Kes haldab maamaksu? Maamaksuhalduse probleemid tänapäeva Venemaal
MAAMAKSULIKUTUSE MAKSUHALDUSE EFEKTIIVSUSE SUURENDAMINE KOHALIKU OMAVALITSUSE FINANTSSÕLTUMATUSE TUGEVUSTEgurina
Mezentsev G.V.
Vene Föderatsiooni valitsuse alluvuses finantsülikool
annotatsioon
Artiklis vaadeldakse kohalike omavalitsuste ja föderaalse maksuteenistuse territoriaalsete organite tööd omavalitsuste eelarvete tulubaasi suurendamiseks maamaksuhalduse tõhustamise kaudu.
MAAMAKSULIKUTUSE MAKSUHALDUSE EFEKTIIVSUSE TÕHENDAMINE KOHALIKU OVALITSUSE FINANTSSÕLTUMATUSE TEGURIJANA
Mezentsev G. V.
Vene Föderatsiooni valitsuse alluvuses finantsülikool
Abstraktne
Artiklis käsitletakse kohalike omavalitsuste ja föderaalse maksuteenistuse territoriaalsete organite tegevust omavalitsuste eelarvete tulubaasi suurendamiseks, parandades maamaksu haldamise tõhusust.
Bibliograafiline link artiklile:
Mezentsev G.V. Maamaksu kui kohaliku omavalitsuse finantssõltumatust tugevdava teguri maksuhalduse efektiivsuse tõstmine // Majandusteadus ja uuenduslike tehnoloogiate juhtimine. 2013. nr 12 [Elektrooniline ressurss]..02.2019).
"Kõige tähtsam on see, et omavalitsused peavad saama jõukaks täies mõttes ja eelkõige rahaliselt," sõnas selle ülesande Vladimir Putin tänavu 8. novembril kohtumisel ülevenemaalise omavalitsuste kongressi osalejatega.
Sellise kiireloomulise probleemi lahendamine eeldab mitte ainult eelarveseadusandluse muutmist kohalike eelarvetulude allikate kindlustamiseks, vaid ka kohalike omavalitsuste volituste laiendamist omavalitsustele saadetavate maksude elementide haldamisel.
Kehtivate õigusaktidega sätestatud maksutulude jaotamise korda saab käsitleda avalik-õiguslike juriidiliste isikute majandustegevust piiravana.
Maamaks on kohaliku eelarve üks olulisemaid tuluallikaid. Kõik sellest maksust kogutud vahendid suunatakse selle omavalitsuse eelarvesse, mille territooriumil maatükk asub.
Maamaks, võrreldes teise kohaliku maksuga - eraisikute kinnisvaramaksuga, toob omavalitsuste eelarvesse % rohkem (2011 andmetel)
Föderaalse maksuteenistuse territoriaalsed osakonnad saavad igal aastal enne maksustamisperioodi aasta 1. veebruari kohalikelt omavalitsustelt teavet maksustamise objektiks tunnistatud maatükkide kohta vastavalt artiklile. 389 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Selle teabe esitamise kohustus on pandud valla ametiasutustele, artikli 9 punkt 9.2. 85 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
Tabel nr 1. Maksuameti andmebaasis olevate maatükkide arv aastatel 2009-2011.
| 2009, | Kasvumäär, % | 2010, | Kasvumäär, % | 2011, | Kasvumäär, % | |
| Juriidilised isikud | 1 258 786 | 111,802 | 1 450 175 | 115,2043 | 1 592 035 | 109,7822677 |
| Üksikisikud | 24 350 087 | 103,0879 | 25 750 236 | 105,7501 | 27 488 495 | 106,7504585 |
| 25 608 873 | 103,4843 | 27 200 411 | 106,2148 | 29 080 530 | 106,9120978 |
Näitaja “Kasvutempo” näitab baasaasta maatükkide arvu muutust % võrreldes eelmisega.
Tabeli nr 1 järgi on maamaksuga maksustatavate objektide arv kasvanud - 2009. aastast 2011. aastani kasvas maksuhalduri poolt registreeritud maatükkide arv 13,6%. Organisatsioonide maatükkide arv aastatel 2009–2011. kasvas 26,5% ja üksikisikud vaid 12,9%.
Vaatamata sellele, et organisatsioonide maatükkide arv maamaksuobjektide kogumahus ei ole märkimisväärne, kasvab nende osatähtsus kruntide kogumahus (2009 - 4,9%, 2010 - 5,3%, 2011 - 5,5%). . Maatükkide arvu suurenemine maksuhaldurite andmebaasides on seotud mitte ainult nende tegeliku suurenemisega, vaid ka varem kasutatud, kuid nõuetekohaselt registreerimata maatükkide registreerimisega. Kohalike maksude maksuhalduse tõhustamiseks on vaja välja töötada mehhanismid, mis on ette nähtud Vene Föderatsiooni 30. juuni 2006. aasta föderaalseadusega nr 93-FZ “Venemaa teatud seadusandlike aktide muutmise kohta”. Föderatsioon teatud kinnisvaraobjektidele kodanike õiguste lihtsustatud korras registreerimise küsimuses” , mis jõustus 1. septembril 2006. aastal.
Tabel nr 2. Vallaeelarvesse tasumisele kuuluv maksusumma
| 2009, tuhat rubla | Kasvumäär, % | 2010, tuhat rubla | Kasvumäär, % | 2011, tuhat rubla | Kasvumäär, % | |
| Juriidilised isikud | 92 628 916 | 122,1042 | 116 238 038 | 125,4879 | 123 160 545 | 105,9555 |
| Üksikisikud | 11 656 631 | 142,6234 | 15 974 008 | 137,0379 | 19 451 377 | 121,7689 |
| Eraisikud ja juriidilised isikud | 104 285 547 | 124,0998 | 132 212 046 | 126,7789 | 142 611 922 | 107,8661 |
Näitaja “Kasvutempo” näitab baasaasta eelarvesse tasumisele kuuluva maksusumma % muutust võrreldes eelmisega.
Aastatel 2009 kuni 2011 suurenes eelarvesse tasumisele kuuluv maamaksu summa 36,8%. Samal perioodil suurenes maksusumma juriidilistele isikutele 33% ja eraisikutele - 66,9%. Väärib märkimist, et vaatamata maksuhalduri poolt registreeritud organisatsioonide maatükkide madalale osakaalule oli juriidilistelt isikutelt maamaksu tasumisele kuuluv summa kogusummast 2009. aastal 88,8%, 2010. aastal 87,9%, 2011. aastal 86,3%. . Intressi vähenemine on tingitud eraisikute poolt tasumisele kuuluva summa kiiremast kasvutempost.
Tabel nr 3. Maamaksu keskmine intressimäär 2011. aastal.
| Objektide katastriseisund, tuhat rubla. | Eelarvesse tasumisele kuuluv maksusumma, tuhat rubla. | Keskmine maamaksumäär % | |
| Juriidilised isikud | 20 531 803 664* | 123 160 545 | 0,599852536 |
| Üksikisikud | 9 618 770 890 | 19 451 377 | 0,202223103 |
| Eraisikud ja juriidilised isikud | 30 150 574 554 | 142 611 922 | 0,472999019 |
*- juriidiliste isikute kruntide katastriväärtus on arvestatud soodustusi.
Tabeli nr 3 järgi on selge, et eraisikute poolt tasumisele kuuluv maamaksu summa on väiksem mitte ainult seetõttu, et eraisikute maatükkide katastriväärtus on 31,9% kogu katastriväärtusest maamaksuks, vaid ka seda oluliselt madalama maamaksu protsendimääraga.
Et vaadata üle 2011. a. maksuhaldurid, kes nõuavad üksikisikutelt maamaksu tasumist organisatsioonide raamatupidamisosakondade efektiivsusega, vaadake tabelit nr 4.
Tabel 4. Kruntide arv, mille kohta 2011.a on arvestatud maamaks (esitatud tasumiseks).
- Maksuhaldurite andmebaasides registreeritud maatükkide arv, ühikud.
- Kruntide arv, mille pealt on arvestatud maamaks (esitatud tasumiseks), tk.
- Suhe 2 kuni 1, %
Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 396 kohaselt arvutavad organisatsioonid maamaksu iseseisvalt ja üksikisikute jaoks teostab seda toimingut föderaalse maksuteenistuse territoriaalne osakond. Maamaksu arvutamise efektiivsus on maksuhalduri jaoks 7,9% kõrgem. Ettevõtluse üldine koormus on jõudnud kõrgele tasemele ning see sunnib maksumaksjaid aktiivselt otsima võimalusi maksudest kõrvalehoidmiseks. Sellega seoses peavad Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse Inspektsioonid pöörama erilist tähelepanu madalate majandustulemustega ettevõtete maamaksu arvutamisele.
Probleemid on vaja lahendada maatükkide registreerimise tagamisel ja nende kohta teabe edastamisel föderaalsele maksuteenistusele. Praegu on olukord, kus maksuhaldurid sõlmivad kinnisvaramaksude arvutamiseks teabe saamiseks lepingud Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste perekonnaseisuametite ja muude täitevasutustega. Vajalik on tagada täieliku ja kõikehõlmava teabe esitamine, mis on vajalik maksu arvutamiseks vallaasutuste poolt, mis on juba ette nähtud artikli 9 punktis 9.2. 85 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
Meelitades maksustamisele maatükke, mille katastriväärtuse kohta riigi kinnisvarakatastril puudub teave lubatud kasutuse kohta teabe puudumise tõttu ning nende maatükkide kategooria ja maatükkide kategooria, millel asuvad korterelamud ja muud kinnisvaraobjektid. Selliste majade hulka kuuluvad kinnisvara, föderaalse maksuteenistuse territoriaalsed organid saavad kohalike omavalitsusorganite toel tõsta maamaksuhalduse tõhusust ja tagada omavalitsuste eelarvete tulude poole suurenemine.
Bibliograafia
- Vasyanina E.L. Mõned probleemid eelarvevaheliste suhete reguleerimisel Vene Föderatsiooni õigusaktide alusel ja Venemaa kohtute praktikas / Maksud, 2012. Nr 6.
- Osipova E.S. Vene Föderatsiooni maksu- ja eelarvepotentsiaali kujundamise praktika analüüs / Maksud, 2012. Nr 1.
Tuginedes kontrollürituse „Maksuhaldurite maamaksuhalduse tõhususe kontrollimine, samuti nende suhtlemine Moskva ja Rjazani oblasti föderaalsete täitevvõimude ja kohalike omavalitsuste territoriaalsete osakondadega aastatel 2012–2013“ tulemustele, on süsteemsed probleemid ja tuvastati puudused maaõigussuhete osas, sealhulgas ühtse lähenemise puudumine maa riikliku katastrihindamise ning maakasutuse liigist ja maksusoodustuse alustest sõltuvate maksumäärade määramisel. Audit näitas ka, et omavalitsused ei registreeri korralikult maatükke, nende pindala ja piire, samuti ei kontrolli, kuidas ja kes neid kasutavad.
Ameti otsusega saadeti Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse Moskva oblasti büroole avaldus ja Vene Föderatsiooni valitsusele teabekiri, mille kohaselt Venemaa Majandusarengu Ministeerium ja Venemaa rahandusele tehti ülesandeks arvepidamise koja ettepanekud läbi mõelda ja vajalikud meetmed kasutusele võtta.
Vastavalt valitsuse juhistele vaatas Majandusarenguministeerium koos Rahandusministeeriumiga läbi raamatupidamiskoja ettepanekud ja andis teavet nende täitmise kohta.
Raamatupidamise koja üks ettepanekutest oli suunatud maatükkide katastriväärtuse määramise korra täiustamisele maksumaksjate maamaksu tasumise rahaliste võimaluste arvestamise osas.
Majandusarenguministeeriumi hinnangul on katastriväärtuse määramise metoodilise lähenemise täiustamiseks vaja teha muudatusi föderaalses hindamisstandardis “Katastriväärtuse määramine”, mis sisaldab katastriväärtuse määramise üldnõudeid ning ka katastriväärtuse määramise üldnõudeid. kinnitab riigikatastriväärtuse määramise metoodilised juhendid, milles täpsustatakse katastriväärtuse määramise kord. Föderaalstandardi ja juhiste sisuliste muudatuste ettepanekute väljatöötamiseks on praegu käimas töö Rosreestri esindajate, samuti hindamisteenuste tarbijaid esindavate ekspertide, katastriväärtuse määramise tööde teostajate, isereguleeruvate asutustega. hindajate organisatsioonid ja teadusringkonnad.
Arvestuskoja üks ettepanekutest puudutab vajadust teisendada punkthektarites väljendatud maaosad maamaksu arvestamise maa-ala tegelikuks suuruseks. Praegu on kaasomandis olevad põllumaad, kui osakaalud on väljendatud punktides, maksustamisest välja jäetud, kuna sellise maatüki osa katastriväärtust pole võimalik määrata.
Majandusarenguministeeriumi hinnangul on sellest olukorrast võimalik välja tulla, kui maksu- ja maaalastes õigusaktides tehakse muudatused, mis julgustavad õiguste omajaid maaosasid ümber arvutama või annavad maksuhaldurile volitused osade suuruse ümberarvutamiseks ilma osaluseta. õiguste omajatest. Seda küsimust uurib praegu põllumajandusministeerium koos Venemaa majandusarengu ministeeriumiga.
Seoses raamatupidamiskoja ettepanekuga kehtestada maajärelevalve asutuste korralduste täitmise tähtajad, samuti vastutus nende täitmata jätmise eest, teatatakse, et majandusarengu ministeeriumi 26. detsembri 2014. a korraldusega on vorm. kinnitati Vene Föderatsiooni õigusaktide nõuete tuvastatud rikkumise kõrvaldamise korraldus, milles on märgitud rikkumiste kõrvaldamise tähtaeg. Lisaks reguleerib 8. märtsi 2015. aasta föderaalseadus nr 46-FZ "Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku muutmise kohta" haldusvastutuse küsimusi maaga seotud õigusrikkumiste eest. Eelkõige kehtestati seadusega rahatrahvid riigimaa inspektori juhiste ettenähtud tähtaja jooksul täitmata jätmise ja korduva täitmata jätmise eest.
Raamatupidamiskoja hinnangul ei ole valitsuse juhiseid täies mahus ellu viidud. Selle täitmine jääb raamatupidamiskoja kontrolli alla kuni 31. detsembrini 2015.
Osana raamatupidamise koja esitise täitmisest Moskva piirkonna föderaalne maksuteenistus võeti järgmised meetmed:
Selleks, et määrata kindlaks maatükkide täielik loetelu, mille õigused on registreeritud Moskva oblasti Krasnogorski rajooni administratsioonis, võeti meetmed, et saada teavet registreeritud õiguste kohta Moskva oblasti Rosreestri büroo territoriaalosakonnas. .
Venemaa Moskva oblasti Krasnogorski linna föderaalne maksuteenistus viis koos Krasnogorski rajooni administratsiooni esindajatega läbi munitsipaalvara registrisse kantud maatükkide ja nende tegelike kasutajate inventuuri.
Lisaks andis Moskva oblasti Krasnogorski munitsipaalrajooni administratsioon teavet administratiivhoone all asuvate maatükkide alalise (tähtajatu) kasutusõiguse registreerimise ning parkla paigutamise ja läbipääsude võimaldamise kohta. Õigused registreeriti 2015. aastal. Seega võib Moskva piirkonna Krasnogorski munitsipaalrajooni administratsiooni aruandluse küsimust käsitleda 2016. aastal.
Munitsipaalomandisse kuuluvate maatükkide osas puudub maksuhalduril täielik teave selliste maatükkide arvu kohta, samuti teave tegelike kasutajate ja vara kasutusõiguse tekkimise aluste kohta.
Etendus on täielikult sooritatud ja kontrolli alt vabastatud.
Eraisikutelt transpordimaksu maksjaid on üle 212 tuhande inimese, kellest kasusaajad on 2%, maamaksu maksjaid üle 84 tuhande inimese, kellest 12% saavad soodustusi mahaarvamistena.
Eelarvesse tasumisele kuuluvate kinnisvaramaksude summa 2009. aastal moodustas 801,8 miljonit rubla, millest suurima osa moodustab transpordimaks - 81% (651,2 miljonit rubla), eraisikute kinnisvaramaksu osa moodustab 14% (111). miljonit rubla), 5% on arvestatud maamaksu osa (39,3 miljonit rubla).
Eraisikutelt laekus 2009. aastal kinnisvaramaksu:
Transpordimaks - 442,2 miljonit rubla, tulud kasvasid 2008. aastaga võrreldes 19,9% (2008 - 369,7 miljonit rubla);
Maamaks - 26,3 miljonit rubla, tulud kasvasid võrreldes 2008. aastaga 15,5% (2008. aastal - 20,5 miljonit rubla). Eraisikute maamaksu laekumine moodustab 2009. aasta kogu maamaksu laekumisest 4,7%.
aasta – 561,8 miljonit rubla.
Transpordimaks
Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 14
(edaspidi maksuseadustik) viitab transpordimaks piirkondlikele maksudele. Transpordimaksu maksumäärad kehtestatakse Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega maksuseadustikuga kehtestatud piirides.
Meie piirkonnas kehtestati transpordimaks Kaliningradi oblasti transpordimaksu seadusega.
Transpordimaksu maksumäärad 2009. aasta maksustamisperioodiks vastavalt makse ja tasusid käsitlevatele õigusaktidele on kehtestatud Kaliningradi oblasti seadusega.
Tabel nr 1
Maksumäär
(rublades)
Mootori võimsusega sõiduautod (hobujõu kohta):
kuni 110,33 kW) kaasa arvatud
kuni 147,1 kW) kaasa arvatud
kuni 183,9 kW) kaasa arvatud
Mootori võimsusega mootorrattad ja motorollerid (hobujõu kohta):
kuni 20 l. Koos. (kuni 14,7 kW) kaasa arvatud
üle 20 l. Koos. kuni 35 l. Koos. (üle 14,7 kW
kuni 25,74 kW) kaasa arvatud
üle 35 l. Koos. (üle 25,74 kW)
Mootorivõimsusega bussid (hobujõu kohta):
kuni 200 l. Koos. (kuni 147,1 kW) kaasa arvatud
üle 200 l. Koos. (üle 147,1 kW)
Mootorivõimsusega veokid (hobujõu kohta):
kuni 100 l. Koos. (kuni 73,55 kW) kaasa arvatud
üle 100 l. Koos. kuni 150 l. Koos. (üle 73,55 kW
kuni 110,33 kW) kaasa arvatud
üle 150 l. Koos. kuni 200 l. Koos. (üle 110,33 kW
kuni 147,1 kW) kaasa arvatud
üle 200 l. Koos. kuni 250 l. Koos. (üle 147,1 kW
kuni 183,9 kW) kaasa arvatud
üle 250 l. Koos. (üle 183,9 kW)
Muud iseliikuvad sõidukid, pneumaatilised ja roomikmasinad ja mehhanismid (hobujõu kohta)
Mootorsaanid, mootorsaanid mootori võimsusega (hobujõu kohta):
kuni 50 l. Koos. (kuni 36,77 kW) kaasa arvatud
üle 50 l. Koos. (üle 36,77 kW)
Paadid, mootorpaadid ja muud mootorijõuga veesõidukid (hobujõu kohta):
kuni 100 l. Koos. (kuni 73,55 kW) kaasa arvatud
Jahid ja muud mootorpurjelaevad mootori võimsusega
(hobujõu kohta):
kuni 100 l. Koos. (kuni 73,55 kW) kaasa arvatud
üle 100 l. Koos. (üle 73,55 kW)
Mootori võimsusega jetid (hobujõu kohta):
kuni 100 l. Koos. (kuni 73,55 kW) kaasa arvatud
üle 100 l. Koos. (üle 73,55 kW)
Info maksustatavate, sh selle soodustuse alla kuuluvate objektide arvu kohta seisuga 01.01.2010 on toodud tabelis nr 2.
Tabel nr 2
Nimi
kogus
sealhulgas 1993 ja rohkem
Sõiduautod võimsusega kuni 100 l/s
86489 – 69,94 %
Sõiduautod võimsusega 101 l/s kuni 150 l/s
31911 – 44,34 %
Kokku sõiduautod võimsusega kuni 150 l/s
118400 – 60,52 %
Sõidukeid kokku
transpordimaksu maksustamise objektid
Tuleb märkida, et kui sõiduk võõrandati 2009. aastal, siis arvestatakse maksusumma kuude eest, mille jooksul sõiduk maksumaksjale registreeriti. Sel juhul arvestatakse täiskuuks sõiduki registreerimiskuud, samuti sõiduki registrist kustutamise kuud. Sõiduki registreerimisel ja registrist kustutamisel ühe kalendrikuu jooksul loetakse nimetatud kuu üheks täiskuuks.
Selguse huvides toome näite 2009. aasta eest tasumisele kuuluva transpordimaksu arvutamisest. Eraisikule, kes omab 1989. aasta mootorivõimsusega Audi 80. Koos. Transpordimaks arvutatakse järgmise valemi abil: 18 rubla (maksumäär) x 90 l. s.(mootori võimsus) x 0,5(kasu) = 810 hõõruda. Ja näiteks 2003. aasta Audi A6 omanik liikus jõuga. Koos. ei kuulu enam selle soodustuse alla, on tema transpordimaks juba 8500 rubla (50 rubla x 170 hj).
Tuleb märkida, et vastavalt seadusele isikute registreeritud sõiduautode puhul, mille mootori võimsus on üle 150 hj. Koos. soodustusi ei pakuta.
Lisaks vabastab Kaliningradi oblasti seadus "transpordimaksu kohta" järgmised kodanike kategooriad maksudest:
Nõukogude Liidu kangelased, Vene Föderatsiooni kangelased, kolme kraadi aumärgiga autasustatud kodanikud, kellel on reisijatevedu;
Tšernobõli katastroofi tagajärjel kiirgusega kokku puutunud kodanike kategooriad vastavalt Vene Föderatsiooni seadusele "Tšernobõli tuumaelektrijaama katastroofi tagajärjel kiirgusega kokku puutunud kodanike sotsiaalse kaitse kohta", kellel on reisijatevedu;
I ja II grupi invaliidid, kellel on mootoriga ratastoolid ja autod mootori võimsusega kuni 100 hobujõudu;
Vastavalt maksuseadustikule peavad maamaksu tasuma kõik organisatsioonid ja eraisikud, kes omavad maatükke omandiõiguse, alalise (alalise) kasutusõiguse või päritud maaga. Aga need, kes kasutavad maad ajutiselt selle omaniku loal või on maad rendile andnud, ei ole maamaksu maksjad.
Maksustamise objektiks on omavalitsuse piires asuvad maatükid, mille territooriumil maks on kehtestatud.
Maksubaas maamaksu arvutamiseks määratakse kui katastriväärtus maksustamise objektiks tunnistatud maatükid. Maatüki katastriväärtus määratakse vastavalt Vene Föderatsiooni maaseadustele. Iga maamaksukohustuslase maksubaas on individuaalne kes ei ole üksikettevõtja, maksuamet määrab teabe põhjal, mille esitavad maksuhaldurile katastri registreerimist, riigi kinnisvarakatastrit pidavaid ja kinnisvara ja sellega tehingute õiguste riiklikku registreerimist teostavad organid.
Näiteks Sovetski linna saadikutekogu otsusega “Maamaksu kehtestamise kohta” on maksumäärad, olenevalt maatükkide lubatud kasutamisest, kehtestatud järgmistes summades:
1) üksikute elamute ehitamiseks ja ekspluateerimiseks - 0,15 protsenti;
2) aianduseks, köögiviljakasvatuseks, isiklikuks talupidamiseks - 0,2 protsenti;
3) mitme korteriga elamu ehitamiseks ja ekspluateerimiseks - 0,3 protsenti.
Maksuseadustiku artikkel 391 kehtestab maamaksu arvutamisel teatud kategooria kodanike jaoks maksubaasi vähendamise.
Seega on Nõukogude Liidu kangelased, Vene Föderatsiooni kangelased, Au ordeni täieõiguslikud omanikud, Suure Isamaasõja veteranid ja puuetega inimesed, veteranid ja puudega võitlejad, III raskusastmega puuetega inimesed, aga ka Enne 1. jaanuari 2004 kehtestatud I ja II invaliidsusgrupil ilma töövõime piirangu astme kohta järeldusotsuse tegemiseta on õigus vähendada maksubaasi rubla ulatuses maksuvaba summa võrra. Sel juhul on maksumaksjal kohustus esitada maatüki asukohajärgsele maksuhaldurile kõik vajalikud dokumendid, mis kinnitavad selle soodustuse õigust (II maailmasõja veterani tõend jne).
Samuti tuleb märkida, et vastavalt maksuseadustiku artiklile 387 on omavalitsuste esindusorganitel õigus kehtestada oma territooriumil maamaksu maksusoodustusi.
Näiteks Guryevsky linnaasula saadikute nõukogu otsusega "Gurjevski linnaasula territooriumi kohalike maksude kohta" Kaliningradi oblasti moodustamisel osalejad, tööveteranid, I, II, III rühma puuetega inimesed. , olenemata töövõime piirangu astmest, on maksust vabastatud 50% maksusummast maatükkide puhul, mis on soetatud (antud) isiklikuks tütarkrundiks, aia-, köögiviljaaia- või loomakasvatuseks, suvila. põlluharimine, samuti elamufondiga hõivatud.
Maksusumma arvutatakse maksustamisperioodi lõpus. Maamaksu maksustamisperiood on kalendriaasta. Seega 2010. aastal arvestatakse 2009. aasta maks. 2010. aasta maamaks arvestatakse 2011. aastal.
Füüsilisest isikust maksukohustuslased tasuvad maksu ja maksuavansilisi makseid maksuhalduri saadetud maksuteate alusel. Maksuteate saadab maksuhaldur maksumaksjale hiljemalt 30 päeva jooksul enne maksetähtaega.
Mõned Kaliningradi oblasti omavalitsused on kehtestanud ettemaksed üksikutele maksumaksjatele.
Seega kehtestatakse Ozerski linnaasula saadikutekogu otsusega “Maamaksu kehtestamise kohta” maksuteatise alusel maksu maksvatele isikutele maksustamisperioodil (kalendriaasta) üks maksu avansiline makse kuni 15. november. Maksu avansilise makse summa arvutatakse sel juhul vastava maksubaasi ja ühe teise maksumäära korrutisena.
Nii saatis Kaliningradi oblasti rajoonidevaheline inspektsioon nr 2 2009. aastal maksuteatised üksikisikutele maksumaksjatele, kellel on maamaksuga maksustamise objektid Ozerski linnaasula territooriumil, 2009. aasta ettemaksete tasumiseks summas pool arvutatud maksusumma, samuti 2010. aastal saadeti maksuteatised 2009. aasta maksusumma tasumiseks, arvestades ettemakseid.
Maamaks laekub valla eelarvesse.
Praegu on piirkonna 52 omavalitsuses maksuamet juba arvutanud üksikisiku maksumaksjale 2009. aasta maamaksu, on saadetud maksuteatised ja PD (maksu) tasumise dokumendid, kuna nendes on kehtestatud üksikisiku maksumaksja maamaksu tasumise tähtaeg. territooriumid olid kuupäevadel kuni 15. märtsini.
Kaliningradi oblasti omavalitsuste omavalitsusorganid on aga sel aastal teinud ja teevad ka praegu otsuseid nii 2009. aasta maamaksumäärade alandamiseks ja maamaksu tasumise tähtaja hilisemaks muutmiseks kui ka tasumise tähtaja edasilükkamiseks. maks.
Vastavalt kehtivale maksu- ja tasuseadusandlusele on maksuhalduril õigus alates normatiivsete õigusaktide jõustumise kuupäevast alustada viivitamatult maksumaksjate teavitamist tehtud muudatustest ja alustada maamaksu ümberarvutamist ning juhul, kui enammakstud makse tagastamiseks Vene Föderatsiooni kehtivate makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide raames.
Lähtudes jõustunud valdade volikogude maamaksumäära alandamise otsustest alustab maksuamet koheselt 2009. aasta maamaksu ümberarvestamist.
Seega vähendati Zelenogradi linnaasula otsusega maamaksu määrasid seoses:
– isiklikuks abikrundiks soetatud (antud) maatükid (0,3% kuni 0,03%),
– soetatud (antud) maatükid aianduseks, veoautode kasvatamiseks, suvilakasvatuseks (0,3% kuni 0,15%);
ja muudeti ka maksude tasumise tähtaega: see oli hiljemalt 1. aprill, määrati hiljemalt 1. september, kuid ainult 2009. aasta tasumiseks.
Zelenogradi linnaasula otsus avaldati ajalehe Volna 23. numbris 01.01.2001, seega jõustus see ühe kuu möödumisel ametlikust avaldamisest, st 28.04.2010.
Kaliningradi oblasti rajoonidevaheline nr 10 on nüüd juba alustanud selle omavalitsuse maamaksu ümberarvestamist. Maksumaksja kirjalikul avaldusel põhineva enammakstud maksu korral on maksuhaldur Vene Föderatsiooni kehtivate makse ja lõive käsitlevate õigusaktide raames kohustatud tagastama enammakstud maksu või tasaarvestama maksusumma. enammakse muude maksumaksete vastu.
Ka linnavolikogu otsusega “Valvurite linnaasundus” 29. märtsist 2010 nr 14, avaldatud ajalehes “Novaja Zhizn”
nr 27 01.01.01 alandati maamaksumäärasid 0,3%-lt kuni
0,2% üksikute elamute paigutamiseks ja üksikute elamuehitusprojektide paigutamiseks mõeldud maatükkide osas; ja ka 0,3% kuni 0,1% - isiklikuks põllumajanduseks mõeldud maatükkide (majapidamiste maatükkide) osas. Samas sätestab käesoleva otsuse p 9, et seda kohaldatakse õigussuhetele, mis tekkisid alates 1. jaanuarist 2010. a. Seega rakendab maksuhaldur 2011. aastal 2010. aasta maamaksu arvutamisel Gvardeiskija linnaasula territooriumil asuvate ülalnimetatud lubatud kasutusega maatükkide suhtes vähendatud määra.
Järgmine näide. Saadikutekogu “Nesterovskoe linnaline asula” otsusega 01.01.2001 nr 9 (avaldatud ajalehes “Selskaja nov” nr 20 01.01.2001) alandati 2010. aasta maksustamisperioodi maamaksumäärasid 2010. a. 0,25 protsenti - maatükkide suhtes:
Hõivatud elamufondi ja insener-infrastruktuuri rajatistega
elamu- ja kommunaalkompleks (välja arvatud elamufondi ning elamu- ja kommunaalkompleksi insener-infrastruktuuriga mitteseotud objektile omistatav osa maatüki õigusest) või elamuehituseks ette nähtud;
Pakutakse isiklikeks tütarkruntideks, aia-, turuaia- või loomakasvatuseks, aga ka suvilakasvatuseks."
Seega rakendab maksuhaldur soodusmäärasid 2011. aastal 2010. aasta maamaksu arvestamisel.
Veel üks näide. Omavalitsuse moodustamise "Svetlogorski linn" saadikutekogu otsusega muudeti üksikisiku maksumaksjate maamaksu tasumise tähtaega 15. märtsist 1. juulini. Seega on kodanikel, kelle maatükid asuvad omavalitsusüksuse "Svetlogorski linn" territooriumil, veel rohkem kui kuu aega maamaksu tasumise kohustuse õigeaegseks täitmiseks.
Selguse huvides toome näiteid maamaksu arvutamise kohta. Seega Kaliningradi linnas Brusnichnaya tänaval asuva individuaalelamuehituse maatüki katastriväärtus pindalaga 720 ruutmeetrit. m oli 2008. aastal rubla, samas kui selle kategooria maa maksumäär on 0,3%, mistõttu oli 2008. aasta maamaksu suurus 1468,04 rubla. 2009. aastal muutus krundi katastriväärtus ülespoole 1 rublani, sama maksumääraga 0,3% oli 2009. aasta maksusumma 3761,13 rubla aastas.
Lisaks Kaliningradi territooriumil laiendatud isikute loetelu, kellele võimaldatakse maksubaasist mahaarvamine 10 tuhande rubla ulatuses. Lisatud on järgmised kategooriad: Kaliningradi oblasti moodustamises osalejad; kodanikud, kes kolisid Kaliningradi enne 1. jaanuari 1953 ja asustati ümber organisatsioonilise värbamise teel ning kes said ümberasumise kuupäeval 16-aastaseks; tööveteranid; viie või enama lapsega lasterikaste perede juhid; üle 60-aastased üksi elavad pensionärid; ja teised.
Näiteks ka Kaliningradi linna Moskovski rajoonis asuvas aiandusühingus "Tšaika" 600 ruutmeetrise aiandusmaa krundi katastriväärtus. m oli 2008. aastal 210 rubla, 0,3% maksumääraga oli maksusumma 63 kopikat. 2009. aastal muutus katastriväärtus rubladeks, sama maksumääraga oli aasta maksusumma 960,80 rubla.
Venemaa föderaalse maksuteenistuse osakond
Kaliningradi oblastis
SISSEJUHATUS
Valla territooriumil elava elanikkonna elatustase sõltub suuresti omatulu saavate omavalitsusorganite efektiivsusest. Kohalikust eelarvest tuluartiklite teenimise küsimused on alati olnud praktilist laadi, kuna nende lahendamine määrab otseselt kulutuste taseme, mida vald saab teha, ilma et see piiraks oma elanike vajaduste rahuldamist. maamaksu laekumine kohalikesse eelarvetesse suurendab eesmärkide tähtsust.
Maa maksustamise peamisteks eesmärkideks on kohalikesse eelarvetesse tulude teenimine, maa ratsionaalse kasutamise stimuleerimine, mullaviljakuse tõstmine, sotsiaalmajanduslike majandamistingimuste võrdsustamine erineva kvaliteediga maadel, asustatud piirkondade taristu arendamise tagamine, maade ratsionaalse kasutamise ergutamine. erifondid nende tegevuste, maa arendamise ja kaitse rahastamiseks.
Maamaksul on Vene Föderatsiooni maksusüsteemis eriline koht. Vaatamata maamaksu suhteliselt väikesele osakaalule kogutulu laekumises on see oluline kohalike eelarvete moodustamise allikas. Maatükkide asukoha ja viljakuse erinevusi kajastava maksumäära moodustamise majanduslikult põhjendatud põhimõtte puudumine, samuti isikute sooduskategooriate vähenemine, maa katastriväärtuse oluline tõus ning maatükkide katastriväärtuse vähenemine. tõhusad stiimulid maa tõhusaks kasutamiseks on tekitanud ühiskonnas olulisi pingeid. Kõik see tõi kaasa arvukaid kohtumenetlusi, sealhulgas seoses üksikute kruntide katastriväärtuse määramisega, aga ka erineva linnaehitusliku väärtusega tsoonide määrade diferentseerimisega. Raskenenud olukord eeldab maamaksu, selle kujunemise, muutuste süvendatud uurimist, sotsiaal-majandusliku tähtsuse määramist elanikkonna ja kohaliku eelarve jaoks. Samuti on vaja välja selgitada ja analüüsida kõige optimaalsemaid viise maamaksu arendamiseks, et mitte halvendada praegust olukorda. Millega seoses on valitud teema aktuaalne.
Lõputöö eesmärgiks on uurida suundi maamaksu maksuhaldussüsteemi täiustamiseks.
1. Tutvuge kehtiva seadusandlusega maamaksu valdkonnas.
2. Esitage Valgevene Vabariigi maamaksu haldussüsteemi analüüs.
3. Tuvastada probleemid maamaksu haldussüsteemis.
Uuringu objektiks on maksuhaldussüsteem.
Uuringu teemaks on maamaksu haldamisega kaasnevad protsessid.
Uurimismeetodid. Uurimistöö käigus kasutati empiirilisi meetodeid - dokumentatsiooni uurimine, teoreetilisi meetodeid - empiiriliselt saadud andmete üldistamise induktiivseid ja deduktiivseid meetodeid, statistilisi meetodeid.
Uuringu teoreetiliseks ja metoodiliseks aluseks olid kodumaiste autorite nagu S.A., Bogolyubova, V.F. Tarasova, B.V. Erofeeva, V.G. Pankova, Yu.A. Krokhina, Yu.F. Kvashi, I.M. Aleksandrova, A.V. Petrova, S.P. Kavelina ja teised.
Lõputöö koosneb sissejuhatusest, 3 peatükist, järeldusest ja kirjanduse loetelust.
1. peatükk Maamaksu haldamise teoreetilised aspektid
1.1 Maksuhalduse kontseptsioon
Viimasel ajal on maksundusvaldkonnaga seotud ametiasutuste aktides ja kirjanduses kasutatud mõistet „maksuhaldus“. Selle mõiste seadusandlik määratlus aga normatiivaktides puudub. Ülaltoodud termini kasutamise analüüs võimaldab järeldada, et teadlaste ja praktikute seas ei ole ühtset lähenemist. Ühel juhul peetakse maksuhalduse all silmas maksuhalduri tegevust, teisel - maksude arvutamise ja tasumise korda, mõnikord - mis tahes maksusüsteemiga seotud tegevust.Tuleb arvestada, et maksuhaldus mõjutab maksuhalduri tegevust. eesmärgid ja prioriteedid maksuhaldurite töös, nende süsteemis ja sisemises korralduses ning seetõttu tuleb esmalt välja selgitada selle olemus.
Kirjanduses on “maksuhalduse” mõiste kohta väljendatud erinevaid seisukohti. Niisiis, vastavalt A.V. Ivanovi sõnul mõistetakse maksuhaldust laiemas tähenduses Vene Föderatsiooni valitsuse ja teiste föderaalsete täitevorganite elluviidavate meetmete süsteemina, mille eesmärk on optimeerida Venemaa koondeelarve tulude osa maksukomponenti. , maksuhaldusmeetmete süsteem sisaldab: - eelarvesse laekuvate maksutulude mahu planeerimist; - föderaalsete programmide ettevalmistamine Vene Föderatsiooni ühtse finants- ja maksupoliitika jaoks;
Maksude ja maksustamise föderaalseaduste eelnõude ettevalmistamine Vene Föderatsiooni valitsuse seadusandliku algatuse raames; - otsene kontroll maksude laekumise üle eelarvekontodele; - võlgnevuste sissenõudmine, maksurikkumiste eest vastutusele võtmine (maksuhaldus kitsamas tähenduses)[15].
Sarnane definitsioon sellele mõistele on antud ka Suures maksuterminite ja -normide seletavas sõnastikus, milles maksuhaldust tõlgendatakse esiteks maksuprotsessi kui terviku (laias tähenduses) juhtimise süsteemina, teiseks aga maksuhaldussüsteemina kui maksuprotsessi kui terviku juhtimise süsteemina. maksuhalduri tegevuse juhtimine maksukontrolli teostamisel ja maksude kogumisel (kitsamas tähenduses).
Kuid M.Yu. Orlov mõistab maksuhaldust volitatud valitsusorganite tegevust, mis on seotud maksukontrolli funktsioonide täitmisega ja süüdiolevate isikute maksukuritegudes vastutusele võtmisega, kuna nendes funktsioonides realiseeritakse täielikult maksukontrolöri haldusvolitused [27].
Vastupidiselt ülaltoodud seisukohtadele A.Z. Dadašev ja A. V. Lobanov mõistavad maksuhaldust ennekõike kui organisatsioonilist ja juhtimissüsteemi maksusuhete elluviimiseks, sealhulgas "vormide ja meetodite kogumit, mille kasutamise eesmärk on tagada maksutulu Venemaa eelarvesüsteemi".
Vaatleme järgmisi haldus- ja juriidilisi kategooriaid, nagu “haldus”, “avalik haldus”, millest arusaamine saab aluseks “maksuhalduse” mõiste määratlemisel.
Sõna administratsioon vastab ladinakeelsetele sõnadele "suund", "juhtimine". Henri Fayol (haldusjuhtimise koolkonna esindaja) väitis, et administreerida tähendab ette näha, organiseerida, käskida ja kontrollida. American Encyclopedia määratleb avalikku haldust kui "kõiki tegevusi, mille eesmärk on valitsuse otsuste elluviimine".
Vene kirjanduses mõistetakse “administratsiooni” all seda, mida teevad administratsioon, administraatorid (organid või isikute kogum, kes juhivad, juhivad inimeste tegevust), s.o. juhtimine, inimeste juhtimine. Seega vastab sõna "haldus" tähendus vene keeles täielikult sõnale "juhtimine".
Juhtimisteaduses mõistetakse “juhtimine” all pidevat protsessi, mille käigus mõjutatakse juhtimisobjekti (indiviid, meeskond, tehnoloogiline protsess, ettevõte, riik) optimaalsete tulemuste saavutamiseks minimaalse aja- ja ressursikuluga. Samal ajal eristatakse, sõltuvalt hallatavate suhete omadustest, peamised juhtimise tüübid: sotsiaalne, ideoloogiline, riiklik, majanduslik [28].
Avalik haldus (avalik haldus), erinevalt teistest juhtimisliikidest, reguleerib sotsiaal-majanduslikke suhteid ühiskonnas mitmesuguste regulatsioonide alusel ning juhib ka valitsusorganeid endid.
Avalikku haldust rakendatakse valitsusasutuste ja erinevat tüüpi valitsusväliste osalejate vahelistes suhetes. "Need sotsiaalsed suhted arenevad nii riigiaparaadi enda sees (organisatsioonisisene, siseaparaat) kui ka suhete "riik - kodanikuühiskond" ("välissuhted") ristumiskohas.
Eeltoodu põhjal võib väita, et maksuhaldus on osa maksusuhete riiklikust juhtimissüsteemist.
Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 2 hõlmavad maksusuhted Vene Föderatsioonis maksude ja lõivude kehtestamise, kehtestamise ja kogumise suhteid, samuti maksukontrolli käigus tekkivaid suhteid, maksuaktide edasikaebamist. ametiasutused, nende ametnike tegevus (tegevusetus) ja vastutusele võtmine maksukuriteo toimepanemise eest. [1]
Maksuõigussuhete all mõistetakse finantsõiguse teaduses avalikke finantssuhteid, mida reguleerivad maksuõiguse normid, mis tekivad üksikisikutelt ja organisatsioonidelt maksude kehtestamise, rakendamise ja kogumise kohta.
Seetõttu tuleks nõustuda M.Yu arvamusega. Orlova, et maksude ja lõivude kehtestamise, kehtestamise ja sissenõudmise suhted ei kuulu juhtimissuhete hulka, mistõttu ei peaks need kuuluma maksuhalduse mõiste alla.
Riigi nimel võivad juhtimistegevusega tegeleda ainult haldusjurisdiktsiooni organid, maksustamise valdkonnas on sellisteks asutusteks maksuhaldur ning kauba üle Vene Föderatsiooni tollipiiri toimetamisel föderaalne täitevorgan, mis on volitatud kontrollima ja tollialane järelevalve - toll, kes kasutab maksuhalduri õigusi ja kannab kohustusi maksude sissenõudmisel vastavalt Vene Föderatsiooni tollialastele õigusaktidele, Vene Föderatsiooni maksuseadustikule ja teistele föderaalsetele maksuseadustele. Just need organid on riigi nimel osalised maksukontrolli käigus tekkivates suhetes, maksuhalduri aktide edasikaebamises, ametnike tegevuse (tegevusetuse) ja maksukuriteo toimepanemise eest vastutusele võtmises. Seega võib väita, et nende tegevuses rakendatakse praktiliselt avaliku halduse ehk maksuhalduse funktsioone ning maksuhaldus on teatud valdkonnas - maksustamise valdkonnas - rakendatav avaliku halduse liik.
Haldustegevus ehk haldus (juhtimine) hõlmab üldiste funktsioonide täitmist. See on olukorra analüüs – asjade seisu, ühiskonnas toimuvate protsesside uurimine; prognoosimine – väljavaadete põhjendamine, juhtimisstrateegia väljatöötamine ja selle tulemuste prognoosimine; programmeerimine – konkreetsete tegevusprogrammide väljatöötamine; regulatsioon - teatud õigusliku režiimi kehtestamine konkreetse tegevuse jaoks; korraldus – struktuuride ja personali määramine antud ülesannete täitmiseks; koordineerimine – kõigi tegevuste või jõupingutuste ühtlustamine; kontroll – tulemuste seatud eesmärkidele vastavuse kontrollimine.
Seega tuleks maksuhalduse all mõista maksusuhete riikliku juhtimise süsteemi, mis hõlmab maksukontrolli läbiviimist ja maksuvõlgadega töötamist, maksumaksjatele teabeteenuste osutamist, aga ka maksukuritegudes süüdlaste vastutusele võtmist, maksualaste rikkumiste eest tasumist. kaebused maksuhalduri tegude, nende ametnike tegevuse (tegevusetuse) ja maksuhaldurisüsteemi vahetu juhtimise peale.
Maksuhalduse eesmärk on tagada täielik ja õigeaegne kontroll maksumaksjate poolt maksude ja lõivude tasumise üle vastavalt maksuseadusandlusele.
Maksuhalduril on järgmised funktsioonid: planeerimine, arvestus, kontroll ja reguleerimine. Iga funktsioon kasutab talle pandud ülesannete saavutamiseks oma vorme, meetodeid ja tehnikaid, s.t. teie tööriistakomplekt.
Eeltoodu võimaldab järeldada, et maksuhaldus on täitev-haldustegevus, mida teostavad valitsusorganid seaduse alusel ja järgides.
Puudused maksuhalduses toovad kaasa maksurikkumiste sagenemise, eelarvesse laekuvate maksulaekumiste vähenemise ja volitatud valitsusorganite tegevuse tasakaalustamatuse.
1. 1. Maksumaksjad, maksustamise elemendid; 1. 2. Kinnistusamet; 1. 3. Maksusoodustused; 1. 4. Maksu tasumise aeg ja kord
Maamaks määratakse kindlaks Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 31. peatükiga ja kohalike määrustega, samuti Moskva ja Peterburi föderaallinnade seadustega. Peterburi. Maamaks on kohalik maks.
1. 1 Eraisikud Maksumaksjad Maksumaksjad on füüsilised isikud, kellele kuuluvad maatükid, mis on tunnistatud maksustamisobjektiks vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 389 omandiõiguse, alalise (alalise) kasutusõiguse või eluaegse päriliku omamise õiguse kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 388 punkt 1). Eraisikuid ei tunnustata maksukohustuslasena nende maatükkide osas, mis on tal tasuta kasutusõigusega, sh tähtajalise tasuta kasutusõigusega, või rendilepingu alusel üle antud.
1. 1 Maksustamise objekt, maksustamisperiood Maksustamise objektiks on omavalitsuse piires (Moskva, Peterburi ja Sevastopoli föderaallinnad) asuvad maatükid, mille territooriumil maks kehtestati (Maksuseadustiku artikkel 389). Vene Föderatsioon). Korterelamu ühisomandisse kuuluvaid maatükke ei tunnistata maksustamise objektiks. Maksustamisperiood – 1 aasta
1. 1 Maksubaasiks määratakse maksustamisobjektiks tunnistatud maatükkide katastriväärtus vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 389, alates aasta 1. jaanuarist, mis on riigi kinnisvarakatastri andmetel maksustamisperiood. Maatüki katastriväärtus määratakse vastavalt Vene Föderatsiooni maaseadustele.
1. 1 Maksumäärad ei tohi ületada 0,3 protsenti maatükkide suhtes: 1) liigitatakse põllumaaks või asustatud alal põllumajanduslikuks kasutuseks olevaks maaks ja mida kasutatakse põllumajanduslikuks tootmiseks; 2) hõivatud elamufondi ja elamu- ja kommunaalmajanduse kompleksi insener-infrastruktuuri rajatistega; 3) Ostetud (antud) isiklikuks tütarpõllumajanduseks, aianduseks, veoauto- või loomakasvatuseks, samuti suvilapidamiseks; 4) Piiratud ringluses vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele, mis on ette nähtud kaitse-, julgeoleku- ja tollivajaduste tagamiseks (Vene Föderatsiooni maaseadustiku artikkel 27); Teiste maatükkide suhtes ei tohi ületada 1,5 protsenti
1. 1 Juriidilised isikud Maksumaksjad Maksumaksjad on organisatsioonid, kes omavad maatükke, mis on tunnistatud maksustamisobjektiks vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 389 omandiõiguse, alalise (alalise) kasutusõiguse või eluaegse päriliku omamise õiguse kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 388 punkt 1). Investeerimisfondi moodustava vara hulka kuuluvate maatükkide puhul on maksumaksjateks fondivalitsejad. Organisatsioone ei tunnistata maksumaksjaks nende valduses olevate tasuta kasutusõigusega, sealhulgas tähtajalise tasuta kasutusõigusega või neile rendilepingu alusel üle antud maatükkide osas.
1. 1 Maksuobjekt, aruandeperiood Maksustamise objektiks on omavalitsuse piires asuvad maatükid (liitlinnad Moskva, Peterburi ja Sevastopol), mille territooriumil maks kehtestati. Aruandeperiood – 1 aasta
1. 1 Ei tunnistata maksustamisobjektiks 1) Maatükid, mis on vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele käibelt kõrvaldatud; 2) Venemaa Föderatsiooni õigusaktide kohaselt piiratud käibega maatükid, millel on eriti väärtuslikud Vene Föderatsiooni rahvaste kultuuripärandi objektid; 3) Metsafondi maadest krundid; 4) Venemaa Föderatsiooni õigusaktide kohaselt piiratud käibel olevad maatükid, mis on veefondi osana hõivatud riigile kuuluvate veekogudega; 5) Korterelamu ühisomandisse kuuluvad krundid.
1. 1 Maksubaasiks määratakse maksustamisobjektiks tunnistatud maatükkide katastriväärtus vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 389 sätestatud maksustamisperioodi 1. jaanuari seisuga. Maatüki katastriväärtus määratakse vastavalt Vene Föderatsiooni maaseadustele.
1. 1 Maksumäärad ei tohi ületada 0,3% maatükkide suhtes: 1) liigitatakse põllumaaks või asustatud alal põllumajanduslikuks kasutuseks olevaks maaks ja mida kasutatakse põllumajanduslikuks tootmiseks; 2) hõivatud elamufondi ja elamu- ja kommunaalmajanduse kompleksi insener-infrastruktuuri rajatistega; 3) Ostetud (antud) isiklikuks tütarpõllumajanduseks, aianduseks, veoauto- või loomakasvatuseks, samuti suvilapidamiseks; 4) Piiratud ringluses vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele, mis on ette nähtud kaitse-, julgeoleku- ja tollivajaduste tagamiseks (Vene Föderatsiooni maaseadustiku artikkel 27); Teiste maatükkide suhtes ei tohi ületada 1,5 protsenti
1. 2 Kinnistusraamat Alates 2015. aastast on maksuarvestuse mehhanism oluliselt muutunud. Maksesumma arvutatakse nüüd katastriväärtusest. Vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 390 kohaselt määratakse maatüki katastriväärtus kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooni maaalastele õigusaktidele. Maatükkide katastriväärtuse määramiseks viiakse läbi maa riiklik katastrihindamine ning andmed ise maa katastriväärtuse kohta kantakse riigi maakatastrisse, kus märgitakse maatüki väärtus sõltuvalt kategooriast. maast.
1. 2 Teave maatükkide katastriväärtuse kohta, vastavalt art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 396 kohaselt antakse maksumaksjatele Vene Föderatsiooni valitsuse 02.07.2008 dekreediga N 52 "Maatükkide katastriväärtusele teatavaks tegemise korra kohta" kehtestatud viisil. maksumaksjatest." Teavet maatükkide katastriväärtuse kohta kinnistu katastrinumbri ja selle katastriväärtuse kohta annab Rosreestri territoriaalne asutus maksumaksja kirjaliku avalduse alusel. Teave maatükkide katastriväärtuse kohta on postitatud Rosreestri ametlikule veebisaidile Internetis.
1. 3 Maksusoodustused eraisikutele Maamaksu tasumisest on vabastatud: 1) Vene Föderatsiooni Põhja, Siberi ja Kaug-Ida põlisrahvaste hulka kuuluvad üksikisikud, 2) maatükkide säilitamiseks ja säilitamiseks kasutatavate maatükkide osas. oma traditsioonilise eluviisi, majandamise ja käsitöö arendamine; 1. jagu. Sotsiaalsüsteemide juhtimine. Kirillov A.V.
Maksubaasi vähendatakse maksuvaba summa võrra 10 000 rubla inimese kohta järgmiste maksumaksjate kategooriate puhul: 1) Nõukogude Liidu kangelased, Vene Föderatsiooni kangelased, Au ordeni täieõiguslikud omanikud; 2) I ja II puudegrupi puudega inimesed; 3) puudega inimesed lapsepõlvest saadik; 4) Suure Isamaasõja veteranid ja invaliidid, samuti lahingutegevuse veteranid ja invaliidid; 5) isikud, kes võtsid eririskiüksuste koosseisus vahetult osa tuuma- ja termotuumarelvade katsetamises, relva- ja sõjaväerajatiste tuumarajatiste avariide likvideerimises; 6) isikud, kes on haigestunud või põdenud kiirgushaigust või invaliidistunud mis tahes tüüpi tuumarajatiste, sealhulgas tuumarelvade ja kosmosetehnoloogiaga seotud katsete, õppuste ja muu töö tulemusena.
1. 3 Maksusoodustused juriidilistele isikutele Maamaksu tasumisest on vabastatud: 1) Vene Föderatsiooni Justiitsministeeriumi karistussüsteemi organisatsioonid ja asutused - maatükkide suhtes, mis on ette nähtud neile pandud ülesannete vahetuks täitmiseks. nendele organisatsioonidele ja asutustele; 2) organisatsioonid - avalike riigimaanteedega hõivatud maatükkide osas; 3) usuorganisatsioonid - nende omandis olevate maatükkide suhtes, millel asuvad hooned, rajatised ja rajatised 4) usulistel ja heategevuslikel eesmärkidel; 5) ülevenemaalised puuetega inimeste ühiskondlikud organisatsioonid (sealhulgas puuetega inimeste avalike organisatsioonide liitudena loodud organisatsioonid), mille liikmete hulgas on puuetega inimesi ja nende seaduslikke esindajaid vähemalt 80% nende vedamiseks kasutatavate maatükkide osas. oma põhikirjajärgset tegevust;
6) rahvakunstilise käsitöö korraldamine - rahvakunsti traditsioonilise esinemiskohas asuvate maatükkide suhtes, mida kasutatakse rahvakäsitöö tootmiseks ja müügiks; 7) Vene Föderatsiooni Põhja, Siberi ja Kaug-Ida põlisrahvaste kogukonnad - nende traditsioonilise eluviisi, põlluharimise ja käsitöö säilitamiseks ja arendamiseks kasutatavate maatükkide osas; 8) organisatsioonid - erimajandustsooni elanikud, välja arvatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 395 punktis 11 nimetatud organisatsioonid - seoses erimajandustsooni territooriumil asuvate maatükkidega perioodiks viis aastat iga maatüki omandiõiguse tekkimise kuust arvates;
1. 4 Eraisikute maksu tasumise tingimused ja kord Maksusumma arvutatakse maksustamisperioodi lõpus protsendina maksumäärale vastavast maksubaasist, kui maksuseaduse artikli 396 lõigetes 15 ja 16 ei ole sätestatud teisiti. Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Maamaksu tasumine toimub maksumaksjate poolt maatüki asukoha eelarvesse omavalitsuste esinduskogude normatiivaktidega (Moskva, Peterburi ja Sevastopoli seadused) kehtestatud viisil ja tähtaegadel. Eraisikute maksu tasumise tähtaeg on hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 1. detsember.
1. 4 Juriidilistele isikutele maksu tasumise tingimused ja kord Maksusumma arvutatakse maksustamisperioodi lõpus protsendina maksumäärale vastavast maksubaasist, kui käesoleva artikli lõigetes 15 ja 16 ei ole sätestatud teisiti; Maksumaksjad teevad maksustamisperioodil maksu ettemakseid, kui omavalitsuse esinduskogu normatiivaktis (Moskva, Peterburi ja Sevastopoli föderaallinnade seadused) ei ole sätestatud teisiti. Maksu- ja ettemaksed kuuluvad maksumaksjate poolt tasumisele omavalitsuste esinduskogude normatiivaktidega (Moskva, Peterburi ja Sevastopoli föderaallinnade seadused) kehtestatud viisil ja tähtaegadel. Maksumaksjate - organisatsioonide maksu tasumise tähtaega ei saa määrata varasemaks kui aegunud maksustamisperioodile järgneva aasta 1. veebruar.
