Järgmisel aastal jätkavad maksuagendid teabe esitamist 6-NDFL-i aruandluse osana. Samas tasub arvestada kehtiva arvestuse täitmise korraga ja aruannete esitamise tähtaegadega, vastasel juhul ootavad ettevõtjaid märkimisväärsed trahvid. Vormi 6-NDFL täitmise näide aitab teil arvesse võtta kõiki 2017. aastal jõustuvaid muudatusi ja nüansse. See teave aitab teil vältida probleeme maksuesindajatega.

Vorm 6-NDFL: 2017. aasta täitmise näide ja omadused

Praegune vorm 6-NDFL kiideti heaks föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015. aasta korraldusega ning see sisaldab jaotist 1. ja 2. jaotist. Selle aruande esitamine on kohustuslik kõigile ettevõtete esindajatele. Kui organisatsioon või üksikettevõtja tegi üksikisikutele makseid, on 6-NDFL-i arvutuse täitmine kohustuslik.

Tiitellehel kuvatakse üldine teave (aruandeperiood, föderaalne maksuteenistus ja ettevõtte asukoht). Jaotis 1 salvestab kokkuvõtlikud andmed ja jaotis 2 kuvab üksikasjalikku teavet, mis näitab konkreetseid kuupäevi. Aruande korrektseks täitmiseks peaksite järgima järgmist järjestust.

2017. aastal kehtiva 6-NDFL-i aruande täitmise kord:

Tiitelleht

Väljal “Esitusperiood” kuvatakse periood, mille kohta arvutus esitatakse. Märkida tuleb vastava aruandeperioodi aasta. Lisaks kuvatakse selles jaotises föderaalse maksuteenistuse kood, kellele aruanne esitatakse (sama mis 2-NDFL-i maksuamet).

Väljal „Asukoha järgi” saate kuvada konkreetse olukorra: ettevõtte aruanne, üksikettevõtja lihtsustatud maksusüsteemis, UTII jne.

Vormi 6-NDFL täitmise näidis, mis võimaldab teil 2017. aastal vigu vältida:

1. jagu

See vormi komponent näitab kõigi töötajate kogunäitajaid. Diferentseeritud üksikisiku tulumaksumäärade kasutamisel peate täitma jaotise 1 mitu eksemplari. Read 060-090 jäävad kogu organisatsiooni jaoks ühiseks (teave täidetakse ainult esimesel eksemplaril).

Maksumäär kuvatakse väljal 010. Tulu kajastatakse tekkepõhiselt väljal 020. Lisaks peate arvestama töötasude veeremise võimalustega. Sellest tulenevalt ei pruugi 1. ja 2. jaos toodud tulusummad olla samad. Eraldi real 025 kuvatakse dividendidena saadud tulu.

Mahaarvamiste kogusummad on näidatud real 030. Viitlaekumiste ja kinnipeetud maksude summad kuvatakse vastavalt ridadel 040 ja 070. Tulu saanud töötajate koguarv märgitakse reale 060. Lisaks märgib organisatsioon ettemaksu summa (väli 050) ja organisatsioonile tagastatud maksusumma (rida 090).

Kui organisatsioonil ei olnud võimalik üksikisiku tulumaksu kinni pidada, märgitakse vastav summa väljale 080 (asub jooksva töötasu puhul).

2. jagu

Selles jaotises kuvatakse üksikasjalik teave, kus peate dešifreerima tulu koos kuupäevadega. Organisatsioon loetleb viimase kolme kuu jooksul toimunud tehingud kronoloogilises järjekorras.

Tulu laekumise kuupäev (väli 100) on reguleeritud maksuseadustiku artikliga 223. Palga korrektseks kuvamiseks peate märkima kuu viimase päeva ning haiguslehe ja puhkusetasu puhul raha tegeliku laekumise kuupäeva. Tulu kinnipidamise kuupäev (väli 110) - kehtivate õigusaktide kohaselt peetakse maks kinni tulu saamise päeval (v.a töötasu).

Maksu ülekandmise tähtaeg (väli 120) sõltub saadud tulu liigist. Haigusleht ja puhkusetasu väljastatakse enne aruandekuu lõppu, muudel juhtudel raha tegeliku laekumise kuupäevale järgneval päeval.

Tegeliku tulu summa (väli 130) kuvatakse kopikatega enne üksikisiku tulumaksu mahaarvamist. Kinnipeetud maks märgitakse väljale 140.

Jooksev palk, viivitused ja lisatasud

Järgmised nüansid aitavad kindlaks teha, kuidas vormi 6-NDFL 2017. aastal vigadeta täita:

1. Jooksvate palkade kuvamisel on teatud omadused. Sel juhul näidatakse tulu ainult jaos 1. 2. jaos (rida 70) näidatakse ülekantav töötasu alles pärast üksikisiku tulumaksu kinnipidamist (järgmine aruandeperiood).
2. Lisaks võib tekkida olukord, kus palgad koguti, kuid töötajatele välja ei antud. Sellest lähtuvalt toimub nihe üksikisiku tulumaksu ülekannete ajastamises. Sel juhul näitab rida 110 tegelikku kuupäeva, millal organisatsioon sai üksikisiku tulumaksu kinni pidada. See reegel on eriti oluline ettevõtete jaoks, kes on majanduskriisi tõttu finantsraskustes.
3. Vormi 6-NDFL täitmisel tasub kaaluda boonuste kuvamise funktsioone. Föderaalse maksuteenistuse selgituste kohaselt kuvatakse see tulukategooria põhipalgast eraldi. Erinevalt töötasust muutub boonus sissetulekuks selle väljastamise päeval.

Tähtajad ja võimalikud trahvid

Aruanne esitatakse kord kvartalis. Kehtiv seadusandlus reguleerib selgelt aruannete esitamise tähtaegu. Selleks, et arvutuse esitamisega mitte hiljaks jääda, peate arvestama 2017. aasta vormi 6-NDFL aruannete esitamise tähtaegadega, mis jäävad muutumatuks.

Aruande õigeaegse esitamata jätmine toob ettevõtete esindajatele kaasa märkimisväärse trahvi. Kui viivitus ei ületa ühte kuud, on trahv 1 tuhat rubla. Iga täiendav kuu "maksab" ettevõtjale 1 tuhat rubla. Lisaks näevad kehtivad õigusaktid ette sanktsioonid valeandmete esitamise eest - 0,5 tuhat rubla.

6-NDFL-i aruandlusgraafik aitab kindlaks teha, millal 2017. aastal täidetud vorm esitada ja kuidas vältida probleeme maksuametiga:

1. I kvartal – kuni 2. maini (arvestatakse nädalavahetusi ja pühasid).
2. Poolaasta – 31. juulini.
3. 9 kuud – 31. oktoober.
4. Vorm aastaks – 02.04.2018.

Aruandlus vormis 6-NDFL võeti kasutusele 2. mai 2015. aasta föderaalseadusega nr 113-FZ. Üldiselt ei erine see oma ülesehituselt tavadeklaratsioonist - seal on tiitelleht üldise teabega organisatsiooni kohta ja leht makstud tulude kuupäevade ja summade, maksude ja mahaarvamiste summadega.

Laadige alla 2017. aasta 1. kvartali 6-NDFL-i täitmise õige näide Exceli vormingus ja pöörake tähelepanu meie kommentaaridele jaotiste 1 ja 2 täitmise kohta.

6-NDFL 2017. aasta 1. kvartali kohta: arvutuse koosseis

Lihtsamal juhul koosneb arvutus kahest leheküljest: tiitelleht ja leht, kus on jaotised 1 ja 2. Kuid sageli võib arvutus hõlmata rohkem lehti.

• Mitu panust. Kursi märkimiseks on mõeldud rida 010. Iga kursi jaoks tuleb luua eraldi jaotis 1. Sel juhul on read 060–090 kohustuslikud täita ainult esimesel lehel. Üksikisiku tulumaksumäärasid on viis: 13, 35, 30, 15 ja 9 protsenti.
• Palju erinevaid sissetulekuid. Tulude üksikasjalikuks kajastamiseks on mõeldud punkt 2. Tulu saab lisada ridade 100–140 plokkidesse ainult siis, kui ridadel 100–120 kõik kolm kuupäeva langevad kokku. Igal lehel on ainult viis plokki ridu 100–140 ja kui on vaja rohkem plokke, tuleb nende jaoks luua lisalehekülgi. Seetõttu ei ole teoreetiliselt 6-NDFL-i arvutamiseks mõeldud lehekülgede arv piiratud.

Peate täitma arvutuse kumulatiivse kogusummaga aasta algusest tervetes rublades.

Näide 6-NDFL-i täitmisest 2017. aasta 1. kvartali kohta

Näide jaotise 1 6-NDFL täitmisest 2017. aasta 1. kvartali kohta

Vaatame, kuidas ridade kaupa aruandlust täita.

Kõrval rida 010 peate panust kajastama.

Rida 020 mis on ette nähtud kogunenud tuludeks. See peab näitama kõiki tulusid, mille tegelik laekumise kuupäev vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 223 langeb 2017. aasta esimesse kvartalisse. See, millal tulu tegelikult välja makstakse, ei oma tähtsust.

Oluline on, et rida 020 tuleb täita ainult tuluga, mis on maksustatav üksikisiku tulumaksuga. Seetõttu pole sellel real vaja rasedus- ja lapsetoetusi ning muid maksuvabasid tulusid. Päevaraha tuleb märkida ainult summas, mis ületab mittemaksustatavaid piirmäärasid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 3). Kuid materiaalse abi, kingituste ja auhindade summad, mis on samuti osaliselt maksustatavad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 28), tuleb näidata täielikult.

IN rida 025 Vajalik on näidata viitlaekumised dividendidena.

Rida 030 on mõeldud töötajatele tehtavateks mahaarvamisteks. Pange tähele: lisaks tava-, sotsiaal- ja vara mahaarvamistele peavad sellel real olema kajastatud ka rahalise abi, kingituste ja auhindade mittemaksustatavad summad. Lõppude lõpuks on neil maksetel oma mahaarvamiskoodid (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 10. septembri 2015. a korralduse nr ММВ-7-11/ lisa 2).

Mahaarvamised ei saa olla suuremad kui sissetulek, seetõttu ei tohiks rea 030 väärtus ületada real 020 olevat summat. See on üks kontrollsuhtest (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 10. märtsist 2016 nr BS-4-11 /).

Rida 040- See on arvutatud maks. Järgida tuleb järgmist suhet: (rida 020 – rida 030) x määr realt 010 = rida 040 (täht nr BS-4-11/).

Rida 045 vajalik dividendidelt kogunenud üksikisiku tulumaksuks.

IN rida 050 näidata fikseeritud ettemakseid, mille ettevõte tasaarvestab patendiga töötavate välismaalaste tulude tulumaksuga. Need maksed ei tohiks olla suuremad kui maksusumma real 040 (kiri nr BS-4-11/).

IN rida 060 Sisestage 2017. aasta esimeses kvartalis tulu saanud isikute arv.

Liin 070 mõeldud tulumaksu kinnipidamiseks. See ei tohiks olla võrdne kõikide panuste ridade 040 summadega. Üksikisiku tulumaksu arvestamise ja kinnipidamise kuupäevad võivad ju langeda erinevatele aruandeperioodidele. Näiteks kui märtsikuu töötasu maksti välja aprillis.

IN rida 080 Peate märkima kinnipeetud üksikisiku tulumaksu. Oluline on, et sellel real oleks ainult see maks, mille ettevõte oleks pidanud kinni pidama, kuid millegipärast ebaõnnestus. Näiteks kui andsite välja mitterahalise tulu, kuid ei maksnud raha, millelt võis kinni pidada üksikisiku tulumaksu. Kui üksikisiku tulumaksu kinnipidamise periood pole veel saabunud (näiteks aprillis väljastatud märtsipalga puhul), siis real 080 seda maksu kajastama ei pea. Seda kinnitab föderaalne maksuteenistus (kiri kuupäevaga 01.08.2016 nr BS-4-11/).

Rida 090 on vajalik üksikisiku tulumaksu tagastamiseks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 231.

Näide 6-NDFL-i jaotise 2 täitmisest 2017. aasta 1. kvartali kohta

2. jaotises on igal sissetulekul kolm kuupäeva.

100. rida– tulu tegeliku laekumise kuupäev vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 223.

Pange tähele: töötasu puhul on tegeliku tulu laekumise kuupäev alati kuu viimane päev, isegi kui see päev langeb nädalavahetusele. Seetõttu võib maksu kinnipidamise kuupäev olla varasem kui tulu laekumine. Föderaalne maksuteenistus ei pea seda veaks (24. märtsi 2016. aasta kiri nr BS-4-11/5106).

Aasta alguses annavad paljud ettevõtted töötajatele lisatasusid. Seetõttu pangem tähele, et Venemaa föderaalne maksuteenistus muutis hiljuti oma seisukohta tööjõupreemiate vormis tulu tegeliku laekumise kuupäeva suhtes (kiri 24. jaanuarist 2017 nr BS-4-11/1139). IRS loeb tootmisboonuse nüüd tuluks kuu viimasel päeval. Kui boonus on igakuine, siis reale 100 tuleb panna selle kuu viimane päev, mille eest see kogunes, ja kui see on kvartaalne või aastane, siis on õige kuupäev selle kuu viimane päev, mil preemia tellimus tehti. välja antud. Tootmisvälise lisatasu puhul on tulu tegeliku laekumise kuupäev otsemakse tegemise päev (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 01.08.2016 N BS-4-11/).

Rida 110- üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäev, see tähendab tegeliku tasumise päev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 4).

Rida 120– maksu ülekandmise tähtaeg punktis 2. Haiguspuhkuse ja puhkusetasu puhul on see nende väljamaksmise kuu viimane päev, kõigi muude tulude puhul – maksmise kuupäevale järgnev tööpäev (seadus § 226 punkt 6). Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Sissetulek ise kajastub rida 130, ja nende pealt makstud maks on sees rida 140. Samasse ridade plokki 100 – 140 saab erinevaid sissetulekuid sisestada ainult siis, kui kõik kolm kuupäeva langevad kokku.

Ridadel 130 on vaja kajastada sama tulu, mis real 020 ehk siis ilma maksustamata ja mõne osaliselt maksustatavaga. Ettemaksu eraldi välja näitama ei pea: ettemakse maksmise hetkel ettevõte ju üksikisiku tulumaksu kinni ei pea. Mõlemad töötasu osad tuleb summeerida ühel real.

Ülekantud tulu. Arvutuse ridadel 100 – 140 tuleb näidata aruandeperioodi viimase kvartali tulud. Seetõttu kajastatakse aruandluses kõiki tulusid alates aasta algusest.

Lisaks peame lähtuma sellest, milline kuupäev on real 120. Vaatleme seda reeglit näitega.

Ettevõtte palga maksmise kuupäev on järgmise kuu 5. kuupäev. 2016. aasta detsembri palk väljastati 30. detsembril, kuna tähtaeg 5. jaanuarist lükati eelmisele tööpäevale (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 136). Ülekandmise tähtaeg on ainult 9. jaanuar. Vormi 6-NDFL aruandes on kuupäevad järgmised:

Kuna real 120 olev kuupäev langeb 2017. aastasse, peab detsembrikuu töötasu kajastuma I kvartali arvestuse 2. jaos. Ja see pole oluline, et temalt peeti eelmisel aastal kinni üksikisiku tulumaks. Kuid aprillis välja antud märtsikuu palk tuleb lisada poolaasta arvestuse 2. jagu. Just seda protseduuri nõuab Venemaa föderaalne maksuteenistus (25. jaanuari 2017. aasta kiri nr BS-4-11/1250).

Kui aga vaadeldavas näites ei kajastata esimese kvartali arvestuses detsembri töötasu, siis pole tegemist kriitilise veaga. Lõppude lõpuks ei moonuta ettevõte põhinäitajaid - tulude kogusummat, arvutatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu. Seetõttu ei ole vaja selgitust esitada.

Üksikisiku tulumaksu tasumine. Tasumise kuupäevad ja ülekantud maksusumma ei mõjuta 6-NDFL-i valmimist. Inspektorid võrdlevad ise arvutatud andmeid maksutuludega eelarvesse.

Kes ja millal esitab 2017. aasta 1. kvartali 6-NDFL-i

2017. aastal langeb arvestuse esitamise tähtaeg 2. maile, kuna 30. aprill on pühapäev ja 1. mai on riigipüha. Tegelikult on ettevõtetel pärast kvartali lõppu aega aruannete koostamiseks kuu aega.

Teda esindavad kõik maksuagendid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2). Seetõttu sõltub vastus küsimusele, kas arvutus esitada või mitte, sellest, kas eraisikutel oli kvartali jooksul sissetulek.

Palku arvestati, aga ei makstud. Sel juhul tuleb esitada 6-NDFL. Lõppude lõpuks kajastab see sissetulekuid selle tegeliku laekumise kuupäeva järgi. Ja palga tegeliku laekumise kuupäev on selle kuu viimane päev, mille eest see koguti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 2).

Üksikisiku tulumaksuga maksustatavat tulu ei olnud. Praktikas on võimalikud olukorrad, kus ettevõte ei kogune ega maksa eraisikutele tulu terve kvartali eest. Või väljastab ainult neid sissetulekuid, mis on täielikult üksikisiku tulumaksuvabad ja ei lähe arvestusse, näiteks lapsehooldustasu. Sel juhul ettevõtet maksuagendina ei tunnustata. Seetõttu usume, et nullarvutust ei pea esitama.

Kuid inspektsioon ei tea, kas tulu oli, seega võib nõuda 6-NDFL-i ja kui arvestust ei esitata, trahvida või konto blokeerida. Seetõttu soovitame sellisel juhul saata maksuametile mis tahes vormis kiri, et ettevõte ei ole maksuagent. Nii saavad inspektorid teada õigustatud põhjusest aruandeid mitte esitada.

Organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes kogusid üksikisikutele 2017. aastal üksikisiku tulumaksuga maksustatavat tulu, peavad hiljemalt 2. maiks 2017 (kaasa arvatud) esitama föderaalsele maksuteenistusele 2017. aasta 1. kvartali arvestuse vormil 6-NDFL. Kas uus arvestusvorm on kinnitatud? Kuidas kajastada arvestuses jaanuaris makstud 2016. aasta detsembri töötasu? Kuidas fikseerida arvestuses 2016. aasta aastapreemia? Kas 2017. aasta märtsi palk läheb 2. jagu? Vastame neile ja teistele küsimustele ning esitame konkreetse näite abil ka näidise 2017. aasta 1. kvartali 6-NDFL-i arvutuse täitmisest. Proovime näidata, kuidas iga arvutusveergu täita.

Kes peaks aru andma esimese aruandeperioodi kohta

Esitavad kõik üksikisiku tulumaksuagendid

Kõik maksuagendid peavad esitama 2017. aasta 1. kvartali arvutused vormil 6-NDFL (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2). Tuletame meelde, et üksikisiku tulumaksu maksuagendid on enamasti tööandjad (ettevõtted ja üksikettevõtjad), kes maksavad tulu töölepingu alusel. Nad on ka kliendid - organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes maksavad esinejatele tulu tsiviillepingute (näiteks lepingu või teenuste osutamise) alusel.

Kui 2017. aastal pole veel makseid tehtud

Kui organisatsioon või üksikettevõtja aruandeperioodil (1. kvartal 2017) ei kogunud ega maksnud eraisikutele tulu, ei pidanud kinni üksikisiku tulumaksu ega kandnud makse eelarvesse, siis ei ole vaja esitada 6- NDFL-i arvutused 1. kvartali kohta. Tõepoolest, sellises olukorras ei tunnistata organisatsiooni ega üksikettevõtjat maksuagendiks. Siiski märgime, et organisatsioonil (või ettevõtjal) on õigus esitada föderaalsele maksuteenistusele nullarvutus.

Kui palk on kogunenud, aga väljamakseid pole

Kui 2017. aasta 1. kvartalis eraisikute kasuks reaalseid väljamakseid ei tehtud, kuid palgad arvutab raamatupidaja, siis tuleks esitada 6-NDFL. See on põhjendatud sellega, et üksikisiku tulumaks tuleb arvestada kajastatud tulult. Isegi kui seda pole veel tasutud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 3). Sellises olukorras peate 6-NDFL-is näitama 2017. aasta 1. kvartalis kogunenud tulu ja kinni pidamata jäänud üksikisiku tulumaksu.

Aruande esitamise tähtaeg

6-NDFL tuleb maksuametile esitada hiljemalt aruandeperioodile järgneva kuu viimasel päeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 230). Kui vormi 6-NDFL esitamise tähtaeg langeb nädalavahetusele või puhkepäevale, esitatakse arvutus järgmisel tööpäeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 7, artikkel 6.1).

2017. aasta aprilli viimane päev on 30. (pühapäev). Sellest tulenevalt tuleks aruande esitamise tähtaeg lükata 1. maini. 1. mai 2017 on aga töövaba päev (kevad- ja talgupäev). Sellega seoses on 2017. aasta 1. kvartali 6-NDFL-i esitamise tähtaeg 2. mai (kaasa arvatud).

Samuti saate nüüd tutvuda 6-NDFL-i esitamise tähtaegadega 2017. aastal.

6-NDFL-i arvutus 2017. aasta I kvartali kohta tuleb esitada registreerimiskoha föderaalsele maksuteenistusele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2). Kõige sagedamini esitavad organisatsioonid 6-NDFL-i inspektsioonile, kus nad on oma asukohas registreeritud, ja üksikettevõtjad oma elukohas (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 83 punkt 1 ja artikkel 11). Kui aga nendest allüksustest saavad tulu eraldi allüksuste töötajad, siis tuleb 6-NDFL esitada allüksuste asukohta.

Millist vormi kasutada

Kas 6-NDFL-i uus arvutamise vorm on heaks kiidetud alates 2017. aastast? Millise vormi peaksin alla laadima, et täita 2017. aasta 1. kvartali paberarvutust? Kas maksete elektrooniliseks esitamiseks vajalik vorm on muutunud? Sarnased küsimused on paljudel raamatupidajatel.

2017. aasta 1. kvartali aruandluseks täitke vorm 6-NDFL, mis on kinnitatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 14. oktoobri 2015. aasta korraldusega nr ММВ-7-11/450. Seda vormi oleks pidanud varem kasutama. Uut arvestusvormi ei kinnitatud. Jätkub ka 6-NDFL-i täitmise kord ja föderaalsele maksuteenistusele Interneti kaudu elektroonilisel kujul aruande esitamise vorm.

Märkimist väärib, et ametnikel on 2017. aastal kavas muuta 6-isikulist tulumaksu. Teave selle kohta ilmus määruste eelnõude ametlikus portaalis. Eeldatavasti tuleb uut vormi kasutada alates 2018. aastast. Seega 2017. aastal uut vormi veel ei kasutata. Ja kogu 2017. aasta kohta peate esitama aruande, kasutades Venemaa föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015 korraldusega nr ММВ-7-11/450 kinnitatud vormi.

Praegune 2017. aasta arvutusvorm sisaldab:

• tiitelleht;
• jagu 1 “Üldnäitajad”;
• 2. jagu "Tegelikult saadud tulu ja kinnipeetud tulumaksu kuupäevad ja summad".

Tiitellehe näide

2017. aasta 1. kvartali 6-NDFL-i täitmisel märkige tiitellehe ülaossa INN, KPP ja organisatsiooni lühendatud nimi (kui lühendit pole, siis täisnimi). Kui teil on vaja esitada arveldus isikute kohta, kes said makseid eraldi osakonnast, täitke "eraldi" kontrollpunkt. Üksikettevõtjad, advokaadid ja notarid peavad märkima ainult oma TIN-numbri.
Aastaarvestuse reale „Korrigeerimisnumber“ märkige „000“, kui arvestus esitatakse 2017. aasta I kvartali kohta. Kui nad esitavad parandatud arvutuse, kajastavad nad vastavat korrigeerimisnumbrit (“001”, “002” jne).

Sisestage reale “Esitusperiood (kood)” 21 – see tähendab, et esitate 6-NDFL-i 2017. aasta 1. kvartali kohta. Veergu “Maksustamisperiood (aasta)” märkige aasta, mille kohta poolaastaarvestus esitatakse ehk 2017. aasta.

Märkige föderaalse maksuteenistuse osakonna kood, kellele aastaaruanded saadetakse, ja kood reale “Asukohas (raamatupidamine)”. See kood näitab, miks te siin 6-NDFL-i esitate. Enamik maksuagente kajastab järgmisi koode:

• 212 - arvelduse esitamisel organisatsiooni registreerimise kohas;
• 213 - arvutuse esitamisel organisatsiooni suurima maksumaksjana registreerimise kohas;
• 220 - arvelduse esitamisel Vene organisatsiooni eraldi osakonna asukohas;
• 120 - üksikettevõtja elukohas;
• 320 - ettevõtja tegevuskohas UTII või patendimaksusüsteemis.

Õige täitmise korral võib 2017. aasta 1. kvartali 6-NDFL-i arvutuse tiitellehe täitmise näidis välja näha järgmine:

1. jaotis: Mida lisada

2017. aasta 1. kvartali 6-NDFL-i jaotises 1 „Üldnäitajad” näidata kogu 1. kvartali viitlaekumiste, maksude mahaarvamiste ning kogunenud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu kogusumma. 2016. aasta 6-NDFL-i jaotis 1 peaks kajastama kokkuvõtlikke näitajaid 1. jaanuarist 31. märtsini 2017 (kaasa arvatud). Võtke täidetavad andmed üksikisiku tulumaksuregistritest.

See jaotis näeb välja selline:

Esimene osa täidetakse esimese kvartali, poole aasta, üheksa kuu ja 2017. aasta kumulatiivse kogusummaga (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 18. veebruarist 2016 nr BS-3-11/650).

Selgitame tabelis, millised üldistatud väärtuste read on 2017. aasta esimese aruandeperioodi jaotises 1:

Liin	Sisu
10	Üksikisiku tulumaksumäär (iga määra kohta täitke punkt 1).
20	Viitlaekumiste summa 1. jaanuarist kuni 31. märtsini 2017. a
25	Tulu dividendidena 2017. aasta jaanuarist märtsini kaasa arvatud.
30	Maksusoodustuste summa 2017. aasta I kvartalis
40	Arvestusliku üksikisiku tulumaksu summa 1. jaanuarist kuni 31. märtsini 2017. a. Selle näitaja väärtuse määramiseks liita kõigi töötajate tuludelt kogunenud üksikisiku tulumaksu summad.
45	Tekkepõhiselt dividendidelt arvestatud üksikisiku tulumaksu summa 1. jaanuarist kuni 31. märtsini 2016. a.
50	Fikseeritud ettemaksete summa, mis tasaarveldatakse patentide alusel töötavate välismaalaste tulumaksuga. See summa ei tohiks ületada arvutatud üksikisiku tulumaksu kogusummat (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 10. märtsist 2016 nr BS-4-11/3852).
60	Aruandeperioodil (jaanuar-märts) tulu saanud isikute koguarv
70	2017. aasta I kvartalis kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa
80	Maksuagendi poolt kinni pidamata üksikisiku tulumaksu summa. See viitab summadele, mida ettevõte või üksikettevõtja oleks pidanud kinni pidama kuni 2016. aasta IV kvartali lõpuni, kuid millegipärast ei teinud seda.
90	2017. aasta 1. kvartalis tagastatud üksikisiku tulumaksu summa (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 231 alusel).

2. jaotis: Mida lisada

2017. aasta 1. kvartali 6-NDFL-i jaotises 2 peate märkima:

• üksikisiku tulumaksu laekumise ja kinnipidamise konkreetsed kuupäevad;
• Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud tähtaeg üksikisiku tulumaksu eelarvesse kandmiseks;
• tegelikult saadud tulu summa ja kinnipeetud üksikisiku tulumaks.

Arvutuse jaotis 2 näeb välja selline:

2. jaotise täitmisel kajastage tehtud tehinguid kronoloogilises järjekorras. Selgitame tabeli 2. jaotises olevate ridade eesmärki:

Liin	Täitmine
100	Tulu tegeliku laekumise kuupäevad. Näiteks palkade puhul on see kuu viimane päev, mille eest palk koguneb. Mõne teise puhul on maksetel erinevad kuupäevad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 2).
110	Üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäevad.
120	Hiljemalt kuupäevad, millal üksikisiku tulumaks peab eelarve üle kandma (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6, artikli 226.1 punkt 9). Tavaliselt on see tulu maksmise päevale järgnev päev. Kuid oletame, et haiguspuhkuse ja puhkusetasude puhul on maksude eelarvesse kandmise tähtaeg erinev: selle kuu viimane päev, mil sellised maksed tehti. Kui maksude tasumise tähtaeg langeb nädalavahetusele, märgitakse real 120 järgmine tööpäev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 7, artikkel 6.1).
130	Real 100 märgitud kuupäeva seisuga saadud tulu summa (koos üksikisiku tulumaksuga).
140	Kinnipeetud maksusumma real 110 märgitud kuupäeva seisuga.

Väärib märkimist, et 6-NDFL-i 2017. aasta 1. kvartali aruande jaotises 2 tuleks lisada ainult aruandeperioodi viimase kolme kuuga seotud näitajad (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 18. veebruarist 2016 nr BS-3-11/650). See tähendab, et peate näitama tulumaksu ja üksikisiku tulumaksu kuupäevade lõikes - ainult 2017. aasta jaanuaris, veebruaris ja märtsis tehtud tehingute puhul. 2017. aasta 2. kvartali tehingud ei tohiks sellesse jaotisesse kuuluda.

Jaotis 2 6-NDFL 2017. aasta 1. kvartali kohta täidetakse aruandekuupäeval - 31. märtsil (Föderaalse maksuteenistuse kiri 25.02.2016 nr BS-4-11/3058) See sisaldab ainult üldistatud näitajaid need tulud, millelt arvestuse esitamise perioodi kolme viimase kuu jooksul peeti kinni ja kanti eelarvesse üksikisiku tulumaks.

Kui tulu laekus 2017. aasta jaanuaris, veebruaris ja märtsis, kuid Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud tähtaeg sellelt tulult üksikisiku tulumaksu ülekandmiseks ei ole veel saabunud, siis ei kajastu ka see tulu jaotises 2. Selline tulu ja sellelt kinnipeetud üksikisiku tulumaks tuleb näidata 6-liikmelise tulumaksu arvestuse jaotises 2 selle perioodi kohta, mil maks tuleks üle kanda eelarvesse (Föderaalse maksuteenistuse 25. jaanuari kirjad, 2017 nr BS-4-11/1249).

Näiteks kuu maksetähtaeg on jooksva kuu 31. kuupäev. Vastavalt sellele maksti 2017. aasta märtsi töötasu välja 31.03.2017, üksikisiku tulumaks sellelt tuleb kanda eelarvesse hiljemalt 04.03.2017 (04.01.2017 ja 04.02.2017 on nädalavahetused) . Seega, isegi kui palgalt kinnipeetud üksikisiku tulumaks kantakse eelarvesse 31. märtsil 2017, ei lange märtsi töötasu ja sellelt üksikisiku tulumaks I kvartali 6-isiku tulumaksu arvestuse 2. jagu. 2017. aastast. 2017. aasta 1. kvartali 6-NDFL kajastab:

• real 020 - palk jaanuarist märtsini;
• jaos 2 - palgad jaanuarist veebruarini. 2017. aasta märtsi palk langeb 2017. aasta 2. kvartali 6-NDFL-i jaotisesse 2.

Oleme mugavuse huvides esitanud allolevas tabelis enimlevinud väljamaksetelt tulu laekumise, kinnipidamise ja üksikisiku tulumaksu ülekandmise kuupäevad. Selle tabeli abil saate määrata, millised tehtud maksed tuleks näidata 1. kvartali ja millised - 2017. aasta esimese poolaasta arvestuses.

Tulu laekumise kuupäevad vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule
Maksma	100 "Sissetuleku saamise kuupäev"	110 "Maksu kinnipidamise kuupäev"	120 "Maksu tasumise tähtaeg"
Palk	Kuu viimane päev	Palgapäev
Puhkusetasu	Palgapäev	Palgapäev	Kuu viimane päev
Invaliidsushüvitised (haigusleht)	Palgapäev	Palgapäev	Kuu viimane päev
Materiaalne abi	Palgapäev	Palgapäev	Maksepäevale järgnev päev
Liigne päevaraha	Eelaruande kinnitamise kuu viimane päev	Lähim sularahas tulu maksmise päev	Tulu väljamaksmise päevale järgnev tööpäev
Töötasu tsiviillepingu alusel	Palgapäev	Palgapäev	Maksepäevale järgnev päev

2016. aasta detsembri töötasu: kuidas arvutustes näidata

Kõige vastuolulisemad küsimused seoses 6-NDFL-i täitmisega on maksed üleminekuperioodidel. Neid kohtab siis, kui palk või lisatasu koguneb ühel aruandeperioodil ja makstakse välja teisel aruandeperioodil. Eriti ebaselge oli olukord 2016. aasta detsembri palkadega. Fakt on see, et mõned tööandjad maksid detsembrikuu palgad enne aastavahetust (detsembris). Teised organisatsioonid ja üksikettevõtjad maksid palka ja aastapreemiaid 2017. aasta jaanuaris. Kuid kas 2016. aasta detsembri palk peaks kajastuma 2017. aasta 1. kvartali 6-NDFL-is? Selgitame välja.

Detsembri töötasu maksti välja detsembris

Oletame, et 2016. aasta detsembri töötasu maksti välja 30.12.2016. Kuu pole sellel kuupäeval veel lõppenud, seega ei saa sellist makset pidada detsembrikuu palgaks selle sõna täies tähenduses. Tegelikult nimetatakse enne kuu lõppu makstud raha õigesti ettemaksuks. Alates 30. detsembrist ei ole tööandjal veel kohustust üksikisiku tulumaksu arvutada ja kinni pidada, kuna töötasust saab tulu alles selle kuu viimasel päeval, mille eest see arvestatakse - 31. detsembril (TKS artikli 223 punkt 2). Vene Föderatsioon). Hoolimata asjaolust, et 31. detsember on laupäev, ei olnud enne seda kuupäeva võimalik üksikisiku tulumaksu arvutada ega kinni pidada (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 16. mai 2016 nr BS-3-11/2169).

Miks on detsembri töötasu 2017. aasta 1. kvartali 6-isiku tulumaksu sees

Organisatsioon kandis 30. detsembril töötajatele “palga” üle 120 000 rubla ulatuses. Samal päeval tehtud makselt arvestati ja peeti kinni üksikisiku tulumaks 15 600 rubla (120 000 x 13%). Raamatupidaja kandis selle summa üle 2017. aasta esimesel tööpäeval - 9. jaanuar.

Sellistel tingimustel pidi raamatupidaja 2016. aasta 6-NDFL-i arvutuse jaotises 1 näitama töötasu järgmiselt:

• real 020 - detsembrikuu "palk" (120 000 RUB);
• ridadel 040 ja 070 - arvutatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaks (15 600 RUB).

2016. aasta 6-NDFL-i arvestuse punktis 2 ei oleks tohtinud ilmuda 30. detsembril makstud detsembrikuu “palk”. Nüüd aga peab see kajastuma 2017. aasta I kvartali arvestuses. Lõigu 2 täitmisel tuleb ju keskenduda hiljemalt kuupäevale, millal tuleb üksikisiku tulumaks eelarvesse kanda. See tähendab, et makstud tulu ja kinnipeetud üksikisiku tulumaks tuleb näidata sellel aruandeperioodil, kuhu langeb üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg. Sellised täpsustused on toodud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 24. oktoobri 2016 kirjas nr BS-4-11/20126. Meie näites tuli füüsilise isiku tulumaks üle kanda järgmisel tööpäeval jaanuaris - 9. jaanuaril 2017. Seetõttu tuleks 2017. aasta I kvartali arvestuse punktis 2 näidata detsembrikuu töötasu järgmiselt:

• rida 110 - 31. detsember 2016 (üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäev);
• rida 120 - 01.09.2017 (isiku tulumaksu eelarvesse kandmise kuupäev);
• rida 130 - 120 000 (sissetuleku summa);
• rida 140 - 15 600 (isiku tulumaksu summa).

2017. aasta 1. kvartali 6-NDFL-i arvutuse 2. jaotise real 110 on maksu kinnipidamise kuupäev täpselt 31. detsember, mitte 30. detsember 2016 (makse tegemise ajal). Fakt on see, et just 31. detsembril 2016 tuli koguda detsembri töötasu ja tasaarvestada see varem makstud avansiga (mis tegelikult oligi detsembri palk). Sarnane on olukord ka maksetega kuni 30. detsembrini. Kui näiteks detsembrikuu palgaarvestus on tehtud ajavahemikul 26.-29.detsember, siis üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäevaks peaks ikkagi olema kuupäev “31.12.2016”.

Kui detsembri töötasu maksti jaanuaris

Paljud tööandjad maksid detsembrikuu palgad 2017. aasta jaanuaris. Kui jah, siis 2017. aasta jaanuaris väljastatud detsembripalk 6-NDFL-i 2016. aasta aruandluses oleks pidanud kajastuma ainult lõigus 1. Te ju kajastasite detsembris tulu töötasuna ja arvestasite sellelt üksikisiku tulumaksu samal kuul. Seetõttu oleks 2016. aasta 6-NDFL-i arvutamisel tulnud maksed näidata järgmiselt:

• real 020 - kogunenud tulu detsembri palga kujul;
• real 040 - arvutatud üksikisiku tulumaks.

2016. aasta 6-NDFL-i arvestuse rida 070, mis on ette nähtud kinnipeetud maksu jaoks, ei olnud vaja suurendada, kuna üksikisiku tulumaksu kinnipidamine toimus juba 2017. aastal (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 5. detsembrist 2016 nr. BS-4-11/23138). Aastaarvestuse 2. jaos ei oleks tohtinud näidata jaanuaris makstud detsembrikuu töötasu (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 29.11.2016 nr BS-4-11/22677).

Kui töötasu makstakse välja jaanuaris

9. jaanuaril 2017 andis organisatsioon töötajatele 2016. aasta detsembri palgad - 250 000 rubla. Väljamakselt peeti samal päeval kinni üksikisiku tulumaks - 32 500 rubla. (RUB 200 000 × 13%). Lisage see summa 2017. aasta 1. kvartali 6-NDFL-i arvutuse reale 070. Sama arvutuse jaotises 2 jagage kuupäevad ridadele 100–140:

• rida 100 - 31. detsember 2016 (tulu laekumise kuupäev);
• rida 110 - 01.09.2017 (üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäev);
• rida 120 - 01.10.2017 (isiku tulumaksu eelarvesse kandmise kuupäev).

Järeldused detsembri palkade kohta
Millal maksti	Kuidas kuvada 6-NDFL-is
2016. aasta detsembri töötasud väljastati 2017. aasta jaanuaris	Näidake aastaarvestuse lahtris 1 ja I kvartali arvestuse lahtris 1 ja 2 jaanuaris väljastatud detsembrikuu töötasu. Arvestasite ju detsembris tulu töötasuna ja arvestasite sellelt maksu samal kuul. Seetõttu näidata aastaarvutuse 1. jao ridadel 020 ja 040. Ja maks peeti kinni juba jaanuaris, kajastage 2017. aasta esimese kvartali arvutuse jaotise 1 real 070 olevat summat (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 5. detsembrist 2016 nr BS-4-11/23138). ).
2016. aasta detsembri töötasud maksti välja detsembris	Näidake aastaarvestuse lahtrisse 1 ja I kvartali arvestuse lahtrisse 2 detsembrikuu töötasu, mis on välja makstud detsembris. Jaotises 1 kajastate ju andmeid kõigi aasta makstud tulude, mahaarvamiste, kogunenud, kinnipeetud ja tagastatud üksikisiku tulumaksu kohta. Ja sa maksid oma detsembri palga detsembris. Seetõttu tuleb see läbi viia aastaarvestuse 1. jaos. 2. jaos on märgitud, mis kuupäeval tulu tekkis, millal tuleb maks kinni pidada ja eelarvesse kanda. Kuna detsembri palgalt üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg langeb jaanuari esimesele tööpäevale, näidake väljamakse esimese kvartali arvestuse jaotises 2 (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 15.12.2016 nr. BS-4-11/24063).

Kas tsiviillepingu alusel tehtud tööde akt sõlmiti 2016. aasta detsembris ja tasu maksti välja 2017. aasta jaanuaris? Sel juhul kajastage 2017. aasta I kvartali arvestuse punktides 1 ja 2 lepingujärgset töötasu ja sellelt üksikisiku tulumaksu. Ära näita toimingut 2016. aasta arvutustes. See on kirjas Venemaa föderaalse maksuteenistuse 5. detsembri 2016 kirjas nr BS-4-11/23138.

Märtsikuu palk

Näidake 2017. aasta 1. kvartali 6-NDFL-i arvestuse jaotises 1 2017. aasta aprillis makstud märtsipalka. Lisaks sisestage aruandesse ainult viitlaekumised, mahaarvamised ja üksikisiku tulumaks (read 020, 030 ja 040). Sisestage ridadele 070 ja 080 "0". Maksu kinnipidamise kuupäev (palga tegeliku väljamaksmise päev) pole ju veel saabunud. Sellist maksu on võimatu nimetada kinnipeetamata.

Üksikisiku tulumaksu peate oma märtsi palgalt kinni alles aprillis väljamaksmise ajal. Seetõttu näidata seda esimese poolaasta aruande jaotises 070 ja toiming ise jaotises 2. See on kooskõlas Venemaa föderaalse maksuteenistuse kirjaga 01.08. 2016 nr BS-4-11/13984.

Märtsikuu palgad maksti välja aprillis

Ettevõte väljastas märtsikuu palgad 3. aprillil. Raamatupidaja kajastas 2017. aasta I kvartali vormi 6-NDFL ridadele 020, 030 ja 040 töötasu summa, mahaarvamised ja üksikisiku tulumaksu sellest. Ja seda pole vaja 2. osas näidata, kuna operatsioon lõppes 4. aprillil (st juba 2017. aasta teises pooles).

Aprilli puhkusetasu makstud märtsis

Oletame, et töötaja läheb põhipuhkusele 2017. aasta aprillis. Vene Föderatsiooni tööseadustiku kohaselt tuleb puhkusetasu aga ette maksta. Seega on võimalik, et puhkusetasu maksti 2017. aasta märtsis. Sel juhul 2017. aasta I kvartali arvestuses näidata puhkusetasu nii jaos 1 kui 2. Töötaja sissetulek tekkis ju märtsis, mil ta raha kätte sai. Ettevõte pidi puhkusetasult üksikisiku tulumaksu arvestama ja kinni pidama väljamaksmise päeval ning kinnipeetud summa hiljemalt 31. märtsiks eelarvesse kandma.

Kui esimeses kvartalis oleks boonus

Väärib märkimist, et tööülesannete täitmise eest lisatasu kujul sissetuleku tegeliku laekumise kuupäeva määramise meetod sõltub selle perioodi tulemustest, mille eest töötajale lisatasu määrati (kuu tulemuste põhjal, kvartal või aasta). Seega loetakse kuu eest lisatasude maksmisel tulu tegeliku laekumise kuupäevaks selle kuu viimane päev, mille eest töötajale lisatasusid koguti. Igakuine boonus jaotises 2 jaotatakse järgmiselt:

• real 100 - preemia väljamaksmise kuupäev;
• real 110 - sama kuupäev, mis real 100;
• real 120 - esimene tööpäev pärast real 110 märgitut;
• real 130 - lisatasu suurus;
• real 140 - üksikisiku tulumaksu summa.

Töötaja sai 6. veebruaril 2017 jaanuari eest igakuist lisatasu 15 000 rubla. Sellelt summalt on üksikisiku tulumaks 1950 rubla. Raamatupidaja täitis osa 2 järgmiselt:

Kui aga preemiat makstakse kvartali või aasta töötulemuste alusel, tuleb keskenduda preemiatellimuse kuupäevale. Need. juhul, kui näiteks 2016. aasta töötulemuste alusel preemiat 25.01.2017 korralduse alusel maksti välja 02.02.2017, peaks see toiming kajastuma 6-NDFL-is. 2017. aasta 1. kvartal järgmiselt:

• ridadel 020, 040, 070 - vastavad kogunäitajad;
• real 060 - tulu saanud isikute arv.

2. jaotis:

• real 100 “Sissetuleku tegeliku laekumise kuupäev” - 31.01.2017;
• real 110 “Maksu kinnipidamise kuupäev” - 02.02.2017;
• real 120 “Maksu tasumise tähtaeg” - 02.03.2017;
• ridadel 130 “Tegelikult saadud tulu summa” ja 140 “Kinnipeetud maksusumma” - vastavad kogunäitajad.

Näide 6-NDFL-i 1 ja 2 arvutuse täitmisest 2017. aasta 1. kvartali kohta

Nüüd toome näite 2017. aasta 1. kvartali 6-NDFL-i arvutuse täitmisest. Oletame, et 2017. aastal sai organisatsioonist tulu 10 inimest. Nende tulu maksustatakse 13% maksumääraga, maksusoodustusi ei tehta. Siin on 2017. aasta esimese kvartali maksed:

• detsembri 2016 eest kogunes töötasu 120 000 rubla. Üksikisiku tulumaksu suurus on 15 600 rubla. Palgad maksti välja 12.01.2017.
• 2017. aasta jaanuari eest kogunes töötasu 180 000 rubla. Üksikisiku tulumaksu suurus on 23 400 rubla. Palgad maksti välja 02.02.2017.
• 2017. aasta veebruari eest kogunes töötasu 180 000 rubla. Üksikisiku tulumaksu suurus on 23 400 rubla. Palgad maksti välja 03.03.2017.
• märtsi eest 2017 kogunes töötasu 180 000 rubla. Üksikisiku tulumaksu suurus on 23 400 rubla. Palgad maksti välja 05.04.2017.
• Aastapreemia 2016. aasta eest maksti välja 25. jaanuari 2017 korralduse alusel summas 890 000 rubla ja maksti välja 02.02.2017. Üksikisiku tulumaksu suurus on 115 700 rubla.

Teeme maksed ja laekumise kuupäevad kokku tabelisse:

2017. aasta I kvartali 6-inimese tulumaksu arvutamisel tuleks need näitajad jaotada järgmiselt.

1. jagu

1. jagu tuleb täita järgmiselt:

• real 020 - jaanuar-märts 2017 kogunenud palk - 1 550 000 rubla;
• real 040 - jaanuari-märtsi arvutatud palgamaksu summa - 201 500 rubla;
• real 070 - detsembris-veebruaris töötasult kinnipeetud maksusumma - 178 100 rubla.

2017. aasta märtsi eest töötasult kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summat 1. jaos näitama ei pea.

2. jagu

Jaotises 2 peate salvestama:

• 2016. aasta detsembri eest makstud töötasu ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa;
• 2017. aasta jaanuar-veebruar väljamakstud töötasu ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa;
• aastapreemia 2016. aasta eest, makstud 2017. aasta veebruaris.

2017. aasta märtsi eest kogunenud töötasu ja sellelt töötasult üksikisiku tulumaksu I kvartali jaos 2 ei kajastata.
2017. aasta esimese kvartali jaotise 2 rida-realt täitmine.

Vastavalt töötasule detsembris 2016:

• 100 - 31.12.2016;
• 110 - 12.01 2017;
• 120 - 13.01.2017;
• 130-120 000 hõõruda;
• 140-15 600 hõõruda.

Vastavalt 2017. aasta jaanuari töötasule:

• 100 - 31.01.2017;
• 110 - 02.02 2017;
• 120 - 03.02.2017;
• 130 - 180 000 hõõruda;
• 140-23 400 hõõruda.

Aastapreemia 2016 eest:

• 100 - 31.01.2017;
• 110 - 02.02.2017;
• 120 - 03.02.2017;
• 130 - 890 000 hõõruda;
• 140-115 700 hõõruda.

Vastavalt töötasule veebruaris 2017:

• 100 - 28.02.2017;
• 110 - 03.03 2017;
• 120 - 06.03.2017;
• 130-200 000 hõõruda;
• 140-26 000 hõõruda.

Kuna märtsikuu töötasu maksti välja aprillis ja sellest tulenevalt peeti samal kuul kinni ka üksikisiku tulumaks, siis tuleb need näitajad kajastada 2017. aasta I poolaasta 6-isiku tulumaksu arvestuse punktis 2. 6-NDFL 2017. aasta 1. kvartali jaotises 2 ei ilmu märtsikuu palk üldse.

2017. aasta esimese poolaasta 2. jao ridade kaupa täitmine

Vastavalt märtsi 2017 töötasule:

• 100 - 31.03.2017;
• 110 - 05.04 2017;
• 120 - 06.04.2017;
• 130 - 180 000 hõõruda;
• 140-23 400 hõõruda.

Samuti saate alla laadida 2017. aasta 1. kvartali valmis 6-NDFL arvutuse näidise.

Tööandjad, kellel on töötajaid, on kohustatud andma pensionifondile ja maksuametile andmed kõigi töötajate kohta. Kogu sissetulekuteave esitatakse kord kvartalis. Vorm 6-NDFL sisaldab teavet mitte ühe töötaja kohta, nagu 2-NDFL-i sertifikaadil, vaid kogu meeskonna kohta, kellel on tööandjalt sissetulek.

Kogu personalimeeskonna viitvõlgade ja maksete arvandmed sisestatakse vormile 6-NDFL. Lisaks näidatakse ära kõik tulumaksu laekumised ja mahaarvamised.

Tühja vormi 6-NDFL saab alla laadida aadressilt.

Saate alla laadida mitu 6-NDFL-i täitmise näidist erinevate kvartalite jaoks, kasutades linke:

Üksikasjalikud juhised 6-NDFL-i täitmiseks näite abil

Ettevõtlusfondidele aruannete esitamisel esitage vorm 6-NDFL 1. kvartali, poole aasta, üheksa kuu ja aasta kohta. Arvutuse täitmise õigsust uurime näidise abil.

Tiitelleht

Täitmine algab tiitellehega – lk 001.

• Täidetakse ettevõtte maksumaksja identifitseerimisnumber (TIN) ja kontrollpunkt.
• Kui aruandlus esitatakse esimest korda, siis sisestatakse 000, kui esitatakse teist korda (korrigeerimine), siis sisestatakse 001 jne.
• Aruandeperiood ja selle kood I kvartali kohta – .
• Aruandeaasta – näiteks 2019.
• Märgitakse maksuhaldur, kus organisatsioon on registreeritud (tavaliselt TIN-koodi esimesed 4 numbrit).

Seejärel sisestage asutamisdokumentides märgitud organisatsiooni nimi.

Kui märgitud on OÜ “Vesna”, siis märgime nii; kui kõigis dokumentides on kirjas Osaühing “Vesna”, siis märgitakse täpselt nii.

Siis on kirjutatud:

• Ettevõtte omavalitsuste kood (OKTMO).
• Kontaktandmed (telefoninumber).
• Lehtede koguarv praegusel kujul.
• Kui tõendi täidab juhataja – 1.
• Kui täidab ettevõtte esindaja (volikirja alusel) – 2.

Selle tulemusena täidetakse esimene leht. Vaatame nüüd 2019. aasta 1. kvartali esimese jaotise täitmise reegleid.

1. jagu

Kindlasti pöörake tähelepanu sellele, et kõik andmed oleksid jaotistes, kuid aasta alguseks jääb see summa samaks.

• “010” on tulumaksu kinnipeetav maksumäär.
• - kogu meeskonnale kogunenud summa.
• "025" on kogu kogunenud tulu summa. Järgmistel maksustamisperioodidel näidatakse summat kasvavalt.
• "030" - see väli näitab maksu kinnipidamist.
• "040" - näitab kogu tööjõu mahaarvamiste kogusummat.
• “045” - kõigile töötajatele on ette nähtud 13% maks (tulumaks) kokku.
• “050” - sisestage maksesumma, mis vähendab maksusoodustust.
• "060" on olek numbrites.
• “ ” — sisestatakse kogu aasta kogusumma.
• “ ” - sisestage tulusumma, millelt maksu ei arvestata.
• “090” – maks tagastatud.

Jaotised 1 ja 2 erinevad üksteisest oluliselt. Jaotis 1 sisaldab üldandmeid kogu aruandeperioodi kohta ja sisestatakse jooksva perioodi teave. Näiteks täidame 1. kvartali read järgmiste väärtustega:

• — lõikes on märgitud .
• — arv sisestatakse mahaarvamiste tegemise ajal.
• — millal maks kanti, märgitakse tähtaeg.
• — sisestatakse saadud tulu summa.
• Rida “140” on kinnipeetud tulu summa.

Näide vormi täitmisest jaotises 1C 1. kvartali kohta:

Nagu igal teisel raamatupidamisdokumendil, on ka vormil 6-NDFL oma tähtajad. Millal on aruande esitamise tähtaeg?

6-NDFL-i esitamise tähtajad sel aastal

6-NDFL tuleb esitada kord kvartalis, võttes arvesse puhkepäevi (pühad ja nädalavahetused), mis kantakse üle nädalavahetustele ja pühadele järgnevatele tööpäevadele. 1000 rubla kujul. Kui aruandlus on hilinenud üle kümne päeva, on maksuametil õigus blokeerida kõik organisatsiooni kontod kuni vormi esitamiseni ja trahvi tasumiseni.

Kui tõend täideti paberkandjal, on töötaja selle reguleerivale asutusele esitamisel kohustatud panema märgise, mis näitab dokumendi vastuvõtmist, seda kuupäeva loetakse esitamise kuupäevaks. Postiga saatmisel tuleb kiri saata koos inventuuriga. Postitöötaja paneb ka kuupäevaga templi, see kuupäev loetakse tähtpäevaks.

Elektroonilisel teel saatmisel loetakse kiri vastuvõetuks, kui e-posti teel saabub kinnitus sertifikaadi aktsepteerimise kohta.

Mis on 2017. aasta 6-NDFL esitamise tähtaeg? Milliseid andmeid tuleks arvesse võtta 2017. aasta IV kvartali tulemuste põhjal? Kas 6-NDFL-i arvutused on tõesti vaja uut vormi kasutades esitada? Millise dokumendiga kinnitati uus vorm ja kust ma saan selle alla laadida? Kuidas kajastada 2017. aasta arvestuses detsembris makstud detsembrikuu töötasu? Kuidas näidata 2018. aasta jaanuaris makstud 2017. aasta detsembri töötasu? Kuidas saavad juriidilised isikud aasta- või kvartalipreemiat kajastada? Kas arvestusse tuleks võtta ka oktoobrikuus makstud septembrikuu palgad? Vastame põhiküsimustele, anname vajalikud juhised ja esitame konkreetsete näidete abil 2017. aasta 6-NDFL-i täitmise näidise.

Millal on vaja esitada 6-NDFL 2017. aasta kohta: tähtaeg

Arvestus vormil 6-NDFL esitatakse föderaalsele maksuteenistusele iga kvartali tulemuste põhjal. Tähtaeg on hiljemalt kvartalile järgneva kuu viimane päev. Nii oli näiteks 2017. aasta 9 kuu 6-isiku tulumaks kohustuslik esitada hiljemalt 31. oktoobril 2017. Üksikisiku tulumaksu aastaaruannete esitamise tähtaeg on aga erinev. 6-NDFL iga-aastane arvestus 2017. aasta tulemuste põhjal tuleb üldreeglina esitada hiljemalt aruandeaastale järgneva aasta 1. aprilliks. See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 lõike 2 lõikes 3.

Maksualased õigusaktid näevad ette, et kui 6-NDFL-i arvutuse esitamise tähtaeg langeb nädalavahetusele või puhkepäevale, saab aruanded esitada järgmisel tööpäeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 7, artikkel 6.1). . 1. aprill 2018 on pühapäev. Seetõttu tuleb 2017. aasta 6-NDFL-i iga-aastane arvestus esitada maksuametile hiljemalt 2. aprilliks 2018 (see on tööesmaspäev).

Kes peab föderaalsele maksuteenistusele aru andma?

Kõik maksuagendid peavad esitama iga-aastase arvutuse vormil 6-NDFL 2017. aasta kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2). Üksikisiku tulumaksu maksuagendid on reeglina tööandjad (organisatsioonid ja üksikettevõtjad), kes maksavad tulu töölepingu alusel. Samuti võib maksuagentideks pidada kliente, kes maksavad esinejatele tasu tsiviillepingute alusel. Siiski tasub tõdeda, et 2017. aasta maksete ja viitlaekumiste fakti olemasolu küsimus on üsna individuaalne ning praktikas võib ette tulla erinevaid vastuolulisi olukordi. Vaatame kolme levinumat näidet ja selgitame, millal ja kes peab 2018. aastal esitama 2017. aasta 6-NDFL-i.

Olukord 1. 2017. aastal viiteid ja väljamakseid ei toimunud

1. jaanuarist kuni 31. detsembrini 2017 kaasa arvatud ei kogunud ega maksnud organisatsioon ega üksikettevõtja “füüsikutele” tulu, ei pidanud kinni üksikisiku tulumaksu ega kandnud makse eelarvesse. Siis ei ole vaja esitada iga-aastast 6-NDFL-i arvestust 2017. aasta kohta. Antud juhul puudus fakt, mille ilmnemisel ettevõttest või üksikettevõtjast sai maksuagendid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 1). Sellises olukorras võite saata föderaalsele maksuteenistusele null-6-NDFL-i. Maksuamet on kohustatud selle vastu võtma. " ".

Väärib märkimist, et mõned raamatupidajad peavad “nullide” asemel soovitavaks saata maksuinspektsioonile kirju, milles selgitatakse, miks 6-NDFL-i ei esitatud. Selle valiku korral on parem selline kiri saata hiljemalt 2. aprillil 2018. cm. " ".

Olukord 2. Palgad arvutati, kuid ei makstud

Võimalik, et 2017. aastal eraisikutele reaalseid väljamakseid ei tehtud, kuid raamatupidajal jätkus palkade või hüvitiste kogunemist. See on põhimõtteliselt võimalik, kui puuduvad vajalikud rahalised vahendid palkade maksmiseks. Kas ma peaksin siis aruandeid esitama? Las ma seletan.

Kui perioodil jaanuar-detsember 2017 (kaasa arvatud) oli vähemalt üks tekkepõhine, siis on vaja esitada iga-aastane 6-NDFL 2017. aasta kohta. Üksikisiku tulumaks tuleb ju arvutada kogunenud tulult, isegi kui tulu ei ole veel tegelikult välja makstud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 3). Seetõttu tuleb 2017. aasta 6-isiku tulumaksu aastaarvestuses kajastada kogunenud tulusumma ja viitlaekuv tulumaks. Tegelikult võeti neil eesmärkidel kasutusele aruandlus vormil 6-NDFL, et maksuhaldurid saaksid jälgida kogunenud, kuid tasumata tulumaksu summasid.

Olukord 3. Raha väljastati ainult üks kord

Mõned organisatsioonid või üksikettevõtjad said 2017. aastal tulusid maksta vaid korra või kaks. Näiteks tegevjuht, ainuasutaja, võiks saada ettevõttelt ühekordse väljamakse dividendidena. Kas siis on vaja föderaalsele maksuteenistusele täita ja saata iga-aastane 6-NDFL 2017. aasta kohta, kui organisatsioonis pole enam töötajaid? Oletame, et tulu maksti 2017. aasta jaanuaris (ehk 2017. aasta I kvartalis). Sellises olukorras tuleks föderaalsele maksuteenistusele esitada 6-NDFL-i iga-aastane arvutus kogu 2017. aasta kohta, kuna maksustamisperioodil (jaanuarist kuni detsembrini 2017) esines nii viitlaekumiste kui ka maksete fakt.

Samas märgime, et kui maksed toimusid näiteks ainult 2017. aasta esimeses kvartalis, siis 2017. aasta 6-NDFL-i iga-aastases arvestuses tuleb täita ainult punkt 1. Jaotis 2 ei ole kohustuslik kujunema. See tuleneb föderaalse maksuteenistuse 23. märtsi 2016. aasta kirjast nr BS-4-11/4958, milles arutati dividendide ühekordse väljamaksmise küsimust. cm. " ".

Milline tasu peaks 6-NDFL-is kajastuma?

Vormil 6-NDFL 2017. aasta iga-aastasesse arvutusse peaksite lisama kõik tulud, millega seoses organisatsiooni või üksikettevõtjat maksuagendina tunnustatakse. Sellised tulud on näiteks töötasud, kõik lisatasud, tsiviillepingute alusel väljamaksed, hüvitised, puhkusetasud, dividendid.

Kuid Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 alusel maksustatavat tulu ei ole vaja arvutuses näidata. Samal ajal võtke arvesse nende sissetulekute eripära, mis ei kuulu kehtestatud standardite piires üksikisiku tulumaksuga maksustamisele (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 1. augustist 2016 nr BS-4-11/13984).

Tulu Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklist 2017: mida sellega teha?

Näide: Töötaja Marmeladov A.P. Aastapäevaga seoses esitasid nad kingituse väärtusega 10 000 rubla. Kingitused summas 4000 rubla on maksust vabastatud. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 28). Seetõttu märkige 6-NDFL-i arvutuse jaotises 1 reale 020 kogu kingituse summa ja reale 030 mahaarvamise summa. Selle tulemusena on selle tulu maksubaas 6000 rubla. (10 000 rubla - 4000 rubla) ja üksikisiku tulumaksu summa, mis tuleb kingituse maksumusest kinni pidada, on 780 rubla. (6000 RUB × 13%). Märkige jaotise 2 reale 130 väljamakstud tulu kogusumma (10 000 RUB) ja reale 140 tegelikult kinnipeetud maksusumma (780 RUB).

Mis puudutab töötajale lapse sünni puhul makstud rahalise abi summasid, aga ka eraisikutele antavate rahaliste preemiate summasid, siis neid ei pruugita üldse arvestusse kaasata. Tingimusel, et väljamakstavad summad ei ületa üksikisiku tulumaksuvaba piirmäära (auhindade puhul 4000 rubla maksustamisperioodi kohta ja “vanema” rahalise abi puhul 50 000 rubla iga lapse kohta). Põhjus – föderaalse maksuteenistuse kiri 21. juulist 2017 nr BS-4-11/14329.

Vorm 6-NDFL: uus või vana?

Kas 6-NDFL-i uus arvutamise vorm on heaks kiidetud alates 2018. aastast? Millise vormi peaksin alla laadima, et täita 2017. aasta paberkandjal aastaarvestus? Kas uus vorm, mis on vajalik maksete elektrooniliseks esitamiseks, on kinnitatud? Sellised küsimused tekivad alati enne korraliste maksuaruannete esitamist.

Uus vorm 6-NDFL-i arvutamiseks 2017. aasta föderaalsele maksuteenistusele täitmiseks ja esitamiseks kiideti heaks föderaalse maksuteenistuse 17. jaanuari 2018 korraldusega nr ММВ-7-11/18 muudetud kujul. See aga jõustub 25. märtsil 2018. a. Seetõttu koostage aastaaruanne 6-NDFL pärast määratud kuupäeva föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015. aasta korralduse nr MMV-7-11/450 viimases väljaandes kinnitatud vormis. Kasutasite seda kogu 2017. aasta jooksul.

Laadige alla Exceli formaadis arvutusvorm 6-NDFL ja selle täitmise kord.

2017. aasta 6-NDFL-i iga-aastane arvutusvorm sisaldab:

• tiitelleht;
• jagu 1 “Üldnäitajad”;
• 2. jagu "Tegelikult saadud tulu ja kinnipeetud tulumaksu kuupäevad ja summad".

UUS VORM 6-NDFL AASTAL 2018 – OLEMAS!

2018. aastal ei uuendanud maksuamet oluliselt vormi 6-NDFL järgset arvutusvormi. Ja koos sellega - elektrooniline formaat, täitmise ja maksuametile esitamise reeglid. Föderaalse maksuteenistuse lõpliku korralduse leiate siit:

Vene Föderatsiooni maksuteenistus on uuendanud vöötkoode ja võtnud kasutusele väljad õigusjärglastele, kes esitavad 6-NDFL-i (sealhulgas täpsustava) saneeritud ettevõtte kohta. Seetõttu peavad nad tiitellehe ülaosas esitama õigusjärglase organisatsiooni TIN-numbri ja KPP. Viimane peaks ilmuma ka põhiväljale - "Maksuagent".

Rõhutame veel kord, et kuni 25. märtsini 2018 saab 6-NDFL-i täita ja esitada, kasutades eelmist vormi.

Liin	Mida kajastada
010	Üksikisiku tulumaksumäär (iga määra kohta täitke punkt 1).
020	Kogunenud tulu summa.
025	Tulu dividendidena 2017. aasta jaanuarist detsembrini kaasa arvatud. cm. " ".
030	Maksusoodustuste summa "".
040	Arvestatud üksikisiku tulumaksu summa 2017. aasta algusest. Selle näitaja väärtuse määramiseks liita kõigi töötajate tuludelt kogunenud üksikisiku tulumaksu summad.
045	Tekkepõhiselt dividendidelt arvestatud üksikisiku tulumaksu summa kogu 2017. aasta eest: 1. jaanuarist kuni 31. detsembrini 2017.
050	Fikseeritud ettemaksete summa, mis tasaarveldatakse patentide alusel töötavate välismaalaste tulumaksuga. See summa ei tohiks siiski ületada arvutatud üksikisiku tulumaksu kogusummat (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 10. märtsist 2016 nr BS-4-11/3852).
060	Aruande(maksu)perioodil tulu saanud isikute koguarv.
070	Kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa.
080	Maksuagendi poolt kinni pidamata üksikisiku tulumaksu summa. See viitab summadele, mida ettevõte või üksikettevõtja oleks pidanud kinni pidama kuni 2017. aasta IV kvartali lõpuni, kuid millegipärast ei teinud seda.
090	Tagastatud üksikisiku tulumaksu summa (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 231 alusel).

2017. aasta 6-NDFL-i arvutuse 2. jagu: mida see sisaldab

Aastaaruande 6-NDFL jaotises 2 on märgitud:

• üksikisiku tulumaksu laekumise ja kinnipidamise kuupäevad;
• Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud tähtaeg üksikisiku tulumaksu eelarvesse kandmiseks;
• tegelikult saadud tulu summa ja kinnipeetud üksikisiku tulumaks.

2017. aasta iga-aastase 6-NDFLi jaotis 2 peaks kajastama teavet ainult viimase kolme kuu kohta (oktoober, november ja detsember 2017). Sel juhul peate kajastama ainult neid makseid, mille maksude tasumise tähtaeg saabub sellel perioodil. Seetõttu tuleks punktis 2 pöörata erilist tähelepanu maksu tasumise ja kinnipidamise kuupäevadele.

TÄHTIS!

Osana 2 tuleks tulumaks ja üksikisiku tulumaks näidata – kuupäevade kaupa – ainult 2017. aasta oktoobris, novembris ja detsembris tehtud tehingutelt. Ärge lisage jaotisesse 2 2018. aasta tehinguid.

Selgitame, kuidas tabeli põhiridu täita:

Liin	Täitmine
100	Tulu tegeliku laekumise kuupäevad. Näiteks palkade puhul on see kuu viimane päev, mille eest palka kogutakse. Mõne teise puhul on maksetel erinevad kuupäevad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 2).
110	Üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäevad.
120	Hiljemalt kuupäevad, millal üksikisiku tulumaks peab eelarve üle kandma (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6, artikli 226.1 punkt 9). Tavaliselt on see tulu maksmise päevale järgnev päev. Kuid näiteks haiguspuhkuse hüvitiste ja puhkusetasude puhul on maksude eelarvesse kandmise tähtaeg erinev: selle kuu viimane päev, mil need väljamaksed tehti. Kui maksude tasumise tähtaeg langeb nädalavahetusele, märgitakse real 120 järgmine tööpäev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 7, artikkel 6.1).
130	Real 100 märgitud kuupäeva seisuga saadud tulu summa (koos üksikisiku tulumaksuga).
140	Kinnipeetud maksusumma real 110 märgitud kuupäeva seisuga.

Ärge kuvage 6-NDFL-i jaotises 2 2017. aasta puhkusetasu ja 2017. aasta detsembris makstud hüvitisi. Nende puhul on üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtaeg 01.09.2018.

Näide 6-NDFL 2017. aasta jaotiste 1 ja 2 täitmisest

Nüüd toome näite 2017. aasta 6-NDFL-i arvutuse täitmisest, et jaotiste täitmise üldpõhimõte oleks selge. 2017. aasta 6-NDFL-i iga-aastase arvutuse täitmisel on peamine asi üksikisiku tulumaksu maksuregistritest andmete korrektne ülekandmine.

Oletame, et ettevõttes on 12 töötajat. 2017. aasta eest koguti palku, lisatasusid, puhkusetasusid ja ajutise puude hüvitisi kokku 3 584 692,69 rubla ning mahaarvamisi tehti 43 200 rubla ulatuses. Üksikisiku tulumaks kõigilt väljamaksetelt – 460 394 rubla. Kogu üksikisiku tulumaks peeti kinni ja laekus eelarvesse, välja arvatud detsembrikuu töötasult üksikisiku tulumaks - 37 050 rubla.

2017. aasta jaanuaris peeti üksikisiku tulumaksu kinni 36 400 rubla. detsembri 2016 palgast - 283 600 rubla, mahaarvamine - 3 600 rubla. Kokku oli 2017. aastal kinnipeetud üksikisiku tulumaks 459 744 rubla. (460 394 rubla – 37 050 rubla + 36 400 rubla).

2017. aasta IV kvartalis tasuti:

• septembri teise poole palk 295 000 rubla. – 10. oktoober. Sellelt peeti kogu septembrikuu palgalt kinni üksikisiku tulumaks - 69 914 rubla. (kogu palk septembris - 545 000 rubla), mahaarvamine - 7200 rubla;
• oktoobri palk 530 000 rubla. – 25. oktoober ja 10. november, üksikisiku tulumaks sellelt – 67 964 rubla, mahaarvamine – 7200 rubla;
• boonus oktoobriks 258 000 rubla. – 10. november, sellelt üksikisiku tulumaks – 33 540 rubla;
• haiguse tõttu invaliidsushüvitis 5891,54 RUB. – 23. november, temalt üksikisiku tulumaks – 766 rubla. Haigusleht väljastati 14. novembrist 20. novembrini;
• puhkusetasu 33 927,71 RUB – 24. november, neilt üksikisiku tulumaks – 4411 rubla. Puhkus - 28. novembrist 22. detsembrini;
• palk novembris 530 000 rubla. – 24. november ja 8. detsember, üksikisiku tulumaks sellelt – 67 964 rubla, mahaarvamine – 7200 rubla;
• detsembri ettemaks 250 000 hõõruda. – 25. detsember.

Pange tähele: oktoobrikuu lisatasu ja palk sisalduvad ühes ridade plokis 100 - 140, sest neil on samad kõik kolm kuupäeva ridadel 100 – 120. Nende kogusumma on 788 000 rubla, sellelt kinnipeetud maks on 101 504 rubla. 2017. aasta 6-NDFL-i täitmise näidis sellistes tingimustes võib välja näha järgmine:

2017. aasta detsembri töötasu maksti välja detsembris: kuidas seda arvutuses näidata

Kõige vastuolulisemad küsimused seoses 6-NDFL-i täitmisega on maksed üleminekuperioodidel. Neid kohtab siis, kui palk või lisatasu koguneb ühel aruandeperioodil ja makstakse välja teisel aruandeperioodil. Sarnane ebaselge olukord tekkis 2017. aasta detsembri palkadega. Fakt on see, et mõned tööandjad maksid detsembrikuu palgad enne aastavahetust (detsembris). Teised organisatsioonid ja üksikettevõtjad maksid palka ja aastapreemiaid 2018. aasta jaanuaris. cm. " ". Kuidas näidata aruandes detsembri laekumisi, et maksuhaldur 6-NDFL-i esimest korda aktsepteeriks? Vaatame konkreetseid näiteid 2017. aasta 6-NDFD täitmisest.

Kas 2017. aasta detsembris maksti töötajatele kõik 2017. aasta detsembri palgad? Seejärel täitke arvutus vormil 6-NDFL 2017. aasta kohta järgmiselt:

• detsember 2017 arvestatud töötasu summa – varu 020;
• töötasult arvestatud üksikisiku tulumaksu summa – rida 040;
• kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa (rida 070). Üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäev on 31. detsember 2017.

2017. aasta 6-NDFL-i arvutuse jaotises 2 ärge registreerige detsembri palgaandmeid. Need tuleb 2018. aasta esimese kvartali arvutustes kajastada, kuna 2. jaos tuleks lähtuda hiljemalt kuupäevast, millal tuleb üksikisiku tulumaks eelarvesse kanda. See tähendab, et kajastada makstud tulu ja kinnipeetud maksu sellel aruandeperioodil, millesse langeb üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg.

2017. aasta detsembri töötasudelt, mis maksti välja enne aastavahetust, on üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg esimene tööpäev pärast 31. detsembrit 2017 ehk 9. jaanuar 2018. Selgitame, miks. Töötasu saad kätte alles 31.12.2017. Detsembri eest enne 31. detsembrit tasutud raha on ettemaks. Kogunenud töötasu saab ettemaksust tasaarveldada alles 31.12.2017. See päev on kuupäev, mil töötajad tegelikult tulu saavad. Ja palgalt makstakse üksikisiku tulumaks hiljemalt tulu laekumise kuupäevale järgneval päeval.

2018. aasta esimese kvartali 6-NDFL-i arvutuse jaotises 2 märkige ridade kaupa:

• 100 «Tulu tegeliku laekumise kuupäev» – 31. detsember 2017;
• 110 «Maksu kinnipidamise kuupäev» – 31. detsember 2017;
• 120 „Maksu tasumise tähtaeg“ – 01.09.2018;
• 130 «Tegelikult saadud tulu suurus» – detsembrikuu töötasu suurus;
• 140 «Kinnipeetud maksusumma» – detsembrikuu töötasult kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa.

KOKKUVÕTE

Detsembrikuu töötasu, mis maksti välja 2017. aasta detsembris, on näidatud aastaarvestuse punktis 1 ja 2018. aasta I kvartali arvestuses 2. osas. Jaotises 1 kajastate ju andmeid kõigi aasta makstud tulude, mahaarvamiste, kogunenud, kinnipeetud ja tagastatud üksikisiku tulumaksu kohta. Ja sa maksid oma detsembri palga detsembris. Seetõttu peab see kajastuma 2017. aasta aastaarvestuse punktis 1. 2. jaos on märgitud, mis kuupäeval tulu tekkis, millal tuleb maks kinni pidada ja eelarvesse kanda. Kuna detsembri töötasudelt üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg langeb jaanuari esimesele tööpäevale (01/09/2018), siis näidata väljamakse 2018. aasta I kvartali arvestuse punktis 2. Seda kinnitab föderaalse maksuteenistuse kiri 15. detsembrist 2016 nr BS-4-11/24063.

Näide detsembri palga korrektsest kajastamisest

Oletame, et 2017. aasta detsembri töötasu maksti välja 29.12.2017. Kuu pole sellel kuupäeval veel lõppenud, seega ei saa sellist makset pidada detsembrikuu palgaks selle sõna täies tähenduses. Tegelikult nimetatakse enne kuu lõppu makstud raha õigesti ettemaksuks. Alates 29. detsembrist 2017 ei ole tööandjal veel üksikisiku tulumaksu arvutamise ja kinnipidamise kohustust, kuna töötasu saab tuluks alles selle arvestamise kuu viimasel päeval - 31. detsembril (TMS § 223 punkt 2). Vene Föderatsiooni koodeks). Hoolimata asjaolust, et 31. detsember on pühapäev, ei saa üksikisiku tulumaksu enne seda kuupäeva arvutada ega kinni pidada (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 16. mai 2016 nr BS-3-11/2169).

Näide: Detsembrikuu töötasu makstud detsembris

Organisatsioon kandis töötajatele “palga” 29. detsembril üle 180 000 rubla ulatuses. Samal päeval tehtud makselt arvestati ja peeti kinni üksikisiku tulumaks 23 400 rubla (180 000 x 13%). Raamatupidaja kandis selle summa üle 2018. aasta esimesel tööpäeval – 09.01.2018.

Sellistel tingimustel peaks raamatupidaja 2017. aasta 6-NDFL-i arvutuse jaotises 1 kajastama töötasu õigesti järgmiselt:

• real 020 – detsembrikuu "palk" (180 000 RUB);
• ridadel 040 ja 070 - arvutatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaks (23 400 RUB).

2017. aasta 6-NDFL-i arvutuse 2. jaotises ei tohiks 29. detsembril 2017 väljamakstud detsembrikuu “palk” mingil moel ilmuda. Näitate seda 2018. aasta esimese kvartali arvutustes. Lõigu 2 täitmisel tuleb ju keskenduda hiljemalt kuupäevale, millal tuleb üksikisiku tulumaks eelarvesse kanda. See tähendab, et makstud tulu ja kinnipeetud üksikisiku tulumaks tuleb näidata sellel aruandeperioodil, kuhu langeb üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg. Sellised täpsustused on toodud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 24. oktoobri 2016 kirjas nr BS-4-11/20126. Meie näites tuleb üksikisiku tulumaks üle kanda järgmisel tööpäeval jaanuaris – 9. jaanuaril 2018. Seetõttu tuleb 2018. aasta I kvartali arvestuse jaotises 2 näidata detsembrikuu töötasu järgmiselt:

• rida 100 – 31. detsember 2017 (tulu laekumise kuupäev);
• rida 110 – 31. detsember 2017 (üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäev);
• rida 120 – 01.09.2018 (isiku tulumaksu eelarvesse kandmise kuupäev);
• rida 130 – 180 000 (tulu suurus);
• rida 140 – 23 400 (isiku tulumaksu summa).

2018. aasta 1. kvartali 6-NDFL-i arvutuse 2. jaotise real 110 on maksu kinnipidamise kuupäev täpselt 31. detsember, mitte 29. detsember 2017 (makse tegemise ajal). Fakt on see, et just 31. detsembril 2017 tuli koguda detsembri töötasu ja tasaarveldada see varem makstud avansiga (mis tegelikult oligi detsembri palk). Sarnane on olukord ka maksetega kuni 30. detsembrini. Kui näiteks detsembrikuu palgaarvestus on tehtud ajavahemikul 26.-29.detsember, siis üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäevaks peaks ikkagi olema kuupäev “31.12.2016”.

Kui üksikisiku tulumaks peeti kinni ja kanti üle enne 2017. aasta detsembri lõppu

Näide: üksikisiku tulumaks kanti eelarvesse 2017. aasta detsembris

Detsembrikuu “palga” kandis organisatsioon töötajatele üle 26. detsembril 2017 summas 380 000 rubla. Samal päeval peeti kinni üksikisiku tulumaks 49 400 rubla (380 000 x 13%). Kinnipeetud summa kanti eelarvesse järgmisel päeval - 27.12.2017

6-NDFL-i täitmiseks pöördus raamatupidaja föderaalse maksuteenistuse 24. märtsi 2016. aasta kirja nr BS-4-11/5106 poole. Selles kirjas soovitati füüsilise isiku tulumaks kinni pidada palkade tegeliku väljamaksmise päeval (26. detsember), kinnipeetud summa kanda eelarvesse järgmisel päeval (27. detsember). Lisaks soovitavad maksuametid kajastada samu kuupäevi 6-NDFL-i arvutuses.

Kui 2017. aasta detsembri töötasu koguti ja tegelikult maksti välja detsembris (26. detsember 2017), siis saab seda toimingut arvutuses kajastada 2017. aasta vormi 6-NDFL abil, kuna üksikisiku tulumaksu kinnipidamine ja ülekandmine peab toimuma 2017. aastal. vastavalt artikli lõigetes 4, 6 nimetatud tähtaegadele. 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Vaatlusaluses olukorras saate makse näidata jaotise ridadel 100 - 120. 2 vormi 6-NDFL 2017. aastaks järgmiselt:

• rida 100 „Tulu tegeliku laekumise kuupäev“ – 31.12.2017;
• rida 110 „Maksu kinnipidamise kuupäev“ – 26.12.2017;
• rida 120 „Maksu tasumise tähtaeg“ – 27.12.2017.

Pange tähele, et kui tehingu kajastamine vormil 6-NDFL ei toonud kaasa ülekantava maksusumma ala- või ülehindamist, ei ole ajakohastatud arvutuse esitamine vajalik. Veelgi enam, kui määratud toiming kajastub arvutuses vastavalt 2017. aasta vormile 6-NDFL, siis seda toimingut ei kajastu uuesti 2018. aasta esimese kvartali vormi 6-NDFL kohases arvutuses (föderaalse maksuteenistuse kiri Venemaa, 15. detsember 2016 N BS-4- 11/24065). Siiski ei välista me, et selline täitmine võib mõnel föderaalse maksuteenistuse inspektoril küsimusi tekitada järgmistel põhjustel:

• sel viisil täidetud 6-NDFL-i arvutus ei läbi vorminguloogilist kontrolli ja tagastab veaga "maksu kinnipidamise kuupäev ei tohi eelneda tegelikule tasumise kuupäevale";
• üksikisiku tulumaksu kinnipidamine palgalt kuu lõpuni on vastuolus Venemaa rahandusministeeriumi hilisemate soovitustega 21. juuni kirjas. 2016 nr 03-04-06/36092.

Detsembrikuu töötasu maksti välja jaanuaris 2018: kuidas seda arvutuses näidata

Paljud tööandjad maksid 2017. aasta detsembri töötasu välja 2018. aasta jaanuaris. Kui jah, siis näita 2017. aasta 6-NDFL-i aruandluses 2018. aasta jaanuaris väljastatud detsembri töötasu ainult lõigus 1. Detsembris ju kajastasite tulu töötasuna ja samal kuul arvestasite sellelt üksikisiku tulumaksu. Seetõttu jaotage 2017. aasta 6-inimese tulumaksu arvutamisel väljamaksed järgmiselt:

• real 020 – kogunenud tulu detsembri palga näol;
• real 040 – arvestatud üksikisiku tulumaks.

2017. aasta 6-NDFL-i arvestuse rida 070, mis on ette nähtud kinnipeetud maksu jaoks, sel juhul ei suurendata, kuna kinnipidamine toimus juba 2018. aastal (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 5. detsembrist 2016 nr BS-4 -11/23138). Iga-aastase arvestuse 2. osas ärge üldse näitage 2018. aasta jaanuaris makstud detsembrikuu töötasu (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 29. novembri 2016 kiri nr BS-4-11/22677).

KOKKUVÕTE

2018. aasta jaanuaris välja antud detsembrikuu töötasu on näidatud 2017. aasta 6-NDFL-i jaotises 1 ning 2018. aasta esimese kvartali arvestuse jaotises 1 ja 2. Selgitame: kajastasite töötasu kujul tulu 2017. aasta detsembris ja arvestasite sellelt detsembris üksikisiku tulumaksu. Seetõttu näidata aastaarvutuse 1. jao ridadel 020 ja 040. Ja üksikisiku tulumaks peeti kinni juba 2018. aasta jaanuaris, kajastage 2018. aasta I kvartali arvestuse punkti 1 real 070 olevat summat. Seda kinnitab föderaalse maksuteenistuse kiri 5. detsembrist 2016 nr BS-4-11/23138. Pangem tähele, et Föderaalse Maksuteenistuse varasemad esindajad soovitasid 25. veebruari 2016. aasta kirjas nr BS-4-11/3058 märkida esimese kvartali makse ainult jaotisesse 2. See on aga vastuolus maksukorralduse korraldusega. maksuteenistus 14.10.2015 nr ММВ-7-11/ 450.

Kui maksu tasumise tähtaeg Art. 226 maksuseadustik toimub 2018. aasta 1. kvartalis, näita tulusid jaotises. 2 pole vajalik, isegi kui kajastasite seda jaotises. 1. Seega ei ole vaja seda jaotisesse Sekti lisada. 2 6-NDFL 2017 töötasu detsembrikuu eest, makstud jaanuaris. Toome näite.

Näide: detsembrikuu töötasu maksti välja jaanuaris 2018

Detsembrikuu töötasu - 570 000 rubla, üksikisiku tulumaks - 74 100 rubla, 01/09/2018 maksti detsembri teise poole töötasu ja kanti eelarvesse üksikisiku tulumaks.

Jaotises 2 kajastub detsembrikuu palk 2018. aasta 1. kvartali 6-NDFL-is.

Septembrikuu palgad maksti välja oktoobris

Septembrikuu töötasudelt üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg on 2017. aasta oktoober. Seega üheksa kuu arvestuses näitas raamatupidaja seda makset ainult jaos 1. Nüüd on vaja need summad kanda 2017. aasta aruandesse. cm. " ".

2017. aasta 6-NDFL-i arvestuse jaotises 2 peate näitama oktoobris makstud septembrikuu töötasu. Oletame, et septembrikuu palk maksti välja 10. oktoobril. Raamatupidaja täidab 6-NDFL-i iga-aastase arvutuse jaotise 2, nagu on näidatud näites.

Kuidas näidata boonuseid 2017. aasta 6-NDFL-is

Igakuine boonus

Peegeldage igakuist lisatasu samamoodi nagu töötasu (Föderaalse maksuteenistuse kiri 14. septembrist 2017 nr BS-4-11/18391).

Märkige jaotises 1:

• ridadel 020 ja 040 - aruandeperioodi kõikide kuude eest kogunenud lisatasud ja nendelt arvestatud üksikisiku tulumaks;
• real 070 - kuni 2017. aasta lõpuni kinnipeetud preemiatelt üksikisiku tulumaks. See summa on tavaliselt väiksem kui üksikisiku tulumaks realt 040. Viimase kuu preemiamaks peetakse ju kinni järgmises kvartalis. Summad ridadel 040 ja 070 ühtivad ainult juhul, kui viimase kuu preemia maksti välja hiljemalt kvartali viimasel tööpäeval.

Jaotises 2 kuvage kõik viimases kvartalis makstud boonused. Erandiks on kvartali viimasel tööpäeval makstud lisatasud. Lisage need järgmise kvartali 6-NDFL-i jaotisesse 2.

Märkige sama kuu töötasuga koos makstud lisatasu koos töötasuga ühte rida 100–140. Kui lisatasu maksti eraldi, täitke eraldi lahter, märkides ära (Föderaalse Maksuteenistuse 10. oktoobri kiri, 2017 nr GD-4-11/20374):

• real 100 – selle kuu viimane päev, mille eest lisatasu koguti;
• real 110 – preemia väljamaksmise päev;

Näide: 2017. aasta detsembris makstud novembriboonus

8. detsembril 2017 maksti 2017. aasta novembri preemia - 500 000 rubla. ja kantud üksikisiku tulumaksu eelarvesse - 65 000 rubla. (500 000 RUB x 13%).

Sel juhul tuleb jaos kajastada jaanuarikuu detsembrikuu eest makstud töötasu. 2 arvestust järgmise aasta esimese kvartali kohta.

Kvartali- või aastapreemia

Boonus perioodiks, mis on pikem kui kuu - kvartal, aasta jne. kajastada 6-NDFL-is selle tasumise perioodi kohta (Rahandusministeeriumi kiri 23.10.2017 nr 03-04-06/69115).

Märkige jaotises 1:

• real 020 - kõik aruandeperioodil makstud boonused üle kuu perioodi eest koos üksikisiku tulumaksuga;
• ridadel 040 ja 070 - üksikisiku tulumaks makstud preemiatelt.

In Sect. 2 Näidake viimases kvartalis makstud boonuseid. Erandiks on kvartali viimasel tööpäeval makstud lisatasud. Lisage need jaotisesse. 2 6-NDFL järgmiseks kvartaliks.

Boonuste jaoks täitke eraldi ridade plokk 100–140, kuhu märgite (Föderaalse maksuteenistuse kirjad 01.11.2017 N GD-4-11/22216@, 10.10.2017 N GD-4-11/20374 ):

• ridadel 100 ja 110 – preemia väljamaksmise päev;
• real 120 – preemia väljamaksmisele järgneval tööpäeval.

Kuidas näidata makseid tsiviillepingute alusel

Tsiviillepingute alusel tehtud maksed, millest tuleb maksu kinni pidada, tuleb lisada jaotisesse. 1 perioodil, mil tegite makseid, ja Sec. 2 - ainult selles kvartalis, mil nendelt maksetelt üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg lõpeb.

Vaatleme teist olukorda, kus eraisikuga sõlmitud tsiviillepingu alusel tehtud tööde (teenuste) toiming kinnitati 2017. aasta detsembris ja selle eest tasumine toimus 2018. aasta jaanuaris. Sel juhul tuleks 2018. aasta I kvartali arvestuse punktides 1 ja 2 näidata lepingujärgne töötasu ja sellelt tasutud üksikisiku tulumaks. 2017. aasta arvutustes ei näita operatsiooni. See tuleneb Venemaa föderaalse maksuteenistuse 5. detsembri 2016 kirjast nr BS-4-11/23138. Kui detsembris tehti tsiviillepingu alusel avanss, siis see peaks kuuluma aastaarvestuse 2. jagu.

Näide: lepingujärgne arveldus suleti 2018. aasta jaanuaris

Organisatsioon maksis eraisikule lepingu alusel ettemaksu 19. detsembril 2017 summas 20 000 rubla. Sellelt summalt peeti kinni maks 2600 rubla. (20 000 x 13%). Jääk väljastati jaanuaris 2018 - pärast kõigi tööde lõpetamist ja tarnimist.

Sellises olukorras kajastage ettemakse töövõtjale makseperioodil (detsembris). Tulu laekumise kuupäevaks loetakse sel juhul päeva, mil ettevõte raha isikule üle kandis või väljastas. Vahet pole, kas ettevõte väljastab raha enne selle kuu lõppu, mille eest teenust osutatakse, või pärast seda.

2018. aasta 6-NDFL-i arvutuse jaotises 2 kuvage ettemakse ridade kaupa:

• 100 «Tulu tegeliku laekumise kuupäev» – 19.12.2017;
• 110 „Maksu kinnipidamise kuupäev“ – 19.12.2017;
• 120 „Maksu tasumise tähtaeg“ – 20.12.2017.

Kuidas kajastada puhkusetasu 6-NDFL-is

Puhkusetasu arvestatakse 2017. aasta aruandesse ja 2018. aasta I kvartali aruandesse. 2017. aasta aruandes näidata puhkusetasud jaotise 1 ridadel 020, 040, 070. 2018. aasta I kvartali aruandes näidata puhkusetasud ainult 2. osas ridadel 100–140. Sellised selgitused on föderaalse maksuteenistuse kirjas 04/05/2017 nr BS-4-11/6420.

Sektis pole aga vaja näidata. 2 kvartali viimasel kuul makstud puhkusetasu, kui selle kuu viimane päev langeb nädalavahetusele. Kaasake selline puhkusetasu jaotisesse. 2 6-NDFL järgmiseks kvartaliks. Näiteks 2017. aasta detsembris makstud puhkusetasu ei tohiks jaotisesse lisada. 2 6-NDFL 2017. Lõppude lõpuks on nende puhkusetasude maksu maksmise tähtaeg Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226 – 01.09.2018 (Föderaalse maksuteenistuse kiri 04.05.2017 N BS-4-11/6420).

Näide: puhkusetasu 2018. aasta 1. kvartalis

2018. aasta I kvartalis maksti puhkusetasu:

• 15.01.2018 – 25 000 hõõruda. Üksikisiku tulumaks neilt on 3250 rubla;
• 22.02.2018 – 47 000 hõõruda. Üksikisiku tulumaks neilt on 6110 rubla.

Nendelt puhkusetasudelt kantakse üksikisiku tulumaks nende väljamaksmise päeval. 30.03.2018 kogunes puhkusetasu 27 616 rubla, mis tasuti 02.04.2018.

1. kvartali puhkusetasu kogusumma on 72 000 RUB. (25 000 rubla + 47 000 rubla), üksikisiku tulumaks neilt on 9 360 rubla. (3250 hõõruda + 6110 hõõruda).

2018. aasta 1. kvartali 6-NDFL-is kajastuvad puhkusetasud järgmiselt:



04/02/2018 makstud puhkusetasu ei pea 6-NDFL-is 1. kvartali eest näitama. Need puhkusetasud kajastuvad kuue kuu 6-NDFL-is.

Kuidas esitada iga-aastane 6-NDFL 2017. aastaks

Saatke arvutused vormil 6-NDFL 2017. aasta kohta maksuhaldurile elektrooniliselt sidekanalite kaudu. “Paberkandjal” aruande saab esitada ainsal juhul - kui aruande- või maksustamisperioodil oli eraisikute (tulu saajate) arv alla 25 inimese. See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 lõike 2 lõike 7 sätetest.

Vastutus

Kui makset ei esita või esitate hilinemisega, siis trahv – 1000 hõõruda. iga täis- või osakuu kohta alates arvutuse esitamise päevast (maksuseadustiku artikli 126 punkt 1.2). Viiviseperioodi arvestatakse sellest päevast kuni kalkulatsiooni esitamise kuupäevani (isiklikult, esindaja kaudu, posti teel või interneti teel).

Kui te ei esita makset 10 päeva jooksul alates maksetähtpäevast, on maksuametil õigus blokeerida ka maksuagendi pangakonto (MKS § 76 punkt 3.2). Föderaalne maksuamet selgitas seda 08.09.2016 kirjas nr GD-4-11/14515.

Kui inspektorid tuvastavad 2017. aasta 6-NDFL-is valeandmeid, on trahv iga selliste andmetega arvutuse eest 500 rubla. Kuid kui tuvastate ise "ebausaldusväärse" vea ja esitate värskendatud 6-NDFL-i, siis trahve ei tehta (maksuseadustiku artikkel 126.1).

Pange tähele, et vastutusele võib võtta mitte ainult organisatsiooni, vaid ka vastutavaid töötajaid (näiteks juht ja raamatupidaja): trahv 300–500 rubla. (haldusseadustiku artikkel 15.6).

Proovi täitmine

Kahjuks ei ole meie lugejatele võimalik pakkuda universaalset näidist 2017. aasta 6-NDFL-i täitmiseks, kuna aastaaruande täitmine on igal konkreetsel juhul kordumatu. Küll aga saate üle vaadata ja alla laadida 2017. aasta 4. kvartali valmis 6-NDFL-i näidise, mis põhineb tegelikust näitel ja konkreetsetel arvudel.