendid

Nagu igal teisel maksul, on ka transpordimaksul oma elemendid. See:

• Maksusubjektid on need, kes maksu maksavad. Need on eraisikud, üksikettevõtjad ja juriidilised isikud. Seda arutatakse aastal.

Maksu maksavad ainult sõidukite omanikud, mitte nende käitajad. Tihti juhtub, et tegemist on kahe erineva juriidilise isikuga.

• Maksustamise objektid on ettevõttele kuuluvad sõidukid, millelt maks arvutatakse. Need on autod, mootorrattad, jahid, bussid, motorollerid ja muud loetletud sõidukid. Sama artikli punktis 2 on loetletud sõidukid, mis ei kuulu maksustamisele;

Nende hulka ei kuulu:

1. Sõudepaadid.
2. Kuni 100 hj võimsusega autod, mis on liikumispuudega inimestele ja on selleks spetsiaalselt varustatud.
3. Kalapüügi jõe- ja merelaevad.
4. Reisijate veoks ette nähtud veesõidukid, kui seda tüüpi tegevus on füüsilisest isikust ettevõtja või juriidilise isiku peamine tegevus.
5. Sõidukid "ajateenistuses".
6. Muud sõidukid, mis on loetletud ülaltoodud artiklis.

• Maksubaas on arvnäitaja, millest maks arvutatakse. Sel juhul on see hobujõud, reaktiivmootori tõukejõud, kogumahutavus, sõidukiühikud. Maksubaas sõltub sõiduki tüübist.

Näiteks autode puhul mõõdetakse seda hobujõududes ja lennuki puhul reaktiivmootori tõukejõudu kilogrammides.

• Maksumäär. Need on paigaldatud . Föderatsiooni moodustavate üksuste võimudel on õigus neid suurendada või vähendada, kuid mitte rohkem kui 10 korda.
• Maksu kehtestamise kord - üldsätted on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 28. peatükis, föderatsiooni moodustavate üksuste ametiasutustel on õigus kehtestada maksumäärad, selle tasumise kord ja tähtajad, samuti maksumäärad. kasusaajate kategooriad, kes on selle maksu tasumisest täielikult või osaliselt vabastatud.
• Maksu- ja aruandeperiood – maksustamisperiood on aasta. Juriidiliste isikute puhul on aruandeperioodiks 1. kvartal, 2. kvartal ja 3. kvartal.
• Maksude ja ettemaksete arvestamine. Eraisikute puhul arvutab maksuamet välja tasumisele kuuluva maksusumma ning saadab seejärel maksumaksjale teatised, milles on märgitud maksesumma ja tasumise rekvisiidid. Arvestus põhineb andmetel, mis saadetakse liikluspolitsei maksuhaldurile sõiduki registreerimisel.

Juriidilised isikud arvutavad iseseisvalt tasumisele kuuluva maksusumma iga üksiku sõiduki maksubaasi ja maksumäära alusel.

Maksubaas on märgitud sõiduki dokumentides ja maksumäära tuleks otsida selle liidu subjekti seadustest, kus maksustamisobjekt asub. Ettemaksu tuleb arvestada igas kvartalis.

• Maksu tasumine ja aruandlus – iga-aastane maks ja ettemaksed tasutakse selle piirkonna eelarvesse, kus sõiduki asukoht määratakse. Seda tehakse selle piirkonna ametiasutuste kehtestatud viisil ja aja jooksul.

Kui maksumaksjaks on juriidiline isik või füüsilisest isikust ettevõtja, siis aasta lõpus tuleb esitada, lähtudes.

Seda tuleb teha hiljemalt järgmise aasta 1. veebruariks. Ettemakseid pole vaja esitada igas kvartalis. Eraisikud peavad maksu tasuma hiljemalt järgmise aasta 1. novembriks.

Tasumine juriidiliste isikute poolt

Nagu juba mainitud, on piirkondlikel omavalitsustel õigus iseseisvalt kehtestada transpordimaksu ja selle ettemaksete arvutamise ja tasumise reeglid.

Vene Föderatsiooni maksuseadustikus on aga sätestatud, et piirkondlikud ametiasutused võivad määrata iga-aastase maksu tasumise tähtaja mitte varem kui järgmise aasta 1. veebruaril.

Selle maksu ettemaksete tasumise tähtaega ei saa kohalikud omavalitsused määrata varem kui aruandeperioodile järgneva kuu viimasel päeval.

Kui ettemaksu või aastamaksu tasumise tähtaeg langeb puhkepäevale või nädalavahetusele, siis “nihutatakse” tasumise tähtaeg puhkusejärgsele või nädalavahetusele järgnevale esimesele tööpäevale.

Juriidilised isikud teevad ettemakseid aastaringselt. Ettemaksu suurus on ¼ aasta maksusummast.

Seetõttu on iga-aastane tasumisele kuuluv maksusumma:

Kohaldatavad määrused

Transpordimaksu arvutamise ja tasumise reguleerimiseks kasutatakse meie riigi maksuseadustikku ning piirkondlike ametiasutuste tasandil välja antud määrusi.

Näiteks Moskvas on transpordimaksu arvutamise ja maksmise kord ja ajastus reguleeritud. Piirkondlikud seadused tuleb välja anda kehtivate maksuseaduste kohaselt.

Kui piirkondlikud ametiasutused ei ole seadusandlikul tasandil määranud maksude ja transpordimaksete tasumise korda ja tähtaegu, peab maksumaksja juhinduma Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 28. peatükist.

Kuidas arvestatakse transpordimaksu aastal 2020?

Transpordimaksu arvutamisel lähtutakse selle sõiduki maksubaasist, maksumäärast ja tegelikust omamise ajast jooksval maksustamisperioodil.

Maksu peab maksma omanik, mitte see, kes seda ekspluateerib. Kui omanik on selle registreerinud teisele juriidilisele isikule, siis peab ta ikkagi maksu tasuma ning volitatud isik peab maksuametit teavitama, et kasutab sõidukit volikirja alusel.

See on oluline nende organisatsioonide jaoks, kes viivad oma sõidukid üle oma struktuuriüksustesse.

Raamatupidamisfunktsioon

Raamatupidamisel on mitmeid funktsioone, mis kehtivad mitte ainult transpordimaksuarvestuse, vaid kõigi maksude kohta kokku. See:

Kogunemisperiood

Maksu võetakse iga täis- ja osalise sõiduki omamise kuu eest. Näiteks auto registreeriti omanikuna jooksva aasta 10. oktoobril.

See tähendab, et uus omanik peab tasuma maksu kogu auto omamise 3 kuu eest.

See kord kehtib nii füüsiliste kui ka juriidiliste isikute kohta. Sama kord kehtestatakse juhul, kui sõiduk on aruandeperioodi jooksul registrist kustutatud.

Näiteks Alpha LLC müüs 11. novembril oma auto maha ja kustutas selle registrist. Seetõttu peavad nad auto omamise 11 täiskuu eest maksma makse.

Millist juhtmestikku kasutatakse?

Transpordimaks viitab tavategevusest tulenevatele kuludele. See on märgitud aastal.

Maksuarvestus sõltub sellest, millises tootmises või millises divisjonis konkreetset maksuobjekti kasutatakse.

Tasub meeles pidada, et maks on vaja arvutada ja kajastada raamatupidamises iga juriidilisele isikule registreeritud sõiduki kohta.

See määrab konto, millele peate esmalt kogunenud maksusumma määrama ja seejärel selle sealt maha kandma.

Tavategevuses transpordimaksu arvestamise tehingud peaksid kajastuma järgmiste tehingutega:

Kui maksustamisobjekti ei kasutata organisatsiooni põhitegevuses (näiteks renditakse autot kolmandalt isikult), siis tuleb transpordimaksu arvestada muude kuludega. See on kirjas PBU 10/99 lõikes 11.

Sel juhul peate tegema järgmised kanded:

Transpordimaksu või selle eest tasu ettemaksu suurus tuleb välja arvutada raamatupidamisaruandes.

Just see dokument on aluseks transpordimaksu kuludesse arvestamisel. Seda arutatakse artiklis ".

Näited

Ettevõttele Alpha LLC kuulub kogu 2020. aasta jooksul Moskvas 258 hj auto. Seega on Moskva seaduse nr 33 kohaselt maksu arvutamise maksumäär 150 rubla 1 hj kohta.

Seetõttu on iga-aastase tasumisele kuuluva maksu summa võrdne:

150 * 258 = 38 700 rubla

Iga kvartali ettemakse summa on võrdne:

38 700 / 4 = 9 675 rubla

Ettevõte Beta LLC ostis 2020. aasta aprillis bussi oma töötajate transportimiseks.

Bussi võimsus on 153 hj, see on registreeritud piirkonnas, kus kohalikud omavalitsused oma määrasid ei kehtestanud, seetõttu kasutatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud määrasid.

Aastane tasumisele kuuluv maksusumma on võrdne:

(153 * 5) * 9 / 12 = 344,25 rubla aastas

Ettemaksete summa alates 2. kvartalist on 114,75 rubla. Alpha LLC-le kuulub jaht, mida kasutatakse töötajate puhkusereisidel, ja veoauto.

Video: transpordimaksu arvutamine programmis 1C: Raamatupidamine. Videotund 1C Raamatupidamine

Sõiduki võimsus on 112 hj. Koos. ja 163 l. Koos. vastavalt. Kõik sõidukid kasutavad föderaalseid maksumäärasid. Jaht on ostetud 2 aastat tagasi, veoauto aga selle aasta augustis.

Jahi aastane maksusumma on:

112 * 40 = 4480 rubla aastas, ettemakse suurus on 4480 / 4 = 1120 rubla kvartalis.

Veoauto aastane maksusumma on võrdne:

(163 * 5) * 5 / 12 = vastavalt 339,6 rubla aastas, 3. kvartali eest maksab maksumaksja 169,8 rubla.

Raamatupidamise tunnused

Nagu igal maksul, on ka transpordil oma raamatupidamislikud omadused. Näiteks ei ole maksust vabastatud sõiduk, mis on remondis ja mida pole mõnda aega kasutatud. See kuulub maksustamisele kogu remondiperioodi jooksul.

Kui maks on arvestatud alla kuu?

Transpordimaks arvutatakse hetkest, võttes aluseks sõiduki omandiõiguse täiskuu.

Isegi kui organisatsioon registreeris sõiduki kuu keskel, tuleb makse tasuda terve kuu eest.

Näiteks registreeris firma bussi omandiõiguse 19. mail. Maksu tuleb tasuda terve maikuu eest. See tähendab, et aastamaksu arvestatakse 8 täiskuu bussiomandi alusel.

Millised on lihtsustatud maksusüsteemi lähetused?

Maksude loetelus, millest on vabastatud lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad ettevõtted, transpordimaks puudub. Seetõttu maksavad “lihtsustatud” ettevõtted seda maksu samadel alustel kui üldkorras olevad ettevõtted.

Raamatupidamises kajastatakse transpordimaksu arvestust kontol 68 “Maksude ja tasude arvestused”. Selleks avatakse kontole 68 (Kontoplaani juhend) alamkonto “Spordimaksu arvestused”. Transpordimaks on reeglina seotud tavategevusega seotud kuludega (PBU 10/99 punkt 5). Selle raamatupidamises kajastamise kord sõltub selle organisatsiooni tootmisest või osakonnast, kus maksu arvutatud sõidukit kasutatakse.

Transpordimaksu arvutamisel ja tasumisel tehakse kanded:

Deebet 20 (23, 25, 26, 44) Krediit 68, alamkonto “Transpordimaksu arvestused”

— on kogunenud transpordimaks (maksu ettemaks);

Deebet 68, alamkonto “transpordimaksu arvestused”, krediit 51

— transpordimaks on tasutud (maksu ettemaks).

Kui sõidukit ei kasutata organisatsiooni põhitegevuses, näiteks võõrandatakse liisingulepingu alusel (eeldusel, et see tegevusliik ei ole põhitegevus), arvestatakse transpordimaks muude kulude osana (punkt 11). PBU 10/99):

Deebet 91-2 Krediit 68, alamkonto “Transpordimaksu arvestused”

— on tasutud transpordimaks.

Tulumaksu arvutamisel võetakse transpordimaksu summa arvesse muude tootmise ja müügiga seotud kulude osana (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, punkt 1, artikkel 264). Kui organisatsioon kasutab sularahameetodit, arvatakse maksusumma kuludesse alles pärast selle ülekandmist eelarvesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 273 punkt 3, punkt 3). Kui organisatsioon kasutab tekkepõhist meetodit, arvatakse transpordimaksu summa kuludesse tekke ajal - aruande(maksu)perioodi viimasel päeval (Töömaksu punkt 1, punkt 7, artikkel 272 ja punkt 1, artikkel 318). Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Pange tähele, et tulumaksu arvutamisel saate arvesse võtta transpordimaksu summat autol, mida tootmisprotsessis ei kasutata (seisab tühikäigul, antakse hoiule teisele organisatsioonile jne). See tuleneb lõigete sätetest. 1 punkt 1 art. 264 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Transpordimaks vastab kõigile artikli lõikes 1 sätestatud kriteeriumidele. 252 Vene Föderatsiooni maksuseadustik:

— organisatsioonil on maksukohustus (ka kasutamata sõidukitelt);

— maksusumma on kinnitatud dokumentidega (deklaratsioon, ettemaksete arvestus, maksekorraldused).

Kui organisatsioon rakendab "lihtsustatud maksu" ja maksab tulult ühekordse maksu, siis maksubaasi arvutamisel transpordimaksu summat arvesse ei võeta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.18 punkt 1). Kui organisatsioon maksab tulude ja kulude vahe pealt ühekordse maksu, arvatakse transpordimaks kuludesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 22, punkt 1, artikkel 346.16). Need maksed vähendavad maksubaasi nende eelarvesse ülekandmise päeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 punkt 2). Tasumata transpordimaksu ühekordse maksu arvutamisel arvesse ei võeta.

Kui organisatsioon rakendab UTII-d, on UTII maksustamise objektiks kaudne tulu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.29 punkt 1). Seetõttu ei mõjuta kulud transpordimaksuna UTII maksubaasi kujunemist.

Kui organisatsioon ühendab üldise maksusüsteemi ja UTII, siis saab sõidukit kasutada samaaegselt mõlemat tüüpi tegevustes. Sel juhul tuleb transpordimaksu summa jaotada (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 274 punkt 9). Kui sõidukit kasutatakse mõnel tegevusliigil, siis transpordimaksu jagama ei pea.

Tulumaksu arvutamisel saab arvesse võtta transpordimaksu, mis on seotud organisatsiooni tegevusega üldises maksustamissüsteemis. Organisatsiooni tegevusega UTII-l seotud transpordimaksu summat ei saa maksustamisel arvesse võtta.

Transpordimaksu jaotamiseks on vaja määrata erinevat liiki tegevustest saadava tulu osakaal. Sel juhul arvutatakse organisatsiooni tegevusest saadava tulu osa üldises maksusüsteemis järgmise valemi abil:

Tulu organisatsiooni tegevusest üldises maksusüsteemis jaguneb tuludeks igat liiki tegevustest.

Transpordimaks, mis on seotud organisatsiooni tegevusega üldises maksusüsteemis, arvutatakse järgmiselt:

Transpordimaks korrutatakse organisatsiooni tegevusest saadava tulu osaga üldises maksusüsteemis.

Transpordimaks, mis on seotud UTII alla kuuluva organisatsiooni tegevusega, arvutatakse järgmise valemi abil:

Üldine transpordimaks miinus transpordimaks, mis on seotud organisatsiooni tegevusega üldises maksusüsteemis.

Konkreetse tegevusliigi tulude ja kulude osakaalu määramisel kasutatakse selle kuu näitajaid, millal transpordimaksu (ettemakse) summa jaotatakse. See protseduur on sätestatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 23. jaanuari 2007. aasta kirjas N SAE-6-02/

Näide . Krata OÜ (Tambov) tegeleb kaupade hulgi- ja jaemüügiga. Hulgimüügitehingute puhul rakendab organisatsioon üldist maksustamissüsteemi. Jaekaubandus on üle viidud UTII alla.

Organisatsiooni arvestuspoliitika sätestab, et üldised ärikulud jaotatakse proportsionaalselt tuludega aruande(maksu)perioodi iga kuu kohta. Krata LLC-le 2010. aasta juunis erinevatest tegevustest saadud tulu on:

— hulgikaubandus (ilma käibemaksuta) — 700 000 RUB;

- jaekaubandus - 300 000 rubla.

Organisatsioon kasutab hulgi- ja jaeklientidele kaupade tarnimiseks mitmeid veokeid. Juunis kogunes nendelt sõidukitelt transpordimaksu ettemaks 2010. aasta II kvartali eest summas 20 000 rubla.

Transpordimaksu kulud on seotud mõlema organisatsiooni tegevuse liigiga. Nende jaotamiseks võrdles Krata OÜ raamatupidaja hulgikaubandusest saadavat tulu kaubavahetuse kogukäibe mahuga.

Hulgimüügitulu osakaal juuni kogu müügitulust on 0,7 (700 000 RUB: (700 000 RUB + 300 000 RUB)).

Transpordimaksu ettemakse summa, mida saab tulumaksu arvutamisel arvesse võtta, on 14 000 rubla. (RUB 20 000 x 0,7).

Transpordimaksu ettemakse summa, mis on seotud organisatsiooni tegevusega UTII-s, on 6000 rubla. (20 000 rubla - 14 000 rubla) (seda summat ei võeta maksustamisel arvesse).

www.mosbuhuslugi.ru

Transpordimaksu arvutamine (raamatupidamiskanded)

Iga raamatupidaja, kes tegeleb ettevõtte tegevusega, mille jaoks on registreeritud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 358 nimekirjas olev sõiduk (mootorrattad, autod, bussid, lennukid ja muud sõidukid), seisab varem või hiljem silmitsi selle kajastamise probleemiga. transpordimaksu laekumine tehingutes. Selline ettevõte on ju maksuseadusandluse järgi transpordimaksu maksja.

Transpordimaksu raamatupidamises kajastamisel tuleks kohaldada kulude kajastamise üldreegleid ja norme. Vaatleme kontoplaani ja PBU 10/99 “Organisatsioonikulud”, et mõista probleemi praktilisest vaatenurgast.

Transpordimaksu arvestus

Kontoplaanis sätestatud kontot 68 “Maksude ja tasude arvestused” kasutatakse muuhulgas transpordimaksu kajastamiseks ja arvestamiseks. Peaksite looma alamkonto kontole 68 spetsiaalselt transpordimaksu arvestamise kirjete jaoks.

Iga sõiduki kohta maksustamisperioodi lõpus eelarvesse tasumisele kuuluva transpordimaksu summa vastavalt art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 362 arvutatakse eraldi.

Seetõttu on raamatupidamises soovitatav kajastada kogunenud summad asjakohaste kulude raamatupidamises - kas tootmise või muude kulude osana. Konkreetse vastava konto valik sõltub sellest, kus täpselt transporti kasutatakse: abi- või põhitootmises, millises konkreetses divisjonis.

Kui põhitootmises kasutatakse transporti, siis liigitatakse veomaks tavakuludeks ja selle tekkimine kajastub vastavuses tavakulude arvestuse kontodega 20 (23, 25, 26, 44 ...).

Vaatame transpordimaksu raamatupidamiskirjeid:

Kogunenud transpordimaks (raamatupidamiskanded)

Saada postiga

Kogunenud transpordimaks – lähetused selle toimingu arvestamisel võib see olla erinev. Meie artiklist saate teada, millest sõltub teatud raamatupidamiskontode kirjete kajastamine, samuti saate aru, kuidas transpordimaksu arvutatakse ja arvestatakse.

Transpordimaksu mõiste selgitus

Transpordimaks on piirkondlik. Selle määrasid reguleerivad piirkondlikud ametiasutused, kuid need ei tohiks erineda rohkem kui 10 korda maksuseadustikus sätestatud määrast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 28).

Seda maksu peavad tasuma kõik transpordiomanikud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 357) - juriidilised ja üksikisikud, kelle käsutuses on (omandiõiguse või omandiõiguse alusel) Venemaa seaduste kohaselt registreeritud transport. Föderatsioon.

Kuidas transpordimaksu arvutatakse?

Iseseisva maksu arvestamise kohustus on pandud ainult juriidilistele isikutele. Üksikettevõtjate ja üksikisikute puhul teeb selle arvutuse föderaalne maksuteenistus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 362 punkt 1).

Transpordimaksu arvutamisel rakendatakse maksubaasi määra, võttes arvesse aega, mil vedu on maksja omandis. Mõnel juhul rakendatakse ka suurenevat koefitsienti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 362 punkt 2).

Pange tähele, et makse ei pea tasuma mitte see, kes sõidukit kasutab, vaid see, kellele see kuulub. Isegi kui omanik on väljastanud sõiduki juhtimiseks volikirja, ei maksa volitatud isik makse.

Maksu arvestatakse kogu kuu eest, mil sõiduk on maksja omandis. Kuni 2016. aastani loeti registreerimise ja registrist kustutamise kuud täiskuuks, mille eest maks arvestati. Alates 2016. aastast loetakse registreerimiskuu lõppenuks, kui sõiduk on registreeritud enne 15. kuupäeva (kaasa arvatud). Registrist kustutamise kuu loetakse lõppenuks, kui objekt kustutatakse registrist pärast 15. kuupäeva.

Näiteks kui auto osteti ja registreeriti 15. aprillil 2018, siis 2018. aasta transpordimaks arvestati ostjale auto omamise perioodi eest alates 2018. aasta aprillist ja müüjale - kuni 2018. aasta märtsini (kaasa arvatud).

Transpordimaksu arvestus: lähetused

Vastavalt PBU 10/99 (kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 6. mai 1999. a korraldusega nr 33n) loetakse transpordimaks tavapärase tegevuse kuluks. Kuidas seda täpselt raamatupidamises näidatakse, sõltub sellest, kus transporti kasutatakse.

Üldjuhul kajastuvad transpordimaksud raamatupidamises järgmiste kannetega:

• Dt 20, 23, 25, 26, 44 Kt 68 - on kogunenud maks või ettemaks;
• Dt 68 Kt 51 - maksu tasutud.

Kui transpordiühikut kasutatakse põhitegevusega mitteseotud tegevuses, kajastub sellelt laekunud maksusumma muudes kuludes (PBU 10/99 p 11). Sel juhul näeb see raamatupidamises välja järgmine: Dt 91,2 Kt 68.

Ärge unustage enne raamatupidamiskannete tegemist esmaseid dokumente korralikult vormistada. Raamatupidaja tõend on dokument, mis kajastab maksu või selle eest kogunenud ettemaksu.

Maksja peab arvestuspoliitikas täpselt näitama, kuidas see maks arvestuspõhimõtetes kajastub.

Arvestuspõhimõtete kujundamise põhiküsimusi reguleeriva dokumendi viimaste muudatuste kohta lugege materjali "PBU 1/2008 "Organisatsiooni raamatupidamispõhimõtted" (nüansid).

Transpordimaksu maksuarvestus

Tulumaksu arvutamisel võetakse transpordimaks arvesse muudes tootmise ja müügiga seotud kuludes (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 punkt 1).

Lihtsustatud maksusüsteemi arvutamisel objektiga "sissetulek" ei võeta transpordimaksu summat arvesse, kuna kulud selle arvutamisel ei oma tähtsust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.18 punkt 1). Lihtsustatuna objektiga "tulu miinus kulud" sisaldub transpordimaks kuludes (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16). Lihtsustatud maksusüsteemi arvutamisel ei saa arvestada tasumata transpordimaksu.

Mis puutub UTII-sse, siis arvestusliku maksu suurus ei sõltu transpordimaksu summast, kuna selle arvutamisel ei võeta arvesse saadud tulu ja tehtud kulusid.

Kui maksja kasutab OSNO-d ja UTII-d koos ning transporti kasutatakse mõlemas maksustamisrežiimis, tuleb maksusumma jagada. Transpordi kasutamisel ainult ühes režiimis ei ole selline eraldamine vajalik. Kui OSNO-ga seotud tegevustes kasutati transporti, saab seda arvesse võtta tulumaksu vähendamisel, kui UTII-ga, siis arvestuslikku maksu vähendada ei saa.

Transpordimaksu õigeks jaotamiseks kahe režiimi vahel peate arvutama, milline osa moodustab iga tegevusliigi tulu. OSNO tuluosa arvutamiseks peate tegema järgmist: jagage OSNO tulusumma igat tüüpi tegevustest saadava tuluga. OSNO-ga seotud transpordimaks määratakse transpordimaksu summa ja OSNO-lt saadud tulu osa korrutamisel. UTII-l toimuva tegevusega seotud transpordimaks arvutatakse samal viisil, kasutades selles arvestuses UTII-lt saadud tulu summat. Mõlema arvutuse tulemuste summa peaks andma kogunenud maksusumma.

Kulude jaotuse kohta lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII samaaegsel rakendamisel lugege materjali "Lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII eraldi arvestuse kord".

Sõltumatu transpordimaksu arvestamine on juriidiliste isikute eesõigus. Samuti peavad nad arvestust maksude tekke ja tasumise kohta, kajastades seda raamatupidamiskirjetes. Raamatupidamises moodustab maks tavaliselt tehtud tegevuste kulu. Maksuarvestuses arvatakse see tulumaksubaasi või lihtsustatud maksusüsteemi vähendavate kulude alla objektiga "tulu miinus kulud". Maksustamisrežiimide kombineerimisel võib maksu jaotada.

Olge esimene, kes saab teada olulistest maksumuudatustest

Teooria maksude kohta

1. Õppeained
2. Objektid

• Sõudepaadid.

Maksu tasumise eeskirjad

Maksud, aruandeperioodid

Transpordimaks ja selle komponendid

Transpordimaks on kohalik tasu. Seda tasutakse föderaalomandisse kuuluvate kiirteede kasutamise eest. Mõned inimesed arvavad, et tasu võetakse seetõttu, et ettevõte lihtsalt omab sõidukit, kuid see arvamus on vale. Käesolevas artiklis vaatleme, kuidas transpordimaksu arvutatakse ning kuidas kajastada selle tekke ja tasumist tehingutes.

Teooria maksude kohta

Kuna tegemist on kohaliku maksuga, reguleeritakse tasumise tingimusi, intressimäärasid ja võimalikke soodustusi föderatsiooni moodustavate üksuste vastuvõetud määrustega.

Nagu kõik muud maksud, võib ka transpordimaksud jagada mitmeks osaks:

1. Õppeained. Isikud, kellelt võib transpordimaksu kinni pidada. Need võivad olla juriidilised isikud, üksikettevõtjad ja eraisikud. Tasu maksab rangelt sõiduki omanik, mitte operaator. Seetõttu juhtub, et kasutaja ja omanik on kaks erinevat ettevõtet, juriidilist isikut.
2. Objektid. Need on täielikult organisatsioonile kuuluvad sõidukid, millelt makstakse kinni. Objektide rühma kuuluvad: jahid, bussid, autod, mootorrattad, tõukerattad jne. Artiklis loetletud sõidukid. MKS nr 358 p 1.

Millised sõidukid ei kuulu maksustamisele?

Sama artikli teisest lõigust leiate need objektid, mis ei kuulu maksustamisele, näiteks:

• Autod, mille võimsus ei ületa 100 hj. p., mis on mõeldud puuetega inimeste liikumiseks ja spetsiaalselt varustatud.
• Sõudepaadid.
• Sõidukid sõjaväeteenistuses.
• Jõe- ja merelaevad kalapüügiks.
• Veesõidukitega veeti inimesi isegi siis, kui see on üksikettevõtjate peamine sissetuleku liik.
• Kõik muud artiklis nimetatud sõidukid nr 358.

Transpordimaksu arvestamine ja tasumine

Maksubaas sõltub otseselt sõiduki tüübist ja on võimsuse kvantitatiivne näitaja: hobujõud, koguvõimsus, reaktiivmootori tõukejõud, otsesõidukite arv. Igal sõidukirühmal on võimsuse arvutamisel oma omadused, näiteks: autode puhul on see hobujõud ja lennuki puhul reaktiivmootori tõukejõud (kg).

Maksusumma määramise määr

Maksumäär on täpsustatud Art. Maksuseadustiku nr 361, kuid kuna tegemist on kohaliku maksuga, saavad omavalitsused seda väärtust iseseisvalt reguleerida. Kursi muutmise põhireegel on, et see ei tohiks tõusta ega langeda rohkem kui 10 korda.

Maksu tasumise eeskirjad

Kõik määruste kehtestamisega seotud sätted on sätestatud maksuseadustiku artiklis nr 28. Nendest järeldub, et liidu subjektid saavad iseseisvalt määrata maksuülekannete aja ja suuruse, sõnastada kriteeriumid osalise või täieliku maksuvabastuse soodustuste saamiseks.

Maksud, aruandeperioodid

Ettevõtete maksustamisperiood on kalendriaasta, kuid igal kvartalil on juriidiline isik kohustatud esitama kohalikule maksuametile aruande.

Maksesumma määramine kord aastas ja ettemaksete arvestamine

Eraisikute jaoks arvutab transpordimaksu maksuteenistus liikluspolitsei andmete alusel, mis saadakse pärast sõiduki registreerimist.

Enamasti saadetakse makse tegemise vajadusest teatamine posti teel. Ettevõtted teevad arvutused isiklikult, võttes arvesse iga transpordiliigi individuaalset maksubaasi ja intressimäära. Maksubaas määratakse alati tehnilises passis ja maksumäär on alati föderaalseadustes kindlaks määratud juriidilise registreerimise kohas. Raamatupidaja või ettevõtte juht peab tegema ettemakseid kord kvartalis.

Maksude tasumine ja aruandlus

Osamaksete ülekandmine koos dokumentidega peab toimuma piirkonnas, kus sõiduk registreeriti. Tellimused ja tähtajad määratakse ka selle paikkonna piires föderatsiooni objektide järgi. Kõik ettevõtjad ja ettevõtted peavad aasta lõpus esitama veodeklaratsiooni. Eraisikud peavad maksu tasuma järgmise aasta 1. novembriks.

Lähetused transpordimaksu arvestamiseks ja tasumiseks

Aruandluse tüüp sõltub sellest, milline tootmisüksus sõidukit kasutab. Transpordimaks ise sisaldub tavategevuse kulude grupis. Tasu arvestamine ja kajastamine tuleb fikseerida iga sõiduki kohta eraldi. See sõltub sellest, millisesse ettevõtte osasse sõiduk kuulub, millisele kontole maks võetakse ja seejärel kantakse maha.

Postitused transpordimaksu arvestamiseks tavategevuse käigus